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Efecto cualitativo de la Sección 13 NIIF para PYMES en los Estados
Financieros a DIC 31 de 2014 bajo el Decreto 2649 de 1993 de la empresa
SETMACOM SAS
Cindy Paola Fúquene Bogoya
Yanira Astrid Triana Sánchez
Luis Carlos Rincón Vinchira
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Contaduría Pública
Bogotá, Colombia
2015
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Efecto cualitativo de la Sección 13 NIIF para PYMES en los Estados
Financieros a DIC 31 de 2014 bajo el Decreto 2649 de 1993 de la empresa
SETMACOM SAS
Cindy Paola Fúquene Bogoya
Yanira Astrid Triana Sánchez
Luis Carlos Rincón Vinchira
Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título
de: Profesional en Contaduría Pública.
Directora:
Donaliza Cano Castaño
Especialista en Docencia Universitaria, Administradora de Empresas
Línea de Investigación:
Estrategia Empresarial
Grupo de Investigación:
Grupo de Estudios en Gestión Empresarial
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Contaduría Pública
Bogotá, Colombia
2015
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Dedicatoria
Quiero dedicarle el trabajo y el esfuerzo dedicado a este proyecto; primero que
todo a mis padres, ya que sin ellos no estaría en el lugar en el que estoy en estos
momentos, a mi abuela ya que ha sido una segunda madre para mí, con ella me
crie y quiero que se sienta orgullosa del ser humano y ahora profesional en el que
me estoy convirtiendo, y a mi hermano ya que él es mi modelo a seguir.
Muchas gracias, Cindy Paola.
Agradezco primero que todo a DIOS por brindarme fortaleza y salud en los
momentos donde sentía decaer, gracias por brindarme una familia tan hermosa a
quienes dedico esta tesis mi madre Piedad por su apoyo incondicional y por
tenerme tanta paciencia, a mi padre José por su apoyo y consejos, a mis hermanas
por su aliento de moral y ayuda, a mi tía Emilce por sus anhelos de verme
convertida en profesional. Muy pronto se culminara el sueño que inicio hace cinco
años gracias por creer en mí en todo momento, a mi adorable y amada hija
Michel Nicol Vanegas Triana mi motor para continuar logrando sueños y metas
espero ahora poder dedicarle el tiempo que se merece.
Yanira Astrid
Bueno, por fin, estoy culminando mi sueño que comenzó desde el primer día de
semestre, entre algunos días entregaré este proyecto final y seré un contador
público, aunque me esperar muchos retos por enfrentar esto es un paso más para
alcanzar el éxito en mi vida.
Pero como todo, les dedicaré este proyecto a mis padres porque si no fuera por
ellos yo no estaría acá, a mi hermana por brindarme su apoyo incondicional y a mi
gran compañera por ser una de esas personas que estuvo conmigo apoyándome.
Gracias por todo, Luis Carlos.
4
“Nuestra recompensa se encuentra en el esfuerzo y no en el resultado. Un esfuerzo
total es una victoria completa.”
Mahatma Gandhi
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Agradecimientos
Agradecemos primero que todo, a la empresa SETMACOM SAS ya que gracias a
ésta pudimos construir la investigación que nos propusimos, gracias al Gerente
Dionisio Iván Martínez Mercado, a la docente y en este caso gran tutora Donaliza
Cano Castaño ya que sin su ayuda mostrar el impacto de la normatividad
internacional sobre la local centrándonos en el rubro de inventarios no hubiera sido
posible.
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Declaración
Nosotros, Cindy Paola Fúquene, Yanira Astrid Triana y Luis Carlos Rincón
certificamos que el presente trabajo es de nuestra autoría, que se siguieron las
normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo de la misma
forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera las 400
palabras. Se certifica también que no se ha dado ninguna situación de plagio; somos
responsables del presente contenido, así como de las opiniones y juicios contenidos
en este.
Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del
trabajo de investigación titulado “Efecto cualitativo de la Sección 13 NIFF para
PYMES en los Estados Financieros a DIC 31 de 2014 bajo el Decreto 2649 de 1993
de la empresa SETMACOM SAS”, siempre que se haga la respectiva cita
bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus autores y otros.
Investigadores:
CINDY PAOLA FÚQUENE BOGOYA
YANIRA ASTRID TRIANA SANCHEZ
LUIS CARLOS RINCÓN VINCHIRA
7
Contenido Pág.
Lista de símbolos y abreviaturas ……………………………………………9
Resumen- Palabras claves ………………………………………………. 10
Abstract–Keywords …………………………………………………….. 11
Introducción……………………………………………………………… 12
Justificación……………………………………………………………… 14
Objetivo General………………………………………………………… 15
Objetivos Específicos…………………………………………………… 15
Capítulo 1.
1.1 Antecedentes ……………………………………………………… 16
1.2 Bases teóricas o Marco conceptual…………………………………23
1.3 Marco legal ……………………………………………………… 27
Capítulo 2.
Diseño Metodológico
2.1 Tipo de diseño ………………………………………………… 30
2.2 Hipótesis ……………………………………………………… 31
2.3 Población y muestra ……………………………………………… 31
2.4 Instrumentos …………………………………………………… 32
2.5 Procedimientos ………………………………………………… 34
2.6 Consideraciones éticas …………………………………………… 35
Capítulo 3.
Resultados ……………………………………………………………36
Conclusiones……………………………………………………………55
8
Comentarios o discusión (aportes) …………………………………56
Anexo impacto financiero y fiscal de deterioro de inventarios……… 58
Lista de Referencias ………..……………………………………….59
9
Lista de símbolos y abreviaturas
Abreviatura Término
NIIF Normas Internacionales de Información Financiera
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
PCGA Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PYMES Pequeñas y medianas empresas
10
Resumen
En el ámbito contable, todos los componentes que conforman el inventario siempre
han sido sujetos a un estudio y evaluación constante, considerado un rubro
altamente controlado, vigilado y ordenado, dado a que de éste depende el proveer
y distribuir adecuadamente lo que se tiene, colocándolo a disposición en el
momento indicado.
Esta situación llevó a proponer la formulación de políticas contables de la compañía
SETMACOM SAS, tomando como punto de partida los Estados Financieros de la
Cía. a Dic 31 de 2014 bajo el Decreto 2649 de 1993, para analizar los efectos
cualitativos de la NIC 2 bajo la normatividad internacional, SECCIÓN 13 NIIF para
PYMES, en cada uno de los rubros del Balance General y Estado de Resultados.
Puesto que en la empresa SETMACOM SAS, es una empresa dedicada a la venta
de repuestos para compresores, equipo compresor y mantenimiento y reparación
especializada para maquinaria y equipos, se presentan estos inconvenientes
descritos anteriormente, se realizarán las políticas contables aplicadas a esta cuenta,
para así mejorar estas prácticas
Palabras Claves
Formulación, inventario, NIIF, Pymes, ámbito contable, políticas contables,
evaluación.
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Abstract
In the accounting area, all the components that make an inventory always had been
put to study and constant evaluation, considered a category highly controlled,
watched and ordered, given that from this depends to provide and distribute
appropriately what it has., putting it in the right moment.
This situation leads to propose the formulation of accounting policies of the
company SETMACOM SAS, taking as a starting point the financial statements of
the company since December 31 of 2014 under decree 2649 of 1993, to analyze the
effect of NIC 2 under international normativity, section 13 NIIF to PYMES, in each
of the categories of general balance and income statement. As the company
SETMACOM SAS, is an enterprise dedicated to compressors replacement sales,
compressor equipment and maintenance and special repair to machinery and
equipment, occur this inconveniences described previously, there will be held the
accountant policies applied to this account, to therefore improve the practices.
