IMACCev (http://www.uv.es/imaccev/)

AICOgestión (http://www.uv.es/aico/)

Departament de Comptabilitat, Facultat d´Economia, Universitat de València

Dr. Vicente Ripoll Feliu (vicente.ripoll@uv.es)

Dra. Carmen Tamarit Aznar (carmen.tamari@uv.es)

Valencia, 24 de octubre de 2013

PONENCIA: REDUCIR LA ESTRUCTURA DE COSTES

PARA EL SOSTENIMIENTO DE LOS SERVICIOS DEPORTIVOS MUNICIPALES

14º JORNADA TÉCNICA

EL DEPORTE ANTE LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL

2ª MESA REDONDA

CONOCER LOS COSTES PARA MEJORAR LA CALIDAD

Valencia, 24 de octubre de 2013

Profesores de Universidad Departamento de Contabilidad

Universitat de València

Doctores en CCEE y Empresariales Tesis: GESTIÓN

Docencia Investigación

Empresas

Contabilidad de Costes Contabilidad de Gestión Contabilidad Directiva Control Presupuestario y de Gestión Contabilidad de Gestión: Herramientas Operativas

Diplomaturas, Licenciaturas, Grados y Postgrado (Másteres Oficiales y Propios)

Publicaciones y trabajos presentados

en eventos Costes de producción y presupuestación Gestión basada en Actividades (ABC/ABM) Costes de calidad y mediaoambiente Costes de marketing Coste objetivo y Optimización de costes Indicadores de Gestión etc.

3

Aplicación de un modelo de

Control de Gestión

Suministra información a la dirección para la toma de decisiones Alcanza y mantiene ventajas competitivas en la empresa Conocimiento de metodologías aplicables a la organización

Transferencia de Conocimiento

Conocimiento práctico para la excelencia en la docencia Percibir la aplicabilidad de las técnicas de gestión No desvincular la investigación de la realidad empresarial

Transferencia de conocimiento entre Universidad-Empresas

4

Entidades con las que ha colaborado IMACCev

Autoridad Portuaria

de Valencia

Bienestar Social

Residuos

Ayuntamiento de Valencia Fundación Deportiva Municipal

rnB y Babé

Factor- Tornillería

Kanui Textil

Unidad de Negocios

de Cargas- Renfe

Universitat de València

Puertos del Estado

Ingeniería

Poinsa

Servicio de Planeamiento - Cartografía Informatizada

Federación Española de Municipios y Provincias

5

Ámbito de actuación de la Contabilidad de Gestión

Contabilidad de Gestión

Contabilidad

de Costes

Análisis

de Costes Control

Presupuestario

6

¿Para qué quieres calcular los costes de tu empresa?

1. ¿Valorar existencias para Cuentas Anuales?

2. ¿Conocer el coste de los servicios prestados?

3. ¿Análisis de rentabilidades de servicios, mercados, etc.?

4. ¿Elaboración presupuestos y análisis de desviaciones?

5. ¿Eficiencia de procesos y optimización de recursos?

SISTEMAS DE COSTES Y GESTIÓN EMPRESARIAL

1. SEGÚN EL DESARROLLO DEL FLUJO DE PRODUCCIÓN

• Sistemas de Costes por PROCESOS

• Sistemas de Costes por ORDENES DE TRABAJO

2. SEGÚN EL MOMENTO DEL TIEMPO EN QUE SE CÁLCULE EL COSTES

• Sistemas de Costes HISTÓRICOS o REALES

• Sistemas de Costes ESTÁNDARES o PREDETERMINADOS

• Sistemas de Costes NORMALES

3. SEGÚN LA PORCIÓN DE COSTES QUE SE ACUMULAN AL PRODUCTO/SERVICIO

• Sistemas de Costes COMPLETOS (Industrial / Total)

• Sistemas de Costes VARIABLES ( Industrial / Total)

4. SEGÚN SI SE TIENE EN CUENTA O NO LA ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA EMPRESA

• Sistemas de Costes INORGÁNICOS

• Sistemas de Costes ORGÁNICOS (Centros de coste / Actividades)

Ley 7/1985, 2 de abril, reguladora de Bases del

Régimen Local

Duplicidades

Competencias

Concurrencia competencial entre varias administraciones

Recursos

Disfuncionalidades

Racionalización y control NECESIDAD Anteproyecto de Ley

de Racionalización y Sostenibilidad de la Administración Local

Marco legal

SISTEMA

BASADO EN ACTIVIDADES

EN CARGAS RENFE

ABC

Determinación de los servicios prestados

Elaboración del mapa de actividades

Identificación de las actividades consumidas por cada servicio prestado

Identificación, análisis y cuantificación de los inductores de coste

Cálculo del coste de las actividades y de los servicios prestados

ABM

Diferenciación entre actividades con/sin valor añadido (V.A.)

Identificación de las ineficacias y eliminación de actividades sin V.A.

Propuestas para la mejora de la calidad de los servicios y reducción de los costes

OBJETIVOS CARGAS RENFE

SERVICIO 2: RECEPCIÓN TREN

SERVICIO 2: RECEPCIÓN TREN

SERVICIO 2: RECEPCIÓN TREN

SERVICIO 2: RECEPCIÓN TREN

DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTES BASADO EN LAS ACTIVIDADES

EN AUTORIDAD PORTUARIA DE VALENCIA (APV)

:

GESTION DE ALMACENES Y COMPRAS DE LA APV

SUMINISTROS Y AVERIAS APV

:

ANÁLISIS DEL IMPACTO DEL SISTEMA DE ACTIVIDADES EN LA APV

:

RECAUDACIÓN Y PAGADURÍA DEL ÁREA DE COBROS DE LA APV

108 mapas

41 mapas

20 mapas

Implantación de un Sistema basado en Actividades

en el Ayuntamiento de Valencia

Servicios BIENESTAR SOCIAL

Servicios DEPORTES

Servicios RESIDUOS SÓLIDOS Y LIMPIEZA

(Área de Medioambiente)

Servicio BIENESTAR SOCIAL

Concejalía Bienestar Social

Servicio de Bienestar Social

Programasgenerales

Gestiónprogramasy centros

Inserciónsocial

y laboral

Participaciónsocial

Menory familia

Terceraedad

Atenciónsocial

inmigración

Estudiosy

planificación

Adminis-trativa

informacióndocumen

tación

centrosmunicipales

accesoa la

vivienda

Mesas desolidaridad

menoroficina

atenciónpersonasmayores centro

atención socialPersonas sin techoprestaciones

sociales centrosOcupa-cionales

municipales

prestacioneseconómicas

regladas

cooperacióndesarrollo

internacional

mujer

centrosactividadespersonasmayores

centrode apoyo

a la inmigración

ayuda adomicilio

oficina deatención al

discapacitado

paes

Proyectos de luchacontra la pobreza

y exclusión

centrosgerontológicoscomunitarios

teleasistencia

centro dedía fuentede san luis

Servicio DEPORTES

Concejalía de Deportes

Administración Jurídico y RRHH

Fundación Deportiva Municipal

Deportivo Infraestructuras

Difusión y Comunicación

Eventos

Gestión directa

Escuelas

Gestión indirecta

Proyectos

Mantenimiento

Planificacióneconómica

Administración

Personal

Servicio RESIDUOS SÓLIDOS Y LIMPIEZA

Área de Medio Ambiente

Jardinería y paisaje

Residuos sólidosy limpieza

Cementerios PlayasFundación

parquesy jardines

Fundaciónjardineríay paisaje

LimpiezaLimpieza y vallado

de solaresResiduos

Recogida playas

(Limpieza + recogida)

Mantenimiento y

Reparación de

papeleras

Servicio BIENESTAR SOCIAL

Concejalía Bienestar Social

Servicio de Bienestar Social

Programasgenerales

Gestiónprogramasy centros

Inserciónsocial

y laboral

Participaciónsocial

Menor y familia

Terceraedad

Atenciónsocial

inmigración

Estudiosy

planificación

Adminis-trativa

informacióndocumen

tación

centrosmunicipales

accesoa la

vivienda

Mesas desolidaridad

menoroficina

atenciónpersonasmayores centro

atención socialPersonas sin techoprestaciones

sociales centrosOcupa-cionales

municipales

prestacioneseconómicas

regladas

cooperacióndesarrollo

internacional

mujer

centrosactividadespersonasmayores

centrode apoyo

a la inmigración

ayuda adomicilio

oficina deatención al

discapacitado

paes

Proyectos de luchacontra la pobreza

y exclusión

centrosgerontológicoscomunitarios

teleasistencia

centro dedía fuentede san luis

• 10 Programas de PREVENCIÓN:

– P01- Generalizada: Actividades para menores

– P02- Generalizada: Becas de Comedor

– P03- Específica- Programa de intervención técnica con menores en situación de riesgos

– P04- Específica- Programa de prestaciones económicas de protección

– P05. Especifica- Programa de ayudas de comedor escolar por protección

– P06. Específica- Programa para la Prevención, Detección y Tratamiento del Absentismo Escolar

– P07. Especializada- Servicio Especializado de Atención a la Familia y a la Infancia

– P08. Especializada- Centro de Día para Jóvenes

– P09. Especializada- Centro de Educación Laboral de Automoción

– P10. Específica- Punto de encuentro familiar

• 7 Programas de PROTECCIÓN:

– P11. Propuestas a la Generalitat Valenciana, de aplicación de medidas de protección

– P12. Realización de informes de idoneidad

– P13. Intervención técnica con la familia de origen

– P14. Realización de informes de seguimiento

– P15. Programa de acogimiento familiar- prestaciones económicas por acogimiento familiar

– P16. Programa de acogimiento familiar- acogimiento en familia educadora

– P17. Programa de acogimiento familiar- acogimiento en familia extensa

• 1 Programas de REFORMA:

– P18. Medidas judiciales con menores en medio abierto

Sección MENOR Y FAMILIA – Programa del MENOR

P06. Programa de prevención, detección y tratamiento del absentismo escolar

Traza

Trabaja

con

familia

FamiliaSECCIÓN

del MENOR

4

Remite caso

Colegio

CMSS

Fiscalía

Concejalía

de Educación

Comisión

Evaluadora

de casos

Analiza caso

Analiza

caso

Propone denuncia

(si tras análisis

familia considera

que no hay solución)

Comunica

Comunica

absentismoDetecta

absentismo

Si considera que es

problema de menorValora

propuesta

de denuncia

Considera que es un

problema de menor

Solución

FIN

Detecta

absentismo

1b

3

5

1b

2

6

1a

7

8

Si no se justifica absentismo

Trabaja

con

familia

FamiliaSECCIÓN

del MENOR

4

Remite caso

Colegio

CMSS

Fiscalía

Concejalía

de Educación

Comisión

Evaluadora

de casos

Analiza caso

Analiza

caso

Propone denuncia

(si tras análisis

familia considera

que no hay solución)

Comunica

Comunica

absentismoDetecta

absentismo

Si considera que es

problema de menorValora

propuesta

de denuncia

Considera que es un

problema de menor

Solución

FIN

Detecta

absentismo

1b

3

5

1b

2

6

1a

7

8

Si no se justifica absentismo

CMSS = Centro municipales

P06. Programa de prevención, detección y tratamiento del absentismo escolar

A gestionar desde el COLEGIO: 1a- El tutor detecta el absentismo y se comunica con la Concejalía de Educación

A gestionar por la CONCEJALÍA DE EDUCACIÓN:

4- Abre expediente.

5- Analiza caso: si resuelve, acaba el proceso.

6- Si considera que es un caso de Menor, remite a Sección del Menor

13- Convoca la Comisión Evaluadora de Casos de Área y se valoran los casos.

14. Citan a los padres:

- Si justifican y el menor vuelve al colegio: acaba el proceso

- Si no justifican: se inicia la denuncia Fiscal

A gestionar desde la SECCIÓN DEL MENOR:

2. Abre o busca expediente.

3. Remite caso a Concejalía Educación.

7- Recibe documentación de Concejalía de Educación y realiza control técnico.

8- Abre expediente administrativo.

9- Remite caso al Centro Municipal

13- Comunica la situación a Concejalía de Educación

A gestionar desde el CENTRO MUNICIPAL:

1b- El técnico detecta el caso y lo comunica a la Sección del Menor.

10. Trabaja con la familia en cuestión.

11. Reuniones con el técnico de Concejalía de Educación.

12. Si no hay solución: proponen denunciar caso a Fiscalía (y lo remite a la Sección del Menor)

FUNDACIÓN DEPORTIVA MUNICIPAL

Análisis de Costes de los SERVICIOS Deportivos

SERVICIO DEPORTIVO

GASTOS

CORRIENTES

SERVICIO

ADMINISTRACIÓN

SERVICIO

INFRAESTRUCTURAS

SERVICIO

JURÍDICO Y

RRHHH

AMORTIZACIONES TRANSFERENCIAS

CORRIENTES

GASTOS

SALARIALES

SERVICIO DEPORTIVO

SERVICIO DEPORTIVO

EE.DD.MM . coste x escuela

coste niño x escuela

JJ.DD.MM . coste x juego

coste participante x juego

OTRAS ACT. coste x trofeo

coste vela

Coste x Deporte

Coste x Evento

Coste Medios de Comunicación

Coste Prensa

Coste Radio

Coste Internet

Coste Catálogo de Publicaciones

Coste Programa Identidad Corporativa

Coste Programa Documentación

Programa Gestión de Espacios Deportivos

SERVICIO DEPORTIVO

INSTALACIONES

DEPORTIVAS

Gestión Directa

Gestión Indirecta

DIFUSIÓN Y

COMUNICACIÓN

Imputado al

resto de

Servicios

ACTIVIDADES

DEPORTIVAS

EVENTOS

EVENTOS

Escuelas Deportivas

Municipales

Coste por escuela

Coste niño por escuela

INSTALACIONES

DEPORTIVAS

Gestión Directa

Gestión Indirecta

ACTIVIDADES

DEPORTIVAS

Juegos Deportivos

Municipales

Coste por juego

Coste participante por juego

Otras Actividades

Coste por trofeo

Coste escuela vela

SERVICIO DEPORTIVO

Coste por deporte

Coste por evento

ACTIVIDADES

DEPORTIVAS

EVENTOS

INSTALACIONES

DEPORTIVAS

Gestión Directa

Gestión Indirecta

SERVICIO DEPORTIVO

Coste por instalación

Coste por uso

Coste por curso

Coste por uso Escuelas Deportivas Municipales

Coste por uso Juegos Deportivos Municipales

Coste por uso Eventos

SERVICIO DEPORTIVO

ACTIVIDADES

DEPORTIVAS

INSTALACIONES

DEPORTIVAS

Gestión Directa

Gestión Indirecta

EVENTOS

Resultados

- Identificación de servicios y programas

- Identificación de las actividades vinculadas con la ejecución de cada servicio

- Cuantificación del coste de actividades Coste del servicio

- Estudio comparativo entre ayuntamientos

- Indicadores Coste servicios

Actividades consumidas

Trazas

- Eliminación de actividades

- Liberación de recursos

IMACCev (http://www.uv.es/imaccev/)

AICOgestión (http://www.uv.es/aico/)

Departament de Comptabilitat, Facultat d´Economia, Universitat de València

Dr. Vicente Ripoll Feliu (vicente.ripoll@uv.es)

Dra. Carmen Tamarit Aznar (carmen.tamari@uv.es)

Valencia, 24 de octubre de 2013 PONENCIA:

REDUCIR LA ESTRUCTURA DE COSTES

PARA EL SOSTENIMIENTO DE LOS SERVICIOS DEPORTIVOS MUNICIPALES

14º JORNADA TÉCNICA

EL DEPORTE ANTE LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL

2ª MESA REDONDA

CONOCER LOS COSTES PARA MEJORAR LA CALIDAD

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