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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LOS LIBROS ELECTRONICOS ESTABLECIDOS POR SUNAT Y SU
INCIDENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION TRIBUTARIA EN
LA EMPRESA CORPORACION YURACK SRL, CHOTA, 2017
TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
Bach. ALTAMIRANO CIEZA JUAN CARLOS
ASESOR:
Mg. FARFAN AYALA MARIO IGNACIO
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACION
CHICLAYO – PERÚ
2018
ii
iii
DEDICATORIA
A mi adorada madre, quien con sus sabios
consejos supo darme su apoyo incondicional
alentándome en todo momento a tener
fuerzas para seguir adelante con mi proyecto
para ser un contador público.
A mi adorada esposa que con su
comprensión siempre tomo la iniciativa de
decirme opten el espíritu de seguir adelante
para el bienestar de la familia.
A mis adorados hijos karem y kevin por
saberme comprender.
Este trabajo de investigación lo dedico a
todos aquellos hombres y mujeres que
desean seguir con una meta en su vida.
Juan Carlos
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco al Señor Todo Poderoso quien es Dios, por
haberme dado fuerzas y mantenerme de pie en salud y por
brindarme sabiduría y la inteligencia necesaria para poder
concluir con mi carrera profesional.
De igual manera un agradecimiento muy especial pero muy
especial a mi Adorada Madre, Esposa e Hijos
A todas las autoridades y profesores de la Universidad Cesar
Vallejo, quienes con su apoyo incondicional y enseñanzas me
permitieron seguir estudiando para realizar mi sueño.
Un agradecimiento en especial a todos los catedráticos
quienes me brindaron sus conocimientos y guías en las
diferentes partes de la región Cajamarca y Lambayeque, en
especial a la Mgs. Mario Ignacio Farfan Ayala y Jaime Laramie
Castañeda Gonzales, quienes compartieron sus conocimientos
académicos profesionales.
El Autor
v
DECLARATORIA DE AUTENTECIDAD
vi
PRESENTACION
El presente título denominado “Los Libros Electrónicos Establecidos por SUNAT
y su Incidencia en la Reducción de la Evasión Tributaria en la Empresa
Corporación YURACK SRL, Chota, 2017” está elaborada para optar al grado
académico de grados y títulos establecidos por la Universidad Cesar Vallejo, por lo cual
dejo a ustedes señores integrantes del jurado para que lo puedan revisar y dar sus
opiniones con respecto a lo elaborado y si hay temas que corregir estaré a su disposición
para hacer los cambios respectivos, Dios guarde a ustedes por su comprensión y
gentileza porque es un don de tener un jurado digno que represente a tan magna casa
de estudios.
La presente tesis consta de VII capítulos que se indican a continuación:
Capítulo I : Introducción
Capitulo II : Métodos
Capitulo III : Resultados
Capitulo IV : Discusión
Capítulo V : Conclusiones
Capítulo VI : Recomendaciones
Capitulo VII : Propuestas
Debo informar que la presente Tesis quedara a virtud de aquellos alumnos que deseen
continuar con sus metas trazadas de superación.
vii
GENERALIDADES
Título
“Los Libros Electrónicos Establecidos por SUNAT y su Incidencia en la Reducción de la Evasión Tributaria en la Empresa Corporación YURACK SRL, Chota, 2017”
Autor
Bach. Altamirano Cieza Juan Carlos
Asesor
Mg. Farfán Ayala Mario Ignacio
Tipo de investigación
Tributación
Linea de Investigación
No Experimental
Localidad
Chiclayo – Perú
Duración de investigación
Fecha de inicio : 15 de julio del 2017
Fecha de culminación : 22 de julio del 2018
viii
INDICE
ACTA DE SUSTENTACION DE TESIS ii DEDICATORIA iii AGRADECIMIENTO iv DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD v PRESENTACION vi GENERALIDADES vii INDICE viii RESUMEN x ABASTRACT xi CAPITULO I: INTRODUCCION 12 1.1. Realidad problemática 13
1.1.1 A nivel internacional 13 1.1.2 A nivel nacional 14 1.1.3 A nivel local 15
1.2. Trabajos previos 17 1.2.1 A nivel internacional 17 1.2.2 A nivel nacional 18 1.2.3 A nivel local 19
1.3. Teorías relacionadas al tema 21 1.4. Formulación del problema 25 1.5. Justificación del estudio 25 1.6. Hipótesis 26 1.7. Objetivos 27
1.7.1 Objetivo general 27 1.7.2 Objetivo específico 27
CAPITULO II: METODOS 28 2.1. Diseño de investigación 29 2.2. Variables Operacionales 30
2.2.1. Variable 31 2.2.2. Operacionalización 31
2.3. Población y muestra 33 2.3.1. Población 33 2.3.2. Muestra 33
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 35 2.5. Método de análisis de datos 36 2.6. Aspectos éticos 36 CAPITULO III: RESULTADOS 37 3.1. Resultados 38 CAPITULO IV: DISCUSION 49 4.1. Discusión 50 CAPITULO V: CONCLUSIONES 52 5.1. Conclusiones 53 CAPITULO VI: RECOMENDACIONES 54 6.1. Recomendaciones 55 CAPITULO VII: PROPUESTAS 56
7.1. Propuestas 57
ix
CAPITULO VIII: REFERENCIAS 58 Referencias bibliográficas 59 ANEXOS 61 Acta de Aprobación de Originalidad de Tesis 93 Autorización de Publicación de Tesis en Repositorio Institucional UCV 94 Reporte turnitin 95
x
RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulada “Los Libros Electrónicos Establecidos
por SUNAT y su Incidencia en la Reducción de la Evasión Tributaria en la Empresa
Corporación YURACK SRL, Chota, 2017” tiene como objetivo general determinar la
incidencia de la tributación para la mejora de las demás empresas similar ante señalada,
para dicho estudio se realizó con una metodología de investigación descriptiva, usando
una población de los trabajadores de la empresa y una muestra de las empresas
relacionadas a la terminología de la empresa SRL.
En cuanto a los resultados obtenidos durante la investigación obtendremos los
más representativos como es el 76% del grado de aceptación del totalmente de acuerdo
que la empresa tiene en la elaboración de los Libros Electrónicos establecidos por la
SUNAT.
Referente a la conclusión es que las empresas relacionadas al rubro se
encuentran de acuerdo con la propuesta de este aporte realizado por el investigador.
Palabras claves: evasión, libros electrónicos, comprobantes de pago, formatos
reportados por el sistema de la SUNAT.
xi
ABSTRACT
This research paper entitled "The electronic books established by SUNAT and its
impact on the reduction of tax evasion in the company Corporación YURACK SRL, Chota,
2017" has as a general objective to determine the incidence of Taxation for the
improvement of the other companies similar before mentioned, for this study was carried
out with a descriptive research methodology, Using a population of company workers and
a sample of companies related to the terminology of the company SRL.
As for the results obtained during the investigation will obtain the most
representative as is 76% of the degree of acceptance of the total agreement that the
company has in the elaboration of the electronic books established by the SUNAT.
Referring to the conclusion is that companies related to the item are in accordance
with the proposal of this contribution made by the investigator.
Keywords: evasion, electronic books, payment vouchers, formats reported by
the SUNAT system.
12
CAPITULO I
INTRODUCCION
13
1.1. Realidad problemática
1.1.1. A nivel internacional
Colombia
Cárdenas y Mejía, (2009), informalidad en Colombia, la economía informal es
una costumbre en los países de América del sur es constante escuchar la
vulneviralidad de las empresas informales que hacen daño a la economía de un
país sin embargo los datos de la informalidad de los pequeños negocios
contribuyen a la evasión de impuestos en forma abismal en el pago de tributación
ante las empresas formales de Colombia, según los actores arriba indicados dicen
que Colombia carece de una especie de trampa en la informalidad de sus
empresas ya que están no están legalmente reconocidas por el estado lo cual
conlleva a una constante evasión de pago de impuestos generado una rotura de
ingresos en la economía desde hace varias décadas.
