Company

LOGO

عمليات المرابحة والمرابحة المركبة محاسبة

ايمان العقيل . أ

1

أهداف الفصل

.مفيوم المرابحة وأنواعيا

.الخطوات العممية لبيع المرابحة

.معيار المرابحة والمرابحة المركبة

.المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة البسيطة

.المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

2

:بيع المرابحة وأنواعها

المرابحة البسيطة

تعني بيع المالك لسلعة يملكها أصال

وزيادة مثل البيوع األول بمثل الثمن

التي يقوم بها جميع التجار في العادة

حيث يشترون السلعة ويعرضونها حتى

من يرغب في شراؤها ويبيعها يأتي

.بربح في العادة

المرابحة المركبة " المرابحة لآلمر بالشراء "

أحد بيوع األمانة حيث يطمب شخص من شخص

آخر أن يشتري سمعة معينة ويعده بأن يشترييا

منو بربح معين

تعني البيع بمثل الثمن األول مع زيادة واألصل في البيوع أن تكون : المرابحة

مرابحة حيث يستحيل أن يضع التاجر ماله في تجارة بهدف الخسارة ،

: ويقسم بيع المرابحة إلى

ايمان العقيل . أ3

:بيع المرابحة وأنواعها

ايمان العقيل . أ

.

: ويشترط ل حة المرابحة ما يم

1.

2. ) (

3.

4.

5.

6.

4

الخطوات العملية لبيع المرابحة :

:لحاجاتو " اآلمر بالشراء " تحديد المشتري 1. ت ط : المشتري

. ض أ :البائع .

ايمان العقيل . أ 5

الخطوات العملية لبيع المرابحة :

:الوعد بالشراء توقيع . 2 ز :المشتري

ق س ط ط ض ت : البنك .

ايمان العقيل . أ 6

الخطوات العملية لبيع المرابحة :

:البيع األول عقد . 3 ى : البنك ق ى : البائع .

ايمان العقيل . أ 7

الخطوات العملية لبيع المرابحة :

:تسميم وتسمم السمعة . 4 البنك : . ى ق : البائع . ى ه : المشتري .

ايمان العقيل . أ 8

الخطوات العملية لبيع المرابحة :

: عقد بيع المرابحة . 5 البنك والمشتري ق ط

. ق

ايمان العقيل . أ 9

:أىم ماجاء ف معيار المرابحة والمرابحة المركبة

ايمان العقيل . أ 10

ذمم المرابحات بالقيمة االسمية عند حدوثيا وبالقيمة النقدية تقاس . 1.ال افية المتوقع تحقيقيا ف نياية الفترة المالية

: األرباح ثبات .2 ت ح ق

. ز ت ح

ز ى ت خ ض ت . ح ق ط

ح ت ق ز .

:أىم ماجاء ف معيار المرابحة والمرابحة المركبة

ايمان العقيل . أ 11

" بدون شرط أو تدخل طرف ثالث " السداد المبكر مع حسم جزء من الربح . 3 خ ض ح ت : الحسم عند السداد خ ض ح ق :الحسم بعد السداد

.

: تراجع األمر بالشراء مع وجود ىامش جدية . 4 ش آل ز . خ ش ض ز ز ض

. ش ق ى

: المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة البسيطة

ايمان العقيل . أ12

ت ت ض ز ز خ ز " ف ذا كانت الب اعة ممولة من حسابات االستثمار " الم اربة:

ه ض ق .

: " ذا كانت ممولة من أموال البنك الخا ة " أموال المساىمين وما ف حكميا وا

ه ض ق ق .

: المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة البسيطة

ايمان العقيل . أ 13

المعالجة المحاسبية لمبيع النقدي .1

أوال : عند الشراء *** من ح / الب اعة

**** إل ح / وسيمة الدفع " الفرع أو المركز الرئيس أو ال ندو أو حساب

العميل " البائع " "

ثانيا : عند البيع نقدا بربح *** من ح / وسيمة القبض " ال ندو

أو العميل **** إل مذكوين

ح / الب اعة ح / أرباح االستثمار..... أو

أرباح وخسائر البنك

: المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة البسيطة

ايمان العقيل . أ 14

ض ت ط :أرباح االستثمار المطمقة / ح ض ت : أرباح االستثمار المقيد / ح . ض خ :أرباح وخسائر البنك / ح

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 15

" األمور المحاسبية المتعمقة بالبيع اآلجل ومن أىم 2تناول معيار المحاسبة المالية رقم "

ما جاء ف ىذا المجال : . ت ت ق ى س

خ ط ت ت ز

ط خ ط

*** من ح / الب اعة إل مذكورين

*** ح / الذمم الدائنة *** ح / ال ندو " وسيمة الدفع " بقيمة الدفعة

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 16

" ض ت ق " خ

ط ت

القيمة العادلة أقل من القيمة الدفترية ** من ح / أرباح " خسائر " االستثمار

** ال ح / احتياط القيمة العادلة ل ستثمارات

القيمة العادلة أكبر من القيمة الدفترية ** من ح / احتياط القيمة العادلة ل ستثمارات

** إل ح / أرباح االستثمار .....

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 17

ز ى احتياط القيمة العادلة ل ستثمارات ت خ

كخسائر ير محققة ط ت ز ى

ف قائمة الدخل .

خ ق خ

ق ق خ ى

حساب احتياط القيمة العادلة خ ض ض ى

ز . ل ستثمارات

موجودات متاحة لمبيع اآلجل . ض ه ت ق ز

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 18

ح ت مبدأ االستحقا ت ت ق ق

ت ق ق .أرباح مؤجمة

عند البيع ألجل بربح ** من ح / كمبياالت التمويل أو ذمم العم ء

إل مذكورين ** ح / الب اعة

** ح / أرباح االستثمار ..... مؤجمة ** ح /أرباح االستثمار ....

) بما يستح فورا من األرباح عن المبم المدفوع (

عند قبض القسط من مذكورين

** ح / وسيمة القبض ) ال ندو أو العميل ( ** ح / أرباح االستثمار ..... مؤجمة

إل مذكورين** ح / كمبياالت التمويل أو ذمم العم ء

** ح /أرباح االستثمار ....

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 19

خ ض ح

أ ز ز

." األرباح المؤجمة " خ ض

التسديد المبكر مع حسم جزء من األرباح

من مذكورين ** ح / وسيمة القبض ) ال ندو أو العميل (

** ح / أرباح االستثمار ..... مؤجمة ** ح / أرباح االستثمار .... " قيمة الحسم "

إل مذكورين** ح / كمبياالت التمويل أو ذمم العم ء

** ح /أرباح االستثمار ....

التسديد المبكر أوال ثم إعادة جزء من األرباح يتم اجر اء القيد بكامل المبم المسدد وي م .1

حساب أرباح استثمار مؤجمة من مذكورين

** ح / وسيمة القبض ) ال ندو أو العميل ( ** ح / أرباح االستثمار ..... مؤجمة

إل مذكورين** ح / كمبياالت التمويل أو ذمم العم ء

** ح /أرباح االستثمار .... يعاد جزء من األرباح لمعميل .2

** من ح / أرباح االستثمار ** إل ح / ال ندو أو الحسابات الجارية

وسيمة الدفع " قيمة الحسم "

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 20

ض خ ح خ ص

.قائمة المركز المال

ق خ ص

ز خ ق خ .

من مذكورين ** ح / مخ ص ديون مشكوك فييا .

** ح / أرباح " خسائر " االستثمار ...... ** إل ح / ذمم العم ء أو كمبياالت التمويل

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 21

ح ط خ ز ح ى ت

ح ....

ض خ مخ ص ىبوط أسعار ق ض ق خ

إيرادات االستثمار ق ت ض ) الب اعة ) المشترك أو أرباح أو خسائر البنك أو إيرادات االستثمار المخ ص

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 22

ح ط خ ز ح ى ت

ح ....

