EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE EPREUVE ECRITE 2 … · nom : prenom : n° de stagiaire : 02/05/2015 - p 3 examen pratique d’aptitude pour les comptables agrees et comptables-fiscalistes

NOM : PRENOM : N° de STAGIAIRE :

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IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

2 mai 2015

PARTIE 1

I. COMPTABILITE:

/40

III. DEONTOLOGIE (I): /10 Sous-Total: /50

A

B

C

D

E


02/05/2015 - P 2

ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

02/05/2015 - Partie 1

I. COMPTABILITE /40 A. COMPTABILITE GENERALE /15 B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES ANNUELS DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS

/15

C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5 D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS DES ENTREPRISES

/5

III. DEONTOLOGIE (I) /10 TOTAL PARTIE 1 : /50


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EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF

AR DU 20 JANVIER 2003 (M.B. du 12/02/2003) - modifié par AR du 10/08/2005

EPREUVE ECRITE

02/05/2015

Partie 1 Instructions générales : o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E : comptabilité et déontologie

• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K : fiscalité et droit.

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de

stagiaire (voir votre lettre de convocation); o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable

IPCF, le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF et un stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, etc…) – le non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion de la salle d’examen ainsi que l’annulation dudit examen;

o Cet examen se compose de questions regroupées en 3 parties distinctes : Comptabilité (40 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres domaines du droit (25 points);

o Les résultats seront envoyés à partir du lundi 18/05/2015; o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après

l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be; o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le

candidat doit avoir obtenu au moins 50% des points au total de l’écrit, au moins 60% dans le domaine de la comptabilité ainsi que 50% en déontologie ;

o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu 60% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie II).

Bonne Chance !


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I. COMPTABILITE /40 Mentionnez les dates et les écritures avec le libellé (les trois premiers chiffres des comptes si possible). A. COMPTABILITE GENERALE /15 Question A.1. /6 Données Le 1er juillet N, une PME souhaite prendre une machine électronique de haute technologie en location. Elle a reçu deux offres, l’une est une offre de location-financement (leasing), l’autre est une offre de location (renting). La valeur d’acquisition de la machine est de 10.000,00 €. Le prix de l’option d’achat au terme de 4 années de location est de 1.500,00 € HTVA dans l’offre de leasing et il est de 2.000,00 € dans le cas de l’offre de renting. La méthode d’amortissement choisie est l’amortissement linéaire sur 4 ans. Les paiements sont effectués annuellement à terme échu. L’entreprise clôture ses comptes par année civile.

1. Pour la première proposition de contrat (leasing). Un tableau est annexé au contrat:

Montant à financer : 8.500,00 € Durée 4 ans Annuité 2.397,10 € Taux d'intérêt 5%

Années Intérêts Remboursement Solde

restant dû 1 425,00 1.972,10 6.527,90 2 326,39 2.070,71 4.457,19 3 222,86 2.174,24 2.282,95 4 114,15 2.282,95 0,00

2. Pour la seconde proposition de contrat (renting). Un tableau est également annexé

pour ce contrat de location :

Montant à financer : 8.000,00 € Durée 4 ans Annuité 2.256,09 € Taux d'intérêt 5%

Années Intérêts Remboursement Solde restant dû

1 400,00 1.856,09 6.143,91 2 307,19 1.948,90 4.195,01 3 209,75 2.046,34 2.148,67 4 107,42 2.148,67 0,00


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Question Comptabiliser les écritures de l’année N uniquement pour le leasing et pour le renting. Réponse Dans le cadre du contrat de leasing :

Au 01/07/N

2520 Immobilisations détenues en location - financement

8.500,00

A 172 Dettes de location - financement et assimilées 8.500,00

• Option d'achat comptabilisée dans les comptes d'engagement

050 Engagement d'acquisition 1.500,00

A 051 Créances engagements d'acquisition 1.500,00

• Intérêts futurs (somme des montants des 4 années)

070 Biens de tiers détenus par l'entreprise 1.088,40

A 071 Créanciers de loyers et redevances 1.088,40

• Au plus tard au 31/12/N - Transfert des dettes à plus d'un an à un compte de

dettes à un an au plus (échéant dans l'année)

172 Dettes de location - financement et assimilées

1.972,10

A 422 Dettes à plus d'un an échéant dans l'année 1.972,10

• Au 31/12/N – Régularisation des intérêts échus en N

6500 Intérêts, commissions afférents aux dettes

212,50

A 492 Charges à imputer (425 * 6/12) 212,50

• Amortissements

6302 Dotations aux amortissements sur immobilisations détenues en location – financement

2.125,00

A 2529 Amortissements sur immobilisations détenues en location – financement - Véhicules utilitaires

2.125,00


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(8,500*1/4 ou 25 % l'an)

Solution : dans le cadre du contrat de renting : • Au 01/07/N - Option d'achat comptabilisée dans les comptes d'engagement

050 Engagement d'acquisition 2.000,00

A 051 Créances engagements d'acquisition 2.000,00

• Loyers futurs (somme des montants totaux des quatre années)

070 Biens de tiers détenus par l'entreprise 9.024,36

A 071 Créanciers de loyers et redevances 9.024,36

• Au 31/12/N – Régularisation des intérêts échus en N

611 Location machine 928,05

6500 Intérêts, commissions afférents aux dettes

200,00

A 492 Charges à imputer (2.256,09 * 6/12) 1128,05 Question A.2. /3 Données La PME NATHALIE SPRL achète une machine d’une valeur HTVA de 40.000,00 € (durée d’utilisation : 10 ans, amortissements linéaires), le 3 janvier N, auprès du fournisseur VALERIE, fournisseur belge. Cet achat est réglé le 2 février N, par banque et est renseigné sur un extrait de compte portant la même date. Le 31 mars N, la société reçoit un courrier de la Région wallonne l’avisant de l’octroi d’un subside de 12.500,00 €, le subside est exonéré d’impôts. Le 30 avril N, on reçoit le versement de 12.500,00 € sur le compte bancaire de la société. Question Comptabiliser toutes les écritures de l’année N, sachant que cette société clôture ses comptes par année civile et que le taux d’impôt des sociétés est de 34% par hypothèse.


