Estado de flujos de efectivo

Estado de flujos de efectivo

EXPOSITORL.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ [email protected]

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Caso PrácticoSugerencias para completar el flujo

•Determinar las variaciones netas del periodo para las cuentas de balance

‒Comparar el saldo final contra el saldo inicial

•Para cada variación neta:

‒Integrar cada movimiento del periodo que forman la variación neta.

•Altas, bajas, partidas que no generaron flujos, etc.

•Como regla general, presentar flujos brutos (no “netear”).

‒Clasificar cada concepto en operación, inversión o financiamiento.

Tip: Revisar definiciones y ejemplos de la IAS 7.

‒Identificar partidas incluidas en la utilidad antes de impuestos que:

•No afecten flujos.

•Se relacionen a actividades de inversión o financiamiento.

Tip: Revisar las cuentas de resultados.

‒Segregar y eliminar partidas que no requirieron flujo.

•Realizar pruebas sobre el flujo.

•Identificar partidas a revelar.

Caso PrácticoInstrucciones

•Referirse a la Guía 1 (Supuestos).

•Apoyarse en la Guía 2 (Hoja de Trabajo de Excel).

‒Esta Hoja de Trabajo incluye los balances, estados de resultados y de variaciones en el capital.

•Utilizar el método indirecto.

•Tiene 90 minutos para completar el estado de flujos de efectivo.

•Referirse a la Solución 1.

Caso Prácticosolución: Adquisición de Negocio

Flujos de efectivo de adquisiciones de negocios: •Presentarse netos del efectivo adquirido •Clasificarse en actividades de inversión •Presentarse en un único renglón <IAS 7.39 a 7.42>

Efectivo pagado 20,000Efectivo (adquirido) (8,500) Flujo 11,500

Caso PrácticoSolución: Adquisición de Negocio (cont.)

•No presentar adquisición individual de activos y pasivos del negocio adquirido.

–No representan salidas o entradas de efectivo; deben eliminarse.

Caso PrácticoSolución: Reservas de operación

•Bajo el método indirecto, los flujos de operación se determinan ajustando la utilidad o pérdida por:

‒Cambio en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar operativas.

‒Partidas que no generan flujo, e.g. provisiones

‒Partidas cuyos flujos sean de inversión o financiamiento <IAS 7.20>

Caso PrácticoSolución: Propiedades, Planta y Equipo

IAS 1: Presentación de Estados Financieros

Sección en el flujo

Celda de referencia

Saldo al 31 de diciembre 2009 175,000

Baja por venta de PPE (8,700)

Adquisición negocio (PPE) 10,000 Neg F54

Arrendamiento financiero 500 No Flujo F57

Capitalización de intereses 200 No Flujo F59

Depreciación del año (11,700) Operación F8

Saldo al 31 de diciembre de 2010 165,300

Se integra de: Ref Precio de venta $ 11,500 F33 Ganancia en Vta AF (2,800) F9 Baja por venta de PPE $ 8,700

Caso PrácticoSolución: Inversión en acciones

Sección en el flujo Celda de referencia


Método de participación 5,000 Oper G11

Dividendos (1,000) Inver G34 Saldo al 31 de diciembre de 2010 13,000

•La política contable de la Compañía es reconocer los dividendos cobrados como actividades de inversión.

Caso PrácticoSolución: Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta

Sección en el flujo

Celda de referencia


Costo de ventas de instrumentos (12,000)

Saldo al 31 de diciembre de 2010 - 0 -

Se integra de: Sección ref Precio de Venta $ 13,000 Inver I30Reciclaje OCI (3,000) No Flujo I58Pérdida en venta 1,500 Oper I10

Caso PrácticoSolución: Intereses Cobrados de Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta

•Los intereses en efectivo generados por instrumentos disponibles para su venta son reconocidos en resultados conforme se devengan.

–La política contable de la Compañía es reconocer los intereses cobrados como actividades de inversión.

»Bajo el método indirecto, la utilidad antes de impuestos se ajusta por actividades de inversión.

<IAS 7.20 y 7.33>

Caso PrácticoSolución: Arrendamiento Financiero



Adquisición de activo fijo 500 No Flujo O57

Pago de rentas (1200) Finan O44


Caso PrácticoSolución: Deuda



Adquisición de activo fijo (2,000) Finan K46

Pago de rentas 4,000) Finan K47


•Los flujos de efectivo deben presentarse en términos brutos excepto cuando cumplan con ciertas reglas.

Caso PrácticoSolución: Intereses por Pagar


Saldo al 31 de diciembre 2009 900

Capitalización de intereses 200 No Flujo L59

Gastos por intereses 800 Oper L15

Pago de intereses de la deuda (1,050) Finan L48

Saldo al 31 de diciembre de 2010 850

•La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

Caso PrácticoSolución: Dividendos

Dividendos por pagar Sección en el flujoCelda de

referenciaSaldo al 31 de diciembre 2009 12,000

Pago de dividendos (12,000) Fin M45

Saldo al 31 de diciembre de 2010 - 0 -


Utilidades retenidas Sección en el flujoCelda de

referencia


Pago de dividendos (12,000) Fin L45

Utilidad neta 108,500 Ver Sig

Saldo al 31 de diciembre de 2010 227.980

Total dividendos pagados = 24,000

Caso PrácticoSolución: Utilidad neta

• Bajo el método indirecto, la presentación de flujos de operación parte, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

Se integra de: Sección en el flujoCelda de

referencia

Utilidad antes de impuestos 154,650 Oper S6

Impuestos a la utilidad (46,50) Oper S23

Utilidad neta 108,500

Caso PrácticoSolución: Intereses por Pagar


Saldo al 31 de diciembre 2009 900

Capitalización de intereses 200 No Flujo L59

Gastos por intereses Oper L15

Pago de intereses de la deuda 800) Finan L48

Saldo al 31 de diciembre de 2010 850


Diferencias entre NIF y IAS 1

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NIF B-2 IAS 7 • Los intereses y dividendos cobrados se presentan dentro del mismo grupo de actividades en el que se presenta la partida con la que están asociados.

• Los intereses pagados se presentan dentro de las actividades de financiamiento.

• Los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos pueden clasificarse como flujos de efectivo que se derivan de la operación y, como alternativa, pueden clasificarse como flujos de efectivo provenientes de actividades de financiamiento y de inversión, respectivamente .

Diferencias entre NIF y IAS 7 Presentación de los intereses pagados e intereses y

dividendos recibidos.

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NIF B-2 IAS 7 • El efectivo tanto al principio del periodo como al final del estado de flujos de efectivo, debe incluir el saldo de efectivo restringido

• La presentación y clasificación dependerá de la naturaleza de la restricción. Si dadas las restricciones, los montos no cumplen con la definición de efectivo y equivalentes de efectivo, entonces no deben presentarse dentro de esos rubros y se deben analizar los hechos y circunstancias para determinar la clasificación adecuada.

Diferencias entre NIF y IAS 7 Presentación del efectivo restringido

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NIF B-2 IAS 7 • Las fluctuaciones cambiarias que se derivan del saldo de efectivo se consideran realizadas.

• El efecto por conversión que surge por haber utilizado distintos tipos de cambio para la conversión del saldo inicial, del saldo final y de los flujos de efectivo debe presentarse en el rubro llamado ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio.

• Se presenta antes del cambio neto en efectivo y equivalentes del periodo.

• Las fluctuaciones cambiarias no realizadas no son flujos, sin embargo, el efecto por tipo de cambio sobre efectivo y equivalente se incluye para conciliar el efectivo y equivalentes al inicio y al final del periodo.

• Incluye las diferencias que surgen de no haber presentado los flujos al tipo de cambio de cierre.

• Se presenta después del saldo de efectivo y equivalentes al inicio.

Diferencias entre NIF y IAS 7 Efecto por tipo de cambio sobre efectivo y equivalente

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Muchas Gracias!!!!!!!

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