EDUCACIOÓN CONTINUA PROFESIONAL DE LEGISLACIOÓN …

EDUCACIOÓ N CONTINUA PROFESIONAL DE LEGISLACIOÓ N FISICAL FEDERAL DE

10 HORAS

IRS Número de Proveedor: P619F IRS Numero del Curso: P619F-T-00046-18-S

CTEC Número de Proveedor: 2040

CTEC Número del Curso: 2040-CE-0007

GOLDEN STATE TAX TRAINING INSTITUTE, INC.

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Tabla de Contenidos

Introducción ............................................................................................................................................................... iv Descripción del Curso ............................................................................................................................................... iv Objetivos de Aprendizaje del Curso ........................................................................................................................... v Lección 1 ........................................................................................................................................................................... 1-1 Quién está Sujeto al Impuesto ................................................................................................................................ 1-1 Ingresos Imponible .................................................................................................................................................. 1-4 Exención Personal ................................................................................................................................................... 1-6 Estado Civil .............................................................................................................................................................. 1-6 Situaciones Especiales de Presentación ..............................................................................................................1-13 Temas Importantes de la Presentación .................................................................................................................1-22 Declaraciones de Impuestos Futuros ....................................................................................................................1-25 Extensiones ...........................................................................................................................................................1-27 Declaraciones Enmendadas ..................................................................................................................................1-27 Fechas de Presentación ........................................................................................................................................1-29 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................1-33 Lección 2 ........................................................................................................................................................................... 2-1 Compensación, dividendos, intereses, otros ingresos, el Seguro Social ............................................................... 2-1 Compensación ......................................................................................................................................................... 2-1 Dividendos ............................................................................................................................................................... 2-1 Intereses Sujetos al Impuesto ................................................................................................................................. 2-6 Desempleo y Otra Compensación .......................................................................................................................... 2-9 Reglas Especiales para Ciertos Empleados .........................................................................................................2-21 Ingresos Pasivos ...................................................................................................................................................2-22 Ingresos De Alquiler ..............................................................................................................................................2-23 Ingresos por Separación o Divorcio ......................................................................................................................2-24 Impuestos de Seguro Social y Medicare ...............................................................................................................2-26 Pensiones y Anualidades ......................................................................................................................................2-28 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................2-30 Lección 3 ........................................................................................................................................................................... 3-1 Exclusiones, Deducciones por ingreso Ajustado, Ingresos de Retiro, Compensaciones a los Trabajadores ........ 3-1 Exclusiones .............................................................................................................................................................. 3-1 Deducciones por Ingreso Ajustado ......................................................................................................................... 3-5 Acuerdos de Retiro Individual (IRAs) ...................................................................................................................... 3-6 Lograr una Mejor Experiencia de Vida (ABLE) .....................................................................................................3-19 Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación (CESA) .....................................................................................3-20 Deducción de Cuentas de Ahorros de Salud ........................................................................................................3-24 Otras Deducciones ................................................................................................................................................3-26 Otra Compensación para los Empleados ..............................................................................................................3-28 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................3-33

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Lección 4 ........................................................................................................................................................................... 4-1 Deducción Estándar, Deducciones Detalladas ....................................................................................................... 4-1 La Deducción Estándar ........................................................................................................................................... 4-1 Deducciones Detalladas .......................................................................................................................................... 4-3 Gastos Médicos ....................................................................................................................................................... 4-3 Impuestos ................................................................................................................................................................ 4-6 Interés ....................................................................................................................................................................4-14 Contribuciones .......................................................................................................................................................4-15 Casualidad y Pérdida por Robo.............................................................................................................................4-18 Deducciones Totales Detalladas ...........................................................................................................................4-20 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................4-21 Lección 5 ........................................................................................................................................................................... 5-1 Créditos ................................................................................................................................................................... 5-1 Crédito Fiscal por Ingresos Salariales ..................................................................................................................... 5-3 Crédito Fiscal por Ingreso Salariales (EITC) Limitaciones ...................................................................................... 5-6 Crédito de Cuidado de Dependientes y Hijos ......................................................................................................... 5-8 Crédito Tributario por Hijos ....................................................................................................................................5-10 Crédito Tributario Adicional por Hijos ....................................................................................................................5-12 Créditos y Deducciones por Matrícula de Educación Superior y Gastos Relacionados.......................................5-13 Deducción de Intereses de Préstamos Estudiantiles ............................................................................................5-13 Crédito de la Oportunidad Americana de Impuestos (AOC) y Crédito de Aprendizaje de por Vida .....................5-15 Disposiciones impositivas sobre la Ley de Cuidado Asequible ............................................................................5-19 Crédito de Adopción ..............................................................................................................................................5-27 Crédito para los Ancianos o para los Permanente y Totalmente Discapacitado ..................................................5-28 Crédito de Contribuciones de Ahorro para el Retiro (Crédito para el Ahorrador) .................................................5-30 Otros Créditos Fiscales .........................................................................................................................................5-31 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................5-35 Lección 6 ........................................................................................................................................................................... 6-1 Las Ganancias de Capital y la Pérdida, Venta de Residencia Personal, Impuesto Mínimo Alternativo................. 6-1 Ganancias y Pérdidas de Capital ............................................................................................................................ 6-5 Venta de Residencias Personales ........................................................................................................................6-12 Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) ......................................................................................................................6-15 Comentarios y Revisión .........................................................................................................................................6-19 Lección 7 ........................................................................................................................................................................... 7-1 Único Propietario y Pequeña Empresa, Impuestos para Empleados Domesticos, Impuestos Agriculas, Rentas, Depreciaciones ........................................................................................................................................................ 7-1 Anexo C-EZ ............................................................................................................................................................. 7-6 Anexo C - Ganancia o Pérdida De Negocio ............................................................................................................ 7-6 Impuesto de Autoempleo .......................................................................................................................................7-12 Empleo Domestico - Anexo H ...............................................................................................................................7-13 Rentas y Regalías .................................................................................................................................................7-14


Tabla de Contenidos

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Depreciación ..........................................................................................................................................................7-15 Sección 179 Elección ............................................................................................................................................7-21 Capitalización y reparaciones ................................................................................................................................7-25 Comentarios de Revisión ........................................................................................................................................7-30 Lección 8 ........................................................................................................................................................................... 8-1 Administración, Formularios de Impuestos, Fechas de Presentación, la Presentación Electrónica, Sanciones ... 8-1 Administración ......................................................................................................................................................... 8-1 Formularios de Impuestos ....................................................................................................................................... 8-2 La Presentación de Fechas, Presentación Electrónica, Pago de Impuestos ........................................................ 8-4 La Determinación y el Pago del Impuesto ............................................................................................................... 8-4 Presentación Electrónica (IRS e-File) .................................................................................................................... 8-5 Acción de Recaudación Forzosa ............................................................................................................................. 8-5 Acuerdos de instalación .......................................................................................................................................... 8-6 Extensiones ............................................................................................................................................................. 8-8 Declaraciones Enmendadas y Declaración de Reembolso .................................................................................... 8-8 Formulario W-4 - Certificado de Retención del Empleado ....................................................................................8-10 Forma W-2 – Declaración de Salario e Impuestos................................................................................................8-13 Formulario W-3 - Transmisión de Declaraciones de Salarios e Impuestos ..........................................................8-15 Varias Formularios 1099 .......................................................................................................................................8-16 Comentarios de Revisión ......................................................................................................................................8-17 Glosario ....................................................................................................................................................................... I Bibliografía ................................................................................................................................................................ IV Índice ...................................................................................................................................................................... VIII Instrucciones Para el Examen - 10 horas de Legislación Fiscal Federal ............................................................ EX-1 Preguntas del Examen – 10 horas de Legislación Fiscal Federal ....................................................................... EX-2 Lección 1 .............................................................................................................................................................. EX-2 Lección 2 .............................................................................................................................................................. EX-3 Lección 3 .............................................................................................................................................................. EX-4 Lección 4 .............................................................................................................................................................. EX-5 Lección 5 .............................................................................................................................................................. EX-6 Lección 6 .............................................................................................................................................................. EX-7 Lección 7 .............................................................................................................................................................. EX-8 Lección 8 .............................................................................................................................................................. EX-9 Evaluación del curso ............................................................................................................................................CE-1


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Introducción

Gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Este curso de autoestudio intermedio cubre la ley de impuesto federal y es elegible para 10 horas de créditos de CPE. Sabemos que su tiempo es importante, así que hemos producido los productos de educación tributaria más completos e innovadores en el mercado actual. Nos enfocamos en el servicio al cliente y la satisfacción y nos esforzamos por buscar nuevas y productivas maneras de conseguir sus requisitos del IRS y CTEC lo más conveniente posible. Como este es un curso de autoestudio, usted puede completar a su propio paso y en su propio horario. El requisito mínimo para pasar el curso es un 70% en las preguntas del examen al final del material. El examen es por la computadora en línea no tiene límite de tiempo y es de libro abierto, se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una sesión todas las respuestas que contestas en línea se guardan automáticamente. Después que envíes el examen a nosotros enviaremos la calificación y, al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y (si aplicable) a CTEC que has obtenido los créditos de CPE.

Descripción del Curso Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) La mayoría de las disposiciones de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) entran en vigor el 1 de enero de 2018 y están vigentes para las declaraciones de impuestos presentadas en 2019. Dado que este curso cubre el año fiscal 2018 para las declaraciones de impuestos presentadas en 2019, las nuevas leyes fiscales serán reflejadas en este curso. En general, la ley proporciona nuevos tramos impositivos, montos de deducción estándar más grandes y montos de crédito ajustados. Se reduce una deducción popular para los impuestos estatales y locales, deroga un principio clave de la Ley de Asistencia Asequible y reduce la tasa del impuesto corporativo del 35% al 21%. El proyecto de ley también eliminó la exención personal, ajustó permanentemente los montos de exención de impuestos mínimos alternativos (AMT) por inflación y duplicó el crédito tributario por hijos de $1,000 a $2,000 por hijo, con hasta $1,400 disponibles en reembolsos para familias que deben poco o ningún impuesto. La factura duplica la deducción estándar, a $12,000 ($24,000 para parejas casadas). Estas disposiciones fiscales para los contribuyentes individuales, incluidas las nuevas tasas impositivas, comenzarán el 1 de enero de 2018 y expirarán a fines de 2025. Este curso se enfoca en las disposiciones del derecho fiscal federal aprobadas recientemente o indexados a la inflación. El curso se destacan las principales leyes de impuestos que son de importancia significativa a un profesional de impuestos. Entre otros temas, este curso incluye información la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las exclusiones, los créditos y deducciones de impuestos más comunes, las ganancias y pérdidas de capital, los impuestos pequeños negocios y los documentos y las fechas de presentación de impuestos notables. El curso también destaca importantes temas impositivos para pequeños negocios, incluyendo empresas individuales, la depreciación y las deducciones Sección 179. Todas las modificaciones legislativas del 2018 y los cambios recibidos al cierre de esta edición son reflejados, y las referencias a las leyes fiscales federales están al día a partir de la publicación de este curso. La atención se centra en la legislación aplicable a la presentación de declaraciones de impuestos en el año 2019 para el año fiscal del 2018. Sin embargo, si la legislación ha realizado cambios efectivos durante el 2018, indicamos esto junto con la fecha de vigencia para evitar confusiones. El curso incluye una tabla de contenidos y el índice para ayudar a guiar su búsqueda de temas específicos. Además, si usted está utilizando la versión electrónica del curso puede usar la función de búsqueda de palabras con la tecla "Ctrl + F" en su teclado e ingresar la palabra(s) que desea buscar.


Introducción

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Junto con el extenso contenido del curso, también encontrará un glosario y una bibliografía que puede usar para buscar material de referencia adicional cuando busque temas específicos o respuestas a preguntas de revisión y examen. Los números entre paréntesis al final de una oración corresponden a los números en la bibliografía. Fecha para Completar el Curso & el Examen: Este curso, incluido el examen, debe completarse dentro de un año a partir de la fecha de compra o antes del 31 de diciembre del año corriente si califica para el Programa anual de temporada de presentación del IRS (AFSP). Los Preparadores de Impuestos Registrados de CTEC deben completar antes del 15 de enero, que es el fin de plazo de CTEC para el registro anual (el plazo de inscripción temprana sin penalización es el 31 de octubre). Nivel del Curso: Este curso está apropiado para profesionales de impuestos en todos los niveles de conocimiento. Créditos de CPE: 10 Horas Categoría: Tributación Prerrequisito: Ninguno Preparación Avanzada: Ninguna

Objetivos de Aprendizaje del Curso

1. Definir los cambios afectados por la inflación y la de Legislación Fiscal reciente, especialmente en lo que respecta a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TJCA), créditos y deducciones de impuestos individuales, ciertos ingresos de jubilación y la presentación de la declaración de impuestos.

2. Identificar importantes cuestiones de impuestos de negocios, incluyendo la elección de la Sección 179, millaje estándar, el Ley de Cuidado Asequible y deducciones de oficina en casa.

3. Revisión de varios formularios de impuestos y su aplicación específica a varios escenarios de devolución del contribuyente. El análisis incluye el Formulario W-2, Formulario W-4, Formulario 1040, Anexo A, varias Formularios 1099 y otras.

Preguntas de Revisión y Comentarios A lo largo de la lección hay varias preguntas de revisión que están diseñadas para ayudarle a aprender el material que ha estudiado. Preguntas de revisión son únicamente para uso educativo y no se calificarán sobre estas preguntas. Ofrecemos las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentario sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Información de revisión también contiene una evaluación de comentarios explicando por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. Las mejores prácticas sugieren que intente responder a estas preguntas en su propia cuenta primero, y sólo entonces referirse a las respuestas y los comentarios para ver lo bien que hizo en términos de aprender el material. Al igual con todos los cursos de CPE de autoestudio, puedes consultar a los materiales del curso para ayer las respuestas - el método para aprender llamado "libro abierto" es permisible. Examen Final El examen está diseñado para poner a prueba su comprensión general del curso. Cada pregunta se refiere a temas encontrados a lo largo del curso, por lo que todas las respuestas pueden encontrarse en el material. Pasando el examen final de un curso de autoestudio es anotando un 70% o más alto en las preguntas del examen relacionado con el material del curso. El examen consta de 50 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente a 35 para pasar. Cómo someter el examen en línea:

Iniciar sesión en www.GSTTI.com. Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. Conteste a preguntas. Presente respuestas y encuesta completa. Verifique PTIN. Obtener el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los créditos de CPE.



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El examen no tiene límite de tiempo, y es un libro abierto, por lo que puede buscar respuestas en el texto que proporcionamos. No es necesario que termine el examen en una sesión continua, ya que todas las respuestas que ingrese en línea se guardan automáticamente. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación / rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Una vez que se complete con éxito, le enviaremos por correo electrónico un Certificado de finalización y notificaremos al IRS y (si corresponde) a CTEC que obtuvo créditos CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos mucho éxito y gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Entender los íconos usados en este Libro

Importante: Renovar o cambiar

Consejos: Información importante

Nota: Información adicional

Pregunta de revisión: Oportunidad de aprender Golden State Tax Training Institute, Inc. es un proveedor de educación aprobado por el California Tax Education Council (CTEC) y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Nuestro número de proveedor del CTEC es 2040 y puede ser verificado en www.CTEC.org. Nuestro número de proveedor del IRS es P619F y puede ser verificado en la lista del IRS de Approved Continuing Education Providers (Proveedores Autorizados de Educación Continua).


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Lección 1

Ingresos Gravables, Estado de Presentación, Información Importante Sobre la Presentación

Quién está Sujeto al Impuesto Todos los ciudadanos de los Estados Unidos y cada extranjero residente están sujeto al impuesto sobre sus ganancias. Todos los ciudadanos deben pagar el impuesto incluso si son residentes de un país extranjero. Una exclusión limitada se aplica a los ingresos obtenidos de fuentes extranjeras. El impuesto también se aplica a los ciudadanos de países extranjeros que son residentes de los Estados Unidos, y los ciudadanos de países extranjeros que obtienen ingresos en los Estados Unidos. Los precios y procedimientos para extranjeros no residentes son diferentes de los de ciudadanos y los extranjeros residentes. Además, los Estados Unidos tiene tratados fiscales con muchos países que eximen a determinadas partes de ingresos de impuestos o disminuye las tarifas. Escalas Tributarias para 2018 Una de las claves de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos es una reducción en las tasas impositivas individuales. Mientras se ha retenido el número actual de escalas tributarias (7), cada uno se ha reducido. Todavía hay siete (7) tasas de impuestos para los contribuyentes individuales. Son: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% y 37%. La tasa de impuestos del 37% se aplica a los contribuyentes conjuntos con ingresos imponibles de más de $600,000 (solteros que sobrepasan los $500,000). Los siguientes son los programas de tasas impositivas para el año fiscal 2018 según determinado estado civil. (1)

Individuos Solteros (que no sean Cónyuges Sobrevivientes y Cabeza de Familia) Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $9,525 10% de la base imponible Más de $9,525 pero no más de $38,700 $952.50 más 12% del exceso sobre $9,525 Más de $38,700 pero no más de $82,500 $4,453.50 más 22% del exceso sobre $38,700 Más de $82,500 pero no más de $157,500 $14,089.50 más 24% del exceso sobre $82,500 Más de $157,500 pero no más de $200,000 $32,089.50 más 32% del exceso sobre $157,500 Más de $200,000 pero no más de $500,000 $45,689.50 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $500,000 $150,689.50 más 37% del exceso sobre $500,000

Tabla 1-1 - Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (2018)

Personas Casadas que Presentan Declaraciones Conjuntas y Cónyuges

Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $19,050 10% de la base imponible Más de $19,050 pero no más de $77,400 $1,905 más 12% del exceso sobre $19,050 Más de $77,400 pero no más de $165,000 $8,907 más 22% del exceso sobre $77,400 Más de $165,000 pero no más de $315,000 $28,179 más 24% del exceso sobre $165,000 Más de $315,000 pero no más de $400,000 $64,179 más 32% del exceso sobre $315,000 Más de $400,000 pero no más de $600,000 $91,379 más 35% del exceso sobre $400,000 Más de $600,000 $161,379 más 37% del exceso sobre $600,000



Lección 1 - Ingresos Gravables, Estado de Presentación, Información Importante Sobre la Presentación


Personas Casadas que Presentar Declaraciones Separadas Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $9,525 10% de la base imponible Más de $9,525 pero no más de $38,700 $952.50 más 12% del exceso sobre $9,525 Más de $38,700 pero no más de $82,500 $4,453.50 más 22% del exceso sobre $38,700 Más de $82,500 pero no más de $157,000 $14,089.50 más 24% del exceso sobre $82,500 Más de $157,000 pero no más de $200,000 $32,089.50 más 32% del exceso sobre $157,000 Más de $200,000 pero no más de $300,000 $45,689.50 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $300,000 $80,689.50 más 37% del exceso sobre $300,000


Cabeza de Familia Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $13,600 10% de la base imponible Más de $13,600 pero no más de $51,800 $1,360 más 12% del exceso sobre $13,600 Más de $51,800 pero no más de $82,500 $5,944 más 22% del exceso sobre $51,800 Más de $82,500 pero no más de $157,500 $12,698 más 24% del exceso sobre $82,500 Más de $157,500 pero no más de $200,000 $30,698 más 32% del exceso sobre $157,500 Más de $200,000 pero no más de $500,000 $44,298 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $500,000 $149,298 más 37% del exceso sobre $500,000


Sucesiones y Fideicomisos Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $2,550 10% de la base imponible

Más de $2,550 pero no más de $9,150 $255 más 24% del exceso sobre $2,550

Más de $9,150 pero no más de $12,500 $1,839 más 35% del exceso sobre $9,150

Más de $12,500 $3,011.50 más 37% del exceso sobre $12,500


Ganancias de Capital a Largo Plazo y Dividendos Calificados

Banda Impositiva A Corto Plazo A Largo Plazo

10%, 12% rangos Tasa ordinaria 0%

22%, 24%, 32%, 35% rangos Tasa ordinaria 15%

37% rangos Tasa ordinaria 20%


Se aplica un impuesto federal a la renta adicional de 3.8% (NIIT) al individuo con el menor ingreso neto de inversión o ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) superior a $200,000 (solteros) o $250,000 (casado / que presenta una declaración conjunta y viudo calificado). El impuesto también se aplica a cualquier fideicomiso o patrimonio en el menor ingreso neto no distribuido o AGI que exceda el monto en dólares al cual el patrimonio / fideicomiso paga impuestos a la renta a la tasa más alta.




Las tasas de impuestos del 15% y del 20% sobre las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados se han retenido en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Aquellos en el grupo impositivo del 10% o 12% pagan impuesto cero sobre estas ganancias y dividendos. Además, hubo propuestas para

exigir el uso del primero en entrar, primero en salir (FIFO) para determinar la base de la venta de acciones y participaciones en fondos mutuos en lugar de permitir a los inversores designar qué acciones se venden cuando las acciones se adquirieron en diferentes veces. Esta medida no se incluyó en la ley fiscal final. Información General 2017 2018 Contribuciones de IRA menos de 50 años $5,500 $5,500 Contribuciones de IRA de 50 años y más $6,500 $6,500 Contribuciones SIMPLE $12,500 $12,500 SEP, Keogh máximo en dólares asignaciones $54,000 $55,000 401(k), 403(b), la mayoría de los planes 457 y el Plan de Ahorros del Gobierno Federal $18,000 $18,500

Límite de la compensación anual bajo las Secciones 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) y 408(k)(6)(D)(ii) $270,000 $275,000

Límite Beneficio anual bajo Definido Planes de beneficios bajo la Sección 415 415(b)(1)(B) $215,000 $220,000

Limitación utiliza en la definición de un empleado altamente compensado $120,000 $120,000

Capturas Electivas SIMPLEs $3,000 $3,000 401(k), 403(b), 457 planes $6,000 $6,000 Contribuciones de Cuentas de Ahorros de Salud (HSA)

Solamente $3,400 $3,450 Familia $6,750 $6,850 55 y contribuciones adicionales $1,000 $1,000 Exenciones de Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Soltero(a) $54,300 $70,300 Casado presentando conjuntamente, cónyuges sobrevivientes $84,500 $109,400 Casado presentando por separado $42,250 $54,700

Tabla 1-7 - IRS.GOV - COLA Aumenta por Limitaciones de Beneficios y Contribuciones por dólar (2018)

La edad, la ocupación y las condiciones mentales o físicas no tienen influencia en quien está sujeto al impuesto. Un menor debe pagar el impuesto sobre sus ingresos como cualquier adulto, incluyendo el presidente de los Estados Unidos. Las personas institucionalizadas por incapacidad mental todavía están sujetos al impuesto. Sin embargo, no todas las personas tienen que presentar una declaración anual de impuestos al IRS. Los contribuyentes tienen que presentar una declaración de impuestos sólo si su ingreso excede el total de su deducción estándar. La cantidad varía según el estado civil del contribuyente y, para el año fiscal del 2017, los requisitos de ingresos mínimos son: Estado Civil Requisitos de Ingreso Mínimo Individuo Soltero(a) $12,000 Individuo Soltero(a) de 65 años o más $13,600 Parejas casadas, presenta una declaración conjunta $24,000 Parejas casadas, uno de los cónyuges mayores de 65 años $25,300 Parejas casadas, ambos de 65 años o más $26,600




Cabeza de Familia $18,000 Cabeza de Familia mayores de 65 $19,600 Esposo o esposa sobreviviente $24,000 Esposo o esposa sobreviviente de 65 años o más $12,000

Tabla 1-8 - Publicación 17 - Requisitos de presentación para la mayoría de los contribuyentes (2018)

Independientemente de los ingresos del contribuyente, él o ella generalmente se requiere presentar una declaración de impuestos si alguno de los siguientes elementos se aplica:

El contribuyente debe Impuesto Mínimo Alternativo. El contribuyente debe impuestos ingresos del hogar. El contribuyente debe impuestos adicionales a un plan de retiro (un acuerdo de retiro individual (IRA) o de

otro tratamiento fiscal favorable de la cuenta) cuenta de ahorros de salud. El contribuyente debe pagar el crédito de comprador de vivienda del 2008 (o cualquier otro impuesto de

recaptura). El contribuyente debe impuestos de Seguro Social y Medicare sobre las propinas no declaradas. El contribuyente tuvo ingresos de autoempleo de $400 o más. El contribuyente ingreso $108.28 o más de una iglesia exenta de impuestos o una organización controlada

por una iglesia. El contribuyente recibió distribuciones de un MSA o Cuenta de Ahorros de Salud.

Hay una serie de razones por las que un contribuyente desee presentar una declaración de impuestos, incluso si él o ella no cumple con los requisitos de ingresos mínimos:

Si el contribuyente tuvo impuestos retenidos de su salario, él o ella deben presentar una declaración de impuestos para recibir un reembolso de impuestos.

Si el contribuyente reúne los requisitos, él o ella debe presentar una declaración para recibir el Crédito Tributario por Ingreso reembolsable.

Si el contribuyente está reclamando créditos de educación, él o ella debe presentar para ser reembolsado el Crédito de Oportunidad Americana.

Si el contribuyente tiene un hijo calificado, pero no debe impuestos, él o ella puede presentar para recibir el crédito tributario adicional por Niño.

Si el contribuyente reúne los requisitos, él o ella debe presentar para reclamar el reembolsable del Crédito Tributario por Cobertura de Salud.

Si el contribuyente ha adoptado un hijo calificado, él o ella debe presentar para reclamar el Crédito por Adopción.

Si el contribuyente pagó de impuestos estimados o aplicó un sobrepago años antes de este año, él o ella debe presentar para recibir el reembolso.

Ingresos Imponible El impuesto federal sobre los ingresos es un impuesto anual determinado al aplicar la tarifa de impuestos aplicable al ingreso neto tributable. Hay una variedad de créditos que se aplican a diferentes contribuyentes y muchas modalidades que se utilizan para determinar la cantidad de ingreso neto tributable. Ingreso Bruto El ingreso es el ingreso de todas las fuentes, con excepción de los artículos excluidos específicamente por el Código de Ingresos Internos. Los ingresos en la declaración anual del impuesto sobre ingresos de un individuo por lo general es la suma de los salarios y otras partidas de ingresos menos las exclusiones. La cantidad precisa de ingreso es importante con el fin de determinar si el contribuyente deberá presentar una declaración. Excepto la disposición en contrario, ingreso significa todos los ingresos derivado de cualquier fuente, incluyendo (pero no limitados a) los siguientes elementos: (2)

Compensación por los servicios, incluidos, las propinas los honorarios, comisiones, beneficios adicionales y elementos similares.




El ingreso proveniente de negocios. Las ganancias obtenidas de negociaciones con propiedades. Interés. Rentas. Regalías. Dividendos. Pagos de pensión alimenticia y mantenimiento separado. Anualidades. Ingresos por concepto de seguro de vida y contratos de dotación. Pensiones. Los ingresos por la eliminación de deudas. Participación distributiva de los ingresos de asociación. Los ingresos en relación con una persona fallecida. Los ingresos de una participación en una sucesión o fideicomiso. La compensación por desempleo. Premio recibido en una rifa (ya sea de una iglesia o cualquier otra organización). Valor justo de mercado de un beneficio económico (como un tour gratis). Los daños punitivos.

Ajustes a los Ingresos Brutos Los siguientes son los elementos principales, dentro de los límites permitidos por la ley, que se restan del ingreso bruto:

Gastos del educador. Deducción de cuenta de ahorro de salud. La mitad del impuesto al trabajo por cuenta propia. Planes SEP, SIMPLE y planes calificados por cuenta propia. Deducción de seguro de salud por cuenta propia. Deducción IRA. Deducción de intereses de préstamos estudiantiles.

Ingresos Brutos Ajustados (AGI) El ingreso Bruto ajustado es el resto de los ingresos brutos después de restar los ajustes permitidos vistos anteriormente. Esta cantidad intermedia es importante ya que se utiliza para la computación de deducciones, créditos fiscales y otros beneficios fiscales que se basan y son limitados por los ingresos. Las deducciones por gastos médicos, contribuciones, pérdidas fortuitas y deducciones detalladas misceláneas están todos basados en o limitados por la cantidad de ingreso bruto ajustado. Deducciones de Ingresos Brutos Ajustados Algunas deducciones se permiten por gastos de carácter personal. Estos se dividen en cinco categorías:

1. Ciertos Gastos Médicos y Dentales. 2. Los intereses e impuestos pagados en el hogar. 3. Regalos a la caridad. 4. Pérdidas Fortuitos y Robos (solo para aquellas pérdidas atribuibles a un desastre federal según lo declarado

por el presidente).

Deducciones de los ingresos brutos ajustados son a veces referidos como deducciones personales; sin embargo, llamar a estos gastos deducciones personales puede dar lugar a confusión. La mayoría de los gastos personales, tales como alimentos, ropa, vivienda, entretenimiento, y similares, no son deducibles. Una designación más apropiada es deducciones detalladas. Deducción Estándar Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, el monto de la deducción estándar se incrementa desde el 1 de enero de 2018 hasta el 1 de enero de 2026, de modo que en 2018 la deducción estándar es de $24,000 para declarantes conjuntos, $18,000 para Cabeza de Familia y $12,000 para otros contribuyentes. Estos montos de




deducción estándar se ajustan por inflación en los años fiscales que comienzan después de 2018. Además, no se realizaron cambios en la deducción estándar para los ancianos y los ciegos. (1)

Deducciones Estándar 2018 Año Fiscal Monto de Deducción Estándar Soltero(a) $12,000 Casados que presentando una declaración conjunta $24,000 Casados que presentando por separado $12,000 Cabeza de Familia $18,000 Viudo(a) Calificado(a) $24,000

Tabla 1-9 - Publicación 501 - Tabla 6 - Tabla de Deducción Estándar para la mayoría de la gente (2018)

Para 2018, la cantidad de deducción estándar adicional para personas mayores o ciegas aumentó a $1,300. La cantidad adicional de deducción estándar también aumentó a $1,600 si la persona no está casada y no es cónyuge sobreviviente. La deducción estándar para los difuntos es la misma que si hubieran

vivido todo el año; sin embargo, si los contribuyentes fallecen antes de cumplir 65 años, la deducción estándar más alta no se aplica.

Exención Personal Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, la deducción por exenciones personales se suspende de manera efectiva reduciendo el monto de la exención a cero. Se realizan una serie de cambios correspondientes en todo el Código Tributario donde las disposiciones específicas contienen referencias al monto de la exención personal y, en cada una de estas instancias, el monto en dólares que se utilizará es de $4,150 en 2018, ajustado por la inflación. Dado que no habrá montos de exención personal, el contribuyente determinará si debe presentar una declaración:

Para los contribuyentes individuales, se le pedirá que presente una declaración de impuestos si su ingreso bruto para el año contributivo es más que la deducción estándar.

Para los contribuyentes casados, se le requerirá que presente una declaración de impuestos si su ingreso bruto, cuando se combina con el ingreso bruto de su cónyuge, es más que la deducción estándar para una declaración conjunta, siempre que el contribuyente y su o su esposa vivía en la misma casa; su cónyuge no presenta una declaración de impuestos por separado; y ni el contribuyente ni su cónyuge son dependientes de otro contribuyente que tiene ingresos que no sean ingresos obtenidos en exceso de $500 (indexados por inflación).

Además, se realizan una serie de cambios correspondientes en todo el Código donde las disposiciones específicas contienen referencias al monto de la exención personal y, en cada una de estas instancias, el monto en dólares que se utilizará es de $4,150, ajustado por la inflación. En 2026, los contribuyentes pueden reclamar exenciones personales y dependientes nuevamente.

Estado Civil La ley de impuestos a los contribuyentes se divide en cinco categorías de estado civil basado en sus responsabilidades familiares. Esto se conoce como el estado civil del contribuyente. Debido a que las tasas de impuestos son diferentes para cada estado civil, tarifas de impuestos por separado y tablas de impuestos son preparados por el IRS. Ver Publicación 17 - Capítulo 2 - Estado Civil (Publication 17 - Chapter 2 - Filing Status) para más detalles. Aquí hay ocho datos sobre las opciones de cinco archivadores que el IRS quiere que el contribuyente sepa para que él o ella puede elegir la mejor opción para su situación. (3)


http://www.irs.gov/publications/p17/ch02.html



1. El estado civil en el último día del año determina el estado civil para todo el año. 2. Si se aplica más de un estado civil, seleccione el estado que le da al contribuyente la obligación tributaria

más baja. 3. La presentación Soltero generalmente se aplica a cualquier persona que no está casado, divorciado o

separado legalmente de acuerdo con la ley estatal. 4. Una pareja casada puede presentar una declaración conjunta. El estado civil de la pareja sería casado

presentando conjuntamente. 5. Si un cónyuge falleció durante el año y el contribuyente no se volvió a casarse durante el ejercicio fiscal, por

lo general él o ella todavía puede presentar una declaración conjunta con el cónyuge para el año del fallecimiento.

6. Una pareja casada puede optar por presentar sus declaraciones por separado. El estado civil de cada persona generalmente casado declarando por separado.

7. La Cabeza de Familia generalmente se aplica a los contribuyentes que no están casados. El contribuyente también debe haber pagado más de la mitad del costo de mantener un hogar para él o ella y una persona calificada para calificar para este estado civil.

8. El contribuyente puede ser capaz de elegir viudo(a) calificado con hijo dependiente como el estado de su presentación si su esposo o esposa falleció durante 2016 o 2017 él o ella tiene un hijo a cargo y él o ella cumple con ciertas condiciones.

Soltero(a) Estado civil de un contribuyente es soltero(a) si la persona nunca se casó o si, en el último día del año, la persona es soltera o legalmente separados bajo un decreto de divorcio o de decreto de mantenimiento por separado. El contribuyente se considera soltero durante todo el año si, en el último día de su año fiscal, él o ella es: (4)

Soltero, o Legalmente separado de su cónyuge bajo un divorcio o decreto de mantenimiento por separado.

La ley estatal rige si el contribuyente está casado o legalmente separado bajo un divorcio o decreto de mantenimiento por separado. Si el contribuyente está divorciado según un decreto final para el último día del año, se lo considera no casado durante todo el año. Si el contribuyente obtiene un divorcio con el único propósito de presentar declaraciones de impuestos como individuos solteros, y en el momento del divorcio, él y ella tienen la intención, y de hecho se vuelven a casar, en el próximo año fiscal, el contribuyente y su contribuyente el cónyuge debe presentar como personas casadas en ambos años. Si el contribuyente obtiene un decreto judicial de anulación, que establece que no existió un matrimonio válido, se lo considera no casado incluso si presentó declaraciones conjuntas para años anteriores. El contribuyente debe presentar declaraciones enmendadas (Formulario 1040X) que reclaman el estado único o de cabeza de familia para todos los años fiscales que se ven afectados por la anulación y que no están cerrados por el estatuto de limitaciones para presentar una declaración de impuestos. Generalmente, para un crédito o reembolso, el contribuyente debe presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo las extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original o dentro de los 2 años posteriores a la fecha en que pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Si el contribuyente presentó su declaración de impuestos original anticipadamente (por ejemplo, el 1 de marzo), su declaración se considera presentada en la fecha de vencimiento (generalmente el 15 de abril). Sin embargo, si el contribuyente tenía una extensión para presentar (por ejemplo, hasta el 15 de octubre) pero él o ella se inscribió temprano y el IRS la recibió el 1 de Julio, su declaración se considera presentada el 1 de Julio. Casado, Presentan una Declaración Conjunta La determinación de si un individuo está casado se realizará al cierre de su año contributivo; excepto que si su cónyuge muere durante el año contributivo tal determinación se hará a partir del momento de la muerte o una persona legalmente separada de su esposo o esposa bajo un decreto de divorcio o de manutención por separación, no se considerarán como casados. (3) Hay muchas ventajas a la presentación de una declaración de impuestos conjunta. El IRS da declarantes conjuntos una de las mayores deducciones estándar cada año, lo que les permite deducir una cantidad significativa de sus ingresos de inmediato. También las parejas casadas que presentan juntas llegan califican para varios créditos fiscales




tales como el Crédito Tributario por Ingreso, la Oportunidad Americana y crédito académico de por vida, la exclusión o el crédito por gastos de adopción, y el Crédito del cuidado de niño y de dependientes. Quienes presentan declaraciones conjuntas también reciben umbrales de ingresos más altos para ciertos impuestos y deducciones que significa que pueden ganar una mayor cantidad de ingresos y aun así califican para ciertas exenciones de impuestos. Una declaración conjunta se puede presentar en las siguientes condiciones: (3)

Si las personas se casan a partir del último día del año contributivo. Una pareja podía casarse a las 11:59.59 pm del 31 de diciembre del año contributivo y todavía presenta una declaración conjunta para todo el año.

Si uno de los cónyuges muere durante el año contributivo, siempre y cuando el cónyuge sobreviviente no se ha vuelto a casarse durante el año. Si se volvió a casar, el contribuyente puede presentar juntamente con su nueva pareja.

Si los individuos no están divorciados o separados legalmente antes del final del año contributivo bajo un decreto final.

Si ambos cónyuges están de acuerdo en presentar una declaración conjunta. Si un extranjero no residente está casado con un ciudadano de los Estados Unidos y ambos optan por tributar

sobre sus ingresos internacionales Si los ejercicios fiscales de ambos cónyuges comienzan en la misma fecha.

En algunos casos, uno de los cónyuges podrá ser relevado de la responsabilidad conjunta de impuestos, intereses y multas en una declaración conjunta de los artículos del otro cónyuge que se informó incorrectamente en la declaración conjunta. El contribuyente puede solicitar alivio no importa que pequeña sea la responsabilidad. Hay tres tipos de ayuda disponible: (5)

1. Alivio del cónyuge inocente. 2. Separación de responsabilidad, (disponible sólo para quienes presentan declaraciones conjuntas que están

divorciados, viudos, separados legalmente, o que no han vivido juntos durante los 12 meses terminados en la fecha de la elección para este alivio se archiva).

3. El alivio equitativo. El contribuyente deberá presentar el Formulario 8857 - Solicitud de Alivio del Cónyuge Inocente (Form 8857 - Request for Innocent Spouse Relief), para solicitar el alivio de la responsabilidad conjunta. Publicación 971 - Alivio del Cónyuge Inocente (Publication 971 - Innocent Spouse Relief), explica este tipo de alivio y que puede acceder a ellos. Viudo(a) Calificado con Hijo Dependiente Los cónyuges sobrevivientes con un hijo a cargo también puede utilizar las mismas tablas de impuestos y tarifas de impuestos y usadas por quienes presentan declaraciones conjuntas (hasta 2 años después de años de la muerte del cónyuge). Un cónyuge sobreviviente es una viuda o un viudo cuyo cónyuge fallecido no antes del segundo año tributable anterior y que tiene un hijo dependiente, hijastro, hijo adoptivo, o hijo de crianza que viven con él o ella para todo el año. Para ilustrar, el marido de un contribuyente fallecido en julio de 2018. El contribuyente tiene un hijo dependiente que vive con ella. en 2018, se puede presentar una declaración conjunta porque ella todavía estaba casada en la fecha de la muerte de su cónyuge. En 2019 y 2020, califica como cónyuge sobreviviente. Para 2021 y años posteriores, ella no es un cónyuge sobreviviente porque su esposo murió antes que el segundo año tributable. Un contribuyente es elegible para presentar su declaración de impuestos en 2018 como un viudo(a) con hijos a su cargo, si él o ella cumple con todas las siguientes pruebas: (6)

1. El contribuyente tiene derecho a presentar una declaración conjunta con su esposo o esposa para el año en que su esposo o esposa murió. No importa si el contribuyente presentó una declaración conjunta o no.

2. El cónyuge del contribuyente fallecido en 2016 o 2017 y el contribuyente no volvió a casarse antes de finales de 2018.

3. El contribuyente tiene un hijo o hijastro por el que él o ella puede reclamar como dependiente. 4. Este niño vivió en el domicilio del contribuyente durante todo el año, con excepción de las ausencias

temporales. Hay excepciones para un niño que nació o murió durante el año y para un niño secuestrado. 5. El contribuyente pago más de la mitad del costo de mantener un hogar para el año.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8857.pdf


http://www.irs.gov/publications/p971/index.html



Pregunta de Revisión 1 La esposa de Reed Johnson murió en 2016. Reed no se ha vuelto a casar. Continuó durante 2017 y 2018 para mantener un hogar para él y su hijo, que vive con él. Para 2016 tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Reed también puede presentar como viudo elegible con un hijo dependiente, ¿por cuál de los siguientes años?

A. Solo 2017 B. Solo 2018 C. 2017 y 2018 D. 2017, 2018 y 2019

Ver Comentarios y Revisión para la respuesta.

Los Contribuyentes Casados que Declaran por Separado Los contribuyentes que están casados y preparan declaraciones por separado deben utilizar un programa que provee la tasa de impuestos más alta de todas las clases. Normalmente, no será ventajoso para contribuyentes casados hacer esta elección. Una consideración, sin embargo, lo que podría llevar a una persona casada presentar una declaración por separado, es la responsabilidad solidaria por el impuesto en una declaración conjunta. Si uno de los cónyuges no paga el impuesto, el otro tendrá que pagar la parte del cónyuge. Si el contribuyente elije ser Casado y presentar una declaración por separado como su estado civil, se aplican las siguientes reglas especiales. Debido a estas reglas especiales, el contribuyente normalmente pagara más impuestos en la declaración por separado que si él o ella utiliza otro estado civil para el que él o ella califica: (4)

1. Tarifa de impuestos del contribuyente en general es más alta que en una declaración conjunta. 2. La cantidad de la exención del contribuyente para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de lo

que se permite en una declaración conjunta. 3. El contribuyente no puede reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes en la

mayoría de los casos, y la cantidad que él o ella puede excluir de sus ingresos bajo el programa de asistencia de cuidado de dependientes de un empleador se limita a $2,500 (en vez de $5,000 en una declaración conjunta). Si el contribuyente está legalmente separado o vive separado de su cónyuge, el contribuyente puede ser capaz de presentar una declaración por separado y todavía tomar el crédito. Ver Prueba de la Declaración Conjunta en Publicación 503 - Gastos de Cuidado de Menores y Dependientes (Publication 503 - Child and Dependent Care Expenses), para más información.

4. El contribuyente no puede reclamar el crédito Fiscal por Ingreso Salariales. 5. El contribuyente no puede tomar la exclusión o el crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 6. El contribuyente no puede tomar los créditos de educación (la Oportunidad Americana y el Crédito de

Aprendizaje de por Vida) o la deducción de intereses de préstamos estudiantiles. 7. El contribuyente no puede excluir cualquier margen de intereses de bonos de ahorros estadounidenses

calificados que él o ella utiliza para gastos de educación superior. 8. Si el contribuyente vivió con su esposo o esposa en cualquier momento durante el año fiscal:

a. El contribuyente no puede reclamar el crédito para los ancianos o los discapacitados. b. El contribuyente debe incluir en los ingresos un mayor porcentaje (hasta el 85%) de cualquier Seguro

Social o beneficios de retiro ferroviaria que él o ella recibió. 9. Los siguientes créditos se reducen a niveles de ingresos la mitad de aquellos para una declaración conjunta:

a. El Crédito Tributario por Hijos. b. El crédito de Contribuciones de Ahorro para el Retiro.

10. El límite de la deducción de pérdida de capital del contribuyente es de $1,500 (en lugar de $3,000 en una declaración conjunta).

11. Si el esposo o esposa del contribuyente detalla las deducciones, el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. Si el contribuyente puede reclamar la deducción estándar, su deducción estándar básica es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta.

Cabeza de Familia (HOH) Si el contribuyente califica para presentar la declaración como Cabeza de Familia, su Tarifa de impuestos por lo general será más baja que las tarifas de presentación soltero o casado presentando por separado. El contribuyente


http://www.irs.gov/publications/p503/




también recibirá una deducción estándar más alta que si él o ella presenta declaración como soltera o casada presentando por separado. Para calificar como Cabeza de Familia, el contribuyente debe cumplir con las siguientes condiciones: (7)

1. El contribuyente es soltero o considerado soltero en el último día del año. 2. El contribuyente paga más de la mitad del costo de mantener un hogar para el año. 3. Una persona calificada vivió con el contribuyente en el hogar de más de la mitad del año (excepto por

ausencias temporales, como la escuela). Sin embargo, si la persona calificada como padre dependiente del contribuyente, él o ella no tiene que vivir con él o ella.

Si la persona calificada del contribuyente es su padre o su madre, él o ella puede ser elegible para presentar como Cabeza de Familia, incluso si su padre o madre no vive con él o ella. Él o ella debe pagar más de la mitad del costo de mantener un hogar que fue el hogar principal para todo el año de su padre o su madre. El contribuyente está manteniendo una casa principal para su padre o madre, si él o ella paga más de la mitad del costo de mantener sus padres en una casa de reposo o en un hogar para los ancianos. Como se indicó anteriormente, para calificar para ser Cabeza de Familia, el contribuyente debe estar soltero o considerado soltero en el último día del año. Él o ella se considera soltero si el último día del año fiscal si él o ella cumple con todas las siguientes pruebas: (8)

1. El contribuyente presenta una declaración por separado. 2. El contribuyente paga más de la mitad del costo del mantenimiento de su hogar durante el año fiscal. 3. El cónyuge del contribuyente no vivía en su casa durante los últimos 6 meses del año fiscal. El cónyuge del

contribuyente se considera como vivir en su casa, incluso si él o ella esté ausente temporalmente debido a circunstancias especiales.

4. El hogar del contribuyente fue el hogar principal de su hijo o hija, hijastro o hijo de crianza por más de la mitad del año.

También como se indicó anteriormente, para calificar para ser Cabeza de Familia, el contribuyente debe pagar más de la mitad del costo de mantener un hogar por el año. Si la cantidad total que el contribuyente paga es más que la cantidad que otros pagaron, él o ella cumple con el requisito de pagar más de la mitad del costo del mantenimiento de la casa. Un contribuyente debe incluir en el costo de los gastos de mantenimiento de un hogar, tales como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos de bienes raíces, seguros en el hogar, reparaciones, servicios públicos, alimentos y comida en la casa. No incluya los gastos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, o el transporte. Además, no incluya el valor del alquiler de una vivienda que el contribuyente posea o el valor de sus servicios o los de un miembro de su hogar. (7) Si el contribuyente utiliza los pagos que él o ella recibió bajo la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF) o de otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo del mantenimiento de la casa, él o ella no puede contar con ellos como el dinero que él o ella pagó. Sin embargo, el contribuyente debe incluirlos en el costo total de mantenimiento del hogar para averiguar si él o ella pagó más de la mitad del costo.

El contribuyente puede ser elegible para presentar como Cabeza de Familia, incluso si la persona que él o ella califica para este estado civil nace o muere durante el año. El contribuyente debe haber proporcionado más de la mitad del costo de mantener un hogar que fue el hogar principal de la persona por más de la mitad de la parte del año que él o ella estaba viva.

Hijo Calificado para la Presentación como Cabeza de Familia Cinco pruebas que se deben cumplir para que un niño sea hijo calificado del contribuyente. Las cinco pruebas son: (8)

1. Relación 2. Edad 3. Residencia 4. Apoyo 5. Declaración conjunta




Para cumplir con el requisito de parentesco, el niño debe ser: (8)

El hijo del contribuyente, hija, hijastro, hijo de crianza o un descendiente (por ejemplo, su nieto) de cualquiera de ellos.

Hermano, hermana, el medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente (por ejemplo, su sobrina o sobrino) de cualquiera de ellos.

Un hijo adoptivo siempre es tratado como hijo propio del contribuyente. El término "hijo adoptivo" incluye a un niño que ha sido puesto legalmente con él o ella para la adopción legal. Un hijo de crianza es un individuo que se coloca con el contribuyente por una agencia autorizada o por sentencia, decreto o de otra orden de un tribunal de jurisdicción competente.

Para cumplir con el requisito de edad, un niño debe ser: (8)

Menores de 19 años al final del año y más joven que el contribuyente Un estudiante menor de 24 años al final del año y más joven que el contribuyente Permanente y totalmente incapacitado en cualquier momento durante el año, sin importar la edad.

Para cumplir con el requisito de residencia, el hijo del contribuyente debe haber vivido con él o ella durante más de la mitad del año. Hay excepciones para ausencias temporales, los niños que nacieron o murieron durante el año, los niños que fueron secuestrados, y los niños de padres divorciados o separados. Por ejemplo, el niño del contribuyente se considera que ha vivido con él durante los períodos de tiempo en que el contribuyente, el niño, o ambos se encuentran temporalmente ausentes debido a circunstancias especiales, tales como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o el servicio militar. Para cumplir con la prueba de apoyo para ser un hijo calificado, el niño no puede haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención durante el año. Para cumplir con el requisito de la declaración conjunta, el niño no puede presentar una declaración conjunta para el año. Una excepción a la prueba de declaración conjunta se aplica si el niño del contribuyente y su cónyuge presentan sólo una declaración conjunta para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o contribución estimada pagada. Pariente Calificado para la Presentación como Cabeza de Familia Cuatro pruebas se deben cumplir para que una persona sea un familiar calificado del contribuyente. Las cuatro pruebas son: (8)

1. No es una prueba de calificación de niño 2. Miembro de la prueba del hogar o de la relación 3. Prueba de ingresos brutos 4. Prueba de Apoyo

A diferencia de un hijo calificado, un familiar calificado del contribuyente puede ser de cualquier edad. No hay requisito de edad para un familiar calificado del contribuyente.

Para la prueba de hijo no calificado, un niño no es el familiar calificado del contribuyente si el niño es su hijo calificado o el hijo calificado de cualquier otro contribuyente.

Para cumplir con la prueba de miembro del hogar o de la relación, una persona debe: (8)

Haber vivido con el contribuyente durante todo el año como miembro de su hogar. Estar relacionado con el contribuyente en una de las formas enumeradas a continuación y no tiene que vivir

con el contribuyente.

Si en algún momento durante el año la persona era el esposo o esposa, esa persona no puede ser familiar calificado del contribuyente. Una persona relacionada con el contribuyente en cualquiera de las siguientes maneras no tiene que vivir con el contribuyente durante todo el año como miembro de su hogar para cumplir con el requisito de parentesco: (8)




El niño del contribuyente, hijastro, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, un nieto). (Un niño adoptado legalmente se considera hijo.)

El hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro o hermanastra del contribuyente. El padre, madre, abuelo, o cualquier descendiente directo del contribuyente, pero no padre de crianza. El padrastro o madrastra del contribuyente. Un hijo o hija del hermano o hermana del contribuyente. Un hijo o hija del medio hermano o media hermana del contribuyente. Un hermano o hermana del padre o de la madre del contribuyente. El yerno, yerna, el suegro, la suegra, el cuñado, o cuñada del contribuyente.

Para cumplir con la prueba de ingresos, los ingresos de una persona para el año deben ser menos de $4,150. Para cumplir con la prueba de apoyo para ser un familiar calificado del contribuyente, el contribuyente en general debe proveer más de la mitad de la ayuda total de la persona durante el año calendario. Ejemplos de una persona calificada

Ejemplo 1 – Niño Hijo soltero del contribuyente vivió con él o ella durante todo el año y tenía 18 años al final del año. No proporcionó más de la mitad de su propia manutención y no cumple con los requisitos para ser el hijo calificado de ninguna otra persona. Como resultado, él es el hijo calificado del contribuyente y, porque él esta soltero, es la persona que califica al contribuyente para ser Cabeza de Familia. Ejemplo 2 - El niño que no es una persona calificada Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto el hijo del contribuyente tenía 25 años al final del año y sus ingresos fueron de $5,000. Debido a que no cumple con el requisito de edad el hijo del contribuyente no es su hijo calificado. Además, él no cumple con la prueba del ingreso por lo que no es un familiar calificado del contribuyente. Como resultado, él no es la persona que califica al contribuyente para ser Cabeza de Familia. Ejemplo 3 – Novia La novia del contribuyente vivió con él durante todo el año. A pesar de que puede ser un familiar calificado del contribuyente si se cumplen los límites de ingresos y de apoyo. Ella no es una persona que califica al contribuyente como Cabeza de Familia ya que no está relacionada con contribuyente en uno de los casos indicados anteriormente bajo parientes que no tienen que vivir con el contribuyente. Ejemplo 4 - hijo de la novia Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 3, excepto que la novia del contribuyente tiene un hijo de 10 años que también vivido con él durante todo el año. Él no es un hijo calificado y, porque él es hijo calificado de la novia de contribuyente no es un familiar calificado del contribuyente. Como resultado, él no es la persona que califica al contribuyente para ser Cabeza de Familia.

Pregunta de Revisión 2 Mike está divorciado. Su hija dependiente, Sara, vivió con él todo el año. Los impuestos a la propiedad de $1,000 e intereses de la hipoteca de $4,000 en la casa donde él y Sara viven se reparten a partes iguales con su ex esposa. Mike también pagó todas las utilidades de $100 al mes. ¿Qué importe de los gastos domésticos anuales puede utilizar Mike para determinar si califica para el estado civil Cabeza de Familia (HOH)?

A. $2,500 B. $3,700 C. $5,600 D. $6,200





Situaciones Especiales de Presentación Los Extranjeros con Estado Dual y no Residentes Si el contribuyente es un extranjero (no es un ciudadano de los Estados Unidos), él o ella se considera un extranjero no residente a menos que él o ella cumple con una de las dos pruebas: (9)

La prueba de tarjeta verde. La prueba de presencia sustancial para el año calendario (enero 1 hasta diciembre 31).

Para efectos tributarios, el contribuyente es un residente legal permanente de los Estados Unidos, en cualquier momento, si él o ella se le ha dado el privilegio, de acuerdo con las leyes de inmigración, de residir permanentemente en los Estados Unidos como inmigrante. Él o ella por lo general en la misma situación si el Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS) emitió al contribuyente una tarjeta de residencia, Formulario I-551 - Residente Legal Permanente (Form I-551), también conocida como la tarjeta verde. El contribuyente será considerado un residente de los Estados Unidos para efectos fiscales si él o ella cumple con la prueba de presencia sustancial para el año calendario. Para cumplir con esta prueba, el contribuyente debe estar físicamente presente en los Estados Unidos en al menos:

1. 31 días durante el año en curso, y 2. 183 días durante el período de 3 años que incluye el año en curso y los 2 años inmediatamente antes de

eso, contando: a. Todos los días que él o ella estaba presente en el año en curso del año en curso, y b. 1/3 de los días que él o ella estuvo presente en el primer año antes del año en curso, y c. 1/6 de los días que él o ella estuvo presente en el segundo año antes del año en curso.

Si la persona cumple con la prueba de la residencia en cualquier momento durante el año calendario, pero no cumple con la prueba de presencia sustancial de ese año, su fecha inicial de residencia es el primer día en que él o ella está presente en los Estados Unidos como un residente legal permanente. Sin embargo, un extranjero que ha estado presente en los Estados Unidos en cualquier momento durante un año calendario como un residente legal permanente puede elegir ser tratado como extranjero residente durante todo el año calendario. El contribuyente es un extranjero de doble estatus cuando él o ella ha sido a la vez un extranjero residente y un extranjero no residente en el mismo ejercicio fiscal. Doble estatus no se refiere a la ciudadanía, sólo para la condición de residente a efectos fiscales en los Estados Unidos. Para determinar el impuesto sobre el ingreso para un año fiscal de doble estado, se aplican diferentes reglas para la parte del año, el contribuyente es residente de los Estados Unidos y la parte del año que él o ella no es residente. Los años más comunes de impuestos con doble residencia son los años de la llegada y salida. Para la parte del año, el contribuyente es un residente extranjero, él o ella se tributa sobre los ingresos de todas las procedencias. Ingresos de fuentes fuera de los Estados Unidos está sujeto a impuestos si él o ella lo recibe mientras que un extranjero residente. El ingreso es gravable incluso si el contribuyente lo ganó mientras que él o ella era un extranjero no residente o si él o ella se convirtió en un extranjero no residente después de recibirlo y antes del final del año. Para la parte del año, el contribuyente tiene un extranjero no residente, él o ella se grava sobre los ingresos procedentes solamente de los Estados Unidos. Si un contribuyente es un extranjero no residente, él o ella puede presentar una declaración conjunta si él o ella está casada con un ciudadano estadounidense o residente al final del año. Si la pareja presenta una declaración conjunta, ambos cónyuges son tratados como residentes de Estados Unidos durante todo el año y ambos cónyuges tributan por sus ingresos mundial. La mayoría de los ingresos de origen estadounidense recibidos por un contribuyente extranjero están sujetos a una tarifa impositiva del 30%.

Una beca, confraternidad o concesión recibida por un extranjero no residente para las actividades llevadas a cabo fuera de los Estados Unidos se trata como ingresos de origen extranjero.

Si el contribuyente es un extranjero residente en el último día del año e informa impuesto sobre sus ganancias basados al año calendario, él o ella debe presentar a más tardar el 15 de abril del año siguiente al cierre del año


http://www.usimmigrationsupport.org/form-i-551-greencard.html



tributario. Si el contribuyente informa sus ingresos que no se basan al año calendario, deben presentar la declaración a más tardar el día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal. En cualquier caso, el archivo de devolución con el IRS se indica en las Instrucciones en el Formulario 1040. Si el contribuyente es un extranjero no residente en el último día del año e informa impuesto sobre sus ganancias basados al año calendario, él o ella debe presentar a más tardar el 15 de abril del año siguiente al cierre del año tributario, si él o ella recibe salarios sujetos a retención. Si el contribuyente informa sus ingresos que no se basan al año calendario, debe presentar la declaración a más tardar el día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año tributario. Si el contribuyente no recibió salarios sujetos a retención y los informa los resultados basados en el año calendario, él o ella debe presentar a más tardar el 15 de junio del año siguiente al cierre del año tributario. Si el contribuyente informa ingresos en que no sea a basan al año calendario, deben presentar la declaración a más tardar el día 15 del sexto mes siguiente al cierre del año tributario. En cualquier caso, el presentar una declaración con el IRS se indica en las instrucciones del Formulario 1040NR. (10) Tributación de Extranjeros no Residentes Un extranjero es cualquier persona que no sea ciudadano estadounidense o nacional. Un extranjero no residente es un extranjero que no ha pasado la prueba de la tarjeta verde o la prueba de presencia sustancial. Cualquiera de estas personas debe presentar una declaración:

1. Un individuo extranjero no residente dedicado o se considera que está dedicado a una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos durante el año. El contribuyente tiene que presentar incluso si:

a. Los ingresos del contribuyente no fueron de un comercio o negocio realizado en los Estados Unidos. b. El contribuyente no tiene ingresos de fuentes estadounidenses. c. Los ingresos del contribuyente están exentos de impuesto salariales.

2. Un individuo extranjero no residente no dedicado a industria o negocio en los Estados Unidos, con ingresos en el que la deuda tributaria no se mostró satisfecha por la retención en la fuente.

3. Un representante o agente responsable de la presentación de la declaración de una persona descrita en (1) o (2).

4. Un fiduciario de un fideicomiso o bienes raíces del extranjero no residente. 5. Un residente o fiduciario nacional, u otra persona, encargado de la atención de la persona o propiedad de un

individuo no residente pueden ser obligados a presentar una declaración de impuestos para ese individuo y pagar el impuesto (Consulte Treas. Reg. 1.6012- 3(b)).

Si el contribuyente fue un estudiante extranjero no residente, maestro o aprendiz que estaba temporalmente en los Estados Unidos con una visa F, J, M o Q, él o ella se considera dedicado en una industria o negocio en los Estados Unidos. El individuo debe presentar el Formulario 1040NR (o Formulario 1040NR-EZ) sólo si él o ella tiene ingreso sujeto a impuestos, como los salarios, propinas, becas y subvenciones de becas,

dividendos, etc. Un extranjero no residente también debe presentar una declaración de impuestos si él o ella quiere:

Solicitar la devolución del impuesto sobre retenido o pagados en exceso. Reclamar el beneficio de las deducciones o créditos. Por ejemplo, si la persona no tiene actividades

comerciales de los Estados Unidos, pero tiene ingresos de la propiedad real que él o ella elige para tratar como ingreso efectivamente conectado, el individuo debe presentar oportunamente una declaración verdadera y exacta para tomar las deducciones permitidas sobre los ingresos.

Un ingreso de un extranjero no residente que está sujeto al impuesto sobre el ingreso de Los Estados Unidos, en general, se debe dividir en dos categorías: (11)

Los ingresos que está efectivamente conectada con un comercio o negocio en los Estados Unidos. Ingresos de fuente estadounidense que es Fija, Determinable, Anual o Periódicamente (FDAP).

Las siguientes categorías de ingresos se suele considerar que está conectado con un comercio o negocio en los Estados Unidos:




El contribuyente es considerado para participar en un comercio o negocio en los Estados Unidos si él o ella está presente temporalmente en los Estados Unidos como un no inmigrante con una visa "F", "J", "M", o "Q". La parte gravable de cualquier beca de la fuente estadounidense o subvención del compañerismo recibida por un no inmigrante en "F", "J", "M", o estado "Q" se trata efectivamente conectados con un comercio o negocio en los Estados Unidos.

Si el contribuyente es un miembro de una sociedad que en cualquier momento durante el año fiscal se dedica a un comercio o negocio en los Estados Unidos, él o ella se considera participar en un comercio o negocio en los Estados Unidos.

El contribuyente es por lo general involucrado en un comercio estadounidense o negocio cuando él o ella realizan servicios personales en los Estados Unidos.

Si el contribuyente posee y opera un negocio en los Estados Unidos vendiendo servicios, productos o mercancías, él o ella es, con algunas excepciones, entabladas en un comercio o negocio en los Estados Unidos. Por ejemplo, la ganancia de la venta en los Estados Unidos de la propiedad del inventario comprada en este país o en un país extranjero son ingresos efectivamente conectados a comercio o negocios.

Las ganancias y las pérdidas de la venta o el cambio de intereses de bienes raíces estadounidenses (sean o no los bienes de capital) se gravan como si el contribuyente se dedica a una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos. Él o ella debe considerar la ganancia o pérdida como efectivamente conectado con ese comercio o negocio.

Ingresos por alquiler de bienes inmuebles pueden ser tratados como ECI si el contribuyente elige hacerlo Ingresos efectivamente Conectados, después de las deducciones permitidas, se grava a tasas graduadas. Estas son las mismas tarifas que se aplican a los ciudadanos estadounidenses y residentes. Ingresos FDAP consiste generalmente en los ingresos pasivos; Sin embargo, en teoría, podrían consistir en casi cualquier tipo de ingreso. Ingresos FDAP se grava a un (o más baja tarifa tratado) plana de 30% y no se permiten deducciones contra dichos ingresos. Ingresos Efectivamente Conectados debe ser reportado en la primera página del Formulario 1040NR. Ingresos FDAP debe ser reportados en la página cuatro del Formulario 1040NR. El contribuyente no necesita presentar el Formulario 1040NR si:

1. Su único comercio estadounidense o negocio eran el rendimiento de servicios personales; y a. Sus salarios eran menos de $4,150; y b. Él o ella no tiene otra necesidad de presentar una declaración para reclamar un reembolso de

impuestos sobre retenidos, satisfacer la retención adicional en la fuente, o reclamar ingresos exentos o en parte eximir por el tratado; o

2. Él o ella era un estudiante extranjero no residente, maestro o alumno que estuvo temporalmente en los Estados Unidos con una visa "F" "J", "M" o "Q" y él o ella no tiene ningún ingreso sujeto a impuestos bajo la sección 871 (es decir los artículos de ingresos puestos en una lista en la página 1 del Formulario 1040NR, líneas 8 a 21, y en la página 4, Anexo NEC, líneas 1 a 12).

3. Él o ella era un socio en una sociedad que no se dedicó a un comercio o negocio en los Estados Unidos en 2018 y su o su Anexo K-1 (formulario 1065) incluye sólo ingresos procedentes de los Estados Unidos que él o ella debe informar sobre programa de NEC, las líneas 1 a la 12.

Los extranjeros no residentes que están obligados a presentar una declaración de impuestos deben utilizar el Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ (si està calificado). Si el individuo es un empleado o trabajador por cuenta propia y recibió salarios o compensación de no empleado sujetos a retención de impuestos de los ingresos o él o ella tiene una oficina o lugar de trabajo en los Estados Unidos, el individuo debe presentar generalmente por el 15 día del cuarto mes después de que termina el año fiscal. Para una persona que presenta el uso de un año natural esto es por lo general 15 de abril. Si el contribuyente no es una persona empleada o trabaja por cuenta propia que recibe salarios o compensación de no empleado sujetos a retención de impuestos a los impuestos, o si él o ella no tiene una oficina o lugar de trabajo en los Estados Unidos, el individuo debe presentar hasta el día 15 del sexto mes después de que termine el año fiscal. Para una persona que presenta el uso de un año natural esto es por lo general 15 de junio.

El contribuyente debe expresar las cantidades que reporta en su declaración de impuestos de Estados Unidos en dólares estadounidenses. Si el contribuyente recibe todo o parte de sus ingresos o paga parte o la totalidad de sus gastos en moneda extranjera, él o ella debe traducir la moneda extranjera a dólares estadounidenses.




Si el contribuyente no puede presentar la declaración para la fecha de vencimiento, él o ella debe presentar el Formulario 4868 - Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración Individual de Impuestos (Form 4868 - Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return) Para solicitar una prórroga automática del plazo para presentar. El individuo debe presentar el Formulario 4868 para la fecha de vencimiento normal de la devolución. Para obtener el beneficio de las deducciones o créditos permitidos, el contribuyente deberá presentar a tiempo una declaración de impuestos verdadera y exacta. Para este propósito, una declaración es oportuna si se presenta dentro de los 16 meses de la fecha de vencimiento discutido. El IRS tiene el derecho de negar las deducciones y créditos en las declaraciones de impuestos presentadas más de 16 meses después de las fechas de vencimiento de las declaraciones. Antes de salir de los Estados Unidos, todos los extranjeros (con algunas excepciones) deben obtener un certificado de cumplimiento. Este documento, también conocido popularmente como el permiso de navegación o permiso de salida debe estar asegurado del IRS antes de salir de los Estados Unidos. La persona recibirá un permiso de la navegación o la salida después de la presentación de un Formulario 1040-C o el Formulario 2063 - U.S. Saliendo Impuesto a las Ganancias de la Declaración Extranjero (Form 2063 - U.S. Departing Alien Income Tax Statement). Incluso si la persona ha salido de los Estados Unidos, y presentaron el Formulario 1040-C - U.S. Saliendo Declaración de Impuestos Extranjero (Form 1040-C - U.S. Departing Alien Income Tax Return), a la salida, él o ella todavía tiene que presentar una declaración anual de impuesto de las ganancias de Estados Unidos. Si el contribuyente es casado y tanto él o ella y su cónyuge tienen la obligación de presentar. Cada uno debe presentar una declaración por separado, a menos que uno de los cónyuges es un ciudadano estadounidense o un residente extranjero, en cuyo caso el extranjero que sale puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge.

Pregunta de Revisión 3 Durante 2018, Soraya era un extranjero no residente que se dedicaba a un negocio en los Estados Unidos. Todos sus ingresos provenían del trabajo por cuenta propia no sujeto a retención de salario. Soraya es un contribuyente del año calendario. ¿Cuándo debe pagarse la declaración del impuesto a la renta de Soraya si no solicita una extensión de tiempo para presentarla (ignorando fines de semana y feriados)?

A. 15 de abril de 2019 B. 15 de junio de 2019 C. 15 de agosto de 2019 D. 15 de octubre de 2019


Esposo(a) Abandonado(a) Según la Sección IRC 7703(b), una persona que está casada, pero cumple con los siguientes requisitos no será considerada como casada: (12)

1. El individuo abandonado paga más de la mitad del costo de mantener su hogar para el año contributivo. 2. La persona presenta una declaración de impuestos por separado. 3. Hogar del individuo es la casa principal de un hijo a su cargo durante más de seis meses del año fiscal. 4. El individuo vive en una residencia separada de su cónyuge durante los últimos seis meses del año fiscal.

Bienes Mancomunados En general, las leyes del estado en el que el contribuyente está domiciliado gobiernan si él o ella tiene propiedad comunitaria e ingresos de la comunidad o propiedad separada e ingresos separados para propósitos de impuestos federales. Esta información se aplica a los contribuyentes casados que tengan su domicilio en uno de los siguientes estados mancomunados:

Arizona California Idaho





http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040c.pdf



Louisiana Nevada New Mexico Texas Washington Wisconsin

Esta información no aborda el tratamiento fiscal federal de ingresos o bienes objeto de la elección "propiedad comunitaria" bajo las leyes del estado de Alaska. En general, los bienes mancomunados son la propiedad:

Que el contribuyente, su cónyuge (o su pareja registrada), o ambos adquieren durante su matrimonio (o pareja de hecho registrado), mientras que el contribuyente y su cónyuge (o su pareja registrada) están domiciliados en un estado mancomunados.

Que el contribuyente y su cónyuge (o su pareja registrada) acordaron convertir de independiente a propiedad comunitaria.

Eso que no puede ser identificado como propiedad separada. Generalmente, los ingresos mancomunados es el ingreso de:

La propiedad comunitaria. Los sueldos, salarios y otros pagos recibidos por los servicios prestados por el contribuyente, su cónyuge (o

su pareja registrada), o ambos durante su matrimonio (o pareja registrada mientras domiciliadas en un estado de propiedad mancomunada.

Inmobiliaria que es tratada como propiedad de la comunidad bajo las leyes del estado donde se encuentra la propiedad.

Por lo general, presentando una declaración conjunta da a los contribuyentes una mayor ventaja fiscal que presentar por separado. Pero en algunos casos, su impuesto en declaraciones separadas puede ser menos de lo que sería en una declaración conjunta. Si el contribuyente presenta una declaración por separado, cada uno deben informa la mitad de sus ingresos mancomunados y deducciones además de sus ingresos y deducciones por separado. Cada uno de los contribuyentes debe completar y adjuntar el Formulario 8958 - Asignación de Impuestos cantidades entre ciertos individuos en los Estados de la Comunidad del inmueble (Form 8958 - Allocation of Tax Amounts Between Certain Individuals in Community Property States) a el Formulario 1040 que muestra cómo él o ella calculó la cantidad que él o ella están reportando en su presentación. En las líneas correspondientes del Formulario 1040 lista de la parte de los ingresos y deducciones del contribuyente de sus declaraciones separadas (salarios, intereses, dividendos, etc.). La misma regla se aplica a las parejas registradas. Una extensión del plazo para presentar la declaración por separado no extiende el tiempo para presentar la declaración por separado de su cónyuge. Si el contribuyente y su cónyuge presentan una declaración conjunta, no pueden presentar declaraciones por separado después de la fecha límite para presentar cualquiera de las declaraciones por separado ha pasado. Alivio de la Propiedad Mancomunada Las personas casadas que viven en los estados de propiedad mancomunada, pero que no presentaron declaraciones conjuntas, también pueden beneficiarse de la referida responsabilidad derivada de la ley de propiedad mancomunada o para el alivio equitativo. El contribuyente no es responsable por el impuesto de ingresos mancomunados si existen los cinco de las siguientes condiciones: (12)

1. El contribuyente no presentó una declaración conjunta para el año fiscal. 2. El contribuyente no incluyó una partida de ingresos mancomunados en los ingresos brutos en la planilla

separada. 3. La parte de ingresos mancomunados que el contribuyente no incluyó no es una de las siguientes

a. Salario, sueldos y otras compensaciones del cónyuge del contribuyente (o ex cónyuge que recibido por servicios que él o ella realizaron como un empleado.


http://www.irs.gov/pub/irs-access/f8958_accessible.pdf




b. Los ingresos del cónyuge del contribuyente (o excónyuge) derivado de un comercio o negocio que él o ella opero como propietario único.

c. La parte de una distribución de ingreso de una sociedad del cónyuge del contribuyente (o excónyuge).

d. Los ingresos de (o excónyuge) propiedad separada del cónyuge del contribuyente (distintas de las descritas en (a), (b), o (c)). Utilice la ley de propiedad comunitaria apropiada para determinar lo que no es propiedad separada.

e. Cualquier otro ingreso que le pertenece al cónyuge del contribuyente (o excónyuge) de acuerdo con las leyes mancomunadas

4. El contribuyente demuestre que él o ella no sabía de, y no tenía razones para conocer, de esos ingresos mancomunados.

5. En todos los hechos y circunstancias, no sería justo incluir el tema de los ingresos mancomunados en los ingresos brutos del contribuyente.

En algunos estados los esposos pueden llegar a un acuerdo que afecta el estado de la propiedad o los ingresos como mancomunados o separados. Verifique las leyes estatales para determinar cómo afectaran al contribuyente.

Todas las demás formas de ingresos se gravan de acuerdo con las leyes normales de bienes mancomunados. Esto incluye los dividendos, intereses, alquileres, regalías, ganancias de capital, y los ingresos de los hijos menores no emancipados.

Divorcio y Separación La ley estatal determina si un contribuyente está casado o legalmente separados bajo un decreto de divorcio o de manutención por separación. Un contribuyente se considera soltero para todo el año si cualquiera de los siguientes casos se aplica: (12)

El contribuyente ha obtenido un decreto final de divorcio o de manutención por separación antes del último día del año fiscal. Él o ella debe seguir la ley del estado para determinar si él o ella está divorciado o está separada legalmente.

El contribuyente ha recibido el decreto de anulación, que sostiene que ningún matrimonio válido existió. Él o ella debe presentar declaraciones enmendadas para todos los años tributarios afectados por la anulación que no están cerradas por el estatuto de limitaciones. El estatuto de limitaciones generalmente no termina hasta 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha el contribuyente archiva la declaración original o dentro de 2 años después de la fecha en que él o ella paga el impuesto.

En la declaración enmendada el contribuyente va a cambiar su estado civil a soltero(a), o si él o ella cumple con ciertos requisitos, a Cabeza de Familia.

Si el contribuyente y su cónyuge obtiene un divorcio en un año con el único propósito de la presentación de declaraciones de impuestos como personas solteras, y en el momento del divorcio los contribuyentes tienen la intención de volver a casarse entre sí y lo hacen en el próximo año fiscal, el contribuyente y su cónyuge deben presentar individuos casados.

Si el contribuyente está divorciado y él o ella es individual y conjuntamente responsable de los impuestos, intereses y multas debido a una declaración conjunta para el año final del impuesto antes del divorcio. Esta responsabilidad se aplica incluso si la sentencia de divorcio establece que el excónyuge será responsable de todos los impuestos adeudados en declaraciones conjuntas presentadas anteriormente. En algunos casos, el cónyuge podrá ser dispensado de los impuestos, intereses y multas en una declaración conjunta. El contribuyente puede solicitar alivio no importa que pequeña sea la responsabilidad. Hay tres tipos de ayuda disponible: (12)

1. Alivio del Cónyuge Inocente proporciona un alivio de los contribuyentes del impuesto adicional que él o ella debe si su cónyuge o excónyuge no reportó ingresos, reportaron los ingresos de manera inadecuada o deducciones reclamadas indebidamente o créditos indebidos.

2. Separación de Alivio de Responsabilidad provee la asignación de impuesto adicional adeudado entre el contribuyente y su excónyuge o su cónyuge actual del cual el contribuyente está separado porque un elemento no se informó correctamente en una declaración conjunta. El impuesto asignado al contribuyente es el impuesto por el que él o ella es responsable.




3. Alivio Equitativo puede aplicar cuando el contribuyente no califica para el alivio del cónyuge inocente o alivio de separación de responsabilidad por algo que no se informó correctamente en una declaración conjunta y, en general atribuible al cónyuge del contribuyente. Él o ella también puede calificar para alivio equitativo si la cantidad correcta de impuestos se informó en la declaración conjunta pero el impuesto permanece sin pagar.

Un contribuyente debe solicitar el alivio del cónyuge inocente o alivio de separación de responsabilidad a más tardar 2 años después de la fecha en que el IRS primero trató de cobrar el impuesto de él o ella. Para el alivio equitativo, el contribuyente debe solicitar alivio durante el tiempo que el IRS tiene para cobrar el impuesto de él o ella. Si el contribuyente está buscando a un reembolso de impuestos que él o ella pagó,

la solicitud debe hacerse dentro del plazo para solicitar un reembolso, que es generalmente de tres años después de la fecha en que la declaración se presenta o dos años siguientes al pago del impuesto, el que sea posterior. El contribuyente debe cumplir con todas las siguientes condiciones para calificar para el alivio del cónyuge inocente: (13)

1. El contribuyente presentó una declaración conjunta que tiene una subestimación de los impuestos (deficiencia) que sólo es atribuible al elemento erróneo de su cónyuge. Un elemento erróneo incluye ingresos recibidos por su cónyuge, que fue omitido de la declaración conjunta. Deducciones, créditos y bases de propiedad también son elementos erróneos si se informan incorrectamente en la declaración conjunta.

2. El contribuyente demuestra que en el momento en que firmó la declaración conjunta que él o ella no lo sabía, y no tenía razones para saber, que había una subestimación de los impuestos.

3. Teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería injusto exigir que el contribuyente se haga responsable de la subestimación de los impuestos.

Para calificar para la separación de alivio de la responsabilidad el contribuyente debe haber presentado una declaración conjunta y debe cumplir con uno de los siguientes requisitos en el momento que él o ella solicita alivio: (13)

El contribuyente está divorciado o legalmente separado de su cónyuge con quien él o ella presentó la declaración conjunta.

El contribuyente es viudo. El contribuyente no ha sido un miembro de la misma casa que el cónyuge con quien él o ella presentó la

declaración conjunta en cualquier momento durante el período de 12 meses que finaliza en la fecha en que él o ella presento el Formulario 8857 - Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente (Form 8857 - Request for Innocent Spouse Relief).

La separación de alivio no se aplica a ninguna parte del impuesto subestimado debido a los elementos erróneos del cónyuge contribuyente (o ex cónyuge) de los cuales él o ella tenía conocimiento real. El contribuyente y su cónyuge (o ex cónyuge) siguen siendo solidariamente responsables de esta parte del impuesto subestimado. Si el contribuyente tenía conocimiento real de solo una parte de un artículo erróneo, el IRS no otorgará alivio por esa parte del artículo. Un contribuyente tenía conocimiento real de un artículo erróneo si:

Él o ella sabía que se recibió un artículo de ingresos no declarados. (Esta regla se aplica de si hubo o no recibo de efectivo).

Él o ella sabía de los hechos que hicieron una deducción incorrecta o crédito inadmisible. Para una deducción falsa o inflada, él o ella sabía que el gasto no se incurrió, o no se incurrió en la medida

que se muestra en la declaración de impuestos. El conocimiento de la fuente de un elemento erróneo no es suficiente para establecer el conocimiento real. Además, el conocimiento real del contribuyente no se puede inferir cuando él o ella simplemente tenía una razón para saber del artículo erróneo. Del mismo modo, el IRS no tiene que establecer que el contribuyente sabía de la fuente de un artículo erróneo para establecer que él o ella tenía conocimiento real del artículo en sí. El conocimiento real del contribuyente sobre el tratamiento fiscal apropiado de un artículo erróneo no es relevante a los efectos de demostrar que él o ella tenía conocimiento real de ese artículo. Tampoco es el conocimiento real del contribuyente sobre cómo se trató el artículo erróneo en la declaración de impuestos. Por ejemplo, si el contribuyente






sabía que su cónyuge recibía ingresos por dividendos, no hay alivio disponible para ese ingreso, incluso si él o ella no sabía que estaba sujeto a impuestos.

Para tener derecho a un alivio equitativo, el contribuyente debe establecer que, bajo todos los hechos y circunstancias, sería injusto responsabilizarlo por la subestimación o el pago insuficiente del impuesto. Además, el contribuyente debe cumplir con otros requisitos enumerados en Publicación 971 - Alivio del Cónyuge Inocente (Publication 971 - Innocent Spouse Relief).

Problemas de Difuntos El representante personal debe presentar la declaración definitiva de impuestos (Forma 1040) de la persona fallecida en el año de la muerte y las declaraciones que no declaró en años anteriores. Un cónyuge sobreviviente, en determinadas circunstancias, puede tener que presentar las declaraciones de la persona fallecida. La declaración de impuestos final se debe presentar al mismo tiempo en que la persona fallecida hubiera presentado si la muerte no hubiese ocurrió. Una declaración final para un difunto que fue contribuyente de año calendario se debe generalmente el 15 de abril siguiente del año de la muerte, Sin embargo, cuando la fecha de vencimiento cae en sábado, domingo o día festivo, la declaración se considera presentada a tiempo si se presenta el siguiente día hábil. Si el cónyuge del contribuyente falleció durante el año, él o ella se considera casado para todo el año para la presentación de impuestos. Si el contribuyente no volvió a casarse antes de que finalice el año fiscal, él o ella puede presentar una declaración conjunta para él o ella y su cónyuge fallecido. Por los próximos 2 años, el contribuyente puede tener derecho de presentar con el estado civil especial viudo(a) calificado hijo a cargo. El estado civil de viudo(a) con hijos dependientes autoriza al contribuyente usar las tarifas de impuestos de una declaración conjunta y la deducción estándar más alta (si él o ella no detalla las deducciones). No da derecho al contribuyente a presentar una declaración conjunta. Si el contribuyente presenta como viudo(a) con hijos a su cargo, él o ella puede utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Indique su estado civil tributario marcando la casilla en la línea 5 de cualquiera de los formularios. Utilice la columna casado presentando conjuntamente use la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de trabajo para calcular el impuesto. Como se señaló anteriormente, el contribuyente es elegible para presentar en 2018 como un viudo(a) con hijos a su cargo, si él o ella cumple con todas las siguientes pruebas: (6)

El contribuyente tiene derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que su cónyuge murió. No importa si el contribuyente presentó una declaración conjunta.

El cónyuge del contribuyente fallecido en 2016 o 2017 y el contribuyente no volvió a casarse antes de finales de 2018.

Este niño vivía en el domicilio del de los contribuyentes durante todo el año, excepto por ausencias temporales.

El contribuyente paga más de la mitad del costo de mantener un hogar para el año. Después de la fecha de vencimiento de la declaración, el contribuyente y su esposo o esposa no pueden presentar declaraciones por separado si previamente presentaron una declaración conjunta. Sin embargo, un representante personal de un difunto puede cambiar una declaración conjunta elegido por el cónyuge sobreviviente a una declaración por separado para el difunto. El representante personal tiene un año desde la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) de la declaración conjunta para hacer el cambio. (12) Un contribuyente puede ser elegible para presentar como Cabeza de Familia si la persona que lo califica para este estado civil nace o muere durante el año. El contribuyente debe haber proporcionado más de la mitad del costo de mantener un hogar que fue el hogar principal de la persona por más de la mitad del año, o, si es inferior, el período durante el cual el individuo vivió. (12) Matrimonio de ley Común Un matrimonio de ley Común es un matrimonio legalmente reconocido que pueden surgir en algunas jurisdicciones sin licencia o ceremonia. Muchos estados reconocen un matrimonio de ley Común cuando dos personas capaces de casarse viven juntas como esposos y mantienen a sí mismos como tales durante un período de tiempo especificado. Matrimonios de ley Común se pueden contratar en nueve estados (Alabama, Colorado, Iowa, Kansas, Montana, Rhode Island, Carolina del Sur, Texas y Utah) y el Distrito de Columbia. New Hampshire reconoce el matrimonio de





derecho consuetudinario a los efectos de sucesiones solamente y Utah reconoce los matrimonios de ley Común sólo si han sido validados por una orden judicial o administrativa. Para efectos tributarios federales, un contribuyente y su esposo o esposa se consideran casado para todo el año, si en el último día del año fiscal están viviendo juntos en una unión de derecho consuetudinario en el estado en el que viven ahora o en el estado donde comenzó el matrimonio de derecho consuetudinario. Parejas Casadas del Mismo Sexo El Departamento de la Tesorería y el Servicio de Ingresos Internos (IRS) dictaminó que las parejas del mismo sexo legalmente casadas en jurisdicciones que reconocen sus matrimonios se tratarán como casados para efectos tributarios federales. La regla se aplica independientemente de si la pareja vive en una jurisdicción que reconoce el matrimonio del mismo sexo o una jurisdicción que no reconoce el matrimonio del mismo sexo. (14) Bajo las reglas, las parejas del mismo sexo serán tratadas como casadas para todos los propósitos del impuesto Federal incluso ingresos y regalo e impuestos de sucesión. La decisión se aplica a todas las provisiones del impuesto Federales donde el matrimonio es un factor, incluyendo el estado civil, tomar la deducción estándar, beneficios para empleados, contribuir a una IRA y reclamando el crédito de impuesto fiscal o crédito tributario por hijos. Fallo de Ingresos 2013-17 (14) Cualquier matrimonio de personas del mismo sexo legalmente celebrado en uno de los 50 Estados, el distrito de Columbia, territorio de Estados Unidos o un país extranjero será cubierto por el fallo. Sin embargo, la sentencia no se aplica a las uniones domesticas registradas, uniones civiles o similares relaciones formales reconocidas bajo la ley estatal. Servicio de la Zona de Combate Los contribuyentes que son ciudadanos estadounidenses (o residentes) pueden recibir una extensión automática de 2 meses para presentar declaraciones y pagar el impuesto si en la fecha de vencimiento están en servicio en el ejército o viven (y mantener un lugar principal de negocios) fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Más postergaciones para la presentación, pago de impuestos y otras acciones tal como colección y acciones de examen, aplica a las personas en las fuerzas armadas en zonas de combate o las operaciones de contingencia. El plazo para presentar las declaraciones de impuestos, pago de impuestos, la presentación para reembolso, y tomar otras acciones con el IRS se prorrogará automáticamente si alguna de las siguientes afirmaciones es verdadera: (15)

El contribuyente sirve en las Fuerzas Armadas en una zona de combate o que él o ella tiene servicio calificado fuera de una zona de combate.

El contribuyente sirve en las Fuerzas Armadas o está en despliegue fuera de los Estados Unidos fuera de su estación de servicio permanente durante su participación en una operación de contingencia. Una operación de contingencia es una operación militar que está designada por el Secretario de Defensa o resultados en llamar a los miembros de los servicios uniformados al servicio activo (o los retiene en servicio activo) durante una guerra o una emergencia nacional declarada por el presidente o el Congreso.

La fecha límite para la adopción de medidas con el IRS se extiende por 180 días después del último de: (15)

El último día el contribuyente se encuentra en una zona de combate, tiene servicio de clasificación fuera de la zona de combate, o servir en una operación de contingencia o el último día del área califica como una zona de combate o la operación califica como una operación de contingencia).

El último día de cualquier hospitalización constante cualificada por lesiones de servicio en la operación de la zona de combate o de contingencia o en el desempeño de servicios reconocidos fuera de la zona de combate.

Además de los 180 días, el plazo se extendió por el número de días que le quedaban al contribuyente para tomar la acción con el IRS cuando él o ella entró en una zona de combate (o comenzó a realizar servicios reconocidos fuera de la zona de combate) o empezó servir en una operación de contingencia. Si la persona que entró en la zona de combate o comenzó a servir en la operación de contingencia antes de que el período de tiempo para tomar la acción comenzó, el plazo se extendió por todo el período de tiempo que él o ella tiene que tomar las medidas.




Por ejemplo, el individuo tenía 3½ meses (enero 1 hasta abril 15, 2018) para presentar su declaración de impuestos del 2017. Cualquier día de este período de 3 ½ meses que quedaban cuando él o ella entró en la zona de combate (o la totalidad de los 3 meses y medio si él o ella entró en la zona de combate el 1 de enero de 2018) se añaden a los 180 días en que la determinación del último día permitido para presentar la declaración de impuestos 2017. (15)

Pregunta de Revisión 4 Capitán Margaret Jones entró en Afganistán en 01 de diciembre de 2016. Ella permaneció allí a través de 31 de marzo de 2018, cuando ella regresó para los Estados Unidos. Ella no resultó herida y no volvió a la zona de combate. ¿Cuál es la fecha límite para la declaración de impuestos Federales del capitán Jones?

A. 10 de enero de 2019 B. 17 de abril de 2019 C. 15 de junio de 2019 D. 15 de octubre de 2019


Temas Importantes de la Presentación Cálculo de la Obligación Contributiva Bruta usando la Tabla de Impuestos Después de determinar los ingresos imponibles de un contribuyente y su estado civil, llegando a su obligación tributaria bruta es una tarea relativamente sencilla. De hecho, el software de preparación de impuestos de hoy lo hará por usted. Recuerde, usted todavía puede referirse o comprobar la cantidad de referencia a la columna correcta (estado civil) en la Tabla de Impuestos proporcionada por el IRS. La Tabla de Impuestos se estableció basándose en las cantidades de los ingresos imponibles inferior a $100,000. Se proporciona una columna para cada estado de impuestos, y el impuesto se determina ubicando el importe que figura en la columna correcta a la derecha de la cantidad del ingreso imponible. Una persona que tiene ingresos tributables de $100,000 o más deben utilizar la Hoja para Calcular los Impuestos (Tax Computation Worksheet) (basado en las tarifas de impuestos) también proporcionó por el IRS. Responsabilidad Fiscal Neta El paso final en el formulario de impuestos es la determinación de la obligación tributaria neta, la cantidad de dinero que el contribuyente debe pagar con la declaración de impuestos, o la cantidad que el contribuyente fiscal recibirá del gobierno. Para determinar este importe, los siguientes impuestos, créditos y los pagos deben ser suma o se resta. Impuesto Mínimo Alternativo El impuesto mínimo alternativo (AMT) se aplica a los contribuyentes que tienen ciertos tipos de ingresos que reciben un trato favorable, o que califican para ciertas deducciones, bajo la ley tributaria. Estos beneficios fiscales pueden reducir significativamente la contribución regular de algunos contribuyentes con mayores ingresos económicos. El AMT establece un límite en la cantidad de beneficios que pueden ser utilizados para reducir el impuesto total. Éstos son algunos datos el IRS quiere que sepa el contribuyente sobre el AMT y cambios para 2018: (16)

1. Las leyes de impuestos proporcionan beneficios fiscales para ciertos tipos de ingresos y permiten deducciones especiales y créditos para ciertos gastos. Estos beneficios pueden reducir drásticamente las obligaciones tributarias de algunos contribuyentes. El Congreso creó el AMT en 1969, dirigido a los contribuyentes de mayores ingresos que podrían reclamar tantas deducciones que debían poco o ningún impuesto de las ganancias.

2. El contribuyente puede tener que pagar el AMT si sus ingresos tributables para efectos fiscales regulares, además de los ajustes y elementos de preferencias que se aplican a los contribuyentes, son más que la cantidad de la exención AMT.

3. Los importes de exención AMT son establecidos por la ley para cada estado civil.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040tt.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040tt.pdf



4. Para el año fiscal 2018, el Congreso elevó las cantidades de estas exenciones AMT a los siguientes niveles: a. $109,400 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta y calificación de las viudas

y viudos. b. $70,300 para solteros y Cabeza de Familia. c. $54,700 para la declaración de casados por separado.

Créditos Fiscales Hay varios créditos que se pueden tomar para contrarrestar otra responsabilidad fiscal. Los principales créditos fiscales son los siguientes:

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). Crédito para los ancianos o los discapacitados. Créditos de Educación. Crédito sobre Contribuciones de Ahorro para el Retiro. Crédito de Adopción. Crédito por Impuestos Extranjeros. Crédito Tributario por los Hijos. Crédito de Cuidado de Niños y Dependientes.

Los créditos fiscales no tienen el mismo efecto que las deducciones. Las deducciones tales como deducciones del IRA y el exceso de deducciones detalladas reducen la cantidad de los ingresos en el que se grava el impuesto. Los créditos, por el contrario, se restan directamente de la obligación tributaria. Si un contribuyente, por ejemplo, está en la categoría de 15% sobre la tabla de impuesto aplicable, una deducción de $100 reduce su deuda tributaria por sólo $15. Si, por el contrario, él o ella tiene un crédito fiscal de $100, esto reducirá su deuda fiscal por un total $100. Ver Publicación 17 - Sexta parte - Averiguar sus impuestos y Créditos (Publication 17 - Part Six - Figuring Your Taxes and Credits) para obtener detalles completos. Pagos de Impuestos La mayoría de los contribuyentes que hayan obtenido ingresos han pagado ya una parte de su deuda tributaria en el curso del año. Los ejemplos incluyen: (17)

Impuesto federal sobre el ingreso retenido de los Formularios W-2 y 1099. 2018 los pagos estimados de impuestos y la cantidad aplicada de la declaración del 2017. Crédito Federal por Ingreso del Trabajo (EITC). Elección sobre la paga no tributable por combate. Crédito Tributario Adicional Niño. Crédito de Oportunidad Americana. Cantidad pagada con solicitud de prórroga para presentar. El exceso de Seguro Social y el nivel 1 Impuesto RRTA retenido.

La sustracción más evidente en esta categoría es la cantidad de impuesto federal sobre el ingreso que se ha deducido de su salario del empleado (reportado por los empleadores en el Formulario W-2 - Declaración de Salarios e Impuestos). Otros formularios de pago son los impuestos estimados pagados por los trabajadores autónomos y las cantidades en exceso de impuestos de Seguro Social que han sido descontadas de los salarios de un empleado. También se incluye aquí es el importe por el Crédito por Ingreso del Trabajo, el Crédito tributario adicional por hijos; y el Crédito de la Oportunidad Americana. Formulario W-2 - Salarios e Impuestos Todo patrono dedicado a industria o negocio que paga la remuneración, incluidos los pagos no en efectivo de $600 o más para el año (todas las cantidades si algún ingreso se retuvo impuestos de Seguro Social, y Medicare) por los servicios prestados por un empleado debe presentar un Formulario W-2 para cada empleado (aunque el empleado está relacionado con el empleador) de quien: (18)

Ingresos, impuestos de Seguro Social, y de Medicare fueron retenidos. Impuesto hubieran sido retenido si el empleado había reclamado no más de un ajuste de retención o no había

reclamado la exención de retención en el Formulario W-4 - Certificado de Retención subsidio del Empleado.


http://www.irs.gov/publications/p17/pt06.html

http://www.irs.gov/publications/p17/pt06.html



Retención de Impuestos El impuesto federal sobre el ingreso es un impuesto pago por uso. Hay dos maneras de pagar por uso. La primera es la retención. Si el contribuyente es un empleado, su empleador probablemente retiene el impuesto sobre el ingreso de su salario. también podrían retener otros ciertos impuestos incluyendo las pensiones, primas, comisiones y ganancias de juego. En cada caso, se paga el importe retenido al IRS a nombre del contribuyente. Ver Publicación 17 - Capítulo 4 - Retención de Impuestos e Impuesto Estimado (Publication 17 - Chapter 4 - Tax Withholding and Estimated Tax) para obtener información completa. La cantidad de impuesto a las ganancias que el empleador retiene de pago regular depende de dos cosas: (19)

La cantidad que el contribuyente obtiene. La información que el contribuyente da a su empleador el Formulario W-4 - Certificado de Retención subsidio

del empleado (-1). Forma W-4 incluye tres tipos de información que el empleador utilizará para calcular la retención: (19)

Ya sea para retener al estado civil soltero o al estado civil de casado. Cuántas retenciones de concesiones solicita el contribuyente. (Cada concesion reduce la cantidad retenida.) Si el contribuyente quiere una cantidad adicional retenida.

El contribuyente deberá especificar un estado civil y un número de concesiones de retención el Formulario W-4. Él o ella no puede especificar sólo una cantidad en dólares de retención.

Pagos de Impuestos Estimados El segundo método de pagar (impuestos) por uso (ingresando) se calcula el pago de impuestos. El impuesto estimado es el método utilizado para pagar el impuesto sobre los ingresos que no están sujetos a retención. Esto incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia, renta, las ganancias de la venta de bienes, premios y reconocimientos. El contribuyente también puede tener que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuesto a las ganancias que se retiene de su salario, pensión u otros ingresos no es suficiente. (20) El impuesto estimado se utiliza para pagar impuesto a las ganancias y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y las cantidades reportadas en la declaración de impuestos. Si el contribuyente no paga lo suficiente a través de retenciones o pagos de impuestos estimados, él o ella pueden ser cobrada una multa. Si el contribuyente no paga lo suficiente antes de la fecha de vencimiento de cada período de pago él o ella pueden ser cobrada una multa, incluso si a él o ella se les debe un reembolso cuando se presenta la declaración de impuestos. Los ciudadanos estadounidenses que no tienen la obligación tributaria en el anterior año fiscal de 12 meses no están obligados a pagar el impuesto estimado. Existe obligación fiscal estimado para 2018, cuando ambos de los siguientes casos son aplicables: (20)

1. El contribuyente espera adeudar al menos $1,000 en impuestos para el año 2018, después de restar su retención y créditos reembolsables.

2. El contribuyente espera su retención más su o sus créditos reembolsables a ser inferior al más bajo de cualquiera:

a. 90% del impuesto que deberá en la declaración de impuestos del contribuyente en 2018 b. 100% del impuesto que aparece la declaración de impuestos del contribuyente en 2017 (hay reglas

especiales para los agricultores, los pescadores y los contribuyentes de mayores ingresos). 2017 declaración de impuestos del contribuyente debe cubrir todos los 12 meses.

Si el contribuyente está presentando como propietario único, socio, S corporación accionista, y / o un trabajador autónomo, él o ella por lo general tendrá que hacer pagos estimados si él o ella espera deber impuestos de $1,000 o más al presentar su declaración. El contribuyente no tiene que pagar impuesto estimado para el año en curso si él o ella cumple con los tres de las siguientes condiciones: (20)

1. El contribuyente no tuvo obligación tributaria para el año anterior.




http://www.irs.gov/uac/Form-W-4,-Employee's-Withholding-Allowance-Certificate-1



2. El contribuyente era un ciudadano estadounidense o residente durante todo el año. 3. Año fiscal anterior del contribuyente cubrió un período de 12 meses.

Al calcular la contribución estimada para el año en curso, puede ser útil usar los ingresos del contribuyente, deducciones y créditos para el año anterior como punto de partida. Utilice la hoja de trabajo en el Formulario 1040-ES - Impuesto Estimado para Individuos (Form 1040-ES - Estimated Tax for Individuals) para calcular el impuesto estimado. Es importante recordar hacer ajustes tanto de los cambios en la situación laboral de los contribuyentes y los recientes cambios en la legislación fiscal. Ver Publicación 17 - Capítulo 4 - Retención de Impuestos e Impuesto Estimado (Publication 17 - Chapter 4 - Tax Withholding and Estimated Tax) para la información completa. A efectos fiscales estimados, el año se divide en cuatro períodos de pago. Cada período tiene una fecha de vencimiento específica. Si el contribuyente no paga suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada uno de los plazos de pago, se le puede cobrar una multa, incluso si él o ella se les deberá un reembolso cuando el contribuyente presente la declaración de impuestos. En general, la mayoría de los contribuyentes evitan esta sanción si deben menos de $1,000 en impuestos después de restar sus retenciones y créditos, o si se paga al menos el 90% del impuesto del año en curso, o el 100% del impuesto que aparece en la declaración por el año anterior, lo que sea menor. La pena también podría no aplicar si: (20)

La falta de hacer pagos estimados fue causada por un hecho fortuito, desastre, o cualquier otra circunstancia inusual y no sería equitativo imponer la pena.

El contribuyente se retiró (después de alcanzar los 62 años) o se incapacitó durante el ejercicio fiscal para el que se requerían realizar pagos estimados o en el año fiscal anterior, y el pago insuficiente se debió a causa razonable y no negligencia intencional.

Fondo de Campaña Electoral Presidencial Este fondo ayuda a pagar las campañas electorales presidenciales. Si el contribuyente desea dar $3 a este fondo, marque la casilla en la declaración de impuestos. Si el contribuyente es la presentación de una declaración conjunta, su cónyuge también puede dar $3 al fondo. Si el contribuyente marca una casilla en la declaración de impuestos, su impuesto o el reembolso no cambiarán. Cálculos El contribuyente puede redondear los centavos a dólares enteros en su planilla y anexos. Si él o ella redondean a dólares completos, él o ella debe redondear todas las cantidades. Para redondear, bajé cantidades de menos de 50 centavos de dólar y aumentar las cantidades de 50 a 99 centavos al dólar. Por ejemplo, $1.39 se convierte en $1 y $2.50 se convierte en $3. Si el contribuyente tiene que añadir dos o más cantidades para calcular la cantidad que debe anotar en una línea, incluye centavos al sumar las cantidades y redondee sólo el total.

Declaraciones de Impuestos Futuros Unos créditos fiscales o deducciones pueden aplicarse a un ejercicio fiscal diferente. Eso significa que los créditos fiscales en exceso no se pierden, sino que se pueden llevar de nuevo a un año fiscal anterior, o llevan adelante a un año tributario futuro. Crédito por Impuestos Extranjeros Si un contribuyente no puede reclamar un crédito de la cantidad llena de los impuestos sobre sus ingresos extranjeros calificados los impuestos que él o ella pagó o acumulo en el año, el contribuyente está permitido aplicar el impuesto extranjero sin usar a las ganancias extranjera a los años anteriores y/o aplicar a años futuros. Él o ella puede aplicar el impuesto extranjero sin usar a un año anterior o hasta 10 años a futuras declaraciones. Si el contribuyente reclama el crédito directamente el Formulario 1040 o el Formulario 1040-NR sin presentar el Formulario 1116 - Crédito por Impuestos Extranjeros (Form 1116 - Foreign Tax Credit), él o ella no podrán aplicar el remanente a años anteriores o traspasar cualquier impuesto extranjero no utilizado a declaraciones futuras. Deducción de la Oficina en Casa Hay un límite en la cantidad de gastos por otra parte no deducibles, como los servicios públicos, seguros y depreciación


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040es.pdf





que el contribuyente puede tomar como una deducción de la oficina en casa. La cantidad total de las deducciones, con depreciación tomada en cuenta al último, no puede ser más que los ingresos obtenidos por el uso del negocio de la casa. El límite de ingresos brutos se determina deduciendo lo siguiente de los ingresos brutos: (21)

El porcentaje comercial de gastos que serían deducibles por cualquier contribuyente, independientemente de si está o no está usando la casa en un comercio o negocio, tales como intereses hipotecarios deducibles, impuestos de bienes raíces y pérdidas fortuitas.

Todas las demás deducciones de negocios como los salarios y suministros que no están directamente relacionados con el uso de la oficina en casa.

La deducción oficina en casa no se puede utilizar para crear o incrementar una pérdida de negocio del contribuyente. La cantidad de la deducción disponible se limita a los ingresos netos de la empresa por todo un año. Cualquier exceso de pérdida sólo se puede llevar adelante y utilizar el año que viene, con las mismas limitaciones. el Formulario 8829 - Gastos para el uso del negocio de su hogar (Form 8829 - Expenses for Business Use of Your Home) se realizó para determinar los gastos permitidos por el uso de la casa para negocio. Esta figura se introduce en la línea correspondiente en el Anexo C (Schedule C). Depreciación La depreciación es una deducción de impuestos que permite a un contribuyente recuperar el costo u otra base de ciertos bienes. Es una asignación anual para el desgaste, deterioro o la obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los tipos de bienes corporales (excepto, tierra), tales como edificios, maquinaria, vehículos, mobiliario y equipo son amortizables. Del mismo modo, ciertos bienes intangibles, tales como patentes, derechos de autor, y los programas informáticos es amortizable. (22) La depreciación comienza cuando un contribuyente coloca propiedad en servicio para su uso en un comercio o negocio o para la producción de ingresos. La propiedad deja de ser despreciable cuando el contribuyente ha recuperado totalmente el costo u otra base o cuando el contribuyente lo retira de servicio, lo que ocurra primero. (22) Depreciación de Computadoras El contribuyente puede reclamar una deducción por depreciación de un equipo que él o ella utiliza en su trabajo como empleado si su uso es: (23)

Para la comodidad de su empleador. Se requiere como condición de su empleo.

"Para la conveniencia del empleador" significa que el uso de la computadora por los contribuyentes es por una razón importante para el negocio del empleador. El contribuyente debe considerar todos los hechos en la toma de esta determinación. El uso de la computadora durante horas regulares de trabajo para llevar a cabo el negocio de empleador del contribuyente es generalmente para la conveniencia del empleador. "Se requiere como condición de empleo de los contribuyentes" significa que el contribuyente no puede realizar correctamente sus funciones sin el ordenador. Si él o ella puede realizar adecuadamente las funciones sin que dependa de todos los hechos y circunstancias. No es necesario que el empleador del contribuyente le exige explícitamente usar la computadora. Pero tampoco es suficiente que el empleador del contribuyente se limita a afirmar que su uso del artículo es una condición de su empleo. Ejemplo Daniel es un ingeniero con una empresa de ingeniería. De vez en cuando se lleva a casa el trabajo por la noche en lugar de trabajar hasta tarde en la oficina. Él posee y utiliza un equipo que es similar al que se usa en la oficina para completar su trabajo en casa. Desde que su uso de la computadora no es para la conveniencia de su empleador y no se requiere como condición de su empleo, Daniel no puede reclamar una deducción por depreciación para ello. El método de depreciación que utiliza el contribuyente depende de si él o ella cumple con la prueba de más de 50%. Él o ella cumple con esta prueba si él o ella utiliza la computadora más de un 50% en su trabajo. Si el contribuyente reúne estas condiciones, él o ella puede reclamar la depreciación acelerada en el marco del Sistema General de Depreciación (GDS). Además, el contribuyente puede ser capaz de tomar la deducción de la Sección 179 para el año que él o ella coloca el elemento en servicio. Si el contribuyente no cumple con la prueba de más de 50%, él o ella se limita al método de la línea directamente de depreciación en el marco del Sistema de Depreciación Alternativa (ADS). El contribuyente no puede reclamar la deducción de la Sección 179.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sc.pdf



Extensiones A partir de 2005, un individuo se le concede una extensión automática de seis meses para presentar una declaración (pero no para el pago de impuestos), a condición de que el Formulario 4868 - Solicitud de Prórroga Automática para Presentar Declaración de Impuestos Individuales de los Estados Unidos (Form 4868 - Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return) se archiva correctamente antes de la fecha de vencimiento normal de la declaración. (Anteriormente, la extensión fichero automatizado era bueno para cuatro meses.) También, las extensiones de clasificación pueden ser obtenidos a través del teléfono o vía internet en el sitio web del IRS. Si un contribuyente paga parte de su deuda tributaria mediante el uso de una tarjeta de crédito a través de uno de los proveedores de servicios del IRS prescritos, se concederá una prórroga automática y una confirmación de dicha extensión será proporcionado al final de la transacción de tarjeta de crédito. Para obtener más información, visite el sitio de Internetwww.PAY1040.com. La extensión de seis meses por lo general no exime a los contribuyentes de una multa por pago tardío o intereses sobre los impuestos no pagados. La multa por pago tardío suele ser la mitad del 1% de todos los impuestos (que no sea impuesto estimado) no pagado mediante la presentación de la fecha de vencimiento. Se cobra por cada mes o fracción de mes que el impuesto no se pagó. La pena máxima es de 25%. (24) Presentación de extensiones se puede obtener sin hacer pagos de impuestos si los contribuyentes estiman correctamente sus obligaciones tributarias en el formulario. Si el impuesto no se calcula correctamente, la solicitud de prórroga será anulada y la pena tardía será evaluada. Si la cantidad de impuestos que se incluye con la solicitud de prórroga es menos que suficiente para cubrir la responsabilidad del contribuyente, el contribuyente se le cobrarán intereses sobre la cantidad vencida. El contribuyente se considera que tiene una causa razonable para el período cubierto por esta prórroga automática si se paga al menos el 90% de la deuda tributaria real antes de la fecha de vencimiento normal de la declaración a través de retenciones, pagos de impuestos estimados o pagos con el Formulario 4868. (24)

Declaraciones Enmendadas ¿Qué debe hacer si un contribuyente él o ella ya han presentado la declaración de impuestos federal y luego descubre un error? El contribuyente tiene la oportunidad de corregir los errores mediante la presentación de una declaración de impuestos enmendada. Aquí hay 10 datos cada contribuyente debe saber acerca de la presentación de una declaración de impuestos enmendada:

1. Utilice Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individuales Modificados de los Estados Unidos (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return) para presentar una declaración de impuestos enmendada. Una declaración enmendada no puede ser presentadas electrónicamente. El contribuyente deberá presentarla en papel.

2. El contribuyente debe considerar la presentación de una declaración de impuestos enmendada si hay un cambio en su estado de presentación, los ingresos, deducciones o créditos.

