Doing Bussines

Consejeros en Finanzas Empresariales

CÓMO HACERNEGOCIOS ENGUATEMALA

Actualizado a Septiembre, 2002

GUATEMALAGuía de Negocios e Impuestos

INDICEINFORMACIÓN GENERAL ........................................................ 5

ÁREA Y POBLACIÓN..................................................................5CONSTITUCIÓN Y SITUACIÓN POLÍTICA .....................................5SITUACIÓN ECONÓMICA...........................................................6

MONEDA ..............................................................................6EVOLUCIÓN DE LA ECONOMÍA ................................................6

BANCA Y FINANZAS .................................................................8BANCO DE GUATEMALA (BANCO CENTRAL) .............................9SUPERINTENDENCIA DE BANCOS............................................9SISTEMA ARANCELARIO.......................................................10

ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES ..........................10SISTEMA LEGAL.....................................................................10

REGULACIONES PARA EMPRESAS EXTRANJERAS .................. 11REQUERIMIENTOS GENERALES................................................11ACTIVIDADES RESTRINGIDAS .................................................12

SERVICIO PÚBLICO DE TRANSPORTE ....................................13APROVECHAMIENTO FORESTAL ............................................14REGLAMENTO PARA LA AUTORIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DEBANCOS NACIONALES, SUCURSALES DE BANCOS EXTRANJEROS,Y SUCURSALES DE BANCOS YA ESTABLECIDOS. .....................14LEY DE TITULACIÓN SUPLETORIA .........................................14

INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS EXTRANJERAS .............................15DOCUMENTOS QUE SE DEBEN PRESENTAR EN EL REGISTROMERCANTIL ........................................................................15INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUCIÓN EN EL REGISTRO TRIBUTARIOUNIFICADO ........................................................................16ASIGNACIÓN DE CÓDIGO PARA OPERAR CON DIVISAS ...........16

PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL ............................ 17DERECHOS DE AUTOR ............................................................17

PROPIEDAD DE SOFTWARE ..................................................18TRATADOS Y CONVENCIONES DE PROPIEDAD INTELECTUAL.......18MARCAS, NOMBRES COMERCIALES Y EXPRESIONES O SEÑALES DEPROPAGANDA........................................................................18

TRÁMITE DE INSCRIPCIÓN DE MARCA ...................................19PATENTES .............................................................................20

INCENTIVOS DEL GOBIERNO ................................................ 20ZONAS FRANCAS ...................................................................20

PERSONAS QUE PUEDEN OPTAR A LA CALIFICACIÓN, DEACUERDO AL TIPO DE USUARIO ...........................................21RÉGIMEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN ......................................21IMPUESTO SOBRE LA RENTA ................................................21IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS22IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES ...................................22INFRAESTRUCTURA NECESARIA............................................22REQUISITOS.......................................................................22

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ZOLIC (ZONA LIBRE DE INDUSTRIA Y COMERCIO “SANTO TOMÁSDE CASTILLA”) ......................................................................22

USUARIO DE ZOLIC (EL USUARIO PUEDE SER INDUSTRIAL,COMERCIAL Y DE SERVICIOS): .............................................23RÉGIMEN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN. ....................................23IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS23INFRAESTRUCTURA NECESARIA............................................23REQUISITOS.......................................................................23

FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE MAQUILA..........24PERSONAS QUE PUEDEN OPTAR A LA CALIFICACIÓN, DEACUERDO AL TIPO DE USUARIO ...........................................24REGÍMENES DE MAQUILA.....................................................24RÉGIMEN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN. .....................................25IMPUESTO SOBRE LA RENTA ................................................25IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS25IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES ...................................25INFRAESTRUCTURA NECESARIA............................................25REQUISITOS.......................................................................25

FORMAS LEGALES PARA OPERAR EN GUATEMALA................ 26AGENCIAS Y SUCURSALES ......................................................26TIPOS DE ORGANIZACIONES...................................................26SOCIEDAD ANÓNIMA..............................................................26

FISCALIZACIÓN ..................................................................27ASAMBLEA GENERAL DE LOS ACCIONISTAS ...........................27ADMINISTRACIÓN ...............................................................28

FUSIÓN DE SOCIEDADES........................................................28TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES ........................................29DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES ................................................29

DISOLUCIÓN PARCIAL .........................................................29DISOLUCIÓN TOTAL ............................................................29

LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES ...............................................30TRÁMITE DE LA INSCRIPCIÓN DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓNDE UNA SOCIEDAD ................................................................30LIBROS DE CONTABILIDAD .....................................................31LEYES LABORALES .................................................................31

CÓDIGO DE TRABAJO ..........................................................31IMPUESTOS CORPORATIVOS, SEGURO SOCIAL Y OTROS

IMPUESTOS .......................................................................... 34IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...................................................34

EXENCIONES ......................................................................35ASPECTOS GENERALES PARA DEDUCCIONES DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA ................................................................35BENEFICIOS FISCALES ........................................................36FORMAS DE LIQUIDACIÓN ...................................................37

IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS ..38

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OPCIONES PARA EL CÁLCULO ...............................................39IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS ..........................39IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES ......................................39SEGURO SOCIAL....................................................................40

DOBLE TRIBUTACIÓN ........................................................... 40IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.......................................... 40

EXENCIONES.........................................................................41RÉGIMEN ESPECIAL ...............................................................42

PORTAFOLIO DE INVERSIONES PARA EXTRANJEROS ........... 42FIDEICOMISOS ..................................................................... 42REGULACIONES AMBIENTALES ............................................. 43INFORMACIÓN PRÁCTICA ..................................................... 44

INFRAESTRUCTURA................................................................44IDIOMA ................................................................................44DÍAS DE ASUETO ...................................................................45HORARIO LABORAL ................................................................45

PRINCIPALES LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES ENGUATEMALA .......................................................................... 46

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INFORMACIÓN GENERAL

ÁREA Y POBLACIÓNGuatemala se encuentra localizada en América Central, limitando alnorte, noroeste y oeste con México, al noreste con Belice y el OcéanoAtlántico, al este con Honduras, al sureste con El Salvador y al surcon el Océano Pacífico.

El área de la república es de 108,890 kilómetros cuadrados. Lapoblación es aproximadamente 11, 562,000 habitantes.

CONSTITUCIÓN Y SITUACIÓN POLÍTICALa República de Guatemala se encuentra dividida políticamente en 22departamentos, que a su vez se subdividen en 330 municipios.

La ley fundamental de la República es la Constitución Política vigentedesde 1985. El sistema político consta de tres poderesindependientes:

Organismo Ejecutivo: Presidente y Vicepresidente, elegidosdirectamente por sufragio universal para un término de cuatro años,no pudiendo volver a ser electos. El Presidente elige libremente a sugrupo de asesores (Consejo de Ministros).

Organismo Legislativo: El organismo Legislativo se encuentraconstituido por un Congreso unicameral, el cual se encuentra formado

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por 113 diputados elegidos por sufragio directo, 96 diputados pordistritos electorales y el resto por lista nacional, para un término decuatro años.

Organismo Judicial: El Organismo Judicial es el órgano encargado deimpartir justicia, conforme a lo establecido en la Constitución Políticade la República, y los valores y normas del ordenamiento jurídico delpaís.

El organismo Judicial lo conforma la Corte Suprema de Justicia(formada por siete magistrados, elegidos por el Congreso para unperíodo de cuatro años, pudiendo ser reelegidos o nombradosnuevamente), la Corte de Apelaciones, la Magistratura Coordinadorade la Jurisdicción de Menores y de los Tribunales de Menores, elTribunal de lo Contencioso-administrativo, el Tribunal de SegundaInstancia de Cuentas, los Tribunales militares, los Juzgados dePrimera Instancia, los Juzgados de Menores, los Juzgados de Paz.

La Corte Suprema de Justicia formula el presupuesto del OrganismoJudicial, y se le asigna una cantidad no menor al 2% de los ingresosordinarios del Estado.

SITUACIÓN ECONÓMICAMONEDALa unidad monetaria es el Quetzal y el Dólar de los Estados Unidos deAmérica es una moneda de referencia utilizada en transacciones denegocios. Durante el año 2000 la relación del Quetzal respecto alDólar estadounidense ha oscilado entre Q 7.70 y Q 7.90 porUSD1.00.

LIBRE NEGOCIACIÓN DE DIVISASEl Decreto 94-2000 de Libre negociación de divisas ha modificado elsistema cambiario, ajustándolo al mercado internacional con elobjetivo de lograr mayor eficiencia en las transacciones y diversificarla inversión y el ahorro. Esta nueva ley permite mantener ymanejar depósitos y cuentas en moneda extranjera en bancosnacionales y del exterior. Así mismo permite emitir títulos decrédito y títulos valores expresados en moneda extranjera.

EVOLUCIÓN DE LA ECONOMÍAGuatemala se distinguió por haber presentado una relativa estabilidadeconómica durante el período comprendido entre 1950 y 1978. Elcrecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) alcanzó una tasaacumulada anual del 5% y el ingreso real por habitante pasó de $217 a $ 360. Durante estos años se mantuvo la paridad del Quetzalfrente al Dólar estadounidense.

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A finales de los años setenta, Guatemala entra en un período de crisisque dura aproximadamente 6 años, período que es recordado por lamarcada inestabilidad en los precios y por el inicio de la depreciaciónde la moneda. En este lapso los signos críticos fueron másperceptibles entre 1982 y 1,985, cuando el PIB registró unacontracción del 3.5%, cambiando la tendencia positiva registrada enaños anteriores. Las repercusiones se hicieron notar con elincremento en la tasa de desempleo, el deterioro de ingreso per-cápita que hasta la fecha ha mostrado una reducción ininterrumpida yel incremento en los precios como producto de la inflación.

Guatemala inicia una etapa de estabilización económica a partir de1986, provocada por la sustitución del esquema de gobiernoexistente, por un esquema político encaminado hacia un sistemademocrático

ECONOMÍA ACTUALDurante los últimos diez años la inflación se ha mantenido por debajodel 10% anual, llegando a ser de un 6% durante 1999. El ProductoInterno Bruto (PIB) se incrementó en un 4% desde 1996 hasta lafecha. A pesar de lo anterior, las condiciones en la economía delpaís se vieron afectadas negativamente a partir del segundosemestre de 1998.

Entre 1998 y 1999 quebraron 17 instituciones financieras comoresultado de las malas políticas monetarias tomadas por lasautoridades competentes.

Después de un constante crecimiento en los niveles de liquidez desde1996, en 1998 empezó una rápida contracción de la economía, la cualpodría ser tipificada desde otro punto de vista como unadesaceleración económica.

La política cambiaria con el objeto de mantener el tipo de cambioconstante, propició la contracción experimentada en la liquidez delsistema financiero que puede atribuirse a las malas políticasadoptadas.

Las condiciones comerciales fueron desfavorables en 1999 a causa deuna caída en los precios de los principales productos de exportación.

Durante el año 2000 se pudo observar cierta estabilidad económicapero sin reflejar crecimiento. El gasto público fue elevadoprovocando déficit fiscal durante el año.

