ECUACIÓN CONTABLE A P - campus.sise.com.pe · CONTABILIDAD I PROFESOR LA CHIRA BRUNO CARLOS Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo”

CONTABILIDAD I

PROFESOR LA CHIRA BRUNO CARLOS

Marco teórico y normativo 1.-Definiciones, 2.-importancia, 3.-objetivos, 4.-usuarios, clases y campo de aplicación.

Contabilidad 1.-La Ecuación Contable.

2.-El sistema de la partida doble. Reglas para determinar las cuentas deudoras y acreedoras. 3.-El ciclo contable 4.- Casos prácticos

ECUACIÓN CONTABLE

La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta, basada principalmente en el equilibrio o balance de cada una de sus operaciones, para lograrlo el profesional contable sigue un principio contable fundamental, la Partida Doble, sin embargo, independientemente a este, el fundamento de los balances se basa en la siguiente ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un sistema de registro por partida doble, lo que es igual que a todo cargo corresponda un abono, y la podemos definir como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman, son: Primer elemento de la ecuación contable: ACTIVO Activo: Es el conjunto de bienes y/o valores que posee una entidad, dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos monetarios, y se clasifican en: Activo circulante: caja o efectivo, bancos, inventarios o mercaderías. Activo no circulante: Documentos por cobrar, maquinaria, mobiliario y equipo de oficina, también tenemos los bienes inmateriales o intangibles, son aquellos que como patentes, inventos, etc. Coadyuvan al desarrollo de actividades de la empresa Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa. El segundo elemento de la ecuación “Pasivo u obligaciones a terceros” Pasivo: Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados, cuya liquidación se espera que produzca un beneficio económico. También lo conocemos como el conjunto de deudas y obligaciones a terceras personas pendientes de pago a una fecha determinada. Es una obligación presente de la empresa derivado de eventos pasados, el pago de los cuales se espera que resulte de egresos de recursos de la empresa que implican beneficios económicos.

A 200

P

90

C

110

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Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo” que puede expresarse en términos monetarios (efectivo o especie) y se clasifica en: Tercer elemento de la ecuación contable capital: El capital representa la inversión efectuada por el propietario o socios que conforman la empresa, se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el pasivo. Patrimonio Neto: Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos. Ya teniendo claro los conceptos de los elementos de dicha ecuación, y en concusión se puede decir que todas las empresas u organizaciones al inicio de sus actividades al realizar sus transacciones y continuar con estas durante su periodo de vida comercial requieren inversiones (activos), que desde luego pueden ser obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) o internos (capital), de esta realidad se desprende la denominada ecuación contable.

Representación grafica de os elementos de la ecuación y como se afecta contablemente la cuenta.

http://www.gestiopolis.com/wp-content/uploads/2013/04/ecuacion-basica-contable-y-su-representacion-grafica1.gif








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TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectaran cuando menos dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:

ECUACIÓN DE EQUILIBRIO

Si se incrementa un Activo, se debe Disminuir otro activo en un importe igual

Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ejemplos: - Si se adquiere una computadora al contado incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo disponible (dinero). - Si se adquiere una computadora al crédito incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar a proveedor).

Si se disminuye un Activo, se debe aumentar otro activo en un importe igual

Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ejemplos: - Si se cobra una cuenta a algún cliente disminuye al partida del activo exigible (cuenta por cobrar al cliente) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del activo disponible (dinero). - Si se paga un préstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar al banco). Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio, se debe

Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual

Aumentar un activo en un importe igual.

Ejemplos: - Si se canjea una factura por una letra de cambio incrementa el importe del pasivo (letras por

Si en la operación intervienen dos

cuentas de pasivo una de ellas

aumenta y otra disminuye por el

mismo importe.

Cargo abono

Si en la operación intervienen dos

cuentas de activo una de ellas

aumenta y otra disminuye por el

mismo importe.

Cargo abono

Si en la operación intervienen una

cuenta de activo una de pasivo las

dos aumenta o disminuyen por el

mismo importe.

Cargo abono

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pagar) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual el importe del pasivo (facturas por pagar). - Si se adquiere un préstamo para comprar mercaderías incrementa la partida del pasivo (cuenta por pagar al banco) y al mismo tiempo se aumenta en un importe igual la partida del activo realizable (mercadería en stock). Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe

aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual

Disminuir un activo en un importe igual.

Ejemplos: - Si por falta de pago un proveedor decide trasladar la letra que se le debe a un banco disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar a proveedor) y al mismo tiempo aumenta la partida del pasivo (cuenta por pagar al banco). - Si se devuelve mercadería por estar en mal estado después de comprarla al crédito disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar al proveedor) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo realizable (mercadería).

La cuenta Definición.- cada uno de los elementos que conforman el Balance general o estado de resultados

se le conoce como CUENTA.

Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas corren

en un elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un

elemento financiero.

Elemento de una cuenta

Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR ACTIVO El cargo El abono Lo aumenta Lo disminuye --------------------

Derecha

Abonar

Acreditar

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Saldo normal Es deudor PASIVO El cargo El abono Lo disminuye Lo aumenta ………………… Saldo Normal es acreedor PATRIMONIO El cargo El abono Lo disminuye Lo aumenta ………………… Saldo Normal es acreedor

EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber Pueden existir tres tipos de saldo: 1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER 2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE 3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales

La partida doble

La ecuación contable en todas las operaciones del balance debe permanecer, es decir, el:

ACTIVO + PASIVO = CAPITAL

Lo que se conoce como la ecuación contable:

Ejemplos: 1. Los socios aportan a la empresa S/ 5,000.00 que se depositan en el banco de crédito.

