Embed Size (px)
DESCRIPTION
ff
Citation preview
MINISTERUL EDUCAŢIEI, CERCETĂRII,TINERETULUI ŞI SPORTULUI
COLEGIUL TEHNIC „PETRU PONI” ONEŞTI
PROIECT
pentru obţinerea certificatului
de calificare profesională
nivel 3
Îndrumător,
Prof. Manaila Dan
Candidat,
Botezatu Ana Maria
2011
1
FACTURA FISCALĂ
2
Cuprins
ARGUMENT............................................................................................4
CAPITOLUL 1 - PREZENTAREA DOCUMENTELOR CONTABILE..........6
CAPITOLUL 2 - FACTURA FISCALA.......................................................12
CAPITOLUL 3 - FACTURA FISCALA IN CAZUL S.C. ECO STAR REL
S.R.L...........................................................................................................15
CONCLUZII................................................................................................24
BIBLIOGRAFIE.....................................................................................25
ANEXE..................................................................................................26
3
ARGUMENT
Factura, formular cu regim intern de tiparire si numerotare, se emite obligatoriu
de catre firmele inregistrate in Romania in scopuri de TVA atat pentru evidentierea TVA
colectata cat si pentru inregistrarea veniturilor aferente livrarilor de bunuri si prestarilor
de servicii.
Normele de intocmire si utilizare a facturii sunt cele prevazute in anexa nr. 3 a
Ordinului 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre
persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata si se
aplica numai de catre persoanele stabilite in Romania, in conformitate cu prevederile art.
1251 alin. (2) din Codul fiscal.
Persoanele impozabile nestabilite in Romania, inregistrate in România potrivit art. 153
alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, vor intocmi facturile in conformitate cu prevederile titlului
VI din Codul fiscal.
Factura se emite si pentru situatiile in care nu exista obligatia colectarii TVA, cum
ar fi de exemplu, operatiunile de livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de
deducere a TVA, scutite fara drept de deducere a TVA sau neimpozabile in Romania.
Persoanele impozabile care aplica regimul special de scutire de TVA conform art.
152 din Codul fiscal vor intocmi factura respectand acelasi continut de informatii
prevazut de Codul fiscal, mai putin elementele inscrise in scopuri de TVA- cf. Ordinului
2226/2006.
Firmele care nu au obligatia sa emita factura trebuie sa inregistreze veniturile
realizate zilnic pe baza monetarului, a chitantei, a raportului zilnic emis de casa de
marcat si a altor documente specifice activitatii desfasurate.
O factura fiscala reprezinta documentul emis in mod obligatoriu in momentul
vanzarii de bunuri sau servicii de catre agentii economici, persoanele fizice autorizate
4
sau persoanele juridice. Factura fiscala trebuie emisa in cel mult 15 zile lucratoare de la
faptul generalor al taxei (ex. vanzarea de bunuri/servicii), cu exceptia cazului in care
factura fiscala a fost deja emisa. Factura fiscala cuprinde urmatoarele informatii:
-un numar de ordine prin care factura fiscala este unic identificata
-data in care factura fiscala a fost emisa
-data la care au fost predate bunurile/serviciile
-data incasarii avansului (daca este cazul)
-datele persoanei impozabile care emite factura fiscala: denumire/nume, adresa, cod de
inregistrare (sau cod de identificare fiscala)
-datele beneficiarului: nume si adresa
-denumirea si cantitatea bunurilor/serviciilor
-baza de impozitare a bunurilor/serviciilor
-cota de taxa aplicata si suma taxei colectate
Este acceptat ca si factura fiscala documentul pe suport hartie sau in format electronic
care indeplineste conditiile mentionate anterior.
5
CAPITOLUL 1
PREZENTAREA DOCUMENTELOR CONTABILE
Documentele contabile se pot clasifica dupã mai multe criterii.
1. In funcţie de importanţa şi frecvenţa utilizãrii lor , documentele contabile ,
indiferent de categoria din care fac parte, pot fi tipizate şi netipizate.
a)Documentele tipizate , sunt acelea în care conţinutul, forma şi formatul sunt
prestabilite şi preimprimate pe formulare, pe baza unor reglementãri legale. Prin aceastã
operaţie de tipizare se urmãreşte stabilirea unor tipuri unitare de documente , pentru
operaţii de acelaşi fel ca mãrime , conţinut , format şi destinaţie şi sunt obligatorii pentru
toate unitãţile dintr-o ramurã datã.
