f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim

8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim

1/23

UJIAN KOMPETENSI 1

AUDIT KEUANGAN DAERAH

Oleh:

AGUS REZA PAHLEVI

NIM F1314126

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

216


2/23

Pengerjaan tugas berikut ini berdasarkan pada Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan

Pemerintah Kabupaten Muaran Enim Tahun Anggaran 2007 (terlampir!

S!"l 1

"! #asar Hukum Pemeriksaana! $ndang%undang &omor "7 Tahun 200' tentang Keuangan &egara

b! $ndang%undang &omor " Tahun 200 tentang Perbendaharaan &egara

)! $ndang%undang &omor "* Tahun 200 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung

+a,ab Keuangan &egara

d! $ndang%undang &omor "* Tahun 200- tentang .adan Pemeriksa Keuangan

/umber Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Muaran

Enim TA 20071 halaman **

Tujuan Pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan adalah untuk memberikan opini atas tingkat ke,ajaran inormasi keuangan

3ang disajikan dalam laporan keuangan 3ang didasarkan pada kriteria

a! Kesesuaian dengan /tandar Akuntansi Pemerintahan (/AP

b! Ke)ukupan pengungkapan (adequate disclosure))! Kepatuhan terhadap peraturan perundang%undangan

d! Eekti4itas sistem pengendalian intern!

Lembaga auditorn3a adalah .adan Pemeriksa Keuangan!

.adan Pemeriksa Keuangan merupakan lembaga negara 3ang bertugas untuk memeriksa

pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara sebagaimana dimaksud dalam $$# "5*!

.PK memiliki tugas memeriksa pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara 3ang dilakukan

oleh Pemerintah Pusat1 Pemerintah #aerah1 Lembaga &egara lainn3a1 .ank 6ndonesia1 .adan

$saha Milik &egara1 .adan La3anan $mum1 .adan $saha Milik #aerah1 dan lembaga atau badan

lain 3ang mengelola keuangan negara!

2! Temuan 3ang didapat oleh .adan Pemeriksa Keuangan terkait pemeriksaan atas Laporan

Keuangan Pemerintah Kabupaten Muaran Enim TA 2007 3aitua! Temuan 6

Pada akhir tahun anggaran 20071 Pemerintah Kabupaten Muara Enim memindahkan dana

dari ekening Kas #aerah ke ekening di luar Kas #aerah (ekening Pen)airan /PM$

sebesar p"*!'-"!*5-!88100 dan telah diakui sebagai .elanja Modal! /isa dana dalam

ekening Pen)airan /PM$ tersebut sebesar p!*7*!7*!"1'0 disetor kembali pada TA

2008 ke ekening Kas #aerah!

Re#!$%&'(#%) P'!*'"+ A(,)&

" Lakukan updating dokumentasi sistem atas siklus Pemba3aran .elanja Modal


3/23

2 .erdasarkan updating tersebut1 lakukan pemahaman entitas serta penilaian /P6

terkait pen3usunan akun%akun terkait siklus .elanja Modal!

a! Lakukan walkthrough atas mekanisme pengadaan1 pemeriksaan dan penerimaan

barang serta pemba3aran belanja!!

b! Teliti apakah terdapat pemisahan ungsi berkaitan dengan proses otorisasi1

pengadaan1 penerimaan barang1 pemeriksaan barang1 pengeluaran kas dan

akuntansi untuk terkait siklus belanja barang 3ang menghasilkan persediaan baik

desain maupun implementasin3a1 dengan melakukan analisis terhadap /9TK

entitas!

)! Teliti se)ara uji petik apakah realisasi pemba3aran .elanja Modal telah

diotorisasi oleh pejabat 3ang ber,enang dan telah di4eriikasi keakuratann3a!

d! Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu:datar:

rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait realisasi .elanja barang 3ang

menghasilkan persediaan!

e! Teliti apakah terdapat prosedur rekonsiliasi terkait realisasi pemba3aran belanja

modal

! /impulkan hasil penilaian /P6 apakah dapat menjamin kelengkapan1 pisah batas

dan akurasi laporan keuangan pada masing%masing tingkat pelaporan!

g! +ika terdapat indikasi kelemahan sistem1 dapatkan inormasi apakah terdapat

prosedur alternati 3ang dilaksanakan dalam pen3usunan laporan keuangan!

Lakukan penilaian apakah prosedur tersebut )ukup memadai!

' Tetapkan tingkat risiko deteksi dan susun prosedur pengujian substanti sesuai

strategi pemeriksaan 3ang ditetapkan

Pastikan #okumen /umber pen)atatan .elanja Modal telah di4eriikasi oleh

petugas:pejabat 3ang ber,enang sebelum diinput dalam /A/1 /A6.A dan aplikasi

persediaan* Lakukan pengujian apakah realisasi belanja modal telah dilakukan sesuai dengan

Perpres Pengadaan .arang dan +asa1 PMK tentang /tandar .ia3a1 dan peraturan

terkait lainn3a

- Lakukan pengujian apakah pengadaan barang dan jasa melalui kontrak pengadaan

barang dan jasa telah dipenuhi sesuai dengan 3ang diatur di dalam kontrak

7 Lakukan re4iu analitis atas perubahan realisasi .elanja Modal1 /aldo .elanja

#iba3ar #imuka1 dan .elanja ;ang Masih Harus #iba3ar dibandingkantahun

sebelumn3a dan Aset Tetap


4/23

8 Pelajari /AP terkait belanja modal! Pastikan belanja modaltelah diakui1 dinilai1

di)atat1 dan diungkapkan sebagaimana 3ang datur dalam /AP

5 .uat L/ dan // untuk belanja modal pastikan seluruh jurnal pen3esuaian dan

reklasiikasi telah dimasukkan dalam L/ dan // (bila ada

"0 Pastikan angka dalam L/ dan // sesuai dengan angka 3ang ada di a)e laporan

keuangan dan merupakan penjumlahan belanja modal seluruh satker 3ang ada di

K:L tersebut

"" #apatkan dokumen #6PA dan P9K untuk belanja modal! Pastikan realisasi belanja

modal telah sesuai dengan #6PA dan P9K dan tidak ada kesalahan penganggaran

maupun kesalahan pen)airan anggaran belanja modal 3ag direalisasikan untuk

belanja barang"2 Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu :datar:

rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait pen)atatan .elanja Modal dan .elanja

Modal #iba3ar #imuka!

