Examen Al Efectivo y Eq. de Efectivo

EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

COMENTARIO DE LA CUENTA

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras.

La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las más importantes dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras cuentas, ya sea de la Situación Financiera o del Estado de Resultados Integrales, siendo de este último muchas veces por donde se inicia la operación.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Efectivo y equivalentes de efectivos a fin de años; sin embargo, sus movimientos de cobranza y desembolsos han sido muy significativos durante el año.

Es así, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las “ventas y cuentas por cobrar”(Caja - egresos).

Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La importancia también se extiende a todas las demásáreas relacionadas con operaciones de los demás componentes de los estados financieros, las que necesariamente tenemos que evaluar.

Si bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno por el auditor en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuación:

Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el manejo y control de los fondos.

No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos.

No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.

No se cuida la separación de funciones entre: El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depósitos al

Banco de quien realiza la contabilización. El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las

funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos. No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del

que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos. No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los

cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa, aplicara su evaluación del control interno a través del métodomás conveniente. En nuestro caso la evaluación se efectuara mediante cuestionarios.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cliente : Empresa del Sur S.

Periodo : Año 2013

Fecha de aplicación : 03.01.04

PREGUNTASRESPUESTAS

COMENTARIOSN / A SI NO

A.1. CAJACAJA INGRESOS Y COBRANZAS

1. Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente y a la brevedad posible. Dentro de las 24 horas

X

XSe utiliza dinero para pagos a proveedores.

2. Los ingresos de caja están centralizados en una persona que no tienen autorización para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliación bancarias

X El cajero

3. Se utiliza recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos

XA los comprobantes se le consignan su numeración cuando se expiden.

4. Está prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios y empleados.

XEstá prohibido por la Gerencia General.

CAJA – EGRESOS

5. Se lleva un registro detallado del control del desembolso

X

A través de listados de egresos de caja que al final del día es visado por el jefe de tesorería.

6. Todos los pagos a excepción de los fondo fijo de caja chica, son hechos mediante cheques

XAlgunas veces se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor.

7. Se hace los pagos solamente basándose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva¿quién lo aprueba?

X

El gerente general y el jefe de tesorería

8. Está prohibido firmar cheques en blanco

XEstá prohibido por la gerencia general

9. Son firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios

X Solo firma el Gerente General

AC

¿Quiénes?A.2 FONDO FIJO

1. ¿el custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en general?

XCarmen Medina Secretario / Gerencia de Finanzas

2. ¿se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo?

X

3. ¿el custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del fondo fijo?

X

4. ¿se considera que el monto del fondo es razonable?

X Es de S/. 3,000

5. ¿se ha establecido un tope máximo de los gastos individuales con el fondo fijo?

XEl monto máximo es de S/. 300.00

6. ¿se ha utilizan comprobantes pre numerados

X Los vales no tienen

7. ¿todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por algún funcionario autorizados?¿quiénes?

XGerente de Finanzas y Contador

8. ¿los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador pagado?

XSe inspeccionaron selectivamente.

9. ¿se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de vales provisionales (indicar cada cuanto tiempo)?

X El plazo es de 48 horas

10.¿los cheques de reposición se giran a nombre del custodio del fondo

XA nombre de la secretaria / encargada.

11.¿se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo?¿se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas? X

X

12.¿mediante que documentos se realizó la autorización del fondo fijo? (creación)

Mediante memo N° 02-94-GG

13.¿se ha prohibido el canje de cheques personales?

X La Gerencia General

14.Mencione con que periodicidad se solicitan normalmente el reembolso de fondo fijo y cuál es el monto aproximado de los pagos efectuados a través del fondo.

1 vez / semanal S/. 10,000 mensual

A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS1. ¿cuantas cuentas corrientes tiene la

empresa y en que bancos?X

Dos: Banco de Crédito y en Interbank

2. ¿las conciliaciones bancarias de X Las elabora el contador

todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

3. ¿los estados de cuentas bancarias son decepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliaciones?

X El contador

4. ¿se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro?

X

5. ¿se controlan las transferencias de fondos entre bancos?¿cómo?

XCada 15 días se cruza información en los Est. Banco y cartas.

6. ¿se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el Estado de cuenta corriente?

XSe espera el envió de las Notas del Banco

7. ¿al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectación a resultados?

