Estudio práctico de MIS CUENTAS para PERSONAS … Cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, ... ¿DISCREPANCIA FISCAL? ... Las disposiciones señaladas

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Hernández Galindo

Consultores Fiscales, S.C

Estudio práctico de MIS CUENTAS para PERSONAS FÍSICAS

25 de Agosto 2016

Mónica Isela Galindo Cosme

[email protected]

Conoce los cambios más importantes y prepárate para las obligaciones 2016

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Consultores Fiscales, S.C 2

• La Pasión por la Innovación, calidad, liderazgo (ICAL)es el Camino al éxito.

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¿Revisiones electrónicas?

• 28-IV.

• Ingresarán de forma

mensual su información

contable • a través de la página de Internet del SAT, de

conformidad con reglas de carácter general.

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7ª modificación a la RMF 2014

Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF,

• los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT,

• con excepción de aquellos contribuyentes

– que tributen conforme al Capítulo III del Título IV y (Arrendamiento, sin limite de ingresos)

– artículo 100, fracción II ambos de la Ley del ISR y (Honorarios, sin limite de ingresos)

– que registren sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta electrónica "Mis cuentas",

• deberán enviar a través del Buzón Tributario, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican, lo siguiente:

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual I.2.8.1.7.

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(Catálogo Balanza Envío) I.2.8.1.6.

$3’999,999.99

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Envío de

pólizas

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Lo que debe enviarse Regla 2.8.1.6.

I. Catálogo de Cuentas. XML

II. Balanza de Comprobación. XML

III. Las Pólizas y los auxiliares. XML

Regla 2.8.1.7.

I. Envío 1ª vez

II. Calendario

Regla 2.8.1.11.

I.

II.

III. Envío pólizas

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Contabilidad electrónica, Plazos Información Sujeto obligado Fecha de envío

Por única vez en el primer envío de la

información contable y cada vez que el

catálogo sufra una modificación

Sistema financiero

A más tardar en los 3 primeros días del

segundo mes posterior al que

corresponda a partir de 2015

Trimestre Vencimiento Semestre Vencimiento

P Morales con ingresos iguales

o mayores a $4'000,000.- en el

ejercicio 2013




1er

2o.

3er.

4to.

3 de mayo 2015

3 de agosto 2015

3 de noviembre 2015

3 de marzo 2016

1er.

2o.

3 días del segundo mes

posterior al último

mes reportado en el

semestre

P Físicas con ingresos iguales o

mayores a $4'000,000.- en el

ejercicio 2013




1er.

2o.

3 días del segundo mes

posterior al último

mes reportado en el

semestre

1. - Demás PF y PM

2.- PM de título III

3.- los que se inscriban durante

2014 y 2015

A partir del ejercicio 2016

Personas MoralesA más tardar del día 20 de abril del

ejercicio inmediato posterior

Personas FísicasA más tardar el día 22 de mayo del

ejercicio inmediato posterior

Pólizas y auxiliares

1. Compensaciones

2. Devoluciones

3. Ejercicio de facultades de

comprobación

A partir del ejercicio 2016

Transición

Catálogo de cuentas

Las que cotizan en bolsa AGaSPe semestral

Mensual

Cierre del ejercicio

Balanza de comprobación

Art. 3º y 4º de DT de la 7ª RMF 18 Diciembre 2014

1ª Modificación a la RMF 3 Marzo 2015 “CUARTO. Se aclara que los Artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014, mismos que contienen facilidades en materia de contabilidad electrónica, continúan aplicables.

8

y para 2016?