"' Teliti apakah terhadap transaksi 3ang perlu dilakukan pen3esuaian pada akhir tahun

tersebut telah dibuat memo pen3esuaian" Pastikan realisasi tersebut telah sesuai dengan Perpres tentang pengadaan barang

dan jasa dan langkah%langkah dalam menghadapi akhir tahun anggaran!

b! Temuan 66

#alam pelaksanaan belanja tahun anggaran 2007 terdapat realisasi .elanja .arang dan

+asa 3ang tidak menggambarkan transaksi:peristi,a 3ang mendasarin3a! #alam realisasi

.elanja .arang dan +asa tersebut ditemukan pengeluaran .elanja /timulan sebesar

p"!700!000!000100 3ang berupa belanja bantuan langsung kepada mas3arakat dan

disalurkan dalam bentuk dana modal bergulir!

Re#!$%&'(#%) P'!*'"+ A(,)&

" Lakukan updating dokumentasi sistem atas siklus Pemba3aran .elanja .arang dan

+asa

2 .erdasarkan updating tersebut1 lakukan pemahaman entitas serta penilaian /P6

terkait pen3usunan akun%akun terkait siklus .elanja .arang 3ang tidak


a! Lakukan walkthrough atas mekanisme pen)airan belanja jasa1 belanja

pemeliharaan dan belanja perjalanan dinas!

b! Teliti apakah terdapat pemisahan ungsi berkaitan dengan pengeluaran kas dan

akuntansi terkait siklus belanja barang 3ang tidak menghasilkan persediaan baik


5/23

desain maupun implementasin3a1 dengan melakukan analisis terhadap /9TK

entitas!

)! Teliti se)ara uji petik apakah realisasi pemba3aran .elanja .arang telah

diotorisasi oleh pejabat 3ang ber,enang dan telah di4eriikasi keakuratann3a!d! Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu:datar:

rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait realisasi .elanja barang 3ang tidak


e! Teliti apakah terdapat prosedur rekonsiliasi terkait realisasi pemba3aran belanja

barang!

! /impulkan hasil penilaian /P6 apakah dapat menjamin kelengkapan1 pisah batas

dan akurasi laporan keuangan pada masing%masing tingkat pelaporan!

g! +ika terdapat indikasi kelemahan sistem1 dapatkan inormasi apakah terdapat

prosedur alternati 3ang dilaksanakan dalam pen3usunan laporan keuangan!

Lakukan penilaian apakah prosedur tersebut )ukup memadai!

' Tetapkan tingkat risiko deteksi dan susun prosedur pengujian substanti sesuai

strategi pemeriksaan 3ang ditetapkan

Pastikan #okumen /umber pen)atatan .elanja .arang 3ang tidak menghasilkan

Persediaan telah di4eriikasi oleh petugas:pejabat 3ang ber,enang sebelum diinput

dalam /A/1 /A6.A dan aplikasi persediaan* Lakukan pengujian untuk menentukan apakah panitia pengadaan1 $LP1 PPK1 dan

Panitia Penerima Hasil Pekerjaan memiliki kompetensi 3ang baik dan

melaksanakan tugasn3a

- #apatkan dokumen /P2# atas belanja barang

7 Lakukan pengujian apakah realisasi belanja barang telah dilakukan sesuai dengan

Perpres Pengadaan .arang dan +asa1 PMK tentang /tandar .ia3a1 dan peraturan

terkait lainn3a

8 Lakukan pengujian apakah pengadaan barang dan jasa melalui kontrak pengadaan

barang dan jasa telah dipenuhi sesuai dengan 3ang diatur di dalam kontrak 5 Lakukan re4iu analitis atas perubahan realisasi .elanja .arang1 /aldo .elanja

#iba3ar #imuka1 dan .elanja ;ang Masih Harus #iba3ar dibandingkan tahun

sebelumn3a!

"0 Pelajari /AP terkait belanja barang dan jasa1 .eban #iba3ar #imuka1 dan .eban

;ang Masih Harus #iba3ar! Pastikan akun%akun tersebut telah diakui1 dinilai1

di)atat1 dan diungkapkan sebagaimana 3ang datur dalam /AP


6/23

"" .uat L/ dan // untuk realisasi belanja barang dan jasa1 beban pada L91 .eban

#iba3ar #imuka1 dan .eban ;ang Masih Harus #iba3ar pastikan seluruh jurnal

pen3esuaian dan reklasiikasi telah dimasukkan dalam L/ dan // (bila ada

"2 Pastikan angka dalam L/ dan // sesuai dengan angka 3ang ada di a)e laporan

keuangan dan merupakan penjumlahan belanja barang dan jasa1 .eban #iba3ar

#imuka1 dan .eban 3ang Masih Harus #iba3ar seluruh /atker K:L"' #apatkan dokumen #6PA dan P9K untuk belanja barang! Pastikan realisasi belanja

barang telah sesuai dengan #6PA dan P9K dan tidak ada kesalahan penganggaran

maupun kesalahan pen)airan anggaran belanja barang 3ag direalisasikan untuk

belanja modal

" #apatkan rin)ian transaksi /P2# .elanja .arang dalam aplikasi /A6.A untuk

menentukan belanja barang 3ang akan dijadikan sampling

"* Lakukan konirmasi ke pihak ketiga 3ang terkait dengan pengadaan jasa"- Lakukan pengujian atas transaksi pada tanggal pelaporan apakah terdapat

pen3esuaian! Apabila terdapat pen3esuaian1 pastikan pen3esuaian atas beban jasa

tersebut didukung dengan memo pen3esuaian 3ang telah diotorisasi pejabat

ber,enang! Lakukan simulasi atas perhitungan akuntansi atas pen3esuaian tersebut

'! Penentuan Tingkat MaterialitasPertimbangan atas tingkat materialitas meliputi kegiatan

(" Penetapan Tingkat Materialitas 6ndi4idual (Individual Materiality/IM), dan

(2 Penetapan Materialitas Agregat (Agregat Materiality/AM)6M merupakan tingkat materialitas pada keseluruhan laporan keuangan1 sementara AM merupakan

materialitas pada tingkat transaksi akun!