Tipizarea documentelor asigurã uşurarea completãrii şi verificãrii lor, eliminã
paralelisme în circulaţia unor documente , contribuie la satisfacera cerinţelor de
prelucrare automatã a datelor pe care le conţine şi permite înscrierea în cuprinsul lor a
indicatorilor strict necesari şi într-o anumitã ordine. Aceste documente sunt cuprinse în
nomenclatorul cu formulare tipizate privind activitatea financiarã şi contabilã ,elaborat de
Ministerul de Finanţe. Documentele tipizate în funcţie de sfera de utilizare ,sunt grupate
în:-documente generale pentru întreaga economie;
-documente comune pe ramuri ale economiei;
-documente specifice unor activitãţi;
b)Documentele netipizate, sunt acelea în care conţinutul, forma, şi formatul nu
sunt prestabilite şi preimprimate prin reglementãri legale , ele sunt ocazionale şi se
stabilesc funcţie de necesitatea de informare ale fiecãrui agent economic.
2. In funcţie de natura operaţiilor pe care le reflectã , documentele se clasificã în:
6
a)Documente privind imobilizãrilecorporale şi necorporale:bonuri de mişcare a
mijloacelor fixe, procese verbale de predare- primire procese verbale de scoatere din
funcţiune, etc.
b) Documente privind activele circulante materiale:note de recepţie şi constatare de
diferenţe , bon de consum , fişa limitã de consum , bon de predare – transfer –restituire,
etc.
c) Documente privind disponibilitãţile bãneşti:chitante , dispoziţii de platã-încasare,
etc.
d) Documente privind salariile şi alte drepturi cuvenite angajaţilor:ştate de salarii,
lista de avans chenzinal, decontul de cheltuieli, etc.
e) Documente privind vânzãrile: factura, dispoziţii de livrare, aviz de însoţire a
mãrfii, etc.
3. Dupã regimul de tipizare şi utilizare documentele pot fi:
a)Documente cu regim special pentru care existã reglementãri legale privind
tipãrirea, circulaţia, evidenţa şi pãstrarea lor. In aceastã categorie intrã în special
documentele de bancã şi casã: cecul de numerar, cecul de virament, chitanţa, etc.
b)Documente întocmite pe formulare cu reglementãri exprese de tipãrire,
gestionare, folosire şi justificare, în care intrã imprimate cu valoare nominalã(mãrci
poştale,timbre poştale), carnete de muncã, certificate medicale, etc.
c) Documente întocmite pe formulare cu regim uzual, fãrã restricţii şi cuprind toate
formularele necuprinse în primele douã categorii.
4. In funcţie de modul de întocmire şi rolul lor în cadrul circuitului economic şi al
sistemului informaţional-decizional documentele contabile se grupeazã astfel:
a)Documente justificative.
b)Documente de evidenţã contabilã.
c)Documente de sintezã şi raportãri.
7
1.1. NOŢIUNEA DE DOCUMENTE CONTABILE
Procesul cunoasterii contabile incepe in mod obligatoriu cu activitatea de
observare si consemnare a datelor privind patrimoniul unitatii. Aceasta actiune asigura
datele de intrare in sistemul contabil privind existenta , starea si miscarea elementelor
patrimoniale .
1.1.1. Documentarea –procedeu al contabilitãţii.
Documentarea ,ca procedeu al contabilitǎţii, este acţiunea de observare şi
consemnare în documente a datelor privind operaţiile economice din cadrul unitãţii , în
momentul şi la locul efectuãrii operaţiilor .
Documentele trebuie întocmite clar, precis, sã reflecte realitatea ,trebuie sã se
prezinte într-o formã unitarã în privinţa conţinutului, structurii, numãrului de exemplare ,
denumirea şi circulatia lor .
Datã fiind importanţa deosebitã a informaţiilor contabile în conducerea unitãţii
patrimoniale, operaţiunea de consemnare şi culegere a datelor contabile este organizatã
dupa criterii precise şi in funcţie de necesitãţile practice, ele costituind baza intregului
sistem de evidenţã din unitatea patrimonialã.