3. El contribuyente normalmente no tiene que presentar una declaración enmendada para corregir errores matemáticos. El IRS hará automáticamente esos cambios. Además, no presente una declaración enmendada porque el contribuyente se olvidó adjuntar formularios de impuestos, tales como W-2 o los anexos. El IRS normalmente enviará una solicitud pidiendo los.

4. En general, el contribuyente debe presentar el Formulario 1040X a plazo de tres años a partir de la fecha en que él o ella haya presentado la declaración de impuestos original o dentro de los dos años de la fecha en que él o ella pagó el impuesto, el que sea más tarde. Asegúrese de ingresar el año que el contribuyente está enmendando en la parte superior del Formulario 1040X.

5. Si el contribuyente está enmendando más de una declaración de impuestos, prepare un 1040X para cada declaración y envíelos por correo al IRS en sobres separados. El contribuyente podrá encontrar la dirección del IRS apropiada para enviar por correo la declaración en las instrucciones del Formulario 1040X.

6. Si los cambios del contribuyente implican la necesidad de otro anexo o formulario, él o ella debe adjuntar ese anexo o formulario para la declaración enmendada.

7. Si el contribuyente es la presentación de una declaración de impuestos enmendada para reclamar un reembolso adicional, espere hasta que él o ella ha recibido el reembolso de impuestos original antes de presentar el Formulario 1040X. Las declaraciones enmendadas tomar hasta 12 semanas para procesar. El contribuyente puede cobrar el cheque de reembolso original, mientras espera el reembolso adicional.





http://www.pay1040.com/

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040x.pdf




8. Si el contribuyente debe impuestos adicionales con el Formulario 1040X, presentar y pagar el impuesto tan pronto como sea posible para reducir al mínimo los intereses y multas.

9. El contribuyente puede seguir el estado de la declaración enmendada tres semanas después de que se presentó con la nueva herramienta automatizada del IRS llamado, '¿Dónde está mi Declaración enmendada?' La herramienta automatizada está disponible en www.IRS.gov y por teléfono al 866-464-2050. Las herramientas en línea y por teléfono están disponibles en inglés y español. El contribuyente puede seguir el estado de la declaración enmendada para el año en curso y hasta tres años anteriores.

10. Para utilizar la herramienta automatizada 'Dónde está mi Declaración enmendada, simplemente introduzca el número de identificación del contribuyente (por lo general un número de Seguro Social), fecha de nacimiento y código postal. Si el contribuyente ha presentado declaraciones enmendadas por más de un año, él o ella puede seleccionar cada año individualmente para comprobar el estado de cada uno. Si el contribuyente utiliza la herramienta por teléfono, él o ella no tendrá que llamar a un número de teléfono diferente IRS a menos que la herramienta le diga que lo haga.

Un contribuyente debe corregir su declaración de si, después de haber sido presentada, se determina que: (5)

El contribuyente no reportó un ingreso. Las deducciones o créditos del contribuyente reivindicada no deberían haber reclamado. El contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados. El contribuyente debe haber reclamado un estado civil diferente.

Un contribuyente no puede cambiar su estado civil de casado presentando conjuntamente a casado presentando por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Un ejecutor puede ser capaz de realizar este cambio para un cónyuge fallecido. Forma 1040X Si una persona descubre un error después de que la declaración haya sido presentada, él o ella puede tener que modificar la declaración. El IRS puede corregir errores de matemáticas en una declaración y puede aceptar declaraciones con ciertas formularios o anexos excluidos. En estos casos, no modifique la declaración. Sin embargo, presente una declaración enmendada si hay un cambio en el estado civil, ingresos, deducciones o créditos. (25) Archive el Formulario 1040X – Declaración de Impuestos Enmendada Ingreso Personal de los Estados Unidos (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return) sólo después de que el contribuyente haya presentado la declaración original. Use el Formulario 1040X para corregir el Formulario 1040, 1040A o el Formulario 1040EZ ya presentada. En el Formulario 1040X anote ingresos, deducciones y créditos del contribuyente como se informó originalmente en la declaración, los cambios que se hicieron, y los importes corregidos. Entonces calcule el impuesto sobre la cantidad corregida de la base imponible y la cantidad que el contribuyente debe o se le devolverá. No presente más de una declaración original del mismo año, incluso si el contribuyente no ha recibido el reembolso o no ha tenido noticias del IRS desde que él o ella presentó su declaración. Presentando más de una declaración original del mismo año, o el envío de más de una copia de la misma declaración (a menos que sea solicitado por el IRS), podría retrasar el reembolso. Si el contribuyente debe impuestos, pague la cantidad completa con el Formulario 1040X. El impuesto adeudado no se restará de cualquier cantidad que el contribuyente había acreditado a su impuesto estimado. Si el contribuyente sobre pagó impuestos, él o ella puede tener la totalidad o parte del pago en exceso reembolsado o el contribuyente puede aplicar la totalidad o parte del reembolso a su impuesto estimado. Si el contribuyente optó por recibir su reembolso, que se enviará por separado de cualquier reembolso que aparece en su declaración original. Presentar el Formulario 1040X separada para cada año el contribuyente está modificando. Mande por correo cada formulario en un sobre aparte. Asegúrese de ingresar el año de la declaración en proceso de modificación en la parte superior del Formulario 1040X. El formulario contiene tres columnas. La columna A muestra las cifras originales o ajustadas de la declaración original. La columna C muestra las cifras corregidas. La diferencia entre las columnas A y C se muestra en la Columna B. Hay una zona en la parte posterior del formulario para explicar los cambios específicos que se hicieron y la razón de cada cambio. Adjunte cualquier formulario o los anexos que se ven afectados por el cambio. Adjunte copias de cualquier formularios o anexos que están cambiando a consecuencia de la modificación, incluyendo cualquier Formulario(s) W2 recibidas después de la presentación de la declaración original. Una declaración de impuestos






enmendada no puede ser presentada electrónicamente bajo el sistema e-file. El procesamiento normal de los Formularios 1040X es de 8 a 12 semanas a partir de la fecha que fue recibida por el IRS. Tiempo para la Presentación de una Solicitud de Reembolso En general, el contribuyente debe presentar una reclamación de crédito o reembolso dentro de los 3 años después de la fecha en que el contribuyente presentó la declaración original o dentro de 2 años después de la fecha en que el contribuyente pagó el impuesto, el que sea más tarde. Las declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (excluyendo prórrogas) se considera presentada en la fecha de vencimiento (incluso si la fecha de vencimiento fue un sábado, domingo o día feriado). Si una reclamación no se presenta dentro de este plazo, el contribuyente no puede tener derecho a un crédito o un reembolso. La obligación tributaria estatal puede verse afectada por un cambio realizado sobre la declaración federal. Para obtener información sobre cómo corregir la declaración de impuestos estatales, comuníquese con la agencia estatal de impuestos. Intereses y Multas El IRS les cobrará interés a los contribuyentes en impuestos no pagados en su fecha de vencimiento, incluso si él o ella tenían una extensión de tiempo para presentar. El IRS también cobrar intereses sobre las sanciones impuestas por no presentar, negligencia, fraude, errores sustanciales de valoración, subestimaciones considerables de impuestos, y subestimaciones de transacciones reportables. Se cobran intereses sobre la pena de la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo las extensiones). (26) Si el contribuyente no paga el impuesto adicional en el Formulario 1040X dentro de los 21 días a partir de la fecha de notificación y requerimiento de pago (10 días hábiles a partir de esa fecha, si la cantidad de impuesto es de $100,000 o más), la pena es por lo general la mitad de 1% de la cantidad no pagada por cada mes o fracción de mes que no se pagó el impuesto. La pena puede ser hasta un 25% del impuesto no pagado y se aplica a cualquier impuesto no pagado en la declaración. Esta pena es además de cargos por intereses en pagos tardíos. El contribuyente no tendrá que pagar la multa si él o ella puede mostrar causa razonable para no pagar el impuesto a tiempo. (26) Si el contribuyente presenta una solicitud de reembolso o crédito en exceso de la cantidad permitida, él o ella puede tener que pagar una multa equivalente al 20% de la cantidad anulada a menos que el contribuyente pueda demostrar una base razonable para la forma en que trato un elemento. La pena no será calculada en ninguna parte de la cantidad rechazada de la reclamación que está relacionada con el Crédito fiscal de ingresos salariales (EITC) o relacionada con la exactitud o penas de fraude son cobradas. (26) Además de las sanciones, la ley impone una multa de $5,000 por la presentación de una declaración frívola. Una declaración frívola es una que no contenga la información necesaria para calcular el impuesto correcto o muestra un impuesto sustancialmente incorrecto porque el contribuyente toma una posición frívola o el deseo de retrasar o interferir con las leyes fiscales. Esto incluye la alteración o emprender el camino de la lengua preimpresa sobre el espacio donde el contribuyente firma. (26) Reembolso Reducido Reembolso de un contribuyente puede ser reducido por cualquier obligación tributaria adicional que se ha evaluado contra el contribuyente. También, un reembolso puede ser reducido por cantidades que el contribuyente adeuda por manutención de menores o deudas a otra agencia federal o estatal. Efecto sobre Responsabilidad Fiscal del Estado Si la declaración de un contribuyente se cambia por cualquier razón, puede afectar su declaración de impuesto estatal. Esto incluye los cambios realizados como resultado de un examen de la declaración del contribuyente por el IRS.

Fechas de Presentación La declaración anual de impuestos para las personas vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año tributario, por lo general el 15 de abril. Sin embargo, cuando el día 15 cae en fin de semana (sábado o domingo) o un día feriado, la fecha de vencimiento se convierte en el próximo día de trabajo regular. Por lo tanto, si el día 15 pasó a ser sábado, la declaración sería debida el lunes, 17 de abril. La mayoría de los individuos, propietarios únicos




y LLC de un solo miembro tendrán hasta el lunes 15 de abril de 2019 para presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para el año fiscal 2018. Tenga en cuenta que esto también afecta la fecha de vencimiento para el primer pago a plazos del impuesto sobre el ingreso estimado. Si el contribuyente utiliza un año fiscal, la declaración es debida el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Por ejemplo, si el año fiscal del contribuyente termina el 30 de junio, su fecha de vencimiento de la declaración de impuestos sería el 15 de octubre. Si los individuos, empresas individuales y sociedades de responsabilidad limitada de un solo miembro solicitan una extensión, su declaración vence el 15 de octubre de 2019. Se pueden aplicar reglas especiales si un contribuyente individual está en el servicio militar o vive fuera de los EE. UU. En general, una corporación debe presentar su declaración del impuesto sobre el ingreso antes del día 15 del cuarto mes posterior al final de su año tributario. Una nueva corporación que presente una declaración de corto plazo generalmente debe presentar su solicitud antes del día 15 del 4º mes después de que finalice el período corto. Una corporación que se ha disuelto generalmente debe presentar su solicitud antes del día 15 del cuarto mes posterior a la fecha en que se disolvió. Una corporación puede presentar el Formulario 7004 - Solicitud de prórroga automática de tiempo para presentar ciertos impuestos a las ganancias comerciales, información y otras devoluciones (Form 7004 - Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns), para solicitar una prórroga de 6 meses. En general, la corporación debe presentar el Formulario 7004 antes de la fecha de vencimiento regular de la declaración. Las declaraciones de impuestos de asociación, presentadas en el Formulario 1065, se deben presentar antes del día 15 del tercer mes posterior a la fecha de finalización del año fiscal. Para la mayoría de las devoluciones de sociedades, es el 15 de marzo. La fecha de vencimiento anterior les da a los socios la oportunidad de recibir el Anexo K-1 antes de la fecha de vencimiento del impuesto personal. La fecha de vencimiento para la extensión de la S corporación es el 15 de septiembre. Las declaraciones de impuestos S corporativas, presentadas en el Formulario 1120S, deben presentarse antes del día 15 del tercer mes posterior a la fecha de finalización del año tributario. Para la mayoría de las declaraciones de S corp, es el 15 de marzo. La fecha de vencimiento para la extensión de un S corp. es el 15 de septiembre. Si la declaración se envía por correo, que debe ser colocado en el correo y el sello postal en o antes de la fecha de vencimiento. La práctica de presentar de cuanto antes es alentado por el IRS. En general, la fecha más temprana posible es el 1 de enero, aunque pocos, si alguno, contribuyentes están en condiciones para presentar tan pronto. Los empleados, por ejemplo, deben esperar a que el Formulario W-2 sea emitido por el empleador. La legislación fiscal permite al empleador hasta el 31 de enero para preparar y emitir los Formulario 1099 necesarias o W-2 para el año anterior. Si el contribuyente anticipa un reembolso, más pronto que presente su declaración lo más pronto puede esperar resultados. Debido al aumento de la carga de trabajo del IRS como el 15 de abril se acerca, una presentación temprana con un reembolso se procesará en menos tiempo. Si un contribuyente envía su declaración por correo registrado o certificado, la fecha de presentación es la fecha de envío. El recibo de registro es pruebas de que se presentó la declaración sobre la fecha de envío. Si un contribuyente envía una declaración por correo certificado y tiene un recibo con sello postal hecho por un empleado del correo, la fecha en el recibo es la fecha del envío. El recibo de correo certificado con sello postal es evidencia de que la declaración fue entregada y el sello postal en la fecha sellada por la oficina de correos de los Estados Unidos. La mayoría de las declaraciones son presentadas en los centros regionales geográficamente dispersos en todos los Estados Unidos. La dirección de la Oficina del IRS al servicio de los estados en los que los contribuyentes viven se pueden encontrar en las instrucciones para el Formulario 1040. Presentación Electrónica (IRS e-File) Muchos profesionales de impuestos mandan electrónicamente las declaraciones (e-file) de impuestos de sus clientes. La principal ventaja para la presentación electrónica de la declaración de impuestos ya sea por computadora o por teléfono, es que el contribuyente al que se le debe un reembolso de impuestos recibirá el reembolso mucho antes, a diferencia de mandar una declaración completada en papel por correo. Un reembolso puede ser depositado directamente en la cuenta corriente o de ahorros del contribuyente.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f7004.pdf




La presentación electrónica es un método por el cual los declarantes de impuestos calificados transmiten electrónicamente los datos de sus declaraciones de impuestos directamente a un centro de servicio del IRS en el formulario en que el IRS ha prescrito. El programa moderno e-file del IRS permite a los profesionales de impuestos y los contribuyentes por igual presentar declaraciones de impuestos a través de una declaración electrónica o mediante el uso de una computadora personal, un módem y programas de preparación de impuestos comerciales. Los contribuyentes que usan e-file para sus declaraciones de impuestos y deben pagar impuestos puede autorizar el pago por débito directo de su cuenta corriente o cuenta de ahorros en una fecha especificada- por decir el 15 de abril. Ahora los contribuyentes también pueden pagar impuestos adeudados con tarjeta de crédito. Además, los contribuyentes pueden ahora presentar una declaración de impuestos electrónicamente sin presentar ningún documento o firma. Este tipo de presentación sin papel puede ser utilizado por los contribuyentes que utilizan un número de identificación personal (PIN). Reglas requieren que muchos de los preparadores de impuestos pagados que presenten las declaraciones de impuestos federales y presentadas para individuos, fideicomisos y patrimonios electrónicamente. Este requisito se inició el 1 de enero de 2012, a los preparadores que anticiparon presentar 11 o más combinado declaraciones 1040, 1040A, 1040EZ y 1041 durante el año. (27) Las reglas requieren que los miembros de las empresas calculen el número de declaraciones en el agregado la expectativa razonable de declaraciones que presentaran como una firma. Si ese número es 11 o más en el año calendario 2012 y años a partir de entonces, todos los miembros de la empresa deben presentar las declaraciones que prepararan electrónicamente. Esto es cierto incluso si un miembro prepara y archiva menos que el umbral de declaraciones como un individuo. El IRS asigna un Número de Identificación de Presentación Electrónica (EFIN) para identificar a las empresas que han completado la aplicación e-file del IRS para convertirse en un proveedor autorizado de e-file del IRS. Después de que el proveedor de la aplicación completa y pasa una comprobación de idoneidad, el IRS envía una carta de aceptación, incluyendo el EFIN, al proveedor. Los proveedores necesitan el EFIN para presentar las declaraciones de impuestos electrónicamente.

Es importante presentar al IRS la aplicación de e-file completa a más tardar 45 días antes de la fecha en que el proveedor tiene la intención de comenzar la presentación de declaraciones por vía electrónica.

Correspondencia del IRS Si su cliente recibe una carta o notificación del IRS, explicará el motivo de la correspondencia y dará instrucciones. Muchas de estas cartas y avisos pueden ser tratados simplemente, sin tener que llamar o visitar una oficina del IRS. El anuncio que su cliente recibe cubre un tema muy específico acerca de su cuenta o declaración de impuestos. En general, el IRS le enviará una notificación si considera que su cliente debe impuesto adicional, se le debe un reembolso mayor, si hay una pregunta acerca de la declaración de impuestos o una necesidad de información adicional. Las impresiones Número de anuncio en la parte superior derecha de cada página de todas las notificaciones del IRS y en el lado inferior derecho del talón desprendible incluidos con la mayoría de ellos. Ese número identifica el mensaje entregado en cada aviso. Mientras que el contenido puede variar un poco, cada aviso con el mismo número tiene el mismo propósito básico. Ver Entendiendo su Aviso del IRS o Carta para una lista completa de los números de aviso. Aquí hay ocho cosas que cada contribuyente debe saber acerca de notificaciones del IRS:

1. Muchas de estas cartas pueden ser tratados de forma sencilla y sin dolor. 2. Hay una serie de razones, por las cuales el IRS envía notificaciones a los contribuyentes. El aviso puede

solicitar el pago de impuestos, notifique al contribuyente de un cambio en su cuenta o solicitar información adicional. La notificación normalmente cubre un tema muy específico acerca de la cuenta o declaración de impuestos.

3. Cada carta y aviso ofrece instrucciones específicas sobre lo que el contribuyente tiene que hacer para satisfacer la investigación.




4. Si el contribuyente recibe un aviso de corrección, él o ella debe revisar la correspondencia y compararla con la información en la declaración.

5. Si el contribuyente está de acuerdo con la corrección a la cuenta, por lo general responder no es necesario a menos que se debe un pago.

6. Si el contribuyente no está de acuerdo con la corrección el IRS hizo, es importante que él o ella responda como solicitado. Escriba explicar por qué el contribuyente no está de acuerdo. Incluya cualquier documento e información que el contribuyente desea que el IRS considere, junto con la parte de arrancar del aviso. Envíe la información a la dirección de IRS mostrada en la parte izquierda inferior del aviso. Permita por lo menos 30 días para una respuesta.

7. La mayoría de la correspondencia puede ser manejada sin llamar o visitar una oficina del IRS. Sin embargo, si el contribuyente tiene preguntas, llame al número de teléfono en la esquina derecha de la notificación. Tenga una copia de su declaración de impuestos y la correspondencia al momento de llamar.

8. Es importante que el contribuyente mantenga copias de cualquier correspondencia con sus registros.

Pregunta de Revisión 5 El contribuyente debe corregir su declaración, después de que fue presentada, por todas las razones siguientes excepto:

A. El contribuyente quiere cambiar su estado civil de casados que presentan una declaración conjunta a casado presentar por separado

B. El contribuyente no informó algún ingreso C. El contribuyente reclamó deducciones o créditos que el contribuyente no debe haber reclamado D. el contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados

Ver Comentarios de Revisión para la respuesta.




Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - C. 2017 y 2018 Los cónyuges sobrevivientes con un hijo dependiente también pueden usar las mismas tablas de impuestos y los mismos programas de tasa impositiva que los que usan los contribuyentes conjuntos (hasta 2 años después del año de fallecimiento del cónyuge). Un cónyuge sobreviviente es una viuda o viudo cuyo cónyuge falleció no antes del segundo año fiscal anterior y que tiene un hijo a su cargo, un hijastro, un hijo adoptivo o un hijo adoptivo que vive con él durante todo el año. En esta pregunta, la esposa de Reed Johnson murió en 2016. Reed no se ha vuelto a casar. Continuó durante 2017 y 2018 para mantener un hogar para él y su hijo, que vive con él. Para 2016 tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Para 2017 y 2018, puede presentar como viudo que reúne los requisitos con un hijo dependiente. En 2019, puede presentar como cabeza de familia si califica. Solo la Opción C tiene ambos y solo los años correctos en los que puede calificar como un viudo que reúne los requisitos con un hijo dependiente y, por lo tanto, es la respuesta correcta. Tema – Viudo(a) Calificado con Hijo Dependiente Origen – Publicación 17 - Capítulo 2 - Viuda (es) elegible (s) con hijo dependiente Pregunta 2 - B. $3,700 Para calificar para una Cabeza de Familia, el contribuyente debe pagar más de la mitad de los costos de mantenimiento de un hogar para el año. Si la cantidad total que el contribuyente paga es más que la suma que otros pagan, él o ella cumple con el requisito de pagar más de la mitad del costo de mantener la casa En esta pregunta, cuando Mike calcula el costo de mantener un hogar para el año puede incluir la mitad de los impuestos a la propiedad ($500) y de intereses hipotecarios ($2,000) (ya que son compartidos con su ex esposa) más el costo total de las utilidades ($1,200) para un total de $3,700 (opción B). Tema – Cabeza de Familia (HOH) Origen – Publicación 501 – Cabeza de Familia Pregunta 3 - B. 15 de junio de 2019 Si el contribuyente no recibe salarios sujetos a retención de impuestos e informa los ingresos sobre la base de un año civil, él o ella debe presentar no más tarde del 15 de junio del año siguiente al cierre del año fiscal. Si el contribuyente informa ingresos diferente de un año fiscal archive la declaración no más tarde del día 15 del 6to mes después del cierre del año fiscal. En cualquier caso, presente la declaración con el servicio de impuestos internos indica en las instrucciones del Formulario 1040NR. En esta pregunta, ingreso de autoempleo de Soraya no es sujeto a ella debe presentar a más tardar el 15 de junio. Por lo tanto, la opción B es correcta como otras respuestas contienen fechas incorrectas. Tema – No Residentes y Extranjeros de estado dual Origen – IRS.GOV - Tributación de los Extranjeros de Doble Estado



http://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html

https://www.irs.gov/Spanish/Tema-851,-Extranjeros-residentes-y-no-residentes



Pregunta 4 - B. 17 de abril de 2019 La fecha límite no se extiende para la declaración 2018 del Capitán Jones porque el período de prórroga de 180 días después del 31 de marzo de 2018, más el número de días en el plazo de presentación cuando entraron en la zona de combate (105) hasta el 10 de enero, 2019, que es antes de la fecha de vencimiento de su 2018 declaración (15 de abril, 2019). Por lo tanto, la Opción B es la única fecha correcta Tema – Servicio en Zona de Combate Origen – Publicación 3 – Duración de Extensión Pregunta 5 - A. El contribuyente quiere cambiar su o su estado civil de casados que presentan una declaración conjunta a casado presentar por separado Un contribuyente debe corregir su declaración si, después de que se presentó, se determina que:

• El contribuyente no informo algunos ingresos (opción B). • El contribuyente solicitó deducciones o créditos el contribuyente no debería haber reclamado (Opción C). • El contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados (opción D). • El contribuyente debe han reclamado un estado civil diferente.

Sin embargo, un contribuyente no puede cambiar su estado civil de casados que presentan una declaración conjunta a casado presentar por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original (opción A). Un albacea puede ser capaz de hacer este cambio para un esposo fallecido Tema – Declaraciones Enmendadas Origen – Publicación 17 - Capítulo 2 - Reglas Especiales


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p3.pdf

https://www.irs.gov/publications/p17sp/ch02.html


Lección 2

Compensación, dividendos, intereses, otros ingresos, el Seguro Social

Compensación Los formularios más comunes de los ingresos declarados por el contribuyente son la compensación, los dividendos y los intereses. Alrededor del 95% del ingreso bruto ajustado, de los individuos, viene de estas tres fuentes. Ingresos por sí solo - los sueldos, salarios, y todos los beneficios adicionales - representa aproximadamente el 85% del total de ingresos brutos ajustados. Compensación y Salarios El Formulario W-2 - Salarios e impuestos (Form W-2 – Wage and Tax Statement) se utiliza para informar a los empleados de la cantidad anual de sueldos y retenciones. En algunos casos, la compensación imponible no está sujeta a retención de impuesto y la compensación no se informa en el Formulario W-2. Cuando el ingreso imponible no está sujeto a las retenciones, el contribuyente debe informar la cantidad en la línea 21 del Formulario 1040, a menos que se inscribe en una de las categorías que se muestran en las líneas 7 a 20b. Si el espacio en la línea 21 es insuficiente para indicar la naturaleza y la fuente, el contribuyente deberá adjuntar un anexo para complementa el Formulario 1040 para explicar las cifras reportadas. El IRS no proporciona un formulario impresa para este propósito. Compensación Sujeto al Impuesto Toda compensación por servicios personales está sujeta al impuesto. Compensación significa algo más que los sueldos y salarios. El término también incluye propinas, comisiones, honorarios por servicios personales, pago de horas extras, pago de vacaciones y cualquier otro pago por servicios personales. Virtualmente cada pago efectuado por un empleador a un empleado o por un cliente por servicios personales, es compensación y es ingreso tributable para el empleado / receptor. La tributación de un pago no se ve afectada por lo que el pago se llama. Por ejemplo, los bonos y premios por rendimiento suelen ser imponible como compensación. El IRS ofrece la siguiente lista de elementos que no tienen que ser incluidos como ingresos imponibles: (28)

Reembolsos de gastos de adopción para gastos calificados. Los pagos de manutención. Donaciones, legados y herencias (sujeto a límites). Beneficios de compensación del trabajador (pueden ver algunas excepciones, ver (Publicación 525 -

Imponible e Ingreso no tributable (Publication 525 - Taxable and Nontaxable Income)). Las comidas y el alojamiento de la conveniencia del empleador del contribuyente. Los daños compensatorios otorgados por lesión física o enfermedad física. Los beneficios sociales. Reembolsos en efectivo de un distribuidor o fabricante.

Dividendos Durante muchos años, millones de personas han invertido en acciones de sociedades anónimas. Por esta razón, los dividendos son una popular fuente de ingresos. Un dividendo en acciones es similar a un pago de intereses recibidos de una cuenta de ahorros, nota o bono, pero con dos diferencias importantes. A diferencia de intereses, el importe del dividendo no se especifica en el contrato y los dividendos no necesariamente abonan con regularidad, si no depende de la decisión de los directores de las corporaciones para hacer una distribución. Los tipos más comunes de distribuciones son: (29)

Los dividendos ordinarios.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw2.pdf


Lección 2 - Compensación, dividendos, intereses, otros ingresos, el Seguro Social


Distribuciones de ganancias de capital. Distribuciones no de dividendos.

La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (cheque). Sin embargo, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de valores u otros bienes o servicios.

Las distribuciones por una sociedad de sus propias acciones se conocen comúnmente como dividendos de acciones. Derechos de acciones (también conocido como opciones de acciones) son distribuciones por una corporación de los derechos de adquisición de acciones de la corporación. Generalmente, los dividendos de acciones y derechos de las acciones no están sujetos a impuestos por un individuo. Sin embargo, hay algunas excepciones. Si los dividendos de acciones no están sujetos a impuestos, el contribuyente debe dividir su base de las viejas acciones entre las viejas y las nuevas acciones. La base de acciones debe ser ajustado para ciertos eventos que ocurren después de la compra. Por ejemplo, si el contribuyente recibe más dividendos de acciones no sujetos a impuesto o divisiones de acciones, él o ella debe reducir la base de las acciones originales. El contribuyente también debe reducir la base cuando él o ella recibe distribuciones de dividendos de acciones no sujetos a impuesto. Estas distribuciones, hasta el importe de la base, son un retorno de capital no sujetos a impuesto. Ejemplo Eddie compró 100 acciones de la Corporación XYZ en 2003 por $10 por acción. En enero de 2004 se compró otras 200 acciones a $11 por acción. En julio de 2004 le dio a su hijo 50 acciones. En diciembre de 2006 compró 100 acciones por $9 por acción. En abril 2018 vendió 130 acciones. Eddie no puede identificar las acciones que eliminó, por lo que debe utilizar la acción que él adquirió en primer lugar para calcular la base. Las acciones que le ha dado a su hijo una base de $500 (50 × $10). Eddie figura la base de las 130 acciones que vendió en el año 2018 de la siguiente manera:

50 acciones (50 × $10) Saldo de accione comprada en 2003 - $500. 80 acciones (80 × $11) acciones compradas en enero de 2004 - $880. base total de acciones vendidas en 2018 = $1,380.

La base de su participación en un fondo de inversión (o de otra empresa de inversión regulada) o de un fondo de inversión inmobiliaria (REIT) generalmente se calculan de la misma manera como la base de otras acciones y por lo general incluye las comisiones o cargos de carga de pago para la compra. Ejemplo El contribuyente compró 100 acciones de fondo A por $10 por acción. Ella pagó una comisión de $50 a la agente para la compra. Su base de costos para cada acción es de $10.50 ($1,050 ÷ 100). Los Dividendos Sujetos al Impuesto Para efectos fiscales, un dividendo es cualquier distribución de los bienes hecha por una corporación a sus accionistas, siempre que se paguen de ingresos y beneficios acumulados desde el 1 de marzo de 1913. Cuando una empresa no tiene beneficios antes de la distribución, o cuando todos los beneficios acumulados ya han sido distribuidos a los accionistas, una distribución no es más que un regreso de la inversión de capital de los accionistas. Tal distribución equivale a una liquidación parcial de la corporación, y estas distribuciones debe recibir un trato diferente del que se le da a dividendos ordinarios. Además, algunas distribuciones de ciertas corporaciones tributan como ganancias de capital. El ejemplo habitual es la empresa de inversiones, que distribuye los dividendos ordinarios, recibido por él y las ganancias de capital realizadas durante el período. La forma en que se recibe un dividendo (en efectivo o bienes) no tiene ningún efecto en su tributación. La mayoría de los dividendos se pagan en efectivo. Cuando una distribución es de alguna propiedad que no sea efectivo, el valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la distribución es la medida del dividendo. Las pequeñas empresas, con pocos accionistas con frecuencia hacen distribuciones que no son en efectivo con el fin de preservar su capital de trabajo. Sección 61(a)(7) (Section 61(a)(7)) enumera los dividendos como incluidos en el ingreso bruto. Se incluyen en su totalidad a menos que haya una exclusión específica. No hay ninguna exclusión para los dividendos recibidos por un


http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/61



individuo de una corporación doméstica imponible (siempre que los dividendos se paguen de ingresos y beneficios, que es el caso asumido a menos que se proporcione otra información). Una corporación doméstica elegible puede evitar la doble tributación (una vez a los accionistas y de nuevo a la corporación) con la elección de ser tratada como una S corporación. Los Dividendos Ordinarios y Dividendos Calificados Desde el 1 de enero de 2003, los dividendos se han dividido en dividendos ordinarios y dividendos calificados. Los Dividendos Ordinarios

Los dividendos ordinarios recibidos por un contribuyente se incluyen en el ingreso bruto y continúan a tributar como ingresos ordinarios. Un contribuyente puede asumir que cualquier dividendo que recibe en acciones ordinarias o preferentes es un dividendo ordinario, a menos que la empresa pagando, en el Formulario 1099-DIV - Dividendos y distribuciones (Form 1099-DIV - Dividends and Distributions) afirma

lo contrario. El impuesto sobre estos dividendos es el mismo que el nivel de impuestos personales del inversor. Si el contribuyente está en el tramo impositivo del 25%, por ejemplo, él o ella va a pagar un impuesto del 25% sobre los dividendos ordinarios (también conocido como dividendos que no califican). Los dividendos ordinarios se introducen en la línea 9a del Formulario 1040, y por lo general se muestran en la casilla 1a del Formulario(s) de los contribuyentes 1099-DIV. Si el total de dividendos ordinarios superan $1,500 todos los dividendos ordinarios deben ser reportados en la Parte II, Anexo B (Schedule B). Dividendos Calificados Los dividendos calificados son elegibles para pagar impuestos a una tarifa impositiva más baja que otros ingresos ordinarios. En general, dividendos calificados pagan impuestos a tarifas de ganancias de capital a largo plazo. Para 2018, esto significa que los dividendos calificados están sujetos a el mismo 0%, 15%, o tarifa impositiva máxima del 20% que se aplica a las ganancias netas de capital. La tarifa máxima de impuesto sobre los dividendos calificados es:

0% en cualquier cantidad que de otro modo se aplica una tarifa impositiva del 10% o 12%. 15% en cualquier cantidad que de otro modo serían gravadas a tarifas superiores a 12% pero inferior al 37%. 20% en cualquier cantidad que de otro modo se aplica una tarifa impositiva 37%.

Para calificar para el nivel máximo, todos los siguientes requisitos deben cumplirse:

1. Los dividendos deben haber sido pagados por una empresa estadounidense o una corporación extranjera calificada.

2. Los dividendos no son del tipo que aparece a continuación en Los dividendos que no son dividendos calificados.

3. El contribuyente debe cumplir con el período de tenencia. Adicional 3.8% del Impuesto Neto de la Inversión NIIT se aplica a las personas en el menor de los ingresos netos por inversiones o ingreso bruto ajustado modificado en exceso de $200,000 (soltero) o $250,000 (casado / presentando conjuntamente y viudo/a). El impuesto también se aplica a cualquier fideicomiso o sucesión en el menor de los ingresos netos no distribuidos o ingreso bruto ajustado (AGI) en exceso de la cantidad de dinero a la que el fideicomiso / sucesión paga impuestos, la tarifa más alta. Para ayudar a calcular el impuesto sobre los dividendos calificados (y las ganancias de capital) el IRS ofrece una hoja de dividendos calificados y Ganancias de Capital de Impuestos de trabajo (Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet). Período de Retención El contribuyente debe haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex-dividendo. La fecha ex-dividendo es la primera fecha después de la declaración de un dividendo en que el comprador de una acción no tiene derecho a recibir el próximo pago de dividendos. Al contar el número de días que el contribuyente realizó la acción, incluye el día que él o ella dispone de las acciones, pero no el día que él o ella lo adquirió (hay pequeñas excepciones a estos requisitos).


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099div.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sb.pdf

http://www.irs.gov/publications/p505/ch02.html#en_US_2012_publink1000139302



En el caso de las acciones preferentes, el contribuyente debe haber tenido las acciones más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo si los dividendos se deben a períodos de más de 366 días. Si los dividendos preferentes se deben a períodos completos de menos de 367 días, se aplica el período de tenencia en el párrafo anterior. Los Dividendos que no son Dividendos Calificados Los siguientes dividendos no son dividendos calificados. Son los dividendos no calificados, incluso si se presentan en el cuadro 1b del Formulario 1099-DIV: (30)

Distribuciones de Ganancias de Capital. Los pagos en lugar de dividendos. Dividendos pagados sobre los depósitos con los bancos de ahorros mutuos, cooperativas, cooperativas de

ahorro y crédito, asociaciones de construcción y préstamos de Estados Unidos, asociaciones de ahorro y préstamo de los Estados Unidos, asociaciones federales de ahorro y préstamo, e instituciones financieras similares.

Los dividendos de una sociedad que es una organización exenta de impuestos o cooperativa de agricultores durante el año fiscal de la corporación en el que se pagaron los dividendos o durante el previo año contributivo de la corporación.

Dividendos pagados por una corporación en valores del empleador celebrada en la fecha de registro por un Plan de compra de acciones para empleados (ESOP) mantenidos por esa corporación.

Los dividendos sobre cualquier parte de la acción en la medida en que el contribuyente está obligado (ya sea en virtud de una venta corta o de otra manera) de hacer pagos relacionados sobre posiciones en propiedades substancialmente similares o relacionadas.

Los pagos que se muestran en el Formulario 1099-DIV, cuadro 1b, de una corporación extranjera en la medida en que el contribuyente sabe o tiene razones para saber que los pagos no son dividendos calificados.

Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos En general, el contribuyente puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar los ingresos por dividendos. Reporte el total de los dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Informe dividendos calificados en la línea 9b. Si el contribuyente recibió distribuciones de ganancias de capital, él o ella puede ser capaz de usar el Formulario 1040A o podría tener que usar el Formulario 1040. Si el contribuyente recibió distribuciones de no-dividendos que han de notificarse como ganancias de capital, él o ella debe usar el Formulario 1040. el contribuyente no puede utilizar el Formulario 1040EZ si él o ella ha recibido cualquier ingreso de dividendos. Use Anexo B - Intereses y dividendos ordinarios (Schedule B - Interest and Ordinary Dividends) si el contribuyente tiene más de $1,500 de intereses sujetos a impuestos o dividendos ordinarios. Si el contribuyente fue propietario de acciones en que él o ella recibieron $10 o más en dividendos y otras distribuciones, el contribuyente debe recibir un Formulario 1099-DIV. Incluso si el contribuyente no recibe un Formulario 1099-DIV, él o ella debe reportar todos los ingresos de dividendos gravables. División de Acciones Una división de acciones se produce cuando una empresa crea acciones adicionales, lo que reduce el precio por acción. Si el contribuyente tiene acciones que ha sido dividida y ahora es dueño de acciones adicionales, él o ella debe ajustar su base por acción o por la gran cantidad de las acciones que él o ella posee. Si las viejas acciones y las nuevas acciones son uniformes e idénticas: (31)

La base de las acciones viejas se debe asignar a las viejas y nuevas acciones. La base por acción se determina dividiendo la base ajustada de las viejas acciones por el número de acciones

viejas y nuevas. Si las viejas acciones fueron compradas en lotes separados por diferentes cantidades de dinero una base diferente por lote) la base ajustada de la vieja acción debe ser asignada entre las viejas y las nuevas acciones en lote por lote. En una división de acciones, una corporación emite acciones adicionales a los accionistas actuales, pero la base total no cambia. A raíz de una división de acciones, un contribuyente debe reasignar su base entre las acciones originales y las acciones recién adquiridas en la división de acciones: (31)





División de acciones no crean un hecho imponible; el contribuyente sólo recibe más acciones evidenciando el mismo porcentaje de participación en la empresa que emitió las acciones. Él o ella no reporta ingresos hasta que él o ella vende las acciones.

La base total del contribuyente no ha cambiado como resultado de una división de acciones, pero su base por acción si cambia. El contribuyente tendrá que ajustar su base por acción.

Ejemplo Si el contribuyente posee 100 acciones de una sociedad con una base por acción $15, la base total es de $1,500. En una división de acciones de 2 por 1, cada accionista se emite una acción adicional por cada acción del accionista posee. El contribuyente ahora es dueño de 200 acciones, pero su base total sigue siendo $1,500. Tras la división de acciones, el contribuyente debe asignar la base entre las acciones originales y las nuevas acciones adquiridas en la división de acciones. La base por acción es de $7.50 ($1,500 dividido por 200) para cada una de las 200 acciones. Opciones sobre Acciones Si un contribuyente recibe una opción para comprar acciones, él o ella puede tener ingresos en el momento que recibe la opción, cuando él o ella ejerce la opción, o cuando él o ella se dispone de la opción o acciones recibidas cuando él o ella ejerce la opción. Hay dos tipos de opciones sobre acciones: las opciones sobre acciones estatuarias y opciones sobre acciones no estatuarias. En general, las opciones concedidas en virtud de un plan de compra de acciones para empleados (ESPP) o una opción del plan de compra de acciones como incentivo (ISO) se consideran opciones a la compra de acciones estatutarias. Opciones sobre acciones no estatutaria no se conceden bajo un plan de Compra de Acciones para Empleados o un plan de ISO. (32) Si el contribuyente se le concede una opción estatutaria de acciones, él o ella generalmente no incluye ninguna cantidad en su ingreso bruto cuando él o ella se le concede o ejerza la opción. Sin embargo, el contribuyente puede estar sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo en el año que él o ella ejerce un ISO. El contribuyente tiene ganancias imponibles o pérdida deducible cuando él o ella vende las acciones recibidas por el ejercicio de la opción. El contribuyente en general trata a esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si él o ella no cumple con los requisitos especiales del período de retención, él o ella tendrá que tratar los ingresos de la venta como ingreso ordinario. (32) Si al contribuyente se le concede una opción sobre acciones no estatutaria, el importe de ingresos a incluir y el tiempo para incluirla depende de si el valor justo de mercado de la opción se puede determinar fácilmente. Si una opción se cotiza activamente en un mercado establecido, el valor justo del mercado de la opción se puede determinar fácilmente. La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para opciones no reglamentarias sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un hecho imponible cuando se conceda opción, pero el valor justo de mercado de las acciones recibidas en el ejercicio, menos la cantidad pagada, se incluye los ingresos cuando se ejerce la opción. El contribuyente tiene ganancias imponibles o pérdida deducible cuando él o ella vende las acciones recibidas por el ejercicio de la opción. El contribuyente en general trata esta cantidad como una ganancia. (32) Distribuciones sin Dividendos Una distribución sin dividendo es una distribución que no se paga de las ganancias y beneficios de una corporación o un fondo mutuo. El contribuyente debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado que muestre la distribución sin dividendo. En el Formulario 1099-DIV, una distribución de no-dividendos se mostrará en el cuadro 3. Si el contribuyente no recibe tal declaración, se le informa de la distribución como dividendo ordinario. Una distribución de no-dividendos reduce la base de las acciones. No se grava hasta que la base de las acciones se recupera totalmente. Esta parte también se llama un rendimiento del capital; es un retorno de la inversión de las acciones de la empresa. Si el contribuyente compra acciones en una corporación en lotes diferentes en diferentes momentos, y él o ella no puede identificar definitivamente las acciones sujeta a la distribución de no-dividendos, reduzca la base de las primeras acciones compradas primero. Cuando la base de las acciones ha reducido a cero, reporte cualquier distribución sin dividendos adicional que el contribuyente recibió como ganancia de capital. Si él o ella reporta como ganancia de capital a largo plazo o la ganancia de capital a corto plazo depende de cuánto tiempo él o ella ha tenido las acciones.




Ejemplo Vanessa compró acciones en fondos mutuos de Daugh en 2014 a un precio de $12 por acción. En 2015, obtuvo una distribución de no-dividendos de $5 por acción. Ella reduce su base en cada acción por $5 a una base ajustada de $7. En el año 2016, Vanessa recibió una distribución de no-dividendos de $1 por acción y reduce aún más su base en cada acción a $6. En el año 2017 ella recibió una distribución no-dividendo de $2 por acción. La base de Vanessa fue reducida a $4. En 2018, la distribución del no dividendo del fondo de inversión fue $5 por acción. Vanessa informes $1 de ganancia y su base en cada cuota reduce a cero.

Pregunta de Revisión 1 Alicia compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC en 09 de julio de 2018. El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por acción. La fecha ex dividendo fue el 16 de julio de 2018. Fondo mutuo ABC informa a Alicia que la porción del dividendo elegible para ser tratados como dividendos calificados equivale a 2 centavos por acción. El Formulario de Alice 1099-DIV de fondos mutuos ABC demuestra total dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Sin embargo, Alicia vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2018. ¿Cuál de lo siguiente es verdad en cuanto a los dividendos del Fondo Mutuo ABC de Alice?

A. Alicia no tiene dividendos calificados del Fondos Mutuos ABC porque sostuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC por menos de 61 días

B. Alicia no tiene dividendos calificados del Fondos Mutuos ABC porque sostuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC por menos de 91 días

C. Alicia no tiene dividendos calificados del Fondos Mutuos ABC porque sostuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC por más de 15 días

D. Alicia no tiene dividendos calificados del Fondos Mutuos ABC porque sostuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC por más de 20 días


Intereses Sujetos al Impuesto Interés es la renta sobre dinero pagado por el prestatario al prestamista. Con pocas excepciones, el interés es totalmente imponible para el contribuyente que lo recibe. Interés imponible incluye intereses recibidos de las cuentas bancarias, los préstamos hechos a otros, y de otras fuentes El problema principal relacionado con interés es la determinación del año cuando se incluye con el ingreso bruto. Para un contribuyente basado en efectivo, el interés es imponible en virtud de la doctrina del recibo implícito del ingreso cuando se incondicionalmente sujeta a la demanda del contribuyente. Bajo esta regla, se recibe interés cuando se acredita a la cuenta del contribuyente. Intereses tributables se informa en la línea 8a, Formulario 1040. Para 2018, si los intereses gravables y los ingresos ordinarios por dividendos exceden $1,500, una lista de todas las fuentes de origen y cantidades tendrán que ser demostrado en la Parte I de Anexo B (Schedule B). De lo contrario, si el contribuyente tiene ingresos por intereses y dividendos menos de $1,500 la cantidad total puede ser colocado directamente en la línea 8a del Formulario 1040. Los ingresos por intereses en general se informa a los contribuyentes en Formulario 1099-INT-Ingresos de Intereses, o una declaración similar, por los bancos, los ahorros y préstamos, y otras fuentes que pagan intereses. Formulario 1099-INT no tiene que ser adjuntada a la declaración de impuestos presentada a menos que tenga la retención de impuestos. (29) Ciertas distribuciones comúnmente llamados dividendos son realmente interés. Un contribuyente debe informar como intereses los llamados dividendos en depósitos o en cuentas de acciones en: (33)

Los bancos cooperativos. Las cooperativas de crédito. Construcción doméstica y asociaciones de préstamo. El ahorro doméstico y asociaciones de préstamo. Ahorro federales y asociaciones de préstamo. Mutuas de cajas de ahorros.





Interés Excluidos Interés recibido en las obligaciones de un Estado, un territorio, o cualquier subdivisión política de un estado o territorio, como una ciudad o un condado, se excluye totalmente del pago de impuestos sobre los ingresos federales. Esta exclusión hace una inversión en bonos estatales y locales atractivos para los contribuyentes que se encuentran en los umbrales impositivos más altos. Sin embargo, intereses exentos de impuestos deben ser reportados en línea 8b, página 1, Formulario 1040 a pesar de que está libre de impuestos. (33) Fondos del Mercado Monetario Fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por las instituciones financieras no bancarias, como los fondos de inversión y casas de corretaje de valores. Generalmente, las cantidades que el contribuyente recibe de los fondos del mercado monetario debe ser informado en forma de dividendos, y no como intereses. Otras Cuentas por Intereses Diferidos Si el contribuyente se abre un certificado de depósito y otra cuenta de intereses diferidos, el interés se puede pagar a intervalos fijos de 1 año o menos durante la vigencia de la cuenta. El contribuyente, en general, debe incluir este interés en sus ingresos cuando él o ella realmente lo recibe o tiene derecho a recibirlo sin pagar una multa considerable. Lo mismo es cierto para las cuentas que vencen en 1 año o menos y pagan intereses en un solo pago al vencimiento. Si el contribuyente retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, él o ella puede tener que pagar una multa. El contribuyente debe reportar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin descontar la pena. El interés que un contribuyente paga en el dinero prestado por una institución bancaria o institución de ahorros para cumplir con el depósito mínimo requerido para un certificado de depósito de la institución y el interés que él o ella gana en el certificado son dos temas separados. El contribuyente debe informar el total de intereses que él o ella gana en el certificado en sus ingresos. Si el contribuyente detalla las deducciones, él o ella puede deducir el interés que él o ella paga como intereses de inversión, hasta la cantidad de sus ingresos netos por inversiones. Además, si el contribuyente recibe regalos que no sean monetarios o servicios por hacer depósitos o para abrir una cuenta en una institución de ahorro, él o ella puede tener que declarar el valor de los intereses. Para los depósitos de menos de $5,000 regalos o servicios valorados en más de $10 deben ser reportados como interés. Para los depósitos de $5,000 o más, regalos o servicios valorados en más de $20 deben ser reportados como interés. El valor está determinado por el costo a la institución financiera. Arreglos Individuales de Retiro (IRAs) Los intereses ganados por un Acuerdo de Retiro Individual (IRA) está excluido de los ingresos hasta que los retiros se hacen de la cuenta. Esta exclusión se aplica también a intereses ganados por los planes de retiro Keogh y otros planes de participación en pensiones o de ganancias calificadas. Programa de Bonos de Ahorro de Educación Los ingresos por intereses se pueden excluir en bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos redimido para pagar gastos calificados de educación superior. Estos son los gastos de matrícula y cuotas requeridas en una institución educativa elegible (como una universidad acreditada, universidad o escuela vocacional elegible) o para una cuenta de ahorro para la educación Coverdell del contribuyente, su esposo o esposa o su dependiente (s). Un bono de ahorro de los Estados Unidos calificado es un bono de ahorro de la serie EE que se emitió después del 31 de diciembre de 1989, a un individuo que ha alcanzado los 24 años antes de la fecha de emisión y que fue emitida con un descuento (Serie I o bonos EE). La exclusión está sujeta a una eliminación en los años en que los bonos son cobrados y se paga la matrícula. La eliminación gradual basado en los ingresos brutos ajustado modificado (MAGI) del contribuyente para el año 2018 comienza a $79,550 para los contribuyentes que presentan soltero o Cabeza de Familia, y $119,300 para contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o por un viudo(a) con hijos a su cargo. El contribuyente no puede acogerse a la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado es igual o mayor




que el límite superior de su estado civil. En 2018, la exclusión se cierra completamente en niveles MAGI de $149,300 para declaraciones conjuntas y $94,550 para otras declaraciones. Esta exclusión no está disponible para personas casadas que presentan declaraciones separadas. del contribuyente Si el total producido (intereses y principal) de los bonos de ahorros estadounidenses calificados que el contribuyente redime durante el año no son más que sus mayores gastos educativos calificados ajustados para el año, él o ella puede ser capaz de excluir todos los intereses. Si los ingresos son más de los gastos, el contribuyente puede ser capaz de excluir sólo una parte de los intereses. Para determinar la cantidad excluible hay que multiplicar la parte de interés de las ganancias por una fracción. El numerador de la fracción es los gastos de la enseñanza superior calificada que el contribuyente ha pagado durante el año. El denominador de la fracción es la recaudación total que el contribuyente recibido durante el año. Para calcular la exclusión de intereses cuando se redimen los bonos se usa, Formulario 8815 - Exclusión de interés por parte de la serie EE y I ahorro de los Estados Unidos bono emitido Después de 1989 (Form 8815 - Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989). Depósitos congelados El contribuyente debe excluir de su ingreso bruto interés sobre los depósitos congelados. Un depósito es congelado si, al final de año, el contribuyente no puede retirar ninguna parte del depósito porque: (29)

La institución financiera está en quiebra o insolvente El estado en que se encuentra la institución ha puesto límites sobre retiros porque otras instituciones

financieras del estado están en bancarrota o insolvente. La cantidad de interés que el contribuyente debe excluir es el interés que se acreditan en los depósitos congelados menos la suma de: (29)

1. La cantidad neta él o ella retiraron de estos depósitos durante el año, y 2. La cantidad que podría haberse retirado a partir del final del año (no reducido por cualquier multa por retiro

prematuro de un depósito a plazo). Aun si el contribuyente recibe un Formulario de 1099-INT para el interés de depósitos que él o ella no podían retirar al final de año, él o ella debe excluir estas cantidades de sus ingresos brutos. El contribuyente no incluye estos ingresos en el Formulario 1040A o 1040. El interés que excluye al contribuyente es tratado como acreditado a su cuenta en el año siguiente. El contribuyente debe incluirlo en su ingreso en el año que él o ella puede retirarlo.

Pregunta de Revisión 2 Marvin depositó $5,000 con un banco y él pidió prestados $5,000 al Banco para hacer el depósito mínimo de $10,000 para comprar un certificado de depósito de 6 meses. El certificado ganó $575 en la madurez en 2018, pero Marvin recibió sólo $265, que representaron $575 que ganó menos el interés de $310 cobrado por su préstamo de $5,000. El banco da a Marvin un Formulario de 1099-INT para 2018 exposición del interés de $575 que ganó. El banco también da a Marvin una declaración mostrando que pagó el interés de $310 para 2018. Si Marvin detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040), ¿qué cantidad puede deducir de intereses de inversión sujetos al límite de ingresos de la inversión neta?

A. $0 B. $265 C. $310 D. $575







Desempleo y Otra Compensación Planes de Cafetería Un plan de cafetería, que incluye una disposición de gastos flexibles (FSA), es un plan escrito que permite a los empleados elegir entre dinero en efectivo o beneficios imponibles en vez de ciertos beneficios calificados para los cuales la ley establece una exclusión de los salarios. Si un empleado elige a recibir un beneficio calificado bajo el plan, el hecho de que el empleado podría haber recibido dinero o un beneficio imponible no hará que el beneficio calificado tributable. En general, un plan de cafetería no incluye ningún plan que ofrece un beneficio que difiere pagar. Sin embargo, un plan de cafetería puede incluir un plan calificado 401(k) como un beneficio. Además, algunos planes de seguro de vida que llevan las instituciones educativas pueden ofrecer como un beneficio a pesar de que difieren el pago. Un plan de la cafetería puede incluir los siguientes beneficios: (34)

Accidentes y beneficios para la salud (pero no cuentas médicos de ahorro Archer (Archer MSA) o el seguro de cuidado a largo plazo).

Asistencia de Adopción. Asistencia para el Cuidado de Dependientes. Cobertura de Seguro de Vida Colectivo a Término (incluidos los costos que no pueden ser excluidos de los

salarios). Cuentas de ahorro de salud (HSA). Distribuciones de una HSA pueden utilizarse para pagar las primas de

seguro de cuidado a largo plazo elegibles para servicios calificados de cuidado a largo plazo. Un plan de cafetería no puede incluir los siguientes beneficios: (34)

Archer MSAs. Las instalaciones deportivas. Beneficios De minimis (mínimos). Asistencia educativa. Descuentos para empleados. Teléfonos celulares proporcionado por el empleador. Alojamiento en las instalaciones de la empresa. Comidas. Reembolsos de gastos de mudanza. Servicios de No-costo adicional. Transporte beneficios (de trayecto). Reducción de Matrícula. Beneficios de condiciones de trabajo.

Un plan de cafetería tampoco puede incluir becas o puesto de becario. Durante el año de planes que comiencen después del 31 de diciembre de 2017, un plan de cafetería no puede permitir que un empleado puede solicitar contribuciones de reducción de salario para un arreglo de gasto flexible de salud (FSA) en exceso el límite anual. Para 2018, el límite anual en dólares en contribuciones de los empleados a arreglos especiales para gastos de atención de salud patrocinado por el empleador (FSA) aumenta a $2,650. Cantidades aportadas no están sujetas a los impuestos federales sobre el ingreso, impuesto del Seguro Social o impuestos de Medicare. Si el plan permite, el empleador también puede contribuir a un FSA del empleado. Un plan de cafetería que no limite las contribuciones de salud de la FSA al límite de dólares no es un plan de cafetería y todos los beneficios ofrecidos bajo el plan son incluibles en los ingresos brutos del empleado.

En octubre de 2013, el Departamento del Tesorería de Estados Unidos y el IRS emitió un aviso modificar la regla de larga duración "usar o perder" para arreglos de gastos de salud especiales (FSA). Los participantes ahora tienen la posibilidad de trasladar hasta $500 de sus balances restantes no utilizados al final de año del plan. La regla entró en vigor para el año del plan en 2014.




El traslado de hasta $500 no afecta la cantidad máxima de las contribuciones de reducción de salario que el participante está autorizado a hacer bajo la Sección 125(i) del Código ($2,650 en 2018). Esta opción de trasladar proporciona una alternativa a la regla de período de gracia actual y alivio administrativo similar a la regla. En la mayoría de los casos, si un individuo está cubierto por un plan de accidente o seguro de salud a través de un plan de cafetería, y el importe de las primas de seguro no fue incluido en los ingresos, él o ella no se considera que ha pagado las primas y debe incluir cualquier beneficio recibido en el ingreso. Si el importe de las primas se incluye en los ingresos, el individuo se considera que ha pagado las primas y los beneficios recibidos no son gravables. El Ley Cuidado Asequible (ACA) requiere a los empleadores que informen los costos de la cobertura bajo un plan de salud de grupo patrocinado por el empleador. Sin embargo, no hay nada acerca de la obligación de información que causa o hará que la cobertura de salud provisto por el empleador excluible a estar sujeto a tributación. El propósito del requisito de información es proporcionar a los empleados información útil para el consumidor y comparable sobre el costo de su cobertura de atención médica. Todos los empleadores que brindan "cobertura correspondiente patrocinada por el empleador" bajo un plan de salud grupal están sujetos al requisito de informar. Esto incluye entidades gubernamentales federales, estatales y locales (excepto respecto a planes mantenidos principalmente para miembros de las fuerzas armadas y sus familias), iglesias y otras organizaciones religiosas, y empleadores que no están sujetos a los requisitos de continuación de cobertura de COBRA, pero no incluye Gobiernos tribales indígenas reconocidos a nivel federal o, hasta mayor orientación, cualquier corporación contratada tribalmente perteneciente en su totalidad a un gobierno tribal indio reconocido federalmente. Los proveedores de pago por enfermedad que proporcionan los Formularios W-2 a los empleados de los empleadores con los que han contratado no tienen que informar el costo de la cobertura. Sin embargo, un Formulario W-2 proporcionado por el empleador al empleado debe informar el costo de la cobertura, independientemente de si el Formulario W-2 incluye el pago por enfermedad o si un tercero proveedor de paga por enfermedad está entregando un Formulario W-2 paga por enfermedad. En general, la cantidad informada debe incluir tanto la porción pagada por el empleador como la porción pagada por el empleado. En el caso de un acuerdo de gasto flexible de salud (FSA), el monto informado no debe incluir el monto de ninguna contribución de reducción de salario. Compensación por Desempleo El término compensación por desempleo significa cualquier cantidad recibida en virtud de una ley de los Estados Unidos, o de un Estado, que es en naturaleza compensación por desempleo. Por lo tanto, la Sección 85 se aplica sólo a la compensación por desempleo pagados de acuerdo con los programas del gobierno y no se aplica a las sumas pagadas en virtud de los planes de compensación por desempleo privadas y no gubernamentales (que son incluidas en el ingreso sin tener en cuenta a la Sección 85). Generalmente, los programas de compensación por desempleo son destinadas a proteger a los contribuyentes contra la pérdida de ingresos causada por despido involuntario. Por lo general, la compensación por desempleo se paga en efectivo y en forma periódica. La cantidad de pagos generalmente se calcula de acuerdo con la fórmula basada en la longitud de empleo y salarios previos de los contribuyentes. Dichos pagos, sin embargo, pueden hacerse en forma de una suma global o algo que no sea en efectivo o en alguna otra base. En la actualidad, la ley exige que todas las compensaciones por desempleo recibido de unidades del gobierno deben ser reportadas como ingresos. Si se recibió compensación por desempleo durante el año, el contribuyente debe recibir Formulario 1099-G - Ciertos Pagos del Gobierno (Form 1099-G - Certain Government Payments), que muestra la cantidad que él o ella recibió. Cualquier compensación por desempleo se debe incluido en los ingresos. La compensación por desempleo generalmente incluye los siguientes beneficios: (35)

Los beneficios pagados por el estado o el Distrito de Columbia del Fondo Fiduciario Federal de Desempleo. Beneficios del seguro de desempleo del Estado. Los beneficios de compensación por desempleo ferrocarril. Los pagos por incapacidad de un programa destinado a la remuneración como un sustituto de la

compensación por desempleo (cantidades percibidas en concepto de indemnización de los trabajadores por lesiones o enfermedades no son compensación por desempleo).


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099g.pdf



Concesiones de reajuste comerciales en el marco de la Ley de Comercio de 1974. Ayuda de desempleo bajo la Ley de Asistencia en Casos de Desastres y Emergencias de 1974. Ayuda de desempleo bajo la Ley del programa de desregulación de las aerolíneas de 1974.

El contribuyente deberá incluir los beneficios de las cuotas sindicales regulares pagadas a él o ella como miembro desempleado de un sindicato en sus ingresos. Sin embargo, otras reglas se aplican si el contribuyente aporta a un fondo sindical especial y las contribuciones no son deducibles. Si esto se aplica, sólo incluya en el ingreso de la cantidad el contribuyente recibió del fondo que es más de sus contribuciones. El contribuyente puede elegir tener impuestos federales retenidos de los beneficios de desempleo. Él o ella hace esta elección usando Formulario W-4V - Solicitud de Retención Voluntaria (Form W-4V - Voluntary Withholding Request). Si el contribuyente completa el formulario y se lo da a la oficina pagando, van a retener el impuesto al 10% de los pagos. Si el contribuyente no elige tener impuesto retenido, él o ella puede tener que hacer pagos estimados durante todo el año. (36) Beneficios de Enfermedad y Accidente En la mayoría de los casos, el contribuyente debe declarar como ingreso cualquier cantidad que él o ella recibe por lesiones personales o enfermedad a través de un plan de accidente o de salud que es pagado por su empleador. Si tanto el contribuyente y el empleador pagan para el plan, sólo la cantidad que el contribuyente recibe que es debido a los pagos del empleador se registra como ingreso. Sin embargo, ingresos no incluyen beneficios de una póliza de seguro de salud o accidente en la cual un contribuyente paga las primas o el empleador del contribuyente pagado las primas y las primas se incluyeron en los ingresos. (37) Si el contribuyente se retiró con discapacidad, él o ella debe incluir en los ingresos cualquier pensión de discapacidad él o ella recibe bajo un plan que es pagado por su empleador. El contribuyente debe informar sobre los pagos por incapacidad tributables como salario hasta que se alcanza la edad mínima de retiro. La edad mínima de retiro por lo general es la edad en la que el contribuyente primero puede recibir una pensión o anualidad si él o ella no está discapacitado. El contribuyente puede ser capaz de excluir de las cantidades de ingresos que recibe en concepto de pensión, anualidad o indemnización similar por lesiones personales o enfermedad cuya consecuencia del servicio activo en alguno de los siguientes servicios del gobierno: (38)

Las fuerzas armadas de cualquier país. La Administración Nacional Oceánica y Atmosférica. El Servicio de Salud Pública. El Servicio Extranjero.

El contribuyente no debe incluir los pagos por discapacidad en sus ingresos si se da alguna de las siguientes condiciones: (38)

El contribuyente tiene derecho a recibir un pago por incapacidad antes de 25 de septiembre 1975. El contribuyente fue miembro de un servicio público que coticen o su componente de la reserva, o estaba

bajo un compromiso por escrito de unión para convertirse en un miembro, en 24 de septiembre 1975. El contribuyente recibió los pagos por discapacidad por una lesión relacionada con el combate. Se trata de

una lesión corporal o enfermedad que: o Resulta directamente de los conflictos armados. o Tiene lugar mientras el contribuyente se dedica a servicio extra peligroso. o Tiene lugar bajo condiciones que simulan la guerra, incluyendo ejercicios de entrenamiento tales

como maniobras. o Está causada por una instrumentalidad de la guerra.

El contribuyente tendrá derecho a recibir compensación por discapacidad del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA) si él o ella presentó una solicitud para ello. La exclusión bajo esta condición es igual a la cantidad que el contribuyente tendrá derecho a recibir de VA.

Compensación para Trabajadores Las cantidades en la naturaleza de la compensación por desempleo también incluyen pagos por incapacidad


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4v.pdf



realizado en virtud de un programa de gobierno como un sustituto de los pagos por desempleo a un contribuyente desempleado que es elegible para recibir dichos pagos únicamente a causa de la discapacidad. Por lo general, estos pagos por incapacidad se pagan en la misma cantidad semanal y por el mismo período que los beneficios de compensación por desempleo a que el contribuyente desempleados de lo contrario habría tenido derecho. Las cantidades recibidas bajo la compensación de los trabajadores actúa como una compensación por lesiones personales o enfermedades no son cantidades en la naturaleza de la compensación por desempleo. Cantidades el contribuyente recibe como compensación de trabajadores para una enfermedad o accidente de trabajo son totalmente exentos de impuestos si se les paga bajo una Ley de Compensación Laboral o una ley en la naturaleza del acto de compensación de trabajadores. La exención se aplica también a sus sobrevivientes. La exención, sin embargo, no se aplica a beneficios de un plan de retiro un contribuyente recibe basado en su edad, tiempo de servicio, o contribuciones anteriores al plan, incluso si él o ella se retiró a causa de una enfermedad o accidente. Si parte de la compensación de los trabajadores del contribuyente reduce su Seguro Social o beneficios de retiro ferroviaria equivalentes recibidos, esa parte se considera como Seguro Social (o equivalente la jubilación ferroviaria) y los beneficios puede ser tributables. Si el contribuyente vuelve al trabajo después de calificar para la compensación de los trabajadores, el pago de salarios que recibe para realizar tareas livianas es tributables como salario. Reembolso por Atención Médica Un reembolso por atención médica en general, no es imponible. Sin embargo, puede reducir la deducción por gastos médicos del contribuyente si él o ella recibe el reembolso de un gasto que él o ella dedujo en un año anterior. Si un contribuyente recibe un reembolso anticipado o préstamo para futuros gastos médicos de su empleador sin importar si él o ella sufrió una lesión personal o enfermedad o gastos médicos incurridos, esa cantidad se incluye en los ingresos, si el contribuyente incurre gastos médicos no asegurados durante el año. Los reembolsos bajo el plan del empleador del contribuyente para los gastos incurridos antes que el plan fue establecido se incluyen en los ingresos. Cantidades que un contribuyente recibe bajo un plan de reembolso que prevé por el pago de las cantidades no utilizadas de reembolso en efectivo u otros beneficios se incluyen en los ingresos. Sin embargo, una distribución HSA calificada de una cuenta de gastos flexibles de salud o la cuenta de reembolso de salud se puede hacer a una cuenta de ahorros de salud. Pago por Enfermedad El pago que un contribuyente recibe de su empleador mientras él o ella está enfermo o herido es parte de su sueldo o salario. Además, el contribuyente debe incluir en sus beneficios de pago de ingresos por enfermedad recibidas de cualquiera de los siguientes pagadores: (39)

Un fondo de bienestar. Un fondo para la discapacidad o enfermedad estatal. Una asociación de empleadores o empleados. Una compañía de seguros, si su empleador paga por el plan.

Sin embargo, si el contribuyente paga las primas de una póliza de accidente o seguro de salud, los beneficios que recibe bajo la política no son imponibles. Seguro de Vida e Ingresos de seguros de Discapacidad Un contribuyente debe declarar como ingreso de cualquier cantidad que recibe por incapacidad a través de un plan de accidente o seguro de salud pagado por su empleador: (40)

Si tanto el contribuyente y el empleador han pagado las primas para el plan, sólo la cantidad que recibe por incapacidad que se debe a los pagos de su empleador se reporta como ingreso.

Si el contribuyente paga el costo total de un plan de salud o seguro de accidentes, no incluya ninguna cantidad que recibe por incapacidad como ingresos en la declaración de impuestos.

Si el contribuyente paga las primas de un plan de salud o seguro de accidentes a través de un plan de cafetería, y el importe de la prima no fue incluido como ingreso gravable para él o ella, las primas se consideran pagados por el empleador, y los beneficios por incapacidad son totalmente imponible.




Si las cantidades son imponibles: o El contribuyente puede presentar un Formulario W-4S - Solicitud de Ingresos de la Federación de

retención de impuestos de la paga por enfermedad (Form W-4S - Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay), a la compañía de seguros.

o hacer pagos estimados por la presentación del Formulario 1040-ES - Impuesto Estimado para Individuos (Form 1040-ES - Estimated Tax for Individuals).

Cantidades que un contribuyente recibe de su empleador mientras él o ella está enfermo o herido sòn parte de su sueldo o salario. Premios y Reconocimientos Casi todos los premios de concursos y reconocimientos son ahora remuneración imponible. Ellos representan generalmente un pago por los servicios prestados. Por ejemplo, si el contribuyente gana un concurso de fotografía, que debe haber tomado el tiempo y ha invertido en los suministros necesarios para producir la fotografía ganadora. A pesar de que debe incluir los ingresos del premio, él o ella tienen derecho a reducir el importe del premio por los costos directos. El ganador de un sorteo de número de suerte o de otro concurso de oportunidad debe reportar este ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. (41)

Premios y reconocimientos en bienes o servicios deben ser incluidos en el ingreso a su valor justo de mercado. Valor justo de mercado es el precio que la propiedad se vendería en el mercado libre.

Los premios otorgados en reconocimiento a los logros en los campos religiosos, caritativos, científicos, artísticos, educativos, literarios o cívicas, por lo general deben ser incluidos en el ingreso. Sin embargo, no incluyen el premio en ingresos si: (41)

El contribuyente fue seleccionado sin ninguna acción de su parte para participar en el concurso o procedimiento.

El contribuyente no está obligado a realizar servicios futuros importantes como condición para recibir el premio o recompensa.

El premio o premios se transfieren por el pagador directamente a una unidad de gobierno u organización caritativa exenta de impuestos según lo señalado por el contribuyente.

Premios de Logro del Empleado Si una persona recibe propiedad personal tangible (que no sea efectivo, un certificado de regalo, o un artículo equivalente) como un premio por años de servicio o la seguridad lograda, y por regla general se puede excluir su valor del ingreso Sin embargo, la cantidad que él o ella puede excluir se limita a costo del empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 para los premios que no son premios de planes calificados) para todos esos tipos de premios que la persona recibe durante el año. El empleador puede decirle a la persona si el premio es un premio de un plan calificado. El empleador debe hacer que el premio sea parte de una presentación significativa, en condiciones y circunstancias que no crean una probabilidad significativa de que sea pago disfrazado. Sin embargo, la exclusión no se aplica a los siguientes premios: (42)

Un premio por tiempo de servicio si el contribuyente recibió por menos de 5 años de servicio o si él o ella recibió otro premio por tiempo de servicio durante el año o los últimos 4 años.

Un premio a la seguridad si el contribuyente es un gerente, administrador, empleado de oficina, u otro empleado profesional o si más del 10% de los empleados elegibles previamente recibieron premios por logros de seguridad durante el año.

Para montos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos fiscales revisa la definición de "propiedad personal tangible" para estipular que la "propiedad personal tangible" no incluye efectivo, equivalentes de efectivo, tarjetas de obsequios, cupones de regalo, certificados de regalo (aparte de soluciones que confieren sólo el derecho de seleccionar y recibir propiedad personal tangible de una serie limitada de tales elementos pre-seleccionado o pre-organizado por el

empleador) o vacaciones, comidas, alojamiento, entradas al teatro o eventos deportivos, acciones, bonos y valores o artículos similares. No se pretende inferir que esto sea un cambio de la ley actual y la orientación.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4s.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4s.pdf




Ingresos por Juegos de Azar Las ganancias o beneficios que provienen de juego de azar, las apuestas, y loterías son incluible en el ingreso bruto. Incluso las ganancias o beneficios derivados de las transacciones ilegales (como el contrabando de licores, extorsión, la malversación o fraude) son incluir en el ingreso bruto del contribuyente. Impuesto a las ganancias se retiene a fijo al 25% a partir de ciertos tipos de ganancias de juego de azar. Las ganancias de juegos de azar de más de $5,000 de las siguientes fuentes están sujetos a retención de impuestos:

Cualquier sorteo; las apuestas de bote, así como los pagos a los ganadores de los torneos de póker; o lotería. Cualquier otra apuesta si las ganancias son por lo menos 300 veces la cantidad de la apuesta.

No importa si las ganancias son pagadas en efectivo, en bienes, o como una anualidad. Las ganancias no pagadas en efectivo se tienen en cuenta a su valor justo de mercado.

Ganancias de juego de máquinas de bingo, keno, tragaperras y por lo general no están sujetos a retención de impuestos. Sin embargo, el contribuyente puede necesitar proporcionar al pagador con un número de Seguro Social para evitar la retención. Si un contribuyente recibe ganancias de juegos de azar no sujetos a retención, él o ella puede tener que pagar impuestos estimados. Si un pagador retiene el impuesto sobre los ingresos de ganancias de juego de un contribuyente, él o ella debe recibir un Formulario W-2G - Ciertas ganancias de juego (Form W-2G - Certain Gambling Winnings), que muestra la cantidad que él o ella ganó y la cantidad retenida. El contribuyente debe declarar el impuesto retenido en su Formulario 1040 del 2018, junto con el resto de impuesto a las ganancias federal retenidas, como se muestra en los Formulario W-2 y 1099. Si un contribuyente tiene cualquier tipo de ganancias de juegos de azar y no le da al pagador su número de Seguro Social, al pagador puede tener que retener el impuesto federal a una tarifa fija del 28%. Esta regla se aplica también a las ganancias de por lo menos $1,200 de las máquinas de bingo o tragaperras o $1,500 de keno, y para ciertas otras ganancias de juego de al menos $600. Pérdidas en el juego puede deducirse en la medida de las ganancias de los contribuyentes. Las ganancias de juego se reportan en el Formulario 1040 las pérdidas de juego se deducen como una deducción detallada en el Formulario 1040 Anexo A (Schedule A). Sólo los contribuyentes que detallan pueden reclamar pérdidas de juego. (41)

Es importante mantener un diario exacto o registro similar de ganancias y pérdidas en los juegos de azar. Para deducir las pérdidas, el contribuyente debe ser capaz de proporcionar recibos, boletos, declaraciones u otros documentos que muestran la cantidad de ambas ganancias y pérdidas. (43)

Propinas Cuando los empleados reciben propinas de $20 o más en un mes calendario, están obligados a informar a su empleador la cantidad total de propinas que recibieron. Los empleados deben dar al empleador informes escritos por el décimo día del mes siguiente. Los empleados que reciben propinas de menos de $20 en un mes calendario, no están obligados a reportar sus propinas, pero deben informar estas cantidades como ingresos en sus declaraciones de impuestos y pagar impuestos. (44) Propinas en efectivo incluyen propinas recibidas directamente de los clientes, propinas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de participación, y propinas de cargo (por ejemplo, cargos de tarjetas de crédito y débito) que se distribuyen a un empleado. Propinas recibidas directa o indirectamente recibidas por los empleados se deben declarar las a su empleador. (44) Los cargos por servicio añadido a un proyecto de ley o fijados por el empleador que el cliente debe pagar, cuando se paga a un empleado, no constituirá una propina, sino que constituyen los salarios que no se volteen. Estos salarios que no se volteen están sujetos a impuestos de Seguro Social, impuestos de Medicare, y la retención de impuestos federales sobre los ingresos. Además, el empleador no puede utilizar estos salarios que no se volteen al computar el crédito disponible para los empleadores bajo Sección 45B (Section 45B) del Código de Impuestos Internos, porque estas cantidades no son cargo.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw2g.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sa.pdf

http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/45B



Los ejemplos más comunes de los cargos por servicios (a veces llamados auto-gratificaciones) en las industrias de servicios son: (44)

Cargo de Partido Grande (restaurante) Cargo de Servicio Botella (restaurante y discoteca) Cargo por Servicio de Habitaciones (hotel y centro vacacional) Cargo Asistencia Contratado de Equipaje (hotel y centro vacacional) Cargo Entrega Obligatoria (entregas de pizza u otros)

Los empleadores son responsables de retener el Impuesto 0.9% adicional de Medicare sobre los salarios de un individuo con punta pagados en exceso de $200,000 en un año calendario. El empleador está obligado a iniciar la retención de Impuesto Adicional de Medicare en el período de pago en la que paga los salarios de más de $200,000 para un empleado. No hay partido empleador por Impuesto Adicional de Medicare.

Si un individuo recibe cargo como trabajador por cuenta propia, él o ella debe reportar estas propinas como ingresos en Anexo C (Schedule C) o C-EZ. Un contribuyente debe informar de todos los cargo que él o ella recibió en el año 2018 en su declaración de impuestos, incluyendo tanto las propinas en efectivo y propinas no satisfechos en efectivo. La propina que el contribuyente informó a su empleador para 2018 se incluyen en los salarios que se muestran en el recuadro 1 de su Formulario W-2. El contribuyente debe añadir a la cantidad en la casilla 1 sólo los cargo que él o ella no informó a su empleador. Por lo general, la persona debe reportar todos los cargos recibidos durante el ejercicio fiscal en la declaración del impuesto, incluyendo tanto las propinas en efectivo y propinas no satisfechos en efectivo. Si el contribuyente mantiene un registro diario de propinas e informó propinas para un empleador en caso necesario, el empleador añadirá los siguientes propinas a la cantidad en el recuadro 1 del Formulario W-2: (45)

Efectivo y carga propinas recibidas que totalizó menos de $20 para cualquier mes. El valor de las propinas no sea en efectivo, tales como boletos, pases, u otros artículos de valor.

Si el contribuyente recibió $20 o más en efectivo y cargos de propinas en un mes a partir de cualquier trabajo y no reportó todas esas propinas para un empleador, él o ella debe reportar los impuestos de Seguro Social y Medicare sobre las propinas no declaradas impuesto adicional sobre el regreso. Para informar de estos impuestos, el individuo debe presentar una declaración incluso si él o ella no sería otra cosa que presentar. El contribuyente debe usar el Formulario 1040, el Formulario 1040NR, el Formulario 1040NR-EZ, el Formulario 1040-SS, o el Formulario 1040-PR (según sea apropiado) para este propósito. (Él o ella no puede presentar el Formulario 1040EZ o 1040A.) Use Formulario 4137 - Seguro Social y al Medicare sobre los ingresos no declarado de propina (Form 4137 - Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income), para calcular estos impuestos. Introduzca el impuesto sobre el regreso como se indica, y adjuntar el Formulario 4137 completado a la devolución. Propinas Asignadas Propinas asignadas son propinas que un empleador le asigne a una persona, además de las propinas que él o ella informó al empleador para el año. El empleador habrá hecho esto sólo si: (45)

1. El contribuyente trabajaba en un establecimiento (restaurante, salón de cócteles, o negocios similares) que se deben asignar propinas a los empleados.

2. Las propinas que el contribuyente reporta al empleador eran menos de su cuota del 8% de las ventas de alimentos y bebidas.

Propinas asignadas se muestran por separado en la casilla 8 del Formulario W-2. No están incluidos en el cuadro 1 con salarios y propinas reportadas. Un empleador puede utilizar una tarifa de propina inferior al 8% (pero no inferior al 2%) para calcular propinas asignadas sólo si el IRS aprueba la tarifa más baja. Puede que el empleador o los empleados pueden solicitar la aprobación de una tarifa más baja por la presentación de una petición ante el IRS. La petición debe incluir información específica sobre el establecimiento que justifique la tarifa más baja. Una cuota de utilización debe ser pagada con la petición.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sce.pdf




La petición de los empleados puede ser presentada únicamente con el consentimiento de la mayoría de los empleados que reciben propinas (meseros, camareros, y otras personas que reciben propinas directamente de los clientes). La petición debe indicar el número total de empleados que reciben propinas directamente y el número de empleados de su consentimiento a la petición. Los empleados que presentan la solicitud deben notificar de inmediato al empleador, y el empleador debe dar rápidamente las copias del IRS de todos los Formulario 8027 - Información Declaración Anual del Patrono de Ingresos de Propinas y Asignación de Propinas (Form 8027 - Employer's Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips), presentado por el establecimiento para los 3 años anteriores. Multa por no informar las Propinas Si un contribuyente no informa las propinas para su empleador en caso necesario, él o ella puede estar sujeto a una multa equivalente al 50% del impuesto o de retiro ferroviaria impuestos de Seguro Social y Medicare adeudado en las propinas no declaradas. La cantidad de la multa se suma a los impuestos que debe el contribuyente. (45) Regalías Los tipos más comunes de las regalías son de derechos de autor y patentes. Regalías comunes adicionales de petróleo, gas, y las propiedades minerales extraídos de la propiedad del contribuyente. Las regalías de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas, y propiedades similares, o de las patentes de invención, son las cantidades pagadas a el contribuyente por el derecho a utilizar su trabajo durante un período de tiempo especificado. Las regalías generalmente se basan en el número de unidades vendidas, tal como el número de libros, entradas para un espectáculo o equipos vendidos. (42) Los ingresos por regalías de petróleo, gas, y las propiedades minerales es la cantidad que el contribuyente recibe cuando los recursos naturales se extraen de la propiedad. Las regalías se basan en unidades, como barriles y toneladas y se pagan al contribuyente por una persona o empresa que alquila la propiedad de él o ella. (42) Las regalías de derechos de autor, patentes y petróleo, gas, minerales y propiedades están sujetas a impuestos como ingresos ordinarios y deben ser reportados en la Parte I de Anexo E - Ingreso Suplementario y Pérdida (Schedule E - Supplemental Income and Loss). Sin embargo, si el contribuyente tiene un aceite operativo, gas o minerales o de interés está en el negocio como autónomo escritor, inventor o artista, reportar sus ingresos y gastos en Anexo C (Schedule C) o Anexo C-EZ (Schedule C-EZ) (Form 1040).

Pregunta de Revisión 3 Ben Green recibió tres premios de logro del empleado durante el año: un premio del plan no calificado de un reloj valorado en $250, y dos premios de plan calificado de un equipo de música valorado en $1,000 y un juego de palos de golf valorados en $500. Suponiendo que los requisitos para premios del plan calificados estén por otra parte satisfechos, cada premio por sí mismo sería excluido de ingresos. ¿Cuál cantidad debe incluir Ben por el premio de logro del empleado en su ingreso?

A. $0 B. $150 C. $250 D. $500

Ver Comentarios de Revisión para la respuesta.

Trueque Trueque ocurre cuando un contribuyente intercambia bienes o servicios sin intercambio de dinero. Si los trueques de los contribuyentes para los productos o servicios de otra persona, él o ella tendrá que reportar el valor justo de mercado de los productos o servicios en su declaración de impuestos. Si el contribuyente trueca sus productos o servicios a través de un intercambio de trueque, el contribuyente debe recibir un Formulario 1099-B - Producto del Broker y Trueque Intercambio de Transacciones. El importe que se muestra en 1099-B, cuadro 3, Trueque, las transacciones de trueque ingresos y en general es reportable como ingreso incluida en la declaración de impuestos. Por lo general, los informes de los contribuyentes trueque ingreso en el Anexo C o el Anexo C-EZ (Forma 1040). (46)




http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040se.pdf





https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099b.pdf

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099b.pdf



El IRS recuerda a todos los contribuyentes que el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos a través del trueque es de la renta imponible. Ambas partes deben declarar como ingreso el valor de los bienes y servicios recibidos en el intercambio.

Aquí hay cuatro hechos sobre el trueque: (47)

1. Los intercambios trueque - Un trueque es de un mercado organizado, donde los miembros de trueque de productos o servicios. Algunos intercambios operan fuera de una oficina y otros a través de Internet. Se requiere que todos los intercambios de trueque para emitir el Formulario 1099-B, Producto de Broker y trueque Intercambio Transacciones, anualmente. El intercambio debe dar una copia del formulario a sus miembros y presentar una copia con el IRS.

2. Los ingresos Trueque - trueque y comercio de dólares son los mismos que los dólares reales para fines de declaración de impuestos. Si los trueques de los contribuyentes, él o ella debe informar sobre la declaración de impuestos el valor justo de mercado de los productos o servicios recibidos.

3. Implicaciones fiscales - El trueque es tributable en el año en que se produce. Las normas fiscales pueden variar según el tipo de trueque que se lleva a cabo. El contribuyente pudiera adeudar impuesto a las ganancias, impuestos por cuenta propia, los impuestos de empleo o impuestos especiales sobre sus ingresos trueque.

4. Reglas de Información- Cómo el contribuyente informa trueque varía dependiendo de la forma de trueque tiene lugar. Generalmente, si él o ella está en un comercio o negocio de los informes de los contribuyentes trueque ingreso en el Formulario 1040, Anexo C, Ganancia o Pérdida del Negocio. El contribuyente puede ser capaz de deducir ciertos gastos incurridos para realizar el trueque.

Deudas Canceladas Si el contribuyente toma prestado dinero y está legalmente obligado a pagar una cantidad fija o determinable en una fecha futura, él o ella tiene una deuda. El contribuyente puede ser personalmente responsable de una deuda o puede poseer una propiedad que está sujeta a una deuda. Si la deuda del contribuyente es perdonada o cancelada por un monto inferior al total que debe, la deuda se considera cancelada en la cantidad que no tenía que pagar. La ley proporciona varias excepciones, sin embargo, en las cuales el monto que el contribuyente no tuvo que pagar no es deuda cancelada. Estas excepciones se discutirán más adelante. La cancelación de una deuda puede ocurrir si el acreedor no puede cobrar, o renuncia a cobrar, la cantidad que el contribuyente está obligado a pagar. Si él o ella es dueño de una propiedad sujeta a una deuda, la cancelación de la deuda también puede ocurrir debido a una ejecución hipotecaria, una recuperación, una transferencia voluntaria de la propiedad al prestamista, el abandono de la propiedad o una modificación de la hipoteca. En general, si el contribuyente tiene cancelación de los ingresos de la deuda porque se cancela, se condona o se le condona la deuda por un monto inferior al que debe pagar, el monto de la deuda cancelada está sujeto a impuestos y él o ella debe informar el monto cancelado en su declaración de renta del año en que ocurre la cancelación. Sin embargo, la deuda cancelada no está sujeta a impuestos si la ley permite específicamente que el contribuyente la excluya del ingreso bruto. Estas exclusiones específicas serán discutidas más adelante. Después de que se cancela una deuda, el acreedor puede enviar al contribuyente un Formulario 1099-C - Cancelación de Deuda, que muestra el monto de la cancelación de la deuda y la fecha de cancelación, entre otras cosas. Si el contribuyente recibió un Formulario 1099-C que muestra información incorrecta, él o ella debe ponerse en contacto con el acreedor para hacer las correcciones. Por ejemplo, si el acreedor continúa tratando de cobrar la deuda después de enviar al contribuyente un Formulario 1099-C, el acreedor puede no haber cancelado la deuda y, como resultado, el contribuyente puede no tener ingresos de una deuda cancelada. El contribuyente debe verificar con el acreedor su situación específica. La responsabilidad del contribuyente de informar el monto imponible de la deuda cancelada como ingreso en su declaración de impuestos del año en que se produce la cancelación no cambia si recibe el Formulario 1099-C correcto o no. En general, el contribuyente debe informar cualquier cantidad imponible de una deuda cancelada como ingreso ordinario de la cancelación de la deuda en el Formulario 1040, Formulario 1040NR, si la deuda es una deuda no comercial, o un formulario aplicable si la deuda es una deuda comercial, como explicado en la Publicación 4681 - Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, reposiciones y abandonos (para individuos).


https://www.irs.gov/publications/p4681




Si la propiedad aseguró la deuda del contribuyente y el acreedor toma esa propiedad en satisfacción total o parcial de su deuda, se considera que ha vendido esa propiedad por el monto de la deuda cancelada y puede tener una ganancia o pérdida tributable. La ganancia o pérdida en una venta estimada de su

propiedad es un problema separado de si la cancelación de los ingresos de la deuda asociada con esa misma propiedad puede incluirse en el ingreso bruto. Las cantidades que cumplen con los requisitos para cualquiera de las siguientes excepciones no son anulación de los ingresos de la deuda: (48) Excepciones a la cancelación de los ingresos de la deuda:

Cantidades canceladas como regalos, legados, invenciones o herencias. Ciertos préstamos estudiantiles calificados cancelados bajo las disposiciones del préstamo que los

préstamos serían cancelados si el contribuyente trabaja durante un cierto período de tiempo en ciertas profesiones para una amplia clase de empleadores.

Montos de deuda cancelada que serían deducibles si el contribuyente, como contribuyente en efectivo, lo pagó.

Una reducción de precio de compra calificado otorgado por el vendedor de la propiedad al comprador. Todos los pagos exitosos por desempeño que reducen el saldo principal de la hipoteca de la vivienda del

contribuyente bajo el Programa de Modificación Home Affordable (HAMP). Exclusiones del ingreso bruto:

Deuda cancelada en un caso de bancarrota del Título 11 (incluidos todos los capítulos del título 11, como los capítulos 7, 11 y 13).

Deuda cancelada durante la insolvencia. Cancelación del endeudamiento agrícola calificado. Cancelación del endeudamiento comercial de bienes inmuebles calificado.

Generalmente, si el contribuyente excluye la deuda cancelada de los ingresos bajo una de las exclusiones enumeradas anteriormente, debe reducir ciertos atributos impositivos (ciertos créditos y prórrogas, pérdidas y prórrogas, la base de activos, etc.) (pero no por debajo de cero) por la cantidad excluida. El contribuyente debe adjuntar el Formulario 982 - Reducción de Atributos Tributarios por Baja de Endeudamiento (y la Sección 1082 Ajuste Basal) a su declaración del impuesto, para informar el monto que califica para la exclusión y cualquier reducción correspondiente de esos atributos impositivos. Para la cancelación del endeudamiento de residencia principal calificado que el contribuyente excluye de los ingresos, él o ella solo debe reducir su base en su residencia principal.

El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 (PATH) extendió retroactivamente la exclusión para el endeudamiento de residencia principal calificado que proporciona alivio impositivo sobre la deuda cancelada para muchos propietarios involucrados en la ejecución hipotecaria hasta el 2016. La provisión ha expirado y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción

de Impuestos. Ganancias de Seguro de Vida En general, si un contribuyente recibe el producto de un contrato de seguro de vida como beneficiario debido a la muerte del asegurado, los beneficios no son incluir en el ingreso y no tienen que ser reportados. Sin embargo, cualquier interés recibido es imponible y debe ser reportado al igual que cualquier otro interés recibido. Además, si la política fue trasladado al contribuyente por dinero en efectivo u otra consideración valiosa, la exclusión de los ingresos se limita a la suma de la contraprestación pagada, las primas adicionales pagadas y otros importes. (49) Recuperaciones Una recuperación es un regreso de una cantidad que el contribuyente deduce o tomó un crédito por un año anterior. Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas. El contribuyente también puede tener recuperaciones de deducciones no desglosadas (por ejemplo, los pagos de las deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de partidas para las cuales él o ella demandó previamente un crédito fiscal.






El contribuyente deberá incluir una recuperación de sus ingresos en el año que él o ella lo recibió hasta la cantidad en que la deducción o crédito que él o ella tomó por la cantidad recuperada redujo el impuesto en el año anterior. Con este fin, cualquier aumento a una cantidad prorrogada para el año en curso que resultó de la deducción o crédito se considera que tiene se reduce el impuesto del contribuyente en el año anterior. Las devoluciones de los impuestos federales sobre la renta no se incluyen en los ingresos de un trueque, ya que nunca se permite la deducción del ingreso. Si el contribuyente recibió un reembolso estatal o local impuesto sobre el ingreso (o crédito u offset) en 2018, y por regla general debe incluir en los ingresos si él o ella deduce el impuesto en un año anterior. El que paga deberá enviar el Formulario 1099-G - Ciertos pagos del gobierno (Form 1099-G - Certain Government Payments, para el contribuyente antes del 31 de enero de 2018. El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Si el formulario registros de contribuyentes 1040, él o ella deberían usar la hoja de trabajo en el Formulario 1040 de las 2018 instrucciones de la línea 10 para calcular la cantidad (si lo hay) que incluya en su ingreso. Si el contribuyente puede optar por deducir de un ejercicio fiscal, ya sea impuestos estatales y locales o estatales y locales impuestos generales sobre las ventas, a continuación, la restitución máxima a que el contribuyente puede tener que incluir en los ingresos se limita al excedente del impuesto a él o ella opta por deducir de ese año sobre el impuesto que él o ella no escogió a deducir de ese año. (42)

Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o crédito y no es de reportó como ingreso. Si el contribuyente recibe un reembolso u otra recuperación que es de por montos que él o ella pagó en 2 o más años separados, él o ella debe asignar, a prorrata, la cantidad recuperada entre los años en que él o ella lo pagó. Esta asignación es de necesaria

para determinar la cantidad de la recuperación de los años anteriores y para determinar la cantidad, si alguna, de la deducción permitida por este concepto para el año en curso. Reembolsos Si un contribuyente tenía que pagar una cantidad que él o ella incluye como ingresos en un año anterior, él o ella puede ser capaz de deducir el importe reembolsado de los ingresos para el año en que él o ella es pagado. O, si la cantidad que el contribuyente pagado más de $3,000, él o ella puede ser capaz de tomar un crédito contra el impuesto del ejercicio en el que él o ella es pagado. En la mayoría de los casos, el contribuyente puede reclamar una deducción o crédito si el reembolso se califica como un gasto o pérdida sufrida en el comercio o negocio o en una transacción con fines de lucro. (42) Asociaciones Una sociedad en general no es una entidad fiscal. Los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una asociación se pasan a través de los socios de acuerdo con parte de la distribución de cada socio de estos artículos. La parte de la distribución del ingreso de la sociedad, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos en general se basa en el acuerdo de asociación. El contribuyente debe informar su participación distribuible de estos elementos en la declaración de impuestos o no en realidad se distribuyen a él o ella. Sin embargo, parte de la distribución de los contribuyentes de las pérdidas de asociación está limitada a la base ajustada del interés de sociedad al final del año la asociación en la que las pérdidas se produjeron. (42) Una organización formada a partir de 1996 se clasifica como una sociedad para efectos fiscales federales si tiene dos o más miembros y es ninguno de los siguientes: (50)

Una organización formada bajo una ley federal o estatal que se refiere a ella como incorporado o como una corporación, entidad corporativa, o cuerpo político.

Una organización formada bajo una ley estatal que se refiere a ella como una sociedad anónima o sociedad anónima asociación.

Una compañía de seguros. Algunos bancos. Una organización totalmente propiedad de un gobierno estatal o local. Una organización requiere específicamente a pagar impuestos como una corporación por el Código de

Ingresos Internos (por ejemplo, ciertas sociedades con cotización oficial). Ciertas organizaciones extranjeras identificadas en Sección 301.7701-2(b)(8) (Section 301.7701-2(b)(8)) de

los reglamentos. Una organización exenta de impuestos.




http://www.law.cornell.edu/cfr/text/26/301.7701-2



Un fondo de inversión inmobiliaria. Una organización clasificada como un fideicomiso bajo Sección 301,7701-4 (Section 301.7701-4) de los

reglamentos o de otro modo, el tratamiento especial en el marco del Código de Impuestos Internos. Cualquier otra organización que elige para ser clasificado como una corporación mediante la presentación

del Formulario 8832 - Entidad Clasificación Elección (Form 8832 - Entity Classification Election).

Una organización formada antes de 1997 y clasificado como una alianza con las antiguas reglas generalmente seguir siendo clasificada como una asociación, siempre y cuando la organización tiene por lo menos dos miembros y no opta por ser clasificado como una corporación presentando el Formulario 8832.

Sucesiones y Fideicomisos Una sucesión o fideicomiso, a diferencia de una sociedad, puede que tengan que pagar el impuesto federal sobre el ingreso. Si el contribuyente es un beneficiario de una herencia o fideicomiso, él o ella pueden someterse a imposición en su cuota de ingreso distribuido o requerido para ser distribuidos a los contribuyentes. Sin embargo, nunca hay una doble imposición. Sucesiones y fideicomisos presentan sus declaraciones en Formulario 1041 - Declaración de Impuestos de sucesiones y fideicomisos (Form 1041 - U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts) y la participación de los contribuyentes de los ingresos se informó a él o ella en Anexo K-1 - El beneficiario Comparte los ingresos, deducciones, créditos (Schedule K-1- Beneficiary’s Share of Income, Deductions, Credits) (Forma 1041). Los bienes fiduciarios del difunto (o uno de los fiduciarios conjuntas) debe presentar el Formulario 1041 para una propiedad de producción nacional que tiene: (51)

El ingreso para el año fiscal de $600 o más. Un beneficiario que es de un extranjero no residente.

Los fideicomisos fiduciarios (o uno de los fiduciarios conjuntos) deben presentar el Formulario 1041 para un fideicomiso nacional imponible bajo la Sección 641 que tiene: (51)

Cualquier ingreso gravable para el año fiscal. El ingreso de $600 o más (independientemente de los ingresos imponibles). Un beneficiario que es un extranjero no residente.

S Corporaciones En la mayoría de los casos, una S corporación no paga impuestos sobre sus ingresos. En cambio, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la corporación se pasan a través de los accionistas sobre la base de la parte proporcional de cada accionista. El contribuyente debe informar su porción de estos elementos en la declaración de impuestos. En la mayoría de los casos, los artículos pasaron por al contribuyente aumentarán o disminuirán la base de las acciones S corporación, según corresponda. (42)

El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 (PATH) ha hecho permanente la reducción del período de reconocimiento de la S corporación para impuesto de ganancias intrínseco a cinco años. Una S corporación ahora sólo estarán sujetos a impuesto a nivel corporativo la disposición de

bienes apreciados poseídos en la fecha de la conversión durante cinco años, en lugar de los diez bajo ley anterior. Hay una nueva deducción fiscal significativa que tomara afecto en 2018 en virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA). Debe proporcionar un beneficio fiscal sustancial a las personas con "ingresos comerciales calificados" de una sociedad, S corporación, LLC o propietario único. Este ingreso a veces se conoce como ingreso de "traspaso". La deducción es del 20% de los ingresos comerciales calificados (QBI) de una sociedad, S corporación, LLC o empresa unipersonal, definida como la cantidad neta de ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas con respecto a su comercio o negocio. El negocio debe realizarse dentro de los EE. UU. para calificar, y no se incluyen elementos específicos relacionados con la inversión, por ejemplo, ganancias o pérdidas de capital, dividendos e ingresos por intereses (a menos que el interés sea apropiadamente atribuible al negocio). El oficio o negocio de ser un empleado no califica. Además, QBI no incluye una compensación razonable recibida de una corporación S, o un pago garantizado recibido de una sociedad por servicios prestados a una empresa de la asociación.





http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1041sk1.pdf



La deducción se toma "debajo de la línea", por lo tanto, reduce los ingresos imponibles de las entidades, pero no los ingresos brutos ajustados (AGI). Pero está disponible independientemente si la entidad detalla las deducciones o toma la deducción estándar. En general, la deducción no puede exceder el 20% del exceso del ingreso gravable de la entidad sobre la ganancia de capital neta. Si QBI es menor que cero, se trata como una pérdida de un negocio calificado en el año siguiente.

Reglas Especiales para Ciertos Empleados Clérigo Para propósitos de impuestos, un ministro licenciado, comisionados u ordenado es tratado generalmente como un empleado de hecho de su iglesia, denominación o secta. Si el contribuyente es un ministro que presten servicios ministeriales, él o ella se grava sobre los salarios, las ofrendas, y en ningún honorario recibido por oficiar matrimonios, bautizos, funerales y misas. (52) Reglas especiales para la vivienda se aplican a los miembros del clero. Bajo estas reglas, el contribuyente no incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluidos los servicios públicos) o un subsidio de vivienda designada proporcionado a él o ella como parte de pago. Sin embargo, la exclusión no puede ser más que la remuneración razonable por el servicio a los contribuyentes. (42) Si el contribuyente es un miembro de una orden religiosa que ha hecho voto de pobreza, cómo él o ella trata a las ganancias que él o ella renunció y entregar a la orden depende de si los servicios del contribuyente se realizan para la orden. Si el contribuyente es la realización de los servicios como un agente del orden en el ejercicio de las funciones requeridas por el orden, no incluir en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden.

Si el pedido del contribuyente le dirige para realizar servicios para otra agencia de la iglesia de supervisión o una institución asociada, el contribuyente se considera que la realización de los servicios como un agente del orden. Cualquier salario que él o ella gana como un agente de un orden que él o ella da la vuelta al orden no se incluyen en sus ingresos.

Ejemplo Harold es un miembro de una orden de la iglesia y ha hecho voto de pobreza. Renunció a cualquier reclamación a sus ganancias y da la vuelta a la orden cualquier sueldos o salarios que gana. Harold es un enfermero certificado, por lo que su orden le asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada de la iglesia. Sin embargo, Harold permanece bajo la dirección general y el control de la orden. Él es considerado como un agente del orden y cualquier salario que gana en el hospital que da la vuelta a su orden no se incluyen en sus ingresos. Empleador Extranjero Un ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos por un gobierno extranjero, organización internacional, una embajada o cualquier empleador extranjero, debe incluir su salario en sus ingresos. El contribuyente está exento de impuestos de Seguro Social y Medicare empleado si él o ella se emplea en los Estados Unidos por una organización internacional o un gobierno extranjero. Sin embargo, el contribuyente debe pagar impuesto de autoempleo en ingresos por servicios realizados en los Estados Unidos, aun cuando él o ella no es autónomo. Esta regla también se aplica si el contribuyente es un empleado de una instrumentalidad calificación subsidiaria de propiedad absoluta de un gobierno extranjero. (42) Militar A efectos fiscales federales, las Fuerzas Armadas de Estados Unidos incluye los oficiales y personal de tropa en todas las unidades regulares y de reserva controlados por los secretarios de Defensa, el Ejército, la Infantería de Marina, la Armada y la Fuerza Aérea. La Guardia Costera también se incluye, pero no la Marina Mercante de los Estados Unidos o la Cruz Roja Americana. Sin embargo, estos y otro personal de apoyo pueden calificar para ciertas prórrogas de impuestos debido a su servicio en una zona de combate. (53)




Ingresos Pasivos Actividades pasivas incluyen actividades de comercio o negocio en el que el contribuyente no participan materialmente. Él o ella materialmente participa en una actividad si él o ella está involucrada en la operación de la actividad sobre una base regular, continua y sustancial. En general, actividades de alquiler, incluyendo actividades inmobiliarias de alquiler, también son actividades pasivas incluso si el contribuyente participa materialmente. Sin embargo, actividades inmobiliarias de alquiler en el que él o ella participa materialmente no son actividades pasivas si él o ella califica como un profesional de bienes raíces. Además, existe una excepción limitada para actividades inmobiliarias de alquiler en el que los contribuyentes participen activamente. Las reglas para la participación son diferentes de aquellos para la participación material. El contribuyente puede encontrar pautas para determinar la participación material, las reglas para determinar quién es un profesional de bienes inmuebles y lo que es la participación activa, y las reglas especiales que se aplican a los ingresos y pérdidas de una actividad pasiva sostenido a través de una Sociedad Anónima (PTP) en Publicación 925 - Actividad Pasiva y Reglas en Riesgo. Generalmente, el contribuyente puede descontar en su totalidad cualquier pérdida de actividad pasiva previamente rechazada en el año en que él o ella elimina su interés entero a la actividad. En contraste, el contribuyente no puede reclamar créditos de actividad pasivos no usados sobre disposición de su interés entero en la actividad. Sin embargo, el contribuyente puede decidir aumentar la base de la propiedad del crédito en una cantidad igual a la parte del crédito no usado que antes redujo la base de la propiedad del crédito. Ingresos Pasivos sólo puede ser generado por una actividad pasiva. El hecho de que el contribuyente no funcionó para el ingreso no significa que es pasivo. Sólo hay dos causas de ingresos pasivos: (54)

Una actividad de alquiler. (a menos que el contribuyente participa materialmente y él o ella califica como un profesional de bienes raíces).

Un negocio en el que el contribuyente no participa materialmente. Los siguientes ingresos pueden parecer pasivos, pero en general, ninguno son ingresos pasivos: (54)

Los ingresos de la cartera, incluyendo los intereses, dividendos, regalías, anualidades y ganancias en acciones y bonos.

Ganancias de la lotería. Los sueldos, salarios, comisiones Formulario 1099-MISC y los ingresos de retiro. Los pagos garantizados por servicios. Los ingresos por cualquier actividad en la que el contribuyente participa materialmente.

Sin importar si el ingreso se considera que es pasivo o no pasivo, siempre debe ser reportado en alguna parte en la vuelta, más típicamente en Anexo E - Ingreso Suplementario y Pérdida (Schedule E - Supplemental Income and Loss). Formulario 8582 - Pasivo Limitaciones pérdida de actividad (Form 8582

- Passive Activity Loss Limitations) es sólo computacional, calculando la cantidad de deducible la pérdida pasiva para el año en curso. No es el formulario usada para reportar el ingreso. Generalmente, las pérdidas de actividades pasivas que exceden los ingresos de actividades pasivas son rechazadas para el año corriente. El contribuyente puede llevar adelante pérdidas pasivas no permitidas para el siguiente año contributivo. Una regla similar se aplica a los créditos de actividades pasivas. Para el año fiscal 2018, si un contribuyente ha participado activamente en un alquiler de la actividad inmobiliaria pasiva, él o ella puede ser capaz de deducir hasta $25,000 (De $12,500 si es casado(a) que presenta por separado) de pérdida de la actividad a partir de su ingreso no pasivo. Este subsidio especial es una excepción a la regla general de no permitir las pérdidas en exceso de los ingresos de actividades pasivas. Del mismo modo, el contribuyente puede compensar los créditos de la actividad contra el impuesto sobre un máximo de $25,000 de ingresos pasivos después de tomar en cuenta las pérdidas permitidas de esta excepción. El subsidio especial no está disponible si el contribuyente está casado presentando una declaración separada para el año, y vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año. (55)








Para el año fiscal 2018, si el ingreso ajustado modificado del contribuyente (MAGI) es de $100,000 o menos ($50,000 o menos si casado que presenta por separado), la pérdida es deducible hasta la cantidad de la indemnización máxima especial de $25,000. Si el ingreso ajustado modificado de los contribuyentes es más de $100,000 ($50,000 si casado que presenta por separado) pero menos de $150,000 ($75,000 si casado que presenta por separado), la indemnización especial se limita al 50% de la diferencia entre los

$150,000 ($75,000 si casado que presenta por separado) y el ingreso ajustado modificado. En general, si el ingreso ajustado modificado del contribuyente es de $150,000 o más ($75,000 o más si casado que presenta por separado), no hay subsidio especial. Información del año 2015 el impuesto no ha sido publicado. (55) Una actividad no es una actividad del alquiler si el período medio del uso del cliente es 7 días o menos, o 30 días o menos y servicios personales significativos fueron proporcionados en poner a disposición la propiedad del alquiler para el uso del cliente.

Ingresos De Alquiler En general, el efectivo o el valor justo de mercado de la propiedad de un contribuyente recibe por el uso de bienes inmuebles o bienes personales es imponible a él o sus ingresos como alquiler. La mayoría de los individuos operan sobre una base de efectivo, lo que significa que cuentan sus ingresos de alquiler como ingreso en el momento de su recepción real o implícitamente, y deducir sus gastos a medida que se les paga. Algunos tipos específicos de ingresos son: (56)

Las cantidades pagadas para cancelar un contrato de arrendamiento – Si un inquilino paga un contribuyente a cancelar un contrato de arrendamiento, este dinero es también ingresos de alquiler y se reporta en el año recibido.

Alquiler Adelantado – Generalmente el contribuyente incluye cualquier alquiler anticipo pagado en ingresos en el año que él o ella lo recibe con independencia del período cubierto o el método de contabilidad utilizado.

Los gastos pagados por el inquilino – Si el inquilino paga cualquiera de los gastos del contribuyente, esos pagos son los ingresos por alquiler. El contribuyente puede ser permitido deducir los gastos si se consideran gastos deducibles.

Los depósitos de seguridad – No incluyen un depósito de seguridad de los ingresos de los contribuyentes si él o ella puede ser obligado a devolver al inquilino al final del contrato de arrendamiento. Pero si el contribuyente conserva una parte o la totalidad de la fianza porque el inquilino no cumplió con los términos del contrato de arrendamiento, este dinero es el ingreso tributable en el año se hace la determinación. Si el contribuyente mantiene el depósito de seguridad porque el inquilino daña la propiedad, el depósito de seguridad no es imponible. Si el depósito de seguridad es para ser utilizado como el alquiler del último mes del inquilino, incluya el dinero como ingresos cuando se reciben y no cuando se aplica a la renta del último mes.