$ntuk pemeriksaan LKP# tahun 20071 6M ditetapkan sebesar 01*%2< dari total realisasi belanja!

/edangkan AM ditetapkan sebesar 2< dari 6M! Penetapan 6M dari aset1 ke,ajiban1 atau ekuitas

kurang tepat1 karena sampai saat ini nera)a daerah belum dapat diandalkan se)ara memadai dan

belum di3akini ke,ajarann3a!

Kebijakan tentang tingkat materialitas diterapkan pada pemeriksaan tahun anggaran 3ang

bersangkutan! /emakin ban3ak permasalahan signiikan 3ang ditemukan .PK dalam pemeriksaan

sebelumn3a1 baik dari pemeriksaan kinerja1 pemeriksaan P#TT1 maupun pemeriksaan

interim:pendahuluan maka skor semakin ke)il! Pertimbangan kualitati:kondisi 3ang ditemukan

pada saat pemeriksaan terin)i didasarkan pada hasil temuan pada pemeriksaan terdahulu!

4.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan

Pemerintah Daerah Muara Enim

Tahun Anggaran 2007 Direviu oleh:Disetuui oleh:

!asil Prose"ur Analitis


7/23

No. Faktor-

Faktoryang

Mempengaruhi

K

r

i

t

e

Pertimba

nganKualitatif/Kondi

si yangDitemukan

SkorPenilaian

# $pini terakhir Tahunse%elumn&a

'kor ( ika opini tahunse%elumn&a )TP* skor 2

ika opini tahunse%elumn&a )DP* "anskor # ika opini tahunse%elumn&a T) atau

TMP

$pini tahun lalu )TP (

2 !asil

pemeriksaan

Tahun

anggaran

&ang

"iperiksa

'emakin %an&ak

permasalahan signi+kan

&ang "itemukan ,PK

"alam pemeriksaan

se%elumn&a* %aik "ari

pemeriksaan kinera*

pemeriksaan PDTT*

maupun pemeriksaan

interim- pen"ahuluan

maka skor semakin

keil.

a. 'kor # ika ter"apat

temuan

keti"akpatuhan &ang

%er"ampak luas/

%. 'kor 2 mena"i ika

ter"apat

temuan

keti"akpatuhan &ang

"ampakn&a ter%atas

atau ti"ak "ilakukan

pemeriksaan pa"a

Dari hasil pemeriksaan

ter"ahulu* ter"apat

temuan namun ti"ak

signi+kan.

(

( Eektivitas tin"akLanut

'emakin ti"ak eekti

pen&elesaian tin"ak

lanut* maka skor akan

semakin keil.

Persentase pen&elesaian

Tin"ak lanut atas

rekomen"asi 173.

(

a. 'kor # ikapersentase

pen&elesaian

tin"ak lanut atas

rekomen"asi

03/

%. 'kor 2 ika

persentase

pen&elesaian tin"ak

lanut atasrekomen"asi103"an73/ "an

. 'kor ( ika

persentase


8/23

No. Faktor-Faktor

yang

Mempengar

Kriteria

PertimbanganKualitatif/Kondisiyang Ditemukan

pada SaatPemeriksaan Terini

SkorPenilaian

4 5ntegritas

personilKuni

Penilaian 5ntegritas

personilKuni

mempertim%angkanrekam eak personilkuni* serta sosialisasi"an penegakanperaturan "isiplinpega6ai* serta tingkatkepe"ulian personilkuni terha"apkelanaran prosespemeriksaan. 'emakin

'aat pemeriksaan

interim "iketahui %ah6a

,an&ak pea%at

entitas &ang ti"ak"itempat "an ti"ak

"apat menelaskan

permasalahan &angtera"i "i

lingkungann&a* "anPea%at Kuni ti"ak

sesuai "engan

kompetensin&a

2

Eektivitas atas

'istemPengen"alian 5ntern

'emakin ti"ak eekti

'P5maka skor akansemakin keil

a. 'kor # ika 'P5

ti"ak eekti/

%. 'kor 2 ika 'P5

%elum sepenuhn&a

eekti/"an

,er"asarkan hasil

penguianPengen"alian "iketahui%ah6a 'P5 %elumsepenuhn&a eekti"iimplementasikan.

2

Meto"e penilaian

eektivitas'P5 mengau pa"a

Lampiran


9/23

No. Faktor-Faktor

yang

Mempengar

Kriteria

PertimbanganKualitatif/Kondisiyang Ditemukan

pada SaatPemeriksaan Terini

SkorPenilaian

Potensi a"an&akeurangan8fraud 9"alam"uatahunanggaran terakhir

a. 'kor # ikater"apatinormasi a"an&apotensikeurangan 8fraud 9&ang merupakankasus &ang"itangani olehaparat penegakhukum 8kepolisian*keaksaan*KPK9.

%. 'kor 2 ika ter"apat

inormasi a"an&apotensi keurangan8fraud 9*&ang%ersum%er "ariinormasime"iamasa "anpenga"uanmas&arakat &ang"apat"ipertanggunga6a%kan* tetapi %ukanmerupakan kasus

&ang "itanganioleh aparatpenegak hukum8kepolisian*keaksaan* KPK9.

. 'kor ( ika ti"akter"apat inormasia"an&a potensikeurangan8fraud 9*%aik &ang%ersum%er "ariinormasi me"ia

massa* penga"uan

,er"asarkanpemeriksaanse%elumn&a %aik "ariAP5P* ,PK "an ,PKPter"apat inormasia"an&a potensikeurangan 8fraud 9.

