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NIIF
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Efectos Tributarios por Adopción de NIIF
www.pwc.com/pe
PwC
Son deducibles las pérdidas sufridas por caso fortuito, fuerza mayoro delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por susdependientes o terceros, en la parte que no resulten cubiertos porindemnizaciones o seguros, siempre que se haya probadojudicialmente el hecho delictuoso o se acredite que es inútil ejercitarla acción judicial.
Pérdidas Extraordinarias
Ley del Impuesto a la Renta Art.37(d)
• ¿Suficiente la denuncia policial?
• ¿Cuantos supuestos existen para acreditar la baja?
• ¿Qué se entiende por inútil ejercer la acción judicial?
PwC
Pérdidas Extraordinarias
Para acreditar la baja del activo fijo por robo o hurto, nosólo se debe limitar a presentar copia de una denunciapolicial en la que no se específica la propiedad del bien,más aún si el hecho delictuoso habría ocurrido en unlugar que no corresponde al domicilio fiscal oestablecimiento anexo.
RTF N°6690-2-2010
• ¿Suficiente la denuncia policial?
PwC
Pérdidas Extraordinarias
Existen dos supuestos para que acepte al deduccióncomo gasto de las pérdidas extraordinarias por delitoscometidos en perjuicio del contribuyente, esto es; quese haya probado judicialmente el hecho delictuoso oque se haya acreditado que es inútil ejercitar la acciónjudicial correspondiente.
RTF N°1930-5-2010
• ¿Cuantos supuestos existen para acreditar la baja?
PwC
Pérdidas Extraordinarias
Resulta inútil ejercitar la acción judicialcorrespondiente, cuando se ha acreditado elarchivamiento provisional de la denuncia penal por lano identificaciónde los autores del delito.
RTF N°5509-2-2002
• ¿Qué se entiende por inútil ejercer la acción judicial?
PwC
Pérdida cuantitativa en el volumen,
peso o cantidad de las existencias por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Ejemplos:
� Pérdida de tinta y papel
� Vaporización de crudo entanques almacenamiento
� Condensación de gas en lacomprensión
Pérdida cualitativa e irrecuperable en
los inventarios haciéndolos inutilizables para los fines a que estaban destinados.
Ejemplos:
� Medicamentos vencidos
� Productos que no cumplieron
control de calidad.
� Bienes obsoletos (Pentium I)
Merma Desmedro
Mermas y desmedros
Art. 37°, inciso f) LIRArt. 21°, inciso c) del REG-LIR
PwC
Acreditación para su deducibilidad
�Informe técnico emitido por
profesional independiente,
competente y colegiado u organismo técnico competente
(metodología y pruebas)
�Destrucción de inventarios
efectuada ante Notario Público o
Juez de Paz.
� Comunicación a SUNAT (plazo: seis
días antes).
Artículo 21°, inciso c) del REG-LIR
Mermas y desmedros
Merma Desmedro
RTF N° 1804-1-2006
“El informe técnico debe precisar enqué consistió la evaluaciónrealizada, e indicarespecíficamente, las condiciones enque se realizó y la oportunidad.”
RTF N° 3722-2-2004
“Dado que los bienes están ensituación de desmedro puedencomercializarse a un menor valor,se exige que sean destruidos paraefectos de su deducibilidad.”
PwC
Es deducible es gasto por destrucción de mercaderías?
La compañía ha destruido mercaderías por S/. 300,000
NH= No hábil
Desmedros
NH NH
05.09.2013 13.09.2013
Comunicación a la SUNAT
Destrucción de
los bienes
Computo del plazo
Ejemplo 1
PwC
Mermas y desmedros
RTF No.898-4-2008
Al definir la norma tributaria que el desmedro es una pérdida cualitativa de laexistencia, se entiende que dicha pérdida puede producirse tanto en bienes quecalifiquen como materias primas, que se encuentre en procesos de producción o queconstituyan bienes finales.
RTF No.01154-5-2003
La destrucción o pérdida de mercadería producto de un accidente no puedeequipararse al supuesto de desmedro - toda vez que no implica la destrucción del biensino su pérdida de valor como consecuencia de actividades inherentes al cicloproductivo o de comercialización - ni merma, pues se trata de un eventoextraordinario no inherente a la naturaleza o el proceso al que es sometido el bien.
RTF No.398-1-2006
El Informe Técnico debe mostrar el detalle de la metodología utilizada paradeterminar las mermas, los alcances de la evaluación realizada y las condiciones enque esta fue realizada.
PwC
Mermas y desmedros
RTF No.7445-3-2008
Que los envases destruidos y/o descartados no constituyen mermas pues su pérdidano es imputable ni a la naturaleza del bien ni al proceso de producción, al habersido provocada por la propia empresa por considerar que no reunían lascondiciones para su embotellado, por lo que al constituir un caso de desmedro,debió contar con la respectiva constancia notarial de su destrucción, lo que no haocurrido en este caso, correspondiendo en consecuencia mantener el reparo.
RTF No.02201-1-2010
Que las pérdidas de orden cuantitativo sufridas por la recurrente, califican comomerma, y dado que se encuentran acreditado el porcentaje a las que éstas ascendieroncon la presentación de los informes técnicos respectivos efectuados por profesionalindependiente, competente y colegiado, procede a levantar dicho reparo.