Ecuador
Roca (2009) tributación directa en Ecuador: Evasión equidad y desafíos de diseño,
en este diseño el actor se basa a buscar una solución para generar más ingresos
para su país buscando una solución de amnistías tributarias para que las
empresas evasoras de impuestos tengan a bien en pagar sus impuestos el actor
también se refiere a la renta anual la cual genera mucha evasión de impuestos
por otro lado refiere que las personas naturales paguen sus impuestos de acuerdo
a lo que ganan este modelo también es aplicado en nuestro país, el desafío del
desempeño de la evasión es generar modelos para mejorar el PIB de Ecuador y
de esta manera generar una mejor redistribución de los recursos en favor del país
vecino.
Argentina
Agencia Argentina de Inversiones y Comercio Internacional, (2016) “A nivel
nacional, los principales ingresos por recaudación de impuestos incluyen:
Impuestos a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Ganancia
14
Mínima Presunta, Impuestos Especiales, Impuesto a los Bienes personales e
Impuestos sobre los Débitos y Créditos Bancarios y Otras Operatorias”.
“A nivel provincial, los impuestos son recaudados y administrados por los
organismos fiscales de las provincias, trabajando bajo la directiva de los ministros
de economía de cada provincia. Los principales impuestos provinciales son:
Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Impuestos al Sello e Impuestos a la
Transferencia de Inmuebles”.
Como es de conocimiento que en Latinoamérica es común tener una oficina
encargada del control de los cobros de tributos para eludir los fraudes así como
en el Perú existe la SUNAT, en Argentina existe la AFIP que son organismos
descentralizados que están bajo la supervisión del Ministerio de Economía quien
esta a su vez le ha delegado funciones para el cobro de tales impuestos generados
por cada país, esto se basa a que la IVA en Argentina es del 21% del total de las
compras y ventas establecidas.
1.1.2. A nivel nacional
SUNAT (2017) “Para el 2016 la SUNAT indica a los contribuyentes que realicen
transacciones o generen ingresos mayores a 75 UIT ósea en S/. 288,750.00
estarán obligadas a llevar sus libros electrónicos, a partir de enero del 2016,
dichos libros son los registros de ventas, ingresos y compras”, como es de
conocimiento esta entidad ejecutora del MEF que está encargada de la
recolección de los tributos desde la primera a la quinta renta a favor del estado
obligando a las personas naturales y jurídicas al pago de sus tributos o impuestos.
Para las pequeñas y medianas empresas la SUNAT ha establecido un reglamento
único simplificado dicho sistema está dado a una categoría especial para el pago
de sus tributos de acuerdo a sus compras y ventas realizadas en el mes, esto ha
permitido a los comerciantes a contribuir con el estado, pero a un sigue la evasión
de impuestos y el pago de tributos es demasiado alto la SUNAT debe de poner
énfasis en las zonas rurales en donde se genera este alto índice de evasión.
15
SUANT (26/11/2011) en el departamento de Cajamarca según la
Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) en este año más del 65%
de las empresas no emiten comprobantes de pago esto se hizo en una supervisión
realizada por la SUNAT en 2,426 empresas, principalmente se concentró en hacer
este seguimiento a las empresas que venden abarrotes y a aquellas empresas
que se dedican al rubro de construcción, esto nos indica que la falta de ética y
moral por parte de los empresarios emprendedores en el departamento de
Cajamarca no lo toma mucho interés al pago de sus tributos por la tanto generan
una evasión de impuestos que perjudican al estado.
Cuba, Elmer (18/09/2016) “Informalidad Peruana” el gobierno saliendo dijo la
frase “incluir para crecer” en la actualidad se ha cambiado el nombre “formalizar
para crecer”, la informalidad en el país es considerable por más que el gobierno
haga lo imposible para hacer estrategias de evasión tributaria sigue teniendo un
alto número de evasores de impuestos, ya que en muchas veces los tres tipos que
realizan estas transacciones se unen como son empresarial laboral y tributaria,
esto es un aliado para las empresas y prestadoras de servicio para contratar
personal informal.
1.1.3. A nivel local
Chota
Gonzales (2017) ANGOVI es una empresa ejecutora y comercializadora de
materiales de construcción y venta de bienes y servicios, es una empresa formal
en la localidad de chota ya que cuenta con un personal adecuado para el trabajo
de los mismos, se encuentra al día con el pago de su PDT, impuestos de renta de
tercera categoría y cumple con el pago de su renta anual por lo tanto se le
considera una empresa que no está relacionada con la evasión de impuestos y
tiende a general empleo con trabajadores formales en su establecimiento, según
el contador está en un nivel de buen contribuyente establecido por la SUNAT.
(Entrevista personal al CPC Gonzales Chota, 24/05/18)
16
Chota.
Piscoya (2013) en una investigación realizada a los factores relacionados con la
evasión tributaria del IGV en las empresas comercializadoras de productos en la
ciudad de chota durante los años 2011 – 2013 existe la falta de conciencia por
parte de los comerciantes de los productos agro veterinarios es un problema
constante en la localidad de Chota según el investigador la evasión del impuesto
general a las ventas es contante por parte de todos los negocios involucrados en
este rubro tal es el caso que a los 22 establecimientos en la provincia de chota es
una constante evasión tributaria para lo cual la SUNAT debe tomar cartas en el
asunto y así evitar y hacer cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias.
Navarro (2014) “Constructoras son líderes en evasión tributaria” como es de
consideración la evasión tributaria es masiva los empresarios locales y los
empresarios de otras localidades buscan de otra manera de ingeniarse para lograr
la evasión tributaria, se considera evasión tributaria cuando llevas mercadería de
construcción sin documentación tal es el caso de un caso fortuito que del tramo
de Chiclayo a chota en el distrito de Patapo se intervino un camión con dicho
bienes de construcción esto es como siempre lo generan las empresas
constructoras.
Contexto Institucional
La empresa tiene como finalidad dar solución al problema seleccionado sobre la
evasión de impuestos para la cual se está planteando el llevado de los libros
electrónicos establecidos por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) para solucionar el problema de los pagos mensuales y el pago
de la renta de tercera categoría en su debido tiempo.
17
1.2. Trabajos previos
1.2.1 A nivel Internacional
En Argentina
Medina (2016) la investigación titulada “Evasión tributaria en Argentina: su
incidencia en la recaudación fiscal y su relación con la presión tributaria” tiene
como objetivo principal encontrar a los detonantes de dicha evasión del IVA, su
investigación es cualitativa y cuantitativa orientada a un resultado que el impuesto
que genera mayor evasión es el impuesto a la ganancia con respecto al IVA, por
otro lado está la conciencia tributaria por parte de los contribuyentes como en
muchos lugares la población de menores recursos son los que más aportan en el
país de Argentina.
Colombia.
Gimes (2014), en su investigación titulada “Evasión en el impuesto de renta de
personas jurídicas y análisis empírico de la curva de Laffer en Colombia (2000-
2010), en el tipo de análisis de reformas tributarias del país de Colombia, en donde
explica que no existe una medición única para contrarrestar la evasión tributaria
ya que estas pueden variar según el tipo de impuesto así como también el tipo de
contribuyente según sus variables utilizadas cabe indicar que cada variable tiene
su propia metodología de trabajo para ello se aplica variedades de métodos
indirectos para contrarrestar la evasión tributaria, la administración tributaria utiliza
una variación utilizando el método directo.
Ecuador.
Tixi (2016), en su investigación titulada “La evasión tributaria y su incidencia en la
recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el Cantón Riobamba
periodo 2014”, cuyo diseño de investigación es descriptiva ya que con el resultado
de esta investigación logra describir y establecer la evasión tributaria según el tipo
de persona natural y jurídica de la presente investigación.
En el diseño de investigación se demuestra que el tipo de investigación es
experimental ya que en las variables no existe manipulación alguna en las
18
variables determinadas según el diseño de investigación que se presentó a través
de lo establecido en la observación de hipótesis y objetivos
1.2.2 A nivel Nacional
Lima
Rosado (2012) En la investigación titulada “Consecuencias en el desenvolvimiento
de la actividad de la empresa cuando la autoridad dispone la medida de
inmovilización de sus cuentas bancarias como resultado de la investigación de un
delito” en la presentación del tema indica la investigación de un conflicto en la
inmovilización de sus cuentas sometidas por orden judicial o penal, tiene como
justificación que las empresas que evaden tributos por falta de liquidación en el
pago de remuneraciones.
