Eigenstromnutzung, EEG-Umlage und Stromsteuer · 2019-04-23 · EEG-SELBSTVERSORGER • Vollständig = 100 % ( keine kWh, die nicht aus Erneuerbaren Energien stammt) • Eigenversorger

Eigenstromnutzung, EEG-Umlage und Stromsteuer

www.paluka.de

REFERENT

Rechtsanwalt und Fachanwalt für Verwaltungsrecht

Gesellschafter der Kanzlei Paluka Sobola Loibl & Partner

Tätigkeitsschwerpunkt imRecht der Erneuerbaren Energien

DR. HELMUT LOIBL

Vermarktung von Strom – Eigennutzung und Verkauf an Dritte

ZUSAMMENSETZUNG DES STROMPREISES

WICHTIGER UNTESCHIED:

Wird der Strom durch das öffentliche Netz geleitet oder nicht ?

Öffentliches Netz

Grundsatz: ALLE Abgaben und Steuern fallen an,

evtl. zu diskutieren: Strom- und Umsatzsteuer.

DURCHLEITUNG ÖFFENTLICHES NETZ :

WICHTIGER UNTERSCHIED:


Privates Kabel:

Grundsatz: es fallen nicht an• Konzessionsabgaben

• Durchleitungsgebühren

• Abgaben/Umlagen wie KWKG, Offshore-Haftumlage etc.

Zu prüfen: EEG-Umlage, Umsatzsteuer, Stromsteuer

WICHTIGER UNTERSCHIED:


Privates Kabel:

Grundsatz: es fallen nicht an• Konzessionsabgaben

• Durchleitungsgebühren

• Abgaben/Umlagen wie KWKG, Offshore-Haftumlage etc.

Zu prüfen: EEG-Umlage, Umsatzsteuer, Stromsteuer

Fällt die EEG-Umlage an?

Was ist Eigenversorgung, was Versorgung Dritter?

FOLGEN:

• Eigenversorgung hier kann ausnahmsweise die EEG-Umlage entfallen oder nur teilweise (20 oder 40%) ausmachen.

• Drittversorgung hier fällt IMMER die VOLLE EEG-Umlage an, derzeit 6,405 ct/kWh (in 2019!)

HÄUFIGE FEHLVORSTELLUNG:

Alles meins keine Belieferung fremder Dritter

Ist in den meisten Fällen

FALSCH !

Vorgabe: mind. 400 m Länge, max. 25 % Ve:rlusteEIGENSTROMNUTZUNG?

EEG-Anlage (BGA, PV,…)

Z 1

Z 2

Eigentümer von ALLEM = Betreiber A persönlich oder dieselbe Gesellschaft (A

GmbH & Co. KG)

Alles ist EIGENSTROM !


EEG-Anlage

Z 1

Z 2

Eigentümer Anlage =

GmbH & Co. KG

Wohnhaus gehört

Betreiber

A

Stall gehört

A & F GbR

Nur innerhalb der Anlage =

Eigenstrom!

Lieferung an FREMDE DRITTE


EEG-Anlage

Z 1

Z 2


GmbH & Co. KG

Wohnhaus gehört

Betreiber

A

Stall gehört

A & F GbR

idR: 40 % EEG-Umlage

IMMER 100 % EEG-Umlage

SOGAR PROBLEMATISCH:

• Wer benutzt Strom im eigenen Wohnhaus?

• Wem gehört die PV-Anlage am Dach, wem gehört das Wohnhaus?

Grundsatz: Stromverbrauch = volle EEG-Umlage

GRUNDSATZ:

1. Eigenversorgung und

2. sonstigen Verbrauch von Strom, der nicht von einemElektrizitätsversorgungsunternehmen geliefert wird

§ 61 EEG 2017: Netzbetreiber müssen die (grundsätzlich volle) EEG-Umlage fordern

von Letztverbrauchern für

FOLGE FÜR DIE PRAXIS:

ist grundsätzlich zur Zahlung der vollen EEG-Umlage verpflichtet!

