EJERCICIO PRACTICO N° 1 Clasificación de Cuentassql2005.kennedy.edu.ar/Guias/guia5020.pdf · Clasificación de Cuentas. Ecuación Patrimonial Ejercicios Prácticos N° 1, 2, 3 y

BBBááásssiiicccaaa Contador Público

Lic. en Administración

Registración y Exposición Contable

CALABRESE, Silvana F. GELSO, Aldo R.

2014

Indice General

Clasificación de Cuentas. Ecuación Patrimonial

Ejercicios Prácticos N° 1, 2, 3 y 4

Registración cronológica- Operaciones básicas

Ejercicios Prácticos N° 5 y 6

Registración cronológica- Adquisición de Bienes

Ejercicios Prácticos N° 7, 8 y 9

Registración cronológica Segregación de Componentes Financieros (Implícitos y Explícitos)

Ejercicios Prácticos N° 10,11 y 12

Bienes de Cambio- Fichas de Stock

Ejercicios Práctico N° 13

Bienes de Cambio- Impuesto al Valor Agregado

Ejercicios Práctico N° 14

Registración cronológica- Práctica Integral


Cierre del Proceso Contable-Bienes de Uso- Depreciaciones


Cierre del Proceso Contable-Previsiones

Ejercicio Práctico N° 19

Cierre del Proceso Contable-Patrimonio Neto


Cierre del Proceso Contable-Conciliación Bancaria


Cierre del Proceso Contable- Verificación y análisis de los Saldos- Balance

Ejercicios Prácticos N° 22,23,24 y 26

EJERCICIO PRACTICO N° 1 Clasificación de Cuentas

N° Cuentas Saldos Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

Activo Pasivo Patrimonio Neto Pérdidas Ganancias

01 Caja 4.730.-

02 Mercaderías 9.500.-

03 Ventas 5.900.-

04 Obligaciones a Pagar 2.240.-

05 Inmueble 30.000.-

06 Depreciación. Acumulada Inmueble 960.-

07 Prima de Emisión 5.000.-

08 Intereses Positivos Devengados 450.-

09 Alquileres Pagados por Adelantado 670.-

10 Intereses Bancarios 120.-

11 Acciones en Circulación 40.000.-

12 Banco Trucho Cta.Cte. 8.600.-

13 Ganancia por Tenencia 750.-

14 Seguros Devengados 780.-

15 Proveedores 1.200.-

16 Costo Mercaderías Vendidas 2.100.-

Sub-total

17 Resultado del Ejercicio

Total

SE PIDE:

Clasificar las cuentas que se detallan precedentemente, según su naturaleza u objeto representado.

Determinar el Resultado del Ejercicio.


N°

Cuentas

Saldos

Saldos Estado Patrimonial Estado de Resultados

Debe Haber Activo Pasivo Patrimonio neto

Perdidas Ganancias

01 Moneda Extranjera 2.300.-

02 Terreno 6.000.-

03 Comisiones Ganadas 800.-

04 Sueldos y Jornales a Pagar 450.-

05 Acreedores Varios 1.100.-

06 Ventas 9.000.-

07 Descuento de Emisión 2.000.-

08 Valores a Depositar 3.140.-


10 Publicidad 1.200.-

11 Deudores por Ventas 3.800.-

12 Banco Trucho Plazo Fijo 900.-

13 Pérdida por Tenencia 320.-


15 Sueldos y Jornales 800.-

16 Gastos Bancarios 150.-

17 Anticipo de Clientes 650.-

18 Fórmula 1.500.-

19 Deudores Incobrables 250.-

Transporte

N° Cuentas

Saldos



Perdidas Ganancias

Transporte

20 Contribuciones Patronales 260.-

21 Rodado 8.000.-

22 Deprec. Acumulada Rodado 1.600.-

23 Accionistas 500.-


25 Comisiones a Cobrar 180.-

26 Alquileres Devengados Negativos 300.-

27 Depreciación Rodado 1.600.-

Sub-total


Total

ECUACION DINAMICA: Pérdidas + Activo = Pasivo + Patrimonio Neto + Ganancias ECUACION ESTATICA: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

SE PIDE:



Presentar la Ecuación Dinámica y Estática del Patrimonio.


N° Cuentas

Saldos



Perdidas Ganancias

01 Deudores Morosos 740.-

02 Marcas de Fábrica 4.800.-


04 Documentos a Cobrar 4.450.-

05 Hipotecas a Pagar 2.500.-


07 Comisiones Pagadas 700.-

08 Títulos y Acciones 3.000.-

09 Resultado Venta Instalaciones (+) 850.-

10 Deudores por Cheques Rechazados 600.-

11 Cuotas de Capital 1.200.-

12 Banco Trucho Caja de Ahorro 3.250.-

13 Muebles y Útiles 5.200.-

14 Gastos Generales 1.400.-

15 Mercaderías enviadas en Consignac 800.-

16 Deudores Varios 2.900.-

17 Anticipo a Proveedores 4.500.-

18 Impuestos Ingresos Brutos 500.-

19 Previsión para Incobrables 250.-

Transporte

N° Cuentas

Saldos



Perdidas Ganancias

Transporte

20 Proveedores en Moneda Extranjera 1.600.-

21 Depreciaciones 520.-

22 Alquileres Cobrados 600.-

23 Ventas 12.000.-

24 Impuestos a Pagar 1.300.-

25 Deudores en Gestión Judicial 380.-

26 Depreciac. Acumulada M. y Útiles 1.040.-


Sub-total


Total


SE PIDE:





N° Cuentas Saldos Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

Activo Pasivo Patrimonio Neto Pérdidas Ganancias

01 Caja 14.170.-

02 Dividendos a Pagar en Acciones 1.500.-

03 Ventas 4.900.-



06 Reserva Legal 960.-

07 Prima de Emisión 2.000.-

08 Intereses Positivos Devengados 450.-

09 Alquileres Pagados por Adelantado 2.670.-

10 Resultados Ejercicios Anteriores + 120.-


12 Dividendos a Pagar en Efectivo 600.-

13 Ganancia por Tenencia 750.-

14 Seguros Devengados 1.780.-

15 Proveedores 200.-


Sub-total


Total


SE PIDE:




EJERCICIO PRACTICO N° 5 Registración cronológica- Operaciones Básicas 01.01.13 Iniciamos la actividad de nuestra empresa “PAZ S.A.” emitiendo 15.000

acciones de valor nominal $ 1.- cada una. Las mismas son suscriptas en su totalidad.

08.02.13 Los accionistas integran el capital con $ 6.000.- en efectivo; $ 4.000.- con

una maquinaria y por el saldo nos entregan un Inmueble. 23.03.13 Se abre una cuenta corriente en el Banco PABLO, depositando $ 3.000.-

en efectivo. El banco nos descuenta $ 40.- por gastos de apertura de cuenta corriente.

16.07.13 Se abona en efectivo $ 800.- correspondiente a la escrituración del

Inmueble y los honorarios del profesional interviniente. 03.08.13 Se decide la constitución de un fondo fijo por $ 500.- Libramos el cheque

N° 0001. 26.10.13 Se adquieren mercaderías para la venta por $ 3.000.- Abonamos $

1.000.- en efectivo y el saldo con cheque N° 0002 de nuestra firma. Además, abonamos en efectivo $ 35.- en concepto de flete.

22.11.13 Se venden mercaderías por $ 1.750.- nos abonan con cheque N° 0723

del banco POCO al día. 22.11.13 El costo de la mercadería vendida es de $ 900.- 23.11.13 Boleta de depósito bancario N° 001 correspondiente al depósito del

cheque recibido el día anterior. 10.12.13 Factura N° 189 por $ 350.- de la imprenta FRU, correspondiente a la

impresión de facturas y recibos. Abonamos en efectivo. 31.12.13 Según el extracto del banco PABLO, encontramos una Nota de débito

N° 574 $ 30.-por chequeras y nota de débito N° 605 $ 60.- por mantenimiento de cuenta corriente.