ACTIVO ¿Qué tengo?

PASIVO ¿De dónde provino?

Banco de Crédito 5,000.00 Socios 5,000.00

Total 5,000.00 Total 5,000.00

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

2. Se compra mercaderías por S/ 2,000.00 que se queda a deber.


PASIVO ¿A quién se lo debo?

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Banco de Crédito 5,000.00 Proveedores 2,000.00

Inventarios 2,000.00 Socios 5,000.00

Total 7,000.00 Total 7,000.00


3. Se compra un equipo de oficina por S/ 3,000.00 con cheque.


PASIVO ¿A quién se lo debo?

Banco de Crédito 2,000.00 Proveedores 2,000.00

Inventarios 2,000.00 Socios 5,000.00

Equipo de oficina 3,000.00

Total 7,000.00 Total 7,000.00


CASO PRÁCTICO Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO

Caja y bancos 10,000.00 Capital 10,000.00

TOTAL ACTIVO 10,000.00 TOTAL PATRIMONIO 10,000.00

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO

Caja y bancos 4,000.00 Capital 10,000.00

Activo fijo 6,000.00

TOTAL ACTIVO 10,000.00 TOTAL PATRIMONIO 10,000.00

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PASIVO

Caja y bancos 4,000.00 Proveedores 5,000.00

Mercaderías 5,000.00 PATRIMONIO

Activo fijo 6,000.00 Capital 10,000.00 TOTAL ACTIVO 15,000.00 TOTAL PASIVO Y

PATRIMONIO 15,000.00

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PASIVO

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Clientes 4,500.00 PATRIMONIO

Mercaderías 2,000.00 Capital 10,000.00

Activo fijo 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500.00 TOTAL ACTIVO 16,500.00 TOTAL PASIVO Y


Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PASIVO






Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito. BALANCE GENERAL FINAL

ACTIVO PASIVO

Caja y bancos 2,000.00 Proveedores 0.00





EJERCICIOS DE APLICACIÓN

Expuestas las reglas apliquémoslas en algunos ejemplos; para una mejor comprensión se aplicara la pregunta luego la respuesta posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y así sucesivamente para todos los ejercicios bebe mencionar que la cuenta ira acompañadas de las subcuenta respectiva 1.- Se cobra en efectivo la Letra Nº 1231 por el importe de S/ 2 500

Pregunta Respuesta Código- Cuenta

Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 500

Efectivo 101 Caja

¿Qué ingresa? Letra Nº 1231 12 Cuentas x cobrar comer - terceros Acreedora 2 500

Por cobrar 123 Letras por cobrar

2.- Se paga con cheque Nº 21231 la factura Nº 001.-1952 por el importe de S/ 1 250


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? factura Nº 001-1952 42 Cuentas x Pagar comer- terceros Deudora 1 250

421 Factura, boletas y ……x pagar

¿Qué ingresa? Cheque Nº 21231 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 250

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104 Cuenta corriente

3.- Se compra mercaderías por el importe de S/ 950 en efectivo


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 950

De mercaderías 601 Mercaderías

¿Qué ingresa? Dinero en 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 950

Efectivo 101 Caja

4.- Se vende mercaderías por el importe de S/ 700 en efectivo


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 700

101 Caja

¿Qué ingresa? Una venta 70 Ventas Acreedora 700

(Mercaderías) 701 Mercaderías

5.- Se paga con cheque Nº 1356 la boleta de venta Nº 001-2360 por reparación de la camioneta de la empresa por S/ 960


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Boleta Nº 001-2360 63 Gastos de servicios pres. x terceros Deudora 960

Por servicios 634 Mantenimiento y reparación

¿Qué ingresa? Un Cheque 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 960

Nº 1356 104 Cuenta corriente

6.- Se paga planilla de sueldos por S/ 1 200


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Planilla de sueldos 63 Gastos de personal Deudora 1 200

621.1 Sueldos y salarios

¿Qué ingresa? Efectivo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 200

101 Caja

7.- Se deposita dinero en efectivo por S/ 2 300 en nuestra cuenta corriente del Banco de Crédito


Nominación Valor

Cuenta debe haber

¿Qué ingresa? Cuenta corriente 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 300


¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 2 300

Efectivo 101 Caja

Depósitos cobros y pagos con cheque a) Se deposita dinero en cuenta corriente en el Banco de Crédito

Cuenta deudora DEBE ¿Quién recibe? Cuenta corriente 10 (104) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? Caja 10 (101)

b) Se paga a proveedor factura Nº 001-9854 con cheque Nº 125647 Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? Cuentas por pagar comerciales terc. 42 (421)

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Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)

c) Se ha cobrado el alquiler de un departamento con cheque Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? (Cheque) cuenta corriente 10 (104) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Alquileres) ¿Cuál es el resultado? 75 (754)

d) Se paga intereses al Banco de Crédito con cheque Nº 123564 Cuenta deudora DEBE ¿Cuál es el resultado? Intereses (perdidas) 67 (673) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)

Compra venta al Crédito a) Se compra varios muebles , con factura a 30 días de plazo

Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Muebles y enseres DEBE 33 (335) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (423)

b) Se compra mercaderías a comercial del Norte SA, con letra Nº 1236 a 60 días. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (423)

c) Se vende mercaderías al cliente Juan Gutiérrez, con factura a 45 días de plazo. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (121) Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701)

d) Se vende mercaderías a Pedro Saavedra, con letra Nº 2354 a 30 días de plazo. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (123) Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701)

e) Se compra mercaderías al proveedor comercial del SUR SA, con factura Nº 3160 a plazos. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (421)

f) Se paga con cheque una letra Nº 5271 vencida a nuestro cargo. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Letras por pagar DEBE 42 (423) Cuenta acreedora ¿Que sale? (Cheque) Cuenta corriente HABER 10 (104)

PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 1 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE

Actividad: Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos:

Se constituye la empresa "El Cielo es el Límite" SAA con el aporte de sus socios: ♣ Dinero en efectivo S/.

