7/23/2019 Elementos de Las Contribuciones (Parte 1) - Miriam
Ceballos
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Unidad 3. Elementos de las contribuciones
Derecho fiscal I
Elementos de las contribuciones
Parte 1
Por Miriam Ceballos Albarrn
Al crdito fiscal quedar aplicar la tasa, tarifa o cuota, para as
conocer el gravamen causado.
La tasa es una medida que aplicada a la base da el impuesto por
pagar, por lo que ahora debemos definir labase, la cual Carrasco
(2007, p.196) define como: la cuanta sobre la cual se determina una
contribucin, labase gravable debe estar medida de alguna manera por
el precio, el valor, el peso, el volumen o cualquier otraforma
mesurable .
Las cargas tributarias no tendran razn de ser de no existir un
vnculo jurdico entre un sujeto encargado de suestablecimiento y
frente del cual se encuentra un obligado al pago. Se hace
referencia siempre a un acreedor,denominado sujeto activo, y un
deudor, nombrado como sujeto pasivo.
Los sujetos activos de toda relacin jurdica pueden exigir el
acatamiento de la obligacin en los trminosfijados por la ley. Sin
embargo, en materia tributaria, esta facultad no es discrecional,
como en las relaciones
jurdicas reguladas por el derecho privado. Por el contrario, se
presenta en forma de carcter irrenunciable,por lo que el sujeto
activo tiene el poder y el deber de exigir el cumplimiento. La
calidad de sujeto activo recaesobre la federacin, Distrito Federal,
los estados y los municipios por poder exigir el cumplimiento.
La
diferencia entre stos consta en que slo los tres primeros tienen
plena potestad tributaria, pues los ltimossolamente pueden
administrar libremente su hacienda, la cual se forma de las
contribuciones que les sealan,las legislaturas estatales a los que
pertenecen, de conformidad a lo establecido en el artculo 115,
fraccin IIde la Carta Magna. Por lo tanto, ningn otro organismo o
corporacin puede, en nuestro pas, ser acreedor decrditos de
naturaleza fiscal.
Los sujetos pasivos son los entes sobre los cuales recae la
obligacin tributaria y debe entenderse como lapersona fsica o moral
(nacional o extranjera), que realiza el hecho generador o se
encuentra en la situacin
jurdica prevista por las normas fiscales, es decir, que paga al
Estado en dinero o bienes.
El artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece quines
son los sujetos obligados, al sealar que laspersonas fsicas y las
morales tienen el compromiso de contribuir para los gastos
pblicos
En el derecho fiscal slo se admiten como formas de extincin de
la obligacin fiscal el pago, la prescripcin,la compensacin, la
condonacin y la cancelacin; de stas la de mayor importancia es el
pago , de nuestralegislacin fiscal se desprende que existen
diversas clases de pago:
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Unidad 3. Elementos de las contribuciones
Derecho fiscal I
a) Pago liso y llano. Es el que se efecta sin objecin de ninguna
naturaleza, ste puede ser de dos tipos,pago de lo debido lo que el
contribuyente debe conforme a la ley; o pago de lo indebido se
entera alfisco una cantidad mayor a los que de adeuda.
b) Pago en garanta. Es aqul mediante el cual el contribuyente
asegura el cumplimiento de la obligacincontributiva, para el caso
de coincidir en definitiva, en el futuro, con la situacin prevista
por la ley.
c) Pago provisional. Es el que deriva de una autodeterminacin
por parte de la autoridad fiscal. En estecaso el contribuyente
realiza pagos al fisco durante todo su ejercicio fiscal, al final
del ejercicio ycuando haga su declaracin anual se dar cuenta de la
situacin real, si an adeuda hace el pagofaltante y si existiese
saldo a favor podr optar por la devolucin.
d) Pago en anticipos. Es el que se efecta en el momento de
percibirse un ingreso gravado y a cuenta delo que ya le corresponde
al fisco.
e) Pago definitivo. Es el que deriva de una autodeterminacin no
sujeta a verificacin por parte del fisco,por ejemplo la
tenencia.
f) Pago extemporneo. El que se efecta fuera del plazo legal para
pagarlo.
La compensacin es definida por La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico como el derecho que tienen loscontribuyentes de restar las
cantidades que tengan a su favor en algn impuesto federal contra
las cantidadesque deben pagar al Servicio de Administracin
Tributaria (SA T).
Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara definen a la condonacin de
la siguiente manera: Liberacin de unadeuda, hecha a ttulo gratuito,
por el acreedor en favor del deudo. Las tres formas diferentes de
condonacinse encuentran contempladas en los artculos 39, 74 y 146-B
del Cdigo Fiscal de la Federacin:
a) Condonacin de contribuciones.
b) Condonacin de multas.
c) Condonacin parcial de crditos.
En materia tributaria existe la institucin denominada
prescripcin, slo que nicamente en su modalidadnegativa o
liberatoria para los dos sujetos de la obligacin, es decir, en
materia fiscal existe como medio paraque por un lado el
contribuyente se libere de la obligacin del pago y por otro lado el
Estado tambin sepuede liberar de la obligacin de la devolucin, esto
conforme a lo sealado en el artculo 22 del CFF prrafodecimosexto:
La obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos y
condiciones que el crdito fiscal .