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BANCA Y FINANZASEl sistema bancario y financiero cumple con diferentes funciones,tratando de impulsar la economía del país, para que ésta funcione enconcordancia con la economía mundial. Los bancos del sistema estánregidos por el banco central, el cual regula el sistema monetario ybancario. El sistema bancario se encuentra formado por bancosprivados y estatales.

El sistema bancario y financiero a través de la expansión ycontracción de la economía, refleja la forma de cómo la actividadeconómica se desarrolla en el país. De esta forma promueve laactividad económica nacional, para que pueda tener un buendesempeño en el manejo de flujo de divisas en las exportaciones eimportaciones, y para mantener un tipo de cambio estable, a pesarde que éste fluctúa constantemente debido a la intervención delBanco de Guatemala con sus operaciones cambiarias.

Las principales leyes que rigen el sistema bancario y financiero enGuatemala son:Ley Monetaria (Decreto 17-2002). Este instrumento normativoestablece la denominación de la moneda nacional, “Quetzal”, yestablece normas para el manejo de los billetes por parte del Bancode Guatemala.

Ley Orgánica del Banco de Guatemala (Decreto 16-2002).Esta Ley Fundamental crea el régimen de Banca Central, queadministra a través de la Junta Monetaria (Junta Directiva del Bancode Guatemala y órgano rector de los bancos y de la Superintendenciade Bancos).

Esta Ley da al Banco de Guatemala todas las funciones clásicas deBanca Central, para controlar el funcionamiento de los bancos, como:fijar y modificar el encaje bancario; único emisor de monedas ybilletes del país; fijar las proporciones mínimas de capital y reservasque los bancos deben mantener contra las inversiones que hagan envalores, en préstamos o en bienes muebles e inmuebles, paragarantizar su solvencia; en épocas de mucha liquidez bancaria ytendencias de inflación en la economía, puede emitir valores propioso recibir depósitos del público con tasas de interés más altas que lasnormales para absorber esa liquidez.

Ley de Bancos y Grupos Financieros (Decreto 19-2002). LaLey de Bancos regula: los requisitos que deben llenar los bancosnacionales y extranjeros para poder operar en el país; la forma deorganización interna para poder funcionar; la necesidad de tener,

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como mínimo un por ciento de capital y de reservas por cada Quetzalde inversiones en valores, préstamos o edificios, para garantizar susolvencia; forma de emitir bonos para captar recursos del público enadición de los depósitos; entre otros.

Para las financieras indica que estas integraran un grupo financiero elcual deberá incluir como mínimo un banco, asimismo deberánpresentar su información financiera en forma consolidada con elgrupo financiero al cual pertenecen.

BANCO DE GUATEMALA (BANCO CENTRAL)Es una entidad descentralizada, que funciona con carácter autónomoy se rige por las disposiciones de su Ley Fundamental y de la LeyMonetaria.

Conforme a su Ley Orgánica, tiene por objeto principal, promover lacreación y el mantenimiento de las condiciones monetarias,cambiarias y crediticias más favorables al desarrollo ordenado de laeconomía nacional.

En lo que respecta a su actuación internacional, el Banco deGuatemala debe actuar de conformidad a los convenios monetarios ybancarios internacionales, suscritos y ratificados por la República.

El Banco de Guatemala ejerce la representación legal del Estado entodos los trámites, negociaciones y decisiones resultantes de losconvenios anteriormente mencionados, sujetando su actuación a lasdisposiciones legales sobre la materia y las instrucciones que lefueren impartidas por el gobierno, en los casos previstos en su LeyOrgánica y en la Ley Monetaria.

Entre las funciones específicas del Banco Central encontramos:• Emisión de moneda (señoriaje), se le concede el derecho

exclusivo de emisión, o cuando menos un monopolio parcial.• Agente financiero del Estado, desempeño de servicios bancarios

para el gobierno.• Cámara de Compensación para los bancos comerciales.• Custodia de las reservas de divisas de la nación.

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS“La Superintendencia de Bancos es el órgano que por mandatoconstitucional ejercerá la vigilancia e inspección de bancos,instituciones de crédito, empresas financieras, entidades afianzadorasy de seguros”.

Entre los objetivos estratégicos de la Superintendencia de Bancos seencuentra el promover y participar en los procesos de reforma

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integral a las leyes financieras del país, desarrollar integralmente alpersonal de la institución, mantener sistemas eficientes y tecnologíaen punta y fortalecer la cultura de la calidad y trabajo en equipo.

La Superintendencia de Bancos desarrolló el Modelo Único deSupervisión Orientada para evaluar el desempeño y situación generalde las entidades por medio de un indicador que abarca cinco áreas:Gestión, Calidad de Activos, Liquidez, Rentabilidad y Capital.

SISTEMA ARANCELARIOEn Guatemala los gravámenes de importación se fijan sobre el valorCIF de los productos ingresados al país.

Guatemala forma parte de los países que integran el MercadoComún Centroamericano, por lo que utiliza el Sistema Arancelario(SAC) de acuerdo a la Nomenclatura del Sistema Armonizado. Lasmercancías que provienen de los países que forman parte delMercado Común Centroamericano gozan de exoneración del pago dederechos arancelarios de importación.

ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALESGuatemala es miembro de la Organización Mundial de Comercio(OMC). En septiembre de 1996 ratificó los compromisos asumidosen la Ronda de Uruguay de negociaciones del GATT 94. Lalegislación nacional ha sido modificada debido a los compromisosadquiridos desde esa fecha; actualmente existen aranceles máximosdel 39%, los cuales deberán disminuir a un 10% para el año 2005.

Guatemala forma parte de un tratado multilateral con RepúblicaDominicana, así como de tratados bilaterales con Estados Unidos deNorteamérica, Colombia, Panamá y Venezuela.

En la actualidad está en el proceso de la conformación del Área deLibre Comercio de las Américas (ALCA) y en el establecimiento deTratados de Libre Comercio con TTaiwán, para sumarse a losacuerdos comerciales con Cuba, Chile y la Comunidad Andina.Recientemente ha firmado el Tratado de Libre Comercio con México.

Guatemala cuenta con fácil acceso al comercio con Estados Unidos yla Unión Europea bajo acuerdos tales como Sistema General dePreferencias (SGP) y la Iniciativa de la Cuenca del Caribe (CBI).

SISTEMA LEGALEl sistema legal se encuentra basado en el derecho formal,sustentado por leyes promulgadas.

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REGULACIONES PARA EMPRESAS EXTRANJERAS

REQUERIMIENTOS GENERALESPara que una compañía extranjera pueda establecerse y operar enGuatemala, u operar en el país a través de sucursales y agencias,deberán solicitar la autorización al Registro Mercantil y quedansujetas a las disposiciones del Código de Comercio y de las demásleyes del país.

No es necesario que una compañía legalmente constituida en elextranjero se registre y obtenga autorización en Guatemala cuandosolamente:

• Efectúa ventas o compras locales únicamente a agentes decomercio independiente, legalmente establecido en el país.

• Otorga préstamos o abre créditos a favor de empresariosestablecidos en Guatemala.

• Tenencia, endoso o protesto de títulos de crédito en el país.• Abre y mantiene cuentas bancarias a su nombre en alguno de

los bancos autorizados.• Adquiere bienes muebles, derechos reales o bienes inmuebles,

siempre que éstos no formen parte de una empresa ni negociehabitualmente con los mismos.

Los requisitos para que una sociedad legalmente constituida en elextranjero pueda establecerse y operar en el país, como sucursalsegún las disposiciones del Código de Comercio son los siguientes:

• Comprobar que está debidamente constituida de acuerdo conlas leyes del país en que se hubiere organizado.

• Presentar copia certificada de su escritura constitutiva y de susestatutos, si los tuviere, así como de cualesquieramodificaciones.

• Comprobar que ha sido debidamente adoptada una resoluciónpor su órgano competente.

• Constituir en Guatemala un mandatario con representación,con facultades para representar legalmente a la sociedad y pararealizar todos los actos o negocios jurídicos de su giro.

• Constituir un capital y una fianza a favor de terceros por unacantidad no menor al equivalente en quetzales de US$50,000.00.

• Obligarse expresamente a responder, no sólo con los bienesque posea en el territorio de Guatemala, sino también con losque tenga en el exterior, por todos los actos y negocios quecelebre en el país.

• Someterse a la jurisdicción de los tribunales del país, así comoa las leyes nacionales, por los actos que celebre en el territorioguatemalteco.

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• Presentar declaración de que ni la empresa ni susrepresentantes o empleados podrán invocar derechos deextranjería.

• Declara que llenará los requisitos legales, antes de retirarse delpaís.

• Presentar una copia certificada de su último balance general yestado de pérdidas y ganancias.

Algunos de los documentos anteriores deben ser legalizados por elMinisterio de Relaciones Exteriores.

Todas las sociedades extranjeras, cualquiera que sea la forma deoperación que hayan adoptado, quedan obligadas a publicar unbalance general de sus operaciones en el país.

Las sociedades extranjeras autorizadas antes de suspenderactividades o retirarse de Guatemala, deberán obtener autorizaciónpara hacerlo, la que les será extendida por el Registro Mercantil.

Es prohibido el funcionamiento de sociedades extranjeras que sedediquen a la prestación de servicios profesionales, para cuyoejercicio se requiere grado, título o diploma universitarios legalmentereconocidos.

ACTIVIDADES RESTRINGIDASLa Ley de Inversión Extranjera, Decreto 9-98, otorga al inversionistaextranjero el derecho de participar en el desarrollo de cualquieractividad económica lícita en el país, así como en cualquier proporciónen el capital social de sociedades lucrativas organizadas deconformidad con la legislación guatemalteca, exceptuando losrequerimientos sobre capital social que debe ser aportado porguatemaltecos de conformidad con las leyes que se apliquenespecialmente para el desarrollo de una actividad económica.

El inversionista extranjero y su inversión se regulan principalmentepor la Ley de Inversión Extranjera. Si la inversión extranjera serealiza en un sector de la economía nacional en la que exista una leyde carácter especial, el inversionista extranjero queda sujeto a todoslos preceptos legales de observancia general en el territorio del país ygozará de los mismos derechos y de los medios de ejercerlos que lasleyes otorgan a los inversionistas guatemaltecos.

Se reconoce al inversionista extranjero el mismo tratamiento que elotorgado a los inversionistas nacionales en el desarrollo de susactividades económicas, y por ende goza de igualdad de condicionesfrente a los inversionistas nacionales.

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Entre los principales derechos y garantías que la Ley de InversiónExtranjera otorga a los inversionistas extranjeros podemosmencionar las siguientes:

• Propiedad Privada. Se reconoce al inversionista extranjero elpleno derecho y dominio de la propiedad privada sobre suinversión, quedando sujeto únicamente a las mismasobligaciones y limitaciones que la Constitución Política y lasleyes de la República impongan a los inversionistas locales.

• Expropiación. El Estado no podrá expropiar las inversiones delos inversionistas extranjeros, exceptuando cuando sea porcausa de utilidad colectiva, beneficio social o interés socialdebidamente comprobado.