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Réponse

Facture d’achat – 03/01/N

230 Machines Valeur d’acquisition

40 000,00

411 TVA à récupérer 8.400,00

A 440 Fournisseurs 48.400,00

Paiement – 02/02/N

440 Fournisseurs 48.400,00

A 550 Banque 48.400,00

Décision – 31/03/N 414 Créances diverses /produits à

recevoir /subsides à recevoir 12.500,00

A 150 Subsides en capital 12.500,00

Encaissement – 30/04/N

550 Banque 12.500,00 A 414 Créances diverses : subsides à

recevoir 12 500,00

Inventaire – 31/12 6302 Dotations aux amortissements

Sur immobilisations corporelles 4.000,00 A 2309 Amortissements actés sur

installations (40.000*10%) 4.000,00

151 Subsides en capital q/p en

résultats / Quote part amortie du subside 1.250,00

A 753 Subsides en capital ou en intérêts (12500*10%) 1.250,00

Info : le subside pris en résultat est fiscalement exonéré à l’Isoc pour la majoration de la situation des réserves taxées en début de période.


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Question A.3. /6 Données Rémunérations et avantages sociaux Ouvrier Madame Nicholls - Détail de la feuille de paie du mois de Janvier N dans une PME : Brut horaire : 20,00 € Régime hebdomadaire : 38 H par semaine Régime journalier : 7 H 36 minutes par jour Nombre de jours par semaine : 5 jours Jours prestés : 18 Jours de congé : 3 Jour férié : 1 Données spécifiques ONSS patronal : 38.38% Cot Spéc Séc Soc ONSS : 28,01 € Taux Préc. Prof. : 26% Exonération Préc. Prof. : 32,35 € Acompte versé 15/01/N : 850,00 € Titres-repas : valeur unitaire globale par jour presté : 7,00 € Contribution du travailleur par chèque-repas : 1,09 € Les titres-repas sont reçus le 15/01/N : les frais de gestion mensuels pour l'ensemble sont de 1,65 € HTVA, soit un montant global de 128,00 € TVAC. Il a été créé une caisse "titres-repas". Indemnité vélo exonérée - Intervention de l'employeur dans les frais de déplacement Km domicile - lieu de travail (aller-retour) = 14 km par jour presté à 0,22€/km. Questions 1. Calculer le salaire net et les charges salariales du point de vue de l'ouvrier (fiche de

paie) et du point de vue de l'employeur (mentionner le détail des calculs) ; 2. Passer les différentes écritures comptables du mois de janvier dans l’ordre

chronologique. Réponses Calcul des montants à renseigner : Conversion des 7 H 36 au format décimal : 7,36 - 7 = 0,36 / 60 * 100 = 0,60 + 7 = 7,60

Brut presté : (20 € x 7,60 x 18 jours)

2.736,00

Brut non presté jour de congé : (0€ x 7,60 x 3 jours) (payés par la caisse de vacances)

0,00

Brut non presté jour férié : (20 € x 7,60 x 1 jour)

152,00


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Total brut 2.888,00 Brut majoré à 108% (2.888,00*1,08)

- 3.119,04

Retenue ONSS travailleur 13,07% (3.119,04*13,07)

- 407,66

Imposable au précompte professionnel

2.480,34

Retenue précompte professionnel 26% (2.480,34*26%)

- 644,89

Exonération préc prof 1,12% s/brut non majoré

- 32,35

Précompte professionnel dû (644,89-32,35)

- 612,54

Retenue trav. spéciale sécurité sociale (223,10 + ((2.480,34*12-21.070,97)*1,3%)/12

-28.01

Salaire net :

1.807,44

Ajouté au net - Indemnité vélo domicile-travail (14 km x 0,22 € x 18 jours)

55,44

Retiré du net - quote-part trav titres-repas ( 1,09 x 18 jours prestés)

-19,62

Net à payer

1.843,26

Avance sur salaire déjà versée

- 850,00

Solde du net à payer

993,26

ONSS patronal – 3.119,04 x 38,38 % (2888 x 1,08 x 38,38%)

1.197,09

Titres-repas janvier N ( 7,00 x 18 jours prestés)

126,00


02/05/2015 - P 10

Au 15/01/N

416 Avance sur salaire 850,00

A 550 Banque 850,00

579 Caisse titres-repas 126,00

613 Frais titres-repas 1,65

411 Tva déductible sur titre-repas 1,65*21 % 0,35

A 440 Fournisseur titre-repas 128,00 Au 31/01/N

6203 Salaire brut ouvrier 2.888,00

623 Quote-part patron titre-repas – DNA (4.91*18 jours) 88,38

623 Quote-part patronale titre-repas (1,00-18 jours) 18,00

623 Indemnité vélo domicile-travail (7 km*2*0.22*18 jours) 55,44

A 453 Précompte professionnel retenu 612,54

A 454 ONSS travailleur 407,66

A 454 ONSS trav cot spéc sécurité sociale 28,01

A 455 Solde salaire net à payer 993,26

A 579 Caisse titre-repas 126,00

A 416 Extourne avance sur salaire 850,00

A 740 Exonération précompte prof 32,35

6213 ONSS patronal ouvrier 1.197,09

A 454 ONSS patronal 1.197,09 Ou variante Au 31/01/N

4530 Exonération précompte prof 32,35

6203 Salaire brut ouvrier 2.888,00

623 Quote-part patron titre-repas – DNA (4.91*18 jours) 88,38

623 Quote-part patronale titre-repas (1,00-18 jours) 18,00

623 Indemnité vélo domicile-travail (7 km*2*0.22*18 jours) 55,44

@ 453 Précompte professionnel retenu 644,89


02/05/2015 - P 11

@ 454 ONSS travailleur 407,66

@ 454 ONSS trav cot spéc sécurité sociale 28,01

@ 455 Solde salaire net à payer 993,26

@ 459 Autres dettes sociales 126,00

@ 416 Extourne avance sur salaire 850,00

@ 740 Exonération précompte prof 32,35

6213 ONSS patronal ouvrier 1.197,09

@ 454 ONSS patronal 1.197,07

A la remise des titres-repas

459 Autres dettes sociales 126,00

@ 579 Caisse titres-repas 126,00


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B. LEGISLATION RELATIVE A LA COMPTABILITE ET AUX COMPTES ANNUELS DES ENTREPRISES + ETABLISSEMENT, ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS

/15

Question B.1. /10 Questions 1. Expliquez en quoi consiste un apport en nature et un quasi-apport sur la base des

articles du code des sociétés dans une SA ? 2. Quelles sont les procédures à adopter dans ces cas ? 3. Quels sont les documents à établir et quels sont leurs buts ? 4. Donnez les écritures succinctes si apport en nature ou quasi-apport d'une machine de

7.500,00 € non soumis à TVA. Réponses L'apport en nature - Art 443 et 444 C Soc pour SA (info Art 218 à 219 SPRL, Art 394 à 395 SCRL) L'apport en nature est un apport non monétaire susceptible d'évaluation économique, dont la contrepartie est la remise de titres de la société. Il peut consister en l'apport d'éléments d'actif et de passif indépendants ou constituant une branche d'activités ou encore une universalité de biens. Sont exclus : les actifs constitués par des engagements concernant l'exécution de travaux ou de prestations de services = apport en industrie. Préalablement à cette opération un rapport spécial des fondateurs (en cas de constitution) ou de l'organe de gestion (si augmentation de capital ultérieure) est nécessaire, auquel est joint un rapport de réviseur d’entreprises. Le réviseur fait rapport sur la description de chaque apport en nature, des modes d'évaluation adoptés, il indique si les valeurs auxquelles conduisent ces modes d'évaluation correspondent au moins au nombre et à la valeur nominale, ou à défaut de valeur nominale, au pair comptable des titres à émettre en contrepartie, il indique la rémunération effectivement attribuée en contrepartie des apports. Les fondateurs (si constitution) ou l'organe de gestion (si augmentation de capital ultérieure) rédigent un rapport spécial dans lequel ils exposent l'intérêt que présentent pour la société les apports en nature et, le cas échéant, les raisons pour lesquelles ils s'écartent des conclusions du réviseur. Les 2 rapports sont déposés au Greffe du Tribunal de Commerce pour information des tiers (Art 75 C Soc).

410 Apporteurs en nature 7.500,00

A 100 Capital souscrit 7.500,00

2310 VAQ machine 7.500,00


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A 410 Apporteurs en nature 7.500,00

Le quasi-apport - Art 445 à 447 C Soc pour SA (info Art 220 à 223 SPRL, Art 396 SCRL) Le quasi-apport est assimilé à une vente dont la contrepartie consiste en une somme d'argent. Il ne s'agit pas d'une opération portant sur le capital puisqu'il n'y a pas de titres créés en contrepartie. Le quasi-apport ne peut intervenir que dans un délai de 2 ans à dater de la constitution pour une contre-valeur au moins égale à 10% du capital souscrit, le bien objet du quasi-apport doit nécessairement appartenir préalablement à un fondateur, à un membre de l'organe de gestion, à un associé ou à un actionnaire. Une autorisation préalable de l'AG des actionnaires est nécessaire. Dans son rapport, le réviseur mentionne le nom du propriétaire du bien que la société se propose d'acquérir, la description de ce bien, la rémunération effectivement attribuée en contrepartie de l'acquisition est des modes d'évaluation adoptés. Il indique si les valeurs auxquelles conduisent ces modes d'évaluation correspondent au moins à la rémunération attribuée en contrepartie de l'acquisition. Les fondateurs (si constitution) ou l'organe de gestion (si augmentation de capital ultérieure) rédigent un rapport spécial dans lequel ils exposent l'intérêt que présente pour la société l'acquisition envisagée, le cas échéant, les raisons pour lesquelles ils s'écartent des conclusions du réviseur. Les 2 rapports sont déposés au Greffe du Tribunal de Commerce pour information des tiers (Art 75 C Soc).

416 C/c actionnaire 7.500,00

A 550 Banque 7.500,00

2310 VAQ Machine 7.500,00

A 416 C/c actionnaire 7.500,00


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55 % 60 % 80 %

Question B.2. /3 Données

Structure de l’actionnariat: Dans l’annexe aux comptes annuels qui ont été déposés selon le modèle abrégé de la SPRL pour l’exercice 2010, il est stipulé qu’elle est reprise dans les comptes consolidés de la maison-mère étrangère et que la SPRL n'a pas nommé de commissaire aux comptes. Vous reprenez le dossier de la SPRL, d’un confrère pour l’exercice 2011.

Questions

1. Conformément aux dispositions légales prévues par le Code des sociétés, quelles infractions porteriez-vous à l’attention du gérant ?

2. Outre une amende éventuelle, quels sont les autres conséquences que ces infractions peuvent entraîner ?

Réponses 1. Cette SPRL oublie l’application tant du point a) que du point b) de l’article 11 du Code des sociétés et de l’article 15, § 5 du C soc. Ceci entraîne, entre autres, les infractions suivantes :

• L’établissement des comptes annuels selon un modèle non autorisé (art. 92, § 2 et 93 C. Soc.) ;

• L’absence de rapport annuel de gestion (art. 94 et 96, 5° C. Soc.) ; • L’absence de commissaire, qui est pourtant obligatoire puisque la société

fait partie d’un groupe tenu d'établir et de publier des comptes annuels consolidés (art. 141, 2 al du C. Soc.) + article 142 du C soc.

2. Ces infractions peuvent avoir pour conséquence l’annulation de la décharge accordée durant l’assemblée générale (art. 284, 2e al. C. Soc.).

Société-mère étrangère (comptes annuels consolidés) et qui détient à 100%

SPRL (petite) qui détient

SA (grande) SCRL (petite) SCS (petite)


02/05/2015 - P 15

Question B.3. /2 Question Quelles sont les conséquences du non-dépôt et/ou dépôt tardif des comptes annuels auprès de la BNB ? Réponse

- Tardif : majoration tarifaire – art 101 Code des sociétés ; - Non-dépôt : radiation d’office BCE pour non-dépôt pour au moins trois

exercices consécutifs ; - Renversement de la charge de la preuve au niveau civil ; - A la demande motivée de tout intéressé : dissolution judiciaire (3 exercices

consécutifs).


