Upload
truonglien
View
230
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
PENJUALAN KREDIT DAN PIUTANG USAHA PADA
PT. DIBLESTARI DJAUHARI
SKRIPSI
Oleh :
Amelia Wulandary
201410315002
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
2018
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING
Judul Skripsi
Nama Mahasiswa
Nomor Pokok Mahasiswa
Program Studi/ Fakultas
Tanggal Lulus Ujian Skipsi
Evaluasi Pengendalian Intemal Atas Penjualan Kredit
dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari
Amelia Wulandary
201410315002
Akuntansi/Ekonomi
12 Juli 2018
Jakarta, 24 Juli 2018
ME].{ITTUruI,
Pembimbing I
Pratiwi Nila Sari. S.E.. Ak.. M.Ak.NIP 031403018
ItlLr!"--Wirawan Widjanarko, S.E.. Ak.. M.M.. MBA.
NIP 031603076
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
LEMBAR PENGESAIIAN
Judul Skripsi
Nama Mahasiswa
Nomor Pokok Mahasiswa
Program Studi/ Fakultas
Tanggal Lulus Ujian Skipsi
Evaluasi Pengendalian Intemal atas Penjualan
Kredit dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari
Djauhari
Amelia Wulandary
207410315002
Akuntansi/Ekonomi
12 Juli 2018
Iakaft4 24 Iuli 2018
MENGESAHKAN,
Ketua : Panata Bangar Hasioan S.S.E..M.Si.,AK..CA.. CPANIP 031611059
Sekretaris : Dody Kumiawan S.E.. M.MNIP 031505033
: Pratiwi Nila Sari. S.E.. Ak.. M.AkNIP 031403018
MENGETAHUI,
Anggota
Ketua hogram Studi
Akuntansi
Dekan
Fakultas Ekonomi
/M^4Dr. Rorim Pandav. M.M.. M.T
NIP 1508228
l
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
LEMBAR PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan bahwa:
Skripsi yang berjudul Evaluasi Pengendalian Intemal Atas Penjualan Kredit dan
Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari. Ini adalah benar-benar merupakan hasil
sendiri dan tidak mengandung materi yang ditulis oleh orang lain kecuali pengutipan
sebagai referensi yang sumbemya telah dituliskan secarajelas sesuai dengan kaidah
penulisan karya ilmiah.
Apabila di kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dalam karya ilmiah ini,
saya bersedia menerima sanksi dari Universitas Bhayangkara Jakarta Raya sesuai
dengan peraturan yang berlaku.
Saya memberikan izin kepada Perpustakaan Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
untuk menyimpan skripsi ini dalam bentuk dijital dan mempublikasikannya melalui
Internet tersebut melalui portal Universitas Bhayangkara Jakarta Raya.
Jakarta, 24 Juli 2018
Yang Membuat Pemyataan,
Amelia Wulandarv201410315002
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
v
ABSTRAK
Amelia Wulandary, 201410315002, Evaluasi Pengendalian Internal Atas
Penjualan Kredit dan Piutang Usaha Pada PT. Diblestari Djauhari.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sistem dan prosedur pencatatan
penjualan kredit dan piutang usaha yang sudah berjalan efektif atau belum pada
PT Diblestari Djauhari dan apakah pelaksanaan pengendalian internal atas
penjualan kredit dan piutang usaha ditemukan fraud. Data yang digunakan dalam
penelitian ini yaitu data yang diperoleh berdasarkan teknik wawancara, observasi,
dan dokumentasi. Berdasarkan Metode Kualitatif, dengan menggunakan metode
analisis deskriptif.
Berdasarkan hasil penelitian sistem pengendalian internal terhadap
penjualan kredit dan piutang adalah (1) Pembagian kerja dan tanggung jawab
masing-masing fungsi masih belum sesuai dengan job description yang diterapkan
diperusahaan yaitu masih terdapat beberapa fungsi/bagian yang melaksanakan
tugas ganda. (2) Dokumen pendukung yang digunakan dalam kegiatan perusahaan
belum lengkap seperti tidak ada kartu gudang dan kartu persediaan. (3) Masih ada
outstanding account receivable pada tahun 2016-2017 dan perusahaan belum
mencadangkan piutang tak tertagih. Berdasarkan simpulan hasil penelitian,
disarankan agar perusahaan (1) Dalam pembagian kerja dan tanggung jawab
masing-masing fungsi harus sesuai dengan job description yang diterapkan
diperusahaan sehingga tidak adanya fungsi ganda, agar mencegah terjadinya
kecurangan. (2) Perusahaan sebaiknya melakukan cadangan piutang tak tertagih.
Kata kunci : pengendalian internal, penjualan kredit, piutang usaha
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
vi
ABSTRACT
Amelia Wulandary, 201310415002, Evaluation Of Internal Control Over
The Sale Of Credit and Accounts Receivable at PT Diblestari Djauhari.