• Libertad de Comercio. Se protege la importación y laexportación de bienes y servicios de lícito comercio y losnecesarios para el adecuado desarrollo de las actividades delinversionista extranjero en el país. Se encuentra prohibida laimposición de requisitos como transferir forzosamentetecnología o generar determinado número de plazas detrabajo. Se exceptúa de lo anterior lo previsto en leyeslaborales sobre la obligatoriedad de contratación de empleadosguatemaltecos que no formen parte de la alta dirección de unaempresa.

• Acceso a divisas. El inversionista extranjero tiene libertad decomprar y vender moneda local, de acuerdo con lo estipuladoen las leyes especiales de la materia cambiaria y en igualdad decondiciones con el inversionista nacional. El inversionistaextranjero podrá libremente realizar: transferencias al exteriorrelacionadas con su capital invertido, la remisión de cualquierutilidad generada dentro del territorio nacional, el pago yremisión de dividendos, pagos derivados de indemnización porconcepto de expropiación.

• Doble Tributación. De acuerdo con la Constitución Política dela República de Guatemala, se prohíben los tributosconfiscatorios y la doble tributación externa quedará sujeta alos convenios y tratados que sobre la materia suscriba el Estadode Guatemala con otros países.

Entre las principales regulaciones a inversionistas extranjeros quemantienen su vigencia según la Ley de Fomento a la InversiónExtranjera podemos mencionar:

SERVICIO PÚBLICO DE TRANSPORTELa Ley de Transportes (Decreto 253) establece que servicio detransporte público puede ser prestado por personas individuales,pudiendo ser nacionales o extranjeras. Este servicio también podráser prestado por personas jurídicas, requiriendo que el capital seacomo mínimo un 51% de accionistas guatemaltecos.

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A pesar de lo anterior, accionistas extranjeros podrán invertir oaportar en el capital social de empresas que se dediquen a dichaactividad, considerando lo siguiente:

• A partir del uno de enero de año 2001, con una aportaciónmáxima del 51% del capital social respectivo.

• A partir del 1 de enero del año 2004, con una aportación del100% del capital social total.

APROVECHAMIENTO FORESTALEl aprovechamiento forestal es el beneficio obtenido por el uso de losproductos o subproductos de los bosques, en una forma ordenada, deacuerdo a un plan de manejo técnicamente elaborado, que permitiráel uso de los bienes del bosque con fines comerciales.

El Instituto Nacional de Bosques es la entidad facultada para otorgarconcesiones sobre tierras del Estado. La Ley Forestal establece quelas concesiones únicamente podrán ser otorgadas a personasguatemaltecas individuales o jurídicas, siempre que tenganrepresentación legal vigente.

REGLAMENTO PARA LA AUTORIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DEBANCOS NACIONALES, SUCURSALES DE BANCOS EXTRANJEROS, YSUCURSALES DE BANCOS YA ESTABLECIDOS.

Para la constitución de sucursales de bancos extranjeros no se darátrámite a solicitudes de bancos que no tengan como mínimo cincoaños de operar satisfactoriamente en su país o que sean originariosde países que no otorguen reciprocidad efectiva a Guatemala. Si setrata de un banco originado en la fusión de dos o más bancosexistentes con anterioridad, se contarán como años de operación losdel más antiguo de ellos. Estos datos se demostrarán mediantecertificación extendida por autoridad bancaria competente.

El monto mínimo de capital pagado será fijado de manera generalmediante el mecanismo aprobado por la Junta Monetaria, tomando encuenta un estudio elaborado por la Superintendencia de Bancos.

El monto del capital autorizado de una institución bancaria serálibremente determinado por los accionistas fundadores.

LEY DE TITULACIÓN SUPLETORIASólo los guatemaltecos naturales pueden obtener TitulaciónSupletoria de bienes inmuebles; si se tratare de personas jurídicaséstas deberán estar mayoritaria y totalmente constituida porguatemaltecos, circunstancia que deberá probarse fehacientemente alformular la solicitud respectiva.

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INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS EXTRANJERASUna empresa extranjera que desee instituirse legalmente en el paísdeberá inscribirse en el Registro Mercantil y en la Superintendenciade Administración Tributaria (SAT).

El Registro Mercantil verifica los documentos para cerciorarse delcumplimiento de los requerimientos legales guatemaltecos. Si estosdocumentos cumplen con todos los requisitos, el Registro Mercantilpublica un aviso en el Diario Oficial y en otro periódico de mayorcirculación en Guatemala. El Registro requiere la inscripción alMinisterio de Gobernación, quien procede a extender la autorizacióncorrespondiente para que la entidad opere en el país. Toda ladocumentación es devuelta al Registro, en donde se verifica elcumplimiento del pago del capital al contado o por abonos.

DOCUMENTOS QUE SE DEBEN PRESENTAR EN EL REGISTROMERCANTILLos documentos que deben ser adjuntados según disposiciones delCódigo de Comercio de Guatemala, son las siguientes:

INSCRIPCIÓN TEMPORAL (NO MÁS DE 2 AÑOS)Las empresas que deseen operar temporalmente en el país, lo podránrealizar por un período no mayor de dos años, previamente deberánobtener autorización Especial del Registro Mercantil.

Los requisitos para obtener el permiso son:• Mandato con representación judicial a favor de un abogado

guatemalteco colegiado.• Presentar constancia de que la Sociedad está constituida de

conformidad con las leyes del país de origen.• Prestar fianza a favor del Estado, por el monto que dentro del

tercer día de solicitado fije el Registro Mercantil, que no serámenos del equivalente en quetzales de US $50,000.

INSCRIPCIÓN DEFINITIVA• Mandato con representación judicial a favor de un abogado

guatemalteco debidamente colegiado.• Documento en el cual conste que la Sociedad está constituida

de conformidad con las leyes del país de origen.• Constancia de que la resolución ha sido tomada por el órgano

que corresponde para operar en el país.• Constancia de haber efectuado el depósito por constitución de

un capital en la República de Guatemala.• Documento que conste que la Sociedad se obliga a responder

no solo con los bienes que tenga en la República de Guatemala,

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sino también con los que posea en el extranjero por los actos ynegocios en el país.

• Documento que conste que somete a la jurisdicción de lostribunales del país y a las leyes de la República de Guatemalapara todos los actos y negocios que celebre en el territorio quehayan de surtir efectos en Guatemala, y declaración de que nila sociedad, ni sus representantes o empleados podrán invocarderechos de extranjería, pues gozarán únicamente de losderechos y medios de ejercerlos que las leyes del país otorgana los guatemaltecos.

• Copia certificada del último balance general y estado depérdidas y ganancias.

Tanto los documentos que se requieren para la inscripción temporalcomo para la inscripción definitiva, deben presentarse protocolizadosy traducidos.

Las facturas comerciales deben legalizarse en la Embajada deGuatemala o en el Consulado de Guatemala que se encuentre en elpaís de origen de las mismas.

INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUCIÓN EN EL REGISTROTRIBUTARIO UNIFICADO

• Formulario proporcionado por la Superintendencia deAdministración Tributaria (SAT).

• Patente de Comercio extendida por el Registro Mercantil.• Nombramiento del Representante Legal o Mandatario.• Escritura Constitutiva de la empresa, extendida y legalizada en

el país de origen.

ASIGNACIÓN DE CÓDIGO PARA OPERAR CON DIVISASSe requiere que la empresa obtenga el código de importador yexportador en la Ventanilla Única de la Gremial de Exportadores deProductos no Tradicionales., para lo cual deberá presentar:

• Solicitud escrita firmada por el Representante Legal de lacompañía.

• Copia de la Patente de Comercio de la empresa, debidamentelegalizada.

• Copia del nombramiento del Representante Legal, debidamentelegalizada.

• Constancia de Inscripción en el Registro Tributario Unificado.

La compañía que desee comerciar con productos farmacéuticos,cosméticos e higiénicos deberá inscribirlos en el Registro Sanitario delMinisterio Público de Salud y Asistencia Social antes de venderlos enGuatemala.

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PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL

DERECHOS DE AUTORLos derechos de autor están protegidos por el Decreto Número 33-98del Congreso de la República (Ley de Derechos de Autor y DerechosConexos), en donde se establecen los mecanismos para proteger losderechos de los autores de obras literarias y artísticas, de los artistasintérpretes o ejecutantes, de los productores de fonogramas y de losorganismos de radiodifusión. Este decreto también contiene lasnormas que permiten que estos derechos sean reales, efectivamentereconocidos y protegidos de acuerdo con las exigencias actuales.

El plazo de protección de los derechos autor que pertenecen apersonas jurídicas, será de setenta y cinco años contados a partir dela primera publicación, cuando no exista dicha publicación dentro delos setenta y cinco años siguientes al de su realización, el plazo deprotección se contará a partir del año siguiente al de su creación.El plazo de protección de los derechos de autor que pertenezcan apersonas individuales, será durante el tiempo de vida de los mismosy setenta y cinco años después de su muerte.

Los extranjeros de cualquier país gozan de los mismos derechos,recursos y medios legales para defender sus derechos, al igual quelos guatemaltecos. Las obras publicadas en el extranjero gozan deprotección en el territorio nacional, de acuerdo con los tratados yconvenios internacionales, aprobados y ratificados por Guatemala.En las mismas condiciones se protegen las interpretaciones yejecuciones, los fonogramas y las emisiones de radiodifusión, cuyostitulares sean extranjeros no residentes en el país.

Las obras de autores extranjeros que sean publicadas por primeravez fuera del territorio nacional, el plazo de protección no excederádel reconocido por la ley del país donde se haya publicado la obra; sinembargo, si el plazo fuera mayor el de la ley guatemalteca, regiránlas disposiciones de ésta última.

El registro de los derechos relativos a las obras y demás produccionesprotegidas en la Ley de Derechos de Autor y Derechos Conexos,estará a cargo del Registro de la Propiedad Intelectual.

El Código Penal sanciona la violación a los derechos de autor. Estassanciones surten efecto cuando se viola cualquier tipo de propiedad

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intelectual, así como cuando se violan los derechos derivados demarcas y patentes.PROPIEDAD DE SOFTWARE

El Decreto 33-96 incluye específicamente la protección al software y alos registros de informática, además establece sanciones para loscasos de violación de los derechos de autor correspondientes a losfabricantes de software. La legislación guatemalteca tipifica comoilegal hacer copias sin la previa autorización del titular de losderechos de autor, e impone sanciones de carácter civil y penal poreste motivo. El delito por copias no autorizadas de software escastigado según el Código Penal, con prisión de 6 meses a 4 años; asímismo se deben reparar los daños morales y materiales, destruyendolas copias ilícitas y la maquinaria utilizada para la reproducción ilegal.

Es ilegal adquirir un software y utilizarlo en más de una computadora,sin la previa autorización del fabricante.

TRATADOS Y CONVENCIONES DE PROPIEDAD INTELECTUALEn Guatemala se fomenta la creatividad intelectual, por lo que formaparte de tratados y convenios sobre propiedad intelectual e industrialcomo lo son:

• La Organización Mundial de Propiedad Industrial (OMPI)• El Convenio de París para la Propiedad Industrial• El Convenio para la Protección de los Productores de

Fonogramas contra la Reproducción no autorizada de susFonogramas.