Pucallpa.
Acosta (2017) en su investigación titulada “sistema de libros electrónicos y la
evasión de impuestos en la empresa constructora A & Q E.I.R.L. Pucallpa Perú”
cuyo diseño de investigación fue descriptivo, en donde indica en la viabilidad del
estudio tiene lo necesario en ambas variables debido a su naturaleza en la
descripción descriptiva sobresaliendo la parte contable, en dicho trabajo de
investigación existe información bibliográfica por parte de la entidad del estado
que es el organismo desantralizado de la SUNAT para el desarrollo del mismo, en
donde la variables aplicadas sobre todo en el registro de ventas e ingresos dando
a entender que los contadores deben de tener mayor énfasis en el manejo de
libros electrónicos.
Trujillo.
Galicia (2016) en su investigación titulada “La cultura tributaria y su relación con
el incumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas del sector
ferreterías del puesto de Virú, Distrito de Virú, año 2015”, en su diseño de
investigación transversal es decir de una sola ocasión de recolección de datos,
con su variables más frecuentes H1 la cultura tributaria y H2 el incumplimiento de
19
las obligaciones tributarias, esto quiere decir que el autor lo tiene bien definido el
estudio de enfoque ya que su investigación tiene un diseño no experimental.
Su objetivo general es determinar la cultura tributaria de los empresario del distrito
de Virú que incumplen las obligaciones tributarias en las empresas, mientras que
en la variable especifica identifica la cultura tributaria de los empresarios e
identifica el nivel de cumplimiento de dichas obligaciones para llegar a proponer
la estrategias mediante la información de cumplimiento para no caer de
amolestaciones por parte del ente encargado de la SUNAT.
1.2.3 A nivel Local
En Cajamarca
Marin, Trauco (2016) en su investigación titulada “Cultura tributaria e influencia en
la disminución de infracciones más frecuentes del código tributario por los
contribuyentes régimen general SUNAT Cajamarca 2015”, cuyo tipo de
investigación es no experimental puesto que las variables solamente se analizan
como sucede en relación a la cultura tributaria, además es descriptivo
correlacional porque identifica la características de los contribuyente en materia
de cultura de los pagos de los tributos con el enfoque cualitativo cuantitativo para
describir la validez de la hipótesis.
Cuyo objetivo general es determinar la cultura tributaria de las empresas de
categoría de tercer nivel y su influencia en la disminución de tributos para el
bienestar de su empresa, en cuyos objetivos específicos es describir el grado de
la cultura del contribuyente en relación a los tributos para identificar las
infracciones del código tributaria y establecer el grado de cultura tributaria y
eficacia de tributación para lo cual se propone alternativas de solución en fomentar
la cultura tributaria.
20
Cajamarca.
Quliche (2017) en su investigación titulada “Análisis de las normas contables y
tributarias y su incidencia en la determinación de las obligaciones tributarias en
las empresas de construcción en la ciudad de Cajamarca”, con el tipo de estudio
no experimental descriptivo analítico de corte transversal y correlacionar en donde
su busca atender las normas contables, tributarias para lograr un estudio de las
obligaciones tributarias de las empresas en el distrito de Cajamarca.
En donde indica que el objetivo principal o general es establecer la incidencia y
análisis de las normas de contabilidad y las normas tributaria establecidas por la
SUNAT, para lograr identificar las obligaciones tributarias de las empresas y
proponer medidas tributarias para el cumplimiento de sus obligaciones frente a lo
establecido y regido en las bases de tributación.
Cajamarca.
Contrina, Machuca (2017) en su investigación titulada “Factores determinantes de
la evasión tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector construcción,
en el distrito de Cajamarca, 2’16), en su tipo de investigación descriptivo, no
experimental transeccional o transversal, tiene como objetivo recoger información
de los empresarios del porque la evasión tributaria en sus empresas y poner como
política de solución la cultura en el ámbito de sus sectores para que lleguen a los
establecido por las normas establecidas por los órganos rectores.
Dentro de sus objetivos principales es determinar el factor que determina la
evasión tributaria en las empresas de Cajamarca, cuyos objetivos específicos es
identificar los factores más relevantes en la determinación de la evasión tributaria
para determinar los factores secundarios de la evasión tributaria en el sector
construcción de las empresas en el distrito de Cajamarca.
En cuyas variables es identificar el estudio de una sola variable que justifique
describa y explore los factores que determinan dicha evasión tributaria.
21
1.3. Teorías relacionas al tema
1.3.1. Libros Electrónicos
Definiciones
Según Superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT, (2016) existen
diferentes definiciones de Libros Electrónicos pero los más señalados son el Sistema de
Libros Electrónicos – SLE y el Programa de Libros Electrónicos – PLE, para el llevado
de los registros de Ventas e Ingreso, así como también el registro de Compras que
genera de manera electrónica el contribuyente.
Los contribuyentes deben estar obligados a llevar libros electrónicos establecidos
por la SUNAT, a través del Sistema de Libros Electrónicos en sus siglas conocidas como
SLE, esto permitirá que los registros de compras y de ingresos – ventas tengan un buen
uso en los comerciantes para lo cual el contribuyente debe tener su RUC y debe de estar
habilitado para el manejo del SLE no se debe permitir el manejo de otro sistema “Revista
de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011, p.1” (De Velazco, 2011).
Maldonado (2017) Las empresas que tengan ingresos mayores a las 75 UIT o ha
S/. 288,750.00 estarán obligados a llevar libros electrónicos de compras, ventas e
ingresos, con estos libros deben de ser generados oportunamente para no cometer
infracciones, a pesar de que son libros obligatorios para estas empresas o personas
naturales la SUNAT no les aplica sanciones lo cual genera un malestar para aquellas
empresas que a pesar que tienen menores ingresos desean llevar este sistema de los
libros, esto los permite a los pequeños comerciantes a evitar sanciones y tener al día sus
registros antes mencionados.
La evasión tributaria en Perú es una constante en todos los niveles de tributación
como es de conocimiento en el Perú existen 5 tipos de categoría de pago de impuestos,
el pago al IGV es un impuesto que se paga tanto el consumidor como el comprador esto
lleva al pago de las grandes y pequeñas empresas siendo los que más evaden los
impuestos son los que más tienen que ahorran hasta un 9%. Como se sabe en el Perú
la mayor recaudación de los impuestos son los que provienen del pago del 18% ósea es
22
el IGV que a la vez se apega a nuestro país en un sistema injustos y es negativo a nuestro
sistema tributario.
En las rentas de 1ra categoría son los arriendos de inmuebles y muebles,
maquinaria y sobre todo en esta categoría están las personas naturales y son las que
más evaden los pagos tributarios, en la renta de 2da categoría cuya denominación puede
ser una persona natural no se retiene dicho impuesto de esta renta y los que efectúan
este pago son mayormente por las ventas de inmuebles, en renta de 3ra categoría en
este rubro están comprendidos sobre todo las personas naturales con negocios propios
de todo tipo así como también están comprendidas las panaderías estos pueden estar
mayormente en el RUS, en este régimen se ve más claramente la evasión tributaria ya
que no emiten comprobantes de pago y la compra de facturas o comprobantes de pago
es para evadir impuestos.
Latines (2012) En la renta de 4ta categoría en este rubro están comprendidos todo
tipos de profesionales con conocimientos en artes, diversos oficios o cualquier profesión,
siendo los que más evaden impuestos los abogados y los que prestan servicios en
instituciones que generan un mal a la SUNAT, en el caso de la renta de 5ta categoría hay
una evasión constante ya que debiendo estar en planillas las empresas lo exigen que
deben entregar recibos por sus servicios prestados generando un mismo mal para ellos
tanto a su nivel de ONP y su seguro de salud ESSALUD.