31.12.13 Controlamos el fondo fijo, del mismo se gastaron $ 50.- en viáticos. Se

restituye en efectivo. SE PIDE:

Registrar cronológicamente las operaciones precedentes en el libro Diario, indicando en cada operación la variacion patrimonial.

Mayorice, determine el saldo de cada cuenta, su clasificación.

Confeccionar un balance de saldos.

EJERCICIO PRACTICO Nº 6 Registración cronológica- Operaciones Básicas

01.01.13 Se constituye “YA FUE S.R.L.” con un capital social de $ 60.000.- (corresponde a 6.000 cuotas partes de capital a $ 10.- c/u) suscripto por los socios POCO Y MUCHO por partes iguales.

03.01.13 Los socios integran el capital de la siguiente manera:

Socio POCO mercaderías por $ 9.000.-; muebles varios de oficina por $ 7.000.- y el saldo en efectivo.

Socio MUCHO entrega un inmueble para las oficinas administrativas. El valor de tasación de la propiedad es de $ 45.000.- grabado con una hipoteca de $ 12.000.- que la sociedad toma a su cargo. El saldo a favor del socio tiene vencimiento 30.06.13.

07.01.13 Se adquieren mercaderías por $ 5.400.- más flete por $ 50.- se abona

todo en efectivo. 15.01.13 El socio POCO le dona a la sociedad una camioneta, cuyo valor de

tasación de $ 4.800.- 22.01.13 Se venden mercaderías por $ 8.500.- en efectivo. 22.01.13 El costo de la mercadería vendida es de $ 3.700.- 01.02.13 Se toma un empleado para corretaje y se conviene una remuneración de

$ 700.- mensuales. 01.02.13 Los socios deciden alquilar un local, por $ 600.- mensuales a pagar por

mes vencido En la fecha se firma el contrato. 06.02.13 Se abre una cuenta corriente en el banco PIO, depositamos $ 200.- 15.02.13 Se abona gas y teléfono por $ 250.- 27.02.13 Se deposita en el banco PIO $ 8.000.- en efectivo. 28.02.13 Se abona el sueldo a nuestro empleado. 28.02.13 Se abona el alquiler del mes de febrero con cheque del banco PIO. SE PIDE:




EJERCICIO PRACTICO N° 7 Registración cronológica- Operaciones Básicas 02.05.13 Se constituye “ILUSION S.A.” dedicándose a la compraventa de artículos

de cuero. Se emiten 4.000 acciones de V.N. $ 10.- cada una, las que se suscriben en su totalidad.

03.05.13 Los accionistas integran el capital sobre la par a $ 11.- cada acción de la siguiente forma: $ 24.000.- un Inmueble; $ 5.000.- una Computadora; $ 6.000.- en mercaderías y $ 9.000.- en efectivo.

04.05.13 Se alquila un local para el desarrollo de nuestra actividad por $ 300.-

mensual. Se abona el mes en curso y un mes de depósito en garantía.

08.05.13 Se adquieren mercaderías por $ 3.500.-; por adquirir todo el lote nos efectúan un descuento de $ 200.-

Además, nuestro proveedor nos cobra $ 120.- en concepto de flete y seguro. La operación se concreta en efectivo.

13.05.13 Se abonan en efectivo los gastos por constitución de la sociedad, a saber: publicación en el boletín oficial, compra de libros y rubricaron, honorarios al profesional interviniente por $ 1.500.-

14.05.13 Abrimos una caja de ahorro N° 1587 en el Banco PIRUCHO por $ 800.- en efectivo.

16.05.13 Se venden mercaderías por $ 10.800.-en efectivo. 17.05.13 Se abre una cuenta corriente en el Banco Trucho, depositamos $ 2.000.-

en efectivo. El banco nos debita $ 50.- en concepto de gastos de apertura de cuenta.

20.05.13 Uno de nuestros clientes nos abona $ 3.000.- con un cheque N° 561 Banco Piro por la venta de mercaderías a entregar el 12.06

23.05.13 Depositamos en el banco Trucho el cheque recibido en la operación del día 20.

25.05.13 Se abona en efectivo el Impuesto Inmobiliario (ABL) $ 150.-

31.05.13 CIERRE DEL PERIODO

La existencia final de mercaderías es de $ 2.500.-

El costo de reposición de la mercadería en existencia según última lista del proveedor es de $ 2.650.-

Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco PIRUCHO nos informa que ganamos $ 140.- en concepto de intereses.

Realice toda registración que considere pertinente al cierre del periodo.

SE PIDE:




EJERCICIO PRACTICO N° 8 Registración cronológica

01.04.13 Se constituye “ESPERANZA S.A.” dedicándose a la compraventa de

carteras. Se emiten 3.000 acciones de V.N. $ 10.- cada una, las que se suscriben en su totalidad.

03.04.13 Los accionistas integran el capital bajo la par a $ 9.50 cada acción de la siguiente forma: $ 10.000.-un Terreno $ 4.000.- Instalaciones $ 6.000.- un Rodado y $ 8.500.- en efectivo.

05.04.13 Se adquieren mercaderías por $ 2.700.-; Además nuestro proveedor nos cobra $ 200.- en concepto de flete y $ 100.- por el seguro de las mismas. La operación se concreta en efectivo.

08.04.13 Se contrata un seguro para la cobertura del rodado $ 120.- por mes. Abonamos dos meses por adelantado.

12.04.13 Se venden mercaderías por $ 4.800.- Nuestro cliente nos abona con 960 dólares a $ 5.- cada uno.

16.04.13 Se compra en la Bolsa de Comercio acciones de la firma PIC LIC S.A. por valor de $1.500.- (1.500 acciones a $ 1.- cada una). El agente de bolsa nos cobra el 2% de comisión. La operación en su conjunto se realiza en efectivo.

19.04.13 Enviamos a Jujuy una partida de carteras para ser vendidas por cuenta y orden nuestra. Precio de costo $ 700.- Precio de venta $ 1.400.- Comisión del 10% sobre el precio de Venta.

23.04.13 Entregamos a uno de nuestros proveedores $ 1.000.- en efectivo por la compara de mercaderías. Las mismas serán recibidas a los 15 días a partir de la fecha.


La existencia final de mercaderías en stock es de $ 1.000.- y mercaderías enviadas en consignación es de $ 700.-

Según última lista del proveedor el costo de reposición de las mercaderías es: mercaderías en stock es de $ 950.- y enviadas en consignación $ 680.-

Las acciones de PIC LIC S.A. cotizan a $ 1,20 cada una.

El dólar cotiza a $ 4,90 cada uno.

Realice toda registración que considere pertinente al cierre del periodo. SE PIDE:

Registrar cronológicamente las operaciones precedentes.

Indicar en cada operación la variación patrimonial y movimiento contable.



01.08.13 Se constituye “PAZ S.R.L.” dedicándose a la compraventa de artículos de

iluminación; con un capital de $ 30.000.- (3.000 cuotas partes de capital a $ 10.- cada una), que suscriben según contrato social los socios PILI y MILI por partes iguales.

03.08.12 El capital social se integra de la siguiente forma: Socio PILI: $ 15.800.-un Rodado con una prenda de $ 800.- que la sociedad toma a su cargo.

Socio MILI $ 6.500.- en mercaderías y el saldo en efectivo.

15.08.13 Se contrata un seguro para la cobertura de la camioneta se abona en efectivo $ 480.-correspondiente a cuatro meses.

20.08.13 Se adquiere la Marca PAM en $ 1.700.- en efectivo. Además, abonamos en efectivo gastos de inscripción $ 270.- y propaganda $180.-

20.08.13 Se venden mercaderías por $ 12.000.- Nuestro cliente nos abona con un documento a 60 días, recargamos el 10% de intereses.

31.08.13 Cierre del mes ¿Qué operaciones se generan en la fecha?

01.09.13 Se toma un empleado para el local de ventas y se conviene una remuneración de $ 500.- mensual. Retenciones y contribuciones conocidas.

11.09.13 Se adquieren mercaderías por $ 3.800.- en cuenta corriente a 30 días. Valor de contado $ 3.650.- Además, abonamos $ 25.- por el traslado de las mismas y $ 15.- de derechos aduaneros.



Según última lista del proveedor el costo de reposición de las mercaderías es de $ 4.360.-

Según operaciones efectuadas el último mes en el mercado el valor de la Marca PAM es de $ 1.900.-

La empresa abona el sueldo el día 05.06






01.07.13 Se constituye “PILI.S.A.” con un capital de $ 50.000.- (50.000 acciones de

V.N. $ 1.- c/u), las que suscriben en su totalidad.

03.07.13 Los socios integran el capital a $ 0,90 cada acción, de la siguiente manera: Mercaderías $ 13.800. -, varias computadoras $ 2.400. -, Muebles y Útiles del local de ventas $ 3.600.-, Rodado $ 14.500.- y el saldo en efectivo.

08.07.13 Se contrata un seguro contra incendio por un año. Abonamos el total de la póliza $ 2.400.- en efectivo.

17.07.13 Abrimos una cuenta corriente en el Banco CUCU, depositando $ 100.-en efectivo. El banco nos debita $ 40.- en concepto de gastos de apertura de cuenta.

23.07.13 Se venden mercaderías por $ 7.500.- Nos abonan en cuenta corriente a 30 días, le recargamos el 10% de intereses.


01.08.13 Se toma un empleado para tareas administrativas y se conviene una remuneración de $ 600. – Retenciones y contribuciones conocidas.

09.08.13 Se adquieren mercaderías por $ 6.800.- a 30 días firmamos un documento. Valor de contado $ 6.500.- Abonamos en efectivo $ 30.- de derechos aduaneros y $ 35.- por el traslado de las mismas. Por adquirir todo el lote nos efectúan un descuento de $ 200.-

15.08.13 Se venden mercaderías por $ 10.000.- Nuestro cliente nos abona con un documento a 60 días, recargamos el 10% de intereses.

16.08.13 Se descuenta en el Banco CUCU el documento recibido día anterior. El Banco nos acredita en la cuenta corriente $ 10.200.- Sí corresponde registre pasivo contingente.

22.08.13 Se cobra el 50% del crédito otorgado el día 23.07.

29.08.13 Se abona gas, luz y teléfono $ 520.- con cheque cargo Banco CUCU. 31.08.13 CIERRE DEL PERIODO



La empresa abona el sueldo del empleado en la fecha.






01.06.13 Se constituye “BUENA ONDA S.R.L.” dedicándose a la compraventa de libros con un capital de $ 20.000.- (2.000 cuotas partes de capital a $ 10.- cada una), que suscriben según contrato social los socios BLANCO y NEGRO por partes iguales.

04.06.13 El capital social se integra de la siguiente forma: Socio BLANCO: dinero en efectivo $ 10.000.-

Socio NEGRO 2.200 dólares a $ 5,50 cada uno.

06.06.13 Se compra la Marca “ONDAS” se paga en efectivo por la misma $ 3.000.-. Además, abonamos en efectivo gastos de inscripción $ 300.- y por gastos de propaganda y publicidad $ 150.-

11.06.13 Se adquieren artículos de librería e imprenta en $ 250.-abonamos en efectivo.

17.06.13 Se adquieren mercaderías por $ 12.000.- con un pagaré a 60 días. Además, abonamos en efectivo $ 40.- por el flete y $ 150.- por gastos de almacenaje. Valor de contado $ 11.550.-

25.06.13 Se venden mercaderías por $ 25.000.- precio de contado. Se cobra el 50% en efectivo y el saldo con un pagaré a 30 días, más el 10% de intereses.


01.07.13 Se toma un vendedor y se conviene un sueldo de $ 800.- mensual. Retenciones y contribuciones conocidas.

10.07.13 El socio BLANCO decide donar una camioneta para el reparto de mercaderías. Valor de tasación $ 4.800.-

16.07.13 Colocamos en el Banco PIRUCHO un plazo fijo por $ 2.000 a 30 días. Al finalizar la imposición recibiremos $ 2.300.-

24.07.13 Vence el documento recibido el día 25.06; por una imposibilidad económica nuestro cliente no puede abonar el mismo hasta la próxima semana. Por tratarse de un amigo le respondemos que no hay problema.

30.07.13 Nuestro amigo nos abona el documento. Recargamos $ 120.- de intereses por los días de mora.




El dólar cotiza a $ 5,70 cada uno.

Según operaciones efectuadas el último mes en el mercado el valor de la Marca ONDAS es de $ 3.500.-

La empresa abona el sueldo el día 05.08.






01.07.13 Se constituye “GUIDO S.A.” con un capital de $ 40.000.- (4.000 acciones

de V.N. $ 1.- c/u), las que suscriben en su totalidad.

03.07.13 Los socios integran el capital suscripto de la siguiente forma: $ 8.000. - en efectivo, $ 4.000. - en un pagaré a 30 días, $ 3.000.- en mercaderías y $ 25.000.- un Inmueble.

03.07.13 Alquilamos el local que posee el Inmueble por $ 400.- mensual. Cobramos en efectivo tres meses por adelantado y un mes de depósito en garantía.

22.07.13 Se venden mercaderías por $ 3.200.- Nos abonan con un documento a 30 días, recargamos $ 200.- de intereses.

23.07.13 Abrimos una cuenta corriente en el Banco RO, depositando $ 150.-en efectivo.

23.07.13 Se descuenta en el Banco RO el documento recibido día anterior. El Banco nos acredita en la cuenta corriente $ 3.000.- Sí corresponde registre pasivo contingente.


02.08.13 En la fecha vence el documento recibido en la integración. El mismo se devuelve al accionista por resultar incobrable.

12.08.13 Se adquieren mercaderías por $ 5.500.- a 30 días en cuenta corriente. Valor de contado $ 5.200.- Abonamos en efectivo $ 50.- por el traslado de las mismas.

20.08.13 El socio entrega 500 Euros a $ 5,80 cada una a cuenta del faltante de integración.

22.08.13 Recibimos una partida de Mercaderías de nuestro amigo DIBU S.A. para ser vendidas por cuenta y orden de DIBU. Precio de costo $ 1.800.-, precio de venta $ 3.500.- comisión 10% sobre el precio de venta.

29.08.13 Se abona impuestos por $ 700.- con cheque cargo Banco RO.

31.08.13 Se venden el 50% de las mercaderías recibidas en consignación en efectivo.




Los Euros cotizan a $ 6.- tipo comprador y $ 6,10 tipo vendedor.

Realice toda registración que considere pertinente al cierre del periodo.

SE PIDE:




EJERCICIO PRACTICO N° 13 Bienes de Cambio - Inventario Permanente

De acuerdo a los datos que se proporcionan, Ud. deberá realizar: 1 La ficha de stock correspondiente a cada método de inventario permanente

(PEPS, UEPS y PPP). 2 Registrar las operaciones utilizando la cuenta mercadería desdoblada. (Compras

y devoluciones de compras) 01.01 La existencia inicial de mercaderías de 100 unidades a $ 18.- cada una. 05.01 Compramos 60 unidades a $ 22.- cada una en cuenta corriente sin intereses. 10.01 Compramos 50 unidades a $ 25.- cada una en cuenta corriente sin intereses. 15.01 Vendemos 80 unidades a $ 45.- cada una en cuenta corrientes sin intereses. 20.01 Devolvemos 20 unidades adquiridas el día 05.01, por no corresponder a la

calidad solicitada. 25.01 Nos devuelven 30 unidades de la operación efectuada el día 15.01. por error

número de artículo solicitado. 31.01 Considerar hipotéticamente un cierre de ejercicio.

Según recuento físico de mercaderías tenemos 130 unidades en stock.

El costo de reposición según última lista del proveedor es de $ 26.- cada unidad.

SE PIDE:

Presentar la ficha de stock según cada método de inventario permanente.

Registrar las operaciones precedentes utilizando la cuenta mercaderías desdoblada.

Efectuar el cierre de las cuentas de movimiento en cuestión.

Determinar el Costo de las Mercaderías Vendidas correspondiente a cada método de inventario permanente.

Justifique la Utilidad Bruta determinada en cada método de inventario permanente.

EJERCICIO PRACTICO N° 14 Bienes de Cambio - Impuesto al Valor Agregado

02.09.13 La firma “YA FUE SRL” inicia su actividad con un capital de $ 40.000.-

dividido en 4.000 cuotas partes de capital de $ 10.- cada una, dedicándose a la compraventa de cosméticos “El Rostro Encantado”. Dichos bienes están gravados con el IVA a la tasa vigente. Las operaciones se concretan entre responsables inscriptos

02.09.13 Los socios integran el capital de la siguiente forma:

180 unidades de Mercaderías $ 5.400.-; Inmueble $ 15.000.- y el saldo en efectivo.

05.09.13 Se adquieren 50 unidades mercaderías, precio de factura $ 1.700.- más

IVA. En cuenta corriente a 30 días. Precio de contado $ 1.600.- Se utiliza como método de valuación U.EP.S.

12.09.13 Se venden 120 unidades de mercaderías, precio de factura $ 5.400.- más

IVA en cuenta corriente a 45 días. Precio de contado $ 5.220.- 17.09.13 Se adquieren 30 unidades de mercaderías precio de factura de contado $

970.- Abonamos con un pagaré a 30 días. Nos recargan $ 110.- de intereses y $ 20.- por el traslado de las mismas. Adicionar IVA

19.09.13 Nos devuelven el 20 unidades de mercaderías vendidas el día 12.09, por

no corresponder al producto solicitado. 30.09.13 Cierre del mes

¿En la fecha se genera alguna registración? 03.10.13 Se adquieren 100 unidades de mercaderías en cuenta corriente a 60 días

por $ 4.000.- Por adquirir todo el lote nos efectúan un descuento del 5% sobre el precio citado ($ 200.-) Precio de factura $ 3.800.- más IVA Valor de contado $ 3.900.-

05.10.13 Vence la deuda del 05.09 abonamos en efectivo. 10.10.13 Se venden 150 unidades de mercaderías, precio de factura contado $

6.900.- Nos abonan con un pagaré a 30 días, le recargamos $ 300.- de intereses. Adicionar IVA

16.10.13 Vence el pagaré firmado el día 17.09, abonamos en efectivo. 18.10.13 Se abona en efectivo la posición de IVA correspondiente al mes de

septiembre de 2013.

EJERCICIO PRACTICO N° 14 Continuación

21.10.13 Se adquieren 130 unidades de mercaderías, precio de factura $ 5.200.-

en cuenta corriente a 30 días. Precio de contado $ 4.810.- Adicionar IVA.

25.10.13 Devolvemos 20 unidades de mercaderías adquiridas el día 21.10, por no

corresponder a la calidad solicitada. 26.10.13 Vence el crédito otorgado el día 12.09 nos abona con Cheque Banco Polo

N° 000047. Considerar la devolución efectuada por el cliente el día 19.09


Considerar hipotéticamente un cierre de ejercicio.

El recuento físico de las mercaderías arrojó 220 unidades.

Según última lista del proveedor el costo de reposición de las mercaderías es de $ 38.- cada unidad.

SE PIDE:

Registrar las operaciones precedentes.

Presentar la ficha de Inventario Permanente.

Cierre de las cuentas pertinentes.


EJERCICIO PRACTICO N° 15 Bienes de Cambio - Impuesto al Valor Agregado

La firma GUIDO S.A. inició sus actividades el 01.01.09; su condición frente al Impuesto al Valor Agregado es de responsable inscripto. El producto que comercializa está gravado con el I.V.A. a la tasa vigente. La cartera de clientes y los proveedores reúnen la misma condición frente al Impuesto.

Al 31.12.12 la contabilidad muestra los siguientes saldos:

Caja 6.485.- Acciones en Circulación 60.000.- Mercaderías 5.900.- Débito Fiscal IVA 435.- Inmueble 55.250.- (a pagar) Seguros a Devengar 600.- Resultado del Ejercicio 7.800.- (Enero y Febrero) TOTAL 68.235.- TOTAL 68.235.-

Durante los meses de Enero y Febrero/13 se producen los siguientes hechos económicos. 05.01.13 Se venden mercaderías al contado. Precio de factura $ 5.000.- más IVA.

09.01.13 Se adquieren mercaderías al contado, precio de factura $ 8.000.- Además, abonamos el seguro de las mismas $ 40.-y de flete $ 60.- Adicionar IVA.

13.01.13 Nos devuelven 10% de las mercaderías, vendidas el día 05.01; por no corresponder al color solicitado.

El importe de la Nota de Crédito que a favor del cliente para futuras compras.

20.01.13 Se abona la posición de IVA de Diciembre de 2012.

31.01.13 Cierre del mes ¿En la fecha se genera alguna registración?

06.02.13 Se adquieren mercaderías a 30 días, precio de factura $ 3.400.- más IVA.

Sí lo hubiésemos abonado en efectivo, hubiésemos pagado $ 3.340.- El cliente firma un documento por todo concepto.

13.02.13 Devolvemos el 50% de las mercaderías adquiridas el día 06.02, por no corresponder a la calidad solicitada.

El importe de la Nota de Crédito será descontado de la próxima compra.

20.02.13 Abonamos la posición de IVA del mes de Enero de 2012.

24.02.12 Vendemos mercaderías en cuenta corriente a 30 días, precio de factura $ 6.800.- Adicionar IVA. Precio de contado $ 6.680.-

28.02.13 FECHA DE CIERRE DEL PERIODO



SE PIDE:


Cierre de las cuentas pertinentes.


EJERCICIO PRACTICO N°16 MODELO DE PARCIAL

Se trata de un S.A. que inició sus actividades el 01.06.12. El producto que comercializa está gravado con el I.V.A. a la tasa del 21%. Al 31.03.13 encontramos el siguiente estado de cuentas:

CAJA 29.660.- MERCADERIAS 2.800.- COMPRAS 46.200.- CRED. FISC. IVA 9.590.- DEUD.x VENTAS 900.- DOC. A COBRAR 2.500.- IVA-PAGOS 6.234.- MDA. EXT. U$S 2.250.- (500 U$S a 4.50 c/u.)

INMUEBLE 50.000.- CUOTAS DE CAPITAL 16.000.- BCO. POCO C/AHORRO 800.- BCO. FRU CTA.CTE. 2.500.- INT.NEG A DEVENG. 70.- ACCIONISTAS 1.000.- GASTOS BANCARIOS 100.- GASTOS VARIOS 300.-

TOTAL 170.904.-

ACCIONES EN CIRCULAC. 60.000.- VENTAS 80.000.- DEBITO FISCAL IVA 16.809.- DEVOLUC.DE COMPRAS 600.- INT.POS.A DEVENGAR 45.- PROVEEDORES 1.800.-DOC. DESCONTADOS 1.500.-PRIMAS DE EMISION 9.150.- ACCIONISTAS EN SUSPENSO 1.000.-

TOTAL 170.904.- INFORMACION ADICIONAL

El saldo de la ficha de stock al 31.03.13 es: Total de Entradas Total de Salidas Saldo Fecha de Incorporac. $ 45.600.- $ 43.230.- 50 unid. $ 25.-c/u 02/2013 140 unid. $ 28.-c/u 03/2013

Método de inventario permanente es P.E.P.S.

Los deudores por ventas vencen el 14.06.13 Las operaciones de los meses de Abril y Mayo son: 03.04.13 Se venden 70 unidades de mercaderías a 30 días. Precio de factura $

2.880.- Precio de contado $ 2.730.- Adicionar IVA.

09.04.13 Vence la deuda inicial no podemos abonarla. Nuestro proveedor nos responde no hay problema.

10.04.13 Adquirimos 90 unidades de mercadería, precio de contado $ 2.700.- Abonamos con un documento a 60 días más el l0% de interés. Además, abonamos el seguro de las mismas $ 60.-y de flete $ 30.- Adicionar IVA

13.04.13 Vence el documento descontado en el Banco. Abonado por el firmante.

20.04.13 Se abona la posición de IVA de Marzo del 2013 por $ 985.-

01.05.13 Se toma un empleado para tareas administrativas y se conviene una remuneración de $ 1.200. – Retenciones y contribuciones conocidas.

07.05.13 Vendemos 150 unidades de mercaderías a 30 días, precio de factura $ 6.450.- precio de contado 6.150.- Adicionar IVA.

14.05.13 Nos devuelven 50 unidades de mercaderías, vendidas el día 07.05.13

16.0513 Cobramos en efectivo el documento del aporte inicial.

21.05.13 Abonamos la posición de IVA del mes de Abril del 2013.

31.05.13 FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO Según última lista del proveedor las mercaderías se valúan a $ 35.- cada una.

Recibimos el extracto del banco POCO nos informa que ganamos $ 100.- en concepto de intereses.

La cotización del dólar es de $ 4,60 Tipo C. y 4,70 Tipo V. cada uno.

La empresa abona el sueldo el día 05.06.



Presentar ficha de stock.

Determine el costo de las mercaderías vendidas y cierre de las cuentas pertinentes.

Determine la condición con AFIP por el I.V.A.

EJERCICIO PRACTICO N° 17 Bienes de Uso

La firma “El Angel S.A.” inició su actividad el 01.09.07; cierra sus ejercicios cada 31.08. Al 31.08.13 la contabilidad muestra los siguientes saldos:

Caja 2.330.- Deprec. Acum. Maquinaria 11.000.- Maquinaria 15.000.- Deprec. Acum. Instalaciones 1.700.- Instalaciones 2.700.- Deprec. Acum. Inmueble 2.840.- Inmueble 42.500.- Deprec. Acum. Muebles y Útiles 1.800.- Muebles y Útiles 3.600.- Deprec. Acum. Rodado I 2.000.- Rodado I 2.500.- Deprec. Acum. Rodado II 850.- Rodado II 4.800.- Ventas 21.240.- Terreno 8.000.- Acciones en Circulación 40.000.-

TOTAL 81.430.- TOTAL 81.430.- DATOS ADICIONALES

Maquinaria Fecha de compra 10.07.08 en $ 13.400.-; gastos de instalación $ 800.-; mano de obra $ 200.- y pruebas de ensayo $ 600.- El 31.10.08 comienza a ser utilizada económicamente. El contador registró todos los conceptos anteriores como costo. De no ser correcto efectuar el ajuste pertinente.

Vida útil 54.000.- unidades por año, durante 5 años. V.R.F. $ 1.230.- La producción del 2010 fue de 51.000.- unidades y del 2012 fue de 60.000.- unidades, los años restantes como se había previsto. Instalaciones Fecha de compra 15.09.09 Vida útil 5 años. Sistema suma de dígito decreciente. Año de Baja Inmueble

Fecha de incorporación 01.09.07 aportado por uno de los socios en $ 8.000.-; el mismo poseía una construcción pequeña que se encontraba alquilada. Detalle de gastos: Primas pagadas al inquilino $ 1.800.- Gastos de demolición $ 1.250.- Materiales recuperados $ 250.- Gastos de desagüe y rellenamiento $ 500.- Materiales para la construcción del edificio $ 27.000.- Mano de obra $ 4.200.- Final de Obra 15.10.08 Vida útil 50 años.

Muebles y Útiles

Fecha de adquisición 20.10.09 Vida útil 4 años. Sistema suma de dígito creciente. V.R.F. $ 450.- Rodado II Fecha de adquisición 06.03.11 Vida útil 100.000 km. V.R.F. $ 1.200.- Año de Baja

En el año 2011 recorrió 12.000 km; En el 2012 recorrió 23.000.- km. y En el 2013 recorrió 26.000.-km.

Terreno

Adquirido 31.03.13 Vida útil 50 años.

Rodado I Fecha de compra 06.06.08 Vida útil 5 años. Sistema lineal. Año de Baja. Nos informan que el mismo fue vendido el 22.01.13 en $ 950.- en efectivo. Registración omitida.

SE PIDE:

Calcular depreciaciones del ejercicio.

Controlar las depreciaciones ejercicios anteriores.

Registrar las depreciaciones del ejercicio y los ajustes correspondientes a ejercicios anteriores.

EJERCICIO PRACTICO N° 18 Bienes de Uso La firma “EL AMOR S.A.” inicio su actividad el 01.04.07; según la documentación respaldatoria brindada hemos elaborado el siguiente informe acerca de la incorporación y composición del activo fijo, a saber: Maquinaria

Adquirida el 15.03.08 en $ 18.600.-, gastos de instalación $ 700.-, gastos de pruebas y ensayos $ 400.- y capacitación al personal de la empresa $ 300.- El 18.04.08 comienza a ser utilizada económicamente. Muebles y Útiles

Se compraron el 15.05.12 por $ 2.500.-; se trata de dos escritorios y sillas para la oficina administrativa. Rodado

Se trata de una camioneta para reparto de mercaderías; fecha de compra 18.12.10 por $ 26.000.-, gasto de patentamiento $ 800.-, instalación de cámara frigorífica (necesaria para la actividad principal) por $ 2.500.-, y cambio de algunos accesorios (no relevantes para la utilización económica del bien) $ 200.- Fecha de entrega 22.01.11 Terreno

Adquirido en Octubre de 2011, precio de costo $ 6.000.- gastos de escrituración $ 1.000.- Además, gastos de demolición $ 500.-; materiales recuperados $ 150.- rellenamiento y desagüe $ 800.- Inmueble

Aportado por uno de los socios el 01.04.07, valor de tasación $ 35.000.- gastos de escrituración $ 1.200.- comisión y honorarios del profesional interviniente $ 1000.- Tarea a Realizar:

1. Determine en cada caso el costo de incorporación al patrimonio; y, 2. De acuerdo a los datos que se proporcionan a continuación verifique sí su

registro contable es correcto, caso contrario ajuste. Al 31.03.13 la contabilidad muestra los siguientes saldos: Caja 14.308.- Ventas 35.360.- Maquinaria 20.000.- Acciones en Circulación 80.000.- Rodado 29.300.- Deprec. Acum. Maquinaria 16.375.- Terreno 8.150.- Deprec. Acum. Terreno 163.- Inmueble 37.200.- Deprec. Acum. Rodado 5.860.- Muebles y Útiles 2.500.- Deprec. Acum. Inmueble 3.000.- Mercaderías 3.800.- Gastos de luz, gas y teléf. 3.200.- 140.758.- Costo mercs. Vendidas 22.300.- 140.758.-

DATOS ADICIONALES Maquinaria: Vida Útil 160.000 unidades

La producción fue al 31.03.09 de 30.000 unidades; 31.03.10 de 35.000 unidades; 31.03.11 de 32.000 unidades; 31.03.12 de 34.000 unidades y al 31.03.13 de 34.000 unidades.

Muebles Útiles: Vida Útil 10 años. Valor de Rezago $ 500.- Rodado: Vida Útil 250.000Km. Año de baja.

Recorrió al 31.03.11 10.000 Km.; 31.03.12 50.000 Km. y al 31.03.13 60.000 Km.

Terreno: Vida Útil 50 años.

Inmueble: Vida Útil 40 años

1 Controle las depreciaciones anteriores; sí corresponde ajuste. 2 Calcule y registre las depreciaciones del ejercicio cerrado 31.03.13 SE PIDE:

Determinar el valor de incorporación de los Bienes de Uso.

Verificar las depreciaciones anteriores.

Calcular y registrar las depreciaciones del ejercicio.

EJERCICIO PRACTICO N° 19 Previsiones

La firma “Aldin S.A.” se dedica a la fabricación de electrodomésticos, cierra sus ejercicios cada 30.06 Al 30.06.13 la contabilidad muestra los siguientes saldos: Caja 5.800.- Bco. Rico Cta.Cte. 8.570.- Deudores .x Ventas 7.700.- Deudores Morosos 1.900.- Deudores en Gestión Judicial 1.830.- Doc. a Cobrar 3.850.- Accionistas 4.000.- Mercaderías 5.000.-

Total 38.650.-

Previsión para Incobrables 500.- Previsión para Indemn. por Despidos 400.- Previsión para Juicios 2.000.- Proveedores 750.- Ventas 15.000.- Acciones en Circulación 20.000.- Total 38.650.-

De la verificación de la razonabilidad de los saldos de las cuentas intervinientes surgen los siguientes ajustes:

1) El 25.09.12 el cliente “Ya Fue y Cía.”, que se había excedido en su plazo normal de pago, se declara incobrable, sin tener nosotros ninguna posibilidad de recuperar lo que nos debía por $ 430.- Registración omitida.

2) El 11.02.13 nuestro Abogado nos informa que finalizó de manera desfavorable, la gestión judicial iniciada por nosotros para el cobro del Sr. Dibu, único cliente en trámite judicial.

3) Se decide previsionar un 5% de incobrabilidad para el próximo ejercicio. Aldin S.A. utiliza para el tratamiento de la previsión para incobrables, el sistema de reversión total.

4) Indique qué registración hubiese correspondido, sí la empresa utilizara el sistema por diferencia.

5) Aldin S.A. ha omitido aplicar el Dictamen N° 6 para el tratamiento de la Previsión para Indemnizaciones por Despidos. En el presente ejercicio decide regularizar dicha situación.

6) Asimismo, durante el ejercicio se decidió cerrar un sector de la empresa, lo que producirá un despido masivo del personal. Una parte de los mismos ya se le envió el telegrama pertinente, las indemnizaciones a pagar ascienden a $ 450.-, el resto todavía no se le curso el correspondiente telegrama, se estima abonarles $ 680.-

7) Se decide previsionar para el próximo ejercicio un 4% del total de las ventas por la garantía que se otorga en la comercialización de los productos.

SE PIDE:


Calcular las previsiones del ejercicio.

EJERCICIO PRACTICO N° 20 Patrimonio Neto Migui S.A., cierra ejercicio el 30 de junio de cada año, con los siguientes datos verifique si la evolución del Patrimonio Neto ha sido registrada correctamente.

Patrimonio Neto al: 30.06.12 30.06.13

Acciones en Circulación 8.000.- 10.300.-

Primas de Emisión 300.- 300.-

Compromisos Irrevocable de Aporte 500.- 200.-

Reserva Legal 1.650.- 1.950.-

Reserva Facultativa ------ 500.-

Resultados Ejercicios Anteriores 200.- 2.400.-

Resultado del Ejercicio 6.000.- 3.500.-

DATOS ADICIONALES 1) El 15.09.12 se reúne la Asamblea General Ordinaria aprobando la siguiente

distribución de resultados: Reserva Legal 5% $ 300.- Reserva Facultativa $ 500.- Dividendos en Efectivo $ 1.200.- Dividendos en Acciones $ 1.800.- y El saldo a nuevo ejercicio. Registración practica oportunamente. Verifique.

2) El 22.10.12 se capitalizaron los compromisos Irrevocables de Aporte. Registración practica oportunamente. Verifique

3) El 15.01.13 se abonaron los dividendos en efectivo y se capitalizaron los dividendos en acciones. Registración practica oportunamente. Verifique

4) El 20.04.13 ante una emergencia financiera se reúne la asamblea de accionistas, los socios deciden efectuar un aporte a cuenta futuras suscripción de acciones por $ 200.- con carácter de irrevocable. Registración practica oportunamente. Verifique

SE PIDE:

Verifique las operaciones precedentes.

Realice los ajustes pertinentes.

EJERCICIO PRACTICO N° 21 Conciliación Bancaria

La firma ALMA S.A., al 31.12.13 cierre su ejercicio económico, decide efectuar la conciliación bancaria de la cuenta corriente que posee en el Banco Cucu. Para ello, nos proporciona el detalle del mayor de la cuenta banco y el extracto bancario recibido a tal efecto.

Libro Banco Cucu cuenta corriente

Fecha

Detalle

Depósitos

Retiros

Saldos

Deudor Acreedor

28-11-13 Depósito 48 hs. 250.-

29-11-13 Cheque N° 114 120.-

“ Depósito 24 hs. 170.-

Saldo al 30-11-13 1.145.-

03-12-13 Depósito en Efectivo 330.-

04-12-13 Cheque N° 115 720.-

10-12-13 Depósito 48 hs. 140.-

“ Gastos de Chequeras 28.-

11-12-13 Cheque N° 116-Retiro Efectivo

500.-

16-12-13 Cheque N° 117 85.-

20-12-13 Depósito 48 hs 375.-

23-12-13 Depósito en efectivo 460.-

27-12-13 Depósito 48 hs. 130.-

31-12-13 IVA 21% 21.-

Saldo al 31-12-13 1.226.-

Resumen de Cuenta Corriente Bancaria

ALMA S.A ORIGINAL Piri-Pipi 455 CUIT 00-12-435000-7 Ciudad Autónoma de Buenos Aires IVA Responsable Inscripto

SUCURSAL-22- FLORES

Cuenta Corriente N° 4.590/8 al 31-12-13 Extracto N° 19

Fecha

Referencia

Débitos

Créditos

Saldo

Deudor Acreedor

Saldo inicial 30-11-13 845.-

02-12-13 N.C. Descuento Documento 160.-

“ N.D. Intereses 24.-




06-12-13 N.D. Gastos de cheques 28.-

09-12-13 Cheque N° 115 720.-

11-12-13 Cheque N° 116 500.-

12-12-13 Depósito 48 hs. 140.-

17-12-13 Cheque N° 114 120.-


26-12-13 Depósito 48 hs. 375.-

“ N.D. Cheque Rechazado 375.-

“ N.D. Comisión Cheque Rechazado

15.-

31-12-13 N.D. Mantenimiento Cuenta 33.-

“ IVA 21 % 21.-

Saldo al 31-12-13 894.-

SE PIDE:

Efectuar la conciliación bancaria.

Registrar los ajustes pertinentes.

EJERCICIO PRACTICO N° 22 Cierre del Proceso Contable

MILI S.A. cierra su ejercicio económico el 31.12.13, proporcionando los saldos que se detallan en la hoja de pre-balance adjunta. Al verificar dicha información surgen los siguientes ajustes:

1 CAJA Y BANCOS

El arqueo de caja arrojó dinero en efectivo $ 27.700.- y la factura por el pago de la luz por $ 190.-

Al practicar la conciliación bancaria encontramos un deposito 48Hs. del día 30.12 por $ 300.-, una nota de débito por $ 40. - por mantenimiento de cuenta corriente y otra de $ 25.- por provisión de chequeras.

2 CREDITOS

Deudores por Ventas: del análisis de los saldos de las cuentas particulares surge que, nuestro cliente “YA FUE” nos adeuda $ 600. - vencimiento 28.11, intereses contenidos $ 50. –

El saldo de los deudores morosos por $ 1.000.- fue trasladado a juicio.

La previsión para incobrables: se estima para el próximo ejercicio el 2%. Registrar por diferencia.

3 BIENES DE CAMBIO

La E.F. de mercaderías es de $ 2.100. –

Según última lista del proveedor el valor de las mercaderías es de $ 2.070. -

4 BIENES DE USO

Inmueble: fue adquirido en 02.09 V.U. 50 años. - Año de baja.

Muebles y Útiles: adquirido en 03.11 V.U. 5 años. Sistema creciente por suma de dígito. V.R.F. $ 3.000.-

5 ACTIVOS INTANGIBLES

Marcas y Patente: fueron adquiridas durante el ejercicio V.U. 5 años.

6 PASIVO

Proveedores del Exterior corresponden a 200 Euros cotización al cierre $ 7.- c/u.

Impuesto a las ganancias es de $ 1.650.-

7 PATRIMONIO NETO

La asamblea general ordinaria realizada en 03/13 aprobó la siguiente distribución de utilidades: el 5% a Reserva Legal, $ 4.000.- dividendos en efectivo, $ 3.000.- dividendos en acciones, $ 2.000.- Reserva facultativa y el saldo a nuevo ejercicio.

Registración omitida.

8 OTROS

Practique todo ajuste que considere pertinente.

SE PIDE: Registrar los ajustes precedentes.

Presentar la hoja de pre-balance.

Exponer la información según R.T. Nº 9 con las modificaciones de la R.T. 19 y 31 de la F.A.C.P.C.E.

Hoja de Pre-balance

“Mili S.A.” Pre-balance al 31-12-13

N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados

Estado de Situación Patrimonial

Estado de Resultados

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

01 Caja 27.910.-

02 Banco Ro Cta. Cte. 14.150.-


04 Deudores Morosos 1.000.-


06 Intereses a Devengar Posit. 310.-


08 Compras de Mercaderías 26.700.-


10 Depreciac. Acum. Inmueble 3.000.-


12 Depreciac. Acum. M. y Útiles 1.600.-

13 Obligaciones a Pagar 900.-

14 Intereses a Devengar Negat. 80.-

15 Ventas 49.000.-

16 Iva Crédito Fiscal (s/Compras) 5.624.-

17 Iva Pagos 2.947.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

18 Iva Débito Fiscal (s/Ventas) 10.271.-

19 Devoluciones de Ventas 400.-

20 Intereses Devengados Posit. 220.-


22 Descuento de Emisión 1.000.-

23 Reserva Legal 12.500.-

24 Resultado del Ejercicio 20.000.-

25 Marcas y Patentes 1.000.-

26 Proveedores del Exterior 1.500.-

27 Sueldos y Jornales 4.800.-

28 Contribución Patronal 1.580.-

29 Luz, Gas y Teléfono 1.450.-

30 Gastos de Publicidad 550.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

Sub-total

Resultado del Ejercicio

Total


Migui S.A. cierra su 4to. ejercicio económico el 30.09.13, proporcionando los saldos que se detallan en la hoja de pre-balance adjunta. Al verificar dicha información surgen los siguientes ajustes: 1 CAJA Y BANCOS

El arqueo de caja arrojó dinero en efectivo $ 7.300.- y un vale anticipo de haberes por $ 400.-

Al practicar la conciliación bancaria encontramos un deposito 48Hs. efectuado el día 29.09 por $ 70.-, una nota de débito por $ 60. - por mantenimiento de cuenta corriente.

2 CREDITOS

Deudores por Ventas: del análisis de los saldos individuales surge que nuestro cliente “DIBU” por $ 400. - fecha de vencimiento 24.09.13, intereses contenidos $ 20.-

El documento descontado cuyo vto. fue el 17.09. El cliente lo cancelo con un cheque fecha 08.10.13

La previsión para incobrables: se estima para el próximo ejercicio el 4%. Registrar por reversión total.

3 BIENES DE CAMBIO


Según última lista del proveedor el valor de las mercaderías es de $ 3.180. - 4 BIENES DE USO

Inmueble: fue adquirido en 10.09 V.U. 40 años. -

Instalaciones: adquiridas en 07.10 V.U. 4 años. Sistema decreciente por suma de dígito. V.R.F. $ 300.- Año de Baja.

5 ACTIVOS INTANGIBLES

Gastos de Organización: generados al inicio de la actividad del Ente por $ 1.500.- V.U. 5 años. Registración directa.

6 PASIVO

Proveedores del Exterior corresponden a 300 Dólares cotización al cierre $ 5,50 c/u.

Impuesto a las ganancias es de $ 1.300.- 7 PATRIMONIO NETO

Al 30.09.12 el Patrimonio Neto se componía de: Acciones en Circulación $ 20.000.- Descuento de Emisión $ 500.- Compromisos Irrevocable de Aporte $ 2.000.- Reserva Legal $ 4.150.- Resultado del Ejercicio $ 6.000.-

La asamblea general ordinaria realizada en 11/12 aprobó la siguiente distribución de utilidades: el 5% a Reserva Legal, $ 2.400.- dividendos en efectivo, $ 600.- Reserva facultativa y el saldo a nuevo ejercicio. Registración practicada oportunamente. Verifique

Los Dividendos se abonaron el 15.12.12 Registración practicada oportunamente. Verifique

Los Compromisos Irrevocable de Aporte se capitalizaron el 22.03.13. Registración omitida.

8 OTROS


SE PIDE:

Registrar los ajustes precedentes.



Hoja de Pre-balance

“Migui S.A.” Pre-balance al 30-09-13

N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias


02 Intereses Devengados Negat. 150.-

03 Caja 7.800.-


05 Ventas 45.000.-







12 Instalaciones 4.200.-


14 Gastos de Organización 600.-

15 Rdos. no Asignados Positivos 2.700.-


17 Documentos Descontados 300.-

18 Descuento de Emisión 500.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte


20 Devoluciones de Ventas 1.000.-



23 Costo de Mercad. Vendidas 20.300.-


25 Comp. Irrevocable de Aporte 2.000.-

26 Reserva Facultativa 600.-

27 Proveedores del Exterior 1.500.-



30 Depreciac. Acum. Instalac. 2.400.-

31 Contribución Patronal 330.-

32 Banco Fuerte Cta. Cte. 850.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

Sub-total


Total


La firma Solcito S.A. inicio su actividad el 01 de Enero de 2010. Al 31 de Diciembre de 2013 cierra su cuarto ejercicio económico, los saldos de las cuentas del libro mayor se detallan en la hoja de pre-balance adjunta. Al verificar dicha información surgen los siguientes ajustes: 1 Efectuado el arqueo de Caja, encontramos dinero en efectivo $ 1.600.- y cheques

con fecha al día $ 400.- y vale por $ 200.- por un adelanto a nuestro empleado. 2 Los documentos a cobrar fueron firmados el 01.04.13 a 15 meses de plazo. 3 Los títulos y Acciones corresponden a 1.000 acciones. Cotización al cierre del

ejercicio $ 1,90 4 Moneda Extranjera corresponde a 500u$s cotización al cierre del ejercicio es de

$ 8,40 cada dólar. 5 La existencia final de mercaderías al cierre del ejercicio es de $ 1.800.- 6 El costo de reposición de las mercaderías según última lista del proveedor es de $

1.740.- 7 Los proveedores se originaron 01.08.13 a un año de plazo. 8 Los bienes de uso se componen de:

Muebles y Útiles: adquiridos en Marzo del 2011 vida útil 4 años, V.R.F. $ 500.- Sistema por suma de dígito creciente.

Inmueble: fecha de incorporación Abril de 2010 vida útil 50 años. Año de baja. 9 Hemos detectado que no se ha registrado la distribución de utilidades. Según

Asamblea General Ordinaria se asignó a reserva legal el monto permitido por Ley, $ 1.500.- dividendos en efectivo y $ 1.800.- dividendos en acciones.

10 La imposición del plazo fijo se efectuó 01.04.13 a un año de plazo. 11 El 01.07.13 se abonó un año de alquiler correspondiente al local de venta. 12 Se recibió el extracto del banco cuenta corriente con un saldo de $ 2.180.- la

diferencia corresponde a una nota de débito por provisión de chequeras por $ 30.- y un deposito 48 Hs. efectuado el 30.12

13 El 01.12.13 se tomó un empleado y se convino una remuneración de $ 2.000.- mensuales.

14 Se decide previsionar los créditos en un 3%. 15 Se decide previsionar un 2% de las ventas por las garantías otorgadas en los

productos que comercializa. SE PIDE:


Controlar las depreciaciones anteriores y registrar las del ejercicio.

Registrar la refundición y cierre de las cuentas pertinentes.

Hoja de Pre-balance

“Solcito S.A.” Pre-balance al 31-12-13

N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

01 Comisiones Pagadas 390.-

02 Caja 2.200.-

03 Proveedores 3.500.-

04 Intereses a devengar negativo 1.200.-

05 Alquileres a Devengar Negat. 1.800.-

06 Títulos y Acciones 1.750.-

07 Primas de Emisión. 1.500.-

08 Ventas 26.000.-

09 Deprec. Acum. M. y Útiles 950.-

10 Resultado del Ejercicio Posit. 8.000.-


12 Banco Fede Cta. Cte. 2.460.-


14 Deprec.Acumulada Inmueble 1.000.-


16 Intereses a devengar positivo 1.800.-

17 Reserva Legal 650.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte


19 Bco. Plazo Fijo 5.400.-

20 Inter. a devengar Plazo Fijo 1.500.-

21 Adelanto a Proveedores 850.-

22 Inmuebles 25.000.-

23 Gastos de Librería 250.-

24 Moneda Extranjera 4.000.-

25 Cuotas de Capital 1.300.-

26 Rtado. Vta. Bs. de Uso Pos 500.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

Sub-total


Total


SUERTE S.A. cierra su ejercicio económico el 31.12.12, proporcionando los saldos que se detallan en la hoja de pre-balance adjunta. Al verificar dicha información surgen los siguientes ajustes:

1 CAJA Y BANCOS

El arqueo de caja arrojó dinero en efectivo $ 7.500.-

Al practicar la conciliación bancaria encontramos un cheque rechazado por $ 310.-, una nota de débito por $ 45. - por provisión de chequeras.

2 CREDITOS

Documentos a Cobrar: el saldo corresponde a 3 documentos; de los cuales uno por $ 400.- vencimiento 10.10.12, intereses contenidos $ 30.-, fue entregado al abogado para gestionar su cobro.

La previsión para incobrables es del 4%. Registrar por diferencia.

3 BIENES DE CAMBIO


Según última lista del proveedor el valor de las mercaderías es de $ 4.400. -

4 BIENES DE USO

Inmueble: fue adquirido en 15.01.07 V.U. 50 años. Año de baja.

Rodado: adquirido en 05.03.09 V.U. 5 años. Sistema decreciente por suma de dígito. V.R.F. $ 300.-.

5 ACTIVOS INTANGIBLES Formula: adquirida en 15.02.12 V.U. 10 años.

6 PASIVO

Impuesto a las ganancias del ejercicio es de $ 800.-

Por una restructuración Administrativa se decide despedir a todos los empleados del sector. La indemnización asciende a $ 600.-, de los cuales $ 150.- tienen telegrama cursado.

7 PATRIMONIO NETO Al 31.12.11 el Patrimonio Neto se componía de: Acciones en Circulación $ 30.000.- Primas de Emisión $ 500.- Acciones sin Distribuir $ 1.000.- Reserva Legal $ 5.630.- Resultado del Ejercicio (2011) $ 8.000.-

Según la asamblea general ordinaria realizada en 15.02.12 aprobó la siguiente distribución de utilidades: el 5% a Reserva Legal $ 400.-, dividendos en efectivo $ 2.400.-, Reserva Facultativa $ 800.- y el saldo a nuevo ejercicio. Registración omitida.

El 28.07.12 se capitalizaron los dividendos en acciones. Registración omitida.

8 OTROS

Practique todo ajuste que considere pertinente. SE PIDE:

- ) Registrar los ajustes precedentes. - ) Presentar la hoja de pre-balance.

Hoja de Pre-balance

“Suerte S.A.” Pre-balance al 31-12-12

N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

01 Acciones sin Distribuir 1.000.-


03 Obligaciones a Pagar 700.-

04 Rodados 6.600.-

05 Formula 2.000.-

06 Impuesto Ingresos Brutos 1.300.-


08 Iva a pagar 650.-




12 Banco Su Cta. Cte. 2.500.-

13 Ventas 40.400.-

14 Ingresos Brutos a Pagar 1.300.-

15 Mercs. Recibidas en Consig. 350.-


17 Depreciac. Acum. Rodados 5.100.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

18 Caja 7.560.-

19 Primas de Emisión 500.-



22 Comitente de Mercs. 350.-

23 Intereses Devengados Posit. 180.-





28 Contribución Patronal 1.000.-


30 Devoluciones de Ventas 400.-

31 C.M.V. 15.800.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

Sub-total


Total


Noi Tutti S.A. al 30.06.13 cierra su 5to. ejercicio económico, presentando la información adjunta en la hoja de pre-balance. Al verificar la razonabilidad del saldo que arroja cada cuenta, surgen los ajustes que detallamos a continuación: 1 CAJA Y BANCOS

Al practicar la conciliación bancaria encontramos: cheque N° 444 por $ 1.250.-, de nuestra firma entregado a un proveedor como anticipo para futuras compras, el mismo no ha sido presentado en el banco para su cobro y una nota de débito bancaria por $ 40. - por provisión de chequeras.

2 CREDITOS

Deudores por Ventas: del análisis de las cuentas individuales surge el Sr. Pio S.R.L. se ha excedido en su plazo normal de pago. Según factura consta: Precio de contado $ 700.- Más Intereses por la financiación $ 30.- Total de factura $ 730.-

La previsión para incobrables: se estima para el próximo ejercicio el 5% sobre el total de créditos. Noi Tutti efectúa la registración por diferencia.

3 BIENES DE CAMBIO


Según última lista del proveedor el valor de las mercaderías es de $ 2.900. - 4 BIENES DE USO

Inmueble: fue aportado por uno de los socios V.U. 50 años. -

Rodados: adquiridas en 04.10 V.R.F. $ 500.- V.U. 100.000 Km. Año de Baja. Kilometraje recorrido en el 10: 2.000 Km.; en el 2011: 15.000 Km. en el 2012: 12.000 Km. y en el 2013: 14.000 Km.

5 PASIVO

Se determina la deuda con: AFIP Impuesto a las ganancias es de $ 250.- DGR Impuesto sobre los Ingresos Brutos $ 60.-

6 PATRIMONIO NETO

Al 30.06.12 el Patrimonio Neto se componía de: Acciones en Circulación $ 28.000.- Primas de Emisión $ 300.- Compromisos Irrevocable de Aporte $ 500.- Reserva Legal $ 5.650.- Resultado del Ejercicio $ 6.800.-

La asamblea general ordinaria realizada en 09/12 aprobó la siguiente distribución de utilidades: el 5% a Reserva Legal, $ 1.360.- dividendos en efectivo, $ 2.040 dividendos en acciones y el saldo a nuevo ejercicio. Registración practicada oportunamente. Verifique.

Los Compromisos Irrevocable de Aporte se capitalizaron el 22.08.12 Registración practicada oportunamente. Verifique

8 OTROS


SE PIDE:

Registrar los ajustes precedentes.



Hoja de Pre-balance

“Noi Tutti S.A.” Pre-balance al 30-06-13

N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

01 Costo de Mercad. Vendidas 5.160.-

02 Dividendos a Pagar 1.360.-

03 Intereses Bancarios 400.-

04 Banco Lanús Cta. Cte. 6.400.-






10 Primas de Emisión 300.-



13 Rodados 8.000.-

14 Caja 8.890.-

15 Ventas 15.000.-


17 Prevision p/ Indem. por Desp. 150.-


Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

19 Anticipo a Proveed. F. Precio 1.250.-


21 Proveedores 400.-





26 Acciones sin Distribuir 2.040.-

27 Depreciac. Acum. Rodados 2.050.-

Transporte


N°

Cuentas

Saldos

Saldos

Ajustes

Saldos Ajustados



Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Activo

Pasivo + Patrimonio

Neto

Pérdidas

Ganancias

Transporte

Sub-total


Total

Documents

EJERCICIO PRACTICO N° 1 Clasificación de Cuentassql2005.kennedy.edu.ar/Guias/guia5020.pdf · Clasificación de Cuentas. Ecuación Patrimonial Ejercicios Prácticos N° 1, 2, 3 y