Estructura del Departamento de Auditoría (3)

Instituto Politcnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administracin Unidad Santo Toms Contadura Pblica Gobierno Corporativo

2011Imelda Mafara Hernndez

Imelda Mafara Hernndez | 4CM7

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Contenido INTRODUCCIN...................................................................................................2 1.- UBICACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA............................3 Referencia bsica preliminar...........................................................................3 Reportando al consejo de administracin........................................................4 Reportando a la direccin general...................................................................5 Reportando a la direccin de finanzas.............................................................6 Reportando a otros funcionarios......................................................................7 Reportando al contralor...................................................................................7

INTEGRANTES: Anlisis de la correcta ubicacin......................................................................7 De QUE INFLUYEN EN SU Rub Esmeralda 2.- FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION.......................8 Flores Mateos Juan Carlos Tamao de la organizacin..............................................................................8 Garca Prez Jacqueline Relacin de costo-beneficio.............................................................................9 Recurrencia en errores o actos indebidos........................................................9 Gutirrez Lpez Viridiana Confianza en la funcin de auditora interna...................................................9 Monroy Reyes CarolinaMente abierta al cambio..................................................................................9 3. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA..........................9 Director De Auditoria.......................................................................................9 Gerente De Auditoria.....................................................................................10 Encargado De Auditoria.................................................................................12 Auditor Auxiliar..............................................................................................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA................................................................................15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA

GOBIERNO CORPORATIVO


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INTRODUCCINEn este trabajo se encontrara la referencia institucional bsica preliminar acerca de dnde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organizacin. Se har un anlisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensin del departamento de auditoria interna dentro de una organizacin, como son: el tamao de la organizacin, relacin costo-beneficio, recurrencia en errores o actos indebidos, confianza en la funcin de auditoria interna y mente abierta al cambio. Se describirn el puesto del mismo (perfil, principales obligaciones y responsabilidades, superior jerrquico), reclutamiento y seleccin, y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerrquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria, gerente de auditoria, supervisor de auditoria, encargado de auditoria y auditor auxiliar.


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ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA1.- UBICACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNALa unidad administrativa de una organizacin responsable por ejercer la funcin de auditora interna puede ser identificada con diversos nombres, en funcin de su jerarqua y posicin dentro de la misma, como son: Direccin Subdireccin Departamento rea Etctera De igual manera, al responsable general de la funcin de auditora interna se le pueden asignar diversas jerarquas, atendiendo al nivel de ubicacin de esta funcin dentro de la organizacin, como es el caso: Director Subdirector Jefe de Departamento Jefe de rea Etctera

Referencia bsica preliminarLa posicin organizacional del departamento de auditora interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditora que le son asignadas. El director de auditora interna es responsable, en lo individual, ante la organizacin; y habr de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditora, que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditora, y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditora.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing, emitido por The Institute of Internal Auditors, encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional, un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto. La relevancia de esta definicin de criterios estriba en cada investigador, estudioso, practicante o acadmico de la auditora interna puede Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 4


tener su propio punto de vista sobre la ubicacin que debe guardar la funcin de auditora interna en una organizacin, lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusin. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir, y ser el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. A continuacin se analiza el contenido de la cita en sus aspectos ms relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditora interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organizacin, como posicin jerrquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditora que le son asignadas, hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores; es por dems entendible que si se ubica el departamento de auditora interna a un tercer, cuarto o nivel ms bajo no tendr la ascendencia suficiente para auditar, ser aceptado y respetado por los niveles superiores. La aseveracin para que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditora refuerza el contenido del comentario que antecede. A mayor nivel jerrquico del departamento de auditora interna, mayor peso tiene dentro de la organizacin, y mayor respeto y autoridad encontrar sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo, as como, la aceptacin a las recomendaciones o sugerencias propuestas. De lo anterior se concluye que entre ms alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditora interna dentro de la organizacin, mayor ser la aceptacin y respeto a esta funcin, en concomitancia mayor ser la interaccin con los niveles de toma de decisiones, y por supuesto, mayor y mejor ser el servicio que prestar a la organizacin.