#

!umla "#


10/23

Kesimpulan$

,er"asarkan Pertim%angan Kualitati-Kuantitati &ang Ditemukan pa"a

'aat Pemeriksaan 5nterim pemeriksa menetapkan planning materialit&

tingkat laporan senilai (*03.

Perhitungan %ate Materialitas &'al (PM)

No.

*asilPenilai

anTingka

+Kontribusi%isiko,eelntitasTerh

+&% RatePM

# #0*00 3 0*0

2 7 #7*0 3 0*

( 2*00 3 #*2

4 ; (2*0 3 #*(

#0 40*00 3 2*00

## 47*0 3 2*(

7 #2 *00 3 2*7

#( 2*0 3 (*#(

"# 01211 3 4231

#0 # 77*0 3 (*

## # *00 3 4*2

#2 #7 ;2*0 3 4*(

#( # #00*00 3 *00

.


11/23

*! Kertas Kerja Pemeriksa tentang Program Audit untuk melakukan pemahaman dan

pengujian /istem Pengendalian 6ntern

Program &udit


12/23

7. Melakukankon+rmasi ke pihak?pihakterkait* 6a6anara"engan pea%at "anpega6ai terkait

. Memperoleh

"ata-"okumen "anperaturan terkait 'P5

;. 5nspeksi "okumen"an atatan

#0. $%servasi aktivitas"an kegiatan 'P5 "iPemerintah Ka%upatenMuara Enim

##. Meneliti Keukupan%ukti "an lakukan telaahatas %ukti?%ukti terse%ut-terkait

#2. Melengkapi KKA "an

"ata &ang masih"iperlukan sehu%ungan"engan Pen&usunan L!P

#(. Mem%uatKesimpulan hasilpemeriksaan

#4. Pem%uatan Laporah!asil Pemeriksaan.

Pengendali Teknis

!oko Susilo ;ambang 8idodo

Palembang2 "1 Maret

:11<

Ketua Tim

=usuf ;udiyono

#alam buku =Kajian 6ndikator dan Penilaian Eekti4itas Pen3elenggaraan /istem

Pengendalian 6ntern Pemerintah> 3ang dikeluarkan oleh Puslitbang,as .PKP1 kriteria 3ang

disarankan untuk digunakan dalam menguji eekti4itas /istem Pengendalian 6ntern meliputi

atribut%atribut dokumentasi1 kesadaran:pemahaman1 sikap dan tindakan1 prosedur

pengendalian1 serta monitoring1 berikut indikator%indikator jabarann3a!

S!"l 2


13/23

Terdapat dua lembaga 3ang menjadi ujung tombak dalam menjalankan tugas

pemeriksaan dan penga,asan keuangan negara1 3akni .adan Pemeriksa Keuangan (.PK

dan .adan Penga,as Keuangan dan Pembangunan (.PKP! Perbedaan utama kedua lembaga

tersebut adalah .PK melakukan tugas pemeriksaan keuangan dan merupakan lembaga

eksternal pemerintah1 sedangkan .PKP melakukan tugas penga,asan keuangan dan

merupakan lembaga internal pemerintah!

.adan Pemeriksa Keuangan (.PK

#alam $ndang%$ndang &o! "* Tahun 200-1 3ang dimaksud dengan .adan Pemeriksa

Keuangan adalah lembaga negara 3ang bertugas untuk memeriksa pengelolaan dan tanggung

ja,ab keuangan negara sebagaimana dimaksud dalam $ndang%$ndang #asar &egara

epublik 6ndonesia Tahun "5*! .PK memiliki tugas memeriksa pengelolaan dan tanggung

ja,ab keuangan negara 3ang dilakukan oleh Pemerintah Pusat1 Pemerintah #aerah1 Lembaga

&egara lainn3a1 .ank 6ndonesia1 .adan $saha Milik &egara1 .adan La3anan $mum1 .adan

$saha Milik #aerah1 dan lembaga atau badan lain 3ang mengelola keuangan negara! .PK

men3erahkan hasil pemeriksaan atas pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara

kepada #P1 #P#1 dan #P# sesuai dengan ke,enangann3a!

$ntuk menunjang tugasn3a1 .PK 6 didukung dengan seperangkat $ndang%$ndang di bidang Keuangan &egara1 3aitu?

"! $$ &o!"7 Tahun 200' Tentang Keuangan &egara

2! $$ &o!" Tahun 200 Tentang Perbendaharaan &egara

'! $$ &o!"* Tahun 200 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung +a,ab

Keuangan &egara

@isi .PK Menjadi lembaga pemeriksa keuangan negara 3ang kredibel dengan menjunjung

tinggi nilai%nilai dasar untuk berperan akti dalam mendorong ter,ujudn3a tata kelola

keuangan negara 3ang akuntabel dan transparan!

Misi .PK

"! Memeriksa pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara?

2! Memberikan pendapat untuk meningkatkan mutu pengelolaan dan tanggung ja,ab

keuangan negara? dan

'! .erperan akti dalam menemukan dan men)egah segala bentuk pen3alahgunaan dan

pen3ele,engan keuangan negara!


14/23

Melalui pelaksanaan misin3a1 .PK berupa3a untuk men)apai tujuan%tujuan strategis sebagai

berikut

"! Mendorong ter,ujudn3a pengelolaan keuangan negara 3ang tertib1 taat pada

peraturan perundang%undangan1 ekonomis1 eisien1 eekti1 transparan1 dan

bertanggung ja,ab dengan memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan?

2! Me,ujudkan pemeriksaan 3ang bermutu untuk menghasilkan laporan hasil

pemeriksaan 3ang bermanaat dan sesuai dengan kebutuhan pemangku kepentingan?

dan

'! Me,ujudkan birokrasi 3ang modern di .PK!

#alam melaksanakan misin3a .PK menjaga nilai%nilai dasar sebagai berikut

"! 6ndependensiMenjunjung tinggi independensi1 baik se)ara kelembagaan1 organisasi1 maupun

indi4idu! #alam semua hal 3ang berkaitan dengan pekerjaan pemeriksaan1 kami bebas

dalam sikap mental dan penampilan dari gangguan pribadi1 ekstern1 dan:atau

organisasi 3ang dapat mempengaruhi independensi!