Así mismo ha participado en convenciones sobre la protección de lapropiedad intelectual e industrial, entre los que se encuentra:

La Convención Internacional sobre la Protección de los Artistas,Intérpretes o Ejecutantes, los Productores de Fonogramas y losOrganismos de Radiodifusión.

MARCAS, NOMBRES COMERCIALES Y EXPRESIONES O SEÑALESDE PROPAGANDAPara regular y proteger estas formas de propiedad industrial,Guatemala se rige por el Convenio Centroamericano para laProtección de la Propiedad Industrial (CCPPI).

El Convenio Centroamericano para la Protección de la PropiedadIndustrial tiene como objeto asegurar una leal y honestacompetencia.

Para que la propiedad de una marca se encuentre protegida, deberáinscribirse y de esta misma forma se reconoce su adquisición. Se le

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da prioridad a la propiedad de las marcas según la fecha y hora depresentación de la solicitud correspondiente.

TRÁMITE DE INSCRIPCIÓN DE MARCA

MARCAS NACIONALESPara la inscripción de las marcas deberán efectuarse trámites en elRegistro de la Propiedad Industrial, así como presentarse lossiguientes documentos:

• Formulario que proporciona el Registro de la PropiedadIndustrial, auxiliado por Notario

• Nombramiento de representante legal.• Patente de Comercio y Empresa.• Marca que Registra, con sus colores y especificaciones.• Fotocopia de del recibo de pago por el tramite a realizar en

base al arancel de Registro de Propiedad Industrial enIntelectual.

En el Registro de la Propiedad Industrial realizan un examen denovedad y revisan que se llenen todos los requisitos, si lo anterior secumple se inscribe la marca provisionalmente en el libro depresentaciones. Adicionalmente, se deben emitir edictos parapublicarlos tres veces en el Diario Oficial.

Se deben pagar los derechos sobre la marca y se procede a solicitaral Registro de la Propiedad Industrial el título correspondiente. En elRegistro de la Propiedad Industrial inscriben la marca en el libro quecorresponde y emiten el título, el cual es entregado al solicitante.

MARCAS PROVENIENTES DEL EXTRANJEROPara la inscripción de marcas provenientes del extranjero se deberánpresentar los siguientes documentos en el Registro de PropiedadIndustrial:

• Formulario que proporciona el Registro de la PropiedadIndustrial, auxiliado por Notario

• Nombramiento de representante legal.• Patente de Comercio y Empresa.• Marca que Registra, con sus colores y especificaciones.• Certificado de origen de marca emitido por el registro de

marcas del país de origen.• Fotocopia de del recibo de pago por el tramite a realizar en

base al arancel de Registro de Propiedad Industrial enIntelectual.

En el Registro de la Propiedad Industrial realizan un examen denovedad y revisan que se llenen todos los requisitos, si lo anterior secumple se inscribe la marca provisionalmente en el libro depresentaciones. Adicionalmente, se deben emitir edictos parapublicarlos tres veces en el Diario Oficial.

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El Registro de la Propiedad Industrial entrega una orden de pago porQ 50.00, la cual debe ser cancelada en la Superintendencia deAdministración Tributaria. Los derechos pagados se presentan anteel Registro de la Propiedad Industrial, en donde inscriben la marca enel libro correspondiente y entregan el título al solicitante.

PATENTESEl Decreto Ley Número 153-85 que regula todo lo concerniente aPatentes de Invención, Modelos de Utilidad de Dibujos y DiseñosIndustriales.Guatemala, entre otras convenciones ratificadas, forma parte delTratado Bilateral con Estados Unidos de América, con la finalidad deproteger recíprocamente las patentes.

Una patente tiene un plazo de 15 años, contados a partir de la fechade presentación de la solicitud; se exceptúan los procedimientos delos compuestos químicos tales como: alimentos, bebidas, fármacos yproductos agroquímicos, en cuyo caso la patente tiene una duraciónde 10 años.

Es requisito indispensable la explotación industrial en Guatemala dela patente de la cual se obtienen los derechos exclusivos, dentro delperíodo de los cuatro años siguientes de otorgados los mismos.Adicionalmente, este requisito impide el ingreso a Guatemala delmismo producto que se indica en la patente. Si una patente no seutiliza, el derecho concedido en la misma puede caducar.

INCENTIVOS DEL GOBIERNOGuatemala necesita un significativo excedente de comercio paragenerar suficiente intercambio extranjero para pagar los cargos deintereses de su deuda externa, nivelar su Balanza Comercial (que susexportaciones sean mayores que sus importaciones) por lo cual seotorgan los siguientes beneficios:

ZONAS FRANCASEl Decreto Número 65-89 del Congreso de la República regula elestablecimiento de Zonas Francas dentro del territorio nacional encualquier región del país, con la finalidad de incentivar el crecimientoy desarrollo nacional a través de las actividades y negociaciones quese realicen en las mismas. Esta regulación pretende fomentarespecialmente aquellas actividades que fortalecen el comercioexterior, generan empleo y hacen posible la transferencia detecnología.

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Una Zona Franca es un área físicamente delimitada, diseñada yplanificada, sujeta a un régimen aduanero especial establecido en alley. En esta área las personas individuales o jurídicas puedendesarrollar actividades como: producción o comercialización de bienespara la exportación o reexportación, así como a la prestación deservicios vinculados con el comercio internacional. La Zona Francaestá custodiada y controlada por las autoridades aduaneras.

PERSONAS QUE PUEDEN OPTAR A LA CALIFICACIÓN, DEACUERDO AL TIPO DE USUARIO

ADMINISTRADOR:Encargado de invertir en organizar, desarrollar y administrar la zonafranca.

USUARIO:• Industriales: cuando se dediquen a la producción o ensamblar

bienes para ser exportados fuera del territorio aduaneronacional, reexportación o la investigación y desarrollotecnológico.

• Comerciales: cuando se dediquen a la actividad decomercialización de mercancías destinadas a la exportaciónfuera del territorio aduanero nacional, así como lareexportación sin que se realicen actividades que cambien lascaracterísticas del producto o altere el origen del mismo.

• Servicios: cuando se dediquen a la prestación de serviciosvinculados al comercio internacional.

RÉGIMEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN

ADMINISTRADOR:Exentos de aranceles e IVA por 10 años por el plazo de duración delas importaciones de maquinaria, herramientas y materialesdestinados a la construcción de infraestructura.USUARIOS:Están exentos del pago del IVA y de aranceles aplicables a laimportación de maquinaria, equipo, herramientas, materias primas,empaques, componentes, entre otros.Están exentos por los pagos antes descritos, tanto por suintroducción, como por su permanencia en el recinto, hasta por elplazo que dure la calificación.

IMPUESTO SOBRE LA RENTAADMINISTRADOR:Exoneración por 10 años.

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USUARIO INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS:Exoneración por 10 años.USUARIO COMERCIAL:Exoneración por 5 años.

Las empresas domiciliadas en el exterior que operen en Guatemala, yque se hayan establecido como administrador, usuario industrial y deservicios, o usuario comercial, no gozarán de esta exoneración si ensu país de origen se otorga crédito fiscal por el Impuesto SobreRenta que se pague en Guatemala.

IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES YAGROPECUARIASNo obstante la ley otorga una exención al respecto, en observanciade la vigencia de las leyes en el tiempo, la exoneración no aplica, esdecir, se debe determinar y pagar el impuesto.

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES

ADMINISTRADOR:Exoneración por 5 años.INFRAESTRUCTURA NECESARIAADMINISTRADOR:Instalaciones físicas y facilidades para que funcione la delegación deaduanas y un área de construcción mínima inicial de 150 metroscuadrados, y deberá proyectarse en tamaño al equivalente a un 25%del área construida con destino a los usuarios.

REQUISITOS

ADMINISTRADOR:• Solicitar autorización para la operación de usuarios ante el

Ministerio de Economía.• Presentar estudio económico.• Adjuntar nombramiento de representante legal.• Adjuntar patentes de comercio y de sociedad.• Estudio de Impacto Ambiental, entre otros.

USUARIO: Debe gestionar su calificación a través de la administración.

ZOLIC (ZONA LIBRE DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTOTOMÁS DE CASTILLA )La Zona Libre de Industria y Comercio (ZOLIC), es un área que poseepersonalidad jurídica, patrimonio propio y autonomía funcional y

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plena capacidad para adquirir derechos y obligaciones; ésta fuecreada para promover el desarrollo comercial del país y se encuentraen el Puerto Santo Tomás de Castilla en el departamento de Izabal,funciona en un área extra aduanal, cercada y delimitada.Dentro de ZOLIC se pueden desarrollar diversas actividades, entre lascuales podemos mencionar: introducir, extraer, almacenar, exhibir,empacar, desempacar, manufacturar, envasar, montar,ensamblar, refinar, purificar, mezclar, transformar, y en generalcomerciar y manipular, toda clase de mercancías, productos,materias primas, equipos, envases y demás efectos de comercio; seexceptúan los artículos que estén prohibidos ingresar al territorioguatemalteco según la legislación nacional.

USUARIO DE ZOLIC (EL USUARIO PUEDE SER INDUSTRIAL,COMERCIAL Y DE SERVICIOS):Debe establecerse en Santo Tomás de Castilla

RÉGIMEN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN.Exoneración del IVA y aranceles a la importación, hasta por 10 años,por la importación de materias primas, maquinaria, empaques,envases, componentes, entre otros.

Están exentos de los pagos antes descritos, tanto por su introducción,como por su permanencia en las áreas calificadas, hasta por el plazoque dure la calificación.

IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES YAGROPECUARIASNo obstante la ley otorga una exención al respecto, en observanciade la vigencia de las leyes en el tiempo, la exoneración no aplica, esdecir, se debe determinar y pagar el impuesto.

INFRAESTRUCTURA NECESARIAArrendamiento de local en la ZOLIC

REQUISITOSSe debe presentar una solicitud ante la Junta Directiva de ZOLIC.Una vez aceptada la solicitud y autorizada la celebración del contrato,la interesada debe presentar la siguiente información:

• Fotocopia legalizada de la Patente de Comercio.• Copia legalizada de la Escritura de la Sociedad.• Estudio de Impacto Ambiental, entre otros.

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FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE MAQUILAEl Decreto Número 29-89 del Congreso de la República (Ley deFomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora de Maquila) fuecreado para promover, incentivar y desarrollar en el territorionacional, la producción de mercancías con destino a países fuera delárea centroamericana, así como regular el funcionamiento de laactividad exportadora o de maquila de las empresas, con el propósitode fomentar la inversión extranjera y así generar más fuentes deempleo. Gozarán de los beneficios de este decreto aquellasempresas en cuya actividad utilicen mercancías nacionales y/oextranjeras, que dentro de su proceso productivo sean identificables,así como subproductos, mermas y desechos resultantes de dichoproceso.

