72
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commit to user i EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KSU CITRA CEMERLANG TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Oleh : Harya Adi Kurniawan F3308062 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2011

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

  • Upload
    others

  • View
    3

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user i

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KSU CITRA CEMERLANG

TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya

Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh :

Harya Adi Kurniawan F3308062

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2011

Page 2: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user ii

ABSTRACT

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KSU CITRA CEMERLANG

HARYA ADI KURNIAWAN

F3308062

The problem is going to find the answer in this research is the way in the accreditation of systems of accounting information in KSU Citra Cemerlang and if in the systems of accounting information of the KSU credit Citra Cemerlang has joined a strong internal control system. Method of data collection that the writer uses interviews, observation, documentation and library stdudi. The analysis of data from this study carried out by an assessment of the related functions, documents that are used, the accounting records are used, the internal control system that separates strictly the responsibilities and procedures of accounting information of the credit system.

Results of the evaluation show the classification of accounts has been good, but the weakness in the use of form is a document used in information systems accounting, especially the provision of credit and BRPP still printed SPK numbered series. Weaknesses in an organizational unit separated responsibilities and is strictly a function of credit facilities undertaken by the Department of credit, lack of separation of functions between the tested agents evaluating security with the officer who conducted the analysis of credit.

The conclusion can be drawn from these tests is the internal control system of credit in KSU Citra Cemerlang good in general. On the basis of these conclusions was presented the following suggestions, which is a document that is mainly used BRPP and SPK a serial number must be printed and there is a separation of functions between the tested agents evaluating guarantee with the officer who conducted the analysis of credit and credit analysis should be on the ground. It is useful to reduce the risk of fraud, as well as to analyze the security of the debtor in order to avoid the possibility of presenting a fictional credit and arrears or bad credit.

Keyword: system of internal control of credit.

Page 3: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

Tugas Akhir dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN

INTERN DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KSU CITRA

CEMERLANG”, telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna

mencapai derajat Ahli Madya Program DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Surakarta, 2011

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing,

Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si., Ak NIP. 195509161988031001

Page 4: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user iv

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima oleh Tim Penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi

syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi.

NAMA : HARYA ADI KURNIAWAN

NIM : F3308062

Judul Tugas Akhir : EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN

DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT

PADA KSU CITRA CEMERLANG

Surakarta, 14 Juli 2011

Tim penguji Tugas Akhir

1. Anas Wibawa, SE, M.Si., Ak ( )

NIP. 197302152000121001 Penguji

2. Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si., Ak ( ) NIP. 195509161988031001 Pembimbing

Page 5: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Masalah kecil hanyalah untuk orang kecil, maka bersyukurlah anda yang mempunyai masalah

besar karena Tuhan akan menaikkan kelas anda”

(Mario Teguh)

“Setenang langit, secepat petir, sefleksibel air, sekuat tanah, dan setegas api. Terapkan lima

elemen ini dalam hidupmu jika ingin menjadi pemimpin hebat”

(Penulis)

Tugas Akhir ini penulis persembahkan untuk:

1. Allah SWT Sang Maha Perkasa.

2. Ibu dan Bapak tercinta.

3. Ima laba-laba tersayang.

4. Teman-teman Akuntansi Keuangan angkatan 2008.

5. Almamaterku.

Page 6: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user vi

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta

alam yang tidak pernah menyia-nyiakan siapapun yang mengharapkan keridhaan-

Nya, dan tidak pernah menampikkan siapapun yang memanjatkan doa kepada-Nya.

Segala puji bagi-Nya, yang dengan segala taufiq dan pertolongan-Nya semata,

apapun wujud kepentingan, pasti dapat dilaksanakan dengan sempurna.

Tugas Akhir yang penulis susun ini merupakan karya ilmiah yang digunakan

untuk melengkapi dan memenuhi persyaratan guna memperoleh derajat Ahli Madya

Akuntansi pada program D III Akuntansi Keuangan Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada pihak-pihak yang

membantu penyusunan Tugas Akhir ini.

1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret

Surakarta

2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Drs. Agus Budiatmanto, M.Si., Ak selaku Ketua Program Diploma III

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Ibu Sri Murni, S.E., M.Si., Ak selaku ketua Program Diploma III Akuntansi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

5. Ibu Dra. Yasmin Umar Assegaf, Ak selaku Pembimbing Akademik.

Page 7: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user vii

6. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si., Ak selaku pembimbing yang telah

memberikan pengarahan selama penyusunan Laporan Magang dan Tugas

Akhir

7. Bapak maupun Ibu Dosen yang telah memberikan ilmu praktik dan teori

selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

8. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

9. Bapak Eko Andriyanto selaku Kepala Koperasi yang telah memberikan izin

kepada penulis untuk magang kerja dan penelitian di KSU Citra Cemerlang.

10. Ibu Kurnia Noviana yang telah membimbing dan memberikan ilmu selama

magang kerja di KSU Citra Cemerlang.

11. Seluruh staf serta karyawan di KSU Citra Cemerlang.

12. Teman-teman di Akuntansi Keuangan 2008 Cenat Cenut yang wajahnya

selalu menghancurkan duniaku.

13. Kepada teman seprjuangan satu bimbinganku (Adit, Kholid, Puguh, Zakiya),

terima kasih untuk kalian semua.

14. Ima Rusyanti yang selalu memberikan dukungan dan senyum manisnya.

15. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan Tugas Akhir ini yang

tidak dapat kami sebutkan satu-persatu.

Page 8: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user viii

Penulis menyadari meskipun telah berusaha semaksimal mungkin dalam

menyelesaikan dan menyusun laporan magang ini, akan tetapi karya ini masih jauh

dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang

membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi

pihak-pihak yang membutuhkan.

Surakarta, Juni 2011

Penulis

Page 9: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL........................................................................................... i

ABSTRACT... ....................................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii

HALAMAN PENGESAHAN............................................................................. iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... v

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi

DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xi

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................... 1

1. Sejarah dan Perkembangan Instansi ................................................... 1

2. Visi dan Misi Instansi ........................................................................ 2

3. Struktur Organisasi ............................................................................ 3

4. Deskripsi Jabatan ............................................................................... 5

5. Produk jasa dan pelayanan KSU Citra Cemerlang ............................ 11

6. Jam Kerja Karyawan .......................................................................... 12

B. LATAR BELAKANG MASALAH ....................................................... 12

Page 10: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user x

C. PERUMUSAN MASALAH ................................................................... 15

D. TUJUAN PENELITIAN ........................................................................ 16

E. MANFAAT PENELITIAN .................................................................... 16

BAB II ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 18

1. Pengertian Kredit ............................................................................... 18

2. Pengertian Sistem ............................................................................... 24

3. Pengertian Prosedur ........................................................................... 25

4. Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................. 29

B. EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN

DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA

KSU CITRA CEMERLANG ................................................................. 30

1. Fungsi Yang Terkait........................................................................... 31

2. Dokumen Yang Digunakan ................................................................ 35

3. Catatan Akuntansi Yang Digunakan .................................................. 39

4. Prosedur Pemberian Kredit ................................................................ 40

5. Pengendalian Intern Pemberian Kredit .............................................. 43

6. Pengendalian Intern Prosedur Pemberian Kredit

Pada KSU Citra Cemerlang ............................................................... 47

BAB III TEMUAN

A. KELEBIHAN ......................................................................................... 60

B. KELEMAHAN ....................................................................................... 61

BAB IV PENUTUP

Page 11: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user xi

A. SIMPULAN ........................................................................................... 62

B. REKOMENDASI ................................................................................... 63

DAFTAR PUSTAKA

Page 12: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user xii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

II.1 Perbandingan Fungsi Yang Terkait .............................................................. 35

II.2 Perbandingan Dokumen Yang Digunakan ................................................... 38

II.3 Perbandingan Catatan Akuntansi Yang Digunakan ..................................... 40

II.4 Sistem Informasi Akuntansi Pemberian Kredit

dan Salah Saji Potensial ............................................................................... 45

II.5 Sistem Informasi Akuntansi Pemberian Kredit

Pada KSU Citra Cemerlang ......................................................................... 49

II.6 Kertas Kerja Penilaian SPI Pada KSU Citra Cemerlang .............................. 51

Page 13: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1.1 Struktur Organisasi KSU Citra Cemerlang ................................................... 4

2.1 Prosedur Pemberian Kredit ........................................................................... 53

2.2 Prosedur Penyidikan dan Analisis Kredit ..................................................... 54

2.3 Prosedur Persetujuan Kredit .......................................................................... 55

2.4 Prosedur Persetujuan Kredit .......................................................................... 56

2.5 Prosedur Persetujuan Kredit .......................................................................... 57

2.6 Prosedur Pencairan Kredit ............................................................................ 58

2.7 Prosedur Pencairan Kredit ............................................................................ 59

Page 14: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user xiv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan Tugas Akhir

2. Jawaban Dari Institusi Magang

3. Surat Keterangan Telah Melakukan Kegiatan Magang

4. Surat Tanda Terima Penyerahan Laporan Magang

5. Nota Debet/Kredit

6. Surat Tanda Setor

7. Slip Penyetoran

8. Surat Tanda Terima Uang Pinjaman

9. Slip Tanda Terima

10. Slip Penarikan

11. Fotokopi KTP sebagai jaminan

12. Fotokopi Kartu Keluarga sebagai jaminan

13. Fotokopi Sertifikat Tanah sebagai jaminan

14. Draft Form Penilaian Ujian Tugas Akhir

Page 15: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user 1

BAB I

PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1. Sejarah dan Perkembangan Instansi

KSU Citra Cemerlang berdiri pada 25 Februari 2005 berdasarkan

Surat Keputusan NO. 188.4/ 306/ BH/ 11/ 2005 yang didirikan oleh A.