1.1.2. Structura documentelor contabile.
Sub aspectul conţinutului documentelor de evidenţã trebuie sã cuprindã
urmãtoarele elemente:
-denumirea documentului ;
-denumirea şi sediul unitãţii care emite documentul;
-numãrul de ordine al documentului;
-data şi locul emiterii documentului;
-pãrţile care participã la operaţia economicã ;
-descrierea operaţiei economico-financiare efectuate concis, clar, precis, astfel
încât sã cuprindã toate datele necesare înregistrãrii în evidenţã;
-datele cantitative şi valorice aferente operaţiei consemnate;
8
-semnatura persoanelor autorizate care rãspund de întocmirea documentelor
conform dispozitiilor legale.
1.1.3. Importanta documentelor contabile
În cadrul unitãţii patrimoniale , importanţa documentelor contabile se poate
concretiza prin:
1. Documentele contabile sunt sursã de date pentru înregistrãri în conturi a
operatiilor economice şi financiare.
2. Prin intermediul documenetelor contabile se infãptuieşte controlul economic şi
finanaciar, ele constituind mijlocul pentru descoperirea unor nereguli în
gestionarea patrimoniului şi asigurã respectarea disciplinei financiar-contabile.
3. Documentele contabile sunt sursã de informare operativã a organelor de
conducere asupra operaţiilor economico-financiare ce au loc în unitate.
4. Documentele contabile au importanţã juridicã –în cazul litigiilor sunt folosite ca
probã în justiţie pentru stabilirea adevãrului. De aici rezultã importanţa deosebita
pe care o are cunoaşterea documentelor contabile de cãtre jurişti.
1.2. DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE
1.2.1. Definire
Documentele justificative sunt acte scrise ce consemneazã operaţiile
economice şi financiare în momentul efectuãrii lor cu scopul de a servi ca dovadã a
înfãptuirii lor si ca instrument de fundamentare a înregistrãrii lor în contabilitate.
In legãturã cu aceste documente, legea Contabilitãţii prevede:”Orice operaţie
patrimonialã se consemneszã în momentul efectuãrii ei într-un înscris care stã la baza
înregistrãrilor în contabilitate , dobândind astfel calitatea de document justificativ. Ele
angajeazã rãspunderea persoanelor care le-au întocmit , vizat şi aprobat ori înregistrat
în contabilitate”.
1.2.2. Funcţiile documentelor justificative
Documentele justificative îndeplinesc douã functii:
9
1.funcţia de informare în sensul cã prin documente justificative se începe
procesul cunoaşterii patrimoniului , pentru ca ulterior , prin alte procedee , sã se
ajungã la forma finalã care este bilanţul contabil şi care constituie cea mai
importantã sursã de informare a conducerii unitãţii patrimoniale.
2.funcţia gestionarã , prin documente justificative se angajeazã drepturi
şi obligaţii precum şi rãspunderi privind gestionarea elementelor patrimoniale.
1.2.3. Conţinutul documentelor justificative
Conţinutul documentelor justificative este format dintr-o serie de elemente care în
funcţie de importanţa lor se grupeazã în :
-elemente comune care se referã la date de identificare şi la personalul responsabil de
întocmirea, verificarea şi aprobarea lor şi anume:denumire, numãr şi data
documentului , denumirea şi sediul unitãţii care întocmeşte documentul, compartimentul
organizatoric emitent, pãrţile care participã la efectuarea operaţiei în cauzã , semnãturile
persoanelor care au întocmit, vizat şi aprobat, etc.
-elemente specifice prin care se caracterizeazã operatiile consemnate în documente şi
anume:conţinutul operaţiei consemnate, baza legalã pentru efectuarea operaţiei, datele
privind cantitãţile, preţurile unitare şi valorile , alte elemente necesare ulterior pentru
prelucrarea şi verificarea documentelor(coduri , etc.)
1.2.4. .Intocmirea şi completarea documentelor justificative
Intocmirea şi completarea documentelor justificative se face manual sau cu
tehnicã de calcul astfel încât sã fie lizibile , nefiind admise ştersãturi sau modificãri în
ele. Elementele comune se completeazã cu uşurinţã deoarece pentru marea majoritate
a operaţiilor se repetã ,cele specifice necesitã un volum mai mare de muncã şi implicã
efectuarea unor calcule şi cunoştinţe privind operaţiile respective.