X A veces no

8. ¿las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un funcionario responsable inmediatamente después de su terminación?¿dejan constancia de la revisión? X

PROGRAMA DE AUDITORIA (ProcedimientosMínimos)

Clientes : Empresa del Sur S.A

Periodo : Año 2013

Cuenta o rubro : Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivosbásicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS REF. / PT HECHO POR

FECHA TERMINO

A.1 CAJA1. Evaluación de control interno y

riesgosAC / AR LCS 03.01.14

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior

A LCS 03.01.14

3. Efectué un arqueo simultaneo de los fondos y valores.

A - 1 LCS 03.01.14

4. Determine el saldo de Caja de la siguiente forma: saldo según libros a la fecha del ultimo asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha del arqueo.Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros. Saldos al momento del arqueo.

A - 1.1 LCS 03.01.14

5. Recuente e inspeccione físicamente:

Billetes y monedas Cheques, facturas, recibos o

vales provisionales.

A – 1 / 1

A – 1 / 2

LCS

LCS

03.01.14

6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En caso de importase significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.

A - 1 LCS 03.01.14

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde se haga constar

A - 1 LCS 03.01.14

que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos con forme.

8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado , partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia.8.1.Observe la fecha y secuencia

numérica de los documentos.8.2.Pase revista a los talonarios de

los documentos, verificando el ultimo utilizando y los posteriores aun no usados.

A – 1.2

A – 1.2

A – 1.2

LCS

LCS

LCS

03.01.14

9. Si el arqueo de la caja se efectúa posteriormente a la fecha del balance, compruebe la documentación sustentatoria de las transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo.

A – 1.1 LCS 03.01.14

10.Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos, cotejándolos contra el libro caja o bancos, papeletas de depósito y después con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco.

11.Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias.

A.2 FONDO FIJO1. Evaluación de control interno y

riesgo.AC / AR MDR 02.01.14

2. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del custodio.

A – 2 MDR 02.01.14

3. Efectué un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionando documentos. Listar dinero y valores.

A – 2 / 1 MDR 02.01.14

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad del documento.

A – 2 / 2

A – 2 / 3

MDR

MDR

02.01.14

5. Obtenga declaración y firma del A - 2 MDR 02.01.14

custodio del fondo, reconociendo la devolución del contenido del fondo intacto.

6. Concilie el fondo con su saldo según registro

A - 2 MDR 02.01.14

7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

A.3 BANCOS1. Evaluación del control interno y

riesgosAC / AR MDR 03.01.14

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior.

A MDR 03.01.14

3. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el periodo bajo examen.

A - 1 MDR 03.01.14

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:a. Conciliaciones bancarias de los

meses seleccionados como prueba y los subsiguientes.

b. Libro de caja y/o bancos, etc.c. Estados bancarios

A – 4 / 1

A – 4.1A – 4.2

MDR

MDRMDR

03.01.14

03.01.1403.01.14

5. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin de año. La confirmacióndeberá comprender tambiéninformación adicional sobre préstamos por pagar, intereses, gravámenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener.

A – B MDR 03.01.14

6. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:6.1. Compruebe las partidas que

aparezcan en la conciliación, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios.

6.2. Verifique su correcciónaritmética.

6.3. Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa, estén incluidas en la conciliación.

A – 4 / 1

A – 4 / 1

A – 4 / 1

MDR

MDR

MDR

03.01.14

03.01.14

03.01.14

7. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conciliación al final de mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa según corresponda, durante el curso del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance.

8. Efectúe una reconciliación bancaria, chequeando cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario.

A – 4 / 2 MDR 03.01.14

9. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fecha del balance y confronte contra estos las partidas de conciliación no tomadas por el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros.

A – 4 / 2 MDR 03.01.14

10.Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliación y compruebe la corrección de los pases al libro mayor. Coteje los saldos según libros que aparezcan en la conciliación.

A – 4.1 MDR 03.01.14

11.Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF.P/T

DEFICIENCIASGRADO

RECOMENDACIONESAMPLIACIÓN

PROCEDIMIENTOS AUDITORIA

INCLUYE EN LA CARTA CONTROL

INTERNOMAYOR MENOR SI NO

A – 1 CAJAA.1.1A.1.6

No se deposita íntegramente en bancos los fondos recaudados. Se utiliza dinero efectivo para pagos a proveedores

X Que la Gerencia General se sirva disponer que todos los fondos recaudados sean depositados íntegramente en bancos. Los pagos en efectivo solo se abonara por el fondo fijo.