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contribuyente Personas morales Personas físicas

Período

primeros 3 días del segundo mes

posterior, al mes que corresponde la

información a enviar

primeros 5 días del segundo mes

posterior al mes que corresponde la

información contable a enviar

Enero jueves, 3 de marzo de 2016 lunes, 7 de marzo de 2016

Febrero lunes, 4 de abril de 2016 miércoles, 6 de abril de 2016

Marzo miércoles, 4 de mayo de 2016 viernes, 6 de mayo de 2016

Abril viernes, 3 de junio de 2016 martes, 7 de junio de 2016

Mayo martes, 5 de julio de 2016 jueves, 7 de julio de 2016

Junio miércoles, 3 de agosto de 2016 viernes, 5 de agosto de 2016

Julio lunes, 5 de septiembre de 2016 miércoles, 7 de septiembre de 2016

Agosto miércoles, 5 de octubre de 2016 viernes, 7 de octubre de 2016

Septiembre jueves, 3 de noviembre de 2016 lunes, 7 de noviembre de 2016

Octubre lunes, 5 de diciembre de 2016 miércoles, 7 de diciembre de 2016

Noviembre miércoles, 4 de enero de 2017 viernes, 6 de enero de 2017

Diciembre viernes, 3 de febrero de 2017 martes, 7 de febrero de 2017

Contabilidad electrónica, Plazos

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PF ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES (LISR 110)

II. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento, … (¿Qué es contabilidad vs Cómo se integra la contabilidad?)

Art. 112

II. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del CFF, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente

a. Contabilidad fiscal electrónica y obligados a llevarla: Personas Físicas (Honorarios y RIF)

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RIF (LISR 112) Contabilidad

• Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del CFF: – Ingresos

– Egresos,

– Inversiones

– Deducciones del ejercicio correspondiente.

Art. 110-II LISR tratándose de PF cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan

de $2’000,000.- llevarán su contabilidad y expedirán sus

comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del Art. 112 de esta

Ley. (Mis cuentas)

Facilidad

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• MIS CUENTAS

1) Ampliación de la Base de Sujetos al RIF:

Salarios Asimilados Intereses Arrendamiento

ISR por

retención

ISR por

retención

ISR por

retenciónISR:

Sin retención de

PF

Retención 10%

de PM

Pago provisional

mensual o

trimestral

Ingresos por

RIF PAGO BIMESTRAL

En la declaración anual se reúnen todos los ingresos, exepto, RIF

Cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI de este Título, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de la cantidad a que se refiere el primer párrafo de este artículo (2º pfo. Art. 111 LISR)

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Régimen de incorporación Fiscal

Concepto 1er 2o 3er 4o 5o 6o Total

Ingresos del bimestre 300,000 450,000 220,000 408,000 320,000 250,000 1,948,000

Deducciones realizadas 320,000 360,000 290,000 326,400 192,000 100,000 1,588,400

Deducciones del bimestre 300,000 380,000 220,000 396,400 192,000 100,000 1,588,400

Base Impuesto - 70,000 - 11,600 128,000 150,000 359,600

Límite Inferior - 65,473.67 - 8,420.83 125,000.01 125,000.01

Excedente - 4,526.33 - 3,179.17 2,999.99 24,999.99

% aplicable s/Límite Inferior 0.00% 30.00% 0.00% 10.88% 32.00% 32.00%

Impuesto sobre el excedente - 1,357.90 - 345.89 960.00 8,000.00

Cuota Fija - 12,283.90 - 494.48 30,141.80 30,141.80

ISR SEGÚN TARIFA - 13,641.80 - 840.37 31,101.80 38,141.80 83,726

Concepto 1er 2o 3er 4o 5o 6o Total

IVA trasladado 48,000.00 72,000.00 35,200.00 65,280.00 51,200.00 40,000.00

IVA acreditable 51,200.00 57,600.00 46,400.00 52,224.00 30,720.00 16,000.00

IVA a cargo - 14,400 - 13,056 20,480 24,000 71,936

IVA a favor 3,200 - 11,200 - - - 14,400

Base para PTU: $359,600

Plazo para reparto: 60 días siguientes a la fecha en que deba presentarse la declaración del 6º bimestre del ejercicio

¿Cuál es el 6º Bimestre?

¿DISCREPANCIA FISCAL?

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PF ARRENDAMIENTO (LISR Artículo 118)

II. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento.

No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del 35% a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.

Sin obligación

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Excepciones 2.8.1.2. 2.8.1.6. y 2.8.1.11.

