26
Auditul public extern – efectele pentru interesul public Pascaru Angela Membru al Curții de Conturi 27 februarie 2013

Efectele Auditului Public pentru interesul public

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Efectele Auditului Public pentru interesul public

Citation preview

1

Auditul public extern efectele pentru interesul publicPascaru AngelaMembru al Curii de Conturi27 februarie 2013

Context:

Care este menirea Auditului public extern ?mbuntirea MFP Promovarea transparenei i a rspunderiiRaportarea privind conformitatea i eficiena utilizrii banilor publiciAudit activitate desfurat n cadrul unei entiti, prin care persoane competente colecteaz i evalueaz probe pentru a-i forma o opinie, sub toate aspectele semnificative, asupra gradului de concordan dintre cele observate i anumite criterii prestabilite;

audit public extern activitate de audit independent efectuat de Curtea de Conturi n sectorul public n conformitate cu standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor internaionale de audit (INTOSAI);

Noiuni principaleDe la control spre audit: deosebiri i asemnriControlAuditDeosebiri Efectuarea controlului conform temei generale Efectuarea studiului preliminar Nu se determin scopul, obiectivele i rezultatele ateptate Formularea scopurilor, obiectivelor i a rezultatelor ateptate Formularea ntrebrilor generale n programul de control Formularea problemelor, ntrebrilor i ipotezele rspunsurilor ateptate Nu snt stabilite principiile de colectare a datelor i informaiilor Colectarea, analiza i interpretarea informaiei n mod bine planificat i organizat conform standardelor stabilite Nu snt documentate activitile efectuate, parial, se documenteaz n mod individual Documentarea adecvat a probelor de audit (chestionare, interviuri, teste, declaraii, etc.) Control (revizie) financiar, cu arie de cuprindere ngust Introducerea conceptelor noi: materialitate, riscuri, indicatori de performan, eantionare, etc. Formularea ncheierii ce reprezint teze ale constatrilor Formularea concluziilor i recomandrilor ca rezultat logic al constatrilor, ce rezult din obiectivele stabilite Asemnri nelegerea entitii sau activitii ce se refer la domeniul sau tema de control (audit); Utilizeaz aceleai surse de informaii n activitatea de obinere a datelor i informaiilor; Utilizeaz aceleai metode i tehnici similare de colectare a datelor, etc..Curtea de Conturi efectueaz controlul asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public prin:

Auditul regularitii Auditul performanei Alte tipuri de audit (auditul TI, etc.)

Curtea de Conturi efectueaz anual, n mod obligatoriu, auditul rapoartelor Guvernului privind executarea din exerciiul bugetar expirat: a bugetului de stat; a bugetului asigurrilor sociale de stat; a fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.

Tipurile de auditAuditul financiar i auditul performanei: deosebiri i asemnri Asemnri Auditorii au acelai mandat de efectuare a auditului, Auditorii au aceleai obligaii fa de client, Auditorii au aceeai susinere n contextul cooperrii, standardelor i discuiilor, Utilizeaz aceleai metode i tehnici similare de colectare a datelor.Auditul publicAuditul financiar Auditul performaneiEvalueaz sistemul contabil i rapoartele financiare.

Evalueaz politicile manageriale i programele specifice cuprinse n programele de guvernare.Aplic standarde i condiii specifice. Criterii unice pentru fiecare audit.

Formuleaz diverse probleme, cerceteaz, analizeaz i caut explicaii la acestea.Raporteaz opinia de audit conform standardelor stabilite. Se public n mod regulat.

Conlucrare cu contabilii asupra corectitudinii conturilor i operaiunilor financiare.

Conlucrare cu specialiti: ingineri, medici, experi etc. asupra problemelor abordate.Structura rapoartelor este variat i conine concluzii i recomandri la aciunile ce trebuie ntreprinse.

Procesul de auditEticControlul calitiiComunicareDocumentarePlanificareMunc n terenRaportare8Please be aware that the description of the Audit process is not complete For each of every component of an audit there are more detailed guidance for every step. There are also different ways of defining different components of an audit process, however these are the main components according to the ISSAI framework

Planning;Information about the audited entityRisk assessmentResponses to assessed risks

Audit Field Work;Audit evidenceSamplingAnalytical proceduresWritten representationUsing work of others

Reporting;Conclusion and reporting8Opinie de audit concluzia auditorului, exprimat n scris, asupra situaiilor financiare referitoare la realitatea i conformitatea acestora cu reglementrile aplicabile n domeniul respectiv.Tipurile de opinii:Opinie fr rezerveOpinie cu rezerveOpinie contrarOpinie modificat (refuzul de opinie. )

