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Elementos del Proces de Elaboración de la Información Financiera. Tema 3 (Capítulo 3, Texto). Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA-GAAP-FASB-NIIF-IFRS). - PowerPoint PPT Presentation
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Elementos del Procesde Elaboración de
la Información Financiera
Tema 3
(Capítulo 3, Texto)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA-GAAP-FASB-NIIF-IFRS) Son un conjunto de supuestos generalmente
aceptados, sobre los que se basa el proceso de elaboración de la información financiera.
El autor los clasifica en las siguientes categorías:
Entidad Económica Cuantificación de Operaciones Presentación de Información Financiera
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
ENTIDAD ECONOMICA: Entidad (independencia de los propietarios) Realización (devengado) Período contable (la vida de una entidad
debe dividirse en períodos convencionales ( año, semestre, trimestre, mes, para conocer sus resultados de operación y situación financiera)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
CUANTIFICACION DE OPERACIONES: Valor histórico original (costo de adquisición
o fabricación) Negocio en marcha (debe asumirse la
permanencia del negocio en el mercado) Dualidad económica (los recursos que posee
una entidad fueron generados por terceros)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA:
Revelación suficiente (la información debe mostrarse de manera clara y comprensible para que se pueda juzgar sus resultados y la situación financiera)
Importancia relativa (se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos según la necesidad que se tenga de la información)
Consistencia (los supuestos deben utilizarse de manera estable para que se facilite su comparabilidad)
Reglas particulares de valuación y presentación
Para la adecuada presentación de la información financiera se han emitido reglas específicas para la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros.
Actualmente estas reglas están contenidas en las NIIF.
Criterio prudencial y supletoriedad en la aplicación de las normas contables
Base Devengada: Piedra Angular del Registro Contable
La base devengada, o acumulada es el fundamento de las contabilización de las transacciones efectuadas por una entidad económica.
Se basa en que los ingresos se registran cuando se devengan o realizan y los gastos se registran cuando se incurren.
La Cuenta Las transacciones de los negocios se agrupan en
conceptos similares que se denominan cuentas. La cuenta es el registro en el que se anotan los
aumentos o disminuciones de cada concepto agrupado, derivado de las transacciones del negocio.
Partes de la cuenta: Código, título, movimientos (debe y haber, cargos y abonos o debitos y créditos)
EfectivoEfectivo
CuentasxPagar
CuentasxPagar
Gay Gillen,Capital
Gay Gillen,Capital
MayorMayor
Todas las cuentasindividuales
Conforman el mayor.
Cuentas Individuales de activo
Cuentas Individuales de pasivo
Cuentas Individuales de capital
Clasificación de Cuentas
Clasificacion de Cuentas
A continuación se enumeran algunas cuentas de activo:
Activo Corriente:– Bancos( Caja, efectivo)– Cuentas por Cobrar (Clientes). Activo no Corriente:– Terrenos– Edificios– Equipo
Clasificacion de Cuentas
A continuacion se enumeran algunas cuentas de Pasivo:
Pasivo Corriente:– Documentos por Pagar (CP)– Cuentas por Pagar– Pasivos Acumulados (por gastos incurridos
pero no pagados)
. Pasivo a Largo Plazo (bonos)
Clasificacion de Cuentas
A continuacion se enumeran algunas cuentas del Patrimonio:
– Capital Individual o Capital Social– Retiros del Propietario o Dividendos– Ingresos (indirectamente)– Gastos (indirectamente)
Nota: El detalle de cuentas se encuentra en el
Catálogo de Cuentas respectivo
Capital Social Capital Social
Utilidades Retenidas Utilidades Retenidas
Clasificacion de Cuentas
En una sociedad anonima, la cuenta del capital de los propietarios se denomina Capital Social.
Contabilidad de Partida Doble
Contabilidad de partida doble significa el registro dual de los efectos de una transaccion en el negocio.
Activo = Pasivo + Patrimonio El Activo va del lado izquierdo (debe). El Pasivo y el Patrimonio van del lado
derecho (haber).
