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E - B O O K Todo lo que
necesitas saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2020
Ejercicio de 2019
2Todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2020
Índice
Introducción
1. Aspectos basicos del Impuesto sobre Sociedades
2. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades en 2020
3. Los modelos – Plazos de presentación en 2020
4. Novedades destacadas en 2020
Conclusiones
3Todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2020
Introducción
Opción extraordinaria de pagos fraccionados del IS, ampliación de plazos de presentación, la posibilidad de renunciar a módulos… ¿Te suenan estas medidas?
Desde tu asesoría o despacho profesional, ya sabes que debes estar al día con todas las novedades sobre la preparación y cálculo del Impuesto de Sociedades (IS) en 2020, especialmente en un período excepcional como el que vivimos, en el que la ralentización de las cadenas de suministros y la incertidumbre económica imperan.
Además, ya sabes que la tramitación del IS no es sencilla, fundamentalmente por la obligación de llevar una contabilidad mercantil. Por todo ello, no debes perder de vista el contenido de este ebook, en el que además de recordarte aspectos básicos sobre el IS, te detallamos todas sus novedades tributarias.
Para que tu asesoría funcione con todas las garantías para tus clientes, a través de esta guía podrás conocer (y recordar), respecto al IS:
• Un listado completo sobre a quién se aplica.• Los tipos de gravamen en 2020.• Los plazos de presentación de los modelos en 2020.• Las novedades fiscales aprobadas por el gobierno que afectan a los obligados a tributarlo.
¿Empezamos?
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1. Aspectos basicos del Impuesto sobre Sociedades
1.1 ¿Que es el Impuesto sobre Sociedades? El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto personal, directo y periódico que grava la obtención de rentas por las sociedades y otras entidades jurídicas que residan en territorio español.
1.2 Ámbito de aplicación El Impuesto sobre Sociedades se aplica en todo el territorio español, excepto en la Comunidad Foral de Navarra y en la Comunidad Autónoma del País Vasco, en las que se aplica el IS según el Régimen de Convenio Económico y de Concierto Económico, respectivamente.
Por otra parte, debemos considerar que, en Canarias, Ceuta y Melilla, se regulan incentivos fiscales.
También se consideran territorio español las zonas adyacentes a las aguas territoriales en las que España ejerce los derechos que le corresponden sobre suelo, subsuelo marino, aguas suprayacentes y recursos naturales.
En el caso de sociedades y entidades, son residentes en territorio español las que cumplan alguno de los siguientes requisitos:
• Haberse constituido según las leyes españolas.
• Tener su domicilio social en España. • Tener su sede de dirección efectiva en
España.
El IS se regula en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
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1.3 Hecho imponible del IS En el caso del IS, el hecho imponible se define en el artículo 4 de la Ley del IS, que establece que será la obtención de renta por el contribuyente, con independencia de su origen.
Para llevar al día y sin errores la contabilidad de tus clientes, un elemento fundamental es el cálculo del IS. Por ello, desde tu asesoría o despacho profesional te será de gran ayuda utilizar un software contable que funcione en la nube para actualizarse automáticamente cuando haya novedades.
1.4. Listado de todos los sujetos pasivos del impuesto En el caso el IS, ya sabes que el sujeto pasivo se refiere a las personas jurídicas, salvo las sociedades civiles no mercantiles y determinadas entidades, aunque no tengan personalidad jurídica. No obstante, para realizar una gestión más rigurosa y que no se te escape nada, conviene que tengas a mano un listado detallado de todas las entidades con personalidad jurídica propia considerados sujetos pasivos del IS. A continuación, te lo facilitamos:
• Las sociedades mercantiles (S.A., S.L., sociedades colectivas o laborales). • Las sociedades civiles con objeto mercantil. • Las sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales. • Las sociedades cooperativas. • Las sociedades unipersonales. • Las sociedades agrarias de transformación. • Las asociaciones, fundaciones, instituciones (públicas y privadas) y los entes públicos. • Las agrupaciones de interés económico.
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Además de lo anterior, no debes olvidar a los sujetos pasivos del IS sin personalidad jurídica propia. Son:
• Las uniones temporales de empresas. • Los fondos de pensiones, inversión,
capital-riesgo, regulación del mercado hipotecario, titulización, de garantía de inversiones y de activos bancarios.
• Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.