Grundsatz

Wer sich aus seiner EEG-Anlage selbst mit Strom versorgt

wer aus seiner EEG-Anlage einen Dritten

beliefert,

Ausnahmen: Keine EEG-Umlage

AUSNAHME: KEINE UMLAGE FÄLLT AN BEI

• bei Kraftwerkseigenverbrauch,

• wenn die Stromerzeugung des Eigenversorgers weder unmittelbar noch mittelbar an ein Netz angeschlossen ist,

• wenn sich der Eigenversorger selbst vollständig aus erneuerbaren Energien versorgt und für den nicht selbst verbrauchten Strom keine EEG-Vergütung erhält,

• wenn der Strom aus Anlagen mit höchstens 10 kW installierter Leistung erzeugt wird und max. 10 MWh pro Kalenderjahr verbraucht werden.






KRAFTWERKSEIGENVERBRAUCH

Extrem eng auszulegen

• Nicht: Rührwerke im Fermenter der Biogasanlage

• Nicht: Beleuchtung/Klimatisierung im BHKW-Raum

Schon:

• Befeuerung einer Windenergieanlage






„INSELBETRIEB“

• „weder unmittelbar noch mittelbar“ das gesamte Grundstück darf keinen Stromanschluss haben

• Praxisfern, ist für Gewerbe/Industrie nicht denkbar

• Beispiele: Berghütte in den Alpen; PV-Modul auf Schrebergartenhütte




• wenn sich der Eigenversorger selbst vollständig aus erneuerbaren Energien versorgt und für den nichtselbst verbrauchten Strom keine EEG-Vergütung erhält,


EEG-SELBSTVERSORGER

• Vollständig = 100 % ( keine kWh, die nicht aus Erneuerbaren Energien stammt)

• Eigenversorger Anlagenbetreiber und Verbraucher müssen zu 100% personenidentisch sein

• Keine EEG-Vergütung für Reststrom

Kaum praktische Anwendungsfälle denkbar





• wenn der Strom aus Anlagen mit höchstens 10 kW installierter Leistung erzeugt wird und max. 10 MWhpro Kalenderjahr verbraucht werden.

KLEINANLAGENREGELUNG

• Unter 10 kW installierte Leistung Nennleistung, bei PV Modulleistung (nicht Wechselrichter!)

• Unter 10.000 kWh ERZEUGUNG im Jahr (nicht Verbrauch)

idR. PV-Anlagen auf Wohnhausdächern

Hauptausnahme: Eigenstrom aus altenBestandsanlagen

KEINE EEG-UMLAGE

• bereits vor 1.8.2014 Eigenstrom genutzt haben,

• Eigenstromnutzung betreiben (Erzeuger ist personenidentisch mit Verbraucher) und

• die Anlage vor 1.1.2018 nicht um mehr als 30 % erweitert wurde.

bei Bestandsanlagen, die

KEINE EEG-UMLAGE





EIGENSTROM VOR 1.8.14Entscheidend ist:

• Eigenstromnutzung zeitlich vor 1.8.14 nachweisbar

• Konzept wurde seither nicht geändert z.B. Rührwerke der Biogasanlage und Maschinenhalle

wurden mit Strom versorgt

Soll jetzt eine Versorgung einer weiteren Halle dazukommen, ist diese NICHT befreit

• Keine Änderung der beteiligten Personen:Bisher Betreiber und Verbraucher: Herr A

Möchte Herr A für Betreiber und Verbraucher eine A GmbH gründen, entfällt die bisherige Befreiung!

KEINE EEG-UMLAGE





PERSONENIDENTITÄT

• Siehe Skizzen oben es muss dieselbe natürliche oder juristische Person auf Seiten Erzeuger und Verbraucher sein und bleiben

• Übertragung von beidem (Erzeugung und Letzverbrauch) auf einen Dritten führt zum VERLUST des „Eigenstromprivilegs“ ab dann ist Umlage zu zahlen!

KEINE EEG-UMLAGE



• die Anlage vor 1.1.2018 nicht ummehr als 30 % erweitert wurde.


KEINE ÄNDERUNGEN AN DER ANLAGE:

• Jegliche Änderungen an der Leistung der Anlage seit 1.1.2018 führen zum Verlust des Eigenstromprivilegs.