Mis cuentas

RIF Obligatorio

Personas físicas que tributen conforme al artículo 100,

fracción II (PROFESIONISTAS),

siempre que sus ingresos del ejercicio en que se trate no

excedan de $2’000,000.-

Sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos

autorizados para recibir donativos deducibles

que hubieren percibido ingresos en una cantidad

igual o menor a $2’000,000.00 (Dos millones

de pesos 00/100 M.N.)

Demás personas físicas

Asociaciones Religiosas

Regla 2.8.1.2. $4 MDP <= $4 MDP

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Contabilidad en medios electrónicos 2.8.1.6. • Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B,

fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento,

• los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT,

excepto los contribuyentes

que tributen en el RIF,

personas físicas que tributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR, siempre que sus ingresos del ejercicio de que se trate

no excedan de $2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.),

las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, a que se

refiere la regla 2.8.1.2., así como

las demás personas físicas y

las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas” de conformidad

con lo previsto en la regla 2.8.1.5.,

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“Mis cuentas” 2.8.1.5. opción y obligación

• los contribuyentes del RIF deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible a través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.

Los contribuyentes personas físicas que hubieren

percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos

en una cantidad igual o menor a $4´000,000.00

(cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) o que se

inscriban en el RFC y estimen que sus ingresos no

rebasarán la citada cantidad

las Asociaciones Religiosas del Título III de la Ley

del ISR

podrán optar por utilizar la aplicación de referencia.

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a. Contabilidad fiscal electrónica y obligados a llevarla: Personas Físicas (Honorarios y RIF)

* Vía buzón

tributario, o

*portal SAT

"Trámites y

Servicios"

PAC o

Factura

electrónica

"Generació

n gratuita"

portal SAT

MIS CTAS

"Factura

fácil"

DyP MIS CTAS

Obligatorio Opcional

X X X 01-01-2015 76-I * 7a 2014

X X X 01-01-2016 7a 2014

X X X 01-01-2016 86-I ** 7a 2014

X X X 01-01-2016 2.8.1.6.

Actividad

ProfesionalX X X 01-01-2016 110 *

2.8.1.5. y

I.2.8.1.7. y

tercero y cuarto

resolutivos (7a,

RMF DOF 18

de diciembre

de 2014)

Actividad

ProfesionalX X X 01-01-2016 110 *** 2.8.1.6.

AE a) x X X 01-01-2016 2.8.1.19

AE X X X 01-01-2016 110-II 2.8.1.19

RIF X X X 01-01-2014 112 2.8.1.5.

Deducciones cualquier monto x x X X 01-01-2016 118-II 2.8.1.19

NA NA X X NA 118-II

Las disposiciones señaladas de la LISR y en la RMF 2016, contienen expresiones diferentes, las cuales vale la pena observar.

* Contabilidad

** sistemas contables

*** Opción AE y AP sistemas electrónicos

DEDUCCION 35%

> $ 4'000,000

PM NO LUCRATIVOS > $2,000,000

PM NO LUCRATIVOS < $2,000,000

PF

> $2,000,000

< $2,000,000

ARRENDA

MIENTO

PM < $ 4'000,000

> 2'000,000 y hasta 4'000,000

< $2,000,000

CFDI DECLARACIONES

Fecha

llevar

contab

electronica

LISR 2016 RMF

Mis cuentas con

beneficio de

"No envío"

PERSONA INGRESOS

Obligados a llevar Contabilidad y a

PM

“mis cuentas” y CFDI obligados y opcionales

Fuente: Estudio práctico sobre MIS CUENTAS 2016.

Ediciones fiscales isef. Pág. 35.

* Vía buzón

tributario, o

*portal SAT

"Trámites y

Servicios"

PAC o

Factura

electrónica

"Generació

n gratuita"

portal SAT

MIS CTAS

"Factura

fácil"

DyP MIS CTAS

Obligatorio Opcional

X X X 01-01-2015 76-I * 7a 2014

X X X 01-01-2016 7a 2014

X X X 01-01-2016 86-I ** 7a 2014

X X X 01-01-2016 2.8.1.6.

Actividad

ProfesionalX X X 01-01-2016 110 *

2.8.1.5. y

I.2.8.1.7. y

tercero y cuarto

resolutivos (7a,

RMF DOF 18

de diciembre

de 2014)

Actividad

ProfesionalX X X 01-01-2016 110 *** 2.8.1.6.