Reportando al consejo de administracinEste enfoque, aunque deseable en un departamento de auditora interna en una organizacin, tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista prctico y de oportunidad. No es prctico por la simple razn de que, cada cundo se rene el consejo de administracin?, qu agenda aborda el consejo de administracin en sus reuniones?, cunto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditora interna?, qu nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditora interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 5


consejo?, ya que por lo regular, el consejo no se involucra en aspectos operativos, y ocupa ms su tiempo en analizar, evaluar y tomar acuerdos, dictar polticas y tomar decisiones macro en relacin con la supervivencia y bienestar de la organizacin. Por otro lado, quin de los miembros del consejo de administracin va a supervisar las actividades del departamento de auditora?, con qu frecuencia? y algo ms determinante, el miembro designado por el consejo de administracin cuenta con la capacidad, preparacin, experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisin? Por el lado de la oportunidad, no se debe perder de vista que la funcin de auditora deber ser planeada, y dentro de esa planeacin habr de considerarse la atencin e intervencin en asuntos emergentes, que tal vez no fueron incorporados de manera especfica dentro del programa o plan de auditora. El director de auditora interna, por su experiencia, capacidad y libertad de accin puede decidir una intervencin sin necesidad de que se le autorice, pero el problema ser: cundo reportara los resultados de su trabajo?, hasta que se rena el consejo de administracin? Posiblemente, para entonces, ya se perdi una de las bondades por excelencia de la auditora interna, porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditora interna. Por otro lado, no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditora interna participe en el consejo de administracin de una entidad contralora, cuando se trata de auditores internos corporativos. En este caso, s es ms viable que el jefe de auditora interna corporativa reporte al consejo de administracin de la empresa contralora, ya que la dinmica de accin del consejo es ms acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. Al fin y al cabo que la funcin y misin bsica de una empresa contralora es precisamente controlar, y uno de los elementos ms tiles para sus propsitos es su grupo de auditora interna.

Reportando a la direccin generalEste puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicacin organizacional del departamento de auditora interna en una entidad. El principal responsable en y por una entidad u organizacin es el director o gerente general. Responder por ella ante sus accionistas, su consejo de administracin, sus deudores y acreedores, el fisco, su personal, y por los recursos que se le han confiado para que los administre. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 6


director general pueda responder ante sus superiores. Un elemento de control bsico e indispensable, es el departamento de auditora interna. El director de auditora interna proveer al director general de un aspecto esencial en toda buena organizacin: informacin. A travs de esta profesionalidad el director general sabr hasta qu punto es confiable y veraz la informacin administrativa, operacional y financiera que se le est presentando; sabr que tanto la organizacin se est apegando y respetando las polticas, criterios y procedimientos instaurados o aprobados por l; sabr qu tan eficientes son esas polticas, criterios y procedimientos en la funcin de una operacin sana y rentable; sabr que tan bien utilizados y protegidos estn los recursos de que dispone la organizacin. El departamento de auditora interna es el elemento idneo para esos propsitos. Un director general sensato e inteligente no permitir que este valioso elemento del control, sea administrado por algn otro directivo que no sea l. Por otra parte, y siguiendo la referencia bsica preliminar al inicio de este trabajo, al depender el departamento de auditora interna del gerente general, asegura el amplio margen de cobertura de auditora; no tiene limitaciones a su alcance de intervencin; cuenta con la independencia y libertad de accin; tiene una lnea directa de comunicacin en funcin de decisiones oportunas, sin intermediarios; conoce, comprende y entiende los estilos, mtodos y criterios de administracin del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misin; puede interactuar sin interferencias; y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditora.

Reportando a la direccin de finanzasUn atributo natural, en cierta medida generalizado en el ser humano, es el deseo de poder. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer, ordenar, imponer una accin o decisin, en sntesis, tener poder para cambiar las cosas. Una entidad, en sentido organizacional, est constituida por la combinacin de recursos humanos, naturales y capital. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los que fue creada la propia entidad. Al director de finanzas, su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos, el capital, obviamente dentro de polticas, criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. Esta facultad redunda, directa o indirectamente, en poder, el poder del dinero. El director de Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 7


finanzas tiene poder para decidir cmo allegarse de recursos, cmo administrarlos cuando obra en su poder, y cmo erogarlos. Este simple hecho le da poder dentro de la organizacin. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le aade el poder que da el contar con la informacin delicada y altamente relevante e importante, que suministra auditora interna, as como, el poder de decidir cundo, dnde, cmo y a quin auditar, simple y sencillamente se est haciendo al director de finanzas uno de los hombre ms poderosos si no es el que msde la organizacin, en ocasiones por encima del propio director general. Salvo verdaderos casos de excepcin, y por circunstancias que as lo ameriten, el departamento de auditora interna no deber depender del departamento de finanzas, l ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero. El poder se ejerce, no se comparte. En conclusin, el director general no deber permitir que el poder que aporta la auditora interna quede en beneficio del director de finanzas, el beneficio debe ser para la organizacin en su conjunto. Y el director general responde por y representa a la organizacin.