Mayores pruebas selectivas sobre recaudación y depósitos en bancos, rastreándose los realizados con efectivo.

X

A.1.3 No se utiliza recibos pre numerados para el control de los ingresos recibidos por caja.

X Que la Gerencia se sirva disponer que los recibos de ingresos tengan numeraciónreimpresa.

Prueba selectiva de ingresos y egresos, cruzándose registros con la documentación sustentatoria.

X

A.1.8 Los cheques son firmados solamente por el Gerente General.

X Que la alta dirección de la empresa contemple la posibilidad para lo sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente facultados.

X

A – 2 FONDO FIJOA.2.2 No se ha determinado

claramente por escrito la naturaleza o uso del fondo

X La Gerencia General debe precisar por escrito que el uso del fondo fijo es para gastos menudos y urgentes

Verificar en importes significativos si se cumple con los niveles de autorización establecidos para los desembolsos.

X

A.2.3 No se llevan un libro auxiliar para el control del movimiento del fondo fijo.

X La Gerencia de Finanzas debe disponer que la custodia de fondo lleve un registro auxiliar

Revisar las últimas liquidaciones presentadas para el reembolso.

X

para el control del movimiento del fondo

A.2.6 Los vales carecen de numeración preimpresa. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.

X La Gerencia de Finanzas debe disponer la impresión de formatos de los vales con su respectiva numeración.

Confirmar algunos vales con sus beneficiarios sobre desembolsos.

X

A.2.11 No se realiza arqueos de fondo fijo

X La Gerencia General debe disponer que la Auditoria interna y/o contador general practique arqueos sorpresivos y periódicos del fondo.

Aumentar la revisión de las liquidaciones de reembolso a otros meses.

X

A – 3 BANCOS (CONCILIACIONES BANCARIAS)

A.3.6 No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el periodo respectivo.

X La Gerencia de Finanzas debe disponer que el Contador General solicite oportunamente al Banco las notas de abono o crédito para su inmediata registración en el ejercicio respectivo

Ampliar la revisión de las conciliaciones bancarias a los últimos meses del año para verificar notas pendientes y proponer los asientos de ajustes en caso de encontrarse pendiente de registro.

X

A.3.8 Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en señal de revisión y aprobación

X La Gerencia de Finanzas debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en señal de conformidad y aprobación.

X

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

COMPONENTE FACTORES DE RIESGOCALIFICACIÓN

DE RIESGO CONTROLES CLAVEENFOQUE

DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORIA

INH CONT.EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

No se depositan íntegramente en bancos lo recaudado. Se utiliza dinero en efectivo para pagos de proveedores

No se utiliza comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a caja y en los desembolsos de caja chica.

Los cheques son firmados solamente por una persona que es el Gerente General.

No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, generándose que a fin de año no se registre contablemente dentro del periodo.

Bajo Alto

Separación de funciones entre el que maneja y registra el movimiento de fondos.

Arqueo de fondos efectuados por la entidad examinada.

Conciliaciones bancarias mensuales.

Verificación interna de ingresos y egresos de fondos.

Uso adecuado de cuentas y contabilización de ingresos y egresos de fondos.

Cumplimiento sustantivos

Arqueos de fondos y valores. Ampliar pruebas selectivas

sobre recaudación de ingresos y depósitos, rastreándose los pagos realizados en efectivo con su documentación sustentatoria.

Revisión selectiva de desembolsos con registros y documentación sustentatoria, verificándoseautorización y propiedad del gasto.

Verificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fijo y rastreo de los documentos para determinar su conformidad.

Confirmación de saldos a bancos.

Reconciliación bancaria, ampliando muestra a varios meses del año y proponer asiento de ajustes.

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

ÍNDICE P/T

NOMBRE CUENTA SALDO SEGÚN

LIBROS AL 31.12.13

AJUSTES SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13DEBE HABER

A Efectivo y equivalente de efectivo 55,281 55,281

C Cuentas por cobrar comerciales 1,342,612 1,342,612

CH Otras cuentas por cobrar (163,206) (163,206)

D Provisión cobranza dudosa 764,133 764,133

E Existencias 2,057,204 2,057,204

F Gastos pagados por adelantado 21,324 21,324

Total activo corriente 4,077,348 4,077,348

D Otras cuentas por cobrar a largo plazo 342,378 342,378

H Inmuebles maquinaria y equipo 40,965,336 40,965,336

I Depreciación y amortización acumulada (35,676,647) (35,676,647)