AE a) x X X 01-01-2016 2.8.1.19

AE X X X 01-01-2016 110-II 2.8.1.19

RIF X X X 01-01-2014 112 2.8.1.5.

Deducciones cualquier monto x x X X 01-01-2016 118-II 2.8.1.19

NA NA X X NA 118-II

Las disposiciones señaladas de la LISR y en la RMF 2016, contienen expresiones diferentes, las cuales vale la pena observar.

* Contabilidad

** sistemas contables

*** Opción AE y AP sistemas electrónicos

DEDUCCION 35%

> $ 4'000,000

PM NO LUCRATIVOS > $2,000,000

PM NO LUCRATIVOS < $2,000,000

PF

> $2,000,000

< $2,000,000

ARRENDA

MIENTO

PM < $ 4'000,000

> 2'000,000 y hasta 4'000,000

< $2,000,000

CFDI DECLARACIONES

Fecha

llevar

contab

electronica

LISR 2016 RMF

Mis cuentas con

beneficio de

"No envío"

PERSONA INGRESOS

Obligados a llevar Contabilidad y a

PM

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•los contribuyentes –capturarán … ingresos y gastos, –teniendo la opción de emitir CFDI en la misma aplicación. –Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, –considerarán registrados de forma automática en la citada aplicación, –por lo que únicamente deberán capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.

podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, así como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.

Podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la presentación de su declaración

“Mis cuentas” 2.8.1.5. opción y obligación

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Operaciones no sustentadas en CFDI

a. Un comprobante del extranjero, el cual no reúne los requisitos que establece el CFF, respecto de la generación por Internet.

b. El cálculo de una depreciación, que tiene como soporte un papel de trabajo.

c. El cálculo de la fluctuación cambiaria, que tiene como soporte un papel de trabajo.

d. El caso de una operación que se sustenta con un contrato, un documento notarial, por ejemplo, un testamento, una condonación de deuda, una quita, etcétera.

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Diferencias fiscales y contables

Ingresos CFDI Cobrados Acumulables

Erogaciones: CFDI Pagados Deducibles

Gastos

Adquisiciones

Inversiones

Resultado

Enajenación de activos

Ganancia x enajenación de activos

Bienes que no son estrictamente indispensables

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Gastos que no reúnen requisitos fiscales

• Deben registrarse

contablemente

• Otros Gastos no sustentados en CFDI – Reparación de

llantas

– Talachas en carretera

– Viáticos sin CFDI

– Recolección de basura

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COMO

FUNCIONA

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2.8.1.19. Opción para utilizar “Mis cuentas”

• Para efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, los contribuyentes personas físicas que opten por utilizar la herramienta “Mis cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.5. para estar exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de la reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7., deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT.

• Décimo. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.8.1.19., podrán ejercer la opción de utilizar “Mis cuentas” a más tardar el 30 de abril de 2016, con efectos a partir del 1 de enero de 2016.

Sexto. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.8.1.19., podrán ejercer la opción de utilizar “Mis cuentas” a más tardar el 31 de diciembre de 2016, con efectos a partir del 1 de enero de 2016, siempre y cuando la autoridad no haya requerido la presentación de su contabilidad electrónica que se debió haber enviado mediante el Portal del SAT. (3ª RMF. DOF Jueves 14 de Julio 2016)

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• Transitorios (3ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2016)

Sexto. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.8.1.19., podrán ejercer la opción de utilizar “Mis cuentas” a más tardar el 31 de diciembre de 2016, con efectos a partir del 1 de enero de 2016, siempre y cuando la autoridad no haya requerido la presentación de su contabilidad electrónica que se debió haber enviado mediante el Portal del SAT.


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• Lo dispuesto en esta regla será aplicable siempre y cuando – los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior no

se hubieran encontrado obligados a llevar e ingresar su contabilidad electrónica en el Portal del SAT a partir del 1 de enero de 2015,

– por haber obtenido ingresos acumulables superiores a $ 4’000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio 2013, o bien, que en 2014 o 2015 hayan excedido el citado monto.