2! 6ntegritas

Membangun nilai integritas dengan bersikap jujur1 ob3ekti1 dan tegas dalam

menerapkan prinsip1 nilai1 dan keputusan!

'! Proesionalisme

Membangun nilai proesionalisme dengan menerapkan prinsip kehati%hatian1

ketelitian1 dan ke)ermatan1 serta berpedoman kepada standar 3ang berlaku!

.erdirin3a .adan Pemeriksa Keuangan ditandai dengan ditetapkann3a /urat Penetapan

Pemerintah &o!"":9EM tanggal 28 #esember "5- tentang pembentukan .adan Pemeriksa

Keuangan1 pada tanggal " +anuari "57 3ang berkedudukan sementara dikota Magelang!

Pada ,aktu itu .adan Pemeriksa Keuangan han3a mempun3ai 5 orang pega,ai dan sebagai

Ketua .adan Pemeriksa Keuangan pertama adalah ! /oerasno! $ntuk memulai tugasn3a1

.adan Pemeriksa Keuangan dengan suratn3a tanggal "2 April "57 &o!5%" telah

mengumumkan kepada semua instansi di ila3ah epublik 6ndonesia mengenai tugas dan

ke,ajibann3a dalam memeriksa tanggung ja,ab tentang Keuangan &egara!

#alam era eormasi sekarang ini1 .adan Pemeriksa Keuangan telah mendapatkan

dukungan konstitusional dari MP 6 dalam /idang Tahunan Tahun 2002 3ang memperkuat

kedudukan .PK 6 sebagai lembaga pemeriksa eksternal di bidang Keuangan &egara1 3aitu

dengan dikeluarkann3a TAP MP &o!@6:MP:2002 3ang antara lain menegaskan kembali

kedudukan .adan Pemeriksa Keuangan sebagai satu%satun3a lembaga pemeriksa eksternal


15/23

keuangan negara dan peranann3a perlu lebih dimantapkan sebagai lembaga 3ang independen

dan proesional!

.adan Penga,asan Keuangan dan Pembangunan (.PKP

.PKP merupakan Aparat Penga,asan 6ntern Pemerintah (AP6P 3ang bertanggung

ja,ab langsung kepada Presiden dan ber,enang melakukan penga,asan intern terhadap

akuntabilitas keuangan negara atas kegiatan 3ang meliputi kegiatan 3ang bersiat lintas

sektoral? kegiatan kebendaharaan umum negara? dan kegiatan lain berdasarkan penugasan

dari Presiden1 hal ini ter)antum dalam Peraturan Pemerintah &omor -0 Tahun 2008 dan

Peraturan Presiden &omor "52 Tahun 20"!

@isi .PKP Auditor 6nternal Pemerintah 6 .erkelas #unia untuk Meningkatkan

Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan dan Pembangunan &asional

Misi .PKP

"! Men3elenggarakan penga,asan intern terhadap akuntabilitas pengelolaan keuangan

dan pembangunan nasional guna mendukung tata kelola pemerintahan dan korporasi

3ang bersih dan eekti12! Membina pen3elenggaraan /istem Pengendalian 6ntern Pemerintah 3ang eekti1 dan

'! Mengembangkan kapabilitas penga,asan intern pemerintah 3ang proesional dan

kompeten!

&ilai%nilai .PKP

"! Proesional

2! 6ntegritas

'! 9rientasi Pengguna

! &urani dan Akal /ehat*! 6ndependen

-! esponsibel

Kegiatan .PKP dikelompokkan ke dalam empat kelompok1 3aitu

"! Audit

2! Konsultasi1 asistensi dan e4aluasi

'! Pemberantasan KK&1 dan

! Pendidikan dan Pelatihan Penga,asan

/ejarah .adan Penga,asan Keuangan dan Pembangunan (.PKP tidak dapat

dilepaskan dari sejarah panjang perkembangan lembaga penga,asan sejak sebelum era


16/23

kemerdekaan! #engan besluit &omor tanggal '" 9ktober "5'- se)ara eksplisit ditetapkan

bah,a #ja,atan Akuntan &egara (egering A))ountantsdienst bertugas melakukan

penelitian terhadap pembukuan dari berbagai perusahaan negara dan ja,atan tertentu!

#engan demikian1 dapat dikatakan aparat penga,asan pertama di 6ndonesia adalah #ja,atan

Akuntan &egara (#A&! /e)ara struktural #A& 3ang bertugas menga,asi pengelolaan

perusahaan negara berada di ba,ah Thesauri +enderal pada Kementerian Keuangan!

#engan Peraturan Presiden &omor 5 Tahun "5-" tentang 6nstruksi bagi Kepala

#ja,atan Akuntan &egara (#A&1 kedudukan #A& dilepas dari Thesauri +enderal dan

ditingkatkan kedudukann3a langsung di ba,ah Menteri Keuangan! #A& merupakan alat

pemerintah 3ang bertugas melakukan semua pekerjaan akuntan bagi pemerintah atas semua

departemen1 ja,atan1 dan instansi di ba,ah kekuasaann3a! /ementara itu ungsi penga,asan

anggaran dilaksanakan oleh Thesauri +enderal! /elanjutn3a dengan Keputusan Presiden

&omor 2'5 Tahun "5-- dibentuklah #irektorat #jendral Penga,asan Keuangan &egara

(##PK& pada #epartemen Keuangan! Tugas ##PK& (dikenal kemudian sebagai #+PK&

meliputi penga,asan anggaran dan penga,asan badan usaha:ja,atan1 3ang semula menjadi

tugas #A& dan Thesauri +enderal! #+PK& mempun3ai tugas melaksanakan penga,asan

seluruh pelaksanaan anggaran negara1 anggaran daerah1 dan badan usaha milik negara:daerah!