Reportando a otros funcionariosEn una buena administracin no es concebible que la funcin de auditora interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. Sin embargo, hay un caso que es la excepcin, se justifica; cuando depende del contralor.

Reportando al contralor.En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. Le corresponde al contralor la instauracin, seguimiento, respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. Cmo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contralora estar integrada por las siguientes reas: Organizacin y mtodos. En donde, entre otras actividades, se les encargar la elaboracin de manuales, de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. Contabilidad general. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. La contabilidad capta, Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 8


compendia, registra e informa todos los resultados de operacin de una entidad por un periodo dado, y dice cul es su situacin financiera a una fecha dada. Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control, por tanto, depende del contralor para controlar. Por contabilidad general se entender el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el rea de finanzas), va la comparacin resultados-presupuestos, y la contabilidad de costos. Contabilidad de costos. Es la captacin, compendio, derrama, registro e informe de los costos de produccin. Una buena contabilidad de costos, y control de los mismos, que depende del contralor, es la que informa el costo unitario de fabricacin, las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estndar previstos, identifica el porqu de esas variaciones o desviaciones, y es en la que coinciden sus registros analticos con los registros mayores de la contabilidad general. Auditora interna. Con esta funcin se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. Y su justificacin para ubicarla dentro de la contralora obedece a esta funcin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. Por lo tanto, al ser la auditora interna, en trminos llanos, un control de controles, suena adecuado o razonable que dependa del contralor.

Anlisis de la correcta ubicacinHabr de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue, este elemento es el tamao de la entidad u organizacin. En entidades medianas o pequeas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa, es ms comn que el departamento de auditora interna dependa del director general o dueo de la entidad, ya que por ser mayor su rango de control y supervisin, le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditora interna hacia el director o gerente general, o al menos, reportar directamente al contralor, quien depende del director general. Nunca a un menor nivel. Nunca al director de finanzas. En esta decisin ubicacin, se debe de tomar en cuenta la relacin costobeneficio. Nunca crear ms infraestructura de la indispensable requerida; el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicacin y reporte, y por supuesto, repercute en el incremento de costos administrativos.


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2.- FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSIONUno de los aspectos ms importantes que inciden en la relacin de administracin auditora interna es la estructura y dimensin que se le habr de dar departamento de auditora interna el punto determinante es cuntos auditores lo deben conformar, qu niveles jerrquicos lo integran, y con qu infraestructura se le dotar. Decisin difcil y complicada. Con el propsito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento, enseguida se analizarn los factores a considerar en esta determinante decisin; en el entendido de que no existen criterios, lineamientos o parmetros definidos o recomendados, a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio. Todo depender de la importancia que represente el departamento de auditora interna para la administracin, nivel o grado de servicios deseados, y la capacidad de convencimiento del director de auditora interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administracin Los factores ms significativos son los siguientes: Tamao de la organizacin.- El tamao de la organizacin o entidad, medido en la magnitud de sus activos, volmenes de produccin y venta, personal con que cuenta, complejidad y variabilidad de sus operaciones, son elementos bsicos a considerar. A mayor amplitud, mayor control se requiere, auditora interna es parte esencial de ese control. Es evidente que entre mas pequea sea la organizacin, su director o gerente general podr ejercer mayor supervisin sobre las operaciones en su conjunto, y disminuir el tamao del departamento de auditora interna. Relacin de costo-beneficio.- Un departamento de auditora interna la mayora de las veces se considera como un costo para la organizacin. Cunto se est dispuesto a gastar y a cambio de qu? Recurrencia en errores o actos indebidos.- Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? Es frecuente la incidencia en actos indebidos, fraudes, irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa, es un signo inequvoco de falta de control y supervisin; se hace urgente la necesidad de contar con un slido y bien estructurado departamento de auditoria interna, que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisin. Es ms econmico, y con un cmulo de beneficios, prevenir que corregir.