• Las Asociaciones Religiosas, podrán ejercer lo dispuesto en el

primer párrafo de esta regla, sin importar el monto de los ingresos

que perciban

CFF 6, 28, RMF 2016 2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.7.


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Presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT

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• Dirigido a: Unidad Administrativa Desconcentrada de ________(Entidad que corresponda)

• Asunto: Ejercicio de la opción para utilizar la herramienta “Mis cuentas”

• Descripción:

Comunico a ustedes que opto por utilizar la herramienta “Mis cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.5. para estar exceptuado de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de la reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7.

A quien se dirige:

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2.7.1.21. Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas”

• Los contribuyentes que no emitan los CFDI a través de “Mis cuentas”, podrán expedir los CFDI a través del “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, o bien, a través de un proveedor de certificación de CFDI.

• A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido la emisión de CFDI conforme al procedimiento que se establece en la regla 2.2.4., considerándose que se deja sin efectos el CSD, y no podrán solicitar certificados de sello digital, ni ejercer la opción a que se refiere la regla 2.2.8., o alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.

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2.8.1.9. Excepción de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF

• Los contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis Cuentas” del Portal del SAT, quedarán exceptuados de las obligaciones establecidas en los artículos 30 y 30-A del CFF.

• CFF 30, 30-A

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3.13.7. Presentación de declaraciones bimestrales por contribuyentes del RIF

• Al finalizar la captura y el envío de la información se entregará a los contribuyentes el acuse de recibo electrónico de la información presentada, el cual contendrá, el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado.

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Ingreso a Mis cuentas = Registra tu RFC y contraseña

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Ingreso a Mis cuentas = Registra tu RFC y contraseña

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Consulta CFDI Emitidos y Recibidos

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Consulta de CFDI emitidas

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Consulta de CFDI emitidas

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Consulta de CFDI emitidas por fecha

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TIPO DE COMPROBANTE COMPLEMENTOS

Estandar Notarios Públicos

Acreditamiento de IEPS Obras de artes y antigüedades

Aerolíneas Otros Derechos e impuestos

Certificado de Destrucción Pago en Especie

Comercio Exterior

Persona Física Integrante de

Coordinado

Compra Venta de Divisas Recibo de donativo

Consumo de Combustibles Recibo de Pago de Salarios

Donatarias

Sector de Ventas al Detalle

(Detallistas)

Estado de Cuenta Bancario Servicios de construcción

Estado de cuenta de

combustibles de monederos

electrónicos SPEI de Tercero a Tercero

INE

Sustitución y renovación

vehícular

Instituciones Educativas

Privadas (Pago de colegiatura) Terceros

Leyendas Fiscales Terceros

Mis Cuentas

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Resultado de consulta CFDI

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Los ingresos y gastos no sustentados por un CFDI

OTROS INGRESOS OTROS GASTOS

Pérdida cambiaria

Intereses cobrados Devoluciones recibidas

Ganancia Cambiaria Descuentos otorgados

Ganancia por enajenación de

activos Depreciación

Devoluciones realizadas Intereses pagados

Descuentos por pronto pago Impuestos locales

Cantidad recuperada no

invertida Cuotas obrero patronales

Pagos a INFONAVIT

Pérdida por venta de activos

fijos

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Los ingresos y gastos no sustentados por un CFDI

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Descuentos por pronto pago

• Nos envía a la siguiente pantalla, donde seleccionamos:

– Agregar

• Seleccionamos – Periodicidad – Periodo – Tipo

• Consultar

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Gastos que no reúnen requisitos fiscales

• Deben registrarse

contablemente

GASTOS

Pago reparación llanta

viáticos erogados sin

comprobantes, o sin requisitos

Pago de recolección de basura

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Revisión de servicios al RIF (DT ISR Art. 2º )

• XVIII. El SAT implementará programas de revisión continua para

– evaluar el funcionamiento de los sistemas electrónicos disponibles en la página de Internet de dicho órgano administrativo desconcentrado,