Total activo 9,708,415 9,708,415

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:POR

BT / 1

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL PASIVO


ÍNDICE P/T


LIBROS AL 31.12.13


AA Sobregiros bancarios 45,281 45,281

BB Cuentas por pagar comerciales 802,159 802,159

CC Otras cuentas por pagar 1,964,994 1,964,994

Total pasivo corriente 2,812,434 2,812,434

EE Provisión de beneficios sociales 2,229,520 2,229,520

Total pasivo 5,041,954 5,041,954

W Patrimonio

Capital 7,920,578 7,920,578

Capital adicional 2,014,636 2,014,636

Participación patrimonial de los trabajadores 455,589 455,589

Reservas 26,663 26,663

Resultados acumulados (3,901,673) (3,901,673)

Resultados del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

Total patrimonio 4,466,461 4,466,461

Total pasivo y patrimonio 9,708,415 9,708,415

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL


ÍNDICE P/T


LIBROS AL 31.12.13


Y Ventas netas 8,222,190 8,222,190

Z Costo de ventas (5,482,889) (5,482,889)

Utilidad bruta 2,739,301 2,739,301

X Gastos de ventas (2,325,601) (2,325,601)

BT / 2

X Gastos administrativos (2,398,326) (2,398,326)

Perdida de operación (1,984,626) (1,984,626)

Otros ingresos y (egresos) 31,880 31,880

Y Ingresos financieros (505,544) (505,544)

X Gastos financieros 962,673 962,673

Y Otros ingresos (1,056,559) (1,056,559)

X Otros gastos Resultado por exposición a la inflación – REI 756,444 756,444Perdida antes de participaciones e impuestos (1,795,732) (1,795,732)

Impuesto a la renta (53,600) (53,600)

Resultado del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

Compensación REI negativo --------- ---------

Resultado neto del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:PYR

BT / 3

EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

CÓDIGONOMBRE DE

CUENTAÍNDICE P/T

SALDO SEGÚN

LIBROS AL 31.12.13

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN

SALDO FINAL SEGÚN

AUDITORIA AL 31.12.13DEBE HABER

101 Caja A – 11,140

Ƴ1,140

102 Fondo fijo A – 23,000

Ƴ3,000

103 Remesas en transito

A – 3900

Ƴ900

104 Banco cuentas corrientes

A – 4 50,241

Ƴ50,241

55,281¥

¥ 55,281

∑ ∑

TRABAJO REALIZADO

Informaciónextraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.13

∑ = suma conforme.

Ƴ = chequeado con saldo del registro.

¥ = chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIÓN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables.

HECHO POR LCSFECHA 03.01.14REVISADO POR PYR

A

EMPRESA DEL SUR S.A

CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo según libros al 31.12.13 1,140.00 Ƴ

Más: ingresos del 1 al 3 de enero del 2014 10,520.00 ɸ

Sub total: 11,660.00Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014 (3,130.00) SSaldo por arquear 8,530.00Saldo arqueado (8,510.00)Diferencia de menos 20.00

TRABAJO REALIZADO

∑ = suma conforme.

ɸ = inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.

Ƴ = chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR LCSFECHA 03.01.14REVISADO POR PYR

A – 1.1

EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participación del cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obteniéndose el resultado siguiente:

1. Resultado de arqueo Dinero en efectivo 2,170.00 A – 1 / 1Cheques recibidos 6,340.00 A – 1 / 2Total arqueado 8,510.00

2. ComparaciónSaldo por arquear 8,530.00Total arqueado (8,510.00)Diferencia de menos 20.00

3. Explicación de la diferenciaEl cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

4. Declaración del custodioYo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR LCS FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR

_____________________________Luis Carpio Serpa Roger Reyes Lazo

Auditor Cajero

A - 1

EMPRESA DEL SURARQUEO DE CAJA

RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

Billetes

ɸ 05 billetes de 100.00 500.00 ∆

ɸ 30 billetes de 50.00 1,500.00 ∆

ɸ 11 billetes de 10.00 110.00 ∆ 2,110.00 ∑

Monedas

ɸ 08 monedas 5.00 40.00 ∆

ɸ 20 monedas 1.00 20.00 ∆ 60.00 ∑

2,170.00 ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme

∆ = calculo conforme


EMPRESA DEL SUR

A – 1 / 1

DÍA 03.01.04HORA 9:00 a.m.CUSTODIO Roger Reyes L.