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Confianza en la funcin de auditora interna. Depositado en la revolucin y desarrollo que ha alcanzado la profesin se auditora interna, producto de un esfuerzo firme y sostenido, la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotrsele. Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina, esmero, entusiasmo y profesionalismo para a mantener, y superar la confianza que la administracin. Mente abierta al cambio.- Aceptar los servicios de una auditora interna moderna infiere una amplitud de criterio, y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. Auditora interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organizacin cualquier nivel, lo cual incluye mandos de direccin y habrn de reconocerse y aceptarse. El tamao y la dimensin de la estructura que se asigne al departamento de auditora interna definir los niveles de mando y operacin a adoptar, partiendo de su director hacia gerentes, supervisores, encargados y auditores auxiliares.

3. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNADIRECTOR DE AUDITORIA 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: planear, coordinar y dirigir la ejecucin de auditoras a todas las unidades administrativas (direcciones, departamentos, secciones y oficinas) que conforman la organizacin, as como las funciones que dependen de ellas. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Dirigir a sus subordinados en el desempeo de sus funciones de auditora interna. Desarrollar polticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditora interna. Planear a corto, mediano y largo plazo las actividades de auditora interna. Disponer la prctica de auditoras y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administracin y a la solucin de sus problemas. Disponer la prctica de revisiones especiales en caso de fraudes, su seguimiento y alegatos, en estrecha coordinacin con los abogados designados para el efecto. Disponer la revisin permanente a la eficiencia con que est operando el sistema de control interno establecido en la organizacin. Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 11


Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento, entrenamiento, evaluacin de desempeo y promocin. Asistir a la administracin con reportes de auditora individuales, y resmenes peridicos de hallazgos y observaciones de auditora. Monitorear la preparacin del presupuesto para el departamento de auditora interna. Coordinar la planeacin de las auditorias y otras actividades de auditora interna con los auditores externos. Vigilar que el comportamiento, desempeo y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los ms altos niveles de conducta, honradez, tica personal y profesional. Ser responsable por la administracin del departamento de auditora interna s a su cargo. a) Superior jerrquico. Reportara nica y exclusivamente al superior jerrquico inmediato establecido en el cuadro de organizacin. 1. Reclutamiento y seleccin. Las fuentes ms comunes de reclutamiento de un director de auditora inician con la propia promocin de un gerente de auditora con los meritos, capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. La decisin final al proceso de seleccin la dar el consejo de administracin o el director general de la organizacin. 2. Atributos y cualidades. Contador pblico, preferentemente con estudios de posgrado; tcnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio y accin; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de interaccin. Probada honradez. GERENTE DE AUDITORIA 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecucin de auditoras a las unidades administrativas y actividades de la organizacin que le fueron asignadas a auditar, de conformidad con el plan o programa general de auditora, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditora. Mantener permanentemente informado al director de auditora sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Asistir al director de auditora en el cumplimiento de sus obligaciones; cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditora. Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 12


Prever requerimientos de carga de trabajo a corto, mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditora, asegurndose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos. Llevar cabo planes, desarrollos y revisiones del desempeo de aquel segmento del plan general de auditora que est bajo su responsabilidad. Proporcionar asistencia tcnica en la resolucin de problemas especiales o complejos, que puedan surgir durante una auditoria. Proporcionar los reportes finales de auditora, asegurndose de que se cumpli con la normatividades de los estndares aplicables, para garantizar la calidad del trabajo efectuado. Participar, evaluar y recomendar acciones apropiadas, a requerimientos especifico, en los casos de fraudes y alegatos. a) Superior jerrquico. Trabaja directamente bajo la supervisin del director de auditora, recibe de l la orientacin y el apoyo que sean necesarios. 1. Reclutamiento y seleccin. La primera fuente de reclutamiento ser la promocin de un supervisor del mismo departamento de auditora interna, quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. La seleccin correr por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organizacin, el director de auditora y los otros gerentes de auditora. 2. Atributos y cualidades. Contador pblico, de preferencia con estudios de posgrado; no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador pblico, con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditora a desarrollar; tcnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio y accin; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de interaccin. Probada honradez. SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecucin de auditoras a las unidades administrativas y actividades de la organizacin que le fueron asignadas para supervisar, de conformidad con el plan o programa general de auditora, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditora a quien reporta. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignacin de auditora. Recibir todo el apoyo Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 13