Documentele justificative se intocmesc pe, de regulã ,la locul unde produce
operaţia, pe formulare tipizate sau netipizate , dupã caz.
1.2.5. Prelucrarea documentelor justificative
Prelucrarea documentelor justificative constã în efectuarea unor operaţii
pregãtitoare în vadera înregistrãrii loe în contabilitate, concretizate în :
10
-sortarea documentelor pe operaţii;
-calcularea valorilor, dacã este cazul;
-obţinerea de centralizatoare pentru cumularea mai multor documente ;
-verificarea de formã , aritmetic şi de fond (legalitatea, realitatea,oprtunitatea,
necesitatea şi economicitatea operaţiunilor din documente);
-înregistrarea în contabilitate;
Pentru înregistrarea în contabilitate se face analiza şi contarea documentelor
justificative care constã în indicarea pe fiecare document sau pe centralizatorul
acestora(care conţine mai multe documentejustificative cu operaţii de aceeaşi naturã şi
din aceeaşi perioadã) a simbolurilor conturilor debitoare şi a celor creditoare .
Din punct de vedere metodologic , îregistrãrile în contabilitate se fac:
-cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupã data intocmirii sau data
intrãrii acestora în intreprindere;
-sistematic, în registrele dechise pentru conturile sintetice şi analitice în conformitate cu
regulile stabilite .
1.2.6. Verificarea documentelor justificative
Verificarea documentelor justificative se face înainte de a se efectua înregistrarea
în contabilitate şi are ca scop de a se identifica şi corecta eventualele erori fãcute
anterior.
Verificarea poate fi :
-verificare de forma prin care se urmãreşte dacã au fost completate toate rubricile din
document , dacã preţurile şi calculele sunt corecte ,dacã existã semnãturile persoanelor
care au întocmit ,vizat sau aprobat operaţia,etc.
-verificare de fond , se referã la o serie de operaţii de fond şi anume:
Necesitatea efectuãrii operaţiei care se verificã pornindu-se de la programul de
activitate şi bugetul de venituri şi cheltuieli al unitãţii.
Legalitatea , adicã dacã poeraţiunea se încadreazã în prevederile legale .
Oportunitatea constã în efectuarea operaţiei în momentul potrivit , cel mai
favorabil, cu eforturi minime.
Economicitatea , adicã realizarea operaţiei sã se facã cu cheltuieli minime pentru
a se asigura rentabilitatea necesarã
11
Operaţiunea de verificare se confiemã prin semnãtura persoanei împuternicite pentru
aceasta. Dupã înregistrarea în contabilitate , documentele justificative sunt supuse
operaţiunii de clasare şi în final de arhivare .
1.2.7.Tratarea erorilor
Tratarea erorilor se face astfel:
-erorile contabile ce apar cu ocazia întocmirii , verificarea şi înregistrarea documentelot
justificative se înregistreazã prin tãierea cu o linie a textului sau cifrelor greşite în toate
exemplarele, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corectã . Corectarea se confirmã
prin semnãtura persoanei sau a persoanelor care au întocmit documentul justificativ ,
menţionându-se şi data efectuãrii corecturii .
-nu sunt admise corecturi în documentele justificative privind mijloacele bãneşti şi alte
operaţiuni prevãzute prin dispoziţii legale. In cazul unor asemenea erori , documentul
greşit se anuleazã , fãrã a se detaşa din carnetul respectiv.
-pentru documentele care consemneazã operaţii de predare- primire a valorilor
materiale , corectarea erorilor trebuiue confirmatã prin semnãtura ambelor pãrţi , adicã a
predãtorului şi a primitorului.
-in cazul utilizãrii tehnicii de calcul (în sistem informatic) corecturile sunt admise înainte
de prelucrare a acestora , menţionându-se data rectificãrii şi semnãtura celui care a
fãcut modificarea .deasemenea listele de erori rezultate de la calculator pe baza cãrora
se face modificarea în baza de date , trebuie semnate de persoanele împuternicite.
