Elaborado por: Lcdo. Roman Riera Marzo 2014 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ALBERTO ADRIANI”

Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Marzo 2014

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ALBERTO ADRIANI”

Objetivo General

Conocer la normativa vigente de la contabilidad de seguros, así como involucrados, mediante prácticas y ejemplos de contabilización, con la utilización de código del plan de cuentas emitido por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente regulador de las empresas de seguros.

Contabilidad de SegurosElaborado por: Lcdo.Roman Riera

Contenido Programático


DEFINICIONES BÁSICAS:ContabilidadEntidadOperación MercantilRegistro de las Operaciones MercantilesCuentas: Reales y NominalesCiclo ContableEcuación PatrimonialLa cuentaEstructura de los Estados FinancierosNormativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las empresas de SegurosContabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros, Registros de Operaciones Contables.Supuestos de Registros Contables.


DEFINICIÓNY

OBJETODE LA

CONTABILIDAD

Es una técnica que produce sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetatias, sobre eventops económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación cronológica de las operaciones que mida, clasifique, registre y resuma con claridad; con el objeto de suministrar información pertinente a fin de interpretar los resultados obtenidos y mejorar la toma de decisiones.


Entidad

Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por recursos humanos, materiales y financieros;

coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir con los objetivos que le dieron origen.

Operación Mercantil

Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de

ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto entre los participantes.


Registro de las Operaciones Mercantiles

CUENTAS REALES (o de Situación Financiera)Balance General

CUENTAS NOMINALES (o de Resultado)Estado de Ganancias y Pérdidas


ACTIVOSon los recursos económicos (bienes y derechos) que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro

PASIVOSon las deudas y obligaciones contraídas, para lo cual la entidad se desprende de un recurso.

CAPITALEs la participación de los propietarios en los recursos del negocio.


INGRESOSon las operaciones que permiten al negocios recibir los recursos por las ventas de bienes o prestación de servicios

EGRESO (Costo o Gastos)

Son las erogaciones necesarias con el fin de generar ingresos en las operaciones habituales del negocio


Ciclo Contable

Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre, un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se resume toda la actividad realizada en dicho período

Ecuación Patrimonial

ACTIVOLo que tiene

(Bienes y Derechos)

PASIVOLo que debe a

terceros

CAPITALLo que debe a sus Dueños

Asiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las transacciones bajo el principio de Partida Doble


Estructura de los Estados Financieros


Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE RENDIMIENTO

Utilidad o Pérdida

Normativa Legal que define y regula las operaciones contables en las Empresas de

Seguros


Ley de la Actividad Aseguradora (G.O 5.990 29/07/2010)

El Reglamento General de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros

(G.O 5.339 27/04/1999)

Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros(Providencia N 000746 11/03/2013)

Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT, Providencias Administrativas

1

2

3

4

Antecedentes


En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los procesos de transformación socioeconómicos que promueve el Estado, en tutela del interés general representado por los derechos y garantías de los tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos de seguros, de reaseguros, los contratantes de los servicios de medicina prepagada y de los asociados de las cooperativas que realicen actividad aseguradora de conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional.

Sujetos Regulados


Ley de la Actividad

Aseguradora

Corredores de Seguros

Empresas de Seguros

Sociedades de Corretajes de Seguros y Reaseguros

Agentes de Seguros

Auditores Externos

Actuarios Independientes

Empresas de medicinas

prepagadasFinanciadoras de primas de

seguro

Inspectores de riesgos, peritos avaluadores,

ajustadores de pérdidas

Ley de la Actividad Aseguradora


SECCIONES

CAPITULO III:

PRIMERA

SEGUNDA

TERCERA

CUARTA

QUINTA

FUNCIONAMIENTOArt. 34 al 43

RESERVASArt. 44 al 62

MARGEN DE SOLVENCIAArt. 63 al 65

CONTABILIDADArt. 66 al 72

FIANZASArt. 73

Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las de Reaseguros

Contabilidad de Empresas de Seguros


La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su mayor parte son del público

Características:

1.Es una contabilidad especializada.

2.Se rigüe por un Plan único de cuentas contables.

3.Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.

Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros


Ubicación LEY 2010 REGLAMENTO 1999

Capítulo III V

Sección Cuarta Tercera

Artículos 66 al 72 92 al 95

Bases Legales

Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros


La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones

derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras

Estados Financieros


Estructura Básica del Plan Único de cuentas

Estados Financieros


Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera

ACTIVO PASIVO CAPITAL

Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas

Reservas Técnicas Capital Suscrito

Cuentas de Reaseguros Cuentas de Reaseguros Superávit Realizado(U.N.D.)

Inversiones No Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas

Cuentas Diversas Superávit No Realizado

Garantía a la Nación

Pérdidas

Estados Financieros


Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Rendimiento

INGRESOS EGRESOS

Primas Cobradas: Principal fuente de dinero de la empresa

Prestaciones y Siniestros pagados

Reservas Técnicas del ejercicio anterior

Reservas Técnicas del Ejercicio

Siniestros Pagados por Reaseguradores

Gastos de Adquisición / Devoluciones

Gestión General de la empresa

Primas Cedidas

Registros Contables


Con Intermediario?

Sin Intermediario?

Pago Completo?

Prima Financiada?

Pago Financiado?

PRINCIPALES TRANSACCIONES

Registro de Operaciones:


Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al 31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de su valor nominal.

Código Nombre Debe Haber

202-02 Valores Públicos 500.000.000

201-01 Disponible 500.000.000

Registro de Compra

Valor Nominal= 600.000.000 x 80% (480.000.000,00) valor del mercado, por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs.20.000.000,00




381-04 Ajuste de valores y otros activos 20.000.000

408-04 Reserva para devaluación de valores

20.000.000

Registro de la valuación

Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del 120% sobre su valor nominal.

Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% = Bs.720.000.000,00 V.M., es decir el título público se valorizó en Bs. 220.000.000,00




201-02 Valores Públicos 220.000.000

410-01 Reserva para revalorización de valores

220.000.000

Registro de la revalorización



Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A. adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.


201-06 Predios urbanos edificados 100.000.000

201-01 Disponible 100.000.000

Registro de Compra

Consideraciones:

1.Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra.2.A partir del segundo año se efectúa avalúo.3.Son sujetos a depreciación del 4% anual.



Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual fue constituido por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa.


201-01 Disponible 2.000.000.000

201-06 Predios Urbanos Edificados 3.000.000.000

409-01 Capital Social 5.000.000.000

Registro de Capital



Emisión de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente manera:H.C.M= Bs. 2.500.000.000AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000INCENDIO= Bs. 1.500.000.000


212-01 Primas Emitidas al Cobro 7.000.000.000


Registro de emisión Recibos de Primas



Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios para el que solo se cobro el 80%H.C.M= Bs. 2.500.000.000AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000INCENDIO= Bs. 1.200.000.000


201-01 Disponible 6.700.000.000

501-01 Primas del ejercicio 2.500.000.000

521-01 Primas del ejercicio 4.200.000.000



Registro de emisión Recibos de Primas



Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró Bs.200.000.000 por prima de seguros generales. La vigencia de la póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007

E F M D

Lo que transcurrió

Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA

Consideración: Todos los meses se debe realizar el asiento de la constitución de la reserva e ir librando mensualmente



Constitución de Reservas:


321-05 Reservas Técnicas del Ejercicio 192.328.695

401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695

Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945

365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengarPrima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695

Registro de Constitución de Reserva

Registro de Liberación de Reserva


401-02 Reserva de Primas Seguros Generales 192.328.695

521-05 Reserva Técnica del Ejercicio Anterior 192.328.695

“Hay una fuerza motriz mas poderosa que el vapor, la electricidad y la energía atómica. Esa fuerza es la voluntad”

- Anónimo

Documents

Elaborado por: Lcdo. Roman Riera Marzo 2014 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ALBERTO ADRIANI”