DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ

© 2003 By Default!

A Free sample background from www.powerpointbackgrounds.com

Slide 1

11

DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİDÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ

Erkan KARAARSLANErkan KARAARSLANwww.erkankaraarslan.orgwww.erkankaraarslan.org

© 2003 By Default!


Slide 2

22

Dönem Başı İşlemleriDönem Başı İşlemleri1. AÇILIŞ KAYDI

1 Nolu Yevmiye Kaydı;

Genel Yönetim Kapsamındaki tüm kamu idarelerinde, Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak, alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır. Bu tüm kamu idarelerinde 1 nolu yevmiye kaydını oluşturacaktır ve açılış ya da başlangıç kaydı adını alacaktır.

© 2003 By Default!


Slide 3

33

BORÇ ALACAKxxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hs.117 Menkul Varlıklar Hs.120 Gelirlerden Alacaklar Hs.

100 Kasa Hs.102 Banka Hs.105 Döviz Hs.108 Diğer Hazır Değerler Hs.

121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hs.127 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hs.140 Kişilerden Alacaklar Hs.150 İlk Madde ve Malzeme Hs.157 Diğer Stoklar Hs.162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hs.165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hs.190 Devreden Katma Değer Vergisi Hs.197 Sayım Noksanları Hs.220 Gelirlerden Alacaklar Hs.222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hs.227 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.240 Malî Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Se. Hs.242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.250 Arazi ve Arsalar Hs.251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hs.252 Binalar Hs.253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hs.254 Taşıtlar Hs.255 Demirbaşlar Hs.258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hs.259 Yatırım Avansları Hs.

1 NOLU AÇILIŞ KAYDI ÖRNEĞİ

580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hs. (-)591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hs. (-)500 Net Değer Hs.519 Değer Hareketleri Sonuç Hs.

260 Haklar Hs.280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hs.281 Gelir Tahakkukları Hs.294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hs.

103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hs. (-) xxx.-106 Döviz Gönderme Emirleri Hs. (-) xxx.-138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hs. (-) xxx.-158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs. (-) xxx.-247 Sermaye Taahhütleri Hs. (-) xxx.-257 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-299 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-320 Bütçe Emanetleri Hs. xxx.-322 Bütçeleştirilecek Borçlar Hs. xxx.-323 Bütçeleştirilmiş Borçlar Hs. xxx.-329 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. xxx.-330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs. xxx.-333 Emanetler Hs. xxx.-340 Alınan Sipariş Avansları Hs. xxx.-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. xxx.-361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs. xxx.-363 Kamu İdareleri Payları Hs. xxx.-372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hs. xxx.-391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hs. xxx.-397 Sayım Fazlaları Hs. xxx.-480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hs. xxx.-481 Gider Tahakkukları Hs. xxx.-570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hs. xxx.-590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hs. xxx.-500 Net Değer Hs. xxx.-519 Değer Hareketleri Sonuç Hs. xxx.-

© 2003 By Default!


Slide 4

44

Başlangıç kaydında tüm alternatifler gösterilmiştir. Başlangıç kaydında tüm alternatifler gösterilmiştir. Bir hesapta hata vardır. Bu hesap başlangıç kaydında Bir hesapta hata vardır. Bu hesap başlangıç kaydında

bulunamaz. Bulunamayacak hesap sonraki slaytta yer bulunamaz. Bulunamayacak hesap sonraki slaytta yer almaktadır.almaktadır.

500 ve 519 numaralı hesap zaman zaman borç bakiyesi 500 ve 519 numaralı hesap zaman zaman borç bakiyesi zaman zaman da alacak bakiyesi verebilir.zaman zaman da alacak bakiyesi verebilir.

© 2003 By Default!


Slide 5

55

Yanlış HesapYanlış Hesap

391 Nolu Hesap Devir Vermez.391 Nolu Hesap Devir Vermez.

© 2003 By Default!


Slide 6

66

2. FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARININ 2. FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARININ GEÇMİŞ YIL FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARINA GEÇMİŞ YIL FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARINA

AKTARILMASI KAYDIAKTARILMASI KAYDI

2 Nolu Yevmiye Kaydı; 2 Nolu Yevmiye Kaydı; Açılış kaydını takiben Açılış kaydını takiben önceki dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucu, önceki dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucu, geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına aktarılır.aktarılır.

Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, olumlu faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (600- Gelirler olumlu faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (600- Gelirler Hesabı’nın alacak bakiyesi 630- Giderler Hesabı’nın Hesabı’nın alacak bakiyesi 630- Giderler Hesabı’nın borç bakiyesinden fazlaysa) açılış kaydında 590- borç bakiyesinden fazlaysa) açılış kaydında 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı alacak Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı alacak bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye kaydıyla 570- Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet kaydıyla 570- Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.

© 2003 By Default!


Slide 7

77

2 Nolu Kayıt2 Nolu Kayıt

DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARINGEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI

NOH. Kod Borç Alacak590 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI XXX570 GEÇMİŞ YIL OLUMLU FAAL. SON. HS. XXX

Hesabın Adı

NOH. Kod Borç Alacak580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAAL. SON. HS. XXX591 DÖNEM OLUMSUZ FAAL. SON. HS. XXX

Hesabın Adı

DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARIN GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI

© 2003 By Default!


Slide 8

88

Bu kayıttan da anlaşılacağı gibi 590 nolu hesaba ilk Bu kayıttan da anlaşılacağı gibi 590 nolu hesaba ilk kayıt dönem sonunda yapılmakta ve iki nolu kayıt dönem sonunda yapılmakta ve iki nolu yevmiye kaydıyla bu hesap tekrar kapatılmaktadır. yevmiye kaydıyla bu hesap tekrar kapatılmaktadır. Bu nedenle bu hesabın dönem içinde bakiyesinin Bu nedenle bu hesabın dönem içinde bakiyesinin sıfır olması icap eder.sıfır olması icap eder.

Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, olumsuz bir faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (630- olumsuz bir faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (630- Giderler Hesabı’nın borç bakiyesi 600- Gelirler Giderler Hesabı’nın borç bakiyesi 600- Gelirler Hesabı’nın alacak bakiyesinden fazlasıyla) açılış Hesabı’nın alacak bakiyesinden fazlasıyla) açılış kaydında, 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu kaydında, 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı borç bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin Hesabı borç bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye kaydıyla 580- Geçmiş Yıllar aşağıdaki yevmiye kaydıyla 580- Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.gerekmektedir.

© 2003 By Default!


Slide 9

99

570 ya da 580 no.lu hesabın boş olan 01 alt 570 ya da 580 no.lu hesabın boş olan 01 alt detayına kayıt yapılacaktır.detayına kayıt yapılacaktır.

© 2003 By Default!


Slide 10

1010

3. KAMU İDARESİ BÜTÇESİNİN VE 3. KAMU İDARESİ BÜTÇESİNİN VE BÜTÇE İLE YAPILAN KESİNTİLERİN BÜTÇE İLE YAPILAN KESİNTİLERİN KAYDIKAYDI

© 2003 By Default!


Slide 11

1111

NOH. Kod Borç Alacak900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HS 50.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 50.000

Hesabın Adı

Havza Belediyesi Bütçesine hizmet alımları ekonomik kodundan 50.000.- YTL ödenek konulmuştur.

900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı

03.01. Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 300.000.-

03.02. Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 1.640.000.-

1.940.000.-

901- Bütçe Ödenekleri Hesabı

01.03.01.Bütçe Başlangıç Ödeneği (Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları) 300.000.-

01.03.02. Bütçe Başlangıç Ödeneği (Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları) 1.640.000.-

1.940.000.-

© 2003 By Default!


Slide 13

1313

Kamu İdaresi Bütçelerinden Yine Bütçe Kamu İdaresi Bütçelerinden Yine Bütçe Hükümleri Çerçevesinde Yapılan Hükümleri Çerçevesinde Yapılan Kesintilerin KaydıKesintilerin Kaydı

© 2003 By Default!


Slide 14

1414

Dönem Başı İşlemleriDönem Başı İşlemleri

4 Nolu KayıtPersonel Avansları Hesabındaki TutarlarınBütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabındaki TutarlarınBütçe Emanetleri Hesabındaki Tutarların

Ocak ayında kapatılma kayıtlarının yapılması

Dönem başında yapılacak 4 nolu kayıt (Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının bütçeleştirilerek kapatılması kaydı) aşağıdaki gibi olacaktır.

630- Giderler Hesabı (Temel Maaşlar) 5.932,71.-

630- Giderler Hesabı (Zamlar ve Tazminatlar) 5.035,42.-

630- Giderler Hesabı (Sosyal Haklar) 748,80.-

630- Giderler Hesabı (Sosyal Güv. Kur. Devlet Primi) 1.591,92.-

162- Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 13.308,84.-

830- Bütçe Giderleri Hesabı 5.932,71.-


830- Bütçe Giderleri Hesabı 748,80.-


835- Gider Yansıtma Hesabı 13.308,84.-

905- Ödenekli Giderler Hesabı 5.932,71.-


905- Ödenekli Giderler Hesabı 748,80.-


903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı 5.932,71.-


903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı 748,80.-


© 2003 By Default!