PERSONAS QUE PUEDEN OPTAR A LA CALIFICACIÓN, DEACUERDO AL TIPO DE USUARIO

• Industrial• Empresas Agroexportadoras

REGÍMENES DE MAQUILAPara los efectos de la Ley de Maquila, las empresas pueden calificarsebajo los siguientes regímenes:

• Régimen de Admisión Temporal. Permite recibir dentro delterritorio aduanero nacional, en suspensión de derechosarancelarios, impuestos a la importación e Impuesto al ValorAgregado (IVA), mercancías destinadas a ser exportadas oreexportadas en el período de un año después de haber sufridouna transformación o ensamble.

• Régimen de Devolución de Derechos. Es aquel quepermite una vez efectuada la exportación o reexportación,obtener el reembolso de los derechos arancelarios, impuestos ala importación e Impuesto al Valor Agregado (IVA), pagados endepósito, que hubiere grabado mercancías internadas,productos contenidos en ellas o consumidos durante suproceso.

• Régimen de Reposición con Franquicia Arancelaria.Permite importar con exoneración de derechos arancelarios eimpuestos a la importación el valor equivalente por losderechos arancelarios e impuestos a la importación pagadospor el exportador indirecto. Esta franquicia será utilizada parala reposición de materias primas, productos semielaborados,productos intermedios, materiales, envases, empaques yetiquetas que estén directamente relacionados con su procesode producción.

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• Régimen de Exportación de Componente AgregadoNacional Total.Aplica a las empresas cuando dentro de suproceso productivo utilizan en su totalidad mercancíasnacionales o nacionalizadas, para la fabricación o ensamble deproductos de exportación.

RÉGIMEN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Y DERECHOSARANCELARIOS A LA IMPORTACIÓN.

Exoneración de pago de derechos arancelarios y del Impuesto alValor Agregado, hasta por un plazo de 10 años, por la importación dematerias primas, maquinaria, empaques, envases, componentes,entre otros.

En el caso de las materias primas, empaques y envases, la admisiónlibre de IVA y aranceles será hasta por un plazo de un año, con laopción de solicitar una prórroga una única vez de un año más, esdecir, las materias primas importadas temporalmente deberíanóptimamente ser reexportadas en un año como máximo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTAExoneración por 10 años.

Las personas individuales o jurídicas domiciliadas en el exterior quetengan sucursales, agencias o establecimientos permanentes queoperen en Guatemala, no gozarán de la exoneración de esteimpuesto, si en su país de origen se otorga crédito por el ImpuestoSobre la Renta que se pague en Guatemala.

IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES YAGROPECUARIASSe debe determinar y pagar el impuesto correspondiente.

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLESSe debe determinar y pagar el impuesto correspondiente.

INFRAESTRUCTURA NECESARIANo se necesitan instalaciones adicionales a las del giro normal de laempresa.

REQUISITOSPara poder calificar a este régimen deben presentar una solicitud antela Dirección de Política Industrial del Ministerio de Economía.Además se debe adjuntar a la solicitud un Estudio Técnico yEconómico firmado por un Economista o Ingeniero Industrialcolegiado activo.

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FORMAS LEGALES PARA OPERAR EN GUATEMALALas compañías en Guatemala pueden ser registradas como compañíasguatemaltecas o como compañías extranjeras. Es permitido que el100% del capital de una empresa sea extranjero, excepto en lasregulaciones contenidas en La Ley de Inversión Extranjera.

El registro de una compañía local es más sencillo que el de unaextranjera como sucursal, ya que el registro de una compañía localpuede prolongarse hasta 2 meses, mientras que el registro de unacompañía extranjera puede prolongarse hasta 6 meses.

AGENCIAS Y SUCURSALESLas sociedades legalmente constituidas en el extranjero que deseentener una o varias sucursales o agencias, están sujetas a lasdisposiciones Del Código de Comercio y las demás leyes del país, ydeberán tener permanentemente en el país, cuando menos, unmandatario. Las disposiciones y regulaciones para la constituciónde sucursales o agencias se encuentran en el capítulo 2 de esta guía.

TIPOS DE ORGANIZACIONESA continuación se presentan los diferentes tipos de organizacionesmercantiles. De acuerdo al Código de Comercio los negocios puedenllevarse a cabo legalmente por:

• Sociedad Anónima• Sociedad Colectiva• Sociedad de Responsabilidad Limitada• Sociedad en Comandita Simple• Sociedad en Comandita por Acciones

La figura más común de organizaciones comerciales es la SociedadAnónima.

SOCIEDAD ANÓNIMAEsta es la forma de organización legal más común en Guatemala. Larazón social de la compañía puede hacer referencia a la actividad quela misma desarrolla.

El capital se encuentra dividido y representado por acciones y losaccionistas son responsables hasta el monto que hayan pagado porlas acciones. Las principales ventajas de este tipo de sociedad son:acciones transferibles, independencia entre la administración y elpatrimonio, vida permanente y posee personería jurídica.

El capital pagado inicial de la sociedad anónima debe ser por lomenos de cinco mil quetzales ( Q 5,000.00), equivalente a US $650.00.

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Todas las acciones de la sociedad son de igual valor y confiereniguales derechos. Sin embargo, en la escritura social podráestipularse que el capital se divida en varias clases de acciones.Cada acción confiere derecho a un voto a su tenedor. No podrádistribuirse dividendo a las acciones ordinarias sin que antes seseñale a las acciones preferentes un dividendo no menor del 6% en elejercicio social correspondiente.

Las acciones pueden ser nominativas o al portador y confieren a sutitular como mínimo los siguientes derechos:

• Participar en el reparto de las utilidades sociales y delpatrimonio resultante de la liquidación.

• Derecho preferente de suscripción en la emisión de nuevasacciones.

• Votar en asambleas generales.

FISCALIZACIÓNEl Código de Comercio establece que las operaciones sociales seránfiscalizadas por los propios accionistas, por uno o varios contadores oauditores o, por uno o varios comisarios. La escritura social podráestablecer que la fiscalización se ejerza por más de uno de lossistemas antes señalados.

ASAMBLEA GENERAL DE LOS ACCIONISTASLa asamblea general formada por los accionistas legalmenteconvocados y reunidos, es el órgano supremo de la sociedad yexpresa la voluntad social en materias de su competencia. Losasuntos tratados en las asambleas deberán hacerse constar en unlibro de actas, el cual deberá ser firmado por el presidente y por elsecretario de la asamblea. Las asambleas generales pueden serordinarias y extraordinarias.

ASAMBLEA ORDINARIAEsta se reunirá por lo menos una vez al año, dentro de los cuatromeses que sigan al cierre del ejercicio social, en cualquier tiempo enque sea convocada. Los accionistas que representen por lo menos el25% de las acciones con derecho a voto, podrán solicitar laconvocatoria de una asamblea general. La Asamblea Ordinariadeberá ocuparse de: discutir, aprobar o improbar el Estado dePérdidas y Ganancias, el Balance General, y el informe de laadministración, y en su caso, del órgano de fiscalización si lo hubiere,y de tomar las medidas que juzgue oportuno.

ASAMBLEA EXTRAORDINARIALas Asambleas Extraordinarias reúnen para tratar lo siguiente:

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• Toda modificación de la escritura social, incluyendo el aumentoo reducción de capital o prórroga del plazo.

• Creación de acciones de voto limitado o preferentes y laemisión de obligaciones o bonos cuando no esté previsto en laescritura social.

• La adquisición de acciones de la misma sociedad y ladisposición de ellas.

• Aumentar o disminuir el valor nominal de las acciones.• Cualquier otro asunto para el que sea convocada, aún cuando

sea de la competencia de las asambleas ordinarias.Estas asambleas podrán reunirse en cualquier tiempo.

ADMINISTRACIÓNUn administrador único o varios administradores, actuandoconjuntamente constituidos en conceptos de administración, será elórgano de la administración de la sociedad y tendrán a su cargo ladirección de los negocios de la misma.

El consejo de administración podrá otorgar poderes a nombre de lasociedad, pero el administrador único podrá hacerlo solamente siestuviere facultado para ello por la escritura social o AsambleaGeneral.

FUSIÓN DE SOCIEDADESLa fusión de varias sociedades puede llevarse a cabo por la creaciónde una nueva sociedad y la disolución de todas las anteriores que seintegren en la nueva o por la absorción de una o varias sociedadespor otra, la que produce la liquidación de aquellas. La nuevasociedad o aquélla que ha absorbido a las otras, adquiere losderechos y obligaciones de las sociedades disueltas.

Los requisitos para la fusión de sociedades son los siguientes:• Resolución e Inscripción. La fusión deberá ser resuelta por

cada una de las sociedades en la forma y términos quedetermina su escritura social. Las actas notariales en donde seestableció lo acordado por cada sociedad, deben inscribirse enel Registro Mercantil. Después del registro, deberánpublicarse los acuerdos de la fusión.

• Plazo para autorizar la escritura. La fusión no podrállevarse a cabo antes de transcurridos dos meses contadosdesde la última publicación, salvo que conste el consentimientoescrito de los acreedores o el pago directo a favor de losacreedores.

• Oposición de Acreedores. Dentro del término de dos meses,los acreedores de las sociedades que no han acordadofusionarse pueden oponerse a la fusión.

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TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADESSegún el Código de Comercio, las sociedades pueden transformarseen cualquier otra clase de sociedad mercantil. La sociedadtransformada no se disuelve, ni se alteran sus derechos yobligaciones. Es decir, la sociedad sigue siendo la misma, conservasu identidad, pero cambia su tipificación o estructura. Durante latransformación, la responsabilidad ilimitada y solidaria de los sociosactivos y de los comanditados no cesa por la fusión respecto de lasobligaciones derivadas de actos anteriores a ella.

El Código de Comercio establece los mismos requisitos que debenllevarse a cabo en una fusión de sociedades.

DISOLUCIÓN DE SOCIEDADESLa disolución de una sociedad comercial es una consecuencia naturalde su existencia, en virtud de la cual se inicia el proceso para suextinción realizando diversos actos que conduzcan a esa finalidad.

Causas de disolución de sociedades:

DISOLUCIÓN PARCIALTanto la doctrina como la ley reconocen estas dos clases dedisolución parcial:

• Separación. Cuando un grupo de personas se une y formauna sociedad, no están obligados a permanecer en ella todo eltiempo, ya que en cualquier momento uno o más socios puedendecidir en forma voluntaria retirarse de la entidad, a estasituación se le llama separación. Nuestra legislación reconocea las clases de separación, considerando como base de si setrata de sociedades accionadas o de sociedades no accionadas.

• Exclusión. Tanto la separación como la exclusión implicareducir el número de miembros de una sociedad. Laseparación es la decisión del socio de romper los lazos con lasociedad, mientras que en la exclusión la acción la ejerce lasociedad contra uno o más socios, toda vez que los actos queéste o éstos han realizado ponen en peligro el funcionamientode la sociedad.

DISOLUCIÓN TOTALLas causas de disolución total constituyen aquellos supuestosjurídicos que al ser manifiestos generan el proceso de resolución delos vínculos existentes entre los socios, de éstos con la sociedad y deésta última con la colectividad.El Código de Comercio establece las siguientes causas de disolucióntotal:

• Vencimiento del plazo fijado en la Escritura Constitutiva.

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• Imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de lasociedad o por quedar consumado.

• Resolución de los socios tomada en Junta General o AsambleaGeneral de Ordinaria.