Eko Andrianto. Pak Eko mendirikan Koperasi Serba Usaha dengan tujuan

untuk membantu para pengusaha mikro yang berada di daerah asalnya.

Dengan pemberian kredit kepada para pengusaha mikro tentu akan

menambah jumlah modal untuk dapat digunakan memajukan usaha

mereka. Pada mulanya Pak Eko mengalami kesulitan dalam

mempublikasikan usahanya kepada masyarakat di daerah asalnya karena

faktor pendidikan sumber daya manusia disana yang masih rendah.

Setelah berjuang cukup lama, akhirnya banyak petani dan para pengusaha

mikro tertarik untuk meminjam dana dari koperasi yang didirikan oleh Pak

Eko tersebut. Walaupun dengan jaminan dan syarat-syarat tertentu

pastinya. Dengan mengajukan sertifikat tanah para pengusaha mikro dapat

mendapat modal untuk memajukan usahanya. Selain memberikan kredit,

para nasabah juga dapat menyimpan uang di KSU Citra Cemerlang.

Page 16: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

2

Setelah dua tahun, Pak Eko berhasil mengembangkan usaha koperasinya

dan membuka koperasi baru di Surakarta. KSU Citra Cemerlang terletak

di Jalan Veteran 281 Surakarta yang berada persis dsebelah barat Toko

MULIA ELEKTRONIK. Tujuan dari KSU Citra Cemerlang yaitu untuk

menyejahterakan anggotanya. KSU Citra Cemerlang juga memberikan

kredit bagi pengusaha mikro dan individu yang ingin memulai usaha baru.

2. Visi dan Misi Instansi

Visi

· Mensejahterakan anggota pada khususnya dan masyarakat pada

umumnya

· Ikut serta dalam Pembangunan Nasional dan Daerah

· Sebagai badan pergerakan perekonomian kecil dan menengah.

Misi

· Sebagai wadah bagi anggota untuk mengembangkan potensi diri

khususnya dibidang ekonomi

· Sebagai wadah untuk merekatkan tali silaturohmi antar anggota

Page 17: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

3

· Menjadi salah satu roda penggerak perokonomian Daerah dan

Nasional

· Memajukan perekonomian masyarakat kecil dan menengah serta ikut

membangun tatanan perekonomian nasional.

3. Struktur Organisasi

Sturktur organisasi merupakan mekanisme formal untuk mengelola

organisasi yang menunjukkan kerangka dan pola hubungan antara fungsi,

bagian dan posisi serta menjelaskan kedudukan, tugas, wewenang dan

tanggung jawab yang berbeda dalam aspek kerja, koordinasi, pengambilan

keputusan.

Page 18: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

4

4. Deskripsi Jabatan

Adapun pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab dalam

KSU Citra Cemerlang adalah sebagai berikut:

1. Kepala Koperasi

Mempunyai wewenang dan bertanggungjawab dalam KSU

Citra Cemerlang untuk:

a. Mengawasi pelaksanaan operasional organisasi.

b. Mengelola KSU Citra Cemerlang.

c. Mewakili organisasi baik di dalam maupun di luar organisasi.

d. Meminta laporan pertanggungjawaban dari setiap bagian organisasi.

e. Memberi saran, nasihat, petunjuk, dan bimbingan pada anggota

koperasi.

f. Bertanggung jawab atas wewenang yang diberikan kepadanya dan

juga atas informasi yang diturunkan pada bagian di bawahnya.

2. Bagian Akuntansi

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

a. Membuat perencanaan dan kebijakan kegiatan operasional untuk

bagian kas masuk, bagian kas keluar, dan bagian anggaran.

b. Mengkoordinasi dan mengawasi pelaksanaan kerja bagian yang

menjadi bawahannya.

c. Bertanggungjawab atas operasional accounting

Page 19: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

5

d. Melakukan pencatatan semua kegiatan atau transaksi kuangan

perusahaan.

e. Melakukan kegiatan di bidang pembukuan administrasi kuangan

perusahaan.

f. Bertanggung jawab terhadap masalah administrasi keuangan

perusahaan dan pembuatan laporan keuangan.

3. Bagian Kas Masuk

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk mencatat kas yang masuk di koperasi baik dari

debitur maupun anggota yang ingin menyimpan uang maupun dari

sumber manapun.

4. Bagian Kas Keluar

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

a. Bertugas mengeluarkan uang untuk keperluan atau kepentingan

perusahaan.

b. Bertanggung jawab terhadap masalah keuangan perusahaan,

pembuatan laporan keuangan.

c. Melakukan pencatatan semua kegiatan atau transaksi kuangan

perusahaan.

d. Melakukan kegiatan di bidang pembukuan administrasi keuangan

perusahaan.

Page 20: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

6

e. Bertanggung jawab terhadap masalah administrasi keuangan

perusahaan dan pembuatan laporan keuangan.

5. Bagian Anggaran

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

a. Mengawasi segala kegiatan yang berhubungan dengan keuangan

perusahaan.

b. Mengendalikan kegiatan-kegiatan di bidang keuangan.

c. Mengatur program pendapatan dan pengeluaran keuangan.

d. Merencanakan dan mengendalikan sumber-sumber pendapatan

serta pembelanjaan dan kekayaan perusahaan.

e. Membuat perencanaan dan kebijakan kegiatan operasional.

f. Mengkoordinasi dan mengawasi pelaksanaan kerja bagian yang

menjadi bawahannya.

6. Bagian Pemasaran

Mempunyai tugas dan tangung jawab dalam melaksanakan

kegiatan promosi terhadap produk dan jasa KSU Citra Cemerlang

kepada sasaran yang ditetapkan sesuai peraturan yang berlaku.

7. Bagian Kredit

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

Page 21: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

7

a. Terselenggaranya penyusunan rencana kerja dan anggaran tahunan

bidang kredit di KSU Citra Cemerlang.

b. Kegiatan lapangan untuk pemeriksaan debitur & kondisi usaha

debitur sesuai peraturan yang berlaku.

c. Kegiatan menyusun laporan kunjungan lapangan dan laporan

penilaian kelayakan pemberian kredit sesuai peraturan yang

berlaku.

d. Memberikan usulan alam rangka mengatasi permasalahan dan

peningkatan kinerja pelayanan kredit komersial.

e. Pelaporan kegiatan pelayanan kredit komersial di KSU Citra

Cemerlang.

f. Kegiatan pembinaan lapangan kepada debitur sesuai peraturan yang

berlaku.

g. Kegiatan memonitor kinerja rekening saldo pinjaman dan

pemenuhan kewajiban angsurannya sesuai peraturan yang berlaku.

8. Bagian Penagihan

Mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

a. Terselenggaranya penyusunan rencana kerja dan anggaran.

b. Mengawasi untuk memastikan pemberian kredit telah dilaksanakan

sesuai dengan kebijakan perkreditan, prosedur pmberian kredit dan

ketentuan yang berlaku.