Si el contrato de alquiler le da al inquilino el derecho de comprar la propiedad de alquiler, los pagos recibidos en virtud del acuerdo son en general los ingresos por alquiler. Si el arrendatario ejerza el derecho de comprar la propiedad, los pagos recibidos para el período posterior a la fecha de venta se consideran parte del precio de venta. (57)

Si el contribuyente utiliza una unidad de vivienda como una casa y él o ella durante menos de 15 días durante el año, su función principal no es considerado como un alquiler y no debe ser reportado en Anexo E (Schedule E) (Forma 1040). Sin embargo, si el contribuyente utiliza una unidad de vivienda como hogar y la alquila 15 días o más durante el año, incluyen todos los ingresos de alquiler en sus ingresos. Desde el contribuyente utilice la unidad de vivienda para fines personales, él o ella debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y uso personal. Los gastos para uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Si el contribuyente tiene un beneficio neto de alquilar la unidad de vivienda para el año (es decir, si los ingresos de alquiler son más que el total de los gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deducir la totalidad de los gastos de alquiler. Sin embargo, si el contribuyente tiene una pérdida neta de alquilar la unidad de vivienda para el año, la deducción por ciertos gastos de alquiler es limitado. Ver Publicación 527 – Propiedad Residencial de Alquiler (Publication 527 - Residential Rental Property) para calcular los gastos y cualquier remanente de alquiler deducibles al siguiente año.



http://www.irs.gov/publications/p527



Algunos ejemplos de gastos que pueden deducirse del ingreso total de la renta son: (57)

Depreciación – el contribuyente comienza a depreciar su propiedad de alquiler cuando se ponga en servicio. El contribuyente puede recuperar parte o la totalidad de su costo y mejoras adquisición original utilizando Formulario 4562 – Depreciación y Amortización (Form 4562 - Depreciation and Amortization) a partir del año la propiedad de alquiler se coloca primero en el servicio, y que comienza en cualquier año el contribuyente realiza mejoras o añade muebles. El alquiler se considera puesto en servicio cuando estaba listo y disponible para el alquiler.

Reparaciones – reparaciones para mantener la propiedad en buenas condiciones de trabajo, pero no aumentan el valor de la propiedad.

Gastos Operacionales. Rentas no cobradas – a menos que el contribuyente es un contribuyente base de efectivo y no puede deducir

las rentas no cobradas como un gasto porque él o ella no ha incluido esas rentas en los ingresos. Si el contribuyente utiliza una unidad de vivienda, tanto para fines de alquiler y personales, dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal basado en el número de días utilizado para cada propósito. Al dividir los gastos, siga estas reglas: (57)

Cualquier día que la unidad se alquila a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler, incluso si el contribuyente utilice la unidad para fines personales de ese día. (Esta regla no se aplica al determinar si el contribuyente utilice la unidad como una casa.)

Cualquier día que la unidad está disponible para el alquiler, pero no en realidad alquilada no es un día de uso de alquiler.

Pregunta de Revisión 4 ¿Cuál de lo siguiente no es ingresos del alquiler en el año recibidos para un contribuyente del año calendario?

A. Depósito de Seguridad, lo que equivale a un mes de alquiler, que se devolverá al final del contrato de arrendamiento si el edificio pasa la inspección

B. Pago para cancelar el contrato de arrendamiento restante C. Reparaciones pagadas por el arrendatario en lugar de alquiler D. El alquiler del enero de 2019 recibido en el diciembre de 2018


Ingresos por Separación o Divorcio Cada vez que un marido y mujer están legalmente separados o divorciados, los bienes y el dinero pueden cambiar de manos. Estos intercambios, caen en una de tres categorías: los pagos de manutención de niños, pensión alimenticia, o asentamientos de propiedad. La diferencia entre los tres es más que un asunto de terminología legal; implican consecuencias fiscales distintas. Manutención De Los Hijos Estos pagos no son imponibles para el receptor y no deducible por el sujeto pasivo para hacer los pagos. Si un contribuyente se encuentre atrasado en los pagos, tanto para la pensión alimenticia y manutención de los hijos, los pagos se aplicarán primero a manutención de los hijos. A efectos fiscales, uno nunca puede pagar la pensión alimenticia, siempre y cuando la manutención de niños todavía se debe. Una reciente ley permite ahora que el gobierno desviar reembolsos de impuestos de los contribuyentes en mora en los pagos de manutención de niños. Además, los pagos de manutención de niños ahora pueden ser retenidos de cheques de sueldo del contribuyente por los empleadores que están tan ordenados por los tribunales. (12) Pensión Alimenticia La manutención de menores y pensión alimenticia difieren en cuanto a los objetivos básicos. Después del divorcio o





separación legal, la esposa (o esposo) pierde el derecho a participar en las ganancias del ex esposo o esposa. Si muchos años de matrimonio han intervenido, él o ella puede haber perdido capacidades laborales, y la edad avanzada podría colocar a una persona así en desventaja en el mercado laboral. El dinero pagado de un cónyuge al otro para apoyo para el día a día del esposo o esposa con menos recursos financieros es la pensión alimenticia (a veces también se conoce como "apoyo conyugal "). La ley permite la pensión alimenticia o una pensión al cónyuge o uno de los ex cónyuges cuando una pareja se divorcia. Los pagos hechos a una tercera persona se consideran pensión alimenticia. Pensión alimenticia indirecta puede incluir los pagos en efectivo a una tercera persona para proporcionar una residencia de un ex cónyuge (es decir, alquiler, hipoteca, servicios públicos, etc.) los pagos de gastos médicos u otros gastos incurridos por el beneficiario. La pensión alimenticia no incluye: (58)

La manutención de menores. Asentamientos de propiedad no en efectivo. Los pagos que son parte del cónyuge del contribuyente de ingresos de propiedad de la comunidad. Los pagos para mantener al día el pago de propiedad. Uso de la propiedad del ordenante.

La pensión alimenticia, por lo tanto, es reparación monetaria para compensar la pérdida de poder de ganancia del ex cónyuge. La consideración de la pensión alimenticia como una compensación suplementaria es la clave para determinar su tratamiento fiscal. La pensión alimenticia es imponible al ex cónyuge y deducible por el ex cónyuge que paga. El tratamiento de la pensión alimenticia es el opuesto al de manutención infantil. (12)

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, para cualquier acuerdo de divorcio o separación ejecutado después del 31 de diciembre de 2018 o ejecutado antes de esa fecha, pero modificado después (si la modificación estipula expresamente que se aplican las nuevas modificaciones), la pensión alimenticia y los pagos de mantenimiento separados no son deducible por el cónyuge pagador y no están incluidos en

los ingresos del cónyuge beneficiario Si el contribuyente no ofrecer su número de Seguro Social o de su ex cónyuge, él o ella puede tener que pagar una multa de $50 y la deducción puede ser anulado.

Una enmienda a un decreto de divorcio puede cambiar la naturaleza de los pagos del contribuyente. Las enmiendas que no son ordinariamente retroactiva para los propósitos de impuestos federales. Sin embargo, una modificación retroactiva de una sentencia de divorcio la corrección de un error material que refleje la intención original de la corte generalmente se hará efectivo con carácter retroactivo para los propósitos de impuestos federales. Si los dos pagos de pensión alimenticia y manutención de los hijos se llaman por el divorcio o la separación de instrumentos del contribuyente, y él o ella paga menos que el total requerido, los pagos se aplican primero de manutención de los hijos y luego a la pensión alimenticia. Acuerdo de Propiedad En general, no hay ganancias o pérdidas reconocidas en la transferencia de bienes entre los cónyuges o entre ex cónyuges si la transferencia es a causa de un divorcio. Una transferencia de bienes está relacionada con el divorcio de un contribuyente si la transferencia: (12)

Se produce dentro de 1 año después de la fecha en que termina el matrimonio. Está relacionado con el fin del matrimonio.

Un divorcio, para este fin, incluye el final de un matrimonio por anulación o debido a violaciones de las leyes estatales. Una transferencia de propiedad se relaciona con el final de un matrimonio si se dan las dos condiciones siguientes: (12)

La transferencia se hace en virtud de un divorcio o separación instrumento original o modificado. La transferencia se produce dentro de los 6 años después de la fecha de los extremos de matrimonio.




A menos que se cumplan estas condiciones, la transferencia se presumirá que no se relacionada con el final de un matrimonio. Sin embargo, esta presunción no se aplicará si el contribuyente puede demostrar que la transferencia se realizó para llevar a cabo la división de los bienes de propiedad del contribuyente y su cónyuge en el momento del matrimonio terminó. Por ejemplo, la presunción no se aplicará si el contribuyente puede demostrar que la transferencia se hizo más de 6 años después del fin del matrimonio a causa de factores de negocio o jurídicas que impedían la transferencia antes de la propiedad y la transferencia se hizo con prontitud después de esos factores se resolvieron. (12)

Impuestos de Seguro Social y Medicare La Ley de Contribución al Seguro Federal (FICA) Impuesto incluye dos impuestos distintos. Uno de ellos es el impuesto del Seguro Social y el otro es el impuesto de Medicare. Se aplican diferentes tarifas para cada uno de estos programas. Para 2018, la tarifa de impuestos para el Seguro Social es de 6.2% para los empleados, 6.2% para los empleadores y 12.4% para trabajadores por cuenta propia. Los impuestos del Seguro Social se aplican sólo a la primera $128,400 de los salarios, por un máximo de $7,960.40 para los empleados y los empleadores, y $15,921.60 para trabajadores por cuenta propia. La tarifa actual de Medicare es de 1.45% para el empleador y el 1.45% para el empleado, o el 2.9% del total. No hay un límite de base salarial para la contribución al Medicare. Todos los salarios cubiertos están sujetos al impuesto de Medicare. Los impuestos del Seguro Social y Medicare se aplican a los salarios de los trabajadores domésticos el contribuyente paga $2,000 o más en efectivo o una forma equivalente de la indemnización. Los impuestos del Seguro Social y Medicare se aplican a los trabajadores electorales que se les paga $1,700 o más en efectivo o una forma equivalente de compensación. (59)

El Impuesto Adicional de Medicare de 2013 (impuesto por la Protección al Paciente y Ley de Cuidado Asequible) deben cumplir las personas para pagar un impuesto suplementario 0.9% (además de la contribución de 1.45% que se aplica a todos los salarios) sobre los salarios en exceso de $200,000 ($250,000 si es casado, presenta una declaración conjunta). (60)

El impuesto que el exceso de Seguro Social retenido durante estos máximos (por lo general de que tiene dos o más empleadores), se toma en impuesto a las ganancias pagadas en adicionales y se combina con cantidades retenidas de los salarios o con las estimaciones. Si se presenta una declaración conjunta, estas cantidades retenidas a cada cónyuge no se pueden sumar de superar los máximos. (59) Tributación de los beneficios del Seguro Social Si el único ingreso del contribuyente recibió durante el año fue de su Seguro Social o el equivalente de Beneficios del Seguro Social (SSEB) porción de los beneficios de retiro nivel 1 del ferrocarril, sus beneficios por lo general no están sujetos a impuestos y el contribuyente probablemente no tiene que presentar una declaración. Si el contribuyente tiene ingresos, además de sus beneficios, él o ella puede tener que presentar una declaración aun cuando ninguno de sus beneficios es tributable. Si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, el contribuyente debe presentar usando el Formulario 1040 o el Formulario 1040A; No se puede utilizar el Formulario 1040EZ. Los importes utilizados para calcular el impuesto sobre los beneficios de Seguro Social son: (61)

$25,000 si el contribuyente es soltero, Cabeza de familia o viudo(a). $25,000 si el contribuyente es casado que presenta por separado y vivió separado de su cónyuge durante

todo el año en curso. $32,000 presentación si el contribuyente está casado conjuntamente. $0 si el contribuyente está casado declarando por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento

durante el año en curso. Cuánto de los beneficios son imponibles depende de la cantidad total de los beneficios de los contribuyentes y otros ingresos. En general, cuanto mayor es la cantidad de ingresos, mayor es la porción tributable de los beneficios del contribuyente.




Máxima Parte Imponible Algunas personas tienen que pagar impuestos federales sobre el ingreso sobre sus beneficios de Seguro Social. Esto suele suceder sólo si el contribuyente tiene otros ingresos sustanciales (como los salarios, el empleo por cuenta propia, intereses, dividendos y otros ingresos tributables que deben informar en su declaración de impuestos), además de sus beneficios. Nadie paga el impuesto federal sobre el ingreso en más del 85% de sus beneficios de Seguro Social basado en las reglas del IRS. Para determinar la gravabilidad de los beneficios del Seguro Social, primero es necesario calcular el "ingreso combinado", una medida de los ingresos utilizada específicamente para estos fines. El ingreso combinado se calcula como el ingreso total del contribuyente de fuentes imponibles (esencialmente los importes netos incluidos en la página principal de su declaración de impuestos al calcular el ingreso bruto ajustado), más cualquier interés exento de impuestos (es decir, de bonos municipales) y excluido ingreso extranjero, más la mitad de sus beneficios de Seguro Social. Si este total excede $25,000 para individuos ($32,000 para parejas casadas), entonces el 50% del exceso es la cantidad de beneficios del Seguro Social que deben incluirse en los ingresos. Si el ingreso provisional excede los $34,000 para individuos ($44,000 para parejas casadas), entonces el 85% del monto en exceso se incluye en el ingreso. Si el contribuyente presenta una única declaración de impuestos federal y su ingreso combinado son: (59)

Entre $25,000 y $34,000, él o ella puede tener que pagar impuestos sobre los ingresos hasta el 50% de sus beneficios.

Más de $34,000, hasta el 85% de sus beneficios puede ser tributable.

Si el contribuyente presenta una declaración conjunta y sus ingresos combinados son:

Entre $32,000 y $44,000, él o ella puede tener que pagar impuesto sobre el ingreso hasta el 50% de sus beneficios

Más de $44,000, hasta el 85% de sus beneficios puede ser tributable. Si el contribuyente está casado y presenta una declaración de impuestos por separado, él o ella probablemente va a pagar impuestos sobre sus beneficios. Para averiguar si algunos de los beneficios de los contribuyentes pueden estar sujetos a impuestos, comparar la cantidad base para su estado civil con su ingreso combinado que es el total de: (61)

1. La mitad de sus beneficios, además de 2. Ingreso ajustado del contribuyente, incluyendo intereses exentos de impuestos.

Al hacer esta comparación, no reducir otros ingresos del contribuyente por cualquier exclusión de:

El interés de los bonos de ahorro calificados estadounidenses. Beneficios por adopción proporcionados por el empleador. Ingresos ganados en el extranjero o vivienda en el extranjero. Los ingresos obtenidos por residentes bona fide de la Samoa Americana o Puerto Rico.

Cualquier devolución de beneficios al contribuyente hizo durante 2018 se debe restar de los beneficios que él o ella recibió en 2018. No importa si la amortización era de un beneficio del contribuyente recibió en 2018 o en un año anterior.

Declaración de Impuestos Conjunta Si el contribuyente está casado y presenta una declaración conjunta para 2018, el contribuyente y su cónyuge deben combinar los ingresos y beneficios al calcular si los beneficios combinados están sujetos a impuestos. Incluso si el cónyuge del contribuyente no recibió ningún beneficio, él o ella debe añadir los ingresos del cónyuge de él o de ella cuando averiguar si alguno de los beneficios es imponible. El IRS ofrece una Hoja de beneficios del Seguro Social (Social Security Benefits Worksheet) sobre el cual el contribuyente puede calcular los beneficios imponibles de Seguro Social.


http://www.irs.gov/publications/p915/ar02.html#en_US_2012_publink1000263043



Pensiones y Anualidades Los pagos de pensiones o anualidades que un contribuyente recibe son totalmente gravable si él o ella no tiene ningún costo en el contrato debido a cualquiera de las siguientes situaciones: (62)

El contribuyente no paga nada o no se considera que ha pagado nada por la pensión o anualidad. Los importes retenidos de su salario en una base de impuestos diferidos no se consideran parte del costo del pago de la pensión o anualidad.

El empleador del contribuyente no retuvo contribuciones de su salario. El contribuyente recibió todas sus contribuciones libres de impuestos en ejercicios anteriores.

Si un contribuyente contribuyó dinero después de impuestos a la pensión o anualidad, los pagos de pensiones son parcialmente imponible. Él o ella no va a pagar el impuesto sobre la parte del pago que representa un regreso de la cantidad de impuestos después de pagado. Esta cantidad es la inversión del sujeto pasivo en el contrato, e incluye las cantidades de su empleador contribuyó que eran imponibles a él o ella cuando contribuyó. Pensiones parcialmente gravadas tributan en régimen de Regla General o el Método Simplificado. Si la fecha de inicio de los pagos de la pensión o renta vitalicia es después del 18 de noviembre de 1996, el contribuyente general, debe utilizar el método simplificado para determinar la cantidad de los pagos de anualidades son imponibles y cuánto es libre de impuestos. Bajo el método simplificado, el contribuyente figura la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad dividiendo el costo por el número total de los pagos mensuales anticipados. Para una anualidad que se paga por la vida de los pensionados, este número se basa en la edad de los rentistas «en la fecha de inicio de anualidad y se determina a partir de una tabla. Para cualquier otra anualidad, este número es el número de pagos de anualidades mensuales del contrato. El contribuyente debe usar la Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es después del 18 de noviembre de 1996, y él o ella reúne los dos requisitos siguientes: (62)

1. El contribuyente recibe su pensión o anualidad pagos de cualquiera de los siguientes planes: a. Un plan de empleado calificado. b. Una anualidad de empleado calificado. c. Un plan de anualidad con refugio tributario (403(b) plan).

2. En la fecha de inicio de la anualidad, al menos una de las siguientes condiciones para el contribuyente: a. Él o ella es menor de 75 años. b. Él o ella tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados.

La Regla General se utiliza para calcular el tratamiento fiscal de los diversos tipos de pensiones y anualidades, incluyendo planes no calificados de los empleados. Un plan de empleado no calificado es el plan de un empleador que no cumpla con los requisitos del Código de Ingresos Internos. No califica para la mayoría de los beneficios fiscales de un plan calificado. El contribuyente puede usar la Regla General si él o ella recibe pagos de pensión o anualidad de:

Un plan no calificado (por ejemplo, una anualidad privada, una anualidad comercial comprada, o un plan de empleado no calificado),

Un plan calificado si: o La fecha de inicio de la anualidad es antes de 19 de noviembre 1996 (y después del 1 de julio de

1986), y el contribuyente no cumpla las condiciones de uso, o decide no utilizar el método simplificado.

o El contribuyente es de 75 años o más y los pagos de anualidades están garantizados durante al menos 5 años (con independencia de la fecha de inicio de la anualidad).

Los siguientes son planes calificados:

Un plan de empleado calificado. Una anualidad de empleado calificado. Una anualidad con refugio tributario plan o contrato (TSA).




Si un contribuyente recibe pagos de pensiones o anualidades antes de los 59 años y medio, él o ella puede estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras a menos que la distribución califica para una exención. El impuesto adicional no se aplica a cualquier parte de una distribución que es libre de impuestos o para cualquiera de los siguientes tipos de distribuciones: (63)

Las distribuciones hechas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales a partir de un plan calificado que comienza después de la separación de los contribuyentes del servicio.

Las distribuciones hechas porque el contribuyente es total y permanentemente discapacitado. Las distribuciones hechas en o después de la muerte del participante del plan o titular del contrato. Las distribuciones hechas a partir de un plan de retiro cualificado después de la separación de los

contribuyentes del servicio en o después del año que él o ella llegó a los 55 años. El contribuyente podrá optar por no tener ingresos de impuesto retenido de los pagos de pensiones o anualidades (a menos que sean distribuciones de reinversión elegible) o quieren especificar cuánto impuesto se retiene. Si es así, facilitará al ordenante Formulario W-4P - Certificado de Retención de Pensiones o pagos de la anualidad (Form W-4P - Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments), o un formulario parecido proporcionada por el deudor. Retención de pagos periódicos de una pensión o anualidad es generalmente calculado de la misma manera que para los sueldos y salarios. Si el contribuyente no presenta el certificado de retención, el pagador debe retener el impuesto como si el contribuyente está casado y reclamando tres descuentos de la retención. Si el contribuyente no proporciona el pagador con el número correcto de Seguro Social, se efectuará la retención como si el contribuyente es único y reclamar ningún descuento en la retención, incluso si el contribuyente presentó un Formulario W-4P y eligió a una cantidad inferior. Un contribuyente debe recibir el Formulario 1099-R - Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Retiro o Planes de Ganancias Compartidas, IRAs, Contratos de Seguros, etc. (Form 1099-R - Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., de cada persona a la que él o ella ha recibido una distribución designado o se traten como si hubieran hecho una distribución de $10 o más de participación en beneficios o retiro, cualquier acuerdo de retiro individual (IRA), anualidades, pensiones, contratos de seguro, ingresos sobreviviente planes de beneficios, pagos por incapacidad permanente y total por contratos de seguros de vida, anualidades sobre donaciones, etc.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4p.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4p.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099r.pdf




Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - A. Alicia no tiene dividendos calificados de fondos mutuos ABC porque ella llevó a cabo la acción de fondos mutuos ABC por menos de 61 días. Dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma 0%, 15% o 20% máximo impuesto que se aplica a la ganancia neta de capital. Se indicarán en el cuadro 1b del Formulario 1099-DIV que el contribuyente recibe. Para calificar para la tasa máxima, deben cumplirse todos los siguientes requisitos.

• Los dividendos deben haber sido pagados por una corporación estadounidense o una empresa extranjera calificada.

• Los dividendos no son del tipo enumerado más adelante en dividendos que no son dividendos calificados en la publicación 550.

• El contribuyente cumple con el período de tenencia. El contribuyente debe haber sostenido la reserva durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. La fecha ex dividendo es el primer día tras la declaración de un dividendo en el cual el comprador de una acción no tiene derecho a recibir el próximo pago de dividendo. Contando el número de días el contribuyente sostuvo la reserva, incluya el día él o ella eliminaron la reserva, pero no el día él o ella lo adquirieron. En esta pregunta, Alicia no tiene dividendos calificados. de fondos mutuos ABC porque ella llevó a cabo la acción de fondos mutuos ABC por menos de 61 días. Por lo tanto, A elección es correcta. Opciones B, C y el número de días durante el período de retención para dividendos calificados Tema – Período de tenencia Origen – Publicación 550 - Capítulo 1 - Período de tenencia Pregunta 2 - C. $310 Los intereses que el contribuyente paga en dinero prestado de un banco o institución de ahorros para cumplir con el depósito mínimo requerido para un certificado de depósito de la institución y el interés que él o ella gana en el certificado son dos elementos separados. El contribuyente debe relatar el interés total que él o ella ganan en el certificado en sus ingresos. Si el contribuyente detalla las deducciones, él o ella puede deducir el interés que se paga como interés de la inversión, hasta por el monto de sus ingresos de inversión neta. En esta pregunta, Marvin debe incluir los $575 en sus ingresos. Si él detalla sus deducciones en el Anexo A (forma 1040), deducciones detalladas, puede deducir $310 (opción C), sujetos al límite de ingresos de la inversión neta. Todas las otras opciones tienen la cantidad incorrecta. Tema – Otras cuentas de interés deferido Origen – Publicación 550 - Capítulo 1 - Intereses tributables - General


https://www.irs.gov/publications/p550/ch01.html




Pregunta 3 - B. $150 Si el contribuyente recibe efectos personales tangibles (además del dinero efectivo, un certificado de regalo o un artículo equivalente) como un premio para longitud de servicio o logro de seguridad, él o ella generalmente pueden excluir su valor de sus ingresos. Sin embargo, a cantidad que el contribuyente puede excluir se limita al costo de su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 de premios que no son premios de plan calificado) para todos los premios que recibe durante el año. En esta pregunta, suponiendo que los requisitos para premios del plan calificados estén por otra parte satisfechos, cada premio por sí mismo sería excluido de ingresos. Sin embargo, porque el valor total de los premios es de $1,750 más de $1,600, Ben debe incluir $150 ($1,750 − $1,600) de sus ingresos. Por lo tanto, la opción B es la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen los totales incorrectos. Tema – Premios de logro del empleado Origen – Publicación 525 - Compensación Diversa Pregunta 4 - A. Depósito de seguridad, equivalente a un mes de alquiler, que se devolverá al final del contrato de arrendamiento si el edificio pasa la inspección No incluya un depósito de seguridad en los ingresos del contribuyente si se puede requerir que él o ella los devuelvan al arrendatario al final de arriendo (Opción A). Pero si el contribuyente mantiene parte o todo el depósito de seguridad porque el inquilino no cumplió con los términos del arriendo, este dinero es ingreso tributable en el año la determinación se realiza. Si el contribuyente mantiene el depósito de seguridad porque el inquilino daña la propiedad, el depósito de seguridad no es tributable. Si el depósito de seguridad debe ser usado como el alquiler del mes final del arrendatario, incluya el dinero como ingresos cuando recibido, en lugar de cuando se aplica al último mes de alquiler. El pago para anular el arriendo restante (Opción B), reparaciones pagadas por el arrendatario en lugar del alquiler (Opción C) y cualquier alquiler del enero de 2019 recibido en el diciembre de 2018 todo se considera ingresos del alquiler en el año recibidos para un contribuyente del año calendario. Tema – Ingresos por alquiler Origen – IRS.GOV - Tema 414 - Ingresos y gastos por alquiler


https://www.irs.gov/publications/p525/ar02.html

https://www.irs.gov/taxtopics/tc414.html


Lección 3

Exclusiones, Deducciones por ingreso Ajustado, Ingresos de Retiro, Compensaciones a los Trabajadores

Exclusiones

Muchos de los artículos que se cree comúnmente que los ingresos están exentos de impuestos debido a la acción del Congreso; Se llaman exclusiones. La distinción entre el aumento de la riqueza que no son ingresos, tales como regalos, y los que son exclusiones no tiene ningún efecto sobre el monto del impuesto pagado por cada contribuyente. Ambos tipos se restan del aumento total de los contribuyentes de la

riqueza para un año contributivo para llegar a los ingresos del contribuyente. Sin embargo, la distinción puede ser importante porque algunas exclusiones deben ser reportados el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Por ahora, tenga en cuenta que media excluible y no imponible de la misma cosa. Estas exclusiones no deben confundirse con los descuentos de los Ingresos o de ingreso ajustado (como deducción estándar o cualquier deducción detallada), que habrán de reflejarse en un individuo de declaración de impuestos. En general, una exclusión no tiene que ser publicado en una declaración de impuestos.

Es importante señalar que la mayoría de las exclusiones que se ocupan de las relaciones entre empleadores y empleados son libres de impuestos sólo si los beneficios se proporcionan sobre una base no discriminatoria a todos los empleados. Es decir, los planes no deben favorecer a empleados altamente

remunerados o los propietarios-empleados. Estas reglas de no discriminación se aplican a los planes de seguro de vida a término grupo, planes de accidentes y de salud, planes de asistencia legal, planes de asistencia educativa y los planes de asistencia de cuidado de dependientes, por mencionar sólo unos pocos.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) hizo modificaciones a la Exclusión de Premios de Logro del Empleado, la Exclusión para Reembolsos de Gastos de Mudanzas Calificados y la Exclusión de Beneficios Suplementarios de Transporte Calificados. La nueva ley establece que el dinero en efectivo, las tarjetas de regalo y otros bienes no califican como Premios de Logro del Empleado. Además, se suspende

la exclusión de los reembolsos por gastos de mudanza calificados, excepto para los miembros de las Fuerzas Armadas en servicio activo (y sus cónyuges y dependientes) que se trasladan conforme a una orden militar e incidentes a un cambio permanente de estación. Y, se suspende la exclusión de los ingresos brutos y los salarios por reembolsos de viaje en bicicleta calificados. Exclusiones Relacionadas de la Enfermedad Hay cuatro grupos principales de las exclusiones relativas a la enfermedad: (64)

1. Los pagos efectuados por un empleador a una cuenta de ahorros para la salud y otros planes de salud con ventajas fiscales en nombre del empleado para proporcionar la cobertura de salud y de accidentes para el empleado y su familia. Esto no sólo cubre los gastos médicos, sino también los seguros de invalidez. (65)

2. Los importes que son recibidas por un empleado bajo un plan médico y de accidente que le reembolsará por cantidades gastadas por los servicios médicos. (39)

3. Las cantidades que se reciben por un empleado directamente de su empleador que le reembolse por cantidades gastadas por los servicios médicos. (39)

4. Los importes que representan la restitución de una pérdida permanente de, o la pérdida de uso de, un miembro o la función del cuerpo o de la desfiguración permanente del contribuyente, su cónyuge o un dependiente. (66)

Las remuneraciones percibidas bajo las siguientes disposiciones especiales también se excluye: (39)

La compensación para trabajadores. Daños y perjuicios por lesiones personales, como por lesiones que el contribuyente recibió en un accidente

automovilístico mientras viajaba en el tiempo personal.


Lección 3 - Exclusiones, Deducciones por ingreso Ajustado, Ingresos de Retiro, Compensaciones


Pensiones médicas y las asignaciones resultantes de lesiones o enfermedades, mientras que en las fuerzas armadas.

Los pagos efectuados a los empleados del gobierno para las lesiones recibidas durante los ataques terroristas fuera de los Estados Unidos.

Los daños compensatorios recibidos por lesión física o enfermedad física, ya sea pagado en una suma global o en pagos periódicos.

Exclusiones Relacionadas con la Muerte Las siguientes exclusiones se refieren a la muerte del contribuyente: (42)

Las primas pagadas por el empleador para el seguro de vida colectivo a término, hasta $50,000 valor nominal para cada empleado. Las políticas de este tipo dar cobertura sólo temporal, y no tienen un rescate en efectivo o el valor del préstamo. Cuando la cantidad nominal de la póliza es mayor de $50,000, entonces la prima aplicable al exceso es el ingreso tributable para el empleado. (67)

Las cantidades recibidas por los beneficiarios de contratos de seguro de vida a causa de la muerte del asegurado son, con pequeñas excepciones, excluidos de las ganancias. Así son las cantidades recibidas en virtud de un contrato de seguro de vida de un contribuyente en fase terminal. (68)

Exclusiones Relacionadas con la Edad Nuestras leyes fiscales reflejan una preocupación constante de las necesidades sociales y económicas de las personas de edad. Antes de 1983, la cantidad total de los beneficios de Seguro Social y los beneficios de Retiro Ferroviario recibidos se podía excluir. En 1993, como parte de Ley de Reconciliación del Presupuesto Omnibus, la disposición de imposición de Seguro Social se ha modificado para añadir un conjunto secundario de umbrales y un mayor porcentaje imponible para los beneficiarios que supera los umbrales secundarios.

Generalmente, si los beneficios del Seguro Social eran los únicos ingresos para el año fiscal, los beneficios no son imponibles. Sin embargo, si el contribuyente recibe ingresos de otros lados, hasta el 50% del beneficio de retiro también objeto de tributación si el total de la mitad de los beneficios y el ingreso ajustado es más que la cantidad base siguiente de su estado civil.

Las cantidades de base son: (69)

$25,000 si el contribuyente es soltero, Cabeza de familia o viudo(a). $25,000 si el contribuyente es casado que presenta por separado y vivió separado de su cónyuge durante

todo el año en curso. $32,000 si el contribuyente es casado que presenta conjuntamente. $0 si el contribuyente está casado declarando por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento

durante el año en curso. Además, hasta el 85% del beneficio de retiro será tributable si la mitad del beneficio de Seguro Social más el ingreso ajustado supere el importe base secundaria para el estado civil: (69)

$44,000 para las parejas casadas que declaran conjuntamente. $34,000 para soltero, Cabeza de familia, viudo / viuda con un hijo a cargo, o personas casadas que declaran

por separado que no viven con sus cónyuges en cualquier momento durante el año. $0 para las personas casadas que declaran por separado que vivieron juntos durante el año.

Impuesto sobre Donaciones Anual Exclusión En 2018, un contribuyente puede dar $15,000 por persona, a cualquier número de personas, y ninguno de los regalos será imponible. Una exclusión anual por separado aplica a cada persona y la exclusión está sujeta a los aumentos por costo de vida. La exclusión se aplica a la transferencia por donación de cualquier propiedad. La exclusión se aplica a la transferencia por donación de cualquier propiedad. El contribuyente hace un regalo si él o ella le da la propiedad (incluyendo dinero), o el uso o rentas de la propiedad, sin esperar recibir algo de al menos igual valor a cambio. La base de la propiedad recibe como un regalo es base traspaso del donante (base ajustada). Si un contribuyente vende algo por debajo de su valor total, o si él o ella hace un préstamo sin interés o de interés reducido, puede ser un regalo.




Además de la exclusión anual, el contribuyente también puede dar la siguiente sin activar el impuesto sobre donaciones: (70)

Donaciones benéficas. Regalos a un cónyuge. Regalos a una organización política para su uso. Regalos de los gastos de educación. Estos son ilimitados, siempre y cuando que el contribuyente realice un

pago directo a la institución educativa para la matrícula solamente. Regalos de gastos médicos. Estos, también son ilimitados, siempre y cuando se pagan directamente a la

instalación médica. Si el contribuyente o su cónyuge hizo un regalo a una tercera persona, el regalo puede ser considerado como hecho a la mitad por el contribuyente y la mitad de su cónyuge. Esto se conoce como la división de regalo. Ambos cónyuges deben estar de acuerdo para dividir el regalo. Si lo hacen, cada uno puede tomar la exclusión anual de su parte del regalo. Para los regalos hechos en 2018, la división de regalo permite a las parejas casadas para dar hasta $30,000 a una persona sin hacer un regalo imponible. Si los contribuyentes nos dividimos un regalo que hicieron, ambos deben presentar una declaración de impuesto sobre donaciones para demostrar que el contribuyente y su cónyuge están de acuerdo en usar la división regalo. Formulario 709 - Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia que salta a la generación) debe ser presentada incluso si la mitad de la donación de división es menos de la exclusión anual. El contribuyente tiene una exención del impuesto de sucesión de $11,180,000 federal para 2018. Él o ella puede dejar hasta ese monto a los parientes o amigos sin cualquier impuesto de sucesión federal. Si el contribuyente está casado, su cónyuge tiene derecho a una exención de $11,180,000 separada. A partir de 2011, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre bienes inmuebles fue unificado con una cantidad de exclusión. Los regalos hechos durante la vida del contribuyente reducirán sus bienes imponibles. Sin embargo, regalos por encima de la exclusión anual también reducen su exención de impuesto sobre sus bienes. En general, regalos anuales hasta la exclusión ($15,000 en el año 2018) es una buena manera de reducir el estado imponible del contribuyente sin efectos secundarios negativos. Exclusiones y Relaciones Intergubernamentales La legislación fiscal federal excluye específicamente intereses recibidos de cualquier ciudad, estado, territorio, o cualquier subdivisión política, o el Distrito de Columbia. Estas reglas también excluyen cantidades recibidas de cualquier posesión de los Estados Unidos. Esta exclusión es una de las herramientas de planificación fiscal más utilizados en la actualidad. Pagos de asistencia social por unidades gubernamentales estatales y otros quedan excluidos de tributación. (71) Exclusiones Relacionadas con la Educación Instituciones para educación superior con mucha frecuencia otorgan becas a estudiantes destacados, y para los buenos estudiantes que necesitan ayuda para seguir su programa de estudios. Una concesión de becas o becas califica para una exclusión si la persona que lo recibe es un candidato para un título, y si los pagos se hacen para matrícula, libros, cuotas, suministros y equipo. Las cantidades recibidas por comidas y vivienda, u otros gastos deben ser incluidos por el contribuyente como ingreso. Las cantidades recibidas no pueden representar una compensación por el pasado, presente o futuros servicios de ningún tipo. Si el estudiante está obligado a realizar tareas tales como las clases de enseñanza o clasificación de documentos, y estas tareas no se requiere de todos los candidatos al título, a continuación, la exclusión no se aplica. (72) Exclusión Relacionada con Ingresos Ganados en el-Extranjero

Como se mencionó anteriormente, todos los ciudadanos de los Estados Unidos están sujeta al impuesto a las ganancias, incluso si son residentes de un país extranjero que recibe ingresos de origen extranjero. Disposiciones especiales están disponibles, sin embargo, para que estos contribuyentes no pagan impuestos más pesados que los ciudadanos que residen en los Estados Unidos debido a los impuestos extranjeros que deben pagar y el mayor costo de vida en el país extranjero. Para calificar para el Exclusión de Ingreso Ganado

en el Extranjero, sin embargo, los ciudadanos de Estados Unidos deben demostrar que son residentes bona fide de un país extranjero, que están presentes en un país extranjero por lo menos 330 días fuera de cualquier período de 12 meses consecutivos. Los contribuyentes solteros que reúnan los requisitos anteriores pueden excluir hasta $103,900 para el año






fiscal 2018, un aumento comparado con $102,100, en 2017. Si es casado y ambos individuos trabajan en el extranjero y ambos satisface la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física, cada uno puede elegir la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. Juntos, pueden excluir tanto como $207,800 para el año fiscal 2018. (73) El contribuyente también puede elegir excluir de sus ingresos una cantidad vivienda en el extranjero. Si él o ella decide excluir una cantidad vivienda en el extranjero, el contribuyente deberá calcular la exclusión vivienda en el extranjero antes de la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. La exclusión de ingresos ganados en el extranjero se limita a los ingresos ganados en el extranjero menos la exclusión vivienda en el extranjero. La exclusión vivienda en el extranjero sólo se aplica a valores considerados pagado con fondos del empleador siempre y es el total de los gastos de vivienda para el año, menos la cantidad de vivienda. La cantidad de vivienda del contribuyente es el total de sus gastos de vivienda para el año, menos la cantidad de vivienda base. El cálculo de la cantidad de la base (la línea 32 del Formulario 2555 - Ingreso del Trabajo Extranjero (Form 2555 - Foreign Earned Income)) está atado a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero máximo. La cantidad es el 16% del monto de exclusión (calculado diariamente), multiplicado por el número de días en el período de calificación de los contribuyentes que caen dentro de su año fiscal. (73) Exclusiones Relacionadas con la Venta de Artículos Personales Si el contribuyente vende un artículo de él o ella poseyeron para uso personal, como un coche, refrigerador, muebles, estéreo, joyería o platería, su ganancia es imponible como una ganancia de capital. Él o ella deben informarlo como se explica en las instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). El contribuyente no puede deducir una pérdida. Sin embargo, si el contribuyente vende un artículo que sostuvo como inversión, como oro o plata en lingotes, monedas o piedras preciosas, cualquier ganancia es gravable como ganancia de capital y cualquier pérdida es deducible como una pérdida de capital.

Pregunta de Revisión 1 Harold y su esposa, Helen, acordaron dividir los regalos que hicieron en 2018. Harold dio a su sobrino, George, $21,000, y Helen dio su sobrina Gina, $18,000. ¿Qué parte de su regalo a George es un regalo gravable?

A. $0 B. $4,000 C. $7,000 D. $11,000


Exclusión de Zona de Combate Si el contribuyente es un miembro de las Fuerzas Armadas de Estados Unidos que sirve en una zona de combate, él o ella puede excluir cierto pago de la renta. Este pago se conoce generalmente como pago de combate. El contribuyente en realidad no necesita demostrar la exclusión en la declaración de impuestos porque los ingresos que califica para la exclusión zona de combate no están incluidos en los salarios reportados en su Formulario W-2. El mes en el que el contribuyente recibió el pago debe ser un mes en el que él o ella sea servido en una zona de combate o fue hospitalizado como consecuencia de las heridas, enfermedades o lesiones incurridas durante su servicio en la zona de combate. El contribuyente no tiene que recibir el pago excluido mientras que él o ella está en una zona de combate, está hospitalizado, o en el mismo año el contribuyente sirve en una zona de combate. Si el contribuyente es un soldado raso, oficial de la autorización o suboficial encargado, él o ella puede excluir las siguientes cantidades de ingresos: (15)

Pago Servicio activo ganado en un mes que él o ella sirve en una zona de combate. Peligro inminente/ jornales por fuego enemigo. Un bono de reenganche si la extensión voluntaria o reenganche se produce en un mes que él o ella sirve en

una zona de combate. Pagar por vacaciones acumuladas ganado en un mes que él o ella sirve en una zona de combate. El

Departamento de Defensa tiene que determinar que la licencia no utilizada se obtuvo durante ese período.





Pago recibido desempeñar funciones de un miembro de las Fuerzas Armadas en los cines clubes, cantinas, correos y la estación, y otras actividades de los fondos no asignados. El pago se debe ganar en un mes que él o ella sirve en una zona de combate.

Premios para sugerencias, inventos o logros científicos que él o ella tiene derecho a causa de una presentación que él o ella hizo en un mes que él o ella sirve en una zona de combate.

Reembolsos de préstamos estudiantiles. Si todo el año de servicio requerido para obtener el pago se realizó en una zona de combate, todo el pago hecho por ese año de servicio se excluye. Si sólo una parte de ese año de servicio se lleva a cabo en una zona de combate, sólo una parte de la devolución califique para la exclusión. Por ejemplo, si el individuo sirve en una zona de combate durante 5 meses, 5/12 del reembolso califica para la exclusión.

Pago de retiro y las pensiones no califican para la exclusión zona de combate. Exclusión para Reembolsos de Gastos de Mudanza

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) establece que para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, se suspenderá la exclusión de los reembolsos por gastos de mudanza calificados, excepto para los miembros de las Fuerzas Armadas (o su

cónyuge o dependientes) en servicio activo que se mueve en virtud de una orden militar e incidente a un cambio permanente de estación.

Deducciones por Ingreso Ajustado Ingreso Ajustado se define como ajustes menos ingresos de la ganancia. Estos ajustes son deducciones por ingreso ajustado, o lo que muchos preparadores de impuestos profesionales llaman "por encima de las deducciones” sobre línea”. Algunos comunes ajustes a los ingresos incluyen:

Gastos del educador. Deducción de cuenta de ahorros de salud (HSA). Deducción de IRA. Intereses de préstamos estudiantiles pagados hasta $2,500. Deducción del seguro médico por cuenta propia.

Deducción para gastos del educador Si el contribuyente es un educador, él o ella pueden deducir hasta $250 ($500 si es casado(a) que presenta conjuntamente y ambos cónyuges son educadores, pero no más de $250 cada uno) de gastos no reembolsables (de lo contrario deducibles como un comercio o negocio gastos) él o ella pagados o incurridos para Libros, suministros, equipos informáticos (con su software y servicios), equipo de otro tipo, y el material complementario que él o ella utiliza en la clase. Para cursos en salud y educación física, los gastos para provisiones son gastos calificados sólo si están relacionados con el atletismo. Esta deducción es para gastos pagados o incurridos durante el año fiscal. El contribuyente es un educador elegible si, para el año fiscal, él o ella cumplen con los requisitos siguientes: (74)

1. Él o ella son uno de los siguientes en el kínder hasta el grado 12: a. Maestro(a) b. Instructor(a) c. Consejero(a) d. Director(a) e. Asistente

2. Él o ella trabaja por lo menos 900 horas al año escolar en una escuela que brinda educación primaria o secundaria, según lo determinado bajo la ley estatal.

Calificados los gastos son deducibles solamente en la medida en que la cantidad de tales gastos superan las siguientes cantidades para el año fiscal:




El interés de obligaciones de ahorros estadounidenses calificadas que el contribuyente excluyó de ingresos porque él o ella pagaron gastos de educación superior calificados.

Cualquier distribución de un programa de matrícula calificado que el contribuyente excluyó de ingresos. Cualquier retirada libre de impuestos de la Cuenta de ahorros de la Educación Coverdell del contribuyente. Cualquier gasto reembolsado no relatado al contribuyente en su Formulario W-2, la caja 1.

El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 (PATH) hace la deducción de por encima de la línea para ciertos gastos de maestros de escuela primaria y secundaria permanente.

Acuerdos de Retiro Individual (IRAs) El propósito principal de un contribuyente para configurar una Acuerdos de Retiro Individual (IRA) es para ahorrar para retiro futuro. La ventaja principal impuesto para los contribuyentes es que las ganancias de los depósitos se mantienen libres de impuestos hasta que las distribuciones se toman de la IRA, y la edad de retiro del contribuyente sería probablemente en una categoría impositiva más baja. La base del contribuyente en las cuentas IRA tradicionales es el total de todas las contribuciones no deducibles y cantidades no imponibles incluidos en volcaduras hechas a las cuentas IRA tradicionales, menos el total de todas las distribuciones no tributables, ajustados en caso necesario. Aquí ay diez consejos importantes del IRS acerca de dejar de lado el dinero para el retiro de un contribuyente en un Acuerdo de Retiro Individual:

1. El contribuyente debe tener menos de 70 años media al final del año fiscal con el fin de contribuir a un IRA tradicional.

2. El contribuyente debe tener una compensación tributable para contribuir a un IRA. Esto incluye los ingresos por sueldos, salarios, propinas, comisiones y bonificaciones. También incluye los ingresos netos de trabajo por cuenta propia. Si él o ella presenta una declaración conjunta, en general, sólo uno de los cónyuges tiene que tener una compensación tributable.

3. El contribuyente puede contribuir a una cuenta IRA tradicional en cualquier momento durante el año. Él o ella debe hacer todas las contribuciones de la fecha límite para presentar la declaración de impuestos. Esa fecha no incluye extensiones. Para la mayoría de la gente esto significa que el contribuyente debe contribuir para 2018 antes del 15 de abril de 2019. Si él o ella contribuye entre el 1 de enero y el 15 de abril, en contacto con el patrocinador del plan IRA para asegurarse de que se aplican al año correcto.

4. Para 2018, lo más que el contribuyente puede contribuir a una IRA es lo menos de cualquiera de compensación fiscal del ejercicio o $5,500. Si el contribuyente tiene 50 años o más al final de 2018 la cantidad máxima aumenta a $6,500.

5. En general, el contribuyente no paga impuestos sobre las ganancias sobre los fondos en una cuenta IRA tradicional hasta que él o ella comienza a tomar distribuciones de ella.

6. El contribuyente puede ser capaz de deducir algunas o todas las contribuciones a un IRA tradicional. 7. Usar las hojas de trabajo en las instrucciones, ya sea para el Formulario 1040A o el Formulario 1040 para

calcular la cantidad de las contribuciones que se pueden deducir. 8. El contribuyente también puede calificar para el Crédito del Ahorrador, antes conocido como el Crédito de

Contribuciones de Ahorro para el Retiro. El crédito puede reducir los impuestos de hasta $1,000 (hasta $2,000 si presenta una declaración conjunta. Utilice Formulario 8880 - Crédito para Contribuciones Calificadas de Ahorro para el Retiro (Form 8880 - Credit for Qualified Retirement Savings Contributions), para reclamar el Crédito del Ahorrador.

9. El contribuyente debe presentar el Formulario 1040A o el Formulario 1040 para deducir la contribución IRA o la reivindicación Crédito del ahorrador.

10. Ver Publicación 590 – Acuerdos de Retiro Individuales (Publication 590 - Individual Retirement Arrangements, para más información sobre las contribuciones de IRA.

Las Contribuciones a Cuentas IRA Tradicionales Hay dos requisitos necesarios para la creación de una cuenta IRA tradicional. En primer lugar, del contribuyente debe haber recibido algún ingreso remuneración imponible durante el año, y, segundo edad, él o ella no ha llegado 70 ½ a finales de año. Remuneración imponible incluye sueldos, salarios, pensiones alimenticias, propinas, comisiones y similares.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p590.pdf



Sin embargo, lo siguiente no se considera a los efectos de establecer o de contribuir a una cuenta IRA: (75)

Ganancias y beneficios de la propiedad, tales como los ingresos de alquiler, los ingresos por intereses y los ingresos por dividendos.

Pensión o anualidad de ingresos. Ingresos de compensación diferidos. Cualquier otro ingreso que es una exclusión de los ingresos.

Un IRA se puede configurar ya sea en el nombre del contribuyente o el contribuyente y su cónyuge, en el llamado IRA conyugal. Contribuciones se pueden hacer a un IRA conyugal incluso si el cónyuge no tiene ingresos de compensación. Existen limitaciones específicas sobre la cantidad que él o ella puede contribuir a un IRA tradicional durante el año.

El importe máximo de contribución se limita a la menor de: (76)

Para el año fiscal 2018, $5,500, si el contribuyente es de 50 años o menor. Si él o ella es de más de 50 años, la contribución para ponerse al día el límite es $6,500.

Los ingresos de compensación del contribuyente para el año fiscal.

El límite de contribución de IRA no se aplica a las contribuciones transferidas o reembolsos reservistas calificados. Para 2018, el límite en las contribuciones anuales a un Acuerdo de Retiro Individual (IRA) se mantiene sin cambios en $5,500. El límite de contribución para ponerse al día adicional para las personas de 50 años o más no está sujeto a un ajuste por costo de vida anual y sigue siendo $1,000.

Hay plazos establecidos durante el cual el contribuyente puede hacer una contribución IRA. Una contribución IRA puede hacerse en cualquier momento durante el año fiscal o en la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos para el año en que él o ella quiere que la contribución de aplicar, sin incluir extensiones en tiempo para presentar las solicitudes. En otras palabras, la mayoría de los contribuyentes pueden hacer una contribución IRA de 2018 antes del 15 de abril de 2019. De hecho, el contribuyente puede incluso reclamar una contribución de IRA y presentar su declaración de impuestos antes de que se haga realidad la contribución, siempre que, de hecho, se hace antes de la fecha de vencimiento de la declaración. Sin embargo, si las contribuciones a la cuenta IRA tradicional para un año fueron menos que el límite, el contribuyente puede no contribuye más después de la fecha de vencimiento de su declaración de ese año para compensar la diferencia. Línea 32 del Formulario 1040, en "Ingreso Ajustado" es donde el contribuyente reclama una deducción por una contribución de IRA para el año. Las reglas para reclamar esta deducción se han vuelto muy complicadas en los últimos años. Específicamente, si bien el contribuyente o su cónyuge está cubierto por un plan de retiro prevista, el importe de la deducción disponible puede reducirse o incluso eliminarse. No sólo es la cantidad de disponible IRA deducción depende de estado civil, pero también puede estar sujeto a ciertas limitaciones de ingresos. La cantidad de IRA disponibles deducción se puede determinar mediante el uso de una hoja de cálculo del IRS suministrado IRA. Rango Deducible de Eliminación Deducción de un contribuyente puede ser limitada si él o ella (o su cónyuge, si es casado) está cubierta por un plan de retiro en el trabajo y los ingresos del contribuyente supera ciertos niveles. Los deducibles ingresos del IRA del 2018 límites de eliminación, para las personas que son participantes activos, se aumentan de la siguiente manera:

2018 Límites de la Deducción de IRA - Efecto de AGI modificado en Deducción si el contribuyente está cubierto por un plan de Retiro en el Trabajo

Estado Civil Cantidad Modificada AGI Cantidad de Deducción

Soltero o Cabeza de Familia $63,000 o menos Deducción completa a límite de la

contribución $63,000 - $73,000 Deducción parcial

$73,000 o más No Deducción




Casado que presenta conjuntamente o viudo(a)

$101,000 o menos Deducción completa a límite de la contribución

$101,000 - $121,000 Deducción parcial $121,000 o más No Deducción

Casado que presenta por separado Menos de $10,000 Deducción parcial


Si el contribuyente presenta por separado y no vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año, IRA deducción del contribuyente se determina bajo el estado civil de soltero.

Tabla 3-1 - Límites de la Deducción de IRA - Efecto de MAGI sobre Deducción si usted está cubierto por un plan de retiro en el Trabajo. (2018)

Si el contribuyente no es cubierto por un plan de retiro en el trabajo, él o ella debe utilizar la tabla siguiente para determinar si su ingreso ajustado modificado afecta a la cantidad de su deducción. La deducción se limita únicamente si su cónyuge está cubierto por un plan de retiro.

2018 IRA Límites de la Deducción - Efecto de AGI modificado en Deducción si el contribuyente no está cubierto por un plan de Retiro en el Trabajo

Estado Civil Cantidad Modificada AGI Cantidad de Deducción

Soltero, Cabeza de familia o viudo(a) Cualquier cantidad Deducción completa a límite de la contribución

Casado que presenta conjuntamente o por separado con un cónyuge que no está cubierto por un plan en el trabajo

Cualquier cantidad Deducción completa a límite de la contribución

Casado que presenta juntamente con un cónyuge que está cubierto por un plan en el trabajo

$189,000 o menos Deducción completa a límite de la contribución

$189,000 - $199,000 Deducción parcial


Casado que presenta por separado con un cónyuge que está cubierto por un plan en el trabajo

Menos de $10,000 Deducción parcial


Si el contribuyente presenta por separado y no vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año, IRA deducción del contribuyente se determina bajo el estado civil soltero.

Tabla 3-2 - Límites de la Deducción 2-IRA - Efecto de MAGI sobre Deducción si usted no está cubierto por un plan de retiro en el trabajo (2018)

Se permite la deducción de los contribuyentes en su totalidad si él o ella (y su cónyuge, si es casado) no están cubiertos por un plan de retiro en el trabajo. Kay Bailey Hutchison Límite Conyugal de IRA Para 2018, si el contribuyente presenta una declaración conjunta y su remuneración imponible es inferior a la de su cónyuge, lo más que se puede aportar para el año a su IRA es la menor de las dos cantidades siguientes:

1. $5,500 ($6,500 si el contribuyente es mayor de 50 años). 2. La compensación total incluida en el ingreso tanto al contribuyente como a su cónyuge para el año, reducido

en los dos importes siguientes: a. El IRA del cónyuge del contribuyente para la contribución del año. b. Cualquier contribución para el año de una cuenta Roth IRA en nombre del cónyuge del contribuyente.




Esto significa que el total de las contribuciones combinadas que se pueden hacer para el año al IRA de un contribuyente y el IRA de su cónyuge puede ser tanto como $11,000 ($12,000 si sólo una persona es mayor de 50 años o $13,000 si dos personas son de 50 años o más viejo). IRAs No Deducibles Un IRAs no deducibles IRA es como una cuenta IRA tradicional en todos los aspectos excepto uno: una persona no puede tomar una deducción fiscal por las contribuciones hechas al IRA. Un individuo puede establecer un IRA no deducible si esa persona está cubierta por una pensión, 401(k) u otro plan de retiro, y los ingresos de la persona está por encima de los límites de un tradicional (deducible) IRA. Aunque el dinero que una persona pone en el IRA no es deducible de impuestos, ese individuo no tributará por las ganancias de la inversión en sus contribuciones hasta que la persona se retira el dinero. Esto le permite al individuo acumular más que si las ganancias de la inversión fueran gravadas inmediatamente. Si un contribuyente hace una contribución no deducible, él o ella debe llenar Formulario 8606 - IRAs No deducibles (Form 8606 - Nondeductible IRAs). El contribuyente utiliza Formulario 8606 para reportar: (77)

Contribuciones no deducibles hechas a las cuentas IRA tradicionales. Las distribuciones de tradicional, SEP o SIMPLE IRA, si el contribuyente ha hecho nunca contribuciones no

deducibles a cuentas IRA tradicionales. Las conversiones de cuentas IRA tradicionales, SEP, o SIMPLE IRAs a Roth IRAs. Las distribuciones de Roth IRAs.

El contribuyente no utiliza el formulario 8606 para informar las contribuciones Roth IRA no deducibles. Multa por no Presentar Formulario 8606 Si se requiere que el contribuyente presente el Formulario 8606 para informar de una contribución deducible a un IRA tradicional para el año 2018, pero no lo hace, él o ella debe pagar una multa de $50, a menos que él o ella puede mostrar causa razonable. Pena Sobrestimación Si el contribuyente exagera las contribuciones no deducibles, él o ella debe pagar una multa de $100, a menos que él o ella puede mostrar causa razonable. Forma 8606 Enmendada Después de que el contribuyente presenta la declaración, él o ella puede cambiar una contribución deducible a un IRA tradicional a una contribución deducible o viceversa. El contribuyente también puede ser capaz de hacer una recalificación. Si es necesario, completar una nuevo Formulario 8606 que muestra la información revisada y depositarlas en poder Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individuales Estadounidense Modificados (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return). Recalificación

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) deroga la regla especial que permite que las contribuciones de IRA a un tipo de IRA (ya sea tradicional o Roth) sean recalificadas como una contribución al otro tipo de IRA. Por ejemplo, una contribución de conversión que establezca una Roth IRA durante un año

fiscal ya no se puede volver a caracterizar como una contribución a una cuenta IRA tradicional que de hecho da como resultado la anulación de la conversión. La recalificación aún está permitida en otras situaciones. Por ejemplo, una persona aún puede hacer una contribución por un año a una IRA Roth y antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuesto de ese individuo para ese año, lo vuelve a caracterizar como una contribución a una IRA tradicional. En esencia, las disposiciones de recalificación ya no se pueden utilizar para desenrollar una conversión Roth.







Mantenimiento de Registros Para verificar la parte no tributable de distribuciones de cuentas IRA, incluyendo las cuentas Roth IRA, el contribuyente deberá conservar una copia de los siguientes formularios y registros hasta que se realicen todas las distribuciones: (77)

Página 1 del Formularios 1040 (o Formularios 1040A 1040NR, o 1040-T) se declaró en cada año el contribuyente hizo una contribución deducible a un IRA tradicional.

Formas 8606 y cualquier soporte declaraciones, archivos adjuntos, y hojas de trabajo para todos los años de aplicación.

Formas 5498 o declaraciones similares el contribuyente recibió cada año mostrando contribuciones hechas a una cuenta IRA tradicional o Roth IRA.

Formas 5498 o declaración similar recibió mostrando el valor de las cuentas IRA tradicionales del contribuyente por cada año que él o ella recibió una distribución.

Formas 1099-R o W-2P recibidos para cada año el contribuyente recibió una distribución. Los Retiros sin Penalizaciones de IRAs Generalmente, si el contribuyente es menor de 59½ años, él o ella debe pagar un impuesto adicional del 10% (10%, además de cualquier de imposición normal sobre la cantidad) en la distribución de los activos (dinero u otra propiedad) de un IRA tradicional. Distribuciones antes de 59 años y medio se llaman distribuciones prematuras. El 10% impuesto adicional se aplica a la parte de la distribución que se incluye en el ingreso. Hay ciertas distribuciones de un contribuyente puede recibir antes de los 59 años y medio sin tener que pagar la pena de distribución anticipada. Un contribuyente puede no tener que pagar el impuesto adicional para una de las siguientes situaciones: (78)

El contribuyente tiene gastos médicos no reembolsados que son más del 10% del ingreso ajustado. Las distribuciones no son más que el costo de un seguro médico debido a un período de desempleo. El contribuyente está deshabilitado total y permanentemente. El sujeto pasivo es el beneficiario de un titular fallecido IRA. El contribuyente está recibiendo distribuciones en forma de una renta vitalicia. Las distribuciones no son más que los gastos calificados de educación superior. El contribuyente utiliza las distribuciones para comprar, construir o reconstruir una primera vivienda. La distribución se debe a un gravamen del IRS del plan calificado. La distribución es una distribución reservista calificada.

Los Retiros sin Penalizaciones de las Cuentas IRA para Gastos no Reembolsados Médicos El contribuyente no tiene que pagar el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones que no son más que la cantidad que él o ella pagó Gastos Médicos no Reembolsados durante el año de la distribución menos el 10% del ingreso ajustado para el año de la distribución. El contribuyente sólo puede tener en cuenta los gastos médicos no reembolsados que él o ella sería capaz de incluir en calcular una deducción por gastos médicos en Anexo A (Schedule A) (Forma 1040). El contribuyente no tiene que detallar las deducciones para aprovecharse de esta excepción al impuesto adicional del 10%. (78) Sin Penalizaciones de Retiro del IRA para Primas de Seguro Médico Ciertas personas desempleadas que presenten una distribución anticipada a pagar por calificar primas de seguro médico no están sujetos a la pena de 10%. Personas desempleadas elegibles son los que han recibido una compensación federal o estatal de desempleo por 12 semanas consecutivas. Las primas que califican son primas deducibles para la atención médica de la persona desempleada, cónyuge y dependientes. Para ser excluyente, las distribuciones deben ser recibidos en el año fiscal en que se recibe compensación por desempleo o en el año siguiente. Para determinar si las primas son deducibles, se ignora el piso de gastos médicos 10%. Esta excepción a la pena de 10% impuesta a cierta distribución temprano deja de aplicarse después de que hayan estado en paro durante 60 días (no necesariamente consecutivos) después de desempleo inicial. (78) Los Retiros sin Penalizaciones de las Cuentas IRA para la Discapacidad Si el contribuyente se incapacita antes de alcanzar la edad de 59 años y medio, las distribuciones de una cuenta IRA tradicional a causa de la discapacidad no están sujetos al impuesto adicional del 10%. Un contribuyente se considera incapacitado si él o ella puede aportar la prueba de que él o ella no puede hacer cualquier actividad lucrativa sustancial





debido a la condición física o mental. Un médico debe determinar que la condición se puede esperar para dar lugar a la muerte o sea de larga, continuada e indefinida duración. (78) Los Retiros sin Penalizaciones de IRAs para Beneficiarios Si una persona muere antes de cumplir 59 años y medio, los activos en una cuenta IRA tradicional se pueden distribuir a un beneficiario o una finca sin que ninguna de tener que pagar el impuesto adicional del 10%. Sin embargo, si el contribuyente hereda un IRA tradicional de un cónyuge fallecido y elige a tratarlo como su propio, cualquier distribución del contribuyente recibe más tarde antes de que él o ella llega a 59 años y medio puede estar sujeto al impuesto adicional del 10%. (78) Los Retiros sin Penalizaciones de las Cuentas IRA para una Anualidad El contribuyente puede recibir distribuciones de un IRA tradicional que son parte de una serie de sustancialmente pagos iguales durante su vida (o su esperanza de vida), o sobre la vida (o la esperanza de vida conjuntas) del contribuyente y su o su beneficiario, sin tener que pagar el impuesto adicional del 10%, aunque el contribuyente recibe tales distribuciones antes de que el contribuyente es 59 años y medio. El contribuyente debe utilizar un método de distribución del IRS aprobado y él o ella debe tener por lo menos un año para la distribución de aplicar esta excepción. El método de distribución mínima requerida, cuando se usa para este propósito, los resultados en la cantidad exacta requerida para ser distribuidos, no la cantidad mínima. Hay otros dos métodos de distribución aprobados por el IRS que el contribuyente puede utilizar. Ellos se conocen en general como el método de amortización fija y el método de anualización fija. Estos dos métodos no se discuten plenamente en esta publicación, ya que son más complejos y generalmente requieren asistencia profesional. (78) Ejemplo: Bob, de 50 años, es el propietario de una cuenta IRA de la que le gustaría comenzar a tomar distribuciones a partir de 2018. A él le gustaría evitar el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras aprovechando el-pago-sustancialmente igual periódica excepción: (79)

Saldo de la cuenta IRA de Bob es de $400,000 desde el 31 de diciembre de 2018 (la última valoración antes de la primera distribución).

120% de la tarifa intermedia federal aplicable (en virtud del Código del Servicio de Impuestos Internos 7520), y este será el tipo de interés que Bob utiliza bajo los métodos de amortización y anualización.

Bob determinará la distribución de más de su propia esperanza de vida sólo. Los Retiros sin Penalizaciones de IRAs para Gastos de Educación Superior Calificada Distribuciones libres de pena de IRAs se pueden hacer para los propósitos educativos calificados. La retirada sin penalizaciones está disponible para la educación superior calificada gastos, incluyendo matrícula, cuotas, suministros y equipos necesarios para la inscripción o la asistencia a una institución de educación posterior a la secundaria. (78) Esta retirada sin penalizaciones (hasta la cantidad del IRA) está a disposición del contribuyente, cónyuge del contribuyente, o cualquier hijo o hijastro o nieto del contribuyente o el cónyuge del contribuyente. Al determinar el importe de la distribución que no está sujeto a impuesto adicional del 10%, incluyen gastos de educación superior calificada pagadas con cualquiera de los siguientes fondos: (78)

El pago de servicios, como los salarios. Un préstamo. Un regalo. Una herencia dada a el estudiante o la persona que hace la retirada. Un retiro de ahorros personales (incluido el ahorro de un programa matrícula calificada).

No incluya los gastos pagados con cualquiera de los siguientes fondos: (78)

Distribuciones libres de impuestos de una cuenta de ahorro para la educación Coverdell. Parte exenta de impuestos de becas. Becas Pell. Asistencia educativa proporcionada por el empleador.




Asistencia educativa Veterana. Cualquier otro pago libre de impuestos (que no sea un regalo o herencia) recibido como ayuda educativa.

Sin Penalizaciones de Retiro Costos del IRA para Compradores de Vivienda por Primera Vez La sanción por distribución anticipada del 10% no se cobrará si el contribuyente utiliza el dinero de su IRA para gastos calificados asociados con la compra de una residencia principal. Un máximo de of $10,000 durante la vida del individuo puede ser retirada sin penalización para este propósito. Los gastos calificados incluyen los costos de adquisición, gastos de liquidación y los costos de cierre. La residencia principal puede ser para el individuo o la cónyuge, hijo, nieto del individuo o ancestro del individuo o cónyuge de la persona. Con el fin de ser considerado como un comprador de primera vivienda, el individuo (y su cónyuge, si es casado) no debe haber tenido un interés de propiedad en una residencia principal durante el período de dos años que finaliza en la fecha en que el nuevo domicilio se adquiere. (78) Los Retiros sin Penalizaciones IRA para Distribuciones Reservistas Calificados Una distribución reservista calificada no está sujeta al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras si los siguientes requisitos se cumplan: (78)

El contribuyente recibió la orden o llamado al servicio activo después del 11 de septiembre 2001. El contribuyente recibió la orden o llamado al servicio activo por un período de más de 179 días, o por tiempo

indefinido porque él o ella es miembro de un componente de la reserva. La distribución es de una cuenta IRA o de los importes atribuibles a los aplazamientos electivos bajo un

Sección 401(k) (Section 401(k)) o 403(b) plan o un arreglo similar. La distribución fue hecha no antes de la fecha de la orden o llame al servicio activo y no más tarde del cierre

del período de servicio activo. El término del componente de la reserva incluye: (78)

Ejército de la Guardia Nacional de los Estados Unidos. Reserva del Ejército. Reserva Naval. La Infantería de Marina de la Reserva. Aérea de la Guardia Nacional de los Estados Unidos. Fuerza Aérea de la Reserva. La reserva del guardacostas. Reserve Corps of the Public Health Service.

Roth IRAs

Contribuciones a un Roth IRA nunca son deducibles. La ventaja de la Roth IRA es que la acumulación dentro del IRA (por ejemplo, intereses, dividendos y / o apreciación de los precios) puede estar libre de impuesto federal sobre la renta cuando el individuo se retira dinero de la cuenta. En general, una cuenta Roth IRA está sujeta a las mismas reglas que se aplican a una cuenta IRA tradicional.

Para el año fiscal 2018, el IRA Roth permite a las personas menores de 50 para hacer una contribución no deducible anual máximo de hasta $5,500 ($6,500 si tiene 50 años o más). Sin embargo, no más de $5,500 ($6,500 si tiene 50 años o más) se puede contribuir a todas las cuentas IRA de un individuo, ya sean tradicionales (deducible) o Roth (no deducible). Básicamente, un Roth IRA es un IRA que está sujeto a las reglas que se aplican a un IRA tradicional, con las siguientes excepciones: (76)

El contribuyente puede hacer contribuciones después de 70 años y medio. El contribuyente no puede deducir las contribuciones a una cuenta Roth IRA. El contribuyente puede dejar cantidades en la cuenta IRA Roth, siempre y cuando él o ella vive. La cuenta o anualidad deben ser designadas como Roth IRA cuando se creó.






Las distribuciones para cualquiera de los siguientes propósitos no son imponibles si: (80) o Periodo de mantenimiento de 5 años se ha cumplido. o Se ha realizado a partir del 59 años y medio. o Se ha realizado al beneficiario de una persona o propiedad a la muerte. o Se ha realizado cuando el individuo se incapacita. o Se ha realizado para un propósito calificada, tales como gastos de comprador de casa por primera

vez, con un tope de por vida $10,000. Hay varias restricciones que el contribuyente debe tener en cuenta. Una restricción es que un pago o distribución no es una distribución calificada si se hace menos de 5 años fiscales a partir del primer año fiscal en el que el individuo hizo una contribución a una cuenta IRA Roth. Otra restricción es que una reinversión de una IRA deducible a una IRA Roth estará sujeta a impuestos. La siguiente tabla muestra si la contribución de un contribuyente a una cuenta Roth IRA se ve afectada por la cantidad de su ingreso ajustado modificado como se calculó para el propósito Roth IRA.

Cantidad de Roth IRA Contribuciones que un contribuyente puede hacer para el 2018 Estado Civil Cantidad Modificada AGI Cantidad de Contribución

Soltero, Cabeza de familia o Casados Declarando por separado (contribuyente no vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año)

$120,000 o menos Hasta Límite Contribución

$120,000 - $135,000 Cantidad Reducida

$135,000 o más $0

Casado que presenta de forma conjunta o viudo(a)

$189,000 o menos Hasta Límite Contribución $189,000 - $199,000 Cantidad Reducida

$199,000 o más $0 Casado que presenta declaración por separado (contribuyente vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año)

Menos de $10,000 Cantidad Reducida

$10,000 o más $0

Tabla 3-3 - Cantidad de Roth IRA Contribuciones (2018)

Si la cantidad que el contribuyente puede contribuir debe reducirse, calcular su límite de aportación reducida de la siguiente manera:

1. Comience con su ingreso ajustado modificado. 2. Restar de la cantidad en (1):

a. $189,000 si presenta una declaración conjunta o viudo(a), b. $0 si es casado que presenta una declaración por separado, y el contribuyente vivió con su cónyuge

en cualquier momento durante el año, o c. $120,000 para todas las demás personas.

3. Divida el resultado en (2) por $15,000 ($10,000 si presenta una declaración conjunta, viudo(a) o casado que presenta una declaración por separado y el contribuyente vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año).

4. Multiplique el límite máximo de cotización (antes de la reducción por este ajuste y antes de la reducción de las contribuciones a cuentas IRA tradicionales) por el resultado en (3).

5. Reste el resultado (4) del límite máximo de cotización antes de esta reducción. 6. El resultado es reducido límite de aportación del contribuyente.

Cuentas Roth Designadas – Reinversiones dentro del plan para cuentas Roth Designadas Un plan con un programa Roth designada podrá permitir a los participantes para transferir distribuciones de reinversión elegible a una cuenta Roth designada de otra cuenta en el mismo plan. El programa contribución Roth debe estar en su lugar antes de que un plan puede ofrecer en plan vuelcos Roth. Un programa de Roth no puede configurarse únicamente a aceptar reinversiones en plan - que también debe aceptar aplazamientos electivos de los participantes.




No todos los saldos del plan antes de impuestos se pueden transferir a una cuenta Roth designada. Para ser elegible para un vuelco en planta, la cantidad debe ser elegible para su distribución a los participantes en los términos del plan y debe ser de otra manera elegible para traspaso (una distribución con derecho a reinversión). En general, una distribución con derecho a reinversión es una distribución que no es: (81)

Una distribución mínima requerida. Una distribución correctiva de aportaciones en exceso o aplazamientos. Una distribución dificultades. Un préstamo tratado como una distribución. Una distribución que es una de una serie de pagos sustancialmente iguales realizado al menos anualmente

durante toda la vida o 10 años. Dividendos sobre valores del empleador. El costo de la cobertura de seguro de vida.

El valor de la distribución menos base del participante, en su caso (la base imponible de la distribución) se debe incluir en los ingresos del participante. Para una transferencia típica de dinero de una cuenta 401(k) antes de impuestos, la totalidad del importe de la reinversión, incluyendo ingresos, será gravable. El 10% de impuesto de retiro anticipado adicional no se aplica a un Roth vuelco dentro del plan. Sin embargo, hay reglas especiales que pueden hacer que la imagen de sustitución sujetos a este impuesto si se retira de la cuenta Roth designada dentro de cinco años.

20% de retención obligatoria no se aplica a una reinversión directa en plan Roth. Sin embargo, si el contribuyente recibe su distribución en efectivo, 20% de retención se aplicará incluso si la cantidad se dio la vuelta a una cuenta Roth designada dentro de 60 días. (81)

IRA Recuperación de Cantidades Un contribuyente que será de al menos 50 años al final del año fiscal es capaz de hacer una contribución adicional a una cuenta IRA tradicional (o Roth IRA). Para el año fiscal 2018, el importe máximo anual de launa contribución para ponerse al día es de $1,000, por lo que el máximo total de la contribución es de $6,500. En los próximos años, la cantidad máxima de puesta al día se mantendrá en $1,000. SIMPLE IRA Un plan SIMPLE IRA (Plan de Ahorro Incentivo Partido de los Trabajadores) permite a los empleados y los empleadores para contribuir a las cuentas IRA tradicionales establecidas para los empleados. Es ideal como un plan de ahorro para el retiro inicial para pequeños empleadores actualmente no patrocinadoras un plan de retiro. SIMPLE IRA los planes pueden proporcionar una significativa a los ingresos en el retiro permitiendo a los empleadores y los empleados ahorrar el dinero en cuentas de retiro. Planes SIMPLE IRA no tienen puesta en marcha y los costos de operación de un plan de retiro convencional. La cantidad que el empleado contribuye a un SIMPLE IRA no puede exceder de $12,500 en el año 2018. Si un empleado participa en ningún otro plan de empleador durante el año y cuenta con reducciones salariales electivas bajo esos planes, el monto total de las contribuciones de reducción de salario que un empleado puede hacer a todos los planes él o ella participa en se limita a $18,500 en 2018. Las contribuciones de IRA SIMPLE incluyen: (82)

Contribuciones de reducción de sueldos. Las contribuciones del empleador:

o Contribuciones iguales. o Contribuciones no electivas.

No hay otras contribuciones que pueden hacer un plan SIMPLE IRA. Los siguientes son los detalles con respecto a un SIMPLE IRA: (82)

Disponible para cualquier pequeña empresa - por lo general con 100 empleados o menos.




Establecido fácilmente mediante la adopción del Formulario 5304-SIMPLE, 5305-SIMPLE (Form 5304-SIMPLE, 5305-SIMPLE), un prototipo SIMPLE IRA o un documento del plan diseñado individualmente.

Empleador no puede tener ningún otro plan de retiro. No requisito de presentación para el empleador.

Los siguientes son los detalles con respecto a las contribuciones a un SIMPLE IRA: (82)

Se requiere empleador contribuir cada año, en una: o Contribución o que son iguales hasta un 3% de la indemnización. o 2% de contribución no electiva para cada empleado elegible.

Bajo la fórmula de contribución no electiva, incluso si un empleado elegible no contribuye a su SIMPLE IRA, ese empleado aún debe recibir una contribución del empleador a su SIMPLE IRA igual al 2% de su remuneración.

Los empleados pueden elegir contribuir. Empleado es siempre 100% adquirido en (o, tiene la propiedad de) todo el dinero del IRA SIMPLE.

Los empleadores deben depositar las contribuciones de reducción de sueldo de los empleados a la SIMPLE IRA dentro de los 30 días después del final del mes en que el trabajador les habría recibido en efectivo. Deben hacer contribuciones equivalentes o contribuciones no electivos de la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) de su declaración de impuestos federales para el año. Las Cantidades de Recuperación de Plan Simple Un IRA SIMPLE o un SIMPLE 401(k) pueden permitir contribuciones adicionales de hasta $3,000 en 2018 para las personas de 50 o más años de edad. Contribuciones de reducción de sueldos en un plan IRA SIMPLE no son tratados como contribuciones adicionales para 2018 hasta que exceden $12,500. Contribuciones para Ponerse al Corriente Las personas que son de edad 50 o más al final del año natural pueden hacer contribuciones anuales para ponerse al día. Contribuciones de Captura hasta $6,000 en 2017 puede ser permitido por estos planes: (83)

401(k) (que no sea un SIMPLE 401(k)) 403(b) SARSEP Gubernamental 457(b)

Los aplazamientos electivos no son tratados como contribuciones adicionales hasta que exceden el límite de $18,500 en 2018, el límite de prueba de ADP Sección 401(k)(3) (Section 401(k)(3)) o el límite del plan (si los hay). Un participante puede hacer contribuciones adicionales de un año hasta la menor de las siguientes cantidades:

El límite de dinero contribución para ponerse al día. El exceso de compensación de los participantes sobre las contribuciones de aplazamiento optativas que no

capturan contribuciones. Los participantes del plan deben hacer contribuciones adicionales a un plan de retiro a través de aplazamientos electivos. Contribuciones adicionales deben realizarse antes del final del año del plan. Distribuciones Globales Una distribución Global es la distribución o el pago, el plazo de un año fiscal, de todo el saldo de un participante del plan de todos calificados planes de pensiones, de reparto de utilidades, o bonificación en acciones del empleador. Todas las cuentas calificadas de pensiones de los participantes del empleador, la participación en ganancias, o planes de bonos por acciones, deben ser distribuidos con el fin de ser una distribución global. Si un contribuyente recibe una distribución de suma global de un plan de retiro cualificado o una anualidad de retiro cualificado y él o ella nació antes del 2 de enero de 1936, él o ella puede ser capaz de elegir los métodos opcionales para calcular el impuesto sobre la distribución. Estos métodos opcionales pueden ser elegidos sólo una vez después de 1986 para cualquier participante del plan elegible.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f5304sim.pdf






Además, una distribución global es una distribución que se pagó: (84)

A causa de la muerte del participante del plan. Después de que el participante llega a los 59 y 1/2 años. Debido a que el participante, de un empleado, la separación del servicio. Después de que el participante, de un trabajador autónomo, se incapacita total y permanentemente.

Una distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial comprada en privado o un plan de compensación diferida Sección 457 de un gobierno estatal o local u organización exenta de impuestos) no se puede calificar como una distribución global. Todo el equilibrio de la participante de un plan no incluye ciertas cantidades perderá. También no incluye las contribuciones de los empleados voluntarios deducibles permitidos por el plan después de 1981 y antes de 1987. El contribuyente debe recibir un Formulario 1099-R - Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Retiro o Ganancias Compartidas Planes, IRAs, Contratos de seguros, etc. (Form 1099-R - Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.), del pagador de la distribución global que muestra su distribución imponible y la cantidad elegible para el tratamiento ganancia de capital. Si el contribuyente no recibe el Formulario 1099-R antes del 31 de enero del año siguiente al año de la distribución, él o ella debe ponerse en contacto con el pagador de la distribución global. La parte de la participación en el plan antes de 1974 puede calificarse como ganancia de capital sujeta a un tipo impositivo del 20%. La parte de la participación a partir de 1973 (y cualquier parte de la participación antes de 1974 que el contribuyente no informa como ganancia de capital) es la renta ordinaria. Él o ella puede ser capaz de utilizar la opción de impuesto de 10 años para calcular el impuesto sobre la parte de los ingresos ordinarios. Utilice Formulario 4972 - Impuesto sobre distribuciones globales (Form 4972 - Tax on Lump-Sum Distributions) para calcular el impuesto por separado en una distribución global usando los métodos opcionales. Se añade el impuesto calculado en el Formulario 4972 para la contribución regular figuró en otros ingresos del contribuyente. Esto puede resultar en un impuesto menor que él o ella pagaría mediante la inclusión de la base imponible de la distribución como ingreso ordinario en calcular la contribución regular. SEP-IRA Deducción Un Plan de Pensión simplificada del empleado (SEP) el plan permite a los empleadores contribuyen a las cuentas IRA tradicionales (SEP-IRAs) configuración para los empleados. Un negocio de cualquier tamaño, incluso por cuenta propia, se puede establecer un septiembre. Un empleado elegible para participar en un SOP es un individuo (incluyendo un trabajador autónomo) que cumple con todos los requisitos siguientes:

Ha alcanzado los 21 años. Ha trabajado para el empleador en al menos 3 de los últimos 5 años. Recibió al menos $600 en compensación por parte del empleador durante el año de 2018.

Un empleador puede utilizar los requisitos de participación menos restrictivas que las que aparecen, pero no los más restrictivos. Un empleador puede excluir a los siguientes empleados de un SEP:

Los empleados cubiertos por un convenio colectivo y cuyos beneficios de retiro fueron negociados de buena fe por el sindicato de los empleados y el empleador.

empleados extranjeros no residentes que no tienen estadounidense sueldos, salarios u otras compensaciones servicios personales del empleador.

Contribuciones un empleador puede hacer para 2018 a una SEP-IRA de un empleado no puede exceder el menor de:

1. 25% de la compensación, limitada a $275,000 por participante, pagado a los participantes durante el 2018 de la empresa que tiene el plan.

2. $55,000 por participante.







Un empleado no puede contribuir a la SEP porque SEPs sólo permiten las contribuciones del empleador. SEP no incluyen un acuerdo de reducción de salario. Los participantes en Salario Reducción simplificada del empleado de Pensiones (SARSEP) planes establecidos antes de 1997 tenían derecho a contribuciones diferidas electivos. Para estos planes, contribuciones diferidas optativas de un participante se limitan más a $18,000 en 2017 o el 100% de su compensación, lo que sea menor. Contribuciones para ponerse al corriente adicionales no están sujetos a este límite. Reinversión Una reinversión de IRA se produce cuando el contribuyente retire efectivo u otros activos de un plan de retiro elegible y contribuye toda o parte de ella, dentro de 60 días, a otro plan de retiro elegible. (85) Esta transacción de reinversión no está sujeta a impuestos, pero debe declararse en la declaración de impuestos federal. Un contribuyente puede transferir la mayoría de las distribuciones de un plan de retiro elegible a excepción de: (85)

La parte imponible no de una distribución, como una contribución después de impuestos a un plan de retiro (en ciertas situaciones contribuciones después de impuestos se puede transferir).

Una distribución que es parte de una serie de pagos hechos por una vida (o la esperanza de vida), o las vidas conjuntas (o expectativas de vida conjuntas) del contribuyente y su beneficiario, o se hace por un período determinado de 10 años o más.

Una distribución mínima requerida. Una distribución dificultades. Los dividendos de los valores del empleador. El costo de la cobertura de seguro de vida.

Si se paga una distribución con derecho a reinversión, el contribuyente tiene 60 días a partir de la fecha en que él o ella lo recibió a rodar a otro plan de retiro elegible. Cualquier distribución con derecho a reinversión imponible pagado de un plan de retiro patrocinado por el empleador a un individuo está sujeto a una obligatoria la retención de impuestos del 20%, incluso si él o ella tiene la intención de rodar más tarde. Si el contribuyente hace rodar la vuelta y quiere diferir el impuesto sobre la totalidad de la porción gravable, él o ella tendrá que añadir los fondos de otras fuentes iguales a la cantidad retenida. El contribuyente puede optar por que el pagador transferir una distribución directa a otro plan de retiro elegible o de una IRA. Bajo esta opción reinversión directa, la retención obligatoria del 20% no se aplica. (86) La Cuenta de Mi Retiro (myRA) El Departamento del Tesoro de EE. UU. ha decidido eliminar el programa de ahorro para la jubilación myRA y el programa ya no acepta nuevas inscripciones. Sin embargo, las cuentas existentes permanecen abiertas y accesibles en este momento. La cuenta del contribuyente permanece abierta y él o ella puede continuar administrando su cuenta. En este momento, el contribuyente podrá continuar haciendo depósitos y su cuenta continuará ganando intereses. Los fondos en la cuenta permanecen en una inversión emitida por el Departamento del Tesoro de EE. UU. El contribuyente puede iniciar una transferencia de su saldo de cuenta completo a otra cuenta Roth IRA en cualquier momento. Antes de iniciar una transferencia directa o una transferencia, el contribuyente querrá identificar o abrir una cuenta en el nuevo proveedor Roth IRA donde continuará ahorrando e invirtiendo. Luego, al trabajar con un nuevo proveedor Roth IRA seleccionado, el contribuyente puede transferir su saldo myRA a su nueva Roth IRA. Al usar una transferencia directa o transferencia para mover los fondos, el contribuyente evita la retención y posibles obligaciones tributarias que pueden aplicarse a las ganancias si los fondos pagados directamente al contribuyente no se depositan dentro de los 60 días de una distribución a una nueva IRA Roth. Si el contribuyente decide no transferir su saldo a otra cuenta Roth IRA, puede realizar un retiro por el monto de su saldo myRA en línea iniciando una sesión en su cuenta. Para mantener todos los beneficios de una IRA Roth, el contribuyente debe depositar los fondos que se le hayan pagado (así como cualquier retención de impuestos) en otra IRA Roth dentro de los 60 días posteriores a la distribución. De lo contrario, se pueden derivar obligaciones impositivas y multas relacionadas con las ganancias retiradas que se habrían evitado al trabajar con el nuevo proveedor Roth IRA del contribuyente para transferir el saldo de su cuenta.




Cualquier myRA con saldo cero ($0) al 15 de septiembre de 2017 o posterior estará sujeto a un posible cierre automático a partir del 18 de septiembre de 2017. Si el contribuyente tiene un saldo de $0 y recientemente estableció un depósito directo con su empleador, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos recomienda ponerse en contacto con el empleador del contribuyente para cancelar su solicitud lo más pronto posible. Los empleadores pueden solicitar al contribuyente que siga su propio documento o proceso electrónico para cancelar los depósitos directos. Planes de Retiro Cualificados Hay dos categorías generales de planes de retiro cualificados, un plan de beneficios definidos y un plan de contribución definida. Planes de Beneficios Definidos incluyen empleador contribuyó planes de pensiones y rentas vitalicias que proporcionan un beneficio específico de retiro para empleados. El beneficio es por lo general en forma de una pensión de retiro mensual que se basa en los salarios del empleado y años de servicio con el empleador. Y las contribuciones anuales del empleador al plan se basan en supuestos actuariales y no se asignan a cuentas individuales mantenidas por los empleados. (87) Planes de aportación definida incluir las contribuciones del empleado y / o el empleador a la cuenta individual del empleado bajo el plan. Ejemplos de planes de aportaciones definidas incluyen 401(k), 403(b) los planes, los planes de compra de valores, y los planes de reparto de utilidades. Una cuenta se debe presentar para cada empleado cubierto por el plan y beneficio de retiro del empleado se basa únicamente en las contribuciones a la cuenta, así como sus ganancias por inversiones y ganancias. La cantidad de trabajadores por cuenta propia SEP, SIMPLE y planes calificados se introduce normalmente en la línea 28 del Formulario 1040. Donaciones caritativas de IRAs El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 hace permanente la exención de impuesto de distribuciones de cuentas individuales de retiro para los propósitos caritativos. Las personas mayores de 70 años y ½ o más puede excluir hasta $100,000 de los ingresos brutos de las donaciones pagadas directamente a calificada de su IRA. Puntos claves sobre contribuciones caritativas calificadas (QCDs) incluyen:

Personas casadas que presenta una declaración conjunta podrían excluir hasta $100,000 donados del propio IRA de cada cónyuge (total de $200,000).

La donación satisface las distribuciones mínimas requeridas de cualquier IRA para el año. La cantidad excluida de ingreso bruto no es deducible. Las donaciones de una IRA heredada son elegibles si el beneficiario es por lo menos los 70 años y ½. Donaciones de un IRA SIMPLE o SEP no son elegibles. Donaciones de una cuenta IRA Roth son elegibles.

Los propietarios de IRA reportaron donaciones caritativas de una IRA en el formulario 1040.

Pregunta de Revisión 2 Danny, un estudiante soltero trabajando a tiempo parcial, gana remuneración imponible de $3,500 en 2018. ¿Qué cantidad está limitada su máxima contribución de IRA para el 2018?

A. $0 B. $1,000 C. $3,500 D. $5,500





Lograr una Mejor Experiencia de Vida (ABLE) El programa, Stephen Beck, Jr., logrando una Mejor Experiencia de Vida (ABLE) se promulgó el 19 de diciembre de 2014 como parte de la Ley de Prevención del Aumento de Impuestos de 2014. En general, la Ley ABLE permite a un estado establecer y mantener un nuevo tipo de programa de ahorros con ventajas impositivas (bajo la Sección 529A del Código de Rentas Internas). Las contribuciones se pueden hacer a una cuenta 529A establecida para que un beneficiario designado pague los gastos de discapacidad calificados. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) respalda el financiamiento de cuentas ABLE diseñadas para personas con discapacidades. Según la nueva ley, el contribuyente puede transferir activos del Plan 529 a una cuenta ABLE. Ambas cuentas deben tener el mismo beneficiario o un miembro de la misma familia, y el contribuyente puede renovar el monto anual de la exclusión de regalo, que es de $15,000 en 2018. Ahora las familias tendrán más flexibilidad en la planificación de necesidades especiales, donde predecir el nivel de necesidades futuras puede ser un desafío. Estos montos transferidos cuentan para la limitación general de los montos que pueden ser aportados a una cuenta ABLE dentro de un año contributivo. Cualquier monto reinvertido que supere esta limitación se incluirá en los ingresos brutos de la distribuidora. Una vez que se alcanza la limitación general en las contribuciones (el monto anual de la exención del impuesto sobre donaciones que, para 2018, es de $15,000), el beneficiario designado de una cuenta ABLE puede contribuir con un monto adicional, hasta el menor de:

La línea de pobreza federal para un hogar de una persona. La compensación del individuo por el año fiscal.

Además, el beneficiario designado de una cuenta ABLE puede reclamar el Crédito de Contribuciones de Ahorro para la Jubilación (Crédito de Ahorro) por contribuciones hechas a su cuenta ABLE. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también exige que un beneficiario designado (o una persona que actúe en nombre del beneficiario) mantenga registros adecuados para garantizar el cumplimiento de las limitaciones anteriores. Las contribuciones a una cuenta ABLE deben hacerse en efectivo y no son deducibles para fines del impuesto sobre ingreso federal. Excepto en el caso de una contribución de reinversión de otra cuenta ABLE, una cuenta ABLE debe estipular que no puede recibir contribuciones agregadas durante un año contributivo en exceso de la cantidad bajo la sección 2503(b) del Código (la exención anual del impuesto sobre donaciones). En el 2018, esto es $15,000. Además, un programa ABLE calificado debe prever medidas adecuadas para garantizar que las contribuciones de la cuenta ABLE no superen el límite impuesto en las cuentas bajo el programa de matrícula calificado del estado que mantiene el programa calificado ABLE. Las cantidades en la cuenta se acumulan con impuestos diferidos (es decir, los ingresos en cuentas bajo el programa no están sujetos al impuesto a las ganancias actual). Las distribuciones de una cuenta ABLE generalmente se incluyen en los ingresos del distribuidor en la medida en que consten en ganancias en la cuenta. Las distribuciones desde una cuenta ABLE son excluibles de los ingresos en la medida en que la distribución total no exceda los gastos calificados por discapacidad del beneficiario designado durante el año contributivo. Si una distribución de una cuenta ABLE excede los gastos de discapacidad calificados del beneficiario designado, una porción prorrateada de la distribución es excluible de los ingresos. La parte de cualquier distribución que se puede incluir en los ingresos está sujeta a un impuesto adicional del 10% a menos que la distribución se realice después del fallecimiento del beneficiario. Los montos en una cuenta ABLE pueden transferirse sin obligación tributaria a otra cuenta ABLE para el mismo beneficiario u otra cuenta ABLE para el hermano, hermana, hermanastro o hermanastra del beneficiario designado que también sea una persona elegible. Una persona elegible es una persona que sea:

Alguien quien ha presentado una certificación de discapacidad ante el secretario para el año contributivo. Quién tiene derecho a los beneficios del Seguro de Incapacidad del Seguro Social o los beneficios de

Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI) basados en ceguera o discapacidad, y dicha ceguera o discapacidad ocurrió antes de que el individuo cumpliera los 26 años.

Los gastos de discapacidad calificados son cualquier gasto relacionado con la ceguera o discapacidad del individuo elegible que se realice para el beneficio del beneficiario designado. Dichos gastos incluyen los siguientes gastos: educación, vivienda, transporte, capacitación y apoyo laboral, tecnología asistencial y servicios de apoyo personal,




salud, prevención y bienestar, administración financiera y servicios administrativos, honorarios legales, gastos de supervisión y monitoreo, gastos funerarios y de sepelio y otros gastos, que el secretario aprueba según las reglamentaciones y de conformidad con los propósitos de la Sección 529A. Los programas ABLE usarán dos formularios (Formulario 1099-QA - Distribuciones de Cuentas ABLE y Formulario 5498-QA - Información de Contribución de Cuentas ABLE) para informar anualmente la información relevante de la cuenta a los beneficiarios designados y al IRS.

Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación (CESA) La Ley Americana de Alivio Tributario hechas permanentes los $2,000 el total de contribuciones para el beneficiario de una Coverdell ESA. Contribuyentes de bajos y medianos ingresos pueden abrir una cuenta de ahorro para educación Coverdell (CESA) para la educación calificada superior, así como los gastos de educación primaria y secundaria (es decir, los grados de kindergarten a 12). La escuela puede ser pública, privada o religiosa. Aportes para una Coverdell ESA no son deducibles, pero las cantidades depositadas en la cuenta crecen libres de impuestos hasta distribuida. Los requisitos para establecer una Coverdell ESA son: (88)

Cuando se establece la cuenta, el beneficiario designado debe estar bajo la edad de 18 años o un beneficiario con necesidades especiales.

La cuenta debe ser designada como la ESA Coverdell cuando se crea. La creación de documentos y que rige la cuenta debe ser por escrito y debe cumplir con ciertos requisitos.

Calificados Gastos de Educación altos están relacionados con la inscripción o asistencia a una escuela postsecundaria elegible. Para ser calificado algunos gastos deben ser requeridos por la escuela y algunos deben ser incurridos por los estudiantes que están matriculados en el medio tiempo mínimo: (89)

Los siguientes gastos deben ser necesarios para la inscripción o la asistencia de un beneficiario designado en una escuela de estudios superiores:

o Matrícula y cuotas. o libros, suministros y equipos.

Los gastos de los servicios de necesidades especiales que se necesitan por un beneficiario con necesidades especiales deben ser incurridos en relación con la inscripción o asistencia a una institución postsecundaria.

Los gastos de alojamiento y comida deben ser incurridos por los estudiantes que están inscritos al menos medio tiempo.

Los gastos de alojamiento y comida se clasificaron sólo en la medida en que no es más que la mayor de las dos cantidades siguientes:

o El subsidio de alojamiento y comida, según lo determinado por la escuela, que estaba incluido en el costo de asistencia (para fines federales de ayuda financiera) por un período académico en particular y arreglo de vivienda del estudiante.

o La cantidad real cargada si el estudiante está residiendo en viviendas de propiedad u operado por la escuela.

Gastos Calificados de Educación Primaria y Secundaria son los gastos relacionados con la inscripción o la asistencia a una escuela primaria o secundaria elegible. Como se muestra en la siguiente lista, para ser calificado, algunos de los gastos deben exigirse o proporcionado por la escuela. Hay reglas especiales para los gastos relacionados con la informática. (89) Los siguientes gastos deben realizarse por un beneficiario designado en relación con la inscripción o la asistencia a una escuela primaria o secundaria elegibles: (89)

Matrícula y cuotas. Libros, suministros y equipos. Tutoría académica. Necesidades especiales servicios para un beneficiario con necesidades especiales.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099qa.pdf





Los siguientes gastos deben ser necesarios o proporcionados por una escuela primaria o secundaria elegible por la asistencia o la inscripción en la escuela: (89)

Alojamiento y comida. Uniformes. Transporte. Artículos y servicios suplementarios (incluidos los programas de día extendido).

La compra de la tecnología informática, el equipo o el acceso a internet y servicios relacionados es un gasto de educación primaria y secundaria calificado si ha de ser utilizado por el beneficiario y la familia del beneficiario durante cualquiera de los años, el beneficiario está en la escuela primaria o secundaria. (Esto no incluye los gastos de los programas informáticos diseñados para los deportes, juegos o pasatiempos menos que el software es predominantemente de naturaleza educativa.) La contribución anual máxima que se podría hacer a un CESA es de $2,000 por beneficiario; y, la contribución anual se reduce progresivamente para quienes presentan declaraciones conjuntas con ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) iguales o superiores a $190,000 y menos de $220,000 (en o por encima de $95,000 y menos de $110,000 para contribuyentes solteros). (89)

Aportes para una Coverdell ESA no son deducibles, pero las cantidades depositadas en la cuenta crecen libres de impuestos hasta distribuida. El beneficiario no debe impuestos sobre las distribuciones si son menos de gastos calificados de educación de un beneficiario en una institución elegible.

CESA Distribuciones Las cantidades restantes en la cuenta deben ser distribuidos dentro de los 30 días después de que el beneficiario alcance la edad de 30 o 30 días después de la muerte del beneficiario. Una forma de evitar tomar una distribución no deseado es tomar ventaja de la disposición de vuelco para Coverdell ESA. Cantidades distribuidas no están sujetos a impuestos federales sobre ingresos si son enrolladas en off a otro AEE para el beneficio del mismo beneficiario o un miembro de la familia del beneficiario que está bajo la edad de 30 años incluidos: (89)

Hijo, hija, hijastro, hijo adoptivo, hijo adoptivo, o un descendiente de cualquiera de ellos. Hermano, hermana, hermanastro, y hermanastra. Padre o madre o antepasado de cualquiera. Padrastro o madrastra. Hijo o hija de un hermano o hermana. El hermano o hermana del padre o de la madre. Nuero, Nuera, Suegro, Suegra, cuñado, or cuñada. El cónyuge de cualquier persona en la lista anterior. En primer primo.

El límite de edad no se aplica a los beneficiarios con necesidades especiales. CESA Coordinación con otros Beneficios de Educación La oportunidad Americana o crédito para el aprendizaje de por vida puede ser reclamado en el mismo año el beneficiario tiene una distribución libre de impuestos de una Coverdell ESA, siempre y cuando los mismos gastos no se utilizan para ambos beneficios. Los gastos calificados primero serán reducidos para las becas de exención de impuestos o subsidios de becas y otros beneficios educativos libres de impuestos. Gastos entonces serán reducidos para las cantidades que se tienen en cuenta en la determinación de las oportunidades de aprendizaje de por vida y los créditos estadounidenses. Cuando un estudiante recibe distribuciones, tanto desde el CESA y un programa de matrícula calificado que en conjunto supere estos gastos restantes, los gastos deben ser asignados entre las distribuciones. (89) En general, las contribuciones a los casos son tratados como regalos a los beneficiarios. Distribuciones de CESA son excluibles del ingreso bruto en la medida en que la distribución no exceda de los gastos de educación superior calificados que incurra el beneficiario durante el año en que se realiza la distribución. Las distribuciones calificadas, con la excepción de alojamiento y comida, están exentas de impuestos, independientemente de si el beneficiario asiste a una institución




educativa elegible a tiempo completo, de medio tiempo, o menos de medio tiempo. Los gastos de alojamiento y comida constituyen calificados gastos de educación superior sólo si el estudiante está matriculado en una institución elegible en al menos una base de medio tiempo. Las distribuciones se considerarán pagado de las contribuciones (que siempre son libres de impuestos) y de ganancia (que puede ser excluyente). El importe de las contribuciones distribuido se determina multiplicando la distribución por la relación que el importe total de las contribuciones lleva al saldo total de la cuenta en el momento de efectuar la distribución. Si las distribuciones globales superan los gastos durante el ejercicio fiscal, se consideran gastos calificados de educación a pagar a partir de una participación proporcional de capital e intereses. Para calcular, la porción de las ganancias de exclusión de ingresos se basa en la relación que los gastos de educación superior calificados llevan a la cantidad total de la distribución. La parte restante de los ingresos se incluye en los ingresos de los que recibe la distribución. El impuesto aplicado a cualquier contribuyente que recibe un pago o distribución de una CESA esto es incluir en el ingreso se incrementará en una penalidad adicional del 10%. Gastos de educación superior calificados incluyen matrícula, cuotas, libros, materiales y equipos necesarios para la inscripción o la asistencia de un beneficiario designado en una caída institución educativa elegible bajo la definición de gastos calificados de educación. El término también incluye generalmente los gastos de alojamiento y comida. También, para los estudiantes que residen en viviendas de propiedad u operado por una institución educativa elegible, el plazo se ampliará para cubrir, si es mayor, los gastos reales de alojamiento y comida pagan por la institución. Los gastos de alojamiento y comida se consideran los costos calificados de educación superior sólo si el beneficiario designado está inscrito en un título, certificado u otro programa que conducen a una credencial educativa reconocida en una institución educativa elegible y el estudiante lleva al menos la mitad de la completa normalidad tiempo de carga de trabajo para el curso de estudio persiguió. Por otra parte, los fondos de un caso se pueden usar para pagar los gastos de educación primaria y secundaria, incluyendo tutoría, equipos informáticos, alojamiento y comida, uniformes y los costos del programa de día extendido. Una institución educativa elegible es generalmente una institución educativa postsecundaria acreditada la concesión de créditos hacia una licenciatura, un grado de asociado, un nivel de grado o título profesional, u otra credencial postsecundaria reconocida. En general, las instituciones de formación profesional de propiedad y de educación superior son instituciones educativas elegibles. Sección 529 Plan Un programa de matrícula calificado (QTP) también se llama Sección 529 (Section 529) plan. Si se establece el programa y mantenido por un estado, o una agencia o instrumento de un Estado, el programa puede permitir, ya sea pagar por adelantado o contribuir a una cuenta para el pago de un beneficiario calificado gastos de educación superior en una institución educativa elegible. Instituciones educativas elegibles también pueden establecer y mantener QTPs, pero sólo para permitir que pagar por adelantado los gastos calificados de educación superior de un beneficiario. Las contribuciones a un plan de ahorro a nombre del beneficiario no pueden ser más que la cantidad necesaria para proporcionar a los gastos calificados de educación superior del beneficiario. Póngase en contacto con fiduciario o administrador del programa para determinar el límite de la contribución del programa. Las contribuciones hechas a un plan de ahorro no son deducibles en la declaración de impuestos federales del contribuyente. Los beneficios de establecer un plan de ahorro es que las ganancias se acumulan libres de impuestos, mientras que, en la cuenta, y no se adeudan impuestos en una distribución que se utiliza para pagar los gastos calificados de educación superior. El beneficiario generalmente no tiene que incluir en los ingresos cualquiera de las ganancias de un plan de ahorro a menos que la cantidad distribuida es mayor que los gastos calificados de educación superior del beneficiario. Las diferencias fundamentales entre una Coverdell ESA y un plan de 529 incluyen: (90)

529 planes no tienen límites de edad para los beneficiarios, mientras Coverdell ESA debe ser utilizado, o se extiende el plazo a otro beneficiario, a los 30 años.

Los límites de contribución para Coverdell ESA son muy inferiores a los planes 529. Si bien las contribuciones anuales son casi ilimitadas para los planes 529, las contribuciones Coverdell se limitan $2,000.

Coverdell ESA puede ofrecer a los contribuyentes una variedad más amplia de opciones de inversión en comparación con el estado de ejecución de los planes 529.





Anteriormente, los planes 529 podían usarse solo para cubrir los costos de la universidad. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) amplía el uso calificado de 529 cuentas permitiendo retiros para escuelas públicas, privadas o religiosas. Las familias de educación en el hogar también pueden usar los

fondos 529 para gastos educativos. Si el contribuyente planea tomar ventaja de este fallo ampliado, tenga en cuenta el límite de $10,000 por año, por niño. Los pagos a 529 planes de matrícula estatales son obsequios, por lo que el contribuyente generalmente puede excluir hasta el monto anual de $15,000. De hecho, él o ella puede dar hasta $75,000 en un año, utilizando hasta cinco años de la exclusión, si él o ella acepta no hacer otro regalo a la misma persona en los próximos cuatro años. Préstamos Estudiantiles Calificados Un préstamo de estudiante calificado es cualquier préstamo un individuo sacó para pagar los gastos calificados de educación superior para su auto, para su cónyuge, o cualquier para cualquier persona que era del contribuyente dependiente cuando el préstamo de estudiante fue llevado a cabo (generalmente para un hijo o una hija). El préstamo debe ser para un estudiante elegible y pagar los gastos calificados de educación superior. Un estudiante elegible es una persona que:

1. Seleccionados con un título, certificado u otro programa (incluido un programa de estudios en el extranjero que fue aprobado para el crédito por la institución a la que estaba inscrito el estudiante) que conduce a una credencial educativa reconocida en una institución educativa elegible y

2. Contabilizan al menos la mitad de la carga normal de trabajo a tiempo completo para el curso de estudio que él o ella perseguía.

Para efectos de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, estos gastos son los costos totales de asistir a una institución educativa elegible, incluyendo la escuela de posgrado. Incluyen las cantidades pagadas por los siguientes elementos: (91)

Matrícula y cuotas. Alojamiento y comida. Libros, suministros y equipo. Otros gastos necesarios (como el transporte).

El costo de alojamiento y comida se clasificó sólo en la medida en que no es más que el mayor de:

El subsidio de alojamiento y comida, según lo determinado por la institución educativa elegible, que fue incluido en el costo de asistencia (para los propósitos federales de ayuda financiera) por un período académico en particular y arreglo de vivienda del estudiante.

La cantidad real cargada si el estudiante está residiendo en viviendas de propiedad o gestionados por la institución educativa elegible.

Gastos de educación calificados deben reducirse ciertos beneficios no imponibles, como la asistencia educativa proporcionada por el empleador, excluible estadounidense de la serie EE y de interés de bonos de ahorro (del Formulario 8815 - Exclusión de interés por parte de la serie EE y de ahorro de los Estados Unidos bonos emitidos después de 1989 (Form 8815 - Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989)), ganancias no imponibles calificados programa matrícula estatal, ganancias no imponibles de las cuentas de ahorro Coverdell educación, y cualquier beca, subsidio de asistencia educativa, etc. Además, un préstamo no es un préstamo estudiantil calificado si alguno de los recursos fue utilizado para otros fines o el préstamo era ya sea de un pariente o una persona que tomó prestado el producto con un plan de empleador calificado o un contrato adquirido en virtud de un plan de este tipo. (92) Alta del Ingreso de la Deuda para Préstamos Estudiantiles Ciertos préstamos estudiantiles estipulan que la totalidad o parte de la deuda incurrida para asistir a una institución educativa calificada se cancelará si la persona que recibió el préstamo trabaja durante un cierto período de tiempo en ciertas profesiones para una clase amplia de empleadores.





Si el préstamo estudiantil del contribuyente se cancela como resultado de este tipo de provisión, la cancelación de esta deuda no se incluye en su ingreso bruto. Para calificar para este tratamiento, el préstamo debe haber sido realizado por: (93)

1. El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una instrumentalidad, agencia o subdivisión de uno de esos gobiernos,

2. Una corporación de beneficio público exenta de impuestos que ha asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal, y cuyos empleados se consideran empleados públicos bajo la ley estatal, o

3. Una institución educativa: a. Según un acuerdo con una entidad descrita en (1) o (2) que proporcionó los fondos a la institución para

otorgar el préstamo, o b. Como parte de un programa de la institución diseñado para alentar a los estudiantes a servir en

ocupaciones o áreas con necesidades no satisfechas y bajo el cual los servicios provistos son para o bajo la dirección de una unidad gubernamental o una sección 501(c)(3) exenta de impuestos. organización.

Un préstamo para refinanciar un préstamo estudiantil calificado también calificará si fue realizado por una institución educativa o una organización de la sección 501(a) exenta de impuestos bajo su programa diseñado como se describe en (3)(b). En general, la cancelación de un préstamo estudiantil realizado por una institución educativa debido a los servicios que el contribuyente realizó para esa institución u otra organización que proporcionó fondos para el préstamo debe incluirse en los ingresos brutos en su declaración de impuestos.

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las altas de préstamos estudiantiles quedarán excluidas del ingreso bruto, incluso si los préstamos estudiantiles fueron dados de alta debido a la muerte del estudiante o la discapacidad total y permanente hasta el 1 de enero de 2026.

Deducción de Cuentas de Ahorros de Salud Cuentas de Ahorros de Salud Una Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) es una cuenta de custodia o fideicomiso exenta de impuestos que el contribuyente establece con un fideicomisario de HSA calificado para pagar o reembolsar ciertos gastos médicos en los que incurra. El contribuyente debe ser una persona elegible para calificar para una HSA. (94)

No se necesita permiso o autorización del IRS para establecer una HSA. El contribuyente establece una HSA con un fideicomisario. Un fiduciario HSA calificado puede ser un banco, una compañía de seguros o cualquier persona que ya haya sido aprobada por el IRS para ser fideicomisario de arreglos individuales de jubilación (IRA) o Archer MSAs. La HSA se puede establecer a través de un fiduciario que es diferente de su proveedor de plan de salud. Es posible que el empleador del contribuyente ya tenga información sobre

los fideicomisarios de la HSA en su área. Además, si el contribuyente tiene un Archer MSA, generalmente puede transferirlo a una HSA libre de impuestos. Hay varios beneficios por tener una HSA: (95)

El contribuyente puede reclamar una deducción de impuestos por contribuciones que él o ella, o alguien que no sea su empleador, realice en su HSA, incluso si no detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

Las contribuciones a la HSA del contribuyente hechas por su empleador (incluidas las contribuciones hechas a través de un plan de cafetería) pueden ser excluidas de sus ingresos brutos.