12
CAPITOLUL 2
FACTURA FISCALA
2.1. Notiuni teoretice
Factura fiscala:
•este un document cu regim special care se intocmeste de certe furnizori cand cumpara
produse, lucruri , servici care se factureaza
•factura se intocmenste de catre agentul economic cand vinde produse ,lucrai, servici
•are nr. data
•se dsecrie operatia, canitatea, pret, calitatea si TVA 19%
•antetul partea de sus a documnetului stanga date de indetuficarea a cumparatorului ,
drepta producator
•date de indentificarea ale celui care efectuaza transportul (jos drepta)
•se semneza documnetul de catre furnizori si se stampileza (Anexa 1)
Normele de intocmire si utilizare a facturii
Formular cu regim intern de tiparire si numerotare.
1. Serveste ca:
- document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a bunurilor livrate si
a serviciilor prestate;
- document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;
- document de incarcare in gestiunea cumparatorului;
- document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului;
- alte situatii prevazute expres de lege
13
2. Se intocmeste, in doua sau mai multe exemplare pentru livrari de bunuri si/sau
prestari de servicii.
In situatia in care factura nu se intocmeste in momentul livrarii, bunurile livrate sunt
insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. In vederea corelarii
documentelor de livrare, numarul si data avizului de insotire a marfii se inscriu in
formularul de factura.
3. Circula, dupa caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru
eventualele reclamatii ale clientilor;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate;
- la cumparator:
- la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea platii, precum si pentru
inregistrarea in contabilitate.
4. Se arhiveaza, dupa caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumparator:
- la compartimentul financiar-contabil.
Norme privind regimul intern de numerotare a facturii
1. Persoanele care raspund de organizarea si conducerea contabilitatii vor desemna,
prin decizie interna scrisa, o persoana sau mai multe, dupa caz, care sa aiba atributii
privind alocarea si gestionarea numerelor aferente facturilor emise de societate.
2. Factura va avea un numar de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, numar ce
trebuie sa fie secvential, stabilit de societate, astfel incat sa se asigure necesarul in
functie de numarul de facturi emis.
Anual, se stabileste numarul de la care se va emite prima factura.
In alocarea numerelor se va tine cont de structura organizatorica, respectiv gestiuni,
puncte de lucru, sucursale etc.
14
3. Persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, vor
emite proceduri proprii de stabilire si/sau alocare de numere prin care se va mentiona,
pentru fiecare exercitiu financiar, care este numarul de la care se emite prima factura.
CAPITOLUL 3
FACTURA FISCALA IN CAZUL S.C. ECO STAR REL S.R.L.
3.1. PREZENTAREA FIRMEI
Denumirea: S.C. ECO STAR REL S.R.L.
Forma juridică de organizare: Societate cu raspundere limitata
Obiectul de activitate: Importul de marfuri si comercializarea marfurilor
Organigrama societatii:
Fig. 3.1. Organigrama societatii
Directorul general :
Are in subordine directa pe
15
Asistent Manager
Sef departament Financiar
Sef departament Importuri
Sef departament Vanzari
Sef departament IT
Sef departament Logistica
Sef departament Service
Serviciul de protectie a muncii si de respectare a normelor PSI
Directorul economic
-are in subordine biroul de contabilitate.
Urmareste intocmirea documentelor conform legii si inscrierea in cheltuielile
admisibile.
De asemenea urmareste corectitudinea in ceea ce priveste intocmirea actelor de
plata a salariilor personalului precum si gestionarea corecta a materialelor si
materiilor prime.
Urmareste intocmirea corecta a facturilor si incasarea lor
Plata obligatiillor catre bugetul de stat.
Derularea creditelor bancare etc.