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C. PRINCIPES GENERAUX DE GESTION FINANCIERE /5 Question C.1. /2,5 Question Que mesure le R.O.I. ou « Return On Investment » ? Réponse Il s’agit d’un ratio, dont le numérateur est le résultat avant charges financières et impôts et dont le dénominateur est le total de l’actif. Ce ratio permet donc de mesurer la rentabilité des actifs investis. Il permet de comparer cette rentabilité quel que soit l’âge de l’investissement : une nouvelle immobilisation génère plus de bénéfices, une immobilisation plus ancienne a une valeur comptable nette plus faible et probablement moins de rentabilité (vu les frais d’entretien et de réparation). Il permet aussi de comparer des entreprises indépendamment de leur situation financière et des impôts dont elles sont redevables. Question C.2. /2,5 Les affirmations suivantes sont-elles vraies ou fausses. Entourer la réponse correcte.

Une entreprise a une trésorerie avec un current ratio > 1 Le fonds de roulement net est alors > 0

VRAI

FAUX

Au plus la rotation des stocks est importante, au pire sont les liquidités

VRAI

FAUX

Au plus le crédit fournisseur est élevé, au mieux sont les liquidités

VRAI

FAUX

La solvabilité se dégrade après une augmentation de capital

VRAI

FAUX

Le fait de contracter de nouvelles dettes a un effet positif sur la rentabilité des capitaux propres

VRAI

FAUX (aussi

acceptée)


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D. ORGANISATION DES SERVICES COMPTABLES ET ADMINISTRATIFS DES ENTREPRISES

/5

Question D.1. /5 Données Un client s’adresse à vous car il souhaite reprendre une boulangerie moyennant le rachat du fonds de commerce de la personne physique. Il devra procéder à un emprunt bancaire pour réaliser cette transaction. Questions 1. Quelles sont les démarches administratives à entreprendre pour la reprise du fonds de

commerce de cette entreprise en date du 1er juin 2014 ? 2. Quelles sont les démarches administratives à entreprendre pour le cessionnaire

repreneur qui s'installe pour la première fois en tant qu’indépendant et intégrera du personnel ?

Réponses La première chose est d’établir une convention de cession de fonds de commerce, sous condition suspensive de prêt, et sous condition suspensive d’obtention des attestations fiscales en matière de précomptes, d'impôts directs et indirects, d'amendes et accroissements éventuels et communication de l'enregistrement (du point de vue hypothèque, droit au bail, ONSS - INASTI). Attestations fiscales, sociales, TVA, privilèges point de vue des créanciers,… Sans ces certificats, le cessionnaire pourrait être considéré comme caution solidaire des dettes du cédant. Jusqu'à concurrence du prix de cession. Moyennant ces précautions préalables, il doit : • ouvrir un compte bancaire pour son activité professionnelle ; • s'affilier comme indépendant (principal ou accessoire) à une caisse

d'assurances sociales avant le début de l'activité ; • s’inscrire à la Banque-Carrefour des entreprises via un guichet d’entreprises

(certaines connaissances de gestion lui seront demandées) ; • S’il y a du personnel, être inscrit préalablement auprès de l’O.N.S.S. (avec

déclarations DIMONA correspondantes) et correctement couvert au niveau de l'assurance ;

• également effectuer des démarches auprès de l’A.F.S.C.A. (Agence fédérale pour la sécurité de la chaîne alimentaire) ;

• immatriculation à la TVA (Bonus : choix du régime forfaitaire éventuel AR n° 2) Info : l’entreprise sera alors soumise aux dispositions de la loi du 17 juillet 1975 (nouvellement CDE) relative à la comptabilité des entreprises : tenue d’une comptabilité, ainsi que d’un livre d’inventaire. Elle devra remettre des déclarations périodiques à la T.V.A. ( + éventuels listings intracommunautaires et listings annuels des clients assujettis). Une déclaration à l’Impôt des personnes physiques devra également être souscrite, dans les délais impartis.


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III. DEONTOLOGIE (I) /10 E. DEONTOLOGIE /10 Expliquez votre position et confirmez-la par l’indication du ou des numéros d’articles des lois et/ou règlements applicables. Question E.1. /3 Données Monsieur Nicolas SAINT, comptable-fiscaliste agréé externe, reçoit un nouveau client potentiel dans sa fiduciaire comptable. Le client, Monsieur Tom CŒUR, est gérant d'une société « d'achat – vente » de métaux, la SPRL TOUSSERECUP. Questions Avant de débuter leur collaboration, quelle sont les obligations déontologiques en ce qui concerne: - la reprise du dossier auprès du comptable actuel; - la lettre de mission; - l'identification du client. Expliquer et donner la source légale et/ou réglementaire. Réponse

- Reprise : article 17 du Code de déontologie : avant d’accepter une mission, informer son prédécesseur de la reprise par écrit et insister auprès du client par écrit pour qu’il paie les honoraires dus et non contestés du prédécesseur ;

- Lettre de mission : article 11, § 1er du Code de déontologie : établir une lettre de mission préalablement à l’exécution de toute prestation ;

- Identification du client : article 11, § 2 du Code de déontologie : dossier permanent (info : + loi du 11/01/1993 art 7 et suivants – identification).


02/05/2015 - P 19

Question E.2. /2 Données Madame Elodie DUPUIS, comptable-fiscaliste stagiaire, exerce la profession en tant qu’employée à temps plein. Elle souhaite, à partir du 1er juin 2015, modifier son statut d’employée et exercer la profession de comptable en tant qu’indépendant à titre principal. Questions Dans le cadre de ce changement de statut et d’un point de vue déontologique :

- a-t-elle une obligation vis-à-vis de l’Institut ? - a-t-elle une obligation au niveau de l’assurance ?

Justifier par la disposition légale ou réglementaire et expliquer. Réponses

- Oui, changement de statut : article 9, al 2 du Code de Déontologie : Les membres doivent également communiquer spontanément aussi vite que possible et au plus tard dans le mois par courrier ou courrier électronique toute modification dans leur adresse et/ou leurs coordonnées ainsi que la modification de leur statut social à l’Institut professionnel ;

- Oui, RC professionnelle : article 14 du Code de Déontologie : le comptable IPCF externe a l’obligation de couvrir sa responsabilité civile professionnelle par un contrat d’assurance. La preuve de cette souscription devra toujours pouvoir être présentée à l’Institut professionnel.

Question E.3. /1 Données Monsieur Jacques LOYERS, demande à son comptable, Monsieur Benoît TOUCOMTE, comptable-fiscaliste agréé externe, de devenir syndic d'immeuble pour la copropriété dont il fait partie. Question Le comptable-fiscaliste peut-il exercer cette activité ? Justifier par la disposition légale ou réglementaire et expliquer. Réponse Oui, article 20 du Code de déontologie. Le comptable IPCF externe peut également agir en tant que syndic de biens immobiliers.