Opiniile de auditAprobarea: Rapoartele de audit se examineaz n edinele Plenului care snt publice, fiind invitai att reprezentanii entitilor auditate ct i mass-media.Rapoartele de audit, precum i hotrrile Curii de Conturi asupra acestora se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova n decurs de 15 zile de la data aprobrii/adoptrii.Rapoartele de audit precum i rezultatele activitii de audit se plaseaz pe pagina web a Curii de Conturi, fiind alctuite i difuzate i comunicate de pres care conin principalele constatri de audit.Remiterea: rapoartele se remit entitii auditate, organelor ierarhic superioare, precum i altor entiti interesate, inclusiv Parlamentului, Preedintelui Republicii Moldova, Guvernului, organelor de urmrire penal;Monitorizarea:Hotrrile Curii de Conturi asupra rapoartelor de audit snt oficiale i executorii pentru toate autoritile publice i pentru toate persoanele fizice i juridice.Entitile auditate snt obligate s ndeplineasc recomandrile i s execute cerinele ori alte prescripii prevzute n rapoartele de audit i/sau n hotrrile Curii de Conturi.Entitile auditate i alte instituii vizate n hotrrile Curii snt obligate s informeze despre implementarea recomandrilor i/sau executarea cerinelor n termenul stabilit i s comunice despre msurile luate.Rapoartele de auditCum monitorizm executarea cerinelor i implementarea recomandrilor ? n termen de 3 zile lucrtoare din momentul semnrii Hotrrii CC, rapoartele de audit i Hotrrile Curii de Conturi se remit n adresa instituiilor indicate, prin intermediul scrisorilor de nsoire, n care se face o sintez a abaterilor i neregulilor constatate de echipa de audit, acestea fiind remise fiecrei entiti menionate n Raportul de audit i hotrre, precum i a cerinelor/recomandrilor naintate, cu meniunea necesitii executrii integrale. n anul 2009 - 41 de hotrri i 50 de rapoarte de audit, fiind remise 343 scrisori, inclusiv 17 Parlamentului;n anul 2010 - 42 de hotrri i 49 de rapoarte de audit, fiind remise 289 scrisori, inclusiv 34 Parlamentului;n anul 2011 - 52 de hotrri i 60 de rapoarte de audit, fiind remise 331 scrisori, inclusiv 35 Parlamentului;n anul 2012 - 36 de hotrri i 52 rapoarte de audit, fiind remise 824 scrisori, inclusiv 42 Parlamentului

Ca rezultat al misiunilor de audit efectuate au fost naintate: n anul 2009 1188 de cerine i recomandri; n anul 2010 1001 cerine i recomandri; n anul 2011 1797 cerine i recomandri; n anul 2012 - 3818 cerine i recomandriCerine i recomandri naintateDinamica implementrii cerinelor i recomandrilor Curii de Conturi n anii 2009-2011

Monitorizarea implementrii cerinelor i recomandrilor n anul 2012

Asigurarea impactului activitilor de audit, ca rezultat al implementrii recomandrilor Curii de Conturi Nr. or.Deficiene remediate Sumamil. lei 1.Suma mijloacelor financiare ncasate la BPN.64,0 2. Patrimoniu public restabilit n evidena contabil a entitilor auditate etc.329,33. Remedierea deficienilor n datele evidenei contabile (nregistrarea valorilor materiale etc.) 125,24.nregistrarea patrimoniului public la organul cadastral etc.7,15.Aprobate i efectuate modificri n cadrul legislativ-normativ.12Exist impedimente n asigurarea implemenrii integrale a recomandrilor Curii de Conturi !16Curtea de Conturi, n caz de necesitate, conlucreaz cu autoritile, instituiile publice, inclusiv organele de drept, n rezolvarea problemelor comune, conducndu-se de principiile legalitii i neadmiterii amestecului n activitatea lor. Curtea de Conturi, n conformitate cu legea, sesizeaz organele de drept despre depistarea nclcrilor a cror constatare i examinare in de competena acestora.n scopul eficientizrii procedurilor de conlucrare cu organele de drept, Curtea de Conturi a ncheiat acorduri de cooperare, fiind create Consilii consultative permanente cu CNA, Procuratura General i MAI.Scopul crerii Consiliilor consultative este de a examina preliminar materialele auditurilor ce presupun suspiciuni de fraud, cu adoptarea deciziei de remitere acestora spre examinare dup competen organelor de drept.Curtea mai poate adopta decizii de remitere a materialelor auditurilor organelor de drept spre examinare dup competen n cadrul edinelor Plenului, cnd se ascult constatrile i concluziile din rapoartele de audit sau pe parcursul derulrii auditului n baza procesului-verbal.