45,000.00

♣ Mercaderías

150,000.00 ♣ Maquinarias

60,000.00

BALANCE DE APERTURA

ACTIVO Debe PASIVO Haber

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO

1. OPERACIÓN CONTABLE ♣ El Banco Continental nos otorga un préstamo por S/.30,000.00.

BALANCE 1


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TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO 2. OPERACIÓN CONTABLE

♣ Se compra mercaderías por S/.50,000.00, cancelación 50% al contado y 50% al crédito

BALANCE GENERAL 2


TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRI.

3. OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se vende mercaderías por S/.80,000.00, el costo de la venta fue S/.45,000.00, al contado.

BALANCE GENERAL 3


TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRI. PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 2

LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE Actividad:

Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos: Se constituye la empresa Moreno y Asociados con el aporte de sus socios:

♣ Socio A: Dinero en efectivo S/.

200,000.00 ♣ Socio B: Edificio

90,000.00

♣ Socio C: Factura por cobrar Nº 001-234

25,000.00 ♣ Socio B: Letra por pagar Nº 546

12,000.00

♣ Socio A: Tributos por pagar

8,000.00 ♣ Socio C: Remuneraciones por pagar

5,000.00

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE DE APERTURA


TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO 1. OPERACIÓN CONTABLE

♣ Se cobra Factura Nº 001-234 y se deposita en Banco cta.cte.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE 1


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TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO

2. OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se paga Letra Nº 546 girando cheque bancario de la cta. cte.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL 2


TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRI. 3. OPERACIÓN CONTABLE

♣ Nos otorgan Préstamo bancario por S/.40,000.00, abonándonos en cta. cte.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL 3


TOTAL ACTIVO


4. OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se paga remuneraciones pendientes al personal, con cheque.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PASIVO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. 5. OPERACIÓN CONTABLE

♣ Se compra máquinas y equipo, al precio de venta de S/.10,000.00, al crédito.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PASIVO

TOTAL ACTIVO


6. OPERACIÓN CONTABLE ♣ Se adquiere una Franquicia valorizado en S/.5,000.00, al contado con cheque.

ACTIVO =

PASIVO + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL 6

ACTIVO PASIVO

CONTABILIDAD I


TOTAL ACTIVO


PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 3 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE

Actividad: A partir de los siguientes datos elabora el Balance General

1 Dinero en efectivo

S/. 12,500.00.00 2 Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar 2,600.00.00 3 Inversiones en Valores

10,000.00.00

4 Tributos pendientes de pago a la Sunat

3,500.00.00 5 Las utilidades generadas ascienden a

6 Mercaderías existentes en almacén

30,000.00 7 El aporte efectuado por los socios suma

50,000.00

8 Facturas pendientes de cobro a los clientes 14,000.00 9 Se adeuda al Banco El Perú un préstamo de 15,000.00 10 Se cuenta con un vehículo valorizado en

22,000.00

11 Facturas de La Positiva pendientes por pagar 18,000.00 12 Recibos de Sedapal, Electrosur por pagar

3,400.00

BALANCE GENERAL


TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO

Semana : TEMA 3

Actividad: Con las operaciones, identificar los cambios (aumento o disminución) que se producen en la ecuación

contable, escribiendo la dinámica producida por la operación. 1 Se compra mercaderías al crédito por S/.10,500.00

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

2 Se cobra una factura al cliente por S/. 5,000.00


3 Se paga la deuda al proveedor por S/.4,000.00


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4 Se compra mercaderías al contado por S/.24,000.00


5 El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/.35,000.00


6 Se paga recibo de Sedapal pendiente de cancelación por S/.580.00.


7 Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP por S/.3,600.00


8 Se cobra facturas por venta de mercaderías al crédito por S/.25,600.00


9 Se paga el IGV a la Sunat en efectivo por S/.3,800.00.


10 Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/.7,500.00.