02/05/2015 - P 20

Question E.4. /2 Données Madame Julie MONOIS, comptable-fiscaliste externe, cesse en date du 30/06/2015 sa collaboration avec la fiduciaire AV COMPTA SPRL, agréée IPCF. Elle souhaite dès à présent développer sa clientèle. A cet effet, elle prévoit l'envoi d'une lettre présentant ses services via un toutes-boîtes dans sa commune. Questions

- Au niveau de la fin de la collaboration, a-t-elle une obligation déontologique vis-à-vis de son Institut ? Si oui, laquelle ?

- Peut-elle envoyer le toutes-boîtes? Justifier votre réponse par la référence légale ou réglementaire et expliquer. Réponses

- Oui, fin de la collaboration : article 10, §3 du Code de déontologie : Le comptable IPCF externe informe la Chambre de son lien de collaboration et/ou de chaque modification de celui-ci, par lettre ou courrier électronique au siège de l’Institut, au plus tard dans le mois suivant la conclusion du lien de collaboration ;

- Oui, informations objectives : article 23 du Code de déontologie : Le comptable IPCF externe peut fournir des informations objectives utiles ainsi que faire de la publicité concernant ses activités professionnelles, spécialités, services et honoraires et ce, quels que soient les médias utilisés. Il doit agir de la sorte dans le respect des règles relatives au secret professionnel, à la confraternité, à l’honnêteté, l’indépendance et à la dignité propres à la profession.

Question E.5. /2 Données Madame Julie DUPONT, comptable-fiscaliste stagiaire externe, est condamnée par le tribunal correctionnel pour abus de confiance et faux en écriture. Par ailleurs, le client a déposé plainte auprès de l’IPCF. L’assesseur juridique a décidé de poursuivre la comptable-fiscaliste stagiaire. La Chambre exécutive a examiné le dossier disciplinaire et a rendu une sanction à l’encontre de la stagiaire : suspension disciplinaire de 2 ans. Elle n’introduit pas appel de la sanction. Questions D’un point de vue déontologique

1. A-t-elle une obligation vis-à-vis de son Institut quant à la citation à comparaître devant le tribunal correctionnel?

2. A-t-elle une obligation personnelle suite à la sanction disciplinaire infligée ? Expliquer et mentionner la justification légale ou réglementaire.


02/05/2015 - P 21

Réponses 1. Oui, citation à comparaître : article 7 du Code de déontologie : Les membres

sont tenus d’avertir la Chambre compétente aussi vite que possible et au plus tard dans le mois par courrier ou courrier électronique dès qu’une procédure judiciaire en relation directe ou indirecte avec leur profession est ouverte contre eux. Il remet également à la chambre compétente une copie de la décision coulée en force de chose jugée et ce, dès qu’il en a été informé.

2. Oui, suspension disciplinaire : article 12 du Code de déontologie : Lorsqu’un comptable IPCF externe est dans l’impossibilité d’exercer son activité professionnelle suite à une suspension d’au moins un mois, il doit en informer sa clientèle lorsque celle-ci fait appel à lui durant la suspension.


02/05/2015 - P 22

IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE

EPREUVE ECRITE

2 mai 2015

PARTIE 2

II. FISCALITE:

/35

III. DROIT (II): /15 Sous-Total: /50

F

G

H

I

J

K


02/05/2015 - P 23

ZONE RESERVEE AUX CORRECTEURS

02/05/2015 - Partie 2 II. FISCALITE (y compris principes des droits d'enregistrement et de succession et principes relatifs aux douanes et accises)

/35

F. TVA /10 G. IPP /10 H. ISOC /10 I. PROCEDURES FISCALES /5 III. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES DU DROIT (II)

/15

J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX ENTREPRISES EN DIFFICULTE

/10

K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5 TOTAL PARTIE 2 : /50


02/05/2015 - P 24

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE POUR LES COMPTABLES AGREES ET COMPTABLES-FISCALISTES AGREES IPCF

AR DU 20 JANVIER 2003 (M.B. du 12/02/2003) - modifié par AR du 10/08/2005

EPREUVE ECRITE

02/05/2015

Partie 2 Instructions générales : o Cet examen écrit comporte 2 parties :

• La première partie se déroule de 9h00 à 12h00 et comporte les questions A à E : comptabilité et déontologie

• la deuxième partie a lieu de 13h30 à 16h00 et comporte les questions F à K : fiscalité et droit

o Veuillez noter sur CHAQUE feuille de cet examen votre nom, prénom et numéro de

stagiaire (voir votre lettre de convocation); o Sont uniquement acceptés pendant l’épreuve : une calculatrice, un plan comptable

IPCF, le CODEX IPCF sans annotation personnelle (version papier), le fisc en poche IPCF et un stylo bille encre bleue/noire (pas de crayon ou d’encre de couleur rouge, etc…) – le non-respect des modalités précitées entraînera l’exclusion de la salle d’examen ainsi que l’annulation dudit examen;

o Cet examen se compose de questions regroupées en 3 parties distinctes : Comptabilité (40 points), fiscalité (35 points), droit des sociétés et autres domaines du droit (25 points);

o Les résultats seront envoyés à partir du lundi 18/05/2015; o Cet examen (avec réponses modèles) sera disponible au plus tard 15 jours après

l’épreuve écrite sur le site www.ipcf.be; o Afin de pouvoir passer l’épreuve orale pour accéder au titre de comptable agréé IPCF, le

candidat doit avoir obtenu au moins 50% des points au total de l’écrit, au moins 60% dans le domaine de la comptabilité ainsi que 50% en déontologie ;

o Le candidat au titre de comptable-fiscaliste agréé IPCF doit, en outre, avoir obtenu 60% au moins dans le domaine de la fiscalité (= 21 sur 35 points pour la partie II).

Bonne Chance !