Características.
Dentro del (PLE) Programa de Libros Electrónicos establecidos por la SUNAT, es
un sistema que se instala en la PC del contribuyente que nos va a permitir generar libros
electrónicos y tienen las siguientes características.
Validar. - cada libro genera un formato y este formato lo enviamos a la SUNAT
para su respectiva validación de la carpeta virtual presentada.
23
Verificar. - esta opción sirve para verificar los formatos remitidos a la SUNAT
estos Registros de ventas, ingresos y compras son consignados si son
constancias de la empresa.
Historial. - muestra la consulta de libros generados por el sistema.
Visor. - muestra las constancias generadas a través del sistema.
Cabe mencionar que no es un software contable si no es un sistema que ayuda
al contador hacer parte de su trabajo cotidiano en la contabilidad y pago de
diversos tributos, este sistema tiene por finalidad de actualizarse en forma
permanente de acuerdo a los avances del sistema.
Tipos.
Registro de Ventas
Registro de Ingresos
Registro de Compras
Libros Diario y Mayor
Libros de Inventario y Balances
Registro de Costos
Registro de Activos Fijos
La SUNAT
El Sistema de Libros Electrónicos – SLE estará disponible en todo momento. -
según las normas establecidas por la SUNAT esto nos dice que estará disponible las 24
horas del día de todo el Año Fiscal, salvo que se encuentre en mantenimiento dicho
programa.
1.3.2. Evasión Tributaria
Definiciones.
La determinación de la evasión tributaria en una clara definición es la falta de libros
rápidos y automáticos en donde nos demuestre claramente el monto a pagar de los
impuestos y rentas en forma oportuna y eficaz de acuerdo a los ingresos, gastos y ventas
24
realizados por la empresa, motivo por lo cual se propone el llevado de libros electrónicos
establecidos por la SUNAT de acuerdo al capital de la empresa o es decir de acuerdo a
sus Unidades Impositivas Tributarias (UIT), es decir de 75 UIT hacia arriba año 2016.
La Evasión de Impuestos es una actividad ilícita que habitualmente las empresas
lo realizan, esto se debe a que se piensa que el pago que se hace por contribuir con el
estado está mal, es por ello que se debe de sancionar a los infractores de esta modalidad.
En cuanto al llevado de los libros electrónicos establecidos por la SUNAT, de debe
de poner mayor énfasis para la obligación de todos los contribuyentes a llevar libros
electrónicos empezando por los comprobantes de pago como son las boletas de venta,
las facturas y los tickes que tienen valor de comprobante de pago valido para muchas
empresas.
Los profesionales que más evaden impuestos en el Perú, son aquellos que hacen
balances ayudando a muchas personas naturales y jurídicas en el pago de sus impuestos
estos beneficiarios son los ingenieros que tienen empresas, y sobre todo los abogados
ellos tienen los casos más comunes que es el delito tributario.
La evasión fiscal o evadirse del impuesto muchas veces conlleva al contribuyente
a querer fugarse para evitar las molestias de notificaciones dando lugar a los cambios de
domicilios fiscales y cambiar constantemente de rubro o giro de comercio para de esta
manera guardar dinero para otras necesidades de los empresarios y personas naturales
dando lugar al atraso de sus localidades y porque no decirle al retraso de un país.
Para el 21 de setiembre 2017, la SUNAT informa una suma de la evasión tributaria
en el Perú sobre pasa los 57 mil 797 millones, esto es uno de los grandes problemas que
enfrenta ante la evasión tributaria esto conlleva a un atraso en la construcción de más
centros educativos, puestos y centros de salud así como el mantenimiento y caminos
vecinales y trochas carrozables esto va en contra de nuestro desarrollo interno por lo
tanto la evasión tributaria es un delito que debe ser procesado en el instante para poder
evitar las la fuga de tributos.
25
En el Perú hay muchas formas de evadir impuestos algunas personas con
pequeños negocios otros con la burlada ante la Ley sin embargo la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria viene haciendo un riguroso seguimiento
tanto a las personas naturales como jurídicas, ahora con implementación de sistemas y
programas de la SUNAT hay formas de ver si los contribuyentes están o no evadiendo
tributos ante la SUNAT.
Tipos.
No estar registrados ante la SUNAT
No entregar comprobantes de pago
La migración de ciudadanos de la zona rural a la zona urbana
Alto costo de entendimiento a la formalización.
Bajos sueldos.
Características.
El contribuyente evade su obligación tributaria
La falta de entrega de comprobantes de pago
Compra de comprobantes de pago.
Formas.
Enterar el dinero en efectivo.
Declarar menores ingresos y ventas por no emitir comprobantes de pago.
1.4. Formulación del Problema.
¿Cómo Los libros electrónicos establecidos por SUNAT tienen incidencia en la
evasión tributaria en la Empresa Corporación YURACK SRL, Chota 2017?
1.5. Justificación del Estudio.
A Nivel Científico
En el aporte a nivel científico la empresa realizara en la ciencia un aporte de por
qué es importante llevar libros electrónicos establecidos por la SUNAT, este estudio
permitirá a los estudiantes y futuros profesionales de contabilidad; además debemos
26
mencionar que hay muchas personas que con la lectura o explicación de los mismos van
a optar en el llevado de los mismos ya que ellos como pequeños y medianos
comerciantes tendrán una visión clara de la necesidad de estos libros electrónicos que
servirán para evitar la evasión de tributos y contribuir más con el estado Peruano.
A Nivel Institucional
La implementación de los libros electrónicos establecidos por SUNAT y su
incidencia en la reducción de la evasión tributaria en la empresa Corporación Yurack
SRL, Chota, 2017, es una herramienta de trabajo que permitirá a los trabajadores de la
parte administrativa y contable a tener un adecuado manejo en el calendario de pagos
de los impuestos generados por un cronograma establecido por la SUNAT, debemos
mencionar que la evasión de impuestos muchas veces se deben por factores de liquidez
y solvencia de la empresa.
Los involucrados en el manejo de los libros electrónicos como es el caso del
contador quien tendrá una herramienta esencial ya que tendrá reportes inmediatos y de
esta manera establecer la coordinación con el responsable de la empresa para el pago
de impuestos
A Nivel Social
Para un mejor entendimiento a nivel social se tiene que tener en cuenta las
variables para demostrar a los lectores la mejor descripción sobre el llevado de libros
electrónicos establecidos por SUNAT y su incidencia en la reducción de la evasión de
impuestos a nivel empresarial y de todo el ámbito nacional, ya que es este tipo de
proyecto es directo a los alumnos y profesionales de las ciencias económicas dando a
entender los beneficios que tienen los libros electrónicos establecidos por la SUNAT y el
pago de impuestos para el mejoramiento nacional ya que evadir impuestos lleva a un
atraso de consideración en el ámbito jurisdiccional.
1.6. Hipótesis.
Los libros electrónicos establecidos por SUNAT si inciden en la evasión tributaria
de la Empresa Corporación YURACK SRL.
27
1.7. Objetivos.
Objetivo General
Determinar la incidencia de los libros electrónicos establecidos por SUNAT en la
reducción de la evasión tributaria de la empresa Corporación Yurack SRL, Chota,
2017.
Objetivos Específicos
Diagnosticar los niveles tributarios de la empresa Corporación YURACK SRL
Chota, 2017.
Identificar el nivel de evasión tributaria en la empresa Corporación YURACK SRL
Chota, 2017.
Proponer la utilización de libros electrónicos establecidos por SUNAT para la
reducción de la evasión tributaria de la empresa Corporación YURACK SRL
Chota, 2017.
Analizar la incidencia de los Libros Electrónicos establecidos por la SUNAT.
28
CAPITULO II
METODO
29
2.1. Diseño de Investigación.
2.1.1. Tipo de Investigación.
Es una investigación Descriptiva y Explicativa, con su Diseño no
Experimental.
Descriptiva.
Es descriptiva porque los datos fueron obtenidos de la realidad y la
problemática de la empresa para determinar sus propiedades y sus
características, según la documentación existente durante el periodo 2017.
Explicativo.