Las contribuciones permanecen en la cuenta del contribuyente hasta que las use. Los intereses u otras ganancias sobre los activos en la cuenta son libres de impuestos. Las distribuciones pueden ser libres de impuestos si el contribuyente paga los gastos médicos calificados. Una HSA es "portátil". Se queda con el contribuyente, incluso si él o ella cambia de empleador o deja la

fuerza de trabajo. Los gastos médicos calificados son aquellos gastos que generalmente calificarían para la deducción por gastos médicos y dentales. Además, los medicamentos sin receta (que no sean insulina) no se consideran gastos médicos calificados para propósitos de HSA.




Un medicamento o medicamento será un gasto médico calificado para propósitos de HSA solo si el medicamento o medicamento: (95)

Requiere una prescripción. Está disponible sin receta (un medicamento o medicamento de venta libre) y el contribuyente obtiene una receta

para ello. Es insulina.

Para ser una persona elegible y calificar para una HSA, el contribuyente debe cumplir con los siguientes requisitos: (96)

Él o ella está cubierto por un plan de salud de deducible alto (HDHP) el primer día del mes. Él o ella no tienen otra cobertura de salud, excepto un seguro que brinda:

o Pasivos incurridos en virtud de las leyes de compensación laboral, responsabilidades extracontractuales o responsabilidades relacionadas con la propiedad o el uso de la propiedad.

o Una enfermedad o enfermedad específica. o Una cantidad fija por día (u otro período) de hospitalización.

El contribuyente no está inscrito en Medicare. El contribuyente no puede ser reclamado como dependiente en la declaración de impuestos 2018 de otra

persona. Según la regla del último mes, se considera que el contribuyente es una persona elegible durante todo el año si es una persona elegible el primer día del último mes de su año tributario (el 1 de diciembre para la mayoría de los contribuyentes). Si el contribuyente cumple con estos requisitos, él o ella es una persona elegible, incluso si su cónyuge tiene cobertura familiar que no pertenece a HDHP, siempre que la cobertura de su cónyuge no cubra al contribuyente. Un plan de salud de deducible alto (HDHP) tiene:

Un deducible anual más alto que los planes de salud típicos, y Un límite máximo en la suma del deducible anual y los gastos médicos de desembolso directo que el

contribuyente debe pagar por los gastos cubiertos. Los gastos de bolsillo incluyen copagos y otros montos, pero no incluyen primas.

Un HDHP puede proporcionar beneficios de atención preventiva sin un deducible o con un deducible menor al deducible anual mínimo. Para 2018, un plan de salud con deducible alto se define como un plan que tiene al menos un deducible anual de $1,350 para la cobertura solo para usted y un deducible de $2,700 para la cobertura familiar. Además, los gastos de bolsillo anuales pagados bajo el plan deben limitarse a $6,650 para individuos y $13,300 para familias. Los gastos de bolsillo incluyen deducibles, copagos y otros montos (no incluye primas) que deben pagarse por los beneficios del plan. Para que una persona sea elegible para una HSA, el primer día de cada mes, la persona debe estar cubierta por un plan de salud de deducible alto y no debe estar cubierta por ningún otro plan de salud que no sea un plan de salud de deducible alto. La elegibilidad individual para una HSA se determina mensualmente. Cualquier persona elegible puede contribuir a una HSA. Para la HSA de un empleado, el empleado, el empleador del empleado o ambos pueden contribuir a la HSA del empleado en el mismo año. Para una HSA establecida por un individuo que trabaja por cuenta propia (o desempleado), el individuo puede contribuir. Los miembros de la familia o cualquier otra persona también pueden hacer contribuciones en nombre de una persona elegible. Las contribuciones a una HSA deben hacerse en efectivo. Las contribuciones de acciones o propiedades no están permitidas. Para 2018, las HSA les permiten a los contribuyentes con un plan de salud con deducible alto hacer contribuciones antes de impuestos para la auto cobertura de hasta $3,450 por año ($6,850 por cobertura familiar) para cubrir los costos de atención médica. El contribuyente debe reducir la cantidad que se puede contribuir (incluida cualquier contribución adicional) a su HSA por la cantidad de cualquier contribución hecha a su Archer MSA (incluidas las contribuciones del empleador) para el año. Se aplica una regla especial a las personas casadas si cada cónyuge tiene cobertura familiar bajo un HDHP.




El contribuyente también debe reducir la cantidad que él o ella, o cualquier otra persona, puede contribuir a su HSA por la cantidad de cualquier contribución hecha por su empleador que sea excluible de sus ingresos. Esto incluye cantidades contribuidas a su cuenta por su empleador a través de un plan de cafetería. Además, a partir del primer mes en que el contribuyente está inscrito en Medicare, su límite de contribución es cero. Las cantidades se excluyen de los ingresos brutos si se pagan o se distribuyen desde una HSA que se usa exclusivamente para pagar los gastos médicos calificados del beneficiario o dependiente de la cuenta. Otras distribuciones se incluyen en los ingresos y están sujetas a un impuesto adicional del 20%, a menos que se realicen después de que el participante cumpla 65 años, fallezca o quede discapacitado. Los gastos médicos calificados son los mismos gastos que califican para la deducción de gastos médicos. Una excepción es que las primas para el cuidado a largo plazo y la cobertura durante los períodos de desempleo, ya sea a través de COBRA o no, también califican. Las contribuciones a HSA son deducibles para determinar el ingreso bruto ajustado. La contribución agregada anual máxima a una HSA es la menor del monto del deducible anual para el plan de salud de deducible alto o el deducible máximo permitido bajo una cuenta de ahorros médicos de Archer (MSA). Las contribuciones en exceso están sujetas a un impuesto especial del 6% y se incluyen en el ingreso bruto. Además, las contribuciones de un empleador que exceden los límites anuales de la HSA son imponibles como ingreso para el empleado. Los contribuyentes usan el Formulario 8889 - Cuentas de ahorro de salud (HSA) para calcular sus deducciones de HSA y cualquier distribución gravable.

Las personas que llegan a los 55 años para el final del año fiscal pueden aumentar sus contribuciones anuales por $1,000. Contribuciones, sin embargo, no se pueden hacer después de que el participante alcanza los 65 años y es elegible para Medicare. Sin embargo, las distribuciones para los gastos médicos

calificados siguen siendo excluible de los ingresos y las primas de seguro de salud que no sean para una póliza complementaria de Medicare se consideran gastos médicos calificados. (94) Si alguno de los cónyuges tiene cobertura HDHP familiar, ambos cónyuges reciben cobertura HDHP familiar. Si cada cónyuge tiene cobertura familiar en virtud de un plan separado, el límite de contribución para 2018 es de $6,850. El contribuyente debe reducir el límite de las contribuciones, antes de tener en cuenta las contribuciones adicionales, por la cantidad aportada a las Archer MSAs de ambos cónyuges. Después de esa reducción, el límite de contribución se divide en partes iguales entre los cónyuges a menos que se pongan de acuerdo sobre una división diferente. Las reglas para las personas casadas se aplican solo si ambos cónyuges son personas elegibles. Si ambos cónyuges tienen 55 años o más y no están inscritos en Medicare, la contribución adicional aumenta el límite de contribución de cada cónyuge. Si ambos cónyuges cumplen con los requisitos de edad, el total de las cotizaciones bajo cobertura familiar no puede exceder los $8,850. Cada cónyuge debe hacer la contribución adicional a su propia HSA. HSAs vs. MSAs HSA difieren de MSA de varias maneras. MSA se limitan a las personas que trabajan para empleadores pequeños (generalmente 50 empleados o menos), o que trabajan por cuenta propia, mientras que no existe tal limitación para HSA. Archer MSA generalmente no se puede establecer a partir de 2007, aunque los individuos elegibles todavía pueden hacer contribuciones MSA, y recibir distribuciones. HSA están disponibles para una amplia gama de planes de deducibles altos que son los MSA. Además, las contribuciones de los MSA deben ser realizadas por el trabajador por cuenta propia o empresario del contribuyente, mientras que las contribuciones a las HSA pueden ser hechas por el contribuyente, su familia o su empleador. Las contribuciones a las HSA se pueden hacer incluso si la persona en cuyo nombre se hace no tiene ninguna compensación, o si la contribución es superior a la remuneración de la persona. (96)

Otras Deducciones Deducciones Detalladas Diversas

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se suspende la deducción por deducciones detalladas misceláneas que están sujetas a un límite del 2%. Por lo tanto, ningún individuo puede reclamar deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A del Formulario 1040 para los ejercicios

fiscales 2018 a 2025. Estas deducciones incluyen gastos de trabajo no reembolsados, tarifas de preparación de impuestos y honorarios y gastos de inversión.




Deducción de Interés Hipotecario La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) retiene la deducción de intereses hipotecarios para hipotecas nuevas para residencias principales y segundarias, pero reduce la deducción de intereses a una hipoteca de $750,000 del límite actual de $1,000,000. Para las hipotecas que se tomaron antes del 15 de diciembre de 2017, el límite seguirá siendo de $1,000,000.

Además, la deducción por intereses sobre la deuda con garantía hipotecaria (es decir, refinanciar intereses del préstamo no relacionados con la mejora del hogar del contribuyente) se eliminará a partir de 2018. Deducción Fiscal de la Mitad del Trabajo por Cuenta Propia El contribuyente puede deducir la porción equivalente del empleador del impuesto al trabajo por cuenta propia al calcular el ingreso bruto ajustado. Esta deducción solo afecta el impuesto sobre ingresos. No afecta ni las ganancias netas del trabajo por cuenta propia ni el impuesto al trabajo por cuenta propia. Un contribuyente puede reclamar el 50% de lo que él o ella paga en impuestos sobre el trabajo por cuenta propia como una deducción de impuestos. Vea las instrucciones del Formulario 1040 y Schedule SE para calcular y reclamar la deducción. (59) Deducción de Seguro de Salud por Cuenta Propia Las personas que trabajan por cuenta propia pueden deducir del ingreso bruto el 100% de los montos pagados durante el año por el seguro médico para ellos, sus cónyuges y dependientes. La deducción se limita al ingreso neto obtenido del contribuyente derivado de la industria o negocio para el cual se estableció el plan de seguro, menos las deducciones del 50% del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y / o la deducción por contribuciones a Keogh, SEP por cuenta propia o planes SIMPLE. Los montos elegibles para la deducción no incluyen montos pagados durante cualquier mes, o parte de un mes, que las personas que trabajan por cuenta propia pudieron participar en un plan de salud subsidiado mantenido por un empleador anterior o los empleadores de sus cónyuges. (97) Deducción de Gastos de Mudanza Calificada La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos establece que para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, la deducción por gastos de mudanza se suspenderá, excepto para los miembros de las Fuerzas Armadas en servicio activo que se muevan conforme a una orden e incidente militar a un cambio permanente de estación. (34) Deducción de Matrícula y Tarifas La deducción de matrículas y tarifas expiró en virtud de la ley anterior y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA).

Pregunta de Revisión 3 Juanita es soltera y era inelegible para cualquier plan de salud proporcionada por el empleador durante los últimos seis meses del año porque ella dejó su trabajo y comenzó su propio negocio. Ella pagó $6,000 por un plan de salud durante ese período de seis meses. ¿Qué cantidad de las primas del plan de salud que Juanita pago por cobertura durante ese período de seis meses puede ella reclamar para la deducción de seguro por cuenta propia en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $1,500 C. $3,000 D. $6,000





Otra Compensación para los Empleados Planes Cafetería Un plan de la cafetería es un plan escrito separado mantenido por un empleador para los empleados que cumpla con los requisitos específicos de los reglamentos y de Sección 125 (Section 125) del Código de Ingresos Internos. Se ofrece a los participantes una oportunidad de recibir ciertos beneficios antes de impuestos. Los participantes en un plan de cafetería se deben permitir que elegir entre, al menos, uno de los beneficios imponibles (como dinero en efectivo) y un beneficio calificado. Un beneficio calificado es un beneficio que no diferir la indemnización y es excluible del ingreso del empleado en virtud de una disposición específica del Código, sin estar sujeto a los principios de recibo implícito. Beneficios calificados incluyen lo siguiente: (98)

Accidentes y beneficios para la salud (pero no cuentas de ahorros médicas Archer o de atención a largo plazo de seguros).

Asistencia de Adopción. Asistencia para el cuidado de dependientes. Cobertura de seguro de vida colectiva a término. Cuentas de ahorro de salud, incluyendo distribuciones para pagar los servicios de atención a largo plazo.

El plan escrito debe describir específicamente todos los beneficios y establecer reglas para la elegibilidad y las elecciones.

Un plan de la Sección 125 es el único medio por el cual el empleador puede proporcionar a los empleados una elección entre beneficios tributables y no tributables sin la opción a que el beneficio para convertirse imponible. Un plan que proporciona sólo una elección entre beneficios imponibles no es un plan de la Sección 125.

Las Compras Negociadas Una compra a bajo precio es una compra de un artículo por menos de su valor justo de mercado (FMV). Si, como compensación por los servicios, el contribuyente compra mercancías u otros bienes a menos de FMV, incluir la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de la propiedad en sus ingresos. Base del individuo en la propiedad es su valor justo de mercado (el precio de compra más la cantidad incluida en los ingresos). Si la diferencia entre el precio de compra y el FMV es un descuento de empleado calificado, no incluyen la diferencia de ingresos. Esta exclusión se aplica a una reducción del precio de un empleador da un empleado en la propiedad o servicios que él o ella ofrece a los clientes en el curso normal de la línea de negocio en la que el empleado realiza servicios sustanciales. Sin embargo, no se aplica a descuentos en bienes inmuebles o descuentos sobre los bienes personales de los tipos generalmente mantenidos para la inversión (como acciones o bonos). Por esta exclusión, cualquiera de las siguientes personas puede ser tratados como empleados: (99)

Un empleado actual. Un ex empleado que se retiró o se deja sobre la discapacidad. Una viuda o viudo de un individuo que murió mientras un empleado. Una viuda o viudo de un empleado que se retiró o se deja sobre la discapacidad. Un empleado arrendado que ha prestado servicios de forma sustancial a tiempo completo durante al menos

un año si los servicios se llevan a cabo bajo la dirección o control primaria. Un socio que realiza servicios para una asociación.

Un empleador generalmente puede excluir el valor de un descuento de empleado que él o ella ofrece a un empleado de salario del empleado, hasta los siguientes límites:

Para un descuento en los servicios, el 20% del precio cobrado a los clientes que no son empleados para el servicio.

Por un descuento en mercancía u otra propiedad, porcentaje de las ganancias por el precio cobrado a los clientes que no son empleados de la propiedad.





El empleador determina porcentaje de beneficio en la línea de negocio basado en toda la propiedad proporcionada a los clientes (incluyendo clientes de los empleados) y la experiencia durante el ejercicio fiscal inmediatamente anterior al año fiscal en el que el descuento está disponible. Para calcular porcentaje de beneficio, restar el costo total de la propiedad del precio de venta total de la propiedad y dividir el resultado por el precio de venta total de la propiedad. Un empleador no puede excluir de los salarios de un empleado altamente compensado cualquier parte del valor de un descuento que no está disponible en los mismos términos a uno de los siguientes grupos:

Todos los empleados. Un grupo de empleados se define en una clasificación razonable al empleador estableció que no favorece a

los empleados altamente remunerados. Para esta exclusión, un empleado altamente compensado para el 2018 es un empleado que cumpla con alguna de las siguientes pruebas:

El empleado era dueño de un 5% en cualquier momento durante el año o el año anterior. El empleado recibió más de $120,000 pago para el año anterior (puede ser ignorada si el empleado no estaba

también en el 20% superior de los empleados cuando calificadas por pagar por el año anterior). Beneficios de Condición de Trabajo Esta exclusión se aplica a bienes y servicios que un empleador ofrece a un empleado para que el empleado pueda realizar su trabajo. Se aplica a lo que el empleado podría deducir el costo de los bienes o servicios como un gasto de negocio o gasto por amortización si él o ella había pagado por él. El empleado debe cumplir con los requisitos de fundamentación que se aplican a la deducción. Los ejemplos de ventajas de la condición laboral incluyen el uso de un empleado de un coche de empresa para el negocio, un teléfono celular provisto por los empleadores proporcionado principalmente a objetivos comerciales no compensadores y educación relacionada con el trabajo proporcionada a un empleado. Esta exclusión también se aplica a un pago en efectivo el empleador proporciona por los gastos de un empleado para una actividad específica o convenida para la cual una deducción es por otra parte aceptable al empleado. El empleador debe requerir que el empleado verifique que el pago realmente es usado para aquellos gastos y devolver cualquier parte no usada del pago. La exclusión no se aplica a los siguientes elementos: (34)

Un servicio o una propiedad en una cuenta de gasto flexible en que empleador se compromete a proporcionar al empleado, durante un período de tiempo, cierto nivel de ventajas no monetarias no especificadas con un valor de realización predeterminado.

Un programa de examen físico el empleador ofrece, incluso si es obligatorio. Cualquier artículo en la medida que el empleado podría deducir su costo como un gasto para un comercio o

empresa que no sea comercio o negocio del empleador.

Uso Personal del Automóvil de Compañía Uno de los beneficios adicionales que quedan libres de impuestos hasta 1984 fue el uso personal de un vehículo de la empresa. Bajo las regulaciones actuales, hay varios métodos disponibles para que los empleadores utilizan para determinar la cantidad que deberá ser incluido en el ingreso de un empleado cuando él o ella utiliza un automóvil de compañía para beneficio personal. Sin embargo, independientemente del método elegido por el empleador, el empleado está obligado a que el método. (34) Si un empleador ofrece un coche para el uso de un empleado, la cantidad que el empleador puede excluir como un beneficio condición de trabajo es la cantidad que sería permisible como un gasto comercial deducible si el empleado paga por su uso. Si el empleado utiliza el automóvil para negocios y uso personal, el valor de la prestación condiciones de trabajo es la parte determina que para el uso comercial del automóvil. Sin embargo, en lugar de excluir el valor de la condición de beneficios de trabajo, el empleador puede incluir todo el valor de arrendamiento anual del coche en los salarios de los empleados. El empleado puede reclamar ningún gasto comercial deducible para el automóvil como una deducción detallada en su declaración de impuesto sobre el ingreso personal. Esta opción está disponible sólo si el empleador utiliza la regla del valor de arrendamiento a valorar el beneficio.




Todo uso de un empleado de un vehículo de uso no personal cualificado es una condición en beneficio de trabajo. Un vehículo de uso no personal calificado es cualquier vehículo que el empleado no es probable que use más de mínimamente para fines personales debido a su diseño. Vehículos calificados de uso no personal generalmente incluyen todos los vehículos siguientes. (34)

Claramente marcados, a través de la insignia pintada o palabras, policía, bomberos y vehículos de seguridad pública.

Vehículos sin distintivos utilizados por los agentes de la ley si el uso está autorizado oficialmente Una ambulancia o coche fúnebre utilizan para su finalidad específica. Cualquier vehículo diseñado para transportar carga con un peso vehicular cargado sobre 14,000 libras. Los camiones de reparto con capacidad para sólo el conductor o el conductor más un asiento plegable. Un autobús de pasajeros con una capacidad de al menos 20 pasajeros utilizado para su propósito específico. Los autobuses escolares. Tractores y otros vehículos agrícolas para usos especiales. Camiones hormigoneras, cosechadoras, grúas y grúas, camiones de volteo (incluyendo camiones de

basura), camiones de plataforma, carretillas elevadoras, camiones de mudanza calificados, camiones de reparación de servicios públicos especializados cualificados y camiones refrigerados.

El uso de un automóvil de compañía para fines comerciales no se considera un beneficio adicional, mientras que el uso personal es un beneficio adicional imponible. El uso personal de un automóvil de compañía incluye ir y venir del trabajo, hacer recados o permitir que un miembro de la familia que no es un empleado de la compañía de utilizar el vehículo.

Beneficios Complementarios Cualquier beneficio adicional proporcionado por un empleador está sujeto a impuestos y se debe incluir en la paga del destinatario a menos que la ley excluye específicamente. Lo siguiente beneficios no monetarios califican para la exclusión de la totalidad o parte de su valor del ingreso de un empleado: (34)

No-costo adicional de servicios (por ejemplo, vuelos libres de reserva de las compañías aéreas a sus empleados).

Descuentos de empleado calificado (por ejemplo, los precios reducidos de venta de productos y servicios vendidos por el empleador).

Beneficios marginales de condiciones de trabajo (por ejemplo, el uso del automóvil de compañía para fines comerciales).

Beneficios marginales de minimis (por ejemplo, el uso de la máquina de la copia para fines personales). Beneficios adicionales de transporte calificado (por ejemplo, el transporte en un vehículo de carretera de

cercanías, pases de transporte, y aparcamiento cualificado). Servicios de planificación de retiro calificado. En las instalaciones atléticas previstas y operados por el empleador.

Estos beneficios pueden extenderse a ex empleados retirados y discapacitados, a las viudas y viudos de empleados fallecidos, y para los cónyuges y los hijos a cargo de los empleados. Se deben cumplir las condiciones de no discriminación aplicables. Algunos ejemplos de beneficios que no son excluibles como beneficios complementarios de minimis son los abonos de temporada para eventos deportivos o teatrales; el uso diario de un automóvil u otro vehículo provisto por el empleador más de un día al mes; membresía en un club de campo privado o instalación deportiva, sin importar la frecuencia con la que el empleado usa la instalación; y el uso de instalaciones propias o alquiladas por el empleador (como un departamento, cabaña de caza, bote, etc.) durante un fin de semana. Si un beneficio proporcionado a un empleado no califica como de minimis (por ejemplo, la frecuencia excede un límite descrito anteriormente), generalmente, el beneficio completo debe incluirse en el ingreso. Servicios de No-Costo Adicional El valor de los servicios al contribuyente recibe de su empleador de forma gratuita, al costo, o por un precio reducido no está incluido en su ingreso si el empleador: (100)




1. Ofrece el mismo servicio para la venta a clientes en el curso normal de la línea de negocio en el que las obras de los contribuyentes.

2. No tiene un coste adicional sustancial (incluyendo cualquier ingreso ventas renunciado) para proporcionar al contribuyente con el servicio (independientemente de lo que él o ella pagó por el servicio).

En la mayoría de los casos, los servicios sin costo adicional son servicios de capacidad en exceso, como las aerolíneas, autobuses, o billetes de tren, habitaciones de hotel, y servicios telefónicos. Beneficios Complementarios de Transporte Esta exclusión se aplica a los siguientes beneficios: (34)

Un paseo en un vehículo de carretera de cercanías entre el hogar y lugar de trabajo del empleado. Un pase de tránsito. Estacionamiento Calificado.

La exclusión se aplica si el empleado proporciona sólo uno o una combinación de estos beneficios a sus empleados. Beneficios de transporte calificados pueden ser proporcionados directamente por el empleador o por medio de un acuerdo de reembolso de buena fe. Sin embargo, los reembolsos de efectivo por los pases de tránsito califican sólo si un bono o un elemento similar que el empleado puede intercambiar solamente para un pase de tránsito no está fácilmente disponible para su distribución directa por el empleador a su empleado. Un cupón es fácilmente disponible para la distribución directa sólo si un empleado puede obtenerla de un proveedor de bono que no impone cargos medios de tarifas u otras restricciones que impiden efectivamente al empleador obtener cupones. En general, el empleador puede excluir beneficios adicionales de transporte calificados de los salarios de un empleado, incluso si él o ella les proporciona en lugar del pago. En el año tributario 2018, los empleadores generalmente pueden excluir un máximo de $260 por mes de los salarios del empleado para el vehículo de transporte de pasajeros compartido y pases de tránsito. Un vehículo elegible debe tener al menos seis adultos (excluyendo al conductor), y se espera que al menos el 80% de su uso de millas sea para viajes de empleados y para viajes cuando el vehículo está al menos medio lleno (excluyendo el conductor). (34) En el año fiscal 2018, los empleadores generalmente pueden excluir hasta $260 por mes de los salarios del empleado por el valor del estacionamiento calificado. El estacionamiento debe ser provisto en o cerca de las instalaciones comerciales del empleador o en o cerca de un lugar desde el cual el empleado viaja al trabajo en transporte público, en un vehículo de cercanías o en transporte compartido. La exclusión no se aplica al estacionamiento en o cerca de la propiedad utilizada por el empleado para fines residenciales. (34)

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) incluyó la suspensión de la Exclusión de reembolso de viaje en bicicleta calificado que comienza después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

La exclusión de este tipo de beneficios adicionales de transporte también se aplica si un empleador reembolsa los gastos de un empleado de pases de transporte, agrupaciones de furgoneta o estacionamiento calificado. Además, los empleadores pueden proveer al empleado una selección de uno o más cualificados beneficios de transporte o el equivalente en efectivo, sin pérdida de la exclusión. La cantidad es incluible si se elige la opción en efectivo. En lo que respecta al transporte público pasa, los empleadores deben proporcionar comprobantes y no hacer reembolsos en efectivo a menos que vales no están disponibles para su distribución directa por el empleador a sus empleados. Servicios de Cuidado de Niños o Dependientes Proporcionados por el Empleador El valor de niño o servicios de cuidado de dependientes provistos por el empleador de conformidad con un plan escrito generalmente no es incluible en el ingreso del empleado. Para tener derecho a la asistencia de cuidado de dependientes, el dependiente debe ser: (101)

Un hijo calificado, que depende de los contribuyentes y que era menor de 13 años cuando se proporcionó el cuidado.

Un cónyuge que no era física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma y vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año.




Una persona que no era física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo, vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año, y tal vez:

o Fue el dependiente del contribuyente. o Habría sido el de dependiente de los contribuyentes, excepto que:

Él o ella recibió ingresos de $4,150 o más. Él o ella presentó una declaración conjunta. El contribuyente o sujeto pasivo del cónyuge si presentan una declaración conjunta, podría

ser reclamado como dependiente en la declaración de impuestos 2018 de otra persona.

El plan general no debe discriminar a favor de los empleados que están altamente compensados. Sin embargo, si un plan calificaría como un programa de asistencia de cuidado de dependientes excepto por el hecho de que no cumple con la discriminación, la elegibilidad, u otros requisitos, a pesar del fracaso del plan aún puede ser tratado como un programa de asistencia de cuidado de dependientes en el caso de los empleados que no son altamente compensado.

La cantidad que un contribuyente puede excluir o deducir está limitada a la más pequeña de: (101)

La cantidad total de cuidado de dependientes beneficia al contribuyente recibido durante el año. El importe total de los gastos calificados que el contribuyente incurrió durante el año Ingresos obtenidos del Contribuyente Ingreso del trabajo del cónyuge del contribuyente. $5,000 ($2,500 si es casado declarando por separado).

Un contribuyente puede escoger incluir su pago no tributable por combate en los ingresos obtenidos al calcular la exclusión o deducción, incluso si él o ella decide no incluirlo en los ingresos obtenidos por el crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos de cuidado de niños y dependientes.

Un empleador no puede excluir la asistencia de cuidado de dependientes de los salarios de un empleado altamente compensado a menos que las ventajas proporcionadas según el programa no favorecen a empleados altamente compensados y el programa cumple con los requisitos descritos en la sección 129(d) del Código del IRS. Para esta exclusión, un empleado altamente compensado para el 2018 es un empleado que cumple con cualquiera de las siguientes pruebas:

1. El empleado era un dueño del 5% en cualquier momento durante el año o el año precedente. 2. El empleado recibió más de $120,000 en pago del año anterior.

El empleador puede optar por ignorar la prueba (2) si el empleado no estaba también en el 20% de los empleados cuando clasificado por la paga para el año precedente. El empleador informa el valor de toda asistencia de cuidado de dependientes que proporcionan a un empleado bajo un programa de asistencia de cuidado de dependientes en la casilla 10 de formulario W-2 del empleado. El empleador incluye cualquier cantidad que no puedan excluir de los salarios del empleado en las cajas 1, 3, y 5. El empleador reporta la porción no tributable de la asistencia (hasta $5,000) y cualquier ayuda sobre el monto no imponible a los empleados.

Pregunta de Revisión 4 Todos los siguientes son ejemplos de beneficios que no son excluibles como beneficios marginales de minimis, excepto:

A. Abonos para eventos deportivos o teatrales B. Uso de copiadora para fines personales C. El uso diario de un automóvil u otro vehículo provisto por el empleador más de un día al mes D. Membresía en un club de campo privado o instalaciones deportivas





Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - A. $0 Aunque cada regalo es más que la exclusión anual ($15,000), mediante la división de regalos hicieron estos dones sin hacer un regalo imponible. El regalo de Harold a George es tratado como una mitad (de $10,500) de Harold y una mitad (de $10,500) de Helen. El regalo de Helen a Gina también es tratado como una mitad ($9,000) de Helen y una mitad (de $9,000) de Harold. En cada caso, porque la mitad de la división don no es más que la exclusión anual, no es un regalo gravable. Sin embargo, cada uno de ellos deberá presentar una declaración de impuestos de regalo. Por lo tanto, la opción A es la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen la cantidad incorrecta. Tema – Impuesto sobre Donaciones Anual Exclusión Origen – Publicación 559 - Impuestos de regalo Pregunta 2 - C. $3,500 Para 2018, mayoría que puede ser contribuida al IRA tradicional del contribuyente generalmente es los más pequeños de $5,500 ($6,500 si él o ella son la edad 50 o más viejo), o su remuneración imponible durante el año. En esta pregunta, las contribuciones de IRA de Danny para el 2018 se limitan a $3,500 (opción C), el monto de su remuneración imponible. Todas las otras opciones tienen la cantidad incorrecta. Tema – Contribuciones a cuentas IRA tradicional Origen – Publicación 590-A - Capítulo 1 - Límite General Pregunta 3 - D. $6,000 Un contribuyente autónomo puede deducir las primas pagadas para de seguro médico y dental y seguro de cuidado a largo plazo para él o ella misma, su cónyuge y sus dependientes. Porque Juanita era soltera y era inelegible para cualquier plan de salud provistas por el empleador durante los últimos seis meses del año (porque ella dejó su trabajo y comenzó su propio negocio) ella puede reclamar la deducción por las primas que pagó para cobertura durante ese período de seis meses y deducir el 100% ($6,000) de cantidades pagadas durante el año por el seguro de salud. Por lo tanto, opción D tiene la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Deducción de seguros de salud autónomos Origen – Publicación 535 - Capítulo 6 - Deducción de seguro de salud autónomos Pregunta 4 - B. Uso de copiadora para fines personales Algunos ejemplos de beneficios que no son excluibles como beneficios marginales de minimis son los boletos de temporada para eventos deportivos o teatrales (Opción A); el uso diario de un automóvil u otro vehículo provisto por el empleador más de un día al mes (Opción C); membresía en un club de campo privado o instalación deportiva (Opción D), independientemente de la frecuencia con la que el empleado use la instalación; y el uso de instalaciones propias o alquiladas por el empleador (como un departamento, cabaña de caza, bote, etc.) durante un fin de semana. Si un beneficio proporcionado a un empleado no califica como de minimis (por ejemplo, la frecuencia excede un límite descrito anteriormente), generalmente, el beneficio completo debe incluirse en el ingreso. La opción B, el uso de copiadora para fines personales, se considera un beneficio marginal de minimis y, por lo tanto, es la respuesta correcta. Tema – Beneficios Complementarios Origen – Publicación 15-B - Beneficios De Minimis (Mínimo)



https://www.irs.gov/publications/p590a/ch01.html


https://www.irs.gov/publications/p15b/ar02.html


Lección 4

Deducción Estándar, Deducciones Detalladas

La Deducción Estándar La deducción estándar se basa en el principio de que cada contribuyente debe permitir alguna deducción por gastos personales. Esta deducción se permitirá incluso si el contribuyente no puede demostrar que él o ella pasó el monto involucrado. Al pasar esta parte de la ley de impuestos, el Congreso era consciente de que muchos contribuyentes no mantienen registros completos de sus gastos. Sin una disposición de este tipo, estos contribuyentes podrían, injustamente, no se les permite tomar ninguna deducción en absoluto. La deducción estándar es algo más que una vía de escape para aquellos que no pueden detallar por falta de pruebas; sino que también sirve como una deducción mínima para todos los contribuyentes. La ley establece que esta deducción mínima se ajustará anualmente para evitar la subida de impuestos a la inflación causada. Ver Publicación 17 - Capítulo 20 - Deducción Estándar (Publication 17 - Chapter 20 - Standard Deduction) para detalles. Si el contribuyente (s) marca cualquiera de las casillas en Línea 39a del Formulario 1040, deben utilizar el gráfico de la deducción estándar para las personas mayores de 65 años (a menos que Anexo A (Schedule A), Se utiliza Deducciones Detalladas) para determinar su cantidad de la deducción estándar correcto. Si 39b está marcada, el contribuyente no puede ser capaz de utilizar una deducción estándar. También hay una deducción estándar para los dependientes. Si ninguna de las cajas de 39a o 39b se comprueban, entonces la cantidad de la deducción estándar se muestra debajo de la cual está relacionada con el estado civil del contribuyente (s) se selecciona de entre las opciones en la línea 40 del Formulario 1040 y entró en la Línea 40. En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), los montos de deducción estándar aumentarán a $12,000 para individuos, a $18,000 para Cabeza de Familia, y a $24,000 para parejas casadas que presenten una declaración conjunta y cónyuges sobrevivientes en 2018. (1)

Deducciones Estándar 2018 año fiscal Estado civil Monto de Deducción Estándar

Soltero(a) $12,000 Casado, presentación conjunta $24,000

Casado, que declaran por separado $12,000 Cabeza de Familia $18,000 Calificativo Viudo(a) $24,000

Tabla 4-1 - Publicación 501 - Tabla 6 - Gráfico Deducción Estándar para la Mayoría de la Gente (2018)

Estos montos de deducción estándar se ajustan por inflación en los años fiscales que comienzan después de 2018. Para 2018, la cantidad de deducción estándar adicional para los ancianos o ciegos aumentó a $1,300. La cantidad adicional de deducción estándar también aumentó a $1,600 si la persona no está casada y no es cónyuge sobreviviente. Los Contribuyentes Mayores y/o Ciegos La tabla de deducción estándar para personas de 65 años o más (se muestra a continuación) enumera la deducción estándar adicional para los contribuyentes que tengan 65 años o más y/o ciego al final del año fiscal. La deducción estándar se calcula sumando la deducción de la persona estándar (en función de su estado civil), más la cantidad adicional. Cantidades de deducción estándar adicionales para 2018 son $1,600 para una sola o cabeza de familia o $1,300 para parejas casadas conjuntamente, casado declarando por separado o viudo. Por ejemplo, si el contribuyente está casado, presenta una declaración conjunta y tanto él como su esposa son 68 años, ¿cuál sería su cantidad de la deducción estándar vienen a para el 2018? El contribuyente podría marcar la




Lección 4 - Deducción Estándar, Deducciones Detalladas


casilla para él por ser mayor de 65 años, así como la misma caja por su cónyuge. Dos cajas se comprueban, y mirando a la sección de declaración conjunta casado, vemos que su de deducción estándar disponibles sería $26,600. Si uno también fuera ciego, la deducción estándar para 2018 sería $27,900 comprobando tres cajas. La ceguera parcial califica, con una declaración certificada de un oculista (oftalmólogo u optometrista) en el que conste que la visión en el ojo mejor del contribuyente es de 20/200 o peor después de haber sido corregida con gafas o lentes de contacto o que el campo de visión del contribuyente no es más de 20 grados. Si la condición del ojo del contribuyente no es probable que mejore más allá de estos límites, la declaración debe incluir este hecho. El contribuyente debe mantener la declaración con sus expedientes. Si el contribuyente es ciego en el último día del año que él o ella tiene derecho a la deducción estándar más alta.

Tabla la Deducción Estándar para las Personas de 65 años o mayores o Ciegos

Estado Civil Número de la casilla en la línea 39a de 1040 La deducción estándar para el 2018

Soltero(a) 1 2

$13,600 $15,200

Casados declarando conjuntamente O viudo(a) calificado

1 2 3 4

$25,300 $26,600 $27,900 $29,200

Casados declarando por separado*

1 2 3 4

$13,300 $14,600 $15,900 $17,200

Cabeza de Familia 1 2

$19,600 $21,200

Tabla 4-2 - Publicación 501 - Tabla 7 - Tabla de Deducción Estándar para personas que tienen 65 años o más o que son ciegas, (2018)

Ejemplo 1 Larry, 46, y Carolyn, 33, están presentando una declaración conjunta para el año 2018. Ninguno es ciego y no pueden ser reclamado como dependientes. Deciden no detallar sus deducciones. Su deducción estándar es de $24,000. Ejemplo 2 Scott y Mary Jane están presentando una declaración conjunta para el año 2018. Ambos son mayores de 65 años tampoco están ciegos, y tampoco pueden reclamar como dependientes. Si no detalla las deducciones de su deducción estándar es de $26,600.

Si el cónyuge del contribuyente falleció en 2018 antes de llegar a los 65 años, él o ella no puede tomar una deducción estándar más alta debido a. Incluso si su cónyuge nació antes de 02 de enero de 1954, él o ella no se considera 65 o más viejo a finales de 2018 a menos que él o ella tuvieran 65 años o más viejo en el momento de la muerte. Se considera que una persona alcanza la edad 65 durante el día antes de su 65to cumpleaños.




Pregunta de Revisión 1 ¿Cuál de los siguientes tipos de contribuyentes tienen derecho a la deducción estándar adicional?

A. Un individuo casado que archiva como casado archivando por separado, cuyo cónyuge hace una lista de deducciones

B. Un contribuyente soltero que fue mayor de 65 o más al final del año C. Un individuo que presenta una declaración por un período de menos de 12 meses debido a un

cambio en su período anual de contabilidad D. Una sucesión o fideicomiso, fondo común o asociación


Deducciones Detalladas Hay ciertos gastos personales, que el Congreso ha permitido como deducciones. Estas se llaman deducciones detalladas, o con frecuencia llamados Deducciones del Anexo A (Schedule A), ya que esta es el formulario que se adjunta a la vuelta a reclamar las deducciones detalladas. A los contribuyentes individuales generalmente se les da la opción de reclamar la deducción estándar o las deducciones detalladas. Límite en Deducciones Detalladas

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) deroga la eliminación gradual de las deducciones detalladas para los contribuyentes de altos ingresos. Esta suspensión de la limitación general de las deducciones detalladas se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Hacer la Elección Entre el Uso de la Deducción Estándar o las Deducciones Detalladas Cada año, el contribuyente debe decidir si la cantidad de la deducción estándar o el total de las deducciones detalladas permitidas, él o ella proporciona la deuda tributaria más baja. Esta elección se realiza cada año, y no depende de lo que se hizo en los últimos años. El contribuyente tiene derecho a seleccionar la alternativa más favorable de cada año.

Si el contribuyente opta por detallar las deducciones a pesar de que el total es menor que la cantidad de la deducción estándar a la que el contribuyente tiene derecho, el contribuyente debe marcar la casilla en la línea 30 del Anexo A del Formulario 1040.

Gastos Médicos Si el contribuyente paga por los gastos médicos o dentales en 2018, él o ella puede ser capaz de obtener una deducción de impuestos para los gastos no cubiertos por el seguro. Aquí hay siete datos del IRS sobre cómo reclamar la deducción por gastos médicos y dentales: (102)

1. El contribuyente sólo puede reclamar los gastos médicos y dentales para los gastos no cubiertos por el seguro si él o ella detalla las deducciones en la declaración de impuestos. El contribuyente no puede reclamar los gastos médicos y dentales, si él o ella toma la deducción estándar.

2. El contribuyente puede deducir gastos médicos y dentales que son más del 7.5% del ingreso ajustado. 3. El contribuyente puede incluir gastos médicos y dentales pagados en 2018, incluso si él o ella recibió los

servicios en un año anterior. Mantenga un buen registro para mostrar la cantidad pagada. 4. El contribuyente puede incluir la mayoría de los gastos médicos o dentales pagados por él mismo, su cónyuge

y sus dependientes. Se aplican algunas excepciones y reglas especiales. 5. El contribuyente normalmente puede reclamar los gastos de diagnosticar, tratar, aliviar o prevenir la

enfermedad. Los costos de los medicamentos con receta y la insulina califican. El costo del seguro médico, dental y algunos cuidados a largo plazo también son elegibles.





6. El contribuyente puede ser capaz de reclamar los gastos de viaje para obtener atención médica. Eso incluye el costo del transporte público o una ambulancia, así como los peajes y las tarifas de estacionamiento. Si él o ella utiliza su automóvil para viajes médicos, el contribuyente puede deducir los gastos reales, incluyendo el gas y el petróleo. En lugar de deducir los costos reales, el contribuyente puede deducir la tarifa estándar por milla para los viajes médicos, que es de 18 centavos de dólar por milla para el año 2018, hasta 1 centavo por milla desde 2017.

7. Los fondos de cuentas de ahorro de salud o arreglos especiales para gastos utilizados para pagar los gastos médicos o dentales son generalmente libres de impuestos. Por lo tanto, el contribuyente no puede deducir los gastos pagados con fondos de los planes.

Gastos médicos se definen como los gastos para prevenir, curar o mejorar un defecto o enfermedad física o mental. Estos gastos incluyen, pero no se limitan a los siguientes elementos: (40)

Cantidad pagada a los médicos, cirujanos, dentistas, optometristas, quiroprácticos, podólogos, podólogos, osteópatas, psiquiatras, psicólogos, y profesionales de la Ciencia Cristiana.

Cargos de hospitales y clínicas, rayos X en el paciente manutención y alojamiento, tratamientos de terapia, laboratorio, cuidados de enfermería, cirugía, obstetricia, tratamiento para el alcoholismo, etc.

Costo y mantenimiento de determinados aparatos y ayudas médicas tales como dientes falsos, audífonos, los perros para que ayuden a ver, aparatos ortopédicos, prótesis, soportes para el arco, anteojos, muletas, sillas de ruedas, cinturones entramados, etc.

Medicamentos con receta y la insulina. Ciertos costos de transporte incurridos con el propósito de asegurar el tratamiento médico. El uso personal

de automóviles para transporte médico se puede deducir a una tasa estándar por milla. La tasa para el año fiscal 2018 es de 18 centavos por millas, hasta 1 centavo por milla desde 2017.

Las primas pagadas por seguro de hospitalización. Ciertos gastos de capital hechas a la casa de un contribuyente por razones médicas. Costo de formación especial para los discapacitados (como para los ciegos para aprender el sistema Braille

o el sordo a aprender la lectura de labios). Los gastos incurridos para remover barreras estructurales en la casa de una persona con discapacidad física. Alojamiento cuesta esencial para la atención médica proporcionada por un médico en un hospital con licencia.

Un contribuyente no puede incluir en los gastos médicos el costo de clases de baile, clases de natación, etc., incluso si son recomendados por un médico, si sólo son para mejorar la salud general. Para obtener una lista completa de los gastos médicos que son incluible y no son incluibles ver Publicación 502 - Gastos Médicos y Dentales (Publication 502 - Medical and Dental Expenses).

Los gastos que entran en ninguna de estas categorías se dice que son deducibles. En algunos casos, sin embargo, se pueden aplicar ciertas limitaciones porcentuales para reducir el importe de la deducción. Los gastos médicos para la cirugía cosmética electiva no son deducibles. La relación entre las deducciones y limitaciones se expresa en la siguiente fórmula: Los gastos médicos que califican como deducciones aplicables limitaciones menos gastos médicos iguales que dan lugar a una deducción detallada. Reglas de Deducción de Gastos Médicos

Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la deducción de gastos médicos se mantendrá en su lugar con un piso inferior del 7.5% para los años fiscales 2017 (retroactivamente) y 2018 para todos los contribuyentes sin importar la edad. En 2019, la tasa impositiva favorecida vence y todos los contribuyentes están sujetos al piso del 10%. Por lo tanto, un contribuyente puede deducir solo la parte de

sus gastos médicos y dentales que exceda el 7.5% de su ingreso bruto ajustado (AGI). Sin embargo, el costo actual del seguro médico es tan alto que muchas familias pueden exceder esta limitación. No solo se agrega la cantidad total de seguro médico o de salud con otros gastos médicos, sino que se incluyen todos los medicamentos recetados y la insulina. (40) Gastos de cuidado médicos incluyen las primas de seguros el contribuyente paga por pólizas que cubren la atención médica o de una póliza de seguro de cuidado a largo plazo calificado cubriendo servicios calificados de cuidado a largo plazo. Si el contribuyente es un empleado, los gastos médicos no incluyen esa porción de sus primas tratadas según lo pagado por el empleador en virtud de su accidente de grupo patrocinado o la política de salud o póliza de seguro de cuidado a largo plazo calificado. Además, los gastos médicos no incluyen las primas que el contribuyente pagó en virtud de su política patrocinado por el empleador en virtud de una política de conversión de la prima. (103)





Si el contribuyente es autónomo y tiene un beneficio neto para el año, él o ella puede ser capaz de deducir (como un ajuste a los ingresos) las primas pagadas en una póliza de seguro de salud que cubre el cuidado médico que incluye un seguro de cuidado a largo plazo calificado política para él o ella y su cónyuge y dependientes. El contribuyente no puede tomar esta deducción para cualquier mes en el que él o ella era elegible para participar en cualquier plan de salud subsidiado mantenido por un empleador, un ex empleador, su empleador o de su cónyuge, o el empleador de un ex cónyuge. Si el contribuyente no reclama el 100% de la deducción de seguro de salud por cuenta propia, él o ella puede incluir las primas restantes con otros gastos médicos como una deducción detallada en el Formulario 1040, Anexo A (Schedule A). El contribuyente no puede deducir las primas de seguro pagadas por un plan de seguro de salud patrocinado por el empleador (plan de cafetería) a menos que las primas se incluyen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Las Primas a Largo Plazo de Seguro de Cuidado Calificados La definición del cuidado médico fue ampliado para incluir las cantidades pagadas por los servicios de atención a largo plazo calificados y las primas a largo plazo elegibles pagados en virtud de pólizas de seguro de cuidado a largo plazo aprobados. Servicios calificados de atención a largo plazo son necesarios diagnóstica, preventiva, terapéutica, curar, tratar, mitigar, servicios de rehabilitación y los servicios de mantenimiento y cuidado personal que son: (40)

1. Requerido por un individuo enfermo crónico. 2. Siempre en virtud de un plan de cuidados prescritos por un profesional de la salud licenciado.

Un contrato de seguro de cuidado a largo plazo calificado es un contrato de seguro que proporciona sólo la cobertura de los servicios calificados de cuidado a largo plazo. El contrato debe: (40)

1. Esté garantizada renovable. 2. No prevén un valor de rescate en efectivo u otro dinero que se puede pagar, le asigna, se comprometió, o

prestado 3. Proporcionar que los reembolsos, distintos de las restituciones a la muerte de la rendición o la cancelación

asegurado o total del contrato, y los dividendos en virtud del contrato deben ser utilizados sólo para reducir las primas futuras o aumentar los beneficios futuros.

4. Generalmente no pagar o reembolsar los gastos incurridos por servicios o artículos que serían reembolsados por Medicare, excepto cuando Medicare es un pagador secundario, o el contrato hace viáticos u otros pagos periódicos sin tener en cuenta los gastos.

La cantidad de atención calificada de largo plazo primas de seguros de un contribuyente puede incluir es limitada. Él o ella puede incluir lo siguiente como gastos médicos en Anexo A (Schedule A) (Formulario 1040) por la edad (por lo del cierre del ejercicio fiscal) del contribuyente:

Grupo de Edad Elegible Cantidad de la Prima del 2018

Edad 40 y menos $420

Edad 41 a 50 $780

Edad 51 a 60 $1,560 Edad 61 a 70 $4,160 Edad 41 y más $5,200 Nota: El límite de las primas es para cada persona.

Tabla 4-3 - Publicación 502 - Gastos Médicos y Dentales (2018)

Transporte Incluir en gastos médicos cantidades pagadas por el transporte principalmente para, y esencial para, la atención médica. Un contribuyente puede incluir: (104)

Autobús, taxi, tarifas de tren o avión, o servicio de ambulancia. Los gastos de transporte de uno de los padres que tienen que ir con un niño que necesita atención médica.






Los gastos de transporte de una enfermera u otra persona que puede dar inyecciones, medicamentos, u otro tratamiento requerido por un paciente que se va a recibir atención médica y que no es capaz de viajar solo.

Los gastos de transporte para las visitas regulares para ver un enfermo mental dependiente, si estas visitas se recomiendan como parte del tratamiento.

El contribuyente puede tomar en cuenta gastos de su propio bolsillo, como el costo del gas y el petróleo, cuando él o ella utiliza su automóvil por razones médicas. El contribuyente no puede incluir la depreciación, el seguro, la reparación general, o los gastos de mantenimiento. Si el contribuyente no quiere usar su o sus gastos reales del automóvil de 2018, él o ella puede utilizar la tarifa de millaje médico estándar de 18 centavos por milla. El contribuyente también puede incluir las tarifas de estacionamiento y peajes. Él o ella puede agregar estas tarifas y peajes para sus gastos médicos si él o ella usa los gastos reales del automóvil o utilizar la tarifa estándar por milla.

Pregunta de Revisión 2 Julie, una contribuyente soltera de 47años de edad, calculo que su ingreso bruto ajustado (AGI) para 2018 fue $72,700. Ella pagó los gastos médicos de $3,500. ¿Qué cantidad de sus gastos médicos puede deducir en su declaración Federal de impuestos?

A. $0 B. $350 C. $1,750 D. $3,500


Impuestos La deducción detallada por impuestos pueden variar de un estado a otro e incluso de ciudad en ciudad. Mucho depende de la naturaleza de la contribución impuesta, y hay poca uniformidad en los impuestos estatales y locales. Cualesquiera reglas generales, por lo tanto, pueden estar sujetos a requisitos que dependen de las circunstancias locales y estatales. Pero las reglas generales son un buen lugar para comenzar, ya que proporcionan una base para una mayor investigación de los propios impuestos estatales y locales del contribuyente. Para deducir cualquier impuesto las dos pruebas siguientes se deben cumplir: (105)

1. El impuesto debe ser impuesto a los contribuyentes. 2. El contribuyente debe pagar el impuesto durante el año fiscal.

Otra regla útil es que los impuestos federales no son deducibles, pero algunos impuestos estatales y locales están permitidos. La regla sólo es válida en cuanto a deducciones reclamadas en la declaración del impuesto sobre el ingreso federal. Muchos estados permiten las deducciones de algunos impuestos federales contra el impuesto sobre el ingreso del estado.

Impuestos de Negocios Las tarifas que son gastos de una actividad comercial o empresarial o de producir los ingresos se pueden deducir. (106)

Impuesto a las Ganancias- El contribuyente puede deducir en el Anexo C (Schedule C) o C-EZ un impuesto estatal sobre los ingresos (a diferencia de los ingresos netos) directamente atribuibles a un negocio. El contribuyente puede deducir otros impuestos estatales y locales en Anexo A (Schedule A) (Formulario 1040) si él o ella detalla las deducciones. No deducir de impuestos federales.

Impuestos sobre el Empleo - El contribuyente puede deducir el Seguro Social, Medicare, y el desempleo Federal (FUTA) los impuestos pagados de sus propios fondos como empleador. El contribuyente también puede deducir los pagos efectuados como un empleador a un fondo de compensación por desempleo a un fondo de beneficios de discapacidad del estado. Deducir estos pagos como impuestos.

Impuestos Autoempleo - El contribuyente puede deducir la parte de empleador equivalente de impuesto por cuenta propia en la línea 27d el Formulario 1040.







Impuesto a la propiedad personal - El contribuyente puede deducir en Anexo C (Schedule C) o C-EZ cualquier contribución impuesta por un gobierno estatal o local sobre los bienes personales utilizados en un negocio. El contribuyente también puede deducir gastos de inscripción para el derecho de uso de la propiedad dentro de un área local o estatal.

Los impuestos inmobiliarios - El contribuyente puede deducir en Anexo C (Schedule C) o C-EZ los impuestos de bienes raíces que él o ella paga en una propiedad de la empresa. Deducibles los impuestos de bienes raíces son cualquier estado, locales o impuestos extranjeros sobre bienes inmuebles que grava para el bienestar público en general. La autoridad fiscal debe basar los impuestos sobre el valor catastral de los bienes inmuebles y cobrarles uniformemente contra todos los bienes bajo su jurisdicción.

Los impuestos al consumo - El contribuyente puede deducir en todos los impuestos sobre consumos específicos que son gastos ordinarios y necesarios para el sostenimiento de un negocio Anexo C o C-EZ.

Los impuestos sobre la gasolina, combustible Diesel y otros combustibles de motor el contribuyente utiliza en un negocio generalmente se incluyen como parte del costo del combustible. No deducir estos impuestos como un tema separado. El contribuyente puede tener derecho a un crédito o devolución del impuesto federal sobre el consumo él o ella paga de los combustibles utilizados para fines determinados. Impuesto Federal de Desempleo (FUTA) El impuesto de desempleo Federal es parte del programa Federal y estatal bajo el Acto de impuesto Federal de desempleo (FUTA), proporciona pagos de compensación por desempleo a los trabajadores que han perdido su trabajo. La mayoría de los empleadores puede deber el impuesto de desempleo Federal (el impuesto FUTA) y un impuesto de desempleo estatal. O el empleador puede deber solamente el impuesto FUTA o sólo el impuesto de desempleo estatal. Para una lista de las agencias de impuestos de desempleo estatales, visite el sitio web. El empleador debe también averiguar si él o ella deben pagar o cobrar otros impuestos estatales o llevar seguro de compensación para trabajadores. El impuesto FUTA es 6.0% de los salarios FUTA del empleado. Sin embargo, el empleador puede ser capaz de tomar un crédito de hasta 5.4% contra el impuesto FUTA, dando por resultado un impuesto neto de 0.6%. Crédito del empleador para 2018 es limitada a menos que él o ella pagan todas las contribuciones necesarias para 2018 al fondo del desempleo de su estado en la fecha de vencimiento del 15 de abril de 2019. El crédito que puede tomar el empleador para cualquier contribución para 2018 que él o ella pagan después de 15 de abril de 2019, se limita a 90% de los créditos que hubieran permitido si las contribuciones fueron pagadas el 15 de abril de 2019.

Se reduce el crédito de 5.4% para los salarios pagados en un estado de reducción de crédito. También, el empleador no retiene el impuesto FUTA de los salarios de su empleado. El empleador debe pagar de sus propios fondos.

El empleador calcula el impuesto FUTA sobre los salarios FUTA que él o ella pagan. Si el empleador paga los salarios en efectivo a todos sus empleados domésticos por un total de $1,000 o más en cualquier trimestre de 2017 del calendario o 2018, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que paga a cada empleado de hogar en el año 2018 es salarios FUTA. (un trimestre calendario es de enero a marzo, abril y junio, julio a septiembre y octubre a diciembre.) Si los salarios en efectivo de su empleado llegan a $7,000 durante el año, el empleador no figura el impuesto FUTA sobre los salarios que paga al empleado durante el resto del año. El empleador no cuenta con los salarios que paga a cualquiera de las siguientes personas como salarios FUTA:

Su cónyuge. Su hijo, que es menor de 21 años. Su padre o su madre.

Acto de Contribución al Seguro Federal (FICA) de Impuestos Para el 2018, el impuesto del seguro social combinado (Empleado y Corporativa) es 7.65% cada uno para el empleado y el empleador en los primeros $128,400 (o $19,645.20) más el 2.9% sobre los ingresos superiores a $128,400. El resultado para la mayoría de los asalariados estadounidenses es un impuesto total FICA del 15.3% (seguro social además de Medicare). Los trabajadores autónomos son responsables de toda la tarifa de impuesto del seguro social del 15.3% (el 12.4% de Seguro Social, más del 2.9% de Medicare). La tasa impositiva y la obligación tributaria total se ha mantenido el mismo que el de 2017.








Impuesto de Medicare Adicional En 2014 el IRS agregó un Impuesto de Medicare Adicional del 0.9% si los salarios de un individuo, compensación o ingresos por cuenta propia (junto con la de su cónyuge si presentan una declaración conjunta) exceden la cantidad umbral para el estado civil de la persona: Estado Civil Importe Umbral Casado declarando conjuntamente $250,000 Casado declarando por separado $125,000 Soltero(a) $200,000 Cabeza de familia (con persona calificada) $200,000 Viudo(a) con hijos a su cargo $200,000 Nota: El Impuesto de Medicare Adicional del 0.9% sólo se aplica a los salarios por encima del Importe Umbral.

Tabla 4-4 - Preguntas y respuestas para el Impuesto de Medicare Adicional (2018)

Adicional de retención de impuestos de Medicare se aplica sólo a la indemnización pagada a un empleado que está por encima de estos umbrales en un año calendario. Estos umbrales no son ajustados a la inflación, y por lo tanto se aplican a más empleados cada año. El Impuesto Adicional de Medicare levanta parte del asalariado en la compensación por encima del umbral asciende a 2.3%. La parte pagada por el empleador de los impuestos de Medicare sobre estas cantidades se mantiene en 1.45%. Impuestos de Ganancias Estatales, Locales, y Extranjeros

Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), los impuestos sobre las propiedades estatales, locales y extranjeras, y los impuestos a las ventas estatales y locales, son totalmente deducibles solo si son pagados o acumulados al realizar una actividad comercial o una actividad relacionada con los gastos de producción de ingresos. Por lo tanto, los contribuyentes solo pueden reclamar deducciones por

estos impuestos que son actualmente deducibles al calcular los ingresos en el Anexo C, Anexo E o Anexo F. Sin embargo, un contribuyente puede reclamar una deducción detallada hasta $10,000 ($5,000 para un contribuyente casado que declara por separado) por la suma de impuestos estatales y locales sobre la propiedad no pagados o acumulados al realizar una actividad comercial o comercial y los ingresos estatales y locales, ganancias de guerra e impuestos de ganancias excesivas (o impuestos sobre las ventas en lugar de impuestos sobre los ingresos) pagados o acumulados durante el año. Los impuestos sobre la propiedad extranjera no pueden deducirse de acuerdo con esta excepción. Los impuestos deducibles sobre la propiedad personal son aquellos basados únicamente en el valor de los bienes personales, como un bote o un automóvil. El impuesto a la propiedad personal es deducible si es un impuesto estatal o local que es: (105)

Cobrado en propiedad personal. Basado únicamente en el valor de la propiedad personal. Se cobra anualmente, incluso si se recoge más o menos de una vez al año.

En general, si se permite a un contribuyente una deducción por el pago anticipado de impuestos estatales o locales sobre bienes raíces en 2017 depende si el contribuyente realiza el pago en 2017 y los impuestos sobre la propiedad se evalúan antes de 2018. Un prepago de impuestos anticipados sobre bienes raíces que no se hayan evaluado antes de 2018 no es deducible en 2017. La ley estatal o local determina si y cuando se impone un impuesto a la propiedad que es generalmente cuando el contribuyente se hace responsable por el impuesto a la propiedad. Ejemplo Suponga que el Condado A evalúa el impuesto a la propiedad el 1 de julio de 2017 para el período del 1 de julio de 2017 al 30 de junio de 2018. El 31 de julio de 2017, el Condado A envía notificaciones a los residentes notificándoles la evaluación y facturando el impuesto a la propiedad en dos cuotas. La primera cuota vence el 30 de septiembre de 2017 y la segunda cuota vence el 31 de enero de 2018. Suponiendo que el contribuyente haya pagado la primera cuota en 2017, el contribuyente puede optar por pagar la segunda cuota el 31 de diciembre de 2017 y puede reclamar una deducción por este prepago en su declaración de impuestos de 2017.




Conversiones Involuntarias Una Conversión involuntaria ocurre cuando la propiedad del contribuyente es destruida, robada, condenada o eliminada bajo la amenaza de condena y él o ella reciben otra propiedad o dinero en el pago, como el seguro o una indemnización de condena. Las conversiones involuntarias también son llamadas Conversiones involuntarias. La ganancia o la pérdida de una conversión involuntaria de la propiedad del contribuyente son por lo general reconocidas con objetivos fiscales a menos que la propiedad sea su casa principal. El contribuyente informes la ganancia o deduce la pérdida en su declaración de impuestos para el año que él o ella entiende que. (El contribuyente no puede descontar una pérdida de una conversión involuntaria de la propiedad que él o ella sostuvieron para el uso privado a menos que la pérdida resultara de una baja o robo.) Sin embargo, dependiendo del tipo de propiedad que recibe el contribuyente, él o ella no tenga que informar una ganancia sobre una conversión involuntaria. El contribuyente no informe la ganancia si él o ella recibe propiedad similar o relacionada en servicio o utilizan la propiedad convertida. Base de los contribuyentes para la nueva propiedad es igual a su base de la propiedad convertida. La ganancia en la conversión involuntaria se difiere hasta que una venta gravable o intercambio se produce. Impuestos No Deducibles Los siguientes impuestos no son deducibles para efectos del impuesto federal sobre el ingreso: (105)

Los impuestos federales y estatales de regalos Los impuestos federales y estatales de la muerte Los impuestos federales sobre ingresos Arbitrios federales sobre las llamadas telefónicas, los billetes de avión, gasolina, tabaco, vino, whisky, etc. Impuestos de sellos federales sobre la venta de valores o bienes inmuebles y la emisión de bonos y acciones Impuestos de empleo, incluyendo Medicare, el Seguro Social Federal y los impuestos retiro ferroviario (que

no sean la mitad del impuesto de autoempleo pagados por el contribuyente por cuenta propia) Impuestos especiales del Estado Impuestos de ventas estatales Impuestos laborales estatales Impuestos por cápita Derechos de licencia del Estado, incluyendo licencia de perro, etiquetas de automóviles, licencias de caza y

pesca, licencia de matrimonio, y los cargos de inspección de seguridad para automóviles Estatales y locales impuestos a la gasolina Multas y sanciones Raíces, herencias, legados o sucesión impuestos (excepto cuando el impuesto al patrimonio es una

deducción miscelánea que no está sujeto al límite de ajustado ingreso del 2%).

Impuestos Especiales Impuestos Especiales son impuestos pagados cuando las compras se hacen en un bien específico, como la gasolina. Los impuestos al consumo a menudo se incluyen en el precio del producto. Hay también los impuestos especiales sobre las actividades, por ejemplo, en las apuestas o en el uso de la carretera en camiones. Impuesto Selectivo al Consumo tiene varios programas de impuestos sobre el consumo general. Uno de los principales componentes del programa especial es el combustible del motor. (107) Impuestos Sobre Ingresos en el Extranjero Los ciudadanos estadounidenses y residentes que vivían o trabajaban en el extranjero pueden tener que presentar una declaración de impuesto a las ganancias federal. Si el contribuyente está viviendo o trabajando fuera de los Estados Unidos, él o ella por lo general tiene que presentar y pagar los impuestos de la misma manera como las personas que viven en los Estados Unidos. Esto incluye personas con doble nacionalidad. Aquí hay siete consejos contribuyentes con ingresos extranjeros deben saber: (108)

1. Informe Renta Mundial - La ley exige a los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes reportar cualquier ingreso de todo el mundo. Esto incluye ingresos de fideicomisos extranjeros y los bancos y cuentas de valores extranjeros.




2. Archivos de Formularios de Impuestos Obligatorios - En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben presentar Anexo B- Intereses y Dividendos Ordinarios (Schedule B - Interest and Ordinary Dividends), con sus declaraciones de impuestos. Algunos contribuyentes pueden tener que presentar formularios adicionales. Por ejemplo, algunos pueden necesitar Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos Financieros Exteriores (Form 8938 - Statement of Specified Foreign Financial Assets), mientras que otros pueden necesitar presentar electrónicamente la red financiera de Delitos (FinCEN) Formulario 114 - Informe de cuentas bancarias extranjeras y Financieras (FBAR), al IRS.

3. Tenga en Cuenta la Extensión Automática - Los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el exterior el 15 de abril de 2019, pueden calificar para una prórroga automática de dos meses para presentar sus declaraciones de 2018 del impuesto federal sobre los ingresos. La prórroga del plazo para presentar hasta el 15 de junio 2019, se aplica también a los que sirven en las fuerzas armadas fuera de los contribuyentes estadounidenses deben adjuntar una declaración a su declaración explicando por qué sus hijos califican para la ampliación.

4. Revise la Exclusión de los Ingresos Ganados en el Extranjero- Muchos estadounidenses que viven y trabajan en el extranjero calificar para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. Esto significa contribuyentes que califican no pagarán impuestos en hasta $103,900 de su salario y otros ingresos ganados en el extranjero que recibieron en 2018.

5. No Hay que ignorar Créditos y Deducciones - Los contribuyentes pueden ser capaces de tomar un crédito o una deducción por impuestos a las ganancias pagadas a un país extranjero. Este beneficio reduce los impuestos sobre estos contribuyentes pagan en situaciones en que los Estados Unidos y si otro país tributa los mismos ingresos.

6. Utilice el Archivo Gratis del IRS - Los contribuyentes que viven en el extranjero puedan preparar y presentar su declaración de impuestos federales de forma gratuita mediante el uso de Archivo Gratis del IRS. Las personas que hacen $64,000 o menos pueden utilizar el software de marca de archivos gratis. Archivos Gratis está disponible exclusivamente a través de la página web IRS.gov.

7. Obtener Ayuda con los Impuestos Fuera de los Estados Unidos. - Los contribuyentes residentes en el extranjero pueden obtener ayuda del IRS en cuatro embajadas y consulados de Estados Unidos. El personal del IRS en estas oficinas puede ayudar con los problemas de presentación de impuestos y responder preguntas sobre notificaciones del IRS y las facturas de impuestos. Las oficinas también tienen formularios de impuestos y publicaciones. Para encontrar la oficina más cercana del IRS extranjera, visite el sitio web IRS.gov. En la parte inferior de la página de inicio, haz clic en el enlace titulado 'Contacte su oficina local del IRS. "Luego haga clic en' Internacional”.

Más información está disponible en Publicación 54 - Guía de Impuestos para los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el Extranjero (Publication 54 - Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad). Impuestos Adicionales sobre Planes de Retiro Calificados (incluyendo IRAs y MSAs) En general, si un contribuyente tiene una distribución de una cuenta IRA y / o MSA antes de que hayan alcanzado la edad de 59 años y medio (incluyendo un retiro involuntario), no sólo es la distribución incluidos en sus ingresos, sino que también están sujetos a un impuesto especial penalización por el retiro temprano de su plan de retiro calificado. El importe de la sanción es equivalente al 10% del importe de la distribución anticipada, y se informó sobre el Formulario 5329 - Impuestos adicionales sobre Planes Calificados (Incluyendo IRA) y otras cuentas con ventajas fiscales (Form 5329 - Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts). (109) Impuesto de Sucesión Si el contribuyente heredó la propiedad de un difunto, excepto los que murieron en 2010, la base de la propiedad que él o ella hereda de un difunto es generalmente uno de los siguientes: (110)

El valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en la fecha del fallecimiento del causante. El valor justo de mercado en la fecha de valoración alternativo si el representante personal de la finca elige

usar valoración alternativa. El valor bajo el método de valoración de uso especial para los bienes inmuebles utilizados en la agricultura

o un negocio cerca llevada a cabo si es elegido para efectos del impuesto inmobiliario. Base ajustada del difunto en la tierra en la medida del valor imponible excluidos de los bienes del difunto

como una servidumbre de conservación calificada. Si una declaración de impuestos raíces Federal no tiene que ser presentada, la base de la propiedad heredada es su valor de tasación en la fecha de la muerte de la herencia o transmisión de los impuestos estatales.









Impuesto de Propiedad es un impuesto sobre el derecho de transferir la propiedad en el momento de la muerte de una persona. Se compone de una contabilidad de todo lo que él o ella posee o tiene ciertos intereses en la fecha de la muerte. Se utiliza el valor justo de mercado de estos elementos, no necesariamente lo que el contribuyente pagó por ellos o lo que sus valores se adquirieron cuando. El total de todos estos elementos es el estado. El estado incluye el valor de todos los bienes en la medida de los intereses del difunto en la propiedad en el momento de la muerte. Intereses impagos que ha acumulado en el ahorro de la fecha del último pago de intereses hasta la fecha de la muerte se incluye en el estado. Dividendos pendientes declarados a los accionistas registrados en o antes de la fecha de la muerte se incluyen en el estado. La propiedad incluible puede consistir en efectivo y valores, bienes raíces, seguros, fideicomisos, anualidades, intereses comerciales y otros activos. (111) El estado del contribuyente también incluye la siguiente: (70)

Ingresos del Seguro del Vida a nombre de la finca o, si el contribuyente era dueño de la política, a sus herederos.

El valor de determinadas anualidades a nombre de la propiedad o de los herederos. El valor de ciertos bienes transferidos dentro de 3 años antes de la muerte del difunto.

Una vez que el contribuyente ha contabilizado el patrimonio, ciertas deducciones (y en circunstancias especiales, reducciones al valor) se permite la entrada de llegar al patrimonio imponible. Estas deducciones pueden incluir hipotecas y otras deudas, gastos de administración, los bienes raíces que pasa a los cónyuges sobrevivientes y organizaciones benéficas calificadas. El valor de algunos intereses empresariales de explotación o explotaciones se puede reducir de estados que califican. (111) Las deducciones permitidas utilizados en la determinación del patrimonio imponible incluyen: (70)

Los gastos funerarios pagados por la sucesión. Las deudas contraídas en el momento de la muerte. La deducción matrimonial (en general, el valor de la propiedad que pasa desde la propiedad al cónyuge

sobreviviente). La deducción caritativa (por lo general, el valor de la propiedad que pasa de la propiedad a los Estados

Unidos, cualquier estado, una subdivisión política de un estado, el Distrito de Columbia, o para una organización benéfica de calificación exclusivamente con fines benéficos).

La deducción de impuestos del estado por el fallecimiento (en general cualquier raíces, herencia, legado o impuestos de sucesión pagados como consecuencia de la muerte del difunto a cualquier estado o el Distrito de Columbia).

El impuesto de transferencia con salto generacional como un impuesto por separado, además de los impuestos sobre donaciones y raíces, las transferencias salto generacional que son distribuciones imponibles o terminaciones con respecto a un fideicomiso saltar generación o saltos directos. Ver

Formulario 709 - Estados Unidos Regalo (y Transferencia de Generación omitida) Declaración de Impuestos (Form 709 - United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return). Después de que el importe neto se calcula el valor de toda la vida sujetos regalos (comenzando con los regalos hechos en 1977) se añade a este número y se calcula el impuesto. El impuesto se reduce entonces por el crédito unificado disponibles. El crédito unificado aplica tanto para el impuesto sobre donaciones y el impuesto al patrimonio y que es igual al impuesto sobre la cantidad de exclusión aplicable. Un contribuyente debe restar el crédito unificado de cualquier impuesto sobre donaciones o propiedad que él o ella debe. Cualquier crédito unificado el contribuyente utiliza contra el impuesto sobre donaciones en un año reduce la cantidad de crédito que él o ella puede utilizar en contra de regalo o raíces impuestos en un año más tarde. (70) A partir de 2011, el importe del crédito unificado a disposición de una persona va a ser igual al impuesto sobre el importe básico de exclusión más el impuesto sobre cualquier cantidad de exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE). El DSUE sólo está disponible si la elección se hizo sobre el cónyuge fallecido del Formulario 706 – Propiedades de los Estados Unidos (y Transferencia de Generación Omitida (Form 706 - United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return.








La cantidad de exclusión aplicable consiste en la cantidad básica de exclusión ($11,180,000 en 2018) y, en el caso de un cónyuge sobreviviente, cualquier cantidad no utilizada exclusión del último cónyuge fallecido (que murió después del 31 de diciembre de 2010). El albacea de la herencia del cónyuge premuerto debe haber elegido en una oportuna y completa Formulario 706 – propiedades de los Estados Unidos (y Transferencia de Generación Omitida (Form 706 - United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return para permitir que el donante de usar importe no utilizado exclusión del cónyuge premuerto.

Estates de difuntos que mueren durante el 2018 tienen una cantidad exclusión básico de $11,180,000, asciende a un total de $5,490,000 para los bienes de difuntos que murieron en 2017.

La mayoría relativamente estados simples (efectivo, valores que cotizan en bolsa, pequeñas cantidades de otros activos fácilmente valorados, y no hay deducciones especiales o elecciones o de propiedad compartida) no requieren la presentación de una declaración de impuestos de inmuebles. Se requiere una presentación de estados con activos combinados y regalos imponibles anteriores superiores a las cantidades siguientes:

Difuntos que mueren en: Cantidad de Exención del Impuesto de Sucesión Tasa Impositiva 2014 $5,340,000 40% 2015 $5,430,000 40% 2016 $5,450,000 40% 2017 $5,490,000 40% 2018 $11,180,000 40%

Tabla 4-5 - Impuesto del IRS por Sucesiones y Regalos (2018)

Impuestos de Regalos El impuesto sobre donaciones es un impuesto sobre la transferencia de bienes por un individuo a otro mientras se recibe nada, o menos del valor total, a cambio. El impuesto se aplica si el donante tiene por objeto la transferencia a ser un regalo o no. El impuesto sobre donaciones se aplica a la transferencia por donación de cualquier propiedad. El contribuyente hace un regalo si él o ella le da la propiedad (incluyendo dinero), o el uso o ingresos de la propiedad, sin esperar recibir algo de al menos igual valor a cambio. La base de la propiedad recibida como un regalo es base de aplazamiento del donante (base ajustada). Si un contribuyente vende algo a menos de su valor total, o si él o ella hace un préstamo sin interés o de interés reducido, puede ser un regalo. (112) La exclusión anual de obsequios para 2018 aumenta a $15,000. Para los regalos hechos a los cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses, la exclusión anual ha aumentado a $152,000 para el año 2018. La tarifa máxima para los regalos y las transferencias salto generacional se ha incrementado un 40%. La regla general es que cualquier regalo es un regalo imponible. Sin embargo, hay muchas excepciones a esta regla. Generalmente, el siguiente regalo no son regalos imponibles:

regalos, con exclusión de los regalos de interés futuro, que no son más que la exclusión anual para el año calendario. Para 2018, el contribuyente en general puede dar regalos por valor de hasta $15,000 por persona, a cualquier número de personas, y ninguno de los regalos serán imponibles.

Los gastos de matrícula o médicos pagados directamente a una institución educativa o médica para otra persona.

Regalos a cónyuge del contribuyente. Regalos a una organización política para su uso. Regalos a organizaciones benéficas.

Si el contribuyente o su cónyuge hace un regalo a una tercera persona, el regalo puede ser considerado como hecho a la mitad por el contribuyente y la otra mitad por el cónyuge. Esto se conoce como la división de regalo. Tanto el contribuyente y el cónyuge deben estar de acuerdo para dividir el regalo. Para 2018, la división de regalo permite a las parejas casadas para dar hasta $30,000 una persona sin hacer un regalo imponibles. (70) Usar Formulario 709 – Regalo de los Estados Unidos (y Transferencia de Generación Omitida) Declaración de Impuestos (Form 709 - United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return reportar lo siguiente: (113)






Transferencias sujetas al regalo Federal y cierto salto generacional de transferencia (GST) y los impuestos para calcular el impuesto debido, en su caso, de efectuar las transferencias, y

Asignación de la exención IVA por vida a los bienes transferidos durante la vida del cedente. (Para más detalles, Reglamento Sección 26.2632-1 (Section 26.2632-1)).

En general, si el contribuyente es un ciudadano o residente de los Estados Unidos, él o ella debe presentar una declaración de impuestos de regalo (si o no cualquier impuesto se debe en última instancia) en las siguientes situaciones: (113)

Si él o ella dio dones a alguien en 2018 por un total de más de $15,000 (que no sea a su cónyuge o él), él o ella probablemente tiene que presentar el Formulario 709.

Algunos regalos, llamados intereses futuros, no están sujetos a la exclusión anual de $15,000 y el contribuyente debe presentar el Formulario 709, incluso si el regalo estaba bajo $15,000.

Un marido y mujer pueden no presentar una declaración de impuestos conjunta de regalos. Cada individuo es responsable de su propio Formulario 709.

El contribuyente debe presentar una declaración de impuesto sobre donaciones para dividir regalos con su cónyuge (con independencia de su importe).

Si un regalo es de propiedad de la comunidad, se considera hecha la mitad por cada cónyuge. Por ejemplo, una donación de $100,000 de la comunidad de bienes se considera un regalo de $50,000 hecha por cada cónyuge, y cada cónyuge debe presentar una declaración de impuesto sobre donaciones.

Asimismo, cada cónyuge debe presentar una declaración de impuesto sobre donaciones si han hecho una donación de bienes en poder de ellos como copropietarios o arrendatarios de la totalidad.

Sólo se requieren las personas para presentar declaraciones de impuestos de regalo. Si un fideicomiso, patrimonio, sociedad o corporación hace un regalo, los beneficiarios individuales, socios o accionistas se consideran donantes y puede ser responsable por los impuestos sobre donaciones y GST.

El donante es responsable de pagar el impuesto sobre donaciones. Sin embargo, si el donante no paga el impuesto, la persona que recibe el regalo puede tener que pagar el impuesto.

Si un donante muere antes de presentar una declaración, albacea del donante debe presentar la declaración. Si el contribuyente cumple con todos los siguientes requisitos, él o ella no está obligado a presentar el Formulario 709: (113)

1. Él o ella no le dio regalos a su cónyuge durante el año. 2. Él o ella no dio más de $15,000 a una sola persona. 3. Todos los dones que él o ella hizo eran de los intereses presentes.

Si los únicos regalos que un contribuyente hizo durante el año son deducibles como regalos a obras de caridad, él o ella no tiene que presentar una declaración, siempre y cuando él o ella transfirió todo el interés en la propiedad a organizaciones benéficas de calificación. Si el contribuyente transfiere solamente un interés parcial, o se transfiere parte de los intereses de alguien que no sea una organización de caridad, él o ella todavía tiene que presentar una declaración e informar a todos sus dones a obras de caridad. Impuestos de Seguro Social y Medicare no Declarados Use el Formulario 4137 – Seguro Social e Impuestos de Medicare en Propinas no Declaradas (Form 4137 - Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income) sólo para calcular el impuesto de Seguro Social y Medicare debe en propinas el contribuyente no informó a un empleador, incluyendo las propinas asignadas se muestran en el Formulario(s) W-2 que él o ella debe declarar como ingreso. (114) Use el Formulario 8919 – Seguro Social e Impuestos de Medicare no Cobrados sobre los Salarios (Form 8919 - Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages) para calcular e informar de las acciones de los contribuyentes de los impuestos no recaudados Seguro Social y Medicare debido a su compensación si el contribuyente era un empleado, pero fue tratado como un contratista independiente por su empleador. Un particular puede presentar Formulario SS-8 – Determinación del Estado del Trabajador para Propósitos de Impuestos del Empleo Federal e Ingresos de Impuesto de Retención (Form SS-8 - Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding) si él o ella quiere que el IRS para determinar si el contribuyente es un contratista independiente o un empleado.







http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fss8.pdf




Completar una línea separada para cada empresa. Si el contribuyente trabajó como empleado por más de cinco empresas en 2018, adjuntar el Formulario adicional(es) 8919 con las líneas 1 a 5 completos. Completa las líneas 6 a 13 en un Formulario 8919. La cantidad de la línea 6 en la que el Formulario 8919 debe ser los totales combinados de todas las líneas 1 a 5 de todas los Formularios 8919. Ingresos no Ganados de un Hijo Menor de Edad (Kiddie Tax)

Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el ingreso imponible de un niño atribuible al ingreso ganado se grava según las tasas para individuos solteros, y el ingreso gravable de un niño atribuible a ingresos netos no devengados (ingresos de inversiones) se grava de acuerdo con los corchetes aplicables a fideicomisos y propiedades (10%, 24%, 35% o 37%) en lugar de las tasas de los padres del niño. Esta regla se aplica a los ingresos ordinarios del niño y cualquier ingreso gravado a tasas

preferenciales. Por lo tanto, según la nueva ley, el impuesto del niño no se ve afectado por la situación fiscal del padre del niño o los ingresos no ganados de ningún hermano. Impuesto a las Ganancias de Inversión Neta El Impuesto a las Ganancias de inversión neta es impuesta por la Sección 1411 del Código de Ingresos Internos (IRC) y entró en vigor el 1 de enero de 2013. El NIIT se aplica a una tarifa de 3.8% a ciertos ingresos de inversión netos de los individuos, sucesiones y fideicomisos que tienen ingresos por encima de los umbrales legales. En general, los ingresos de inversión incluyen, pero no se limita a los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquiler y los ingresos por regalías, ingresos vitalicios no calificados, los ingresos de las empresas que participan en el comercio de instrumentos financieros o materias primas, y las empresas que son actividades pasivas para el contribuyente. (115)

La cantidad sujeta al impuesto 3.8% es el menor de los ingresos netos por inversiones del contribuyente o la cantidad por la que modificó ajustado (MAGI) supera el umbral aplicable. Los individuos se debe el impuesto si tienen ingresos netos por inversiones y también han modificado el ingreso ajustado en los siguientes umbrales:

Estado Civil Cantidad Umbral* Casado declarando conjuntamente $250,000 Casado declarando por separado $125,000 Soltero(a) $200,000 Cabeza de familia (con una persona calificada) $200,000 Viudo(a) con hijos a su cargo $250,000 * Los contribuyentes deben tener en cuenta que estos umbrales no son indexados por inflación.

Tabla 4-6 - IRS.GOV Inversión Neta Impuesto a las Ganancias Preguntas Frecuentes (2018)

Si una persona está exenta de impuestos de Medicare, él o ella todavía puede estar sujeta al Impuesto sobre el Ingreso de inversión neta si él o ella tiene ingresos netos por inversiones y también ha modificado el ingreso ajustado por encima de los umbrales aplicables.

Interés Interés gastos probablemente conduce todas las demás deducciones personales del ingreso ajustado de los contribuyentes colocar en una posición que detallar. Interés en hipotecas de vivienda es la mayor deducción única para la mayoría de los contribuyentes. Como hipotecas corren por más largos períodos de tiempo y los pagos como abajo en la compra de viviendas disminuirá, aumentan los intereses. Puntos hipotecarios también son generalmente deducibles en concepto de intereses, pero sólo si se paga sobre los préstamos utilizados para la compra de una residencia principal del contribuyente. Para ser deducible, el interés debe ser adeudado por el contribuyente que reclama el gasto. El propósito para el cual se pagan los intereses es muy importante. Además de excluir de intereses sobre préstamos para la compra de valores libres de impuestos, el interés de los consumidores fue retirado de la lista de gastos deducibles. Desde 1991, no se




permite ninguna deducción de intereses de los consumidores personal. Excluidos es el interés de tarjetas de crédito, préstamos para automóviles y pólizas de seguro. El interés sobre el endeudamiento incurrido en un comercio o negocio es deducible, al igual que los intereses hipotecarios en primera y segunda residencia del contribuyente, sujeto a ciertas limitaciones. Los intereses sobre préstamos con garantía hipotecaria son deducibles independientemente de qué o cómo se utilizan los fondos. Inversión interés es el interés pagado sobre el dinero prestado a una persona que es asignable a propiedades que se tienen para la inversión. No incluye ningún interés asignable para actividades pasivas o de valores que generan ingresos exentos de impuestos. Completar y adjuntar Formulario 4952 - Inversión Deducción Gastos de intereses (Form 4952 - Investment Interest Expense Deduction) para calcular la deducción. Interés Deducible Hipotecario Intereses hipotecarios es cualquier interés que una persona paga por un préstamo que está garantizado por su residencia principal. Deuda garantizada, a efectos de los intereses hipotecarios deducción, significa que existe un documento escrito firmado:

1. Que hace que la propiedad de una casa de seguridad cualificado, o colateral para la deuda hipotecaria 2. Que, en caso de impago del préstamo, la casa podría ser tomado por el acreedor para satisfacer la deuda. 3. Que se graba o protegidos bajo la ley estatal o local de otro modo.

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las nuevas hipotecas tendrían un tope de $750,000 ($375,000 para los contribuyentes casados que presenten una declaración por separado) a los fines de la deducción de intereses hipotecarios. Para las hipotecas que se tomaron antes del 15 de diciembre de 2017, el límite será de $1,000,000. Comenzando el 2026, el tope también será de $1,000,000, sin

importar cuándo se incurrió en la deuda. Además, la deducción por intereses sobre la deuda del capital de la vivienda (es decir, refinanciaciones no relacionadas con la mejora de una vivienda) se eliminará a partir de 2018, pero volverá en 2026. Las limitaciones de $1,000,000 / $500,000 continúan aplicándose a los contribuyentes que refinancian el endeudamiento de residencia calificada existente en el que se incurrió antes del 31 de diciembre de 2017, siempre que el endeudamiento resultante del refinanciamiento no exceda el monto del endeudamiento refinanciado. Deducción de las Primas del Seguro Hipotecario La deducción de las primas del seguro hipotecario expiró en virtud de la ley anterior y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Deuda Hipotecaria Domiciliar Cancelada La exclusión de la deuda hipotecaria expiró según la ley anterior y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos.

Contribuciones Las donaciones a organizaciones calificadas por un contribuyente son deducibles sólo si el contribuyente detalla. Para calificar, una organización debe ser configurado y operado exclusivamente con fines caritativos, religiosos, educativos, científicos o literarios, o para la prevención de la crueldad con los niños o animales. Organizaciones típicas que cumplen estas pruebas son las escuelas y los hospitales sin fines de lucro, iglesias, el Ejército de Salvación, la YMCA y YWCA, la Cruz Roja Americana, los Boy Scouts y Girl Scouts de América, los americanos veteranos discapacitados, CARE, la Asociación Americana del Corazón, la Sociedad Americana del Cáncer, la Asociación de Estados parálisis cerebral, la Sociedad Nacional de Esclerosis Múltiple, Colegio Lincoln, la Preservación del Fiduciario de la Guerra, la Asociación de Abraham Lincoln y la Mesa Redonda de la Guerra Civil. Para ser deducible, contribuciones caritativas deben hacerse a organizaciones calificadas. Los pagos a los individuos, una organización política o un candidato político no son deducibles. Para determinar si la organización que el contribuyente aportó al califica como una organización de caridad para las deducciones de impuestos, revise Organizaciones Exentas Seleccionar cheque (Exempt Organizations Select Check) en el sitio web IRS.gov.



http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check



Las organizaciones calificadas incluyen generalmente los grupos sin fines de lucro cuya finalidad es:

Religiosa. Caritativa. Educación. Científico. Literaria. La prevención de la crueldad con los niños o animales.

Si la contribución da derecho a una persona a mercancías, bienes o servicios, incluyendo la admisión a un baile de caridad, banquete, representación teatral, o un evento deportivo, él o ella puede deducir sólo la cantidad que exceda el valor justo de mercado del beneficio recibido. Limitaciones de Porcentaje de Contribución

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la limitación del 50% para las contribuciones en efectivo a organizaciones benéficas públicas y determinadas fundaciones privadas se incrementa al 60% del ingreso bruto ajustado. Las contribuciones que exceden la limitación del 60% generalmente se pueden transferir y deducir por cinco años, sujeto al límite máximo del año posterior.

Además, no se permitirá ninguna deducción caritativa por ningún pago a una institución de educación superior a cambio de que el pagador reciba el derecho de comprar boletos o asientos en un evento deportivo. La nueva ley también deroga la exención de informes de donaciones del requisito de reconocimiento escrito para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. La siguiente es una lista parcial de los tipos de organizaciones que son organizaciones con límite del 60%: (116)

Iglesias y convenciones o asociaciones de iglesias. Las organizaciones educativas con una facultad regular y plan de estudios que normalmente tienen

estudiantes matriculados asistiendo a clases en el sitio regularmente. Los hospitales y ciertas organizaciones de investigación médica asociados a estos hospitales. Organizaciones benéficas apoyadas por el público.

Si las donaciones hechas en un año determinado exceden el límite del 60%, la cantidad no utilizada puede trasladarse y se deducirán en los próximos cinco años. Por ejemplo, si un contribuyente con un ingreso ajustado de $20,000 en 2018 dona $14,000 en efectivo a la Sociedad Americana del Cáncer, el contribuyente sólo puede deducir $12,000. El balance de $2,000 se puede llevar adelante por cinco años. (116)

Justificación Requerida por Escrito Las contribuciones caritativas de $250 o más deben ser justificada por un reconocimiento escrito de la organización donatario o recibiendo. En general, el reconocimiento debe incluir la cantidad de dinero en efectivo y una descripción de las aportaciones no dinerarias, junto con una descripción y de buena fe estimación del valor de los bienes o servicios recibidos por las contribuciones. Las contribuciones hechas por deducción de nómina pueden ser justificadas con un documento proporcionado por el empleador, como un recibo de pago o el Formulario W-2. Comisiones de estudio efectuados por el contribuyente para determinar el valor justo de mercado de bienes donados no deben ser tratados como parte de la contribución de caridad. (116) Si el contribuyente hizo la aportación por teléfono o mensaje de texto, una factura de teléfono que muestra el nombre de la organización donatario, la fecha de la contribución, y la cantidad de la contribución va a satisfacer el requisito de mantenimiento de registros. Por lo tanto, por ejemplo, si el contribuyente hizo una contribución caritativa $10 por mensaje de texto que se cargará a su cuenta telefónica o inalámbrica, una factura de la empresa de telecomunicaciones del contribuyente que contiene esta información satisface el requisito de mantenimiento de registros.




Deducciones no en Efectivo más de $500 Se requiere que un contribuyente adjunte Formulario 8283 - Contribuciones Caritativas No en Efectivo(Form 8283 – Noncash Charitable Contributions) si el contribuyente reclama una deducción de más de $500 para todas las contribuciones caritativas no en efectivo. En general, el contribuyente no puede tomar una deducción por la ropa o artículos para el hogar donados a menos que los artículos de la ropa o del hogar se encuentran en buen estado de conservación o mejor. Sin embargo, él o ella puede tomar una deducción por $500 o más por una contribución de una prenda de vestir o artículo de la casa (por ejemplo, un aparato o mueble) que no se encuentra en buen estado de conservación o mejor si él o ella incluye una valoración cualificada con el regreso. (116) Donación de Vehículos para la Caridad Efectivo desde año tributario 2005, un contribuyente contribuir con un vehículo calificado valorado en más de $500 a una organización benéfica debe cumplir con los nuevos requisitos de fundamentación más estrictas. El contribuyente deberá obtener de la caridad un Formulario 1098-C Contribuciones de Vehículos de Motor, Barcos y Aviones (Form 1098-C Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes) o una declaración escrita contemporánea que da nombre al contribuyente, contiene el número de Seguro Social del contribuyente y número de identificación del vehículo. Esta declaración deberá adjuntarse a la declaración de impuestos del donante.

Si se vende el vehículo, los ingresos son la contribución caritativa del contribuyente para el vehículo. Si la caridad retiene el vehículo para su uso o para hacer una mejora sustancial, la declaración debe indicar este hecho con la cantidad estimada de tiempo de la caridad utilizará el vehículo. El contribuyente será entonces permitió a reclamar el valor justo de mercado del vehículo calificado como una donación

caritativa. Vehículos calificados se definen como los vehículos de motor fabricados para su uso en las vías públicas y carreteras, embarcaciones y aeronaves. Contribuciones que Benefician al Contribuyente Si el contribuyente recibe un beneficio como resultado de hacer una contribución a una organización calificada, él o ella puede deducir sólo la cantidad de su contribución que es más que el valor de los beneficios que recibe. Si el contribuyente paga más que el valor justo de mercado a una organización calificada de bienes o servicios, el exceso puede ser una contribución caritativa. Por la cantidad en exceso para calificar, él o ella debe pagar con la intención de hacer una contribución caritativa. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) elimina por completo la deducción del 80% de los pagos por licencias de asiento para eventos deportivos. Cualquier contribución que esté vinculada al derecho de comprar boletos para la temporada ya no se considerará donaciones caritativas. Por lo tanto, si el contribuyente realiza un pago a, o para el beneficio de, un colegio o universidad y, como resultado, él o ella recibe el derecho de comprar boletos para un evento atlético en el estadio atlético del colegio o universidad, el contribuyente no puede deducir el pago como una contribución caritativa. Valor de los Servicios Un contribuyente puede deducir ciertos gastos de bolsillo que un contribuyente incurre en la entrega de servicios a una organización benéfica calificada. Por ejemplo, en el año tributario 2018, el contribuyente puede deducir el costo de los uniformes especiales, gastos de teléfono, gastos de automóvil, ya sea por el método de kilometraje real o la tarifa estándar por milla de 14 centavos por milla, y otros gastos de viaje, siempre y cuando no hay ningún elemento significativo de la recreación personal o placer involucrado en el viaje. Regalos a la caridad son reclamados sobre líneas 16-19, Anexo A (Schedule A), Formulario 1040 (116) Las Donaciones Directas de IRA a la Caridad El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 hace permanente la exención de impuesto de distribuciones de cuentas individuales de retiro para los propósitos caritativos. Personas de edad 70½ o más pueden excluir hasta $100,000 de ingresos por donativos pagados directamente a la caridad cualificada de su IRA.








Pregunta de Revisión 3 Matt paga $300 al año de membresía en el programa de beca deportiva de la Universidad. El único beneficio de membresía es que tiene el derecho de comprar un boleto para un asiento en un área designada del estadio en los juegos del fútbol de la universidad. ¿Qué cantidad puede Matt deducir como una contribución caritativa?

A. $0 B. $60 C. $240 D. $300


Casualidad y Pérdida por Robo

Una casualidad se define como la destrucción total o parcial de la propiedad de una causa repentina, inesperada o inusual. En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), un contribuyente solo puede reclamar pérdida y robo personal si la pérdida fue atribuible a un desastre declarado por el gobierno federal.

Deducciones Detalladas Diversas Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las disposiciones (que entran en vigor a partir del año fiscal 2018) afectan drásticamente a los empleados que incurren en gastos no reembolsados relacionados con su trabajo (como gastos de oficina en el hogar, cuotas sindicales, educación laboral, búsquedas de trabajo, honorarios legales, suscripciones a revistas especializadas, etc.), no afecta a propietarios de pequeñas empresas o personas que trabajan por cuenta propia, que aún podrían declarar gastos comerciales en el Formulario 1040 del IRS, Anexo C (Ganancias o pérdidas de negocios). Deducciones Sujetas al Límite del 2%

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se suspende la deducción por deducciones detalladas misceláneas que están sujetas al piso del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI). Por lo tanto, el contribuyente no puede reclamar deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A para los ejercicios fiscales 2018 a 2025.

Las deducciones misceláneas suspendidas sujetas al piso del 2% incluyen los gastos no reembolsables de los empleados por: (117)

Viajar. Alojamiento. Comidas. Entretenimiento. Educación continua. Suscripciones a revistas profesionales. Uniformes profesionales. Búsqueda de trabajo. Costo del uso comercial del hogar de un empleado.

Otras deducciones misceláneas suspendidas sujetas al 2% incluyen:

Tarifas de inversión y asistencia impositiva. Tarifas por consejos de inversiones y otros gastos relacionados. Servicios de inversión. Alquiler de la caja de seguridad (si se usa para almacenar acciones y bonos y otros documentos relacionados

con propiedades generadoras de ingresos).




Tarifa por preparación de declaraciones de impuestos. Costo de defender o iniciar una acción o reclamo legal en relación con la determinación, cobro o reembolso

de cualquier impuesto. Costo de tasación relacionadas con la planificación fiscal. Tarifa del administrador fiduciario para el IRA del cliente, si dichos honorarios fueron facturados y pagados

por separado por el contribuyente. Deducciones no Sujetas al Límite del 2%:

Prima amortizable en bonos gravables. Pérdidas por hecho fortuito y robo de propiedad generadora de ingresos. Impuesto sobre el patrimonio federal sobre los ingresos con respecto a un difunto. Pérdidas de juego hasta la cantidad de ganancias de juego. Gastos de trabajo relacionados con el deterioro de las personas con discapacidad. Pérdida de otras actividades del Anexo K-1 (Formulario 1065-B), cuadro 2. Pérdidas de esquemas de inversión tipo Ponzi. Reembolsos de más de $3,000 bajo un reclamo de derecho. Inversión no recuperada en una anualidad.

Las Pérdidas de Juego hasta la Cantidad de Ganancias

Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) la limitación de las pérdidas de apuestas se modifica para establecer que todas las deducciones por los gastos incurridos en la realización de las transacciones de apuestas, no solo las pérdidas por juegos de apuestas se limitan al alcance de la ganancia del juego. La disposición revierte el resultado alcanzado por el Tribunal Fiscal donde el tribunal sostuvo

que los gastos del contribuyente incurridos en la realización de las apuestas no se limitaron a la cantidad de ganancias del juego, y fueron deducibles como gastos comerciales ordinarios y necesarios en el caso de un "jugador profesional". (117)

El contribuyente no puede reducir las ganancias de juego por las pérdidas de juego e informar la diferencia. Él o ella debe informar la cantidad total de ganancias como ingresos y pérdidas de reclamos (hasta la cantidad de ganancias) como una deducción detallada. Por lo tanto, los registros del contribuyente deben

mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. El contribuyente debe mantener un diario preciso o un registro similar de pérdidas y ganancias. El diario debe contener al menos la siguiente información: (117)

La fecha y el tipo de la actividad apuesta o apuestas específicas. El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de juego. Los nombres de otras personas que se encuentren con el contribuyente en el establecimiento de juego. La cantidad (s) el contribuyente gana o se pierde.

Además de la agenda, el contribuyente debe tener también otra documentación. Él o ella por lo general puede probar las ganancias y las pérdidas a través del Formulario W-2G - Ciertas ganancias de juego (Form W-2G - Certain Gambling Winnings), Formulario 5754 - Declaración de Persona (s) Recepción de ganancias de juego (Form 5754 - Statement by Person(s) Receiving Gambling Winnings), boletos de apuestas, cheques cancelados, cheques sustitutos, los registros de crédito, retiros bancarios y declaraciones de ganancias reales o justificantes de pago prestados al contribuyente por el establecimiento de juego. Gastos de Trabajo Relacionados con el Impedimento Si el contribuyente tiene una discapacidad física o mental que él o ella está empleando limita, o sustancialmente limita una o más de sus actividades vitales, tales como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar, el contribuyente puede deducir los gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Gastos de trabajo relacionados con la incapacidad son gastos comerciales ordinarios y necesarios para los servicios de atención concomitantes en lugar del contribuyente de los trabajos y otros gastos relacionados con el lugar de los contribuyentes de los trabajos que son necesarios para que él o ella para poder trabajar. (117)








Reembolsos Bajo Reclamo de Derecho Si el contribuyente tuvo que pagar más de $3,000 que él o ella incluye en los ingresos en un año anterior, porque en el momento en que él o ella pensaban que tenían un derecho ilimitado a la misma, el contribuyente puede ser capaz de deducir la cantidad que él o ella pagó, o tomar un crédito contra el impuesto. (117) La Inversión no Recuperada en Anualidad Un pensionista que contribuyo al costo de una anualidad puede excluir del ingreso una parte de cada pago recibido como un regreso libre de impuestos de la inversión de los retirados. Si el retirado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, cualquier inversión no recuperada se puede deducir en la última declaración de impuesto del pensionista. (117)

Deducciones Totales Detalladas Después de que el contribuyente calcule la deducción detallada total en el Anexo A, Formulario 1040, si elige detallar para el impuesto estatal u otros fines, aunque las deducciones detalladas son menores que la deducción estándar, el contribuyente verificará el cuadro en la línea 30. Como recordatorio, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) deroga la eliminación de las deducciones detalladas para los contribuyentes de altos ingresos. Esta suspensión de la limitación general de las deducciones detalladas se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Pregunta de Revisión 4 Todas las siguientes deducciones están sujetas al límite del 2% y fueron suspendidas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, excepto:

A. Gastos no reembolsables de los empleados B. Pérdidas de juego C. Tarifa por preparación de declaraciones de impuestos. D. Tarifas por consejos de inversiones y otros gastos relacionados.





Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - B. Un contribuyente soltero que era mayor de 65 años al final del año Si el contribuyente o su cónyuge fue la edad 65 años o más, o ciegos al final del año (opción B), él o ella deben asegurarse reclamar una deducción estándar adicional marcando las casillas apropiadas para la edad o ceguera en el formulario 1040A o formulario 1040. El contribuyente no podrá utilizar el Formulario 1040EZ para reclamar una deducción estándar adicional. Ni un individuo casado que archiva como casado archivando por separado, cuyo cónyuge hace una lista de deducciones (Opción A), un individuo que archiva una vuelta para el periodo de menos de 12 meses debido a un cambio de su período de contabilización anual (Opción C), ni un patrimonio o fideicomiso, fondo común o asociación (opción D) tiene derecho a la deducción estándar adicional. Tema – Los Contribuyentes Mayores y/o Ciegos Origen – IRS.GOV - Tema 551 - Deducción estándar Pregunta 2 - A. $0 Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), en 2018 un contribuyente puede deducir solo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda el 7.5% de su ingreso bruto ajustado (AGI). En esta pregunta, el AGI de Julie es de $72,700, el 7.5% de los cuales es $5,452.50. Ella pagó gastos médicos de $3,500. Julie no puede deducir ninguno de sus gastos médicos porque no son más del 7.5% de su AGI. Por lo tanto, la opción A, $0, es correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Reglas para deducción de gastos médicos Origen – Publicación 502 - ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Pregunta 3 - C. $0 En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), no se permitirá ninguna deducción caritativa por ningún pago a una institución de educación superior a cambio de que el pagador reciba el derecho a comprar boletos o asientos en un evento deportivo. En este caso, Matt no puede deducir ninguno ($0) como una contribución caritativa. Por lo tanto, la opción A es correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Contribuciones de las cuales el contribuyente se beneficia Origen – Publicación 526 - Contribuciones de las cuales se beneficia Pregunta 4 - B. Pérdidas de juego En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se suspende la deducción por deducciones detalladas misceláneas que están sujetas al piso del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI). Por lo tanto, no se pueden reclamar deducciones detalladas misceláneas por un contribuyente en el Anexo A para los ejercicios fiscales 2018 a 2025. Entre otras partidas, las deducciones misceláneas sujetas al piso del 2% incluyen los gastos del empleado no reembolsado (Opción A), las tarifas de preparación de impuestos (Opción C), los honorarios del abogado de inversiones y otros gastos relacionados (Opción D). Las deducciones por pérdidas de juegos (Opción B) no están sujetas al 2% y, por lo tanto, es la respuesta correcta. Tema – Deducciones Sujetas al Límite del 2% Origen – Publicación 529 - Deducciones Misceláneas


https://www.irs.gov/taxtopics/tc551.html





Lección 5

Créditos Un crédito fiscal reduce la cantidad de impuesto que el contribuyente es responsable. A diferencia de una deducción, que reduce la cantidad de ingresos sujetos a impuestos, un crédito fiscal reduce directamente la obligación tributaria. Créditos Fiscales no Reembolsables La mayor parte de los créditos fiscales se refieren a créditos como no reembolsables. Un crédito no reembolsable puede reducir la responsabilidad fiscal a cero, pero no por debajo. Créditos fiscales no reembolsables incluyen:

Crédito de adopción (a partir de 2012, no reembolsable). Crédito por cuidado de menores y dependientes. Créditos de educación. Crédito para personas mayores o discapacitadas. Crédito de impuesto sobre ingreso extranjero. Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial (El crédito por propiedad de energía eléctrica solar y

propiedad de calefacción por agua solar se extiende para la propiedad puesta en servicio hasta el 31 de diciembre de 2021).

Crédito a los titulares de los bonos de crédito fiscal. Crédito de interés hipotecario. Crédito no reembolsable por el impuesto mínimo anual anterior. Crédito de contribuciones de ahorros de jubilación (crédito de ahorro).

Créditos Fiscales Reembolsables Un crédito fiscal reembolsable es un crédito fiscal que puede reducir la responsabilidad fiscal por debajo de cero. Es posible recibir un reembolso de impuestos de este tipo de crédito. Créditos fiscales reembolsables incluyen:

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo. Exceso de crédito de Seguro Social. Crédito fiscal por hijos (hasta $1,400 reembolsables). Crédito Tributario Premium. Crédito de la Oportunidad Americana (hasta $1,000 es reembolsable). Crédito por impuesto sobre la ganancia de capital no distribuida.

Ocho Beneficios Fiscales para los Padres Los hijos de los contribuyentes pueden ayudar a calificar al contribuyente para obtener beneficios impositivos valiosos, como ciertos créditos y deducciones. Si el contribuyente es uno de los padres, aquí hay ocho beneficios que puede usar al momento de declarar impuestos este año.

1. Dependientes - En la mayoría de los casos, el contribuyente puede reclamar a un niño como dependiente, incluso si el niño nació en cualquier momento en el año 2018. Para obtener más información, vea IRS Publicación 501 - Exenciones, Deducción Estándar y Presentación de Información (Publication 501 - Exemptions, Standard Deduction and Filing Information).

2. Crédito Tributario por Hijos – El contribuyente puede ser capaz de reclamar el crédito tributario por hijos para cada uno de sus hijos que estaban debajo de los 17 años a finales de 2018. Si el contribuyente no se beneficia de la cantidad total del crédito, él o ella puede ser elegible para el Crédito para dependientes no hijos. Para obtener más información, consulte las instrucciones para Anexo 8812 - Crédito Tributario por Niños (Schedule 8812 - Child Tax Credit), y Publicación 972 - Crédito Tributario por Niños (Publication 972 - Child Tax Credit.




http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040s8.pdf



Lección 5 - Créditos


3. Crédito de cuidado de Niños y dependientes – El contribuyente puede ser capaz de reclamar este crédito si él o ella pagó a alguien para cuidar a su hijo o hijos menores de 13 años, por lo que él o ella pudiera trabajar o buscar trabajo. Ver IRS Publicación 503 - Gastos de Cuidado de Niños y Dependientes (Publication 503 - Child and Dependent Care Expenses.

4. Crédito por Ingreso - Si el contribuyente trabajo, pero ganó menos de $54,884 en el 2018, él o ella puede calificar para el EITC. Si el contribuyente tiene hijos que califican, él o ella puede recibir hasta $6,431 en el 2018 de nuevo cuando él o ella presenta una declaración y coge. Ver Publicación 596 - Crédito por Ingreso (Publication 596 - Earned Income Credit).

5. Créditos de Adopción – El contribuyente puede ser capaz de tomar un crédito fiscal por ciertos gastos que él o ella haya incurrido para adoptar un niño. Para más detalles sobre este crédito, consulte las instrucciones del Formulario 8839 - Gastos de Adopción calificados (Form 8839 - Qualified Adoption Expenses).

6. Créditos de educación superior - Si el contribuyente paga los costos de educación superior para él mismo o para otro estudiante que es un familiar directo, él o ella puede calificar ya sea para el Crédito de Oportunidad Americana o el Crédito de Aprendizaje de por vida. Ambos créditos pueden reducir la cantidad de impuesto adeudado. Ver Publicación del IRS 970 - Beneficios Impuesto para la Educación (IRS Publication 970 - Tax Benefits for Education).

7. Interés de préstamos estudiantiles – El contribuyente puede ser capaz de deducir los intereses que él o ella pagado sobre un préstamo estudiantil calificado, incluso si el contribuyente no detalla sus deducciones. Para obtener más información, consulte Publicación del IRS 970 - Beneficios Impuesto para la Educación (IRS Publication 970 - Tax Benefits for Education).

8. Deducción del seguro de salud de autoempleo - Si el contribuyente era autoempleo y pagado por el seguro de salud, él o ella puede ser capaz de deducir las primas pagadas para cubrir un niño. Se aplica a los niños menores de 27 años al final del año, aunque no sea el contribuyente del dependiente.

Aquí hay cinco créditos que el IRS quiere que el contribuyente a considerar antes de presentar la declaración de impuestos federales: (118)

1. El Crédito por Ingreso del Trabajo (EITC) es un crédito reembolsable para las personas que trabajan y no ganan mucho dinero. El crédito máximo de 2018 regresa es $6,431 para los trabajadores con tres o más hijos. La elegibilidad se determina en base a las ganancias, el estado y la presentación de los niños elegibles. Los trabajadores sin hijos pueden ser elegibles para un crédito pequeño. Si el contribuyente trabajó y ganó menos de $54,884 en el 2018, utilice la herramienta Asistente EITC en IRS.gov para ver si él o ella califica. Para obtener más información, consulte Publicación 596 - Crédito por Ingreso (Publication 596 - Earned Income Credit).