• Pérdida de más del 60% del capital pagado.• Reunión de las acciones o aportaciones de una sociedad en una

sola persona.• Las previstas en la escritura social.• Casos determinados por Ley.

LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADESEl Código de Comercio no define la liquidación de sociedades, peropuede decirse que es el procedimiento por el cual se determina elvalor de los bienes de una sociedad y se paga a los acreedores.“Liquidar una sociedad es terminar las operaciones y proceder a ladistribución del resultado de la misma entre los derechohabientes.

TRÁMITE DE LA INSCRIPCIÓN DE LA DISOLUCIÓN YLIQUIDACIÓN DE UNA SOCIEDADResuelta por la Asamblea o Junta General, la disolución se establecepor medio de escritura pública, en la cual debe transcribirse el puntode acta en que se acordó disolverla. Asimismo, deberá fraccionarseen acta notarial el nombramiento de liquidador o liquidadores.Al Registro Mercantil se deberá acompañar:

• Certificación de acta de asamblea a junta general en donde seacordó su extinción.

• Testimonio y copia legalizada de la referida escritura pública.• Si es sociedad de responsabilidad limitada se acompañará el

último balance general.• Original y copia legalizada del cata notarial de nombramiento

de liquidador o liquidadores.Con la aprobación del registrador, las actuaciones se cursan a lasección de Sociedades Mercantiles, en donde se inscribiráprovisionalmente su disolución y se entregarán a los interesados losavisos para las publicaciones de ley.Luego se ordena la publicación del estado de disolución como elnombramiento del liquidador o liquidadores, tanto en el Diario Oficialcomo en otro diario de mayor circulación por tres veces durante unmes.

Transcurrido el término de un mes, contado a partir de la últimapublicación sin que medio oposición u objeción alguna, se procederá acancelar su inscripción en el libro respectivo, razonando además eltestimonio de la escritura pública en el que conste su inscripción.

Si se tratare de una sociedad anónima, transcurridos quince díasdespués de la última publicación, se deberá presentar el balance

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general, mismo que se ordenará su publicación tanto en el DiarioOficial como en otro de lo de mayor circulación en el país por tresveces. Además, se debe indicar el lugar, día y hora para larealización de la Asamblea General, quien debe conocer y en su casoaprobar o improbar el respectivo balance.

El orden de pagos para la liquidación es el siguiente:• Gastos de liquidación.• Deudas de la Sociedad.• Aportes de los socios.• Utilidades.

LIBROS DE CONTABILIDADLos comerciantes cuyo activo total exceda de los mil quetzales, debenllevar cuando menos los siguientes libros o registros:

• Inventarios• Diario• Mayor• Estados Financieros

Los libros o registros para llevar la contabilidad deben estarautorizados por la Superintendencia de Administración Tributaria(SAT) y el Registro Mercantil.LEYES LABORALESCÓDIGO DE TRABAJOEl Código de Trabajo, decreto número 1441 es la ley que regula losderechos y las relaciones entre patronos y trabajadores y creainstituciones para resolver conflictos. A continuación se definen losaspectos más importantes contenidos en la misma:

CONTRATOS DE TRABAJOLa ley establece que se deben elaborar contratos entre patronos ytrabajadores y que dichos contratos deben ser autorizados por lasautoridades correspondientes.

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJOLa ley requiere que los patronos que tengan más de 10 empleadosdeben tener un reglamento interno y que dicho reglamento debe seraprobado por las autoridades correspondientes.

SALARIO MÍNIMOSe fijan los siguientes salarios mínimos:

• En actividades agrícolas: Q 27.52 equivalentes a US$ 3.44 aldía, por una jornada ordinaria de trabajo.

• En actividades no agrícolas: Q 30.00 equivalentes a US$ 3.75 aldía por una jornada ordinaria de trabajo.

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DESCANSOS, DÍAS DE ASUETO, VACACIONES• Descanso semanal. El trabajador tiene derecho a un día de

descanso remunerado por cada seis días consecutivos detrabajo.

• Días de asueto: 1 de enero; jueves, viernes y sábado santos;1º de mayo; 30 de junio; 15 de septiembre, 20 de octubre, 1ºde noviembre, 24 de diciembre, a partir de las 12 horas; 25 dediciembre, 31 de diciembre a partir de las 12 horas y el día dela festividad de la localidad.

• Vacaciones. Establece que los trabajadores tienen derecho aun período de vacaciones de 15 días hábiles remuneradosdespués de cada año de trabajo continuo al servicio de unmismo patrono. El sector agrícola tiene derecho únicamente a10 días hábiles.

AGUINALDOEl patrono está obligado a otorgar cada año, un aguinaldoequivalente al 100% del salario o sueldo mensual en el mes deDiciembre.

BONIFICACIÓN ANUAL (BONO 14)El patrono debe pagar una bonificación anual equivalente al 100% delsalario o sueldo ordinario devengado en un mes, durante la primeraquincena del mes de julio de cada año.

INDEMNIZACIÓNCuando el patrono despida a un trabajador sin causa justificada,deberá pagarle un salario mensual por cada año trabajado, calculadosobre la base del promedio de pago durante los últimos seis meses.El plazo para que el trabajador pueda reclamar el pago de laindemnización es de 30 días hábiles contados a partir de laterminación de la relación laboral.

EMBARAZOSe concede inamovilidad en el trabajo, durante el embarazo y elperíodo de lactancia, quedando provisionalmente protegida desde elmomento en que avise de su estado de embarazo al patrono.Derecho de no ejecutar trabajos que requieran esfuerzo que pongaen peligro su embarazo. Goza de un descanso pagado con el 100%de su salario, durante los 30 días antes del parto y los 54 díassiguientes al parto. La trabajadora que adopte a un menor de edadtiene derecho a 54 días para un período de adaptación. En período delactancia puede disponer en el lugar donde trabaja de media hora dosveces al día para alimentar a su hijo, o puede entrar una horadespués del inicio de la jornada o salir una hora antes de que esta

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finalice. El período de lactancia es de 10 meses y puede serprolongado por prescripción médica.

SINDICATOEn Guatemala pueden formase sindicatos de trabajadores con laconcurrencia 20 trabajadores como mínimo y para el sindicato deempleadores se requiere como mínimo a 5 empleadores. Lostrabajadores no pueden ser despedidos por la participación en unsindicato.

PERMISOS DE TRABAJO PARA EXTRANJEROSLa Ley de Inmigración (Decreto 95-98) regula las relaciones deempleados extranjeros en Guatemala. Para que un extranjero puedatrabajar en Guatemala, debe obtener una visa consular de permisocon un pasaporte válido, antes de viajar al país, exceptuando a loscentroamericanos. Los ciudadanos de Estados Unidos, México yCanadá se les permite el ingreso al país sin visa, pero tienen quecomprar una Tarjeta de Turismo al ingresar a Guatemala, válida porun plazo improrrogable de 30 días. Las visas más comunes son:

VISA ORDINARIAEs extendida a extranjeros que pretenden permanecer en el paíshasta por dos años. Los extranjeros deben establecer un depósitopara garantizar su regreso.

VISA DE NEGOCIOSEs extendida a extranjeros que demuestren que deben entrar al paíspara propósitos de negocios. Estas visas son válidas para un períodode doce meses.

Adicionalmente deben pagar un impuesto equivalente en Quetzales aUS$ 26.00

REQUISITOS DE MIGRACIÓN• Fotografía reciente• Formulario requerido para el tipo de ingreso al país.• Pasaporte y fotocopia autenticada con el último sello de entrada

al país.• Certificación de validez y vigencia del pasaporte que debe ser

emitido por la embajada del país de origen, formalmenteacreditada en Guatemala.

• Constancia de carencia de antecedentes penales en el país en elque haya tenido su domicilio en los últimos 5 años.

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• Original y fotocopia legalizada del pasaporte completo con lavisa que le permita estar en Guatemala.

REQUISITOS MINISTERIO DE TRABAJO• Fotocopia legalizada del pasaporte completo con la visa que le

permite estar en Guatemala.• Constancia de carencia de antecedentes penales del país en el

qua haya tenido su domicilio por los por los últimos 5 años.• Documento donde el patrono se hace responsable de la

conducta del extranjero a contratar por el término de relaciónlaboral, acompañando fotocopia legalizada con la que acreditala calidad con la que actúa.

• Carta oferta de trabajo.

IMPUESTOS CORPORATIVOS, SEGURO SOCIAL Y OTROSIMPUESTOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTAEste impuesto es territorial y aplica para todos los ingresosdevengados o percibidos por personas individuales o empresas,nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en Guatemala. Seconsideran como ingresos afectos todos aquellos generados porcapitales, servicios, bienes y derechos de cualquier naturalezainvertidos o utilizados en el país, o que tengan su origen enactividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala.

El año fiscal debe coincidir con el período contable, siendo el mismode un año. El período fiscal inicia el uno de julio de un año y terminael treinta de junio del año siguiente, no obstante se puede solicitarautorización a la Superintendencia de Administración Tributaria paraoperar con un período que principia el uno de enero y termina eltreinta y uno de diciembre del mismo año.

Las empresas deben calcular el impuesto aplicando a su rentaimponible la tarifa del treinta y uno por ciento (31%).

La renta imponible es la diferencia entre los ingresos afectos y lasdeducciones que permite la ley. Entre las deducciones se contemplanlos costos de producción y de ventas, gastos de transporte, costos ygastos necesarios para las explotaciones agropecuarias, salarios,bonos, comisiones, remuneraciones por servicios, cuotas de segurosocial, pagos por indemnizaciones o una reserva para estos que nopuede exceder del 8.33% del total de los salarios pagados en el año,pensiones, montepíos, impuestos (excepto el impuesto sobre larenta, el impuesto al valor agregado y otros cuando no constituyen

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costo), tasas y contribuciones, arbitrios municipales, intereses ygastos financieros, depreciaciones y amortizaciones, deudasincobrables, donaciones a favor del Estado o a entidades nolucrativas, gastos por viáticos, publicidad, pérdidas cambiarias,regalías, entre otros.

Se consideran como gastos no deducibles aquellos que no serelacionan con el negocio, entre los cuales se mencionan: gastos nodocumentados, bonos o participaciones de utilidades con base enutilidades, los montos que excedan los límites permitidos por la ley,entre otros.

No están afectos los ingresos que se hayan generado de rentas queno constituyan renta de fuente guatemalteca.

EXENCIONESEstán exentos todos los ingresos generados por organismos yentidades gubernamentales, universidades, entidades no lucrativas yentidades religiosas, así como los dividendos recibidos de compañíasque ya hayan pagado el impuesto en Guatemala. También estánexentos los pagos relacionados con indemnizaciones laborales,aguinaldos, bono 14, remuneraciones recibidas por diplomáticosextranjeros y los consulares acreditados por el gobierno deGuatemala ante gobiernos extranjeros que residan en el exterior.