Es explicativa: porque la información dada por los libros electrónicos
establecidos por la SUNAT y su incidencia en la evasión tributaria están
marcados de manera formal en el contenido del proyecto.
2.1.2. Diseño de Investigación.
Como ya lo hemos dicho vamos a tomar el diseño no Experimental ya que
tenemos que tener en cuenta las variables de los libros electrónicos y la
evasión de impuestos no se manipularan ya que estará basada en la
documentación correspondiente al periodo del Año Fiscal 2017.
Existen normas y leyes establecidas por el gobierno de la República del
Perú, estas son emitidas por el poder legislativo y refrendada por el
presidente de la república.
Estos decretos, normas y leyes vienen dándose constantemente exigiendo
a los empresarios a usar libros electrónicos siendo este el ultimo emitido
por la SUNAT en el año 2016, que las empresas que pasen las 75 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), esta norma les advierte que las empresas que
pasen de estas UIT están obligadas a llevar libros electrónicos, esto se
30
hace con la finalidad de que agilicen en forma rápida y obligatoria a la
entrega de comprobantes de pago para los clientes o usuario y esta a su
vez en el reclamo de su comprobante de pago.
Además este decreto o norma sirve para el control de sus pagos según el
régimen de la empresa a lo que pertenece, además sirve para que dichos
comprobantes de pago sean emitidos a través de un procesador de datos
y lo más importante que pueden ser enviados a los correos electrónicos de
los usuarios como de los proveedores esto genera una simplificación
administrativa y burocrática en ambos sectores.
Los más beneficiados son las municipalidades a nivel nacional ya que
pueden emitir sus comprobantes de pago al correo de la municipalidad para
que las diferentes áreas estén avanzando con su respectiva cancelación de
las mismas, no solo son estos sectores si no que funciona muy bien en
empresas particulares ajenas al estado, vale decir que es una herramienta
eficaz en la actualidad como para el mañana.
Como ya es de conocimiento que la SUNAT es un órgano que goza de
autonomía propia facultada por el Ministerio de Económica y Finanzas
(MEF), sus normas de esta entidad SUNAT son de obligación tanto para
las entidades públicas como para las empresas que tienen obligaciones con
el estado ya que ambos sectores utilizan los mismos formatos establecidos
por ley como es un ejemplo de ello el PDT, entre otros.
2.2. Variables Operacionales.
Las variables a aplicar en el presente trabajo de investigación son los libros
electrónicos establecidos por la SUNAT y la evasión tributaria en la empresa en
mención, teniendo en cuenta la documentación obtenida durante el periodo 2017.
31
2.2.1. Variables
Tabla 1 – Variables
Variables Detalle de las Variables
Los libros electrónicos establecidos por SUNAT
Estos libros ya están diseñados por la SUNAT organismo descentralizado del Ministerio de Economía y Finanzas.
Incidencia en la reducción de la evasión tributaria
Con el llevado de estos libros la Empresa Corporación YURACK SRL tendrá informe rápido y eficaz para ver su programación de pago de impuestos y otros.
Fuente: Elaboración propia
2.2.2. Operacionalración.
Tabla 2 – Operacionalización de la Variable Independiente.
Variable Dimensión Indicadores Ítems Instrumento Escala de Medición
Los Libros Electrónicos
Registro de Ventas
Resumen del
libro electrónico
¿Entrega sus boletas de venta y facturas a los usuarios o clientes?
Revisión
Documental / cuestionario
TA
¿Imprime constantemente sus reportes de Ingresos?
A
¿Los usuarios conocen de este documento de su negocio?
I
Registro de Ingresos
Comprobantes de pago
¿Emite sus comprobantes de pago en forma normal?
Revisión
Documental / cuestionario
A
¿Imprime constantemente sus reportes de ingresos?
A
¿Los usuarios conocen de este documento de su negocio?
I
Registro de Compras
Documentos obtenidos
¿Reclama sus comprobantes de pago a sus proveedores?
Revisión
Documental / cuestionario
TA
¿Imprime constantemente sus registros de compras?
A
¿Los usuarios conocen de este documento de su negocio?
I
Fuente: Elaboración propia
32
Leyenda.
TA Totalmente de Acuerdo
A Acuerdo
I Indiferente
D Desacuerdo
TD Totalmente en Desacuerdo
Tabla 3 – Operacionalización de la Variable Dependiente.
Variable Dimensión Indicadores Ítems Instrumento Escala de Medición
Evasión tributaria
Pago de renta de tercera categoría
Renta de 3ra categoría y
PDT
¿Paga usted con regularidad cada fin de año su renta de 3ra categoría?
Revisión
Documental / Entrevista
TA
¿Cumple con el pago mensual de su planilla de pagos PDT?
TA
Conoce algunos tipos
de comprobantes
de pago
¿Pide con frecuencia o normalidad sus comprobantes de pago?
A
¿Conoce los impuestos a pagar ante la SUNAT de acuerdo a su régimen?
A
Gastos deducibles y
no deducibles
¿Elabora un cuadro Excel normalmente para verificar sus gastos deducibles y no deducibles?
A
Pago de
tributos mensuales
Pago PDT / IGV
¿conoce el tipo de documento para pagar sus tributos del PDT?
Revisión
Documental / Entrevista
A
¿Conoce el tipo de documento para el pago del IGV de acuerdo a la renta?
A
Causas de los comprobantes
de pago
¿Emite los comprobantes de pago de acuerdo al cliente ósea personas naturales o jurídicas?
TA
Conoce algunos tipos
RUS
¿Cómo trabajador de la empresa conoce algunos tipos o clases del RUS?
TD
Fuente: Elaboración Propia
Leyenda.
TA Totalmente de Acuerdo
A Acuerdo
I Indiferente
D Desacuerdo
TD Totalmente en Desacuerdo
33
2.3. oblación y Muestra.
2.3.1. Población.
“es un grupo de personas, objetos o medidas que poseen características
similares al ser observables en un momento o lugar determinado”
La población a tener en cuenta es la Empresa Corporación Yurack
Sociedades de Responsabilidad Limitada, ubicada en la ciudad de Chota
de acuerdo a su magnitud de alcance, está comprendida por tres miembros
de trabajo como es el gerente, contador y secretario.
Tabla 4: Población de la Empresa
CARGO DE COLABORADOR CANTIDAD
Gerente 1
Contador 1
Asistente Contable 1
TOTAL 3
Fuente: Elaboración Propia
2.3.2. Muestra.
“La muestra que estudiamos es un subconjunto representativo fielmente de
la población”
La muestra está conformada por la Empresa Corporación Yurack SRL
ubicada en la ciudad de Chota y compuesta por tres trabajadores, gerente,
contador y secretario.
Muestra N° 1: U = 3 Trabajadores
De los 3 trabajadores se considera el 100% de los trabajadores de la
empresa tiene un margen de error muy debajo de lo establecido ya que se
tomarán a 17 empresas con el mismo tenor de SRL
34
k√²*p*q*n
(e√²*(n-1))+k√²*p*q n =
n = 196²*1.96*0.05*17
(0.05²*(17-1))+1.96²*1.96*0.05
n = 15
Muestra N° 2: 15 empresas, la cual se calcula con la formula siguiente.
Tabla 5: Elaborada por Ñaupas.
Fuente: Ñaupas
Los valores para el cálculo de las variables a aplicar son:
N = 17 = (población empresarial)
Tabla 6: Aplicando la Formula de Ñaupas
Fuente: Ñaupas y Elaboración Propia.
Para llegar a estos resultados se ha sugerido la metodología sugerida por
Ñaupas, ya que a través de esta aplicación se ha seleccionado a las
empresas encuestadas con un muestro aleatorio simple.
K = 95% = 1.96 (nivel de confianza)
E = 5% = 0.05 (nivel de error)
P = 95% = 1.96 (probabilidad de éxito)
Q = 5% = 0.05 (probabilidad de fracaso)
35
2.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos validez y confiabilidad.