Page 22: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

8

c. Mengawasi untuk memastikan pemberian kredit telah memenuhi

kebutuhan perbankan yang berlaku.

d. Memantau perkembangan kegiatan usaha debitur unuk mengurangi

risiko penurunan kredit.

e. Mengawasi untuk memastikan bahwa penilaian kualitas kredit telah

sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh BI.

f. Memantau dan mengawasi secara khusus pemberian kredit kepada

pihak yang terkait dengan debitur-debitur, sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

g. Memantau pelaksanaan pengadministrasian dokumen perkreditan

apakah telah sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan.

h. Memantau kecukupan jumlah penyisihan penghapusan aktiva

(PPA).

i. Terselenggaranya pengelolaan kegiatan pengawasan dan pembinaan

kredit kurang lancar, diragukan dan macet.

j. Terselenggaranya pengelolaan kegiatan penyehatan dan

penyelamatan kredit kurang lancar, diragukan dan macet KSU Citra

Cemerlang.

9. Bagian Personalia

Mempunyai tugas dan tangung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk:

Page 23: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

9

a. Kegiatan konseling untuk keperluan pembinaan sumber daya

manusia.

b. Mengadakan program pendidikan dan latihan dalam rangka

pengembangan sumber daya manusia.

c. Melaksanakan kegiatan rumah tangga, logistik dan pengelolaan

aktiva tetap.

d. Melaksanakan kegiatan pengarsipan dan pengelolaan surat

menyurat.

e. Terselenggaranya kegiatan hubungan anggota KSU Citra

Cemerlang.

f. Terselenggaranya pengembangan SDM di KSU Citra Cemerlang.

g. Terselenggaranya kegiatan bidang umum dan sekretariat Koperasi.

h. Terselenggaranya pembinaan dan penilaian sumber daya manusia di

KSU Citra Cemerlang.

10. Bagian Penggajian

Mempunyai tugas dan tangung jawab dalam KSU Citra

Cemerlang untuk kegiatan pembayaran gaji, uang makan, kesehatan,

cuti besar, penghargaan kesetiaan kerja dan lain-lain sesuai peraturan

yang berlaku.

Page 24: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

10

5. Produk jasa dan pelayanan KSU Citra Cemerlang

Produk kredit yang diberikan oleh KSU Citra Cemerlang:

1) Kredit Modal Usaha

Kredit yang diberikan kepada pengusaha untuk

kepentingan pengembangan usaha atau untuk membuka usaha

baru.

2) Kredit Multiguna

Kredit yang diberikan kepada masyarakat yang

mempunyai banyak keguanaan diantaranya untuk pembiayaan

pernikahan, pendidikan, renovasi rumah, dll.

3) Kredit Konsumtif

Kredit yang diberikan untuk kepentingan diluar usaha

yaitu untuk kebutuhan konsumtif diantaranya untuk pembelian

barang-barang elektronik.

Persyaratan untuk pengajuan kredit, calon debitur mengisi formulir

yang telah disediakan bank dengan melengkapi:

a) Foto copy Kartu Tanda Penduduk (KTP).

b) Foto copy Kartu Keluarga (KK).

Page 25: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

11

c) Foto copy Surat Nikah (yang sudah menikah).

d) Foto copy rekening listrik.

e) Fotocopy jaminan/ agunan (BPKB/ Sertifikat).

f) Dokumen pendukung lainnya.

6. Jam Kerja Karyawan

Rincian waktu dari jam kerja karyawan KSU Citra Cemerlang

yang harus dipenuhi yaitu :

Hari Senin – Jumat : 08.00 - 16.00 WIB.

Hari Sabtu : 08.00 - 14.00 WIB.

Istirahat siang : 12.00 - 13.00 WIB.

kecuali pada hari Jumat, pukul 11.45 - 13.00

WIB.

Hari Besar & Minggu : Libur

B. LATAR BELAKANG MASALAH

Dengan semakin berkembangnya kegiatan ekonomi saat ini dan

berkembangnya usaha-usaha perdagangan baru, maka akan semakin terasa

perlunya kebutuhan sumber-sumber dana untuk membiayai kegiatan usaha

Page 26: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

12

dan peluang bisnis yang semakin berkembang. Pembangunan di berbagai

bidang usaha dan industri tentunya memerlukan dana pendukung yang tidak

sedikit, dan untuk itu peran perbankan nasional yang tangguh dan efisien

sangat menentukan. Hal tersebut tampak jelas pada perkembangan jumlah

kredit perbankan yang mempengaruhi secara langsung sistem perekonomian

nasional. Untuk lebih mendorong terciptanya hal tersebut diperlukan lembaga

keuangan yang sehat dan dinamis (rentabilitas tinggi), yang mana mampu

memberikan pelayanan semestinya kepada masyarakat yang memerlukan,

karena hubungan antara pertumbuhan peluang bisnis dengan kegiatan

perkreditan mempunyai hubungan yang sangat erat.

Kegiatan perkreditan merupakan salah satu usaha yang telah dikenal

secara luas oleh masyarakat Indonesia. Kegiatan tersebut merupakan salah

satu usaha lembaga keuangan yang dilakukan untuk menghimpun dana dan

menyalurkan dana kepada masyarakat umum dan nasabah yang membutuhkan

kredit.

Ruang lingkup dari kredit sebagai kegiatan perkoperasian tidaklah

semata-mata berupa kegiatan peminjaman kepada nasabah melainkan

sangatlah kompleks karena menyangkut keterkaitan unsur-unsur yang cukup

banyak diantaranya meliputi sumber-sumber dana kredit, alokasi dana,

organisasi dan manajemen perkreditan, kebijakan kredit, dokumentasi dan

administrasi kredit, pengawasan kredit, serta penyelesaian kredit bermasalah.

Page 27: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

13

Untuk meminimalisasi terjadinya kesalahan dalam kegiatan

perkreditan memerlukan suatu sistem pengendalian intern. Sistem

pengendalian intern yang baik akan membantu pelaksanaan operasional secara

efektif dan efisien, serta untuk mengendalikan timbulnya kredit bermasalah

dan kredit macet. Sistem pengendalian mempunyai arti penting karena

nantinya akan menjadi faktor yang sangat menentukan terhadap tingkat

pertumbuhan kredit.

Salah satu tujuan sistem pengendalian intern adalah menjaga kekayaan

perusahaan agar dapat tumbuh dan berkembang. Kredit merupakan produk

dan layanan yang dimiliki oleh koperasi. Setiap realisasi kredit yang diberikan

kepada masyarakat mempunyai risiko terjadinya kredit macet. Oleh sebab itu,

bila sistem perkreditan terganggu dengan adanya kredit bermasalah maupun

kredit macet, maka perputaran uang akan terganggu.

KSU Citra Cemerlang adalah sebuah Lembaga Keuangan yang

bergerak dalam bidang perbankan dengan kegiatan menghimpun dan

menyalurkan dana, dari dan untuk masyarakat sesuai UU No. 7 tahun 1992

dan telah disempurnakan menjadi UU No. 10 tahun 1998. KSU Citra

Cemerlang didirikan dengan maksud dan tujuan untuk membantu dan

mendorong pertumbuhan perekonomian dan pembangunan.

Page 28: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

14

Pemberian bantuan berupa modal yaitu dengan memberikan pinjaman

berupa uang dengan sistem kredit yang pelaksanaannya harus diawasi dan

berdasarkan sistem tertentu serta prosedur-prosedur yang telah ditetapkan oleh

perusahaan. Dari pemberian pinjaman tersebut maka peminjam berkewajiban

mengembalikan pinjaman dalam bentuk angsuran dan melakukan pelunasan

dalam jangka waktu yang telah ditentukan. Namun pada praktiknya masih

terjadi masalah-masalah yang bersangkutan dengan angsuran nasabah. Masih

terdapat banyak nasabah yang dalam mengangsur pinjaman tidak sesuai

dengan waktu yang telah ditetapkan, bahkan ada pula yang tidak mampu

melanjutkan angsuran pinjamannya atau disebut dengan istilah kredit macet.

Atas dasar hal tersebut, untuk dapat mengamati kelemahan-kelemahan yang

ada pada sistem pemberian kredit sekaligus penyimpangan pelaksanaan di

dalamnya dan memberikan masukan kepada perusahaan untuk mengatasinya

dengan mengevaluasi sistem, maka penulis tertarik untuk menjadikan masalah

tersebut sebagai fokus di dalam penelitian ini dengan judul “EVALUASI

SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM PEMBERIAN

KREDIT PADA KSU CITRA CEMERLANG”.

C. PERUMUSAN MASALAH

Page 29: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

15

Berdasarkan uraian latar belakang masalah di atas maka perumusan

masalah dalam penelitian ini adalah:

1. Bagaimana Sistem Informasi Akuntansi pemberian kredit pada KSU Citra

Cemerlang?