ARQUEO DE CAJARELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS

N° FECHA GIRADO POR BANCO IMPORTE322 02.01.14 OLIVETTI S.A CONTINENTAL 2,000.00 ɸ161 02.01.14 CIA. MINSUR WIESSE 1,100.00 ɸ188 02.01.14 LIMA S.A CRÉDITO 2,300.00 ɸ208 02.01.14 SHOHIN S.A CRÉDITO 940.00 ɸ

TOTAL 6,340.00 ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme


EMPRESA DEL SUR S.A

A – 1 / 2


ARQUEO DE CAJARELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS


CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTEPlanilla N° 002 / 04 02.01.14 Planilla de cobranzas 7,500.00 SPlanilla N° 003 / 04 02.01.14 Planilla de cobranzas 3,020.00 S

10,520.00 ∑

Trabajo realizado

Se ha verificado secuencia numérica

∑ = suma conforme

S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)


EMPRESA DEL SUR S.A

A – 1.2

ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo 520 A – 2 / 1

Vales provisionales 1,000 A – 2 / 2

Documentos definitivos 1,350 A – 2 / 3

Total arqueado 2,870

Comparación

Monto asignado 3,000 Ƴ

Total arqueado (2,870)

Diferencia de menos 30 ɸ

TRABAJO REALIZADO

Ƴ = chequeado con saldo de la sub – cuenta 102 – fondo fijo, conforme:

ɸ = inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIÓN DE DIFERENCIALa custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepción de 3 billetes falsos de S/. 10 c /u que los pone a la vista.

DECLARACIÓN DEL CUSTODIOYo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

______________ _______CARMEN MEDINA AUDITOR


EMPRESA DEL SUR S.AA - 2


RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DÍA 03.01.04HORA 9:30 a.m.CUSTODIO Carmen Medina

BILLETES

ɸ 2 billetes de S/. 100 c/u 200 ∆

ɸ 5 billetes de S/. 50 c/u 250 ∆ 450.00

MONEDAS

ɸ 10 monedas de S/. 5 c/u 50 ∆

ɸ 20 monedas de S/. 1 c/u 20 ∆ 70.00

520.00

∑

Trabajo realizado

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme.

∑ = suma conforme

∆ = calculo conforme

HECHO POR LCS FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR A – 2 / 1

EMPRESA DEL SUR S.A


RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES

FECHA N° BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO23.10.13 S/N RubénPérezRíos Compra de útiles de

aseoS 150 Contador

22.12.03 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo $ 500 Sin autorización27.12.13 S/N Manuel López Mere Por regularizar 350 ȼ Contador

1,000 ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

S = documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad

$ = documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador

ȼ = confirmación con el beneficiario.

Observaciones

1. Existe un vale pendiente por más de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el día 22.12.13 dicho funcionario no asistió a trabajar.3. Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administración en el memorándum 012-gf/944. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.5. Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

Recomendaciones

Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deberá ser aprobada por la gerencia general que contendrá entre otros aspectos; naturaleza del fondo, tope individual máximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo máximo para liquidar vales provisionales, etc.

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EMPRESA DEL SUR


RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS

FECHA N°

N° DOC.

PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE AUTORIZADO

08.11.13 9114 Lima gas Compra gas propano

S300

Gerente Finanzas

28.12.13 335 Good Years S.A

Compra 2 llantas

S600 N

Gerente Finanzas

30.12.13 S/N Pablo Mori Pintado de local

$450 N

Gerente Finanzas

1,350 ∑

Trabajo realizado∑ = suma conformeS = documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad.$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.N = exceden el tope máximo de S/. 300

Observaciones1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del

automóvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos de la empresa.

2. Existe un recibo, que no reúne los requisitos de comprobantes de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la constancia de suspensión de pago, contraviniéndose lo establecido en la ley del impuesto a la renta.

3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administración.

Recomendaciones1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,

reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automóvil particular.

2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.

3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes máximos de desembolsos.

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RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO CTA.CTE.

SALDO AL 30.11.13

MOVIMIENTO – DICBRE. SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31.12.13

REF. P / TINGRESOS EGRESOS

102340010 24,340 Ƴ 60,600 ¥ 34,699 ¥ 50,241 ɸ A – 4 / 1

Trabajo realizado

Ƴ = chequeado con saldo del libro bancos – mes noviembre, conforme.