Keywords
Formulation , inventory, IFRS , SMEs, accounting field , accounting policies ,
evaluation
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Introducción
El trabajo consta principalmente de mostrar el efecto cualitativo de la norma
internacional SECCION 13 NIIF para PYMES ;NIC 2 en la compañía
SETMACOM SAS, una empresa del sector industrial, se realizó el análisis
financiero a 31 de diciembre de 2014 a los Estados Financieros bajo el Decreto
2649 de 1993, formulando así políticas contables de los rubros que los conforman;
el trabajo se enfocó principalmente en el manejo de los inventarios, sus
implicaciones contables y posibles efectos cualitativos en la implementación de la
norma SECCION 13 NIIF para PYMES, NIC 2; el problema que presenta la
empresa es que no se tiene un debido proceso en el manejo interno de la mercancía
con la cual trabaja la empresa, y con la convergencia de normas de contabilidad de
información financiera y de aseguramiento de la información, debe ser aplicada
para la preparación y presentación de sus reportes financieros, garantizando la
realidad en la situación financiera del ente económico.
Las normas internacionales han tomado impacto tanto en el campo administrativo
como en términos contables, ya que la necesidad primordial en este campo es el
estar actualizados constantemente. Nuestra normatividad, en términos contables,
tiene aproximadamente 20 años y se quedó allí estancada. La llegada de las NIIF
nos deja a la vanguardia en términos contables, pues como la gran mayoría de
situaciones en el mundo, la contabilidad también se ha globalizado y era necesario
que Colombia entrara en sintonía con eso.
Al realizar las debidas políticas para el buen funcionamiento del área de inventarios,
se quiere alcanzar un impacto significativo en cuanto al manejo de éste, logrando
13
así una sintonía, tanto interna (que la empresa funcione de la mejor manera posible)
como externa (ya que la situación financiera de la empresa estará expresada en un
lenguaje global).
Como fue nuestra iniciativa sumergirnos en un tema tan extenso como es el de los
inventarios, y considerando la cantidad de tiempo que teníamos para realizar este
proyecto nos enfrentamos a ciertas limitaciones que el entorno iba poniendo en
nuestro camino; tales como la cantidad de información, ya que el acceso a ésta no
era el inconveniente, sino lo amplia, ya que SETMACOM SAS puesto
que una de las actividades es la venta de repuestos para compresores este campo
es muy vasto, y para un contador hasta el más pequeño detalle y/o cifra ,
-en este caso un tornillo- hacía la diferencia.
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Justificación
Teniendo en cuenta la convergencia a las NIIF en Colombia, en el cual las empresas
de todos los sectores de la economía se ven obligadas a implementarlas, es
fundamental analizar las implicaciones contables que le trae la implementación de
la SECCION 13 para PYMES, para el manejo de los inventarios en SETMACOM
SAS, que impactará tanto en la revelación como en la presentación de los Estados
Financieros, según la cual busca el mejor tratamiento contable de los inventarios,
un tema fundamental que siempre ha tenido la necesidad de ser revisado
periódicamente debido a que busca la determinación del costo de los inventarios lo
más real posible.
Las ventajas del correcto manejo y control de los inventarios es primordial puesto
que, influye directamente en la información financiera de SETMACOM SAS, ya
que de éste depende el proveer y distribuir adecuadamente lo que se tiene; al
determinar que la organización necesita tener una información útil, real y eficiente,
siendo imperante para el rubro de inventarios formular las políticas contables que
le permitan el registro y control en este proceso; finalmente, el aporte que se quiere
lograr es que a través de listas de chequeo se formulen las políticas y se analice los
efectos cualitativos de la SECCIÓN 13 al realizar la respectiva armonización a las
normas internacionales.
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Objetivo General
Formular las políticas contables y analizar los efectos cualitativos que genera la
SECCIÓN 13 para PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (PYMES),
INVENTARIOS en los Estados Financieros a Diciembre del 2014 bajo el Decreto
2649 de 1993 de SETMACOM SAS.
Objetivos Específicos
➢ Utilizar los Estados Financieros a Diciembre 31 de 2014 bajo el Decreto
2649 de 1993 para la creación de las política contables de la empresa
SETMACOM SAS
➢ Construir las listas de chequeo de las cuentas que conforman la
información financiera de la empresa SETMACOM SAS
➢ Redactar las políticas contables de las cuentas que conforman la
información financiera de la empresa SETMACOM SAS
➢ Analizar las implicaciones contables en la información financiera que
tendrá la Sección 13 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
(PYMES), INVENTARIOS para la empresa SETMACOM SAS
16
Capítulo 1.
Marco referencial o teórico
1.1 Antecedentes
El presente capitulo tiene la finalidad de exponer cómo se encuentra actualmente
Colombia con la llegada de las normas internacionales en Colombia, a su vez se
tratará el cambio a que se deben someter las empresas del sector industrial en cuanto
a los inventarios, además se mencionarán algunos términos relacionados con el
proyecto de grado para dar una idea general de la importancia de la nueva
normatividad y el impacto que esto genera principalmente en la empresa
investigada SETMACOM SAS.
La ley 1314 del 2009, por la cual se reglamenta la convergencia con estándares de
contabilidad y aseguramiento de la información de alta calidad, reconocidos
internacionalmente. Esta Ley marca el inicio de la convergencia de nuestra
normatividad contable con estándares mundiales de información financiera, es
decir, el lenguaje único de los negocios.
Con la internacionalización de las relaciones económicas, la acción del Estado
Colombiano se dirige hacia la convergencia (Ley 1314 de 1990), la implementación
de las NIIF, con estándares internacionales de aceptación mundial, promoviendo
las mejores prácticas contables. Nuestra normatividad en términos contables tiene
aproximadamente 20 años y se quedó allí estancada. La llegada de las NIIF nos deja
17
a la vanguardia la contabilidad también se ha globalizado y era necesario que
Colombia entrara en sintonía con este tema.
Con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico, los tratados comerciales, las
exigencias empresariales, hicieron posible la llegada de las Normas Internacionales
de Información Financiera las cuales brindan una mejor comprensión,
transparencia, uniformidad, de la información financiera, lo que va a permitir hablar
en el mismo idioma esto hace que los procesos y técnicas contables evolucionen y
así ofrecer confianza en los inversores.
Colombia actualmente ha avanzado en la implementación, pero “falta compromiso
por parte del empresario”. Solo un 3% de las empresas han aplicado las Normas
Internacionales de Información Financiera, la implementación se encuentra tan
cercana que se teme que muchas compañías no alcancen a operar bajo estos
parámetros en el momento de entrada en vigencia, perdiendo de esta manera
participación en mercados internacionales. Solo el 3% de las empresas han
empezado a aplicar las NIIF, y de este porcentaje se estima que un 40% se ubica en
Bogotá.(Gabriel Gaintan Leon, 2015)Los Decretos 2706 y el 2784 de diciembre de
2012 indicaron el establecimiento de Grupos de aplicación en donde las fechas de
inicio de aplicación conformados de la siguiente manera:
• Grupo 1: Empresas que aplicarán de forma plena las NIIF tal como las emite
el IASB. Estas empresas están conformadas por emisores de valores, y
entidades de interés público.
• Grupo 2: Empresas que aplicará las NIIF para pymes tal como las emite el
IASB, pero con aplicación voluntaria de las NIIF plenas aplicables para el
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Grupo 1. Las que decidan tomar las NIIF plenas, mantendrán las fechas de
aplicación del Grupo 2.