2. Apakah dalam Sistem Informasi Akuntansi pemberian kredit pada KSU

Citra Cemerlang telah dilaksanakan prinsip pengendalian intern?

D. TUJUAN PENELITIAN

Berdasarkan rumusan masalah di atas maka tujuan dari penelitian ini

adalah sebagai berikut:

1. Mengevaluasi Sistem Informasi Akuntansi pemberian kredit pada KSU

Citra Cemerlang.

2. Mengevaluasi apakah dalam Sistem Informasi Akuntansi pemberian kredit

pada KSU Citra Cemerlang telah dilaksanakan prinsip pengendalian

intern.

E. MANFAAT PENELITIAN

Page 30: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

16

Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan dan memberikan

manfaat antara lain sebagai berikut:

1. Manfaat bagi KSU Citra Cemerlang

Sebagai bahan pertimbangan dalam usaha perbaikan sistem

informasi akuntansi pemberian kredit yang lebih baik guna menentukan

kebijakan-kebijakan koperasi selanjutnya.

2. Manfaat bagi akademis

Sebagai bahan referensi untuk akademis

3. Manfaat bagi penulis

Sebagai sarana untuk menerapkan teori yang telah dipelajari

sehingga dengan sendirinya merupakan proses belajar penulis yang

berhubungan dengan sistem informasi akuntansi pemberian kredit.

Page 31: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

17

BAB II

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. TINJAUAN PUSTAKA

1. Pengertian Kredit

Kata kredit berasal dari bahasa Yunani yaitu dari kata “credere”

yang berarti “kepercayaan” atau dalam bahasa latin “creditium” yang

berarti “kepercayaan akan kebenaran”. Dalam praktek kehidupan sehari-

hari pengertian ini selanjutnya berkembang lebih luas lagi yaitu kredit

adalah kemampuan untuk melaksanakan suatu pembelian atau

mengadakan suatu pinjaman dengan suatu janji pembayarannya akan

dilakukan ditangguhkan pada suatu jangka waktu yang disepakati

(Muljono, 1994:10).

Menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998,

kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan

dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam-meminjam

antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk

melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga

imbalan, atau pembagian hasil keuntungan.

Page 32: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

18

Kredit merupakan kepuasan untuk menerima pembayaran atau

kewajiban untuk menerima pembayaran pada waktu yang diterima atau

pada waktu yang akan datang karena penyerahan barang-barang sekarang

(Suyatno, 1993:137).

Dari beberapa pengertian di atas, maka dapat ditarik kesimpulan

mengenai pengertian kredit. Kredit adalah penyedia uang atau tagihan

yang dapat dipersamakan dengan itu antara pihak kreditur dengan pihak

debitur yang berlandaskan kepercayaan bahwa pihak debitur akan

melunasi kewajibannya berdasarkan perjanjian yang telah disepakati.

a. Unsur-unsur Kredit.

Ada beberapa unsur yang mendasari bank dalam memberikan

kredit kepada nasabahnya dan unsur-unsur tersebut mempengaruhi

dalam kelancaran kegiatan perkreditan koperasi. Unsur-unsur tersebut

antara lain:

1) Kepercayaan, yaitu keyakinan dari pemberi kredit bahwa prestasi

yang diberikan bank dalam bentuk uang, barang atau jasa akan

benar-benar diterima kembali dalam jangka waktu tertentu di masa

yang akan datang.

2) Tenggang waktu, yaitu suatu masa yang memisahkan antara

pemberian prestasi dengan kontrasepsi yang akan diterima pada

masa yang akan datang.

Page 33: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

19

3) Degree of risk, yaitu tingkat risiko yang akan dihadapi sebagai

akibat adanya jangka waktu yang memisahkan antara pemberian

prestasi dengan kontrasepsi yang akan diterima di kemudian hari.

4) Prestasi, yaitu objek kredit yang tidak saja diberikan dalam bentuk

uang, tetapi dalam bentuk barang atau jasa (Suyatno, 1993:13).

b. Fungsi Kredit

2) Meningkatkan daya guna uang.

3) Meningkatkan daya guna dalam peredaran barang.

4) Meningkatkan daya guna dalam lalu lintas peredaran uang.

5) Merupakan salah satu alat stabilitas ekonomi.

6) Meningkatkan kegairahan usaha.

7) Meningkatkan pemerataan pendapatan.

8) Meningkatkan hubungan internasional.

c. Tujuan Kredit

1) Memperoleh pendapatan bank dari bunga kredit.

2) Memanfaatkan dan memproduktifkan dana-dana yang ada.

3) Melaksanakan kegiatan operasional bank.

4) Memperlancar lalu lintas pembayaran.

5) Menambah modal kerja perusahaan.

6) Meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat.

Page 34: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

20

d. Jenis-jenis Kredit

1) Ditinjau dari tujuannya:

a) Kredit konsumtif

Yaitu kredit yang diperlukan untuk membiayai kegiatan

konsumtif bagi calon debitur perorangan.

b) Kredit produktif

Yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk

membeli barang–barang untuk di jual kembali.

c) Kredit perdagangan

Yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk

membeli barang–barang untuk dijual kembali.

2) Ditinjau dari jangka waktunya:

a) Kredit jangka pendek

Yaitu kredit yang diberikan kepada debitur dengan

waktu maksimun satu tahun.

Page 35: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

21

b) Kredit jangka menengah

Yaitu kredit yang diberikan kepada debitur dengan

jangka waktu antara satu sampai tiga tahun.

c) Kredit jangka panjang

Yaitu kredit yang diberikan kepada debitur dengan

jangka waktu lebih dari tiga tahun (Taswan, 2005:196).

3) Ditinjau dari jaminan:

a) Kredit tanpa jaminan (unsecured loan)

Yaitu kredit yang dibeerikan oleh kepada debitur tanpa

menggunakan jaminan.

b) Kredit dengan agunan (secured loan)

Yaitu kredit yang diberikan oleh kepada debitur dengan

menggunakan agunan/ jaminan.

4) Ditinjau dari penggunaannya:

Page 36: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

22

a) Kredit modal kerja

Yaitu kredit berjangka waktu pendek yang diberikan

oleh suatu bank kepada perusahaan untuk membiayaai modal

kerja perusahaan sehingga dapat berjalan dengan lancar.

b) Kredit investasi

Yaitu kredit berjangka menengah atau jangka panjang

yang diberikan oleh suatu untuk melakukan investasi atau

penanaman modal.

e. Jaminan Kredit

Jaminan kredit secara umum dapat diartikan sebagai

penyerahan kekayaan atau pernyataan kesanggupan seseorang untuk

menanggung pembayaran kembali suatu hutang (Suyatno, 1993).

Kredit tanpa jaminan sangat membahayakan posisi bank jika suatu

saat terjadi kemacetan. Jaminan yang dapat dijadikan jaminan kredit

oleh calon debitur, yaitu jaminan benda, jaminan surat-surat berharga,

dan jaminan orang. Jaminan benda dapat berupa barang bergerak

seperti kendaraan dan barang tidak bergerak seperti tanah dan

bangunan. Jaminan surat-surat berhatrga yang dapat dijaminkan

misalnya, sertifikat tanah atau BPKB (Bukti Pemilikan Kendaraan

Bermotor). Sedangkan jaminan orang, yaitu jaminan yang diberikan

Page 37: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

23

oleh seseorang dan apabila kredit tersebut macet maka orang yang

memberikan jaminan itulah yang menanggung resikonya.

f. Prinsip–prinsip Kredit

Menurut Muljono (1993:11) prinsip-prinsip perkreditan yang

sering disebut dengan 5C atau 6C adalah sebagai berikut:

1) Character

Adalah keyakinan dari pihak bank bahwa si peminjam

mempunyai moral, watak ataupun sifat-sifat pribadi yang positif

dan kooperatif dan juga mempunyai rasa tanggung jawab baik

dalam kehidupan pribadi manusia sebagai anggota masyarakat

ataupun dalam menjalankan kegiatan usahanya.

2) Capacity

Adalah suatu penilaian pada calon debitur mengenai

kemampuan melunasi kewajiban-kewajiban dari kegiatan usaha

yang akan dilakukannya yang akan dibiayai dengan kredit dari

bank.

3) Capital

Adalah jumlah dana atau modal sendiri yang dimiliki oleh

calon debitur.

Page 38: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

24

4) Collateral

Adalah barang-barang jaminan yang diserahkan oleh

peminjam atau debitur sebagai jaminan atas kredit yang diterima.