Reglas del Registro Contable (Cargo-Abono)
Para poder operar las diferentes cuentas establecidas en el catálogo de cuentas existen reglas sencillas a las que se les denomina Reglas del Cargo y del Abono, según se detalla a continuación:
Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T (T de mayor)
Debe Código y título Cuenta Haber
Cargo Abono
LADO
IZQUIERDO
Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T
Debe Código yTítulo Cuenta Haber
Cargo Abono
LADO
DERECHO
Patrimonio Activo Pasivo
Cargo+
Cargo–
Abono–
Cargo–
Abono+
Abono+
= +
Reglas del Cargo y el Abono (Ecuación Contable Básica)
Un Cargo Un Abono
Cada transacción se registra con por lo menos:
El total de cargos debe ser igual al total de abonos
El Sistema de Partida Doble
Reglas Contables Básicas de Registro
REGLAS CONTABLES BÁSICAS DE REGISTRO (ECUACIÓN CONTABLE DESARROLLADA)
Transac- ACT IVO GAS =TOS = PAS IVO PATRI MONIO INGR ESOSciones Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
AUMEN- + + + + +TO MÁS MÁS MÁS MÁS MÁS
DISMINU- - - - - -CION MENOS MENOS MENOS MENOS MENOS
Saldo de la Cuenta
El saldo de una cuenta es la diferencia entre las sumas de las columnas del debe y el haber.
La columna con el importe más alto determina si el saldo de la cuenta es saldo
Deudor (cuando suma más el debe), o
Acreedor (cuando suma más el haber).
Es el conjunto de actividadesnecesarias para captar y
generar información financiera
Ciclo Contable
Ciclo Contable
El autor divide el ciclo contable en los siguientes módulos:
Transacciones: Captura de información (Diario..)
Ajustes: Depuración o perfeccionamiento de la información financiera (Diario..)
Estados Financieros: Elaboración de los 4 estados financieros básicos
Cierre: Cierre de los registros contables, previo a iniciar un nuevo período contable (diario …).
Diario General Que es el Diario General? Es el registro en papel o en forma electrónica, de
las transacciones de un negocio, anotadas en orden cronológico
.Identifica el número de cada transacción así como la fecha de ocurrencia .Registra cada transacción con una breve descripción .Especifica las códigos y nombres de las cuentas afectadas. .Aplica las reglas del cargo y del abono (debe-haber)
Diario General
Que incluye un asiento o partida de diario?– fecha de la transaccion– Correlativo de la transacción– Codigo y titulo de la cuenta debitada– Codigo y titulo de la cuenta acreditada– monto del debito y credito ( debe y haber) – descripción de la transacción – El signo de moneda se omite (se anota en el
encabezado del registro)
Registro de Transacciones en el Diario General
El 2 de abril, G. Gál. invirtió Q 30,000 en G.Gál. eViajes.
Cual es el asiento o partida de diario? Abril 2 Debe Haber
100Bancos 30,000 300, G.Gál., Capital 30,000 Recepción de la inversion inicial del propietario.
Detalles del Diario General (versión sencilla)
Fecha Cuentas y Explicación Debe HaberAbril 2 100 Bancos 30,000
300 G.Gál.,Capital 30,000Recepción de inversión
inicial del propietario
Diario General (Q) Folio 1
Detalles del Diario General (versión de la vida real)
Diario General (Q) Folio 1
Fecha Cuenta y Explicacion Ref.Mayor Debe Haber
Abril 2 100 Bancos 100 30,000 300 G.Gálv., Capital 300 30,000
Inv.Inicial del propietario
Inserte el No. de cuenta en el mayor.
Librosempastados
Impresiones computadora
Tarjetones
Hojasmovibles
Mayor General
Que es el mayor general? Es un resumen de las cuentas utilizadas por
una entidad durante un periodo contable.
Operatoria del Mayor General (Posteo) (mayorización)
Que es la mayorización o el posteo? Es el traslado de la informacion del diario
general a las cuentas apropiadas en el mayor general.
Detalles del Mayor General (versión sencilla -tres columnas)
Fecha Ref. Debe Haber SaldoAbril 2 1 30,000 30,000 Dr.
Cuenta: Bancos Código: 100
Inserte el número del asiento de diario
y descripción
Posteo en el mayor general
Detalles del Mayor General (versión sencilla -tres columnas)
Fecha Ref. Debe Haber SaldoAbril 2 1 30,000 30,000 Cr.
Cuenta:G.Gál.Capital Código: 300
Inserte el número del asiento de diario
y descripción
Posteo en el mayor general
Saldo
Cuenta: Bancos Cuenta No. 100
Fecha Desc. Ref. Debe Haber Deudor Acreedor
Abril 2 Inicio 1 30,000 30,000
El formato de cuatro columnas del mayor general (versión vida real)
Saldo
Cuenta: G.G.,Capital Cuenta No. 300
Fecha Desc. Ref. Debe Haber Deudor Acreedor
Abril 2 Inicio 1 30,000 30,000
El formato de cuatro columnas del mayor general (versión vida real)
100-Bancos(1) 30,000 (2) 20,000
(4)300 (6) (6)2,100
Sumas22,400Sumas30,00
Saldo 7,600 103-Inv.Suministros
(3) 500
Sumas 500
saldo 500
111-Edificios (2) 20,000
Sumas 20,000
saldo20,000
T-Mayor (Uso informal)
200-Cuentas xPagar
301-G. Gál., Retiros
(1) 30,000
Sumas 30,000
Saldo 30,000
(3) 500(4) 300
Sumas 300 Sumas 500 s saldo 200
300-G.Gál., Capital
(6) 2,100
Sumas2,100
Saldo 2,100
T-Mayor (Uso informal)
La Balanza de Comprobación
Que es la balanza de comprobación? Es un documento interno, que se prepara
después de haber efectuado los traslados al mayor.
Es un listado de todas las cuentas con sus saldos respectivos (también puede incluir los movimientos)
Antes de la existencia de las computadoras proveia un chequeo de la exactitud e igualdad de cargos y abonos y de saldos deudores y acreedores
Formato de la Balanza de Comprobación (texto) (Q)
Código Nombre Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
100 Bancos 30,000
300 G.Gál.,Capital 30,000
Sumas 30,000 30,000
Formato de la Balanza de Comprobación (Clase) (Q)
Codigo Nombre Debe Haber Deudor Acree-dor
100 Bancos 30,000 30,000
300 G.G,Ca-
pital
30,000 30,000
Sumas 30,000 30,000 30,000 30,000
Cargos Abonos
Localizando errores en la Balanza de Comprobacion
Que pasa si no cuadra ? Es correcta la adición? Estan listadas todas las cuentas? Están anotados correctamente los saldos?
Localizando errores en la Balanza de Comprobacion.
Divida la diferencia entre dos. Si hay un cargo o abono por esta cantidad el
posteo esta en la columna equivocada? Chequee los trasladados del diario al mayor. Revise las cuentas por su razonabilidad. Los programas de contabilidad
computarizados, usualmente no permiten entradas desbalanceadas.
Catalogo de Cuentas del Mayor
Esta es una lista de todas las cuentas y sus respectivos codigos utilizadas por un negocio.
Cada cuenta debe tener asignado un numero.
El sistema de numeracion debe ser flexible para atender las necesidades cambiantes del negocio.
Adicionalmente la empresa puede preparar un Manual de Contabilidad.
1 Activo100 Bancos101 Cuentas por Cobrar 103 Inv.Suministros de oficina112 Mobiliario115 Equipo Cómputo
Catalogo de Cuentas
2 Pasivo200 Cuentas por Pagar204 Doctos.por Pagar3 Patrimonio 300 XX,Capital301 Retiros (-)
Catalogo de Cuentas
4 Ingresos
400 Ingresos por Servicios
5 Gastos501 Gastos por Sueldos502 Gastos por Alquileres 503 Gastos por Suministros
Catalogo de Cuentas
Saldos Normales de las Cuentas
Activo = Pasivo + Patrimonio Cargos (Dr)= Abonos (Cr) El lado por el que se incrementa una cuenta
corresponde al lado del saldo normal.
Ejemplo del ciclo contable parcial de una empresa de servicios
Ejercicio incluído en la página 76, capítulo 3 del texto.
Se desarrollará el diario general, el mayor general, la balanza de comprobación y los estados financieros
El desarrollo no incluirá asientos de ajuste ni de cierre.
Ciclo contable de una empresa de Representaciones. Diario General-
Fecha No Código Nombre Debe Haber
1 1 100 Bancos 60,000
1 1 300 I.O,Capital 60,000
Inicio ops.
5 2 100 Bancos 40,000
5 2 204 Doctos.xPag. 40,000
Obt.ptmo.bco
Ciclo contable de una empresa de representaciones. Diario General
Fecha No Código Nombre Debe Haber
8 3 103 Inv.Mat.Ofic 2,000
8 3 200 Ctas.x Pagar 2,000
Compra Cr.m
12 4 101 Ctas.xCobrar 10,000
12 4 400 IngresosXSer 10,000
Prest.servicio
al crédito
Ciclo contable de una empresa de representaciones. Diario General(3Q
Fecha No Código Nombre Debe Haber
25 5 503 Gts.Mat.Ofic 600
25 5 103 Inv.Mat.Ofic. 600
ConsumoMO
29 6 200 Ctas.xPagar 1,000
29 6 100 Bancos 1,000
Abono deuda
Mat. oficina
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor General (1-Q
Fec No Cod nom debe haber Dr. Cr.
1 1 100 Bcos 60,000 60,000
5 2 100 Bcos 40,000 100000
29 6 100 Bcos 1,000 99,000
12 4 101 CxC 10,000 10,000
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor General (2-Q
Fec No Cod nom debe haber Dr. Cr.
8 3 103 InM 2,000 2,000
25 5 103 InM 600 1,400
8 3 200 CxP 2,000 2,000
29 6 200 CxP 1,000 1,000
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor General (3-Q
Fe # Cod nom debe haber Dr. Cr.
5 2 204 DxP 40,000 40,000
1 1 300 Cap 60,000 60,000
12 4 400 Ing. xS
10,000 10,000
25 5 503 GtsMat
600 600
Ciclo Contable empresa ServiciosBalanzadeComprobaciónCod. Nombre Debe Haber S.Dr. S.Cr.
100 Bancos 100,000 1,000 99,000
101 CxCob 10,000 10,000
103 Inv.Mat 2,000 600 1,400
200 CtasxP 1,000 2,000 1,000
204 DocxP 40,000 40,000
300 XX,Cap. 60,000 60,000
400 Ing.xSer 10,000 10,000
503 GtsMat
Sumas
600
113,600 113,600
600
111,000 111,000
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Estado de Resultados-Q
Ingresos por Servicios 10,000
(-)Gastos de Operación
Gastos por Materiales de Oficina ( 600)
Utilidad en Operación 9,400
Ciclo Contable Empresa Servicios. Estado de Variac.en el Patrimonio
Saldo inicial Q 60,000
(+)Utilidad en Operación 9,400
(-)Retiros 0.
Saldo Final Q 69,400
Ciclo Contable de una empresa de Servicios. Balance General -Q
Activo-Corriente
Bancos 99,000
Cuentas por Cobrar 10,000
Inventario Mat. Oficina 1,400
Pasivo-Corriente.Cuentas x Pagar
1,000
Doctos.por Pagar 40,000
Patrimonio
Sumas 110,400
69,400
110,400
Ciclo Contable empresa Servicios. Estado de Flujos de Efectivo-QOperación ( 1,000)
Utilidad en Operación 9,400
(-)Incr.Ctas.x Cobrar (10,000)
(-)Incr.Inventario Mat. De Oficina ( 1,400)
(+)Incr.Ctas.x Pagar 1,000
Financiamiento 100,000
Aporte inicial 60,000
Emisión Docto. X Pagar Bancario 40,000
Flujo Neto Total 99,000
Saldo Final Efectivo 99,000
Final del Tema 3