02/05/2015 - P 25

II. FISCALITE (y compris principes des droits d'enregistrement et de succession et principes relatifs aux douanes et accises)

/35

F. TVA /10 Les montants renseignés sont HTVA sauf mention contraire Question F.1. /4

Exportations et livraisons intracommunautaires Données Une société grossiste en matériel informatique a vendu les marchandises suivantes à des magasins situés dans différents pays. Questions Complétez les grilles de la déclaration périodique à la T.V.A. influencées par les opérations reprises ci-après :

1. Vente de softwares en Belgique : 74.554,12 € (escompte 2%) 2. Vente de PC portables en Finlande : 86.441,58 € 3. Vente d’imprimantes en Norvège : 9.115,77 € 4. Vente de lecteurs de DVD en Suisse : 9.956,23 €. Emballages perdus : 255,00 € 5. Vente d’ordinateurs en Pologne : 32.882,73 € (remise 10%)

Réponses

1. Vente de softwares en Belgique : 74.554,12 € (escompte 2%)

Grille Montant Grille Montant Grille Montant 03

73.063,04 54 15.343,24

2. Vente de PC portables en Finlande : 86.441,58 €


86.441,58

3. Vente d’imprimantes en Norvège : 9.115,77 €


9.115,77

4. Vente de lecteurs de DVD en Suisse : 9.956,23 €.

Emballages perdus : 255,00 € Grille Montant Grille Montant Grille Montant


02/05/2015 - P 26

47

10.211,23

5. Vente d’ordinateurs en Pologne : 32.882,73 € (remise 10%)


29.594,46

Question F.2. /2 Changement de régime d’imposition Données Un assujetti détaillant en alimentation générale, soumis au régime normal, désire passer au régime forfaitaire pour lequel il remplit toutes les conditions (passage au 1/4/2015). Il vous charge de réaliser toutes les opérations administratives et comptables. Question Quelles démarches effectuez-vous (soyez bref) ? Réponse pour info : AR n° 2 du 07/11/1969 1. Avertir par lettre recommandée l’office de contrôle de la T.V.A. dont l’assujetti

relève du changement de régime d’imposition avant le 15 mars 2015 (art 5, § 2, al 2) ;

2. Rédaction en 3 exemplaires d’un inventaire du stock de marchandises au moment du passage (31/3/2015) – art 9 (2) § 1er ;

3. Taxation du stock en N+1 (grille 61). Cette taxation peut être étalée sur 4 trimestres – art 9 (2) 1er al 4 ;

4. Dès le 2e trimestre, établissement de la feuille de calcul « forfait alimentation générale » (à compter du premier jour du trimestre civil qui suit celui au cours duquel la situation a été modifiée) – art 5 § 2 al 2.

Question F.3. /4 Données Une société déclarante mensuelle a, en 2012, acheté un bâtiment avec application de la TVA pour un montant de 400.000,00 € + 84.000,00 € à la TVA. L'immeuble a été exclusivement utilisé pour une activité économique, soumise à la TVA. Le 1er mai 2013, le gérant de la société a repris gratuitement une partie du bâtiment (10%), à des fins privées (logement avec sa famille). Depuis le 1er décembre 2014, l'utilisation gratuite de la partie privée s'élève finalement à 20%. Question


02/05/2015 - P 27

Quelles sont les conséquences pour la modification de l'utilisation au:

- 1er mai 2013 ; - 1er décembre 2014.

Donnez en détail les calculs se rapportant aux conséquences précitées. Réponse Il s'agit d'un prélèvement de services visé par l’article 19, §1 – base d’imposition visée par l’art 33 § 1 2° 1) pour l'usage gratuit depuis le 1er mai 2013 : ATN calcul : 400.000,00 / 15 ans = 26.666,67 (AR N°3 Art 9 §1er) 26.666,67 x 10 % = 2.666,67 TVA due : 2.666,67 x 21 % = 560,00 à déclarer chaque année jusqu'en 2026 (à reprendre dans la déclaration TVA à introduire pour le 20/01/2014 au plus tard) ; 2) pour l'usage gratuit depuis le 1er décembre 2014 : ATN calcul : 400.000,00 / 15 = 26.666,67 x 20 % = 5.333,33 TVA due : 5.333,33 x 21 % = 1.120,00 (à reprendre dans la déclaration TVA à introduire pour le 20/01/2015).


02/05/2015 - P 28


02/05/2015 - P 29


02/05/2015 - P 30

G. IPP /10 Question G.1. /5 Données Monsieur Durand cohabite (de fait) depuis déjà 7 ans avec sa compagne Madame Dupond. Depuis le 1er avril 2012, il est devenu propriétaire d'un logement (RC : 1.500,00 EUR) qu'il occupe avec sa compagne. Il utilise une partie pour son activité professionnelle indépendante dont la valeur locative peut être estimée à 40% du total. L'achat du bien a été entièrement financé par deux emprunts. Le premier emprunt, qui s'élève à 150.000,00 EUR, a été contracté auprès de ses parents. Il le rembourse à son gré. Il a déjà payé en 2013 un montant de 3.000,00 EUR à ses parents au titre d'intérêts en plus d'un premier remboursement du capital d’une valeur de 500,00 EUR. Un prêt hypothécaire d'un montant de 100.000,00 EUR a également été contracté auprès de la banque. Concernant cet emprunt qui court sur 20 ans garanti par une assurance solde restant dû, il a déjà remboursé en 2013 un montant de 1.400,00 EUR en capital ainsi que 1.600,00 EUR au titre d'intérêts. Questions 1. A combien s'élève la déduction sur l'habitation propre et unique de Monsieur Durand

pour l'exercice d’imposition 2014 ? 2. Envisagez votre réponse en imaginant que Monsieur Durand, en indivisibilité avec sa

compagne depuis 2011, soit propriétaire d'une autre habitation (RC : 1.200,00 EUR) qu'ils auraient achetée chacun pour 50%.

Réponses 1. Droit de déduction sur habitation propre et unique sur le seul emprunt bancaire, vu que seul cet emprunt est garanti par une inscription hypothécaire. Cet emprunt ne vient par ailleurs en déduction que pour le montant suivant : - capital : 1.400,00 - intérêt : 1.600,00 x 60% = 960,00 Ou totalement déductible pour : 2.360,00 Ce montant est en effet inférieur au seuil fixé pour l'exercice 2014 (2.260,00), augmenté pendant les 10 premières années de l'emprunt (750,00) ; Ou au total : 3.010,00 EUR. 2. Etant donné que Monsieur Durand, au 31/12/2012 (année de l'emprunt), est encore propriétaire d'une autre habitation autrement que par héritage (indivis), il ne rentre pas en ligne de compte pour la déduction sur habitation propre et unique. Le remboursement du capital donnera lieu à une réduction d'impôt de 30% dans le système de l'épargne à long terme pour le montant ci-après : 1.400,00 x 73.190,00 (seuil pour les emprunts en 2012) / 100.000,00 = 1.024,66.