5) Conditional of economy

Adalah situasi dan kondisi politik, sosial budaya, ekonomi

dan lain-lain yang mempengaruhi keadaan perekonomian pada saat

maupun kurun waktu tertentu yang kemungkinannya akan dapat

mempengaruhi usaha dari perusahan yang memperoleh kredit.

6) Constraint

Adalah batasan-batasan atau hambatan-hambatan yang

tidak memungkinakan seseorang melakukan bisnis di suatu tempat.

11. Pengertian Sistem

Menurut Hall (2001:5), sebuah sistem adalah sekelompok dua atau

lebih komponen-komponen yang saling berkaitan (interrelated) atau

subsistem-subsistem yang saling berhubungan yang bersatu untuk

mencapai tujuan yang sama. Sistem dibuat untuk menangani sesuatu yang

berulangkali atau yang secara rutin terjadi. Melalui sistem, pihak intern

dan ekstern perusahaan dapat memperoleh informasi yang diperlukan

mengenai perusahaan. Selain itu, dengan adanya sistem maka

Page 39: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

25

penyelenggaraan operasional perusahaan diharapkan dapat terjalin rapi

dan terkoordinasi sehingga dapat mencapai hasil yang maksimal.

Menurut Mulyadi (2001:5), sistem merupakan jaringan prosedur

yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk melaksanakan kegiatan

pokok perusahaan. Dari beberapa definisi sistem yang dipaparkan

tersebut, dapat disimpulkan bahwa sistem adalah suatu kerangka prosedur

atau susunan yang saling berhubungan antara bagian yang satu dengan

yang lain dan antara komponen yang satu dengan yang lain yang telah

dikoordinasikan sedemikian rupa untuk melaksanakan suatu fungsi untuk

mencapai tujuan yang sama. Prosedur adalah suatu urutan kegiatan

klerikal, biasanya beberapa orang dalam satu departemen atau lebih, yang

dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi perusahaan

yang terjadi berulang-ulang (Mulyadi, 2001:5)

12. Pengertian Prosedur

Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya beberapa

orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin

penanganan secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-

ulang (Mulyadi, 2001:5).

Menurut Kasmir (1998), secara umum prosedur pemberian kredit

oleh badan hukum terdiri dari beberapa tahap, yaitu:

Page 40: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

26

1) Pengajuan berkas-berkas permohonan kredit

Pemohon mengajukan permohonan kredit yang dituangkan

dalam suatu proposal atau pemohon datang langsung ke bank dengan

membuat permohonan kredit dan dilampiri berkas-berkas lainnya yang

dibutuhkan. Proposal tersebut berisi latar belakang perusahaan,

maksud dan tujuan permohonan kredit, besar kredit dan jangka

waktunya, cara pengembalian kredit, serta jaminan kredit. Berkas-

berkas lain yang disyaratkan seperti akta notaris, NPWP (Nomor

Pokok Wajib Pajak), TDP (Tanda Daftar Perusahaan), fotokopi

sertifikat jaminan, neraca dan laporan laba rugi perusahaan.

Berdasarkan neraca dan laporan laba rugi perusahaan tersebut dapat

dilakukan penilaian keuangan dengan menggunakan rasio-rasio

current ratio, acid test ratio, inventory turn over, dan lain sebagainya.

2) Penyelidikan berkas jaminan

Penyelidikan berkas jaminan bertujuan untuk mengetahui

kelengkapan dan kebenaran berkas yang diajukan apakah sesuai

persyaratan yang telah ditetapkan oleh bank. Jika menurut bank

persyaratannya belum lengkap atau cukup maka calon debitur diminta

untuk segera melengkapinya dan apabila dalam jangka waktu tertentu

Page 41: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

27

calon debitur tidak sanggup untuk melengkapinya, maka sebaiknya

permohonan kredit tersebut dibatalkan.

3) Wawancara I

Wawancara I merupakan penyelidikan kepada calon debitur

dengan langsung berhadapan dengan calon debitur, untuk meyakinkan

apakah berkas yang diajukan telah sesuai dan lengkap seperti

ketentuan bank. Selain itu, wawancara ini juga bertujuan mengetahui

keinginan dan kebutuhan calon debitur yang sebenarnya.

4) On the spot

On the spot merupakan kegiatan pemeriksaan ke lapangan

dengan meninjau berbagai obyek yang akan dijadikan usaha atau

jaminan. Hasil on the spot ini dicocokkan dengan hasil wawancara I.

Pada saat hendak melakukan on the spot, calon debitur jangan diberi

tahu terlebih dahulu. Hal ini dilakukan agar kenyataan di lapangan

sesuai dengan kondisi yang sebenarnya.

5) Wawancara II

Wawancara II merupakan kegiatan perbaikan berkas, jika

mungkin ada kekurangan pda saat dilakukan on the spot/survei di

lapangan. Catatan yang ada pada permohonan dan pada saat

wawancara I dicocokkan dengan pada saaat on the spot apakah ada

kesesuaian dan mengandung suatu kebenaran. Untuk kemudian

Page 42: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

28

petugas kredit melakukan analisis kredit berdasarkan data dan hasil

wawancara yang telah dilakukan.

6) Keputusan Kredit

Dalam hal ini bank menentukan apakah kredit akan diberikan

atau ditolak. Jika diterima maka dipersiapkan administrasinya meliputi

jumlah uang yang diterima, jangka waktu kredit, serta biaya-biaya

yang harus dibayar. Namun jika ditolak, maka dikirim surat penolakan

dengan alasan masing-masing.

7) Penandatanganan akad kredit/perjanjian lainnya

Jika kredit tersebut disetujui/diterima, maka sebelum kredit

dicairkan terlebih dahulu calon debitur menandatangani akad kredit,

pengikatan jaminan dengan hipotik, serta surat perjanjian atau

pernyataan yang dianggap perlu. Penandatanganan tersebut dapat

dilaksanakan antara bank dengan debitur secara langsung atau dengan

melalui notaris.

8) Realisasi kredit

Realisasi kredit diberikan setelah penandatanganan surat-surat

yang diperlukan dengan membuka rekening giro atau tabungan di

bank yang bersangkutan.

9) Penyaluran atau penarikan dana

Page 43: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

29

Penyaluran/penarikan dana merupakan pencairan atau

pengambilan uang dari rekening sebagai realisasi dari pemberian

kredit dan dapat diambil sesuai ketentuan dan tujuan kredit, yaitu

secara langsung/sekaligus atau secara bertahap.

13. Pengertian Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan dan laporan

yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menjadi menyediakan informasi

keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan

pengelolaan perusahaan (Mulyadi, 2001:3)

Dari definisi sistem akuntasi tersebut, menurut Mulyadi (2001:3-5)

unsur suatu sistem akuntansi pokok adalah sebagai berikut:

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah dokumen,

karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam organisasi

direkam (didokumentasikan) diatas secarik kertas. Formulir

merupakan media untuk mencatat peristiwa yang akan terjadi dalam

organisasi ke dalam catatan.

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan

untuk mencatat, mengklasifikasikan dan meringkas data keuangan dan

Page 44: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

30

data lainnya. Dalam jurnal ini data keuangan untuk pertama kalinya

diklasifikasikan menurut penggolongan yang sesuai dengan informasi

yang akan disajikan dalam laporan keuangan. Dalam jurnal ini

terdapat pula kegiatan peringkasan data,yang hasil peringkasannya

(berupa jumlah rupiah transaksi tertentu) kemudian diposting ke

rekening yang bersangkutan dalam buku besar.

c. Buku Besar

Buku besar (general ledger) terdiri dari rekening-rekening

yang digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat

sebelumnya dalam jurnal. Rekening-rekening dalam buku besar ini

disediakan sesuai unsur–unsur informasi yang disajikan dalam laporan

keuangan.

B. EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Dari beberapa pengertian sistem dan prosedur di atas dapat

disimpulkan bahwa sistem pemberian kredit adalah rangkaian dari cara dan

prosedur dalam pemberian kredit yang mencakup tahapan permohonan kredit

sampai dengan pencairan kredit yang membentuk suatu sistem yang berurutan

dan berkaitan erat dalam pelaksanaan pemberian kredit.

Hal-hal yang diperlukan dalam mengevaluasi sistem pemberian kredit

antara lain sebagai berikut:

Page 45: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

31

1) Fungsi Yang Terkait

Dalam sistem pemberian kredit agar tidak terpusat hanya satu

bagian saja, maka dibentuklah beberapa fungsi. Fungsi-fungsi tersebut

akan saling berkoordinasi untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan

oleh koperasi. Hal yang perlu diperhatikan dalam mengevaluasi fungsi

yang terkait dalam sistem pemberian kredit perusahaan adalah sebagai

berikut:

a) Pemisahan fungsi organisasi yang memadai.

b) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan.

c) Praktik yang sehat dalam pelaksanakan tugas dan fungsi tiap bagian

organisasi.