This research intend to determine This study aims to determine the
system and procedures for recording sales of credit and accounts receivable
business that has been running effectively or not at PT Diblestari Djauhari and
whether the implementation of internal control over credit sales and accounts
receivable found fraud. The data used in this research is data obtained by
interview technique, observation, and documentation. Based on Qualitative
Method, by using descriptive analysis method.
Based on the reasearch of research of internal control system to credit
sales and receivables are (1) Division of labor and responsibility of each function
still not according to job description applied in company that there are still some
function / part which carry out double duty. (2) The supporting documents used in
the company's activities are incomplete as there is no warehouse and stock card.
(3) There is still outstanding account receivable in 2016-2017 and the company
has not yet reserved the bad debts. Based on the conclusion of research results, it
is suggested that the company (1) In the division of labor and responsibility of
each function must be in accordance with the job description applied in the
company so that there is no dual function, in order to prevent the occurrence of
fraud. (2) The Company should make reserves for bad debts
Keywords : internal control, credit sales, accounts receivable.
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena
atas berkat dan rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan
skripsi ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat akademik untuk
mencapai gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas
Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya. Penulis menyadari bahwa tanpa
bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak skripsi ini tidak dapat diselesaikan
dengan segera. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Irjen Pol. (Purn.) Drs. H. Bambang Karsono, S.H., M.M. selaku Rektor
Universitas Bhayangkara Jakarta Raya;
2. Dr. Rorim Panday, MM, MT selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Bhayangkara Jakarta Raya;
3. Tutiek Yoganingsih, S.E., M.Si selaku Ketua Program Studi Fakultas
Ekonomi Jurusan Akuntansi;
4. Pratiwi Nila Sari, S.E., M.Ak selaku dosen pembimbing I yang telah
membimbing penulis untuk menyelesaikan tugas akhir penulis;
5. Wirawan Widjanarko, S.E., M.M selaku dosen pembimbing II yang telah
membimbing penulis untuk menyelesaikan tugas akhir penulis;
6. Para Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang
selama ini berjasa mengajar dalam setiap mata kuliah;
7. Kedua Orang Tua, Bapak Abdul S. Ibrahim dan Mama Ngatiah
Widiastuty, atas cinta dan kasih sayang, kesabaran dan dukungan yang
selaku diberikan. Nasehat dan pelajaran tentang kehidupan yang takkan
pernah di dapat melalui pendidikan formal serta doa yang tiada putus-
putusnya untuk peneliti agar dapat menjadi anak yang baik dan berhasil,
Amin;
8. Teman – Teman angkatan 2014 khususnya kelas akuntansi B2 yang telah
memberikan semangat posotif dalam menyelesaikan skripsi ini;
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
viii
9. Kedua Kakak dan Adik, Yunita Kusuma Dewi dan Muhammad Ilham
Rizky Putra atas cinta dan kasih sayang serta yang telah mendukung
penulis dalam menyelesaikan skripsi ini;
10. Intan Puspitasari, Amelia Amanda, Yunita Muawiyah, dan Ayu Pertiwi
yang telah banyak membantu, meluangkan waktu dan mendukung penulis
dalam menyelesaikan skripsi ini;
11. Sonya Fanny Febrina, Pricelia Atika Suri, Afif Muhtadi, dan Nur Adi
Firmansyah yang telah banyak membantu, meluangkan waktu dan
mendukung penulis dalam menyelesaikan skripsi ini;
12. Semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini yang
tidak dapat disebutkan satu persatu.
Akhir kata, saya berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas
segala kebaikan semua pihak yang membantu. Semoga skripsi ini membawa
manfaat bagi pengembangan ilmu.
