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Esercitazione n. 4 Dott. Giuseppe Di Dio. Le ricevute bancarie “salvo buon fine”. Esercizio n. 1 Clausola “salvo buon fine” - PowerPoint PPT Presentation
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Corso di Ragioneria Generale
Esercitazione n. 4
Dott. Giuseppe Di Dio
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 2
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Esercizio n. 1Clausola “salvo buon fine”
In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente salda regolarmente la fattura.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 3
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
07/11 Crediti v/clienti D 30.000,00
07/11 Merci c/ vendite A 25.000,00
07/11 IVA ns. debito A 5.000,00
Rilevazione contabile all’emissione della fattura
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 4
Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
08/11 Banca c/c D 29.925,00
08/11 Oneri bancari D 75,00
08/11 Banche c/ricevute SBF A 30.000,00
Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF
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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”
Rilevazione contabile dell’incasso alla scadenza
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
07/12 Banche c/ricevute SBF D 30.000,00
07/12 Crediti v/clienti A 30.000,00
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Le ricevute bancarie insolute
Esercizio n.2Clausola “salvo buon fine” - Insolute
In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente versa solo una parte della somma dovuta, pari ad € 7.000,00. La banca addebita oneri per mancato incasso per € 40,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 7
Le ricevute bancarie insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
07/12 Banche c/ricevute SBF D 30.000,00
07/12 Oneri bancari D 40,00
07/12 Crediti v/clienti A 7.000,00
07/12 Banca c/c A 23.040,00
Rilevazione contabile del mancato incasso
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 8
Le ricevute bancarie
Esercizio n. 3La clausola “dopo incasso” Il 10/04/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 6.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 150.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 9
Le ricevute bancarie
1) Emissione della fattura
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
10/04 VFP Crediti v/clienti D 7.200
10/04 VEP Merci c/vendite A 6.000
10/04 VFN IVA ns. debito A 1.200
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 10
Le ricevute bancarie
2) Presentazione della ricevuta bancaria
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
11/04 VFP Clienti c/Ri.Ba. D 7.200
11/04 VFN Crediti v/clienti A 7.200
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 11
Le ricevute bancarie
3) Accredito importo fattura al netto delle commissioni
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
06/09 VFP Banca c/c D 7.050
06/09 VEN Oneri bancari D 150
06/09 VFN Clienti c/Ri.Ba. A 7.200
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 12
Cambiali al “dopo incasso”
Esercizio n. 4Clausola “dopo incasso”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 26.000,00. Il 30/06 gli effetti sono presentati al “dopo incasso” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 13
Cambiali al “dopo incasso”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/05 Cambiali attive D 26.000,00
15/05 Crediti v/clienti A 26.000,00
Rilevazione contabile delle cambiali attive
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 14
Cambiali al “dopo incasso”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
30/06 Cambiali all’incasso D 26.000,00
30/06 Cambiali attive A 26.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/07 Banca c/c D 25.950,00
15/07 Oneri bancari D 50,00
15/07 Cambiali all’incasso A 26.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
L’incasso delle cambiali
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 15
Cambiali “salvo buon fine”
Esercizio n. 5Clausola “salvo buon fine”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 26.000,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati “salvo buon fine” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 16
Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/05 Cambiali attive D 26.000,00
15/05 Crediti v/clienti A 26.000,00
Rilevazione contabile delle cambiali attive
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 17
Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
16/05 Cambiali al salvo buon fine D 26.000,00
16/05 Cambiali attive A 26.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
16/05 Banca c/c D 25.950,00
16/05 Oneri bancari D 50,00
16/05 Banca c/effetti SBF A 26.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 18
Cambiali “salvo buon fine”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/07 Banca c/effetti SBF D 26.000,00
15/07 Cambiali al salvo buon fine A 26.000,00
Incasso del credito da parte dell’istituto di credito
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 19
Cambiali allo “sconto”
Esercizio n. 6Cambiali allo “sconto”
In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per un ammontare di € 40.000,00. Il 12/06 gli effetti sono presentati allo “sconto” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 200,00 ed interessi per € 4.000,00.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 20
Cambiali allo “sconto”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/05 Cambiali attive D 40.000,00
15/05 Crediti v/clienti A 40.000,00
Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 21
Cambiali allo “sconto”
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
12/06 Cambiali allo sconto D 40.000,00
12/06 Cambiali attive A 40.000,00
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
12/06 Banca c/c D 35.800,00
12/06 Sconti passivi bancari D 4.200,00
12/06 Cambiali allo sconto A 40.000,00
Presentazione delle cambiali in banca
Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 22
Le cambiali insolute
Esercizio n.7
In data 15/04 l’azienda riceve dall’istituto di credito un effetto protestato di € 5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad € 100,00. Lo stesso giorno l’azienda procede al rinnovo della cambiale.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 23
Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Effetti insoluti e protestati D 5.000,00
15/04 Spese di protesto D 100,00
15/04 Banca c/c A 5.100,00
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 24
Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Crediti v/clienti D 5.100,00
15/04 Effetti insoluti e protestati A 5.000,00
15/04 Rimborso spese protesto A 100,00
Rilevazione contabile delle cambiali insolute
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 25
Le cambiali insolute
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Crediti v/clienti D 20,00
15/04 Interessi attivi di mora A 20,00
Emissione fattura degli interessi
Data Conto D/A Importo dare
Importo avere
15/04 Cambiali attive D 5.120,00
15/04 Crediti v/clienti A 5.120,00
Rinnovo della cambiale
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 26
I mutui passivi
Esercizio n. 8 Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200.000,00, ventennale, al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad € 350,00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata semestralmente è costante.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 27
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
31/01 VFP Banca c/c D 200.000
31/01 VFN Mutui passivi A 200.000
I mutui passivi
Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 28
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
31/01 VEN Oneri per accensione mutui
D 350
31/01 VFN Banca c/c A 350
I mutui passivi
Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 29
Dati:Capitale preso a prestito: € 200.000Numero anni: 20Numero rate semestrali: 40
Calcolo quota capitale:Quota costante (200.000 / 40) € 5.000
Calcolo quota interessi:Tasso annuo: 8%Tasso semestrale (8% / 2) 4%Quota interessi prima rata (200.000 * 4%) € 8.000Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%)
Calcolo della rata
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 30
Rilevazione contabile della prima rata
Data Var Conto D/A Importo dare
Importo avere
31/07 VFP Mutui passivi D 5.000
31/07 VEN Interessi passivi su mutui
D 8.000
31/07 VFN Banca c/c A 13.000
I mutui passivi