Fungsi yang terkait dalam sistem pemberian kredit menurut

Muljono (1993), terdiri dari berbagai fungsi, yaitu:

a. Tim Analis Kredit

Analis Kredit merupakan fungsi yang mempunyai tugas

sebagai berikut:

1) Memproses permohonan kredit calon debitur.

2) Menerima permohonan kredit dan dokumen pendukung/

kelengkapan data dari calon debitur.

Page 46: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

32

3) Melakukan wawancara dan survei (on the spot) kepada calon

debitur serta menganalisis permohonan kredit.

4) Menerbitkan Perangkat Analisa Kredit (PAK).

5) Membahas dan mengevaluasi PAK dalam Rapat Komite Kredit

(RKK) untuk pengambilan keputusan final atas kredit bersama

dengan Seksi Legal & Pengawasan Kredit dan Pemimpin Cabang.

6) Membuat surat penolakan permohonan kredit kepada calon debitur

apabila permohonan kredit tersebut ditolak.

7) Membuat Surat Pemberitahuan Persetujuan Pemberian Kredit

(SP3K) dan Surat Perjanjian Kredit (SPK) apabila permohonan

diterima.

8) Mengagendakan penandatanganan akad kredit dan pengikatan

jaminan dengan calon debitur;

9) Menyelenggarakan realisasi kredit.

b. Teller

Teller merupakan fungsi yang bertanggung jawab kepada Seksi

Pelayanan, yang mempunyai tugas sebagai berikut:

1) Melayani nasabah dalam penyetoran dan penarikan tunai;

Page 47: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

33

2) Melaksanakan realisasi kredit dengan mengkredit maksimal kredit

ke dalam rekening debitur.

c. Customer service

Customer service merupakan fungsi yang bertanggung jawab

kepada Seksi Pelayanan dan mempunyai tugas memberikan layanan

informasi dan pembukaan rekening tabungan atau giro kepada calon

debitur.

d. Seksi Pengawasan Kredit

Seksi Legal & Pengawasan Kredit mempunyai tugas sebagai

berikut:

1) Mengecek dan menganalisa PAK.

2) Membahas dan mengevaluasi PAK dalam RKK untuk

pengambilan keputusan kredit bersama dengan Tim Analis Kredit

dan Pemimpin Cabang.

3) Memberikan pendapat atas PAK.

4) Otorisari PAK.

5) Otorisasi daftar pengambilan dokumen pokok.

e. Pemimpin Cabang

Page 48: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

34

Pemimpin Cabang mempunyai tugas dalam proses kredit

sebagai berikut:

1) Mengecek dan menganalisa PAK;

2) Memimpin RKK;

3) Memberikan pendapat atas PAK.

4) Memberikan otorisasi kredit dengan menandatangani PAK apabila

kredit disetujui.

f. Seksi Legal & Administrasi Kredit

Seksi Administrasi Kredit merupakan fungsi yang mempunyai

tugas sebagai berikut:

1) Dokumentasi dan administrasi dalam proses kredit, yaitu PAK,

SP3K, dan SPK;

2) Memproses pelunasan kredit (pengambilan dokumen pokok

debitur).

g. Seksi Akuntansi & TI

Seksi Akuntansi & TI merupakan fungsi yang mempunyai

tugas sebagai berikut:

Page 49: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

35

1) Melakukan BI checking terhadap data calon debitur guna analisis

pemberian kredit;

2) Membuat jurnal atas penarikan dan pembayaran dana kredit

berdasarkan formulir settoan dan setoran penarikan;

3) Mengarsip formulir setoran dan formulir penarikan.

Fungsi terkait dalam sistem akuntansi yang terdapat pada KSU

Citra Cemerlang yaitu:

a) Fungsi Kredit, fungsi ini bertanggungjawab dalam penerimaan

permohonan kredit dan surat pemberitahuan.

b) Fungsi Penagihan, fungsi ini bertanggungjawab melakukan

penagihan piutang langsung kepada debitur berdasarkan daftar piutang

yang akan ditagih.

c) Fungsi Kas, fungsi ini bertanggungjawab atas penerimaan dan

pengeluaran uang.

d) Fungsi Akuntansi, fungsi ini bertanggungjawab dalam penerimaan

dan pengeluaran kas, serta menyelenggarakan laporan keuangan.

e) Fungsi Pemeriksaan Intern, fungsi ini bertanggungjawab untuk

mengecek ketelitian catatan kas yang diselenggarakan oleh fungsi

akuntansi.

Page 50: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

36

Tabel II. 1 Perbandingan Fungsi Yang Terkait

KSU Citra Cemerlang Muljono

a. Fungsi Kredit

b. Fungsi Penagihan

c. Fungsi Kas

d. Fungsi Akuntansi

e. Fungsi Pemeriksaan Intern

a. Tim Analisis Kredit b. Teller c. Customer Service d. Seksi Pengawasan Kredit e. Pemimpin Cabang f. Seksi Legal & Administrasi

Kredit g. Seksi Akuntansi & TI

Fungsi yang mendukung dalam Sistem Informasi Akuntansi

Pemberian Kredit yang terdapat pada KSU Citra Cemerlang sudah baik.

Tetapi tidak adanya Tim Analisis Kredit dapat memungkinkan jaminan

dari calon debitur tidak teranalisa dengan baik.

2) Dokumen Yang Digunakan

Menurut Mulyadi (2001:3), dokumen adalah formulir-formulir

yang digunakan untuk merekam terjadinya transaksi. Hal yang perlu

diperhatikan dalam mengevaluasi dokumen yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit perusahan adalah sebagai berikut:

a) Penggunaaan dokumen bernomor urut tercetak, yang pemakaiannya

harus dapat dipertanggungjawabkan oleh bagian yang berwenang.

b) Dokumen yang digunakan tersebut sudah cukup memadai dan cukup

merekam data kegiatan sistem pemberian kredit.

Page 51: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

37

c) Dokumen yang digunakan dibuat rangkap agar tidak terjadi

penyalahgunaan.

Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit

antara lain:

a) Formulir permohonan kredit

Formulir ini berisi kesanggupan tertulis dari peminjam dan

tanda tangan dari pengurus (Kasubsi Kredit) sebagai bukti

penyerahan bahwa permohonan kredit sesuai dengan permintaan

dan kondisi kerjanya.

b) Kwitansi

Kwitansi dibuat rangkap tiga oleh bendahara simpan

pinjam sebagai bukti telah mengeluarkan uang.

c) Bukti pengeluaran kas

Dibuat sebagai bukti pengeluaran kas dari bank setelah

pencairan kredit.

d) Bukti penerimaan kas

Sebagai bukti penerimaan kas dari debitur ketika

membayar angsuran kredit.

e) Kartu pinjaman

Kartu pinjaman dibuat untuk mencatat angsuran pinjaman

tiap bulan.

Page 52: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

38

Dokumen yang digunakan pada KSU Citra Cemerlang antara lain

sebagai berikut:

a) Formulir Permohonan Kredit

Isi Formulir Permohonan Kredit antara lain: nama formulir,

perihal formulir, penerima formulir, identitas calon nasabah, besar

pinjaman, jangka waktu pinjaman, keperluan penggunaan kredit daftar

lampiran. Formulir ini diotorisasi oleh bagian kredit dan diisi oleh

calon debitur yang diginakan sebagai bukti bahwa nasabah telah

mengajukan permohonan kredit.

b) Tanda Terima Uang Pinjaman

Isi Tanda Terima Uang Pinjaman antara lain: identitas calon

nasabah, besar pinjaman, dan syarat-syarat pinjaman yang tercantum

dalam perjanjian pinjaman.

c) Nota Debet/Kredit

Berfungsi sebagai bukti segala kegiatan transaksi yang

berhubungan dengan keuangan koperasi.

d) Slip Penyetoran

Dokumen ini berfungsi sebagai bukti penerimaan kas dari

debitur ketika membayar angsuran kredit.

e) Tanda Terima

Page 53: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

39

Dokumen ini diisi oleh bagian kas kemudian diserahkan

kembali kepada nasabah untuk dibawa kembali pada saat pembayaran

angsuran berikutnya.

f) Tanda Setor

Isi Tanda Setor ini antara lain: Nama koperasi, nama formulir,

identitas debitur, rincian jumlah setoran pokok, bunga, dan denda.

