Elektronik Defter

Uğur DOĞANİdea Teknoloji ÇözümleriGenel Müdür Yardımcısı

Cep: 0 533 924 61 82

ugur.dogan@ideateknoloji.com.tr

SUNUM PLANI

• e-Deftere Giriş

• e-Defter ve Denetim

• e-Defter Hazırlanırken Dikkat Edilecek Hususlar

• Kağıt Defter / Elektronik Defter Farkları

• Kayıt Saklama Gereksinimleri

e-DEFTER

e-Defter Tanım

Şekil hükümlerinden bağımsız VUK ve/veya TTK uyumlu

Tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan

Elektronik kayıtlar bütünü

Kimler e-Defter Tutabilir?

Bilanço usulüne göre defter tutan:

Gelir vergisi mükellefleri,Kurumlar vergisi mükellefleri

e-Defter Tutmanın Koşulları

Gerçek Kişi Tüzel Kişi

ÖN KOŞUL

• Mali mühür• Uyumlu yazılım

ÖN KOŞUL

• Elektronik imza / Mali Mühür

• Uyumlu yazılım

8

Uyumlu Yazılımlar

e-Defter Uyumlu Yazılımların listesi: http://www.edefter.gov.tr/uyumlu_program.html

Başvuru

www.edefter.gov.tr adresi

e-Defter Başvuru Formu ve Taahhütnamesi

Mali mühür veya NES

Elektronik Ortamda Tutulacak Defterler

Defter-i Kebir

Yevmiye Defteri

e-İmza & Mali Mühür

Kaynak Bütünlük

Kurum

Elektronik İmza/ Mali

Mühür

Mali Mühür

Değişmezlik Kişi

e-Defter Standardı:XBRL

Genişletilebilir İşletme Raporlama Dili

Uluslararası Standart

Finansal Raporlama Dili

Genişletilebilir

e-Defter İş Süreçleri 1

XBRL formatında

2

e-İmza veya mali mühür

3

İmza/mühür değeri

4

e-Defter beratının mühürlenmesi

5

e-Defter Uygulamasına giriş

6

e-Defter beratının yüklenmesi

7

GİB’in beratı onayı

+

8

e-Defterini ve beratı muhafazası

e-Defter Beratı

15

e-Defter Beratı Yükleme

E-Defter Beratları Manuel :https://uyg.edefter.gov.tr/edefter/ adresinden

Ya da

e-Defter yazılımının kurulu olduğu programdan web servis bağlantısı ile direkt yükleme yapabilirler

Muhafaza ve İbraz

e-Defter Beratı

e-Defter

e-Defterler, istenildiğinde ibraz edilmek üzere ilgili olduğu beratları ile birlikte muhafaza edilmek zorundadır.

Zorunluluk Kapsamındaki Mükellefler

e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler

67 No.lu VUK Sirküleri

Elektronik defter uygulamasında defterler aylık dönemler itibarıyla tutulacağından zorunluluk kapsamına giren mükellefler 2014 Aralık ayı içerisinde başvurmaları durumunda, 2014 Aralık döneminin defterlerini aylık olarak oluşturamayacaklardır.

Buna göre 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında elektronik defter tutma zorunluluğu bulunan mükelleflerden;

a) Elektronik defter uygulamasına 2014 Aralık ayı içerisinde başvuranların 1/1/2015 tarihinden itibaren,b) Elektronik defter uygulamasına 2014 Aralık ayından önce başvuranların en geç 2014 Aralık ayından başlamak üzere,c) Özel hesap dönemine tabi olanların 1/12/2014 tarihinden önce elektronik defter uygulamasına başvuru yapmaları ve en geç 2014 Aralık ayı içerisinde,elektronik defter tutmaya başlamaları gerekmektedir. hükümleri getirilmiştir.

Değişiklikler

2 sıra numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğ ile;

13/12/2011 tarih ve 28141 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 1 sıra numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğinin bazı bölümleri değiştirilmiştir.

Tebliğde Değiştirilen Maddeler

(1) Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifika veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları.

(2) Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları.

(3) Yukarıda yer alan şartları taşıyanlardan, bu Tebliğ kapsamında elektronik defter oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyen mükelleflerin www.edefter.gov.tr internet adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak başvuruda bulunması gerekmektedir.

Elektronik fatura uygulamasına paralel olarak gerçek kişi mükelleflerin de mali mühür kullanarak e-defter uygulamasından yararlanma imkanı sağlanmıştır.

Tüzel kişi mükelleflerin e-defter uygulamasından yararlanma şartlarından biri olan e-fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması hükmü kaldırılmıştır

e-Defter uygulamasından yararlanmaya ilişkin usul ve esasların hızlı ve ikincil mevzuata ihtiyaç duyulmadan yapılabilmesi amacıyla başvuru sürecinin kılavuzlar aracılığıyla yürütülmesi amaçlanmıştır.

Açıklamalar

Elektronik fatura uygulamasına paralel olarak gerçek kişi mükelleflerin de mali mühür kullanarak e-defter uygulamasından yararlanma imkanı sağlanmıştır.

Tüzel kişi mükelleflerin e-defter uygulamasından yararlanma şartlarından biri olan e-fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması hükmü kaldırılmıştır

e-Defter uygulamasından yararlanmaya ilişkin usul ve esasların hızlı ve ikincil mevzuata ihtiyaç duyulmadan yapılabilmesi amacıyla başvuru sürecinin kılavuzlar aracılığıyla yürütülmesi amaçlanmıştır.

2 No.lu e-Defter Tebliği (I)

Tebliğde Değiştirilen Maddeler

(4) Gerçek ve tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Tüzel kişiler için hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.

(5) Aylık dönem, sadece onaya sunulan ayın defter kayıtlarını ifade etmekte olup, önceki aylara ait kayıtları içermez. Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de elektronik defter tutmaya başlanabilir. Ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

Açıklamalar

1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin “Elektronik Defter Oluşturma” bölümünde yer alan berat yükleme süresi defterin ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son günü olarak belirlenmiştir.

1 Sıra Numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğinde yer alan hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanların izleyen ilk ayda oluşturacakları elektronik defterlerde, önceki dönem kayıtlarına yer verme zorunluluğu kaldırılmıştır. Ayrıca hesap dönemi veya takvim yılı içinde elektronik defter uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin yasal defterlerinin kapanış tasdiki için bir aylık süre verilmiştir.

2 No.lu e-Defter Tebliği (II)

e-Defter Hakkında Doğru Bilinen Yanlışlar (I)

e-Defter beratımı yüklerken muhasebe kayıtlarım Gelir İdaresi Başkanlığı’na aktarılıyormuş…

GİB’e onaylattığım e-defterde hata yaparsam sonradan bunun düzeltilmesi imkanı yokmuş…

e-Defter kullanan bir mükellef artık Ba-Bs formlarını, gelir tablosu ve bilançoyu vermeyecekmiş…

e-Defter vergi denetimi de yapıyormuş…

e-Defteri hazırlamak çok uzun ve zahmetli bir süreçmiş…

Gönüllü olarak e-faturaya geçenler e-deftere de geçmek zorundalarmış…

e-Defter Hakkında Doğru Bilinen Yanlışlar (II)

e-Defter ve Denetim

e-Defter aylık oluşturulur.

GİB’den ‘’berat’’ alındıktan sonra e-Defterde değişiklik yapılamaz.

Pro-aktif denetime imkan sağlar.

e-Defter Denetiminin Önemi

e-Defter ve Denetim

İç denetim

Dış denetim: Bağımsız denetim, YMM tam tasdik

Vergi denetimi

e-Denetim

Uzaktan erişim ve denetim

Self-Audit File (SAF)-Ön Denetim

Uyum denetimi

e-Defter Uyum Aracı

Amaç:e-Defter GİB’e onaylatılmadan önce var olan teknik hataları/eksiklikleri tespit etmek.

GİB’den indirilen beratlar e-defter üzerinde yer alan imzayı doğruluyor mu?

e-Defter yevmiye parçaları ile defter-i kebir parçaları birbiri ile uyumlu mu?

sourceApplication alanına yazılan uyumlu yazılım yayımlanan bir uyumlu yazılım mı?

Kontroller:

Self-Audit File (SAF)-I

Amaç:

e-Defter GİB’e onaylatılmadan önce var olan:

VergiMuhasebe

hatalarını/eksiklikleri bulmak

Herhangi bir tarihte «Kasa» hesabı alacak bakiye vermiş mi?

Tek seferde kasadan 8.000 TL ve üzeri ödeme var mı?

Dönem sonunda vadeli çeklere reeskont uygulanmış mı?

Borç senetlerine reeskont ayrılmışsa, alacak senetlerine de ayrılmış mı?

Self-Audit File (SAF)-II

e-Defter Uygulamasında Dikkat Edilecek Hususlar

Uyumlu Yazılım

Uyumluluk, e-defter tutmada kullanılan yazılımların, www.edefter.gov.tr İnternet adresinde yayımlanan kılavuzlarda belirtilen format, standart ve diğer teknik hususları sağlamasını ifade eder.

Bir yazılımın uyumlu olabilmesi için Gelir İdaresi Başkanlığınca yapılan testleri başarılı ile geçmesi gerekmektedir.

Platform Bağımsız

• Uyumluk onayı alan yazılımın her türlü muhsebe sistemi veya ERP ile entegre bir şekilde çalışabileceğinin, muhasebe sistemi veya ERP’ye herhangi müdahale yapılmadan Gelir İdaresi Başkanlığından test edilerek onaylandığını ifade eder.

ERPMuhasebe

Modülü

Vision Pluse-Defter

e-Defter

Mali Mühür Başvurusu

e-Defter uygulamasında kullanılacak Mali Mühür Sertifikasına başvurmak için, https://mportal.kamusm.gov.tr/bp/edf.go adresine gidilir. Açılan sayfada ilgili alanları doldurarak başvuru gerçekleştirilir. Bu link üzerinden başvurduğunuzda sadece Mali Mühür Sertifikası için başvurmuş olacaksınız. E-Defter Uygulama başvurusu ayrıca GİB üzerinden yapılmalıdır.e-Fatura veya e-Defter başvuru yöntemi ile üretilen Mali Mühür Sertifikası aynı özelliklere sahip olup, her iki uygulamada da kullanılabilmektedir. Başvurunun tamamlanabilmesi için başvuruyu yapan şirket şirket imza yetkilis bilgilerinin mersis veri tabanında veya vergi dairesinde güncel olması geeklidir.

Başvuru

• Elektronik Defter uygulamasından yararlanabilmek için mutlaka başvuru yapmak gereklidir.

• Başvurulan ayı takip eden ayın başından itibaren e-defter tutululmak zorunda

• Yalnızca elektronik başvuru yapılabilir.

• Elektronik Defter uygulamasına başvuru yapmak isteyen mükelleflerin veya temsilcilerinin https://uyg.edefter.gov.tr/edefterbasvuru/ adresindeki e-Defter başvuru bağlantısındaki gerekli formları doldurup

• onaylamaları gerekmektedir.

• Başvuru formu Mali Mühür Sertifikası ile imzalanmalı

Başvuru

Tüzel Kişi Mükellefler Vergi Kimlik Numarası (VKN) Unvanı Uyumlu Yazılım Adresi Telefon Numarası Elektronik Posta Adresi Adı Soyadı Telefon Numarası Cep Telefonu Elektronik Posta Adresi

e-Defter başvuru formunda doldurulması zorunlu alanlar

Başvurunun Tamamlanması

İşlem Başarılı onay mesajı ile başvuru işleminin başarılı bir şekilde tamamlandığı anlaşılır.

Herhangi bir hata varsa onay mesajı yerine hata mesajı ve hataya ilişkin açıklama ile ilgili bilgilendirme yapılacaktır.

Ayrıca Gelir İdaresi Başkanlığınca başvuru formunda belirtilen e-posta hesabına, elektronik defterin ne zamandan itibaren GIB sistemine yüklenmesi gerektiği bilgisi, başvuru evrağının pdf kopyası ve başvurunun evrak numarası bilgileri gönderilir.

Form doldurulup Kaydet butonuna basıldıktan sonra Java appleti çalışacaktır. Ardından tüzel kişiler, diğer kurum ve kuruluşlar ve tüzel kişiliği olmayan ortaklıklar mali mühürle, gerçek kişi mükellefler ise nitelikli elektronik imza veya mali mühürle başvuruya devam eder.

e-Deftere Geçiş Dönemi

SORU :18 Kasım 2014 tarihinde e-defter uygulamasına başvuru yapıp 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren e-defter tutulabilir mi?

CEVAP : 18 Kasım 2014 tarihinde uygulama başvuru yapılırsa 1 Aralık 2014 tarihi itibariyle e-defter tutmaya başlamak gereklidir.

Hesap Dönemi İçerisinde e-Deftere Geçiş

Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de elektronik defter tutmaya başlanabilir.

Ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, e-defter tutmaya başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde kağıt defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

e-Deftere Geçiş Dönemi

SORU : e-Defter’de açılış ve kapanış tasdiki nasıl olur?

CEVAP : Elektronik defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayının beratının alınması açılış onayı, son ayının beratının alınması ise kapanış onayı yerine geçer.

e-Defter

VUK Mükerrer 242 inci Madde

Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir.

e-Defter Tutma

Defter ve İşletme ile ilgili bilgiler ;Defter sahibinin; gerçek kişilerde adı soyadı, tüzel kişilerde unvanıDefter sahibinin iletişim bilgileri (adres, telefon, e-posta adresi),Defterin türü,Defterin ilgili hesap dönemiHangi ayın defteri olduğuİşletmenin faaliyet kodu (NACE)SMMM Bilgileri

e-Defter Tutma

Yevmiye Kayıtları ile ilgili Bilgiler;

Muhasebe kaydının dayandığı belgelerin türü Muhasebe kaydının dayandığı belgelerin tarihiMuhasebe kaydının dayandığı belgelerin sayılarıSatır NumarasıMuhasebe fiş numarasıEğer kayıt bir ödemeyi içeriyorsa ödeme yöntemi

Kağıt Defterler

Yevmiye defteriMADDE 6 - (1) Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin ilgili belge veya ispata dayanan evraktançıkarılarak tarih sırasıyla ve "madde" halinde düzenli olarak yazıldığı defterdir.(2) Yevmiye maddelerinin en az aşağıdaki bilgileri içermesi şarttır:a) Madde sıra numarası,b) Tarih,c) Borçlu hesap,ç) Alacaklı hesap,d) Tutar,e) Her kaydın dayandığı belgelerin türü ile varsa tarihleri ve sayıları.(3) Yevmiye defteri ciltli ve sayfaları müteselsil sıra numaralı olur; vergi kanunlarına uygun olmak şartıyla müteharrik yapraklı defterler de kullanılabilir.

Resmi Gazete Sayısı

28502

Resmi Gazete Tarihi

19/12/2012

TİCARİ DEFTERLERE İLİŞKİN TEBLİĞ

e-Defter Tutma

e-Defter Tutma

Defterler yüklenirken, ay atlanmasına izin vermez. İlgili ayda hiç kayıt olmasa bile defter oluşturulup berat GİB’e yüklenmelidir.

GİB’e yüklenmiş, GİB’den onaylı beratları alınmış bir tarih aralığı için bir daha defter oluşturulamaz, aynı şekilde ileri bir tarihi de kapsayacak şekilde defter oluşturulamaz.

e-Defter Tutma

SORU: e-Defterimi oluşturdum ve ilgili beratları aldım, Kayıtlarımda değişiklik yapmam gerekiyor mevcut beratı silip yenisini alabilir miyim?

Hayır

Defterlere ait beratlar alındıktan sonra değiştirilmesi yeniden alınabilmesi mümkün değildir.Düzeltme kayıtları cari dönemde yapılmalıdır.

e- Defter Beratı

E-Defter Beratı Nedir?

1 sıra numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğinde yer alan esaslar çerçevesinde, elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mührü ile onaylanmış elektronik dosyadır.

e- Defter Beratı Yükleme Zamanı

Hesap dönemi içerisinde defterler aylık oluşturulur.

Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.

Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar.

e- Defter Beratı Yükleme / Zaman Damgası

Herhangi bir kesinti veya sistem arızası nedeni ile beratların Başkanlık tarafından onaylanması işleminin gerçekleştirilememesi durumunda söz konusu beratlar, TÜBİTAK’ tan alınan zaman damgası kullanılarak mühürlenecektir.

Beratların, Başkanlığa sunumunu engelleyen kesinti veya arıza durumunun ortadan kalkmasını takiben ilgili beratların tekrar Başkanlık onayına sunulması işlemi gerçekleştirilecektir.

Muhafaza ve İbraz

Elektronik defterler, beratları ile birlikte muhafaza edilmek zorundadır.

Elektronik defterler kâğıt ortamında saklanmayacaktır.

Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, elektronik defterlerin ve beratların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan her türlü elektronik kayıt ve veri ile doğrulama ve görüntüleme araçlarının tümünü kapsar

Mali Mühür/Elektronik İmza Uyum

e-Fatura uygulamsında imzalama ve doğrulama yazılımları TÜBİTAK Kamu SM tarafından değerlendirme raporuna tabi tutulmaktadır.

Ancak e-defterde böyle bir gereksinim bulunmamaktadır

e-Defter ve Kağıt Defter Farkları

Defterler

Yevmiye Defteri

Defter- Kebir ( Büyük Defter )

Envanter Defteri

Pay Defteri

Karar Defteri

Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri

İşletme Defteri

Yevmiye Defteri

Defter- Kebir ( Büyük Defter )

ElektronikKağıt

Açılış Tasdikinde Yer Alan Bilgiler

Kağıt

Noterler ile ticaret sicil müdürlüklerinin yapacağı açılış onayları defterin ilk sayfasına yazılır ve aşağıdaki bilgileri içerir;

Ticaret Sicil Tasdiknamesi

Defter sahibinin; gerçek kişilerde adı soyadı, tüzel kişilerde unvanı

Defter sahibinin iletişim bilgileri (adres, telefon, e-posta adresi),

İşletmenin merkezi,

MERSİS numarası,

Şirketin faaliyet konusu,

Tacir sermaye şirketi ise taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı,

Defterin türü,

Defterin kaç sayfadan ibaret olduğu,

Defterin kullanılacağı hesap dönemi,

Onay tarihi,

Onayı yapan makamın resmi mühür ve imzası.

Elektronik

E-Defter beratı aşağıdaki bilgileri içermelidir;

Defter sahibinin; gerçek kişilerde adı soyadı, tüzel kişilerde unvanı

Defter sahibinin iletişim bilgileri (adres, telefon, e-posta adresi),

Defterin türü,

Defterin Dönemi

Onay tarihi,

SMMM Bilgileri

Defterin Elektronik İmza Değeri

Beratın Elektronik imzası

GİB Elekronik İmzası

Defter Tasdik Zamanı

Defterin Oluşturma Zamanı

Kağıt

Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir.

Kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde, muamelelerin bunlara işlenmesi, deftere işlenmesi hükmündedir. Ancak bu kayıtlar, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermez.

Elektronik

Defterler aylık olarak oluşturulur.

Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.

Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar.

Yasal defter berat alma sürecinin tamamlanmasıyla oluşur.

Defterin Süresinde Tutulmaması

Kağıt / Elektronik

TTK 562. maddesi uyarınca; gerekli açılış ve tasdik işlemlerini yaptırmayanlar 4 bin TL idari para cezası ile cezalandırılır.

Defterlerin olmaması veya hiçbir kayıt içermemesi durumunda ise sorumlular 300 günden az olmamak üzere adli para cezası ile cezalandırılır.

VUK 352 maddesi uyarınca defterlerin yazdırılmaması 1 inci derece usulsüzlük cezası uygulanır.

KDV kanunu 34 üncü maddesine göre yüklenilen KDV’lerin reddi

Kayıt Saklama Gereksinimleri

Kanuni Düzenleme

431 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 29/12/2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

’’Vergi denetim faaliyetlerinin gelişen teknolojilere uygun bir şekilde yürütülebilmesi amacı ile belirlenen konulara ilişkin kayıtların elektronik ortamda oluşturulması, muhafazası ve ibraz edilmesine (Kayıt Saklama Gereksinimleri) dair usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir.’’

Temel Amaç

ÖTV Kanunu ekinde yer alan (I) ve (III) sayılı listenin (B) Cetvelindeki mallara ilişkin tedarik zincirinin, sürekli gözetim ve denetim sistemini oluşturmak

Temel Gerekçeler

Özel Tüketim Vergisi uygulamasında, modern yöntemlerin benimsendiği özel kontrol mekanizmasının nedenleri:

Az sayıda vergi mükellefinin bulunması

Toplam vergi gelirleri içerisinde önemli bir paya sahip olması

Yüksek düzeyde vergi kaçırma ve kaçınma eğilimi

Uygulamaya Geçiş Tarihi

436 VUK Genel Tebliği ile kayıtların hazır halde tutulması uygulamasına 1/1/2015’te başlanacaktır.

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar Hangileri?

Tebliğe Göre Hangi Kayıtlar Tutulacak ?

A. Satış Kayıtları B. Alış Kayıtları C. Dönem Başı ve Dönem Sonu Mal Stoklarına İlişkin Envanter Kayıtları D. İthalat Kayıtları E. İhracat Kayıtları F. Üretim Kayıtları G. Diğer Kayıtlar

Bu kapsamda oluşturulacak kayıtların, söz konusu mükelleflerin tüm faaliyetlerine ilişkin olarak hazırlanması mecburidir.

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (I)

SATIŞ KAYITLARI 1 Yevmiye Tarihi2 Yevmiye Numarası3 Belge Tarihi4 Belge Seri-Sıra Numarası5 Alıcının Adı/Unvanı6 Alıcının Soyadı7 Alıcının Vergi Numarası8 Ürün Kodu9 Mal/Hizmetin Cinsi10 Mal Cinsi Miktarı 11 Ölçü Birimi (lt, kg, adet, saat) 12 Birim Fiyat 13 Tutar 14 Belgedeki KDV, ÖTV 15 Belgedeki Mahsup, Tecil, İstisna 16 Belgedeki İndirim, İskonto 17 Belge Toplam Tutar

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (II)

ALIŞ KAYITLARI 1 Yevmiye Tarihi2 Yevmiye Numarası3 Belge Tarihi4 Belge Seri-Sıra Numarası5 Satıcının Adı/Unvanı6 Satıcının Soyadı7 Satıcının Vergi Numarası8 Ürün Kodu9 Mal/Hizmetin Cinsi10 Mal Cinsi Miktarı 11 Ölçü Birimi (lt, kg, adet, saat) 12 Birim Fiyat 13 Tutar 14 Belgedeki KDV, ÖTV 15 Belgedeki Mahsup, Tecil, İstisna 16 Belgedeki İndirim, İskonto 17 Belge Toplam Tutar

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (III)

İTHALAT KAYITLARI1 Yevmiye Tarihi2 Yevmiye Numarası3 Belge Tarihi4 Belge Seri-Sıra Numarası5 Satıcının Adı/Unvanı6 Satıcının Soyadı7 Satıcının Ülkesi8 Satıcının Kodu9 İthalatın gerçekleştirildiği gümrük idaresi10 Fiili İthalat Tarihi11 Fiili İthalat Miktarı12 Gümrük Beyannamesi Tescil Tarihi13 Gümrük Beyannamesi Tescil Numarası14 İthal Edilen Malın GTİP Numarası15 Ürün Kodu16 İthal Edilen Mal/Hizmetin Cinsi17 İthal edilen her bir mal cinsine ilişkin brüt miktar18 İthal edilen her bir mal cinsine ilişkin net miktar, 19 Ölçü Birimi (lt, kg, adet, saat) 20 Birim Fiyat 21 Tutar 22 Belgedeki KDV, ÖTV 23 Belgedeki Mahsup, Tecil, İstisna 24 Belge Toplam Tutar25 İthalat bedelinin ödendiği hesaba ilişkin bankanın adı/şubesi ve IBAN’ı

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (IV)

İHRACAT KAYITLARI1 Yevmiye Tarihi2 Yevmiye Numarası3 Belge Tarihi4 Belge Seri-Sıra Numarası5 Alıcının Adı/Unvanı6 Alıcının Soyadı7 Alıcının Ülkesi8 Alıcının Kodu9 İhracatın gerçekleştirildiği gümrük idaresi10 Fiili İhracat Tarihi11 Fiili İhracatMiktarı12 Gümrük Beyannamesi Tescil Tarihi13 Gümrük Beyannamesi Tescil Numarası14İhrac Edilen Malın GTİP Numarası15 Ürün Kodu16 İthal Edilen Mal/Hizmetin Cinsi17 İthal edilen her bir mal cinsine ilişkin brüt miktar18 İthal edilen her bir mal cinsine ilişkin net miktar, 19 Ölçü Birimi (lt, kg, adet, saat) 20 Birim Fiyat 21 Tutar 22 Belgedeki KDV, ÖTV 23 Belgedeki Mahsup, Tecil, İstisna 24 Belge Toplam Tutar25 İhracat bedelinin ödendiği hesaba ilişkin bankanın adı/şubesi ve IBAN’ı

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (V)

DÖNEM BAŞI VE DÖNEM SONU MAL STOKLARINA İLİŞKİN ENVANTER KAYITLARI

1 Ürün kodu, 2 Cinsi (ad, marka, model ve benzeri ayırt edici özellikler), 3 Ölçü birimi (lt, adet, kg vb.),4 Miktar, 5 Varsa üretim süreci tamamlanmayan yarı mamullerin tamamlanma yüzdesi, 6 Birim maliyet, 7 Toplam tutar bilgilerini ihtiva edecek şekilde tutulması gerekmektedir.

Kayıt Saklamaya Göre Tutulacak Kayıtlar (VI)

ÜRETİM KAYITLARI

a) Üretim girdileri için; 1) Dönem başlangıcı, 2) Dönem bitişi, 3) Girdi malın ürün kodu, 4) Girdi malın cinsi (ad, marka, model ve benzeri ayırt edici özellikler), 5) Miktarı, 6) Ölçü birimi (lt, adet, kg vb), 7) Birim maliyet, 8) Toplam maliyet. b) Üretim çıktıları için; 1) Dönem başlangıcı, 2) Dönem bitişi, 3) Üretilen malın ürün kodu, 4) Üretilen malın cinsi (ad, marka, model ve benzeri ayırt edici özellikler), 5) Miktarı, 6) Ölçü birimi (lt, adet, kg vb), 7) Birim maliyet, 8) Toplam maliyet. c) Üretim süreci için; 1) Mamul ya da yarı mamulü üretebilmek için kullanılması gereken ilk madde ve malzeme, yarı mamuller ile üretim süreci sonunda elde edilecek ürünlerin miktar bilgileri ile tarif edildiği ürün reçeteleri, 2) Hammadde, malzeme ve mamuller ile ilgili olarak stok, sevk ve üretim süreçlerinde oluşan fire ve zayiatın cinsi, miktarı ve ürün kodu. (2) Üretim süreci tamamlanmayan yarı mamullere ait kayıtlar çıktılar arasına dâhil edilmeden ayrı takip edilecektir.

Kapsamının Genişletilmesi

Uzun vadede kayıt saklama gereksinimi belirlemesi yapılabilecek diğer konular:

Ücret ödemelerine ilişkin kayıtlarAlıcı ve satıcı cari hesaplarına ilişkin kayıtlarBanka işlem ve kredilerine ilişkin kayıtlarNakit ödemelere ilişkin kayıtlarAlınan & verilen çeklere ilişkin kayıtlarBazı giderlere yönelik kayıtlar (akaryakıt …..)Kapasite bilgilerine yönelik kayıtlar ve diğerleri ……..

Gelir İdaresi Risk Analizi

KDV İadesi Risk Analiz Süreci

Vergi Dairesi

Mükellef

Özet Rapor

Detay Rapor

KDVİRA-Kontrol Raporu

Teşekkürler

Uğur DOĞANİdea Teknoloji ÇözümleriGenel Müdür Yardımcısı

Cep:0 533 924 61 82

ugur.dogan@ideateknoloji.com.tr