– servicios de atención al contribuyente que se proporcionen en medios distintos a Internet,

– a fin de mejorar la atención y fomentar de manera sencilla y expedita el apoyo para lograr el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes que tributen en el RIF…

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MIS CUENTAS = Registra tu RFC y contraseña Factura fácil Mi contabilidad Mis declaraciones Mi perfil

Factura fácil Te permite guardar varios clientes frecuentes para que sólo tengas que ingresar su RFC una vez. "Descripción de la renta que estás cobrando. En la descripción debes incluir el número de cuenta predial del inmueble o los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable." Descripción del servicio o mercancía Escribe una breve descripción de la operación que estás cobrando para que la factura contenga el detalle de la transacción que realizas. Indica el valor de tu venta, honorarios, arrendamiento

Mi contabilidad Ingresos Gastos Consultas Otros ingresos Otros gastos Operación por la que estás pagando, la mercancía que compraste o el servicio que te prestaron

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Factura fácil

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CFDI Público en General

Art. 112-IV. ..............

•Tratándose de operaciones con el público en general

•cuyo importe sea inferior a

$250.00,

•no se estará obligado a expedir el comprobante fiscal correspondiente

•cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no los soliciten, debiéndose emitir un comprobante global conforme a las reglas del SAT.

Expedición de comprobantes en

operaciones con el público en general 2.7.1.24.

Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios

no soliciten comprobantes de operaciones realizadas con el público en general,

los contribuyentes no estarán obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.00 (Cien pesos 00/100 M.N.).

Demás contribuyentes Exclusivo RIF

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2.7.1.24 Operaciones REALIZADAS con el público en general (ORPG)

Podrán elaborar un CFDI –diario, –semanal o –mensual

donde consten •importes correspondientes a cada una de las ORPG del periodo al que corresponda y, •en su caso, el número de folio o de operación de los comprobantes de ORPG que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC:

–XAXX010101000 Residentes –XEXX010101000 Residentes en el extranjero sin RFC

Podrán elaborar el CFDI de forma

bimestral, a través de “mis

cuentas”

Contener los requisitos:

a) del artículo 29-A, fracciones I y

III del CFF,

b) así como el valor total de los

actos o actividades realizados,

c) la cantidad, la clase de los bienes

o mercancías o

d) descripción del servicio o del uso

o goce que amparen

e) y cuando así proceda, el número

de registro de la máquina, equipo

o sistema y, en su caso, el

logotipo fiscal.

GENERAL RIF

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I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso

a) el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización.

b) valor total de los actos o actividades realizados,

c) la cantidad,

d) la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y

e) cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal

La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, …

Regla 2.7.1.23 Operaciones con el público en general podrán expedirse

I. Impresos II. Tira de auditoria III. Ticket de registro

de venta

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III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de

operaciones con el público en general, siempre que cumplan

con los requisitos siguientes:

• 1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas

durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

• 2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información

contenida en el dispositivo mencionado.

• 3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se

refiere el inciso a) de la presente regla.

• 4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro

contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte

global diario.

Para los efectos del CFDI., los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de

certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas

siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o

bimestral.

En los CFDI globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del

contribuyente.

Regla 2.7.1.23 Operaciones con el público en general podrán expedirse

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Mis declaraciones

• Incorporación fiscal

• Declaración bimestral

• Consultar

Mi información Perfil Nómina Trabajadores

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2.7.5.5. Expedición del CFDI por concepto de nómina por contribuyentes que utilicen “Mis cuentas”

1

2

3

4

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RIF Presentación de declaraciones y complementarias en “Mis CUENTAS” (3.13.1. RMF)

Para efectos del artículo 32 del CFF,

• los contribuyentes que hubieren presentado declaraciones bimestrales en “Mis cuentas”, en términos de la regla 3.13.7.,

• podrán presentar declaraciones complementarias utilizando dicha aplicación

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7. RIF Presentación de declaraciones y complementarias en “Mis CUENTAS” (3.13.1. RMF)

Para efectos del artículo 32 del CFF, los contribuyentes que hubieren presentado declaraciones bimestrales en “Mis cuentas”, en términos de la regla 3.13.7., podrán presentar declaraciones complementarias utilizando dicha aplicación

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3.13.1. Asimismo, cuando los contribuyentes que utilicen “Mis cuentas” no efectúen el pago en el plazo de vigencia de la línea de captura correspondiente, podrán presentar declaración complementaria en términos de la presente regla. No se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 del CFF, las que se presenten en los términos del párrafo anterior, siempre que únicamente se modifiquen los datos correspondientes a la actualización y recargos.