• Änderungen vor 1.1.18: • war die Leistungserhöhung unter 30 %

Eigenstromprivileg bleibt

• war die Leistungserhöhung über 30 % EEG-Umlage ist zu zahlen

FOLGEN DER ÄNDERUNGENAN DER ANLAGE

Wer seit 1.1.18 seine Stromerzeugungsanlage oder Teile davon ändert, zahlt ab dieser Änderung

20 % EEG-Umlage, wenn die Leistung nach der Änderung dieselbe bleibt wie vorher

40 % EEG-Umlage, wenn die Leistung erhöht wird (auch nur um 1 kW!)

Exkurs: Umlagebefreiung bei Anlagenzubau

GRUNDSATZ UND BNETZA

• Grundsatz: Zubau/Austausch = Verlust EEG-Umlagebefreitung

• Aber: lt. BNetzA Wahlrecht, ob weiter Anlagenbegriff oder nach „Stromerzeugungseinheit“

Wenn keine Ausnahme greift…

AUSNAHME/GRUNDSATZ: 40 % EEG-UMLAGE

• Grundsatz: Alle Anlagen, die seit 1.8.2014 in Betrieb genommen wurden, können zur Eigenversorgung verwendet werden (egal ob Strom aus EE oder fossil).

• Aber: es fallen je selbst verbrauchter kWh jeweils40 % der aktuell geltenden EEG-Umlage an!

• Für 2018: EEG-Umlage 6,405 ct 40 % = 2,56 ct/kWh

VORSICHT:

• Keine Bilanzierung möglich Erzeugung und Verbrauch innerhalb derselben 15 Minuten nötig!

• Gilt auch bei Speichern hier fällt die Umlage (bei Personengleichheit) insgesamt nur einmal an!

• Nötig: Leistungsmessungen oder technische Maßnahme, die Zeitgleichheit sicherstellt

Eigenstromnutzung setzt voraus, dass ZEITGLEICH produziert und verbraucht wird!

WICHTIG: STROMSPEICHER

• Gilt als „zeitgleicher Verbraucher“ idR: 40 % EEG-Umlage

• Problem: wird Strom aus Speicher entnommen, fällt – dem Grundsatz nach – wieder EEG-Umlage an, ABER: bereits bezahlte Umlage wird angerechnet

Überblick – vereinfachte Darstellung

KEINE EEG-UMLAGE ZAHLT,

• Wer einen der 4 Befreiungstatbestände erfüllt

oder

• unveränderte Bestandsanlage mit Eigenstromnutzung von vor 1.8.14 ist

20 % EEG-UMLAGE ZAHLT

• wer seine bisher EEG-umlagebefreite Bestandsanlage

• nach 31.12.2017

• erneuert oder ersetzt,

• ohne hierbei die installierte Leistung erhöht zu haben.

40 % EEG-UMLAGE ZAHLT

• Wer Eigenstrom aus einer nach 1.8.14 neu in Betrieb genommenen Eigenstromanlage zieht

ODER

• seine Bestandsanlage von vor 1.8.14 bis 31.12.2017 um mehr als 30 % erweitert hat

ODER

• seine Bestandsanlage nach 31.12.2017 erneuert oder ersetzt und dabei die Leistung erhöht.

DIE VOLLE EEG-UMLAGE

• Fällt (immer schon) an, wenn keine Eigenversorgung vorliegt, wenn also insbesondere

nicht personenidentisch sind!

ODER

• Verbrauch und Erzeugung nicht zeitgleich erfolgen.

Erzeuger Verbraucher

Eigenstromnutzung -

Meldepflicht zum 28.2.

MELDEPFLICHT BEI EIGENSTROMNUTZUNG

• bei NETZbetreiber und BNetzA, wenn NUR EIGENstrom genutzt wurde bzw.

Zum 28.2. des Folgejahresmuss gemessener Eigenstrom gemeldet

werden (keine Messung Schätzung durch Netzbetreiber zulässig)


• bei NETZbetreiber und BNetzA, wenn NUR EIGENstrom genutzt wurde bzw.