Jakarta, 24 Juli 2018
Amelia Wulandary
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
ix
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................... iii
LEMBAR PERNYATAAN ................................................................................... iv
ABSTRAK .............................................................................................................. v
ABSTRACT ............................................................................................................ vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................... vii
DAFTAR ISI ........................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. xiii
DAFTAR BAGAN ................................................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................ 5
1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................................. 5
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................ 5
1.5 Batasan Masalah ............................................................................................... 6
1.6 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................... 8
2.1 Pengendalian Internal ....................................................................................... 8
2.1.1 Pengertian Pengendalian Internal........................................................... 8
2.1.2 Tujuan Pengendalian Internal ................................................................ 8
2.1.3 Komponen Pengendalian Interna ........................................................... 9
2.1.4 Unsur-Unsur Pengendalian Internal ...................................................... 12
2.1.5 Karakteristik Pengendalian Internal ...................................................... 13
2.1.6 Keterbatasan Pengendalian Internal ...................................................... 13
2.1.7 Pihak yang bertanggung jawab ............................................................. 15
2.1.8 Unsur Pengendalian Internal Penjualan Kredit .................................... 16
2.1.9 Pengendalian Internal atas Piutang Usaha ............................................ 17
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
x
2.2 Penjualan ......................................................................................................... 19
2.2.1 Pengertian Penjualan ............................................................................. 19
2.2.1.1 Pengertian Sistem Penjualan Tunai ......................................... 19
2.2.1.2 Pengertian Sistem Penjualan Kredit ........................................ 19
2.2.1.3 Fungsi Penjualan Kredit .......................................................... 20
2.2.1.4 Dokumen Penjualan Kredit ..................................................... 21
2.2.1.5 Bagan Alir Penjualan Kredit ................................................... 24
2.3 Piutang Usaha .................................................................................................. 29
2.3.1 Pengertian Piutang Usaha ..................................................................... 29
2.3.2 Jenis-Jenis Piutang Usaha ..................................................................... 29
2.3.3 Dokumen Piutang Usaha ....................................................................... 30
2.3.4 Prosedur Penagihan Piutang Usaha....................................................... 30
2.3.5 Piutang Usaha yang Tidak Dapat Ditagih ............................................. 31
2.3.6 Perkiraan Penyisihan Umur Piutang Tak Tertagih Dengan Umur Piutang
............................................................................................................... 33
2.4 Penelitain Terdahulu ........................................................................................ 34
2.5 Kerangka Pemikiran ........................................................................................ 38
BAB III METODOLOGI PENELITIAN ........................................................... 39
3.1 Desain Penelitian ............................................................................................. 39
3.2 Tahapan Penelitian .......................................................................................... 39
3.3 Model Konseptual Penelitian .......................................................................... 39
3.4 Operasional Variabel ....................................................................................... 40
3.4.1 Variabel Bebas (Independent Variable (X) .......................................... 40
3.4.2 Variabel Terikat (Dependent Variable) (Y) .......................................... 40
3.5 Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................................... 41
3.6 Teknik Pengumpulan Data .............................................................................. 41
3.7 Metode Analisis Data ...................................................................................... 41
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..................................... 43
4.1 Profil Perusahaan ............................................................................................. 43
4.1.1 Visi dan Misi PT Diblestari Djauhari ................................................... 44
4.1.2 Struktur Organisasi PT Diblestari Djauhari .......................................... 44
4.1.3 Pembagian Tugas, Wewenang dan Tanggung Jawab ........................... 46
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
xi
4.2 Data Penelitian................................................................................................. 52
4.2.1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ...................................... 52
4.2.2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ......................................... 53
4.2.3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari .................. 55
4.2.4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ............................... 56
4.3 Hasil Analisis Data .......................................................................................... 58
4.3.1 Flowchart Penjualan Kredit dan Piutang PT Diblestari Djauhari ......... 58
4.3.1.1 Prosedur Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ................ 59
4.3.1.2 Fungsi Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari ................... 60
4.3.1.3 Dokumen Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari .............. 61
4.3.2 Prosedur Penagihan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................. 62
4.3.2.1 Fungsi Penagihan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ..... 62
4.3.2.2 Dokumen Penagihan Piutang PT Diblestari Djauhari ........... 62
4.3.3 Evaluasi Pengendalian Internal Pada Penjualan Kredit dan Piutang Usaha
............................................................................................................... 63
4.4 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................................... 67
4.4.1 Hasil Evaluasi Pengendalian Internal Pada PT Diblestari Djauhari ..... 67
BAB V PENUTUP ................................................................................................. 70
5.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 70
5.2 Implikasi Manajerial ........................................................................................ 71
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Bagan Alir Penjualan Kredit .............................................................. 24
Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran ........................................................................... 38
Gambar 4.1 Flowchart Penjualan Kredit dan Piutang PT. Diblestari Djauhari ..... 58
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari
Lampiran 2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari
Lampiran 3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari
Lampiran 4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari
Lampiran 5 Surat Pengajuan Riset
Lampiran 6 Surat Keterangan Riset
Lampiran 7 Uji Referensi
Lampiran 8 Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi
Lampiran 9 Riwayat Hidup Penulis
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Daftar Umur Piutang .............................................................................. 34
Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 34
Tabel 4.1 Data Penjualan Kredit PT Diblestari Djauhari....................................... 52
Tabel 4.2 Data Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari .......................................... 53
Tabel 4.3 Data Perbandingan Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................... 55
Tabel 4.4 Data Umur Piutang Usaha PT Diblestari Djauhari ................................ 56
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018
xiv
DAFTAR BAGAN
Halaman
Bagan 4.1 Struktur Organisai PT Diblestari Djauhari ........................................... 45
Evaluasi Pengendalian..., Amelia, Fakultas Ekonomi 2018