11 El Socio aporta en efectivo S/.54,000.00 y maquinarias valorizada en S/.4,000.00.


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P

SUB

Nº C O N C E P TO A Pa. CTA. CTA. DIV. SUBDIV

1 Intangibles excedente de revaluación

2 Acciones de capital

3 Participación de los trabajadores diferidos

4 Provisión para restructuraciones

5 Desvalorización de activo inmovilizado de equipo de transporte

6 Aplicaciones informáticas al costo

7 Valor razonable de origen animal

8 otros activos en cursos de inmuebles maquinaria y equipo

9 Energía

10 Regalías por cobrar diversas terceros

11 Facturas por cobrar en cartera

12 Impuesto a los casinos y tragamonedas

13 Honorarios por pagar relacionada

14 Mercaderías de origen animal

15 Letras por cobrar en descuento a su asociada

16 Reserva contractual

17 Depósitos por cobrar en garantía por alquiler

18 Acciones en tesorería

19 Acc. representativas de capital social preferentes a valor razonable

20 Depreciación del edificio de la empresa

21 Desecho de madera para la venta

22 Pensiones por pagar

23 Gasolina en el almacén

24 Capitalización de utilidades en tramite

25 Un almacén en construcción

26 Honorarios por pagar al asesor legal de la empresa subsidiaria

27 Amortización de revaluación de patentes

28 Regalías por pagar

29 Productos en proceso de manufactura

30 arbitrios de serenazgo por pagar

31 Acciones de inversión

32 Dos autos del año

33 Contabilizados desvalorización de programas de computo

34 Comisiones por pagar a sus trabajadores

35 Por cobrar prestamos intereses, regalías y dividendos

36 Letras por cobrar en cartera

37 Depósitos en ahorro

38 efectivo en transito

39 Existencias por recibir - materias primas

40 Veinte cabezas de ganado caballar

41 Quinientas plantas de eucaliptos

42 Vacaciones por pagar

43 Unidades por recibir - unidades de explotación

44 Reservas de recursos extraíbles minerales

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LIBRO DIARIO ¿Cómo se define libro diario? Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el cual se deben registrar todas las operaciones de la empresa en forma ordenada que efectúa toda empresa o negocio en el mismo orden en que tales operaciones se ha realizado, es decir día a día manifestando los hechos en forma cronológica y expresando las correspondientes fechas toda compra, venta, ingresos (cobros) o gastos (pagos) deben ser anotados en el libro. Determinado el deudor o deudores (cuentas deudoras) (DEBE) y el acreedor (Cuentas acreedoras) (HABER), e indicando el origen de su registro y los documentos que justifican cada una de sus operaciones, recibiendo el nombre de asientos contables. Este libro tiene una función dinámica, ya que en el se van registrando las variaciones patrimoniales de la empresa como consecuencia de los actos administrativos que realizan los propietarios, constituyéndose en uno de los ejes de la contabilidad por el sistema de la partida doble. ¿Es útil el libro diario?

45 Desechos y desperdicios

46 Alquileres pagados por anticipado

47 cuentas por cobrar al personal directores

48 Activos financieros - acuerdo de compra

49 Desvalorización de envases y embalajes

50 herramientas y unidades de reemplazo en activos adquiridos en arrendamientos financiero

51 Cuentas por pagara a los gerentes

52 Provisiones para garantía

53 Ingresos de años anteriores

54 Provisión para garantías

55 Inversiones inmobiliarias - excedente de revaluación

56 Intereses diferidos

57 Subsidios recibidos diferidos

58 Activos biológicos en desarrollo de origen animal

59 Muebles y enseres adquiridos en arrendamiento financiero

60 Edificaciones al valor razonable - inversiones inmobiliarias

61 Revaluación de programas de computadora

62 Prestamos por pagar a los accionistas

63 Terrenos en activos no corrientes mantenidos para la venta

64 Cuentas por cobrar diversos -terceros dudosa

65 Productos inmuebles en proceso

66 Adelanto de dietas

67 Activos financieros - acuerdo de compra al costo

68 Activos por instrumentos financieros terceros

69 letras por cobrar en cartera

70 Anticipos otorgados a la matriz

71 Anticipos a los proveedores

72 Repuestos

73 Anticipos recibidos de la matriz

74 Estacionamiento de vehículos

75 Impuesto predial

76 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas

77 Veinte cuadros antiguos

78 Intereses diferidos

79 Plusvalía mercantil

80 Petróleo y gas

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Es útil porque en el se registran todas las operaciones diariamente representa la columna vertebral de todo sistema contable, porque sus anotaciones sirve de base para trasladarlos a otros libros contables. Es un libro exigido por el Código de comercio por lo que debe de ser llevado con limpieza y claridad. Legalmente ¿Quiénes deben llevar este libro? De acuerdo al DS Nº 054-99 del Impuesto a la renta, debe ser utilizado en forma obligatoria en todas las empresas jurídicas así como los negocios dirigidos por las persona naturales cuyos ingresos brutos anuales superan las 100 UIT (Unidad Impositiva Tributaria) Aspecto legal Para que tenga efecto legal que la ley le confiere debe legalizarse ante un notario público, previo pago por una tasa por tal concepto. RAYADO O PARTES Y/O DISEÑO DE UN ASIENTO ¿Cómo esta diseñado el libro diario? El libro diario tiene el mismo formato o rayado que el libro de inventarios y balances lógicamente que su uso es diferente. Ejemplo: 18.02 Se compra mercaderías a la empresa “Coldex SA” con cheque Nº 21354, según la factura Nº 001-35264 por el importe de S/ 18,000.00 + 18% IGV

Mes de Febrero del 200….. __________(1)________19_______________ , (4)

60 Compras (2) 18,000.00 601 Mercaderías (3)

40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 3,240.00 (4)

sistema de pensiones y de salud por pagar

401 Gobierno Central (3) ,( 6 )

4011 Impuesto General a las Ventas , (4)

10 Efectivo y equivalentes de efectivo (3) 21,240.00

104 Cuenta Corriente (3)

18/Feb, por la compras de mercaderías según

factura Nº 001-35264 a “Coldex SA” ch/ 21354

__________(7)________20_______________

1. Numero de asiento 2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras y acreedoras 3. Código y nombres de las sub cuentas principales deudoras y acreedoras 4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras 5. Redacción o glosa 6. Folios del mayor 7. Líneas de separación o siguiente asiento.

1. Numero de asiento.- Los números asignados a los asientos son correlativos y corresponden a una o varias operaciones de la misma naturaleza. Ejemplo: Asiento 1, asiento 2, etc. 2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras ((debe) y acreedoras (haber).- Resultan de la aplicación de la partida doble. La cuenta deudora aparece siempre en el lado superior izquierdo, al borde del rayado, y la cuenta acreedora desde el centro hacia la derecha. Ambas cuentas principales deben subrayarse con tinta roja. 3. Código y nombres de las sub cuentas y/o subdivisionaria deudoras y acreedoras.- El plan contable general empresarial exige la anotación de las cuentas principales, seguidas (debajo de ellas) de las subcuentas y su nombres correspondientes.