¥ = chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.

ɸ = inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR A – 4

LIBRO BANCO DE CRÉDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA CONCEPTO DEBE S/. HABER S/. SALDO DEUDOR S/.

SALDO ACREEDOR S/.

02.12.13 Ch./202 7,500 16,79006.12.13 Deposito

efectivo50,600 67,390

18.12.03 Ch/203 5,000¥ 62,39020.12.13 N/A N°891 10,000 72,39022.12.13 Ch/204 15,000 57,39029.12.13 Ch/205 ________ 7,149¥ 50,241 N

60,600Saldo del mes anterior

24,290

84,890 34,649 ∑ ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general

¥ = chequeado con conciliación bancaria

HECHO POR MDR FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR A – 4.1

EXTRACTO BANCARIO – MES DE DICIEMBRE DE 2013

BANCO DE CRÉDITOCTA.CTE. 102340010

FECHA CONCEPTO CARGOS S/. ABONOS01.12.13 Saldo 24,29006.12.13 Depósitos efectivo 50,60015.12.13 Ch/.202 7,50020.12.13 N/A N°891 10,00022.12.13 Ch/204 15,00030.12.13 N/A N°995 20,000 Ƴ30.12.13 N/C N° 732 4,700Ƴ

27,200Saldo a favor 77,690

104,890 104,890

Trabajo realizado

Ƴ= chequeado con conciliación bancaria

HECHO POR MDR FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR A – 4.2

CONCILIACIÓN BANCARIA

MES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo según libros bancos 50,241MasCheques girados y no cobradosCh/203 ¥5,000 ˄Ch/.205 ¥7,149˄ 12,149N/A N° 995 no recibidas 20,000 Ƴ 32,149

82,390MenosN/C N° 732, no recibida (4,700) ƳSaldo según extracto bancario

77,690

∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

˄ = rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro

Ƴ = verificada en el extracto bancario

¥ =chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR A – 4 / 1

EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.12.13

CUENTA CTE. BANCARIA

SALDO EXTRACT

O BANCARIO AL 31.12.13

+N/C NO

REGISTRADAOTROS

(-)N/A NO

COBRADOS

(-)N/A NO

REGISTRADAOTROS

SALDO SEGÚN LIBRO

BANCOS

REF. P/T

BANCON°

CTA.CTE.

Crédito 1023400100 77,690Ƴ 4,700 N 12,149˄ 20,700 50,241¥ A – 4 / 177,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241

∑ ∑ ∑ ∑ ∑

Trabajo realizado∑ = suma conforme Ƴ = chequeado con saldo de extracto bancario, conforme¥ = chequeado con saldo de libro de bancos, conforme˄ = rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

ObservaciónLa N/C N°732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.

RecomendaciónQue el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste contables respectivos.

A – 4 / 2HECHO POR MDR FECHA 03.01.14REVISADO POR PYR

CONFIRMACIÓN A BANCOS

Lima 03, de enero 2014

Señores

BANCO DE CRÉDITO

Presente

Asunto: confirmación de saldos

Auditoria ejercicio 2013

De nuestra consideración:

Es grato dirigirnos a ustedes, relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan información directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, ÁLVAREZ $ ASOCIADOS, contadores públicos sociedad civil, av., Nicolás Arriola N° 385 of. 201 La Victoria – lima 13, informaciónsegún su registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:

1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.2. Saldos por créditos directos, documentos descontados, operaciones con el

exterior, fianzas hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes.3. Detalle de títulos, acciones y otros valores depositados por cualquier

concepto.4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras

cuentas bancarias.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A

____________________

GERENTE GENERAL

CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2014

Hora: 15.00

Señores

YARASCA, ÁLVAREZ& ASOCIADOS

Av. Nicolás Arriola N°385 – of 201

Lima 13 – Perú

Asunto: confirmación al 31.12.13 para

Auditores externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con información a ustedes, que al cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relación a la Empresa del Sur S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:

FECHA CLASE DE CUENTA

N° SALDO S/. DOC.

31.12.13 Prestamos 8005826 150,00031.12.13 Garantías 10070782 300,000 Hipoteca31.12.13 Cuenta

corriente102370010 77,690

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceño Ramírez, Gerente General.

Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este banco.

Atentamente

BANCO DE CRÉDITO

_________________

Jefe de operaciones

A - C

Documents

Examen Al Efectivo y Eq. de Efectivo