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EFICINCIA ECONMICA DA CARGA TRIBUTRIA NO BRASIL Fabio Teixeira
de Almeida - [email protected]
Resumo: Procuraremos focar em que nvel est a eficincia da
tributao e se esta consegue atingir os anseios do governo e dos
cidados brasileiros., principalmente no que tange aos impactos no
crescimento do pas. A metodologia utilizada no trabalho........Os
resultados obtidos foram que os tributos praticados no Brasil e
consideraes finais.... Palavras-chave: Tributao. Eficincia.
Governo.
1. Introduo
Este trabalho busca analisar a eficincia da tributao no Brasil,
sua eficcia ou no no atendimento dos anseios dos cidados, dos
empresrios e do governo. Para tanto analisaremos a hiptese da
incidncia de tributos elevados em setores chave da economia, o que
prejudica a competitividade e o crescimento nestes mercados e pode
implicar em mudanas nas decises empresariais, modificando o nvel
que alguns setores poderiam atingir, caso no sofressem distores
tributrias. Analisaremos a tributao no consumo, o que pode
modificar as preferncias dos consumidores diante da escassez de
recursos, principalmente nas classes com renda mais baixa, onde
grande parcela da renda direcionada para bens de consumo, neste
sentido pode gerar um impacto direto na cesta de preferncias dos
mesmos.
Este tema de profunda importncia para toda a sociedade, no ano
de 2013, segundo o IBPT1, a carga tributria prevista era de 36,42%
do Produto Interno Bruto (PIB), mesmo diante de muitas desoneraes
implementadas pelo Governo Federal com objetivos de aquecer a
economia. Este percentual denota a importncia desta varivel para
todos os segmentos da sociedade, sofremos seu impacto direta e
indiretamente ao comprar produtos, receber salrios, dentre outras
atividades, enfim os tributos esto presentes em quase todos os
produtos e servios da economia.
Diante dos fatos expostos, procuraremos evidenciar os impactos
negativos da tributao no Brasil, atravs das distores provocadas nos
mercados, bem como nas cestas de preferncias dos consumidores. Em
relao ao lado do Governo, a
Aluno do 3 Perodo do MBA em Finanas na Universidade Estcio e
formado em Economia pela Universidade
do Estado do Rio de Janeiro - 2010. 1 IBPT: Instituto Brasileiro
de Planejamento e Tributao. Acessado em
https://www.ibpt.org.br/
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ineficincia da tributao, no longo prazo diminui sua arrecadao em
virtude dos desestmulos, sonegaes, distores e ineficincias
provocadas pela m aplicao dos tributos em consumidores e
produtores.
2. Desenvolvimento
2.1 O ato de tributar
O Sistema Tributrio Nacional (STN) representa um conjunto de
regras jurdicas que do base aos diversos rgos da Administrao Pblica
para poder tributar pessoas fsicas e jurdicas diante de um fator
gerador. Segundo o artigo 114 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN)2
Fato gerador da obrigao principal toda situao definida em lei como
necessria e suficiente para sua ocorrncia.
O ato de tributar uma das formas que o Estado tem para obter a
maior parte de seus recursos com vistas a sustentar a mquina
pblica, bem como obter verbas para os Investimentos, transferncias,
dentre outras atividades. Neste sentido a funo de tributar do
Estado substancial na organizao e manuteno do governo.
Desta forma, estamos expostos tributao diante de alguma
tipificao legal e aquela deve ocorrer de tal forma a gerar a menor
distoro mercadolgica e, por conseguinte, dentro das diversas
empresas.
2.2 A tributao no Brasil Nos ltimos anos houve um aumento na
carga tributria sobre as empresas
impactando diretamente no lucro das mesmas, diminuindo a
competitividade, desestimulando investimentos e, em nvel macro,
diminuindo o crescimento da economia brasileira. Segundo Adolfo
Sachsida3 "Mais importante do que a magnitude da reduo do PIB, o
indcio de que a carga tributria est se colocando como um obstculo
ao crescimento de longo prazo da economia brasileira".
Esta obstruo ao potencial de crescimento do Produto Interno
Bruto gera impactos negativos em diversos setores que, ano aps ano,
vem perdendo 2 Cdigo Tributrio Nacional. Brasil, 19...
3 SACHSIDA, Adolfo. A carga tributria e seus efeitos sobre o
Produto Interno Bruto. IPEA: 2011.