2.4.1. Técnicas.
Análisis documental
En el análisis documental se tendrá en cuenta los reportes emitidos por la SUNAT
así como el pedido del Balance de Comprobación y los comprobantes de pago
emitidos por la empresa así como los obtenidos por las diversas compras
realizadas por la empresa.
La entrevista
La entrevista está realizada a los funcionarios de la empresa como se mencionó
anteriormente dicha empresa está conformada por tres funcionarios quienes son
el gerente, contador y secretario.
2.4.2. Instrumentos.
Guía documental
Los instrumentos a utilizar son los comprobantes de pago, reportes Excel balance
de comprobación mensual y anual de la empresa Corporación Yurack SRL
Guía de entrevista
Se hará en forma personal a los integrantes de la empresa para obtener
respuestas en el conocimiento de la importancia del llevado de los libros
electrónicos establecidos por la SUNAT, y la opinión importante del porque la
empresa está en constante retrasó del pago de los impuestos, donde se reflejará
las dos variables establecidas en el proyecto de investigación.
2.4.3. Validez y Confiabilidad.
Validez
Se tendrá en cuenta las dos variables entra los libros electrónicos y la evasión
tributaria de la empresa en investigación cuya definición será el pago de sus
tributos o impuestos de acurdo al cronograma establecido por la SUNAT.
36
Confiabilidad
Se tendrá en cuenta el grado de coeficiente alfa de Cronbach, u obteniendo un
valor que corresponda a un instrumento confiable.
2.5. Métodos de análisis de datos.
Método inductivo.
Para el presente análisis de datos se realizará una entrevista a los trabajadores
de la empresa Corporación Yurack SRL, quienes laboran en número de tres
personas para lo cual solo utilizaremos el Excel para demostrar cuadros
estadísticos.
2.6. Aspectos éticos.
Confidencialidad
El encuestador tendrá totalmente la confidencialidad de las respuestas de los
trabajadores de dicha empresa ya que ellos tendrán una opinión basada al rol de
preguntas elaboradas en la encuesta, y su respuesta tendrá la privacidad
respectiva de opinión.
Objetividad
Se presentará tal cual es, ya que las preguntas estarán respondidas a la veracidad
u opinión del encuestado ya que él ha dado sus respuestas de la originalidad de
la empresa.
Originalidad
Se citarán las fuentes de donde se obtuvo toda la fuente de la Introducción para
que el proyectista tenga a bien explicar de dónde está pala silabeando para de
esta manera evitar los malos comentarios.
Veracidad
Debe ser real la información presentada en los cuadros de respuestas ya que es
una empresa con personal de tres personas por lo tanto no se puede tener una
opinión deferente al rol de respuestas.
37
CAPITULO III
RESULTADOS
38
Tabla 7: Tabulación de la Variable Independiente de la Empresa Corporación
YURACK SRL
TA
A
I
D
TD
TOTAL
TA
A
I
D
TD
TOTAL
¿Entrega sus boletas de venta y
facturas a los usuarios o clientes?
8
7
5
10
3
33
24.24
21.21
15.15
30.30
9.09
100.00
¿Imprime constantemente sus
reportes de Ingresos?
3
5
8
3
8
27
11.11
18.52
29.63
11.11
29.63
100.00
¿Los ususarios conocen de este
documento de su negocio?
6
4
10
5
4
29
20.69
13.79
34.48
17.24
13.79
100.00
¿Emite sus comprobantes de
pago en forma normal?
4
5
6
4
2
21
19.05
23.81
28.57
19.05
9.52
100.00
¿Imprime constantemente sus
reportes de Ingresos?
8
7
6
9
8
38
21.05
18.42
15.79
23.68
21.05
100.00
¿Los ususarios conocen de este
documento de su negocio?
7
5
4
3
7
26
26.92
19.23
15.38
11.54
26.92
100.00
¿Reclama sus comprobantes de
pago a sus proveedores?
7
11
3
4
8
33
21.21
33.33
9.09
12.12
24.24
100.00
¿Imprime constantemente su
registro de copras?
6
8
7
5
12
38
15.79
21.05
18.42
13.16
31.58
100.00
¿Los ususarios conocen de este
documento de su negocio?
6
6
8
9
6
35
17.14
17.14
22.86
25.71
17.14
100.00
Fuente: Elaboración propia
39
Tabla 8: Tabulación de la Variable Dependiente de la Empresa Corporación
YURACK SRL
TA
A
I
D
TD
TOTAL
TA
A
I
D
TD
TOTAL
¿Paga usted con regularidad
cada fin de año su renta de 3ra
categoría?
4
3
6
1
1
15
26.67
20.00
40.00
6.67
6.67
100.00
¿Cumple con el pago mensual de
su planilla de pagos PDT?
3
4
5
2
1
15
20.00
26.67
33.33
13.33
6.67
100.00
¿Pide con frecuencia o
normalidad sus comprobantes de
pago?
4
2
3
4
2
15
26.67
13.33
20.00
26.67
13.33
100.00
¿Conoce los impuestos a pagar
ante la SUNAT de acuerdo a su
régimen?
5
1
3
2
4
15
33.33
6.67
20.00
13.33
26.67
100.00
¿Elabora un cuadro excel
normalmente para verificar sus
gastos deducibles y no deducibles?
3
5
4
1
2
15
20.00
33.33
26.67
6.67
13.33
100.00
¿Conoce el tipo de documento
para pagar sus tributos del PDT?
5
2
1
4
3
15
33.33
13.33
6.67
26.67
20.00
100.00
¿Conoce el tipo de documento
para el pago del IGV de a cuerdo
a la renta?
3
5
4
2
1
15
20.00
33.33
26.67
13.33
6.67
100.00
¿Emite los comprobantes de
pago de acuerdo al cliente ósea
personas naturales o jurídicas?
4
3
3
2
3
15
26.67
20.00
20.00
13.33
20.00
100.00
¿Cómo trabajador de la empresa
conoce algunos tipos o claes del
RUS?
2
5
3
1
4
15
13.33
33.33
20.00
6.67
26.67
100.00
Fuente: Elaboración propia
40
9.10 24.24
30.30
21.21
15.15
Tabla 9:
Entrega sus boletas de venta y facturas a los usuarios o clientes.
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Entrega sus boletas de
venta y facturas a los
usuarios o clientes?
8 7 5 10 3 33
24.24 21.21 15.15 30.30 9.10 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 1:
Entrega sus boletas de venta y facturas a los usuarios o clientes
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 9
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 45.45% está totalmente de acuerdo, que la
empresa Corporación YURACK SRL brinda sus comprobantes de pago en forma normal,
mientras que un 15.15% se muestra indiferente frente a un 39.40% que se muestra
totalmente en desacuerdo.
TA A I D TD
41
TD D I A TA
0
5
10
11.11 11.11
15
18.52 20
25
30 29.63 de in29g.63resos
Imprime constantemente sus reportes
Tabla 10:
Imprime constantemente su de ingresos
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Imprime
constantemente sus
reportes de Ingresos?
3 5 8 3 8 27
11.11 18.52 29.63 11.11 29.63 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 2:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 10
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 29.63% se encuentra indiferente, que la Empresa
Corporación YURACK SRL, en la impresión de sus reportes que proporciona la SUNAT,
mientras que un 29.63% se muestra totalmente de acuerdo con los reportes que brinda
la SUNAT a un 40.74% que se muestra totalmente en desacuerdo.
42
TA A I D TD
34.48
13.79
17.24
20.69 13.79
Los usuarios conocen de este documento de su negocio
Tabla 11:
Los usuarios conocen de este documento de su negocio
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Los ususarios conocen
de este documento de
su negocio?
6 4 10 5 4 29
20.69 13.79 34.48 17.24 13.79 99.99
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 3:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 11
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 34.48% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL, que los usuarios conocen los documentos que
emite su negocio, mientras que un 34.48% se muestra indiferente al conocimiento de los
documentos a un 31.03% que se muestra totalmente en desacuerdo.
43
Tabla 12:
Emite sus comprobantes de pago en forma normal
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Emite sus comprobantes de pago
en forma normal?