Zum 28.2. des Folgejahresmuss gemessener Eigenstrom gemeldet

werden (keine Messung Schätzung durch Netzbetreiber zulässig)

Neufassung § 76 EEG der BNetzA ist NUR auf

VERLANGEN eine elektronische Mitteilung

zu machen!

VORPRÜFUNG

Hintergrund: wird auch ein (fremder) Dritter beliefert, entfällt die Meldepflicht zum 28.2. an den Netzbetreiber

dann: Meldepflicht bis 31.5. an Übertragungsnetz-betreiber!

Liegt wirklich NUR EIGENVERSORGUNG vor ?Wird keine einzige kWh an einen (fremden)

Dritten geliefert?

EMPFEHLUNG

Wer melden muss, sollte die gesamte Meldung bis 28.2. – zur Sicherheit – vornehmen an

Netz-betreiber

Übertragungsnetzbetreiber

BNetzA(nur auf

Verlangen!)


• wenn weder die volle noch die anteilige EEG-Umlage anfällt (sieht BNetzA evtl. anders),

• außer die Umlagebefreiung beträgt mehr als 500.000 Euro im Vorjahr

Keine Meldepflicht besteht,


• wenn weder die volle noch die anteilige EEG-Umlage anfällt (sieht BNetzA evtl. anders),

• außer die Umlagebefreiung beträgt mehr als 500.000 Euro im Vorjahr

Keine Meldepflicht besteht, Deshalb: Zur Sicherheit

immer melden!

SANKTION BEI NICHTMELDUNG

Volle EEG-Umlage

fällt an

Bußgeldkann

drohen

Verzinsung der rückständigen

Beträge ist denkbar


Volle EEG-Umlage

fällt an

Bußgeldkann

drohen

Verzinsung der rückständigen

Beträge ist denkbar

Kann teuer werden: bei nur 25 kW macht das im Jahr bereits über 9.000 Euro Unterschied aus

zwischen 40 und 100 %!

Wer für 25 KW Eigenstromnutzung

eigentlich umlagebefreit ist, aber mangels Meldung voll zahlen muss, ist mit über

15.000 Euro dabei!

Messungen

WICHTIG!

Es sind geeichte Zähler nötig!!!

(anderenfalls darf der Netzbetreiber schätzen….).

Wer melden muss, sollte genau wissen, WAS er anzugeben hat

GRUNDSATZ BEI EIGENVERSORGUNG

• Eigenstrom liegt nur vor bei zeitgleicher Erzeugung/Verbrauch

Grundsatz: jeder Erzeuger und jeder Verbraucher benötigt Lastgangmessung (4-Quadranten-Zähler)

• Ausnahme: wenn technisch sichergestellt werden kann, dass Produktion/Verbrauch nur zeitgleich erfolgen kann geeichte Ermittlung Eigenstrommenge reicht

GRUNDSATZ BEI DRITTVERSORGUNG

Hier ist ohnehin die volle EEG-Umlage zu zahlen, die Zeitgleichheit spielt keine Rolle

Hier reicht eine aufsummierte kWh-Menge der Lieferung aus.

ENTWURF ENERGIESAMMELGESETZ

• Neuer § 62a Messung und Schätzung

• Bei anteiliger/keiner EEG-Umlagepflicht kann Schätzung unter bestimmten Bedingungen vorgenommen werden (nötig: Messung = wirtschaftlich unzumutbar)

ENTWURF ENERGIESAMMELGESETZ

Interessant: „Bagatellsachverhalte“ Stromverbräuche Dritter sind dem eigenen Verbrauch zuzurechnen, wenn

• Menge geringfügig ist,

• diese üblicherweise nicht gesondert abgerechnet werden und

• verbraucht werden in• Räumen oder auf dem Grundstück/Betriebsgelände des

Eigenversorgers und

• bei gewerblicher Nutzung im Falle der Erbringung einer Leistung des Anderen gegenüber dem Eigenversorger

Eigenstromnutzung und Drittbelieferung -

Meldepflicht zum 31.5.