02/05/2015 - P 31

Dans cette hypothèse, les intérêts sont déductibles des revenus immobiliers au prorata de la partie privative, ou : 1.600,00 x 60% = 960,00. Question G.2. /5 Données

Une avocate stagiaire indépendante, habitant encore chez ses parents lesquels sont mariés sous le régime légal, est inscrite au Barreau le 01/10/2013. Pour les trois derniers mois de 2013, elle reçoit de son maître de stage des revenus professionnels d'un montant total de 4.000,00 EUR. En août 2013, l'intéressée avait effectué encore un travail de vacances (contrat d’étudiant) pour lequel elle a perçu un montant imposable de 2.000,00 EUR. Sur lequel aucun précompte professionnel n'a été retenu. Aucune cotisation sociale n'a été versée en 2013 et la contribuable ne justifie pas non plus ses frais réels. Questions

1. A combien s'élève le revenu net de l'intéressée pour l'exercice d’imposition 2014 – revenus 2013 ?

2. Est-elle encore à charge de ses parents pour ce même exercice ? Quelles conditions doit-elle remplir ? Justifier votre réponse.

Réponses

1. Revenus professionnels nets:

Profits Rémunération

étudiant

imposable

4.000,00 2.000,00

-1.148.00 Forfait : 20 % - 574,00

2.852,00 + 1.426,00 = 4.278,00 de

revenus profs

2. Détermination de la personne à charge ?

Conditions :

• Elle fait partie du ménage au 01/01/2014 : OK ;

• Elle n'a perçu aucune rémunération consistant en des frais professionnels pour

les parents : OK ;

• Calcul des ressources nettes : 3.070,00 EUR ;

• Travail de vacances : 2.000,00, exonérés jusqu'à 2.590,00 EUR: ressources

nettes = 0,00 (2.590,00 montant max des rémunérations étudiants et qui ne

sont pas considérées comme ressources nettes) ;


02/05/2015 - P 32

• profits : 4.000,00 - 800,00 (forfait de 20% , avec un minimum de 430,00 :

M.S.N. = 3.200,00 ;

Total ressources nettes : 3.200,00 > 3.070,00:

Conclusion : Elle n'est plus à charge.


02/05/2015 - P 33

H. ISOC /10 Question H.1. /4 Question Les affirmations suivantes sont-elles vraies ou fausses. Entourer la réponse correcte. Réponse

Les libéralités pour lesquelles la société dispose d’une attestation d’une association reconnue, d’un montant d’au moins 40,00 €, ne doivent pas figurer dans les dépenses non admises.

VRAI

FAUX

Une société en pertes fiscales peut être imposée à l’ISoc sur la base de certains éléments.

VRAI

FAUX

La réserve de liquidation devrait être renseignée dans le cadre des bénéfices réservés imposables.

0.5 points attribués

VRAI

FAUX

Le taux de la cotisation sur commissions secrètes a été ramené à 103%, dès lors que le bénéficiaire de revenus est une personne physique et qu’aucune fiche fiscale 281 et relevé récapitulatif n’ont pas été établis dans les détails.

VRAI

FAUX

La déduction pour capital à risque est déduite après les pertes fiscalement récupérable dans le cadre « Détail des bénéfices ».

VRAI

FAUX

Les avantages anormaux ou bénévoles obtenus sont indiqués dans le cadre des « Dépenses non admises ».

VRAI

FAUX

Les pertes d’une succursale française sont déductibles des bénéfices générés en Belgique.

VRAI

FAUX

Une association sans but lucratif n’est jamais soumise à l’I.Soc.

VRAI

FAUX


02/05/2015 - P 34

Question H.2. /6 Données Le gérant bénéficie d’une voiture de sa société, il est retenu mensuellement de 330,00 € sur sa rémunération de dirigeant. Caractéristiques de la voiture achetée en N-1 par la société : Voiture diesel : 150 gr co²/km – taux pour voiture diesel 95 gr co²=5,5 % Prix d’achat le 31/01/ N-1: 40.000,00 € HTVA – coefficient vétusté annuel 6 %, le véhicule a été immatriculé le 31/01/ N-1 Option intérieur cuir : 2.000,00 € HTVA Questions

• Vérifier le montant de l'ATN pour l'année N et calculer si nécessaire le montant complémentaire à reprendre sur une fiche ;

• Calculer l'éventuel montant de DNA supplémentaire à déclarer à l'Isoc. Réponse Valeur catalogue TVAC Prix d’achat le 31/01/N-1 40.000,00 € Option intérieur cuir 2.000,00 € 42.000,00 € TVA effectivement payée 21 % 8.820.00 € Valeur catalogue 50.820,00 € Coefficient vétusté 6 % (du 31/01/N-1 au 31/01/N) Coeff 50.820*6 %= -3.049,20

-3.049,20 €

Valeur fiscale pour l’ATN 47.770,80 € Formule de calcul : valeur catalogue + (5,5 % +((150-95)X0,1)))X6/7 Excédent de co² (150-95)=55* 0,1 %= 5,5 % Valeur du pourcentage 5,5 + 5,5 11 % Soit (47.770,80 X 11 %) X 6/7 4.504,10 € ATN déjà retenu selon fiches 281.20 -3.960,00 € Fiche complémentaire 281.20 à établir 544,10 € DNA supplémentaire de 17 % de l’ATN à l’Isoc Base de calcul 4.504,10 € Montant de DNA 765,70 €


02/05/2015 - P 35

I. PROCEDURES FISCALES /5 Question I.1. /2,5 Question Pour l’application de l’impôt sur les revenus, quelles sont les conditions que doit remplir une comptabilité pour qu’elle soit considérée comme « probante » ? Réponse Une comptabilité est probante aux conditions suivantes :

- les livres et les documents produits doivent constituer un ensemble cohérent permettant de déterminer avec précision les revenus imposables ;