4 5 6 4 2 21
19.05 23.81 28.57 19.05 9.52 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 4:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 12
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 42.86% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL, emita sus comprobantes de pago en forma
normal, mientras que un 28.57% se muestra indiferente a la emisión frente a un 28.57%
que se muestra totalmente en desacuerdo.
TD D I A TA
0.00
5.00
10.00
9.52
15.00
20.00 19.05 19.05
25.00 23.81
30.00 28.57
Emite sus comprobantes de pago en forma normal
44
Tabla 13:
Imprime constantemente su de ingresos
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Imprime
constantemente sus
reportes de Ingresos?
8 7 6 9 8 38
21.05 18.42 15.79 23.68 21.05 99.99
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 5:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 13
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 39.00% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL, imprima en forma normal sus reportes emitidos
por la SUNAT de formatos, mientras que un 16.00% se muestra indiferente a la emisión
frente a un 45.00% que se muestra totalmente en desacuerdo.
I 16%
TA A I D TD
A 18% D
24%
TA 21%
TD 21%
Imprime constantemente sus reportes de ingresos
45
Tabla 14:
Los usuarios conocen de este documento de su negocio
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Los ususarios conocen
de este documento de
su negocio?
7 5 4 3 7 26
26.92 19.23 15.39 11.54 26.92 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 6:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 14
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 46.15% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL, Los usuarios conocen el documento de su
negocio en el rubro de ingresos, mientras que un 15.39% se muestra indiferente a la
emisión frente a un 38.46% que se muestra totalmente en desacuerdo.
Los usuarios conocen de este documento de su negocio
26.92 , 27%
26.92 , 27%
11.54 , 12%
19.23 , 19%
15.39 , 15%
TA A I D TD
46
Tabla 15:
Reclama sus comprobantes de pago a sus proveedores
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Reclama sus
comprobantes de pago
a sus proveedores?
7 11 3 4 8 33
21.21 33.33 9.10 12.12 24.24 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 7:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 15
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 54.54% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL atienda a sus clientes con el reclamo de sus
comprobantes de pago cuando realiza una compra, mientras que un 9.10% se muestra
indiferente a la emisión de estos comprobantes frente a un 36.36% que se muestra
totalmente en desacuerdo por lo que se encuentran con poco tiempo de compra.
I, 9.10
A, 33.33
D, 12.12
TA, 21.21 TD, 24.24
RECLAMA SUS COMPROBANTES DE PAGO A SUS PROVEEDORES
47
Tabla 16:
Imprime constantemente su de ingresos
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Imprime
constantemente su
registro de copras?
6 8 7 5 12 38
15.80 21.05 18.42 13.16 31.57 100.00
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 8:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 16
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 36.85% se encuentra totalmente de acuerdo, que
la Empresa Corporación YURACK SRL Imprima constantemente sus reportes emitidos
por la SUNAT del registro de compra, mientras que un 18.42% se muestra indiferente
con este reporte frente a un 44.73% que se muestra totalmente en desacuerdo por lo
que no conocen de estos reportes de compra.
TD D I A TA
35.00
30.00
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
IMPRIME CONSTANTEMENTE SU REGISTRO DE COMPRAS
13.16
15.80
18.42
21.05
31.57
48
Tabla 17:
Los usuarios conocen de este documento de su negocio
ITEMS TA A I D TD TOTAL
¿Los ususarios conocen
de este documento de
su negocio?
6 6 8 9 6 35
17.14 17.14 22.86 25.71 17.14 99.99
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 7
Figura 9:
Fuente: Elaboración propia en base a la tabla 17
Análisis y descripción de resultados.
Del 100% de la empresa encuestada el 34% se encuentra totalmente de acuerdo, que la
Empresa Corporación YURACK SRL que los documentos que obtienen los usuarios.
conocen este documento de compras; mientras que un 23% se muestra indiferente a
estos comprobantes, a un 43% que se muestra totalmente en desacuerdo por estos
documentos de compra.
I 23%
D 26%
A 17%
TA 17%
TD 17%
LOS USUARIOS CONOCEN DE ESTE DOCUMENTO DE SU NEGOCIO
49
CAPITULO IV
DISCUSION
50
La Empresa Corporación YURACK SRL, quien se ubica en la ciudad de Chota es
una empresa que cuenta con profesionales para el manejo de su contabilidad pero por
la falta de solvencia económica por parte de los contratantes ya que estos no
desembolsan en su oportunidad generando al fin de mes el retraso de los pagos de
remuneraciones y esto genera el retraso de los pagos establecidos por la SUNAT, dentro
de estos pagos están los pagos mensuales de compras y ventas de bienes y servicios
que la empresa tiene a su cargo.
Los libros electrónicos establecidos en el presente trabajo para el llevado de los
registros de compras, registros de ventas y registros de ingresos son una solución al
problema de estos inconvenientes ya que la empresa estaría al día con los formatos
impresos por este sistema.
La evasión de impuestos seria correcta ya que indica el monto exacto a pagar
cada fin de mes por lo facturado y lo comprado esto deduce en forma automática el
ahorro y cálculo de pago de mes a mes dando lugar a un mantenimiento de cuenta en la
cual se puede tener un colchón de saldo financiero para poder cubrir estos gastos
establecidos por Ley.
Maldonado (2017) las empresas que tengan ingresos mayores a las 75 UIT o ha
S/. 288,750.00 estarán obligados a llevar libros electrónicos de compras, ventas e
ingresos, con estos libros deben de ser generados oportunamente para no cometer
infracciones, a pesar de que son libros obligatorios para estas empresas o personas
naturales la SUNAT no les aplica sanciones lo cual genera un malestar para aquellas
empresas que a pesar que tienen menores ingresos desean llevar este sistema de los
libros, esto los permite a los pequeños comerciantes a evitar sanciones y tener al día sus
registros antes mencionados.
De acuerdo con los resultados obtenidos durante la investigación obtendremos los
más representativos según la encuesta establecida es el 76% del grado de aceptación
del totalmente de acuerdo y acuerdo que la empresa tiene en la elaboración de los Libros
51
Electrónicos establecidos por la SUNAT, para evitar la falta de morosidad que se genera
mes a mes.
La aceptación de otras empresas con el mismo fin de trabajo está de acuerdo con
esta nueva propuesta ya que ellos ya tienen conocimiento del llevado de estos libros ya
que estas empresas pasan de las 75 UIT ya que estas al año facturan entre S/.
500,000.00 a 3´800,000.00, tal como se ha investigado ya que son proveedores del
programa Quali Warma en la región norte de la región de Cajamarca.
Estas empresas además de estar de acuerdo con el llevado de los libros
electrónicos se han dado cuenta que cuando se emite una factura electrónica esta evita
errores y el cálculo de los impuestos o IGV es automático sin necesidad de calcular con
una maquina adicional al llenado de la factura, estos libros electrónicos permiten hacer
los registros de compras para calcular el importe mensualizado de los impuestos a pagar,
pero hay un inconveniente las facturas al programa emitido tienen un retraso de
cancelación entre dos a cuatro meses de haber emitido el comprobante de pago, esto
conlleva a la evasión tributaria establecida en el presente trabajo.
52
CAPITULO V
CONCLUSIONES
53
5.1. Conclusiones.
Al culminar la presente investigación con el tema titulado “LOS LIBROS
ELECTRÓNICOSESTABLECIDOS POR SUNAT Y SU INCIDENCIA EN LA
REDUCCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CORPORACIÓN
YURACK SRL, CHOTA, 2017”, se llega a determinar las siguientes conclusiones:
Diagnosticar los niveles tributarios de la empresa Corporación YURACK SRL,
para evitar las faltas administrativas que pueden surgir durante el ejercicio
Fiscal.
Los libros electrónicos establecidos por la SUNAT son de beneficio para la
empresa ya que demuestra que hay beneficios positivos para la empresa en
cuanto a la reducción de pago de tributación mensual y anual.
En la reducción de la evasión tributaria se analiza un factor positivo a favor de
la Empresa Corporación YURACK SRL.
Se propone la utilización de los libros electrónicos establecidos por SUNAT
para reducir de la evasión tributaria ya que sus variables coordinan en muchas
formas para evitar multas o sanciones en contra de la Empresa Corporación
YURACK SRL.