Slide 16

1616

5. ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK 5. ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALARIN DEĞERLEME NEZDİNDEKİ PARALARIN DEĞERLEME KAYDIKAYDI

© 2003 By Default!


Slide 17

1717

6. MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE 6. MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLERİN KAPATILMASI KAYDIKREDİLERİN KAPATILMASI KAYDI

© 2003 By Default!


Slide 18

1818

Muhasebe biriminin dönem sonunda inceleyemeyip mahsup Muhasebe biriminin dönem sonunda inceleyemeyip mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabına aktardığı dönemine aktarılan avans ve krediler hesabına aktardığı avansı, Mahsup dönemi içinde, incelemeyi bitirip avansın avansı, Mahsup dönemi içinde, incelemeyi bitirip avansın mahsubunu yapması kaydı; mahsubunu yapması kaydı;

---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------150.1.1 İlk Madde ve Malzeme Hesabı150.1.1 İlk Madde ve Malzeme Hesabı

165.1.1.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kr. H.165.1.1.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kr. H.---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı

835 Gider Yansıtma Hesabı835 Gider Yansıtma Hesabı---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------Burada dikkat edilmesi gereken birden fazla konu vardır. Burada dikkat edilmesi gereken birden fazla konu vardır.

© 2003 By Default!


Slide 19

1919

---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı

906.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Kull. Ödenekler Hs.906.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Kull. Ödenekler Hs.---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------

şeklinde yapılan kayıt ile, aktarılan ödenekler kapatılacaktır.şeklinde yapılan kayıt ile, aktarılan ödenekler kapatılacaktır.Mahsup dönemini izleyen ilk işgününde ise,Mahsup dönemini izleyen ilk işgününde ise,---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------------------------- / ----------------------------------------835 Gider Yansıtma Hesabı835 Gider Yansıtma Hesabı

834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı---------------------------------------- / ---------------------------------------- ---------------------------------------- / ----------------------------------------

kaydı yapılarak “834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı” kaydı yapılarak “834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı” da kapatılacaktır. da kapatılacaktır.

© 2003 By Default!


Slide 20

2020

7- DÖNEM SONUNDA YAPILMAYAN 7- DÖNEM SONUNDA YAPILMAYAN KAYITLARIN DÖNEM BAŞINDA KAYITLARIN DÖNEM BAŞINDA YAPILMASI KAYDIYAPILMASI KAYDI

© 2003 By Default!


Slide 21

2121

NOH. Kod Borç Alacak320.01 Cari Yıla (N) Ait Borçlar 100.000

320.02 N-1 Yılına ait Borçlar 100.000320.02 N-1 Yılına Ait Borçlar 20.000

320.03 N-2 Yılına ait Borçlar 20.000320.04 N-3 Yılına Ait Borçlar 45.400

320.05 N-4 Yılına ait Borçlar 45.400

Hesabın Adı

Unutulan Dönem Sonu İşlemlerini YapmakUnutulan Dönem Sonu İşlemlerini YapmakÖrneğin Bütçe Emanetleri işlemleriÖrneğin Bütçe Emanetleri işlemleri

Gevaş Belediyesi Bütçe Emanetleri Hesabı Alacak Bakiyesi Gevaş Belediyesi Bütçe Emanetleri Hesabı Alacak Bakiyesi detayı aşağıdaki gibidir.detayı aşağıdaki gibidir.

NOH. Kod Borç Alacak320.06 N-5 Yılına Ait Borçlar 12.300

600.20.99.90.00 Gelirler Hesabı 12.300805 Gelir Yansıtma Hesabı 12.300

800.2.6.1.90 Bütçe Gelirleri Hs. 12.300

Hesabın Adı

© 2003 By Default!


Slide 22

2222

KESİN HESAPKESİN HESAP

YÖNETİM DÖNEMİ HESABIYÖNETİM DÖNEMİ HESABI

MALİ RAPORLAMAMALİ RAPORLAMA

FAALİYET RAPORUFAALİYET RAPORU

© 2003 By Default!


Slide 23

2323

www.erkankaraarslan.org

[email protected]@erkankaraarslan.org

http://www.erkankaraarslan.org/

Documents

DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