- toutes les écritures doivent être appuyées par des pièces justificatives ;

- les chiffres comptabilisés doivent correspondre à la réalité. Pour établir que les comptes du contribuable ne sont pas probants, l'administration doit donc :

- soit constater que les comptes présentent des lacunes telles qu'ils ne peuvent constituer un ensemble permettant de déterminer avec précision les revenus imposables ;

- soit constater l'absence de pièces justificatives ;

- soit constater l'impossibilité de vérifier l'exactitude des chiffres comptabilisés ;

- soit démontrer l'inexactitude des chiffres comptabilisés. Question I.2. /2,5 Données En rapport avec ses revenus de l'année 2011 (bilan au 31 décembre 2011), une société reçoit une demande de renseignements datée du vendredi 10 octobre 2014. Cela concerne une demande sur le caractère professionnel de certaines dépenses déterminées. Questions

a. Jusqu'à quand cette société peut-elle répondre à cette demande de renseignements? b. Que conseillez-vous à cette société si elle reçoit un avis de rectification daté du

mercredi 3 décembre 2014 concernant l'année civile 2011 ? Réponses

a. Conformément à l'article 316 du CIR 1992, un contribuable doit dans le mois, à compter du troisième jour ouvrable qui suit la date d’envoi de la demande, fournir une réponse à la demande de renseignements.

Le délai pour répondre commence donc le mercredi 15 octobre 2014 (11 et 12 octobre 2014 tombent respectivement un samedi et un dimanche) pour se terminer le 14 novembre 2014.


02/05/2015 - P 36

La réponse à la demande de renseignements doit donc se trouver pour le 14 novembre 2014 sur le bureau de l'administration.

b. Le contribuable dispose d'un délai d’un mois, à compter du troisième jour ouvrable après le 3 décembre 2014, pour répondre à un avis de rectification. Le délai de réponse commence donc le lundi 8 décembre 2014 (6 et 7 décembre 2014 tombent respectivement un samedi et un dimanche) pour se terminer le 7 janvier 2015. Dans les dossiers non frauduleux (comme celui-ci), le délai d'imposition pour les revenus 2011 (exercice 2012) expire le 31 décembre 2014. Le délai de prescription pour l'année civile 2011 est alors déjà expiré.

En tant que conseiller, nous recommandons donc de répondre négativement à l'avis de rectification après le 31 décembre 2014, mais avant le 7 janvier 2015. Il n'est pas nécessaire de justifier cette réponse négative.

Par conséquent, répondre qu'à ce moment-là le délai d'imposition est expiré, est parfaitement correct.


02/05/2015 - P 37

III. DROIT DES SOCIETES ET AUTRES DOMAINES DU DROIT (II)

/15

Expliquez votre position et confirmez-la par l’indication du ou des numéros d’articles des lois et/ou règlements applicables J. DROIT DES SOCIETES ET LEGISLATION RELATIVE AUX ENTREPRISES EN DIFFICULTE

/10

Question J.1. /4 Question Dans le cadre d’une proposition de liquidation d’une société anonyme, expliquer la différence entre la dissolution et la liquidation. Réponse Dissolution : une décision de l’AG qui met fin a la société. Liquidation : ensemble d’opérations qui permettent de réaliser les actifs pour rembourser les dettes. Question J.2. /3 Questions

1. Dans quel délai un commerçant est-il tenu de faire l'aveu de cessation de ses paiements ?

2. S'agit-il d'une norme supplétive ou impérative ? Citer le texte et expliquer votre réponse. Réponse Article 9 de la loi sur les faillites

1. Tout commerçant est tenu, dans le mois de la cessation persistante de ses paiements, d'en faire l'aveu au greffe du Tribunal de Commerce compétent.

2. Il s'agit d'une disposition impérative.


02/05/2015 - P 38

Question J.3. /3 Données Monsieur JACQUES et son épouse achètent à Monsieur ANDRE des parts sociales de la SPRL BRIC ET BROL en vue d’exercer la profession libérale de médecin. Monsieur ANDRE est le gérant statutaire. Questions

1. Peuvent-ils modifier l’objet social de cette société et à quelles conditions ? 2. Peuvent-ils démettre Mr André en vue de nommer Mr Jacques comme gérant ?

Mentionner la source légale. Réponses

1. Oui, Article 287 du C des Sociétés, rapport de l’organe de gestion et 4 / 5 des voix.

2. Oui, Article 256 du C des Sociétés, par une modification des statuts ou, à défaut, de l’accord unanime des associés.


02/05/2015 - P 39

K. PRINCIPES DE DROIT DU TRAVAIL ET DE LA SECURITE SOCIALE /5 Question K.1. /3 Données Madame Léonie VARAN, comptable-fiscaliste stagiaire interne, souhaite débuter une activité indépendante à titre accessoire pour son employeur (contrat de travail et maître de stage). Elle effectuera à temps plein les prestations comptables. Les éventuelles heures supplémentaires en période TVA, IPP et ISoc seront effectuées quant à elles à titre d’indépendant complémentaire. Question La législation sociale autorise-t-elle cette situation ? Expliquer et mentionner la source légale. Réponse Non, article 5 bis de la loi du 03/07/1978 : des prestations de services complémentaires exécutées en application d’un contrat d’entreprise sont présumées l’être en application d’un contrat de travail sans que la preuve du contraire puisse être apportée lorsque le prestataire des services et le bénéficiaire de ceux-ci sont liés par un contrat de travail pour l’exercice d’activités similaires. Question K.2. /2 Données Monsieur Joël MARTIN, comptable-fiscaliste agréé externe, est contacté par un client. Il a licencié un employé depuis 2 semaines, il est parti en vacances et à son retour vous informe de la situation. Question A-t-il des formalités à accomplir vis-à-vis de l’ONSS et si oui laquelle/lesquelles et dans quel délai ? Expliquer. Réponse ONSS : oui, effectuer la Dimona (déclaration immédiate) pour toute sortie de travailleur. Au plus tard le premier jour ouvrable après la fin de la relation juridique ou contractuelle entre l’employeur et le travailleur.

Documents

EXAMEN PRATIQUE D’APTITUDE EPREUVE ECRITE 2 … · nom : prenom : n° de stagiaire : 02/05/2015 - p 3 examen pratique d’aptitude pour les comptables agrees et comptables-fiscalistes