MELDEPFLICHT BEI DRITTVERSORGUNG

• bei ÜBERTRAGUNGSNetzbetreiber und BNetzA, wenn zumindest auch ein Dritter versorgt wurde

Zum 31.5. des Folgejahresmuss gemessener Eigenstrom und gelieferter

Strom an Dritte gemeldet werden

MELDEPFLICHT BEI DRITTVERSORGUNG

• bei ÜBERTRAGUNGSNetzbetreiber und BNetzA, wenn zumindest auch ein Dritter versorgt wurde

Zum 31.5. des Folgejahresmuss gemessener Eigenstrom und gelieferter

Strom an Dritte gemeldet werden

Neufassung § 76 EEG der BNetzA ist NUR auf

VERLANGEN eine elektronische Mitteilung

zu machen!


Wie oben dargestellt bei Eigenversorgung:

• Für verbrauchte Eigenstrommengen: Befreiungen/Vergünstigungen entfallen 100 % EEG-Umlage = 6,79 ct/kWh!

• Für gelieferte Drittstrommengen: hier fallen ohnehin immer 100 % Umlage an, Sanktion also nur Bußgeld

Exkurs: § 27 a EEG

§ 27 A EEG - GRUNDSATZ

Anlagen, deren Vergütung durch AUSSCHREIBUNG ermittelt wird, dürfen den erzeugten Strom GRUNDSÄTZLICH nicht zur Eigenversorgung nutzen.

Geschieht dies doch, reduziert sich für das betreffende Kalenderjahr die EEG-Vergütung auf NULL !

Wichtig: hier reicht bereits 1 kWh!!!

§ 27 A EEG - AUSNAHMEN

Ausnahmsweise ist Eigenversorgung zulässig für Strom, der verbraucht wird

• durch die Anlage oder andere Anlagen am selben Verknüpfungspunkt,

• in Neben- und Hilfsanlagen der Anlage oder anderer Anlagen am selben Verknüpfungspunkt,

• zu Ausgleich physikalisch bedingter Netzverluste

• in Stunden negativer Strombörsenpreise,

• während Einspeisemanagement wg. Netzüberlastung

FOLGE:

Prüfung, ob Ausschreibungs- oder Festvergütung, falls Ausschreibungsvergütung:

Prüfung, ob EIGENVERSORGUNG vorliegt oder nicht (Personenidentität, Zeitgleichheit)

Falls JA, prüfen, ob NUR innerhalb der Anlage (einschließlich Neben- und Hilfsanlagen) Eigenversorgung stattfinden

Am besten: mit Netzbetreiber abklären!!!

Vorgabe: mind. 400 m Länge, max. 25 % Ve:rluste

EIGENSTROMNUTZUNG UNZULÄSSIG BEI AUSSCHREIBUNG

EEG-Anlage (BGA, PV,…)

Z 1

Z 2

Eigentümer von ALLEM = Betreiber A persönlich oder dieselbe Gesellschaft (A

GmbH & Co. KG)

Alles ist EIGENSTROM komplette

Vergütung entfällt!

Vorgabe: mind. 400 m Länge, max. 25 % Ve:rlusteZULÄSSIG BEI AUSSCHREIBUNG:

EEG-Anlage

Z 1

Z 2


GmbH & Co. KG

Wohnhaus gehört

Betreiber

A

Stall gehört

A & F GbR

Nur innerhalb der Anlage =

Eigenstrom evtl. zulässig (prüfen!)

Lieferung an FREMDE DRITTE ist ERLAUBT volle EEG-Umlage!

Stromsteuer – fällt diese an oder nicht?

Wer schuldet Stromsteuer?

WER SCHULDET DIE STROMSTEUER?

Stromsteuerschuldner ist

• der VERSORGER, wenn er• Strom an einen Letztverbraucher liefert oder

• Strom selbst zum Eigenverbrauch entnimmt

oder

• der EIGENERZEUGER, wenn er selbst Strom verbraucht.

WER SCHULDET DIE STROMSTEUER?

Stromsteuerschuldner ist

• der VERSORGER, wenn er• Strom an einen Letztverbraucher liefert oder

• Strom selbst zum Eigenverbrauch entnimmt

oder

• der EIGENERZEUGER, wenn er selbst Strom verbraucht.