ض خ مخ ص ىبوط أسعار ق ض ق خ

إيرادات االستثمار ق ت ض ) الب اعة ) المشترك أو أرباح أو خسائر البنك أو إيرادات االستثمار المخ ص

المحاسبية لمبيع اآلجل المعالجة

ايمان العقيل . أ 23

سيارات عادة بيعيا بيدف الربح واحتفظ 3 اشتر أحد البنوك ا س مية 2011 / 3 / 8 ( ": بتاري 1مثال )

بيذه السيارات ف معار و وقد ح مت عم المعمومات التالية المتعمقة بيذه ال فقة : 300,000 دفع ثمن السيارات بشيك مسحوب عم المركز الرئيس لمبنك بمبم 2011/ 3 / 8بتاري

نقدا رسوم ترخيص وكانت تكمفة السيارات متساوية .9000 إ افة إل دفع مبم نقدا خ مت من حساب العميل الجاري 120,000 باع السيارة األول بمبم 2011 / 3 / 20بتاري

والباق بموجب30,000 قبض منيا فورا 150,000 باع السيارة الثانية بمبم 2011/ 4/ 5ف

كمبيالة متساوية . 24 500 خ م من حساب المدين قسط السيارة وقدره 2011 / 4 / 30ف.

بسبب انخفاض جمارك السيارات .100,000 باع البنك السيارة بمبم 2011 / 12 / 7ف

. تم تمويل ال فقة من أموال االستثمار المشترك

المطموب : إعداد قيود اليومية ال زمة ف البنك

ايمان العقيل . أ 24

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

من معايير المحاسبة والمرابحة لممؤسسات المالية ا س مية العمميات2عال المعيار رقم

المتعمقة بالمرابحة لآلمر بالشراء ) المركبة ( وفيما يم المعالجة المحاسبية ليذا البيع

حسب ما جاء ف المعيار المذكور .

ايمان العقيل . أ 25

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

أوال : جاء ف المعيار وجوب قياس قيمة الموجودات عند اقتنائيا بالقيمة التاريخية عند إبرام الوعد وأخذ ىامش جدية من اآلمر بالشراء

** / ق ت ** ى / أ ت

عند إتمام عممية الشراء ) عقد البيع األول ( من قبل البنك

** / ض ** ى / ز ق ......

ايمان العقيل . أ 26

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

ثانيا : ح ول البنك ا س م عم حسم بعد اقتناء الب اعة وموافقة ىيئة الرقابة الشرعية

عم اعتبار ىذا الحسم إيرادا ** / ض

ى ** / ز ق ......

** / ت .....

ايمان العقيل . أ 27

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

ثالثا : إثبات األرباح . ت ح ق

ز ت ح ز ى ت

ت ح ق ط .– ض – حسب الوعد والبيع نقداعند إبرام عقد البيع مع اآلمر بالشراء:

** / ق ت ) ض ( ى

** / ض ** / ح ح

ح خ

ايمان العقيل . أ 28

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

. س ت

( :حسب الوعد و ) البيع باألجلعند إبرام عقد البيع مع اآلمر بالشراء

** / ت ت ى

** / ض ** / ح ....

ايمان العقيل . أ 29

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

عند تسديد الكمبيالة أو القسط ف حال البيع األجل

** / ق ت

** / ح ) ح ( ى

** / ت ت ق ط ** / ح / ) ح (.

ايمان العقيل . أ 30

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

: ف حالة التأخر بتسديد المبال المستحقة عم المدين

** / ت ) ق ط ت ( ** ى / ت ق ط ت

أ. عند تسديد األقساط المتأخرة

** ** / ق ت ... ** / ح ى

** / ت ق ط ت

** / ح ) ح (

ج. ف حالة إعدام الدين وثبوت تق ير البنك

** / ح خ

) خ ص ( ** ى / ت

ب. ف حالة إعدام الدين بدون ثبوت تق ير البنك

** / خ ) ( ** / ح )

) ** ى / ت

ايمان العقيل . أ 31

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

نكول اآلمر بالشراء ) تراجعو عن ال فقة ( بعد شراء البنك لمب اعة : ق

ض خ ه ض ط ط :