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Mi perfil

• A que sector pertenece la actividad por la que obtienes la mayoría de tus ingresos:

• Minería • Manufactura y/o construcción (talleres de confección, tornos, entre otros) • Comercio (alquiler de mobiliario y/o equipo, venta de artículos, papelería,

refaccionaria, entre otros) • Prestación de servicios (estética, restaurante, autotransporte, fonda, bar,

café Internet, plomería, albañilería, carpintería, electricidad, entre otros) • Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o medicinas • • Vendes o fabricas bebidas alcohólicas distintas a cerveza: • Fabrico bebidas alcohólicas • Vendo bebidas alcohólicas

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Mi perfil

• Vendes o fabricas alimentos con alta densidad calórica: • Fabrico botanas, confitería, chocolate y otros derivados de cacao,

flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo

• Vendo botanas, confitería, chocolate y otros derivados de cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo

• Fabricas puros y otros tabacos: • Tabacos en general • Puros y otros tabacos elaborados enteramente a mano

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Mi perfil

• Vendes o fabricas plaguicidas:

• Fabricas bebidas saborizadas:

• Fabricas cerveza:

• Tienes empleados:

• Compras desperdicios o materiales para reciclar:

• Mis ingresos no han sido mayores a $100,000.

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Discrepancia Fiscal Art. 109-I 2ª oración

• Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:

• Persona física que perciba ingresos acumulables, • cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a

los ingresos declarados en el propio ejercicio y

• no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia

• en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LISR.

– Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,540,350.00.

– Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1, 540,350.00, pero no de $2,310,520.00.

– Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,310,520.00.

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Discrepancia fiscal

66

Ingresos Declarados

Erogaciones realizadas

gastos

adquisiciones de bienes

depósitos

en cuentas bancarias o

en inversiones financieras

No se tomarán en

consideración los traspasos

1. entre cuentas del contribuyente o

2. a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado

Las PF, podrán ser objeto del… discrepancia fiscal cuando se compruebe

que …las erogaciones en un año de calendario sea superior a los

ingresos declarados por el contribuyente, o los que le hubiere

correspondido declarar.

Erogaciones se presumen ingreso:

Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 91

de esta Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por

las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a

las leyes fiscales. (Art. 142-III LISR)

en TDC

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Procedimiento

67

Se compruebe que el monto de

las erogaciones en 1 año de

calendario sea superior a

ingresos declarados o bien a los

que le hubiere correspondido

declarar.

Notificarán al contribuyente: a) monto

de las erogaciones detectadas

b) Información utilizada para

conocerlas

c) El medio por el cual se obtuvo y

d) La discrepancia resultante

En un plazo de 20 días, informará por escrito a las autoridades fiscales el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas

y ofrecerá en su caso,

pruebas que estime

idóneas para acreditar que

los recursos no constituyen

ingresos gravados

Las autoridades fiscales podrán,

por una sola vez, requerir

información o documentación

adicional al contribuyente, la que

deberá proporcionar en 15 días

(artículo 53, inciso c), del CFF)

Acreditada la discrepancia,

• se presumirá ingreso gravado y

• se formulará la liquidación • considerándose como ingresos

omitidos el monto de las

erogaciones no aclaradas y

• aplicándoles tarifa del Art. 152 de

esta Ley al resultado obtenido.

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Mónica Isela Galindo Cosme

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obligaciones 2016

25 de Agosto 2016

Estudio práctico de MIS CUENTAS para PERSONAS FÍSICAS

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Estudio práctico de MIS CUENTAS para PERSONAS … Cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, ... ¿DISCREPANCIA FISCAL? ... Las disposiciones señaladas