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4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.- Los valores numéricos en nuevos soles deben ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y al sumar los importes deudores (Debe) deben cuadrar con los importes acreedores (Haber) de cada operación. 5 Redacción o glosa.- Todo asiento debe registrarse la fecha y estar seguido de una explicación breve o resumida de la operación que lo origino y de los documentos en ella originados. 6. Folios del mayor.- Son los números que corresponden a los folios que las cuentas ocupan en el libro mayor y que solo se escriben después de que los asientos han sido trasladados a ese libro. 7. Líneas de separación.- después de cada asiento se debe trazar una línea roja que habrá de separarlo del siguiente asiento en este caso el asiento 20. FOLIACION.- En la numeración impresa y correlativa que lleva cada una de las hojas simples (folios) en el libro diario. TRASLADO DE CUENTAS DE UN FOLIO A OTRO. Al terminar un folio, no siempre se coincide con el final de un registro, entonces, es preciso dividir la anotación. Se presentan varios casos: - La cuenta deudora (debe) en el folio y la acreedora (haber) en otro. Este caso se ilustra en el

siguiente ejemplo: Con fecha 20/abril se paga en efectivo la factura Nº 001-5412 a PHILCO SA S/ 8,000.00 Nota: este registro contable corresponde al asiento Nº 15 del libro diario. __________________15_______________

42 Cuentas por pagar comerciales terceros 8,000.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

___________ _________

Van al folio Nº 08 (a) 88,000.00 80,000.00

Vienen del folio Nº 7 (b) 88,000.00 80,000.00

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 8,000.00

101 Caja

20/Abr, Por la compra efectuada a Philco según

factura Nº 001-5412

__________________16_______________ 88,000.00 88,000.00

(a) Cuando se registro todo el asiento y sobra una línea útil, se deberá escribir “Van al folio Nº” (b) En el siguiente folio, se deberá escribir “Vienen del folio Nº”

¿Qué es un asiento contable? Llámese asiento en general a la inscripción o registro de una operación o transacción comercial en cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al acto de registrar en el libro diario en una transacción comercial. Los asientos deben formularse en forma concisa y concreta, pero con precisión y detalle suficiente para que reflejen las operaciones tal como se han realizado, conteniendo los principales datos de los documentos sustentatorios. Por consiguiente ¿Cuál es el principio básico de un asiento contable? El principio básico de un asiento contable, de acuerdo con el método de la partida doble Descansa en que cada operación comercial representa un intercambio de valores iguales por lo que todo asiento debe mantener en el DEBE y en el HABER una perfecta igualdad de sus

CONTABILIDAD I


importes, cualquiera que sea la cantidad de cuentas que lo integran en todo asiento, las anotaciones deben ser hechas de tal manera que expresen y muestren claramente las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS Entre la columna del DEBE y el HABER debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que lo integren. ¿Literalmente como se indica cuando una operación mercantil es registrada en el libro diario? Las palabras más usuales son: Se carga a la cuenta Tal con abono a la cuenta tal Supongamos que el 18 de mayo se compra materias primas por S/ 8,000.00 del proveedor de la empresa Dammer SA según factura Nº 001- 25631 Siguiendo el mismo principio de la partida doble diremos que: - Ingreso una compra registrada en la cuenta 60 (compras), subcuenta 601 mercaderías, por lo

tanto es considerada como una cuenta deudora, registrada en el debe - Quien entrego las mercaderías, fue el proveedor cuya operación se registra en la Cuenta 42

Cuentas por pagar comerciales terceros, subcuenta 421 (Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar), por lo que indicaremos que es una cuenta acreedora registrada en el haber

__________________3_______________

60 Compras 8,000.00

604 Materias primas

42 Cuentas por pagar comerciales terceros 8,000.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

18/Feb, por la compras de materias prima según

factura Nº 001- 25631 a “Dammer SA ”

Luego diremos que: - Se cargo a la cuenta 60 (compras) 604 (materias primas) S/ 8,000.00 - Con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales terceros sub cuenta 421 Facturas

boletas y otros comprobantes por pagar por S/ 8,000.00 ¿Qué requisitos fundamentales existen al registrar un asiento contable? Entre los múltiples requisitos tenemos los principales: - El debe y el haber deben tener una misma igualdad de valores o sea que su suma deben de

ser iguales - El registro contable debe realizarse con letra manuscritas y legible siempre y cuando la

contabilidad sea manual - Las cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna de la izquierda

llamada DEBE. - Las cuentas acreedoras se abonan registrándose sus valores en la columna de la derecha

llamada haber - Las cuentas acreedoras deben ir presididas de la letra A que significa abono. - La línea de separación entre un asiento y otro deben ser interconectado por el numero de

ASIENTO. ¿Cuales son las fuentes de información que requiere un asiento contable? Son todos los comprobantes de pago y cobros que permitan sustentar costo y/o gastos así como también todos los ingresos, o que haya realizado una operación mercantil la empresa y cuya actividad este respaldado por un documento comercial. ¿Cuántas clases de asientos existen? Su clasificación se da por las siguientes razones:

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A).- Por el número de cuentas que intervienen a.1 Asientos simples a.2 Asientos mixtos a.3 Asientos compuestos B) Por la función que desempeñan b.1 asientos de apertura b.2 Asientos operativos b.3 Asientos de centralización b.4 Asientos de rectificación o corrección b.5 asientos de ajustes b.6 asientos de regularización b.7 Asientos de cierre b.8 asientos de reapertura C) Por la naturaleza y destino de sus resultados c.1 Asientos por naturaleza c.2 Asientos por destino A Por el número de cuentas que intervienen A.1 ¿Qué son asientos simples? Los asientos simples son aquellos en que tanto el debe como el haber están representados cada uno por una sola cuenta ya sea deudora o acreedora. Estos responden a la formula; TAL A TAL Ejemplo: El 24.03.2010 El cliente Juan Valderrama, nos cancela la factura Nº 001- 256211 con cheque Nº 0012 por el importe de S/ 3,900.00 __________________3_______________

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3,900.00


12 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 3,900.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobr

24/Mar, Por la cobranza de factura Nº 001-25611

Al cliente Juan Valderrama S/ cheque Nº 0012

Nota : el ultimo renglón disponible para la nota de traslado al nuevo folio

Como se observa, se carga a una cuenta deudora con abono a cuenta acreedora A.2 ¿Qué son asientos mixtos? Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción intervienen una cuenta deudora (DEBE) o que recibe y dos o mas cuentas acreedora (HABER) que entregan de tal a varios y/o visiversa dos o mas cuentas deudoras (DEBE) o que recibe y una cuenta acreedora (HABER) que entrega responde a la forma de varios a tal. Responde a la formula (A.21) TAL a (A2.2) VARIOS O VARIOS a TAL. A.2.1 Asientos de tal a varios.- en estos registros intervienen una cuenta en el debe y dos o más en el haber. Por ejemplo: El 07 de Junio, se vende mercaderías con cheque Nº 56241 por S/ 200 + 18% IGV. Factura Nº 001- 12564

__________________22_______________

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 236.00


70 Ventas 200.00

701 Mercaderías

40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 36.00


401 Gobierno Central

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4011 Impuesto General a las Ventas 18%

7/Jun, Por la venta de mercadería según

factura Nº 001-12564 +18% IGV

Nota se carga a una cuenta deudora y se abona a dos o más cuentas acreedoras A.2.2 Asientos de varios a tal.- en estos registros intervienen dos o más cuentas en el debe (deudoras) y una cuenta en el haber (acreedoras) Por ejemplo: el 24 de febrero se compra mercaderías con cheque Nº 23541 por S/ 400 +IGV a la empresa Comercial Andes SA __________________82_______________

60 Compras 400.00

601 Mercaderías

40 Tributos contraprestaciones y aportes al 72.00





104 Cuenta Corriente

24/Feb, por la compras de mercaderías según

factura Nº 001-25162 a “Comercial Andes”

Nota: Se carga a dos o más cuentas deudoras y se abona a una cuenta acreedora A.3 ¿Qué son los asientos compuestos? Asientos de varios a varios Los asientos compuestos son aquellos que en el debe el DEBE y el HEBER o en ambos se registran 2 o mas cuentas, ya sean deudoras y/o acreedoras. Por ejemplo: El 5 de Julio, se compra a la empresa Somos Unidos SA mercaderías por un valor de S/ 400 + IGV, se paga S/ 200.00 con cheque y el saldo aceptamos una letra Nº 2356 con vencimiento a 30 días. __________________54_______________

60 Compras 400.00

601 Mercaderías

40 Tributos contraprestaciones y aportes al 72.00






42 Cuentas por pagar comerciales terceros 272.00

423 Letras por pagar

05/Jul, por la compras de mercaderías según

pagándose S/ 200 con cheque y el saldo una letra

Nota: se cargan a 2 cuentas deudoras y se abonan a 2 cuentas acreedoras B. Por la función que desempeñan.- b.1 Asiento de apertura ¿Qué son asientos de apertura? Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario por dos motivos

CONTABILIDAD I


- Cuando se inicia las actividades de la empresa. Una vez constituida la empresa, puede ser registrada en cualquier fecha del año.

- Cuando se inicia un nuevo ciclo o año comercial, se registra generalmente el 1 de enero de cada año. Algunos autores lo consideran como un asiento de reapertura.

Las cuentas que intervienen en este asiento son las contenidas en el balance de Inventarios y balance correspondiente………………….

I. ACTIVO

II PASIVO

III RESUMEN

IV BALANCE DE INVENTARIOS

10 Efectivos y equivalentes de efectivo 12 350

12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 12 000

20 Mercaderías 27 525

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 31 660

42 Cuentas por pagar comerciales terceros 52 735

50 Capital 30 800

83 535 83 535

Lima, Enero del 201,,,,

Las cuentas afectadas o registradas en el IV Balance de Inventarios (Libro de Balances de inventarios), en este caso las cuentas 10, 12, 20, 33, 42 y 50, deben de ser trasladados al libro diario como primer asiento o asiento de apertura como se observa en el registro siguiente en el Libro Diario. Contabilización en el libro diario el asiento de apertura

__________________ 1___________________

10 Efectivos y equivalentes de efectivo 12 350

101 Caja 3 850

104 Cuenta corriente 8 500

12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 12 000

123 Letras por cobrar

20 Mercaderías

201 mercaderías manufacturadas

33 Inmuebles maquinaria y equipo 27 525

331 terrenos 24 500

335 Muebles y enseres 7 160

42 Cuentas por pagar comerciales terceros 52 735

421 facturas, boletas y otros…. por pagar 46 500

423 Letras por cobrar 6 235

50 Capital 30 800

501 Capital social

01.01.201…..Por el activo, pasivo y patrimonio

al inicio de las operaciones

B.2 ASIENTOS OPERATIVOS ¿Qué son los asientos operativos? Reciben este nombre los asientos que provienen de las actividades de la empresa, conexas al giro del negocio, pueden ser de compras, ventas, gastos, ingresos, etc.

CONTABILIDAD I


Una vez establecidos en asiento de apertura se van anotando las operaciones o transacciones comerciales que cada día van efectuando las empresas. Estos asientos pueden ser registrados en los libros auxiliares o directamente en el libro diario. Las operaciones registradas en los libros auxiliares, y cuyas operaciones se realizan en forma mensual que periódicamente dan lugar a un resumen que se centralizan en el libro diario principal estos constituyen asientos de operación. Por ejemplo (asiento de ventas) El día 20.08.201… Se vende mercaderías en efectivo por S/ 2 400 + 19% IGV

__________________22_______________

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2 856

101 Caja

70 Ventas 2 400

701 Mercaderías

40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 856




20/Ago, Por la venta de mercadería

B.3 Asiento de centralización ¿Qué son los asientos de centralización? Son aquellos asientos en los que se registran el resultado final de los valores anotados de los movimientos que han tenido los libros auxiliares en el periodo determinado generalmente de un mes, estos pueden ser: Registros de compras, ventas, caja y otros. Los asientos anotados en cada libro auxiliar se trasladan al libro diario centralizándose dichos valores en un solo asiento contable. B.4 Asiento de rectificación o corrección ¿Que son asiento de rectificación o corrección? Son aquellos que sirven para subsanar las cuentas o importes de los asientos cuyas cuentas o importes de los asientos cuyas cuenta y/o importes registraron o aparecen equivocadas, omitidas o inciertas. B.5 ASIENTOS DE AJUSTE ¿Qué son los asientos de ajustes? Son aquellos que se realizan casi siempre al cierre de un ejercicio (31 de diciembre) con la finalidad de registrar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o pasivos y establecer provisiones necesarias para el balance de la empresa y el estado de ganancias y perdidas revelen, con la mayor exactitud posible, su estado patrimonial, financiero y económico. B.6 ASIENTOS DE REGULARIZACION ¿Qué son asientos de regularización? Algunos autores lo consideran como un asiento de transferencia ya que los saldos de las cuales correspondientes los gastos e ingresos (clase 6 y 7) se transfieren a las cuentas pertenecientes a la clase 8 según se aprecia en su dinámica operativa, concluyéndose en la cuenta 89 resultados del ejercicio cuyo saldo deudor presenta una perdida para la empresa y un saldo acreedor representa una ganancia. Bien de lo que se trata entonces, es saldar las cuentas de ingresos y gastos a cero (0), trasfiriendo la utilidad o perdida según se a el caso a la cuenta de resultado del ejercicio (89) para luego cerrar el ejercicio trasladando el saldo a la cuenta 59 resultado acumulado.

CONTABILIDAD I


Para registrar los asientos de regularización se utilizan tres métodos: - Método a.- utilizando las cuenta 80 a 89 - Método b.- utilizando la cuenta 87 - Método c.- utilizando la cuenta 89 B.7 ASIENTO DE CIERRE ¿Que son los asientos de cierre? Esta representado por el ultimo asiento registrado en su proceso contable con este asiento se saldan y se cierran las cuentas que conforman el balance de situación o general. Indican el resultado final de cada cuenta es decir, cual es la posición económica y financiera del negocio. ¿Cuanto se tiene? ¿Cuánto se debe? ¿Económica y financieras rentable la empresa? Etc. Este asiento identifica al activo pasivo y patrimonio como los elementos patrimoniales que conforman el negocio y quedaran forma posteriormente al balance general. El asiento de cierre se regist5ra después de los asientos de regularización. Se anotan las cuentas deudoras como cargo contra las cuentas acreedoras como abono. B.8 ASIENTO DE REAPERTURA ¿Qué es el asiento de reapertura? Es el registro que se hace al registrar las operaciones de un nuevo ejercicio contable. Para reabrir este libro se invierte el asiento de cierre debitando las cuentas que quedaron abonada, acreditando las cuentas que quedaron cargadas. C. Asiento por naturaleza y destino de sus resultados C.1 asiento por naturaleza ¿Qué son los asientos por naturaleza? Se refiere a todo aquello que representa cargos para la empresa tales como: compras, gastos, provisiones, etc. Que se agrupan en la clase 6. Son aquellos que se realizan durante un ejercicio y sirve para registrar compras gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, denominado el origen de sus operación; esta se encuentra en la clase 6 (60,63,64,65,67,68), estas deberán registrarse en cuenta deudoras (debe), con abono (haber) aun pago (contado) cuenta 10, y/o al crédito o por pagar, estas cuentas pueden ser: 40,41,42,46,47,49; en cuanto a las provisiones cuenta 68 esta se registran por lo general al final de cada año en porcentajes pre-establecidas de acuerdo al calculo de los gastos por perdidas previsibles. En resumen tenemos que registrar asientos de la clase 6 por: a). Asientos de compras (60) b). Asientos de gastos (62, 63, 64, 65, 67) mas las provisiones (68) A). Asientos por compras 601, 604, 605, 606.- se puede comprar 601 mercaderías, 604 materia prima, 605 envases y embalajes, 606 suministros diversos, lado del debe. Por ejemplo el 10.04 se compra mercaderías a Rosellot SA por S/ 4 800 +19% IGV Por la compra de mercaderías aceptamos letra Nº 241 con vencimiento al 30 d/v