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competitividade, desestimulando os empresrios de diversos
setores. Segundo Rezende (2007, p.199) 4 A longo prazo, a empresa
pode reagir a uma taxao dos rendimentos do capital (lucros)
transferindo recursos para outros setores, ou substituindo capital
por outros fatores no processo de produo. Desta forma, a tributao
deve ser eficiente, pois pode gerar uma realocao mercadolgica e, em
muitos casos, esta pode distorcer o real potencial do setor ou
mercado.
Outro ponto importante que este imposto pode ser transferido ao
consumidor, dependendo dos setores e empresas, bem como suas
condies, pode haver transferncias, repasse at integral dos
impostos, deste nus aos consumidores. Esta transferncia pode
prejudicar as classes mais baixas da populao, na qual uma parcela
considervel da renda gasta com bens de consumo, em geral os
assalariados pagam muito imposto no Brasil.5
Estudo realizado pela Universidade de So Paulo, em 1975,
concluiu que o nus relativo suportado pelas famlias mais pobres em
decorrncia dos tributos que incidiam, naquele ano, sobre a produo e
consumo de mercadorias e servios era mais de duas vezes mais
elevado que o que recaa sobre as famlias de mais elevado rendimento
(Eris etc aliii, 19836 apud Rezende, 2007, p.222)7.
A questo no que no Brasil a carga tributria elevada, mas sim, se
precisamos realocar ou diminuir a incidncia de tributos em alguns
setores?
O aumento da carga tributria tem se dado atravs de tributos de m
qualidade e de baixa eficincia econmica: cumulativos ou em cascata.
Estes tributos desestimulam a produo, os investimentos, o emprego e
induzem informalidade. (Freire, 2005)8
Neste sentido, consumidores e produtores sofrem com a m
eficincia tributria no Brasil. Os consumidores, principalmente os
de classes mais baixas sofrem grande taxao ao utilizarem uma
parcela alta de sua renda em bens de consumo, pois nestes bens que
o governo arrecada a maior parcela de tributos, com incidncia maior
do que a tributao em Renda e Patrimnio.
No Brasil a incidncia de tributos elevados em setores chave da
economia prejudica a competitividade e o crescimento nestes
mercados, o que pode direcionar mudanas nas decises empresariais,
modificando o nvel que alguns
4 REZENDE, Fernando Antonio. Finanas Pblicas. 2.ed.,So Paulo:
Atlas, 2007. p. 199.
5 AFSHAR, Cyrus. Mito: O Brasil tem uma carga tributria muito
elevada.
6 ERIS et alii. A distribuio de renda e o sistema tributrio no
Brasil. Finanas Pblicas p. 95-151. Pioneira/ FIPE.
So Paulo, 1983. 7 Cf REZENDE, Fernando. p. 222.
8 FREIRE, Jorge Lins. Congresso do Conselho de Contribuintes do
Ministrio da Fazenda. Braslia, 2005
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setores poderiam atingir, caso no sofressem distores tributrias.
Outro ponto a excessiva tributao no consumo o que pode modificar as
preferncias dos consumidores diante da escassez de recursos,
principalmente nas classes com renda mais baixa, onde grande
parcela da renda direcionada para bens de consumo, neste sentido
pode gerar um impacto direto na cesta de preferncias das
mesmas.
Conforme o II Seminrio de Poltica Tributria9 (Braslia, Ano de
2005), a tributao sobre o consumo era na mdia de 43,4%, sobre
renda/ patrimnio 23,73%, previdncia 18,25% e outras 14,62%, desta
forma podemos verificar que os mais pobres sofrem uma maior perda
de renda, o que modifica as opes de consumo destes e sua alocao de
recursos. Fruto disto h distores no mercado, pois estes recursos
desviados para o governo poderiam ser usados para a poupana do Pas
ou mesmo para compra de bens mais durveis, ajudando com mais
recursos para investimentos ou transferindo recursos para outros
setores da economia, respectivamente.
2.3 Aplicao de tributos no Brasil
6) OBJETIVOS
6.1-GERAL Procura caracterizar a tributao no Brasil, suas
imperfeies e
distores provocadas no Mercado.
6.2 - ESPECFICOS Demonstrar como a forma e a intensidade em
tributar setores
especficos podem causar distores nos mercados, diminuindo a
competitividade destes setores frente concorrncia externa, desta
forma impactando no potencial de crescimento do Pas. Alm disso,
procurar evidenciar que a diminuio da tributao direta no consumo,
onde as classes de menor renda gasto o maior percentual de seus
rendimentos, pode gerar ganhos ao Pas.
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7) JUSTIFICATIVA
8) REVISO DA LITERATURA
Este trabalho busca, alm da discusso, fomentar e vislumbrar
alternativas ao modo que os governos, em diferentes esferas,
tributam. Devemos enfrentar este sistema que cria barreiras ao
crescimento e gerao de renda e emprego (Freire, 2005)10. Entender
seus fundamentos, o porqu dessa controvrsia quanto ao nvel de
impostos no pas. um horizonte desafiador, pois h de um lado o
governo e de outro a sociedade, dois pilares importantes e que tem
em comum um ponto polmico, a tributao.
Todos devem se unir, como sociedade, para buscar um meio de todo
o pas sair ganhando, seja o governo com uma tributao tima, seja a
sociedade inclinada a pagar impostos, agir na formalidade, no
realocar investimentos em virtude de tributos que alterem decises,
onde os consumidores possam realizar suas compras sem o peso
exorbitante dos tributos alterando preferncias. A soluo pode passar
pela rejeio de tributos de pssima qualidade, pois h a necessidade
arrecadar, de fortalecer as instituies para que estas no futuro
possam cobrar tributos de boa qualidade (AFONSO, VARSANO, et al.
1998, p.22)11. E, por fim, toda a sociedade sair ganhando, com
impostos mais justos.
9) METODOLOGIA
Em relao Metodologia da Pesquisa Cientfica, sero utilizados os
seguintes mtodos:
10
Cf FREIRE, Jorge Lins. 11
AFONSO, VARSANO, et al. Tributao no Brasil: Caractersticas
Marcantes e Diretriz para a Reforma. BNDES,
1998.
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1 - Pesquisa Bibliogrfica: levantamento bibliogrfico quanto ao
tema, buscando acrescentar o mximo de material pblico ao tema em
estudo, neste sentido utilizaremos de livros, artigos, monografias,
teses e qualquer outro meio avaliado como eficaz e positivo
pesquisa;
2 - Pesquisa Descritiva: coleta de dados sobre a carga
tributria, suas caractersticas, os fenmenos associados, anlise de
tabelas, grficos e outros meios de modo a analisar o passado e o
presente da evoluo da carga tributria e seus impactos na sociedade;
e
3 - Anlise qualitativa e quantitativa: buscaremos fundamentaes e
linhas de raciocnio que fundamentem os pressupostos desta pesquisa,
desta forma a anlise qualitativa nos induz a um campo de
investigao, necessrio para explicitar as causas do objeto estudado.
Em relao anlise quantitativa, o tema tributao est muito ligado a
nmeros e dados, desta forma, ser de suma importncia trazer estes
para que possamos visualizar da melhor forma sua evoluo e como se
encontra para que possamos expor um entendimento mais fiel
realidade encontrada.
Observao: podero ser utilizados outros mtodos, oriundos do
aprofundamento da pesquisa, bem como, da constatao de necessidade
de complementao de dados ou mtodos a fim de chegar aos objetivos
pretendidos com o tema em questo.
11) REFERNCIAS AFONSO, VARSANO, et al. Tributao no Brasil:
Caractersticas Marcantes e Diretriz para a Reforma. BNDES,
1998.
AFSHAR, Cyrus. Mito: O Brasil tem uma carga tributria muito
elevada. Blog Blog Novas Cartas Persas, 2013. Disponvel em Acesso
em: 25 jun. 2014.
Brasil. Leis e Decretos. Lei Complementar 104 de 10 janeiro de
2001. Altera dispositivos da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966.
Cdigo Tributrio Nacional.
ERIS, Eris, Kadota, Zagha. A distribuio de renda e o sistema
tributrio no Brasil. Finanas Pblicas p. 95-151. Pioneira/ FIPE. So
Paulo, 1983.
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FREIRE, Jorge Lins. In: Congresso do Conselho de Contribuintes
do Ministrio da Fazenda. Braslia, 14 de setembro de 2005.
REZENDE, Fernando Antonio. Finanas Pblicas, 2.ed.,So Paulo:
Atlas, 2007.
SACHSIDA, Adolfo. A carga tributria e seus efeitos sobre o
Produto Interno Bruto. Disponvel em Acesso em: 28 jun. 2014. IPEA,
2001.
https://www.ibpt.org.br/noticia/1443/Carga-tributaria-brasileira-e-quase-o-dobro-da-media-dos-BRICS
http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudotributarios/Eventos/SeminarioII/P05TributacaosobreoConsumo.pdf