Directorul de importuri :
-Are in subordine agentii de importuri care :
Efectueaza comenzi externe
Urmaresc comenzile
Finalizarea comenzilor
Mentinerea relatiilor cu partenerii externi
Situatii comenzi
Traduceri
-Responsabilitati
Coordonare departament
Urmarire comenzi externe
Organizare transporturi externe
Lista discounturi
16
Preturi
Receptie importuri
Director vanzari :
-Are in subordine Directorii zonali care :
Supervizeaza vanzarea pe zona Moldova / Bucuresti / Constanta
Urmaresc vanzarea, livrarea, service-ul si follow-up-ul
Mentin si dezvolta portofoliul de clienti
-Responsabilitati
Coordoneaza departamentul de vazari la nivel national
Urmareste si verifica vanzarile
Urmareste atingerea targetului lunar
Mentine relatiile cu clientii
Mareste portofoliul de clienti
Directorul IT :
-Are in subordine operatorii ofertare/proiectare, agentii marketing si administratorul de
baze de date
-Responsabilitati :
Coordonare departament
Efectuare proiecte
Efectuare oferte si anexe contract, liste
Actualizarea preturilor si a descrierilor produselor
Vizite clienti
Director logistica :
-Are in subordine gestionarii de showroom si depozit care:
Aranjeaza showroomul / depozitul
Pregatesc marfa
Fac receptia marfii
Stocuri marfa / necesar
Fise de magazie
-Responsabilitati :
Coordonare departament
17
Organizare transporturi interne catre clienti
Stocuri / necesar
Livrari marfa
Director service :
-Are in subordine dispecerul si echipele de service
-Responsabilitati :
Coordonare departament
Verificare echipelor de service pe teren
Rezolvarea reclamatiilor
Organizarea Departamentului Financiar
Departamentul Financiar – Contabil este organizat conform urmatoarei organigrame :
Fig. 3.2 – Organigrama departamentului financiar - contabil
Directorul economic este subordonat direct directorului general si analizeaza
activitatea compartimentului aflat in subordinea sa, dispune anumite masuri si
raporteaza managerului general.
18
Contabilul sef este subordonat directorului economic si analizeaza activitatea
departamentului. De asemenea el :
organizează contabilitata în cadrul societatii;
organizează controlul financiar preventiv conform legislaţiei în vigoare;
păstrează confidenţialitatea lucrărilor încredinţate;
propune măsuri pentru eficientizarea şi modernizarea activităţii
societatii;
urmăreşte calitatea şi corectitudinea actelor şi avizelor emise de
personalul din subordinea sa;
verifică şi avizează corectitudinea informaţiilor supuse atenţiei şefului
societatii;
coordonează activitatea compartimentului aflat în subordinea sa;
coordonează plăţile către bugetul statului sau alte instituţii publice;
coordonează plăţile către furnizori, în limita disponibilităţilor bancare;
aplică strategia şi politicile de dezvoltare economică a societatii;
aprobă fişa postului pentru toţi salariaţii din subordine;
asigură efectuarea inventarierii patrimoniului;
propune bugete de venituri si cheltuieli;
coordonează întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli al societatii,
stabileşte măsuri de incadrare în acesta;
coordonează asigurarea resurselor financiare necesare realizării
programelor de exploatare, întreţinere, reparaţie, modernizare,
dezvoltare în corelare cu bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat;
coordonează întocmirea raportului de gestiune;
coordonează modul de aplicare si respectare a legislaţiei în vigoare, a
instrucţiunilor de serviciu, reglementărilor, ordinelor şi dispoziţiilor
conducerii societăţii;
previne şi combate corupţia (monitorizează activitatea personalului
care este implicat în activităţi predispuse la apariţia fenomenului de
corupţie, urmăreşte calitatea şi corectitudinea actelor întocmite în
cadrul compatimentului aflat în subordinea sa etc.);
19
De asemenea, el are obligaţia de a executa toate sarcinile trasate de
conducerea societatii.
Fiecare contabil din subordinea directorului financiar îndeplineşte următoarele
sarcini
- asigură evidenţa derulării plăţilor către furnizori;
- asigură legăturile cu Direcţia Generală de Administrare a Marilor
Contribuabili cu privire la impozitul pe salarii;
- asigură întocmirea, păstrarea fişelor fiscale pe toată durata angajării
salariaţilor sucursalei, transmitrea anuală a fişei fiscale la organul fiscal
teritorial, iar fiecărui salariat câte o copie a fişei fiscale;
- asigură procurarea de la Administraţia Finanţelor Publice a
programului pentru calculul impozitului pe venitul global şi alte
programe de transmitere a datoriilor sucursalei faţă de Bugetul
Statului;
- calculează şi ţine evidenţa drepturilor băneşti, a reţinerilor legale din
salariu, a datoriilor pentru fiecare salariat din centralul societatii,
conform legislaţiei în vigoare;
- centralizează lunar declaraţiile privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat, bugetul asigurărilor sociale, bugetul fondului de şomaj, bugetul
asigurărilor sociale de sănătate, fondul de risc, etc.;
- întocmeşte şi depune pe termen scurt (până la 31 ianuarie a fiecărui
an) declaraţiile privind impozitele şi taxele locale, urmărind confirmarea
şi plata la termen către bugetele locale;
- efectuează plăţi şi transferuri de sume băneşti în limitele
disponibilităţilor financiare;
- efectuează plăţi în limita disponibilităţilor bancare către furnizori, în
baza situaţiilor operative, a facturilor din evidenţă;
- efectuează plăţi pentru ajutoarele sociale acordate salariaţilor societăţii
în baza hotărârilor CA, în limita disponibilului pentru asistenţă socială
existent;
- eliberează adeverinţe de venit, etc. pntru salariaţii societatii;
20
- întocmeşte documentaţia necesară pentru alimentarea cardurilor
bancare cu drepturile băneşti pentru salariaţii societatii;
- întocmeşte documentaţia privind constituirea şi reţinerea garanţiilor
materiale aferente gestionarilor conform legii;
- întocmşeste Fişa Fiscală nr. 1 şi 2, conform legii, privind Codul fiscal
cu modificările şi completările la zi;
- întocmeşte zilnic situaţia operativă privind încasările şi plăţile defalcate
pe destinaţii pe baza extraselor bancare;
- organizează evidenţa operativă a CEC-urilor barate şi a extraselor
acestora;
- organizează şi efectuează deschiderea conturilor bancare şi
formularistica corespunzătoare, lichidarea conturilor bancare, delegări
pentru salariaţii care depun şi ridică în şi din bancă, solicitări şi
comunicări referitoare la costuri (extras de cont, comisioane, etc.);
- întocmeşte zilnic, sau ori de câte ori este nevoie ordine de plată
(documentele de plată);
- raportează lunar serviciului financiar al societăţii fondul se şomaj,
fondul de asigurări sociale, fondul de sănătate, fondul de accidente de
muncă şi boli profesionale şi alte fonduri constituite conform legilor în
vigoare;
- recalculează şi regularizează anual impozitul pe salarii pentru
personalul societatii;
- studiază permanent legislaţia în vigoare cu privire la modificările ce
apar în legătură cu activitatea financiar contabilă;
- verifică deconturile pentru deplasări în ţară, pentru cheltuieli de
protocol şi gospodăreşti după care avizează plata sumelor care se
justifică;
- verifică zilnic extrasele de cont şi urmăreşte permanent corespondenţa
cu banca în vederea derulării operaţiunilor financiare;
- execută codificarea unitară a materiilor prime, materialelor şi pieselor
de schimb utilizate de subunităţile din subordinea sucursalei;
21
- urmăreşte valorificarea materialelor şi deşeurilor rezultate în procesele
de reparaţii, casări de bunuri, aflate în gestiunea unităţilor de
electrificare;
- asigură necesarul de publicţii interne şi de specilitate (ziare, reviste,
Monitorul Oficial, Foaia Oficială, Buletin Comercial, Standarde, Coleţii
Legislative);
- are atribuţii în domeniul prevenirii şi combaterii corupţiei;
- execută orice alte sarcini în domeniile specifice trasate de conducerea
societatii;
3.2. Circulatia facturii fiscale in cadrul ECO STAR REL SRL
Factura fiscala este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere
si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
o Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor
si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;
o Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
o Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
o Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a
cumparatorului.
In cadrul firmei ECO STAR REL SRL facturile sunt intocmite de
Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde
in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis).
Departamentul vanzari factureaza din toate punctele de lucru (situate in
Brasov, Timisoara,Cluj-Napoca, Constanta, Bacau), din cele doua magazine din
Bucuresti si din Depozitul Central aflat la sediul central al firmei – Bucuresti.
ECO STAR REL SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura
fiscala cod 14-4-10/A.