Como asesor, además del IS, debes recordar a tus clientes que también han de declarar el IVA. Para no dejar escapar ningún aspecto relevante a la hora de asesorar con garantías, puedes descargar de forma gratuita nuestro ebook Todo lo que necesitas para calcular y presentar el IVA en 2020.
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1.5 ¿Quien esta exento, total o parcialmente, de este Impuesto?Existen determinadas entidades a las que les corresponde una exención (total o parcial) del pago del IS, son las siguientes:
Exención total
Les corresponde a entes del sector público (Estado, comunidades autónomas, entidades locales y sus organismos autónomos, entidades gestoras de la Seguridad Social, Banco de España).
En este caso, no existe la obligación de presentar la declaración.
Exención parcial
Les corresponde a instituciones sin ánimo de lucro, benéficas o de utilidad pública, ONG, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos, etc.
En este caso, sí se debe presentar la declaración del IS sobre las rentas exentas y no exentas, salvo que se cumplan una serie de requisitos.
8Todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2020 8Todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto de Sociedades en 2020 8
2. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades en 2020 Ya sabes que el tipo de gravamen general para el IS es del 25%, pero existen una serie de casos en los que se aplica un tipo de gravamen especial y reducido que no puedes olvidar cuando trabajes para los siguientes clientes:
• Entidades de reducida dimensión y microempresas: 25%.
• Entidades de nueva creación: 15%. • Cooperativas fiscalmente protegidas:
20%. • Entidades sin fines lucrativos: 10%. • Sociedades y fondos de inversión, y
fondos de activos bancarios: 1%.
El Gobierno tiene previsto reducir el tipo del 25 al 23% a aquellas entidades con un volumen de facturación inferior al millón de euros, pero es una medida que aún no está en vigor.
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3. Los modelos - Plazo de presentación en 2020
La obligación de presentar el IS a través de Internet con certificado electrónico ya forma parte del día a día de las actividades de tu asesoría o despacho profesional. No obstante, en cuanto a los plazos de presentación, para 2020 la Agencia Tributaria recuerda, como cada año, el calendario del contribuyente con las fechas correspondientes a todos los modelos de presentación.
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Modelos del ISEs necesario cumplir con determinadas formalidades de declaración, presentando en fecha los siguientes modelos de presentación:
Modelo 202
Se presenta en caso de resultado positivo en la última declaración del Modelo 200.
El tipo aplicable en los pagos fraccionados de este modelo es del 18% del resultado del pago en el modelo 200, salvo que se opte por su cálculo por la modalidad de cálculo por base, en cuyo caso el tipo sería del 17%.
En 2020, se presenta:
• Del 1 al 20 en los meses de abril, octubre y diciembre.
• Cuando en la última declaración del modelo 200 se obtuvo un resultado positivo.
Sin embargo, muchas pymes, que debían entregar el pago fraccionado del impuesto de sociedades con este modelo, se han visto afectadas debido a la crisis del COVID-19.
En concreto, los contribuyentes del IS cuyo volumen de operaciones no haya superado la cantidad de 600.000 euros podrán ejercer la opción del pago fraccionado por modalidad prevista en el artículo 40.3 de la LIS (método sobre la base imponible generada en el propio ejercicio económico) mediante la simple presentación del modelo 202 por dicha modalidad en el nuevo plazo previsto en el Real Decreto-ley 14/2020 (es decir, hasta el 20 de mayo).
En el punto 4 de este ebook te desarrollamos al detalle esta medida fiscal.
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Modelo 220
Este modelo es de declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
En 2020, se presenta:
• Entre los días 1 y 25 de julio de cada año,o hasta el 20 de julio si el pago domiciliado. • En el caso de que el ejercicio económico de tus clientes coincida con el año natural.• Incluso cuando no se haya desarrollado actividad durante el ejercicio o no se hayan
obtenido rentas sujetas al impuesto.
Modelo 222También es obligatorio el pago fraccionado mediante este modelo para los grupos de sociedades.
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Novedades 2020
1. Novedades en los libros contablesLa obligación de presentar el IS implica también la obligación de la llevanza de los libros contables conforme al Código de Comercio. Por ello, tanto si tu cliente es pyme como si es autónomo, debes saber que, desde enero de 2020, se introducen importantes novedades en los libros contables:
• Es obligatorio incluir el NIF de clientes y proveedores en todos los libros (tanto de ventas e ingresos, como de compras y gastos).