.erdasarkan Keputusan Presiden &omor 70 Tahun "57" ini1 khusus pada #epartemenKeuangan1 tugas 6nspektorat +endral dalam bidang penga,asan keuangan negara dilakukan

oleh #+PK&!

#engan diterbitkan Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tanggal '0 Mei "58'!

#+PK& ditransormasikan menjadi .PKP1 sebuah lembaga pemerintah non departemen

(LP 3ang berada di ba,ah dan bertanggung ja,ab langsung kepada Presiden! /alah satu

pertimbangan dikeluarkann3a Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tentang .PKP

adalah diperlukann3a badan atau lembaga penga,asan 3ang dapat melaksanakan ungsin3a

se)ara leluasa tanpa mengalami kemungkinan hambatan dari unit organisasi pemerintah 3ang

menjadi ob3ek pemeriksaann3a! Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tersebut

menunjukkan bah,a Pemerintah telah meletakkan struktur organisasi .PKP sesuai dengan

proporsin3a dalam konstelasi lembaga%lembaga Pemerintah 3ang ada! .PKP dengan

kedudukann3a 3ang terlepas dari semua departemen atau lembaga sudah barang tentu dapat

melaksanakan ungsin3a se)ara lebih baik dan ob3ekti!


17/23

Tahun 200" dikeluarkan Keputusan Presiden &omor "0' tentang Kedudukan1 Tugas1

Bungsi1 Ke,enangan1 /usunan 9rganisasi1 dan Tata Kerja Lembaga Pemerintah &on

#epartemen sebagaimana telah beberapa kali diubah1terakhir dengan Peraturan Presiden &o

- tahun 200*! #alam Pasal *2 disebutkan1 .PKP mempun3ai tugas melaksanakan tugas

pemerintahan di bidang penga,asan keuangan dan pembangunan sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang%undangan 3ang berlaku!

/esuai arahan Presiden 6 tanggal "" #esember 200-1 .PKP melakukan reposisi dan

re4italisasi ungsi 3ang kedua kalin3a! eposisi dan re4italisasi .PKP diikuti dengan

penajaman 4isi1 misi1 dan strategi! @isi .PKP 3ang baru adalah CAuditor 6ntern Pemerintah

3ang Proakti dan Terper)a3a dalam Mentransormasikan Manajemen Pemerintahan Menuju

Pemerintahan 3ang .aik dan .ersihC!

Pada akhir 20"1 sekaligus a,al pemerintahan +oko,i1 peran .PKP ditegaskan lagi

melalui Peraturan Presiden &omor "52 Tahun 20" tentang .adan Penga,asan Keuangan

dan Pembangunan! .PKP berada diba,ah dan bertanggung ja,ab langsung kepada Presiden

dengan tugas men3elenggarakan urusan pemerintahan di bidang penga,asan keuangan

negara: daerah dan pembangunan nasional! /elain itu Presiden juga mengeluarkan 6nstruksi

Presiden epublik 6ndonesia &omor 5 Tahun 20" tentang Peningkatan Kualitas /istem

Pengendalian 6ntern dan Keandalan Pen3elenggaraan Bungsi Penga,asan 6ntern #alam

angka Me,ujudkan Kesejahteraan ak3at dengan menugaskan Kepala .adan Penga,asan

Keuangan dan Pembangunan (.PKP untuk melakukan penga,asan dalam rangka

meningkatkan penerimaan negara:daerah serta eisiensi dan eekti4itas anggaran pengeluaran

negara: daerah1 meliputi

a! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan penerimaan pajak1 bea dan )ukai?

b! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan Penerimaan &egara .ukan Pajak pada

6nstansi Pemerintah1 .adan Hukum lain1 dan ajib .a3ar?)! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan Pendapatan Asli #aerah?

d! audit dan e4aluasi terhadap pemanaatan aset negara: daerah?

e! audit dan e4aluasi terhadap program:kegiatan strategis di bidang kemaritiman1

ketahanan energi1 ketahanan pangan1 inrastruktur1 pendidikan1 dan kesehatan?

! audit dan e4aluasi terhadap pembia3aan pembangunan nasional:daerah?

g! e4aluasi terhadap penerapan sistem pengendalian intern dan sistem

pengendalian ke)urangan 3ang dapatmen)egah1 mendeteksi1 dan menangkal

korupsi?

h! audit in4estigati terhadap pen3impangan 3ang berindikasi merugikan

keuangan negara:daerah untuk memberikan dampak pen)egahan 3ang eekti?


18/23

i! audit dalam rangka penghitungan kerugian keuangan negara:daerah dan

pemberian keterangan ahli sesuai dengan peraturan perundangan!

G"+-"'"$ A#($&"-)l)&"% L".!'"$ Ke("$*"$ E$&)&"% Pe+e')$&"h

.adan Pemeriksa Keuangan (.PK melakukan pemeriksaan keuangan sesuai dengan

$ndang%$ndang ($$ &omor "* Tahun 200 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan

Tanggung +a,ab Keuangan &egara! Pemeriksaan keuangan adalah pemeriksaan atas laporan

keuangan 3ang bertujuan memberikan ke3akinan 3ang memadai (reasonable assuran)e

bah,a laporan keuangan telah disajikan se)ara ,ajar dalam semua hal material1 sesuai

dengan prinsip akuntansi 3ang berlaku umum di 6ndonesia atau basis akuntansi komprehensi

selain prinsip akuntansi 3ang berlaku umum di 6ndonesia! Pemeriksaan keuangan 3ang

dilakukan oleh .PK salah satun3a adalah pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah

#aerah (LKP#!

Hasil pemeriksaan keuangan disajikan dalam tiga bagian1 3aitu laporan hasil

pemeriksaan atas laporan keuangan 3ang memuat opini1 laporan pemeriksaan atas /P61 dan

laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap peraturan perundang%undangan! Hasil

pemeriksaan .PK dituangkan dalam LHP 3ang memuat sejumlah temuan!

Terhadap *- LKP# Tahun 20"'1 .PK memberikan opini TP atas "*' LKP#1 opini#P atas 27- LKP#1 opini T atas 5 LKP#1 dan opini TMP atas "8 LKP#! /edangkan atas

" LKP# Tahun 20"21 .PK memberikan opini TMP!