Dentro de la determinación de la incidencia de los Libros Electrónicos
establecidos por SUNAT y su incidencia en la reducción de la evasión tributaria
de la empresa Corporación YURACK SRL, se demuestra que si hay una
relación acertada entre ambas variables.
54
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
55
6.1. Recomendaciones:
Una vez culminada las conclusiones para dar las recomendaciones nos vamos a
apoyar en el marco teórico y objetivo general a donde pretendemos llegar a las
recomendaciones de tema antes mencionado:
Las empresas deben de estar establecidas por esta norma en donde obligan
a las mismas a llevar sus libros electrónicos para el beneficio de las empresas
y el beneficio del estado ya que se evitará la evasión tributaria en mejoramiento
de ambas partes.
Los contadores estarán obligados a familiarizarse con este software ya que es
una herramienta de trabajo que facilitara sus análisis de pagos de impuestos.
Cuando los libros electrónicos establecen los pagos en forma automática el
contador tiene la obligación de hacer los formatos adecuados para el pago de
los impuestos o rentas de acuerdo a la empresa.
Con esta reducción de la evasión tributaria identificada a través de los sistemas
de los libros electrónicos motivara a que más contadores estén de acuerdo con
esta implementación de estos sistemas.
56
CAPITULO VII
PROPUESTAS
57
7.1. Propuestas
Culminada la investigación sobre el tema titulado ““LOS LIBROS
ELECTRÓNICOSESTABLECIDOS POR SUNAT Y SU INCIDENCIA EN LA
REDUCCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CORPORACIÓN
YURACK SRL, CHOTA, 2017”, se llega a hacer las siguientes propuestas:
Se propone llevar los libros electrónicos establecidos por la SUNAT a todas
aquellas empresas que ya pasen las 75 Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
para optimizar recursos y tiempo en la emisión de comprobantes de pago.
Se propone que la evasión tributaria a raíz de la propuesta anterior incida en
un mejoramiento documentario y económico, para evitar moras y posteriores
notificaciones establecidas por SUNAT.
Se propone que los contadores públicos se actualicen llevando cursos de
diplomados y maestrías relacionadas al tema antes mencionado.
A los futuros investigadores sobre este tema se les propone este pequeño pero
significativo alcance del tema de la presente tesis.
58
CAPITULO VIII
REFERENCIAS
59
8.1. Referencias:
Se ha tenido en cuenta investigadores relacionados con el tema, así como sus
realidades problemáticas en diferentes países, además se utilizó la internet como otro
medio de investigación, a continuación, se cita los autores:
1. Acosta, L. (2017). Sistemas de Libros Electrónicos y la Evasión de Impuestos en
la Empresa Constructora A & Q EIRL. Pucallpa – Perú, Pucallpa, Universidad
Privada de Pucallpa.
2. Ayala, D. (2015). la evasión tributaria en los comerciantes ubicados en el mercado
de telas de Piura – 2014.
3. Cárdenas, M.; y Mejía, C. (2009). Informalidad en Colombia, nueva evidencia.
4. De Velazco, J. (2011). Los libros electrónicos en el Perú, Revista de
Administración Tributaria 31, junio 2011, 1.
5. Echegaray, E. (2012). La AFIP lanza un Sistema que permite denunciar en tiempo
real a los comercios en infracción. Clarín – Economía, 1 – 1.
6. hrrp://ponce.inter.edu/cai/reserva/Ivera/CONCEPTOS_BASICOS.pdf
7. Latínez, L. (2012). Evasión tributaria en impuesto a la renta, socios 23 de octubre
de 2012.
8. Libros electrónicos establecidos por la SUNAT, Gestión. 2017.
9. Llanos, G. (2015). la elusión tributaria y el cumplimiento del impuesto a la renta en
el mercado central de Cajamarca 2014.
10. Medina, E. (2016). Evasión impositiva en Argentina: su incidencia en la
recaudación fiscal y su relación con la presión tributaria. Argentina, Universidad
Siglo 21.
11. Mindiola, G.; y Cárdenas, E. (2012). Factores que Inciden en la Evasión del
Impuesto de Industria y Comercio por parte de los Comerciantes del Municipio de
Ocaña – 2012, Colombia.
60
12. Pérez, D. (2016). La Cultura Tributaria y su Relación con la Evasión Tributaria de
los Comerciantes Ferreteros del Área Comercial Denominada “Albarracin”, Trujillo
– 2015.
13. Piscoya, D. (2013). en una investigación realizada a los factores relacionados con
la evasión tributaria del impuesto general a las ventas en empresas
comercializadoras de productos en la ciudad de Chota durante los años 2011 –
2013, http://repositorio.uss.edu.pe/handle/uss/3917.
14. Roca, J. (2009). Tributación directa en Ecuador: evasión, equidad y desafíos de
diseño.
15. Sandoval, W. (2015). Informalidad y evasión en gran mercado mayorista el norte,
Chiclayo, El Comercio, 1 – 2.
16. Santiana, A. (2013). Medidas Tendientes a Combatir la Elusión y la Evasión Fiscal
del Impuesto a la Renta de las Sociedades en el Ecuador – 2013, Ecuador,
Universidad Andina Simón Bolívar.
17. SUNAT. (2017). http://www.sunat.gob.pe/.
18. Valqui, F.; y Zelada, C. (2016). La evasión del impuesto general a las ventas de
las PYMES informales en la ciudad de Cajamarca, 1, 18 – 21.
61
ANEXOS
62
APENDICE A
CUESTIONARIO PARA MEDIR LOS LIBROS ELECTRONICOS ESTABLECIDOS POR
SUNAT Y SU INCIDENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION TRIBUTARIA DE
LAS EMPRESAS CON TERMINACION SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA (SRL).
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Estimado colaborador gracias a usted, gerente, contador o asistente de las
diferentes empresas cuya terminología de abreviatura es de SRL que significa, Sociedad
de Responsabilidad Limitada, el presente cuestionario que se presenta a su distinguida
persona es para ver sobre la incidencia de los libros electrónicos establecidos por SUNAT
y su incidencia en la evasión tributaria de los tributos de las diferentes rentas que usted
realiza en forma periódica de información a la SUNAT como es el pago de impuestos y
el pago de renta de 3ra categoría.
Amigo encuestado se le asegura que su opinión e imparcialidad en las presentes
preguntas serán de entera discreción ya que estas respuestas solo permitirán medir el
grado de lo anteriormente mencionado, con sus respuestas estaré presentando una
investigación para optar el grado de contador público.
Instrucción: marque con una X la siguiente leyenda, cada renglón contiene una pregunta
concerniente o relacionada al tema.
TA : Totalmente de Acuerdo.
A : de Acuerdo.
I : Indiferente.
D : en Desacuerdo.
TD : Totalmente en Desacuerdo.
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78
CAPÍTULO II
MÉTODO
2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad
2.4.1 Validación y confiabilidad de los instrumentos
La validación del instrumento de recolección de datos, fue realizada
mediante el uso del juicio de expertos. Los docentes que validaron el cuestionario
a través del juicio de expertos, fueron: El Mg. CPCC Mario Ignacio Farfán Ayala,
que forma parte de la planilla de docentes de la Escuela Profesional de
Contabilidad de la Universidad César Vallejo de la ciudad de Chiclayo, y los
contadores públicos colegiados son: CPC Andy Gonzales Villena, CPC Eliseo
Sempertegui Díaz y CPC Moises Fernandez Linares
Según Hernández, et al. (2014) sostiene que el juicio de expertos es una
opinión sustentada por parte personas calificados en una materia especifica que,
por su mismo grado de preparación, están facultados para dar evidencia, y emitir
juicios y valoraciones. (p.140).
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CPC. ANDY GONZALES VILLENA
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JUAN CARLOS ALTAMIRANO CIEZA
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96
97
![Libros de Contabilidad [Modo de Compatibilidad]](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/577c79711a28abe05492a755/libros-de-contabilidad-modo-de-compatibilidad.jpg)