que sea necesario para la solucin de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Supervisar el cumplimiento de dos o ms auditorias en que concurra. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. Proporcionar gua y orientacin al personal de auditora en aquellas reas de especial importancia, y para el cumplimiento de tiempos establecidos. Coordinar con los otros supervisores la planeacin de auditoras, as como la asignacin de personal. Proporcionar asistencia tcnica para el cumplimiento del plan de auditora, y la ejecucin del trabajo en campo. Asegurarse de que la normatividad y los estndares aplicables a la planeacin, trabajo en campo, reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados. Monitorear la conduccin de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones, as como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo. Participar en el reclutamiento, seleccin, entrenamiento y evaluacin del personal. Identificar reas que requieran especial atencin por parte de la administracin, incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. a) Superior jerrquico. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditora, provee informacin tanto a su superior jerrquico inmediato como al director de auditora. 1. Reclutamiento y seleccin. Promocin de un encargado de auditora. Miembros de despachos de auditores externos, de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organizacin. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. La seleccin puede darse en un grupo colegiado, en el que participen el director de auditora, los gerentes de auditora y los otros supervisores de auditora. Solicitar ratificaciones de la direccin general a la decisin adoptada. 2. Atributos y cualidades. Contador pblico, de preferencia con estudios de posgrado; no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador pblico, con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditora a desarrollar; tcnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 14


comentarios y observaciones; con independencia de criterio y accin; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de interaccin. Probada honradez. ENCARGADO DE AUDITORIA 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditora a las unidades administrativas y actividades de la organizacin, y atender instrucciones especiales de revisin que se le encomienden. Trabajar con independencia en la ejecucin de sus asignaciones, las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confen. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propsitos y los objetivos a perseguir, y el tratamiento de problemas que se puedan presentar. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organizacin, y actuar como lder frente a un equipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en polticas, procedimientos y prcticas administrativas y de operacin. Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros, y la informacin que de ellos emana. Evaluar el grado en que las prcticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y econmica, en que las operaciones estn de acuerdo con las polticas y regulaciones, y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas. Asistir al supervisor en la planeacin de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisin. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. Conducir la presentacin y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando, y las respuestas que se le han dado. Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados, y preparar el borrador de informe de auditora. Preparar reportes internos, tales como planes y programas de auditora, reportes de avance y reportes de hallazgos significativos. a) Superior jerrquico. Esta bajo la supervisin tcnica y administrativa de un supervisor de auditora. 1. Reclutamiento y seleccin. Promocin producto de la evolucin y crecimiento natural de un auditor auxiliar. Miembros de despachos de auditores externos, de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 15


en la organizacin. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. La seleccin se har de forma colegiada, con la participacin del director de auditora, los gerentes de auditora y los supervisores de auditora. 2. Atributos y cualidades. Contador pblico; profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditora a desarrollar; tcnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio y accin; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de interaccin. Probada honradez. AUDITOR AUXILIAR 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: Recibir, por parte del auditor encargado de la auditoria, asignaciones con instrucciones especificas respecto del propsito de su revisin, y cmo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Asistir al encargado de la auditoria en la planeacin del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. Desempear el trabajo asignado, o aquel segmento para ser revisado, con la direccin y orientacin del auditor encargado. Desarrollar o asistir en la preparacin del programa de auditora. Evaluar la adecuacin y eficiencia de los controles de operacin. Asistir en la seleccin de procedimientos de auditora, y en la ejecucin del programa de auditora. Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la informacin obtenida, y de las conclusiones a que se lleg. Discutir con la administracin los resultados del trabajo, que incluye observaciones, deficiencias encontradas, y acciones correctivas recomendables. Participar en la preparacin del informe de auditora, el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas. a) Superior jerrquico. Esta bajo la supervisin tcnica y administrativa de un encargado de auditora. 1. Reclutamiento y seleccin. Transferencia de personal de la propia organizacin, interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditora interna. Miembros de despachos de auditora externa. Captacin de recin egresados de escuelas y universidades. Auditores internos de otras organizaciones. Medios masivos de reclutamiento, por ejemplo anuncios en peridicos o publicaciones Imelda Mafara Hernndez | 4CM7 16


especializadas. La seleccin se har de manera colegiada, en la que participara los gerentes, supervisores, y encargados de auditora. 2. Atributos y cualidades. Contador pblico o pasante de la carrera; profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditora a desarrollar; tcnicamente actualizado; experiencia no indispensable; formalidad e incipiente madurez personal y profesional, soltero o casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio y accin; no influenciable. Excelentes relaciones humanas; adecuada capacidad de interaccin. Honrado.

BIBLIOGRAFIA

AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA,OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIN THOMBSON

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