Pada /emester 6 Tahun 20"1 .PK telah memeriksa *- LKP# Tahun 20"'! +umlah

pemerintah daerah sampai dengan /emester 6 Tahun 20" adalah *251 3aitu pemerintah

pro4insi ' (termasuk daerah otonomi baru (#9. Pro4insi Kalimantan $tara1 pemerintah

kabupaten 02 (termasuk #9. 3aitu Kabupaten Pesisir .arat (Pro4insi Lampung1

Kabupaten Pangandaran (Pro4insi +a,a .arat1 Kabupaten Manok,ari /elatan1 Kabupaten

Pegunungan Arak (Pro4insi Papua .arat1 dan pemerintah kota 5'! Adapun pemerintah

daerah 3ang ,ajib men3usun LK Tahun 20"' han3a seban3ak *2 pemerintah daerah tingkat

pro4insi:kabupaten:kota dan seban3ak -8 LK terlambat atau belum diserahkan oleh

pemerintah daerah kepada .PK! .PK juga telah men3elesaikan LHP LKP# Kabupaten

Kepulauan Aru Tahun 20"2 pada Pro4insi Maluku!

Hasil pemeriksaan .PK atas *- LKP# mengungkap permasalahan terkait

pengalihan ke,enangan pemungutan dan pelimpahan piutang P..%P2 3ang terjadi pada "0-

pemerintah daerah! Permasalahan pengalihan ke,enangan pemungutan P..%P2 tersebut1


19/23

antara lain keterbatasan /#M baik dalam hal jumlah maupun kompetensi untuk melakukan

pungutan P..%P21 pemerintah daerah belum melakukan 4eriikasi:4alidasi data piutang P..%

P2 hasil pen3erahan dari pemerintah pusat1 pemerintah daerah belum men)atat piutang P..%

P2 3ang telah dilimpahkan oleh pemerintah pusat di nera)a1 peraturan dan /9P terkait P..%

P2 belum tersedia1 perbedaan saldo piutang 3ang ter)atat dalam .erita A)ara Pen3erahan

P..%P21 dan aplikasi /6/M69P dan pen3erahan piutang P..%P2 dari pemerintah pusat

kepada pemerintah daerah dilaksanakan setelah '" #esember 20"'!

#ilihat dari tingkat pemerintahann3a LKP# Tahun 20"' 3ang diperiksa terdiri atas

25 LK Pemerintah Pro4insi1 ''5 LK Pemerintah Kabupaten1 dan 88 LK Pemerintah Kota! #i

tingkat pro4insi1 opini LKP# 3ang paling dominan adalah TP1 3aitu seban3ak "* LKP#

atau sebesar *2

3aitu 2" LKP# atau sebesar -'< di tingkat kabupaten dan seban3ak *0 LKP# atau sebesar

*7< di tingkat kota!

6HP/ 6 tahun 20"* memuat hasil pemeriksaan atas *"8 objek pemeriksaan pada

pemerintah daerah (pemda dan .$M# (77178< dari total --- objek pemeriksaan! Hasil

pemeriksaan tersebut meliputi *0 (571'0


20/23

Kabupaten .anggai Laut1 Kabupaten Moro,ali $tara1 Kabupaten Kona,e Kepulauan1

Kabupaten Kolaka Timur1 Kabupaten Mamuju Tengah1 dan Kabupaten Pulau Taliabu! /elain

itu1 terdapat ' pemerintah daerah pemekaran 3ang terlambat men3ampaikan laporan

keuangan 3aitu Kabupaten Malaka1 Kabupaten Manok,ari /elatan1 dan Kabupaten

Pegunungan Arak!

#ari pemeriksaan *0 LKP#1 .PK memberikan opini TP atas 2*" (5180.erdasarkan tingkat pemerintahan1 terjadi peningkatan opini TP dari tahun

sebelumn3a! Pada pemerintah pro4insi1 terjadi peningkatan opini TP dari 818< ke

7-17

/eban3ak "0 LKP# mengalami kenaikan dari #P menjadi TP1 dan seban3ak 2-

LKP# mengalami kenaikan opini dari T atau TMP menjadi #P atau TP! Meski terjadi


21/23

kenaikan opini LKP# sebesar 2*175Penurunan opini LKP# 3ang terjadi antara lain dari TP menjadi #P pada "2

LKP#1 3aitu Kabupaten .atang Hari1 Kabupaten Muaro +ambi dan Kabupaten Tanjung

+abung Timur (+ambi1 Kota Padang Panjang (/umatera .arat1 Kabupaten Lebong dan

Kabupaten Muko%Muko (.engkulu1 Kabupaten .angka dan Kabupaten .angka Tengah

(Kepulauan .angka .elitung1 Kota /emarang (+a,a Tengah1 Pro4insi +a,a Timur1

Kabupaten .angkalan1 dan Kota Probolinggo (+a,a Timur!

/ementara itu1 terdapat * LKP# 3ang mengalami penurunan opini dari #P ke TMP1

3aitu Kabupaten .atu%.ara (/umatera $tara1 Kabupaten .angka /elatan (Kepulauan

.angka .elitung1 Kabupaten /ubang (+a,a .arat1 Kabupaten Pandeglang (.anten1 dan

Kabupaten ;ahukimo (Papua! #ua entitas 3ang mengalami penurunan opini dari #P ke

T 3aitu Kabupaten /eluma (.engkulu dan Kabupaten .elitung Timur (Kepulauan .angka

.elitung!

Pada umumn3a penurunan opini disebabkan entitas tidak menerapkan /AP seperti

tahun sebelumn3a! Ketidaksesuaian dengan /AP tersebut antara lain meliputi pen3ajian aset

dan belanja 3ang tidak didukung dengan bukti!

Adapun1 peningkatan opini dari #P menjadi TP pada "0 LKP# disebabkan

entitas bersangkutan melaksanakan perbaikan atas kelemahan dalam LKP# tahun

sebelumn3a! Perbaikan itu antara lain

• Pen3empurnaan sistem pengelolaan barang dan jasa1 belanja pega,ai1 belanja hibah

dan bantuan sosial!