Tabel II. 2

Perbandingan Dokumen yang Digunakan

KSU Citra Cemerlang Mulyadi

a. Formulir Permohonan Kredit b. Tanda Terima Uang Pinjaman c. Nota Debet/Kredit d. Slip Penyetoran e. Tanda Terima f. Tanda Setor

a. Formulir Permohonan Kredit b. Kwitansi c. Bukti Pengeluaran Kas d. Bukti Penerimaan Kas e. Kartu Pinjaman

Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit pada

KSU Citra Cemerlang sudah cukup lengkap dan memadai untuk merekam

data-data pemberian kredit. Dokumen yang digunakan dibuat rangkap agar

tidak terjadi penyelewengan.

3) Catatan Akuntansi Yang Digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pemberian kredit

antara lain:

Page 54: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

40

a) Jurnal Umum

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat berkurangnya

piutang dari transaksi penghapusan piutang yang tidak lagi dapat

ditagih.

b) Jurnal Pengeluaran Kas

Digunakan untuk mencatat pemberian kredit dan transaksi

pengeluaran kas.

c) Jurnal Penerimaan Kas

Jurnal penerimaan kas digunakan untuk mencatat penerimaan

kas dari pengembalian kredit.

d) Kartu piutang

Untuk mencatat saldo piutang kepada setiap debitur.

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pemberian kredit

pada KSU Citra Cemerlang yaitu:

a) Jurnal Umum

b) Jurnal Pengeluaran Kas

c) Jurnal Penerimaan Kas

Page 55: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

41

d) Kartu Piutang

Tabel II. 3 Perbandingan Catatan Akuntasi yang Digunakan

KSU Citra Cemerlang Mulyadi

a. Jurnal Umum b. Jurnal Pengeluaran Kas c. Jurnal Penerimaan Kas d. Kartu Piutang

a. Jurnal Umum b. Jurnal Pengeluaran Kas c. Jurnal Penerimaan Kas d. Kartu Piutang

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mendukung pemberian

kredit pada KSU Citra Cemerlang sesuai dengan sistem pemberian kredit

yang baik yang harus dilakukan oleh koperasi. Pencatatan ke dalam

catatan akuntansi dilakukan oleh bagian yang berwenang dengan berdasar

pada dokumen pendukung lainnya.

4) Prosedur Pemberian Kredit

Tahap-tahap sistem akuntansi pemberian kredit yaitu permohonan

kredit, penyidikan dan analisis, keputusan persetujuan atau penolakan

kredit, pencairan kredit, administrasi, pengawasan dan pembinaan, dan

pelunasan kredit. Menurut Suyatno (2003:69-86) dalam bukunya yang

berjudul Dasar-Dasar Perkreditan, prosedur pemberian kredit adalah

sebagai berikut:

Page 56: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

42

a) Permohonan Kredit

Permohonan Kredit mencakup sebagai berikut:

1) Permohonan baru untuk mendapat suatu jenis fasilitas kredit.

2) Permohonan tambahan untuk kredit yang sedang berjalan.

3) Permohonan perpanjangan atau pembaruan masa berlaku kredit

yang telah berakhir jangka waktunya.

4) Permohonan lainnya untuk perubahan persyaratan fasilitas kredit

yang sedang berjalan, antara lain penukaran jaminan, perubahan

atau pengunduran jadwal.

b) Penyidikan dan Analisis Kredit

1. Yang dimaksud dengan penyidikan kredit adalah sebagai berikut:

i. Wawancara dengan pemohon kredit (debitur)

ii. Pengumpulan data yang berhubungan dengan permohonan

kredit yang digunakan nasabah, baik data intern atau data

ekstern

iii. Pemeriksaan/penyidikan atas kebenaran dan kewajiban

mengenai hak-hak yang ditemukan nasabah dan informasi

lainnya yang diperoleh

Page 57: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

43

iv. Penyusunan laporan seperlunya mengenai hasil penyidikan

yang telah dilaksanakan

2. Yang dimaksud dengan analisis kredit adalah pekerjaan yang

meliputi antara lain:

i. Mempersiapkan pekerjaan-pekerjaan penguraian dari segala

aspek, baik keuangan maupun nonkeuangan untuk mengetahui

kemungkinan dapat atau tidak dapat dipertimbangkan suatu

permohonan kredit

ii. Menyusun laporan analisis yang diperlukan, yang berisi

penguraian dan kesimpulan serta penyajian alternatif-alternatif

sebagai bahan pertimbangan untuk pengambilan keputusan

pimpinan atas permohonan kredit nasabah

iii. Pekerjaan penyidikan dilakukan oleh petugas yang berfungsi

sebagai penyidik kredit dan pekerjaan analisis dilakukan oleh

kredit analisis

c) Keputusan atas Permohonan Kredit

Dalam hal ini, yang dimaksud keputusan adalah setiap

tindakan pejabat yang berdasarkan wewenangnya berhak mengambil

keputusan berupa menolak, menyetujui dan atau mengusulkan

Page 58: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

44

permohonan fasilitas kredit kepada pejabat yang lebih tinggi

d) Penolakan Permohonan Kredit

Penolakan permohonan kredit dapat terjadi karena sebagai berikut:

1. Oleh bagian kredit atau bagian cabang

2. Oleh bagian kredit atau bagian cabang setelah mendapat keputusan

penolakan dari Direksi

e) Persetujuan Permohonan Kredit

Keputusan untuk mengabulkan sebagian atau seluruh

permohonan kredit dari calon debitur. Untuk melindungi kepentingan

dalam pelaksanaanpersetujuan tersebut, maka biasanya ditegaskan

terlebih dahulu syarat-syarat fasilitas kredit dan prosedur yang harus

ditempuh oleh nasabah.

f) Pencairan Fasilitas Kredit

Setiap transaksi dengan menggunakan kredit teelah disetujui

oleh koperasi. Dalam praktiknya, pencairan kredit ini berupa

pembayaran atau pemindahbukuan atas beban rekening pinjaman dan

fasilitas lainnya.

Page 59: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

45

g) Pelunasan Fasilitas Kredit

Dipenuhinya semua kewajiban utang nasabah terhadap

koperasi yang berakibat hapusnya ikatan perjanjian kredit.

5) Pengendalian Intern Pemberian Kredit

Pengertian pengendalian intern pemberian kredit menurut

Mulyono (1996:465) adalah salah satu fungsi manajemen dalam usahanya

untuk penjagaan dan keamanan dalam pengelolaan kekayaan bank dalam

bentuk perkreditan yang lebih baik dan efisien untuk menghindari

terjadinya penyimpangan-penyimpangan dengan cara mendorong

dipatuhinya kebijakan-kebijakan perkreditan yang telah ditetapkan serta

mengusahakan penyusunan administrasi yang benar.

Pengendalian intern pada pemberian kredit dimulai sejak kreditur

merencanakan untuk memberikan kredit sampai kredit tersebut dilunasi.

Langkah ini dilakukan untuk menghindari risiko yang terkandung dalam

pemberian kredit.

Sistem Informasi Akuntansi Pemberian Kredit dan Salah Saji

Potensial ditunjukkan pada tabel II.4 berikut ini:

Page 60: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

46

6) Pengendalian Intern Prosedur Pemberian

Kredit Pada KSU Citra Cemerlang

a) Prosedur Permohonan Kredit

Prosedur pemberian kredit pada KSU Citra Cemerlang dimulai

dengan datangnya calon nasabah, kemudian diterima oleh bagian

kredit. Calon nasabah mengajukan permohonan kredit dengan mengisi

Formulir Permohonan Kredit kemudian diserahkan kembali ke Bagian

Kredit dengan disertai dokumen syarat.

b) Prosedur Penyidikan dan Analisis Kredit

Prosedur penyidikan dan analisis kredit dilakukan oleh bagian

kredit dengan melakukan survai lapangan, kemudian mencocokkan

data yang berkaitan dengan keterangan yang diberikan oleh calon

debitur dalam surat permohonan kredit. Hasil dari survai dan analisis

kredit dituangkan dalam laporan analisis kredit yaitu checklist disertai

dengan pembahasan kredit.

c) Prosedur Persetujuan Kredit

Dokumen yang telah disetujui oleh bagian kredit kemudian

diserahkan kepada Kepala Koperasi untuk diotorisasi dan dapat

mempertimbangkan apakah pinjaman dapat direalisasi atau tidak serta

berapa besar pinjaman yang akan direalisasi. Penegasan persetujuan

Page 61: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

47

pinjaman ditandai dengan bukti tanda tangan Kepala Koperasi, Kepala

Bagian Kredit dan debitur pada perjanjian hutang dan pembahasan

kredit. Dokumen-dokumen yang telah diotorisasi tersebut diserahkan

kepada Bagian Kredit untuk dibuatkan SK dan BRPP.

d) Prosedur Pencairan Kredit

Sub Bagian Kasir setelah menerima BRPP dari Bagian Kredit

sebagai bukti pencairan uang atas keputusan kredit kemudian

membuat SPP rangkap dua beserta KA. Lembar pertama SPP untuk

nasabah sebagai bukti penerimaam uang dan lembar kedua diserahkan

ke Bagian Akuntansi sebagai arsip. Bagian Akuntansi menerima SPP

lembar 2 dan BRPP dari Sub Bagian Kasir kemudian mencatatnya

dalam rekapitulasi kas dan jurnal.