• En caso de que tu cliente sea un pequeño comercio, en cuanto a la emisión de facturas simplificadas tendrás que hacer tan solo un asiento resumen diario.
• Si tu cliente es autónomo, debes apuntar la retención del IRPF y su importe en el
Ante este escenario económico excepcional, caracterizado por multitud de reformas legales y acuerdos de urgencia entre gobierno y los diferentes agentes sociales, se hace vital que asesorías y despachos hagáis un seguimiento de las novedades que inciden en vuestra actividad y en las relaciones con cada uno de vuestros clientes
¡Recuerda! Los libros contables deben conservarse, al menos, durante 6 años desde su último asiento.
libro de ventas e ingresos. Y, en el libro de compras y gastos también tendrá que incluir el precio total, el concepto del gasto deducible y, si procede, información sobre la retención.
• Ten en cuenta que no a todos los autónomos les afectará por igual estas novedades. Solo afectará a quienes estén en el Regimen de Estimación Directa, ya sea normal o simplificada.
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2. Nuevo borrador de IVA e IS
Desde el 1 de enero de 2020, el nuevo Plan Estratégico 2019-2022 la AEAT incorpora una serie de actuaciones relacionadas con el nuevo borrador de IVA e IS que te será de ayuda para la actividad de tu asesoría o despacho profesional.
Con el objetivo de evitar el fraude fiscal y la economía sumergida, este plan trabaja en un borrador del Impuesto de Sociedades con la cesión de los datos fiscales al contribuyente para facilitar la presentación de la declaración y, con ello, favorecer el cumplimiento voluntario.
Para ampliar la información sobre novedades fiscales en 2020, puedes descargar de forma gratuita la “Guía de cambios fiscales y legales para autónomos y pymes en 2020”.
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3. Medidas tributarias del IS derivadas de la crisis del COVID-19
A fin de adaptar el cálculo aplicable a las liquidaciones de impuestos a la realidad económica derivada del COVID-19, se adoptan las siguientes medidas fiscales en relación al IS.
Ampliación del plazo de opción de modalidad de pagos fraccionados
Las empresas cuyo periodo impositivo se haya iniciado a partir del 1 de enero de 2020, y cuyo volumen de negocios no haya superado los 600.000 euros en 2019, pueden optar a
la modalidad de pago fraccionados de la siguiente forma:
• Mediante la presentación del primer pago fraccionado del IS, ampliado hasta el 20 de mayo.
• Mediante la presentación del segundo pago fraccionado del IS en los primeros 20 días naturales del mes de octubre de 2020, para aquellos contribuyentes que no pueden acogerse al plazo de ampliación contemplado en el Real Decreto 14/2020.
• El contribuyente que ejercite esta opción queda vinculado a esta modalidad de pago fraccionado, exclusivamente, respecto de los pagos correspondientes al mismo periodo impositivo.
Si tu cliente se decanta por esta medida, quedará vinculado a esta modalidad de pago fraccionado, exclusivamente, respecto de los pagos correspondientes al mismo periodo impositivo.
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Si tus clientes ejercen esta opciónSe permite, con carácter excepcional, que tus clientes ejerzan la opción de pagos fraccionados sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses, mediante la presentación dentro del plazo ampliado por el Real Decreto-ley 14/2020 (hasta el 20 de mayo) del pago.
¿Que opciones tienen las entidades que no cumplan los requisitos de esta medida?
En caso de que el importe neto de la cifra de negocios de tus clientes no sea superior a 6.000.000 de euros, se prevé que la opción pueda realizarse en el plazo del pago fraccionado que deba presentarse en los 20 primeros días del mes de octubre de 2020.
¿A que entidades no se aplica? Esta medida no será de aplicación para los grupos fiscales que apliquen el regimen especial de consolidación fiscal regulado en el capítulo VI del título VII de la Ley del IS.
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ConclusionesAhora que ya estás al día sobre cómo preparar la presentación del IS, y con arreglo a las nuevas medidas puestas en marcha para 2020, conseguirás:
• Actuar de forma proactiva para abordar los riesgos e impactos en las distintas áreas contables.
• Relaciones más sólidas con tus clientes.• Programar avisos para presentar el impuesto en plazo. • Funcionar con una contabilidad actualizada y sin errores. Como apoyo, puedes utilizar un
software contable que te facilite todas las tareas y se actualice de forma automática.
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