Se arhiveaza :
la furnizor ;
la departamentul vanzari(ex. 2) ;
la compartimentul financiar- contabil(ex. 1) ;
22
la cumparator ;
la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .
Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A),
urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si
factura externa INVOICE in devize si in limba engleza ( o limba de circulatie
internationala).
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor
conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe
timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de
insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de
la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.
23
CONCLUZII
Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta
companie sau persoana (clientul), document ce contine lista cu produsele vandute sau
serviciile prestate clientului de catre furnizor. O factura mai contine datele de identificare
fiscala a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizica sau juridica), cota de
TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea fiecarui produs vandut.
Începand cu data integrarii Romaniei în UE (01-01-2007), a fost modificat art. 155
din Codul fiscal. Facturile si chitantele emise de catre firmele romanesti nu mai sunt
documente cu regim special emise de Imprimeria Nationala sau tipografii autorizate, pot
fi acum emise de fiecare firma în parte, atat timp cat contin informatiile obligatorii
reglementate prin art. 155 din Codul Fiscal. Iar semnatura si stampila, sunt acum
optionale.
Factura fiscala este un document cu regim special de inscriere si numerotare ;
Serveste ca document de baza pentru decontarea produselor si serviciilor ,a lucrarilor
executate si serviciilor prestate;
Insoteste marfa in timpul transportului de la furnizori la cumparatori ;
Este document justificativ de inregistrare in contabilitate a bunurilor achizitionate de la
furnizori;
Se intocmeste de unitate a furnizoare in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare
cuprinzand anumite referinta ,privind emitentul si clientul ( felul marfii ,cantitate ,valoare
totala si valoare T.V.A );
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil;
24
BIBLIOGRAFIE
1.Cişcă, V., Contabilitate – Teorie şi aplicaţii, Editura Moldavia, Bacău, 2003.
2.Coman F. Contabilitatea financiară a societătilor comerciale, Editura Fundatiei
România de Mâine, Bucuresti, 2007
3. Dobrotă N. , coordonator , Dictionar de economie, Bucuresti , 2006.
4.Ionescu C. Contabilitate – baze si proceduri, Ed. Fundatiei România de Mâine,
Bucuresti, 2007.
5. Istrate, C., Fiscalitate şi contabilitate în cadrul firmei, Editura Polirom, Iaşi, 1999.
6. Oprea, C., Ristea, M., Bazele contabilităţii, Editura Naţional, Bucureşti, 2000.
7. Paraschivescu, D.M., (coordonator), Contabilitate, Ediţia a IIa, Editura Moldavia,
Bacău, 2001.
8. Ristea M. Contabilitatea societătilor comerciale, vol. Isi II, Editura Universitară,
Bucuresti, 2009
9. http://www.conta.ro/
10. http://www.facturis.ro/
25
ANEXE:
Anexa 1
MODEL FACTURA FISCALA
Nr.
Crt.
Denumirea produselor sau a serviciilor
U.M. Cantitatea Pretul unitar (fara
T.V.A.)- lei -
Valoarea- lei -
Valoarea T.V.A.- lei -
0 1 2 3 4 5 (3*4) 61
2
Sandale dama
Ochelari Prada Luxury
Buc
buc
6
1
200
100
1200
100
288
24
Semnatura si stampila furnizorului
Numele delegatului Vlaicu RaduBuletinul/ cartea de identitate Seria XC nr 345871 eliberat(a) Politia IlfovMijloc de transport B 06 ECOExpedierea s-a efectuat in prezenta noastra in data de ................................ora ...........Semnatura ...............................................
Total 1300 312
Total plata 1612
Semnatura primire
Furnizor: S.C. ECO STAR REL S.R.L.(denumire,forma juridica) Reg.com. J33/154/1998Cod fiscal 2811177Sediul BUCURESTIContul12345678910111213141516Banca BCRCapital social 1000 RON
Cumpărător: SC SHINE STAR SRLReg.com/. J35/105/1994Cod fiscal 8011771Judetul ConstantaIBAN:RO06BTRL5765069XXX066484 BANCA TRANSILVANIA
FACTURA FISCALA
Nr. Facturii FVT 0019Data (ziua, luna, anul) 08.03.2011Nr. Aviz de insotire a marfii 4321
Cota T.V.A. 24%
26