Conlucrarea cu alte autoriti201020112012

Materiale remise

152016Cauze penale pornite

2987Refuz n pornirea cauzei penale8104Materialele remise organelor de dreptNumirea Preedintelui i a membrilor Curii de ConturiSolicitarea unor audituri de ctre ParlamentAprobarea bugetului independent a Curii de Conturi Raportarea ISA ctre ParlamentStudierea Rapoartelor anuale i a Rapoartelor separate de ctre ParlamentComunicarea continue dintre ISA i ParlamentCare snt interaciunile dintre ISA i Parlament? Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului: - ctre 15 martie, raportul financiar de executare a bugetului propriu din exerciiul bugetar expirat; - ctre 10 octombrie, raportul asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i patrimoniului public, care se examineaz n comisie i edin plenar a Parlamentului.

Curtea de Conturi prezent Parlamentului i alte rapoarte pe care consider c este necesar s le remit.

Cte Rapoarte prezint Curtea de Conturi Parlamentului Republicii Moldova?

ISA are nevoie de cooperare i susinere din partea politicienilor, structurilor mass-media i a publicului larg, a societii civile

ISA au nevoie de ajutor !Dac:actorii externi n-au fost familiarizai cu:noiunile principale ale auditului public extern: audit de regularitate i opinie de audit, audit al performanei i 3E,rolul ISA de a ajuta entitile n implementarea reformelor MFP, de a aduga + valoareproceselor de utilizare eficient a banilor publici i prestarea serviciilor calitative, respectnd principiul cost-eficien.Dac:Comisiile parlamentare nu acord atenie Rapoartelor ISA i nu organizeaz audieri pe marginea acestora,A T U N C I, Aceast ISA are o mare problem !!!

Sunt oare suficient de informai actorii externi despre rolul unei ISA ntr-un sistem cu democraie tnr?Rezolvarea acestei probleme poate fi asigurat prin:Recomandri utile pentru entitile auditate (pe parcursul auditului i dup)Sfaturi i implicare n dezvoltarea unui management financiar sntos (n procesele privind bugetarea, contabilizarea, raportarea i auditarea)Audituri ale performanei: Susinerea reformelor administraiei publice n domeniile importanteAuditarea sistemelor anti-corupie i anti-fraud: (publicul ateapt ca ISA s ia rolul organelor de drept i de investigare. Acest rol trebuie ns lsat organelor de resort.)Cum ISA asigur Impactul activitii?Organizarea instituionalCurtea de Conturi este constituit din conducere, Plen i aparat.Conducerea Curii de Conturi se exercit de Preedintele Curii de Conturi. Plenul Curii de Conturi este organ colegial, alctuit din 7 membri, inclusiv Preedintele i vicepreedintele Curii de Conturi. Aparatul se constituie din 5 direcii generale, 4 direcii 2 secii, 3 servicii, auditorul intern i contabilul-ef. 4 din cele 5 direcii generale sunt de audit i direcia general metodologie, planificare i analiz, mai sunt 2 direcii de audit: al performanei i TI i 2 direci de suport (juridic; administrativ). i 5 servicii/secii subordonate direct Preedintelui (resurse umane; finane i buget; relaii externe; relaii publice i imagine), atribuiile i rspunderile crora snt stabilite n conformitate cu legislaia n vigoare prin Regulamentele fiecrei subdiviziuni structurale, aprobate de Preedintele Curii de Conturi. Funcionarea aparatului Curii de Conturi este asigurat de eful aparatului prin ndrumarea, coordonarea i controlul tuturor activitilor desfurate de ctre subdiviziunile Curii de Conturi. Direciile generale din cadrul Curii de Conturi snt conduse de ctre efi de direcie, fiecare direcie general fiind alctuit din 2-3 direcii sau secii. Activitatea direciilor generale este patronat de cte un membru al Curii de Conturi.25OrganigramaCurtea de Conturi i desfoar activitatea prin personalul cu atribuii de audit public, personalul de specialitate i personalul tehnic. Personalul cu atribuii de audit public i personalul de specialitate cad sub incidena Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, salarizarea fiind efectuat n conformitate cu legislaia privind salarizarea funcionarilor publici. Numrul de personal al Curii de Conturi se aprob de Parlament, structura organizatoric i schema de ncadrare snt aprobate de Preedintele Curii de Conturi. La momentul actual Curtea de Conturi reprezint: 160 de angajai, dintre care: 7 membri, 100 auditori, 53 metodologi, juriti, personal de suport. (angajai prin contract: oferi, ngrijitori de ncperi).

10.820.180.750.250.450.55

ExecutateNeexecutate

1ExecutateNeexecutate 3200982%18%2201075%25%2201145%55%3 44.52.85Dinamica implementrii cerinelor i recomandrilor Curii de Conturipentru anii 2008-2010 .