Wer also aus seiner Anlage einen

(fremden) Dritten beliefert

Wer (EEG-Umlage-reduziert/befreit

Eigenversorgung macht

Exkurs: Wer ist VERSORGER iSd. Stromsteuerrechts?

WICHTIG:

VERSORGER ist (nicht nur)

• derjenige, der an Letztverbraucher abgibt,

sondern grundsätzlich auch

• der EEG-Anlagenbetreiber, der den Strom an den Direktvermarkter liefert oder

• der EEG-Anlagenbetreiber, der nach dem EEG ins Netz einspeist.

ABER: zahlreichen Ausnahmen

AUSNAHMEN VOM VERSORGERSTATUS

• Wer ausschließlich Strom inkl. Stromsteuer bezieht und innerhalb einer Kundenanlage leistet.

• Wer ausschließlich Strom inkl. Stromsteuer bezieht und diesen leistet • ausschließlich an seine Mieter/Pächter

• zur Nutzung in E-mobilen oder

• in andere Unternehmen, die Strom in seinem Betrieb entnehmen und ihm daraus erbrachte Leistungen schulden


• Wer ausschließlich Strom inkl. Stromsteuer bezieht und ausschließlich diesen in geringem Umfang an Dritte leistet.

• Wer Strom in Anlagen unter 2 MW Nennleistung erzeugt und ausschließlich diesen Strom leistet und diesen nicht an Letztverbraucher leistet.

• Vgl. § 1a StromStV


• Ausnahme bei Leistung an Direktvermarkter:

• Schreiben der Generalzolldirektion vom 9. Mai 2018

• unter strengen Voraussetzungen gilt Ausnahme von Versorgerstatus

Mit zuständigem Hauptzollamt abklären!

VERSORGERPFLICHTEN

• Hat nicht nur die grundsätzliche Steuerpflicht, sondern

• zudem eine Vielzahl weiterer Pflichten• Versorgerstatus bedarf der ERLAUBNIS (§ 4 StromStG)

• Keine Bedenken gegen steuerliche Zuverlässigkeit

• Müssen ordnungsgemäße Bücher führen und rechtzeitig Jahresabschlüsse erstellen

• muss BELEGHEFT führen, § 4 StromStV,

• muss einer Vielzahl von Meldepflichten nachkommen, vgl. § 4 StromStV

„KLEIN-VERSORGER“

Wer ist „Kleinversorger“?

• Stromerzeuger in einer Kundenanlage bis 2 MW,

• Stromleistung an Letztverbraucher ausschließlich innerhalb der Kundenanlage und

• darüber hinaus ausschließlich versteuerten Strom bezieht und diesen in der Kundenanlage leistet

oder

• Wer Strom in Anlagen mit mehr als 2 MW Nennleistung aus Windkraft, Biomasse oder Sonnenenergie erzeugt.

ERLEICHTERUNGEN FÜR „KLEIN-VERSORGER“:

• sie gelten nur für den erzeugten und dann geleisteten Strom als Versorger (§ 1a VI StromStV),

• für bezogenen Strom gelten sie als Letztverbraucher (nicht als Versorger), wenn der Strom innerhalb der Kundenanlage geleistet wird (§ 1a VI StromStV),

• sie brauchen KEINE ERLAUBNIS, sondern müssen vor Aufnahme ihrer Tätigkeit diese dem HZA ANZEIGEN (§ 2 III StromStV) Formulare 1412, 1412a

ERLEICHTERUNGEN FÜR „KLEIN-VERSORGER“:

• sie brauchen kein Belegheft führen vereinfachte Aufzeichnungen oder belegmäßige Nachweise sind ausreichend (§ 4 VIII StromStV)

Befreiung von der Stromsteuer?

EINFÜHRUNG

• Nahezu ALLE EINZELHEITEN zu den einzelnen Stromsteuerbefreiungstatbeständen sind ENTWEDER UNGEKLÄRT oder rechtlich HÖCHST UMSTRITTEN!

• Die Praxis ist denkbar unterschiedlich, teilweise ist die Verwaltungspraxis von Hauptzollamt zu Hauptzollamt unterschiedlich.

• Dringende Empfehlung: JEDEN Einzelfall mit dem jeweils zuständigen HZA individuell abklären!

STROMSTEUERBEFREIUNG NACH § 9 ABS. 1 STROMSTG

• Nr. 1: „grünes Netz“ befreit ist EE-Strom, wenn dieser aus einem ausschließlich mit EE gespeisten Netz/entsprechenden Leitungen entnommen wird

• Nr. 2: befreit ist Strom, der zur Stromerzeugung entnommen wird

• Nr. 3: Strom, der in Anlagen mit max. 2 MW Nennleistung in engem räumlichem Zusammenhang zur Anlage entnommen/verbraucht wird

STROMSTEUERBEFREIUNG UND EEG

§ 53c EEG:

EEG-Vergütung verringert sich für Strom, der durch ein Netz durchgeleitet wird und von der Stromsteuer befreit ist, um die Höhe der pro kWh gewährten Stromsteuerbefreiung.

(vereinfacht dargestellt)

KEINERLEI Vorteil für EEG-Anlagen

Stromsteuerbefreiung „grünes Netz“

STROMSTEUERBEFREIUNG

§ 9 ABS. 1 NR. 1 STROMSTG

„Grünes Netz“:

• Entscheidend: wird Strom aus einem Netz oder einer Leitung entnommen, in der ausschließlich Strom aus Erneuerbaren Energien vorhanden ist

• Es kommt allein auf die physikalische Entnahme an, nicht auf die vertraglichen Verhältnisse!



„Grünes Netz“:

• Grundsatz: keine Vermischung mit Graustrom Praxisproblem: Anlage hängt am Netz und zieht bei Stillstand aus dem „Graunetz“ Strom

• Erlass 30.11.01 (III A1-V4250-27/01) solche Fälle mit geringem Bezug von Graustrom sind unschädlich

• Infopapier der Generalzolldirektion von Februar 2017: Vermischung mit geringen Graustrommengen nur noch unschädlich bei reinen Eigennetzen (ohne „Versorger“)



Folge: damit bei vielen Anlagen keine Stromsteuerbefreiung nach Nr. 1 mehr möglich, weil/wenn • eine Verbindung zum öffentlichen Netz und

• ein Versorgerstatus häufig gegeben ist

Beispiel: GmbH & Co. KG bezieht Strom und liefert an Betriebs-GmbH (BHKW) und/oder Landwirtschaft weiter.

Im Einzelnen ist aktuell vieles unklar mit HZA klären!

GELTENDMACHUNG

Problem: Stromsteuerbefreiung wegen „grünem Netz“ entsteht KRAFT GESETZ

Wer faktisch Strom aus einem grünen Netz bezieht, IST ZWINGEND von der Stromsteuer befreit

Folge EEG entsprechender Vergütungseinbehaltbei EEG-Auszahlung ist dann zwingend

EXKURS:

• Entwurf StromStG:

• Tatbestand „grünes Netz“ soll gestrichen/ geändert werden:

• „Strom aus Anlagen mit mehr als 2 MW aus erneuerbaren Energien, wenn der Betreiber vor Ort den Strom selbst verbraucht“

(vereinfacht dargestellt)

Stromsteuerbefreiung „Strom zur Strom-erzeugung“



„Strom zur Stromerzeugung“

• Gilt nur für die Bereiche, in denen tatsächlich Stromerzeugung stattfindet nicht also: Büro, Beleuchtung (auch im BHKW-Raum!), Klimatisierung etc.

• Aber: nach st. Rspr. gilt es für rechtlich zwingend erforderliche Einrichtungen hier ist in der Praxis fast alles umstritten… Tendenz: sehr enge Auslegung



„Strom zur Stromerzeugung“

• BFH: reine Verluste (Leitungs-/Umspannverluste) führen zu KEINER Steuerentstehung

• Spannend: Trafo-Verluste Urteil FG Berlin vom Januar 2018 sollen steuerfrei sein

• Nicht rechtskräftig, liegt aktuell beim BFH

GELTENDMACHUNG

• Wer wegen „Strom zur Stromerzeugung“ von der Stromsteuer befreit sein will, benötigt eine ERLAUBNIS.

• Diese muss beim zuständigen HZA beantragt werden auf einem amtlichen Vordruck, vgl. § 8 StromStV Erlaubnisschein Strom kann stromsteuerfrei bezogen werden, Steueranmeldung nur für „übrige“ Strommengen

GELTENDMACHUNG

• Alternative: Stromsteuer zunächst entrichten und nachträglich bis spätestens 31.12. des Folgejahreseinen nachträglichen ERSTATTUNGSANTRAG stellen (§ 12a StromStV) Formular 1454

• Problem: Ermittlung der entsprechenden Strommengen dringend mit zuständigem HZA abstimmen!

Stromsteuerbefreiung „Kleinanlagenregelung“



„Kleinanlagen und Verbrauch in räumlicher Nähe“

• Elektrische Nennleistung maximal 2 MW

• Stromverbrauch „in räumlichem Zusammenhang“

Praxisprobleme:

• Räumlicher Zusammenhang 4,5 km lt. § 12b V StromStV



Praxisprobleme:

• 2 MW § 12b II StromStV alle fernsteuerbaren desselben Direktvermarkters werden zusammengerechnet • War gängige Praxis bis Anfang 2018

• Aktuell vermehrt Diskussionen, ob das so greifen kann (Arg: unklar, ob diese Regelung überhaupt von Verordnungsermächtigung im StromStG gedeckt wird aktuell UNTERSCHIEDLICH gehandhabt….)

GELTENDMACHUNG

Problem: Stromsteuerbefreiung wegen § 9 Abs. 1 Nr. 3 StromStG entsteht KRAFT GESETZ

Wer faktisch Strom aus Kleinanlage unter 2 MW Nennleistung in räumlicher Nähe bezieht/verbraucht, IST ZWINGEND von der Stromsteuer befreit

Folge EEG entsprechender Vergütungseinbehaltbei EEG-Auszahlung ist dann zwingend

Stromsteuerermäßigung

ERMÄSSIGUNG UND EEG

• Stromsteuerermäßigungen sind nicht EEG-Vergütungsschädlich

• sie können unabhängig von einer uneingeschränkten EEG-Vergütung geltend gemacht werden.

• Stets kritisch prüfen: Aufwand-Nutzen-Verhältnis!

STROMSTEUERERMÄSSIGUNGEN

• § 9a StromStG: Elektrolyse, Metallverarbeitung, Baustoffe Einzelfälle nachlesen!

• § 9b StromStG: Unternehmen des produzierenden Gewerbes oder der Land- und Forstwirtschaft

• § 9c StromStG: ÖPNV

• § 10 StromStG: Spitzenausgleich produz. Gewerbe

§ 9B STROMSTG

• Entlastung für Stromanteil, der „für betriebliche Zwecke entnommen wurde und der nicht von der Steuer befreit ist.“

• Entlastung 5,13 Euro/MWh und nur, soweit Entlastungsbetrag 250 Euro übersteigt

• Im Einzelfall kritisch prüfen, ob der Aufwand in angemessenem Verhältnis zur Entlastung steht!

Stromsteuer -Handlungspflichten

STEUERANMELDUNG

• Selbstveranlagungssteuer der Steuerschuldner hat SELBST eine Steuererklärung abzugeben und die Steuer SELBST zu berechnen, vgl. § 8 StromStG.

• Steuererklärung hat auf amtlichem Vordruck zu erfolgen, § 5 StromStV Formular 1400

• Wahlrecht: jährliche oder monatliche Steueranmeldung, § 8 Abs. 2 StromStG Erklärung hierüber bis spätestens 31.12. des Vorjahres beim HZA

STEUERANMELDUNG

• Abgabefristen:• Jährliche Steueranmeldung: bis 31. Mai des

FOLGEJAHRES

• Monatliche Steueranmeldung bis 15. des Folgemonats

• Fälligkeit der Steuer:• Jährliche Steueranmeldung: bis 25 Juni des Folgejahres

• Monatliche Steueranmeldung: bis zum 25. des Folgemonats

• Fälligkeit ohne Aufforderung!

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