__________________21_______________

60 Compras 4 800

601 Mercaderías

40 Tributos contraprestaciones y aportes al


401 Gobierno Central 912


CONTABILIDAD I


42 Cuentas por pagar comerciales terceros

423 Letras por pagar 5 712

10/Abr, Compras con letra Nº 241 a Rosellot SA

B. Asientos por gastos y provisiones (62,63,64,65, 67,68).- Estas cuentas se registran en el lado del debe por ejemplo: 30.05 se paga con cheque 88 120 por concepto de alquiler de un inmueble S/ 600. __________________22_______________

63 Gastos de servicios prestado por terceros 600

635 alquileres

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 600


30/May, pago con ch/ 88120- alquileres

C.2 Asientos por destinos.- ¿Qué son asientos por destinos? Constantemente toda operación des desembolso realizado por la empresa va dirigida a la compra de bienes (mercaderías, materias primas, envases y embalajes) y servicios la empresa al hacer uso del dinero en efectivo en compras de bienes y/o servicios obtenidos esta permitiendo que ingresen a la empresa ciertos cargos que representa costos o gastos. Ese es el que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las compras, los gastos y provisiones realizadas (asientos por naturaleza), para presentarlas en las cuentas de la contabilidad financiera o en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación (costos), según la naturaleza de dichas cargas. a) Si son compras: se cargan (debe) a las cuentas de existencias clase 2 con abono (haber) a la cuenta 61 variaciones de existencias b) Si son gastos: se cargan (debe) a las cuentas analíticas de explotación clase 9 con abono (haber) a la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos. En resumen:

a) Por compra de mercaderías 60 (601): 60 Compras 601 mercaderías El destino será:

__________________23_______________

20 Mercaderías xx

61 Variación de existencias xx

611 Mercaderías

Por el destino de las compras

b) Por compra de materias primas 60 (604):

60 Compras 604 materias primas El destino será:

__________________24_______________

24 Materias primas xx


614 Materias primas


c) Por compra de envases y embalajes 60 (605): 60 Compras 605 envases y embalajes

CONTABILIDAD I


El destino será:

__________________25_______________

25 Envase y embalajes xx


615 Envases y embalajes


d) Por compra de suministros diversos 60 (606):

60 Compras 606 suministros diversos

El destino será __________________25_______________

26 Suministros diversos xx


616 Suministros diversos


b) Asiento de destino del gasto y provisiones 62, 63, 64, 65, 67, 68 seria: __________________40_______________

94 Gastos administrativos xx

95 gatos de venta xx

97 Gastos financieros xx

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx

Por el destino de los gastos

Por lo expuesto anteriormente toda compra de bienes y servicios así como las provisiones que realiza la empresa tiene como destino un cost6o o un gasto, así lo expresa el plan contable empresarial. PCGE, veamos en forma grafica el caso de una empresa comercial

compras

Bienes servicios

601 604 605 606 62 63 64 65 66 67 68

POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que con la clase 6 del plan contable empresarial la que esta conformada de la siguiente manera:

cuentas cuentas

60 61 62 63 64 65 66 67 68 69

Clase 6

CONTABILIDAD I


Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable, analicemos el caso separadamente: 1. La cuenta (60) compras se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales como:

601 Mercaderías 602 Materias primas 605 Envases y embalajes 606 Suministros diversos 609 Gastos vinculados a las compras La existencia según el plan contable empresarial se muestra en las cuentas 20 a 28 de la clase 2 20 mercaderías 21 Productos terminados 22 Subproductos desechos y desperdicios 23 Productos en proceso 24 materias primas 25 envases y embalajes 26 suministros diversos 28 Existencias por recibir Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con las ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye. Como resultado de lo anteriormente dicho, podemos apreciar que en las compras (60) se incluyen vienes que deben ser comercializados, consumidos o que se destinan a la producción, dichos bienes son registrados en las subcuentas 601, 604, 606, en la subcuenta 609 (gastos vinculados con las compras) como su nombre lo indica, se registran los gastos adicionales que tengan relación, derechos aduaneros, etc. Todos ellos que forman parte del costo de los bienes adquiridos. 2. En cuanto a las de más cuentas de la clase 6 (cuentas 61 a 69) se refiere a las que representan variación de existencias, servicios, provisiones del ejerció y costo de los artículos vendidos en otras palabras se refiere a los gastos o cargas en que incurre la empresa (a excepción de las cuentas 61y 69). Todas las cuentas de gastos están relacionadas con la naturaleza misma del negocio, es decir lo que da origen a cada operación mercantil. 3. Cuentas de destino reflejadas en la contabilidad financiera y/o analíticas de explotación: una vez realizados los asientos referidos a compras, gastos y provisiones, estos deben reflejarse posteriormente en las cuentas de contabilidad financiera y analítica de explotación, estas son: 61 Variación de existencias 71 Producción almacenada (o desalmacenada) 72 Producción inmovilizada 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Veamos cada una de ellas: Cuenta 61 Variación de existencias: Muestran los cambios de los saldos de existencias en un periodo determinado. Se mide en base a la comparación de las existencias finales con las registradas al inicio del periodo considerado. Sirve de control de las existencias y entre ellas tememos.: 611 mercaderías, 614 materias primas, 615 envases y embalajes, y 606 suministros diversos. En ella se refleja la variación de los saldos referentes a los bienes mencionados.

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ECUACIÓN CONTABLE A P - campus.sise.com.pe · CONTABILIDAD I PROFESOR LA CHIRA BRUNO CARLOS Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo”