Educación continuada y - ccea.org.uy CONGRESO... · Código de Ética de IFAC. DOM 5: Adopción – NIIFSP. DOM 6: Investigación y ... se debe estar inscripto en el Colegio de Auditores

Educación continuada y

control de calidad Mag.Cra. Isabel Domínguez | Cr. Gabriel Ferreira | Dr. Nicolás Gambetta

Marcos de calidad de auditoría

(Audit Quality Frameworks)

Cr. Nicolás Gambetta, Ph.D., MBus

¿Por qué nos interesa la calidad de la auditoría?

Texto: Tipografía Titillium

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A letter dated Sept. 9

addressed to SEC Chair

Mary Jo White was no

ordinary letter.

Its signers included

heavy-hitters such as

former Federal Reserve

Chairman Paul Volcker,

former SEC Chairmen

Arthur Levitt and Richard

Breeden, former

Comptroller General of

the U.S. Charles Bowsher

and former IASB Chair Sir

David Tweedie, along

with a host of other

luminaries, also signed

the letter.

In it they wrote that they have “an interest in the

auditing and financial reporting quality of companies

listed in the U.S. and internationally … Our purpose in

sending this letter is to express our support for Chair

[James] Doty’s reappointment [as Chair of the PCAOB]

and to explain the reasons for this support.”


Texto: Tipografía

Titillium web

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Texto:

Estado de situación - Recientes escándalos contables

- Cuestionamiento de los mercados a los reguladores y auditores en su rol de garantes de la tranaparencia de la información contable

- Actual búsqueda de la profesión y la academia de dar respuesta a este problema a través de los Indicadores de Calidad de Auditoría (AQI)

- Desconocimiento del mercado de auditoria en latinoamérica

- Desconocimiento de la calidad de las auditoria realizadas en la region

- Ausencia de un sistema de revisión de control de calidad en la región

Marco Teórico

- Definición de “calidad de auditoría” - Dicotómicas

- Detectar y reportar error significativo (DeAngelo,1981)

- Falla en auditoría (Francis, 2011)

- Continuas

- Grado de calidad: Insumos, Proceso, Productos

Calidad de la información financiera

Calidad de la auditoría

Marco Teórico - Se puede medir la calidad de la auditoría?

- Medidas basadas en los insumos (inputs)

- Observables al momento de contratar: tamaño del auditor (Big n; DeAngelo,1981), especialización (Wang et al., 2008), horas (Caramaris and Lennox, 2008), honorarios (Francis et al., 2005)

- Medidas basadas en el producto (outputs) - No observables al momento de contratar: Error de auditoría (NIA

200), riesgo reputacional, riesgo regulatorio y riesgo de litigio (Knechel et al., 2007)

- Incentivos del auditor para brindar servicio de calidad: riesgos del encargo:

- Auditor evita riesgos: mayor esfuerzo de auditoría (Simunic, 1980), mayor honorario (Bell, Doogar and Solomon, 2008), aceptación del cliente (Johnstone and Bedard, 2004).

Marco Teórico

Insumos

Proceso de auditoría

Firmas de auditoría

Mercado de auditoría

Instituciones

- Competencia (gente) - Evidencia (pruebas audit)

- Proceso de auditoría (ej: horas, cat de staff)

- B4 vs no B4/Espec vs no espec - Black box - Tenure - NAS fees - Audit staff

Concentrado y saturado

- Cuerpos profesionales - Reguladores - Directorio / Comité Audit - Emisores de normas

- Unidades de análisis:

Marco Teórico - Marcos de calidad de auditoría (Audit Quality Frameworks)



Marco Teórico

Indicadores de

calidad (AQI) en la

academia:

Estado de situación

multi-dimensional

sobre la calidad

(Bedard, Johnstone

and Smith, 2010)

Indicadores de insumo y

producto en dos

niveles: encargo

y firma

Marco Teórico

Indicadores de calidad (AQI) en la academia:

Knechel et al (2013) agrupa los indicadores según vinculación a insumo,

proceso, producto y contexto

Marco Teórico

- Las inspecciones del regulador y la calidad de la auditoría

- Propensión a emitir párrafo de empresa en marcha luego de inspección (Gramling, Krishnan and Zhang, 2011)

- Disminución de devengos anormales luego de inspección (Carcello et al.,2011)

- Resultados de inspecciones a firmas fuera de USA son similares a los de pequeñas firmas en USA (Bishop et al., 2013)

Marco Teórico

- Calidad de auditoría según organismos profesionales:

- IFAC: Marco para la calidad (2014): Inputs, proceso y outputs (a nivel de encargo, firma y nacional), interacciones y contexto.

- PCAOB: Borrador de AQI (2015)

- CAQ (2014): emitió informe sobre los cuidados que las firmas en USA deben tener respecto a la calidad

- AICPA (2014): Borrador de Programa de revisión de pares utilizando AQI en plataforma tecnológica

Marco Teórico

Marco Teórico

- ¿Qué sucede con la calidad en las pequeñas y medianas firmas (PMF) de auditoría?

- Características de las PMF (IFAC, 2016):

- Clientes son PYMEs

- Uso de recursos externos para complementar los limitados recursos técnicos internos

- Limitado número de staff

- Desafíos:

- Atraer nuevos clientes

- Actualización normativa

- Costos crecientes

- Presión para reducir tarifas

- Diferenciarse de la competencia (especialización)

- Uso de software de análisis de datos

- Problemas para atraer y retener personal capacitado

¿Qué sucede en Latinoamérica

respecto a la educación continuada?

Cr. Gabriel Ferreira

Educación Continuada • Nuestra profesión en este

siglo (siguiendo las tendencias de la globalización de la economía), viene transitando un proceso de convergencia global en materia normativa.

Este proceso es liderado por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), quien tiene como misión:

servir al interés público fortaleciendo mundialmente la profesión;

contribuir al desarrollo de economías internacionales sólidas;

establecer y promover la adhesión a normas profesionales de calidad.

Educación Continuada

➢La IFAC ha establecido 7 DOM (Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros), que deben ser cumplidas por los 175 organismos miembros (130 países):

DOM 1: Aseguramiento de la calidad – PCC.

DOM 2: Adopción – NIE o NIF.

DOM 3: Adopción – NIA.

DOM 4: Adopción - Código de Ética de IFAC.

DOM 5: Adopción – NIIFSP.

DOM 6: Investigación y disciplina.

DOM 7: Adopción – NIIF.

Normas Internacionales de Formación

NIF - NIE (IES) : IAESB – IFAC

IES 1: Requisitos de ingreso a un programa de formación en contaduría. IES 2: Contenido de los programas de formación en Contaduría. IES 3: Habilidades profesionales y formación general. IES 4: Valores, ética y actitud profesionales. IES 5: Requisitos de experiencia práctica. IES 6: Evaluación de las capacidades y competencia profesional. IES 7: Desarrollo profesional continuo: Un programa de aprendizaje permanente y desarrollo continuo de la competencia profesional. IES 8: Requisitos de competencia que deben reunir los auditores profesionales.

IES 7 Desarrollo Profesional Continuo (DPC)

Actividades de aprendizaje que permiten a los contadores profesionales desarrollar y mantener las capacidades para desarrollarse con competencia en sus entornos profesionales.

Capacidades: conocimientos profesionales requeridos para demostrar competencia. Es el resultado del aprendizaje.

Competencia: ejecutar un trabajo cumpliendo determinado estándar. Es el resultado del trabajo.


Propósito a perseguir por los organismos miembros:

a) Fomentar el compromiso de aprendizaje permanente.

b) Facilitar el acceso a oportunidades de DPC. c) Establecer puntos de referencia para desarrollar y

mantener las competencias necesarias en beneficio del interés público.

d) Controlar y hacer cumplir el DPC y mantenimiento de las competencias profesionales.


Medición:

a) Enfoque basado en insumos: establece la cantidad de actividades de aprendizaje apropiadas. Se deben completar al menos 120 horas en períodos de tres años.

b) Enfoques basados en resultados: exige demostrar por medio de resultados verificados por una fuente competente la competencia.

c) Enfoques combinados: se establece la cantidad de actividad de aprendizaje necesaria evaluando los resultados obtenidos.


Ejemplos de actividades de aprendizaje: i. Cursos, conferencias, seminarios. ii. Modelos de capacitación en el trabajo. iii. Publicaciones académicas o profesionales. iv. Participar y trabajar en comités técnicos. v. Docencia relacionada con responsabilidades

profesionales. vi. Estudios formales relacionados con las

responsabilidades profesionales. vii. Examen de certificación profesional o pruebas

formales. viii.Investigar para aplicar en funciones profesionales.

ARGENTINA

➢Para el ejercicio de la profesión se requiere: título universitario en ciencias económicas; estar matriculado en forma obligatoria en el

Consejo Profesional de Ciencias Económicas (uno por provincia) de la jurisdicción en que se desarrollará la actividad.

➢Cada Consejo Profesional está adherido a la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE).

➢Existe un Sistema Federal de Actualización Profesional (SFAP), el cual es voluntario. Se deben obtener 120 créditos, por períodos móviles de tres años calendario (mínimo de 20 créditos anuales).

BOLIVIA Título universitario de Contador Público o Auditor

Financiero. Para emitir informes de auditoría a efectos tributarios,

se debe estar inscripto en el Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia (CAUB) y obtener la Matrícula o Registro como Empresa de Auditoría.

El profesional debe mantenerse actualizado, acreditando una capacitación continua de 40 horas anuales.

El CAUB, tiene un Programa de Certificación Profesional en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF-NIC) y uno en Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

CHILE Para el ejercicio de la profesión se requiere: tener título universitario de Contador General; ó ser técnico en Nivel Superior (en este caso se debe

aprobar un examen de conocimientos tributarios, laborales, de costes y contables).

Existen 3 Colegios, 2 de ellos tienen muy pocos asociados y presencia solamente en la capital.

El Colegio de Contadores de Chile, tiene el mayor número de asociados en todo el país, se ha ocupado de dictar las normas contables (hasta que se adoptaron las NIIF), y emitir las Normas de Auditoría.

COSTA RICA

Para desempeñarse como Contador Público Autorizado se deben reunir las siguientes condiciones: ser mayor de edad y estar en pleno goce de los derechos civiles; tener reconocida solvencia moral; poseer título universitario. estar inscripto en el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica (CCPCR) (previa aprobación de un examen de deontología).

El CCPCR recomienda cumplir con una educación continua voluntaria (mínimo de 40 horas anuales).

ECUADOR

Pueden ejercer: Los Contadores Públicos Autorizados (CPA) con

título universitario; Los contadores bachilleres con estudios de 5

años de colegio (por ley se eliminó la posibilidad de que los colegios emitan el título de contador bachiller).

Para poder ejercer como auditor, se requiere además: experiencia profesional; la calificación de auditor del ente de control

correspondiente (Superintendencia de Compañías y Bancos). El ente hace seguimiento en calidad.

EL SALVADOR Para ejercer se requiere: título universitario; 3 años de experiencia; comprobar conducta a nivel judicial; obtener la licencia en el Consejo de Vigilancia de la

Profesión de Contaduría Pública (entidad independiente, adscripta al Ministerio de Economía, e integrada por 12 profesionales contables).

Se deben cumplir con 50 horas de educación al año en 5 áreas (Auditoría, Tributación, Comercio, Ética y otra electiva).

GUATEMALA

Para ejercer se requiere: Título universitario; Inscripción en el Colegio de Contadores

Públicos.

Tienen un programa de educación continuada en el que se deben acreditar 40 horas anuales.

MÉXICO

Para ejercer se requiere tener título

universitario, no obstante el mercado ha

diferenciado en beneficio de aquellos

miembros del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos (IMCP).

El IMCP ha desarrollado programas de

vanguardia a nivel regional en materia de

educación continuada y sistemas de control de

calidad del ejercicio profesional.

NICARAGUA

Para ejercer la profesión, es necesario tener título universitario. Para acreditarse como Contador Público Autorizado (CPA), se debe: demostrar 2 años de experiencia en cargos de

contador general y/o auditor; fianza económica; probar solvencia moral; sustentar conocimientos en estándares

contables y de auditoria (se está en proceso de aplicar un examen de comprobación).

Tienen un programa de capacitación, que requiere la acreditación, de 40 horas anuales o 200 quinquenales, de educación en estándares internacionales.

PANAMÁ

Se requiere título universitario, y obtener la licencia de CPA ante la Junta Técnica de Contabilidad (Ministerio de Comercio e Industria).

Existen 3 organismos que nuclean a los profesionales del país (un colegio y dos asociaciones). Para pertenecer a estos organismos es necesario acreditar 40 horas anuales de formación.

PARAGUAY

Es necesario título universitario para el ejercicio de la profesión.

Cuando se deba realizar la auditoria externa de empresas reguladas, es exigida la matriculación como Contador Público.

Cuentan con dos gremios profesionales, en los cuales el profesional se puede matricular como Contador y/o Auditor. La pertenencia se renueva en forma bianual, requiriéndose una capacitación profesional continua de 100 horas.

PERÚ

Para ejercer la profesión se requiere: título universitario; ser miembro del colegio de contadores.

Existen 25 colegios profesionales, agrupados en la Junta de Decanos de Contadores Públicos de Perú (JDCCPP).

Para ser un contador público certificado se requiere aprobar un examen único de competencias (prueba escrita). La certificación tiene una validez de 4 años, durante este período se requiere una capacitación profesional continua.

PUERTO RICO

Para realizar contabilidades, declaración de impuestos y consultoría, es necesario tener el bachillerato en Administración de Empresas con Concentración en Contabilidad.

Para certificar estados financieros, se debe rendir el examen del AICPA (American Institute of Certified Public Accountants). Posteriormente, cumpliendo con la experiencia laboral necesaria, el Estado emite la licencia de CPA (Contador Público Autorizado).

Los CPA deben acreditar su educación continua (entre 90 y 120 créditos según el caso).

REPÚBLICA DOMINICANA

Se requiere título universitario de Licenciado en Contabilidad (o similar), para que luego el Poder Ejecutivo, emita un decreto otorgando el exequátur, el cual permite ejercer las funciones propias de la profesión.

Las instituciones financieras, para ser auditadas, están requiriendo una membresía del Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana (ICPARD). Existe además, el Colegio Dominicano de Contadores (CODOCON), el cual no tiene impacto en el ejercicio de la profesión.

Calidad de auditoría en

Latinoamércia

Cr. Nicolás Gambetta, Ph.D., MBus

¿Que sucede en Latinoamérica?

- Respecto a la adopción de la NICC1

- Respecto al cumplimiento de la DOM 1

Encuesta Latinoamericana

- Realizada a participantes del Taller de Calidad de Auditoría ralizado por la AIC en Panamá en Setiembre/16

















Resumen de resultados

Encuesta vs características PMF

- Características de las (IFAC, 2016):

- Clientes son PYMEs

- SCC y SRCC incrementaría honorarios riesgo de pérdida de clientes

- Escaso número de clientes para participar en SRCC

- Clientes no aprecian calidad, buscan pagar bajos honorarios

- Limitado número de staff

- SCC y SRCC requeriría nuevas tareas al personal puede afectar cumplimiento de tiempos en encargo

- SCC requiere nuevos conocimientos al staff staff puede renunciar por nuevas exigencias

Encuesta vs características PMF

- Desafíos:

- Atraer nuevos clientes

- SCC y SRCC incrementaría honorarios riesgo de pérdida de clientes

- Actualización normativa

- Incremento de costos de capacitación para capacitar staff en SCC y SRCC

- Costos crecientes

- Nuevos costos para implementar SCC

- Imposibilidad de participar de SRCC por costo

- Presión para reducir honorarios

- SCC y SRCC pueden incrementar honorarios

- Diferenciarse de la competencia (especialización)

- Las PMF pueden aprovechar SRCC para diferenciarse de sus competidores

- Uso de software de análisis de datos

- Puede facilitar implementación de SCC

- Problemas para atraer y retener personal capacitado

- Acceder a personal con experiencia en SCC y SRCC puede ser dificultoso

¿Qué son la DOM 1 y la NICC 1?

¿Por qué se debe adoptar? Cra. Isabel Domínguez, Magister, Espec. Gestión de Calidad

NICC 1

Controles sobre Firmas de Auditoría en Uruguay

en aplicación

Banco Central del Uruguay

Entidades internacionales que prestan o

donan fondos (BID,…..) Requisitos de red global

Marco Normativo a nivel internacional

Marco Normativo a nivel local

NICC 1

La NICC 1 es aplicable a todos los compromisos gobernados por las normas emitidas por el IAASB: auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados. Aplicable a todas las firmas de Contadores Públicos, o profesionales individuales. Su objetivo es que todas las firmas independientemente de su tamaño y número de socios, establezcan normas para conformar un sistema de control de calidad que proporcione una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requisitos regulatorios y legales, además de que los informes emitidos son apropiados con las circunstancias.

Pronunciamiento No.18 del CCEAU

Adopta la Norma Internacional sobre control de Calidad 1 (NICC1 o ISQC1), ya que anteriormente no se contaba con un pronunciamiento que estableciera el control de calidad para Firmas o Profesionales individuales que realicen auditorías, revisiones de información financiera u otros trabajos relacionados. Versión de referencia en español Edición 2006 emitida por la IFAC y traducida al español por el Inst. Mexicano de Contadores Públicos. La Norma entra en vigencia en el Uruguay a partir del 30/09/2011.

NICC 1

Debe leerse junto con: •Requisitos Éticos Relevantes, que son el Código de Ética del CCEAU y el de IFAC, •NIA 200 (Objetivos del auditor independiente y la conducción de una audit de acuerdo con NIAs), •NIA 220 (Control de Calidad). Por otra parte, existen Guías de Aplicación (IFAC y otras).

NICC 1

La firma debe tener un objetivo, que es el de establecer y mantener un sistema de Control de Calidad.

•Objetivo de la NICC:

Establecer normas para permitir a las firmas conformar un sistema de control de calidad que les proporcione una seguridad razonable de que:

1.La firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requisitos regulatorios y legales.

2.Los informes emitidos por los socios responsables de los trabajos, son apropiados en las circunstancias.

Sistema de control de calidad

Sistema de control de calidad (CC) consiste en: •Políticas diseñadas para lograr los objetivos expuestos, •Procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas. Políticas = Reglas.

Procedimientos = Pasos a seguir.

Elementos de un sistema de CC

El cuerpo normativo de políticas y procedimientos, se ordena en 6 temas (elementos):

1. Responsabilidad de los Líderes de la Firma sobre el Control de Calidad.

2. Requisitos Éticos Relevantes. 3. Aceptación y Retención de Clientes y Trabajos

Específicos. 4. Recursos Humanos, y sus subtemas. 5. Desempeño del Trabajo, y sus subtemas. 6. Monitoreo: documentarse y comunicarse.

Elementos de un sistema de CC

Los 6 elementos están relacionados con los 5 componentes de CI que los auditores tienen que evaluar para obtener un entendimiento de la entidad a auditar, del CI relevante a la auditoría, de acuerdo a la NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. Para ilustrar la relación, se presenta un cuadro basado en “Guide to Using ISAs in the Audits of Small-and Medium-Sized Entities”, disponible en página de IFAC.

NICC 1, NIA 220, COSO

1) Responsabilidad de los líderes sobre la calidad

Políticas y procedimientos para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que calidad es esencial en desempeño de trabajos. El socio director asume responsabilidad última del CC. Responsables operacionales del Sistema de Control de Calidad (SCC): experiencia, capacidad suficiente y apropiada, y autoridad necesaria.

