DREPT FISCAL COMUNITAR - Ionel Bostan -Profesor universitar – Doctor n Drept Doctor n Economie DREPT FISCAL COMUNITAR Iaşi

  • View
    214

  • Download
    0

Embed Size (px)

Transcript

  • 1

    Ionel Bostan - Profesor universitar

    Doctor n Drept Doctor n Economie

    DREPT FISCAL COMUNITAR

    Iai

  • 2

    CUPRINS Acronime .......................................................................................................................... 6

    Capitolul 1 Concepte privind dreptul financiar comunitar; izvoarele juridice comunitare (generale i de drept financiar) ...................................................................

    8

    1.1. Repere conceptuale .......................................................................................................... 8

    1.2. Izvoare de drept comunitar ......................................................................................... 8

    1.2.1. Tratatele institutive i modificatoare .................................................................... 9

    1.2.2. Izvoare derivate ...................................................................................................... 11

    1.2.3. Alte izvoare de drept comunitar ......................................................................... 12

    1.3. Metoda comunitii i procedurile UE de adoptare a legislaiei ...................................... 12

    1.4. Cadrul normativ privind elaborarea bugetului general al UE ......................................... 14

    Capitolul 2 Bugetul comunitar ............................................................................................ 15

    2.1. Principii aplicate n stabilirea i executarea bugetului comunitar 15

    2.2. Linii eseniale de management bugetar .......................................................................... 20

    2.2.1. Elemente de baz privind execuia bugetar ......................................................... 20

    2.2.2. Regulile i metodele contabile ............................................................................... 21

    2.2.3. Reforma cadrului contabil ..................................................................................... 22

    2.3. Reglementri financiare regsite n corpusul constituional comunitar .......................... 22

    2.3.1. Veniturile i cheltuielile comunitare ...................................................................... 23

    2.3.2. Elaborarea bugetului ......................................................................................... 23

    2.3.3. Execuia bugetar .............................................................................................. 24

    2.3.4. Raportare i control ................................................................................................ 25

  • 3

    2.3.5. Alte reglementri n materie .............................................................................. 25

    2.4. O caracterizare privind veniturile i cheltuielile bugetului comunitar pe baza execuiei bugetare derulate n ultimii ani .............................................................................................

    26

    2.4.1. Sistemul de venituri ............................................................................................. 26

    2.4.2. Cheltuielile .......................................................................................................... 28

    2.4.3. Dezechilibrul bugetar la nivelul statelor membre i mecanismul compensaiei bugetare ...........................................................................................................................

    30

    2.5. Finanarea politicilor comune .................................... 30

    2.5.1. Evoluii specifice politicii bugetare ................................. 31

    2.5.2. Principiile bugetare .................................. 33

    2.5.3. Procedura bugetar anual ................................... 35

    2.5.4. Structura bugetului UE ..................................... 36

    2.5.4.1. Veniturile bugetului comunitar ..................................... 36

    2.5.4.2. Cheltuielile incluse n cadrul bugetului comunitar ................................... 38

    2.5.5. Cadrul financiar multianual al Uniunii ...................................... 41

    2.5.5.1. Necesitatea unui cadru financiar multianual ....................................... 41

    2.5.5.2. Cadrul financiar pentru perioada 2000-2006 ..................................... 42

    2.5.5.3. Noul cadru financiar pentru perioada 2007-2013 .................................... 43

    Capitolul 3

    Politica fiscal a statelor membre ............................................

    46

    3.1. Politica fiscal european ................................................................................................ 46

    3.2. Impactul Uniunii economice i monetare asupra politicilor fiscale ale statelor membre 48

    3.3. Coordonarea fiscal 49

  • 4

    Capitolul 4

    Analiza normelor i practicilor privind impozitarea activitii comerciale i evitarea dublei impuneri n statele membre ale UE .................................

    52

    4.1. Unele considerente de ordin comunitar privind impozitarea ..........................................

    4.2. Repere normative ale UE privind taxarea. Codul de Conduit pentru Impozitarea Afacerilor - corelarea interesului comunitar cu obiectivele reglementrilor fiscale .............................

    4.2.1. Impozitarea direct .......................................................................................

    4.2.2. Impozitarea indirect .................................................................................

    4.2.3. Codul de Conduit pentru Impozitarea Afacerilor .......................................

    4.3. Regimul ajutorului de stat i practicile fiscale duntoare ............................................

    4.4. Politici naionale privind impozitarea activitii comerciale a companiilor, aplicate n unele ri membre ale UE ............................................................................................................

    4.5. Compatibilitatea legilor fiscale romneti cu reglementrile UE i OECD ......................

    4.5.1. Prevederi semnificative viznd impozitarea/ taxarea afacerilor, ale noului Cod fiscal romnesc ..........................................................................................................

    4.6. Alte componente ale politicii fiscale comunitare ............................................................

    4.7. Msuri de evitare a dublei impuneri n statele membre ale UE .................................................

    4.7.1. Modaliti de implicare a statului n crearea cadrului legal comun ..................

    4.7.2. Evitarea dublei impuneri i preocuprile privind coordonarea sistemelor fiscale .....

    4.7.3. Convenii i directive viznd evitarea dublei impuneri n spaiul comunitar .........

    4.7.3.1. Convenia-model a Organizaiei de Cooperare i Dezvoltare Economic (1963) ...

    4.7.3.2. Convenia de arbitraj (sau de eliminare a dublei impuneri n legtur cu corectarea profiturilor ntreprinderilor asociate) ......................................................

    4.7.3.3. Directiva 1990/435/EEC asupra ntreprinderii-mam i a filialelor din state membre diferite ..........................................................................................................

    4.7.3.4. Directiva 90/434/EEC asupra sistemului comun de impozitare aplicabil fuziunilor, divizrilor, transferului de active i schimbului de aciuni ........................................

    4.8. Aspecte privind aplicarea conveniilor bilaterale de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia. Restituirea impozitului. Nediscriminarea ........................................................................

    52

    53

    53

    55

    56

    57

    58

    61

    62

    66

    67

    67

    68

    70

    70

    71

    71

    72

    72

  • 5

    Capitolul 5

    Influenele cadrului financiar-fiscal asupra performanei activitii de comer internaional i atragerii investiiilor strine directe ......................................................

    75

    5.1. Consideraii privind performana comerului exterior. Indicatori specfici ................... 5.2. Impozitarea ca factor de decizie n materie de investiii i afaceri internaionale ..........

    5.3. Orientarea cadrului financiar-fiscal ctre stimularea exporturilor i atragerea investiiilor strine directe ....................................................................................................................

    5.3.1. Stimularea exporturilor prin adoptarea de msuri cu coninut financiar ...........

    5.3.2. Prghii fiscale de stimulare a investiiilor strine directe ..............................

    5.4. Regimul zonelor speciale ..............................................................................................

    5.4.1. Zone duty-free .................................................................................................

    5.4.2. Zone economice speciale ................................................................................

    5.5. Analiza performanelor nregistrate de comerul exterior romnesc (2006) ....................

    5.5.1. Caracteristici recente ale comerului exterior ............................................ 5.5.2. Evoluia exporturilor .......................................................................................

    5.5.3. Evoluia importurilor .......................................................................................

    5.5.4. Deficitul comercial ......................................................................................