نكول اآلمر بالشراء مع عدم األخذ با لزام بالوعد نكول اآلمر بالشراء مع األخذ با لزام بالوعديتحمل البنك كامل مسؤولية الب اعة ويعاد ىامش

الجدية لآلمر بالشراء وتعامل الب اعة معاممة ب اعة المرابحة البسيطة ف البيع والتقييم

آخر المدة ف حالة بيع الب اعة بخسارة أو تقييميا بأقل من تكمفتيا مع وجود ىامش جدية

يؤخذ مقدار ال رر الفعم من ىامش ذا الجدية ف حالة كفاية ىذا اليامش وا لم يكف اليامش يطالب اآلمر بالشراء بباق المبم ويمكن خ مو من حسابو

مباشره .

ف حالة بيع الب اعة بربح أو بدون خسائر أو تقييميا بقيمة أكبر

أو تساوي تكمفتيا يتم إعادة ىامش الجدية لآلمر بالشراء وتعال عممية البيع كما ىو الحال ف

بيع المرابحة البسيطة

ايمان العقيل . أ 32

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

وكانت بنود االتفا 50,000 ( : طمب أحمد السالم من البنك االس م شراء أثاث ثمنو النقدي 2مثال )

% سنويا من تكمفة الب اعة عم الم رف االس م 6) الوعد ( تفيد بأن أحمد السالم سيدفع ربحا لمبنك بنسبة

وأنو سيدفع لمبنك بموجب أقساط شيرية متساوية عم مد أربع سنوات . ف ذا واف البنك ا س م عم طمب أحمد السالم وقام فع بشراء األثاث بشيك عم المركز الرئيس وبيعو ألحمد

2011 / 4 / 1السالم حسب االتفا بتاري

المطموب : احسب تكمفة السمعة عم البنك ا س م واحسب ربح البنك ا س م من ىذه العممية . .1

احسب تكمفة السمعة عم أحمد السالم .2

احسب القسط الشيري .3

إجراء القيود المحاسبية ال زمة ثبات عمميت الشراء والبيع وتسديد القسط األول من حساب أحمد .4

2011 / 4 /30السالم ف

ايمان العقيل . أ 33

:المعالجة المحاسبية لعمليات المرابحة المركبة

( : اشترت شركة م انع الور ال ح آالت لت نيع الور ال ح من البنك ا س م بطريقة3مثال )

نقدا 8,000,000 المرابحة لآلمر بالشراء حيث اشتر البنك ا س م اآلالت من الشركة ال انعة بمبم

) الثمن يشمل جميع التكاليف ( ليبيعيا لشركة م انع الور ال ح بالشروط التالية : ىامش جدية .3,000,000تدفع الشركة اآلمرة بالشراء مبم

سنويا من اف قيمة التمويل 5تكون أرباح البنك بما نسبتو %

سنوات بموجب أقساط شيرية متساوية 3يتم تقسيط باق المبم واألرباح عم مد

ل الح البنك 5,000,000تقوم الشركة برىن عقارات التقل قيمتيا عن

. يتم التعامل من خ ل حساب الشركة الجاري لد البنك

ف ذا عممت ما يم : 2010 / 5 / 3 تم دفع مبم ىامش الجدية بتاري

بشيك عم المركز الرئيس 2010 / 5 / 4تم شراء اآلالت بتاري

2010 / 5 / 7تم بيع اآلالت لمشركة ف

دفعت الشركة القسط المستح ف نياية الشير

إال أنيا تأخرت عن تسديد قسط نياية شير2011 /6التزمت الشركة بدفع األقساط حت نياية شير

يوم 15 ثم سددتو بعد 2011 / 8

من المبم المسدد مبكرا وذلك بعد شيرين من تاري التسديد 4حسم الم رف لمشركة ما نسبتو %

احسب قيمة القسط الشيري 1.المطموب :

تسجيل قيود اليومية 2.