2) Requisitos éticos relevantes

Políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen los requisitos éticos relevantes. En nuestro país el marco de referencia ético lo establece el Código de Ética del CCEAU y en lo no previsto, el Código de Ética de IFAC.

Independencia

Políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que:

• la firma, • el personal • todos los sujetos a requisitos de independencia, la mantienen, conforme a los requisitos éticos relevantes y

otras disposiciones normativas y reguladoras Políticas y procedimientos deben permitir a la firma:

• Comunicar los requisitos de independencia al personal • Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones

profesionales que creen amenazas a la independencia y emprender la acción apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas

Independencia

La firma de auditoría es responsable de: •desarrollar, •implementar, •realizar seguimiento y •hacer cumplir políticas y procedimientos que ayuden a todos los socios y empleados a: • reconocer, •identificar, •documentar, •gestionar, •determinar adecuada resolución de problemas, incluyendo responsables Lo anterior es válido para: Conflicto de Intereses, Confidencialidad

Mecanismo de implementación que se

establecería en un Manual La firma de auditoría reconoce el valor y autoridad del Líder de Ética (LE) para todos los asuntos relacionados con la ética, quien principalmente es responsable de lo siguiente: Mantener las políticas sobre ética de la firma de auditoría; Identificar los cambios necesarios a las políticas en lo que se refiere a la ética (se pondrá un énfasis particular en esta función después de cada informe del Inspector del seguimiento – véase la sección 6 de este manual); Proporcionar orientación y consultas a socios y empleados sobre asuntos relacionados con la ética (por ejemplo, independencia, conflictos de intereses); Ejemplo de procedimiento: Mantener una lista de los clientes que sean entidades de interés público (para fines de independencia); Hacer el seguimiento del cumplimiento con las políticas y procedimientos de la firma de auditoría sobre todos los asuntos relacionados con la ética; Informar al SD de los casos de incumplimiento con las políticas de la firma de auditoría; y Coordinar la formación práctica relativa a todos los asuntos relacionados con la ética con RRHH.

3) Aceptación y retención de clientes y trabajos

específicos

La firma debe establecer políticas y procedimientos para la aceptación y retención de clientes y trabajos específicos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que solo asumirá o continuará relaciones profesionales y trabajos cuando: Es competente para desempeñar el trabajo y tenga la habilidad, tiempo y recursos para hacerlo. Pueda cumplir los requisitos éticos relevantes. Ha considerado la integridad del cliente: reputación, negocios de los principales accionistas, funcionarios clave.

Aceptación y retención de clientes y trabajos

específicos.

Ejemplo: Política de Aceptación y Continuidad de las relaciones con clientes y encargo de auditoría: “Debe evaluarse en forma anual la continuidad de los clientes a más tardar tres meses antes del cierre del ejercicio fiscal. Cualquier cliente nuevo para la Firma debe ser evaluado antes de presentar la carta convenio del encargo solicitado”. Procedimiento: “Debe documentarse utilizando el formato “X” y conservarse en el expediente del cliente”. En ANEXO D de la Guía: Lista de Chequeo

4) Recursos Humanos

Políticas y procedimientos relativos a la evaluación de la capacidad y competencia del personal, diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con:

•Capacidad, •Competencia, •Compromiso hacia políticas y procedimientos éticos, necesarios para:

1.Desempeñar los trabajos de acuerdo a normas

2.Emitir informes apropiados a las circunstancias

5) Desempeño del trabajo

Políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que: •los trabajos se desempeñan consistentemente, de conformidad con las normas •la firma de auditoría o el socio del encargo emite informes que son adecuados en función de las circunstancias.

Revisión de Control de Calidad

Políticas y procedimientos que requieran para trabajos apropiados, una revisión de calidad, estableciendo su naturaleza, oportunidad y alcance. políticas y procedimientos deben: 1. Requerir RC para trabajos de entidades q cotizan y

subsidiarias 2. Criterios para evaluar los demás trabajos, para ver si están

sujetos a RC 3. Requerir revisión para 2

Desempeño del trabajo

Implementación

•Guía de CC •Anexo E — Consultas Las firmas de auditoría de reducida dimensión pueden tener mayor necesidad de hacer consultas externas en cuanto a transacciones complejas, asuntos contables especializados, cuestiones significativas acerca de la independencia o de tipo ético •Anexo F — Revisión de Control de Calidad del Encargo (sugerencia de procedimientos)

Evaluación continua del SCC Incluye análisis de: 1.Nuevos desarrollos de normas y requisitos, y reflejo en políticas y procedimientos 2.Confirmación por escrito, del cumplimiento de políticas y procedimientos sobre independencia 3.Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento 4.Decisiones relacionadas con aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos específicos Determinación de acciones correctivas q se deban emprender y mejoras en el sistema Comunicación al personal de debilidades, en cuanto al entendimiento o cumplimiento Seguimiento por parte del personal, para que las adecuaciones a las políticas y procedimientos se implementen

6) Monitoreo

Seguimiento

Anexo G — Proceso de Seguimiento del Sistema de Control de Calidad (sugerencia de temas a considerar) Anexo H — Informe del Inspector del seguimiento (sugerencia de contenido)

Documentación

Manual plantea tratamiento de: 7.1 Documentación de las Políticas y Procedimientos de la Firma de auditoría 7.2 Documentación del Encargo 7.3 Documentación de la Revisión de Control de Calidad del Encargo 7.4 Acceso a los Archivos y su Conservación 7.5 Quejas y Denuncias

Aspectos reglamentados/desarrollados sobre

Control de Calidad

Aspectos reglamentados/desarrollados sobre

Control de Calidad

DOM 1

Declaraciones sobre las Obligaciones de los

Miembros

Emitidas por la International Federation of Accountants (IFAC) El CCEAU miembro de IFAC ¿Que son las Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros (DOM)? Son marcos de referencia para ayudar a los organismos miembros de la IFAC, a asegurar un desempeño de alta calidad por parte de los contadores públicos profesionales Son obligatorias para los organismos miembros. Los organismos miembros deberán desarrollar una autoevaluación de su cumplimiento con cada una de las DOMs . Las DOMs fueron aprobadas en 2004, y tuvieron algunas revisiones específicas posteriores.

DOM 1

Los organismos miembro de IFAC deberán aplicar la DOM 1 para los programas de revisión de calidad respecto de sus miembros que realizan auditoría de estados financieros. La obligación aplica tanto si los organismos miembros llevan a cabo esos programas en su propio nombre, en nombre de la profesión, o en nombre de gobiernos, agencias reguladoras u otras agencias, o aunque sea otro organismo quien lleva a cabo los programas.

DOM 1

La DOM 1 requiere que los organismos miembros establezcan y publiquen normas de control de calidad, y orientación sobre las mismas, que exijan que las firmas implementen un sistema de control de calidad de acuerdo con la Norma Internacional de Control de Calidad (International Standard on Quality Control/ISQC 1). El CCEAU ha hecho obligatoria la NICC 1 (Pron. 18)

.

Alcance del sistemas de revisión de CC

El público tiene mayor interés en auditorías de EEFF sistemas de revisión de CC (SRCC) obligatorios a esos encargos. Es deseable que un rango mas amplio de servicios profesionales esté sujeto a SRCC. Criterios para ampliar alcance: • número y rango de interesados que puedan tomar decisiones en base a resultados del encargo • hasta q punto la materia y resultados del encargo son de interés público o puedan afectar la confianza del público • la identificación de circunstancias inusuales o riesgos en un tipo de encargo • disposiciones locales

Normas de CC

El control de calidad se aborda a tres niveles: el nivel del trabajo, el de la firma y el del organismo miembro. Trabajo: Norma Internacional de Auditoría 220 Firma: Norma Internacional de Control de Calidad 1, NIA 220, Código de Ética. Las firmas son responsables de implementar políticas y procedimientos que cumplan con la NICC 1. Organismo miembro: DOM 1. Un SRCC hace el seguimiento del cumplimiento con dichas políticas y procedimientos.

