FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINAFACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINA Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B. Comisión Técnica Interamericana de Tributación y Fiscalidad

FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA EN

AMÉRICA LATINA

Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B.

Comisión Técnica Interamericana de Tributación y Fiscalidad

Comisión Técnica Interamericana de Sistemas y TI

TEMARIO

• Introducción

• Aspectos conceptualessobre las facturaselectrónicas

• Experienciasinternacionales

o Chile

o Brasil

o México

o Perú

• Resumen

MERCADO DE FACTURAS ELECTRÓNICAS EN EL MUNDO

▪ Crear una solución fiscal que cumpla con los

siguientes presupuestos:

• EFICIENCIA: Utiliza muy poco esfuerzo fiscal para

la búsqueda y notificación de violación

• ALCANCE: Pueda ser implementado en

contribuyentes que aún no lo utilizan

• SIMPLIFICACIÓN: Facilidad de cumplimiento de

obligación para los contribuyentes y contadores

• SEGURIDAD: Garantizar el no repudio y que sirva

cómo comprobante fiscal a todos los fines.

OBJETIVOS DEL USO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

▪ Visión del Contribuyente:

• Reducción de los costos de cumplimiento ysimplificación de las obligaciones accesorias.

▪ Visión del Gobierno:

• Transparentar los gastos del Gobierno yoptimizar el control de las operaciones.

▪ Visión del Consumidor:

• Obtener mejoras de la relación calidad-preciode su consumo.

VISIONES RESPECTO A LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

CONCEPTO DE FACTURA ELECTRÓNICA

▪ Reemplaza completamente la factura en papel.

▪ No es una digitalización de una factura impresa.

▪ Inicialmente puede haber estado ligada a las

operaciones de comercio electrónico (B2B).

▪ Es un soporte para las operaciones comerciales

electrónicas y no electrónicas.

▪ Sustenta el crédito fiscal para fines del IVA.

▪ Posibilidad de uso en las importaciones y

exportaciones.

CONCEPTO DE FACTURA ELECTRÓNICA

▪ IVA: debe tener el mismo comportamiento que el

papel en términos del crédito fiscal.

▪ El documento fuente electrónico es muy

importante para las dos partes involucradas en la

transacción, para fines contables y tributarios.

▪ Puede contener adicionalmente elementos

comerciales que representan compromisos o

acuerdos entre las partes: métodos de pago,

garantías, fechas de entrega, etc. (estándar

UBL)

Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación

Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.

COMPRADORVENDEDOR

Proceso de facturación electrónica

Envío del mensaje

Enviar Factura

Recepción del mensaje

Solicitar Factura

Factura Electrónica

Registrar

MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL VENDEDOR

Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación

Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.

COMPRADORVENDEDOR

Procesamiento de la orden de compra

Solicitud de facturación Proceso de facturación

Enviar Factura


Notificación

ProcesarRegistrar

MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL COMPRADOR

Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.

COMPRADORVENDEDOR

Envío de información de la Factura

Obtener la Factura

Registrar

PROVEEDOR DE

SERVICIOS

ELECTRÓNICOS

Proceso de Facturación


Mensaje de notificación

Obtener la Factura

Procesar

MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL CONSOLIDADOR

ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

▪ Principio de neutralidad: Las regulaciones

para facturas electrónicas deben ser

consideradas y estudiadas para evitar

incidir en la competencia.

▪ La validez legal de los documentos

electrónicos debe ser asegurada mediante

mecanismos de seguridad y autenticación

(Certificado Digital).

Autenticación:

▪ Infraestructura PKI.

▪ Autoridad Nacional de Certificación

Electrónica.

▪ Firmas Digitales (firmas electrónicas

avanzadas): para personas físicas y

jurídicas, que incluyendo máquinas.

▪ Integridad de los documentos.

▪ No repudio.


Registro y autorización:

▪ Como los contribuyentes deben acceder al

sistema de facturación electrónica:

• Pequeños contribuyentes

• Grandes contribuyentes (PRICOS)

▪ Voluntario o mandatorio.

▪ Co-existencia con el papel.


Autorización por rangos:

▪ Total libertad.

▪ Autorización documento por documento.

▪ Autorización por rangos.


Formatos:

▪ Formatos completamente definidos vs. parcialmente

definidos vs. formatos completamente abiertos.

▪ Estándares internacionales:

• UN / CEFACT

• UBL

▪ Estándares en América Latina:

• XML

• UTF-8

• Algunos están completamente definidos

• Algunos implementan provisiones de partes libres para uso de

los contribuyentes


Información a ser enviada a la Administración

Tributaria:

▪ Las facturas electrónica íntegramente.

▪ Resúmenes periódicos.

▪ Reportes periódicos con el detalle de la

información tributaria.


Entrega de las Facturas Electrónicas:

▪ Definición de la obligación.

▪ Obligatoriedad de aceptar facturas electrónicas

en medios electrónicos.

▪ Conveniencia o no de regular los medios y

formas de estas entrega.


Representación impresa de las Facturas

Electrónicas:

▪ Representación estándar de propósito general.

▪ Representación resumida en algunos sectores.

▪ Códigos de barras o código QR.

▪ Visibilidad de elementos similares a las facturas

en papel.

▪ Llaves de acceso y consulta en línea.


Almacenamiento de las Facturas Electrónicas:

▪ Si la Administración Tributaria no mantiene todos

los documentos:

• El emisor es el obligado a almacenar, conservar

y archivar (método tradicional).

▪ Si la Administración Tributaria mantiene los

documentos:

• Se elimina la obligación del emisor de

almacenar, conservar y archivar.

• Posibilita el uso de repositorios centralizados

(servicios web de consultas y descargas).


Servicios que puede ofrecer la Administración

Tributaria:

▪ Autorización, emisión y soporte en línea (desde

su Portal).

▪ Verificación de la representación impresa.

▪ Consulta en línea de las facturas electrónica a

través de claves de acceso u otros medios.

▪ Resúmenes y estadísticas.

▪ Descarga de “ejemplares” de los documentos

electrónicos.


Sistemas para Pequeños Contribuyentes:

▪ Solución de bajo costo para pequeñas empresa

e independientes.

▪ Aplicaciones individuales o servicios de nube.

▪ Soluciones de terceros integrados a ERP y

otros sistemas de puntos de venta o

facturación.


SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN CHILE

Contribuyentes

obligados a

emitir FE

Ingresos anuales por

ventas y servicios en el

último año calendario

Ubicación Plazo Fecha

Grandes Mayor a 100,000 UF (1) Todos 9 meses 01.11.2014

Medianas y

Pequeñas

Mayor a 2,400 UF y menor o

igual a 100,000 UF

Urbana

Rural

30 meses

36 meses

01.08.2016

01.02.2017

Microempresas Menos a 2,400 UF Urbana

Rural

36 meses

48 meses

01.02.2017

01.02.2018

Tipo de documentos Descripción

Factura electrónicas Se les recarga el IVA, además de los impuestos adicionales.

Factura no afecta o exenta

electrónica

No están gravadas con el IVA o exentas de este tributo.

Nota de crédito electrónica Disminuye el valor de una Factura, por descuentos y/o devoluciones

Nota de débito electrónica Aumenta el valor de una factura, por intereses y/o diferencia de precios.

Factura de compra electrónica Respalda el cambio de sujeto del impuesto o retención de IVA por parte

del adquirente, quien se obliga a su pago y usa el crédito fiscal.

Liquidación factura electrónica Venta por cuenta de terceros

Fuente: Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT (2018)

(1) Unidad de Fomento. Es una medida reajustable que se basa en las variaciones del IPC (Índice de Precios al Consumidor). Valorreferencial en pesos chilenos al 31 de mayo de 2017 $26.471,94, equivalentes a US$ 40 aproximadamente.


MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN CHILE

EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DESDE EL PORTAL

SPED – Sistema Público de Escrituração Digital

Documentos Electrónicos

Registro

Fiscal Digital

Registro

Contable Digital

Nota Fiscal-e (Boleta de Vta)

Cupón Fiscal-e (Factura)

CERTIFICADO DIGITAL

BRASIL

Danfe-e (G/Remision)

Todos los contribuyentes son emisores electrónicos obligados

SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN BRASIL

DT-e Tipo de

Operación

Proyecto Inicio

de

emisión

Situación

actual

Cantidad

de DT-e

Cantidad

de

Emisores

NF-e Venta de

mercadería

B2B

2005 2006 Madurez 22.1 mil

millones

1.7

millones

CT-e Servicio de

transporte

2009 2009 Madurez 2 mil

millones

77 mil

MDF-e Guía de

Despacho

2012 2012 Madurez 200

millones

1.8

millones

NFC-e Minorista

B2C

2011 2013 Crecimiento 28.5 mil

millones

807 mil

Autorización previa (300 a 500 milisegundos)

XML propietario del país

Clave de acceso para la identificación

Firma Digital del Emisor (PJ)

No existe homologación del emisor o de proveedores

No existe timbrado previo

Gestión de eventos

MODELO DE FE IMPLEMENTADO EN BRASIL

EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DESDE EL PORTAL

PLATAFORMA FACTORING ELECTRÓNICO – PLAC FAT-e

▪ Los emisores deben emitir facturas electrónicas cumpliendo los requisitos legales y

técnicos, para ello pueden:

• Utilizar su propia infraestructura tecnológica

• Contratar los servicios de un Proveedor Autorizado por el SAT

• Utilizar las herramientas gratuitas del SAT (Portal).

▪ Los emisores electrónicos deben poner a disposición de sus clientes el archivo

electrónico que amparan las facturas a través de los siguientes medios:

• Correo electrónico proporcionado por el cliente.

• Dispositivo portátil de almacenamiento de datos.

• Dirección electrónica de una página o portal de Internet (sólo para descarga).

• Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de almacenamiento de

datos en una nube en Internet, designada al efecto por el cliente.

Facturación ElectrónicaMODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO

Todos los contribuyentes son emisores electrónicos obligados

▪ Los “Proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales”. son empresas

que cuentan con la infraestructura tecnológica necesaria y son autorizados,

regulados y supervisados por el SAT para participar en la asignación del folio, validar

la estructura y sintaxis del archivo electrónico del comprobante e incorporar el sello

digital del SAT. Actualmente el SAT cuenta 77.

▪ La factura electrónica opera con un estándar tecnológico en lenguaje XML.

Comprende 46 reglas de validación para el registro de la información, que tienen

como objetivo disminuir la posibilidad de errores y garantizar la calidad y

consistencia de la información.

▪ Existen cinco tipos de facturas electrónicas: las facturas de ingresos, de egresos, de traslado,

nómina y pago, además de la factura electrónica de información de pagos y retenciones.

▪ El SAT ha puesto a disposición de los contribuyentes en su Portal, servicios de consulta y

descarga de los archivos electrónicos de las facturas, así como el servicio de cancelación de las

mismas.

Facturación ElectrónicaMODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO

Facturación Electrónica


MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A EMITIR FE EN PERÚ

MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN PERÚ

Ticket ME

Facturas

Boletas de Venta

Notas de Crédito

Notas de Débito

Portal:

Facturas

Boletas de Venta

Notas de Crédito

Notas de Débito

Comprobantes de Retención y

Percepción

Guías de Remisión

Guías de Remisión Bienes

Fiscalizados

Liquidaciones de Compra

Póliza de Adjudicación

APP:

Recibos por

honorarios

Facturas

Boletas de

Venta

Facturas

Boletas de Venta

Notas de Crédito

Notas de Débito

Comprobantes de

Retención y Percepción

Guías de Remisión

Recibo de Servicios

Públicos SP

DAE del Operador

DAE del Participe

DAE de las empresas

que desempeñan el rol

adquirente

1 - SEE SOL

(Portal, APP)

Ticket POS

2 - SEE

Facturador

SUNAT

3 - SEE

Monedero

electrónico

4 - SEE

Ticket POS

5 - SEE del

Contribuyente

Proveedor

de Servicios

Electrónicos

RS N° 044-2019:

OSE obligatorio

para los PRICOS a

partir del 01/07/2019

6 - SEE

Operador de

Servicios

Electrónicos

7 - SEE

Empresas

Supervisadas

(01.11.2019)

SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN PERÚ

COMPARACIÓN DE ASPECTOS TÉCNICOS DE LOS MODELOS DE FE

Características Chile Brasil México Perú

Año de inicio del proceso de Factura Electrónica 2003 2006 2004 2010

Año en que se completaron los grandes contribuyentes 2014 2010 2014 2018

Modelo obligatorio para los contribuyentes Si Si Si Si

Formato estándar de los documentos (XML No No Si Si

Portal en al AT gratuito para pequeños contribuyentes u otros Si Si Si Si

La FE es obligatoria para el consumidor final No Si Si No

¿Se controlan las exportaciones? Si Si Si No

Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos Si Si Si Si

Entidades Certificadoras Digital privadas Si Si No Si

Encargado de la plataforma de validación de documentos AT No Terceros

certificados

AT -

Terceros

La validación de los documentos es... Tiempo

real

Tiempo

real

Tiempo

real

Tiempo

real

El comprador tiene notificación de aceptación o rechazo de

documentosSi Tiempo

realNo No

Representación gráfica de los documentos con código de barras Si Si Si Si

Sistema de retención de IVA por el comprador Si No Si Si


FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINA

País Años Millones de FE

en el 2017

Características del

modelo de referencia

Chile 2003-2018 497 Millones FE

99% contribuyentes

• Uso voluntario de la FE en la primera fase, mediante incentivos

tributarios

• En la segunda fase se obligó a los principales contribuyentes y a

los demás por su interés fiscal

• Uso gratuito de la solución Portal de la AT

• Proveedor de Servicios Electrónicos – PSE: solución privada

ofrecida por terceros salvo que la misma empresa lo solucione

Brasil 2004-2017 18,894 Millones FE

100% contribuyentes

• Uso obligatorio y progresivo de la Factura Electrónica por

sectores económicos a todos los contribuyentes.


• La misma empresa debe solucionar la emisión de la FE

• La AT entrega gratuitamente el Certificado Digital

México 2011-2017 6,517 Millones FE

100% contribuyentes

• Uso obligatorio de la Factura Electrónica para todos los

contribuyentes

• La AT entrega gratuitamente el Certificado Digital

• Proveedor de Certificación de FE: quien desarrolla, comercializa y

verifica la FE


Perú 2016-2020 1,339 Millones FE

22% contribuyentes

• Uso obligatorio y progresivo de la Factura Electrónica a los

contribuyentes de mayor interés fiscal y personas naturales.

• Se proyecta obligar a todos los contribuyentes para el 2020.

• Se debe compra el Certificado Digital.


• Proveedor de Servicios Electrónicos – PSE: solución privada

ofrecida por terceros salvo que la misma empresa lo solucione

• Operador de Servicios Electrónicos (OSE): verifica la FE.

¡GRACIAS¡

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FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINAFACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINA Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B. Comisión Técnica Interamericana de Tributación y Fiscalidad