ASPECTOS GENERALES PARA DEDUCCIONES DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA

DEPRECIACIONESLa deducción por depreciaciones de la Propiedad, Planta y Equipo estálimitada por las siguientes tasas máximas anuales:

Concepto Tasamáxima

Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a 5%inmueblesÁrboles, arbustos, frutales, etc. 15%Instalaciones no adheridas a inmuebles, mobiliario yequipo, barcos, material ferroviario, marítimo, fluvialo lacustre.Semovientes utilizados como animales de trabajo,maquinaria, vehículos, grúas, aviones, remolques,contenedores, material rodante.

20%

20%

Equipo de computación, incluyendo programas 33.33%Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería ysimilares, reproductores de raza.

25%

Otros bienes 10%

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Las mejoras sobre propiedades arrendadas son deducibles en un100% únicamente en el año en que se realizaron.

VALUACIÓN DE INVENTARIOSEl valor de los inventarios puede ser establecido considerando elcosto de la última compra o el promedio ponderado de la existenciainicial más las compras del ejercicio que se refiere el inventario.

CUENTAS INCOBRABLESSe puede optar por realizar una deducción directa al originarsedeudas incobrables por el giro habitual de la empresa comprobándolomediante la presentación de los requerimientos fehacientes decobros hechos, o bien, se puede optar por deducir una provisión paraformación de una reserva de valuación máxima del 3% de los saldosde cuentas por cobrar al final del ejercicio fiscal.

REMUNERACIONES DE SOCIOS O CONSEJEROS DESOCIEDADES ANÓNIMASEl máximo de remuneraciones por este concepto no puede excederdel 10% sobre las ventas o ingresos brutos.

BENEFICIOS FISCALES

REEVALUACIÓN DE ACTIVOSSe permite la reevaluación de activos pagando el impuestocorrespondiente del 0% cuando se trate de bienes inmuebles y 10%para bienes muebles. Para el caso de los bienes inmuebles el IUSIdeberá ser ajustado según reevaluación efectuada.

DEDUCCIÓN DE PÉRDIDAS DE PERÍODOS ANTERIORESDurante los primeros cinco años de operación de una empresa, sepodrán compensar las pérdidas de operación sufridas, únicamente enel período de liquidación definitiva anual inmediato siguiente a aquelen que ocurrió la pérdida. Las pérdidas que no se compensen en elperíodo inmediato siguiente, no podrán ser compensadas en añosposteriores. Cuando una empresa reporte pérdida en operación dosaños consecutivos, durante los primeros cinco años de operación,será sujeta a fiscalización por parte de la Administración Tributaria.

REINVERSIÓN DE UTILIDADESLa ley permite deducir de la renta neta, hasta el 5% del total de lasutilidades del período anual de imposición, provenientes de rentasgravadas que se reinviertan en la adquisición de planta, maquinaria yequipo, y otro 5% que se reinviertan en programas de capacitación yadiestramiento de sus trabajadores.

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RECUPERACIÓN DE PAGOS EN EXCESOCuando en la liquidación anual del impuesto se determina que uncontribuyente ha efectuado pagos en exceso sobre el mismo, puedesolicitar la devolución en efectivo por el excedente pagado o solicitarel acreditamiento del mismo.

FORMAS DE LIQUIDACIÓN

RÉGIMEN DE PAGOS TRIMESTRALESLas empresas deben realizar pagos trimestrales, considerandocualquiera de las siguientes opciones:

• Calculando el impuesto con la renta imponible determinada alvencimiento de cada trimestre.

• 5% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestrerespectivo.

• Pagos equivalentes a una cuarta parte del impuestodeterminado en el período de imposición anual anterior.

• 1% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestrerespectivo, siempre que la empresa tenga fijado por ley elprecio de venta o su margen de comisión sobre las ventasbrutas; o bien que la empresa distribuya mercaderías al pormayor, siembre que demuestre que su margen bruto de utilidades menor del 10%.

• 1.5% del margen bruto de utilidad del trimestre respectivo paralos que se dediquen al expendio de derivados de petróleo.

• 1.5% del valor FOB de cada exportación, para quienes sedediquen a la exportación.

• 8% del total de la renta bruta de cada trimestre, para quienesno venden más de Q 1,000,000.00 al año, exceptuando a losque presten servicios profesionales.

RÉGIMEN DE RETENCIONESEste régimen sustituye al de pagos trimestrales y es optativo. Lasretenciones tienen carácter de pago definitivo o serán acreditables alpago del impuesto que se determine en la liquidación definitiva anual,a opción del contribuyente. Quienes le paguen servicios a laempresa que optó por este régimen, deberán retenerle el 5% delvalor de los pagos o acreditamientos.

RÉGIMEN ESPECIALLos contribuyentes que hayan obtenido rentas brutas hasta de Q1,000,000 en el período de liquidación definitiva anual inmediatoanterior, podrán optar por un régimen especial de pago del impuesto,previo aviso a la SAT, consistente en pagar el 5% sobre la base de larenta bruta obtenida en cada mes calendario, lo que tendrá carácter

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de pago definitivo del impuesto. De dicha renta se restarán losingresos que fueron objeto de retención con carácter de pagodefinitivo del impuesto.

RETENCIONES A NO DOMICILIADOSA las empresas no domiciliadas en Guatemala que generen rentas defuente guatemalteca, se les debe retener el impuesto, por lossiguientes conceptos:

• 2.5% por pagos de primas de seguros, reaseguros,retrocesiones y reafianzamientos.

• 5% por pago de pasajes a ser extendidos en Guatemala y porpago de fletes por carga originaria de Guatemala con destino alextranjero.

• 10% por pagos o acreditamientos de intereses, dividendos,participación de utilidades, ganancias, honorarios, dietas,comisiones, bonificaciones, sueldos, salarios, deportistas,artistas de teatro, etc. Se exceptúan los dividendos oparticipaciones cuando se acredite que los contribuyentes quedistribuyen dichos beneficios han pagado el impuestocorrespondiente.

• 15% por pagos a empresas productoras, distribuidoras ointermediarios, por la utilización en Guatemala de películascinematográficas, para televisión, “video – tape”, radionovelas,y cualquier otro medio similar de proyección, transmisión odifusión de imágenes o sonidos; así como para los pagos por elsuministro de noticias internacionales.

A las personas no domiciliadas en Guatemala que generen rentas defuente guatemalteca, se les debe retener el impuesto, por lossiguientes conceptos:

• 31% sobre pagos o acreditamientos de regalías y otrasretribuciones, por el uso de patentes y marcas de fábrica;asesoramiento científico, económico, técnico y financiero.

• Honorarios 31%.• Retenciones del 10% por pago de intereses al extranjero, pagos

o acreditamientos en cuenta por concepto de dividendos(excepto que sean dividendos que ya hayan pagado ISR),dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones afectasal impuesto, incluyendo sueldos y salarios.

• 31% para cualquier otra renta no especificada.IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES YAGROPECUARIASEste impuesto debe ser pagado por las personas individuales ojurídicas, propietarias de empresas mercantiles o agropecuarias,domiciliadas o situadas en el territorio nacional.

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El período del impuesto se computa por trimestre calendario.

La ley otorga exención a los organismos del estado, universidades,pequeños contribuyentes del IVA, entre otros.

OPCIONES PARA EL CÁLCULOExisten dos opciones para el cálculo del impuesto.

Tomar como base el total de los activos netos, los cuales se calculanrestando a los activos totales las depreciaciones y amortizacionesacumuladas, las reservas para cuentas incobrables y los créditosfiscales pendientes de reintegro. El impuesto a pagartrimestralmente es igual a la cuarta parte del activo neto por la tazaimpositiva del 3.5%.

Pagar trimestralmente la cuarta parte del total de los ingresos brutospor la tasa impositiva del 2.25%.

En caso de que la persona obligada no haya declarado ingresos,deberá determinar y pagar el impuesto sobre la base del total de losactivos netos.

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROSEs un impuesto específico que grava los ingresos por intereses decualquier naturaleza, que se paguen o acrediten en cuenta a personasindividuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a lafiscalización de la Superintendencia de Bancos.

El período de imposición es mensual y el tipo impositivo es del 10%.La ley otorga exención: a los intereses de títulos de valores cuando laley de su creación les haya otorgado exención de toda clase deimpuestos, a los organismos del Estado, universidades.

Los ingresos que hayan pagado el ISPF, están exentos del pago deISR.

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLESSe debe pagar un impuesto anual por el valor de los bienesinmuebles situados en el territorio nacional, la tarifa de este impuestose establece de la siguiente forma:

Valor inscrito del InmuebleDesde Q Hasta Q Tasa del Impuesto

0.00 2,000.00 Exento2,000.01 20,000.00 2 por millar

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20,000.01 70,000.00 6 por millar70,000.01 En adelante 9 por millar

La ley otorga exención del pago de este impuesto a misionesdiplomáticas y consulares, organismos internacionales de los queGuatemala forme parte, universidades, entidades no lucrativas,centros educativos, colegios profesionales, para los inmuebles de lascooperativas, entre otros.

La base del impuesto es la suma de los valores de los distintosinmuebles que pertenezcan a una misma empresa o personaindividual, para lo cual se debe considerar el valor de: el terreno,estructuras, construcciones e instalaciones adheridaspermanentemente a las mismas; cultivos permanentes; incremento odecremento determinado por factores hidrológicos, topográficos,geográficos y ambientales; la naturaleza urbana, suburbana o rural,población ubicación, servicios y otros similares.

Así mismo par ala determinación del impuesto no se debe incluircomo base el valor de la maquinaria y equipo y en las propiedadesrústicas o rurales, no se consideran las viviendas, escuelas, puestosde salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para lostrabajadores de dichas propiedades.

SEGURO SOCIALLos patronos deben contribuir con un 12.67% del total de sueldospagados a empleados. Los empleados pagan el 4.83% comocontribución al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).

La contribución debe de efectuarse en forma mensual a mas tardar eldía veinte del mes siguiente al pago del salario a los empleados.

DOBLE TRIBUTACIÓNDe acuerdo con la Constitución Política de la República de Guatemala,se prohíben los tributos confiscatorios y la doble tributación externaquedará sujeta a los convenios y tratados que sobre la materiasuscriba el estado de Guatemala con otros países. Hasta la fechaGuatemala no ha suscrito ningún tratado sobre la doble tributación.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOEl Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto que grava elconsumo de bienes y servicios. Este impuesto afecta al contribuyenteque celebra un acto o contrato gravado por la Ley del Impuesto alValor Agregado.

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La tasa de Impuesto al Valor Agregado es del 12% sobre el valorimponible que es el precio de la venta de bienes o la prestación deservicios.

Se genera un Impuesto al Valor Agregado por las siguientestransacciones:

• Venta o permuta de bienes muebles así como los derechos quese constituyan sobre ellos.

• Prestación de servicios dentro del territorio nacional.• Las importaciones.• El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.• Adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago.• Retiro de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por

el propietario, socio, directores o empleados de la empresa parasu uso a consumo personal.

• Destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante deinventario.

• Venta o permuta de bienes inmuebles.• Donación de bienes muebles e inmuebles.

El Impuesto al Valor Agregado es generado en el momento de emitirla factura o en la transferencia de dominio del bien, el que se efectúeprimero. En el caso de prestación de servicios es generado en lafecha que se emita la factura o cuando se perciba la remuneración.El período impositivo de este impuesto es de un mes calendario.