Penerapan sistem pengendalian intern pemberian kredit pada

KSU Citra Cemerlang dapat dilihat dalam tabel II. 5 dan kertas kerja

penilaian Sistem Pengendalian Intern pada tabel II. 6. Penulis juga

mencantumkan bagan alir (flowchart) dari prosedur sistem pemberian

kredit pada KSU Citra Cemerlang sebagai berikut:

Page 62: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

48

Bagian Kredit

Gambar 2.1 Prosedur Permohonan Kredit

Mulai

Menerima Pengajuan Kredit dari Calon Debitur

Dok. Syarat

Menerima FPK yang diisi calon Nasabah

Dok. Syarat

FPK

1

Memberikan FPK untuk diisi calon Debitur

Page 63: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

49

Bagian Kredit

Gambar 2.2 Prosedur Penyidikan dan Analisis Kredit

2

Memberikan FPK untuk diisi calon

Debitur

Ya

Dok. Syarat

FPK

FCK

1

Mengevaluasi dan analisis jaminan

Mengisi formulir check list berdasarkan

FPK

FCK

Calon Debitur

Dok. Syarat

FPK

FCK

Dok. Syarat

FPK

Tidak

Page 64: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

50

Direksi

Gambar 2.3 Prosedur Persetujuan Kredit

< Rp50.000.000,00

2

Mengecek dan mengevaluasi

Mengotorisasi FPK

3

Dok. Syarat

FPK

FCK

Dok. Syarat

FPK

FCK

> Rp50.000.000,00

Mengotorisasi FPK

Dok. Syarat

FPK

FCK

4

Page 65: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

51

Dewan Pengawas

Gambar 2.4 Prosedur Persetujuan Kredit

4

Mengecek dan mengevaluasi

Mengotorisasi FPK

5

Dok. Syarat

FPK

FCK

Dok. Syarat

FPK

FCK

Page 66: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

52

Direksi Dewan Pengawas

Gambar 2.5 Prosedur Persetujuan Kredit

3

Dok. Syarat

FPK

FCK

5

Dok. Syarat

FPK

FCK

Mengecek otorisasi

Mengisi dan mengotorisasi

SPK

6

Dok. Syarat

FPK

FCK

SPK

Page 67: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

53

Bagian Kredit

Gambar 2.6 Prosedur Pencairan Kredit

6

Entry data

Membuat SK, BRPP

7

Dok. Syarat

FPK

FCK

SPK

Dok. Syarat

FPK

FCK

SPK

SK BRPP

T

8

Dok. Syarat

FPK

FCK

SPK

SK

Page 68: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

54

Bagian Kasir Bagian Pembukuan

SPP 2

BRPP

9

Mencatat penerimaan kas dan pengeluaran kas

T

Entry data

JPK JKM

Laporan

Keterangan:

FCK: Formulir Check List

FPK: Formulir Permohonan Kredit

SPK: Surat Perjanjian Kredit

BRPP: Bukti Rincian Penerimaan Pinjaman

SSP: Slip Setoran Pinjaman

JPK: Jurnal Pengeluaran Kas

JKM: Jurnal Kas Masuk

Gambar 2.7 Prosedur Pencairan Kredit

7

Debitur

Bersama dengan uang

SPP 2

BRPP

SPP 1

KA

9

Membuat SPP dan KA

mengembalikan semua dokumen

ke bagian pembukuan

Dok. Syarat

FPK

FCK

SPK

SK BRPP

8

Page 69: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

55

BAB III

TEMUAN

Tinjauan penulisan tugas akhir ini adalah untuk mengetahui sistem

akuntansi pemberian kredit pada KSU Citra Cemerlang berdasarkan informasi

yang diperoleh secara langsung. Setelah memperoleh informasi tentang fungsi

terkait, dokumen yang digunakan, catatan akuntansi yang digunakan, dan

jaringan prosedur yang membentuk sistem pemberian kredit, langkah

selanjutnya adalah menganalisis data sistem pemberian kredit yang telah

diuraikan penulis pada BAB II. Dalam menganalisis data ditemukan beberapa

kelebihan dan kelemahan sistem pemberian kredit pada KSU Citra

Cemerlang. Kelebihan dan kelemahan tersebut adalah sebagai berikut:

A. KELEBIHAN

1. Sudah terdapat pemisahan fungsi yang jelas antara fungsi direksi,

fungsi piutang dan fungsi akuntansi. Fungsi-fungsi tersebut melibatkan

unit organisasi yang berbeda-beda, sehingga setiap fungsi tidak boleh

diberi wewenang dan tanggung jawab untuk melaksanakan semua

tahap transaksi penyaluran kredit.

Page 70: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

56

2. Catatan akuntansi yang digunakan KSU Citra Cemerlang

memudahkan bagian akuntansi dalam memcatat transaksi yang terjadi

dan dapat memantau langsung atas penyajian laporan keuangan.

3. Prosedur yang digunakan dalam sistem pemberian kredit dari proses

permohonan sampai proses pemberian kredit telah dilakukan dengan

baik yaitu dengan adanya otorisasi dari pejabat yang berwenang atas

pemberian kredit.

B. KELEMAHAN

Bagian kredit merangkap fungsi dalam prosedur permohonan

kredit dan penyidikan dan analisis kredit. Hal ini akan memungkinkan

praktik yang tidak sehat dalam proses penelitian yang konsisten dari

informasi yang diterima dari nasabah karena penelitian kebenaran dan

akurasi data dan jaminan calon debitur sangat penting guna menghindari

manipulasi data dan pengajuan kredit fiktif.

Page 71: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

57

BAB IV

PENUTUP

A. SIMPULAN

KSU Citra Cemerlang adalah Lembaga Keuangan yang bergerak

dalam bidang perkreditan dengan kegiatan menghimpun dan menyalurkan

dana dari dan untuk masyarakat. Dalam kegiatannya tidak jarang terjadi

masalah dalam macetnya angsuran kredit yang dilakukan oleh nasabah. Tapi

dengan diterapkannya sistem pengendalian intern yang baik dalam prosedur

pemberian kredit pada KSU Citra Cemerlang dapat meminimalkan adanya

risiko kegagalan kredit yang bisa mematikan usaha koperasi tersebut. Setelah

penulis mengadakan penelitian maka penulis dapat mengambil kesimpulan

bahwa KSU Citra Cemerlang telah memenuhi unsur sistem pengendalian

intern dalam sistem pemberian kredit yang dapat dilihat sebagai berikut:

1. Prosedur yang digunakan dalam proses permohonan kredit sampai dengan

pencairan kredit telah dilakukan dengan baik, yaitu terdapat otorisasi dari

pejabat yang berwenang dalam proses pemberian kredit.

2. Sistem Pengendalian Intern dalam sistem pemberian kredit telah memadai

dan membuktikan bahwa KSU Citra Cemerlang mempunyai kredibilitas.

Page 72: EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM … · KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah Subbhanahu Wa Taalla, Rabb semesta alam yang tidak pernah menyia-nyiakan

58

B. REKOMENDASI

Berdasarkan kelemahan dalam pembahasan sebelumnya, penulis

mengajukan beberapa saran yang berhubungan dengan kelemahan dalam

pelaksanaan sistem pemberian kredit. Penulis menyarankan sebaiknya bagian

kredit tidak merangkap fungsi dalam prosedur permohonan kredit dan

penyidikan dan analisis kredit. Bagian analisis kredit sebaiknya melakukan on

the spot. Hal ini berguna untuk mengurangi risiko kecurangan serta

menganalisa jaminan dari calon debitur sehingga dapat menghindari

kemungkinan terjadinya pengajuan kredit fiktif dan penunggakan atau kredit

macet.