• Grupo 3: En este grupo de empresas se aplicará una contabilidad
simplificada, la cual se establece en el Decreto 2706, el cual es una
recopilación de conceptos establecidos entre las NIIF para Pymes emitidas
por el IASB y la normativa ISAR emitidas por la UNCTAD.
Para los grupos 1 y 3 será a partir del 01 de enero de 2015 y para el grupo 2 a partir
del 01 enero de 2016.
Las compañías ven esto como una imposición más del Gobierno o una exigencia
legal, aún no se han dado cuenta lo valioso y beneficioso que es la
internacionalización, la que nos ha permitido promover mejores prácticas contables
y transparencia en la información financiera, logrando así un proceso propio de
análisis interno en el cual se pueda identificar las debilidades, oportunidades,
fortalezas y amenazas que se tengan en las diferentes áreas de la compañía, con el
fin de tomar decisiones financieras, incrementando las posibilidades de inversión
en la compañía.
Las empresas medianas y pequeñas juegan un papel muy importante en la economía
del país. En Colombia se puede evidenciar que las empresas pyme abarcan gran
parte de la economía, según la ley 1314 de 2009 y su clasificación de grupos que se
explicó anteriormente estas inician la implementación en el 2016 (grupo 2) mientras
que los otros grupos (grupo 1 y grupo 3) ya están en este proceso, por tanto se espera
un impacto mayor. Una de las cosas que pretende la implementación de las NIIF en
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Colombia es promover a que estas empresas pymes crezcan y sigan contribuyendo
a la economía y el desarrollo del país.
Este proceso va más allá de algo netamente financiero, pues como se observa, tiene
un componente social importante y nosotros como futuros Contadores Públicos
debemos empezar a ver eso.
Lo que se busca en esta investigación es conocer el impacto que esto genera para la
empresa SETMACOM SAS, centrándose en los inventarios, formular políticas que
se adecúen según el funcionamiento normal de la compañía.
SETMACOM SAS, empresa pyme dedicada a la compra y venta de repuestos y
equipos de compresores, por lo tanto los inventarios son la base de dicha empresa
considerado uno de los activos de mayor relevancia en la información financiera,
de aquí la importancia de un adecuado manejo de los mismos. Este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también
conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica
de la empresa. Lleva en el mercado 18 años, actualmente su sistema de inventarios
no maneja un método específico, esto hace que se presenten varios inconvenientes
ya que no se tiene una realidad de los inventarios, a su vez los informes financieros
no reflejen una razonabilidad de los mismos, por lo tanto la importancia de este
proyecto es brindar una información clara y práctica acerca del procedimiento que
se debe llevar con respecto a los inventarios guiándose principalmente con las
(SECCION 13).
Los inventarios constituyen las partidas del activo, de acuerdo a las NIIF; los activos
se definen como los recursos controlados por la entidad como resultados de sucesos
pasados del cual resulta probable la obtención de beneficios económicos en el
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futuro. Los inventarios se clasifican en activos corrientes poseídos para ser
vendidos en el curso normal del negocio, es la mercancía que posee una empresa
valorada al costo de adquisición o al valor razonable, de acuerdo a la política
establecida por la entidad, esto forma parte muy importante para la contabilidad,
puesto que la venta del inventario es el centro del negocio en donde podemos
encontrar:
✓ Productos terminados (Mantenidos para negociar)
✓ Activos en proceso de producción.
✓ Materias primas
✓ Activos fungibles (en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios).
El control de inventarios es de gran importancia ya que la responsabilidad sobre los
inventarios afecta a muchos departamentos y cada uno de estos ejerce cierto grado
de control sobre los productos, a medida que los mismos se mueven a través de los
distintos procesos de inventarios. Todos estos controles que abarcan, desde el
procedimiento para desarrollar presupuestos y pronósticos de ventas y producción
hasta la operación de un sistema de costo por el departamento de contabilidad para
la determinación de costos de los inventarios, constituye el sistema del control
interno de los inventarios, las funciones generales son: Planeamiento, compra u
obtención, recepción, almacenaje, producción, embarques y contabilidad.
Es indispensable tener un control interno de los inventarios en las compañías
considerado como uno de los rubros más relevantes en los activos. Las compañías
exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen
control interno sobre los inventarios incluyen:
21
1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, sin importar cual
sistema se utilice.
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos.
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o
descomposición.
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a
los registros contables.
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo
unitario.
6. Comprar mercancías, equipos y repuestos en cantidades económicas.
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit,
lo cual conduce a pérdidas en ventas.
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso
el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
En el país solo un 3% de las empresas han aplicado las Normas Internacionales de
Información Financiera, NIIF, modelo exigido por el gobierno nacional y cuyo
plazo de implementación se encuentra tan cercano que se teme que muchas
compañías no alcancen a operar bajo estos parámetros en el momento de entrada en
vigencia, perdiendo de esta manera participación en mercados internacionales.
La alarmante cifra fue dada a conocer por Marisol Ángel Cubillos, especialista en
Derecho Tributario de la universidad Externado de Colombia, y Gabriel Gaitán
León, socio de G & G Integral de Consultoría, quienes ofrecieron una conferencia
sobre la aplicación de este esquema requerido por la ley en Colombia.
22
“En el país solo el 3% de las empresas operan bajo o han empezado a aplicar las
NIIF, y de este porcentaje se estima que un 40% se ubica en Bogotá”
Lo preocupante del asunto es que el 1 de enero de 2015, fecha establecida para que
entre a regir el esquema nuevo los bancos y los proveedores y clientes
internacionales empezarán a solicitar información bajo la norma, lo que llevará a
que las relaciones comerciales se empiecen a cerrar”, señaló Ángel Cubillos.
Las NIIF o International Financial Reporting Standards, IFRS, fueron creadas en
1989 por el International Standards Account Board, como un marco de referencia
que permite comparar estados financieros de dos o más compañías de diferentes
naciones sin la necesidad de ‘traducir’ de un sistema a otro la información.
“En Colombia fueron contempladas por la Ley 1314 de 2009, con lo que el país
entró en una lista de más de 200 naciones que se encuentran sujetas a aplicar el
modelo. No es un capricho ni algo que se inventó de un día para otro, es un
ordenamiento global que permitirá hablar un mismo idioma de tal manera que la
transparencia y confianza en las cifras sea óptima”, indicó Gaitán León
El conferencista señaló que por sus implicaciones, las Niif afectan no solo la parte
contable, sino la administrativa, la financiera, y el modelo de negocio en general,
por lo que es motivo de inquietud el hecho de que el empresariado colombiano
presente una actitud tan pasiva, sobre todo en un momento en el que se han firmado
ya acuerdos comerciales y Tratados de Libre Comercio con otras economías o se
adelanta su suscripción.
Se empezará con la investigación realizada por el señor Soto-Restrepo, B. A., de la
Cruz Quirós-Jaramillo, J., & Mesa-Velásquez, G. S. (2013). Análisis comparativo
del tratamiento contable y financiero de los inventarios entre NIC 2 plena, NIIF
23
pymes sección 13 y Decreto 2706 capítulo 8. (Spanish). Cuadernos De
Contabilidad, 14903-941.
1.2 Marco Conceptual
Se debe tener en cuenta que, Duque-Roldán (2013) afirman que:
La aplicación de las NIC/NIIF en Colombia implica que se hagan las precisiones
conceptuales a que haya lugar, sobre todo en aquellos aspectos en que la norma no
es lo suficientemente clara, y que se documenten los procedimientos que se deben
desarrollar para aplicar algunas de sus disposiciones.(p.24).
Inclusive, se puede mencionar que las mismas normas de información financiera
tienen su propio marco conceptual, que es su introducción explica que:
Muchas entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para
usuarios externos. Aunque estos estados financieros pueden parecer similares entre
un país y otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia
variedad de circunstancias sociales, económicas y legales, y por el hecho de que
cada país tiene en cuenta las necesidades de los distintos usuarios de los estados
financieros al establecer la normativa contable nacional.
La adopción de la norma internacional para Colombia, ya que se trata de cambiar
de normatividad, proceso que – si lo podemos decir-, no ha sido tan rápido como se
pensaba sería en un principio, tiene como fundamento o pilar principal los
diferentes conceptos que se seguirán trabajando, y unos que serán nuevos, tanto
para estudiantes de carreras afines, como para ya profesionales que llevan años
ejerciendo la profesión, dicho esto a continuación se explicarán lo más claro y con
24
palabras de un estudiante los 3 conceptos que serán los básicos que mostrarán el
impacto de la normatividad, más específicamente en las PYMES.
A. Costo de los inventarios: Este abarca todos los costos que se desprenden de
los gastos que no son recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.
B. Valor Neto Realizable: Es el precio que se estima de la venta del activo, en
este caso del inventario en el curso normal de la operación, a estos se le
deducen los costos estimados para terminar su producción y los necesarios
para llevar a cabo la venta
C. Revelaciones: Éstas deben incluir la política respectiva de tratamiento de
inventarios, que en el caso de este proyecto es el resultado obtenido y el
valor real en contabilidad, entre otros.
Adicional a este marco, y como premisa fundamental se tiene que la norma
internacional ya no acepta el uso de más métodos de reconocimiento de inventarios
excepto del PEPS, (primeras en entras, primeras en salir) ámbito que cambia la
normatividad local ya que el método UEPS (últimas en entrar, primeras en salir)
era aceptado en el art 63 del decreto 2649 de 1993.
• IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad): es un organismo independiente del
sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de
Información Financiera.
25
• Política contable: se refieren a los principios, bases, convenciones, reglas
y prácticas específicas adoptados por la misma para los efectos de la
preparación y presentación de sus estados financieros
• Existencias o inventarios: poseídos para ser vendidos en el curso normal
de la explotación en proceso de producción de cara a esa venta; o en forma
de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción o en el suministro de servicios.
• Valor neto realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar
su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
• Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un
activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia
mutua.
• Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS): Este método
consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que
se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos
productos comprados más recientemente.
• Promedio ponderado: Con este método lo que se hace es determinar un
promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores
de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades
existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes,
como los de la nueva compra
26
• Costo de inventarios: El costo de los inventarios comprenderá todos los
costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos
en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales
• Costos de adquisición: El costo de adquisición de los inventarios
comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
• Otros costos: Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios,
siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición
y ubicación actuales.
1.3 Marco legal
27
Partiendo de un hecho que abarca la necesidad de mejorar los debidos procesos de
los inventarios, es nuestra obligación comprender que la normatividad con la que
se estaban llevando en los registros del hecho económico en cuestión de inventarios
ha cambiado, que de acuerdo a la normatividad actual, es decir la implementación
de las Normas Internacionales de Contabilidad "NIC" y las Normas Internacionales
de Información Financiera "NIIF". Prepara a las organizaciones paso a paso para la
elaboración del ESFA
Antes de abarcar esta serie de modificaciones que nos trae la normatividad actual,
es decir NIC o NIIF, es necesario recordar la normatividad que veníamos
manejando con respecto a inventarios para así entender que cambios nos traen. De
acuerdo a esto los inventarios en Colombia venían siendo reglamentados por el
decreto 2649 de 1993. Donde no solo nos trata de los inventarios si no también trata
del marco conceptual de la contabilidad en pocas palabras, los principios de
contabilidad generalmente aceptados, objetivos y cualidades de la infamación
contable, normas básicas, los estados financieros y sus elementos, normas técnicas,
normas técnicas específicas, entre otros.
Teniendo claro que reglamenta los inventarios, se hace un énfasis en lo que tiene
que ver con este tema, según el artículo 63 del decreto 2649 del 1993. “los
inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal
de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se
utilizarán o consumirán en la producción de otros.” De acuerdo a lo anterior es
indispensable entender que el inventario son los bienes o servicios que se tienen
para la venta en el trascurso normal del negocio, todo esto es bajo normatividad
28
colombiana, pero el cambio obedece en lo que respecta este concepto porque con
la llegada de las Normas Internacionales de Contabilidad “NIC” su interpretación
, según las Normas Internacionales de Contabilidad Sección 13 Existencias o
inventarios para pymes se afirma que “Existencias son activos poseídos para ser
vendidos en el curso normal de la explotación en proceso de producción de cara a
esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción o en el suministro de servicios.”
Entendiendo los conceptos, ahora se trata sobre forma de valorar los inventarios
bajo el decreto 2649 de 1993 se dice que “El valor de los inventarios, el cual incluye
todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en
condiciones de utilización o venta, se debe determinar utilizando el método PEPS
(primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (últimos en entrar, primeros en salir),
el de identificación específica o el promedio ponderado. Normas especiales pueden
autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico.” Lo anterior
bajo la normatividad colombiana es decir decreto 2649 del 1993 pero haciendo
comparación con la normatividad internacional la forma de medición dice que “Las
existencias se valorarán al menor de: el coste o el valor neto realizable” y que se
“asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste
medio ponderado.” Como podemos darnos cuenta en las Normas Internacionales
de Contabilidad ha quitado el método UEPS (últimos en entrar, primeros en salir),
quedando dos métodos de valoración, la pregunta es: ¿qué es el valor neto
realizable? Porque la norma internacional nos nombra esto, se dice que “es el precio
estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los
29
costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la
venta.”
Todos estos cambios normativos hacen que la contabilidad colombiana y de los
entes económicos acuerdo a la sección 13 para pymes sea comparable con empresas
internacionales.
30
Capítulo 2.
Diseño Metodológico
2.1 Tipo de diseño o estudio
El presente trabajo se considera una investigación aplicada, puesto que se propone
una herramienta que va a mejorar el tratamiento del rubro de inventarios, se debe
tener en cuenta que el procedimiento se lleva a cabo en el mismo lugar donde ocurre
el hecho o el problema de investigación, es decir, el trabajo está enfocado a qué
efectos contables y cualitativos trae a la empresa SETMACOM SAS, la
formulación de políticas contables de inventarios y el impacto de la SECCIÓN 13
NIIF para PYMES en cada uno de los rubros del balance y estado de resultados.
Recolectando la información correspondiente a los Estados Financieros a
Diciembre 31 de 2013 y 2014, bajo el Decreto 2649 de 1993, se formulan políticas
contables de inventarios para el mejoramiento y las buenas prácticas.
Fuente Primaria: Para obtener la información de la situación de la empresa es
necesario hacer unas listas de chequeo para los rubros o cuentas del balance general
y el estado de resultado de SETMACOM SAS
Algunas acciones necesarias para identificar la veracidad de la información fue a
través de:
• Estados Financieros del 2013 y 2014
• Revisión y análisis de los Estados Financieros del 2013 y 2014 “Análisis
Horizontal y vertical”
31
Después de hacer la lista de chequeo y obtener la observación de dicho resultado,
procederemos a redactar las políticas contables y de acuerdo a esto analizaremos
las implicaciones contables en la información financiera que tendrá la Sección 13
PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (PYMES), INVENTARIOS para la
empresa SETMACOM SAS
2.2 Sistema de hipótesis y variables
Al mantener tantos años en el mercado SETMACOM SAS ha presentado distintas
y variadas dificultades en lo que respecta a las normas internacionales generando
así un impacto representativo en cuanto a las políticas contables y
los estados financieros del ente; puede que todo esto sea gracias a la falta de
personal capacitado y/o por falta de interés por parte de los directivos sobre lo que
respecta a este tema.
2.3 Población y muestra:
POBLACIÓN TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Este proyecto se centrara en SEMTACOM SAS, como ya se relacionó
anteriormente es una empresas PYMES de la ciudad de Bogotá dedicada a la
compra y venta de repuestos para compresores, venta de equipos compresores y
que a su vez presten el servicio de mantenimiento para los mismos. El sector
económico al que pertenece la empresa es industrial.
PEQUEÑA EMPRESA
✓ Planta de personal entre 11 y 50 trabajadores
32
✓ Activos totales por valor entre ( 501) y hasta (5.000) SMMLV
MEDIANA EMPRESA
✓ Planta de personal entre 51 y 200 trabajadores
✓ Activos totales por valor entre ( 5.001) y hasta (30.000) SMMLV
MUESTRA TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Este proyecto se enfoca directamente en la empresa SETMACOM SAS,
identificada con NIT. 830.041.000-7, fundada el 26 de Noviembre de 1997,
ubicada en la Calle 14 no 52-39 – Zona Industrial Puente Aranda, Bogotá. Dedicada
al mantenimiento de compresores, venta de repuestos para compresores, y equipos
compresores.
2.4 INSTRUMENTO Y TECNICA DE LA INVESTIGACIÓN
De acuerdo al instrumento de observación, el cual fue el elegido podemos evaluar
atentamente el caso, tomar información y registrarla para su posterior análisis. La
observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; ya que en
ella nos apoyamos para el transcurso de la investigación, para así obtener el mayor
número de datos.
La técnica de campo nos permite la observación, tener un contacto directo con el
objeto de estudio, y el acopio de testimonios, de igual manera es importante el
punto de vista del recurso humano de la empresa para que aporten su opinión de la
33
situación en relación con el inventario de la empresa por tanto esto nos permitirá
confrontar la teoría con la práctica en la búsqueda de la verdad objetiva.
Dicha técnica es el recurso principal de la observación descriptiva; ya que se realiza
en los lugares donde ocurren los hechos o fenómenos investigados en este caso la
empresa SETMACOM SAS.
Para esta investigación tomamos como instrumento la observación científica, ya
que ésta significa observar con un objetivo definido y preciso, puesto que tenemos
claro que es lo que queremos observar y para qué queremos hacerlo.
De acuerdo a lo anterior requerimos seguir unos pasos para lograr una recolección
de datos eficiente por medio de la observación:
✓ Determinar el objeto, situación, caso, que se va a observar: Todo acerca de
los inventarios de la empresa (procesos, manejo interno, documentos
soportes, etcétera)
✓ Determinar los objetivos de la observación, para qué se va a observar: Lo
haremos con el fin de identificar las falencias que tiene el manejo de los
inventarios.
✓ Determinar la forma con que se van a registrar los datos.
✓ Observar cuidadosa y críticamente.
✓ Registrar los datos observados.
✓ Analizar e interpretar los datos.
✓ Elaborar conclusiones.
34
2.5 Procedimiento:
Para este proyecto que muestra el impacto de la normatividad se realizaron 4
procesos.
1. Se tomaron los Estados Financieros a Diciembre 31 de 2013 y 2014 bajo el
Decreto 2649 de 1993 para la creación de las políticas contables de la
empresa SETMACOM SAS, se realizaron análisis verticales y horizontales
a los balances generales y a los estados de resultados de los años descritos
anteriormente, para verificar las partidas más representativas, que se
cumpliera el objeto social de la empresa.
2. Se realizaron listas de chequeo de cada cuenta, con su respectiva
información y/o observación para redactar las políticas, se tuvieron en
cuenta nuevamente los Estados Financieros y como serian las mejores
prácticas para que la situación reflejada sea la real de la empresa.
3. Al tener las observaciones de las listas de chequeo de cada cuenta, se
procedió a redactar las políticas respectivas a cada rubro.
4. Por último y no menos importante se analizan las implicaciones contables
en la información financiera que tendrá la SECCION 13 PEQUEÑAS Y
MEDIANAS ENTIDADES (PYMES), INVENTARIOS para la empresa
SETMACOM SAS.
35
2.5 Consideraciones éticas:
En cuanto al proyecto que se desarrolla se deben tener en cuenta las implicaciones
que éste abarca, ya que la convergencia y el respectivo impacto que conllevan las
normas internacionales es una situación que se está dando en estos momentos, como
se puede observar en los grupos 1 y 3 de la ley 1314 de 2009, durante todo el 2015
están realizando estados financieros bajo norma internacional, para el sector
industrial, - que es el que se está manejando- y el más amplio, pero por su
clasificación entra en el grupo 2 que implementa hasta el 2016 será de gran ayuda
tener una conciencia y un precedente de cómo se verá reflejada la situación
financiera de cada una de las empresas; que es el fin del proyecto, por último se
tendrá que llegar a una afectación tanto administrativa como contable del manejo
que se le venía dando a los inventarios, ya que se puede observar que en las
empresas comercializadoras es la cuenta que más peso tiene.
36
Capítulo 3.
Resultados
Formular políticas contables para ser aprobadas por el directorio de SETMACOM
SAS
Identificar los posibles impactos que se generarán al manejar la información bajo
norma internacional en SETMACOM SAS.
Según los estados financieros de la empresa se realizaron dos procedimientos
fundamentales:
A. ANÁLISIS VERTICALES Y HORIZONTAL
B. LISTAS DE CHEQUEO POR CADA CUENTA.
A. ANÁLISIS VERTICALES Y HORIZONTAL
1. ANÁLISIS VERTICAL AÑO 2014
SETMACOM SAS
NIT 830.041.000-7
31 DE DICIEMBRE DEL 2014
BALANCE GENERAL
ACTIVO %
PASIVO %
DISPONIBLE
9.322.757
0,69
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
106.623.490
11,0
Caja
Bancos Nacionales
106.623.490
11,0
Bancos
9.322.757
0,69
Sobregiros
Contables
-
37
DEUDORES
368.792.401
27,23
PROVEEDORES
553.864.336
57,38
Clientes
253.372.909
18,71
Anticipos y Avances
5.083.584
0,38
Nacionales
553.864.336
57,3
Anticipos de
impuestos
109.169.814
8,06
Cuentas por cobrar a
empleados
1.166.094
0,09
CUENTAS POR
PAGAR
85.543.484
8,86
INVENTARIOS
888.769.442
65,62
Costos y gastos por
pagar
11.443.845
1,19
Inventarios de
productos y repuestos
888.591.356
65,61
Retención en la
fuente por pagar
10.670.000
1,11
Materiales, repuestos
y accesorios
178.086
0,01
Deuda con socios
-
Retención y
aportes de nomina
2.822.047
0,29
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
1.266.884.600
93,54
Acreedores varias
(AFP)
60.607.592
6,28
PROPIEDAD,
PLANTAN Y
EQUIPO
74.413.071
5,49
IMPUESTOS
POR PAGAR
168.685.756
17,4
Maquinaria y equipo
de montaje
-
Maquinaria y equipo
163.893.172
12,10
Renta por pagar
47.638.791
4,94
Equipo de oficina
22.464.197
1,66
IVA por pagar
100.759.000
10,44
Equipo de
computación y
comunicación
42.795.685
3,16
Ica por pagar
3.138.000
0,33
Flota y equipo de
transporte
72.290.000
5,34
Cree por pagar
17.149.965
1,78
Depreciación
acumulada
(227.029.983)
(16,76)
DIFERIDOS
13.030.404
0,96
OBLIGACIONES
LABORALES
39.351.551
4,08
Seguros y finanzas
13.030.404
0,96
Salarios
6.081.546
0,63 Cesantías
consolidadas
16.933.162
1,75 Interés sobre
cesantías
1.861.042
0,19
TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE
87.443.475
6,46
Vacaciones
consolidadas
14.475.801
1,50
38
TOTAL ACTIVO
1.354.328.075
100,0
OTROS
PASIVOS
11.201.021
1,16
Anticipos de
clientes
11.201.021
1,16
TOTAL
PASIVOS
CORRIENTES
965.269.638
100,0
TOTAL PASIVO
965.269.638
100,0
PATRIMONIO
PATRIMONIO
389.058.438
100,
Capital suscrito y
pagado
100.000.000
25,70 Reservas
2.811.857
0,72 Revalorización del
patrimonio
5.200.856
1,34 Resultados del
ejercicio
98.222.995
25,25 Resultados del
ejercicio anteriores
182.822.730
46,9
TOTAL PASIVO
MAS
PATRIMONIO
1.354.328.075
Análisis del activo
Con base a la información suministrada se pude apreciar que la cuenta más
representativa en cuestión del activo son los inventarios con un nivel de
participación de 65.62% del total de los activos de la empresa y que su segunda
cuenta más representativa son los deudores con un nivel de participación de 27.23%
del total de los activos, podemos ver que estos saldos se presentan gracias al
aumento de compras de los inventarios de productos y repuestos y a la cantidad de
clientes que tiene saldos pendientes por pagar con la empresa.
39
Análisis del pasivo
Con base a la información suministrada se puede apreciar que la cuenta más
significativa del pasivo son los proveedores con un nivel de participación de
57.38% del total de los pasivos, este saldo se da por las constantes compras de
inventarios y repuestos, su segunda cuenta más representativa son los impuestos
por pagar con un nivel de participación de 17.48 % del total de los pasivos, este
saldo se da gracias al aumento de ventas gravadas durante el periodo.
40
Análisis del patrimonio
Con base a la información suministrada determinamos que la cuenta más
representativa del patrimonio son los resultados del ejercicio anterior con un
porcentaje de participación de 46.99 % del total del patrimonio, este saldo proviene
del resultado del periodo anterior.
41
SETMACOM SAS
NIT 830.041.000-7
31 de diciembre del 2014
Estado de resultado
Comercio al por mayor y por menor
875.706.243 58
servicios de mantenimiento de maquinaria
especializada
639.631.069 43
Devoluciones, rebajas y descuentos
(17.076.966) (1)
VENTAS NETAS
1.498.260.346 100
Costo de ventas y prestación de servicio
924.349.734 62
UTILIDAD BRUTAS EN VENTAS
573.910.612 38
Gastos operacionales administración
341.347.101 23
Gastos operacionales de ventas
49.974.636 3
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
182.588.875 12
Ingresos no operacionales
32.313.981 2
Gastos no operacionales
51.891.106 3
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
163.011.750 11
Provisión impuesto de renta
47.638.791 3
42
Provisión Cree
17.149.965 1
UTILIDAD NETA
98.222.994 7
Este análisis se hace con base Exclusivamente del Estado de resultados del 2014
Con base a la información suministrada del estado de resultado podemos ver que la
cuenta más significativa son los costos de venta y prestación de servicio con un
porcentaje 62% del total de ventas netas del periodo, este costo es para que la
empresa desarrollara su actividad comercial, podemos determinar que la empresa
esta beneficiada por que compra bastante para suplir las ventas, su segunda cuenta
con más participación son las ventas o comercio al por mayor y por menor con un
porcentaje de 58% del total de las ventas netas, este valor se genera gracias a las
contantes ventas obtenidas durante el periodo y el medio de llegar a sus clientes.
Con base a los gastos podemos determinar que los gastos operacionales de
administración equivalen a un 23 % del total de las ventas netas, aunque no son
43
representativos con respecto a las ventas netas, son bastantes elevados dando a
entender que no se están empleados eficientemente los recursos suministrados.
2. ANÁLISIS VERTICAL AÑO 2013
SETMACOM SAS
NIT 830.041.000-7
31 de diciembre del 2013
Balance general
ACTIVO %
PASIVO %
DISPONIBLE 22.904.531 1,97
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
183.637.567 21,46
0,00
Caja 547.084 0,05
Bancos Nacionales 157.283.656 18,38
Bancos 22.357.447 1,92
Sobregiros Contables 26.353.911 3,08 0,00
DEUDORES 300.842.179 25,81
PROVEEDORES 509.022.753 59,49
Clientes 179.691.395 15,42
Anticipos y Avances 53.473.509 4,59
Nacionales 509.022.753 59,49
Anticipos de
impuestos
63.787.275 5,47
Cuentas por cobrar a
empleados
3.890.000 0,33
CUENTAS POR
PAGAR
33.196.054 3,88
0,00
44
INVENTARIOS 750.763.059 64,41
Costos y gastos por
pagar
16.630.076 1,94
Inventarios de
productos y repuestos
750.714.283 64,41
Retención en la
fuente por pagar
8.280.000 0,97
Materiales, repuestos
y accesorios
48.776 0,00
Deuda con socios 3.193.688 0,37
0,00
Retención y aportes
de nomina
2.265.470 0,26
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
1.074.509.769 92,19
Acreedores varias
(AFP)
2.826.820 0,33
0,00
PROPIEDAD,
PLANTAN Y
EQUIPO
91.013.917 7,81
IMPUESTOS POR
PAGAR
32.143.000 3,76
Maquinaria y equipo
de montaje
500.000 0,04
Maquinaria y equipo 156.509.352 13,43
IVA por pagar 30.706.000 3,59
Equipo de oficina 20.030.477 1,72
Ica por pagar 1.437.000 0,17
Equipo de
computación y
comunicación
32.163.171 2,76
Flota y equipo de
transporte
72.290.000 6,20
OBLIGACIONES
LABORALES
40.739.122 4,76
Depreciación
acumulada
-190.479.083 -16,34
0,00
Salarios 9.931.886 1,16
TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE
91.013.917 7,81
Cesantías
consolidadas
14.414.929 1,68
0,00
Interés sobre
cesantías
1.671.782 0,20
TOTAL ACTIVO 1.165.523.686 100,00
Vacaciones
consolidadas
14.720.525 1,72
0,00
PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
13.375.000 1,56
Impuesto de renta 13.375.000 1,56
OTROS PASIVOS 43.575.653 5,09
Anticipos de clientes 43.575.653 5,09
TOTAL PASIVOS
CORRIENTES
855.689.149 100,00
TOTAL PASIVO 855.689.149 100,00
PATRIMONIO
45
PATRIMONIO 309.834.537 100,00
Capital suscrito y
pagado
100.000.000 32,28
Reservas 2.811.857 0,91 Revalorización del
patrimonio
5.200.856 1,68
Resultados del
ejercicio
15.517.214 5,01
Resultados del
ejercicio anteriores
186.304.610 60,13
TOTAL PASIVO
MAS
PATRIMONIO
1.165.523.686
SETMACOM SAS
NIT 830.041.000-7
31 de diciembre del 2013
Estado de resultado
Comercio al por mayor y por menor
743.283.279 64
servicios de mantenimiento de maquinaria
especializada
483.633.788 41
Devoluciones, rebajas y descuentos
(59.919.830) (5)
VENTAS NETAS
1.166.997.237 100
Costo de ventas y prestación de servicio
723.452.740 62
UTILIDAD BRUTAS EN VENTAS
443.544.497 38
Gastos operacionales administración
301.782.274 26
Gastos operacionales de ventas
67.747.806 6
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
74.014.417 6
46
Ingresos no operacionales
3.577.389 0
Gastos no operacionales
48.699.592 4
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
28.892.214 2
Impuestos de renta y complementarios
13.375.000 1
UTILIDAD NETA
15.517.214 1
3. ANÁLISIS HORIZONTAL
CUENTAS 2013 2014 ANA
ACTIVO
DISPONIBLE
22.904.531
9.322.757
(59,30)
Caja
547.084
-
(100,00)
Bancos
22.357.447
9.322.757
(58,30)
DEUDORES
300.842.179
368.792.401
22,59
Clientes
179.691.395
253.372.909
41,00
Anticipos y Avances
53.473.509
5.083.584
(90,49)
Anticipos de impuestos
63.787.275
109.169.814
71,15
Cuentas por cobrar a empleados
3.890.000
1.166.094
(70,02)
INVENTARIOS
750.763.059
888.769.442
18,38
Inventarios de productos y repuestos
750.714.283
888.591.356
18,37
Materiales, repuestos y accesorios
48.776
178.086
265,11
47
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1.074.509.769
1.266.884.600
17,90
PROPIEDAD, PLANTAN Y
EQUIPO
91.013.917
74.413.071
(18,24)
Maquinaria y equipo de montaje
500.000
-
(100,00)
Maquinaria y equipo
156.509.352
163.893.172
4,72
Equipo de oficina
20.030.477
22.464.197
12,15
Equipo de computación y
comunicación
32.163.171
42.795.685
33,06
Flota y equipo de transporte
72.290.000
72.290.000
-
Depreciación acumulada
(190.479.083)
(227.029.983)
19,19
DIFERIDOS
-
13.030.404
-
Seguros y finanzas
-
13.030.404
-
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
91.013.917
87.443.475
(3,92)
TOTAL ACTIVO
1.165.523.686
1.354.328.075
16,20
PASIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
183.637.567
106.623.490
(41,94)
Bancos Nacionales
157.283.656
106.623.490
(32,21)
Sobregiros Contables
26.353.911
-
(100,00)
PROVEEDORES
509.022.753
553.864.336
8,81
Nacionales
509.022.753
553.864.336
8,81
CUENTAS POR PAGAR
33.196.054
85.543.484
157,69
Costos y gastos por pagar
16.630.076
11.443.845
(31,19)
Retención en la fuente por pagar
8.280.000
10.670.000
28,86
48
Deuda con socios
3.193.688
-
(100,00)
Retención y aportes de nomina
2.265.470
2.822.047
24,57
Acreedores varias (AFP)
2.826.820
60.607.592
2.044,02
IMPUESTOS POR PAGAR
32.143.000
168.685.756
424,80
IVA por pagar
30.706.000
47.638.791
55,14
Ica por pagar
1.437.000
100.759.000
6.911,76
Ica por pagar
-
3.138.000
Cree por pagar
-
17.149.965
OBLIGACIONES LABORALES
40.739.122
39.351.551
(3,41)
Salarios
9.931.886
6.081.546
(38,77)
Cesantías consolidadas
14.414.929
16.933.162
17,47
Interés sobre cesantías
1.671.782
1.861.042
11,32
Vacaciones consolidadas
14.720.525
14.475.801
(1,66)
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
13.375.000
(100,00)
Impuesto de renta
13.375.000
(100,00)
OTROS PASIVOS
43.575.653
11.201.021
(74,30)
Anticipos de clientes
43.575.653
11.201.021
(74,30)
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
855.689.149
965.269.638
12,81
TOTAL PASIVO
855.689.149
965.269.638
12,81
PATRIMONIO
PATRIMONIO
309.834.537
389.058.438
25,57
49
Capital suscrito y pagado
100.000.000
100.000.000
-
Reservas
2.811.857
2.811.857
-
Revalorización del patrimonio
5.200.856
5.200.856
-
Resultados del ejercicio
15.517.214
98.222.995
532,99
Resultados del ejercicio anteriores
186.304.610
182.822.730
(1,87)
TOTAL PASIVO MAS
PATRIMONIO
1.165.523.686
1.354.328.076
16,20
Este análisis se hace con base Exclusivamente del balance general del 2014 y 2013
Activo
Cuando analizamos el balance general del periodo 2013 a 2014 del activo, podemos
darnos cuenta que rubros son los más significativos:
· Caja presenta una disminución significativa de un 100 % del periodo
anterior, aunque a primera vista se ve negativo no lo es, esto expresa que la empresa
ha respetado más los controles de dineros en efectivo y los están consignando
debidamente y que no manejan dineros en efectivo.
· Bancos: analizando la cuenta de bancos podemos determinar que hay una
disminución de 58.30 % con respecto al periodo anterior , aunque es bastante
significativo, esta disminución corresponde a las constantes pagos a terceros y
obligaciones laborales
50
· Anticipos y avances: Podemos darnos cuenta que la empresa ha disminuido
en un 90.49 % con respecto al periodo anterior, gracias a que la empresa está
controlando las legalizaciones a préstamos a sus trabajadores y los pagos a sus
proveedores
· Cuentas por cobrar a empleados: cuando analizamos esta cuenta podemos
darnos cuenta que a disminuidos en un 70.02 % con respecto al periodo anterior,
todo esto gracias a que la empresa ha optado por no otorgar tantos préstamos a sus
empleados y controlar los que se hacen.
51
· Materiales repuestos y accesorios: analizando este rubro podemos determinar
que ha aumentado en un 265 % con respecto al periodo anterior, aunque este rubro
no es significativo en lo que respecta a los inventarios.
· Maquinaria y equipo de montaje: analizando este rubro podemos darnos
cuenta que ha disminuido en un 100 % con respeto al periodo anterior, podemos
ver que la empresa ha optado por contratar empresas especializadas para transportar
sus mercancías.
Pasivo
Cuando analizamos el balance general del periodo 2013 a 2014 del pasivo,
podemos darnos cuenta que rubros son los más significativos:
· Bancos nacionales: analizando este rubro podemos determinar que ha
disminuido en un 41.94 % con respecto al año anterior, esta cuenta refleja que la
52
empresa ha optado por disminuir los créditos con corporaciones financieras y sol
ver sus propias deudas.
· Costos y gastos por pagar: podemos darnos cuenta que la cuenta a disminuido
en un 31.19 % con respecto al año anterior, puesto que lo saldos correspondientes
de esta cuenta se trasladaron a proveedores.
· Acreedores varios: partiendo de un análisis podemos determinar que esta
cuanta tuvo un incremento del 2044 % con respecto al año anterior, una suma
significativa que corresponde a unos prestamos otorgado a gerencia.
53
· IVA por pagar: analizando este rubro podemos determinar que ha aumentado
en un 55.14 % con respecto al año anterior, correspondiente a las constantes ventas
generas en el periodo.
· Anticipos de cliente: Analizando los rubros que componen esta cuenta
podemos darnos cuenta que el 74.30 % a disminuido con respecto al año anterior,
este se da gracias a que llevan un registro de los saldos que dan los clientes por
anticipado y controlan estos dinero.