El débito fiscal es el impuesto cargado por el contribuyente en lasoperaciones afectas y el crédito fiscal es el impuesto cargado alcontribuyente en las operaciones afectas. La diferencia entre eldébito y el crédito fiscal es la suma que el contribuyente debe pagaral fisco por cada período impositivo. Si el crédito es mayor al débito,este excedente podrá acumularse a los créditos de períodossubsiguientes.

EXENCIONES

La ley otorga exención del pago del impuesto por exportaciones debienes, exportaciones de servicios, importaciones temporales,servicios prestados por entidades bancarias y financieras(supervisados por la Superintendencia de Bancos), herencias,legados, donaciones por causa de muerte, aportaciones a sociedadesciviles y mercantiles; así mismo por la creación, emisión, circulación ytransferencia de títulos de crédito, títulos valores y acciones decualquier clase, por intereses que devenguen los títulos de crédito yotras obligaciones que sean emitidas por las sociedades mercantiles yque se negocien a través de una bolsa de valores y por laconstitución de fideicomisos.

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Están exentos del pago del impuesto los centros educativos,universidades, embajadas, consulados, misiones diplomáticas yorganismos internacionales que de acuerdo a convenios tenganderecho a la exención.

La base del impuesto es el precio de la operación menos losdescuentos concedidos, más cualquier otra suma cargada por elcontribuyente.

RÉGIMEN ESPECIAL

Los exportadores tienen derecho a la devolución del crédito fiscal, lacual se efectuará en efectivo por períodos mensuales vencidos previasolicitud efectuada al Banco de Guatemala.

Los requisitos a cumplir para poder incorporarse a éste régimen sonque las exportaciones deben ser equivalentes a por lo menos el 50%del total de sus ventas, o en el caso de que las exportaciones seanmenores a dicho porcentaje se deberá demostrar que no puedencompensar el crédito fiscal con su débito fiscal provenientes deventas locales.

La devolución en efectivo será del 75% cuando el crédito declaradoante la Superintendencia de Administración Tributaria sea menor aQ500,000 y del 60% cuando el crédito declarado sea mayor deQ500,000.

PORTAFOLIO DE INVERSIONES PARA EXTRANJEROSEl Ministerio de Economía, a través del acuerdo 99-87 autorizó laoperación de la Bolsa de Valores Nacional, con la cual se estableceformalmente el mercado de valores en Guatemala.

La Bolsa de Valores Nacional está constituida como una SociedadAnónima y es una institución privada de carácter comercial queproporciona el lugar físico, infraestructura y condiciones para que serealicen negociaciones de títulos valores. En la Bolsa se reúnen, através de corredores autorizados, inversionistas y empresas quenecesitan financiamiento o capitalización para comprar y venderacciones, títulos de crédito y otros valores.

FIDEICOMISOSLos fideicomisos en Guatemala son regulados por el Código deComercio de la República. Los fideicomisos figuran dentro de loscontratos mercantiles en las leyes locales.

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En Guatemala los fiduciarios (administradores del fideicomiso)pueden ser únicamente los bancos establecidos en el país y lasinstituciones de crédito previamente autorizadas por la JuntaMonetaria. Pueden actuar uno a varios fiduciarios conjunta osucesivamente, de acuerdo con las disposiciones del documentoconstitutivo.

El contrato de fideicomiso debe constar en escritura pública en el actode suscribirse, haciendo constar la aceptación del fiduciario en elmismo acto y consignándose en el documento el valor estimativo delos bienes aportados al fideicomiso (patrimonio fideicometido). Eldocumento constitutivo de fideicomiso y la aportación de bienes alfideicomiso están libres de todo impuesto. No obstante todotraspaso o enajenación de los bienes fideicometidos a terceros o alfideicomisario, quedará sujeto a todos los impuestos que esténvigentes en la fecha del acto o contrato. Así mismo, están afectoslos hechos generadores de cualquier impuesto, tipificados como talesen las leyes locales, que ocurran dentro del fideicomiso.

El plazo mayor legal para la constitución de fideicomisos es de 25años.

Entre las causas de extinción del fideicomiso tenemos: la realizacióndel fin para el que fue constituido, imposibilitarse su realización, porhaberse cumplido la condición resolutoria a que haya quedado sujeto,por convenio expreso entre el fideicomitente y el fideicomisario, porel transcurso máximo de 25 años luego de haberse constituido, entreotras.

El Acuerdo Gubernativo 694-93 fue creado con el objeto dehomogeneizar las condiciones financieras del fideicomiso con el restode instrumentos que se ofrecen en el mercado local.

REGULACIONES AMBIENTALESEn Guatemala se han emitido leyes que protegen el medio ambiente,entre las más importante se pueden mencionar:

• La Constitución Política de la República de Guatemala regula eluso y conservación de los recursos naturales y establece laobligación del Estado, las municipalidades y los habitantes delterritorio nacional de propiciar el desarrollo social, económico ytecnológico para prevenir la contaminación del medio ambiente

• Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente (Decreto68-86), en donde se prohibe la emisión y desecho demateriales contaminantes o agentes que puedan afectar elmedio ambiente, así como almacenar materialescontaminantes o radioactivos.

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• Ley de Áreas Protegidas (Decreto 4-89), la cual norma laprotección de los recursos naturales, aplicables al recurso agua.

La legislación guatemalteca requiere que antes de iniciar unaconstrucción, proyecto industrial o cualquier otra actividad quepudiera modificar o distorsionar el medio ambiente, se debe realizarun estudio de impacto ambiental por una persona o empresaautorizada y certificada por la Comisión Nacional del Medio Ambiente(CONAMA).

INFORMACIÓN PRÁCTICA

INFRAESTRUCTURALa infraestructura de comunicación terrestre en Guatemala hamejorado en los últimos años, teniendo en la actualidad un totalaproximado 9,000 millas de carreteras (2,000 millas pavimentadas y7,000 millas de terracería).

Las principales carreteras de Guatemala son: la carreteraPanamericana (atraviesa el país desde México hasta El Salvador), lascarreteras que comunican al Océano Atlántico y al Océano Pacífico, yla carretera que atraviesa toda la costa sur del país.

Para la comunicación aérea, Guatemala posee 2 aeropuertosinternacionales, el aeropuerto internacional “La Aurora” ubicado en laCiudad Capital y el aeropuerto internacional “Santa Elena” ubicado enel departamento de El Petén. Diariamente llegan 24 líneas aéreasinternacionales al país, de las cuales 14 son de pasajeros y 10 sonde carga. Adicionalmente existen campos y pistas de aterrizaje a lolargo de todo el país, de los cuales algunos son públicos y otros sonprivados.

La comunicación marítima puede realizarse a través de 5 puertos. Enel Océano Atlántico: Santo Tomás de Castilla y Puerto Barrios; en elOcéano Pacífico: Quetzal, San José y Champerico. Los puertos SantoTomás de Castilla y Quetzal cuentan con instalaciones y equipomoderno que agilizan el comercio.

IDIOMAEl idioma oficial es el español, aunque existen otras 22 lenguas queforman parte del patrimonio cultural del país. Entre las lenguas másimportantes destacan el Cakchiquel, Kekchí, Quiché, Mam yPocomam.

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DÍAS DE ASUETOFecha Conmemoración

01 de Enero Año NuevoJueves, Viernes y Sábado Santo

26 de Abril Día de las Secretarias01 de Mayo Día de los Trabajadores10 de Mayo Día de las Madres30 de Junio Día del Ejército15 de Agosto Día de la Asunción Patrona de

Guatemala15 de Septiembre Día de la Independencia20 de Octubre Día de la Revolución de 194401 de Noviembre Día de todos los Santos24 de Diciembre,medio día

Noche Buena

25 de Diciembre Navidad31 de Diciembre,medio día

Fin de Año

HORARIO LABORALSector Días Jornada Horario

Privado Lunes –Viernes

Público Lunes –Viernes

Comercial Lunes –Sábado

Bancario Lunes –Viernes

Doble De 8:00 a 12:00 y de 13:00a 17:00

Única De 8:00 a 16:30

Doble De 9:00 a 13:00 y de 15:00a 19:00

Única De 9:00 a 20:00

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PRINCIPALES LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES ENGUATEMALA

Nombre de la ley Decreto Fecha depublicación

Constitución Política de la República ------ 03/06/85Código de Comercio 2-70 22/04/70Código Civil 106 07/10/63Código Penal 17-73 27/07/73Código Tributario 6-91 03/04/91Código de Trabajo 14-41 16/06/91Ley del Impuesto Sobre la Renta 26-92 08/05/92Ley del Impuesto al Valor Agregado 27-92 08/05/92Ley del Impuesto de Timbres Fiscales 37-92 25/06/92Ley del Impuesto sobre Productos Financieros 26-95 27/04/95Ley del Impuesto a las Empresas Mercantilesy AgropecuariasLey de Fomento y Desarrollo de la ActividadExportadora y de MaquilaLey Orgánica de la Zona Libre de Industria yComercio

98-99 03/05/95

29-89 23/12/98

22-73

Ley de Zonas Francas 65-89 30/11/89Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco deSeguridad Social

293 11/05/67

Ley Monetaria 17-2002Ley de Sociedades Financieras 208 15/05/64Ley Libre Negociación de Divisas 94-2000 17/01/01Ley de Hidrocarburos 109-83 16/09/83Ley de Minería 41-97 07/17/97Ley de Fomento al Desarrollo de FuentesNuevas y Renovables de Energía

20-86 10/01/86

Ley General de Electricidad 93-96Ley General de Telecomunicaciones 94-96Ley del Instituto de Previsión Social delArtista GuatemaltecoLey del Instituto de Previsión Social delPeriodista

81-90 15/01/91

56-90 22/11/90

Ley de Arbitraje y Conciliación 67-95 17/11/95Ley de Inversión Extranjera 9-98 03/03/98Ley de Pensionados y Rentistas 7-97 27/02/97Ley de Agentes de Comercio, Distribuidores yRepresentantes

8-98

Ley Forestal 101-96 04/12/96Ley de Protección y Mejoramiento del MedioAmbiente

68-86

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Nombre de la ley Decreto Fecha depublicación

Ley de Áreas Protegidas 4-89Ley de Inmigración 22-86Ley de Derechos de Autor y DerechosConexosLey de Supresión de Exenciones,Exoneraciones y Deducciones en MateriaTributaria y Fiscal

33-98

117-97

Nombre del Reglamento AcuerdoGubernativo

Fecha depublicación

Reglamento del Impuesto Sobre laRentaReglamento del Impuesto al ValorAgregadoReglamento del Impuesto de TimbresFiscalesReglamento de Arrendamiento deterrenos y locales de la Zona Libre deIndustria y ComercioReglamento de la Ley de Fomento yDesarrollo de la Actividad Exportadora yde Maquila

596-97 07/08/97

311-97 21/04/97

737-92 31/08/92

31/07/81

553-89 18/08/89

Reglamento a la Ley de Zonas Francas 242-90 06/03/90Reglamento de la Ley de Hidrocarburos 1034-83 16/12/83

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Documents

Doing Bussines