Orientación sobre CC

El organismo miembro deberá ayudar a sus miembros a: (a) Entender los objetivos de control de calidad; e (b) Implementar y mantener sistemas de control de calidad apropiados.

Forma en que el organismo puede ayudar

• Sensibilizar a las firmas en cuanto al objetivo del CC

• Desarrollo de directrices para programas integrales de Desarrollo Profesional Continuo. • Proporcionar programas DPC a firmas que no cuentan con sus programas propios, incluyendo aquellos que están dirigidos particularmente a la implementación de políticas y procedimientos de control de calidad. • Proporcionar directrices para llevar a cabo programas internos de inspección eficaces. • La implementación de programas voluntarios que les permitan a las firmas obtener evaluaciones independientes y confidenciales de sus políticas y procedimientos de control de calidad, además de cualquier programa de revisión de calidad formal.

El diseño del Programa de Revisión de Calidad

El programa debe diseñarse para lograr una seguridad razonable respecto a que: (i) La firma dispone de un sistema de control de calidad adecuado para su práctica relativa a las auditorías de estados financieros (y de otras entidades o trabajos que pueda incluir el organismo miembro); (ii) La firma actúa de conformidad con ese sistema; y (iii) La firma y los equipos de trabajo acatan las normas profesionales y los requisitos reglamentarios y legales para el desempeño de auditorías de los estados financieros elegidos para la revisión.

El diseño del Programa de Revisión de Calidad

Se desarrollarán criterios para determinar si el resultado de la RCC es satisfactorio. Se publicarán procedimientos a seguir por los equipos de RCC

Ciclos de Revisión

Se utilizará un enfoque cíclico, basado en el riesgo o una combinación de ambos

El equipo de revisión de Control de Calidad

El organismo se asegurará de la disponibilidad de especialización adecuada y recursos financieros y otros que permitan la realización de RCC oportuna y efectiva. Competencias de miembros: •Formación profesional adecuada •Experiencia profesional pertinente •Capacitación específica sobre la ejecución de revisiones de CC El líder del equipo de revisión

Requerimientos éticos

•Cumplimiento del Código de Ética •Independencia •Objetividad •Confidencialidad •No ejecutar revisiones recíprocas •Etc.

Informes

Informe con conclusión sobre: •Si el sistema ha sido diseñado para cumplir con los requerimientos de la NICC 1 •Si la forma ha cumplido con su SCC durante el periodo sujeto a revisión •Razones para conclusiones negativas •Recomendaciones para la mejora a nivel de firma y encargo

Acciones correctivas

Cuando un informe incluya una conclusión no satisfactoria, se le requerirá a la firma que tome una acción correctiva

Inicitativa de la AIC:

Taller de Control de Calidad en

Panamá en Oct/16 Cr. Jorge Daghero

¿Qué debe hacer Uruguay?

Propuestas

Educación continuada

• Implementar a través del CCEAU, en coordinación con las universidades de nuestro país, un sistema voluntario de Desarrollo Profesional Continuo (DPC) basado en insumos.

• Se exigirá un mínimo de 40 horas anuales en actividades de aprendizaje.

• El CCEAU informará en su página web sobre los profesionales que han dado cumplimiento con el DPC.

Control de calidad

• Creación en el CCEAU de Comisión técnica o Grupo de Trabajo de Control de Calidad.

• Esta nueva comisión técnica puede tener temas en común con Comisión de Auditoría, Pymes y/o Investigación Contable.

• Contribuir a la discusión en AIC para que sea AIC quien administre el SRCC en la región y Uruguay participe del sistema.

Muchas gracias !

Documents

Educación continuada y - ccea.org.uy CONGRESO... · Código de Ética de IFAC. DOM 5: Adopción – NIIFSP. DOM 6: Investigación y ... se debe estar inscripto en el Colegio de Auditores