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ASPECTOS IMPORTANTES PARA LA ELABORACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA (PRIMERA
PARTE)
LA OBLIGATORIEDAD DE ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Por mandato del artículo 223º de la Ley General de Sociedades, (Ley
Nº 26887, vigente a partir del 1 de enero de 1998) se establece que:
“Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados”.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el producto final del proceso de información financiera, consistente en cuadros y tablas, donde se recogen en forma adecuada los datos dimanantes de la labor contable, que se preparan y presentan al menos anualmente para cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios.
Definición:
Objetivo
El objetivo de los estados
financieros es suministrar
información acerca de la
situación financiera, desempeño
y cambios en la posición
financiera que sea útil a una
amplia gama de usuarios al
tomar sus decisiones
económicas.
Hipótesis fundamentales y principios contables
Base de Acumulación (o Devengo)• Según ésta los efectos de las transacciones y
demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan.
Negocio en Marcha
• Supuesto que la empresa está en funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Por lo tanto asume que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de sus operaciones.
Comprensibilidad
• Suponiendo que los usuarios poseen un conocimiento razonable sobre la actividad, el mundo de los negocios y la voluntad de estudiar con diligencia la información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios
Relevancia• La
información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien para confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Confiabilidad• La
información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente, por lo que se requerirá que se cumpla con los siguientes requisitos:
Comparabilidad
• Esta cualidad requiere que se permita a los usuarios tener la capacidad de comparar los estados financieros: (i) de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y de desempeño, y (ii) de empresas diferentes
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos de los E.E.F.F. relacionados con la medición de la Situación Financiera
Los elementos de los E.E.F.F. relacionados con la medida del desempeño
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios a lo que los elementos de los estados financiero serán reconocidos y mantenido en el balance general y en el estado d resultados.En los estados financieros se utilizan diferente bases de medición con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
a) Costo histórico: Los activos son registrado de acuerdo al importe de efectivo o equivalente pagado, o el valor justo razonable de la compensación dada para adquirirlos al momento de su adquisición. Los pasivos se registran al importe de productos recibidos e intercambiados por la obligación o en algunas circunstancias (impuesto de renta) a los importes de efectivo o equivalente que se espera serán pagados para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios.
b) Costo actual (corriente): Los activos se registran al importe de
efectivo o sus equivalentes, que pudieron haberse pagado si el
mismo o un activo equivalente fuese adquirido en el momento
actual, los pasivos se registran al importe no descontado de
efectivo o equivalente que hubiese requerido para liquidar la
obligación en el momento actual.
c) Valor de realización o liquidación: Los activos son
registrados al importe de efectivo o equivalente, que podría
obtenerse en el momento presente por la venta no forzada.
Los pasivos se reconocen a su valor de liquidación sin
descontar, que se espera puedan cancelar las deudas.
d) Valor Presente: Los activos se registran a su valor presente,
descontando las entradas netas de efectivo que la partida
generará en el curso normal de los negocios. Los pasivos se
llevan por el valor presente descontando las salidas netas de
efectivo que se requerirá para liquidar las deudas en el curso
normal de las operaciones.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Identificación de los estados financieros
Un estado financiero quedará claramente identificado, si se muestra en un lugar destacado (normalmente en el encabezamiento de las páginas), lo siguiente:- El nombre de la entidad.- Si los EE.FF. pertenecen a la entidad.- La fecha.- La moneda.- El nivel de agregación y redondeo
Se señale el periodo contable sobre el que se informa
La periodicidad de los estados financieros como mínimo es anual, sin embargo, cuando cambie la fecha del balance de la entidad y se elabore estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un año, la entidad deberá informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros y, además, de:- La razón de utilizar un periodo inferior.- El hecho que no sean totalmente comparables las cifras.
APLICACIONES Y LIMITACIONES DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• Proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.
Aplicaciones
• Son informes normalmente provisionales y por lo tanto, no pueden ser definitivos, porque la ganancia o pérdida real de un negocio solo puede determinarse cuando se vende o es liquidado
Limitaciones
INTERESADOS EN LOS SS. FF.
Los acreedores
Los propietario
s
Organismos de
Control
La gerencia
Los trabajadores
Los clientes
MÉTODOS DE ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los métodos de análisis financieros consisten en examinar de
forma detallada y precisa todos los datos contenidos en los
estados financieros de forma tal que se puedan determinar sus
orígenes, los cambios sufridos y sus causas que permitan
obtener una representación exacta de la situación financiera de
la empresa.
1. ANALISIS VERTICAL: Este método es referido a la utilización de los estados
financieros de un período para conocer su situación o resultados, su análisis consiste
en la comparación de las cifras en forma vertical. Debido a que analiza y compara
datos de un solo periodo es considerado un método estático. Los porcentajes que se
obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio.
Se realiza disponiendo verticalmente la composición relativa de activo, pasivo y
resultados.
2. ANALISIS HORIZONTAL: Este método consiste en determinar las semejanzas y
diferencias existentes entre las distintas magnitudes que contienen los
Estados Financieros. Se realiza a través de la comparación de dos o
más periodos consecutivos.
Este análisis es de gran utilidad para una empresa ya que determina si los cambios
producidos y los resultados son positivos o negativo. Del mismo modo permite saber
cuál merece mayor atención para su inmediata evaluación.
Es considerado un método dinámico puesto que relaciona los cambios financieros
presentados en aumentos o disminuciones de un período a otro y muestra las
variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite
observar ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretación y
toma de decisiones.
MÉTODO DUPONT: El método DuPont, es utilizado como una
estructura para examinar minuciosamente los estados financieros de
una empresa y evaluar su condición financiera. El mismo se basa en
localizar las áreas responsables del desempeño financiero de la
empresa y reúne, en principio, el margen neto de utilidades, que
mide la rentabilidad de la empresa en relación con las ventas, y la
rotación de activos totales, que indica cuán eficientemente se ha
dispuesto de los activos para la generación de ventas.
El método Dupont fusiona el estado de resultados y el balance
general en dos medidas sumarias de rentabilidad: el rendimiento
sobre los activos (RSA) y el rendimiento sobre el capital contable
(RSC). En la fórmula Dupont, el producto de estas dos razones da
como resultado el rendimiento sobre los activos (RSA).
RAZON DE LIQUIDEZ
RAZON DE GESTION
RAZON DE SOLVENCIA
RAZON DE RENTABILIDAD
EVA (VALOR ECONÓMICO AGREGADO): Se define como la
diferencia entre la utilidad operativa que obtiene una empresa y la
utilidad mínima que debería obtener, es una medida del valor
agregado de un período dado, lo importante es que este valor
agregado aumente período tras período, es decir debe crecer de un
año a otro.
El EVA es el resultado obtenido una vez que se han cubierto todos
los gastos y satisfecho una rentabilidad mínima esperada por parte
de los accionistas de una entidad. O sea el valor económico
agregado o utilidad económica se basa en que los recursos
empleados por una empresa debe producir una rentabilidad superior
a su costo, pues de no ser así es mejor trasladar los bienes
utilizados a otra actividad.
Los estados financieros
deben de reflejar sólo la situación de la empresa; no deben incluir
información relativa a la
situación particular de los
socios, ni tampoco
considerar información de otras empresas
La información que sirva de base para
elaborar los estados
financieros debe comprender sólo la que se haya generado en el
periodo de interés (mes,
trimestre, semestre o año).
Las adquisiciones
de activo (materia prima,
maquinaria, etc.) deben
registrarse al costo de
adquisición
Registra las operaciones en el momento en que se realicen. No posponga su registro para una fecha posterior, porque podría omitirlo y por
tanto la información
financiera que obtenga no será
válida.
RECOMENDACIONES A OBSERVAR EN LA ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
ASPECTOS IMPORTANTES AL ELABORAR LA INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES
Es importante insistir en que debemos tomar conciencia que la
información financiera a ser utilizada en el proceso de toma de
decisiones empresariales, debe ser preparada y presentada de
acuerdo a lo establecido en normas y estándares internacionales y
que ello constituye una obligación, tanto de la gerencia, como del
profesional contable.
Para el caso de la preparación y presentación de la información
financiera, se debe considerar lo establecido en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), de acuerdo a lo
establecido desde la década del 80 por los diversos
pronunciamientos de la profesión contable y vigentes desde el
punto de vista legal desde el año 1998, según lo establecido en la
Ley General de Sociedades.