Patrimonio
Cuando analizamos el balance general del periodo 2013 a 2014 del patrimonio,
podemos darnos cuenta que rubros son los más significativos:
· Resultados del ejercicio: analizando este rubro podemos darnos cuenta
que ha crecido un 532.99 % con respecto al año anterior, este saldo se da gracias a
los altos resultados obtenidos durante el periodo.
54
B .LISTAS DE CHEQUEO.
En el archivo de Excel adjunto en el CD se encuentran las listas de chequeo,
realizadas por el equipo de investigación, a las cuentas del Balance General y del
Estado de Resultados aplicadas en la empresa SETMACOM SAS.
CUENTAS:
- Disponible
- Deudores
- Inventarios
- Propiedad, planta y equipos – Activos diferidos
- Obligaciones financieras
- Proveedores
- Cuentas por Pagar
- Impuestos por Pagar – Otros pasivos
- Obligaciones Laborales
- Patrimonio
- Estado de Resultados
55
Conclusiones
Las NIIF para pymes llegaron con un cambio para mejorar los procesos contables,
pasamos de ser una contabilidad cuadriculada a una contabilidad globalizada, el
reto es grande, no solo al departamento contable, también para el departamento
administrativo y financiero de las compañías, SETMACOM SAS aún no ha
iniciado el proceso de convergencia, no han iniciado con el primer paso, esto va a
generar que la implementación genere un impacto con mayor complejidad, puesto
que no se prepararon para el cambio como lo indica la norma.
Mediante los Estados Financieros a Diciembre 31 de 2014 bajo el Decreto 2649 de
1993 se establecieron políticas bajo el decreto 2649, que probablemente existían
pero no se aplicaban con rigurosidad, en la parte de inventarios se plantearon
políticas bajo NIIF.
Mediante la segregación de las cuentas de los Estados Financieros se creó una serie
de preguntas con observaciones específicas de las mismas, en donde se alcanzó un
avance significativo ya que se evidencio como opera contablemente la
empresa actualmente, con base en estas líneas de chequeo se analizó de manera
global la entidad, logrando plantear políticas acorde al funcionamiento de la misma
Teniendo en cuenta el impacto que se generaba al pasar de la normatividad local a
la internacional se analizó la cuenta de inventario y se mostró el efecto cualitativo
de convergencia entre normas.
56
Comentarios o discusión (aportes)
Recomendación y propuesta a la empresa SETMACOM SAS:
1. Capacitar al personal de la compañía para la convergencia, sección 13
inventarios NIC para pymes, la cual debería incluir a la Gerencia, Director
Financiero y el equipo asignados e involucrados.
2. Se recomienda un proceso de actualización del conocimiento y profesional
contable.
3. Se recomienda no solo cambio NIIF, si no también NIAS y código de ética
IFAC.
4. Se propone elaborar los manuales y procedimientos contables bajo Normas
Internacionales NIIF-NIC de inventarios.
5. Efectuar los ajustes o reclasificaciones provenientes de los Estados
Financieros bajo PCGA para ser convertidos bajo Normas Internacionales NIIF-
NIC, de inventarios.
6. Realizar reuniones con los miembros del equipo técnico, alta gerencia,
director financiero y equipo asignado para explicar los efectos cualitativos de la
conversión, cuando sea requerido, según cronograma pactado.
8. Elaborar balance de apertura o estado de situación financiera de apertura con
sus debidas las revelaciones de inventario que sean necesarias bajo Normas
Internacionales a los primeros estados financieros convertidos. Con su respectivo
impacto.
57
ANEXO IMPACTO FINANCIERO Y FISCAL DE DETERIORO DE
INVENTARIOS
Es importante resaltar que el verdadero objetivo de las normas internacionales es
el análisis y el resultado financiero que se plasma en los mismos. Por tanto hay
tres principales impactos con respecto al deterioro de inventarios.
1. Se va a disminuir el activo cuando se realice deterioro al inventario, ya que
deterioro se define como menor valor del activo, por ende se disminuye el
activo corriente y esto afectara el índice de liquidez y del capital de trabajo,
por lo tanto también afectara el índice de endeudamiento ya que al disminuir
el patrimonio cojera más peso el pasivo.
2. Estado de resultados: puesto que el deterioro de inventario es un gasto, está
perdida va a disminuir las utilidades y por lo tanto esto alterara las
rentabilidades sobre ventas, activos y patrimonio.
3. Impuesto diferido: ya que el deterioro se registra en el año en que ocurre,
mientras que fiscalmente se reconoce el deterioro como deducible cuando
se venda el producto y cuando se genere la pérdida por la venta del mismo.
Esto generara que en un año se presente el gasto contable y en otro año se
genere la deducción fiscal, este periodo transitorio se convierte en una
diferencia temporaria o transitoria, que da como resultado un impuesto
diferido.
58
Lista de Referencias
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REFLEXIONES ACERCA del debate que no llega. (Spanish). Revista
Contable, (1), 28-30.
Decreto 2649 del 1993. diario Oficial 41156 29 de diciembre de 1993 .Bogotá.
Colombia, 29 de diciembre de 1993.
Decreto 2706 del 2012. Diario Oficial 48657 de diciembre 28 de 2012. Bogotá.
Colombia, 27 de diciembre de 2012
Duque-Roldán, M. I., & Osorio-Agudelo, J. A. (2013). ¿El proceso de convergencia
en Colombia excluye la contabilidad de costos? (Spanish). Cuadernos De
Contabilidad, 141121-1146.
Estupiñán Gaitán, Rodrigo. (2012). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF (2a.
ed.). Bogotá: Ecoe ediciones.
Estupiñán Gaitán, Rodrigo. (2008). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF.
Bogota. Colombia: Ecoe Ediciones.
Godoy Ramírez, Eduardo. (2014). Normas internacionales de información
financiera: NIIF Presentación de estados financieros aplicación y desarrollo.
Ejemplos - ejercicios prácticos. Adopción primera vez a las NIIF. Bogotá:
Nueva legislación.
Ley 1314 del 2009 .Bogotá. Colombia, 13 julio del 2009.
Ley 43 de 1990. diario oficial. año cxxvii. n. 39602.. pag. 113, diciembre, 1990,
Bogotá. Colombia, 13 diciembre, 1990.
González González, Patricia. "Estudio empírico para medir aspectos de
armonización entre las prácticas y normas contables utilizadas por las
empresas Argentinas, Brasileñas y Colombianas." Cuadernos de
Administración 34 (2005): 177+. Informe Académico. Web. 5 May 2015.
59
Mantilla Blanco, Samuel Alberto. (2013). IFRS / NIIF para pymes: Información
financiera de calidad para empresas privadas, de tamaño pequeño, mediano
y grande. Bogotá: Ecoe ediciones.
Rudi, Nils, Harry Groenevelt, and Taylor R. Randall. "End-of-Period vs.
Continuous Accounting of Inventory-Related Costs." Operations Research
November-December 57.6 (2009): 1360-366. Print.
Soto-Restrepo, B. A., de la Cruz Quiros-Jaramillo, J., & Mesa-Velásquez, G. S.
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inventarios entre NIC 2 plena, NIIF pymes sección 13 y Decreto 2706
capítulo 8. (Spanish). Cuadernos De Contabilidad, 14903-941.
The Board of the International Accounting Standards Board (IASB). (July 2009).
The International Financial Reporting Standard for Small and Medium-
sized Entities (IFRS for SMEs). London. United Kingdom: IASCF; pp 81-
85.
Uribe, L. (2011). Enfoque a las normas internacionales de contabilidad en
Colombia: Grupo Editorial Nueva legislación Ltda.