2. El Cuidado Infantil y créditos dependiente es para los gastos del contribuyente paga por el cuidado de hijos calificados menor de 13 años, o para un cónyuge discapacitado o dependiente. El cuidado debe permitir al contribuyente para trabajar o buscar trabajo. Para obtener más información, consulte (Publication 503 - Child and Dependent Care Expenses).

3. El crédito tributario por hijos puede solicitar al contribuyente si él o ella tiene un hijo calificado menor de 17 años. El crédito puede ayudar a reducir el impuesto federal sobre el ingreso por hasta $1,000 por cada hijo calificado reclamado en la declaración. El contribuyente podrá ser obligado a presentar la nueva Anexo 8812 - Crédito Tributario por Niños (Schedule 8812 - Child Tax Credit), con la declaración de impuestos para reclamar el crédito. Ver Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos (Publication 972 - Child Tax Credit), para más información.

4. Las contribuciones créditos Ahorro para el Retiro (Crédito de Ahorro) ayuda a los trabajadores de bajos a moderados ingresos a ahorrar para el retiro. El contribuyente puede calificar si su ingreso está por debajo de un cierto límite y él o ella contribuye a un plan de retiro en el trabajo o IRA. El crédito es adicional a cualquier otro ahorro de impuestos que se aplican a los planes de retiro. Para obtener más información, consulte Publicación 590 – Acuerdos de Retiro Individual (Publication 590 - Individual Retirement Arrangements) (IRAs).

5. El Crédito de la Oportunidad Americana ayuda a compensar algunos de los costos que el contribuyente paga la educación superior. El AOTC se aplica a los primeros cuatro años de educación después de-secundaria. El crédito máximo es de $2,500 por estudiante elegible. 40% del crédito, hasta $1,000, es reembolsable. El contribuyente debe presentar Formulario 8863 - Créditos de Educación (Form 8863 - Education Credits), para reclamarlo si él o ella califica. Para obtener más información, consulte Publicación 970 - Beneficios Tributarios para la Educación (Publication 970 - Tax Benefits for Education).

















http://www.irs.gov/instructions/i8863/index.html




Crédito Fiscal por Ingresos Salariales Requisitos de Diligencia Debida Debido a cambios en la ley del impuesto, los requisitos de diligencia debida de Earned Income Tax Credit (EITC) del preparador de impuestos pagado se han ampliado para cubrir también el Crédito fiscal de Oportunidad americana (AOC), el Crédito Tributario por Hijos (CTC) y/o el Crédito Adicional Tributario por Hijos (ACTC). El Formulario 8867 - Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado, se ha modificado para tener en cuenta estos cambios. Además, el Formulario 8867 ha sido simplificada. Completar el formulario no un sustituto para realmente llevar a cabo la necesaria diligencia debida y completar todos los formularios necesarios y anexos cuando preparando una declaración. El requisito de diligencia debida, promulgada por el Congreso hace más de una década, fue diseñado para reducir los errores en las declaraciones que reclaman el EITC, la mayoría de los cuales son preparados por profesionales de impuestos. El IRS creó el Formulario 8867 - A cargo del Trabajo Lista de verificación Crédito por Ingreso del preparador (Form 8867 - Paid Preparer's Earned Income Credit Checklist), para ayudar a los preparadores cumplen con el requisito de la obtención de información de elegibilidad de sus clientes. Los preparadores han tenido que guardar copias de los formularios, o documentación similar, que está sujeta a revisión por el IRS. (119) Para ayudar a asegurar el cumplimiento de la ley y que los contribuyentes elegibles reciban la cantidad de crédito derecha, la nueva normativa requiere preparadores, a partir del 1 de enero de 2012 para presentar el Formulario 8867 con cada declaración de reclamar el EITC. Las regulaciones también reflejan la acción del Congreso reciente para aumentar la pena por el incumplimiento de la obligación de diligencia debida desde $100 a $500. Más detalles se pueden encontrar en la Decisión de la Tesorería 9570, publicado en el Registro Federal. (120)

La pena de diligencia debida del preparador de impuestos pagado en virtud del IRC sección 6695(h) ahora está indexada a la inflación. Por lo tanto, la sanción por incumplimiento de los requisitos de la debida diligencia con respecto a las declaraciones y reclamaciones para reembolso en 2018 es de $520 por crédito por declaración.

Para cumplir con los requisitos de diligencia debida un preparador de la declaración pagado debe completar los cuatro pasos siguientes:

1. Finalización de la lista de verificación de elegibilidad - preparar formulario 8867, la Lista de comprobaciones del Crédito fiscal de Ingresos salariales del preparador pagado. El preparador de impuestos pagado debe preguntar y explicar a su o sus clientes todas las preguntas en parte I y todas las preguntas que se aplican en la parte II y III. Él o ella deben contestar personalmente a las preguntas de diligencia debida en la parte IV.

2. El cálculo del Crédito - Completa la hoja de trabajo EITC, que está disponible en la mayor parte de programas de preparación fiscales.

3. Conocimiento - para el requisito de conocimiento, el preparador de impuestos pagado no sabe o tiene motivos razonables para saber que la información utilizada para calcular el EITC es incorrecta. Si hay duda, él o ella deben hacer a su cliente preguntas adicionales. Un preparador de impuestos bien informado debe ser capaz de concluir si la información parece incorrecta, inconsistente o incompleta.

4. Retención de registros - el preparador de impuestos pagado debe mantener 8867, la hoja de trabajo ETIC y un registro de cómo él o ella recibió la información que se utilizó para preparar la declaración por tres años a partir del 30 de junio después de fecha que él o ella presentó la declaración a su cliente para firmar. El preparador de impuestos pagado puede mantener estos registros en papel o en el formulario electrónico. Es una buena idea mantener una copia de seguridad de estos registros en un lugar seguro ubicado fuera de sitio.

Completar el Formulario 8867 El Formulario 8867 cubre el EITC y el AOTC CTC/ACTC. Un preparador de impuestos sólo debe completar columnas correspondientes a créditos realmente afirmados en la declaración del contribuyente que él o ella prepararon. Sólo los preparadores pagados por la preparación de declaraciones de impuestos deben completar el Formulario 8867. El Formulario 8867 se divide en preguntas relacionadas con todos los tres créditos y preguntas que están expresamente relacionadas sólo con el EITC, Crédito Tributario por Hijos solamente y el Crédito de Oportunidad Americana solamente.







Preguntas de Diligencia Debida para Declaraciones Reclamando el EITC Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el EITC. Aunque las líneas 9a y 9b del Formulario 8867 solo hacen dos preguntas concretas acerca de la elegibilidad EITC relacionada a una reclamación de un hijo calificado, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el EITC. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el EITC si todos los requisitos de elegibilidad para el EITC no están satisfechos, aun si el preparador de impuestos responde "sí" a 9a y 9b. Certificación de Elegibilidad para el Crédito El preparador fiscal debe certificar que todas las respuestas en el Formulario 8867 son, a lo mejor de su conocimiento, verdaderas, correctas y completas. El incumplimiento de los requisitos de la debida diligencia con respecto a reclamar el EITC, el AOTC, y el CTC/ACTC podría resultar en una multa de $520 por cada falla en 2018. Por ejemplo, si un preparador fiscal pagado prepara una declaración reclamando el EITC, el AOTC y CTC/ACTC y él o ella no cumplió con los requisitos de la diligencia debida para todos estos créditos, el preparador de impuestos puede sufrir una pena de $1,560. La Retención de Documentos Para cumplir con los requisitos de diligencia debida para el EITC, el AOTC y el CTC/ACTC, usted debe mantener todos los registros siguientes:

1. Una copia del Formulario 8867. 2. La hoja (s) de trabajo aplicable o su propia hoja (s) de trabajo para cualquier crédito reclamaron especificado

en Requisitos de Diligencia debida. 3. Copias de cualquier documento del contribuyente en el que pueda haber confiado para determinar la

elegibilidad y la cantidad del crédito (s). 4. Un registro de cómo, cuándo y de quién se obtuvo la información para preparar el Formulario 8867 y hoja (s)

de trabajo. 5. Un registro de preguntas adicionales que se le pidió para determinar elegibilidad y cantidad de los créditos y

las respuestas del contribuyente. Debe mantener los registros por tres años a partir de la última de las fechas siguientes:

La fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (no incluyendo extensiones). La fecha en que la declaración fue presentada (si usted es un preparador de impuestos firmando

electrónicamente la declaración). La fecha en que la declaración fue presentada al contribuyente para la firma (si usted es un preparador de

impuestos que firma la declaración no electrónicamente). La fecha que se presentó al preparador de impuestos que firma la parte de la declaración de la cual fue

responsable (si usted es un preparador de impuestos que no firma). Estos registros pueden ser guardados en papel o electrónicamente en la forma descrita en Procedimiento de Ingresos 97-22 (o actualización posterior). (121) Consecuencias de la Presentación de Declaraciones del EITC Incorrectas La gente que viene a usted, un preparador de declaraciones de impuestos, esperan que usted sabe la legislación fiscal y prepara una declaración exacta. Además, si se le paga y preparar reclamaciones del EITC, debe cumplir con los requisitos de diligencia debida del EITC. Si el IRS examina la declaración de su cliente y niega la totalidad o una parte del EIC, su cliente: (122)

Debe pagar la cantidad en el error con interés. Puede necesitar para presentar el Formulario 8862 - Información para reclamar Crédito por Ingreso después

Denegado (Form 8862 - Information to Claim Earned Income Credit after Disallowance). Puede ser prohibido de reclamar del EITC durante los próximos dos años si el IRS encuentra el error se debe

a incumplimiento intencional o negligente de las reglas. Puede ser prohibido de reclamar del EITC durante los próximos diez años si el IRS encuentra el error es

debido a fraude.





Si el IRS examina las reclamaciones EITC que usted preparado y considera que no cumple los cuatro requisitos de diligencia debida, puede obtener: (122)

Una penalización de $520 por cada falta de cumplimiento de los requisitos de EITC diligencia debida. Las cantidades de penalización se cubren en la Sección IRC 6695(g) (Section 6695(g)). (La pena fue $510 por declaración en el 2017. El IRS ajustó la pena para declaraciones de años gravable a partir de 2015 para el costo de la vida.)

Una pena mínima de $1,000 si se prepara una declaración de cliente y el IRS considera que alguna parte de la cantidad de impuestos adeudados se debe a una posición razonable (para la referencia véase la Sección IRC 6694(a)) (Section 6694(a))).

Una pena mínima $5,000 si se prepara una declaración de cliente y el IRS considera que alguna parte de la cantidad de impuestos adeudados se debe a su incumplimiento intencional o negligente de reglas o regulaciones (para referencia Ver IRC Sección 6694(b) (Section 6694(b)).

El IRS también puede penalizar a un empleador o empresa que emplea si un empleado no cumple con los requisitos de debida diligencia EITC. Sin embargo, hay circunstancias específicas únicamente cuando un empleador está sujeto a la pena de diligencia debida:

Gestión participó en o antes de la hora se presentó la declaración, sabía de la falta de cumplimiento de los

requisitos de diligencia debida. La firma no logró establecer procedimientos razonables y apropiadas para garantizar el cumplimiento de los

requisitos de diligencia debida. La empresa establece procedimientos apropiados de cumplimiento, pero no tiene en cuenta los

procedimientos a través de la voluntariedad, la imprudencia o la indiferencia, incluyendo los hechos haciendo caso omiso de que llevaría a una persona de prudencia razonable y competencia para investigar o averiguar el empleado no estaba cumpliendo.

Crédito Fiscal por Ingreso Los trabajadores con ingresos bajos y moderados pueden ser elegibles para el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). Usa Publicación 596 - Crédito por Ingreso (Publication 596 - Earned Income Credit) (EITC) para determinar la elegibilidad. Para calificar para el crédito por ingreso ajustado (AGI) debe estar por debajo de una cierta cantidad y el contribuyente debe: (123)

Tener un número de Seguro Social válido (si el contribuyente es la presentación de una declaración conjunta, su cónyuge también debe tener un número de Seguro Social válido).

Han ganado ingresos procedentes del empleo o de trabajo por cuenta propia. Tener un estado civil que no sea casado que presenta por separado. Ser ciudadano estadounidense o extranjero residente durante todo el año, o un extranjero no residente

casado con un ciudadano estadounidense o extranjero residente y presenta una declaración conjunta. No ser un hijo calificado de otra persona (si el contribuyente es la presentación de una declaración conjunta,

su cónyuge también no puede ser el hijo calificado de otra persona). No tener rentas de la inversión a través de una cierta cantidad. No presentar el Formulario 2555 - Ingreso del Trabajo Extranjero (Form 2555 - Foreign Earned Income) o el

Formulario 2555-EZ - Exclusión de los Ingresos Ganados en el Extranjero (Form 2555-EZ - Foreign Earned Income Exclusion) (en relación con los ingresos ganados en el extranjero).

Tener un hijo calificado, que se califica con las cuatro pruebas (la Edad de ubicación, relación, Residencia y la prueba de Declaración Conjunta) O:

o Ser de 25 años, pero menores de 65 años al final del año. o Vivir en los Estados Unidos por más de la mitad del año. o No calificar como dependiente de otra persona.

Si el contribuyente califica, la cantidad de EITC dependerá de estado civil, si el contribuyente tiene hijos, el número de niños, y la cantidad de salarios y los ingresos para el año fiscal. Cuando EITC excede la cantidad de impuestos adeudados, que se traduce en una declaración de impuestos a los que dicen y calificar para el crédito.







http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f2555ez.pdf




Crédito Fiscal por Ingreso Salariales (EITC) Limitaciones La legislación anterior aumentó el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo para las familias con tres o más hijos calificados y permitió a las parejas casadas que declaran conjuntamente ganar más sin tener que reducir sus créditos. El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 hizo estas provisiones permanentes. Porcentajes créditos y los porcentajes de eliminación se proporcionan para los contribuyentes que tienen un hijo calificado, dos o más hijos calificados, y sin hijos.

Crédito Fiscal por Ingreso Salariales 2018 No Niños Un Niño Dos Niños 3 o más hijos Cantidad máxima de créditos $519 $3,461 $5,716 $6,431 Ingresos salariales e ingreso bruto ajustado (AGI) debe ser inferior para cónyuge sobreviviente o Cabeza de Familia

$15,270 $40,320 $45,802 $49,194

Ingresos salariales e ingreso bruto ajustado (AGI) debe ser inferior para casados presentando conjuntamente

$20,950 $46,010 $51,492 $54,884

Tabla 5-1 - Límites de ingresos EITC, crédito máximo y actualizaciones de la ley de impuesto (2018)

Ingresos Descalificados El Crédito Fiscal por Ingresos Salariales no puede ser reclamada por los contribuyentes cuyos ingresos por inversiones es de más de $3,500 en 2018. El ingreso Descalificado incluye la utilidad neta ganancia de capital de un individuo y los ingresos pasivos netos, además de los intereses, dividendos, intereses exentos de impuestos y rentas no empresariales o regalías. royalties. (124)

Hijo Calificado El Crédito Fiscal por Ingresos Salariales adopta la definición uniforme de un hijo calificado como promulgado por las Familias Trabajadoras Ley de Alivio Tributarios de 2004. A los efectos de reclamar el Crédito Fiscal por Ingresos Salariales, un hijo calificado se define sin tener en cuenta la prueba de apoyo. Un hijo calificado debe cumplir con una relación, residencia, y prueba de edad. Además, el contribuyente reclamando el hijo calificado debe satisfacer un requisito de identificación. El hijo calificado debe tener una de las siguientes relaciones con el contribuyente para satisfacer la prueba de relación: (125)

Un hijo, hija, hijastro o un descendiente de tal niño. Un hermano o hermana (en particular por medio de la sangre), un paso-hermano o un descendiente de dicho

individuo. Un niño adoptado. Un hijo de crianza elegible que ha sido colocado por una agencia autorizada.

Para la prueba de residencia, el niño debe tener el mismo lugar principal de residencia, que debe ser ubicado dentro de los Estados Unidos, más de la mitad del año. Para la prueba de edad, el niño debe ser menor de 19 al final del año natural, o un estudiante a tiempo completo bajo la edad de 24 años al final del año civil, o discapacidad permanente y total en cualquier momento durante el año fiscal.

Por último, para satisfacer la prueba de identificación, el contribuyente debe especificar el nombre y la edad de cada niño calificado, así como el número de identificación de contribuyente(SSN, ITIN, etc.) de un hijo calificado en su declaración. Las reglas para determinar entre varios contribuyentes que pueden reclamar un hijo como hijo calificado para propósitos del crédito Fiscal por Ingreso Salarial se han simplificado. En el caso de que dos o más contribuyentes reclaman el mismo niño (s) en el mismo año calendario, el niño (s) será el hijo calificado (s) para los padres primero y luego por un contribuyente, que no sean los padres, con mayor ingreso ajustado.




Si ambos padres del hijo calificado tanto tratan de reclamar el crédito, pero no presentan de forma conjunta, entonces el padre que reclama al niño como dependiente puede reclamar al hijo como un niño elegible para la determinación del crédito Fiscal por ingreso del trabajo. Para obtener más información acerca de si un niño califica para el EITC, consulte Publicación 596 - Capítulo 2, Requisitos si Tiene un Hijo Calificado (Publication 596 - Chapter 2, Rules If You Have a Qualifying Child).

Ningún Hijo Calificado Una persona que no tienen un hijo calificado pueden ser elegibles para este crédito si:

1. La residencia principal de dicha persona está en los Estados Unidos por más de la mitad del año fiscal. 2. El individuo (o el cónyuge de la persona) es de al menos 25 años y menores de 65 años antes del cierre del

año fiscal. 3. El individuo no es reclamado como dependiente por otra. 4. El individuo no es el hijo calificado de otro contribuyente.

Restricciones en el Reclamo del Crédito El crédito es negado a los contribuyentes que no son elegibles para trabajar en los Estados Unidos. Un extranjero no residente (a no ser que se casó con un ciudadano estadounidense y presenta una declaración conjunta) por lo general no pueden reclamar el Crédito Fiscal por Ingreso del Trabajo. Requisitos de Presentación Las personas casadas deben presentar una declaración conjunta con el fin de reclamar este crédito. Sin embargo, una persona casada que vive separado de su cónyuge bajo ciertas circunstancias no es necesario presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito. Asimismo, el crédito puede ser reclamado sólo por un año completo de impuestos de 12 meses, excepto en el caso de la muerte. Ingreso Salarial El crédito se basa en los ingresos salariales, que incluye todos los salarios, sueldos, propinas y otras remuneraciones de los empleados, además de la cantidad de los ingresos netos del contribuyente del trabajo por cuenta propia (determinados en cuanto a la deducción por la mitad de los impuestos por cuenta propia). El ingreso del trabajo se determina sin tener en cuenta las leyes de propiedad de la comunidad. El ingreso del trabajo no incluye: (126)

Los intereses y dividendos. Los beneficios sociales. Beneficios de Veteranos. Las pensiones o anualidades. La pensión alimenticia y manutención de los hijos. Los beneficios de Seguro Social. La compensación para trabajadores. La compensación por desempleo. Becas gravables o becas que no se declaran en el Formulario W-2.

Cómo reclamar el Crédito Los contribuyentes deben usar el Formulario 1040, Anexo EIC (Schedule EITC), o el Formulario 1040A, Anexo EIC (Schedule EITC), o el Formulario 1040EZ para determinar si son elegibles para el crédito. El IRS publica la Tabla del Crédito Fiscal por Ingreso del Trabajo (EITC) en el comienzo de la temporada de impuestos de cada año. Reclamar el Crédito Fiscal por Ingreso del Trabajo en la Línea 66a Formulario 1040 o la línea 42a Formulario 1040A o la línea 8a del Formulario 1040EZ.

Le recordamos que los preparadores pagados deben completar Formulario 8867 - A cargo del Trabajo Lista de verificación de Crédito por Ingreso del preparador (Form 8867 - Paid Preparer's Earned Income Credit Checklist) cuando la presentación de declaraciones o reclamaciones de reembolso implica la EITC de




http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sei.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sei.pdf





impuestos federales. Preparadores remunerados tienen que cumplir con los requisitos de debida diligencia en la determinación de la elegibilidad de los contribuyentes, y la cantidad de la EITC. El no hacerlo podría resultar en una multa de $520 por cada fracaso en 2018.

Pregunta de Revisión 1 El Crédito Fiscal por Ingresos Salariales (EITC) se basa en los ingresos salariales del contribuyente. ¿Cuál de los siguientes elementos califica como ingreso del trabajo al calcular el EITC?

A. Beneficios de asistencia social B. Beneficios para veteranos C. Propinas D. Compensación por desempleo


Crédito de Cuidado de Dependientes e Hijos

Se permite un crédito no reembolsable para una parte del hijo calificado o gastos de cuidado de dependientes pagados con el propósito de permitir que el contribuyente sea un trabajo remunerado. Si un contribuyente pagó a alguien para cuidar de un hijo, cónyuge o dependientes en el año 2018, él o ella puede ser capaz de reclamar el de Niños y Crédito cuidado de dependientes en la declaración de impuestos federales.

A continuación, se presentan 10 cosas que el IRS quiere que los contribuyentes sepan acerca de reclamar un crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes: (127)

1. El cuidado se debe haber previsto una o más personas calificadas. Una persona calificada es dependiente del contribuyente bajo la edad de 13 años cuando se proporcionó el cuidado. Además, el cónyuge del contribuyente y algunas otras personas que están física o mentalmente incapaz de autocuidado también pueden ser la clasificación personas. El contribuyente debe identificar a cada persona la calificación en la declaración de impuestos.

2. El cuidado debe haber sido proporcionado por lo que el contribuyente - y de su cónyuge, si casado que presenta conjuntamente - podría trabajar o buscar trabajo.

3. Si el contribuyente y su cónyuge presentan de forma conjunta, deben haber obtenido ingresos por sueldos, salarios, propinas, otra compensación imponible empleado o ganancias netas de trabajo por cuenta propia. Uno de los cónyuges puede ser considerado como un ingreso después de haber ganado si fueran un estudiante a tiempo completo o eran física o mentalmente incapaz de cuidarse a sí mismos.

4. Los pagos para la atención no se pueden pagar al cónyuge del contribuyente, a los padres de la persona calificada, a alguien el contribuyente puede reclamar como dependiente en la declaración, o para un niño que no va a ser 19 años o más para el final del año incluso si él o ella no es un dependiente. El contribuyente debe identificar el proveedor de cuidado (s) en la declaración de impuestos.

5. Estado civil del contribuyente debe ser soltero, casado con presentación conjunta, Cabeza de familia o viudo(a) con un hijo a cargo.

6. La persona calificada debe haber vivido con el contribuyente durante más de la mitad de 2018. Hay excepciones para el nacimiento o la muerte de una persona calificada, o un hijo de padres divorciados o separados.

7. El crédito puede ser hasta un 35% de los gastos calificados, dependiendo de ingreso bruto ajustado. 8. El contribuyente podrá utilizar hasta $3,000 de los gastos pagados en un año por una persona calificada o

$6,000 por dos o más personas que califiquen para calcular el crédito. 9. Los gastos calificados deben reducirse en el importe de los beneficios de cuidado de dependientes provistos

por el empleador del contribuyente que él o ella deduzca o excluye de los ingresos. 10. Si el contribuyente paga a alguien para venir a la casa y el cuidado del dependiente o cónyuge, él o ella

puede ser un empleador doméstico y puede tener que retener y pagar impuestos de Seguro Social y Medicare y pagar el impuesto federal de desempleo. Ver Publicación 926 - Guía de Impuestos de Hogares del Empleador (Publication 926 - Household Employer's Tax Guide).





Incluso si el contribuyente no puede reclamar a su hijo como dependiente, el dependiente se tratará como la persona calificada del contribuyente si:

1. El niño tenía menos de 13 años o no tenía capacidad física o mental para cuidar de sí mismo. 2. El niño recibió más de la mitad de su manutención durante el año calendario de uno o ambos padres que

están divorciados o legalmente separados por un decreto de divorcio o mantenimiento separado, están separados por un acuerdo de separación por escrito o viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año calendario.

3. El niño estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año. 4. El contribuyente era el padre con custodia del niño.

El padre con custodia es el padre con el que el niño vivió durante el mayor número de noches en 2018. Si el niño estuvo con cada padre por el mismo número de noches, el padre con custodia es el padre con el ingreso bruto ajustado más alto. El padre sin custodia no puede tratar al niño como una persona calificada, incluso si ese padre tiene derecho a reclamar al niño como dependiente según las reglas especiales para un hijo de padres divorciados o separados. En el caso de un hijo de padres divorciados o separados que viven separados, solo el padre con custodia puede reclamar el crédito. La persona que califica debe residir con el contribuyente por más de la mitad del año para calificar para el crédito por cuidado de menores y dependientes y no debe poder cuidarse a sí mismo por más de la mitad del año. Al determinar si una persona es una persona calificada, trate a alguien que nació o falleció durante el año tributario como si hubiera vivido con el contribuyente durante todo el año fiscal solo si el hogar del contribuyente era su hogar todo el tiempo que estuvo vivo. Un cónyuge nunca es dependiente del otro cónyuge; pero puede calificar para el crédito por cuidado de menores y dependientes siempre que se cumplan las condiciones. Un requisito para un cónyuge que no puede cuidar de sí mismo es que el cónyuge debe tener el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente durante más de la mitad del año. Para obtener más información sobre el Crédito de Niños y cuidado de dependientes, consulte Publicación 503 - Gastos de Cuidado de Niños y Dependientes (Publication 503 - Child and Dependent Care Expenses). Individuo Calificado Una persona que califica para el Crédito por Cuidados para Hijos y Dependientes es: (101)

El hijo calificado como dependiente del contribuyente estuvo bajo la edad 13 cuando el cuidado es proporcionado.

El cónyuge del contribuyente que es física o mentalmente incapaz del cuidado de sí mismo y vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año.

Una persona que es física o mentalmente incapaz de autocuidado, vivido con el contribuyente más de la mitad del año y cualquiera de:

o Es su dependiente o Podría haber sido su dependiente excepto por el hecho de que él o ella está por encima del ingreso

bruto límite o archivos una declaración conjunta, o el contribuyente (o de su cónyuge, si presentan conjuntamente) podría han sido reclamado en la declaración de impuestos de otro contribuyente.

Un individuo es física o mentalmente incapaz de autocuidado si, como resultado de un defecto físico o mental, el individuo es incapaz de cuidar de su higiene o necesidades nutricionales, o requiere la atención a tiempo completo de otra persona para la seguridad del individuo o la seguridad de los demás. Cantidad de Créditos La cantidad de crédito es igual al porcentaje aplicable, según lo determinado por el ingreso ajustado del contribuyente (AGI), los tiempos de los gastos de empleo calificados pagados. En el año tributario del 2017 (información del año fiscal 2018 no ha sido publicado), los contribuyentes con un AGI de $15,000 o menos utilizar el mayor porcentaje aplicable del 35%. Para los contribuyentes con ingreso ajustado de $15,000, el crédito se reduce en un punto porcentual por cada $2,000 de ingreso ajustado (o fracción) de más de $15,000. El porcentaje aplicable mínimo de 20% es utilizado por los contribuyentes con AGIs mayores de $43,000. Así, la cantidad máxima de crédito de cuidado de dependientes por un dependiente de calificación es $1,050 y $2,100 por dos o más dependientes que califiquen.





Si el contribuyente recibió beneficios de cuidado de dependientes que él o ella exclusión o deducción de sus ingresos, el contribuyente debe restar esa cantidad del límite de dinero que se aplica a él o ella.

La siguiente table de ingresos ajustados (AGI) de Crédito de Niños y Dependientes estos límites se muestran como referencia para determinar la tarifa de porcentaje correcto para el año fiscal 2017, como las tarifas de 2018 no han sido publicadas. (101)

2017 AGI PORCENTAJE

Más Pero no más de Porcentaje Más Pero no más

de Porcentaje

$0 $15,000 35% $29,000 $31,000 27% $15,000 $17,000 34% $31,000 $33,000 26% $17,000 $19,000 33% $33,000 $35,000 25% $19,000 $21,000 32% $35,000 $37,000 24% $21,000 $23,000 31% $37,000 $39,000 23% $23,000 $25,000 30% $39,000 $41,000 22% $25,000 $27,000 29% $41,000 $43,000 21% $27,000 $29,000 28% $43,000 Sin Límite 20%

Tabla 5-2 - Publicación 503 - Cantidad de créditos (2017)

Beneficios de cuidado de dependientes incluyen: (101)

1. Cantidades que el empleador del contribuyente le pagó directamente a él o ella o al proveedor de cuidado para el cuidado de la persona calificada del contribuyente mientras él o ella trabaja.

2. El valor justo de mercado de la atención en un servicio de guardería proporcionada o patrocinado por el empleador del contribuyente.

3. Contribuciones antes de impuestos del contribuyente hecho en régimen de gastos flexibles de cuidado de dependientes.

Los gastos relacionados con el empleo que califican son considerados para determinar el crédito sólo en la medida de los ingresos obtenidos: salarios, salario, remuneración por servicios personales, los ingresos netos de trabajo por cuenta propia, etc. Para los contribuyentes casados, los gastos se limitan a los ingresos obtenidos de la cónyuge de menor ganancia. En general, si uno de los cónyuges no está funcionando, no se permite el crédito. Sin embargo, si el cónyuge que no trabaja es física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo o es un estudiante de tiempo completo en una institución educativa durante al menos cinco meses calendario durante el año, la ley supone un ingreso ganado, para cada mes de la discapacidad o asistencia a la escuela, de $250 si hay un hijo calificado o dependiente o de $500 si hay dos o más. Generalmente, un contribuyente casado debe presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito. Sin embargo, una persona casada que vive separado de su cónyuge en determinadas circunstancias se considera no casado con este fin, salvo que el cónyuge no debe haber sido un miembro de la familia durante los últimos seis meses del año fiscal. Los contribuyentes deben proporcionar el número de identificación de contribuyente de cada dependiente y el número de identificación del proveedor de servicios con el fin de reclamar el crédito. Los gastos de cuidado de menores y dependientes se calculan en el Formulario 2441 - Gastos de cuidado de dependientes y Niños (Form 2441 - Child and Dependent Care Expenses).

Crédito Tributario por Hijos

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el monto del crédito tributario por hijos (CTC) se incrementa a $2,000 por hijo calificado; Los niveles de ingresos a los que el crédito se retira paulatinamente se incrementan a $400,000 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta ($200,000 para todos los demás contribuyentes) (no indexados por inflación).






Aquí hay 10 datos importantes del IRS sobre este crédito: (128)

1. Cantidad - Con el crédito tributario por hijos, el contribuyente puede ser capaz de reducir el impuesto federal sobre el ingreso del contribuyente por hasta $2,000 por cada hijo calificado bajo la edad de 17 años.

2. Calificación - Un hijo calificado para este crédito es una persona que cumple con los criterios de calificación de seis pruebas: la edad, la relación, el apoyo, dependientes, ciudadanía y residencia.

3. Prueba de Edad - Para calificar, un niño debe haber sido menor de 17 años - 16 años o menos - a finales de 2018.

4. Prueba de Relación - Para reclamar un niño a los efectos del crédito tributario por hijos, deben ser o bien del contribuyente hijo, hija, hijastro, hijo de crianza, hermano, hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de estas personas, que incluye un nieto, sobrina o sobrino. Un hijo adoptivo siempre es tratado como propio hijo del contribuyente. Un hijo adoptivo incluye un niño legalmente colocado con el contribuyente para adopción legal.

5. Prueba de Apoyo - Para reclamar un niño para este crédito, el niño no debe haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención.

6. Prueba de dependientes - El contribuyente debe reclamar al hijo como dependiente en su declaración de impuestos federales.

7. Examen de Ciudadanía - Para cumplir con el examen de ciudadanía, el niño debe ser ciudadano estadounidense, de nacionalidad estadounidense o residente extranjero de Estados Unidos.

8. Prueba de residencia - El niño debe haber vivido con el contribuyente durante más de la mitad de 2018. Hay algunas excepciones a la prueba de la residencia, que se pueden encontrar en el IRS Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos (Publication 972 - Child Tax Credit).

9. Limitaciones - El crédito elimina $50 por cada $1,000 de ingreso bruto ajustado modificado (redondeado al siguiente incremento de $1,000) por encima de ciertas cantidades. El monto al que comienza esta eliminación varía según el estado civil. Para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, la eliminación comienza en $400,000. Para los contribuyentes solteros, los contribuyentes cabeza de familia y los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado, comienza en $200,000.

Para reclamar el crédito tributario por hijos, el contribuyente debe presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Él o ella no puede reclamar el crédito tributario por hijos en el Formulario 1040EZ. El contribuyente debe proporcionar el nombre y número de identificación (por lo general un número de seguro social) en su declaración de impuestos por cada hijo calificado. Si el contribuyente reclama el crédito tributario por hijos con un niño identificado por un ITIN, él o ella también debe presentar la Parte I de Anexo 8812 - Crédito Tributario por Niños (Schedule 8812 – Child Tax Credit). Hijo Calificado Un hijo calificado para propósitos del crédito tributario por hijo es un niño que: (129)

Es un hijo, hija, hijastro, hijo de crianza, hermano, hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, un nieto, sobrina o sobrino).

Era menor de 17 años a finales de 2018. No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante 2018. Vivió con el contribuyente durante más de la mitad de 2018. Es reclamado como dependiente en la declaración. No presentará una declaración conjunta para el año (o archivos sólo como una solicitud de reembolso). Era ciudadano estadounidense, un ciudadano estadounidense o extranjero residente de los Estados Unidos.

Un contribuyente solo podrá reclamar el Crédito Tributario por Hijo o el Crédito Tributario por Hijo Adicional si el contribuyente incluye un número de Seguro Social (SSN) para cada hijo calificado por el cual se reclama el crédito en la declaración de impuestos. El número de seguro social debe emitirse antes de la

fecha de vencimiento para la presentación de la declaración de impuestos donde se reclama el crédito. Si el hijo dependiente del contribuyente tiene un Número de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN), pero no un SSN, emitido antes de la fecha de vencimiento de su declaración 2018 (incluidas las extensiones), él o ella puede reclamar el nuevo crédito para ese niño. Para cumplir con la prueba de presencia sustancial, un niño identificado con un ITIN generalmente debe estar físicamente presente en los Estados Unidos por lo menos: (130)

1. 31 días durante 2018, y






2. 183 días durante el período de 3 años que incluye 2018, 2017, 2016, y 2015, contando: a. Todos los días que el niño estuvo presente en 2018, y b. 1/3 de los días que el niño estuvo presente en 2017, y c. 1/6 de los días que el niño estuvo presente en 2016.

Para calcular el crédito del contribuyente, primero revisar la hoja de Crédito Tributario por Hijos de Trabajo en las instrucciones para su Formulario 1040 o 1040A. Si el contribuyente es instruido para utilizar la Publicación 972, él o ella no puede utilizar la hoja de cálculo en su declaración de impuesto sobre las instrucciones; en su lugar, él o ella debe utilizar la Publicación 972 para calcular el crédito. Si el contribuyente no recibe instrucciones para utilizar la Publicación 972, él o ella puede utilizar la hoja de créditos tributario por hijos de trabajo en las instrucciones para su Formulario 1040 o 1040A o la Publicación 972 para calcular el crédito. Limitación de Crédito Tributario por Hijos El Crédito Tributario por Hijos es limitado si el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del contribuyente está por encima de cierta cantidad. El monto en que comienza esta eliminación varía según el estado civil. La eliminación significa que el crédito se reduce a medida que aumenta el ingreso del contribuyente. En este caso, la reducción es de $50 por cada $1,000 por el cual el MAGI del contribuyente excede el monto de limite. Para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, la eliminación comienza en $400,000. Para todos los demás contribuyentes, incluidos los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado, la eliminación comienza en $200,000. El crédito se elimina por completo para los contribuyentes casados cuando MAGI alcanza los $440,000 y $240,000 para todos los demás contribuyentes.

Montos de Eliminación Gradual del Crédito Tributario por Hijos 2018 Crédito total Crédito parcial Sin crédito Soltero 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 + Casado presentando conjuntamente 0 - $400,000 $400,001 - $440,000 $440,001 +

Cabeza de Familia 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 + Casado presentando por separado 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 +

Tabla 5-3 - La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA)

Crédito para Dependientes no Hijos La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) proporciona un crédito de $500 para dependientes no hijos (por ejemplo, dependientes mayores o discapacitados o niños mayores de 17 años). Este crédito es para proporcionar algún alivio a aquellas familias que perderán la exención personal ahora difunta y no son elegibles para el crédito tributario por hijos ampliado (CTC). Tanto el CTC como el crédito no infantil se pueden reclamar

para dependientes elegibles a partir de 2018 en adelante (impuestos presentados en 2019). Al igual que el CTC, este crédito "no infantil" de $500 está sujeto a umbrales de elegibilidad de ingresos y se eliminará paulatinamente para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados (AGI) superiores a $200,000 (solteros) y $400,000 (casados).

Crédito Tributario Adicional por Hijos En virtud de la LLey de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la parte del crédito fiscal por hijos que es reembolsable después de 2017 y antes de 2026 todavía se conoce como crédito tributario adicional por hijos (ACTC) pero está limitada a $1,400 por hijo calificado, y esta cantidad está indexada por inflación, hasta el monto de crédito base de $2,000. El umbral de ingreso del trabajo para la porción reembolsable del crédito se reduce de $3,000 a $2,500. (131) El crédito tributario adicional por hijos es un crédito tributario reembolsable para la gente que tiene un hijo calificado y no recibe la cantidad completa del crédito tributario por hijos. El crédito tributario adicional por hijos es igual al menor de:

La parte no reclamada de la cantidad del crédito tributario por hijos no reembolsables. El 15% de los ingresos salariales de la persona más de $3,000. Para los contribuyentes con tres o más hijos calificados, el exceso de los impuestos de Seguro Social del

contribuyente para el año fiscal sobre su Crédito fiscal de Ingresos salariales para el año.




Cualquier reembolso que el contribuyente reciba como resultado de tomar el Crédito Fiscal Adicional por Hijos no se puede contar como ingreso para determinar si el contribuyente u otra persona es elegible para recibir beneficios o asistencia, o cuánto puede recibir el contribuyente u otra persona bajo cualquier programa federal o bajo cualquier programa estatal o local financiado total o parcialmente con fondos federales. Estos programas incluyen Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF), Medicaid, Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI) y Programa de Asistencia de Nutrición Suplementaria (cupones de alimentos). Además, al determinar la elegibilidad, el reembolso no puede contarse como un recurso durante al menos 12 meses después de que el contribuyente lo reciba. Una persona debe consultar con su coordinador de beneficios local para averiguar si su reembolso afectará sus beneficios. Para obtener más información sobre el Crédito Tributario Adicional de Niños, consulte Anexo 8812 - Crédito Tributario por Niños (Schedule 8812 - Child Tax Credit). Limitación de Responsabilidad Fiscal La cantidad total del Crédito Tributario por Hijos reclamado por el contribuyente no puede exceder la suma de su obligación tributaria regular y su obligación tributaria mínima alternativa, sobre la suma de los créditos personales no reembolsables permitidos al contribuyente (aparte del Crédito de Adopción, los Ahorros para la Jubilación Crédito de Contribución, Crédito Tributario por Hijo, Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial y Crédito Tributario Extranjero). No se permite más prórroga del crédito si el crédito supera estos límites.

Créditos y Deducciones por Matrícula de Educación Superior y Gastos Relacionados

Deducción de Intereses de Préstamos Estudiantiles Un contribuyente puede ser capaz de deducir intereses de préstamos estudiantiles incluso si él o ella no detallan las deducciones en el Formulario A 1040. El interés del estudiante es el interés que pagó el contribuyente durante el año con un préstamo estudiantil calificado. Incluye los pagos de intereses requeridos y voluntariamente prepagados. Los intereses pagados durante el año fiscal en cualquier préstamo de educación calificado son deducibles del ingreso bruto al llegar a los ingresos brutos ajustados en el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. La deuda debe ser incurrido por el contribuyente solamente para pagar los gastos calificados de educación superior. El préstamo original y toda la refinanciación del préstamo se tratan como un préstamo para este propósito. El importe máximo deducible de interés para el año fiscal 2018 es $2,500.

Para el año 2018, el importe de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles es eliminado (reduce gradualmente) si el estado civil del contribuyente es casado que presenta conjuntamente y el ingreso ajustado modificado (MAGI) es de entre $135,000 y $165,000. El contribuyente no puede tomar la deducción si ingreso ajustado modificado es $165,000 o más. Si el estado civil del contribuyente es casado

con la presentación por separado, él o ella no califica para la deducción. Para todos los otros estados civiles, el estudiante de interés del préstamo deducción es eliminado si ingreso ajustado modificado es de entre $65,000 a $80,000. El contribuyente no puede tomar una deducción si ingreso ajustado modificado es de $80,000 o más. El IRS ofrece una deducción hoja intereses de préstamo estudiantil. Para obtener más información, consulte Publicación 970 - Beneficios Tributarios para la Educación (Publication 970 -Tax Benefits for Education). Para efectos de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, estos gastos son los costos totales de asistir a una institución educativa elegible, incluyendo la escuela de posgrado. Incluyen montos pagados por los siguientes artículos:

Matrícula y cuotas. Alojamiento y comida. Libros, suministros y equipos. Otros gastos necesarios (como el transporte).

El costo de la habitación y tabla califica únicamente en la medida que no es más que el mayor de:

El subsidio de alojamiento y comida, según lo determinado por la institución educativa elegible, que fue incluido en el costo de asistencia (para los propósitos federales de ayuda financiera) por un período académico en particular y arreglo de vivienda del estudiante.






La cantidad real cargada si el estudiante está residiendo en viviendas de propiedad u operados por la institución educativa elegible.

Tarifa de Originación En general, una tarifa de originación de préstamo es una tarifa única cobrada por el prestamista cuando se realiza un préstamo. Para ser deducible como interés, la tarifa de originación del préstamo debe ser para el uso del dinero en lugar de para la propiedad o los servicios (como honorarios de compromiso o costos de procesamiento) proporcionados por el prestamista. Una tarifa de originación de préstamo se trata como intereses devengados durante el plazo del préstamo. Las tarifas de préstamos no estaban obligados a ser informado sobre el Formulario 1098-E - Declaración de Intereses de Préstamos Estudiantiles (Form 1098-E - Student Loan Interest Statement), para los préstamos concedidos antes del 1 de septiembre de 2004. Si las tarifas de préstamos no están incluidas en la cantidad reportada en el Formulario del contribuyente 1098-E, él o ella puede utilizar cualquier método razonable para asignar las comisiones de apertura de préstamos durante el plazo del préstamo. Un método aceptable asigna porciones iguales de la comisión de apertura del préstamo a cada pago requerido bajo los términos del préstamo. Un método que da lugar a la doble deducción de la misma porción de una comisión de apertura del préstamo no sería razonable. Los Pagos de Intereses Voluntarios Estos son los pagos realizados en un préstamo estudiantil calificado durante un período en que no se les exige el pago de intereses, por ejemplo, cuando el prestatario se ha concedido un aplazamiento o el préstamo aún no ha entrado en estado de devolución. Intereses Capitalizados Se trata de los intereses no pagados en un préstamo de estudiante que se agrega por el prestamista para el saldo vivo del principal del préstamo. Los intereses capitalizados se consideran intereses a efectos fiscales y es deducible como pagos de capital se hacen en el préstamo. No se permite la deducción por intereses capitalizados en un año en el que no se hicieron pagos de préstamos. Cancelaciones de Préstamos Estudiantiles y Asistencia de Pago En general, si el contribuyente es responsable de hacer los pagos del préstamo, y el préstamo se cancela (perdonados), él o ella debe incluir la cantidad que fue perdonado en su ingreso para fines fiscales. Sin embargo, si el contribuyente cumple con ciertos requisitos, de cancelación de préstamos estudiantiles y de asistencia de reembolso de préstamos estudiantiles puede ser libre de impuestos. Si de préstamos estudiantiles del contribuyente se cancela, él o ella no puede tener que incluir cualquier cantidad de ingresos. Para calificar para el tratamiento libre de impuestos, para la cancelación de préstamos del contribuyente, el préstamo debe haber sido hecho por un prestamista calificado para él de su asistencia en asistir a una institución educativa elegible y contener una disposición que todo o parte de la deuda será cancelada si las obras de los contribuyentes: (132)

1. Para un cierto período de tiempo. 2. En ciertas profesiones. 3. Para cualquiera de una amplia clase de los empleadores.

La cancelación del préstamo del contribuyente no calificará para el tratamiento libre de impuestos si es cancelado debido a los servicios que él o ella realizó para la institución educativa que hizo el préstamo o cualquier otra organización que proporcionó los fondos.

Si el contribuyente refinanció un préstamo de estudiante con otro préstamo de una institución educativa elegible o una organización exenta de impuestos, que el préstamo también se puede considerar como hecho por un prestamista calificado. El préstamo refinanciado se considera hecho por un prestamista calificado si se hace bajo un programa de la organización de refinanciación que está diseñado para animar a los estudiantes a servir en ocupaciones con necesidades insatisfechas o en áreas con necesidades no satisfechas en los servicios que se requieren de los estudiantes están a favor o en bajo la dirección de una unidad gubernamental o una sección de exención de impuestos 501(c)(3) organización. Reembolsos de préstamos del estudiante hechas al contribuyente son libres de impuestos si él o ella los recibió para cualquiera de los siguientes: (132)


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1098e.pdf



Programa de Pago de Préstamos (Programa de Pago de Préstamos NHSC El National Health Service Corps (NHSC)).

Un estado de préstamos de educación elegibles programa de reembolso de fondos bajo la Ley de Servicio de Salud Pública.

Cualquier otro reembolso del préstamo estatal o programa de condonación de préstamos que se destina a compensar el aumento de la disponibilidad de servicios de salud en áreas de escasez marginadas o profesional de la salud (según lo determinado por dicho estado).

El contribuyente no puede deducir el interés que él o ella paga sobre un préstamo estudiantil a los pagos medida se hicieron a través de su participación en los programas anteriores. Deducción de Matrícula y Cuotas

La deducción de matrículas y cuotas expiró en virtud de la ley anterior y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos.

Pregunta de Revisión 2 En agosto de 2009, Bill sacó un préstamo estudiantil de $16,000 pagar la matrícula para su último año de Colegio. El prestamista cobró unos honorarios del origen del préstamo del 3% ($480) que fue retenido de los fondos que Bill recibió. Bill comenzó a hacer pagos a su préstamo estudiantil en 2018. Como los honorarios del origen del préstamo no fueron incluidos en su Formulario de 2018 1098-E, Bill puede usar cualquier método razonable de asignar esos honorarios sobre el término del préstamo. El préstamo de Bill se paga en 120 pagos mensuales iguales. El asigna la cuota de $480 igualmente sobre el número total de pagos. Bill hizo 7 pagos en 2018. Para determinar su deducción de interés de préstamo de estudiante, ¿qué cantidad agregará al monto de otros intereses reportados a él en el Formulario 1098-E?

A. $0 B. $28 C. $96 D. $120


Crédito de la Oportunidad Americana de Impuestos (AOC) y Crédito de Aprendizaje de por Vida Crédito de la Oportunidad Americana (AOC)

El crédito de oportunidad americana ampliado y retitulado los ya existentes Crédito de Beca Esperanza. La cantidad máxima del Crédito de la Oportunidad Americana (AOC) es de $2,500 por estudiante Por el costo de matrícula, cuotas y materiales de cursos pagados durante el año gravable. También, el 40% del crédito (hasta $1,000) es reembolsable. Esto significa que el contribuyente puede obtener el crédito,

incluso si él o ella no debe ningún impuesto. El crédito puede ser reclamada por los gastos de los primeros cuatro años de educación postsecundaria. El Acto de protección de americanos contra aumentos de Impuestos del 2015 hizo la disposición permanente. La cantidad del crédito fiscal de la Oportunidad Americana está compuesto por:

100% de los primeros $2,000 en gastos de educación de clasificación, además de 25% de los primeros $2,000 en gastos calificados.

Por lo tanto, el crédito máximo del contribuyente podría ser $2,500 basado en $4,000 en gastos calificados. En general, el 40% de la AOC es ahora un crédito reembolsable para la mayoría de los contribuyentes, lo que significa que el contribuyente puede recibir hasta $1,000, incluso si él o ella le debe ningún impuesto. El plazo de matrícula calificado y gastos conexos se ha expandido para incluir los gastos de los materiales del curso. Para ello, los




materiales del curso término significa libros, materiales y equipo necesarios para un curso de estudios o no los materiales deben ser adquiridos en la institución educativa como condición de inscripción o asistencia. Para obtener más información, consulte el Capítulo 2 de Publicación 970 - Beneficios Impuestos para la Educación (Publication 970 – Tax Benefits for Education). En general, el contribuyente puede reclamar el Crédito de Oportunidad Americana, si se cumplen los tres requisitos siguientes: (91)

1. Él o ella paga los gastos de educación calificados de educación superior. 2. Él o ella paga los gastos de educación de un estudiante elegible. 3. El estudiante elegible es o bien de él o ella, su cónyuge o un dependiente.

Gastos de Educación Calificados Para los propósitos de crédito de la Oportunidad Americana, gastos de educación calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados necesarios para la inscripción o la asistencia a una institución educativa elegible. Tarifas de actividad del estudiante se incluyen en los gastos de educación calificados sólo si los honorarios deben ser pagados a la institución como condición de inscripción o asistencia. Sin embargo, los gastos de libros, materiales y equipo necesario para un curso de estudio se incluyen en los gastos de educación calificados si los materiales se compran a la institución educativa. Gastos de educación calificada no incluyen los montos pagados por:

Seguro. Gastos médicos (Gastos de salud, incluyendo los estudiantes). Alojamiento y comida. Transporte. Gastos personales similares, para vivir o de sus familiares.

Esto es cierto incluso si la cantidad debe ser pagado a la institución como condición de inscripción o asistencia. Estudiante Elegible Para el crédito tributario de oportunidad americana, un estudiante elegible es un estudiante que:

1. Está inscrito en un programa conducente a un título, certificado u otro credencial educativo-postsecundaria reconocida.

2. No ha completado los primeros cuatro años de educación postsecundaria a partir del año contributivo. 3. Por lo menos un período académico está llevando por lo menos ½ de la cantidad de trabajo de jornada

completa normal para el curso de estudio el estudiante persigue. 4. No ha sido condenado por una grave ofensa de drogas.

Limitaciones de Ingresos del Crédito de la Oportunidad Americana Por lo general, un contribuyente cuyo ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) es $80,000 o menos ($160,000 o menos para los presentadores conjuntos) puede reclamar el crédito de oportunidad americana para gastos calificados de un estudiante elegible. El crédito se reduce si el ingreso bruto ajustado modificado del contribuyente excede esas cantidades. Un contribuyente cuyo ingreso bruto ajustado modificado es superior a $90,000 ($180,000 para presentadores conjuntos) no puede reclamar el crédito. Crédito de Aprendizaje de por Vida El Crédito de Aprendizaje de por Vida es un crédito fiscal para cualquier persona que toma clases de la universidad. Proporciona un crédito fiscal del 20% de los gastos de matrícula, con un máximo $2,000 en créditos fiscales sobre los primeros $10,000 de los gastos de matrícula universitaria. El contribuyente puede reclamar el Crédito de Aprendizaje de por vida en la declaración de impuestos si el contribuyente, su cónyuge o sus dependientes están inscritos en una institución educativa elegible y el contribuyente era responsable de pagar los gastos universitarios. A diferencia del crédito de la Oportunidad Americana, necesita el estudiante no estar en los primeros cuatro años de las clases de pregrado. Incluso si el estudiante tomó una sola clase, él o ella puede aprovechar el Crédito de Aprendizaje de por vida. (133)






Crédito de Limitaciones de Ingresos de Aprendizaje de por Vida El importe del Crédito de Aprendizaje de por vida se limita en un rango de eliminación. Si el ingreso ajustado es inferior a la eliminación, el crédito no se reduce. Si el ingreso se encuentra en la mitad del rango de eliminación, se reducirá el crédito. Si el ingreso excede el rango de eliminación, el contribuyente no es elegible para reclamar el crédito de Aprendizaje de por vida. A continuación, se muestra el rango de ingresos de eliminación para el 2018 es:

$57,000 a $67,000 - Soltero, Cabeza de familia o Viudo(a). $114,000 a $134,000 - Casado que presenta conjuntamente.

Si un contribuyente tiene derecho a reclamar el Crédito de Aprendizaje de por vida y el Crédito de Oportunidad Americana para el mismo estudiante en el mismo año, él o ella puede optar por reclamar ya sea de crédito, pero no ambos.

Instituciones Educativas Elegibles Todos los colegios y universidades acreditadas son las instituciones educativas elegibles. Además, las escuelas de formación profesional y otras instituciones de educación superior también son elegibles. Básicamente, si la institución es elegible para participar en los programas federales de ayuda estudiantil a través del Departamento de Educación de Estados Unidos, entonces el contribuyente puede utilizar matrícula pagada a la escuela para reclamar el Crédito de Aprendizaje de por Vida. Gastos Calificados Gastos que califican incluyen cantidades pagadas para la matrícula y las tarifas requeridas (tales como derechos de inscripción y del cuerpo estudiantil). Los gastos de educación calificados no incluyen cantidades pagadas por: (133)

Seguro. Gastos médicos (incluyendo honorarios de salud del estudiante). Alojamiento y comida. Transporte. Gastos similares personales, para vivir, o familiares.

Esto es cierto incluso si la cantidad debe ser pagado a la institución como condición de inscripción o asistencia. Además, gastos calificados de educación general no incluyen los gastos que se relacionan con cualquier curso de instrucción u otra educación que involucra deportes, juegos o pasatiempos, o cualquier curso sin crédito. Sin embargo, si el curso de la instrucción u otra educación es parte del programa de grado del estudiante, estos gastos pueden calificar. El contribuyente debe ser responsable de pagar la matrícula universitaria y las tarifas. El contribuyente también tiene que reducir los gastos que califican al calcular el crédito fiscal por el monto de la asistencia financiera recibida de subvenciones, becas o reembolsos de un empleador. El contribuyente no tiene que reducir los gastos de calificación, sin embargo, si él o ella pagó la matrícula universitaria utilizando fondos tomados en préstamo, incluyendo préstamos estudiantiles, o mediante el uso de los regalos de sus familiares. ¿Quién Puede Reclamar los Créditos de Educación? Si el hijo o la hija del contribuyente va a la universidad y el contribuyente él o ella reclama como dependiente, entonces el contribuyente puede reclamar los créditos de educación en la declaración de impuestos. Si el hijo o la hija del contribuyente ya no es un dependiente, entonces él o ella debe reclamar los créditos de educación en su propia declaración de impuestos. Si el contribuyente paga los gastos de la universidad para alguien que no es un dependiente, él o ella no puede reclamar el crédito fiscal. Coordinación con Otras Disposiciones Los contribuyentes pueden ahora optar por no reclamar un crédito fiscal debe al deseo de los contribuyentes para sacar el máximo provecho de la exclusión disponible para las distribuciones de cuentas de ahorro educativas Coverdell y / o planes de matrícula calificados. Por lo tanto, los gastos de educación elegibles se reducen




primeramente por becas o becas excluibles, asignación de asistencia educativa para veteranos, asistencia educativos proporcionada por el empleador que es excluible de los ingresos, y cualquier otro tipo de ayuda educativos que no sean donaciones, legados o herencias que es excluible de ingreso. Los contribuyentes son entonces autorizados a elegir a reclamar ya sea el AOC o el Crédito de Aprendizaje de por vida para un estudiante en cualquier año fiscal. Los gastos que se utilizan para reclamar un crédito educativo reducen la cantidad de gastos elegibles disponibles para excluir las distribuciones de cuentas de ahorros educativas o planes de matrícula calificados. Dado que cualquier exceso de distribuciones de una cuenta de ahorro educativa o un plan de matrícula calificado sobre los gastos educativos elegibles es incluido en el ingreso bruto y sujeto a un 10% adicional de impuestos, la renuncia al reclamo de un crédito educativo puede resultar en una menor obligación tributaria. Sin embargo, los contribuyentes deben tener en cuenta que el impuesto del 10% adicional por exceso de distribuciones de cuentas de ahorro educativas o los planes de matrícula calificados no se aplica si el exceso es causado por la reivindicación de un crédito educativo. Los contribuyentes que reciben las distribuciones en exceso de gasto elegible de ambos representan un ahorro educativo y un plan de matrícula calificado en el mismo año deben asignar los gastos entre las dos distribuciones. Por último, sólo después de los gastos elegibles se reducirán en un crédito educativo y distribuciones de cuentas de ahorros educativas o planes de matrícula calificados, los gastos restantes se pueden utilizar para determinar la cantidad de exclusión para la Serie EE Bonos de Ahorro de los Estados Unidos. El impuesto adicional del 10% no se aplica a las distribuciones: (134)

A cargo de un beneficiario (o para el patrimonio del beneficiario designado) en o después de la muerte del beneficiario designado.

Hecho porque el beneficiario designado se desactiva. Una persona se considera estar deshabilitado si él o ella muestra la prueba de que él o ella no puede hacer cualquier actividad lucrativa sustancial debido a su condición física o mental. Un médico debe determinar que su condición se puede esperar para dar lugar a la muerte o sea de duración larga y continuada e indefinida.

Incluidas en el resultado porque el beneficiario designado recibido: o Una beca libre de impuestos. o asistencia educativa para veteranos. o el empleador proporciona asistencia educativa. o Cualquier otro pago no imponible (libres de impuestos) (que no sean donaciones o herencias)

recibidos como ayuda educativa. o Hecho en cuenta la asistencia del beneficiario designado en una academia militar de Estados Unidos

(como el USNA en Annapolis). Esta excepción se aplica sólo en la medida en que la cantidad de la distribución no exceda de los costos de la educación superior (como se define en Sección 2005(d)(3) (Section 2005(d)(3)) del título 10 del Código de Estados Unidos) atribuible a dicha asistencia.

Se incluyen en los ingresos sólo por los gastos calificados de educación se han tenido en cuenta para determinar El Crédito de Oportunidad Americana (AOC) o El Crédito de Aprendizaje de Por Vida.

Tanto el Crédito de Oportunidad Americana (AOC) y el Crédito de Aprendizaje de Por Vida (Créditos de Educación) se apoyan en la fijación Formulario 8863 - Créditos de Educación (Form 8863 – Education Credits), y entró en la línea 50 del Formulario 1040, o la línea 33 del Formulario 1040A. Recaptura de Crédito Si no se recibe ninguna asistencia educativa libre de impuestos para los gastos de educación calificados pagados en 2018, o cualquier reembolso de los gastos calificados de educación del contribuyente pagó en 2018, después de que él o ella presenten la declaración de impuestos 2018, el contribuyente debe recuperar (pagar) cualquier exceso de crédito. El contribuyente hace esto recalculando el importe de los gastos de educación calificados ajustados para 2018 mediante la reducción de los gastos por el importe de la restitución o asistencia educativa libre de impuestos. Él o ella entonces refigura el crédito (s) la educación para 2018 y averiguar la cantidad en que la obligación fiscal 2018 habría aumentado si él o ella había reclamado el crédito recalculada (s). El contribuyente debe incluir esa cantidad como un impuesto adicional para el año se recibió la asistencia de reembolso o libres de impuestos.






Disposiciones impositivas sobre la Ley de Cuidado Asequible

Para el año fiscal 2018, el IRS no considerará una declaración completa y precisa si el contribuyente no informa la cobertura de año completo, reclama una exención de cobertura o informa un pago de responsabilidad compartida en la declaración de impuestos. La mayoría de los contribuyentes tienen

cobertura médica elegible para los 12 meses del año y marcarán la casilla "Cobertura de año completo" en su declaración de impuestos. Los contribuyentes que no tienen cobertura de año completo indicarán si califican para una exención de cobertura o deben un pago de responsabilidad compartida. La Orden Ejecutiva 13765 se emitió el 20 de enero de 2017 y se les solicitó a las agencias federales que ejerzan autoridad y discreción a su disposición para reducir la carga potencial. Sin embargo, las disposiciones legislativas de la ACA siguen vigentes hasta que el Congreso las modifique, y los contribuyentes siguen obligados a cumplir con la ley y pagar lo que deben. Los contribuyentes deben continuar presentando sus declaraciones de impuestos como lo harían normalmente. El mandato de pago de responsabilidad compartida individual, que es una sanción por no haber requerido una cobertura de salud esencial mínima y ninguna exención del mandato, queda derogado por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Sin embargo, este cambio no entrará en vigencia hasta el año 2019. Por lo tanto, continúa aplicándose para el año 2018. No se han realizado cambios en el Crédito Tributario de Prima para aquellos que opten comprar cobertura de salud de un mercado del gobierno. Cobertura Esencial Mínima Cobertura esencial mínima es el tipo de cobertura que un contribuyente tiene que tener para evitar el cargo por no tener seguro bajo la Ley de Cuidado de Salud Asequible. Con el fin de estar en conformidad con la ley el contribuyente debe mantener una cobertura mínima esencial durante todo el año o pagar una cuota por cada mes que él o ella va sin ella (aunque el contribuyente se permite un máximo de tres meses seguidos al año sin cobertura, debido a una exención de falta de cobertura). Cobertura esencial mínima incluye los siguientes tipos de seguro de salud:

Cobertura patrocinada por el empleador (incluyendo la cobertura de COBRA y retirados). La cobertura comprada en el mercado individual, que incluye un plan de salud calificado que ofrece el

mercado de Seguros de Salud (también conocido como un intercambio de seguro asequible). Cobertura de Medicare Parte A y los planes de ventaja de Medicare. Más cobertura de Medicaid. Programa de Seguro de Salud Infantil de cobertura (CHIP). Ciertos tipos de cobertura de los veteranos de salud administrados por la Administración de Veteranos. TRICARE. La cobertura proporcionada a los voluntarios del Peace Corps. La cobertura bajo el Programa de Beneficios de Salud del Fondo no asignados. Asistencia a Refugiados Médico apoyado por la Administración para Niños y Familias. Cobertura de salud autofinanciado ofrecido a los estudiantes de las universidades de plan o política años que

comienzan en o antes del 31 de diciembre 2014 (por plan o política últimos años, los patrocinadores de estos programas pueden aplicarse a HHS para ser reconocido como cobertura mínima esencial).

Fondos de alto riesgo para el Estado del plan o de política años que comienzan en o antes del 31 de diciembre 2014 (para el plan o política los últimos años, los patrocinadores de estos programas pueden aplicarse a HHS para ser reconocidos como cobertura mínima esencial).

Cobertura esencial mínima no incluye la cobertura que proporciona sólo beneficios limitados, como la cobertura sólo para el cuidado de la visión o atención dental, y Medicaid cubre solamente ciertos beneficios tales como la planificación familiar, la indemnización de los trabajadores, o las políticas de discapacidad.

Además, el contribuyente no puede reclamar el Crédito Tributario de primera calidad (PTC) para cualquier persona en su familia de impuestos para cualquier mes cuando esa persona es elegible para cobertura mínima esencial, a excepción de la cobertura comprada a través del mercado individual.




Crédito Impositivo de Prima Las personas y las familias pueden ser elegibles para el Crédito Impositivo de Prima (PTC) reembolsable para ayudarles a pagar la cobertura de seguro de salud comprados a través de un intercambio de seguro asequible. Intercambios operarán en todos los estados y el Distrito de Columbia. Este crédito fiscal puede ayudar a que el costo de la compra de cobertura de seguro de salud más asequible para las personas y familias con bajos ingresos moderados. Además, el Crédito Impositivo de Prima es reembolsable, así que los contribuyentes que tienen poco o ningún impuesto sobre el ingreso aún pueden beneficiarse. El crédito también se puede pagar por adelantado para la compañía de seguros de un contribuyente para ayudar a cubrir el costo de las primas. En general, el contribuyente puede tomar el PTC si cumple con todas las condiciones bajo (1) y (2) a continuación:

1. Durante al menos un mes del año, todos los siguientes fueron verdaderos: a. Un individuo en la familia tributaria del contribuyente se inscribió en un plan de salud calificado que

se ofrece a través del mercado el primer día del mes. b. Esa persona no era elegible para la cobertura esencial mínima para el mes, aparte de la cobertura

en el mercado individual. Una persona se considera elegible para la cobertura mínima del mes solo si él o ella era elegible para todos los días del mes.

c. La porción de las primas de inscripción para el mes del cual el contribuyente es responsable se pagó antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos (sin incluir las extensiones). Sin embargo, si el contribuyente se volvió elegible para APTC debido a una apelación de elegibilidad exitosa, para la fecha en que debe pagarse su porción de las primas de inscripción.

2. El contribuyente es un contribuyente aplicable para 2018. Para ser un contribuyente aplicable, él o ella debe cumplir con todos los requisitos siguientes:

a. El ingreso del hogar del contribuyente para 2018 es al menos del 100% pero no más del 400% de la línea de pobreza federal para el tamaño de su familia. Consulte las Instrucciones del Formulario 8962 para conocer las excepciones cuando el ingreso del hogar está por debajo del 100% de la línea de pobreza federal.

b. Nadie puede reclamar al contribuyente como dependiente en una declaración de impuestos para 2018.

c. Si el contribuyente estuvo casado a fines de 2018, generalmente él o ella debe presentar una declaración conjunta. Sin embargo, presentar una declaración por separado de su cónyuge no descalificará al contribuyente de ser un contribuyente aplicable si cumple con ciertos requisitos descritos en Contribuyentes casados en las Instrucciones para el Formulario 8962.

El Crédito Impositivo de Prima tiene tanto los límites de ingresos máximos y mínimos. En general, los individuos y las familias cuyo ingreso familiar para el año es de entre 100% y 400% del nivel de pobreza federal para el tamaño de familia pueden ser elegibles para el Crédito Impositivo de Prima. Un individuo que cumple estos requisitos de ingresos también debe cumplir con los demás criterios de elegibilidad descritos anteriormente. Por lo tanto, si el contribuyente tiene ingresos de los hogares entre el 100% y el 400% de la línea federal de pobreza, pero es elegible para la cobertura a través de su o programa Medicaid de su estado (por ejemplo, debido a su estado provee Medicaid a las personas con ingresos de los hogares hasta 133% de la línea federal de pobreza), el contribuyente no es elegible para el crédito fiscal Premium.

El crédito fiscal para 2018 se basará en las directrices de 2017. El contribuyente debe utilizar, de las Directrices Federales de Pobreza 2017 (FPL) para determinar la elegibilidad 2018 Crédito Impositivo de Prima.

Nivel Federal de Pobreza (FPL) Directrices 20176- Estados Unidos

Continental

Personas en el hogar 1 2 3 4 5

100% $12,060 $16,240 $20,420 $24,600 $28,780

400% $48,240 $64,960 $81,680 $98,400 $115,120

Guías Federales de Pobreza son diferentes en Hawaii y Alaska.

Tabla 5-4 - 2017 Nivel Federal de Pobreza (FPL) Directrices (2018)




Para efectos del Impuesto crédito Premium, ingresos de los hogares del contribuyente es su ingreso ajustado modificado, más que de cualquier otra persona en su familia para quienes él o ella puede reclamar adecuadamente como dependiente y que está obligado a presentar una declaración de impuestos federal. ingreso ajustado modificado es el ingreso ajustado de la declaración del contribuyente federal de impuestos más los ingresos extranjeros excluidos, los beneficios del Seguro Social no imponibles (incluidas las de nivel 1 los beneficios de retiro del ferrocarril), y el interés de exención de impuestos recibidos o acumulados durante el año contributivo. No incluye la Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI). Si el contribuyente es elegible para el crédito, él o ella puede elegir a cualquiera:

¡Reclama ya! - la totalidad o parte del crédito pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros para bajar lo que él o ella paga de su bolsillo por sus primas mensuales durante el año 2018. Luego, cuando el contribuyente presente la declaración de impuestos, restará el total de los pagos de anticipo de créditos que recibió durante el año del monto del crédito fiscal de primas calculado en su declaración de impuestos. Si el Crédito Impositivo de Prima computado en la declaración es más que los anticipos pagados en nombre del contribuyente durante el año, la diferencia aumentará su reembolso o reducir la cantidad de impuestos que él o ella debe. Si los pagos anticipados de crédito son más que el crédito fiscal prima, la diferencia se incrementará la cantidad que el contribuyente debe y dar lugar a un reembolso más pequeña o un saldo a pagar.

Reclamarlo después - esperar para reclamar el importe total del Crédito Impositivo de Prima cuando él o ella presenta su declaración de impuestos 2018 en 2019. Esto ya sea aumentar reembolso del contribuyente o disminuir su saldo.

Si el contribuyente opta por reclamar el Crédito Impositivo de Prima ahora en el mercado (Marketplace) o reclamar más tarde, él o ella debe presentar una declaración de impuesto sobre el ingreso federal. Para reclamar el crédito, el contribuyente deberá obtener un seguro a través del Mercado (Marketplace). Durante la inscripción a través del Mercado (Marketplace), utilizando la información del contribuyente proporciona acerca de su composición de ingresos familiares y proyectado para 2018, el Mercado (Marketplace) estimará la cantidad del crédito fiscal Prima que él o ella será capaz de reclamar para el año fiscal 2018 que él o ella va a presentar en 2018. El contribuyente decidirá entonces si él o ella quiere tener todos, algunos o ninguno de los créditos estimado pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros.

El contribuyente debe reportar los ingresos y tamaño familiar cambios en el Mercado (Marketplace durante todo el año. Reporte cambios, aumentos o disminuciones, ayudará al contribuyente obtener el tipo y la cantidad de asistencia financiera y será él o ella evitar ser demasiado o demasiado poco de antelación ayudar.

Por ejemplo, si el contribuyente no informa de ingresos o tamaño cambios familiar a en el Mercado (Marketplace) cuando se producen en el año 2018, los anticipos no podrán coincidir con su cantidad de crédito cualificado real en su declaración federal de impuestos que él o ella va a presentar en 2018. Esto podría dar lugar a una restitución inferior o saldo adeudado. Si el contribuyente o un miembro de familia se matricularan en el seguro médico a través del Mercado y se hicieron pagos por adelantado del Crédito Fiscal Premium a su compañía de seguros para reducir su pago mensual de prima, los contribuyentes deben adjuntar a su declaración de impuestos para conciliar (comparar) los anticipos con su Crédito Fiscal Premium para el año. Se requiere que el Mercado envíe el Formulario 1095-A a más tardar el 31 de enero de 2018, lista de los anticipos y otra información que el contribuyente necesita para completar el Formulario 8962. El contribuyente necesitará el Formulario 1095-A del Mercado a fin de completar el Formulario 8962 y para reclamar el crédito y reconciliar sus anticipos de crédito. El contribuyente debería incluir el Formulario 8962 con su 1040, 1040A, o 1040NR. (No incluya el Formulario 1095-A). Si el contribuyente opta por reclamar el Crédito Impositivo de Prima ahora, cuando él o ella presenta su declaración de impuestos de 2018 en 2019, se le restará el total de pagos por adelantado que él o ella recibió durante el año a partir de la cantidad del crédito fiscal Prima calculado en su declaración de impuestos. Si el Crédito Impositivo de Prima computado en la declaración es más que el crédito anticipo pagado en nombre del contribuyente durante el año, la diferencia aumentará su reembolso o reducir la cantidad de impuestos que él o ella debe. Si los pagos anticipados de crédito son más que el crédito fiscal Prima, la diferencia se incrementará la cantidad que el contribuyente debe y el resultado en un reembolso más pequeño o un saldo a pagar.


https://www.healthcare.gov/








Si el contribuyente opta por reclamar el Crédito Impositivo de Prima más tarde, él o ella será reclamar el importe íntegro del crédito fiscal Prima cuando él o ella presenta su declaración de impuestos 2018 en 2019. Esto ya sea aumentar su reembolso o bajar su saldo pendiente. El contribuyente debe utilizar el Formulario 8962 - Prima Crédito Fiscal (PTC) (Form 8962 - Premium Tax Credit (PTC)) para calcular la cantidad de su crédito de Impuestos Prima y conciliar los pagos adelantados del crédito fiscal Prima. (135) Provisión de Responsabilidad Compartida para el Individuo Bajo Acto de cuidado económico, del gobierno federal, los gobiernos estatales, compañías de seguros, los empleadores y las personas se les da la responsabilidad compartida para reformar y mejorar la disponibilidad, la calidad y la asequibilidad de la cobertura del seguro de salud en los Estados Unidos. A partir de 2014, la provisión responsabilidad compartida individuo pide que cada individuo tenga una cobertura mínima de salud esencial (conocido como cobertura mínima esencial) para cada mes, los requisitos para una exención, o hacer un pago al presentar su declaración de impuesto sobre el ingreso federal. La mayoría de los individuos en los Estados Unidos tienen cobertura de salud hoy que contará la cobertura como mínimo esencial y no tendrá que hacer nada más que seguir la cobertura que tienen. Para aquellos que no tienen cobertura, que anticipan descontinuar la cobertura que tienen actualmente, o que quieran explorar si las opciones más asequibles están disponibles, el mercado de Seguros de Salud se abrirá para todos los estados y el Distrito de Columbia, en octubre de cada año. El mercado de Seguros de Salud le ayudará a encontrar individuos calificados de cobertura mínimo esencial que se ajuste a su presupuesto y la asistencia financiera potencialmente para ayudar con los costos de la cobertura. El mercado de Seguros de Salud también estará en condiciones de evaluar si los solicitantes son elegibles para Medicaid o el Programa de Seguro Médico para Niños (CHIP). Para los que van a ser elegible para Medicare durante 2018, la inscripción de Medicare también se asegurará de que el contribuyente tiene cobertura mínima esencial para 2019. Desde enero de 2014, se ha exigido el contribuyente y su familia a tener cobertura de salud, tienen una exención de la cobertura, o hacer un pago cuando él o ella los archivos de la devolución de impuestos 2018 en 2019. La mayoría de la gente ya tiene cobertura de salud de calificación y no tendrá que hacer nada más que mantener esa cobertura en todo 2018. El contribuyente puede estar exento de la obligación de mantener la cobertura de seguro de salud calificado, llamado cobertura mínima esencial, y puede no tener que hacer un pago de la responsabilidad compartida cuando él o ella presenta su próxima declaración de impuestos federal. El contribuyente puede estar exento si él o ella:

No tiene opciones de cobertura asequibles debido a la cantidad mínima que él o ella debe pagar por las primas anuales es de más de 8% de sus ingresos de los hogares.

Tiene una brecha en la cobertura durante menos de tres meses consecutivos. Califica para una exención para entre otras varias razones, entre ellas que tiene una dificultad de que él o

ella impide obtener cobertura o pertenencia a un grupo expresamente exentos de la obligación.

Cambio en las Circunstancias Si el contribuyente está recibiendo pagos adelantados del crédito fiscal prima para ayudar a pagar por su cobertura de seguro, él o ella debe reportar cambios como el ingreso o tamaño de la familia a su mercado. Reporte cambios ayudará a asegurarse de que el contribuyente está recibiendo la cantidad adecuada de la asistencia. Cuotas Desde el 2014, la mayoría de las personas han sido obligados a tener cobertura de salud. Si ellos no tienen cobertura, pueden ser obligados a pagar una cuota. La cuota es a veces llamada el suministro responsabilidad compartida individuo o penalización. La pena en 2018 se calcula basado en ingresos y es un porcentaje o una tarifa fija.





Un individuo pagará cualquiera de las dos cantidades que sea más alta:

1. 2.5% de sus ingresos anuales de los hogares (para determinar el pago mediante la fórmula de ingreso, restar umbral de presentación de ingresos de los hogares). La pena máxima es la prima anual promedio nacional para un plan de bronce. (Como referencia, para el 2017, la prima promedio nacional anual para un plan de salud de nivel bronce disponible en el Mercado fue $3,264 por año ($272 por mes) para un individuo y $16,320 por año ($1,360 por mes) para una familia con cinco o más miembros).

2. $695 por persona para el año ($347.50 por niño menor de 18 años). La pena máxima por familia con este método es $2,085.

La cuota podrá aumentar cada año como se ajusta a la inflación. Si una persona no está asegurada por sólo una parte del año, 1/12 de la pena de año se aplica a cada mes que él o ella no tienen seguro. Si el individuo no está asegurado por menos de 3 meses, él o ella no tiene una marca de un pago. El contribuyente pagará la cuota en su declaración de impuesto a las ganancias federal. Los siguientes tipos de planes de salud que no cumplan con cobertura mínima esencial no califican como cobertura en el año 2018. Si el individuo sólo tiene este tipo de cobertura, él o ella pueden tener que pagar la cuota. Los ejemplos incluyen:

La cobertura sólo para el cuidado de la visión o el cuidado dental. La compensación para trabajadores. Cobertura sólo para una enfermedad o condición específica. Planes que solamente descuentan en los servicios médicos.

Exenciones de cobertura de la Salud A partir de 2014, los contribuyentes deben tener cobertura de salud, tienen una exención de la cobertura de salud, o hacer un pago responsabilidad compartida con su declaración de impuestos. Los contribuyentes utilizan el Formulario 8965 – Exenciones de Cobertura de Salud (Form 8965 - Health Coverage Exemptions) para informar de una exención de la cobertura otorgada por el mercado (también llamado el "Cambio") o para reclamar una exención de la cobertura en su declaración de impuestos. Además, si por cualquier mes del contribuyente u otro miembro de la casa no tenían ni cobertura de salud ni una exención de la cobertura, las instrucciones del Formulario 8965 proporcionan la información que el contribuyente tendrá que calcular su pago responsabilidad compartida. Algunas exenciones deben ser obtenidos a través del mercado (un individuo debe haber solicitado y recibido su número de certificado de exención antes de que presenten su declaración). Ciertas excepciones sólo pueden ser solicitados en el momento de la declaración federal se presenta, mientras que otros se pueden solicitar a través del mercado, o al presentar su declaración federal. Exenciones que sólo pueden obtenerse del mercado son las siguientes: (136)

Los miembros de algunas sectas religiosas - el contribuyente es un miembro de una secta religiosa reconocida.

Determinado elegible para Medicaid en un estado que no ampliar la cobertura de Medicaid - el contribuyente se determinó elegible para Medicaid solamente porque el estado en el que ha residido no participó en la expansión de Medicaid bajo la Ley de Cuidado de Salud Asequible.

Dificultad general - el contribuyente experimentó una dificultad que él o ella impidió obtener cobertura bajo un plan de salud calificado.

Cobertura considera inasumible en base a los ingresos proyectados - el contribuyente no tuvo acceso a la cobertura que se considera asequible basado en sus ingresos de los hogares proyectado.

No puede renovar la cobertura existente - el contribuyente fue notificado de que su póliza de seguro de salud no era renovable y él o ella considera el de otros planes disponibles inasequibles.

Algunos programas de Medicaid que no son de mínima cobertura esencial - El Mercado determina que el contribuyente estaba (1) inscrito en la cobertura de Medicaid proveyó a una mujer embarazada que no se reconoce como cobertura mínima esencial; (2) inscrito en la cobertura de Medicaid proporcionada a una persona médicamente necesitada (también conocido como "Spend-down" Medicaid o compartir el costo Medicaid) que no se reconoce como cobertura mínima esencial; o (3) inscrito en la cobertura de Medicaid proporcionada a una persona médicamente necesitada y estaban sin cobertura para otros meses porque no se había cumplido el "spend-down".





Ejemplos de algunas de las exenciones que sólo pueden ser solicitadas al presentar el Formulario 8965 con una declaración federal: (136)

Los ingresos por debajo del umbral de presentación - ingreso del contribuyente o de su ingresos de los hogares fue menos de su umbral mínimo aplicable para la presentación de una declaración de impuestos.

Cobertura considerada incosteable - El importe mínimo del contribuyente hubiera pagado por primas es más del 8.16% (para el año fiscal 2017, 2018 porcentaje aún no disponible) de su ingresos del hogar.

Falta de cobertura a corto - el contribuyente fue sin cobertura por menos de 3 meses consecutivos durante el año.

Los ciudadanos que viven en el extranjero y algunos no ciudadanos - el contribuyente era: o Un ciudadano estadounidense o residente que pasó por lo menos 330 días completos fuera de los

Estados Unidos durante un período de 12 meses; o Un ciudadano estadounidense que era un residente bona fide de un país extranjero o territorio de los

Estados Unidos; o Un extranjero residente que era un ciudadano de un país extranjero con el que los Estados Unidos

tiene un tratado tributario con una cláusula de no discriminación, y él o ella era un residente bona fide de un país extranjero para el año fiscal; o

o No es un ciudadano estadounidense, no es de nacionalidad estadounidense, y no de un individuo legalmente en los Estados Unidos o

o Un extranjero no residente, incluyendo (1) un extranjero de estado dual en el primer año de residencia estadounidense y (2) un extranjero no residente extranjero con estatus dual que elige presentar una declaración conjunta con un cónyuge del estadounidense. Esta exención no es aplicable si el contribuyente es un extranjero no residente para 2017, pero cumplido ciertos requisitos de presencia y decidió ser tratado como un residente extranjero.

Miembros de un ministerio de compartimiento de la asistencia médica - el contribuyente fue un miembro de un ministerio de compartimiento de la asistencia médica.

Miembros de tribus indias - el contribuyente fue ya sea un miembro de una tribu reconocida federalmente, incluyendo Acto del Establecimiento de Reclamaciones de Nativos de Alaska (ANCSA) Accionista de la Corporación (regional o la aldea), o él o ella era de otra manera elegible para los servicios a través de un médico indio o el servicio de salud indígena.

Encarcelamiento - el contribuyente estaba en una cárcel, prisión, o institución similar penal o correccional después de la disposición de los cargos.

única cobertura agregada considerada incosteable - Costo total de la cobertura única patrocinada por el empleador de sólo dos o más miembros de la familia fue más del 8.16% de los ingresos del hogar para el año fiscal 2017 (el porcentaje de 2018 no ha sido publicado), al igual que el costo de cualquier cobertura patrocinado por el empleador disponible para toda la familia.

Residente de un estado que no amplió el Medicaid - los ingresos domésticos del contribuyente eran por debajo de 138% de la línea Federal de pobreza para el tamaño de su familia y en cualquier momento durante el año fiscal que residió en un estado que no participó en la expansión de Medicaid bajo el Acto de Cuidado Económico.

Elegible para el Crédito Tributario por Cobertura de Salud (HCTC) - el contribuyente fue elegible para el Crédito Fiscal de Cobertura de Salud durante el mes. (Para este propósito, él o ella son considerados elegibles para el HCTC si él o ella, habrían sido elegible si él o ella se hubiesen matriculado en un plan medica que califica para el HCTC.) Esta exención estaba disponible sólo para julio a diciembre de 2016.

Miembro de familia fiscal nacido o adoptado durante el año - Los meses antes de e incluyendo el mes en que un individuo ha sido añadido al hogar fiscal de los contribuyentes por nacimiento o adopción. El contribuyente debería reclamar esta exención sólo si él o ella también reclaman otra exención en su Formulario 8965.

Miembro del hogar fiscal murieron durante el año - Los meses después del mes en el que murió un miembro del hogar fiscal del contribuyente durante el año. El contribuyente debería reclamar esta exención sólo si él o ella también reclaman otra exención en su Formulario 8965.

Si un contribuyente tiene derecho a una exención de tener seguro de salud para el año 2018, deben completar el Formulario 8965 (Salud Cobertura Exenciones) para evitar una sanción debido (pago responsabilidad compartida) para 2018.

A partir del 01 de septiembre de 2016, las exenciones de la cobertura para los miembros de ministerios de compartimiento de la asistencia médica, miembros de las tribus indias y aquellos que están encarcelados ya no son concedidos por el Mercado, excepto en Connecticut. Los contribuyentes que tienen un ECN




emitido por el Mercado para uno o más de estas tres excepciones pueden informar el ECN en el Formulario 8965 presentada con su declaración de impuestos para 2018. Los contribuyentes que califican para una o más de estas exenciones, pero que no tienen un ECN emitido por el Mercado pueden reclamar estas exenciones en la parte III del Formulario 8965. Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) La Ley de Extensión de Preferencias Comerciales de 2015 amplió y modificó el espirado Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC). Anteriormente, los que son elegibles para el HCTC podría reclamar el crédito contra las primas que pagaron cierta cobertura de seguro de salud a través de 2013. El HCTC ahora puede ser reclamado por la cobertura hasta el 2019. El contribuyente debe usar el Formulario 8885 - Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) (Form 8885 - Health Coverage Tax Credit) a elegir y calcular la cantidad, en su caso, de su HCTC. El Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) es un crédito de impuestos que paga el 72,5% de las primas de seguro de salud calificado para los individuos elegibles y sus familias. Un contribuyente sólo podrá elegir tomar el HCTC si él o ella es uno de los siguientes:

Una ayuda de ajuste comercial elegibles (TAA) receptor, alternativa (ATAA) receptor, reempleo (RTAA) destinatario.

Un elegible beneficiario de pensiones (Pension Benefit Guaranty Corporation-PBGC). El miembro de la familia de un TAA, ATAA, o el destinatario RTAA, como beneficiario de pensión de PBGC

que haya fallecido o que finalizaron el divorcio con él o ella. El contribuyente no es elegible si él o ella podría haber sido reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona. Todos los planes que fueron calificados previamente para el HCTC califican para el HCTC hasta el 2019. Esto incluye individuo - privada y no del grupo - de seguro de salud que las compras de los contribuyentes para él mismo o para su familia de una compañía de seguros, agente o intermediario. Hay varios tipos de seguro de salud que reúnen los requisitos para el HCTC. Sin embargo, las contribuciones de su empleador o del contribuyente o el empleador de su cónyuge pueden limitar la calificación. Tipos de seguro de salud son elegibles para el HCTC incluye:

1. La cobertura bajo una disposición de continuación COBRA. 2. La cobertura bajo un plan de salud de grupo disponibles a través del empleo del cónyuge del contribuyente. 3. La cobertura bajo un plan de beneficios financiado por la asociación beneficiaria de un voluntario de los

trabajadores (VEBA), que se estableció a través de la quiebra del ex empleador del contribuyente. 4. Rendimiento obtenido en el mercado de seguros de salud no grupal (individuales), excepto la cobertura

ofrecida a través del Seguro de Salud del mercado. 5. La cobertura bajo ciertos planes de salud autorizados por el estado establecido antes del 1 de enero de 2014.

Un plan de seguro médico calificado no incluye un gasto flexible o dispositivo similar y cualquier seguro si de manera sustancial la cobertura de las prestaciones es exceptuadas descritos en la sección 9832(c) del Código de Impuestos Internos. Por ejemplo, los beneficios dentales o de la vista adquiridas por separado no son parte de un plan de seguro médico calificado para el HCTC. Sin embargo, las primas pagadas por un paquete integral que incluye beneficios dentales o de la vista pueden ser elegibles para el HCTC si los beneficios dentales o de la vista no representan prácticamente la totalidad de su cobertura. Para 2014 y 2015 solamente, la cobertura incluye cualificado que ofrece planes de salud autorizados por el gobierno federal a través de una facilitado o un Seguro de Salud del mercado basado en estado. Para el 2016 y más allá, la cobertura del seguro de salud del mercado ya no será la cobertura se clasificó para el HCTC. El contribuyente no puede reclamar el HCTC para cualquier mes en el que, en el primer día del mes, él o ella estaba cubierto bajo un plan de seguro de salud patrocinado por el empleador (incluyendo cualquier plan de seguro médico patrocinado por el empleador del cónyuge) y el empleador paga 50% o más del coste de la cobertura. Además, si el contribuyente es una Asistencia de Ajuste Comercial Alternativa (ATAA) o Asistencia de Ajuste Comercial de Reempleo (RTAA) receptor, él o ella no puede reclamar el HCTC para cualquier mes en el que, en el primer día del mes, él o ella era elegible para ciertos tipos de cobertura (incluyendo cualquier plan de seguro médico patrocinado por el empleador del cónyuge contribuyentes) en el que el empleador debería haber abonado el 50% o más del costo





de la cobertura o que él o ella fue cubierta en ciertas clases de cobertura (incluyendo cualquier empleador patrocinado plan de seguro médico del cónyuge del contribuyente), donde el empleador paga una parte del costo de la cobertura.

Los pagos anticipados del HCTC comenzaron en julio de 2016. El contribuyente pudo elegir la cobertura del Mercado para la primera parte de 2016 para recibir pagos por adelantado del Crédito Tributario Premium (PTC) a pesar de que la cobertura del mercado no es elegible para el HCTC en 2016. El contribuyente puede cambiar la cobertura en un plan de HCTC - elegibles después de los pagos

adelantados del HCTC comienzan. La elección se requiere para reclamar el HCTC se puede hacer para cualquier mes de la cobertura y no impide que el contribuyente reclame el PTC en meses anteriores en el año. Una vez que el contribuyente efectúa la elección de tomar el HCTC para un mes de cobertura elegible, él o ella no puede tomar el crédito tributario por Alta Calidad (PTC) para la misma cobertura en ese mes cobertura y para todos los meses de cobertura elegibles posteriores durante su ejercicio fiscal en lo que él o ella es elegible para el HCTC. Efecto Sobre la Declaración del Contribuyente El acto de cuidado económico contiene disposiciones fiscales que afectan las declaraciones de impuestos de ingresos de la mayoría de los contribuyentes. Casi todo el mundo se ve afectado por la provisión responsabilidad compartida individuo mientras que sólo las personas que compraron la cobertura a través del mercado se ven afectados por el Impuesto crédito prima. La siguiente tabla le ayudará al contribuyente entender lo que él o ella tiene que mejorar en su declaración de impuestos.

Efecto de la Ley de Cuidado de Salud en el Contribuyente

Si el contribuyente… Entonces el contribuyente… Y todo el mundo en su unidad familiar tenía cobertura de salud para todo el año

Va a simplemente marcar la casilla en la línea 61 del Formulario 1040, línea 38 del Formulario 1040-A, o la línea 11 del Formulario 1040-EZ.

Inscrito en el seguro de salud a través del mercado En caso de recibir un Formulario 1095-A - Declaración de Seguro de Salud del mercado (Form 1095-A - Health Insurance Marketplace Statement) del mercado.

Recibió un Formulario 1095-A - Declaración de Seguro de Salud del mercado (Form 1095-A - Health Insurance Marketplace Statement), mostrando que él o ella recibió el beneficio de los pagos adelantados del crédito fiscal prima

Debe presentar una declaración de impuestos y conciliar los anticipos con la cantidad del crédito fiscal Prima permitido en su declaración.

Necesidades de conciliar los pagos adelantados del crédito con el crédito permitido

Hace los cálculos utilizando Formulario - 8962 - Prima Crédito Fiscal (PTC) (Form 8962 - Premium Tax Credit (PTC)).

Debe reembolsar los anticipos en exceso de la prima del crédito fiscal

Debe reportar la información en la línea 46 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A, y no se puede presentar el Formulario 1040-EZ.

Está reclamando el crédito fiscal de primera calidad y no beneficiarse de los pagos adelantados del crédito fiscal Prima

Debe presentar una declaración de impuestos y el IRS Formulario - 8962 - Prima Crédito Fiscal (PTC) (Form 8962 - Premium Tax Credit (PTC)).

No has recibido un Formulario 1095-A - Declaración de Seguro de Salud del mercado (Form 1095-A - Health Insurance Marketplace Statement) del mercado

Debe ponerse en contacto con el Estado o Federal del mercado a través del cual él o ella se matriculó.

Reclama una exención del requisito de tener cobertura de salud para cualquier persona en su declaración de impuestos

Completará Formulario 8965 - Salud Exenciones Cobertura (Form 8965 - Health Coverage Exemptions, y enviarlo con su declaración de impuestos.

Todavía necesita para obtener una exención de conciencia religiosa o una exención por dificultad que sólo puede ser concedida por el mercado

En caso de presentar una solicitud ante los mercado y siga las siguientes instrucciones sobre cómo informar de exenciones del mercado en su declaración.

Obtenido una exención del mercado, y recibió su número de certificado de exención única

Entrará el Certificado de Exención en la Parte I de la Formulario 8965 y enviar el formulario con su declaración.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1095a.pdf













Solicitado una exención del mercado, pero actualmente no tiene un Número de Certificado de Exención

Entrará 'PENDIENTE' en la Parte I del Formulario 8965 y enviar el formulario con su declaración.

Reclama una exención que puede concederse sólo del IRS

No se necesita un número de Certificado de Exención, sino que completar las partes II y III del Formulario 896 y enviar del Formulario con su declaración.

Es capaz de obtener la exención, ya sea del IRS o el mercado

En caso de obtener la exención del IRS al completar la Parte II y III del Formulario 8965 y adjuntar este formulario a su declaración de impuestos federal cuando él o ella presenta.

Está haciendo un pago responsabilidad compartida porque él o ella no tienen cobertura de salud o califican para una exención para cualquier mes

Entrará la cantidad de pago en la línea 61 del Formulario 1040, línea 38 del Formulario 1040-A, o la línea 11 del Formulario 1040-EZ.

Tabla 5-5 - HCTT-2015-05 - Efecto del Derecho Cuidado de la Salud en su declaración de impuestos (2018)

Pregunta de Revisión 3 Sasha se inscribió para el seguro de salud a través del mercado de seguros de salud (Mercado). Recibió un Formulario 1095-A - Declaración del mercado de seguro médico del Mercado demostrando que recibió el beneficio de pagos por adelantado del crédito tributario Premium (PTC). Todas de las siguientes opciones son verdaderas con respecto a la declaración de impuestos de Sasha excepto:

A. Sasha simplemente marcara la casilla en la línea 61 del formulario 1040 B. Sasha debe presentar una declaración de impuestos y conciliar los pagos por adelantado con la

cantidad del crédito tributario Premium permitida en su declaración C. Sasha tiene que conciliar los pagos por adelantado del Crédito Tributario Premium con el crédito

permitido usando el Formulario 8962 - Crédito Tributario Premium D. Sasha debe pagar cualquier exceso anticipos del Crédito Tributario Premium


Crédito de Adopción El crédito máximo y la exclusión de los beneficios proporcionados por el empleador es a la vez $13,810 por hijo elegible en 2018. Esta cantidad comienza a entregarse si el contribuyente ha modificado el ingreso ajustado (MAGI) de más de $207,140 y es eliminado por completo para el ingreso ajustado modificado (MAGI) de $247,140 o más. Gastos de adopción calificados incluir los gastos razonables y necesarios de adopción gastos que estén directamente relacionados, y cuyo propósito principal es para, con la adopción legal de un niño elegible. Estos gastos incluyen:

Honorarios de adopción. Los gastos de la Corte. Honorarios de Abogado. Los gastos de viaje (incluidas las comidas y alojamiento) mientras que fuera de casa Gastos de la re-adopción para adoptar a un niño extranjero.

Gastos de adopción calificados no incluyen gastos de:

Por el cual el contribuyente recibió fondos en programas estatales, locales o federales. Que violen leyes estatales o federales. Para llevar a cabo un arreglo de crianza sustituta. Para la adopción del hijo del cónyuge del contribuyente. Reembolsado por el empleador del contribuyente o, por otra parte. Permitido como un crédito o deducción bajo cualquier otra disposición de la ley de impuesto Federal.

Un niño elegible es un individuo que no ha alcanzado la edad de 18 años en el momento de la adopción o que es física o mentalmente incapaces de cuidarse por sí mismo.




En general, el crédito y la exclusión son admisibles si la adopción es nacional o extranjero. Una adopción nacional es la adopción de un niño de Estados Unidos (un niño elegible que sea ciudadano o residente de los Estados Unidos o sus posesiones antes de que comenzara el esfuerzo adopción). Una adopción extranjera es que comenzó la adopción de un niño elegible que no era un ciudadano o residente de los Estados Unidos o sus posesiones antes de que el esfuerzo de adopción. Los años fiscales para que el contribuyente puede reclamar el crédito dependen de cuando se pagan los gastos, si la adopción es nacional o extranjero, y si la adopción ha sido finalizada. En las adopciones nacionales, gastos de adopción calificados pagados antes del año de la adopción sea definitiva se permisible para el año fiscal siguiente al año de pago (y el crédito es permisible, incluso si la adopción no está finalizada). Para una adopción extranjera, sin embargo, el crédito y la exclusión son permisibles sólo si la adopción se finalice. Gastos de adopción calificados pagados antes y durante el año de la finalidad de una adopción extranjera son admisibles para el año de finalidad. Una vez que la adopción sea definitiva, los gastos pagados durante o después del año de finalidad son admisibles para el año de pago, si la adopción es extranjero o nacional. (137) Niños con Necesidades Especiales En el caso de adopción de un niño estadounidense que un estado ha determinado tiene necesidades especiales, el contribuyente puede ser elegible para la cantidad máxima de crédito o la exclusión del ejercicio de finalidad, incluso si él o ella no pagó los gastos de adopción calificados. Un niño se considera con necesidades especiales para los propósitos de la adopción de crédito si todas las condiciones siguientes se cumplen: (137)

1. El niño era un ciudadano estadounidense o residente cuando comenzó el esfuerzo de adopción. 2. Un Estado determina que el niño no puede o no debe regresar a la casa de sus padres. 3. Un Estado determina que el niño probablemente no será adoptado a menos que se prestó asistencia a la

familia adoptiva. La definición del crédito adopción de niños con necesidades especiales es más estrecha que las definiciones de necesidades especiales para otros fines. Para los fines de la adopción de crédito, los niños extranjeros no se consideran necesidades especiales. Además, muchos niños estadounidenses con discapacidades no se consideran las necesidades especiales para los fines del crédito por adopción. En general, las adopciones con necesidades especiales son las adopciones de niños que la agencia de bienestar infantil del estado considera difícil de colocar en adopción, y las adopciones de cuidado de crianza son más las adopciones con necesidades especiales, pero algunas otras adopciones son adopciones con necesidades especiales.

Si el contribuyente está presentando el Formulario 8839 - Gastos de Adopción calificados (Form 8839 - Qualified Adoption Expenses), él o ella no puede presentar la declaración del impuesto sobre los ingresos y el Formulario 8839 electrónicamente. El contribuyente debe presentar una declaración en papel. Envíe el regreso a la dirección indicada en las instrucciones de devolución de impuestos. (138)

Crédito para los Ancianos o para los Permanente y Totalmente Discapacitado El Crédito Tributario de ancianos y Discapacitados es un crédito no reembolsable para los contribuyentes de bajos ingresos mayores de 65 años o aquellos que se jubiló por incapacidad total y permanente y de ingresos por incapacidad tributables recibidos durante el año fiscal. Para calificar para el crédito fiscal ancianos y los discapacitados, los contribuyentes individuales deben tener un ingreso de menos de $17,500 ($25,000 para casado que presenta conjuntamente) y el ingreso no tributable (Seguro Social, pensiones, rentas vitalicias, o ingresos por discapacidad no imponible) de menos de $5,000 ($7,500 para casado conjuntamente). El crédito fiscal puede ser tan alto como $500. El crédito fiscal para las personas mayores o la discapacidad permanente y total se aplica a ciudadanos o residentes que son un ciudadano o extranjero residente de Estados Unidos, y cualquiera de los siguientes casos: (139)

El contribuyente era 65 años o más al final de 2018. El contribuyente era menor de 65 años a finales de 2018 y los tres de las siguientes afirmaciones son

verdaderas: 1. El contribuyente jubilado por incapacidad permanente y total.






2. El contribuyente recibió ingresos por incapacidad imponible para 2018. 3. El 1 de enero de 2018, el contribuyente no había alcanzado la edad de retiro obligatorio.

Los contribuyentes casados deben presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito, a menos que los cónyuges viven separados durante todo el año fiscal. El crédito se calcula sobre Anexo R - Crédito para los ancianos o discapacitados el Formulario 1040 (Schedule R - Credit for the Elderly or the Disabled Form 1040). El crédito para los ancianos o los discapacitados se introduce en la línea 49 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A. En 2018 las cantidades de crédito iniciales no han sido publicados. Como referencia se muestran las cantidades de créditos en el 2017. Para las personas mayores de 65 años, la cantidad inicial del crédito admisible varía con el estado civil, de la siguiente manera:

Las cantidades de Crédito Iniciales de 2017

SI el estado civil para efectos de la declaración del contribuyente es ... ENTONCES ingrese en la línea 10 del Anexo R ...

Soltero, Cabeza de Familia o viudo(a) elegible y para el final de 2017 el contribuyente era:

• 65 o más $5,000 • Menores de 65 años y jubilados con discapacidad permanente y total1 $5,000

Casado que presenta una declaración conjunta y para el final de 2017: • ambos contribuyentes tenían 65 años o más $7,500 • ambos contribuyentes tenían menos de 65 años y uno de ellos estaba

jubilado por discapacidad permanente y total1 $5,000

• ambos contribuyentes tenían menos de 65 años y ambos se jubilaron por discapacidad permanente y total2 $7,500

• uno de los contribuyentes tenía 65 años o más, y el otro era menor de 65 años y se había jubilado por discapacidad permanente y total3 $7,500

• uno de los contribuyentes tenía 65 años o más, y el otro tenía menos de 65 años y no se había jubilado por discapacidad permanente y total $5,000

Casado que presenta una declaración por separado y el contribuyente no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y, para fines de 2017, él o ella era:

• 65 o más $3,750 • Menores de 65 años y jubilados con discapacidad permanente y total1 $3,750

1 La cantidad no puede ser más que el ingreso imponible por discapacidad. 2 La cantidad no puede ser más que el ingreso combinado de discapacidad del contribuyente. 3 La cantidad es de $5,000 más el ingreso tributable por incapacidad del cónyuge menor de 65 años, pero no más de $7,500.

Tabla 5-6 - Publicación 524 - Tabla 2 - Monto inicial (2017)

Esta cantidad inicial se reduce entonces por cantidades recibidas como pensión, anualidad o invalidez que son excluibles del ingreso y son pagaderos bajo la Ley del Seguro Social, la Ley de Retiro Ferroviario de 1974, o un programa de la Administración de Veteranos. Ninguna reducción se hace para pensiones, rentas vitalicias o incapacidad por lesiones personales o enfermedades. El monto máximo determinado anteriormente se reduce aún más a la mitad del exceso del ingreso ajustado en los siguientes niveles, basado en el estado civil. Los límites de ingresos 2018 AGI no se han publicado. Como referencia se muestran los límites de ingresos por debajo de 2017.

Límites del Ingreso Ajustado (AGI) 2017

Si el estado civil del contribuyente es…

ENTONCES, incluso si él o ella califica, él o ella no puede tomar el crédito si...

Su ingreso bruto ajustado (AGI)* es igual o mayor que …

O el total de su Seguro Social y otra pensión (es) no imponible, anualidades o la discapacidad sean igual a o más que...

Soltero(a), Cabeza de Familia o viudo(a) calificado $17,500 $5,000


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sr.pdf



Individuos, declaración conjunta uno de los cónyuges es un individuo calificado

$20,000 $5,000

Individuos casados, declaración conjunta, ambos cónyuges son individuos calificados

$25,000 $7,500

Casado que presenta la declaración por separado y el contribuyente vivió separado de su cónyuge durante todo 2017

$12,500 $3,750

* AGI es el monto en el Formulario 1040A o el Formulario 1040.

Tabla 5-7 - Publicación 524 - Tabla 1 - Límites de ingresos (2017)

Para las personas de forma permanente y totalmente discapacitados menores de 65 años, la cantidad inicial aplicable señalado no podrá superar la cantidad de ingresos por incapacidad. Una persona es permanente y totalmente incapacitado si él o ella no puede participar en ninguna actividad lucrativa sustancial debido a una condición física o mental y un médico determina que la discapacidad ha durado, o se espera que dure de

forma continua durante al menos un año o se puede llevar a la muerte. Trabajo sustancial y lucrativo es el desempeño de funciones importantes en un período razonable de tiempo mientras se trabaja por una remuneración o beneficio, o en el trabajo en general, hecho por una remuneración o beneficio. Trabajo a tiempo completo (o de tiempo parcial trabajo hecho a conveniencia del empleador) en una situación de trabajo competitivo para al menos el salario mínimo concluyente muestra que el contribuyente es capaz de participar en la actividad lucrativa sustancial. Actividad lucrativa sustancial no es trabajo de un contribuyente que hace para cuidar de sí mismo o de su casa. No es el trabajo no remunerado en aficiones, terapia institucional o de formación, asistencia a la escuela, clubes, programas sociales, y actividades similares. Sin embargo, hacer este tipo de trabajo puede mostrar que el contribuyente es capaz de participar en la actividad lucrativa sustancial. El hecho de que el contribuyente no ha trabajado durante algún tiempo, no, es de por sí, una prueba concluyente de que él o ella no puede participar en la actividad lucrativa sustancial.

Crédito de Contribuciones de Ahorro para el Retiro (Crédito para el Ahorrador) Para 2018, los contribuyentes con ingresos bajos a moderados pueden ser capaces de reclamar un crédito no reembolsable de Ahorro si él o ella, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, hecho: (140)

Contribuciones (aparte de las contribuciones de transferencia) a un IRA tradicional o Roth. Los aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b), gubernamental 457, SEP, o plan SIMPLE Contribuciones de los empleados voluntarios a un plan de retiro calificado como se define en Sección 4974(c)

(Section 4974(c)) (incluido el Plan Federal Thrift de Ahorros). Las contribuciones a un plan de Sección 501(c)(18)(D) (Section 501(c)(18)(D)).

Un contribuyente puede reclamar el crédito por el 50%, 20% o 10% de los primeros $2,000 ($4,000 si es casado que rinde planilla conjunta) contribuyó durante el año a una cuenta de retiro. Por lo tanto, el crédito máximo cantidades que pueden ser reclamados son de $1,000, $400 o $200 por persona. El crédito máximo que una pareja casada que presenta una declaración conjunta puede reclamar es $2,000. El porcentaje aplicable se determina por el estado civil del contribuyente y el ingreso ajustado (AGI). El crédito puede ser utilizado de responsabilidad impuesto mínimo ordinarios y alternativos del contribuyente. Para 2018 el porcentaje máximo aplicable es del 50%, que está completamente eliminado cuando AGI excede los $63,000 para quienes presentan declaraciones conjuntas, $47,250 para la cabeza de los contribuyentes para el hogar, y $31,500 para la presentación de solteros y casados por separado declarantes. (141) El porcentaje aplicable es el porcentaje determinado con arreglo a la siguiente tabla:






2018 Ingreso Ajustado (AGI) para el Crédito para el Ahorrador Declaración de Impuestos

Conjunta Cabeza de Familia Soltero(a) o Casado Declarando por Separado

Tarifa de Crédito

Más No más Más No más Más No más

$0 $38,000 $0 $28,500 $0 $19,000 50%

$38,000 $41,000 $28,500 $30,750 $19,000 $20,500 20%

$41,000 $63,000 $30,750 $47,250 $20,500 $31,500 10%

$63,000 ----- $47,250 ------ $31,500 ---- 0%

Tabla 5-8 – Crédito de Contribuciones de Ahorro para el Retiro (Crédito para el Ahorrador) (2018)

Para ser elegible para el crédito, la persona que hace la aportación a un plan de ahorro para el retiro cualificado debe tener al menos 18 años al cierre del año fiscal, no debe ser reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, y no debe ser un estudiante de tiempo completo. Una persona inscrita como estudiante de tiempo completo durante cualquier parte de 5 meses calendarios del año se considera un estudiante. Crédito para el ahorrador puede darse por aportaciones del contribuyente a una cuenta IRA tradicional o Roth; su 401(k), IRA SIMPLE, SARSEP, 403(b), 501(c)(18) o gubernamental 457(b) Plan; y su o sus contribuciones voluntarias de los empleados después de impuestos a su retiro calificado y 403(b) planes. Contribuciones de Transferencia (dinero que el contribuyente se mudó de otro plan de retiro o IRA) no son elegibles para el Crédito del ahorrador. Además, las contribuciones de los contribuyentes elegibles pueden reducirse las distribuciones recientes él o ella reciben de un plan de retiro o IRA. Formulario 8880 - Crédito para Calificados Contribuciones Ahorro para el Retiro (Form 8880 – Credit for Qualified Retirement Savings Contributions) se utiliza para calcular la cantidad en dólares de este crédito, que se reivindica en la línea 51 del Formulario 1040 o la línea 34 del Formulario 1040A. En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el beneficiario designado de una cuenta ABLE puede reclamar el Crédito de contribuciones de ahorro para el retiro (Crédito para el Ahorrador) por contribuciones hechas a su cuenta ABLE. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también exige que un beneficiario designado (o una persona que actúe en nombre del beneficiario) mantenga registros adecuados para garantizar el cumplimiento de las limitaciones anteriores.

Pregunta de Revisión 4 Jill, quien trabaja en una tienda, es casada y ganó $30,000 en 2018. El marido de Jill estaba desempleado en 2018 y no tuvo ganancias. Jill contribuyó $1,000 a su IRA en el año 2018. Después de deducir su contribución al IRA, el ingreso bruto ajustado en su declaración conjunta es de $29,000. ¿Qué cantidad puede Jill reclamar como el Crédito de Contribuciones de Ahorros del Retiro (Crédito del Ahorrador)?

A. $0 B. $200 C. $500 D. $1,000


Otros Créditos Fiscales Crédito Fiscal de Relaciones Exteriores (FTC) El crédito fiscal extranjero pretende aliviar al contribuyente una carga sobre doble imposición cuando se gravan sus ingresos de fuente extranjera en los Estados Unidos y el extranjero. En la mayoría de los casos, si la tasa de impuesto extranjero es superior a la tasa de Estados Unidos, no habrá ningún impuesto Estados Unidos sobre los ingresos extranjeros. Si la tasa de impuesto extranjero es inferior a la tasa de Estados Unidos, impuesto Estados Unidos sobre el ingreso en el extranjero se limitará a la diferencia entre las tasas. El crédito de impuestos extranjeros sólo puede reducir





los impuestos de Estados Unidos sobre las ganancias de fuente extranjera; no puede reducir impuestos de Estados Unidos sobre ingresos de los Estados Unidos. Aunque no hay una regla que cubre todas las situaciones, en la mayoría de los casos es mejor tomar un crédito por impuestos extranjeros cualificados que deducirlos como una deducción detallada. Esto es porque:

1. Un crédito reduce el impuesto estadounidense actual del contribuyente en una base del dólar para dólar, mientras una deducción reduce sólo sus ingresos sujetos de cobrar los impuestos.

2. El contribuyente puede optar por tomar el crédito de impuestos extranjeros, incluso si él o ella no detalla sus deducciones. El contribuyente entonces se permite la deducción estándar además del crédito.

3. Si el contribuyente decide tomar el crédito de impuestos extranjeros, y los impuestos pagados o devengados superan el límite de crédito para el año fiscal, él o ella puede ser capaces de transferir el exceso a otro año de impuesto anteriores o posteriores.

Un contribuyente puede deducir ya sea impuesto a las ganancias pagados en el extranjero o acumulados como una deducción detallada en Anexo A (Schedule A) del Formulario 1040 o puede aplicarlos como un crédito contra su obligación tributaria de Estados Unidos. El Crédito fiscal extranjero se reclama en el Formulario 1116 - Crédito Tributario de Relaciones Exteriores (Form 1116 – Foreign Tax Credit, a menos que el total de los impuestos pagados en el extranjero son menos de $300 para contribuyentes solteros ($600 para casado que presenta conjuntamente). El crédito puede ser reclamado directamente en el Formulario 1040 si todos los requisitos de presentación están satisfechos. (142) En general, las siguientes cuatro pruebas se deben cumplir de cualquier impuesto extranjero para calificar para el crédito: (143)

El impuesto debe ser impuesta a los contribuyentes. El contribuyente debe haber pagado o devengado el impuesto. El impuesto debe ser la obligación tributaria extranjera legal y real. El impuesto debe ser un impuesto a las ganancias (o un impuesto en lugar de un impuesto a las ganancias).

El contribuyente puede reclamar un crédito fiscal extranjero sólo para extranjeros impuestos sobre los ingresos, beneficios de guerra, el exceso de beneficios o ciertos otros impuestos. Además, hay un límite en el monto del crédito que el contribuyente puede reclamar. Las figuras de los contribuyentes de este límite y el crédito en Formulario 1116 - Crédito Tributario de Relaciones Exteriores (Form 1116 - Foreign Tax Credit. El crédito es la cantidad de impuesto extranjero que él o ella pagó o devengados o, si es menor, el límite. La limitación es la proporción del impuesto estadounidense provisional del contribuyente (antes del Crédito fiscal Extranjero) que ingresos imponibles de la fuente extranjera del contribuyente lleva sus ingresos imponible mundial para el año. La cantidad máxima del impuesto que puede acreditado es calculada usando la fórmula siguiente: FTC = U.S. ingresos imponible X ingresos imponibles de Fuente extranjera Ingresos imponibles mundial El límite debe ser aplicado por separado a ingresos por intereses no comerciales y todos otros ingresos. Además, la cantidad utilizada para la base imponible en el numerador y el denominador es base imponible regular con ajustes.

Si el contribuyente tiene impuestos extranjeros disponibles para crédito, pero no puede usarlos debido al límite, él o ella puede ser capaz de llevarlos de vuelta 1 año fiscal y comunicar a los próximos 10 años de impuestos.

El contribuyente no estará sujeto al límite arriba y podrá reclamar el crédito sin utilizar el Formulario 1116 si se cumplen los siguientes requisitos:

Ingreso fuente extranjera Sólo para el año fiscal es el ingreso categoría pasiva. Para los efectos de esta regla, altos ingresos gravados e interés financiación de las exportaciones también son ingresos categoría pasiva.

Impuestos extranjeros calificados para el ejercicio fiscal no son más de $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta).

Todos los ingresos extranjeros y los impuestos extranjeros se informan al contribuyente en una declaración del beneficiario (por ejemplo, un Formulario 1099-DIV o 1099-INT).

El contribuyente opta por la exención del límite de crédito fiscal extranjero para el año fiscal.







Si el contribuyente hace esta elección, él o ella no puede llevar a la espalda o llevar a través de cualquier impuesto extranjero no utilizada hacia o desde el ejercicio fiscal en curso. Interés de Crédito Hipotecario El contribuyente puede reclamar el Crédito Hipotecario interés sólo si él o ella se emitió de un certificado de crédito hipotecario cualificado (MCC) por una unidad gubernamental estatal o local o agencia que tiene un programa de certificado de crédito hipotecario cualificado. La casa a la que se refiere el certificado debe ser el hogar principal del contribuyente y también debe estar ubicada en la jurisdicción de la unidad gubernamental que emitió el certificado. Si se pagan los intereses de la hipoteca a una persona relacionada, el contribuyente no puede reclamar el crédito. El contribuyente puede tener un crédito no utilizado para llevar adelante a los próximos 3 años fiscales o haya utilizado, lo que ocurra primero. El crédito año actual se utiliza primero y luego los créditos años anteriores, comenzando con el primer año antes. Si el contribuyente está sujeto a los $2,000 límite de crédito debido a que la tarifa de crédito certificado es más del 20%, ninguna cantidad sobre el límite de $2,000 (o su parte prorrateada de los $2,000 si él o ella debe asignar el crédito) podrán ser prorrogados para el uso en un año más tarde. Para obtener más información, consulte Formulario 8396 - Crédito de Interés Hipotecario (Form 8396 - Mortgage Interest Credit). Crédito por impuesto de exceso de Seguro Social o Impuesto del retiro del ferrocarril retenido La mayoría de los empleadores deben retener impuestos de Seguro Social de los salarios de un contribuyente. Si él o ella trabaja para un empleador ferrocarril, ese empleador debe retener el nivel 1 de Retiro Ferroviario (RRTA) impuestos y tier 2 impuesto RRTA. Si un contribuyente trabajado para más de un empleador durante 2018 y tenía más de $7,960.80 en el Seguro Social y Nivel 1 RRTA impuestos retenidos, él o ella debe reclamar el exceso en la línea correspondiente del Formulario 1040, el Formulario 1040A o el Formulario 1040NR. Si un empleado tenía salarios totales y la indemnización por encima del límite del salario básico en el Nivel 2 del impuesto RRTA retenido de más de un empleador, el empleado debe solicitar la devolución del Formulario 843 - Solicitud de Reembolso y Solicitud de Reducción (Form 843 - Claim for Refund and Request for Abatement). Si el contribuyente pagó el impuesto, él o ella puede reclamar un crédito para el pago en exceso en la línea 71 del Formulario 1040. El IRS emitirá un reembolso total del pago en exceso, siempre y cuando el contribuyente no debe ningún impuesto a las ganancias. Si hace contribuyente deba año actual o los impuestos del año anterior, el IRS se aplica el pago en exceso de esa cantidad en primer lugar, a continuación, emite el saldo para el contribuyente. Si sólo hay un empleador retuvo demasiado impuesto de Seguro Social o RRTA, el contribuyente no puede reclamar el exceso como un crédito contra su impuesto a las ganancias. El empleador del contribuyente debe hacer un ajuste del exceso. Si el empleador no realiza un ajuste, el contribuyente puede utilizar el Formulario 843 - Solicitud de Reembolso y Solicitud de Reducción (Form 843 - Claim for Refund and Request for Abatement, para reclamar un reembolso. Crédito Fiscal por Oportunidad de Empleo El Acto de Protección a los Americanos de Aumento de Impuestos del 2015 (Acto PATH) retroactivamente permite que empleadores elegibles reclamen el Crédito fiscal de Oportunidad de Trabajo (WOTC) para todos los grupos de empleados específicos que estaban en vigor antes de la promulgación del Acto PATH, Si la persona comenzó a o comienza a trabajar para el empleador después del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2020. Para los empleadores exentos de impuestos, El Acto PATH retroactivamente les permite reclamar el WOTC para los veteranos calificados que comienzan a trabajar para el empleador después de 31 de diciembre de 2014 y antes del 01 de enero de 2020. El Acto PATH también agregó una nueva categoría de grupo para incluir a los beneficiarios de desempleo a largo plazo calificados. El crédito está limitado a la cantidad de la responsabilidad de impuesto empresarial o impuesto de Seguro Social adeudado. Un negocio gravable puede aplicar el crédito contra su responsabilidad fiscal de negocios, y aplicarán las reglas normales de llevar detrás y transferibles. Para empleadores gravables, el WOTC pueden ser reclamado para la contratación de los miembros del grupo objetivo, incluyendo a los veteranos calificados, que comenzaron a trabajar antes de 01 de enero de 2015. Después de que la certificación requerida es asegurada, los empleadores sujetos reclaman el crédito tributario como crédito contra su impuesto empresarial general.







Para organizaciones exentas de impuestos calificadas, el crédito se limita a la cantidad de impuestos de Seguro Social adeudado por el empleador sobre los salarios pagados a todos los empleados por el período que se reclama el crédito.




Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - C. Propinas El Crédito Fiscal de Ingresos Salariales EITC está basado en ingresos salariales, que incluye todos los salarios, salarios, propinas (Opción C), y otra compensación del empleado, más la cantidad de las ganancias netas del contribuyente de trabajo por cuenta propia (determinado en cuanto a la deducción para una mitad de impuestos independientes). Los ingresos salariales son determinados sin hacer caso de leyes de la comunidad de bienes. Los ingresos salariales no incluyen:

• Intereses y dividendos. • Beneficios sociales (opción A). • Beneficios para Veteranos (opción B). • Pensiones o anualidades. • Pensión alimenticia y manutención de menores. • Beneficios de Seguro Social. • Compensación de trabajadores. • Compensación por desempleo (opción D). • Las becas gravables o los compañerismos que no son relatados sobre el Formulario W-2.

Tema – El Ingreso del Trabajo Origen – Publicación 596 - Regla 7 - Debe haber ganado ingresos Pregunta 2 - B. $28 Un contribuyente puede utilizar cualquier método razonable para asignar la tasa durante el plazo del préstamo. El préstamo de Bill es pagadero en 120 pagos mensuales iguales. Asigna los honorarios de $480 igualmente sobre el número total de pagos ($480 ÷ 120 meses = $4 por mes). Bill hizo 7 pagos en 2018, por lo que pagó $28 ($4 × 7) de interés atribuibles a la cuota de originación del préstamo. Para determinar su deducción de interés de préstamo de estudiante, él agregará $28 a la cantidad de otros intereses informado en el formulario 1098-E. Por lo tanto, la opción B tiene la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Honorarios del origen del préstamo Origen – Publicación 970 - Incluir como interés Pregunta 3 - A. Sasha simplemente marcara la casilla en la línea 61 del formulario 1040 Si el contribuyente se matriculara en el seguro médico a través del Mercado y recibiera un Formulario 1095-A - Declaración del mercado de seguro médico, que él o ella recibió el beneficio de pagos por adelantado del crédito tributario Premium, él o ella debe presentar una declaración de impuestos y conciliar los pagos por adelantado con la cantidad del crédito tributario Premium permitido a su declaración (opción B), necesita conciliar los pagos por adelantado del crédito con el crédito permitido utilizando Formulario 8962 - Crédito Fiscal Premium (PTC) (opción C) y debe reembolsar cualquier pago anticipado excedente del Crédito fiscal Premium (Opción D). Si el contribuyente y cada uno en su casa de impuestos tenían cobertura de salud para todo el año entonces él o ella será simplemente marque la casilla en la línea 61 del Formulario 1040. Opción A es falsa y la respuesta correcta porque Sasha recibió un Formulario 1095-A - declaración del mercado de seguro de salud, que él o ella recibió el beneficio de pagos por adelantado del crédito tributario Premium. Tema – Efecto en la declaración del contribuyente Origen – Instrucciones para el Formulario 8962


https://www.irs.gov/publications/p596/

https://www.irs.gov/publications/p970/

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8962.pdf



Pregunta 4 - C. $500 La cantidad del crédito es del 50%, 20% o 10% de plan de jubilación del contribuyente o contribuciones de IRA hasta $2,000 ($4,000 si es casado que presenta conjuntamente), dependiendo de su ingreso bruto ajustado. Jill puede reclamar un crédito de 50%, $500, por su contribución de IRA $1,000 porque su ingreso bruto ajustado no es más de $38,000 para 2018. Por lo tanto, la opción C tiene la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Crédito de Contribución de ahorros del retiro (Crédito del Ahorrador) Origen – Formulario 8880 - Crédito de Contribución de ahorros del retiro (Crédito del Ahorrador)




Lección 6

Las Ganancias de Capital y la Pérdida, Venta de Residencia Personal, Impuesto Mínimo Alternativo Casi todo lo que un individuo posee y utiliza para fines personales o de inversión es un activo de capital. Los ejemplos incluyen un hogar, artículos de uso personal, como muebles de la casa, y acciones o bonos mantenidos como inversiones. Cuando se vende un activo de capital, la diferencia entre la base en el activo y la cantidad que se vende a una ganancia de capital o una pérdida de capital. Generalmente base de un activo es su costo original. Una persona tiene una ganancia de capital si él o ella vende el activo por más de la base. La persona tiene una pérdida de capital si él o ella vende el activo por menos de la base. Las pérdidas por la venta de bienes de uso personal, tales como una casa o un coche, no son deducibles. Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital Formulario 8949 - Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital (Form 8949 – Sales and Other Dispositions of Capital Assets) es un formulario relativamente nuevo. Muchas transacciones que, en años anteriores, habría sido reportados por las empresas y asociaciones de Anexo D (Schedule D) (Formulario 1040) ahora deben ser reportados en Formulario 8949. Anexo D-1 ya no está en uso. Formulario 8949 reemplaza. Las personas que usan el Formulario 8949 para reportar: (144)

La venta o permuta de un bien de capital no informaron sobre otro formulario o anexo. Las ganancias derivadas de las conversiones involuntarias (excepto los de fortuito o robo) de los bienes de

capital no llevan a cabo para el negocio o ganancias. Deudas incobrables no empresariales.

Las corporaciones y asociaciones utilizan el Formulario 8949 para reportar: (145)

La venta o permuta de un bien de capital no informaron sobre otro formulario o anexo. Deudas incobrables no empresariales. Sin distribuir las ganancias de capital a largo plazo del Formulario 2439 - Aviso a los Accionistas de las

ganancias de capital no distribuidos a Largo Plazo (Form 2439 - Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains).

Elegir las grandes sociedades y corporaciones también se usar el Formulario 8949 para reportar su parte de ganancia o (pérdida) de una sociedad, S corporación, sucesión o fideicomiso. Completar todas las páginas necesarias del Formulario 8949 antes de completar la línea 1, 2, 3, 8, 9 ó 10 de Anexo D (Schedule D). Use Anexo D: (144)

Para calcular la ganancia o pérdida total de las operaciones que figuran en el Formulario 8949. Para reportar una ganancia del Formulario 2439 o 6252 o de la Parte I del Formulario 4797. Para reportar una ganancia o pérdida del Formulario 4684, 6781 o 8824. Para reportar una ganancia o pérdida de una sociedad, S corporación, sucesión o fideicomiso. Para informar distribuciones de ganancias de capital no reportados directamente en el Formulario 1040, línea

13 (o no distribuciones de ganancias de capital relacionados con eficacia reportada directamente en el Formulario 1040NR, línea 14).

Para informar de un arrastre de la pérdida de capital 2017 a 2018. Utilice el Formulario - Las Ventas de Negocio Inmobiliarias (Form 4797 - Sales of Business Property) reportar lo siguiente: (146)

La venta o el intercambio de: o La propiedad utilizada en un comercio o negocio.




http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sd.pdf




http://www.irs.gov/uac/Form-4797,-Sales-of-Business-Property

Lección 6 - Las Ganancias de Capital y la Pérdida, Residencia Personal, Impuesto Mínimo Alternativo


o Depreciable y la propiedad amortizable. o Aceite, el gas, la energía geotérmica, u otra propiedad minera. o Sección 126 (Section 126) propiedad.

La conversión involuntaria (que no sea de hecho fortuito o robo) de los bienes utilizados en un comercio o activos de la empresa y de capital a cabo por negocios o ganancias.

La disposición de activos no de capital que no sean inventarios o propiedades mantenidas principalmente para la venta a clientes en el curso normal de un comercio o negocio.

La disposición de los bienes de capital no se informó en el Anexo D. La ganancia o pérdida (incluyendo cualquier recaptura relacionado) para los socios y accionistas S

corporación de ciertos sección 179 disposiciones de propiedad de asociaciones (que no sea la elección de grandes asociaciones) y las corporaciones S.

El cálculo de las cantidades de recaptura en las secciones 179 y 280F(b)(2) cuando el uso comercial de la sección 179 o la propiedad que aparece disminuye a un 50% o menos.

Las ganancias o pérdidas tratadas como ganancias o pérdidas ordinarias, si el contribuyente es un comerciante en valores o materias primas e hicieron una elección a precios de mercado en la sección Código de Impuestos Internos 475(f).

Utilice Formulario 4684 - Siniestros y Robos (Forma 4684 - Casualties and Thefts) para reportar conversiones involuntarias de la propiedad debido a hecho fortuito o robo. Utilice el Formulario 6781 - Las ganancias y pérdidas de la sección 1256 Contratos y extiende a ambos lados (Form 6781 - Gains and Losses From Section 1256 Contracts and Straddles) para reportar cualquier ganancia o pérdida en Anexo 1256 (Section 1256) contratos bajo las reglas del mercado a precios de mercado y las ganancias y pérdidas derivadas del Anexo 1092 (Section 1092) de las posiciones de pórtico. Un contrato Sección 1256 es cualquier: (147)

Contrato de futuros regulados. Contrato en moneda extranjera. Opción no participativos. Distribuidor de opciones de equidad. Distribuidor de contratos de futuros valores.

Un contrato de la Sección 1256 no incluye ningún swap de tarifas de interés, intercambio de divisas, swap básico de intercambio de los productos básicos, swap de equidad, intercambio índice de acciones, swaps de incumplimiento de crédito, límite de la tarifa de interés, baja tarifas de interés, o un acuerdo similar.

Utilice las partes I, II y III del Formulario 8824 - Intercambios Equivalentes (Form 8824 - Like-Kind Exchanges) para reportar cada intercambio de negocios o inversiones inmobiliarias de la propiedad de un tipo similar. Algunos miembros de la rama ejecutiva del Gobierno Federal y de los funcionarios judiciales del gobierno federal utilizan la Parte IV para elegir a aplazar el aumento de los conflictos de intereses de las ventas. Los funcionarios judiciales del Gobierno Federal son los siguientes: (148)

Presidente del Tribunal Supremo de los Estados Unidos. Jueces Asociados del Tribunal Supremo. Los jueces de:

o Los Estados Unidos tribunales de apelaciones. o Los tribunales de distrito de los Estados Unidos, incluyendo los tribunales de distrito de Guam, las

Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes. o Corte de Apelaciones del Circuito Federal. o Corte de Comercio Internacional. o Tribunal Fiscal. o Tribunal de Reclamaciones Federales. o Corte de Apelaciones de Reclamaciones de Veteranos. o Tribunal de Apelaciones para las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos. o Cualquier tribunal creado por ley del Congreso, los jueces de los cuales tienen derecho a ocupar

cargos mientras observen buena conducta.











Vea las instrucciones para el Anexo D (Schedule D) el contribuyente es la presentación de información detallada sobre el siguiente: (145)

Otros formularios que él o ella puede tener que presentar. La definición de activo de capital. Reportando distribuciones de ganancias de capital, ganancias de capital no distribuidas, la venta de una casa

principal, la venta de activos de capital mantenidos para uso personal, o la venta de una participación en la sociedad.

Las pérdidas de capital, las pérdidas no deducibles y las pérdidas procedentes de las ventas. Los comerciantes en valores. Las ventas cortas. Ganancia o pérdida de opciones. Ventas a plazos. La desmutualización de las compañías de seguros de vida. La exclusión o vuelco de la ganancia de la venta de los negocios de acciones cualificados pequeños. Cualquier otra transferencia de ganancia, tales como el aumento de la venta de los títulos que cotizan en

bolsa. La exclusión de la ganancia por la venta de activos Zona DC o activos comunitarios calificados. Algunos otros artículos que reciben un tratamiento especial. Las reglas especiales de información para las empresas y asociaciones en determinadas situaciones.

Bases Bases es la cantidad de la inversión en bienes para fines fiscales. La base de la propiedad del contribuyente compra suele ser su costo. El contribuyente tiene que saber su base a la figura de cualquier ganancia o pérdida en la venta u otra disposición de la propiedad. La base de la propiedad que un contribuyente compra generalmente es su costo. El costo es la cantidad que él o ella lo paga en efectivo, en las obligaciones de la deuda, en otros bienes, o en los servicios. El costo también incluye:

El impuesto de ventas cargado en la compra. Los gastos de transporte para la obtención de la propiedad. cargos de instalación y pruebas.

Si el contribuyente compra bienes inmuebles, como un edificio y terreno, ciertos honorarios y otros gastos que él o ella paga son parte de la base de los costos en la propiedad. Si el contribuyente se compromete a pagar los impuestos de bienes raíces sobre una propiedad que se le debía por el vendedor y el vendedor no él o ella, los impuestos que no reembolsar o ella paga son tratados como parte de la base en la propiedad. El contribuyente no puede deducir como impuestos pagados. Si el contribuyente reembolsa al vendedor de bienes raíces grava el vendedor pagado por él o ella, el contribuyente generalmente puede deducir esa cantidad. No incluya esa cantidad en la base en la propiedad. Los siguientes honorarios de liquidación y los costos de cierre para la compra de la propiedad son partes de la base en la propiedad: (57)

Cuotas abstractas. Los cargos por la instalación de los servicios públicos. Las cuotas legales. Cuotas de grabación. Encuestas. Los impuestos de transferencia. El título de seguro. Cualquier cantidad que el vendedor le debe que el contribuyente se compromete a pagar, como impuestos

atrasados o intereses, de grabación o tarifas de hipoteca, cargos por mejoras o reparaciones, y las comisiones de venta.

Los siguientes son cuotas de liquidación y los costos de cierre que un contribuyente no puede incluir en la base de la propiedad: (57)





Las primas de seguros de incendio. Renta u otros cargos relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Los cargos relacionados con la obtención o la refinanciación de un préstamo, tales como:

o Puntos (puntos de descuento, tarifas de préstamos), o Las primas de seguros de hipotecas, o Cuotas de asunción del préstamo, o Costo de un informe de crédito, y o Las tarifas para una valoración requerida por un prestamista.

Además, no incluir cantidades colocadas en depósito en garantía para el pago futuro de artículos tales como impuestos y seguro. Mantenimiento de Registros La base es el monto de la inversión en bienes para fines fiscales. La base de la propiedad del contribuyente compra suele ser su costo. El contribuyente tiene que saber su base a la figura de cualquier ganancia o pérdida en la venta u otra disposición de la propiedad. El contribuyente deberá mantener registros precisos que muestran la base y, en su caso, la base ajustada de la propiedad. Los registros debe mostrar el precio de compra, incluidas las comisiones; aumenta a base, tales como el costo de las mejoras; y disminuye de forma, tales como depreciación, distribuciones no de dividendos sobre acciones y división de acciones. Activo de Capital En su mayor parte, todo lo que un contribuyente posee y utiliza para fines personales, placer, o la inversión es un activo de capital. Por: (149)

Las acciones o bonos mantenidos en una cuenta personal. Una casa de propiedad y utilizado por el contribuyente y su familia. Muebles para el hogar. Un automóvil usado por placer o por desplazamientos. Colecciones de monedad o estampillas. Las gemas y joyas. Oro. Plata o cualquier otro metal.

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el término "activo de capital" se modifica para excluir la siguiente propiedad creada por uno mismo: patentes, invenciones, modelos o diseños (ya sean patentados o no) y fórmulas o procesos secretos que están en manos del contribuyente quien creó la propiedad

o por un contribuyente con una base sustituta o transferida del contribuyente que creó la propiedad o para quien se creó la propiedad. Cualquier propiedad que el contribuyente posee es un bien de capital, excepto los siguientes activos no capitales: (149)

Acciones en el comercio u otros bienes incluidos en el inventario o se mantiene principalmente para la venta a los clientes.

Cuentas o documentos por cobrar por los servicios prestados en el curso ordinario de la industria o negocio o como un empleado, o de la venta de acciones en el comercio u otros bienes en poder principalmente para la venta a los clientes

Propiedad depreciable usada en el comercio o negocio, incluso si está completamente depreciada. Bienes raíces utilizados en la industria o negocio. Derechos de autor, literario, musical o composiciones artísticas, cartas o memorandos, o propiedad similar:

o Creado por esfuerzos personales del contribuyente. o Preparaciones y producido para el contribuyente (en el caso de las cartas, memorandos, o

propiedades similares). o Que el contribuyente recibió de alguien que los ha creado o para los que fueron creados, como se

mencionó anteriormente, en una forma (como por donación) que él o ella tiene derecho a la base del anterior propietario.

Publicaciones gobierno de Estados Unidos, incluyendo el Registro del Congreso, que el contribuyente recibió del Gobierno, que no sea por la compra al precio normal de venta, o que él o ella recibió de alguien que había recibido de una manera similar, si se determina la base por referencia a base del dueño anterior.




Algunos productos derivados de los instrumentos financieros en manos de un distribuidor y no está conectado a las actividades del distribuidor como un distribuidor.

Ciertas operaciones de cobertura suscritos en el curso normal de la actividad comercial o empresarial. Suministros utilizan regularmente en la industria o negocio.

El contribuyente puede optar por considerar como activos de capital ciertas composiciones musicales o los derechos de autor él o ella vende o intercambia si:

Esfuerzos personales del contribuyente crearon la propiedad. El contribuyente adquirió la propiedad en circunstancias (por ejemplo, por donación) que le dé derecho a la

base de la persona que creó la propiedad o para quienes fue preparado o producido. El contribuyente debe hacer una elección separada para cada composición musical (o derechos de autor sobre una obra musical) vendidos o intercambiados durante el año fiscal. Él o ella debe hacer la elección en o antes de la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos para el año fiscal de la venta o intercambio. El contribuyente debe hacer la elección en el Formulario 8949 por el tratamiento de la venta o intercambio como la venta o el intercambio de un bien de capital, de acuerdo con las Instrucciones para el Formulario 8949 y las instrucciones para Anexo D (Schedule D) (Formulario 1040). Vea la Publicación 550 - Ingresos de Inversiones y Gastos (Publication 550 - Investment Income and Expenses) para detalles.

Pregunta de Revisión 1 Verónica compra propiedad de alquiler por $150,000. Ella usa $20,000 en efectivo y obtiene una hipoteca de $130,000. Ella paga los gastos de cierre de $10,000, que incluye $5,000 en puntos en la hipoteca y $5,000 para los costos de título. ¿Qué cantidad es la base inicial de la propiedad?

A. $30,000 B. $150,000 C. $155,000 D. $160,000


Ganancias y Pérdidas de Capital La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) no modificó el impuesto a las ganancias de capital. Las ganancias de capital a largo plazo todavía se definen como ganancias obtenidas en activos que el contribuyente tenía durante más de un año, mientras que las ganancias de capital a corto plazo provienen de activos que poseía durante un año o menos. Las ganancias a largo plazo se gravan a tasas del 0%, 15% o 20%, según el tramo impositivo del contribuyente, mientras que las ganancias a corto plazo se gravan como ingresos ordinarios.

El Impuesto a las Ganancias de Inversión Neto del 3.8% (NIIT) que se aplica a ciertos altos ingresos se mantendrá en su lugar, con los mismos umbrales de ingresos exactos. Esto es parte de la Ley de Cuidado Asequible, que el Congreso no ha derogado o reemplazado con éxito, entonces este impuesto se mantiene. Bajo las nuevas disposiciones en el TCJA, las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo de 0%, 15% y 20% aún se aplican. Sin embargo, la forma en que se aplican ha cambiado un poco. Bajo la ley tributaria anterior, la tasa del 0% se aplicó a los dos tramos impositivos más bajos, la tasa del 15% se aplicó a los siguientes cuatro y la tasa del 20% se aplicó a la franja superior.

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), los tres umbrales de ingresos por ganancias de capital no coinciden perfectamente con los niveles de impuestos. En cambio, se aplican a los niveles máximos de ingresos imponibles, de la siguiente manera:







Niveles de ingresos de la tasa de ganancia de capital a largo plazo para el 2018

Tasa de impuesto Soltero

Casado presentando

conjuntamente Cabeza de

Familia Casado

presentando por separado

Estados y fideicomisos

0% Hasta $38,600 Hasta $77,200 Hasta $51,700 Hasta $38,600 Hasta $2,600

15% $38,600-$425,800 $77,200-$479,000 $51,700-$452,400 $38,600-$239,500 $2,600-$12,700

20% Mas que $425,800 Mas que $479,000 Mas que

$452,000 Mas que $239,500 Mas que $12,700

Tabla 6-1 - Publication 544 - Sales and Other Dispositions of Assets (2018)

El tratamiento fiscal de las ganancias y pérdidas de capital depende del tiempo que un contribuyente ha poseído el bien de capital. Esto se denomina período de tenencia del contribuyente. La regla es bastante sencilla. Si el contribuyente tiene un activo de más de un año, se dice que se trata de un activo a largo plazo. Si el contribuyente tiene el activo durante un año o menos, se dice que es un activo a corto plazo. Aquí hay 10 datos actuales del IRS sobre las ganancias y pérdidas de capital: (150)

1. Casi todo el contribuyente posee y utilizar para fines personales, el placer o la inversión es un activo de capital. Los bienes de capital incluyen los muebles de la casa, el hogar, y las acciones y bonos que el contribuyente posea como inversiones.

2. Una ganancia o pérdida de capital es la diferencia entre la base de los contribuyentes de un activo y la cantidad que recibe cuando se vende. La base de los contribuyentes es generalmente lo que él o ella pagó por el activo (una ganancia o pérdida de capital no afecta la base de una inversión).

3. El contribuyente debe incluir todas las ganancias de capital en el ingreso. 4. El contribuyente podrá deducir pérdidas de capital sobre la venta de las inversiones inmobiliarias. Él o ella

no puede deducir las pérdidas en la venta de bienes de uso personal. 5. Las ganancias y pérdidas de capital son a largo plazo o a corto plazo, dependiendo de cuánto tiempo el

contribuyente se aferra a la propiedad. Si él o ella tiene la propiedad de más de un año, la ganancia o pérdida de capital es a largo plazo. Si el contribuyente mantiene un año o menos, la ganancia o pérdida es de corto plazo.

6. Si las ganancias a largo plazo exceden las pérdidas a largo plazo, la diferencia entre los dos es una ganancia neta de capital a largo plazo. Si la ganancia neta de capital a largo plazo es más que la pérdida neta de capital a corto plazo, el contribuyente tiene una ‘ganancia neta de capital'.

7. Las tarifas de impuestos que se aplican a las ganancias netas de capital son generalmente más bajas que las tarifas de impuestos que se aplican a otros tipos de ingresos. La velocidad máxima de las ganancias de capital para la mayoría de las personas en el año 2015 es del 15%. Para las personas de bajos ingresos, la tarifa puede ser un 0% de todos o algunos de sus ganancias netas de capital. Para las personas de altos ingresos, la tarifa puede ser del 20% en todos o algunos de sus ganancias netas de capital. Las tarifas de 25% o 28% también se aplicará a los tipos especiales de las ganancias netas de capital.

8. Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, el contribuyente puede deducir la diferencia entre los dos en la declaración de impuestos. El límite anual de esta deducción es de $3,000, o $1,500 si casado que rinde planilla por separado.

9. Si la pérdida total del capital neto es superior al límite el contribuyente puede deducir, él o ella puede trasladar las pérdidas que no son capaz de deducir de la declaración de impuestos del año próximo. El contribuyente tratará esas pérdidas como si se produjeron ese año.

10. Formulario 8949 - Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital (Form 8949 - Sales and Other Dispositions of Capital Assets), ayudará a los contribuyentes calcular las ganancias y pérdidas de capital. Él o ella llevará a lo largo de los subtotales de este formulario a Anexo D (Schedule D), Ganancias y Pérdidas de Capital.

Las tarifas de impuestos que se aplican con una ganancia neta de capital son generalmente más bajas que las tarifas de impuestos que se aplican a otros ingresos. Estas tarifas más bajas se llaman las tarifas máximas de ganancias de capital. La ganancia neta de capital a largo plazo significa la cantidad en que la ganancia neta de capital a largo plazo del contribuyente para el año es más que su pérdida neta de capital a corto plazo.







Si el contribuyente calcula su impuesto utilizando la tarifa de ganancia de capital máxima y los resultados de cálculo de impuestos regulares en un impuesto más bajo, se aplica el cálculo de impuestos regulares.

Fondos Mutuos Un Fondo Mutuo es una compañía de inversión regulada que agrupa fondos de inversores permitiéndoles aprovechar una diversidad de inversiones y gestión profesional de activos. El contribuyente posee acciones en el fondo, pero el fondo es titular de activos tales como acciones, bonos corporativos, obligaciones gubernamentales, etc. Una de las maneras que realice el fondo de dinero para el contribuyente es vender estos activos a una ganancia. Si el activo se llevó a cabo por el fondo de inversión por más de un año, la naturaleza de los ingresos es el aumento de capital, que se pasa a los contribuyentes. Estos se llaman distribuciones de ganancias de capital, que se distinguen en el Formulario 1099-DIV de otros tipos de ingresos como dividendos ordinarios. Distribuciones de ganancias de capital tributan como ganancias de capital a largo plazo, independientemente de cuánto tiempo el contribuyente ha poseído las acciones de los fondos mutuos de inversión. Para ganancias a corto plazo, la tasa de impuesto de ganancias de capital es el impuesto ordinario del contribuyente, que podría estar en el rango de 33 a 40% si él o ella son un asalariado alto. Para la mayoría de los contribuyentes, la tasa de impuesto de ganancias de capital a corto plazo será el 25% o 28%. Propiedad Heredada Antes de 2010 y Después de 2010 La base de la propiedad heredada antes de 2010 y después de 2010 es generalmente el valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en la fecha del fallecimiento del causante. Sin embargo, esto puede variar si el representante personal del caudal hereditario elige usar una fecha de valoración alternativa u otro método aceptable. Propiedad Heredada Durante el año 2010 (después del 31 de diciembre de 2009, y antes de 1 de

enero 2011) Reglas especiales pueden aplicar a la propiedad heredada de un difunto que murió en 2010. La determinación de la base de dicha propiedad puede ser complejo. Para obtener más información sobre las reglas especiales, consulte Publicación 4895 - Trato Fiscal de los Bienes Adquiridos de un Difunto que Murió en el 2010 (Publication 4895 - Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010). En general, si el contribuyente heredó las propiedades de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier disposición más tarde de esa propiedad es ganancia de capital a largo plazo o pérdida. Esto es cierto sin importar el tiempo que él o ella realmente celebra la propiedad. Determinar el Período de Retención Para decidir si el contribuyente ha mantenido la propiedad de más de un año, él o ella debe saber cómo calcular el período de un año. El primer día del período comienza al día siguiente del día el contribuyente adquirió el activo. El último día del período incluye el día en la que el contribuyente dispone del activo. Por ejemplo, si el contribuyente compró un activo el 19 de junio de 2017, el primer día del período es junio 20. Si el contribuyente vende el activo el 19 de junio de 2018, se trata de un activo a corto plazo. El contribuyente no tiene más que un año. Si el contribuyente vende el activo el 20 de junio de 2018, que ahora es más de un año y el activo se celebró a largo plazo.

Si un contribuyente hereda la propiedad, él o ella es considerada haber mantenido la propiedad de más de 1 año, sin importar el tiempo que él o ella realmente lo sostuvo.

Cálculo de Ganancias y Pérdidas de Capital - Proceso de Compensación El cálculo de las ganancias y pérdidas de capital generalmente se reporta en un Anexo D (Schedule D) a través de un llamado proceso de compensación. En general, aquí está cómo se hace:

1. Primero neto a corto plazo (activos mantenidos un año o menos de los inmuebles ganancia de capital) con la propiedad de la pérdida de capital a corto plazo. Esto se hace mediante la suma de todas las transacciones de capital que implican aumento de la propiedad a corto plazo, con todas las transacciones de capital que







implican pérdidas de bienes a corto plazo. Reste el monto total de las pérdidas de capital a corto plazo de la cantidad total de las ganancias de capital a corto plazo. Esto dará como resultado ya sea una pérdida de capital a corto plazo neto o una ganancia neta de capital a corto plazo. Reportarlo en la Parte I del Formulario 8949.

2. Siga el mismo paso como lo hicimos anteriormente para todas las transacciones de bienes de capital a largo plazo. Esto dará como resultado ya sea una ganancia de capital a largo plazo neto o una pérdida neta de capital a largo plazo. Reportarlo en la Parte II del Formulario 8949.

3. Ahora, neto el total a corto plazo y las transacciones a largo plazo juntos. Esto dará lugar a una ganancia neta de capital o una pérdida neta de capital. (Anexo D (Schedule D) (Forma 1040), línea 15).

Impuesto a las Ganancias de Capital - Individuos (Después de 05 de mayo 2003) El impuesto tarifas que se aplican a una ganancia neta de capital son generalmente más bajos que los tipos impositivos que se aplican a otros ingresos. Estas tarifas más bajas se llaman las tarifas máximas de ganancias de capital. La ganancia neta de capital a largo plazo significa la cantidad en que la ganancia neta de capital a largo plazo para el año es más que la pérdida neta de capital a corto plazo. (149) SI ganancia neta de capital es de... Capital máximo

tarifa de ganancia es...

Una ganancia de colección incluye una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (tal como el oro, la plata y lingotes de platino), gema, sello, moneda, plata en lingotes o bebida alcohólica celebrado más de 1 año y el aumento de la venta de una participación en una sociedad, S corporación, o de fideicomiso debido a la apreciación latente de objetos de colección.

28%

Una ganancia elegible en acciones de pequeñas empresas calificadas menos la exclusión Sección 1202. 28%

Una ganancia no recuperada de la Sección 1250 . 25%

Tabla 6-2 - Publicación del IRS 550, Tabla 4-4: ¿Cuál es su máxima Tarifa de Ganancias de Capital? (2017)

Las tarifas se aplican cuando un contribuyente está calculando el impuesto a las ganancias bajo el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT).

Dividendos calificados son dividendos ordinarios sujetos a la misma 0%, 15% o 20% tarifa impositiva máxima que se aplica a la ganancia neta de capital. Ganancias netas de capital a corto plazo están sujetos a tributación en el impuesto sobre el ingreso ordinaria. Estas tarifas de ganancias de capital se aplican a las personas, y también se aplican cuando un contribuyente está calculando el impuesto a las ganancias

bajo el Impuesto Mínimo Alternativo. Una vez más, un bien de capital debe mantenerse más de 12 meses para que la ganancia realizada para ser clasificado como una ganancia de capital a largo plazo. Para ayudar a calcular el impuesto sobre ganancias de capital (dividendos y clasificación) el IRS proporciona una Hoja de trabajo de dividendos calificados y Ganancias de Capital Impuesto (Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet). (151) Periodo de Retención de acciones con Fines de Reclamando un Dividendo Calificado Para calificar para las tarifas más bajas, se requieren los inversionistas para mantener las acciones de la que se pagan los dividendos por más de 60 días en el período de 121 días a partir de 60 días antes de la fecha ex-dividendo. En el caso de las acciones preferentes, los inversores deben haber tenido las acciones más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo si los dividendos son debido a los períodos que suman más de 366 días. Si los dividendos preferentes se deben a períodos por un total de menos de 367 días, se aplica el período de tenencia en el párrafo anterior. (151) Deducción de Pérdida de Capital Si el contribuyente termina con una pérdida neta de capital para el año, no sólo es deducible, debe ser deducido. Esto es cierto incluso si él o ella no tiene suficiente otros ingresos ordinarios (como los salarios, intereses, dividendos, etc.) para compensar la pérdida neta de capital. El importe máximo de la red pérdida de capital que un individuo



http://www.irs.gov/publications/p505/ch02.html#en_US_2012_publink1000139302



puede deducir es de $3,000 por año, o $1,500 si estado civil es casado que presenta por separado. La deducción permitida de pérdida de capital del contribuyente, figurada en el Anexo D (Formulario 1040), es la menor de: (149)

$3,000 ($1,500 si él o ella está casado y presenta una declaración por separado). Su pérdida neta total, como se muestra en la línea 16 de Anexo D (Forma 1040).

El contribuyente puede utilizar su pérdida neta total para reducir su ingreso dólar por dólar, hasta el límite de $3,000. ¿Y si la pérdida neta de capital está más de $3,000 para el año? A continuación, el contribuyente podrá llevar el exceso de cantidad de la pérdida a la declaración de impuestos del año próximo. El contribuyente continuará este proceso de arrastre hasta que todas las pérdidas netas de capital finalmente están deducidas. Cuando el contribuyente traslada una pérdida, que conserva su carácter original, ya sea como a largo plazo neto o una pérdida neta de corto plazo. A corto plazo la pérdida prorrogada para el próximo año se añade a las pérdidas a corto plazo que puedan haber ocurrido en ese año que viene. Del mismo modo, se añaden las pérdidas a largo plazo prorrogados al próximo año para las pérdidas a largo plazo que se hubiese incurrido en ese año siguiente. Esto significa que una pérdida a largo plazo que se realiza durante el año que viene primero debe ser utilizado para reducir las ganancias a largo plazo en que el próximo año. Lo mismo es cierto para pérdidas prorrogadas a corto plazo. Elementos a largo plazo se calculan por separado de elementos a corto plazo. Para calcular la pérdida o ganancia neta total del contribuyente, combinan su ganancia neta de capital a corto plazo o pérdida del Anexo D, línea 7 con su ganancia neta de capital a largo plazo o pérdida del Anexo D, línea 15. Introduce el resultado en el Anexo D (forma 1040), parte III, línea 16. Títulos Sin Valor Valores tales como acciones, derechos de acciones, bonos, etc., que son bienes de capital en caso de quedar sin valor, se consideran como una pérdida que data del último día del año contributivo en que se hicieron inútiles. Pérdidas monetarias de títulos sin valor están sujetos a las mismas limitaciones de deducción ($3,000 por año para un individuo, $1,500 por año durante casado que presenta por separado) de pérdidas de capital. Asimismo, las pérdidas por deudas incobrables desarrollados a partir de la no-negocio las transacciones (personales) se consideran las pérdidas de capital a corto plazo. Títulos sin valor también incluyen valores que el contribuyente abandono después del 12 de marzo de 2008. Para abandonar una seguridad, el contribuyente deberá entregarse en forma permanente y renunciar a todos los derechos en la seguridad y recibir ninguna consideración a cambio de ella. Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza adecuadamente como un abandono o de otro tipo de transacción, como una venta real o el intercambio, la contribución al capital, dividendos, o un regalo. Si el contribuyente está un contribuyente base de efectivo y realiza pagos en un pagaré negociable que él o ella emitió para la acción que se convirtió en inútil, el contribuyente puede deducir estos pagos como pérdidas en los años que él o ella realmente hace los pagos. No deducirlos en el año las acciones se convirtió en inútil. Si el contribuyente no reclamó una pérdida de un título valor en su declaración original para el año se vuelve inútil, él o ella puede presentar una reclamación por un crédito o reembolso debido a la pérdida. Use el Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individuales Modificados de los Estados Unidos (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return) de modificación de la declaración para el año la seguridad se convirtió en inútil. El contribuyente debe presentar el plazo de 7 años a partir de la fecha de la declaración original de ese año tuvo que ser presentada, o 2 años a partir de la fecha que él o ella pagó el impuesto, el que sea más tarde. (Las reclamaciones que no se deban a valores inútiles o deudas incobrables generalmente se deben presentar dentro de los 3 años posteriores a la fecha de presentación de la declaración, o 2 años a partir de la fecha en que se pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde). Deuda Incobrable No Comercial Si alguien le debe un dinero individual que él o ella no puede cobrar, el individuo puede tener una deuda incobrable. Para deducir una deuda incobrable, el contribuyente deberá haber incluido previamente el importe de la renta o prestado dinero en efectivo. Si él o ella es un contribuyente base de efectivo, el contribuyente no puede tomar una






deducción de créditos incobrables por dinero que él o ella espera que reciba, pero no lo hizo (por ejemplo, para el dinero que se adeuda por los servicios prestados, o alquiler), porque esa cantidad no se incluyó en los ingresos. Por una deuda incobrable, el individuo debe demostrar que hubo una intención en el momento de la transacción para hacer un préstamo y no un regalo. Si él o ella le presta dinero a un familiar o a un amigo en el entendido de que no puede ser reembolsado, se considera un regalo y no un préstamo. (152) Hay dos tipos de deudas incobrables - empresarial y no empresarial. En general, una deuda incobrable del negocio es una que viene de funcionamiento de un comercio o negocio. Los siguientes son ejemplos de negocios deudas incobrables (si está incluido previamente en el ingreso): (152)

Los créditos a clientes y proveedores. Las ventas a crédito a clientes. garantías de préstamos de negocios.

Una empresa descuenta sus deudas incobrables de ingreso al calcular su base imponible. Las deudas comerciales incobrables pueden deducirse en parte o en su totalidad. El contribuyente puede reclamar una deuda incobrable de negocios utilizando el método de anulación de deudas específico o el método de no acumulación de ingresos. Todas las demás deudas incobrables no son comerciales. Deudas incobrables no empresariales deben ser totalmente inútil para ser deducibles. Un individuo no puede deducir una deuda incobrable no comercial parcialmente inútil. Una deuda se vuelve inútil cuando los hechos y circunstancias que rodean indican que no hay expectativa razonable de pago. Para demostrar que una deuda es inútil, el contribuyente debe demostrar que él o ella ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. No es necesario acudir a los tribunales si se puede demostrar que la sentencia de la corte sería incobrable. El individuo puede tomar la deducción sólo en el año la deuda se convierte en inútil. Él o ella no tiene que esperar hasta que una deuda se debe a determinar si es inútil. Una deuda incobrable no comercial se informa como una pérdida de capital a corto plazo sobre el Formulario 8949 - Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital (Form 8949 - Sales and Other Dispositions of Capital Assets), Parte 1, la línea 1. Ingrese el nombre del deudor y la "declaración de morosidad adjunto" en la columna (a). Introduzca la base de la morosidad en la columna (f) y anote cero en la columna (e). Use una línea separada para cada deuda incobrable. Está sujeto a las limitaciones de pérdida de capital. Una mala deducción de créditos no comercial requiere una declaración detallada independiente unido a la devolución. Intercambios Similares Generalmente, si el contribuyente cambia el negocio o la propiedad de la inversión únicamente para negocio o propiedad de la inversión de una clase parecida, Sección 1031 proporciona que ninguna ganancia o pérdida es reconocida. Si, como parte del intercambio, el contribuyente recibe otra propiedad (no similar) o dinero, ganancia es reconocida en la medida de los otros bienes y dinero, pero no se reconoce una pérdida.

Sección 1031 no se aplica a los intercambios de inventario, acciones, bonos, notas, otros valores o evidencias de deuda, intereses en una sociedad, certificados fiduciarios o intereses beneficiosos, o ciertos otros activos.

Las propiedades son de la clase parecida si son de la misma naturaleza o carácter, aun si se diferencian en grado o calidad. Propiedades personales de una clase parecida son propiedades parecidas. Propiedad que se intercambia por un tipo diferente de propiedad o la clase de propiedad no se califican como de tipo propiedad. El ganado de sexos diferentes son propiedades parecidas. también, los efectos personales usados predominantemente en los Estados Unidos y los efectos personales usados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son propiedades parecidas. Los bienes raíces generalmente son de la clase parecida, sin tener en cuenta si son mejorados o no mejorados. Sin embargo, los bienes raíces en los Estados Unidos y los bienes raíces fuera de los Estados Unidos no son propiedades parecidas. El Trueque El trueque es la comercialización de un producto o servicio por otro. Por lo general, no hay intercambio de dinero en efectivo. Sin embargo, el valor justo de mercado (FMV) de los bienes y servicios intercambiados deben ser reportados





como ingresos por ambas partes. Ingresos por concepto de trueque es tributable en el año en que se realiza. Dólares de trueque o dólares comerciales son idénticos a dólares reales para fines de declaración de impuestos. Si el contribuyente realiza ningún trueque directo, un trueque de productos o servicios de otra persona, él o ella debe informar el valor justo de mercado de los productos o servicios que él o ella recibió en su declaración de impuestos. El trueque puede dar lugar a pasivos por impuesto a las ganancias, impuesto por cuenta propia, impuestos de empleo o impuestos especiales. Actividades de trueque del contribuyente pueden resultar en los ingresos del negocio ordinario, de ganancias de capital o minusvalías, o él o ella pueden tener una pérdida personal no deducible. Un Intercambio de Trueque es una organización cuyos miembros contraen entre sí (o con el trueque) para el intercambio de bienes o servicios. El término no incluye medidas que proveen únicamente para el cambio informal de servicios similares en una base no comercial. La retención de reserva se puede aplicar a la mayor parte de clases de pagos que son relatados sobre el Formulario 1099, incluso pagos con intercambios de agente de bolsa/trueque. Trueque intercambios están obligado a emitir notas de "B" y está sujetos a realizar respaldo de la retención Si los participantes trueque no proporcionar un número válido de identificación de contribuyente (TIN). Moneda Virtual En algunos ambientes, la moneda virtual (como Bitcoin) opera como moneda "real" (es decir, la moneda y papel moneda de los Estados Unidos o de cualquier otro país que se designa como de curso legal, circula, y que se utiliza habitualmente y aceptado como un medio de intercambio en el país de emisión), pero no tienen curso legal en cualquier jurisdicción. A efectos fiscales federales, moneda virtual es tratada como propiedad. Principios fiscales generales aplicables a las transacciones de propiedades se aplican a las transacciones con moneda virtual. Un contribuyente que recibe moneda virtual como pago por bienes o servicios debe, en el cálculo de ingreso, incluir el valor justo de mercado de la moneda virtual, medida en dólares estadounidenses, a partir de la fecha en que se recibió la moneda virtual. Esto también significa que:

Los salarios pagados a los empleados que utilizan la moneda virtual son imponibles para el empleado, debe ser reportado por un empleador en un Formulario W-2, y están sujetos a retención de impuestos federales y los impuestos sobre la nómina.

Los salarios pagados a los empleados que utilizan la moneda virtual son imponibles para el empleado, debe ser reportado por un empleador en un Formulario W-2, y están sujetos a retención de impuestos federales y los impuestos sobre la nómina.

El carácter de la ganancia o pérdida en la venta o intercambio de moneda virtual depende de si la moneda virtual es un bien de capital en manos de los contribuyentes.

Un pago realizado mediante moneda virtual está sujeto a la presentación de información en la misma medida que cualquier otro pago realizado en la propiedad.

Si el valor justo de mercado de la propiedad recibida a cambio de moneda virtual supera base ajustada del contribuyente de la moneda virtual, el contribuyente tiene una ganancia imponible. El contribuyente tiene una pérdida si el valor justo de mercado de la propiedad recibida es menor que la base ajustada de la moneda virtual.

Pregunta de Revisión 2 Bob y Gloria vendieron valores en 2018. Las ventas resultaron en una pérdida de capital de $2,000 se muestra en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). No tuvieron ninguna otra transacción de capital. Su ingreso imponible fue de $26,000. ¿Qué cantidad pueden deducir en su declaración conjunta de impuestos por la pérdida de capital?

A. $1,500 B. $2,000 C. $3,000 D. $7,000





Venta de Residencias Personales

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), un contribuyente puede continuar excluyendo la ganancia en la venta de la residencia principal hasta $500,000 si es casado, presentando una declaración conjunta. La exclusión puede ser utilizada cada 2 años y debe ser la residencia principal del contribuyente durante 2 de los 5 años anteriores.

Desde el 2013, el Acto de cuidado económico impuso un nuevo impuesto de 3.8% sobre los ingresos por inversiones de los contribuyentes cuyo ingreso total supera $200,000 ($250,000 si presenta una declaración conjunta). Todo o parte de la ganancia (no la totalidad del producto) en la venta de una vivienda está sujeta al impuesto de 3.8% si el ingreso total de los contribuyentes (incluyendo la ganancia por la venta de la casa) es superior a $200,000 (o $250,000 si una declaración conjunta se presente). Sin embargo, si el contribuyente cumple con los demás requisitos para la exclusión, la ganancia de la venta se redujo de $250,000 (o $500,000 si el contribuyente presenta una declaración conjunta). La exclusión se aplica para determinar la cantidad de los ingresos netos de inversión a los efectos del impuesto sobre el 3.8%. Para excluir la ganancia, el contribuyente, en la mayoría de los casos, debe haber poseído y vivido en la propiedad como su residencia principal durante al menos 2 años durante el período de 5 años que finaliza en la fecha de venta. Si él o ella vende la tierra en la que se encuentra la casa principal, pero no la casa en sí, el contribuyente no puede excluir cualquier ganancia que él o ella se da cuenta de la venta de la tierra. Calculando Ganancia o Pérdida Para calcular la ganancia o pérdida en la venta de la casa principal, el contribuyente debe saber el precio de venta, la cantidad realizada y la base ajustada. Reste la base ajustada de la cantidad realizada para obtener la ganancia o pérdida. Precio de venta − Los gastos de venta Cantidad realizada − Base ajustada Ganancia o pérdida Un contribuyente puede excluir del ingreso hasta $250,000 de ganancia realizado en la venta ($500,000 en una declaración conjunta en la mayoría de las situaciones) o intercambio de una residencia principal si todas las siguientes son verdaderas: (153)

Cumple con la prueba de la propiedad. Cumple con la prueba de uso. Durante el período de 2 años hasta la fecha de la venta, el contribuyente no excluía la ganancia por la venta

de otra vivienda. Propiedad y Uso Como regla general, la ganancia sólo puede ser excluida si, durante el período de cinco años que termina en la fecha de la venta o el intercambio, el individuo posee y utiliza la propiedad como residencia principal por períodos que en total dos años o más (es decir, un total de 730 días (365 x 2)). Ausencias temporales cortas para las vacaciones o ausencias temporales se cuentan como períodos de uso, incluso si el individuo alquila la propiedad durante estos períodos de ausencia. Sin embargo, la ausencia de todo un año no se considera una ausencia temporal corta. La prueba de propiedad y uso puede cumplirse durante los períodos no concurrentes, siempre que se cumplan las dos pruebas durante el período de cinco años que termina en la fecha de la venta. Además, si el contribuyente poseído y vivió en la propiedad como residencia principal por menos de 2 años, él o ella todavía puede reclamar una exclusión en algunos casos. Sin embargo, la cantidad máxima que el contribuyente puede ser capaz de excluir se reducirá. (153) Si un contribuyente tiene más de una casa, él o ella puede excluir la ganancia sólo de la venta de la casa principal. El contribuyente debe incluir en los ingresos de la ganancia de la venta de cualquier otra casa. Si él o ella tiene dos casas y viven en cada una de ellas, la casa principal es normalmente la que él o ella vive en la mayor parte del tiempo durante




el año. Además de la cantidad de tiempo que el contribuyente vive en cada hogar, otros factores son relevantes en la determinación de que el hogar es el hogar principal. Esos factores son los siguientes: (154)

El lugar del empleo del contribuyente. La ubicación de la casa principal de los familiares del contribuyente. Dirección postal del contribuyente para las facturas y correspondencia. La dirección que aparece en el contribuyente de:

o Federal y las declaraciones de impuestos estatales. o Licencia de conducir. o Matriculación de automóviles. o Tarjeta de registro de votante.

La localización de los bancos de los usos de los contribuyentes. La ubicación de clubes recreativos y organizaciones religiosas de las cuales el contribuyente es miembro.

Las Personas Casadas La cantidad de ganancia excluible es de $500,000 para personas casadas que presentan una declaración conjunta si: (153)

El contribuyente es casado y presenta una declaración conjunta para el año. De cualquier contribuyente o su cónyuge cumple la prueba de la propiedad. Tanto el contribuyente y su cónyuge cumplen con la prueba de uso. Durante el período de 2 años hasta la fecha de la venta, ni el contribuyente ni su cónyuge excluye la ganancia

por la venta de otra vivienda. La exclusión se determina sobre una base individual. Por lo tanto, si un solo individuo que sea elegible para una exclusión se casa con alguien que ha utilizado la exclusión dentro de los dos años anteriores a la venta, el individuo recién casada tiene derecho a una exclusión máximo de $250,000. Una vez que ambos cónyuges cumplan han pasado las normas de elegibilidad y los dos años desde que la exclusión se permitió que ninguno de los dos, pueden excluir hasta $500,000 de ganancia en su declaración conjunta. Cónyuge Fallecido Cuando un cónyuge muere antes de la fecha de la venta, el cónyuge sobreviviente es considerado como poseer y vivir en la casa durante el mismo período que el cónyuge fallecido. Un viudo(a) puede calificar para excluir hasta $500,000 de cualquier ganancia de la venta o permuta de su residencia principal si todos los siguientes requisitos se cumplen: (153)

1. La venta o el intercambio se llevó a cabo después de 2008. 2. La venta o el intercambio se llevó a cabo no más de 2 años después de la fecha de la muerte del cónyuge. 3. El contribuyente no ha vuelto a casarse. 4. El contribuyente y su cónyuge cumplen la prueba de uso en el momento de la muerte del cónyuge. 5. El contribuyente o su cónyuge se reunió la prueba de la propiedad en el momento de la muerte del cónyuge. 6. Ni el contribuyente ni su cónyuge excluidos ganancia de la venta de otra casa durante los últimos 2 años

antes de la fecha de la muerte. Las Personas Divorciadas Cuando una casa se transfiere a un incidente individual a un divorcio, se añade el tiempo durante el cual el cónyuge de la persona o ex cónyuge dueños de la residencia al periodo de la persona de la propiedad. Un individuo que posee una residencia se considera utilizarlo como residencia principal durante el tiempo que el cónyuge o ex cónyuge de la persona tenía uso de la vivienda en virtud de un acuerdo de divorcio o separación. Alivio de Dificultades: Safe Harbors Un contribuyente que no cumpla con los requisitos de propiedad y uso, o el período de tiempo de dos años mínimo para reclamar la exclusión completa (por ejemplo, $250,000), todavía puede ser elegible para una exclusión parcial cuando la venta de la casa se debe a: (153)




Un cambio en el lugar de trabajo. Razones de salud. Circunstancias imprevistas.

Según el IRS, para que una persona sea elegible para la exclusión parcial, la razón principal de la persona para la venta debe estar relacionado con una de estas tres razones. Si el individuo es capaz de satisfacer una de las pruebas de Safe Harbor se mencionan a continuación, a continuación, la razón principal para la venta se considerará como haber sido debido al empleo, la salud o circunstancias imprevistas. Cambio de Empleo La prueba de principal razón se cumplirá si el nuevo lugar de trabajo está por lo menos 50 millas más lejos de la residencia vendida o intercambiada de lo que era el antiguo lugar de empleo. Si no hubo antiguo lugar de trabajo, la distancia entre el nuevo lugar del individuo del empleo y la residencia vendida o intercambiada debe ser de al menos 50 millas. Razones de salud La prueba de principal razón se cumplirá si el motivo de la venta es para obtener, proporcionar o facilitar el diagnóstico, cura, mitigación o tratamiento de la enfermedad, o lesión. La obtención o la prestación de atención médica o personal para un individuo que sufre de una enfermedad calificada, enfermedad o lesión, también calificarán. El término persona calificada es muy amplio e incluye el cónyuge del titular, así como hijos, hermanos, padres, y otros. La recomendación de un médico para un cambio de casas por razones de salud también califica. Circunstancias Imprevistas Ejemplos de situaciones que serán reconocidos por el IRS como circunstancias imprevistas incluyen: (153)

Conversión involuntaria del hogar. Los desastres naturales o de origen humano o actos de terrorismo. Muerte. Un período de desempleo que permite al individuo a ser elegible para la compensación por desempleo. Cambio del empleo que resulta en la imposibilidad de pagar los costos de la vivienda y los gastos básicos. El divorcio o separación legal. Nacimientos múltiples de el mismo embarazo. Un evento el IRS determina imprevisto (Por ejemplo, el IRS determina del 11 de septiembre de 2001 los

ataques terroristas que circunstancias imprevistas). Una venta de una residencia debida al cambio de la persona en la preferencia o la mejora en la situación financiera no se debe a una circunstancia imprevista.

Otras Pruebas Si el individuo no satisface una de las pruebas de puerto seguro enumeradas anteriormente, entonces el IRS considerará todos los hechos y circunstancias al determinar la razón principal para la venta. Los factores que se considerarán incluyen:

Las circunstancias que dio lugar en la venta. La capacidad financiera del individuo para mantener la propiedad Los cambios materiales que podrían afectar la idoneidad de la propiedad como residencia de la persona.

Cálculo de la Exclusión Reducida Cuando una persona califica para el alivio de las dificultades, el individuo puede tener derecho a una exclusión reducida. La exclusión reducida se calcula multiplicando la exclusión máxima permitida (es decir, $250,000 o $500,000) por una fracción. El numerador de la fracción es el más corto de:

El período de tiempo que la persona propietaria de la propiedad como residencia principal durante el período de cinco años que finaliza en la fecha de intercambio venta.




El período de tiempo que esa persona usa la propiedad como residencia principal durante el período de cinco años que finaliza en la fecha de la venta o intercambio.

El período comprendido entre la fecha de la más reciente de venta o permuta a la que aplica la exclusión y la fecha de la venta o cambio actual.

El numerador puede ser expresado en días o meses. El denominador de la fracción en 730 días o 24 meses (dependiendo de la medida del tiempo utilizado en el numerador).

Ventas a Plazos Ventas a Plazos es una venta de la propiedad, donde al menos un pago debe ser recibido después del año fiscal en el que se produce la venta. Se requiere que el contribuyente reportar ganancias por una venta a plazos bajo el método de instalación a menos que él o ella elige a cabo en o antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos (incluyendo extensiones) para el año de la venta. Use el Formulario 6252 - Venta Ingresos a Plazos (Form 6252 - Installment Sale Income) para informar de la venta en el método de cuotas. También el contribuyente usa el Formulario 6252 para reportar cualquier pago recibido en el año 2018 a partir de una venta realizada en un año anterior que se informó sobre el método de cuotas. Para elegir el método de entrega, informar la cantidad completa de la ganancia en el Formulario 8949 en una declaración presentada a tiempo (incluyendo extensiones) para el año de la venta. Si la declaración original fue presentada a tiempo, un contribuyente puede hacer la elección en una declaración enmendada sin presentar más tardar 6 meses después de la fecha de vencimiento de la declaración (excluyendo extensiones). Escriba "Presentado conformidad con la Sección 301,9100-2" en la parte de arriba de la declaración enmendada. Reglas del método a plazos no se aplican a las ventas que se traducen en una pérdida. Un contribuyente no puede utilizar el método de entrega para informar la ganancia por la venta de inventario o acciones y valores negociados en un mercado de valores establecido. Cualquier parte de la ganancia por la venta de activos depreciables que deben ser reportados como ingresos ordinarios con arreglo a las normas de recaptura de depreciación debe ser reportado en el año de la venta. La ganancia total en un método de entrega es generalmente la cantidad en que el precio de venta de la propiedad vendida supera base ajustada de esa propiedad. El precio de venta incluye el dinero y el valor justo de mercado de los bienes recibidos por la venta de la propiedad, los gastos de venta, y la deuda existente que grava la propiedad de que el comprador asume. (155) Bajo el método de entrega, un contribuyente incluye en los ingresos cada año sólo una parte de la ganancia que recibe, o se considera que ha recibido. Use el Formulario 6252 - Venta de Ingresos a Plazos (Form 6252 - Installment Sale Income), reportar una venta a plazos en el año de la venta se produce y por cada año que él o ella recibe un pago a plazos.

Pregunta de Revisión 3 Jeff y Jenny Jones compraron una nueva residencia en 01 de mayo de 2016 en Alameda, CA. Vendieron su residencia previa en Walnut Creek, CA el 01 de julio de 2017 y realizaron una ganancia de $250,000, que excluyeron. Entonces vendieron la nueva casa en Alameda el 1 de agosto de 2017 para moverse a otra casa. Realizaron una ganancia de $255,000 en la venta de la nueva casa. ¿Cuál es la cantidad máxima de ganancia que Jeff y Jenny pueden excluir en 2018?

A. $0 B. $125,000 C. $250,000 D. $255,000


Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Reglas de Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) se han ideado para garantizar que al menos una mínima cantidad de impuesto a las ganancias es pagada por los contribuyentes de mayores ingresos que cosechan grandes ahorros en








impuestos al hacer uso generoso de ciertas deducciones fiscales, exenciones, las pérdidas y créditos. Sin AMT algunos de estos contribuyentes podrían ser capaz de escapar de impuestos sobre los ingresos por completo. En esencia, el AMT funciona como un mecanismo de recuperación, la recuperación de algunas de las exenciones de impuestos principalmente a disposición de los contribuyentes de mayores ingresos, y representa un intento de mantener la equidad tributaria. El AMT de un contribuyente para un ejercicio fiscal es el exceso de tentativa impuesto mínimo del contribuyente sobre su impuesto regular y se debe pagar, además de su obligación tributaria regulares. Formulario 6251 - Impuesto Mínimo Alternativo (Form 6251 - Alternative Minimum Tax) es usado por individuos para calcular el AMT.

Tras la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), AMT para las empresas se ha eliminado, pero la nueva ley lo mantiene para las personas. Se mantienen las tasas impositivas individuales de 26% y 28% para el impuesto mínimo alternativo (AMT), pero los montos de exención aumentan.

Una cantidad especificada de Ingresos imponibles mínimos alternativos (AMTI) está exenta de impuestos mínimos alternativos. El monto varía de acuerdo con el estado civil de la declaración del contribuyente y el año tributario en cuestión. La exención se resta del AMTI del contribuyente para determinar el monto de su AMTI que está sujeto a impuestos a las tasas AMT. Los montos de la exención aumentan a $109,400 para contribuyentes conjuntos, $54,700 para la declaración de casados por separado y $70,300 para los contribuyentes individuales. Los montos de exención de impuestos mínimos alternativos (AMT) se ajustan permanentemente por inflación. Además, la exención del contribuyente se retira si su AMTI excede los umbrales indicados a continuación. Más específicamente, la exención se reduce en un 25% del monto por el cual su AMTI excede el límite aplicable para su estado civil. El umbral de eliminación gradual para la exención aumenta a $1,000,000 para declarantes conjuntos y $500,000 para contribuyentes individuales; Los montos de eliminación se indexan para la inflación después de 2018. Estado civil Importe de exención AMT Devoluciones Conjuntas o Cónyuges Sobrevivientes $109,400 Soltero $70,300 Personas casadas que presentan declaraciones separadas $54,700

Tabla 6-3 - Instrucciones por Formulario 6251 (2018)

Las exenciones de AMT para individuos desaparecerán por completo en 2018 en AMTI de $1,437,600 para contribuyentes casados que presenten conjuntamente / cónyuges sobrevivientes, $781,200 para otros contribuyentes no casados y $718,800 para contribuyentes casados que presenten una declaración por separado. Todos los montos incrementados se ajustan anualmente por inflación. Si el contribuyente no es responsable de AMT este año, pero él o ella pagó AMT en uno o más años anteriores, él o ella puede ser elegible para tomar un crédito impositivo mínimo especial contra su impuesto regular este año. Si es elegible, el contribuyente debe completar y adjuntar el Formulario 8801 - Crédito para el Impuesto Mínimo del Año Anterior - Individuos, Estados y Fideicomisos, para reclamar el crédito fiscal mínimo. (156) Después de restar la cantidad de la exención de AMTI del contribuyente, multiplicar el resto por la tarifa AMT aplicable del 26% o 28%. En general, la cifra resultante es su contribución mínima tentativa (TMT). Comparar TMT del contribuyente con su impuesto sobre la ganancia. Si la contribución regular es mayor, el contribuyente no debe ningún AMT. Pero si la contribución regular es menor, la diferencia entre los dos impuestos es la cantidad de AMT él o ella debe pagar, además de su contribución regular (si lo hay). Crédito por Impuesto Mínimo Alternativo de años anteriores Si un contribuyente no se hace responsable de AMT este año, pero él o ella pagó AMT en uno o más años anteriores, él o ella puede ser elegible para tomar un crédito de impuesto mínimo especial contra su contribución regular este año. El AMT es causado por dos tipos de ajustes y preferencias - artículos de aplazamiento y elementos de exclusión. Artículos de aplazamiento (por ejemplo, la depreciación) por lo general no causan una diferencia permanente en la base imponible en el tiempo. Artículos de exclusión (por ejemplo, la deducción estándar y deducciones detalladas),







por el contrario, causan una diferencia permanente. Se permite que el crédito fiscal mínimo sólo para el AMT causado por artículos de aplazamiento. El contribuyente debe utilizar el Formulario 8801 - Crédito por Impuesto Mínimo del Año Anterior - Individuos, Sucesiones y Fideicomisos (Form 8801 - Credit for Prior Year Minimum Tax - Individuals, Estates, and Trusts) si él o ella es un individuo, sucesión o fideicomiso para calcular el crédito no reembolsable del año en curso, en su caso, para el impuesto mínimo alternativo (AMT) que él o ella incurrió en ejercicios fiscales anteriores y para averiguar cualquier arrastre de crédito para 2018. Completar el Formulario 8801 si el contribuyente es un individuo, sucesión o fideicomiso que para 2018 tenía:

Un pasivo AMT y ajustes o preferencias que no sean artículos de exclusión. Un arrastre de crédito para 2018 (en 2017 el Formulario 8801, línea 26). Un crédito vehículo eléctrico cualificado es inadmisible.

Preferencias y Ajustes Se suman o restan del ingreso imponible regular para determinar la "renta imponible después de los ajustes AMT" ajustes AMT positivos y negativos. Elementos de preferencias de impuestos se añaden después de conseguir AMTI del contribuyente. La siguiente es una lista de ajustes AMT:

Deducción estándar. Algunas deducciones detalladas. Los intereses hipotecarios. Impuestos. Los gastos médicos. Interés de Inversiones. Depreciación MACRS. Base de ajuste afecta a la ganancia o pérdida AMT. Opciones de acciones (ISO). Costos de exploración y desarrollo minero. Costos de circulación. Los contratos a largo plazo. Procedimientos de investigación y experimentación. Pérdidas agrícolas pasivo de impuestos de vivienda. Pérdidas pasivas de las actividades no agrícolas.

Ciertos elementos de preferencias de impuestos deben añadirse de nuevo en ingresos imponibles después de los ajustes de AMT para determinar el AMTI. Estos elementos principales incluyen los siguientes elementos de preferencias de AMT:

Intereses exentos de impuestos sobre los bonos municipales de la actividad privada Porcentaje agotamiento / El exceso de costos de perforación intangibles (IDC) La depreciación (ACRS/MACRS) El ejercicio de un Incentivo de Opciones sobre Acciones (Elemento Ganga)

Artículos de Exclusión contra Artículos del Aplazamiento Preferencia de impuestos y los ajustes de un AMT se dividen en dos categorías; artículos de exclusión y artículos de aplazamiento. Artículos de exclusión son los ajustes que causan una diferencia permanente en los ingresos por el impuesto ordinario contra los propósitos de AMT, que incluyen los siguientes ajustes / preferencias AMT que son elementos de exclusión:

Deducción estándar. Deducción detallada. Porcentaje de agotamiento. Intereses exentos de impuestos. La exclusión de la ganancia de las empresas stock cualificado pequeña.





Artículos de aplazamiento no causan una diferencia permanente en la base imponible en el tiempo. Ajustes AMT / preferencia que son artículos de aplazamiento son cualquier elemento de ajuste / preferencia que no es un elemento de exclusión de la lista anterior. Ganancias Mínimas Alternativas Imponibles (AMTI) El AMT se calcula en base a el Ganancias Mínimas Alternativas Imponibles (AMTI) que incluye todos los ingresos en el marco del sistema fiscal regular más un ingreso que está exenta de impuestos bajo el régimen fiscal ordinario. Los siguientes elementos comunes no son deducibles bajo el sistema AMT:

Impuestos estatales y locales. Deducciones detalladas misceláneas.

La única manera de determinar la responsabilidad AMT es calcular ingresos imponibles utilizando procedimientos estándar y luego usando los procedimientos AMT en el Formulario 6251 - Impuesto Mínimo Alternativo para Personas (Form 6251 - Alternative Minimum Tax for Individuals). El resultado final del cálculo AMT es un impuesto AMT provisional a partir del cual se resta la contribución regular. Si el resultado es positivo, entonces se añade este impuesto AMT a la contribución regular en el Formulario 1040; si el resultado es negativo, entonces no hay AMT.

Pregunta y Revisión 4 Don usa procedimientos estándar para determinar que su impuesto regular sobre ingreso es de $50,000. Cuando calcula su impuesto mínimo alternativo (AMT) utilizando los procedimientos de AMT en el Formulario 6251 - Impuesto mínimo alternativo para personas físicas, se le ocurren $62,000. Por lo tanto, ¿Qué cantidad de AMT además de los $50,000 del impuesto regular sobre ingreso debe pagar Don?

A. $0 B. $6,000 C. $10,000 D. $12,000






Comentarios y Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - C. $155,000 La base original de la propiedad incluye el precio de compra original ($150,000) más los costos de título ($5,000). Los puntos ($5,000) de la hipoteca no se agregan a la base, sino que se amortizan a lo largo de la duración del préstamo. En esta pregunta, para llegar a la base original Veronica agrega el precio de compra original más los gastos bancarios y los costos de título ($150,000 $,.000). Por lo tanto, la opción C, $155,000, es la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen los totales incorrectos. Tema – Base Origen – Publicación 527 - Capítulo 2 - Base de Costo Pregunta 2 - D. $2,000 La deducción de la pérdida de capital aceptable del contribuyente, calculada en el Anexo D (Forma 1040), es el menor de $3,000 ($1,500 si es casado(a) presentando por separado) o Su pérdida neta total, como se muestra en la línea 16 del Anexo D (Forma 1040). Ya que la pérdida de capital de Bob Y Gloria es de $2,000, su deducción de la pérdida de capital es de $2,000. No tendrían ningún remanente. Por lo tanto, la opción B es correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Deducción de Pérdida de Capital Origen – Publicación 550 - Capítulo 4 - Pérdidas de Capital Pregunta 3 - A. $0 El contribuyente puede excluir de los ingresos de hasta $250,000 de ganancia ($500,000 en una declaración conjunta en la mayoría de los casos) por la venta o el intercambio de una residencia principal si se cumplen las siguientes condiciones:

• Cumple con la prueba de propiedad y uso. • Cumple con la prueba de uso. • Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, el contribuyente no excluyó la ganancia de

la venta de otra casa. En la pregunta, los contribuyentes vendieron su residencia actual en Walnut Creek dentro de 2 años de la venta de 2017 de la casa en la Alameda en la que realizaron una ganancia de $250,000, todos de los cuales excluyeron. Así, la exclusión no está permitida para el 2018. Por lo tanto, la opción A, $0, es la respuesta correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Calcular pérdida o ganancia Origen – Publicación 523 – Prueba de Posesión y Uso Pregunta 4 - D. $12,000 La única forma de determinar el pasivo alternativo por impuesto mínimo (AMT) es calcular el ingreso tributable usando procedimientos estándar y luego usar los procedimientos AMT en el Formulario 6251 - Impuesto mínimo alternativo para individuos. El resultado final del cálculo de AMT es un impuesto tentativo AMT del cual se resta el impuesto ordinario. Si el resultado es positivo, este impuesto AMT se agrega al impuesto regular en el Formulario 1040; si el resultado es negativo, entonces no hay AMT. Tema – Ganancias Mínimas Alternativas Imponibles (AMTI) Origen – Formulario 6251 - Impuesto mínimo alternativo para individuos







Lección 7

Único Propietario y Pequeña Empresa, Impuestos para Empleados Domestico, Impuestos Agrícolas, Rentas, Depreciaciones

La mayoría de las empresas estadounidenses están organizadas como empresas de "transferencia directa" en las cuales los ingresos del negocio se "transfieren" a la declaración de impuestos individual del propietario de la empresa. Las corporaciones S, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones y empresas individuales son todos ejemplos de negocios de transferencia. Conforme a la Ley de Empleos y

Reducción de Impuestos, gravados en sus tasas de impuestos individuales menos una deducción del 20% de los ingresos comerciales cualificado (QBI), sujeto a ciertos límites salariales y excepciones. Los ingresos comerciales calificados incluyen los ingresos domésticos de una operación o negocio. Se excluyen los salarios de los empleados, la ganancia de capital, los intereses y los dividendos. La nueva deducción, conocida como la deducción de la Sección 199A o la deducción por ingresos comerciales calificados, está disponible para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez en la declaración de impuestos federales de 2018 que presentan a continuación año. La deducción generalmente está disponible para los contribuyentes elegibles cuyos ingresos imponibles de 2018 caigan por debajo de $315,000 para declaraciones conjuntas y $157,500 para otros contribuyentes. Por lo general, equivale al 20% de sus ingresos comerciales calificados más 20% de sus dividendos fiduciarios de inversiones inmobiliarias calificados e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa o 20% de ingresos gravables menos ganancias netas de capital. La deducción no se permitirá a las empresas que ofrecen "servicios profesionales", tales como bufetes de abogados, consultorios médicos y oficinas de inversión, por encima de por encima de ciertas cantidades. El límite salarial W-2 no se aplica en el caso de un contribuyente con un ingreso imponible que no exceda de $315,000 para personas casadas que presentan una declaración conjunta ($157,500 para otras personas). La aplicación del límite salarial W-2 se aplica por etapas para las personas con ingresos gravables que excedan estos umbrales, en los próximos $100,000 de ingresos gravables para las personas casadas que presenten una declaración conjunta ($50,000 para otras personas).

La deducción del 20% no está permitida en el cálculo del ingreso bruto ajustado (AGI), sino que se permite como una deducción que reduce los ingresos imponibles.

Propietario Único Esta sección cubre temas respecto individuos que trabajan por cuenta propia. Por definición, un propietario único es alguien que es dueño de un negocio no incorporado por sí mismo. Un negocio pequeño y un propietario único (también conocido como el empresario individual o simplemente un propietario), son tipos de entidades comerciales que son propiedad y operados por un individuo y en la que no hay distinción legal entre el propietario y el negocio. El propietario recibe así todas las ganancias (sujeto a impuestos) y es responsable de las pérdidas. Todos los activos, así como las deudas son propiedad del titular. A diferencia de una sociedad, es una empresa unipersonal que significa que el negocio es propiedad y está controlada por una sola persona, aunque puede haber muchos empleados que trabajan para él o ella. Un propietario único puede utilizar un nombre de empresa o comercio que no sea su nombre legal. Tienen la capacidad de reunir capital, ya sea pública o privada, para limitar la responsabilidad personal de los funcionarios y directivos, y para limitar el riesgo de los inversores. Las empresas individuales también tienen las reglas y regulaciones del gobierno menos que lo afectan. Los propietarios tienen el control completo sobre todos los aspectos de su negocio y pueden tomar decisiones de gestión que él o ella quiere tomar. El aumento de capital por un propietario es más difícil porque un inversor no relacionada con menos paz


Lección 7 - Único propietario y Pequeña Empresa Fiscalidad


de la mente en cuanto al uso y la seguridad de su inversión y la inversión es más difícil de formalizar como otros tipos de entidades empresariales tienen más documentación. La empresa puede ser paralizado o terminado si el propietario se enferma. Dado que el negocio es la misma entidad legal que el propietario, deja de existir después de la muerte del titular. Debido a que la empresa se basa exclusivamente en una sola persona, tiene dificultad para levantar capital a largo plazo. Responsabilidad Ilimitada La mayor desventaja potencial de operar como un propietario único es la falta de protección de la responsabilidad personal. La mayoría de las empresas operan bajo formas alternativas, como Corporaciones estándar o Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC 's), ya que proporcionan una considerable protección de los bienes personales en caso de litigio. También ayudan a proteger a las personas si los acreedores están tratando de cobrar las deudas de negocios, ya que normalmente sólo pueden llegar a los activos de la entidad empresarial. Desde una empresa unipersonal no es jurídicamente distinta de su propietario, los bienes personales pueden estar sujetos a esas reclamaciones. Si el contribuyente se dedica a un negocio que tiene una posibilidad significativa de ser el objeto de un litigio, él o ella va a querer asegurarse de que llevan un seguro adecuado, y es probable que desee elegir una forma de negocio que protege al contribuyente de la responsabilidad personal en el caso de una demanda. A modo de ejemplo, si el contribuyente está dando clases de piano, él o ella probablemente tiene un bajo riesgo de responsabilidad; pero si él o ella está dando clases de natación o clases de equitación, un pequeño error por el contribuyente o un estudiante puede resultar en una responsabilidad significativa para el negocio. Impuestos Otra desventaja potencial de un propietario único es que cualquier ingreso al negocio se trata como ingreso al dueño del negocio. Se ha informado en su declaración de impuestos individual (usando el Anexo C (Schedule C)), y se grava en el año que se recibe. Con otras formas de empresa, puede ser posible para que el negocio tiene su propio ingreso (y presentar su propia declaración de impuestos), y puede ser posible aplazar el ingreso a un año fiscal diferente. Con un propietario único, incluso el dinero del contribuyente que queda en la cuenta bancaria del negocio se grava en el año que se gana, incluso si la empresa estaba ahorrando para pagar los gastos del negocio en el próximo año. Es importante tener en cuenta las consecuencias fiscales al seleccionar la forma de la empresa. Los ingresos obtenidos de un propietario único siguen sujetos a impuestos sobre el ingreso y el autoempleo (SE) (contribuciones de Medicare y Seguro Social), y el contribuyente será responsable de pagar esos impuestos al final del año. En la mayoría de los casos, también estarán obligados a efectuar pagos trimestrales de deuda tributaria estimada, tanto para el Estado y para el gobierno federal. El único propietario puede deducir los gastos comerciales legítimos cuando él o ella calcula los impuestos, así como las pérdidas de informe de un propietario único en la declaración de impuestos. Negocios de Marido y Mujer Una de las ventajas de un contribuyente que opera su propio negocio es la contratación de miembros de la familia. Sin embargo, los requisitos de impuestos de empleo para los empleados de la familia pueden variar de los que se aplican a otros empleados. En términos generales, cuando dos o más personas se involucran en un negocio para compartir beneficios, se considera una asociación en lugar de una empresa unipersonal. Sin embargo, la Ley de la Pequeña Empresa y Trabajo de la Oportunidad del 2007 cambia el tratamiento de las empresas calificados de las parejas casadas no tratadas como sociedades. Un negocio calificado, o dual empresa unipersonal, es uno que implica la explotación de una industria o negocio que cumpla con las siguientes condiciones:

Los únicos miembros de la empresa conjunta son marido y mujer. Ambos cónyuges participan materialmente en el comercio o negocio. Se presentan una declaración conjunta para el año. Ambos cónyuges optar por que se aplica la disposición.

Todas las partidas de ingresos, la ganancia, la pérdida, la deducción y el crédito se dividen entre los cónyuges, de conformidad con sus respectivos intereses en el negocio. Cada cónyuge tiene en cuenta su respectiva participación en estos artículos como propietario único. Por lo tanto, se prevé que cada cónyuge explicaría su parte respectiva de la forma apropiada, tal como el Anexo C (Schedule C). Para efectos de determinar sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia, la participación de cada cónyuge de los ingresos o la pérdida de una empresa conjunta calificada se tiene en cuenta al igual que es para efectos del impuesto sobre ingreso en virtud de la disposición (es decir, de acuerdo con sus respectivos intereses en el negocio). En general, esto no aumenta el total de impuestos en la declaración, pero nos da






cada crédito cónyuge por los ingresos del Seguro Social en que se basan los beneficios de retiro. Sin embargo, esto no puede ser cierto si uno de los cónyuges supera el límite de impuestos de Seguro Social. Para obtener más información sobre las empresas calificadas, consulte Elección de Negocios de Marido y Mujer no Incorporadas (Election for Husband and Wife Unincorporated Businesses). Negocios Conjuntos Calificados Si contribuyente y cónyuge participan tanto como los únicos miembros activos de una empresa de propiedad conjunta y operado y que presentan una declaración conjunta para el año fiscal, que pueden hacer una elección para ser gravado como Negocios Conjuntos Calificado en lugar de una Asociación. Requisitos para negocios conjuntos calificados:

1. Los únicos miembros de la empresa conjunta son un matrimonio que presenta una declaración de impuestos conjunta.

2. El comercio o negocio es propiedad y está operado por los cónyuges como co-propietarios (y no en nombre de una entidad de la ley estatal como una LLC o LLP).

3. El marido y la mujer deben participar cada materialmente en el comercio o negocio. 4. Ambos cónyuges deben elegir estatus de empresa conjunta calificada en el Formulario 1040, dividiendo las

partidas de ingresos, ganancia, pérdida, deducciones, créditos y gastos de acuerdo con sus respectivos intereses, de tal riesgo y cada cónyuge presentar con el Formulario 1040 una programación separada del Anexo C (Forma 1040), el Anexo C-EZ (Forma 1040), o el Formulario 4835 en consecuencia, y, si es necesario, por separado el Anexo SE (Forma 1040) para pagar impuestos como trabajador autónomo.

Puede haber beneficios fiscales para elegir esta opción. Para hacer esta elección todos los ingresos, el crédito, la deducción, la ganancia o pérdida deben dividirse de acuerdo con el porcentaje de participación en el negocio donde cada cónyuge es dueño. Por ejemplo, un cónyuge que posee el 60% de la empresa debe tener en cuenta el 60% de los ingresos, mientras que el otro cónyuge necesita sólo representan el 40% de los

ingresos. Cada cónyuge debe presentar un Anexo C separado, C-EZ o F y escriba su participación en cada línea con respecto a los ingresos, la deducción, pérdida, etc. También deben presentar separado los Anexo SE’s para pagar SE el impuesto aplicable. Contratista Independiente vs. Empleado A pesar de que un propietario único no es técnicamente una entidad de negocio, los propietarios pueden contratar empleados. No hay límite en el número de empleados que un propietario único puede emplear. Como empleador, un único propietario es responsable de la presentación de impuestos y la administración adecuada para estas contrataciones. Algunos empresarios individuales optan por utilizar contratistas independientes. Hay muchas razones para esto, incluyendo menos responsabilidad por el dueño y una mayor flexibilidad en la programación. Con un contratista independiente, el propietario sólo paga la cantidad acordada, y hay menos contabilidad involucrados. Al final del año, sin embargo, se informó el uso de contratistas independientes sobre las declaraciones de impuestos y algunos documentos de seguro. Las personas, como médicos, dentistas, veterinarios, abogados, contadores, contratistas, subcontratistas, taquígrafos públicos o subastadores que están en una organización independiente del comercio, negocio o profesión en la que presten sus servicios al público en general son contratistas independientes en general. Sin embargo, si son contratistas independientes o empleados depende de los hechos en cada caso. La regla general es que un individuo es un contratista independiente Si el contribuyente tiene el derecho a controlar sólo el resultado de la obra y no en lo que se hará y cómo lo hará. Los ingresos de una persona que trabaja como contratista independiente están sujetas al impuesto de empleo por cuenta propia.

Bajo las reglas de derecho común, cualquier persona que preste servicios para un empresario es su empleado Si él o ella realiza servicios que pueden ser controlados por un dueño de negocio (qué se hará y cómo se hará). Esto se aplica incluso si la persona tiene libertad de acción. Lo que importa es que el dueño del negocio tiene el derecho legal de controlar los detalles de cómo se realizan los servicios.

Si los trabajadores son contratistas independientes según las normas de derecho común, dichos trabajadores sin embargo se pueden tratar como empleados por estatuto (empleados estatutarios) con ciertos objetivos del impuesto de empleo si se caen dentro de alguna de las cuatro categorías siguientes y cumplir con las tres condiciones descritas en los impuestos del Seguro Social y Medicare, a continuación.


http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Election-for-Husband-and-Wife-Unincorporated-Businesses

http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Election-for-Husband-and-Wife-Unincorporated-Businesses



Un conductor que distribuye bebidas (excepto leche) o de carne, verduras, fruta, o productos de panadería; o que recoge y entrega de lavandería y tintorería, si el conductor es el dueño del negocio del agente o a comisión.

Un agente de ventas de seguros de vida de jornada completa cuya actividad económica principal vende seguro de vida o contratos de la anualidad o a ambos, principalmente para una compañía de seguros de vida.

Un individuo que trabaja en casa en materiales o bienes que las provisiones del empresario y esto deben ser devueltos al empresario o a una persona nombrada por el empresario, si el empresario también proporciona especificaciones para el trabajo para ser hecho.

Un vendedor de viaje o ciudad a tiempo completo que trabaja en favor del dueño del negocio y convierte en órdenes al dueño del negocio de mayoristas, minoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otros establecimientos similares. Los productos vendidos deben ser mercancía para reventa o suministros para el uso en la operación del negocio del comprador. El trabajo realizado para el dueño del negocio debe ser la actividad principal del vendedor.

El propietario de la empresa debe retener impuestos de Seguro Social y Medicare de los salarios de los empleados estatutarios si las tres condiciones siguientes se aplican:

1. El contrato de servicio afirma o implica que sustancialmente todos los servicios deben ser realizados personalmente por ellos.

2. No tienen una inversión sustancial en equipos y bienes utilizados para realizar los servicios (que no sea una inversión en instalaciones de transporte).

3. Los servicios se realizan de manera continua por el mismo contribuyente. También, hay tres categorías de empleados no estatutarios: Los vendedores directos, agentes de bienes raíces con licencia y ciertos acompañantes. Vendedores directos y agentes de bienes raíces con licencia son tratados como trabajadores independientes para todos los propósitos de impuestos federales, incluidos impuestos de renta y empleo, si:

1. Sustancialmente todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces están directamente relacionados con las ventas u otros productos, más que al número de horas trabajadas, y

2. Sus servicios se realizan bajo un contrato por escrito que no serán tratados como empleados para propósitos de los impuestos federales.

Niñeras de compañero que no son empleados de un servicio de colocación de compañero se tratan generalmente como autónomo para todos los propósitos del impuesto federal. Es muy importante que los dueños de negocios a determinar correctamente si los individuos la prestación de servicios son empleados o contratistas independientes. Generalmente, el dueño del negocio debe retener impuesto a las ganancias, retener y pagar los impuestos del Seguro Social y Medicare, y pagar impuestos de desempleo sobre los salarios pagados a un empleado. El dueño del negocio por lo general no tiene que retener o pagar ningún impuesto sobre los pagos a contratistas independientes. Si el contribuyente es propietario de un negocio de contratación o contratación con otras personas para prestar servicios, él o ella debe determinar si las personas que prestan servicios son empleados o contratistas independientes. Para determinar si la persona que presta el servicio es un empleado o un contratista independiente, toda la información que proporciona evidencia del grado de control e independencia debe ser considerado. La determinación puede ser compleja y depende de los hechos y circunstancias de cada caso. La determinación se basa en si la persona a la que se prestan los servicios tiene derecho a controlar la forma en que el trabajador realiza los servicios. No se basa simplemente en cómo se paga al trabajador, con qué frecuencia se le paga al trabajador, o si el trabajo es a tiempo parcial o a tiempo completo. Datos que evidencian el grado de control y la independencia se dividen en tres categorías:

1. Comportamiento: ¿El negocio puede controlar o tiene el derecho de controlar lo que hace el trabajador y la forma en que el trabajador hace su trabajo?

2. Financiera: ¿Cuáles son los aspectos del negocio de trabajo de los trabajadores controlados por el pagador (estos incluyen cosas de cómo se paga a los trabajadores, si los gastos son reembolsados, que ofrece herramientas / suministros, etc.)?

3. Tipo de relación: ¿Existen contratos o beneficios de tipo de empleado escritos (es decir, planes de pensiones, seguros, pago de vacaciones, etc.)? ¿La relación continúe y es el trabajo realizado un aspecto fundamental de la empresa?




Las empresas deben sopesar todos estos factores a la hora de determinar si un trabajador es un empleado o contratista independiente. Algunos factores pueden indicar que el trabajador es un empleado, mientras que otros factores indican que el trabajador es un contratista independiente. No hay un número mágico o un conjunto de factores que hace del trabajador un empleado o un contratista independiente, y no hay un factor que se encuentra solo en la toma de esta determinación. Además, factores que son relevantes en una situación no pueden ser relevantes en otro. Las claves son para mirar toda la relación, considere el grado o extensión del derecho a dirigir y controlar, y finalmente, para documentar cada uno de los factores utilizados en subir con la determinación. Si, después de revisar las tres categorías de pruebas, todavía no está claro si un trabajador es un empleado o un contratista independiente, el Formulario SS-8 - Determinación del Trabajador el Estado para Propósitos Federal de Empleo Impuestos e Ingresos de Impuesto de Retención (Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding) puede ser presentada ante el IRS. El formulario puede ser presentada por cualquiera de la empresa o del trabajador. El IRS revisará los hechos y circunstancias y determinar oficialmente el estado del trabajador. Si el contribuyente clasifica a un empleado como contratista independiente y él o ella no tiene ninguna base razonable para hacerlo, el contribuyente podrá ser considerado responsable de los impuestos de empleo para ese trabajador. Vea el Código de Impuestos Internos Sección 3509 (Section 3509) para más información. Ingresos de Pasatiempo vs. Ingresos de Negocio Para usar el Anexo C (Schedule C), el contribuyente debe estar puesto en una empresa con fines de lucro. Una afición se define como una actividad realiza regularmente en el tiempo libre por placer y no se hace principalmente con el objetivo de obtener una ganancia. Una afición puede, en muchos casos, resulta en un beneficio, pero lo importante es la intención. Por el contrario, una empresa con fines de lucro puede terminar con una pérdida, pero eso no es la intención. Con el fin de determinar si la actividad califica como un negocio, los contribuyentes deben considerar los siguientes factores:

¿El tiempo y el esfuerzo puesto en la actividad indican la intención de obtener un beneficio? ¿El contribuyente depende de los ingresos de la actividad? Si hay pérdidas, ¿se debe a circunstancias ajenas a la voluntad del contribuyente o de qué se producen en

la fase de puesta en marcha del negocio? ¿El contribuyente ha cambiado los métodos de operación para mejorar la rentabilidad? ¿El contribuyente o sus asesores tienen el conocimiento necesario para llevar a cabo la actividad como un

negocio exitoso? ¿El contribuyente ha obtenido un beneficio en actividades similares en el pasado? ¿La actividad de obtener un beneficio en algunos años? ¿Puede el contribuyente esperar para obtener un beneficio en el futuro de la apreciación de los activos

utilizados en la actividad?

El IRS presume que una actividad se lleva a cabo con fines de lucro si obtiene un beneficio durante al menos tres de los últimos cinco ejercicios fiscales, incluido el año en curso o al menos dos de los últimos siete años para las actividades que consisten principalmente en la cría, que muestran, de formación o de carreras de caballos. La siguiente tabla resume cómo los ingresos y los gastos son tratados para la afición y con fines de lucro de negocios.

Propietario Único Pasatiempo Informe de Gastos Anexo C No

Informe de Ingresos Anexo C Línea 21, Formulario 1040

Ingresos sujetos al Impuesto SE Sí No

Tabla 7-1 - Con fines de lucro vs. Pasatiempo (2018)

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se suspende la deducción por deducciones detalladas misceláneas que están sujetas a un límite del 2%. Por lo tanto, ningún pasatiempo relacionado deducciones detalladas misceláneas puede ser reclamada por un individuo en el Anexo A del Formulario 1040 para los años fiscales 2018 a 2025. Estas deducciones incluyen gastos de trabajo no reembolsados, tarifas de preparación de impuestos y honorarios y gastos de inversión.








Pregunta de Revisión 1 Una pareja casada que posea y opere un oficio o negocio conjuntamente puede elegir que cada cónyuge sea tratado como propietario único al elegir declarar como una "empresa conjunta calificada". Los requisitos para una empresa conjunta calificada incluyen todas las siguientes excepto:

A. Los únicos miembros de la empresa en participación son el marido y la mujer que presentan una declaración de impuestos conjunta

B. El comercio o negocio pertenece y es operado por los cónyuges como dueños (y no en nombre de una entidad de derecho estatal como una LLC o LLP)

C. El marido y la esposa deben cada uno materialmente participar en el comercio o negocio D. Uno de los cónyuges debe elegir el estado de la empresa conjunta calificada en el Formulario

1040 y asumir la responsabilidad de todos los elementos de renta, ganancia, pérdida, deducción, crédito y gastos enumerados en la declaración de impuestos


Anexo C-EZ Anexo C-EZ (Schedule C-EZ) fue diseñado para propietarios únicos las empresas de menor tamaño. Un contribuyente puede utilizar el Anexo C-EZ en lugar del Anexo C si él o ella operaban un negocio o practican una profesión como una empresa unipersonal o empresa conjunta calificada, o él o ella fueron un empleado estatutario y él o ella han cumplido todos los requisitos enumerados en el Anexo C-EZ, parte I. Restricciones usando Anexo C-EZ son las siguientes: (157)

Los gastos de negocios deben ser de $5,000 o menos. Se utiliza el método contable de efectivo. No se utiliza ningún inventario. Negocios muestra un beneficio. Sólo tenía un negocio como un propietario único, empresa conjunta calificada o empleado estatutario. No recibió ninguna tarjeta de crédito o pagos similares que incluía cantidades que no incluyen en el ingreso. No tuvimos empleados. No necesita un Formulario 456 - Depreciación y Amortización (Form 456 - Depreciation and Amortization). No reclamar los gastos del negocio para el uso del hogar del contribuyente. El negocio no tiene ninguna pérdida de actividad pasiva un-permitido años antes.

El IRS tiene un breve video que explica Anexo C: ¿Quién tiene que presentar y cómo hacerlo (Schedule C: Who needs to file and how to do it) en su página web.

Anexo C - Ganancia o Pérdida De Negocio Anexo C - Ganancia o Pérdida De Negocio (Schedule C - Profit or Loss From Business), está diseñado para informar la ganancia (o pérdida) de un comercio o negocio de un propietario único. Sin embargo, un propietario único no es diferente de cualquier otro individuo. Tal individuo puede tener ingresos no-negocio (intereses, dividendos), las ganancias y las pérdidas de las transacciones inmobiliarias, alquiler de ingresos, o incluso los ingresos agrícolas reportar. Asimismo, este contribuyente debe o bien optar por detallar las deducciones o utilizar la deducción estándar. Propietarios de pequeñas empresas pueden deducir todos los gastos de negocios ordinarios y necesarios incurridos en la operación del negocio. Esto incluye los gastos tales como la publicidad, la depreciación, salarios, los gastos de automóviles y camiones, servicios públicos, etc., que se detallan en el Anexo C (Schedule C). En resumen, el Anexo C (Schedule C) es sólo el punto de partida para el propietario único. El contribuyente puede estar sujeto a los impuestos estatales y locales y otros requisitos tales como licencias de negocios y honorarios. Consulte con los gobiernos estatales y locales para más información. Aquí están las partes principales del Anexo C (Schedule C) discutidos en detalle. Gastos Esta sección proporciona una descripción general de los gastos del negocio que puede deducirse en el Anexo C (Schedule C). Un propietario único puede deducir los gastos de funcionamiento de la empresa y estos costos son




http://www.irsvideos.gov/SmallBusinessTaxpayer/StartingaBusiness/ScheduleCWho

http://www.irsvideos.gov/SmallBusinessTaxpayer/StartingaBusiness/ScheduleCWho








conocidos como gastos de negocios. Estos son costos que no tienen que ser capitalizados o incluido en el costo de los bienes vendidos, pero puede deducidos en el año en curso. Para ser deducible, un gasto de negocio debe ser a la vez ordinario y necesario. Un gasto ordinario es el que es común y aceptado en el campo particular de negocio. Un gasto necesario es uno que es útil y apropiado para el negocio. Un gasto no tiene que ser indispensable para ser considerado necesario. (106)

Si contribuyente tiene un gasto que se debe en parte para los negocios y en parte personal, separar la parte personal de la parte empresarial. La parte personal no es deducible.

Publicidad La promoción de un negocio a través de anuncios pagados en periódicos, revistas, televisión, radio comercial, o en Internet son todos deducibles. Incluya los gastos normales y necesarios relacionados con estas promociones. Además, el costo de las tarjetas de visita, artículos promocionales, folletos y el costo de su distribución, etc. También se pueden deducir como gasto de negocio. Publicidad con la intención de influir en la legislación política no es deducible. Gastos de Autos y Camiones Un propietario único puede deducir los gastos reales de funcionamiento de un coche o camión o tomar la tarifa estándar por milla. Esto es cierto incluso si el vehículo fue utilizado para el alquiler (como un taxi). Los gastos reales deben ser utilizados si había cinco o más vehículos simultáneamente en uso activo para el negocio (tal como en operaciones de flota). Los gastos reales no se pueden usar para un vehículo arrendado si el contribuyente utilizado anteriormente la tarifa estándar por milla para ese vehículo. Un contribuyente puede tomar la tarifa estándar por milla de 54.5 centavos para el 2018 sólo si: (158)

Dueño del vehículo y se utiliza la tarifa estándar por milla para el primer año en que fue puesto en servicio. dueño. Alquilado el vehículo y está utilizando la tarifa estándar por milla para todo el período de arrendamiento

(excepto el período, en su caso, antes de 1998).

Si el contribuyente tiene la tarifa estándar por milla, multiplique el número de millas de negocios impulsado por 54.5 centavos para 2018 y añadir a esta cantidad de las tarifas de estacionamiento y peajes, y anote el total en la línea 9. Contribuyentes deben mantener un registro de millas de negocios impulsados como así como los peajes y tarifas de aparcamiento de pago. No deducir la depreciación, alquilar o ceder los pagos, o los gastos de funcionamiento reales. Un contribuyente no puede utilizar la tarifa de millaje estándar si él o ella:

Utiliza cinco o más automóviles al mismo tiempo (tal como en las operaciones de la flota). Reclamó una deducción de la depreciación para el coche utilizando cualquier método que no sea la línea

recta, por ejemplo, MACRS. Reclamó una deducción de la sección 179 en el coche. Reclamó el ajuste de depreciación especial en el coche. Reclamó gastos de coches actuales afirmados después de 1997 para un coche él o ella arrendaron. Es un cartero rural que recibieron un reembolso calificado.

El contribuyente puede optar por usar la tarifa de millaje estándar si él o ella utiliza un coche de alquiler (como un taxi) a menos que la tarifa de millaje estándar no permite lo contrario, como hemos comentado anteriormente. Si el contribuyente deduce los gastos reales, incluya en la línea 9 de la parte del negocio de los gastos de gasolina, aceite, reparaciones, seguros, llantas, placas de matrícula, etc., y mostrar a la depreciación de la línea 13 y alquilar o arrendar los pagos en la línea 20a. Si más de un vehículo se utiliza al mismo tiempo en el negocio, el contribuyente debe utilizar el método de gastos reales. El contribuyente también puede ser necesario para proporcionar información adicional por terminación de la Parte IV del Anexo C (Schedule C) o Parte III del Anexo C-EZ (Schedule C-EZ).

Colocación de Logotipo de la empresa, displays, o anuncios en un vehículo no cambia el uso del personal a uso empresarial.

Los gastos ocasionados por el uso de un vehículo para llegar desde el domicilio del contribuyente al lugar de los negocios son tratados como gastos de trayecto personales y no son deducibles. Si el contribuyente no tiene una






oficina regular, kilometraje conducido entre el hogar y la primera parada se considera que ser ir al trabajo y no es deducible. Además, el kilometraje conducido entre la última parada de negocio y su casa también es tratado como desplazamientos kilometraje y no es deducible. Si el contribuyente reúne los requisitos para una oficina dentro de la casa, sin embargo, la totalidad de su kilometraje del negocio impulsado fuera del hogar es deducible. Información adicional que debe ser mantenido y se registra con el fin de deducir los gastos para el uso del negocio de un vehículo incluye:

Base de vehículo. La fecha que el vehículo fue puesto en servicio. Número total de millas de negocio impulsado por el año. Número total de millas de trayecto impulsado por el año. Millas totales conducidas para el año.

Para determinar el porcentaje de uso de negocio, se divide el número total de millas de negocio impulsado por el año por las millas totales conducidas en general para el año.

Programas de Beneficios del Empleado Deducir contribuciones a los programas de beneficios para empleados que no parte incidental de un plan de pensiones o de participación en los beneficios incluidos en la línea 19. Los ejemplos son los planes de accidentes y de salud, seguro de vida colectivo a término, y los programas de asistencia de cuidado de dependientes. El propietario único no puede deducir las contribuciones hechas en su nombre como trabajador por cuenta propia a cualquier plan de beneficios. Sin embargo, pueden ser capaces de deducir en el Formulario 1040, línea 29, o el Formulario 1040NR, línea 29, la cantidad pagada por el seguro de salud en nombre del contribuyente, su cónyuge y dependientes, incluso si el contribuyente no detalla las deducciones. Vea las instrucciones para el Formulario 1040, línea 29, o el Formulario 1040NR, línea 29, para obtener más información. El contribuyente generalmente puede deducir las primas de seguros en el ejercicio fiscal al que se aplican. Si él o ella utiliza el método contable de efectivo, se le descuenta generalmente las primas de seguros en el ejercicio fiscal de que él o ella realmente les pagó, incluso si él o ella les incurrió en un año anterior. Si el contribuyente utiliza un método de lo devengado, él o ella no puede deducir las primas de seguros antes del año fiscal en el que él o ella incurre en responsabilidad alguna por ellos. Además, el contribuyente no puede deducir las primas de seguros antes del año fiscal en el que él o ella realmente les pagan (a menos que se aplica la excepción para los artículos que se repiten). Además, el contribuyente no puede deducir los gastos por adelantado, incluso si él o ella les paga por adelantado. Esta regla se aplica a cualquier gasto pagado con suficiente antelación, en efecto, crear un activo con una vida útil se extiende sustancialmente más allá del final del año fiscal actual. Los gastos tales como los seguros son generalmente imputables a un período de tiempo. El contribuyente puede deducir los gastos de seguros para el año en que sean imputables. Seguros (aparte de la salud) Deducir las primas pagadas por los seguros de empresas en la línea 15. No todas las formas de seguro de negocio son deducibles. Consulte la tabla para ver algunos ejemplos de los seguros de empresas se pueden deducir en la Línea 15.

Primas deducibles Primas no deducibles

Seguro que cubre incendio, tormenta, robo, accidentes o pérdidas similares. Fondos de reserva de auto seguro.

Seguro del crédito que cubre pérdidas de deudas incobrables comerciales. Pérdida de ingresos.

Hospitalización del grupo y seguro médico para empleados, incluso seguro de atención a largo plazo. Algunos seguros de vida y anualidades.

Seguro de responsabilidad civil. Seguro para garantizar un préstamo. Seguro de mala praxis.

Seguro de compensación a los trabajadores.




Seguro de gastos generales que paga por gastos generales del negocio del contribuyente tiene

durante largos periodos de incapacidad causadas por lesiones o enfermedad.

Seguro Automóviles y otros vehículos que cubre los vehículos utilizados en la empresa del contribuyente

en concepto de seguro de responsabilidad civil, daños y perjuicios y otras pérdidas.

Seguro de vida que cubre a los oficiales del contribuyente y empleados si él o ella no es directa o

indirectamente un beneficiario según el contrato.

Seguro de interrupción de negocios que paga por pérdida de beneficios si el negocio del contribuyente

es cerrado debido a un fuego u otra causa.

Tabla 7-2 - Publicación 535 – Capítulo 6 - Seguros (2018)

Pregunta de Revisión 2 En 2018, Jessica, una paisajista autónoma quién es un contribuyente de año calendario y utiliza el método de efectivo de contabilidad, firmó un contrato de seguro médico de 3 años. Ella paga primas de $500 para el 2018, $550 para 2019 y $600 para 2020 cuando ella firmó el contrato. ¿Qué cantidad puede deducir por las primas en su declaración de ingresos 2018 (completado en 2019)?

A. $0 B. $250 C. $500 D. $1,150


Uso del Hogar para el Negocio Formulario 8829 - Gastos para el Uso del Negocio de su Hogar (Form 8829 - Expenses For Business Use of Your Home) se utiliza cuando un contribuyente puede reclamar deducciones por el uso comercial de una parte de su casa. La regla general es que los contribuyentes que utilizan una parte de la casa para fines comerciales legítimos pueden deducir los gastos imputables a la parte de la casa se utiliza para esos fines comerciales. Esta es la llamada regla de deducción oficina en casa. En general, el contribuyente puede deducir gastos de negocio que se aplica a una parte de la casa sólo si esa parte se utiliza exclusivamente en forma regular: (159)

Como el principal centro de actividad para cualquiera de los comercios o negocios. Como un lugar de negocios utilizado por pacientes, clientes o clientes para cumplir o tratar con el

contribuyente en el ejercicio normal de la actividad comercial o empresarial. En relación con la industria o negocio si se trata de una estructura independiente que no está conectado a la

casa. El almacenamiento de inventario o muestras de productos. Cierta guardería.

Una oficina en casa califica como un centro de actividad principal si el contribuyente cumple con los siguientes requisitos:

El contribuyente utiliza exclusiva y regularmente para actividades de administración o dirección de la industria o negocio.

El contribuyente no tiene otro lugar fijo donde él o ella lleva a cabo actividades de administración o dirección sustanciales de la industria o negocio.






Si la parte de la propiedad que se utiliza para una oficina en casa no se adjunta a la sala de estar de la casa, es decir, se trata de un edificio separado, a continuación, el contribuyente debe demostrar que el edificio separado se utiliza en relación con su actividad comercial o empresarial. Pero no tiene que ser el centro de negocios principal.

La clave es asegurarse de que la parte de la casa que se reclama que el Ministerio del Interior se utiliza exclusivamente para la actividad empresarial. Por lo tanto, si la habitación de la casa funciona como una oficina en casa y habitación familiar utilizado por el resto de la familia para el entretenimiento no califica como siendo utilizado exclusivamente para el negocio. Hay dos excepciones a la regla de uso exclusivo. El primero es el que se utiliza parte de la casa para el almacenamiento de inventario. Entonces, el contribuyente puede deducir los gastos relacionados con el uso de esa habitación si:

El inventario se mantiene para su uso en el comercio del contribuyente o de negocios. El comercio o negocio en cuestión es el mayorista o minorista de venta de bienes. La casa es el único lugar fijo del comercio del contribuyente o de negocios. El espacio de almacenamiento se utiliza sobre una base regular. El espacio que se utiliza es un espacio identificable por separado adecuado para el almacenamiento.

La segunda excepción a la regla es de uso exclusivo para los hogares que se utilizan para proporcionar servicios de guardería a continuación, las habitaciones pueden ser utilizadas tanto para uso comercial y personal, pero el contribuyente tiene que destinar la parte de uso personal, que es no deducible. Si el contribuyente califica para una deducción de la oficina en casa, el contribuyente puede deducir los gastos directos e indirectos para ese cargo. Los gastos directos son aquellos que sólo benefician a la habitación en particular en la casa utilizada para fines comerciales, como la pintura o la reparación de la habitación. Los gastos indirectos son aquellos que benefician a toda la casa, incluyendo las partes de la casa que no se utiliza para los negocios. Utilidades Los gastos de negocio para el calor, luces, energía, telefonía y agua y alcantarillado son deducibles. Sin embargo, ninguna parte debido al uso personal no es deducible. Las deducciones por gastos relacionados con Internet incluyen inscripciones de dominio honorarios y costos de consultoría web máster. Al iniciar un negocio el contribuyente puede tener que amortizar estos gastos como los costos de puesta en marcha. (160) Un contribuyente se le niega una deducción de negocios para el servicio telefónico local básico cargos en la primera línea en la residencia. Los cargos adicionales para llamadas de larga distancia de teléfono, equipos, servicios opcionales (tales como llamada en espera o la toma de mensaje) o líneas telefónicas adicionales pueden ser deducibles. Parte de la vivienda usada para su Negocio

Para determinar qué porcentaje de los gastos se pueden deducir, debemos discutir el porcentaje de uso de negocio de la casa. Para ello, dividiendo el área utilizada para el negocio por el área total de la casa, en pies cuadrados. Si las habitaciones de la casa son casi iguales en tamaño, simplemente divida el número de habitaciones utilizadas para el negocio por el número total de habitaciones en el hogar.

Servicios de Guardería Los contribuyentes que utilizan sus residencias personales de forma regular en la actividad de prestación de servicios de atención de día de calificación no tienen que cumplir con la prueba de uso exclusivo con el fin de deducir los gastos relacionados con la empresa. Pero, la guardería gastos de negocios están disponibles sólo si el contribuyente ha solicitado y se le ha concedido una licencia o certificación o aprobación como una guardería bajo las disposiciones de la ley estatal aplicable. Depreciación - Uso del Hogar para los Negocios Si el contribuyente posee su casa y califica para deducir los gastos por su uso del negocio, él o ella puede reclamar una deducción por depreciación. La depreciación es un subsidio para el desgaste de la parte de la casa de los contribuyentes se utiliza para los negocios. El contribuyente no puede depreciar el costo o valor de los terrenos. Él o ella recupera su costo cuando él o ella vende o disponer de la propiedad.




Antes de que el contribuyente calcula su deducción por depreciación, él o ella necesita saber la siguiente información: (161)

El mes y el año que él o ella comenzó a usar su hogar para los negocios. La base ajustada y el valor justo de mercado de su vivienda (excluyendo la tierra) en el momento en que él

o ella comenzó a utilizarlo para los negocios. El costo de las mejoras antes y después de que él o ella comenzó a usar la propiedad para los negocios. El porcentaje de su hogar usado para los negocios.

La base ajustada de la casa del contribuyente es en general su costo, más el costo de las mejoras permanentes que él o ella hizo a él, menos cualquier pérdidas fortuitas o depreciación deducidos en años fiscales anteriores. Una mejora permanente aumenta el valor de la propiedad, se suma a su vida, o le da un uso nuevo o distinto. Ejemplos de mejoras están reemplazando el cableado eléctrico o plomería, la adición de un nuevo techo o adición, paneles, o remodelación. El valor justo de mercado de la casa del contribuyente es el precio al cual la propiedad cambia de manos entre un comprador y un vendedor, sin tener que comprar o vender y teniendo ambos conocimientos razonables de todos los hechos necesarios. Las ventas de bienes similares, en o cerca de la fecha en que el contribuyente comienza a usar su hogar para el negocio, pueden ser útiles para determinar el valor justo de mercado de la propiedad. Si el contribuyente utilizó por primera vez su hogar para el negocio antes de 2011, pero después de 1986, vea IRS Publicación 946 - Cómo Depreciar Propiedad (Publication 946 - How To Depreciate Property). Si se usa primero antes de 1987, vea IRS Publicación 534 - Depreciando Colocado Propiedad en Servicio Antes de 1987 (Publication 534 - Depreciating Property Placed in Service Before 1987). Ayuda adicional se puede encontrar en la Publicación 587 - Negocios Uso de su Hogar (Publication 587 - Business Use of Your Home). Prórrogas de Gastos No Permitidos al Próximo Año Hay un límite en la cantidad de gastos no deducibles de otro modo, como los servicios públicos, seguros y depreciación que el contribuyente puede tomar como una deducción de la oficina en casa. El importe total de las deducciones, con la depreciación tomada el pasado, no puede ser más que los ingresos obtenidos por el uso del negocio de la casa. El límite de ingresos se determina deduciendo el siguiente de los ingresos:

El porcentaje del negocio de los gastos que sean deducibles por cualquier contribuyente, independientemente de si está o no está usando la casa en un comercio o negocio, tales como intereses hipotecarios deducibles, impuestos de bienes raíces y pérdidas fortuitas

Todas las demás deducciones de negocios como los salarios y suministros que no están directamente relacionados con el uso de la oficina en casa.

La deducción d oficina en casa no se puede utilizar para crear o incrementar una pérdida de negocio del contribuyente. El importe de la deducción disponible se limita a la utilidad neta del año de la empresa. Cualquier exceso de pérdida sólo puede llevarse adelante y utilizar el año que viene, con las mismas limitaciones. Formulario 8829 se realizó para determinar los gastos permitidos para uso empresarial de la casa. Esta cifra se introduce en la línea correspondiente en el Anexo C (Schedule C). Opción Simplificada para la Deducción de la Oficina en el Hogar

Los contribuyentes pueden utilizar una opción simplificada al calcular la deducción por el uso comercial de su hogar. Esta opción simplificada no cambia los criterios para que puedan reclamar una deducción por una oficina en el hogar. Simplemente simplifica los requisitos de cálculo y mantenimiento de registros de la deducción permitida.

Algunos puntos clave de la opción simplificada son: (162)

Deducción estándar de $5 por pie cuadrado de vivienda usada para los negocios (300 pies cuadrados o máximo $1,500).

Deducciones detalladas relacionadas con el hogar permitidos afirmaron en su totalidad a el Anexo A (Schedule A). (Por ejemplo: Los intereses hipotecarios, impuestos de bienes raíces).










No deducción por depreciación casa o recaptura después de la depreciación de los años se utiliza la opción simplificada.

El contribuyente podrá optar por utilizar el método simplificado o el método regular para cualquier año contributivo. Él o ella elige un método mediante el uso de ese método en su oportuna presentado, la declaración de impuestos federal original para el año contributivo. Una vez que el contribuyente ha elegido un método para un año contributivo, él o ella no puede cambiar más adelante a otro método para ese mismo año. Si el contribuyente utiliza el método simplificado de un año y utiliza el método regular para cualquier año posterior, él o ella debe calcular la deducción por depreciación para el año siguiente utilizando la tabla de amortización opcional apropiado. Esto es cierto independientemente de si el contribuyente utiliza una tabla de amortización opcional para el primer año de la propiedad fue utilizada en los negocios.

Impuesto de Autoempleo Todas las personas que participan en un comercio o negocio en cualquier capacidad, que no sea como empleados, están sujetos al impuesto de trabajo por cuenta propia. En general, esto incluye un propietario único, un miembro de una asociación, y el que presta el servicio como contratista independiente. Para 2018, la tarifa de impuesto sobre las ganancias netas SE es 15.3% (12.4% de impuestos de Seguro Social, más 2.9% de impuesto de Medicare). Generalmente, la cantidad sujeta a impuestos de autoempleo es 92.35% de ingresos netos del contribuyente por autoempleo. Trabajo por cuenta propia (SE) del impuesto es un impuesto del Seguro Social y Medicare sobre todo para las personas que trabajan para sí mismas. Es similar a los impuestos de Seguro Social y Medicare retenidos de los salarios de la mayoría de los trabajadores asalariados, y se calcula generalmente en el beneficio neto del Anexo C (Schedule C). Si el esposo y la esposa tienen Anexos C separados, cada cónyuge debe calcular su impuesto SE separado en el Anexo SE individual. Si un contribuyente tiene más de un negocio y por lo tanto más de un Anexo C, todos los ingresos del negocio o pérdida se determinará antes de calcular el impuesto SE. Si alguno de los ingresos de una actividad comercial o empresarial, que no sea una sociedad, es la comunidad de rentas de la propiedad bajo la ley estatal, que se incluye en las ganancias sujetas a impuesto SE del cónyuge ejercicio de la actividad comercial o empresarial. Un contribuyente debe pagar a impuesto SE y Anexo del archivo SE si cualquiera de lo siguiente se aplica:

Sus ingresos netos del autoempleo (excluyendo los ingresos de los empleados de iglesias) fue de $400 o más.

Él o ella tenía ingresos de la iglesia de $108.28 o más a excepción de los ministros y miembros de órdenes religiosas.

Para un propietario único, los ingresos netos (como aparece en el Anexo C (Schedule C)) se contarán como ingresos por cuenta propia. Si el ingreso neto es menos de $400, el impuesto por cuenta propia no se aplica. (163)

La Ley del Impuesto de Contribución al Seguro Federal (FICA) incluye dos impuestos distintos. Uno de ellos es el impuesto del Seguro Social y el otro es el impuesto de Medicare. Diferentes precios son válidos para cada uno de estos programas. Para 2018, la tarifa de impuestos para el Seguro Social es de 6.2% para los empleados, 6.2% para los empleadores y el 12.4% para los trabajadores por cuenta propia. El impuesto de Seguro Social se aplica sólo a los primeros $128,400 de los salarios, por un máximo de $7,960.80 para los empleados como para los empleadores, y $15,921.60 para los trabajadores por cuenta propia. La tarifa actual de Medicare es 1.45% para el empleador, 1.45% para el empleado y el 2.9% para los trabajadores por cuenta propia. No hay un límite de base salarial para la contribución al Medicare. Todos los salarios cubiertos están sujetos al impuesto de Medicare. Impuesto federal sobre el ingreso es un impuesto que se paga por el tiempo. El contribuyente debe pagar cuando él o ella gana o recibe dinero durante el año. Un empleado normalmente tiene impuesto sobre el ingreso retenido de su pago. Si el contribuyente no paga su impuesto a través de la retención, o no paga suficiente de esa manera, puede ser que tenga que pagar impuesto estimado. Todos los contribuyentes en general tienen que hacer pagos de






impuestos estimados si esperan pagar impuestos, incluido el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, de $1,000 o más cuando presenten su declaración.

El impuesto por autoempleo se determina completando el Anexo SE de Autoempleo (Schedule SE Self-Employment). Negocios Beneficio Neto en el Anexo C (Schedule C) se transfiere a el Formulario 1040 y el Anexo SE. Si el contribuyente tiene que pagar el impuesto SE, él o ella debe presentar el Formulario 1040

(con el Anexo SE adjunta) incluso si el contribuyente no tiene otra manera de presentar una declaración de impuestos federales.

Empleo Doméstico - Anexo H Un contribuyente tiene un empleado doméstico si él o ella contrató a alguien para hacer el trabajo doméstico y que trabajador es empleado del contribuyente. El trabajador es empleado del contribuyente si él o ella puede controlar no sólo lo que el trabajo que se hace, sino cómo se hace. Si el trabajador es empleado del contribuyente, no importa si el trabajo es a tiempo completo o a tiempo parcial o que él o ella contrató al trabajador a través de una agencia o de una lista proporcionada por una agencia o asociación. Así mismo, no importa si el contribuyente le paga al trabajador por hora, día o semana, o por el trabajo. Algunos ejemplos de los trabajadores que hacen trabajo doméstico son: (164)

Niñeras Los cuidadores Trabajadores de limpieza del hogar Los trabajadores domésticos Los conductores Ayudantes de salud Amas de casa Criadas Niñeras Enfermeras privadas Trabajadores Jardín

Si un contribuyente tiene un empleado doméstico, él o ella puede tener que retener y pagar los impuestos del Seguro Social y Medicare, pagar el impuesto federal de desempleo, o ambos.

Requisitos de Impuestos de Empleo Si el contribuyente: Entonces él o ella necesita: Paga los salarios en efectivo de $2,000 o más en 2018 para cualquier empleado un hogar.

Retener y pagar los impuestos del Seguro Social y Medicare.

• Los impuestos son el 15.3% 1 de los salarios en efectivo.

• La participación del empleado es de 7.65%1. (El contribuyente puede decidir pagarlo él o ella y no retenerlo.)

• La participación del contribuyente es de 7.65%

Paga los salarios en efectivo totales de $1,000 o más en cualquier trimestre calendario de 2017 o 2018 para los empleados del hogar.

Pagar impuesto federal de desempleo.

• El impuesto es de un 6% de los salarios en efectivo.

• Los salarios de más de $7,000 al año por empleado, no pagan impuestos.

• El contribuyente también puede deber impuesto estatal de desempleo.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sse.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sse.pdf




1Además de la retención de impuestos de Medicare en el 1,45%, un empleador debe retener un impuesto del 0.9% adicional de Medicare de los salarios que él o ella paga a un empleado de más de $200,000 en un año calendario. El empleador está obligado a iniciar la retención de Impuesto Adicional de Medicare en el período de pago en el que él o ella paga los salarios de más de $200,000 a un empleado y seguir retenerla cada período de pago hasta el final del año calendario. Impuesto Adicional Medicare sólo se impone en el empleado. No hay cuota patronal de Impuesto Adicional de Medicare. Todos los salarios que están sujetos al impuesto de Medicare están sujetos a la retención adicional de impuestos de Medicare si pagado en exceso de la retención umbral de $200,000.

Tabla 7-3 - Publicación 926 - Tabla 1-Por qué necesita para pagar las tarifas de empleo? (2017)

Si un contribuyente pagó a una persona más de $2,000 durante 2018, retenido el impuesto federal sobre el ingreso durante 2018 para cualquier empleado doméstico o pagado los salarios en efectivo totales de $1,000 o más en cualquier trimestre calendario de 2017 o 2018 para todos los empleados del hogar, él o ella se requiere para llenar fuera un Anexo H - Empleo de Empleados Domésticos de Impuestos e informar de los impuestos a pagar en la línea 60(a) del Formulario 1040. (165) Para calcular el total de salarios en efectivo el contribuyente pagó en 2018 a cada empleado doméstico, no incluyen las cantidades pagadas a cualquiera de las siguientes personas: (165)

Su esposo o esposa. Su hijo o hija que era menor de 21 años. Su padre o madre. (Ver Excepción para los padres de abajo.) Su empleado que era menor de 18 años en cualquier momento durante 2018 (Si el empleado no era un

estudiante, vea Excepción para los empleados menores de 18 años indicadas abajo). Incluya los salarios en efectivo el contribuyente pagó sus padres para trabajar en o alrededor de su casa si tanto 1 y 2 a continuación se aplican:

1. Niño del contribuyente que vivió con él o ella era menor de 18 años o tenía una condición física o mental que requiere el cuidado personal de un adulto por lo menos durante 4 semanas continuas durante el trimestre natural en el que se llevaron a cabo los servicios. Un trimestre natural es de enero a marzo, abril a junio, julio y septiembre u octubre a diciembre.

2. El contribuyente se divorció y no se volvió a casar, la viuda o viudo, o casado y viviendo con una persona cuya condición física o mental que él o ella impedido el cuidado del niño durante ese período de 4 semanas.

Incluya los salarios en efectivo que el contribuyente le pago a una persona que era menor de edad 18 y no un estudiante si prestando servicios domésticos es su ocupación principal.

Los salarios en efectivo incluyen los salarios pagados por cheque, giro postal, etc. salarios en efectivo no incluyen el valor de la comida, alojamiento, ropa, y otros artículos no monetarios el contribuyente da un empleado doméstico.

Rentas y Regalías Ganancias (o pérdida), los gastos y depreciación relacionados con Alquiler de Bienes Raíces o Regalías generalmente se reportan en la Parte I, Anexo E - Ingreso Suplementario y Pérdida (Schedule E – Supplemental Income and Loss), en el Formulario 1040. Alquiler ingresos es cualquier pago el contribuyente recibe por el uso o la ocupación de la propiedad. El contribuyente general debe incluir en los ingresos todas las cantidades que él o ella recibe en concepto de alquiler. Regalías de los derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedad similar; o de una patente sobre una invención son incluir en el ingreso, y se presentan generalmente en la Parte I, Anexo E (Schedule E), en el Formulario 1040. Gastos de Alquiler y Mejoramiento El contribuyente puede deducir el costo de las reparaciones que él o ella hace a un alquiler. El contribuyente no puede deducir el costo de las mejoras. Él o ella se recupera el costo de mejoras mediante la adopción de la depreciación. Separar los costos de reparaciones y mejoras, y mantener registros precisos que muestran el costo de las mejoras.






Reparaciones Una reparación mantiene la propiedad en buenas condiciones de funcionamiento. No añade sustancialmente al valor de los bienes o prolongar considerablemente su vida. Reparación propiedad dentro o fuera, la fijación de las canaletas o pisos, reparar las fugas, enyesado, y la sustitución de las ventanas rotas son ejemplos de reparaciones.

El contribuyente puede deducir de los gastos de alquiler de ingresos brutos de publicidad, conserje y servicio de limpieza, servicios públicos, seguros de incendio y responsabilidad civil, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de la renta, los viajes ordinarios y necesarios y el transporte y otros gastos.

Mejoras Una mejora añade al valor de la propiedad, prolonga su vida útil, o se adapta a los nuevos usos. Poner una sala de recreo en un sótano sin terminar, el revestimiento de madera de un estudio, la adición de un cuarto de baño o el dormitorio, la colocación de una cerca, poniendo en nueva plomería o cableado, puesta en los nuevos gabinetes, poniendo en un nuevo techo, y la pavimentación de un camino de entrada son ejemplos de mejoras. Estos incrementos de valor deben ser capitalizados y depreciados.

Depreciación Si se espera que los bienes adquiridos para el negocio que dure más de un año, por lo general un contribuyente no puede deducir el costo total como gastos de negocio en el año la partida fue adquirida. El costo se impartirá durante más de un año fiscal y parte del costo debe ser deducido cada año en el Anexo C. Este método de deducir el costo de propiedad de la empresa que se llama depreciación. (166) La mayoría de los tipos de bienes corporales (excepto, tierra), tales como edificios, maquinaria, vehículos, mobiliario y equipo son amortizables. Del mismo modo, ciertos bienes intangibles, tales como patentes, derechos de autor, y los programas informáticos es depreciación. Para que un contribuyente se permitirá una deducción por depreciación de una propiedad, la propiedad debe cumplir con todos los siguientes requisitos: (167)

El contribuyente debe poseer la propiedad. Los contribuyentes también pueden depreciar las mejoras de capital para los bienes de los contratos de arrendamiento de los contribuyentes. Un contribuyente es considerado como ser dueño de la propiedad, incluso si es objeto de una deuda.

Un contribuyente debe utilizar la propiedad en los negocios o en una actividad que produce ingresos. Si un contribuyente utiliza una propiedad para los negocios y para fines personales, el contribuyente sólo puede deducir la depreciación basada sólo en el uso comercial de este inmueble.

La propiedad debe tener una vida útil determinable de más de un año.

Aunque un contribuyente cumpla con los requisitos anteriores, para una propiedad, un contribuyente no puede depreciar la siguiente propiedad: (167)

Propiedad puesta en servicio y eliminados en el mismo año. El equipo utilizado para construir las mejoras de capital. Un contribuyente debe añadir la depreciación de otra

forma admisible en el equipo durante el periodo de construcción de la base de las mejoras. Ciertos intereses a largo plazo.

La depreciación comienza cuando un contribuyente pone la propiedad en el servicio para su uso en un comercio o negocio o para la producción de ingresos. La propiedad deja de ser depreciación cuando el contribuyente se ha recuperado totalmente del costo u otra base o cuando el contribuyente se retira para darle servicio, lo que ocurra primero propiedad.

Un contribuyente no puede depreciar el costo de la tierra porque la tierra no se desgasta, se vuelven obsoletos, o acostumbrarse a. El costo de la tierra en general incluye el costo de la limpieza, clasificación, siembra, y el paisajismo. Aunque el contribuyente no puede depreciar la tierra, él o ella puede depreciar ciertos costos de preparación de la tierra, como los gastos de jardinería, incurridos en la preparación de la

tierra para uso empresarial. Estos gastos deberán estar estrechamente relacionados con otros bienes depreciación que el contribuyente puede determinar una vida para ellos, junto con la vida de la propiedad asociada. (168)




Bases de la Propiedad La base es generalmente la cantidad de la inversión de capital de un contribuyente en una propiedad para fines fiscales. Utilice la base para calcular la depreciación, amortización, agotamiento, pérdidas fortuitas, y cualquier ganancia o pérdida en la venta, permuta u otra disposición de la propiedad. (169) En la mayoría de las situaciones, la base de un activo de las compras de los contribuyentes es su costo. El costo es la cantidad que él o ella lo paga en efectivo, obligaciones de deuda, y de otros bienes o servicios. El costo incluye el impuesto de ventas y otros gastos relacionados con la compra. La base de algunos activos no está determinada por el costo (como un regalo o una herencia). Si el contribuyente adquirió la propiedad de una persona que murió en 2010, se pueden aplicar normas especiales para el cálculo de la base. Para obtener más información, consulte Publicación 551 - Bases de Activos (Publication 551 - Basis of Assets). (169) Base de Costos La base de la propiedad que un contribuyente compra suele ser su costo. El costo es el monto pagado en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. El costo incluye también cantidades que el contribuyente paga por los siguientes elementos: (170)

El impuesto de ventas. Carga. Instalación y pruebas. Los impuestos al consumo. Los honorarios legales y contables (cuando deben ser capitalizados). Ingresos de Estampillas. Cuotas de grabación. Los impuestos inmobiliarios (si supone para el vendedor).

El contribuyente también puede tener para capitalizar (añadir a base) ciertos otros costos relacionados con la compra o producción de la propiedad. La base de acciones o bonos que un contribuyente compra es generalmente el precio de compra más los costes de la compra, como las comisiones y cargos de registro o transferencia. Si el contribuyente recibe acciones o bonos que no sean por compra, la base suele estar determinado por el valor justo de mercado (FMV) o base ajustada del dueño anterior de la acción. El contribuyente debe ajustar la base de las reservas para ciertos eventos que ocurren después de la compra. Ver Acciones y bonos en Publicación 550 - Ingresos de Inversiones y Gastos (Publication 550 - Investment Income and Expenses) para más información sobre la base de valores. (170) Bienes inmuebles, también llamado de bienes raíces, es la tierra y en general todo lo construido o se le atribuye. Si el contribuyente compra bienes inmuebles, determinadas tarifas y otros gastos se convierten en parte de la base de los costos en la propiedad. La base incluye cuotas de liquidación y los costos de cierre para la compra de la propiedad. El contribuyente no puede incluir en la base de los cuotas y costos para obtener un préstamo en la propiedad. Existe un cargo por la compra de la propiedad es un costo que se debe pagar, incluso si el contribuyente compró la propiedad por dinero en efectivo. Los siguientes artículos son algunas de las cuotas de liquidación o costos de cierre el contribuyente puede incluir en la base de la propiedad:

Cuotas abstractas (resumen de gastos del título). Los cargos por la instalación de los servicios públicos. Los honorarios legales (incluyendo búsqueda de título y la preparación del contrato de compraventa y de

obra). Cuotas de grabación. Encuestas. Impuestos de transferencia. Seguro de título del propietario. Cualquier cantidad que el vendedor le debe que el contribuyente se compromete a pagar, como impuestos

atrasados o intereses, de grabación o de hipoteca tarifas, cargos por mejoras o reparaciones, y las comisiones de venta.







Costes de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de artículos tales como impuestos y seguros. Los siguientes artículos son algunas cuotas de pago y los costos de cierre el contribuyente no puede incluir en la base de la propiedad: (170)

Las primas de seguros de accidentes. Se alquila por ocupación de la propiedad antes de cerrar. Los cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del

cierre. Los cargos relacionados con la obtención de un préstamo. Los siguientes son ejemplos de estos cargos:

o Puntos (puntos de descuento, tarifas de préstamos). o Las primas de seguros de hipotecas. o Cuotas de asunción del préstamo. o Costo de un informe de crédito. o Las tarifas para una valoración requerida por un prestamista.

Las tarifas para la refinanciación de una hipoteca. Bases de la Propiedad Heredada La base en la propiedad de un contribuyente heredado de un difunto es generalmente uno de los siguientes: (170)

El valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en la fecha de la muerte del individuo. El valor justo de mercado (FMV) en la fecha de valoración alternativo si el representante personal de la finca

elige utilizar valoración alternativa. Para obtener información sobre la fecha de valoración alternativo, consulte las instrucciones del Formulario 706 – Propiedad de Estados Unidos (y Generación que salta Transferencia) Declaración de Impuestos (Form 706 - United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return).

El valor bajo el método de valoración de uso especial para los bienes inmuebles utilizados en la agricultura o un negocio cerca llevada a cabo si elige a efectos del impuesto inmobiliario.

Base ajustada del difunto en la tierra en la medida del valor imponible excluidos de los bienes del difunto como una servidumbre de conservación calificado. Para obtener información sobre una servidumbre de conservación calificada, consulte las instrucciones del Formulario 706 – Propiedad de Estados Unidos (y Generación que salta Transferencia) Declaración de Impuestos (Form 706 - United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return).

Si una declaración de impuestos raíces Federal no tiene que ser presentada, la base de la propiedad heredada es su valor de tasación en la fecha de la muerte de la herencia o transmisión de los impuestos estatales.

La regla anterior no se aplica a una propiedad apreciado el contribuyente recibe de un difunto si el contribuyente o su cónyuge originalmente dieron el alojamiento hasta el difunto dentro un año antes de la muerte del difunto. La base de esta propiedad es la misma que la base ajustada del causante en la propiedad inmediatamente antes de su muerte, más que el valor justo de mercado (FMV). Propiedad

apreciada es cualquier propiedad cuyo valor justo de mercado en el día que se le dio a la persona fallecida es más que su base ajustada. (170) En los estados de propiedad comunitaria (Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin), esposos y esposas son cada generalmente considerados de poseer la mitad de la propiedad de la comunidad. Cuando uno de los cónyuges muere, el valor total de la propiedad de la comunidad, incluso la parte que pertenece al cónyuge sobreviviente, por lo general se convierte en la base de la propiedad. Para que se aplique esta regla, al menos la mitad del valor del interés de propiedad de la comunidad debe incluirse en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si el patrimonio debe presentar una declaración. (170) Bases de la Propiedad Recibida como Regalo Para calcular la base de la propiedad de un contribuyente recibe como un regalo, es necesario tener:

Base ajustada al donante justo antes de que se le dio al contribuyente. El valor justo de mercado (FMV) en el momento en que se le dio al contribuyente. Cualquier impuesto sobre donaciones pagados sobre la propiedad.







Si el valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si el contribuyente tiene una ganancia o una pérdida cuando él o ella dispone de la propiedad. La base para calcular la ganancia es la misma que la base ajustada del donante más o menos cualquier ajuste necesario a base mientras se mantiene la propiedad. La base para calcular la pérdida es su valor justo de mercado cuando el contribuyente recibió el regalo más o menos cualquier ajuste necesario a base mientras se mantiene la propiedad. Métodos de Depreciación Hay tres sistemas implicados en el cálculo de la depreciación. El sistema de amortización que se aplica a una pieza particular de la propiedad se determina por el tipo de propiedad y cuando la propiedad fue puesta en servicio. Para el uso de propiedad tangible:

MACRS (Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos) si se coloca en servicio después de 31 de diciembre 1986.

ACRS (Sistema Acelerado de Recuperación de Costos) si se coloca en servicio después del 31 de diciembre de 1980, pero antes de 01 de enero 1987.

Línea recta o un método acelerado de depreciación, tales como el método de saldo decreciente, si se coloca en servicio antes del 1 enero 1981.

Propiedad tangible es cualquier propiedad que el contribuyente puede ver y tocar. Esto incluye automóviles, edificios y equipos. El total de todas las deducciones por depreciación anual no puede ser más que el costo u otra base de la propiedad.

Alquiler Calificado con la Opción a ser Propietario Alquiler Calificado con la Opción a ser Propietario es propiedad mantenida por un agente de alquiler con opción a compra para fines de ser objeto de un contrato de alquiler con opción a compra. Es propiedad personal tangible utilizado generalmente en el hogar para uso personal. Incluye ordenadores y equipos periféricos, televisores, videograbadoras, equipos de música, cámaras de vídeo, electrodomésticos, muebles, lavadoras y secadoras, refrigeradores, y otros bienes duraderos de consumo similares. Consumidor de propiedad duradera no incluye bienes inmuebles, aviones, barcos, vehículos de motor, o tráiler. Sistemas de Depreciación

El uso de cualquiera del Sistema General de Depreciación (GDS) o el Sistema de Depreciación Alternativa (ADS) depreciar propiedad bajo MACRS determina lo que se utiliza el método de depreciación y el período de recuperación. En general, el contribuyente debe utilizar GDS menos que sea requerido específicamente por la ley para usar ADS o si él o ella elige utilizar ADS. El Sistema General de

Depreciación (GDS) es el sistema más utilizado MACRS ya que este método proporciona una mayor deducción durante los primeros años de la vida de una propiedad. MACRS ofrece tres métodos de depreciación bajo GDS: (168)

El MACRS 200% método de saldo decreciente regular durante un período de recuperación de GDS (en la lista anterior).

El método del saldo decreciente 150% en un período de recuperación de GDS. El método de línea recta en un período de recuperación de GDS.

En lugar de utilizar el método de saldo decreciente 200% durante el período de recuperación de GDS para la propiedad agrícola en las clases 3, 5, 7 y 10 años de propiedad, el contribuyente puede optar por utilizar el método de balance 150% en declive. Hacer la elección mediante la introducción de "150 DB" en la columna (f) en la parte III del Formulario 4562 - Depreciación y Amortización (Form 4562 - Depreciation and Amortization). (168) En lugar de utilizar ya sea el 200% o 150% en declive métodos de equilibrio durante el período de recuperación de GDS, el contribuyente puede optar por utilizar el método de línea recta durante el período de recuperación de GDS. Hacer la elección mediante la introducción de "S/L" en la columna (f) de la Parte III del Formulario 4562. Bajo GDS, propiedad que no es clasificado propiedad reserva india se deprecia en uno de los siguientes períodos de recuperación: (168)





El contribuyente puede optar por utilizar el Sistema de Depreciación Alternativa (ADS) a pesar de que su propiedad puede estar bajo GDS. ADS utiliza el método de la línea recta de depreciación durante los períodos de recuperación ADS fijos. Hacer la elección completando la línea 20 de la Parte III del Formulario 4562. (168) Un contribuyente debe utilizar ADS para la siguiente propiedad:

Propiedad listada utiliza 50% o menos en un negocio calificado. Cualquier propiedad tangible utilizado predominantemente fuera de los Estados Unidos durante el año. Cualquier propiedad utilización exenta de impuestos. Cualquier propiedad de bonos financiados exenta de impuestos. Todos los inmuebles utilizados predominantemente en un negocio de la agricultura y la puesta en servicio en

cualquier año fiscal en que una elección no aplicar las reglas de capitalización uniformes para ciertos costos de cultivo está en vigor.

Cualquier propiedad importada de un país extranjero para el que una orden ejecutiva es, en efecto, ya que el país mantiene restricciones comerciales o participa en otros actos discriminatorios.

Si el contribuyente opta por utilizar un método diferente para un artículo en una clase de propiedad, él o ella debe aplicar el mismo método para todos los bienes en esa clase puesto en servicio durante el año de la elección. Sin embargo, el contribuyente puede hacer la elección sobre una base de propiedad-por-propiedad no residencial para alquiler de bienes muebles e inmuebles residenciales.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió la duración de ADS de la propiedad residencial y no residencial bajo la Sección 168(g)(2)(C) de 39 años a 30 y 40 años, respectivamente.

Convenios de Depreciación Bajo MACRS, convenciones de promedio establecen cuando el período de recuperación se inicia y termina. La convención utiliza un contribuyente determina el número de meses en que él o ella puede reclamar la depreciación en el año la propiedad fue puesta en servicio y durante el año se dispone de la propiedad. uso la convención de mediados de mes para Propiedad inmueble no residenciales, Alquiler de inmuebles residenciales, y cualquier calificación ferrocarril o perforación del túnel. (168) Utilice la mitad de trimestre convención si la convención a mediados de mes no se aplica y el total de bases depreciación de propiedad MACRS puestos en servicio durante los últimos 3 meses del ejercicio fiscal (excluyendo inmuebles no residenciales de bienes, alquiler de propiedades residenciales, cualquier clasificación de ferrocarril o túnel perforación, la propiedad puesta en servicio y eliminados en el mismo año, y la propiedad que está siendo depreciado bajo un método que no sea MACRS) son más del 40% del total de las bases de todos los bienes depreciación MACRS el contribuyente puesto en servicio durante todo el año. (168) Uso la convención de medio año si se aplica ni la mitad de trimestre convención ni la convención de mediados de mes. En virtud de este convenio, el contribuyente trata a todos los bienes puestos en servicio o eliminados durante un ejercicio fiscal que entre en servicio o eliminados en el punto medio del año. Esto significa que un medio año de la depreciación se permite para el año de la propiedad se pone en servicio y de la cesión. (168) Propiedad de Alquiler Un contribuyente puede depreciar propiedad de alquiler si cumple todos los requisitos siguientes. (57)

1. El contribuyente posee la propiedad. 2. La propiedad se utiliza en un negocio o actividad que produce ingresos (como propiedad de alquiler). 3. La propiedad tiene una vida útil determinable. 4. Se espera que la propiedad a durar más de un año.

Tres factores determinan la cantidad de depreciación de un contribuyente puede deducir cada año: (57)

1. Base en la propiedad. 2. El período de recuperación de la propiedad. 3. El método de depreciación utilizado.




Un contribuyente no puede simplemente deducir la hipoteca o pagos de capital, o el costo de muebles, accesorios y equipo, como un gasto. La base de la propiedad es por lo general su costo. El costo es la cantidad pagada por el establecimiento en efectivo, en las obligaciones de la deuda, en otros bienes, o en los servicios. El costo también incluye: (57)

El impuesto de ventas cargado en la compra. Los gastos de transporte para la obtención de la propiedad. Cargos de instalación y pruebas.

El contribuyente comienza a depreciar su propiedad de alquiler cuando él o ella lo coloca en servicio para la producción de ingresos. El contribuyente deja de depreciar tampoco cuando él o ella se ha recuperado totalmente su costo u otra base, o cuando él o ella se retira para darle servicio, lo que ocurra primero. El contribuyente coloca característica en servicio en una actividad de alquiler cuando está listo y disponible para un uso específico en esa actividad. Incluso si él o ella no está usando la propiedad, que está en servicio cuando está listo y disponible para su uso específico. Si el contribuyente pone la propiedad en el servicio a una actividad personal, él o ella no puede reclamar la depreciación. Sin embargo, si él o ella cambia el uso de la propiedad para negocio o la producción de ingresos, él o ella puede comenzar a depreciarse en el momento del cambio. El contribuyente pone la propiedad en el servicio para uso comercial o de generación de ingresos en la fecha del cambio. Para las propiedades de alquiler, MACRS consta de dos sistemas que determinan cómo un contribuyente deprecia propiedad; el Sistema General de Depreciación (GDS) y el Sistema de Depreciación Alternativa (ADS). El contribuyente debe utilizar GDS a menos que él o ella está particularmente obligado por ley a utilizar ADS o él o ella elige utilizar ADS. (57) Averiguar MACRS Depreciación La siguiente información es necesaria para calcular la depreciación utilizando MACRS:

Sistema de Depreciación: o ADS o GDS o Clase de propiedad o Período de recuperación

Fecha de puesta en servicio Bases de Cantidad Convención Depreciación Método de depreciación (200 DB, 150 DB, S/L)

El contribuyente puede deducir su depreciación MACRS en una de dos maneras:

En realidad, computar la deducción utilizando el método de depreciación aplicable y convenciones durante el período de recuperación.

uso el porcentaje de las tablas MACRS opcionales. La deducción es la misma en ambos métodos.

Pregunta de Revisión 3 Sue se mudó de su casa el 2 de julio de 2018. Durante agosto y septiembre realizó varias reparaciones a la casa. El 1 de octubre de 2018, puso la propiedad en una lista para el alquiler con una compañía de bienes inmuebles, que lo alquiló el 12 de diciembre de 2018. ¿Cuándo se considera que la casa está en servicio con los efectos de gastos del alquiler?

A. 02 de julio 2018 B. 01 de agosto 2018 C. 01 de octubre 2018 D. 12 de diciembre 2018





Límites de Vehículo de Lujo Los umbrales de depreciación por "vehículo de lujo" anual por su uso en relación con vehículo primero puesto en servicio en el año 2017 están enlistados debajo. Los valores justos de mercado máximos (FMVs) para ser usado en 2017 son disponibles para su uso en el método de centavos por milla para determinar el valor del beneficio complementario del uso personal de vehículos proporcionado por el empleador. Esos valores también se han mantenido estable o para camiones y furgonetas, han subido ligeramente de cantidades de 2016. Los límites de la depreciación de autos de lujo bajo el Código Sección 280F para automóviles de pasajeros, puesto en servicio en 2017 son se muestra como la información 2018 aún no se ha publicado:

$3,160 para el primer año, ($11,160 para 2017, si se elige la depreciación de bonificación). $5,100 para el segundo año fiscal. $3,050 para el tercer año fiscal. $1,875 para cada año fiscal subsiguiente.

Los límites de depreciación máxima en el Código Sección 280F para camiones y furgonetas primero puestos en servicio durante el año 2017:

$3,560 for 2017, ($11,560 for 2017, si se elige la depreciación de bonificación); $5,700 para el segundo año fiscal. $3,450 para el tercer año fiscal. $2,075 para cada año fiscal subsiguiente.

Los máximos FMVs para el uso de la regla de valoración de centavos por milla por vehículo en 2017:

$15,900 para un automóvil de pasajeros. $17,800 para un camión o furgoneta, minivanes y SUVs construidos sobre un chasis de camión. $21,100 para una flota de automóviles de pasajeros y $23,300 para una flota de camiones o furgoneta.

Sección 179 Elección Cuando se trata de la planificación fiscal, hay un viejo adagio que dice: "En caso de duda, acelerar las deducciones y posponer los ingresos". Este concepto se basa en el valor temporal del dinero. Cuando se trata de la depreciación de la propiedad, a raíz de este adagio puede ser difícil. Recuerde, por regla general, los activos de la empresa se amortizan en un período determinado de años. Hay una excepción importante bajo el Código. Se llama Sección 179 Elección. Bajo la Sección 179 del Código de Impuestos Internos, un contribuyente podría ser capaz de tratar la totalidad o parte del costo de ciertos bienes de calificación como gasto en el año en que la propiedad fue adquirida. Esto significa que, en lugar de tratar a un activo amortizable, como los gastos de capital, en donde él o ella sólo puede recuperar el costo del activo a través del sistema de depreciación general, el contribuyente podría ser capaz de tomar la deducción de un año en curso inmediato de la totalidad o parte del costo del activo. En la jerga fiscal común, decimos que él sea capaz de expensas, el activo en lugar de capitalizar y depreciar el activo. ¿Cuándo puede Ser Hecho la Elección de la Sección 179? Decimos que se trata de una elección. Con esto queremos significar que el contribuyente tiene que tomar una decisión durante el primer año en que el activo se pone en servicio en cuanto a si él quiere deducción del año en curso, o en su lugar quiere depreciar que durante un período de años. Un activo puesto en servicio bajo la Sección 179 significa que la decisión debe ser tomada en el primer año en que el activo se coloca en una condición o estado de preparación y la disponibilidad de una función asignada específicamente. Tenga cuidado con este concepto. Por ejemplo, digamos que el contribuyente compró un carro del año pasado y lo utilizó en su totalidad para fines personales. Este año, él o ella comienza a utilizar el carro para su uso comercial legítimo. ¿Puede el contribuyente tomar una deducción de la Sección 179 para el carro de este año? No, ellos no pueden. Cualquier Sección 179 de gastos que se hubieran permitido sólo está permitido durante el primer año en que el activo se puso en servicio que, en nuestro ejemplo, el año pasado. Aunque este año puede ser el primer año que el carro se puso en uso comercial, eso no importa. Cualquier deducción disponible ahora tiene que ser tomada a través del sistema de depreciación generalizada (GDS).




¿Qué propiedad puede ser un gasto? No sólo es una Sección 179 deducción de gastos disponible sólo en el primer año en que la propiedad se pone en servicio, que sólo está disponible para la calificación de la propiedad. El activo debe ser utilizado más de un 50% del tiempo para los negocios en el primer año que se pone en servicio y debe tener una vida útil de más de un año. Propiedad que pueden ser dados de baja en el año fiscal de la compra, en lugar de amortiza en la vida útil del activo, incluye: (171)

Propiedad personal tangible (excepto las unidades de calefacción o aire acondicionado), incluyendo:

o Maquinaria y equipo. o La propiedad contenida en o adjunta a un edificio (con excepción de los componentes estructurales),

tales como refrigeradores, tienda de comestibles contadores, equipo de oficina, máquinas de impresión, equipos de prueba y signos.

o Tanques de almacenamiento de gasolina y bombas en estaciones de servicio al por menor. o La ganadería, incluyendo caballos, vacas, cerdos, ovejas, cabras y visones y otros animales de

pelaje. Otros bienes materiales (salvo la mayoría de los edificios y sus componentes estructurales) que:

o Se utiliza como una parte integral de la fabricación, producción o extracción, o de proporcionar transporte, comunicaciones, electricidad, gas, agua o servicios de eliminación de aguas residuales.

o Es un centro de investigación utilizado en relación con cualquiera de las actividades mencionadas anteriormente.

o Es una instalación utilizada en relación con cualquiera de las actividades mencionadas anteriormente para el almacenamiento a granel de productos intercambiables como los cereales.

Los ascensores y escaleras mecánicas construidas o compradas nueva. Propósito individual de ganadería o estructuras hortícolas. Las instalaciones de almacenamiento, excluyendo de nuevo los edificios y sus componentes estructurales,

que se utilizan en conexión con la distribución de petróleo o de un producto primario de petróleo. Software informático. Propiedad inmueble Calificada.

Aunque algunos esto puede parecer técnico, en realidad no es muy difícil de entender. La gran mayoría de todos los bienes muebles tangibles puede ser como gasto si se utiliza en el comercio del contribuyente o de negocios en el primer año en que la propiedad fue adquirida. Esto incluiría, por ejemplo, maquinaria, equipo, e incluso la mayoría del ganado. Sin embargo, algunos tipos de bienes están específicamente excluidos, y por lo tanto no pueden ser gastados bajo la Sección 179. Algunos ejemplos de los bienes no son de calificación:

Edificios y componentes estructurales. Cierta propiedad utiliza principalmente fuera de los Estados Unidos. Inmuebles utilizados para el alojamiento, incluyendo los bienes utilizados para operar un edificio de

apartamentos, tales como muebles, equipo de oficina y lavandería. Sin embargo, esto no incluye los bienes utilizados por los hoteles, moteles y similares que sirven huéspedes transitorios o instalaciones utilizados en instalaciones comerciales, tales como un restaurante que sirve al público.

Propiedad adquirida de un contribuyente relacionado que daría como resultado el no reconocimiento de la pérdida.

Para calificar para la Sección 179 deducción, la propiedad del contribuyente debe haber sido adquirido para su uso en un comercio o negocio. Propiedad del contribuyente adquiere sólo para la producción de ingresos, tales como propiedades de inversión, propiedad de alquiler (si el alquiler de la propiedad no es su industria o negocio), y los bienes que produce regalías, no califica. Cuando el contribuyente utiliza la propiedad para fines de negocios y no empresariales, él o ella puede elegir a la Sección 179 deducción sólo si él o ella utiliza la propiedad de más del 50% de los negocios en el año que él o ella lo coloca en el servicio. Si el contribuyente utiliza la propiedad de más del 50% para los negocios, multiplique el costo de la propiedad por el porcentaje de uso de la empresa. Utilice el costo negocios que resulte de calcular la Sección 179 deducción. Para calificar para Sección 179 deducción, la propiedad del contribuyente debe haber sido adquirido por compra. Por ejemplo, los bienes adquiridos por donación o herencia no califican.




La propiedad no se considera adquirida por compra en las siguientes situaciones.

1. Se adquiere por un miembro componente de un grupo controlado de otro miembro componente del mismo grupo.

2. Su base se determina ya sea: a. En su totalidad o en parte por su base ajustada en manos de la persona de quien se adquirió. b. Bajo las reglas de base para la intensificación de bienes adquiridos de un difunto.

3. Se adquirió de una persona relacionada. A tal efecto, las personas relacionadas se componen del contribuyente y un miembro de su familia, incluyendo sólo un cónyuge, hijo, padre, hermano, hermana, hermanastro, hermanastra, antepasado y descendiente directo. ¿Cuánto puede deducir el contribuyente? La deducción del Artículo 179 del contribuyente es generalmente el coste de la propiedad calificada. Sin embargo, la cantidad total que él o ella puede optar por deducir bajo sección 179 está sujeta a un límite de dólares y un límite de ingresos del negocio. Estos límites se aplican a cada contribuyente, no a cada negocio. Para un coche de pasajeros, la deducción del Artículo 179 total y la deducción de la depreciación son limitadas. Si el contribuyente deduce sólo parte del costo de la calificación de propiedad como una deducción de la sección 179, él o ella generalmente puede depreciar el costo de que él o ella no deducir.

Si el contribuyente compra la propiedad eliminatoria con el dinero efectivo y un trueque de venta, su costo para fines de la deducción 179 sección incluye sólo el efectivo que pagó.

Sección 179 Elección Límites en Dólares Con el pasaje y la firma de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el límite de deducción para la Sección 179 aumenta de $500,000 a $1,000,000 para 2018 y más allá. El límite en compras de equipos también ha aumentado, de $2,000,0000 a $2,500,000. Además, la deducción ahora incluye cualquiera de las siguientes mejoras a la propiedad no residencial existente (es decir, la mejora debe

ponerse en servicio después de la fecha en que la propiedad se puso en servicio por primera vez): techos; sistemas de calefacción, aire acondicionado y ventilación; protección contra incendios, alarma y sistemas de seguridad. Además, la depreciación de bonificación aumenta del 50% al 100%. Esta parte es retroactiva al 27 de septiembre de 2017 y es válida hasta el 2022. La depreciación adicional ahora también incluye el equipo usado. (172) El costo total que puede ser deducido bajo la Sección 179 también está limitado a los ingresos imponibles devengados desde el comercio del contribuyente o de negocios durante el año. Base imponible (incluyendo sueldos y salarios pagado al contribuyente (s) de la empresa y reportado como ingresos W-2) se calcula sin tener en cuenta ninguna deducción de gastos de la Sección 179 disponibles. Sin embargo, la cantidad de cualquier deducción no permitido en este año fiscal puede ser arrastrado a el próximo año fiscal y se añadirá a la cantidad de personal cualificado Sección 179 propiedad puesta en servicio en que el próximo año fiscal. Elegir la Sección 179 Deducción un contribuyente debe llenar la primera parte del Formulario 4562 - Depreciación y Amortización (Form 4562 - Depreciation and Amortization). Para los vehículos de pasajeros, camiones y furgonetas (no cumplir las pautas a continuación), que se utilizan más del 50% en un uso de negocio calificado, La deducción total de la depreciación, tanto para la Sección 179 deducción de los gastos, así como las primas depreciación se limita a $11,160 para los automóviles y $11,560 para camiones y camionetas en 2017 (el IRS todavía no ha publicado la orientación en lo que se refiere a los vehículos para 2018). Para automóviles puestos en servicio durante 2017 pero no elegibles para depreciación de bonificación, el límite de deducción fue de $3,160 para autos de pasajeros y $3,560 para camiones y furgonetas en 2017. La guía se publicará en el Internal Revenue Bulletin en algún momento después de mediados de año). Para años posteriores, el contribuyente debe calcular su depreciación en el coche o camión utilizando los métodos habituales. Mientras el contribuyente sigue usando el coche más del 50% para el negocio, él o ella multiplicarían el porcentaje comercial del coste del coche en el porcentaje mostrado en la tabla normal de MACRS para propiedad de cinco años. Las excepciones incluyen los siguientes vehículos:

Taxis, camionetas de transporte y otros vehículos utilizados para transporte de personas o propiedad específicamente Alquiler.

Ambulancia o carroza utilizada específicamente en el negocio de un contribuyente.






Los vehículos del no uso privado calificados expresamente modificaron para el negocio (es decir furgoneta sin asentar detrás del conductor, estanterías permanentes instaladas, y el exterior pintó con el nombre de la compañía).

Algunos vehículos (con una calificación de peso bruto del vehículo por encima de los 6,000 libras, pero a no más de 14,000 libras de deducción hasta $25,000 si el vehículo está financiado y puesto en servicio antes del 31 de diciembre y reúne otras condiciones. Muchos vehículos que por su naturaleza no puedan ser utilizados para fines personales califican para la deducción completa de la sección 179 incluyendo los siguientes vehículos:

1. Vehículos pesados no SUV con un área de carga por lo menos seis pies de longitud interior (esta área no debe ser fácilmente accesible desde el área de pasajeros.).

2. Los vehículos en los que puede acoger nueve más pasajeros detrás del asiento del conductor (por ejemplo, hotel /servicios de transporte del aeropuerto, etc.).

3. Vehículos con el compartimento de un conductor totalmente incluido / área de carga, ningunos asientos en absoluto detrás del asiento del conductor y ninguna parte de la Sección del cuerpo que sobresale más de 30 pulgadas delante del emplomado del parabrisas.

Algunos de los bienes y equipos que no pueden acogerse a la deducción por la Sección 179 es:

Bienes utilizados fuera de los Estados Unidos generalmente no pueden acogerse a la deducción por la Sección 179.

Propiedad que se utiliza para proporcionar alojamiento es generalmente no califican para la deducción por la Sección 179.

Bienes inmuebles no pueden acogerse a la deducción por la Sección 179. Bienes inmuebles es definida típicamente como terrenos, edificios, estructuras permanentes y los componentes de las estructuras permanentes (incluyendo mejoras). Otros ejemplos de propiedad que no calificaría para la deducción de 179 sección áreas de estacionamiento pavimentado y cercas.

Equipo de calefacción y climatización en general, no pueden acogerse a la deducción por la Sección 179. Bienes adquiridos por regalo o herencia, así como la propiedad de partes relacionadas no califican para la

deducción de la sección 179 (No, el contribuyente no puede venderse equipos de él o de ella misma y calificar para la Sección 179).

Cualquier propiedad que no se considera propiedad personal, no puede calificar para la deducción de la sección 179.

Equipos usados (que es nueva para el contribuyente) califican para la sección 179. El equipo usado también califica para la Depreciación de bonificación.

Depreciación de bonificación En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la depreciación adicional aumenta del 50% al 100%. Esta disposición es retroactiva al 27 de septiembre de 2017, y es válida hasta el 2022. La depreciación adicional ahora también incluye el equipo usado. La Depreciación de bonificación es útil para empresas muy grandes que gastan más que el límite de gasto de la Sección 179 en nuevos equipos de capital. Además, las empresas con una pérdida neta siguen calificadas para deducir parte del costo de los equipos nuevos y llevar adelante la pérdida. Al aplicar estas disposiciones, generalmente se toma primero la Sección 179, seguida de la Depreciación de la Bonificación, a menos que la empresa no tenga ganancias imponibles, porque la empresa improductiva puede transferir la pérdida a años futuros. Base no recuperada Hay límites en la cantidad que puede deducir un contribuyente por depreciación de su automóvil, camión o van. La deducción de la sección 179 se trata como depreciación para los propósitos de los límites. La cantidad máxima que un contribuyente puede descontar cada año depende en el año que él o ella pone el coche en servicio. Si se reducen las deducciones de depreciación para el coche del contribuyente, él o ella tendrán una base no recuperada en su coche al final del período de recuperación. Si el contribuyente continúa utilizando su coche para el negocio, puede deducir esa base no recuperada (sujeto a los límites de depreciación) después del período de recuperación.




La base no recuperada es el costo del contribuyente u otra base en el coche reduce por cualquier limpieza de vehículos de combustible deducción (para los vehículos en servicio antes del 1 de enero, 2006), crédito de vehículo de motor alternativo, crédito de vehículo eléctrico, impuesto de gas guzzler y depreciación y deducciones de la sección 179 que habría sido admisibles si el contribuyente había utilizado el coche 100% para uso de negocios e inversiones. Para propiedad de 5 años, período de recuperación del contribuyente es 6 años calendario. Depreciación una parte del año se permite en el primer año de calendario de amortización de un año completo se permite en cada uno de los siguientes 4 años calendario y depreciación del año una parte se permite en el 6 º año. Bajo MACRS, período de recuperación del contribuyente es el mismo si él o ella utiliza saldo decreciente o depreciación línea recta. El contribuyente determina su base no recuperado en el 7 º año después de que él o ella colocó el coche en servicio. Si el contribuyente continúa utilizando su propio coche para negocio después del período de recuperación, él o ella es debida una deducción de la depreciación en cada año fiscal posterior hasta que él o ella se recupera la base en el coche. La cantidad máxima que el contribuyente puede deducir cada año está determinada por la fecha que coloca el coche en servicio y su porcentaje de uso del negocio. Por ejemplo, no se permite ninguna deducción para un año que el contribuyente utiliza un coche 100% para fines personales. Por procedimiento 2011-26 de ingresos el IRS proporciona un método de contabilidad de puerto seguro. Este procedimiento proporciona la dirección con respecto a la primera deducción de la depreciación del año adicional del 100% según el Artículo 168(k) (5) del Código, y la extensión de la deducción de depreciación de bonificación del 50% de propiedad cualificada puesto en servicio en 2010. Este procedimiento define qué propiedad es elegible para la deducción de la depreciación de bonificación del 100% y proporciona una guía sobre el tiempo y forma para hacer ciertas elecciones bajo las secciones 168(k)(2) y (5). El procedimiento también proporciona un método de puerto seguro de la contabilidad para pasajeros automóviles que califican para el 100% adicional de primer año la deducción de la depreciación y están sujetas a limitaciones de primer año en la sección 280F. El contribuyente selecciona el método de puerto seguro eligiendo a deducir la depreciación en un coche de pasajeros en la declaración del año el vehículo fue colocado en servicio cuando el costo excede el límite del auto de lujo de primer año y la bonificación del 100% deducción por depreciación fue reclamada.

Pregunta de Revisión 4 May Oak compró y puso en servicio un artículo de la propiedad de la sección 179 con un costo de $11,000. Usó la propiedad el 80% para su negocio y el 20% con objetivos personales. ¿Cuál es el costo comercial resultante de la propiedad que May puede usar para calcular su deducción de la sección 179?

A. $0 B. $5,500 C. $8,800 D. $11,000


Capitalización y reparaciones En el pasado, la capacidad de tomar una deducción inmediata para ciertos gastos era algo liberal. Sin embargo, el IRS comenzó a tomar nota y como resultado, El Departamento de la Tesorería ha intentado producir reglas que apretarán esta flexibilidad con la Decisión de la Tesorería 9636. Estas nuevas normas se refieren comúnmente como “Reglamento de Limite y reparación”. Hay dos versiones diferentes del reglamento:

El reglamento de límite provisional y la reparación se emitieron en 2011. Si la operación del contribuyente decidiera poner en práctica las normas temporales, aquellos se presentarían durante el período de tiempo de 2011-2013, y nuevas regulaciones sería efectivas para los años gravables a partir de 01 de enero de 2014.




En septiembre de 2013 se publicaron el Reglamento final de límite y reparación final. Si la operación del contribuyente no decide implementar las regulaciones temporales, el Reglamento final se aplica y es efectivo para años fiscales a partir de 01 de enero de 2014.

Sección 162 del código impuestos internos (IRC) permite a un contribuyente deducir todos los gastos ordinarios y necesarios que incurre durante el año gravable en el ejercicio de su comercio o negocio, incluyendo los costos de ciertos materiales, suministros, reparaciones y mantenimiento. Sin embargo, la Sección 263(a) del IRC requiere que el contribuyente capitalice los gastos de adquisición, producción y mejoramiento de la propiedad tangible, sin importar el tamaño o el costo incurrido. La ley de impuestos durante mucho tiempo ha requerido que el contribuyente determine si los gastos relacionados con la propiedad tangible son gastos profesionales actualmente deducibles o gastos de capital no deducibles. Antes de la emisión de los reglamentos de propiedad tangible final en 17 de septiembre de 2013 [Decisión de la Tesorería 9636 ("Reglamento final")], las decisiones del contribuyente fueron dirigidas por décadas de la jurisprudencia a menudo contraria, así como fallos administrativos en situaciones actuales específicas. La estructura básica y los requisitos de las regulaciones temporales se mantuvo intacta. Aunque el Reglamento final se ha "simplificado" en varias áreas clave, siguen siendo complejos en general. La normativa final sigue el esquema básico de las regulaciones propuestas y temporales, con los cambios realizados en cada una de cinco áreas principales:

1. Materiales y suministros (Regulación 1.162-3). 2. Reparaciones y mantenimiento (Regulación 1.162-4). 3. Gastos de capital (Regulación 1.263(a)-1). 4. Cantidades pagadas para la adquisición o producción de bienes tangibles (Regulación 1.263(a)-2. 5. Cantidades pagadas para la mejora de bienes tangibles (Regulación 1.263(a)-3).

Los cambios enfatizados por el IRS incluyen:

1. Un puerto seguro de minimis revisado y simplificado bajo Regulación 1.263(a)-1(f). 2. La extensión del puerto seguro para mantenimiento rutinario a edificios. 3. Una elección anual para edificios que cuestan $1 millón o menos para descontar hasta $10,000 de gastos

de mantenimiento o, si menos, el 2% de la base ajustada del edificio. 4. Una nueva elección anual para capitalizar los costos de reparación que se capitalizan en los libros y registros

de los contribuyentes. 5. El refinamiento de los criterios para la definición de mejoramientos y restauraciones de bienes materiales.

Las normas finales se aplican a cualquiera que pague o incurra en cantidades para adquirir, producir, o mejorar bienes raíces tangibles o efectos personales. Estas regulaciones se aplican a las corporaciones, las corporaciones S, asociaciones, sociedad de responsabilidad limitada y personas presentando un formulario 1040 con el Anexo C, E o F. La normativa final afecta al contribuyente si él o ella incurre en cantidades para adquirir, producir o mejorar bienes tangibles o propiedad personal en el desempeño de sus oficios o negocios. Las reglas son más importantes para aquellos que regularmente incurren en grandes gastos de capital, p.ej., utilidades eléctricas, empresas de telecomunicaciones y negocios con posesiones de bienes inmuebles sustanciales. Las normas finales son eficaces durante años gravables que comienzan en o después del 1 de enero de 2014. Elección del puerto seguro de Minimis

Eficaz durante años gravables que comienzan en o después del 1 de enero de 2016, el servicio de impuestos internos en el aviso 2015 82 aumentó el umbral de puerto seguro mínimo de $500 a $2,500 por factura o artículo a los contribuyentes sin Estados financieros aplicables. Además, el IRS proporcionará

protección de auditoría a las empresas elegibles Al no cuestionar el uso del umbral de $2,500 para años fiscales terminando antes del día 1 de enero de 2016 si el contribuyente cumple los requisitos del Reglamento de la tesorería § 1.263(a)-1(f)(1)(ii). Según los reglamentos finales, el contribuyente puede decidir aplicar un puerto seguro de minimis a cantidades pagadas para adquirir o producir la propiedad tangible en la medida en tales montos deducidos por él o ella para efectos de contabilidad financiera o mantener sus libros y registros. Si el contribuyente tiene un estado financiero aplicable (AFS), él o ella puede utilizar este puerto seguro para deducir las cantidades pagadas por bienes tangibles hasta $5,000 por factura o artículo. Si el contribuyente no tiene un AFS, él o ella puede utilizar el puerto seguro para deducir importes hasta $500 (antes de 01 de enero de 2016) por artículo o factura.




Estas limitaciones son para propósitos de determinar si determinados gastos califican bajo el puerto seguro; no son como un límite máximo a la cantidad, el contribuyente puede deducir como gastos de negocio bajo el IRC. Cantidades pagadas para la adquisición o producción de bienes materiales que superan las limitaciones de puerto seguro no están sujetos a la elección de puerto seguro de minimis. Por lo tanto, el puerto seguro no requiere que el contribuyente capitalice todas las cantidades pagadas por la propiedad tangible superior a la limitación aplicable. Si una cantidad no se licencia bajo el puerto seguro de minimis, el contribuyente debería tratar la cantidad según las reglas normales que se aplican, Es decir, deducibles actuales si el pago de los daños incidentales materiales y suministros o para la reparación y mantenimiento. Este tratamiento es correcto independientemente de si la cantidad excede la limitación aplicable de puerto seguro de mininis. El puerto seguro de minimis es simplemente una conveniencia administrativa que generalmente permite al contribuyente para decidir descontar gastos del pequeño dólar para la adquisición o la producción de la propiedad que por otra parte debe ser capitalizada según las reglas generales. El análisis de hechos y circunstancias para distinguir mejoras de reparaciones deducibles son:

Para edificios – la unidad de propiedad es generalmente todo el edificio incluyendo sus componentes estructurales. Sin embargo, en virtud de las regulaciones definitivas y sólo con estos fines, el análisis de las mejoras se aplica a la estructura del edificio y de cada uno de los principales sistemas de construcción. Los sistemas de construcción clave son el sistema de plomería, instalación eléctrica, climatización, sistema del elevador, sistema de escaleras mecánicas, sistema de protección y alarma de incendios, sistema de distribución de gas y el sistema de seguridad. Los arrendatarios de partes de edificios aplican el análisis a la parte de la estructura del edificio y la parte de cada sistema del edificio sujeto al arriendo. Los arrendadores de un edificio entero aplican las reglas de la mejora a la estructura del edificio entera y cada uno de los sistemas del edificio claves.

Para los no-edificios - La unidad de la propiedad, y el análisis se aplica a todos los componentes que son funcionalmente interdependientes. Componentes de propiedad son funcionalmente interdependientes si el contribuyente no puede poner en un componente de servicio de la propiedad sin poner en servicio otro componente de la propiedad.

Para la propiedad de planta, p.ej., planta de fabricación, planta de generación, etc. – La unidad de propiedad es, y el análisis se aplica a, cada componente o grupo de componentes dentro de la planta que realiza una operación o función discreta o principales.

Para activos de la red, p.ej., pista del ferrocarril, petróleo y gasoductos, etc. – Los hechos particulares del contribuyente y las circunstancias o la dirección de la industria desde el Departamento del tesoro y el IRS determinan la unidad de bienes y la aplicación de los análisis de mejora.

Para reducir la dificulta administración más simple permitiendo al contribuyente seguir contabilidad financiera para propósitos de impuestos federales d de aplicar el análisis de hechos y circunstancias para identificar el tratamiento fiscal de los costos y reconocer administración más simple permitiendo al contribuyente seguir contabilidad financiera para propósitos de impuestos federales, las normas finales incluyen una elección para capitalizar gastos de mantenimiento y reparación como mejoras, Si él o ella trata esos costos como gastos de capital para fines de contabilidad financiera. El contribuyente podrá optar por tratar la reparación y mantenimiento de los gastos pagados durante el año contributivo como sumas pagadas para mejorar la propiedad si él o ella:

1. Paga estos importes en el ejercicio de una actividad comercial o empresarial; y 2. Trata estos importes como gastos de capital en sus libros y registros usados regularmente al computar sus

ingresos. 3. Hace la elección para capitalizar para cada año contributivo en que se incurren cantidades calificadas

adjuntando un resumen de sus declaraciones oportunamente archivadas incluso extensiones para el año gravable en que las cantidades son pagadas.

a. Si él o ella hace la elección de capitalizar gastos de mantenimiento y reparación, él o ella debe aplicar la elección a todas las cantidades pagadas para la reparación y mantenimiento que él o ella trata como gastos de capital en sus libros y registros en el mismo año gravable.

b. Una elección anual no es un cambio en el método de contabilidad. Por lo tanto, él o ella no tienen que presentar el Formulario 3115 - Solicitud de Cambio de método de contabilidad, hacer esta elección o dejar de capitalizar reparaciones y gastos de mantenimiento durante un año subsecuente.




Costos de suministros y materiales En la mayoría de los casos, las regulaciones finales no cambian las reglas generales para la deducción de materiales y suministros. El Reglamento final simplemente incorporar antecedentes existentes sobre la definición y tratamiento de materiales y suministros y añaden algunos puertos seguros para proveer al contribuyente de la certeza adicional. Las regulaciones finales también proporcionan elecciones y métodos adicionales para quienes usan repuestos rotativos. Materiales y suministros son propiedad tangible, inventario no utilizado y consumido en las operaciones del contribuyente incluyendo:

Componentes adquiridos – Los costos de los componentes adquiridos para mantener, reparar, o mejorar propiedad tangible propia, arrendada o atendida por el contribuyente y esto no es adquirido como la parte de un artículo más grande de la propiedad tangible.

Consumibles – Los costos de combustible, lubricantes, agua y elementos similares, que se espera que sean consumidos en 12 meses o menos, comenzando cuando se utiliza en las operaciones.

Propiedad de 12 meses – Los gastos de la propiedad tangible que tiene un período de servicio económico de 12 meses o menos, comenzando cuando la propiedad es usada o consumida en las operaciones del contribuyente.

Propiedad de $200 – Costos de bienes tangibles que tiene un costo de adquisición o producción de $200 o menos.

Como bajo las reglas anteriores, el contribuyente podrá deducir los costos de incidentales y no incidental materiales y suministros de la siguiente manera:

Suministros y materiales incidentales – Si los materiales y suministros son incidentales, es decir, de importancia menor o secundaria, llevado en mano sin mantener un registro de consumo, y ningún inventario principio y final es registrado, p.ej., plumas, papel, grapadoras, toner, cestas de la basura, A continuación, el contribuyente deduce los materiales y los costos de suministro en el año fiscal en el que los importes pagados o incurridos, a condición de que los ingresos imponible se refleja claramente.

Suministros y materiales no incidentales – Si los materiales y suministros no son incidentales, entonces el contribuyente deduce los materiales y fuentes de los costos en el año contributivo en el que los materiales y suministros son primero utilizados o consumidos en sus operaciones. Por ejemplo, el contribuyente descuenta ciertas piezas de repuesto prescindibles en un negocio de transporte para el cual los archivos del consumo son guardados y los inventarios son registrados en el año gravable la parte es quitada de su área de almacenamiento e instalada en uno de sus camiones. Sin embargo, un material por otra parte deducible o el coste de suministro podrían ser sujetos a la capitalización según el Artículo 263(a) si él o ella usan el material o suministro para mejorar la propiedad o según el Artículo 263A si él o ella incorporan el material o suministro en la propiedad él o produce o adquiere para la reventa.

Aplicación con puerto seguro de minimis – Si el contribuyente decide usar el puerto seguro de minimis y algún material y las provisiones también tienen derecho al puerto seguro, él o ella deben descontar cantidades pagadas por estos materiales o provisiones bajo el puerto seguro en el año gravable las cantidades son pagadas o incurridas. Dichas cantidades no son tratados como cantidades pagadas para materiales y suministros y pueden deducirse como gastos de negocio en el año contributivo son pagados o incurridos.

Porque el Reglamento final del tratamiento de materiales y suministros se basa principalmente en la ley anterior, Si el contribuyente era previamente conforme a las reglas que él o ella de manera general está en cumplimiento, ninguna acción deberá seguir estas reglas se aplican en forma prospectiva. También, el Reglamento final del tratamiento del material y provisiones se aplica a cantidades pagadas o incurridas en años imponible comenzando en o después del 01 de enero de 2014. Por lo tanto, para el primer año contributivo del contribuyente a partir 01 de enero de 2014, la mayoría de los contribuyentes no tendrán un cambio en método de contabilidad de materiales y suministros. Si el contribuyente desea cambiar su método de contabilidad de materiales y suministros en el siguiente año fiscal, él o ella podría presentar el Formulario 3115 y calcular la Sección 481(a) ajuste teniendo en cuenta únicamente las cantidades pagadas después del 1 de enero, 2014. Nada en las normas finales según el Artículo 263(a) cambia el tratamiento de ninguna cantidad que sea expresamente asegurada bajo cualquier provisión del IRC o El reglamento de la Tesorería de sección 162(a) o sección 212. Por ejemplo, el Reglamento final no elimina los requisitos de la sección 263(a), que generalmente proporciona que el




contribuyente debe capitalizar los costos indirectos distribuibles y directos de propiedad personal tangible o real de producción y adquisición de bienes para la reventa. En general, la normativa final aplica a años gravables comenzando en o después del 01 de enero de 2014 o en ciertas circunstancias, se aplican a los costos pagados o incurridos en años imponibles comenzando en o después del 01 de enero de 2014.




Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - D. Uno de los cónyuges debe elegir el estado de la empresa conjunta calificada en el formulario 1040 y asumir la responsabilidad de todos los elementos de renta, ganancia, pérdida, deducción, crédito y gastos enumerados en la declaración de impuestos Requisitos para una empresa conjunta calificada:

1. Los únicos miembros en la empresa conjunta son un marido y esposa que archivan una declaración conjunta (Opción A)

2. El comercio o negocio pertenece y es operado por los cónyuges como dueños (y no en nombre de una entidad de derecho estatal como una LLC o LLP) (opción B).

3. El marido y la esposa deben cada uno materialmente participar en el comercio o negocio (opción C). Sin embargo, ambos cónyuges deben elegir el estado de la empresa conjunta calificado en el Formulario 1040 dividiendo los artículos de ingresos, ganancia, pérdida, deducción, crédito y gastos de acuerdo con sus intereses respectivos a tal empresa y cada cónyuge que archiva con el Formulario 1040 un Anexo C separado (Forma 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040), o el Formulario 4835 en consecuencia y en caso necesario, un separado Anexo SE (Formulario 1040) a pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia. Por lo tanto, la opción D es falso y la respuesta correcta. Tema - Empresa conjunta calificada Origen – IRS.GOV - Preguntas frecuentes de entidades Pregunta 2 - C. $500 Un contribuyente no puede deducir gastos por adelantado, incluso si él o ella los paga por adelantado. Esta regla se aplica a cualquier gasto pagado lo suficiente por adelantado que, en efecto, crear un activo con una vida útil que se extiende considerablemente más allá del final del año fiscal actual. Jessica sólo puede deducir la prima de $500 para el 2018 en su declaración año fiscal 2018 (terminado en 2019). Ella puede deducir en 2019 y 2020 las primas distribuibles por esos años. Por lo tanto, sólo opción C tiene la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen cantidades incorrectas. Tema – Línea 14: Programas de beneficios de empleado Origen – Publicación 535 - Capítulo 6 - Cuando deducir las primas de Pregunta 3 - C. 01 de octubre de 2018 El contribuyente coloca la propiedad en el servicio en una actividad del alquiler cuando está lista y disponible para un uso específico en esa actividad. Incluso si el contribuyente no está utilizando la propiedad, está en servicio cuando está lista y disponible para su uso específico. En esta pregunta, la propiedad se considera puesta en servicio el 1 de octubre, la fecha cuando estaba disponible para alquiler. Por lo tanto, la Opción C es correcta. Todas otras opciones tienen fechas incorrectas. Tema – Alquiler de Propiedad Origen – Publicación 527 - Capítulo 2 - ¿Cuándo comienza Depreciación y cuando se termina


https://www.irs.gov/Help-&-Resources/Tools-&-FAQs/FAQs-for-Individuals/Frequently-Asked-Tax-Questions-&-Answers/Small-Business,-Self-Employed,-Other-Business/Entities/Entities-5





Pregunta 4 - C. $8,800 Cuando el contribuyente usa la propiedad tanto con objetivos comerciales como con no comerciales, él o ella pueden elegir la deducción del Artículo 179 sólo si él o ella usan la propiedad más del 50% para el negocio en el año él o lo coloca en el servicio. Si el contribuyente usa la propiedad más del 50% para el negocio, multiplique el coste de la propiedad en el porcentaje del uso comercial. Use el coste comercial que resulta para calcular la deducción del Artículo 179 del contribuyente. En este caso, la parte del costo de la propiedad es $8,800 (80% x $11,000). Por lo tanto, la opción C tiene la cantidad correcta. Todas las otras opciones tienen una cantidad incorrecta. Tema – Qué propiedad puede ser un gasto? Origen – Publicación 946 - Capítulo 2 - Propiedad adquirida par uso de negocios




Lección 8

Administración, Formularios de Impuestos, Fechas de Presentación, la Presentación Electrónica, Sanciones

Administración Este curso le ha enseñado la mayoría de las reglas actualizadas que usted necesita saber para preparar el regreso de un cliente. Sin embargo, cada año el Congreso cambie las leyes fiscales, y parte de ser un profesional de impuestos es saber dónde encontrar estos cambios. El Código de Impuestos Internos El primer lugar que cualquier profesional de impuestos busca respuestas es el Código de Impuestos Internos, o simplemente, "el Código". Estas son las leyes de impuestos tal como fue aprobado por el Congreso. El primer Código de impuestos de bienes se convirtió en ley en 1939. Fue reescrito quince años más tarde, en 1954, de nuevo en 1986, de nuevo en 1997, una vez más en 2001, y, recientemente, en 2003 y 2004. Además, cada año el Congreso aprueba nueva las leyes fiscales, o enmiendas, que luego se convierten en parte del Código de Impuestos Internos existente. Aunque el Código es el primer lugar para buscar, no es el único lugar para buscar. Cuando no se puede encontrar la respuesta en "el Código", a continuación, encienda al Reglamento. Reglamento de Tesorería Reglamento de Tesorería, que la mayoría de los profesionales de impuestos simplemente llaman "las Regs," son la interpretación del IRS del Código de Ingresos Internos. Por desgracia, el Código no siempre es tan claro como la mayoría de nosotros preferiría. No es raro que alguien busque algo en el Código, y todavía no encuentra la respuesta. En este punto, usted da vuelta a las Regs. Dan, no sólo una explicación de la parte del Código que no puede entender, pero también ejemplos de cómo el IRS considera que el Código en diversas situaciones. Al igual que el propio Código, el Reglamento tienen la fuerza de la ley. Resoluciones de Ingresos

Cada año, los problemas del IRS numerosos llamados ingresos resoluciones. Así como las Regs son una interpretación del Código, las resoluciones de Ingresos son la interpretación del IRS del Regs y el Código en situaciones muy específicas, de hecho. Por ejemplo, muchas veces comienzan con un problema hipotético del contribuyente. Después de pasar los hechos del problema, la Sentencia entonces dirá lo que el IRS piensa que es la ley utilizada para resolver el problema, y la conclusión de que el IRS ha llegado a

considerar que el contribuyente hipotético. Resoluciones de ingresos no tienen la misma fuerza de la ley como el Código o Reglamento. Es sólo la opinión del IRS acerca de una situación fiscal determinado. Sin embargo, son muy útiles porque les dirán a los contribuyentes que podrían tener el mismo o similar problema de impuestos que el contribuyente hipotética cómo el IRS tratará ese problema. Decisiones de la Corte Tarde o temprano, el contribuyente va a estar en desacuerdo con el IRS. Por ejemplo, el contribuyente puede interpretar el código o Regs decir que se le permite tomar una deducción especial en su declaración de impuestos. El IRS, por otro lado, puede interpretar la misma Sección del Código de Impuestos Internos o en el Reglamento de decir que el contribuyente no puede. Si el contribuyente y el IRS no puede resolver la disputa entre ellos mismos, el caso puede terminar en un tribunal de justicia. Hay varios tribunales para que los contribuyentes pueden acudir para resolver una disputa con el IRS, incluyendo el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos (si el impuesto no se paga), el Tribunal de Distrito Federal local (si se paga de impuestos), y la Corte de Reclamos (si se paga el impuesto). Cuando estos tribunales decidir una disputa IRS-contribuyente, que dan las razones de sus decisiones por escrito. Estas decisiones son luego publicados y puestos a disposición de todos los contribuyentes.


Lección 8 - Administración, Formularios de Impuestos, Fechas de Presentación, Sanciones


Si después de ver el Código, las Regs e Ingresos resoluciones, todavía no puede encontrar la respuesta a una pregunta, hay una buena probabilidad de que algún tribunal publicó una opinión sobre los mismos o similares preguntas. Es posible que desee ver en este caso para la orientación.

Formularios de Impuestos Hay tres formularios principales fiscales disponibles para la presentación por los contribuyentes individuales:

Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040

Formulario 1040EZ Corto Formulario 1040EZ (Form 1040EZ) es el formulario más simple disponible para los contribuyentes. Muchos profesionales de impuestos llaman el 1040EZ "el formulario corto". Un contribuyente puede usar el Formulario 1040EZ si él o ella cumple con todas las siguientes condiciones: (173)

1. Su estado civil es soltero o casado presentando conjuntamente. 2. Él o ella no reclama dependientes. 3. Si él o ella, y su esposo o esposa presentan una declaración conjunta, son menores de 65 años en el 1 de enero

de 2019, y no están ciegos al final de 2018. 4. Él o ella tiene sólo los salarios, sueldos, propinas, becas y subvenciones de becas gravables, compensación por

desempleo, o dividendos del Fondo Permanente de Alaska, y su interés no era imponible sobre $1,500. 5. Su ingreso tributable es menos de $100,000. 6. Sus propinas obtenidas, en su caso, se incluyen en casillas 5 y 7 de su Formulario W-2. 7. Él o ella no le debe ningún impuesto de empleo de los hogares en los salarios que él o ella pagó a un empleado

doméstico 8. Él o ella no es un deudor en un caso de bancarrota del Capítulo 11 presentada después de 16 de octubre 2005. 9. Él o ella no reclama ningún ajuste en los ingresos. 10. Él o ella no reclama ningún crédito que no sean el crédito fiscal por ingreso del trabajo. 11. Anticipos del crédito fiscal prima no fueron hechas por él o ella, su esposo o esposa, o cualquier persona que él

o ella se inscribió en la cobertura para que nadie más está reclamando como dependiente. El contribuyente no puede usar el Formulario 1040EZ para reclamar el nuevo crédito fiscal de primera calidad. Él o ella también no puede utilizar este formulario si él o ella recibió pagos anticipados de este crédito.

Formulario 1040A Formulario 1040A (Form 1040A), También una formulario corto, se usa cuando los contribuyentes cumplen las seis condiciones siguientes: (174)

1. Tenía ingreso sólo de los siguientes orígenes: a. Sueldos, salarios, propinas. b. Los intereses y dividendos ordinarios. c. Distribuciones de ganancias de capital. d. Becas imponibles. e. Pensiones, anualidades e IRAs. f. Compensaciones por desempleo. g. Dividendos del Fondo Permanente de Alaska. h. Beneficios de retiro del Seguro Social y del ferrocarril imponibles.

2. Los únicos ajustes a los ingresos del contribuyente que puede reclamar son: a. Gastos de educadores. b. IRA contribución deducción. c. Interés de préstamos estudiantiles deducción.

3. Contribuyente no detalla las deducciones. 4. Los ingresos imponibles del contribuyente (Línea 27) es menos de $100,000.






5. El único Crédito de impuesto que el contribuyente puede reclamar son: a. El crédito para el cuidado de hijos y dependientes. b. Crédito para los ancianos y discapacitados. c. Créditos de educación. d. Crédito de contribuciones de ahorro para el retiro (Crédito de Ahorrador). e. Crédito tributario por hijos. f. El crédito por ingreso salariales. g. Crédito adicional tributario por hijos. h. Crédito fiscal prima.

6. El contribuyente no tuvo un ajuste impuesto mínimo alternativo en la acción que él o ella adquirida en el ejercicio de una opción de incentivo social.

El resto de los créditos fiscales están disponibles sólo si el contribuyente utiliza el Formulario 1040 con el apoyo a los anexos. Sin embargo, el contribuyente también puede usar el Formulario 1040A si él o ella recibió beneficios de cuidado de dependientes o si él o ella le debe impuestos de la recaptura de un crédito de educación o el impuesto mínimo alternativo.

Formulario 1040 La formulario de impuestos más conocida es el Formulario 1040 (Form 1040), o lo que muchos profesionales de impuestos llaman "el formulario largo". Siempre se puede utilizar. Si se requiere un contribuyente que use el Formulario 1040 depende de si él o ella cumple cualquiera de las condiciones siguientes. El contribuyente debe usar el Formulario 1040 si: (175)

1. El contribuyente tiene un ingreso de $100,000 o más. 2. El contribuyente es detallar las deducciones (tales como intereses hipotecarios o contribuciones caritativas). 3. El contribuyente tiene ingresos de un alquiler, negocio, granja, S-corporación, sociedad o fideicomiso. 4. El contribuyente tiene salarios extranjeros, pagado impuestos extranjeros o está reclamando los beneficios

del tratado de impuestos. 5. El contribuyente completó la Parte III del Anexo B – Intereses y Dividendos Ordinarios (Schedule B - Interest

and Ordinary Dividends) (Forma 1040) porque: a. Recibió una distribución de un fideicomiso extranjero. b. Tenía un banco, valores, u otra cuenta financiera en un país extranjero en cualquier momento durante

el año. 6. El contribuyente vendió acciones, bonos, fondos de inversión o propiedad. 7. El contribuyente reclama ajustes a las cuentas de ahorro de salud en movimiento. 8. El contribuyente tiene ingresos que no pueden notificarse en el Formulario 1040EZ o 1040A. Esto incluye el

aumento de la venta de la casa del contribuyente u otra propiedad, el ingreso de trueque, los ingresos pensión alimenticia, reembolsos imponibles de los impuestos estatales y locales, y los ingresos de autoempleo (incluyendo los ingresos agrícolas).

9. El contribuyente debe pagar impuestos sobre ingresos por cuenta propia. Ver Anexo SE (Schedule SE) (Formulario 1040) - Impuestos de Autoempleo.

Devoluciones no Clasificación para Uso de la Tabla de Impuestos

Existen varias restricciones que hacen que sea imposible para algunos contribuyentes utilicen la tabla de impuestos proporcionada por el Servicio de Impuestos Internos. La restricción principal es que la tabla de impuestos sólo cubre los ingresos imponibles de menos de $100,000. Los contribuyentes con ingresos tributables de $100,000 o más deben utilizar la hoja de Cálculo del Impuesto (que se basa en las tarifas de impuestos) para determinar sus impuestos.

Hoja de Cálculo del Impuesto La hoja de Cálculo del Impuesto se basa en el estado civil, de la siguiente manera: (5)

Sección A es para ser utilizado por los contribuyentes individuales. Sección B es para ser utilizado por los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y

Viudas y Viudos calificados.







Sección C es para ser utilizado por los contribuyentes casados que presentan declaraciones de impuestos por separado.

Sección D es para ser utilizado por personas que califican como Cabeza de Familia.

Pregunta de Revisión 1 Un individuo puede utilizar el Formulario 1040EZ en vez del Formulario 1040 si todos los elementos siguientes son verdaderos excepto:

A. El contribuyente no reclama dependientes B. El contribuyente tiene ingresos de menos de $1,500 C. El contribuyente no reclama ningún ajuste a los ingresos D. El contribuyente vende acciones, bonos, fondos mutuos o propiedad


La Presentación de Fechas, Presentación Electrónica, Pago de Impuestos La declaración anual de impuestos para los individuos se debe por el día 15 del cuarto mes después del cierre del ejercicio fiscal, por lo general 15 de abril. Sin embargo, cuando el 15 cae en fin de semana (sábado o domingo) o un día festivo, la fecha de vencimiento se convierte en el próximo día de trabajo regular. Por lo tanto, si el 15 resultó ser sábado, el regreso sería debido el lunes 17 de abril. Si se envía por correo el regreso, debe ser colocado en el correo y matasellado en o antes de la fecha de vencimiento. La práctica de la presentación de pronto se siente alentado por el IRS. Generalmente, lo más temprano es el 1 de enero, aunque pocos, si alguno, los contribuyentes están en condiciones de presentar tan pronto. Los empleados, por ejemplo, deben esperar a que el Formulario W-2, y se expedirá por el empleador. La legislación fiscal permite al empleador hasta el 31 de enero a preparar y emisión otras Formularios necesarias, 1099 o W-2, para el año anterior. Si el contribuyente anticipa un reembolso, los más pronto que la declaración de impuestos se presenta, se puede esperar los resultados más pronto. Debido al aumento de la carga de trabajo en el IRS cuando el 15 de abril enfoques, una presentación inicial de un reembolso significa que un reembolso será procesado en menos tiempo. Si un contribuyente envía su declaración por correo registrado o certificado, la fecha de presentación es la fecha del matasellos. El recibo de la inscripción es evidencia de que se presentó la declaración en la fecha de envío. Si un contribuyente envía un regreso por correo certificado y tiene un recibo con sello postal por un empleado de correos, la fecha en el recibo es la fecha del matasellos. El recibo de correo certificado con matasellos es evidencia de que el regreso fue entregado y el sello postal en la fecha sellada por la oficina postal de Estados Unidos. La mayoría de las declaraciones son presentadas en los centros regionales geográficamente dispersos través de los Estados Unidos. La dirección de la Oficina del Servicio de Rentas Internas (IRS) que presta servicios a los estados en los que vive el contribuyente se puede encontrar en las instrucciones del Formulario 1040.

Un contribuyente puede simplificar los anuncios de dinero en el regreso por redondear las cantidades del dólar. Cualquier cantidad menos de $0.50 serían eliminados, y cualquier cantidad de $0.50 a $0.99 se incrementarían al próximo dólar más alto.

La Determinación y el Pago del Impuesto El principal problema en la realización de una declaración de impuestos es de averiguar lo que el ingreso es imponible y las deducciones que pueden ser reclamados. El resto es en gran parte mecánica: sumar y restar correctamente, siga las instrucciones que aparecen en la declaración de impuestos, y cumplir con los requisitos de procedimiento. La siguiente lista de verificación puede ser útil:

1. Reunir los datos del contribuyente. 2. Revisión de los contribuyentes rendimientos anteriores. 3. Seleccione el formulario correcto de declaración de impuestos.




4. Determinar los Ingresos al sumar todos los ingresos no específicamente excluidos. 5. Calcule el ingreso ajustado (AGI) restando los ajustes. 6. Reste deducciones detalladas de AGI, si el total excede la cantidad de la deducción estándar correcto. 7. Utilice la Tabla de Impuestos (si el ingreso tributable es menos de $100,000) o la Hoja de Cálculo del

Impuesto (si el ingreso tributable es de $100,000 o más) para determinar/calcular la cantidad de impuestos. 8. En el siguiente orden:

a. Añadir cualquier impuesto mínimo alternativo. b. Reducir cualquier impuesto adeudado por los créditos fiscales (como el crédito tributario por hijos, el

crédito para el niño y los gastos de cuidado de dependientes, el crédito de adopción, etc.). c. Añadir otros impuestos (como el impuesto por cuenta propia, impuestos de empleo para el hogar). d. Reducir impuestos por los pagos (como retenciones, pagos de impuestos estimados, Crédito por

Ingreso del Trabajo, etc.). 9. Determinar la cantidad del reembolso de impuestos o la cantidad adeudada. 10. Firmar y presentar la declaración de impuestos a tiempo.

Presentación Electrónica (IRS e-File) Muchos profesionales de impuestos presentan electrónicamente declaraciones de (e-file) impuestos para sus clientes. La principal ventaja para la presentación electrónica de una declaración de impuestos ya sea por computadora o por teléfono, es que el contribuyente que se debe un reembolso de impuestos recibirá el reembolso mucho antes, a diferencia de correo en una declaración en papel completado. Un reembolso puede ser depositado directamente en la cuenta corriente o de ahorros del contribuyente. La presentación electrónica es un método por el cual los contribuyentes de impuestos calificados transmiten electrónicamente los datos de declaraciones de impuestos directamente a un centro de servicio del IRS en el formato que el IRS le ha prescrito. El programa e-file del IRS moderno permite a los profesionales de impuestos y los contribuyentes por igual a presentar declaraciones de impuestos a través de una declaración electrónica o mediante el uso de una computadora personal, un módem y software de preparación de impuestos comerciales. Los contribuyentes que usan e-file para sus declaraciones de impuestos y deben impuestos puede autorizar el pago por débito directo de su cuenta de cheques o cuenta de ahorros en una fecha especificada-es decir el 15 de abril. Los contribuyentes ahora también pueden pagar impuestos adeudados mediante tarjeta de crédito. Además, los contribuyentes pueden ahora presentar una declaración de impuestos electrónicamente sin presentar ningún documento o firma. Este tipo de presentación sin papel puede ser utilizado por los contribuyentes que utilizan un número de identificación personal (PIN).

Reglas requieren muchos preparadores de impuestos pagados a presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos federales preparadas y presentadas por individuos, fideicomisos y patrimonios. Esto debe hacerse a partir del 1 de enero de 2012 para los preparadores que se anticipan a la presentación de 11 o más combinado 1040, 1040A, 1040EZ y 1041 durante el año. (27)

Las reglas requieren que los miembros de las empresas calculen el número de regresos en el agregado que razonablemente esperan presentar como una empresa. Si ese número es 11 o más en el año calendario 2012 y años a partir de entonces, todos los miembros de la empresa deben e-file los beneficios que preparan y archivan. Esto es cierto incluso si un miembro prepara y archiva menos que el umbral de forma individual.

Acción de Recaudación Forzosa Si los impuestos no se pagan oportunamente, y el IRS no es notificado por qué los impuestos no pueden ser pagados, la ley exige que se tomen medidas coercitivas, que podría incluir las siguientes:

Emitir un aviso de embargo de salario y otros ingresos, cuentas bancarias o bienes (legalmente agarrar propiedad para satisfacer la deuda fiscal).

La evaluación de una Pena de Recuperación del Fondo fiduciario por ciertos impuestos de empleo impagados. Emitir una citación al contribuyente o terceros para garantizar información para preparar declaraciones de

impuestos no archivadas o determinar la habilidad del contribuyente para pagar.




Para cobrar deudas fiscales delincuentes, ciertos pagos federales (proveedor, OPM, SSA, sueldo federal y viajes de empleado Federal) desembolsado por el Departamento de la Tesorería, Servicio de Administración Financiera (FMS) pueden estar sujetos a un impuesto a través del Programa Federal de Recaudación de Pago (FPLP). Impuestos de empleo son:

1. Las cantidades un empleador debe retener de los empleados por ingresos, seguro social e impuestos de Medicare (también llamada retenida o impuestos de fondo fideicomiso), más

2. La cantidad de impuesto de seguro social y los impuestos de Medicare que paga un empleador en nombre de cada empleado.

El pago de impuestos de empleo tarde, o no incluir pago con una declaración si es necesario, podría resultar en multas adicionales e intereses sobre cualquier balance no pagado. Sanción de Falta de depósito (FTD) de hasta un 15% del importe no depositado puede ser cargadas, dependiendo de cuántos días el pago está atrasado. Inscribirse en y hacer depósitos de impuestos actuales a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) puede ayudar a los empleadores mantenerse al día con sus requisitos de pago. El IRS generalmente no tomará acciones de colección forzosa:

Cuando un acuerdo de la instalación se está considerando. Mientras que un acuerdo está en efecto. Durante 30 días después de que una solicitud es rechazada. Durante el período en que el IRS evalúa una apelación de un acuerdo rechazado o terminado.

Acuerdo de pago a plazo Si un contribuyente es financieramente incapaz de pagar inmediatamente su deuda tributaria, él o ella pueden hacer pagos mensuales a través de un acuerdo de pago a plazo siempre y cuando el contribuyente paga su deuda tributaria en su totalidad, él o ella puede reducir o eliminar su pago de sanciones o intereses y evitar el costo asociado a establecer el acuerdo. Antes de aplicar para cualquier acuerdo de pago, el contribuyente debe presentar todas las declaraciones de impuestos requeridas. Los siguientes contribuyentes pueden solicitar un acuerdo de entrega de evaluación previa sobre los pasivos por impuestos mediante la aplicación del acuerdo de pago a plazo en línea (OPA) en el sitio web www.irs.gov:

Los individuos que deben $50,000 o menos en impuesto de ingresos individuales combinado, penas e interés, y han archivado todas las declaraciones requeridas.

Las empresas que adeudan $25,000 o menos en impuestos sobre la nómina y han presentado todas las declaraciones requeridas.

El contribuyente también puede presentar el Formulario 9465 - Cuota de Acuerdo de Solicitud (Form 9465 - Installment Agreement Request), o adjunte una solicitud por escrito para un plan de pago a la parte delantera de la declaración. La mayor parte de acuerdos de instalación cumplen los criterios de aerodinamizó del acuerdo de la instalación del IRS. El término máximo para un acuerdo aerodinamizado es 72 meses. En determinadas circunstancias, un contribuyente puede tener más tiempo para pagar, o su acuerdo puede ser aprobado para una cantidad que es inferior a la cantidad de impuesto que él o ella deben. El contribuyente es elegible para un acuerdo de pago a plazo garantizado si el impuesto que él o ella deben es no más de $10,000 y:

1. Durante los últimos 5 años fiscales el contribuyente (y su cónyuge si presenta una declaración conjunta) oportunamente han presentado declaraciones de impuestos y han pagado cualquier impuesto debido, y no han firmado un acuerdo de la instalación para el pago del impuesto;

2. El contribuyente se compromete a pagar todo el importe que debe dentro de 3 años y cumplir con las leyes de impuestos mientras el acuerdo esté en vigencia; y,

3. El contribuyente es financieramente incapaz de pagar la responsabilidad en su totalidad en el momento debido.






Es la práctica del servicio de impuestos internos (IRS) conceder estos acuerdos de la instalación aun si el contribuyente puede pagar su responsabilidad en su totalidad si el impuesto que debe él o ella no es más de $10,000 y él o ella satisface los otros criterios.

Si el contribuyente debe más de $50,000 o no puede pagar la cantidad que debe en seis años o menos, Su solicitud de un acuerdo de pago comienza con un análisis del coleccionista de IRS su declaración de ingresos en el formulario 433-A. El colector utiliza la información del formulario para determinar la cantidad que puede pagar el contribuyente. Cantidades de pago son a discreción del IRS. El IRS ofrece varias opciones para hacer los pagos mensuales, como: (176)

Débito directo de la cuenta bancaria del contribuyente. La nómina deducción del empleador del contribuyente. El pago a través de cheque o money order. Pago por el Sistema Electronico Federal de Impuestos (EFTPS). El pago con tarjeta de crédito a través del teléfono o Internet. Pago por Acuerdo de Pago en Línea (OPA).

El IRS ha modificado la lista de tarifas del usuario para los acuerdos de pago de instalación. La nueva lista de tarifas se aplica a acuerdos de pago de instalación firmados, reestructurado o reintegrados en o después del 02 de enero de 2017. Las normas finales aumentan los honorarios del usuario existentes (excepto para los

contribuyentes de bajos ingresos) y cree dos nuevos tipos de acuerdos de la instalación en línea, cada uno conforme a un honorario separado. Cinco de estas tasas se basan en el costo total de establecimiento y la supervisión de acuerdos de instalación, mientras que la sexta tasa es para contribuyentes de bajos ingresos. Los nuevos honorarios son:

1. Una tasa máxima de $225, frente a la tasa actual de $120, se aplica a los contribuyentes que firman acuerdos de la instalación en la persona, por teléfono, por correo, o archivando, con el IRS. Esto incluye a los contribuyentes solicitando acuerdos de instalación con su declaración presentada electrónicamente.

2. Una tarifa reducida de $107, frente a la tasa de $52, se aplica a un acuerdo de domiciliación bancaria. 3. Un contribuyente que establece un acuerdo de pago a plazos a través de IRS.gov y se compromete a hacer

pagos por correo un cheque o a través del sistema de Pago electrónico Federal de Impuestos (EFTPS) pagara $149.

4. Un contribuyente que establece un acuerdo de instalación en línea y se compromete a hacer pagos automáticos mediante la domiciliación bancaria pagará una cuota de $31.

5. La tarifa de un acuerdo de entrega de reestructurado/reintegrado es de $89, frente la tarifa actual de $50. 6. Un contribuyente de bajos ingresos paga una tarifa de $43, igual a la tasa actual, al establecer cualquier tipo de

acuerdo de pago a plazos, aparte de un acuerdo de una domiciliación bancaria o reestructuración o reintegro de cualquier acuerdo de instalación.

El Formulario 1040 V - Comprobante de Pago (Form 1040 V Payment Voucher) debe ser completado y enviado con el ingreso a la declaración de impuestos que tiene un saldo a pagar al IRS. Contribuyente (s) debe simplemente llene la cantidad que él o ella está pagando, su nombre, dirección y número de Seguro Social (s).

El IRS puede denegar la solicitud, y una solicitud no puede ser realizado si el contribuyente ya está haciendo pagos a un acuerdo de pago existentes.

Un plan de pago no siempre es la mejor opción de los contribuyentes, hay desventajas definitivas. El mayor obstáculo es que los intereses y las sanciones siguen acumulándose mientras el contribuyente adeuda. Combinado con las sanciones, la tasa de interés suele ser 8 a 10% por año. Es posible pagar durante años y deber más que cuando el contribuyente comenzó. Si el contribuyente puede pagar la cantidad total que debe dentro de 120 días, él o ella deberían llamar 1-800-829-1040 para establecer su solicitud para pagar en su totalidad. Si el contribuyente puede hacer esto, él o ella puede evitar el pago de la tasa para establecer un acuerdo de entrega. En lugar de llamar, el contribuyente puede aplicar en línea.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040v.pdf



Extensiones A partir de 2005, un individuo se concede una extensión automática de seis meses para presentar una declaración (pero no para el pago de impuestos), a condición de que el Formulario 4868 - Solicitud de Prórroga Automática del Plazo para Presentar un Regreso de los Estados Unidos sobre el Ingreso Personal (Form 4868 - Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return) se archiva correctamente antes de la fecha de vencimiento normal de la devolución. (Anteriormente, la extensión de presentación automática era buena para cuatro meses.) También, la extensión de presentación se puede obtener a través del teléfono o vía internet en el sitio web del IRS. Un contribuyente puede obtener una extensión mediante el pago de parte o la totalidad de su estimación del impuesto adeudado mediante el uso de una tarjeta de crédito o débito o mediante transferencia directa de su cuenta bancaria. Él o ella puede hacer esto por teléfono o a través de Internet. El contribuyente no presenta el Formulario 4868. Forma 4868 no es una extensión de tiempo para pagar impuestos. Los contribuyentes deben calcular los impuestos debidos y enviar el pago con la solicitud. La penalización por pago incompleto del impuesto estimado se calcula por separado de la pena para el pago de impuestos después de la fecha de vencimiento final. Los contribuyentes que son ciudadanos (o residentes) pueden recibir una extensión automática de 2 meses para presentar declaraciones y pagar el impuesto adeudado si en la fecha de vencimiento que están en servicio en las fuerzas armadas o en vivo (y mantener un lugar principal del negocio) fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Se cobran intereses desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago. La pena del pago tardío suele ser la mitad del 1% de todos los impuestos (que no sea impuesto estimado) no se paga mediante la presentación de la fecha de vencimiento. Se cobrará por cada mes o fracción de mes el impuesto no es remunerado. La pena máxima es de 25%. (24) Extensiones de presentación se puede obtener sin hacer pagos de impuestos si los contribuyentes estiman adecuadamente su obligación tributaria en la forma. Si el impuesto no se calcula correctamente, la solicitud se prórroga será anulada y la pena de presentación será evaluada tarde. Si la cantidad de impuestos que se incluye con la solicitud de prórroga es menos que suficiente para cubrir la responsabilidad del contribuyente, el contribuyente se cargará un interés sobre la cantidad vencida.

El contribuyente se considera que tiene una causa razonable para el período que abarca el presente prórroga automática si al menos el 90% de la obligación tributaria real se paga antes de la fecha de vencimiento normal de la devolución a través de retenciones, pagos de impuestos estimados o pagos hechos con el Formulario 4868. (24)

Declaraciones Enmendadas y Declaración de Reembolso Un contribuyente debe corregir su declaración de si, después de haber sido presentada, se determina que:

El contribuyente no reportó un ingreso. Las deducciones o créditos reclamadas por el contribuyente que no deberían haber reclamado. El contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados. El contribuyente debe haber reclamado un estado civil diferente.

Un contribuyente no puede cambiar su estado civil de casado que presenta conjuntamente a casado que presenta por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original. El albacea puede ser capaz de hacer este cambio para un cónyuge fallecido.

Formulario 1040X -Declaración Fiscal Estadounidenses de Impuestos Individuales Modificada Muchos errores matemáticos son capturados en el procesamiento de la propia declaración de impuestos por lo que el contribuyente no tenga que corregir estos errores. Además, si del contribuyente no concedió un anexo requerido, el IRS se comunicará con él o ella y pedir la información que falta. Sin embargo, si el contribuyente no reportó todos sus ingresos o no reclamó un crédito, él o ella debe presentar una declaración enmendada o corregida usando el Formulario 1040X.






El uso del Formulario 1040X – Declaración de Ingreso Personal modificado de los Estados Unidos (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return) para:

Corregir los Formularios 1040, 1040A, 1040EZ, 1040NR, o 1040NR-EZ. Hacer ciertas elecciones después del plazo prescrito. Cambiar las cantidades ajustadas previamente por el IRS. Sin embargo, él o ella no incluye intereses ni

sanciones en el Formulario 1040X; estos elementos se ajustarán en consecuencia. Hacer un reclamo por una transferencia del debido a una pérdida o crédito no utilizado. Sin embargo, el

contribuyente puede ser capaz de usar el Formulario 1045 - Solicitud de Reembolso Tentativo (Form 1045 - Application for Tentative Refund), en lugar del Formulario 1040X.

En el Formulario 1040X, escribe el ingreso del contribuyente, deducciones y créditos como se informó inicialmente en la declaración los cambios que se hicieron, y las cantidades corregidas. Entonces él o ella se da cuenta del impuesto sobre la cantidad corregida de la base imponible y la cantidad que el contribuyente debe o se le devolverá. El contribuyente debe incluir copias de cualquier anexo que se han cambiado o cualquier Formulario W-2 que él o ella no incluyo. Si el contribuyente debe impuestos, pagar la cantidad completa con el Formulario 1040X. El impuesto adeudado no se sustrae de cualquier cantidad del contribuyente había acreditado a su impuesto estimado. Si el contribuyente pagó de impuestos, él o ella puede tener todo o parte del pago en exceso reembolsado o el contribuyente puede solicitar la totalidad o parte de ella a su impuesto estimado. Si el contribuyente optó por recibir su reembolso, que se enviará por separado de cualquier reembolso que aparece en su declaración original. Presentar el Formulario 1040X separada para cada ejercicio fiscal involucrado. El contribuyente no presenta en el Formulario 1040X si él o ella está solicitando un reembolso de multas e intereses o una adición al impuesto que él o ella ya ha pagado. En su lugar, el archivo el Formulario 843 - Solicitud de Reembolso y Solicitud de Reducción (Form 843 - Claim for Refund and Request for Abatement). Además, del contribuyente no presenta el Formulario 1040X para solicitar un reembolso de su cuota de un pago en exceso conjunta que fue compensado con una obligación vencida de su esposo o esposa. En su lugar, los contribuyentes presentan el Formulario 8379 - Asignación de un Cónyuge Herido (Form 8379 - Injured Spouse Allocation). Tiempo para Presentar una Solicitud de Reembolso En general, el contribuyente debe presentar una reclamación por un crédito o reembolso dentro de los 3 años después de la fecha en que el contribuyente presentó la declaración original o dentro de 2 años después de la fecha en que el contribuyente pague el impuesto, el que sea más tarde. Declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (sin tener en cuenta las extensiones) son considerados presentaron en la fecha de vencimiento (incluso si la fecha de vencimiento era un sábado, domingo o feriado legal). Si una reclamación no se presenta dentro de este plazo, el contribuyente no puede tener derecho a un crédito o un reembolso. Impuestos Estatales Si el regreso de un contribuyente se cambia por cualquier razón, puede afectar su obligación tributaria estatal. Esto incluye los cambios realizados como resultado de un examen de la declaración del contribuyente por el IRS. (25) Reembolso Reducido El Departamento de la Oficina del Servicio Fiscal de Tesorería (BFS), que emite reembolsos de impuestos del IRS, ha sido autorizado por el Congreso para llevar a cabo el Programa de Compensación del Tesorería A través de este programa, un reembolso o pago en exceso pueden ser reducidos por BFS y compensar a pagar: (177)

Manutención de menores vencida. Agencia Federal de deudas no tributarias. Obligaciones de impuestos estatales. Ciertas deudas compensación por desempleo debidas a un estado. (Por lo general se trata de deudas de

indemnización que se pagó por fraude o por contribuciones debidas a un fondo estatal que no fueron pagados por fraude).










Pregunta de Revisión 2 Un contribuyente debe usar el Formulario 1040 X - Declaración de impuestos individuales Enmendada Estadounidense para corregir su declaración original después de que fue presentada por todas las razones siguientes excepto:

A. El contribuyente no informó algún ingreso B. El contribuyente reclamó deducciones o créditos que no debería haber reclamado C. El contribuyente quiere cambiar su estado civil de casados que presentan una declaración

conjunta a casado presentando por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original

D. El contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados


Formulario W-4 - Certificado de Retención del Empleado Un contribuyente empleado debe completar un Formulario W-4 - Certificado de Retención del Empleado (Form W-4 - Employee's Withholding Allowance Certificate). Formulario W-4 le dice a un empleador el estado civil, el número de deducciones en la retención, y cualquier cantidad adicional para utilizar cuando el empleador deduce impuesto a las ganancias federales del salario del empleado. Si un empleado no da al empleador un Formulario W-4 debidamente completada, el empleador debe retener los impuestos federales sobre ingresos de su salario como si él o ella fuera sola y reclamar ningún descuento en la retención. (178) El contribuyente empleado lo desea, puede cambiar el número de derechos de retención o su tarifa de retención en el Formulario W-4 para cualquier número de razones, como un matrimonio, un cambio en el número de dependientes, o un cambio en la cantidad de detallada deducciones o créditos fiscales prevén para el año fiscal. Un Formulario W-4 revisado de un empleado debe ser puesto en práctica a más tardar al inicio del primer período de nómina que terminen a partir del día 30 de la fecha de recepción del Formulario W-4 revisada. Se hace una excepción cuando el contribuyente recibe un aviso (comúnmente referido como un lock-in-letter) del IRS que especifica el tipo de retención y el número máximo de deducciones en la retención permitidas para el empleado. El empleador debe cumplir con la “lock-in-letter” (178) Hay dos formas en que un contribuyente puede aumentar la retención: (179)

Él o ella puede disminuir el número de derechos de emisión que él o ella reclama en el Formulario W-4, línea 5

Él o ella puede entrar una cantidad adicional de que él o ella quiere retiene de cada cheque de pago en el Formulario W-4, línea 6.

Un contribuyente puede solicitar que una cantidad adicional se retendrá de cada cheque de pago siguiendo estos pasos: (179)

Completa las hojas de trabajo 1 y 7. Completar un nuevo Formulario W-4, si la cantidad en la hoja de trabajo 7, línea 5:

o Más que el contribuyente quiere pagar con su declaración de impuestos o pagos de impuestos estimados durante todo el año, o

o Haría que el contribuyente deba pagar una multa cuando él o ella presenta la declaración de impuestos del año en curso.

Anote el nuevo Formulario W-4 del contribuyente, línea 5, el mismo número de retención Provisiones para su empleador utiliza ahora para su retención. Este es el número de derechos de emisión que el contribuyente entró en el último Formulario W-4 que él o ella dio a su empleador.

Anote a el nuevo Formulario W-4 del contribuyente, línea 6, la cantidad de la Hoja de Trabajo 7, línea 6. Dale al contribuyente el Formulario W-4 terminada a su empleador.

Si el contribuyente tiene esta cantidad adicional retenida de su sueldo cada día de pago, él o ella debe evitar que deba una cantidad grande al final del año.






Si las hojas de trabajo completadas del contribuyente 1 y 7 muestra que él o ella puede tener más impuesto retenido de su responsabilidad fiscal proyectado para el año fiscal actual, el contribuyente puede ser capaz de disminuir su retención. Hay dos maneras de lograr esto:

Disminuir cualquier cantidad adicional (Formulario W-4, línea 6) que él o ella es retuvo. Aumentar el número de derechos de emisión que él o ella reclama en el Formulario W-4, línea 5.

Un contribuyente puede reclamar sólo el número de derechos de emisión a las que él o ella tiene derecho. Para ver si un contribuyente puede disminuir su retención mediante el aumento de sus asignaciones, vea el Formulario W-4.

Si un contribuyente empleado califica, el Formulario W-4 también es utilizada por él o ella para decirle que el empleador no dedujera cualquier impuesto federal sobre ingresos de su salario. Para calificar para este estado de exención, el empleado debe haber tenido ninguna responsabilidad de impuestos para el año anterior y se debe esperar a tener ninguna responsabilidad impuestos para el año en curso. Si el contribuyente puede ser reclamado como dependiente por un padre u otra persona pueden aplicar para limitaciones adicionales. Además, del contribuyente puede estar sujeto a una multa de $500 si él o ella se somete sin base razonable, un Formulario W-4 que se traduce en menos impuestos retenidos más de lo requerido. (178) Exención de la Retención Si el contribuyente reclama la exención de la retención, su empleador no puede retener el impuesto federal sobre el ingreso de su salario. La exención se aplica sólo al impuesto de las ganancias, no al Seguro Social y Medicare. El contribuyente puede reclamar la exención de la retención para 2018 sólo si se aplican las dos siguientes situaciones:

Para el 2017 el contribuyente tenía derecho a un reembolso de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenido porque él o ella no tenía ninguna deuda tributaria.

Para el 2018 el contribuyente espera un reembolso de todos los impuestos federales del ingreso retenido porque él o ella no espera tener ninguna deuda tributaria.

Si el contribuyente es un estudiante, él o ella no es automáticamente exentos. Si el contribuyente trabaja solamente de medio tiempo o durante el verano, él o ella puede calificar para la exención de la retención. Si otra persona puede reclamar el contribuyente empleado como dependiente en su declaración de impuestos, el empleado no puede reclamar la exención de la retención si su ingreso es superior a $1,050 e incluye más de $350 de ingresos no derivados del trabajo (por ejemplo, intereses y dividendos). (180) Una exención es buena por sólo 1 año. El contribuyente debe dar a su empleador un nuevo Formulario W-4 para el 15 de febrero de cada año para continuar con la exención. Si el contribuyente reclama la exención, pero más tarde su situación cambia de manera que él o ella tendrá que pagar impuesto a las ganancias y al cabo, el contribuyente deberá presentar un nuevo Formulario W-4 dentro de los 10 días después del cambio. Si él o ella reclama la exención en 2018, pero él o ella espera deber impuesto a las ganancias de 2018, él o ella debe presentar un nuevo Formulario W-4 de 01 de diciembre 2018. Básica Instrucciones de la Formulario W-4 Si el empleado no está exento, llene la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales en el Formulario W-4. Las hojas de trabajo se ajustan los descuentos de la retención basado en las deducciones detalladas, ciertos créditos, ajustes a los ingresos, o Dos Asalariados/situaciones con múltiples trabajos. Completa todas las hojas de trabajo que se aplican. Sin embargo, el empleado puede reclamar menos (o cero) derechos de emisión. Para los salarios regulares, la retención debe basarse en subsidios que él o ella reclamaba y puede no ser una cantidad fija o un porcentaje de los salarios. (180) Para los salarios pagados el 31 de diciembre de 2005, el empleador debe solicitar un nuevo Formulario W-4 de sus empleados extranjeros no residentes, que refleja los nuevos procedimientos. Si un empleado NRA descuida o se niega a presentar un nuevo Formulario W-4, y luego continuar a retener el impuesto sobre ingreso federales en los salarios de la NRA utilizando los antiguos procedimientos de retención de la ANR en efecto por un salario pagado antes del 1 de enero 2006, si el antiguo Formulario W-4 sigue siendo un formulario válido W-4. Un Formulario W-4 sigue en vigor hasta que el empleado le da al empleador una nueva. (181)




A partir de los salarios pagados a partir del 1 de enero 2010, los empleadores están obligados a calcular la retención de impuestos en virtud de la Sección 3402 (Section 3402) del Código de Impuestos Internos de los salarios de los empleados extranjeros no residentes al hacer dos modificaciones en lugar de la modificación. En primer lugar, los empleadores tienen que añadir una cantidad a los salarios antes de determinar la retención en el marco del grupo de salarios o el método de porcentaje con el fin de compensar la deducción estándar incorporado en las tablas de retención. En segundo lugar, los empleadores necesitan para determinar una cantidad adicional de retención de una tabla separada aplicable sólo a los empleados extranjeros no residentes para compensar el efecto del crédito fiscal Hacer el Trabajo Pague integrado en las tablas de retención. Los pasos específicos a seguir para cada una de estas dos modificaciones se expondrán en la Publicación 15 - Circular E - Guía de Impuestos del Empleador (Publication 15 - Circular E - Employer's Tax Guide) y otros formularios del IRS o publicaciones. (181) Créditos Fiscales El empleado puede tomar créditos fiscales proyectados en cuenta al calcular el número permisible de descuentos de la retención. Créditos para niño o gastos de cuidado de dependientes y el crédito tributario por hijos pueden ser reclamados usando la Hoja de Trabajo de Personal Provisiones. Ver Publicación 505 - Retención de Impuestos y estimado Tributaria (Publication 505 - Tax Withholding and Estimated Tax) para obtener información sobre la conversión de otros créditos en descuentos de la retención. Los Ingresos no Salariales Si el empleado tiene una gran cantidad de ingresos no salariales, tales como intereses o dividendos, considere hacer pagos de impuestos estimados usando el Formulario 1040-ES - Impuesto Estimado para Individuos (Form 1040-ES - Estimated Tax for Individuals). De lo contrario, el empleado puede deber impuesto adicional. Si él o ella tiene pensión o anualidad de ingresos, consulte Publicación 505 - Retención de Impuestos y estimado Tributaria (Publication 505 - Tax Withholding and Estimated Tax) para saber si el empleado debe ajustar la retención en el Formulario W-4 o W-4P. Dos Asalariados o Múltiples Empleos Si el empleado tiene un cónyuge que trabaja o más de un empleo, calcule el número total de derechos que él o ella tiene derecho a reclamar en todos los empleos usando las hojas de trabajo de sólo un Formulario W-4. La retención usualmente será la más precisa cuando todos los descuentos son reclamados en el cero descuentos Formulario W-4 para el trabajo que paga más alta y se reivindican en las demás. (180) Formas W-4 Inválidas Cualquier cambio o adición no autorizado a el Formulario W-4 hace que no sea válida. Esto incluye tomar cualquier idioma mediante el cual el empleado certifica que su formulario es correcto. Un Formulario W-4 también no es válida si, en la fecha de un empleado le da al empleador, se le indica de ninguna manera que es falsa. Un empleado que presente un Formulario W-4 falsa puede estar sujeto a una multa de $500. Cuando el empleador recibe un Formulario W-4 no válida, no se utilizan para calcular la retención de impuestos federales sobre las ganancias. El empleador le dice al empleado que no es válida y pide otra. Si el empleado no le da al empleador una válida, entonces retener los impuestos como si el empleado era soltero y reclamar ningún descuento de la retención. Sin embargo, si el empleador tiene un Formulario W-4 a principios de este trabajador que sea válida, retener como antes. (181) (181)

Pregunta de Revisión 3 Al reclamar una exención en el Formulario W-4 para el año fiscal corriente todo lo siguiente es verdad excepto:

A. El contribuyente puede reclamar la exención si para el año fiscal anterior el contribuyente tenía derecho a un reembolso de todo el impuesto federal a la renta retenido porque no tenía obligación tributaria

B. El contribuyente puede reclamar la exención si, para el año tributario actual, espera un reembolso de todo el impuesto federal a la renta retenido porque no tiene obligación tributaria

C. Si el contribuyente es un estudiante y él o ella es automáticamente exenta D. El contribuyente tendrá que presentar una declaración de impuestos, incluso si él o ella está

exenta de retención













Forma W-2 – Declaración de Salario e Impuestos Cada empleador dedicada a industria o negocio que paga la remuneración, incluidos los pagos no en efectivo de $600 o más para el año (todas las cantidades en su caso los ingresos, el Seguro Social, o impuesto de Medicare fueron retenidos) por los servicios prestados por un empleado debe presentar un Formulario W-2 - salarios e impuestos (Form W-2 - Wage and Tax Statement) para cada empleado (incluso si el empleado está relacionado con el empleador) de quien: (182)

Ingreso, Seguro Social, o impuesto de Medicare fue retenido. Impuesto a las ganancias se hubiera retenido si el empleado había reclamado no tiene en cuenta más de

una retención o no había reclamado exención de la retención en el Formulario W-4, Certificado de Exención de Retenciones del Empleado.

Un empleador debe e-file si él o ella tiene la obligación de presentar 250 o más Formularios W-2 o W-2c. Si el empleador está obligado a enviar un archivo, pero no lo hace, él o ella puede incurrir en una penalización. Un empleador puede solicitar una exención de este requisito mediante la presentación del Formulario 8508 - Solicitud de exención de Información Presentación Declaraciones Electrónicamente (Form 8508 - Request for Waiver From Filing Information Returns Electronically). Presentar Formulario 8508 al IRS por lo menos 45 días antes de la fecha de vencimiento del Formulario W-2, o 45 días antes de presentar el primero Formulario W-2c. Las extensiones de tiempo para presentar el Formulario W-2 con la Administración del Seguro Social (SSA) ya no son automáticas. Un empleador puede solicitar una extensión de 30 días para presentar el Formulario W-2 mediante la presentación de una solicitud completa en el Formulario 8809 - Solicitud de prórroga de tiempo para presentar las declaraciones de información, incluyendo una explicación detallada de por qué el empleador necesita tiempo adicional y firmado bajo sanciones de perjurio. El IRS sólo concederá la extensión en circunstancias extraordinarias o catástrofe. La fecha de vencimiento para presentar los formularios 2018 W-2, W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI, W-3 y W-3SS con la SSA es el 31 de enero de 2019, ya sea que el empleador declare usando formularios en papel o electrónicamente. Si una persona no ha recibido un Formulario W-2, siga estos cuatro pasos: (183)

1. Si la persona no ha recibido un Formulario W-2, póngase en contacto con su empleador para preguntar si y cuando se envió por correo el Formulario W-2. Si se envía por correo, puede haber sido devuelto al empleador debido a una dirección incorrecta o incompleta. Después de ponerse en contacto con el empleador, permitirá una cantidad razonable de tiempo para que se vuelva a enviar o emitir el W-2.

2. Si la persona no recibe un Formulario W-2 antes del 14 de febrero de contacto con el IRS para la asistencia al 800-829-1040. Proporcione el nombre, dirección, número de Seguro Social, número de teléfono de la persona y tener la siguiente información:

a. Nombre, dirección y número de teléfono del Empleador b. Fechas de empleo c. Una estimación de los salarios del individuo ganaba, el impuesto federal sobre el ingreso los ingresos

dejar-and-retenido, y cuando él o ella trabajó para ese empleador durante 2018. La estimación debe basarse en la información del año hasta la fecha del comprobante de pago final o declaración, si es posible.

3. El individuo todavía tiene que presentar una declaración de impuestos o solicitar una prórroga para presentar el 15 de abril de 2019, incluso si él o ella no recibe un Formulario W-2. Si el contribuyente no ha recibido un Formulario W-2 en el momento de presentar la declaración de la fecha de vencimiento, y se han completadas los pasos 1 y 2, él o ella puede usar el Formulario 4852 - Sustituto para el Formulario W-2, salarios e impuestos (Form 4852 - Substitute for Form W-2, Wage and Tax Statement. Atar Formulario 4852 a el reembolso, la estimación de impuesto a las ganancias y retenciones con la mayor precisión posible. Puede haber un retraso en cualquier reembolso debido, mientras que la información es verificada.

4. El individuo puede recibir el W-2 desaparecidos después de presentar la declaración usando el Formulario 4852, y descubrir la información es diferente de lo que él o ella se informó sobre el regreso. Si esto sucede, el contribuyente debe modificar el regreso mediante la presentación de una (Form 1040X - Amended U.S. Individual Income Tax Return).










La Formulario no Correcta Si el contribuyente recibe un formulario con información incorrecta, él o ella debe pedir al pagador de un formulario corregida. Llame al número de teléfono o escribir a la dirección dada por el deudor en el formulario. El Formulario W-2G o corregida 1099 él o ella recibe tendrá una "X" en la casilla "CORREGIDO" en la parte superior del formulario. Una especial Formulario W-2C - Salario corregido y Declaración de Impuestos (Form W-2C - Corrected Wage and Tax Statement), se utiliza para corregir un Formulario W-2. En ciertas situaciones, el contribuyente recibirá dos formularios en lugar del original formulario incorrecto. Esto sucederá cuando su número de identificación fiscal es incorrecto o está ausente, su nombre y dirección están equivocados, o él o ella recibieron el tipo incorrecto del formulario (por ejemplo, un Formulario 1099-DIV en lugar de un Formulario 1099-INT). Un formulario nuevo el contribuyente recibe será del mismo formulario incorrecta o tener la misma información incorrecta, pero todas las cantidades de dinero será cero. Este formulario tendrá una "X" en la casilla "CORREGIDO" en la parte superior del formulario. El segundo formulario nuevo debe tener toda la información correcta, preparado como si fuera el (la casilla "CORREGIDO" original no será revisado). Falta de Presentación Si el empleador dejare de rendir un Formulario W-2 correcta en la fecha de vencimiento y no mostrar una causa razonable, él o ella puede ser sujeto a una penalidad como está previsto según la Sección 6721. La pena se aplica si el empleador:

No presenta oportunamente. No incluye toda la información requerida para mostrarse en el Formulario W-2. Incluye información incorrecta en el Formulario W-2. Presenta en formularios de papel cuando se requiere que archive electrónicamente. Informa un TIN incorrecto. No se informa un TIN. Falla presentar Formularios W-2 de papel que son legibles por máquina.

La cantidad de la pena está basada en cuando el empleador archiva el Formulario W-2 correcto. Las sanciones están indexadas a la inflación. Las cantidades de penalidad que se muestran a continuación se aplican a las solicitudes debidas después del 31 de diciembre de 2017 ya que las cantidades de 2018 aún no están disponibles. La multa es:

$50 por Formulario W-2 si el empleador correctamente archiva dentro de los 30 días de la fecha de vencimiento (por ejemplo, para el 28 de febrero si la fecha de vencimiento es el 31 de enero); la pena máxima es $536,000 por año ($187,500 para pequeñas empresas).

$100 por Formulario W-2 si el empleador correctamente archiva más de 30 días después de la fecha de vencimiento, pero el 1 de agosto; la pena máxima es $1,609,000 por año ($536,000 para pequeñas empresas).

$260 por formulario W-2 si el empleador presenta después del 1 de agosto, él o ella no archivan correcciones, o él o ella no archivan los Formularios W-2 requeridos; la pena máxima es $3,218,500 por año ($1,072,500 para pequeñas empresas).

Un error inconsecuente o la omisión no se consideran un fracaso de incluir la información correcta. Un insignificante error u omisión no impiden o dificultan al SSA/IRS el procesamiento del Formulario W-2, de correlacionar la información requerida ser mostrada en el formulario con la información que aparece en la declaración de impuestos del contribuyente, o de poner por otra parte el formulario a su uso intencionado. Los errores y las omisiones que nunca son inconsecuentes son los que se relacionan a:

1. Un TIN. 2. El apellido de un beneficiario. 3. Cualquier cantidad de dinero.

Si alguna falla en presentar oportunamente un Formulario W-2 correcto se debe a un incumplimiento intencional de la presentación o los requisitos de información correctos, la multa es de al menos $530 por Formulario W-2 sin penalidad máxima.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw2c.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw2c.pdf



Beneficios de Cuidado de Dependientes Esta exclusión se aplica a los servicios del hogar y cuidado de dependientes de un empleador, directa o indirectamente paga o proporciona a un empleado bajo un programa de asistencia para el cuidado de dependientes que cubre sólo a sus empleados. Los servicios deben ser para el cuidado de una persona de calificación y deben ser proporcionado para que el empleado trabaje. Estos requisitos son básicamente lo mismo que las pruebas que el empleado tendría que cumplir para reclamar el crédito por cuidado de dependientes si el empleado paga por los servicios. Un empleador puede excluir el valor de los beneficios que él o ella ofrece a un empleado bajo un programa de asistencia para el cuidado de dependientes de los salarios del empleado si él o ella cree razonablemente que el empleado puede excluir a los beneficios de los ingresos. Un empleado generalmente puede excluir del ingreso bruto de hasta $5,000 de los beneficios recibidos en virtud de un programa de asistencia para el cuidado de dependientes cada año. Este límite se reduce a $2,500 para los empleados casados que presentan declaraciones por separado. Sin embargo, la exclusión no puede ser más que el pequeño de los ingresos obtenidos del empleado o el cónyuge del empleado. El empleador informa el valor de toda la asistencia de cuidado de dependientes que él o ella ofrece a un empleado bajo un programa de asistencia para el cuidado de dependientes en la casilla 10 del Formulario W-2 del empleado. El empleador incluye cualquier cantidad que él o ella no puede excluir de los salarios de los empleados en las casillas 1, 3 y 5. Los informes de los empleadores tanto la parte no tributable de la ayuda (hasta $5,000) y asistencia por encima de la cantidad que es tributable para el empleado.

Formulario W-3 - Transmisión de Declaraciones de Salarios e Impuestos Cualquier persona obligada a presentar el Formulario W-2 debe presentar el Formulario W-3 para transmitir la Copia A de los Formularios W-2. Un Formulario W-3 - Transmisión de Declaraciones de Salarios e Impuestos (Form W-3 - Transmittal of Wage and Tax Statements) se completa sólo cuando el papel Copia A del Formulario W-2 - Salarios e Impuestos (Form W-2 - Wage and Tax Statement), está siendo presentada. El Formulario W-3 no se presenta solo. El Formulario W-3 no se presenta para un Formulario W-2 que se presentó vía electrónica a el SSA. Todos los formularios en papel deben cumplir con las reglas del IRS y ser legible por máquina. Las fotocopias no son aceptables. Use incluso si está siendo presentada sólo un Formulario W-2 de papel Formulario W-3. Asegúrese de que tanto el Formulario W-3 y el Formulario(s) W-2 muestra el Número año fiscal y Empleador identificación correcta (EIN). Haga una copia de esta formulario y guárdelo con Copia D (Para Empleador) del Formulario(s) W-2 para los registros del empleador. El IRS recomienda retener copias de estos formularios por cuatro años. Incluso los empleadores con un solo empleado del hogar deben presentar el Formulario W-3 para transmitir Copia A del Formulario W-2. En el Formulario W-3 de verificación "Hshld. emp." casilla de verificación en la casilla b. Para obtener más información, consulte el Anexo H - Impuestos de Empleo de Empleados Domésticos (Schedule H - Household Employment Taxes), y sus instrucciones por separado. El empleador debe tener un número de identificación patronal (EIN). Un transmisor o emisor (incluyendo una oficina de servicios, agente informador, agente de pago o desembolso agente) pueden firmar el Formulario W-3 (o use su PIN para e-file) para el empleador o pagador sólo si satisface los remitentes ambos de los siguientes:

1. Él o ella está autorizado a firmar por un contrato de agencia (ya sea oral, escrita o implícita) que es válida bajo la ley estatal.

2. Él o ella escribe: "Para (nombre del pagador)" junto a la firma (sólo el Formulario W-3 de papel).

La fecha de vencimiento para la presentación de los Formularios 2018 W-2, W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI, W-3 y W-3SS con el SSA es el 31 de enero de 2019, si los archivos del empleador mediante formularios en papel o por vía electrónica.





http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sh.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sh.pdf



Varias Formularios 1099 Una declaración informativa (generalmente un Formulario 1099) es un documento fiscal se requieren las empresas para presentar reportar ciertas transacciones comerciales con el Servicio de Impuestos Internos (IRS). El requisito de presentar información Devoluciones tiene el mandato por el Servicio de Impuestos Internos y regulaciones asociadas. Cualquier persona, incluyendo una corporación, sociedad, individuo, sucesión o fideicomiso, que hacen transacciones reportables durante el año natural deberá presentar la información vuelve a reportar las transacciones al IRS. Las personas obligadas a presentar información Vuelve al IRS también deben presentar declaraciones a los beneficiarios de los ingresos. Los contribuyentes que tienen 250 o más deben presentar estas declaraciones por vía electrónica. La mayoría de los formularios de la serie 1099 no se presentan con el regreso. En general estas formularios deben ser suministrados al contribuyente el 31 de enero a menos que se presentar cualquiera de estas formularios con el regreso, mantenerlos para los registros de los contribuyentes. Hay varios formularios diferentes de esta serie, incluyendo: (184)

Formulario 1099-B - Producto de Broker y Trueque Intercambio de Transacciones (Form 1099-B - Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions)

Formulario 1099-C - Anulación de la Deuda (Form 1099-C - Cancellation of Debt) Formulario 1099-DIV - Dividendos y Distribuciones (Form 1099-DIV - Dividends and Distributions) Formulario1099-G - Ciertos Pagos del Gobierno (Form 1099-G - Certain Government Payments) Formulario 1099-INT - Ingresos por Intereses (Form 1099-INT - Interest Income) Formulario 1099-K - Tarjeta de Pago y Operaciones de Red de Terceras Personas (Form 1099-K - Payment

Card and Third-Party Network Transactions) Formulario 1099-MISC - Ingresos Varios (Form 1099-MISC - Miscellaneous Income) Formulario 1099-OID - Descuento Versión Original (Form 1099-OID - Original Issue Discount) Formulario 1099-PATR - Distribuciones Tributables Recibidos De Cooperativas (Form 1099-PATR - Taxable

Distributions Received From Cooperatives) Formulario 1099-Q - Pagos de los Programas de Educación Calificados (Form 1099-Q - Payments From

Qualified Education Programs) (Bajo Secciones 529(Sections 529) y 530) Formulario 1099-R, Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Retiro o Planes de Beneficio Compartido,

IRAs, Contratos de Seguros, etc (Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.)

Formulario SSA-1099, Declaración de Beneficios del Seguro Social Formulario RRB-1099, Pagos por la Junta de Retiro Ferroviario

Si el contribuyente recibió los tipos de ingreso reportado en algunos formularios de la serie 1099, él o ella no puede ser capaz de usar el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. Ver las instrucciones para estos formularios para detalles.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099b.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099b.pdf


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099div.pdf


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099int.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099k.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099k.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099msc.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099oid.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099ptr.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099ptr.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099q.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099q.pdf







Comentarios de Revisión Comentarios de Revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Los comentarios de revisión también contienen comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas son incorrectas. También se proporcionan el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se usan para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la que llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - D. El contribuyente vende acciones, bonos, fondos mutuos o propiedad Entre otros requisitos, un contribuyente puede usar el Formulario 1040EZ sólo si:

• El contribuyente no reclama ningún dependiente (opción A). • El contribuyente tiene ingresos por intereses menos de $1,500 (Opción B). • El contribuyente no reclama ningún ajuste en los ingresos (Opción C).

Sin embargo, si el contribuyente vende acciones, bonos, fondos mutuos o propiedad no puede utilizar el Formulario 1040EZ. Por lo tanto, la opción D es falsa y la respuesta correcta. Tema – Formulario 1040EZ Origen – Lista de verificación para el uso del Formulario 1040EZ Pregunta 2 - C. El contribuyente quiere cambiar su estado civil de casados que presentan una declaración conjunta a casado presentar por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original Un contribuyente usa el Formulario 1040X - Declaración de impuestos individuales estadounidense enmendada para corregir el Formulario 1040, el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ el contribuyente ya ha presentado. Un contribuyente debe corregir su declaración si, después de que se presentó, se determina que:

• El contribuyente no informo algunos ingresos (Opción A). • El contribuyente reclamó deducciones o créditos que no debería haber reclamado (Opción B). • El contribuyente no reclamó deducciones o créditos que podrían haber sido reclamados (Opción D). • El contribuyente debería haber reclamado un estado civil diferente.

Sin embargo, un contribuyente no puede cambiar su estado civil de casados que presentan una declaración conjunta a casado presentando por separado después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Un ejecutor puede ser capaz de hacer este cambio para el cónyuge fallecido. Por lo tanto, la opción C es falsa y la respuesta correcta. Tema – Declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolso Origen – Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individuales Modifucados de los Estados Unidos Pregunta 3 - C. Si el contribuyente es un estudiante y él o ella están automáticamente exentos Si el contribuyente reclama la exención de la retención, su empleador no retendrá impuestos federales de sus salarios. La exención se aplica solamente al impuesto federal, no al impuesto de Seguro Social y Medicare. El contribuyente puede reclamar la exención de la retención para el 2018 solamente si ambas de las siguientes situaciones se aplican:

• Para 2017 el contribuyente tuvo derecho a un reembolso de todo el Impuesto federal retenido porque él o ella no tuvieron obligación tributaria (Opción A).

• Para 2018 el contribuyente espera un reembolso de todo el Impuesto federal retenido porque él o ella esperan no tener obligación tributaria (Opción B).


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040ez.pdf

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040x.pdf



Además, el contribuyente tendrá que presentar una declaración de impuestos, incluso si él o ella está exenta de retención (Opción D). Sin embargo, si el contribuyente es un estudiante, el él o ella no es automáticamente exenta. Por lo tanto, la opción C es falsa y la respuesta correcta. Tema – Exención de retención Origen – Publicación 505 - Capítulo 1 - Exención de retención



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Glosario

Abogado: Cualquier persona que es miembro de buena reputación de la barra de la más alta instancia judicial de cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo el Distrito de Columbia. Agente registrado: Cualquier individuo que está registrado bajo las provisiones del Departamento de Tesorería de Circular 230 para practicar ante el IRS. Año de Impuestos: Un período contable anual para el mantenimiento de registros y presentación de informes de ingresos y gastos Base: Generalmente la cantidad de la inversión de capital de los contribuyentes en una propiedad para fines fiscales. El contribuyente utiliza su base para calcular la depreciación, amortización, agotamiento, pérdidas fortuitas, y cualquier ganancia o pérdida en la venta, permuta u otra disposición de la propiedad. Base Imponible: La base imponible se ajusta los ingresos menos las exenciones personales y deducciones detalladas. Cliente: Cualquier persona o entidad, distinta de un empleador, que contrata a un Contador o firma del practicante para realizar los servicios profesionales. Código de Impuestos Internos (El Código): El Código de Impuestos Internos (IRC), o "el Código", es la parte interna de la legislación fiscal estatutaria Federal en los Estados Unidos, publicado por separado como el Título 26 del Código de los Estados Unidos (USC). El código está organizado de acuerdo con el tema, y cubre todas las reglas pertinentes relativas a los ingresos, donaciones, patrimonio, ventas, nómina y los impuestos especiales. Colocado en el servicio: El momento en que un activo que puede ser depreciado será colocada en uso. La fecha en que el activo entra en servicio marca el inicio del período de amortización. La fecha de compra suele marcar cuando un activo se pone en servicio Comisario: El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos. Compensación por desempleo: Cualquier cantidad recibida bajo las leyes de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Incluye las prestaciones y beneficios pagados a un contribuyente por un estado o el Distrito de Columbia desde el desempleo Fondo Fiduciario Federal de seguro de desempleo del estado. También incluye los beneficios de compensación por desempleo ferrocarril, pero no la compensación del trabajador. Contador Público Certificado: Cualquier persona que está debidamente calificado para ejercer como contador público certificado en cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo un Mancomunidad y el Distrito de Columbia. Declaración de impuestos: Los informes presentados ante el IRS o con la agencia de recaudación de impuestos estatal o local que contiene información utilizada para el cálculo de impuesto a las ganancias u otros impuestos. Declaración de impuestos también incluye una declaración de impuestos enmendada y una solicitud de reembolso Deducción detallada: Una deducción detallada es un gasto elegible que los contribuyentes individuales en los Estados Unidos pueden reportar en sus declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos con el fin de disminuir sus impuestos imponibles. La mayoría de los contribuyentes se les permite elegir entre las deducciones detalladas y la deducción estándar. Deducción estándar: Una cantidad de dinero que reduce la cantidad de ingresos en el que se gravan los contribuyentes. En general, la deducción estándar se ajusta cada del año según la inflación y varía según el estado civil del contribuyente. Un contribuyente no puede tomar la deducción estándar si aquel que detalle las deducciones. Depreciación: Una deducción de impuestos que permite a un contribuyente para recuperar el costo u otra base de ciertos bienes. Es una asignación anual para el desgaste, deterioro o la obsolescencia de la propiedad. Estado civil: Se utiliza para determinar los requisitos de un contribuyente de presentación, la deducción estándar, la elegibilidad para ciertos créditos y su impuesto correcto. Hay cinco estados civiles: Soltero, casado que presenta conjuntamente, Casado presentado impuestos por separado, Cabeza de Familia y de clasificación Viudo (a) con hijos dependiente. Estándares de valores mínimos: Un plan de salud cumple con esta norma si se diseña para pagar al menos el 60% del costo total de los servicios médicos para una población estándar. A partir de 2014, las personas que ofrecen la cobertura patrocinada por el empleador que proporciona un valor mínimo y que es asequible, no será elegible para un crédito de impuesto sobre las primas. Exención personal: La ahora difunta exención era una deducción fiscal compuesta de montos para el contribuyente individual, el cónyuge del contribuyente y el hijo del contribuyente. La exención personal se dedujo contra los ingresos del contribuyente para llegar a los ingresos gravables, la cantidad contra la cual se aplican las tasas impositivas para computar el pasivo tributario total. Gasto necesario: Gasto que es útil y apropiado para el negocio del contribuyente. Un gasto no tiene que ser requerido para ser considerado necesario. Gasto ordinario: Gasto que es común y aceptada en el campo de los contribuyentes del comercio, negocio o profesión. Hijo calificado: Puede permitir un contribuyente para reclamar varios beneficios fiscales, tales como estado Cabeza de Familia, la exención para un dependiente, el crédito tributario por hijos, el niño y el crédito de cuidado de dependientes y el crédito tributario ingresos del trabajo. En general, para ser el hijo calificado de un contribuyente, la persona debe satisfacer cuatro pruebas: relación, residencia, edad y apoyo.


Glosario

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El robo de identidad: Se produce cuando alguien utiliza la información personal del contribuyente, tales como su nombre, número de Seguro Social (SSN) u otra información de identificación, sin su permiso, para cometer fraude u otros delitos. Impuesto de Ganancias: constituye una imposición del gobierno (impuestos) impuesta a las personas o entidades (contribuyentes) que varía según los ingresos o ganancias (ingresos imponibles) del contribuyente Impuesto mínimo alternativo (AMT): Un impuesto a las ganancias por el gobierno federal de los Estados Unidos sobre los individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos. AMT se impone a una tasa casi plana en una cantidad ajustada de la renta imponible por encima de un determinado umbral (también conocida como la exención). Esta exención es sustancialmente superior a la exención del impuesto sobre las ganancias. Información confidencial del cliente: Cualquier información revelada por el cliente que no está disponible al público. Ingresos: Todos los ingresos de cualquier lado de una deriva de los contribuyentes. Ingreso ajustado (AGI): El método contable por el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el efectivo. Ingreso del trabajo: Toda la base imponible y el salario de un contribuyente recibe de trabajo o de ciertos pagos por discapacidad. Las dos formas en que un contribuyente puede obtener ingresos del trabajo están trabajando para alguien que él o ella o la tenencia o gestión de una empresa o finca paga. Ingreso del trabajo tributable incluye salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado, beneficios de huelga del sindicato, beneficios por incapacidad a largo plazo recibidos antes de la edad mínima de retiro y sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Matrimonio del mismo sexo: El matrimonio entre dos personas del mismo sexo biológico y/o identidad de género. A efectos fiscales federales, el IRS se ve a la ley estatal o extranjera para determinar si los individuos están casados. El IRS tiene una regla general que reconoce el matrimonio de los esposos o esposas del mismo sexo que fue válidamente celebrado en una jurisdicción nacional o extranjero cuya legislación autorice el matrimonio de dos personas del mismo sexo, incluso si la pareja reside en una jurisdicción nacional o extranjera que no reconoce la validez de los matrimonios del mismo sexo. Para el año 2013 y en el futuro fiscal los esposos o esposas del mismo sexo en general, deben presentar utilizando un casado que presenta por separado o presenta una declaración conjunta el estado. Medicare: El programa federal de seguro médico para personas de 65 años o más, algunas personas más jóvenes con discapacidades y personas con enfermedades renal en etapa terminal (insuficiencia renal permanente que requiere diálisis o un trasplante, a veces llamados ESRD). Mercado de seguro de salud: También conocido como el Intercambio, es el lugar donde una persona encontrará información sobre las opciones de seguro de salud privado, comprará seguro de salud y obtendrá ayuda con las primas y los costos de desembolso si es elegible. Método contable de acumulación: El método de contabilización según el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el dinero en efectivo). Método contable de efectivo: El método contable que reconoce los ingresos y gastos en el momento físico que efectivamente se reciben o pagado. Pariente calificado: Cuatro pruebas se deben cumplir para que una persona sea de un contribuyente pariente calificado. El cuatro pruebas son: no es una prueba de calificación niño, miembro de la familia o de la relación de prueba, prueba de ingresos y la prueba de apoyo. A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede ser de cualquier edad. No hay requisito de edad para un pariente calificado. Práctica ante el IRS: Todos los asuntos relacionados con la presentación al IRS o cualquiera de sus oficinas o empleados relacionados con los derechos, privilegios o pasivos de un contribuyente en virtud de leyes o reglamentos administrados por el IRS. Dichas presentaciones incluyen, pero no se limitan a, la preparación y la presentación de documentos, lo que corresponde y la comunicación con el IRS, haciendo asesoramiento por escrito con respecto a cualquier entidad, transacción, plan o acuerdo, o en otro plan o disposición que tiene un potencial de fraude o evasión fiscal y en representación de un cliente en conferencias, audiencias y reuniones. Practicante: Generalmente un abogado, CPA, agente inscrito o actuario registrado facultado para ejercer ante el IRS. Otros individuos pueden calificar para ejercer temporalmente o participar en la práctica limitada ante el IRS, sin embargo, no se les conoce como los profesionales. Preparador de declaraciones de Impuestos no Registrado: Un individuo que no sea un abogado, CPA, agente inscrito, inscrito agente plan de jubilación, o actuario registrado que prepara y firma la declaración de un contribuyente como el preparador, o quien prepara un regreso, pero no se requiere (por las instrucciones para la devolución o reglamentos) a firmar la declaración. Reconquistar: El procedimiento de recaudación del impuesto sobre el ingreso sobre una ganancia realizada por un contribuyente cuando el contribuyente dispone de un activo que habían declarado previamente una compensación a los ingresos ordinarios para el contribuyente a través de la depreciación. Reglamento del Tesorería (Las Regs): “Las Regs” son las reglas tributarias emitidas por el IRS de los Estados Unidos, una agencia del Departamento de Tesorería de los Estados Unidos. Estas regulaciones son interpretaciones oficiales del Departamento del Tesorería del Código de Impuestos Internos (el Código) y son un origen de la ley federal de impuesto a las ganancias.


Glosario

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Cabeza de Familia: Una de las cinco opciones de estado de presentación de la que el contribuyente debe elegir el momento de presentar sus impuestos. Para calificar para el estado de Cabeza de familia el contribuyente debe ser soltero o soltera considerado en el último día del año, se han pagado más de la mitad del costo del mantener un hogar para el año y han tenido una persona calificada vivir con él o ella en la casa por más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como la escuela). Sin embargo, si la persona calificada es padre dependiente del contribuyente, él o ella no tiene que vivir con los contribuyentes. Representante reconocido: Una persona que es reconocida para ejercer ante el IRS. Seguro Social: El fundamento de la seguridad económica para millones de estadounidenses - retirados, discapacitados, y las familias de trabajadores retirados, discapacitados o fallecidos. Alrededor de 158 millones de estadounidenses pagan impuestos de Seguro Social y 57 millones recogen beneficios mensuales. Alrededor de una casa en cuatro recibe ingresos de Seguro Social Servicio: El IRS


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Índice

5 529 Plan ................................................................................... 3-22

A Accidentes y Pérdidas de Robo ............................................... 4-18 ACRS (Acelerado Sistema de Recuperación de Costos) ........... 7-18 Actividades pasivas .................................................................. 2-22 Activo a Corto Plazo............................................................ 6-6, 6-7 Activo a Largo Plazo ............................................................ 6-6, 6-8 Activo de Capital ......................................................................... 6-4 Acto de Contribución al Seguro Federal (FICA) de Impuestos ... 4-7 Acto de cuidado económico .................................................... 5-22 Acto de Cuidado Económico .................................................... 2-10 Acuerdos de instalación ............................................................ 8-6 Acuerdos de Retiro Individual ................................................... 3-6 Alivio del Cónyuge Inocente .................................................... 1-19 Alquiler .................................................................................... 7-14

Ingresos ..................................................................... 2-23, 7-14 Mejoras .............................................................................. 7-15 Reparación ......................................................................... 7-15

Alquiler de Propiedad .............................................................. 7-19 Anexos

Anexo 8812 - Crédito Tributario por Niños .......... 5-1, 5-2, 5-13 Anexo A .............................................. 2-14, 3-10, 4-3, 4-5, 5-32 Anexo B - Intereses y Dividendos Ordinarios ....... 2-4, 4-10, 8-3 Anexo C ................................... 1-26, 2-15, 2-16, 7-6, 7-11, 7-12 Anexo C-EZ ......................................................... 2-15, 2-16, 7-6 Anexo D - Ganancias y Pérdidas de Capital 6-1, 6-3, 6-6, 6-7, 6-

8 Anexo E - Ingreso Suplementario y Pérdida ..... 2-16, 2-22, 7-14 Anexo EITC - Crédito por Ingreso del Trabajo ...................... 5-7 Anexo H - Empleo de Empleados Domésticos de Impuestos . 7-

14, 8-15 Anexo K-1 - El beneficiario Comparte los ingresos,

deducciones, créditos, etc ............................................ 2-20 Anexo R - Crédito para los ancianos o discapacitados ....... 5-29 Anexo SE ...................................................................... 7-13, 8-3

Anualidades ............................................................................. 2-28 Apoyo Conyugal ....................................................................... 2-25 Asentamientos de Propiedad .................................................. 2-25 Asistencia de Reembolso ......................................................... 5-14 Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF) .......... 1-10 Asociaciones ............................................................................ 2-19 Auto-Gratificaciones ................................................................ 2-15 Automóvil de Compañía .......................................................... 3-29

B Base

Base no recuperada ........................................................... 7-24 Base de Aplazamiento ............................................................. 4-12 Base de Costos......................................................................... 7-16 Base no recuperada ................................................................. 7-24 Bases .......................................................................................... 6-3

Bases de la Propiedad .............................................................. 7-16 Bases de la Propiedad Heredada ............................................. 7-17 Beneficios Complementarios ................................................... 3-30 Beneficios Complementarios de Transporte ........................... 3-31 Beneficios de Condición de Trabajo......................................... 3-29 Beneficios de Enfermedad y Accidente ................................... 2-11 Beneficios del Seguro Social ...................................................... 3-2

Máxima Parte Imponible .................................................... 2-27 Beneficios del Seguro Social (SSEB) ......................................... 2-26 Bienes de Ganancias de Capital ............................................... 4-16 Bienes Inmuebles ..................................................................... 7-16 Bienes Mancomunados ........................................................... 1-16 Bitcoin ...................................................................................... 6-11

C Cancelaciones de Préstamos Estudiantiles .............................. 5-14 Capital a Largo Plazo .................................................................. 6-8 Capitalización y reparaciones .................................................. 7-25 Causa Razonable ............................................................... 1-27, 8-8 Clero ........................................................................................ 2-21 Cobertura Esencial Mínima ...................................................... 5-19 Código de Impuestos Internos ................................................... 8-1 Combate de Pago ...................................................................... 3-4 Comonente de la reserva .......................................................... 3-12 Compensación ........................................................................... 2-1

Automóvil de Compañía ..................................................... 3-29 Beneficios Complementarios .............................................. 3-30 Premios y Reconocimientos ............................................... 2-13 Sujeto al Impuesto ................................................................ 2-1

Compensación para Trabajadores .................................... 2-11, 3-1 Compensaciones por Desempleo ............................................ 2-10 Componentes adquiridos ........................................................ 7-28 Compras de Bajo Precio ........................................................... 3-28 Comprobante de Pago ................................................................ 8-7 Concursos ................................................................................ 2-13 Consumibles ............................................................................ 7-28 Contratista Independiente .......................................................... 7-3 Contribuciones

Contribución de un Vehículo .............................................. 4-17 Contribuciones Caritativas no en Efectivo .......................... 4-17 Efectivo ............................................................................... 4-16 Valor de los Servicios .......................................................... 4-17

Contribuciones Atrapadas ......................................................... 3-7 Contribuciones Caritativas Calificadas (QCD) .......................... 3-18 Contribuciones para Ponerse al Día ......................................... 3-15 Conversiones involuntarias ........................................................ 4-9 Corporaciones S ....................................................................... 2-20 Correspondencia del IRS .......................................................... 1-31 Costos de suministros y materiales ......................................... 7-28 Coverdell Cuenta de Ahorro para Estudios (CESA) .................. 3-22

Coordinación con otros Beneficios de Educación ............... 3-21 Distribuciones ..................................................................... 3-21

Crédito de Adopción ................................................................ 5-27 Gastos ................................................................................. 5-27 Niños con Necesidades Especiales ..................................... 5-28

Crédito de Aprendizaje de por Vida ................................ 5-16, 5-17


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Limitaciones ....................................................................... 5-17 Crédito de Cuidado de Dependientes y Niños ........................... 5-8 Crédito de ingresos salariales

Ingresos Salariales .............................................................. 5-35 Crédito de Niños y Dependientes

Cantidad ............................................................................... 5-9 Crédito del Ahorrador ............................................................. 5-30 Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) ........................... 5-25 Crédito Fiscal de Relaciones Exteriores ................................... 5-31 Crédito Hipotecario Cualificado (MCC) .................................... 5-33 Crédito para Dependientes no Hijos ....................................... 5-12 Crédito para el Aprendizaje de por Vida ................................. 3-21 Crédito por Impuestos Extranjeros .......................................... 1-25 Crédito por Ingreso del Trabajo

Hijo Calificado ...................................................................... 5-6 Ingreso del Trabajo .............................................................. 5-7 Prueba de Identificación ...................................................... 5-6 Prueba de Residencia ........................................................... 5-6 Reclamación ......................................................................... 5-7

Crédito Tributario Adicional de Niños ..................................... 5-12 Crédito Tributario Primium ..................................................... 5-20 Crédito Unificado..................................................................... 4-11 Créditos ..................................................................................... 5-1

Adopción ............................................................................ 5-27 Ancianos o Discapacitado ................................................... 5-28 Aprendizaje de por Vida ..................................................... 5-16 Contribución de Ahorro para el Retiro ............................... 5-30 Crédito de Cuidado de Dependientes y Niños ...................... 5-8 Crédito de la Oportunidad Americana (AOC) ..................... 5-15 Crédito fiscal de Oportunidad de Trabajo (WOTC) ............. 5-33 Crédito Fiscal Extranjero ...................................................... 5-32 Crédito Fiscal Prima ............................................................ 5-26 Crédito Tributario Primium ................................................ 5-20 Créditos de Educación ........................................................ 5-17 Créditos por Ingreso del Trabajo (EITC) ................................ 5-3 Educación Más Alta ............................................................ 5-13 Impuestos por Hijos ........................................................... 5-10 Interés de Crédito Hipotecario ........................................... 5-33

Créditos Fiscales ...................................................................... 1-23 Créditos Fiscales no Reembolsables .......................................... 5-1 Créditos Fiscales Reembolsables ............................................... 5-1 Créditos por Ingreso del Trabajo

Ingresos Descalificados ........................................................ 5-6 Limitaciones ......................................................................... 5-6 Preba de Edad ...................................................................... 5-6 Requisitos de Presentación .................................................. 5-7 Restricciones ........................................................................ 5-7

Cuenta de Ahorros para la Educación Coverdell (CESA) .......... 3-20 Cuenta de Ahorros para la Salud ............................................... 3-1 Cuentas de Ahorros de Salud .................................................. 3-24 Cuidado Médico ........................................................................ 4-5

D Decisiones de la Corte ............................................................... 8-1 Declaraciones de Impuestos Futuros ...................................... 1-25 Declaraciones Enmendadas .............................................. 1-27, 8-8 Deducción de Gastos de Mudanza Calificada .......................... 3-27 Deducción de Interés Hipotecario ........................................... 3-27 Deducción de la Oficina en Casa .............................................. 1-25

Deducción de las Primas del Seguro Hipotecario .................... 4-15 Deducción de Matrícula y Tarifas ............................................ 3-27 Deducción de Seguro de Salud por Cuenta Propia .................. 3-27 Deducción Estándar ............................................................ 1-5, 4-1

Contribuyentes Mayores y/o Ciegos .................................... 4-1 Deducción Fiscal de la Mitad del Trabajo por Cuenta Propia .. 3-27 Deducciones

Acuerdos de Retiro Individual (IRAs) .................................... 3-6 Alquiler la Propiedad .......................................................... 7-15 Contribuciones ................................................................... 4-15 Cuentas de Ahorros de Salud ............................................. 3-24 Detalladas ............................................................................. 4-3 Donación de Vehículos ....................................................... 4-17 Donaciones Directas de IRA a la Caridad ............................ 4-17 Estándar ........................................................................ 1-5, 4-1 Gastos Médicos .................................................................... 4-4 Impuestos ............................................................................. 4-6 Impuestos de Ganancias Estatales, Locales, y Extranjeros ... 4-8 Impuestos de Negocios ........................................................ 4-6 Impuestos No Deducibles ..................................................... 4-9 Impuestos Sobre Ingresos en el Extranjero .......................... 4-9 Ingresos Brutos Ajustados (AGI) ........................................... 1-5 Interés ................................................................................ 4-14 Intereses de Préstamos Estudiantiles ................................. 5-13 Intereses Hipotecarios ........................................................ 4-15 Matrícula y Cuotas.............................................................. 5-15 Primas a Largo Plazo de Seguro de Cuidado Calificados ....... 4-5 Rango Deducible de IRA ....................................................... 3-7 Retiros sin Penalizaciones de IRAs ...................................... 3-11 Utilidades ........................................................................... 7-10

Deducciónes Gastos del Educador ............................................................. 3-5

Deducciones del Anexo A .......................................................... 4-3 Deducciones Detalladas ............................................................. 4-3 Deducciones Sujetas al Límite del 2% ...................................... 4-18 Deduciones

Gastos de Negocios en el Hogar ........................................... 7-9 Regla de Deducción de Negocios en el Hogar ...................... 7-9

Depósitos congelados ................................................................ 2-8 Depreciación ................................................................... 1-26, 7-15

ACRS ................................................................................... 7-18 Alquiler de Propiedad ......................................................... 7-19 Computadoras .................................................................... 1-26 Línea Recta ......................................................................... 7-18 MARCS ................................................................................ 7-18 Métodos de ........................................................................ 7-18 Uso del Hogar para los Negocios ........................................ 7-10

Depreciación de bonificación .................................................. 7-24 Derechos de Archivo .................................................................. 2-2 Determinación y el Pago del Impuesto

Lista de Verificación ............................................................. 8-4 Determinar el Período de Retención ......................................... 6-7 Deuda Hipotecaria Domiciliar Cancelada ................................ 4-15 Deuda Incobrable No Comercial ................................................ 6-9 Directrices Federales de Pobreza (FPL) .................................... 5-20 Distribuciones sin Dividendos .................................................... 2-5 Dividendos ................................................................................. 2-1

Calificados ............................................................................ 2-3 Distribuciones sin Dividendos............................................... 2-5 Ordinarios ............................................................................. 2-3


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Ordinarios y Calificados ........................................................ 2-3 Período de Retención ........................................................... 2-3 Sujetos al Impuesto .............................................................. 2-2

Dividendos Calificados ............................................................... 2-3 Dividendos en Acciones ............................................................. 2-2 Dividendos Ordinarios ............................................................... 2-2 Dividendos que No Califican ...................................................... 2-3 División de Acciones .................................................................. 2-4 División de Regalo ............................................................. 3-3, 4-12 Divorcio .......................................................................... 1-18, 2-24 Donaciones Caritativas de IRAs ............................................... 3-18

E e-File ................................................................................. 1-30, 8-5 El Acto de Protecciòn a los Americanos de Aumento de

Impuestos del 2015 (PATH) ....... 2-18, 2-20, 3-6, 3-18, 4-17, 5-6 Elección del puerto segura de Minimis ................................... 7-26 Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) .......................... 8-7 Empleado ................................................................................... 7-3 Empleado Doméstico ................................................................ 7-13 Empleado Estatutarios ................................................................ 7-3 Empleador Extranjero .............................................................. 2-21 Empleados no estatutarios ......................................................... 7-4 Enforced Collection Actions....................................................... 8-5 Esposo(a) Abandonado(a) ....................................................... 1-16 Estado ...................................................................................... 4-11 Estado Civil

Cabeza de Familia ................................................................. 1-9 Casado, Presentan una Declaración Conjunta ..................... 1-7 Casados, que Declaran por Separado ................................... 1-9 Soltero(a) ............................................................................. 1-7 Viudo(a) Calificado con Hijo Dependiente ........................... 1-8

Estado financiero aplicable (AFS) ............................................ 7-26 Exclusión de Ingreso Ganado en el Extranjero ............................. 3-3 Exclusión de Zona de Combate .................................................. 3-4 Exclusión no Utilizada del Cónyuge Fallecido (DSUE) .............. 4-11 Exclusión Vivienda en el Extranjero ............................................. 3-4 Exclusiones ................................................................................ 3-1

Exclusiones Relacionadas con la Venta de Artículos Personales ........................................................................................ 3-4

Impuesto sobre Donaciones ................................................. 3-2 Relacionada con Ingresos Ganados en el Extranjero ............ 3-3 Relacionadas con la Edad ..................................................... 3-2 Relacionadas con la Educación ............................................. 3-3 Relacionadas de la Enfermedad ........................................... 3-1 Relaciones Intergubernamentales ....................................... 3-3 Zona de Combate ................................................................. 3-4

Exclusiones Relacionadas con la Muerte ................................... 3-2 Exención Personal ..................................................................... 1-6 Extensiones ...................................................................... 1-27, 8-8 Extranjero de Doble Estatus .................................................... 1-13 Extranjero no Residente ................................................. 1-13, 1-14

F Familiar Calificado ................................................................... 1-11 Familias Trabajadoras Ley de Alivio Tributarios de 2004 .............. 5-6 Federal Payment Levy Program (FPLP) ........................................ 8-6 Fideicomisos ............................................................................ 2-20

Fondo de Campaña Electoral Presidencial ............................... 1-25 Fondos Mutuos .......................................................................... 6-7 Fórmula de Contribución no Electiva ....................................... 3-15 Formularios

FinCEN Formulario 114 - Informe de cuentas bancarias extranjeras y Financieras (FBAR) ................................... 4-10

Formulario 1040 ................................................................... 8-3 Formulario 1040A ................................................................. 8-2 Formulario 1040-C - U.S. Saliendo Declaración de Impuestos

Extranjero ...................................................................... 1-16 Formulario 1040-ES - Impuesto Estimado para Individuos .. 1-25,

2-13, 8-12 Formulario 1040EZ ............................................................... 8-2 Formulario 1040NR .......................................... 1-14, 1-15, 2-15 Formulario 1040NR-EZ ..................................... 1-14, 1-15, 2-15 Formulario 1040-PR ............................................................ 2-15 Formulario 1040-SS ............................................................ 2-15 Formulario 1040V – Comprobante de Pago .......................... 8-7 Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individuales

Modifucados de los Estados Unidos . 1-27, 1-28, 3-9, 6-9, 8-9, 8-13

Formulario 1041 - Declaración de Impuestos de Sucesiones y Fideicomisos .................................................................. 2-20

Formulario 1045 - Solicitud de Reembolso Tentativo .......... 8-9 Formulario 1095-A - Declaración de Seguro de Salud del

Mercado ........................................................................ 5-26 Formulario 1098-C Contribuciones de Vehículos de Motor,

Barcos y Aviones ........................................................... 4-17 Formulario 1098-E - Declaración de Intereses de Préstamos

Estudiantiles .................................................................. 5-14 Formulario 1099-B - Producto del Broker y Trueque

Intercambio de Transacciones ............................. 2-16, 8-16 Formulario 1099-C - Anulación de la Deuda ....................... 8-16 Formulario 1099-C - Cancelación de Deuda ....................... 2-17 Formulario 1099-DIV - Dividendos y Distribuciones . 2-3, 2-4, 8-

16 Formulario 1099-G - Ciertos Pagos del Gobierno . 2-10, 2-19, 8-

16 Formulario 1099-INT - Ingresos de Intereses .............. 2-6, 8-16 Formulario 1099-K - Tarjeta de Pago y Operaciones de Red de

Terceras Personas ......................................................... 8-16 Formulario 1099-MISC - Ingresos Varios ............................ 8-16 Formulario 1099-OID - Descuento Versión Original ........... 8-16 Formulario 1099-PATR - Distribuciones Tributables Recibidos

De Cooperativas ............................................................ 8-16 Formulario 1099-Q - Pagos de los Programas de Educación

Calificados (Bajo Secciones 529 y 530) .......................... 8-16 Formulario 1099-R - Distribuciones de Pensiones,

Anualidades, Retiro o Planes de Ganancias Compartidas, IRAs, Contratos de Seguros, etc. ................. 2-29, 3-16, 8-16

Formulario 1116 - Crédito por Impuestos Extranjeros .. 1-25, 5-32

Formulario 2063 - U.S. Saliendo Impuesto a las Ganancias de la Declaración Extranjero .............................................. 1-16

Formulario 2439 - Aviso a los Accionistas de las ganancias de capital no distribuidos a Largo Plazo ............................... 6-1

Formulario 2441 - Gastos de Cuidado de Dependientes y Niños ............................................................................. 5-10

Formulario 2555 - Ingreso del Trabajo Extranjero ......... 3-4, 5-5 Formulario 2555-EZ - Exclusión de los Ingresos Ganados en el


Índice

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Extranjero ....................................................................... 5-5 Formulario 3115 - Solicitud de Cambio de método de

contabilidad .................................................................. 7-27 Formulario 4137 - Seguro Social y al Medicare sobre los

Ingresos no Declarada de Propina ....................... 2-15, 4-13 Formulario 456 - Depreciación y Amortización .................... 7-6 Formulario 4562 - Depreciación y Amortización .. 2-24, 7-18, 7-

23 Formulario 4684 - Siniestros y Robos ................................... 6-2 Formulario 4797 - Las Ventas de Negocio Inmobiliarias ...... 6-1 Formulario 4852 - Sustituto para el Formulario W-2, Salarios e

Impuestos ..................................................................... 8-13 Formulario 4868 - Solicitud de Prórroga Automática para

Presentar Declaración de Impuestos Individuales de los Estados Unidos .............................................. 1-16, 1-27, 8-8

Formulario 4952 - Inversión Deducción Gastos de Intereses . 4-15

Formulario 4972 - Impuesto sobre Distribuciones Globales .. 3-16

Formulario 5329 - Impuestos Adicionales Sobre Planes Calificados (Incluyendo IRA) y Otras Cuentas con Ventajas Fiscales .......................................................................... 4-10

Formulario 5754 - Declaración de Persona (s) Recepción de Ganancias de Juego ....................................................... 4-19

Formulario 6251 - Impuesto Mínimo Alternativo - Individuos6-16, 6-18

Formulario 6252 – Venta de Ingresos a Plazos ................... 6-15 Formulario 6781 - Las Ganancias y Pérdidas de la Sección

1256 Contratos y Extiende a Ambos Lados ..................... 6-2 Formulario 7004 - Solicitud de prórroga automática de tiempo

para presentar ciertos impuestos a las ganancias comerciales, información y otras devoluciones ............ 1-30

Formulario 706 – Propiedad de Estados Unidos (y Generación que salta Transferencia) Declaración de Impuestos 4-11, 4-12, 7-17

Formulario 709 - Estados Unidos Regalo (y Transferencia de Generación omitida) Declaración de Impuestos .. 4-11, 4-12

Formulario 8027 - Información Declaración Anual del Patrono de Ingresos de Propinas y Asignación de Propinas ....... 2-16

Formulario 8283 Contribuciones Caritativas No en Efectivo .. 4-17

Formulario 8379 - Asignación de un Cónyuge Herido .......... 8-9 Formulario 8396 - Crédito de Interés Hipotecario ............. 5-33 Formulario 843 - Solicitud de Reembolso y Solicitud de

Reducción .............................................................. 5-33, 8-9 Formulario 8508 - Solicitud de exención de Información

Presentación Declaraciones Electrónicamente ............. 8-13 Formulario 8582 - Pasivo Limitaciones Pérdida de Actividad . 2-

22 Formulario 8606 - IRAs No Deducibles ................................. 3-9 Formulario 8815 - Exclusión de Interés por parte de la Serie EE

y de Ahorro de los Estados Unidos Bonos Emitidos Después de 1989 ........................................................... 3-23

Formulario 8824 - Intercambios Equivalentes ..................... 6-2 Formulario 8829 - Gastos para el Uso del Negocio de su Hogar1-

26, 7-9, 7-11 Formulario 8832 - Entidad Clasificación Elección ............... 2-20 Formulario 8839 - Gastos de Adopción Calificados ..... 5-2, 5-28 Formulario 8857 - Solicitud de Alivio del Cónyuge Inocente .. 1-

8, 1-19

Formulario 8862 - Información para reclamar Crédito por Ingreso después Denegado ............................................. 5-4

Formulario 8863 - Créditos de Educación ................... 5-2, 5-18 Formulario 8867 - A Cargo del Trabajo Lista de Verificación

Crédito por Ingreso del Preparador ......................... 5-3, 5-7 Formulario 8880 - Crédito para Calificados Contribuciones

Ahorro para el Retiro ............................................. 3-6, 5-31 Formulario 8885 - Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC)

...................................................................................... 5-25 Formulario 8919 – Seguro Social y Impuestos de Medicare no

Cobrados sobre los Salarios .......................................... 4-13 Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos

Financieros Exteriores ................................................... 4-10 Formulario 8949 - Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de

Capital ...................................................... 6-1, 6-6, 6-8, 6-10 Formulario 8958 - Asignación de Impuestos Cantidades Entre

Ciertos Individuos en los Estados de la Comunidad del Inmueble ....................................................................... 1-17

Formulario 8962 - Prima Crédito Fiscal (PTC) ............ 5-22, 5-26 Formulario 8965 – Excenciones de Cobertura de Salud 5-23, 5-

26 Formulario 9465 - Cuota de Acuerdo de Solicitud ................ 8-6 Formulario I-551 - Residente Legal Permanente ................ 1-13 Formulario RRB-1099 - Pagos por la Junta de Retiro

Ferroviario ..................................................................... 8-16 Formulario SS-8 - Determinación del Trabajador el Estado

para Propositos Federal de Empleo Impuestos e Ingresos de Impuesto de Retención ..................................... 4-13, 7-5

Formulario SSA-1099, Declaración de Beneficios de Seguro Social ............................................................................. 8-16

Formulario W-2 - Declaración de Salarios y impuestos . 1-23, 2-1, 8-13, 8-15

Formulario W-2C - Salario corregido y Declaración de Impuestos ..................................................................... 8-14

Formulario W-2G - Ciertas Ganancias de Juego ........ 2-14, 4-19 Formulario W-3 - Transmisión de Declaraciones de Salarios e

Impuestos ..................................................................... 8-15 Formulario W-4 - Certificado de Retención Subsidio del

Empleado ............................................................. 1-24, 8-10 Formulario W-4P - Certificado de Retención de Pensiones o

Pagos de la Anualidad ................................................... 2-29 Formulario W-4S - Solicitud de Ingresos de la Federación de

Retención de Impuestos de la Paga por Enfermedad ... 2-13 Formulario W-4V - Solicitud de Retención Voluntaria ........ 2-11

G Ganancia o Pérdida De Negocio ................................................ 7-6 Ganancias de Capital

Calculo .................................................................................. 6-7 Residencias Personales ....................................................... 6-12

Ganancias y Pérdidas de Capital ................................................ 6-5 GananciasdeSeguro de Vida .................................................... 2-18 Gasto Flexible de Salud (FSA) ..................................................... 2-9 Gastos de Alquiler y Mejoramiento ......................................... 7-14 Gastos de Autos y Camiones ..................................................... 7-7 Gastos no Reembolsados Médicos .......................................... 3-10 Guardería .......................................................................... 7-9, 7-10


Índice

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H Hijo Calificado .......................................................... 1-10, 5-6, 5-11 Hoja de Beneficios del Seguro Social ....................................... 2-27 Hoja de Cálculo del Impuesto ............................................... 8-3, 8-5 Hoja de trabajo de dividendos calificados y Ganancias de Capital

Impuesto .............................................................................. 6-8 HSAs vs. MSAs ......................................................................... 3-26

I Impuesto a las Ganancias de Capital ......................................... 6-8 Impuesto a las Ganancias de Inversión Neta (NIIT) ................. 4-14 Impuesto de Autoempleo ........................................................ 7-12 Impuesto de Medicare Adicional ............................................... 4-8 Impuesto de Propiedad ........................................................... 4-11 Impuesto de Regalos ............................................................... 4-12 Impuesto Federal de Desempleo (FUTA) ................................... 4-7 Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) .................... 1-22, 6-15, 6-16 Impuesto sobre Donaciones ...................................................... 3-2 Impuestos .................................................................................. 7-1

Autoempleo ....................................................... 7-12, 7-13, 8-3 Ingresos en el Extranjero ............................................. 1-25, 4-9 Planes de Retiro Calificados ............................................... 4-10 Tarifas Máximas de Ganancias de Capital ............................ 6-8

Impuestos de Seguro Social y Medicare .................................. 2-26 Impuestos Especiales ................................................................. 4-9 Impuestos Estatales ................................................................... 8-9 Impuestos para niños .............................................................. 4-14 Ingreso Bruto ............................................................................. 1-4 Ingresos

Alquiler ...................................................................... 2-23, 7-14 Asentamientos de Propiedad ............................................. 2-25 Brutos ................................................................................... 1-4 Imponible ............................................................................. 1-4 Impuestos de Seguro Social y Medicare ............................. 2-26 Juegos deAzar .................................................................... 2-14 Manutención De Los Hijos.................................................. 2-24 Pensión Alimenticia ............................................................ 2-24 Propina ............................................................................... 2-14 Regalías .............................................................................. 2-16 Seguro Social ...................................................................... 2-26 Separación o Divorio .......................................................... 2-24

Ingresos Brutos Ajustes .................................................................................. 1-5

Ingresos Brutos Ajustados (AGI) ................................................ 1-5 Deducciones ......................................................................... 1-5

Ingresos De Alquiler ................................................................ 2-23 Ingresos de Apuestas ............................................................... 2-14 Ingresos de Pasatiempo ............................................................ 7-5 Ingresos del Seguro de Vida .................................................... 4-11 Ingresos Imponible .................................................................... 1-4 ingresos mancomunados ......................................................... 1-17 Ingresos Pasivos ...................................................................... 2-22 Intercambio ............................................................................. 6-11 Intercambio de Residencia Principal ....................................... 6-12 Intercambio de Seguro Asequible ........................................... 5-20 Intercambios Similares ............................................................ 6-10 Interes ....................................................................................... 2-6

Ingreso ................................................................................. 2-6

Interés ...................................................................................... 4-14 Interés Excluido ........................................................................ 2-7 Intereses

Intereses Sujetos al Impuesto .............................................. 2-6 Intereses Capitalizados ............................................................ 5-14 Intereses Hipotecarios ............................................................. 4-15 Inventario .................................................................. 7-6, 7-9, 7-10 IRA Conyugal .............................................................................. 3-7 IRA Retiros sin Penalizaciones

Gastos Médicos no Reembolsados ..................................... 3-10 Primas de Seguro Médico ................................................... 3-10

IRAs ..................................................................................... 2-7, 3-6 Anualidad ........................................................................... 3-11 Contribuciones Atrapadas .................................................... 3-7 Contribuciones para Ponerse al Día ................................... 3-15 Distribuciones Globales ...................................................... 3-15 Edad de Contribuciones ....................................................... 3-6 Las Primeras Distribuciones................................................ 3-10 Límite de la Contribución ..................................................... 3-7 Pròrrogas ............................................................................ 3-13 Rango Deducible................................................................... 3-7 Roth IRA .............................................................................. 3-12

IRAs No Deducibles .................................................................... 3-9

K Kay Bailey Hutchison Límite Conyugal de IRA ............................ 3-8

L La Cuenta de Mi Retiro (myRA) ............................................... 3-17 Ley Americana de Alivio Tributario .......................................... 3-20 Ley de Cuidado Asequible ........................................................ 2-26 Ley de Empleos y Reducción de Impuestos ............................... 1-1 Ley de Reconciliación del Presupuesto Omnibus ......................... 3-2

M MACRS (Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de

Costos) ................................................................................ 7-18 Depreciación....................................................................... 7-20

Mantenimiento de Registros ................................................... 3-10 Manutención De Los Hijos ....................................................... 2-24 Matrimonio de ley Común ....................................................... 1-20 Mercado de Cuidado de la Salud ............................................. 5-21 Método de Amortización Fija .................................................... 3-11 Método de Anualización Fija ..................................................... 3-11 Método de Contabilidad de Puerto Seguro ............................. 7-25 Método de Distribución Mínima Requerida ............................... 3-11 Método Simplificado ............................................................... 2-28 Moneda Virtual ........................................................................ 6-11 Muestras de Productos .............................................................. 7-9

N Negocios Conjuntos Calificados ................................................. 7-3 Negocios de Marido y Mujer ..................................................... 7-2 Negocios en el Hogar

Deduciones ........................................................................... 7-9 No Opciones de Estatutaria ....................................................... 2-5


Índice

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Número de Certificado de Exención ........................................ 5-27 Número de Identificación de Presentación Electrónica (EFIN) 1-31

O Oficina del Servicio Fiscal (BFS) .................................................... 8-9 Oficina en Casa ........................................................................... 7-9 Oficina en el Hogar

Opción Simplificada ............................................................ 7-11 Oficinas en Casa

Uso de Negocios ................................................................... 7-9 Oficinas en el Hogar

Depreciación ...................................................................... 7-10 Guardería ........................................................................... 7-10

Opción de Acción de Incentivo (ISO) ......................................... 2-5 Opción Estatutaria de Acciones ................................................. 2-5 Opción Simplificada para la Deducción de la Oficina en el Hogar 7-

11 Opciones de Acciones ................................................................ 2-2 Opciones sobre Acciones ........................................................... 2-5 Oportunidad Americana (AOC) ................................................. 3-21 Ordinario Dividendos ................................................................. 2-3

Anexo B ................................................................................ 2-3 Otra Compensación para los Empleados ................................. 3-28

P Pago por Combate ................................................................... 3-32 Pago por Enfermedad .............................................................. 2-12 Pagos de Impuestos ................................................................. 1-23 Pagos de Impuestos Estimados ...................................... 1-24, 8-12 Pagos de Intereses Voluntarios ............................................... 5-14 Pagos por Incapacidad ............................................................. 2-11 Parejas Casadas del Mismo Sex ............................................... 1-21 Participación Distribuible ........................................................ 2-19 Patrimonio Imponible .............................................................. 4-11 Pensión Alimenticia ................................................................. 2-24 Pensión de Discapacidad ......................................................... 2-11 Pensiones ....................................................................... 2-28, 3-18 Pensiones Médicas .................................................................... 3-2 Pérdida a Corto Plazo ................................................................ 6-9 Pérdida a Largo Plazo ................................................................ 6-9 Pérdidas de Capital .................................................................... 6-9

Deducción ............................................................................ 6-8 Pérdidas de Juego .................................................................... 4-19 Pérdidas en el Juego ................................................................ 2-14 Periodos de Realización

Acciones ............................................................................... 6-8 Personal Militar ....................................................................... 2-21 Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP) ............... 2-5 Planes Cafetería ....................................................................... 3-28 Planes de Aportación Definida .................................................. 3-18 Planes de Beneficios Definidos .................................................. 3-18 Planes de Cafetería .................................................................... 2-9 Planes de Pensiones Simples de Empleados (SEP) .................. 3-16 Planes de Retiro Cualificados ......................................... 3-18, 4-10 Por procedimiento 2011-26 de ingresos ................................. 7-25 Premios de Logro del Empleado .............................................. 2-13 Premios y Reconocimientos .................................................... 2-13 Presentación

Acuerdos de instalación ....................................................... 8-6 Extensiones ................................................................. 1-27, 8-8 Fechas .......................................................................... 1-29, 8-4 Intereses y Multas .............................................................. 1-29

Presentación Electrónica .................................................. 1-31, 8-5 Préstamo ................................................................................. 2-12 Préstamo Cuota de Originación ............................................... 5-14 Primas de Seguros ..................................................................... 4-4 Principal Domicilio de Negocios

Edificios Spearados ............................................................. 7-10 Oficinas en el Hogar ............................................................... 7-9 Parte de la Vivienda Usada para su Negocio ...................... 7-10

Problemas de Difuntos ............................................................ 1-20 Proceso de Compensación .......................................................... 6-7 Programa de Matrícula Calificado (QTP) ................................. 3-22 Programas de Beneficios del Empleado .................................... 7-8 Propiedad de $200 .................................................................. 7-28 Propiedad de 12 meses ........................................................... 7-28 Propiedad Heredada ................................................................ 7-17 Propiedad Tangible ................................................................... 7-18 Propietario Único .............................................................. 7-1, 7-12 Propietarios Únicos .................................................................... 7-6 Propinas .......................................................................... 2-14, 4-13 Propinas Asignadas .................................................................. 2-15 Prórrogas de Gastos No Permitió a Próximo Año .................... 7-11 Protección al Paciente y Ley de Cuidado Asequible ................ 2-26 Provisión de Responsabilidad Compartida para el Individuo .. 5-22 Provisión Responsabilidad Compartida Individuo ................... 5-22 Prueba de Uso Exclusivo ........................................................... 7-10 Publicación 17

Capítulo 2 - Estado Civil ........................................................ 1-6 Capítulo 20 - Deducción Estándar ........................................ 4-1 Capítulo 4 - Retención de Impuestos e Impuesto Estimado ... 1-

24, 1-25 Sexta parte - Averiguar sus impuestos y Créditos .............. 1-23

Publicaciones Publicación 15 - Circular E - Guía de Impuestos del Empleador

...................................................................................... 8-12 Publicación 4895 - Trato Fiscal de los Bienes Adquiridos de un

Difunto que Murió en el 2010 ......................................... 6-7 Publicación 501 - Exenciones, Deducción Estándar y

Presentación de Información .......................................... 5-1 Publicación 502 - Gastos Médicos y Dentales ...................... 4-4 Publicación 503 - Gastos de Cuidado de Niños y Dependientes

.......................................................................... 1-9, 5-2, 5-8 Publicación 505 - Retención de Impuestos y estimado

Tributaria....................................................................... 8-12 Publicación 527 - Propoiedad Residencial de Alquiler........ 2-23 Publicación 534 - Depreciando Colocado Propiedad en

Servicio Antes de 1987 .................................................. 7-11 Publicación 54 - Guía de Impuestos para los Ciudadanos

Estadounidenses y Extranjeros Residentes en el Extranjero ...................................................................................... 4-10

Publicación 550 - Ingresos de Inversiones y Gastos .... 6-5, 7-16 Publicación 551 - Bases de Activos ..................................... 7-16 Publicación 587 - Negocios Uso de su Hogar ...................... 7-11 Publicación 590 – Acuerdos de Retiro Individual (IRAs) 3-6, 5-2 Publicación 596 - Crédito por Ingreso (EIC) ................... 5-2, 5-5 Publicación 925 - Actividad Pasiva y Reglas en Riesgo ....... 2-22 Publicación 926 - Guía de Impuestos de Hogares del


Índice

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Empleador ....................................................................... 5-8 Publicación 946 - Cómo Depreciar la Propiedad ................ 7-11 Publicación 970 - Beneficios Tributarios para la Educación 5-2,

5-13 Publicación 971 - Alivio del Cónyuge Inocente ............ 1-8, 1-20 Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos ..... 5-1, 5-2, 5-11

Publicidad .................................................................................. 7-7 Puntos ..................................................................................... 4-14

R Recaptura de Crédito............................................................... 5-18 Recuperaciones ....................................................................... 2-18 Reembolso ............................................................... 1-29, 2-19, 8-9 Reembolso Anticipado ............................................................ 2-12 Reembolso Reducido ................................................................. 8-9 Regalías .......................................................................... 2-16, 7-14 Regla de Safe Harbor ............................................................... 6-13 Regla General .......................................................................... 2-28 Reglamentos de propiedad tangible ....................................... 7-26 Requisitos de Ingresos Mínimos ................................................ 1-3 Residente Legal Permanente ................................................... 1-13 Resoluciones de Ingresos .......................................................... 8-1 Responsabilidad Fiscal Neta .................................................... 1-22 Retención de Impuestos .......................................................... 1-24 Retiros sin Penalizaciones de IRAs

Compradores de Vivienda por Primera Vez ....................... 3-12 Retiros sin Penalizaciones de IRAs ........................................... 3-10

Educación Superior Calificada ............................................ 3-11 Retiros sin Penalizaciones de IRAs

Distribuciones Reservistas Calificados................................ 3-12 Roth IRAs ................................................................................. 3-12

S Salarios 1-26, 2-1, 2-26, 3-18, 5-7, 5-10, 5-35, 6-8, 7-6, 7-11, 7-12,

7-23, 8-3 Sección 179 Elección ............................................................... 7-21

Límites en Dólares .............................................................. 7-23 Propiedad ........................................................................... 7-22 Selección ............................................................................ 7-21

Seguro de Vida Colectivo a Término .......................................... 3-2 Seguro Social

Declaración de Impuestos Conjunta ................................... 2-27 Tributación ......................................................................... 2-26

Seguros ...................................................................................... 7-8 Separación ...................................................................... 1-18, 2-24 Separación de Alivio de Responsabilidad ................................ 1-19 SEP-IRA Deducción ................................................................... 3-16 Servicio de la Zona de Combate .............................................. 1-21 Servicios de Cuidado de Niños o Dependientes Proporcionados

por el Empleador ................................................................ 3-31 Servicios de No-Costo Adicional .............................................. 3-30 SIMPLE IRA ............................................................................... 3-14 Sistema de Depreciación Alternativa (ADS) .................... 7-18, 7-19 Sistema General de Depreciación (GDS) .................................. 7-18 Sociedades Anònima (PTP) ...................................................... 2-22 Sucesiones ............................................................................... 2-20

T Tarjeta Verde ........................................................................... 1-13 Telefóno Residencial ................................................................ 7-10 Títulos Sin Valor ......................................................................... 6-9 Trabajo Sustancial y Lucrativo ................................................... 5-30 Trueque .......................................................................... 2-16, 6-10

U Uso Personal de el Automóvil de Compañía ............................ 3-29

V Vehículo de Carretera de Cercanías ......................................... 3-30 Ventas a Plazos ........................................................................ 6-15


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Instrucciones Para el Examen - 10 horas de Legislación Fiscal Federal

Obteniendo sus créditos CPE de un curso de estudio depende de que obtenga una calificación del 70% o más en las preguntas del examen relacionadas con el material del curso. Este examen que cubre la legislación fiscal federal consta de 50 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente 35 para pasar. El examen no tiene límite de tiempo, y es un libro abierto, por lo que puede buscar respuestas en el texto que proporcionamos. No es necesario que termine el examen en una sesión continua, ya que todas las respuestas que ingrese en línea se guardan automáticamente. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación / rechazo. Si usted falla el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para pasar un examen. Una vez que se complete con éxito, le enviaremos por correo electrónico un Certificado de finalización y notificaremos al IRS y (si corresponde) a CTEC que obtuvo créditos CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos todo el éxito y gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Enviar el examen:

Cómo: • Iniciar sesión en www.GSTTI.com. • Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. • Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. • Conteste a preguntas. • Presente respuestas y encuesta completa. • Verifique PTIN *. • Obtener el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. • Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los

créditos de CPE.

* Importante: Su PTIN y su nombre deben coincidir exactamente con lo que está en el sistema de IRS.




Preguntas del Examen – 10 horas de Legislación Fiscal Federal

Lección 1

1. En general, de acuerdo con la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), ¿cuál de los siguientes artículos principales no se puede deducir del ingreso bruto?

A. Contribuciones a un acuerdo de retiro individual tradicional (IRA) B. Gastos de mudanza C. Gastos calificados del educador D. Intereses del préstamo estudiantil

2. Todas las siguientes declaraciones son verdaderas con respecto a la deducción estándar en virtud de la Ley de

Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), excepto: A. El monto de la deducción estándar de la Cabeza de Familia (HOH) se incrementa a partir del 1 de enero

de 2018 hasta el 1 de enero de 2026 B. En 2018, la deducción estándar es de $24,000 para los contribuyentes casados que presentan una

declaración conjunta C. Se derogó la deducción estándar adicional para ancianos y ciegos D. Los montos de deducción estándar actuales se ajustan por inflación en los años fiscales que comienzan

después de 2018

3. Kevin y Jennifer están casados y presentan una declaración conjunta de impuestos. Tienen un ingreso imponible combinado de $80,000. Tienen cuatro hijos, a quienes reclaman como dependientes. Cuando Kevin y Jennifer presenten su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2018, ¿qué cantidad reducirán de su ingreso imponible correspondiendo a su deducción por exención personal?

A. $0 B. $12,150 C. $18,225 D. $24,900

4. Si el contribuyente obtiene un decreto judicial de anulación, que establece que no existió un matrimonio válido, se

lo considera no casado incluso si presentó declaraciones conjuntas para años anteriores. El contribuyente debe presentar declaraciones enmendadas (Forma 1040X). ¿Cuál de los siguientes debe indicar como estado de declaración para todos los años fiscales que se ven afectados por la anulación y que no están cerrados por el estatuto de limitaciones para presentar una declaración de impuestos?

A. Soltero B. Cabeza de Familia (HOH) C. Casado presentando por separado D. A o B

5. Oscar está divorciado. Su hijo dependiente, Sam, vivió con él durante todo el año. Los impuestos a la propiedad

de $1,000 e intereses de la hipoteca de $5,000 en la casa donde él y Sam viven están divididos igualmente con su ex esposa. Oscar también paga todas las utilidades de $150 por mes. ¿Qué cantidad de los gastos domésticos anuales puede utilizar Oscar para determinar si califica para el estado civil Cabeza de Familia (HOH)?

A. $2,500 B. $3,500 C. $4,800 D. $6,000




6. Crystal tiene 42 años. Su marido murió durante el año fiscal, y no ha vuelto a casarse. Su esposo fallecido no tuvo ingresos. Ella tiene dos hijos menores de edad viviendo con ella. Crystal pago todos los gastos por mantenimiento de su hogar para el año fiscal, y ella ha pagado por todo el apoyo de su esposo y sus hijos. ¿Cuál estado civil de los que califica Crystal tiene la tasa de impuestos más baja?

A. Casada presentando conjuntamente B. Viuda calificada con hijos calificados C. Casada presentando por separado D. Cabeza de Familia (HOH)

7. Bill y Karen Green presentaron una declaración conjunta mostrando los salarios de Karen de $50,000 y los ingresos

de autoempleo de Bill de $10,000. El IRS auditó su declaración y descubrió que Bill no reportó $20,000 de ingresos de autoempleo. Los ingresos adicionales resultaron en un impuesto subestimado de $6,000, más intereses y multas. Después de obtener una separación legal de Bill, Karen presentó el Formulario 8857 - Solicitud de Alivio por Cónyuge Inocente para solicitar la separación del alivio de responsabilidad civil. El IRS demostró que Karen realmente sabía acerca de los $20,000 de ingresos adicionales en el momento en que firmó la declaración conjunta. Bill es responsable de todos los impuestos, intereses y penalidades subestimados porque todo se debió a sus ingresos no declarados. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera con respecto a la responsabilidad de Karen por el impuesto subestimado, intereses y multas adeudadas por los ingresos no declarados de $20,000?

A. Karen no es responsable por los impuestos, intereses y penalidades subestimados debido a los $20,000 de ingresos no declarados

B. El IRS no puede cobrar los $6,000 más intereses y multas de Karen porque ella no es responsable individualmente por ello

C. El IRS puede cobrar los $6,000 más intereses y multas de Karen o Bill porque son solidaria e individualmente responsables por ello

D. A pesar de que Karen sabía que Bill recibió el ingreso, hay alivio disponible para ese ingreso porque no sabía que estaba sujeto a impuestos

8. Stan Thurman es miembro de las Fuerzas Armadas de los EE. UU. que ha estado sirviendo en una zona de combate desde el 1 de marzo. Debido a su servicio de zona de combate, Stan tiene derecho a una extensión de tiempo para presentar y pagar sus impuestos federales sobre ¿cuántos días?

A. 46 días B. 146 días C. 180 días D. 226 días

Lección 2 9. Algunos dividendos no pueden ser dividendos calificados incluso si se muestran en el cuadro 1b del Formulario

1099-DIV. ¿Cuál de los siguientes es un dividendo calificado? A. Dividendos pagados en depósitos por cajas de ahorros mutuas, bancos cooperativos, cooperativas de

crédito, sociedades de ahorro y préstamo para la vivienda estadounidenses, sociedades inmobiliarias estadounidenses, sociedades inmobiliarias federales e instituciones financieras similares

B. Dividendos de una corporación que es una organización exenta de impuestos o cooperativa del agricultor durante el año fiscal de la Corporación en el que se pagaron los dividendos o durante el año fiscal anterior de la Corporación

C. Los dividendos pagados de una reserva sostenida durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo

D. Los dividendos pagados por una corporación en valores del empleador sostenidos en la fecha del registro con un plan de la propiedad de la reserva del empleado (ESOP) mantenidos por esa corporación

10. Bruce posee acciones comunes de XYZ Co., que compró en 1985. Se le pagó un dividendo de $500 para el año

actual. ¿A qué tipo de impuesto se gravan estos dividendos calificados? A. Tasa tributaria individual B. Impuesto sobre ganancias de capital a largo plazo C. Impuesto sobre ganancias de capital a corto plazo D. Tasa tributaria corporativa




11. Un plan de cafetería brinda a los participantes la oportunidad de recibir beneficios calificados antes de impuestos. Es un plan escrito que permite a los empleados elegir entre recibir beneficios en efectivo o sujetos a impuestos, en lugar de ciertos beneficios calificados para los cuales la ley establece una exclusión de los salarios. Un plan de cafetería puede incluir todos los siguientes beneficios, excepto:

A. Asistencia de cuidado de dependientes B. Asistencia educativa C. Cobertura de seguro de vida grupal D. Cuentas de ahorro de salud (HSA)

12. Un contribuyente va a un casino y gana $10,000. El casino retiene $500 para los impuestos. ¿Cuál es el

tratamiento fiscal adecuado por el contribuyente? A. El contribuyente debe reportar las ganancias y pueden reclamar la cantidad de impuestos federales

retenidos en el Formulario 1040 B. El contribuyente no tiene que reportar las ganancias porque el contribuyente no ha recibido un Formulario

1099-G del casino C. El contribuyente no está obligado a reportar las ganancias en el Formulario 1040 del contribuyente a

menos que el contribuyente desee reclamar la retención en el Formulario 1040 D. El contribuyente debe informar las ganancias en el Formulario 1040 del contribuyente, pero el

contribuyente no puede reclamar la cantidad de impuesto Federal retenido a menos que el contribuyente detalla sus deducciones

13. Jean Knox recibe ciertos beneficios en el año 2018. Recibió $1,400 de beneficios de seguro por desempleo, $2,000 de un Fondo Fiduciario de desempleo y $3,700 la compensación al trabajador de un accidente de trabajo. ¿Qué cantidad de los pagos debe Jean incluir en sus ingresos?

A. $1,400 B. $2,000 C. $3,400 D. $3,700

14. Tom y Carol presentan una declaración conjunta para el año fiscal 2018 en la que ambos recibieron beneficios

del Seguro Social. El beneficio anual del Seguro Social de Tom fue de $7,500 y el de Carol de $3,500. Tom también recibió una pensión imponible de $30,000 y un ingreso por intereses de $500. Conforme a la regla del IRS, ¿qué porcentaje de sus beneficios de Seguro Social puede estar sujeto a impuestos?

A. 50% B. 85% C. 100% D. Sus beneficios de Seguro Social no están sujetos a impuestos

Lección 3 15. Cassidy, una contribuyente que presenta la declaración le da $50,000 a su hija como regalo de bodas en enero

de 2018. ¿Cuál cantidad restaría Cassidy del valor de su exención de impuesto de sucesión de por vida? A. $0 B. $15,000 C. $35,000 D. $60,000

16. Sophia vendió una pintura que sostuvo como una inversión en un sitio web de subastas por $100. Ella compró la

pintura por $20 en una venta de garaje hace años. ¿Qué cantidad debe informar como una ganancia de capital en su Anexo D (Formulario 1040)?

A. $0 B. $20 C. $80 D. $100




17. Nelson, de 53 años, y Norma, de 51 años, Están casados y presentan una declaración conjunta. En el año 2018, Nelson tuvo compensación de $55,000 y Norma tuvo compensación de $187,500. Sus ingresos brutos ajustados (AGI) fueron $220,750. Ambos están cubiertos por un plan de jubilación en el trabajo, y figuran que sus ingresos brutos ajustados modificado(MAGI) son $198,000. ¿Cuál es el monto de la contribución deducible que puede hacer Norma a su IRA tradicional para 2018?

A. $0 B. $3,500 C. $5,500 D. $6,500

18. Tané es una contribuyente única con un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de $50,000. Cuando nació su

hija, Soraya, en 2017, se le asignaron dos Cuentas de Ahorro Educativo de Coverdell (CESA), una de Tané y una del abuelo de su hija. En 2018, Tané contribuyó con $1,000 y el abuelo aportó $600 a los CESA de Soraya. También en 2018, Tané establece una cuenta de CESA para su hijo, Edgar. Durante 2018, ¿qué cantidad puede aportar al CESA de su hijo Edgar?

A. $0 B. $400 C. $1,000 D. $2,000

19. En el 2018, el Sr. Auburn y su esposa son individuos elegibles para una cuenta de ahorros de salud (HSA) y no

están inscritos en Medicare. Cada uno tiene cobertura familiar en HDHP por separado. El Sr. Auburn tiene 58 años y la Sra. Auburn tiene 53. El Sr. y la Sra. Auburn deciden dividir el límite de contribución familiar a sus respectivas HSA por igual. ¿Qué cantidad exenta de impuestos puede contribuir el Sr. Auburn a su HSA durante el año?

A. $1,000 B. $3,450 C. $4,425 D. $6,850

20. La exclusión de los Beneficios de las Condiciones de Trabajo se aplica a los bienes y servicios que un empleador

ofrece a un empleado para que el empleado pueda realizar su trabajo. ¿Cuál de las siguientes no es un ejemplo de beneficios de condición de trabajo?

A. El uso por un empleado de un coche de empresa para negocio B. Un teléfono celular proporcionado por el empleador, principalmente para fines comerciales no

compensatorios C. La educación relacionada con el trabajo proveyó a un empleado D. Un servicio o una propiedad en una cuenta de gasto flexible en la que el empleador acuerda proporcionar

al empleado, durante un período de tiempo, un cierto nivel de beneficios no monetarios no especificados con un valor predeterminado

Lección 4 21. ¿Cuál de los siguientes tipos de contribuyentes son elegibles para reclamar la deducción estándar en su

declaración de impuestos? A. Una persona casada presentando por separado y su cónyuge presenta una lista de deducciones B. Un individuo que reclama el crédito fiscal por ingreso ganado y el crédito tributario por hijos C. Una persona presentando una declaración de impuestos para un breve ejercicio fiscal debido a un

cambio en su ejercicio anual D. Un extranjero no residente soltero

22. ¿A cuál de las siguientes no se aplica la regla para las conversiones involuntarias?

A. Destrucción de bienes personales B. Intercambios similares C. Premios de seguros D. Premios de condena




23. En 2018, Anna y Matt ganan $420,000 de ingreso bruto ajustado y calculan $50,000 del total de deducciones detalladas en su Anexo A, compuesto por intereses hipotecarios y obsequios a organizaciones benéficas. Están casados y presentan una declaración conjunta. ¿Qué cantidad pueden deducir Anna & Matt como deducciones detalladas en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $25,000 C. $47,000 D. $50,000

24. William, un contribuyente soltero, trabaja para TUV Inc. TUV Inc. le paga a William $250,000 en 2018, y no tiene

otros ingresos salariales. ¿Qué cantidad de impuesto adicional de Medicare esta William obligado pagar? A. $0 B. $450 C. $1,900 D. $2,500

25. Nathan donó $100 a la Cruz Roja Americana, $200 a los Boy Scouts de América y $300 a su vecino cuya casa

fue destruida por un terremoto. ¿Cuál es la deducción de Nathan para donaciones? A. $100 B. $300 C. $400 D. $500

26. Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, ¿por

cuál de los siguientes elementos puede un contribuyente reclamar deducciones detalladas por ciertas deducciones detalladas misceláneas en la medida en que los gastos misceláneos totales excedan el 2% del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente?

A. Gastos que un contribuyente individual incurre en la preparación de impuestos B. Los gastos que un contribuyente individual incurre por otros servicios relacionados con los impuestos,

como los honorarios del abogado de impuestos y los honorarios de tasación C. Gastos en los que incurre un contribuyente mientras busca un nuevo trabajo D. Ninguna de las anteriores

Lección 5

27. En general, ¿para cuál de los siguientes contribuyentes está disponible el crédito fiscal por ingresos del trabajo (EITC)?

A. Los residentes extranjeros presentando declaraciones de impuestos conjuntas que han ganado ingreso del trabajo e ingreso bruto ajustado (AGI) dentro de ciertos límites

B. Extranjeros no residentes solteros con un número de identificación de Contribuyente Individual (ITIN) C. Las asociaciones constituidas durante el año pasado por una organización nacional D. Todo lo anterior

28. Courtney es un contribuyente con declaración única. Ella ganó $102,300 en 2018 y tiene un hijo. Durante el año,

pagó $3,000 de gastos por cuidado infantil calificado. Además, Courtney aportó $2,000 a una cuenta de cuidado de dependientes patrocinada por el empleador que excluyó de sus ingresos. ¿Qué cantidad puede Courtney reclamar como un Crédito Tributario por Cuidado de Dependientes y por Hijo en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $200 C. $600 D. $1,000




29. Brent Dickerson es un contribuyente único, tiene un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de $210,000 y un niño que lo califica para reclamar el Crédito Tributario por hijos. ¿Qué monto es elegible de reclamar Brent por el Crédito Tributario por Hijo en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $1,000 C. $1,500 D. $2,000

30. Sandy es una estudiante de segundo año en la Universidad de California. Ella pagó $2,000 de matrícula, $300

para los libros y $150 para cuotas estudiantiles. Ella también pagó habitación y comida de $2,500. Para el cálculo del Crédito de Oportunidad Americana, ¿cuál es el gasto educativo total calificado para Sandy?

A. $2,000 B. $2,150 C. $2,450 D. $4,500

31. ¿Cuál de las siguientes situaciones descalificará a una sola persona para reclamar el Crédito Impositivo de Prima?

A. Matrimonio con una persona inscrita en un plan de salud calificado B. Aumento del ingreso familiar al 390% de la línea de pobreza federal C. Herencia de $1,100,000 para una casa de vacaciones que no genera ingresos D. Convertirse en ser elegible como dependiente en la declaración conjunta de impuestos de sus padres

32. Mark y Sara han adoptado recientemente una niña de China. Incurren varios gastos a lo largo de este proceso

de adopción. ¿Cuál de los siguientes no es un gasto de adopción calificado para Mark y Sara? A. Honorarios de adopción relacionados con la adopción de su nueva hija B. Los gastos de viaje (incluidas las comidas y alojamiento) mientras que Mark y Sara se encontraban fuera

de casa C. Los gastos de la Corte en el proceso de adopción D. Gastos reembolsados por el empleador bajo un programa de asistencia de adopción calificados

Lección 6 33. Patrick y Nathalie Simons vendieron acciones que resultaron en una pérdida de capital a corto plazo de $5,000.

No tuvieron otras transacciones de capital. Su ingreso gravable fue de $10,000. ¿Qué parte de la pérdida de capital es deducible en su declaración conjunta y cuánto debe transferirse al año siguiente?

A. $0 perdida, $5,000 transferirse B. $1,500 perdida, $1,500 transferirse C. $3,000 perdida, $0 transferirse D. $3,000 perdida, $2,000 transferirse

34. Jill heredó 100 acciones de GoTech Inc. cuando su madre murió el 21 de octubre de 2015; el valor justo de

mercado de las acciones era de $20 por acción. Su madre pagó $200 por acción cuando ella compró las acciones el 01 de marzo de 2006. Si Jill vende todo 100 acciones por $50 por acción el 3 de julio, 2018, ¿cómo debería reportar la venta en su declaración de impuestos?

A. $3,000 de ganancia de capital a largo plazo B. $3,000 de ganancia de capital a corto plazo C. $12,000 de ganancia de capital a largo plazo D. $15,000 de perdida de capital a corto plazo




35. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa con respecto a ganancias y pérdidas de capital? A. Los totales de las pérdidas y ganancias de capital a corto plazo y los totales de las pérdidas y ganancias

a largo plazo deben ser calculados por separado B. Si el total de las ganancias de capital del contribuyente es mayor que el total de las pérdidas de su capital,

el exceso está sujeto a impuestos C. Cuando un contribuyente transfiere cualquier pérdida de capital, su carácter será a largo plazo D. El límite anual en la cantidad de la pérdida de capital que podrá deducir un contribuyente por encima de

las ganancias de capital es de $3,000 ($1,500 si es casado presentando por separado)

36. Brandt intercambió su colección de álbumes de estampillas por un tractor de Virgil en septiembre 2018. El valor justo de mercado de los álbumes de estampillas es de $3,000. El tractor tiene el mismo $3,000 valor justo de mercado. La colección de estampillas le costó a Brandt $2,000 a lo largo de los años para ensamblar. ¿Cómo debe reportar Brandt esta operación en su declaración de impuestos?

A. Reporta una ganancia de capital de $1,000 B. Reporta una ganancia de capital de $3,000 C. Reporta una transacción de capital con una ganancia de $0 D. Adjunta una declaración a su declaración de impuestos explicando que el intercambio era por algo de

igual valor 37. Alvaro es un contratista independiente y vivía en una casa en Montana que había poseído y usado como su

residencia principal desde el 2010. Consiguió un trabajo en California y vendió su casa en el 2018. Según el nuevo lugar de trabajo y el hogar que ha vendido Alvaro, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera?

A. No tiene derecho a reclamar una exclusión máxima reducida de la ganancia de la venta B. No se considera que la venta de la casa de Alvaro es debido a un cambio del lugar del empleo C. Tiene derecho a reclamar la exclusión máxima entera de la ganancia de la venta D. Tiene derecho a reclamar una exclusión máxima reducida de la ganancia de la venta

38. Gwen compró y se mudó a una casa en julio de 2013. Ella vivió allí durante 13 meses y luego se fue a vivir con

un amigo. Ella se regresó a vivir a su propia casa en 2017 y vivió allí durante 12 meses hasta que ella vendió en julio de 2018. ¿Cuál de las siguientes es verdadera con respecto a la exclusión de Gwen para la venta de su casa?

A. Gwen no califica para una exclusión parcial o entera B. Gwen cumple con la prueba de propiedad, pero no prueba del uso C. Gwen cumple la prueba de uso, pero no la prueba de propiedad D. Gwen cumple ambas pruebas de uso y la propiedad

39. Luis Sánchez es un contribuyente único que tiene un Ingreso Imponible Mínimo Alternativo (AMTI) de $150,000

en el 2018. ¿Qué cantidad es su exención de Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)? A. $0 B. $12,000 C. $70,300 D. $109,400

Lección 7 40. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre un propietario único es la correcta?

A. Un propietario unipersonal no puede usar un negocio o nombre comercial además de su nombre oficial B. Un propietario unipersonal tiene las mismas reglas del gobierno y normas impositivas que lo afectan

como otros tipos de corporaciones C. Una empresa unipersonal es un tipo de empresa que es propiedad y está operado por una sola persona

y en que no hay ninguna distinción legal entre el propietario y el negocio D. Una empresa unipersonal es propiedad y está controlada por una sola persona y no puede tener

cualquier empleado que trabajan para él o ella




41. Personas que están en un comercio independiente, negocio o profesión en que ofrecen sus servicios al público son generalmente contratistas independientes. Sin embargo, si una persona es un contratista independiente o empleado depende de los hechos en cada caso. ¿Cuál de las siguientes personas es un contratista independiente?

A. Un individuo es un contratista independiente si el contribuyente tiene el derecho de controlar o dirigir sólo el resultado del trabajo y no lo que hace y cómo lo hace

B. Un individuo es un contratista independiente si él o ella realiza servicios que pueden ser controlados por un empleador

C. Un individuo es un contratista independiente si le dan o ella la libertad de la acción, pero lo que será hecho y cómo será hecho es controlado por un empleador

D. Un individuo es un contratista independiente si su empleador tiene el derecho legal para controlar los detalles de cómo se realizan los servicios

42. ¿Para cuál de las siguientes situaciones el contribuyente no está obligado a presentar un Anexo H - Impuestos

de Empleo Domésticos? A. Pagó $2,100 en salarios a la sobrina de un amigo para servicios de limpieza B. Pagó $2,150 en salarios a un vecino para niñera en su casa C. Retuvo $100 en impuestos federales sobre el ingreso de los pagos a su jardinero D. Pagó $2,000 a su padre para ayudar a instalar una nueva cerca

43. El 22 de noviembre de 2018, David Charles compro una máquina de lavaplatos para su casa de alquiler. La

máquina fue entregada en 07 de diciembre de 2018, pero no fue instalada y lista para usar hasta el 3 de enero de 2019. ¿Cuándo se considera que el lavaplatos está en servicio para los efectos de la depreciación?

A. 22 de noviembre 2018 B. 7 de diciembre 2018 C. 3 de enero 2019 D. 15 de abril 2019

44. Hoja de Plata, una panadería, cambiaron dos hornos con una base total ajustada de $680 para un horno nuevo

que cuesta $1,320. Recibieron un subsidio de $800 por los hornos viejos y pagaron $520 en efectivo por el nuevo horno. La panadería también cambió una furgoneta usada con una base ajustada de $4,500 para una nueva furgoneta de $9,000. Recibieron un subsidio de $4,800 en la furgoneta usada y pagaron $4,200 en efectivo para la nueva furgoneta. ¿Qué parte de la base de la nueva propiedad califica para la deducción de la Sección 179?

A. $0 B. $520 C. $4,200 D. $4,720

Lección 8

45. Si los impuestos no son pagados, y el IRS no es notificado por qué los impuestos no pueden ser pagados, la ley exige que se tomen medidas de cumplimiento. Sin embargo, el IRS generalmente no tomará acciones de colección durante ¿cuál de las siguientes circunstancias?

A. Cuando se está considerando un acuerdo de pago a plazos B. Mientras que un acuerdo de pago a plazo está en efecto C. 30 días después de que una solicitud para un acuerdo de instalación sea rechazada D. Todo lo anterior

46. La Oficina del Servicio Fiscal del Departamento del Tesoro (BFS) emite reembolsos de impuestos del IRS y el

Congreso autoriza a BFS a realizar el Programa de Compensación del Tesoro (TOP). A través del programa TOP, la Oficina de Servicio Fiscal (BFS) puede aplicar todo o parte de un reembolso de impuestos para pagar la deuda de los contribuyentes. ¿Cuál de las siguientes deudas impagadas pueden ser pagadas?

A. Pagos de manutención de hijos atrasados B. Pagos de hipoteca atrasados C. Pagos de préstamos estudiantil atrasados D. Pagos de préstamos de auto




47. Harinder informó inicialmente $39,750 como su ingreso bruto ajustado en su 2017 Formulario 1040. Él recibió otro Formulario W-2 por $500 después de que presentó su declaración del impuesto. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera?

A. Harinder debería usar Formulario 1040X - Declaración de Ingresos individuales estadounidense Enmendada para corregir el Formulario 1040

B. Harinder debería presentar otro Formulario 1040 para 2017 C. Harinder no está obligado a comunicar el ingreso para el 2017 después de haber presentado su

Formulario 1040 original D. Harinder debe incluir los $500 en su Formulario 1040 de 2018

48. Como un asalariado, el contribuyente paga impuestos federales sobre el ingreso por medio de una retención de

su salario durante el año. La retención está basada en el número de concesiones que él o ella reclaman archivando el formulario W-4 - Certificado de Subsidio de la Retención del Empleado, con un empleador. ¿Cuál de lo siguiente es falso en cuanto a la finalización del Formulario W-4?

A. Un contribuyente puede reclamar cualquier número de concesiones B. Si el contribuyente no ha cambiado empleos, él o ella generalmente no tienen que dar a su empleador

un nuevo Formulario W-4 cada año C. El contribuyente debe tratar de que su retención coincida con su obligación tributaria actual D. Si un empleador no puede retener suficiente impuesto adicional de los salarios de los contribuyentes, él

o ella tendrá que hacer pagos de impuesto estimado 49. Rhonda Harris trabaja en una tienda y gana $46,000 al año. Su marido, James, trabaja a tiempo completo en la

industria manufacturera y gana $68,000 al año. En el año 2018, también tendrá $184 en intereses tributables y $1,000 de otros ingresos gravables. Esperan presentar una declaración de impuestos conjunta. Rhonda y James completan Hojas de Trabajo 1, 4 y 7 del Formulario W-4. La línea 5 de la Hoja de Trabajo 7 muestra que deberán $4,459 adicional después de restar sus retenciones para el año. ¿Cuál de lo siguiente es falso en cuanto a su nuevo Formulario W-4?

A. Puede dividir el $4,459 en cualquier forma que desee B. Puede introducir una cantidad adicional en cualquiera de su Formularios W-4 C. Puede dividir la cantidad adicional entre ellos D. Deben aplicar la cantidad de retención adicional imponible de Rhonda

50. Si el empleador no presenta un Formulario W-2 correcto en la fecha de vencimiento y no puede mostrar una

causa razonable, él o ella puede ser sujeto a una multa como se establece en la Sección 6721. ¿Por cuál de las siguientes razones no se aplica la pena para el empleador?

A. El empleador no incluye toda la información requerida de ser mostrada en el Formulario W-2 B. El empleador comete un error inconsecuente que no impide el procesamiento del Formulario W-2 por el

SSA/IRS C. El empleador incluye información incorrecta en el Formulario W-2 D. El empleador informa un TIN incorrecto


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Instrucciones: Por favor comentar todos los siguientes puntos de evaluación para este curso y seleccionar un número de grado, usando la escala de 1 a 5, con 5 siendo la más alta. ¿Se cumplieron los objetivos de aprendizaje establecidos?................................. 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales del curso precisa y pertinente, y contribuyen al logro de los objetivos de aprendizaje?................................................................ 5 4 3 2 1 ¿Fue el tiempo asignado al aprendizaje adecuado?............................................... 5 4 3 2 1 ¿Eran las instalaciones/equipamiento apropiado (si es aplicable)?........................ 5 4 3 2 1 ¿Era el curso temario o folleto materiales satisfactorios?.................................... 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales de audio y visuales eficaces (si es aplicable)?.................. 5 4 3 2 1 ¿Si procede, eran instructores individuales bien informado y eficaz? Instructor (Introduzca nombre) .............................................................................. 5 4 3 2 1 Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 Número de horas/minutos tardó en estudio y curso completo. Comentarios adicionales: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró más beneficiosa: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encuentran menos beneficiosos: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ¿Desea comunicarnos con usted acerca de sus comentarios después del curso? SI NO Nombre:____________________________________________ Teléfono:________________________________ Por favor complete e incluya con examen al final del curso.


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