• Pen3usunan bukti realisasi belanja modal!

• Kejelasan nilai dan status pen3ertaan modal pemerintah daerah serta kelengkapan

bukti pendukung atas pen3ertaan modal pemerintah daerah!• Pen3empurnaan sistem pen)atatan dan pengelolaan kas piutang1 persediaan1 in4estasi

nonpermanen1 aset tetap1 aset lain%lain dan utang perhitungan ihak ketiga (PBK!

• Pen3aluran bagi hasil pajak dari pro4insi kepada kabupaten dan kota!

• Pen3usunan konsolidasi laporan keuangan badan la3anan umum daerah!

$ntuk kenaikan opini T atau TMP menjadi #P atau TP atas 2- LKP#1 entitas

telah melaksanakan perbaikan atas kelemahan LKP# tahun sebelumn3a! Perbaikan itu antara

lain

• Penatausahaan kas dan bukti%bukti pertanggungja,abann3a!• Penertiban rekening /KP# 3ang tidak terdatar di .endahara $mum #aerah (.$#!


22/23

• Pen)atatan dan in4entarisasi isik persediaan (sto)k opname!

• Pengelolaan dan in4entarisasi atas aset tetap!

• Pen3ajian saldo piutang berdasarkan dokumen pendukung pen)atatan piutang 3ang

memadai!

• Pen)atatan nilai in4estasi permanen sesuai /AP!• Pen)atatan dan rekonsiliasi penerimaan dan pengeluaran PBK!

• Peningkatan pengendalian atas kelengkapan dokumen pertanggungja,aban belanja

daerah!

• Pen)atatan dan pen3ajian pendapatan dan belanja 3ang bersumber dari .adan

Pen3elenggara +aminan /osial (.P+/ Kesehatan!

• Penerbitan /urat Keterangan Tanggung +a,ab Mutlak (/KT+M dan telah

memperoleh putusan hukum dari Pengadilan Tindak Pidana Korupsi!

• Pen3etoran uang ke kas daerah dan rekonsiliasi kas antara #PKA# dengan /KP#!

Adapun1 25 LKP# 3ang masih mendapatkan opini #P atau TMP1 pada umumn3a

masih memiliki kelemahan pelaporan keuangan sesuai /AP! Kelemahan tersebut antara lain

• Kas

Kas digunakan untuk kegiatan 3ang tidak dapat dipertanggungja,abkan1 kas di

bendahara pengeluaran tidak dalam penguasaan bendahara1 kas pada akhir tahun

belum disetorkan ke kas daerah1 dan kas disajikan tidak sesuai dengan deinisi kas

menurut /AP! Permasalahan tersebut terjadi pada - entitas!

• PiutangPen3ajian saldo piutang pajak dan retribusi per '" #esember 20" tidak didukung

dengan dokumen data ,ajib pajak dan ,ajib retribusi dan belum menggambarkan

nilai bersih 3ang dapat direalisasikan! /elain itu1 terdapat permasalahan piutang pajak

bumi dan bangunan perkotaan dan perdesaan 3ang tidak didukung dengan perin)ian

per ,ajib pajak! Kelemahan lainn3a1 .agian Lan)ar Tuntutan Perbendaharaan dan

Tuntutan anti ugi tidak didukung dengan /KT+M! Permasalahan tersebut terjadi

pada '5 entitas!

• Persediaan

Tidak dilakukan in4entarisasi isik (sto)k opname persediaan dan pen3ajian

persediaan tidak didukung dengan kartu persediaan1 sehingga tidak dapat dilakukan

penelusuran atas mutasi persediaan! Permasalahan tersebut terjadi pada '7 entitas!

• 6n4estasi

/aldo in4estasi nonpermanen dana bergulir belum disajikan dengan metode nilai

bersih 3ang dapat direalisasikan (net realiFable 4alue: &@! /ementara itu1 pen3ajian

saldo in4estasi permanen pen3ertaan modal pemerintah tidak memiliki bukti 3ang

jelas dan kuat! .entuk pen3aluran dana pemerintah daerah 3ang tidak jelas dijadikan


23/23

tambahan pen3ertaan modal atau pinjaman! Permasalahan tersebut terjadi pada -*

entitas!

• Aset Tetap dan Aset Lainn3a

Aset tetap tidak diketahui keberadaann3a atau dikuasai pihak lain1 tidak didukung

dengan bukti kepemilikan1 penghapusan dan pen3usutann3a tidak sesuai ketentuan!

/elain itu1 pelaporan aset tetap tidak didukung dengan pen)atatan dalam kartu

in4entaris barang (K6. dan tidak ada rekonsiliasi serta tidak dilakukan in4entarisasi

3ang memadai! Hal ini menunjukkan bah,a pengamanan aset tetap se)ara

administrasi1 hukum dan isik juga belum dilakukan se)ara memadai! Permasalahan

ini terjadi pada 2'0 entitas!

• .elanja

Pada belanja barang dan jasa1 pertanggungja,aban pelaksanaan belanja perjalanan

dinas tidak sesuai dengan kondisi 3ang sebenarn3a! Pada belanja modal1 pelaksanaan

pekerjaan tidak sesuai dengan ketentuan 3ang mengakibatkan indikasi kerugian

negara! /ementara itu1 pada belanja subsidi dan bantuan sosial1 realisasi belanja tidak

sesuai dengan usulan dan tidak didukung laporan pertanggungja,aban! Permasalahan

tersebut terjadi pada 7' entitas!

• Akun Lainn3a

Akun lainn3a 3ang men3ebabkan LKP# tidak memperoleh opini TP adalah adan3a

kelemahan dalam pengelolaan $tang PBK dan pendapatan daerah!

/elain opini atas LKP# tersebut1 hasil pemeriksaan .PK juga mengungkapkan

permasalahan /P6 dan ketidakpatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang%undangan!

Documents

f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim