Finansijski izvještaji za period 01.01.-31.12.2017. godine...licenca ovl. revizora broj: Prof. dr Rajko licenca ovl. revizora u 5 , planiranim obimom i nedostatke u internim relevantnih

1

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA

VETERINARSKA STANICA a.d. Zvornik

Ul. Braće Jugovića br. 41.

- Finansijski izvještaji za period 01.01.-31.12.2017. godine -

Bijeljina - Zvornik, februar 2018. godine

2

SADRŽAJ:

Strana

1. MIŠLJENJE NEZAVISNOG REVIZORA........................................................................ 3 2. FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI:

• Bilans stanja............................................................................................................... 6 • Bilans uspjeha............................................................................................................ 8 • Bilans tokova gotovine.............................................................................................. 9 • Izvještaj o promjenama u kapitalu............................................................................. 10

3. ZAHTJEVANE KVALITATIVNE KARAKTERISTIKE I OGRANIČENJA................ 11 4. OCJENA RIZIKA REVIZIJE........................................................................................... 14 5. OPŠTE NAPOMENE U DRUŠTVU................................................................................. 15 6. OSNOV ZA REVIZIJU..................................................................................................... 19 7. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE.............................................................. 27 8. OSTALE NAPOMENE..................................................................................................... 46 PRILOZI................................................................................................................................ 49

___________________________________________________________________________________________________Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja

Osnivačima i vlasnicima

Mišljenje

Izvršili smo reviziju finansijskih 41. (u daljem tekstu: Društvo), godine (Bilans stanja), Izvještajuspjeha), Izvještaj o promjenama Izvještaj o tokovima gotovine za Napomene uz finansijske izvještajepolitika Društva.

Po našem mišljenju, priloženi finansijskiznačajnim pitanjima, finansijskiuspješnost i tokove gotovine zastandardima finansijskog izvještavanja

Osnova za mišljenje

Reviziju smo izvršili u skladu sareviziji finansijskih izvještaja i Mesa tim zahtjevima detaljnije su izvještaja.

Mi smo nezavisni u odnosu na Društvoza međunarodne etičke standarderelevantni za reviziju finansijskihodgovornosti u skladu sa ovim zahtjevima

Smatramo da su revizijski dokaziizražavanje našeg mišljenja.

Revizor je dobio sve ostale informacijenjihovog pogrešnog prikazivanja.

Odgovornost rukovodstva Društva

Rukovodstvo Društva je odgovornoMSFI i računovodstvenim propisimarazumnih računovodstvenih procjena

Takođe, odgovornost rukovodstvarelevantnih za pripremu finansijskihnastale usljed neregularnosti, kriminalnih

Pri sastavljanju finansijskih izvještajaDruštva da nastavi poslovanje pose odnose na stalnost poslovanjaosim ako rukovodstvo ne namjeravarealnu mogućnost osim da to uradi

___________________________________________________________________________________________________Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2017. godin

ima i vlasnicima VETERINARSKE STANICE

izvještaja Veterinarske stanice a.d. Zvornik, ), koji uključuju: Izvještaj o finansijskom položaju

Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu 01.01-31.12Izvještaj o promjenama u kapitalu za period koji se završava na dan 31.12.2017. godine

za period od 01.01. do 31.12.2017. godine (Bilans tokova gotovine)izvještaje koje uključuju sumarni pregled znač

finansijski izvještaji daju istinit i objektivan prikaz, finansijski položaj Društva na dan 31.12.2017. godine

za period koji se završava na taj dan, u skladuizvještavanja (IFRS - MSFI).

sa Zakonom o računovodstvu i reviziji RepublikeMeđunarodnim standardima revizije (ISA). Naše opisane u podnaslovu Odgovornosti revizora

Društvo, kako nalaže Kodeks etike za profesionalnestandarde za računovođe (IESBA Kodeks), uključujućfinansijskih izvještaja u Republici Srpskoj i ispunili

zahtjevima i IESBA Kodeksom.

dokazi koje smo pribavili dovoljni i adekvatni

informacije prije datuma Izvještaja revizije i nije.

Društva za finansijske izvještaje

odgovorno za pripremu i fer prikazivanje finansijskihpropisima, te odabir odgovarajućih računovodstvenihprocjena primjerenih u datim okolnostima.

rukovodstva uključuje osmišljavanje, primjenu i održavanjefinansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno

kriminalnih radnji ili grešaka.

izvještaja, vlasnici i rukovodstvo su odgovornpo načelu stalnosti, objelodanjujući, kada je to

poslovanja i primjenu načela stalnosti poslovanja kao ranamjerava da likvidira Društvo ili da obustavi poslovanje

uradi.

___________________________________________________________________________________________________ 2017. godinu 3

VETERINARSKE STANICE ad Zvornik

. Zvornik, Ul. Braće Jugovića br. Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2017.

31.12.2017. godine (Bilans završava na dan 31.12.2017. godine,

od 01.01. do 31.12.2017. godine (Bilans tokova gotovine) i značajnih računovodstvenih

daju istinit i objektivan prikaz, po svim materijalno godine i njegovu finansijsku

skladu sa Međunarodnim

Republike Srpske, Pravilnikom o Naše odgovornosti u skladu

revizora za reviziju finansijskih

profesionalne računovođe Odbora čujući etičke zahtjeve koji su ispunili smo i druge etičke

da nam pruže osnovu za

nije uočio da ima elemenata

finansijskih izvještaja u skladu sa unovodstvenih politika i utvrđivanje

održavanje internih kontrola značajne pogrešne iskaze,

odgovorni za procjenu sposobnosti to primjenljivo, pitanja koja

kao računovodstvene osnove, poslovanje, ili nema drugu


Lica ovlašćena za upravljanje DruštvDruštva.

Odgovornosti revizora za reviziju

Naš cilj je da se, u razumnoj mjeriznačajne pogrešne iskaze, nastalekoji sadrži mišljenje revizora. Upredstavlja garanciju da će revizijauvijek otkriti materijalno pogrešnekriminalne radnje ili greške i smatrajupojedinačno ili zbirno, uticati finansijskih izvještaja.

Kao sastavni dio revizije u skladuprofesionalni skepticizam tokom

� identifikujemo i procjenjujemoizvještajima, nastalog usljedprocedure koje odgovarajuodgovarajući da obezbijedeneotkrivanja materijalno znarizika od materijalno značmože podrazumijevati tajnezaobilaženje interne kontrole

� razmatramo pouzdanost osmišljavanja revizijskihizražavanja mišljenja o njihovoj

� ocjenjujemo adekvatnostračunovodstvenih procjena

� donosimo zaključak o adekvatnostida li, na osnovu pribavljenihsa događajima ili okolnostimaDruštva da nastavi poslovanjeznačajna neizvjesnost, miodgovarajuća objelodanjivanjamišljenje, ukoliko su takvarevizijskim dokazima pribavljenimuslovi mogu prouzrokovati

� procjenjujemo opštu prezentacijobjelodanjivanja, kao i dana način kojim se postiže


Društvom su odgovorna za nadgledanje procesa

reviziju finansijskih izvještaja

mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji u cjelininastale usljed kriminalne radnje ili greške, i izdavanje

Uvjeravanje u razumnoj mjeri označava visokrevizija izvršena u skladu sa Međunarodnim standardima revizije (ISA)

pogrešne iskaze ako takvi iskazi postoje. Pogrešni smatraju se materijalno značajnim ako je razumno na ekonomske odluke korisnika koje se

skladu sa ISA, mi koristimo profesionalno prosu revizije. Mi takođe:

enjujemo rizike od materijalno značajnog pogrešnogusljed kriminalne radnje ili greške, osmišljavamo

odgovaraju tim rizicima i pribavljamo revizijske dokazeobezbijede osnovu za naše mišljenje, procjenjujemo da li je

značajnog pogrešnog iskaza nastalog usljed značajnog pogrešnog iskaza nastalog usljed greške

tajne sporazume, falsifikovanje, namjerne propustekontrole;

internih kontrola Društva koje su relevantnerevizijskih postupaka koji su relevantni u datim okolnostima

njihovoj djelotvornosti;

adekvatnost primjenjenih računovodstvenih politikaprocjena i srodnih objelodanjivanja izvršenih od strane

adekvatnosti primjene načela stalnosti poslovanjapribavljenih revizijskih dokaza, postoji materijalno zna

okolnostima koji mogu izazvati značajnu sumnjuposlovanje po načelu stalnosti. Ako zaključimo

mi smo u obavezi da skrenemo pažnju objelodanjivanja navedena u finansijskim izvještajima,

takva objelodanjivanja neadekvatna. Naši zakljupribavljenim do datuma našeg izvještaja. Međ

zrokovati da Društvo prestane da posluje u skladu sa

prezentaciju, strukturu i sadržaj finansijskihda li finansijski izvještaji prikazuju potkrepljuju

fer prezentacija.

___________________________________________________________________________________________________ 2017. godinu 4

a finansijskog izvještavanja

cjelini ne sadrže materijalno izdavanje revizorskog izvještaja

visok nivo uvjeravanja, ali ne unarodnim standardima revizije (ISA)

iskazi mogu nastati usljed razumno očekivati da će oni,

donose na osnovu ovih

prosuđivanje i zadržavamo

pogrešnog iskaza u finansijskim osmišljavamo i izvršavamo revizorske

dokaze koji su dovoljni i , procjenjujemo da li je rizik od

kriminalne radnje veći od greške, pošto kriminalna radnja

propuste, lažne iskaze ili

relevantne za reviziju radi okolnostima, ali ne u cilju

politika i prihvatljivost strane rukovodstva;

poslovanja od strane rukovodstva i značajna neizvjesnost u vezi

sumnju u pogledu sposobnosti čimo da postoji materijalno

u našem izvještaju na , ili da modifikujemo naše zaključci se zasnivaju na

eđutim, budući događaji ili načelom stalnosti;

finansijskih izvještaja, uključujući i potkrepljujuće transakcije i događaje


Mi komuniciramo sa licima ovlašćvremenom revizije i značajnimkontrolama koje identifikujemo tokom

Takođe, obezbjeđujemo licima ovlašzahtjeva u vezi sa nezavisnošću imjeri može očekivati da se odražavajuzaštite.

Od pitanja saopštenih licima ovlašnajvećeg značaja u reviziji finansijskihpitanja revizije. Mi opisujemo isključuju javno objelodanjivanjeda pitanje ne bi trebalo da se saopštiočekivati da negativne posljedicepitanja.

Partner angažovanja na reviziji čiji

Ključna pitanja revizije

Ključna pitanja revizije su ona pitanja koja su, po našem profesionalnom prosuznačaja u našoj reviziji pojedinačsmatramo da nema ključnih pitanja odabranih za posebno skontekstu revizije pojedinačnih finansijskih izvještaja u cjelini, kao i u formiranju našeg mišljenjaodređene okolnosti na koje bi trebalo ukazati date su u samom Izvještaju.

U Bijeljini, 22. februar 2018. godine 1


ovlašćenim za upravljanje u vezi sa, između ostalogajnim nalazima revizije, uključujući i značajne

tokom naše revizije;

ovlašćenim za upravljanje izjavu da se pridržavamoi da ćemo im saopštiti sve odnose i ostala pitanja

odražavaju na našu nezavisnost i, gdje je to primjenljivo

ovlašćenim za upravljanje, određujemo onafinansijskih izvještaja tekućeg perioda i, shodno tome

ova pitanja u našem izvještaju, osim ukolikoobjelodanjivanje u vezi sa pitanjem ili kada, u izuzetno rijetkim

saopšti u našem izvještaju zbog toga što seposljedice saopštavanja prevaziđu korist za javni interes

čiji je rezultat rada ovaj Izvještaj nezavisnog revizora

pitanja revizije su ona pitanja koja su, po našem profesionalnom prosuaja u našoj reviziji pojedinačnih finansijskih izvještaja tekućeg perioda. U postoje

nih pitanja odabranih za posebno saopštavanje, svi aspekti su obranih finansijskih izvještaja u cjelini, kao i u formiranju našeg mišljenja

ene okolnosti na koje bi trebalo ukazati date su u samom Izvještaju.

godine

Revizo

Milanka IVANIŠ licenca ovl. revizora broj:

Prof. dr Rajko licenca ovl. revizora

___________________________________________________________________________________________________ 2017. godinu 5

ostalog, planiranim obimom i čajne nedostatke u internim

pridržavamo relevantnih etičkih pitanja za koje se u razumnoj

primjenljivo, odgovarajuće mjere

ona pitanja koja su bila od tome, predstavljaju ključna

ukoliko zakon ili regulativa rijetkim okolnostima, odlučimo

se u razumnoj mjeri može interes od saopštavanja tog

revizora je Rajko Radović.

pitanja revizije su ona pitanja koja su, po našem profesionalnom prosuđivanju, bila od najvećeg eg perioda. U postojećim okolnostima

aopštavanje, svi aspekti su obrađeni u nih finansijskih izvještaja u cjelini, kao i u formiranju našeg mišljenja, a

Revizori:

Milanka IVANIŠ, dipl. ek revizora broj: 551/17

Rajko Radović revizora broj: 570/17

6

3

B I L A N S S T A N J A - Aktiva (Izvještaj o finansijskom položaju)

na dan 31.12.2017. godine - u konvertibilnim markama -

Iznos tekuće godine Iznos

prethodne godine

(poč. stanje)

P O Z I C I J A Broj note

Bruto Ispravka vrijednosti

Neto vrijednost

1 2 3 4 5 6

A. STALNA SREDSTVA 621.708 340.598 281.110 283.628

Nematerijalna sredstva 109.883 0 109.883 109.883

Nekretnine, postrojenja, oprema i inv. nekretn. 511.825 340.598 171.227 173.745

- Zemljište 78.746 0 78.746 78.746

- Građevinski objekti 130.091 99.611 30.480 32.171

- Postrojenja i oprema 241.988 240.987 1.001 1.828

- Investicione nekretnine

- Ulaganja na tuđim nekr. post. i opremi

- Avansi i sredstva u pripremi 61.000 0 61.000 61.000

Biološka sredstva i sredstva kulture

Dugoročni finansijski plasmani

Odložena poreska sredstva

B. TEKUĆA SREDSTVA 8.378 2.210 6.168 8.969

I - Zalihe, st. sred. i sred. obust. poslov..... 6.715 2.210 4.505 6.132

Zalihe materijala

Zalihe ned. proiz. poluproiz. i ned. usluga

Zalihe gotovih proizvoda

Zalihe robe 6.715 2.210 4.505 6.106

Stal. sred. i sred. obus. posl. namj. prodaji

Dati avansi 0 0 0 26

II - Kratk. potr. kratk. plasmani i gotovina 1.663 0 1.663 2.837

Kratkoročna potraživanja 510 0 510 616

Kratkoročni finansijski plasmani

Gotovinski ekvivalenti i gotovina 751 0 751 2.142

Porez na dodatu vrijednost 402 0 402 79

Aktivna vremenska razgraničenja

III - Odložena poreska sredstva

V. POSLOVNA SREDSTVA 630.086 342.808 287.278 292.597

G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA

D. POSLOVNA AKTIVA 630.086 342.808 287.278 292.597

Đ. VANBILANSNA AKTIVA

E. UKPNA AKTIVA 630.086 342.808 287.278 292.597

7

B I L A N S S T A N J A - Pasiva (Izvještaj o finansijskom položaju)

na dan 31.12.2017. godine - u konvertibilnim markama -


I Z N O S

Tekuća godina

Prethodna godina

1 2 3 4 A - KAPITAL 250.670 249.892 I - Osnovni kapital 331.084 331.084

II - Upisani neuplaćeni kapital

III - Emisionma premija

IV - Emisioni gubitak

V - Rezerve

VI - Revalorizacione rezerve

VII - Nerealizovani dobici fin. instr. raspolož. za prodaju

VIII - Nerealizovani gubici fin. instr. raspolož. za prodaju

IX - Neraspoređeni dobitak 851 79

X - Gubitak do visine kapital 81.265 81.265 B - REZERVISANJA, ODL. PORESKE OBAV. I RAZ. PRIHODI V - OBAVEZE 36.608 42.705

I -Dugoročne obaveza

Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital

Obaveze prema povezanim pravnim licima

Obaveze po emitovanim dug. hartijama od vrijednosti

Dugoročni krediti

Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu

Dug. obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha

Ostale dugoročne obaveza

II - Kratkoročne obaveze 36.608 42.705

Kratkoročne finansijske obaveze

Obaveze iz poslovanja 26.108 24.260

Obaveze iz specifičnih poslova 66 0

Obaveze za zarade i naknade zarada 6.306 15.881

Druge obaveza 2.796 1.409

Porez na dodatu vrijednost 1.229 991

Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine 103 164

Obaveze za porez na dobit

Pasivna vremenska razgraničenja

Odložene poreske obaveze

G - POSLOVNA PASIVA 287.278 292.597

D - VANBILANSNA PASIVA

Đ - UKUPNA PASIVA 287.278 292.597

U Zvorniku, 12.02.2018. godine

Lice sa licencom Lice ovlašćeno za zastupanje:

Jovan BOŠNJAKOVIĆ Dr vet. med. Slobodan JOKIĆ

8

B I L A N S U S P J E H A (Izvještaj o ukupnom rezultatu)

u periodu 01. 01 - 31.12.2017. godine)

- u konvertibilnim markama -

P O Z I C I J A Broj note I Z N O S

Tekuća godina

Prethodna godina

1 2 3 4 POSLOVNI PRIHODI 138.724 127.409 Prihodi od prodaje robe 26.957 30.953

Prihodi od prodaje učinaka

Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe ili učinaka

Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 94.680 90.784

Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka

Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina ......

Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina.......

Ostali poslovni prihodi 17.087 5.672 POSLOVNI RASHODI 138.373 127.340 Nabavna vrijednost prodate robe 22.393 25.559

Troškovi materijala 11.360 10.971

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi 77.239 68.678

Troškovi proizvodnih usluga 9.619 7.344

Troškovi amortizacije i rezervisanja 2.518 2.503

Nematerijalni troškovi 12.232 9.269

Troškovi poreza 2.875 2.503

Troškovi doprinosa 137 513 POSLOVNI DOBITAK / GUBITAK 351 69 Finansijski prihodi

Finansijski rashodi

DOBITAK / GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 351 69 Ostali prihodi 427 4

Ostali rashodi DOBITAK / GUBITAK PO OSNOVU OST. AKTIVN. 427 4 PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJ. IMOVINE RASHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJ. IMOVINE DOBITAK / GUBITAK OD USKL. VRIJ. IMOVINE PRIHODI - RAČ. POL. I ISPRAVLJANJE GREŠAKA RASHODI - RAČ. POL. I ISPRAVLJANJE GREŠAKA DOBITAK / GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 778 73

Porez na dobit

NETO DOBIT / GUBITAK PERIODA 778 73

UKUPNI PRIHODI 139.151 127.413

UKUPNI RASHODI 138.373 127.340

Prosječan broj zaposlenih na bazi časova rada 7 7

Prososječan broj zaposlenih po osnovu stanja krajem mjeseca 7 7




9

B I L A N S T O K O V A G O T O V I N E (Izvještaj o tokovima gotovine)

za period od 01.01. - 31.12.2017. godine) - u konvertibilnim markama -


I Z N O S

Tekuća godina

Prethodna godina

1 2 3 4 A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI Prilivi gotiovine iz poslovnih aktivnosti 138.724 127.409

Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 140.115 129.176

Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 0 0

Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 1.391 1.767

B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA

Prilivi gotiovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0 Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA

Prilivi gotiovine iz aktivnosti finansiranja

Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja

Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja

Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja

G. UKUPNI PRILIVI GOTOVINE 138.724 127.409

D. UKUPNI ODLIVI GOTOVINE 140.115 129.176

Đ. NETO PRILIV GOTOVINE 0 0 E. NETO ODLIV GOTOVINE 1.391 1.767 Ž. GOTOVINA NA POČETKU PERIODA 2.142 3.909 Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINNE

0 0

I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE

0 0

J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA 751 2.142




10

IZJEŠTAJ O PROMJENAMA U KAPITALU za period koji se završava na dan 31.12.2017. godine

VRSTA PROMJENE NA KAPITALU

DIO KAPITALA KOJI PRIPADA VLASNICIMA MATIČNOG PRIVREDNOG DRUŠTVA

MA

NJI

NS

KI

INT

ER

ES

UK

UP

NI

KA

PIT

AL

Ozn

aka

z a

AO

P

Akc

ijsk

i kap

ital i

udj

eli u

dru

štvo

sa

ogr

anič

enom

odg

ovor

nošć

u

Rev

alor

izac

ione

rez

erve

(

MR

S 1

6, M

RS

21

i MR

S 3

8)

Ner

aaliz

ovan

i dob

ici/

gubi

ci p

o os

novu

f

inan

sijs

kih

sred

stav

a

rasp

olož

ivih

za

prod

aju

Ost

ale

reze

rve

(em

isio

na p

rem

ija,

za

kons

ke i

stat

utar

ne r

ezer

ve, z

aštit

a

goto

vins

kih

toko

va

Aku

mul

isan

i ner

aspo

ređen

i do

bita

k/ne

rasp

oređ

eni g

ubit

ak

UK

UP

NO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1. Stanje na dan 31.12.2016. godine 901 311.119

19.965

-66.080 265.004

265.004

2. Efekti promjena u računovodstvenim politikama 902

3. Efekti ispravke greške 903

4.Ponovno iskazano stanje na dan 31.12.2016. godine (901±902±903)

904 311.119

19.965

-66.080 265.004

265.004

5. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava 905

6. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju

906

7. Kursne razlike nastale po osnovu preračunavanja finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu

907

8. Neto dobitak/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha 908

-9.230 -9.230

-9.230

9. Neto dobici/gubici perioda priznati direktno u kapitalu 909

-5.882 -5.882

-5.882

10.Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobitka i pokrića gubitka

910

11. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala

911

12. Stanje na dan 31.12.2016. god. /01.01.2016.god. (904±905±906±907±908±909-910+911)

912 311.119

19.965

-81.192 249.892

249.892

13. Efekti promjena u računovodstvenim politikama 913

14. Efetki ispravke greške 914

15. Ponovo iskazano stanje na dan 01.01.2017. god. (912±913±914)

915 311.119

19.965

-81.192 249.892

249.892

16. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava 916

17. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju

917

18. Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu

918

19. Neto dobitak/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha 919

778 778

778

20. Neto dobitak/gubitak perioda priznati direktno u kapitalu 920

21. Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobitka i pokriće gubitka

921

22. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala

922

23. Stanje na dan 31.12.2017.god. (915±916±917±918±919±920-921+922)

923 311.119

19.965

-80.414 250.670

250.670




11

3. ZAHTJEVANE KVALITATIVNE KARAKTERISTIKE I OGRANIČENJA

3.1. Zahtjevane kvalitativne karakteristike finansijskih izvještaja

Kvalitativne karakteristike su svojstva koja informacije prikazane u finansijskim izvještajima čine korisnim. Četiri osnovne kvalitativne karakteristike jesu razumljivost, relevantnost, pouzdanost i uporedivost.

3.1.1. Razumljivost

Osnovni kvalitet informacija koje se iznose u finansijskim izveštajima jeste da budu razumljive onima koji ih koriste. Da bi se to postiglo, pretpostavlja se da korisnici posjeduju izvjesa znanja o poslovnim i ekonomskim aktivnostima, kao i računovodstvena znanja, i da su spremni da pažljivo prouče informacije sadržane u finansijskim izvještajima . Međutim, informacije o složenim pitanjima koje bi trebalo da budu sastavni dio finansijskih izvještaja s obzirom na njihov značaj za donošenje poslovnih odluka od strane korisnika, ne bi trebalo da budu izostavljene iz izvještaja samo zbog toga što bi nekim korisnicima bile teško razumljive. 3.1.2. Relevantnost

Da bi informacije bile korisne, one moraju biti relevantne za potrebe donošenja poslovnih odluka korisnika. Informacije se smatraju relevantnim kada utiču na poslovne odluke korisnika, pružajući im pomoć pri procjeni prošlih, sadašnjih i budućih dogaćaja, potvrđujući, ili ispravljajući njihove procjene iz prošlosti.

Uloge predviđanja i potvrđivanja informacija međusobno su povezane. Na primer, informacije o tekućem nivou i strukturi aktive u posjedu može biti od koristi prilikom nastojanja korisnika da predvidi mogućnost pravnog lica da iskoristi prilike koje mu se pružaju, kao i njegovu sposobnost da reaguje u različitim situacijama. Iste informacije posjeduju ulogu potvrđivanja prošlih predviđanja, o, na primer, strukturi pravnog lica ili ishodu planiranih poslovnih aktivnosti.

Informacije o finansijskoj poziciji i performansama u prošlosti se često koriste kao osnova za predviđanje buduće finansijske pozicije i učinka, kao i drugih oblasti za koje su korisnici direktno zainteresovani, poput isplata dividendi i zarada, promjene cijena hartija od vrijednosti i mogućnost pravnog lica da blagovremeno ispuni svoje obaveze. Da bi informacija omogućila bilo kakvo predviđanje, ne mora biti u formi eksplicitne prognoze. Međutim, mogućnost predviđanja na osnovu finansijskih izvještaja je poboljšana načinom na koji su informacije o prošlim transakcijama i događajima prikazane. Na primer, korisnici će lakše moći da zasnuju svoj stav ako su u bilansu uspjeha zasebno objelodanjene neobične, abnormalne i rijetke stavke koje se tiču prihoda ili rashoda.

3.1.3. Pouzdanost

Da bi bile korisne, informacije moraju da budu pouzdane. Informacija se smatra pouzdanom kada nema materijalnih grešaka i kada je nepristrasna, i u koju se korisnici mogu pouzdati da vjerno prikazuju ono što predstavlja ili bi se moglo razložno očekivati da predstavlja.

Informacija može biti relevantna ali toliko nepouzdana po prirodi ili načinu prezentovanja da njeno evidentiranje može biti potencijalno varljivo. Na primer, ukoliko je punovažnost i iznos tužbe za

12

nanijetu štetu koja je predmet sudskog spora osporena, možda pravno lice u bilansu stanja ne bi trebalo da evidentira pun iznos tužbe, mada bi trebalo da objelodani iznos i okolnosti tužbe. 3.1.4. Uporedivost

Korisnici treba da budu u mogućnosti da uporede finansijske izvještaje pravnog lica sa protokom vremena, kako bi mogli da identifikuju razvoj u finansijskom položaju i uspješnosti pravnog lica. Korisnici moraju da budu u mogućnosti da uporede finansijske izvještaje različitih pravnih lica, kako bi procjenili njihov relativni finansijski položaj, uspješnost i promjene u finansijskom položaju. Stoga vrednovanje i prikazivanje finansijskog efekta sličnih transakcija i drugih događaja, mora biti dosledno u okviru jednog pravnog lica i tokom dužeg niza perioda za jedno pravno lice, a takođe mora biti dosledno i za različita pravna lica.

Važna implikacija kvalitativne karakteristike uporedivosti jeste to što su korisnici informisani o računovodstvenim politikama primenjenim u pripremanju finansijskih izvještaja, bilo kakvim izmjenama navedenih politika i njihovim efektima. Korisnici moraju biti u mogućnosti da identifikuju razlike između računovodstvenih politika sličnih transakcija i drugih događaja korišćenih od strane istog pravnog lica u raznim periodima, i korišćenih od strane drugih pravnih lica. Usklađenost sa Međunarodnim računovodstvenim standardima, uključujući objelodanjivanje računovodstvenih politika korišćenih od strane pravnog lica, može olakšati postizanje uporedivosti.

Potrebu za uporedivošću ne treba zamjenjivati sa samom jednobraznošću i ne bi smjelo da se dopusti da postane prepreka za uvođenje poboljšanih računovodstvenih standarda. Nije prihvatljivo za jedno pravno lice da nastavi s računovodstvenim obuhvatanjem transakcija na stari način, ako usvojena politika više nije u skladu s kvalitativnim obeležjima relevantnosti i pouzdanosti. Takođe, nije dobro za pravno lice da ne mijenja svoju računovodstvenu politiku, ako postoje relevantnije i pouzdanije alternative. Radi toga što korisnici žele da porede finansijski položaj, uspješnost i promjene u finansijskom položaju pravnih lica tokom vremena, važno je da finansijski izvještaji pokažu uporedne informacije za prethodne periode.

3.2. Ograničenja u pogledu ispunjavanja kvalitativnih zahtjeva 3.2.1. Blagovremenost

Ako dođe do nepotrebnog kašnjenja u izvještavanju, informacije sadržane u finansijskim izvještajima gube svoju važnost. Rukovodstvo bi možda trebalo da iznađe ravnotežu između relativne vrijednosti blagovremenog izvještavanja i pribavljanja pouzdanih informacija. Da bi se informacije blagovremeno pružile, često može biti neophodno da se izvještaj izda prije nego što svi aspekti transakcije i drugih događaja budu poznati i na taj način mu se umanji pouzdanost. Nasuprot tome, ako se izvještavanje odlaže dok svi aspekti ne postanu poznati, informacije mogu biti veoma pouzdane ali od male koristi za korisnike koji su u međuvremenu morali da donesu odluke. Da bi se postigla ravnoteža između relevantnosti i pouzdanosti, najpre treba utvrditi kako na najbolji način da se zadovolje potrebe korisnika prilikom donošenja ekonomskih odluka.

3.2.2. Ravnoteža između koristi i troška

Ravnoteža između koristi i troška više je ograničenje nego kvalitativno obljležje. Koristi koje proizilaze iz informacija trebalo bi da prevaziđu troškove njihove pripreme. Međutim, procjena koristi i troškova u osnovi je proces prosuđivanja. Štaviše, troškove ne snose uvijek oni korisnici koji uživaju korist. U koristima mogu takođe uživati i drugi korisnici, pored onih za koje se informacije pripremaju. Na

13

primer, pribavljanje dodatnih informacija kreditorima može pravnom licu smanjiti troškove zaduživanja. Stoga je teško u svakom pojedinačnom slučaju primjeniti test analize troškova i koristi. Pored toga, ova ograničenja treba da imaju u vidu posebno oni koji utvrđuju standarde, kao i oni koji pripremaju i koriste finansijske izvještaje. 3.2.3. Ravnoteža između kvalitativnih obilježja

U praksi je ravnoteža između kvalitativnih obilježja često neophodna. Uopšte gledano, cilj je postići odgovarajuću ravnotežu između kvalitativnih obilježja, kako bi se postigao cilj finansijskih izvještaja. Relativna važnost kvalitativnih obilježja u različitim slučajevima jeste stvar profesionalnog prosuđivanja.

14

4. OCJENA RIZIKA REVIZIJE

4.1. Ocjena inherentnog rizika

Inherentni rizik revizije povezuje se sa stanjima na pojedinim računima ili sa vrstom poslovnih događaja koji usljed pogrešnog iskazivanja, uzeti pojedinačno ili kumulativno, mogu biti materijalno značajni.

Ocjena inherentnog rizika izvršena je na nivou finansijskih izvještaja, nivou salda računa, te nivou značajnosti pojedinih ključnih poslovnih transakcija preduzeća.

Na nivou finansijskih izvještaja izvršena je ocjena integriteta Uprave i upravljačke strukture Društva, ocjena složenosti organizacione strukture, te procjena značajnosti uticaja na Društvo, odnosno, procjena onih faktora koji su važni za granu djelatnosti u kojoj se Društvo nalazi.

Na nivou salda računa metodom uzorka, provjerena su početna salda Bilansa stanja za 2017. godinu, i ovaj nivo uzoraka bio je dovoljan da se revizori uvjere da su početna salda na značajnim računima ispravno evidentirana.

Početna salda na računima kapitala i nematerijalnih sredstava detaljno su provjrena analizom svih evidentiranih promjena u toku godine.

Ocjena inherentnog rizika na nivou salda računa ukazala je na postojanje malog stepena tog rizika.

4.2. Ocjena kontrolnog rizika

Kontrolni rizik je rizik, da može doći do pogrešnih iskaza stanja na računu ili vrste poslovnih događaja koji, uzeti pojedinačno ili kumulativno sa pogrešnim iskazima na drugim računima ili vrstama poslovnih događaja, mogu biti materijalno značajni, a koje računovodstveni sistem i sistem interne kontrole neće blagovremeno spriječiti, otkriti ili ispraviti.

Ocjena kontrolnog rizika podrazumjeva ocjenu kontrolnog okruženja, ocjenu pouzdanosti računovodstvenog sistema i ocjenu kontrolnih postupaka koje provodi rukovodstvo Društva.

Kontrolno okruženje podrazumjeva opšte stavove, savjesnosti i aktivnosti direktora i rukovodstva koje se tiču sistema interne kontrole i značaja tog sistema za Društvo. Uticaj karakteristika kontrolnog okruženja na nivo kontrolnog rizika u Društvu ocijenjen je malim. 4.3. Ocjena detekcionog rizika

Mali nivo inherentnog i mali nivo kontrolnog rizika, ne dovode do proširivanja obima revizorskih procedura s ciljem dobijanja što većeg broja revizorskih dokaza. Na osnovu rezultata preliminarno provedenih revizorskih procedura steklo se uvjerenje da su primjenjene računovodstvene politike i procjene u posmatranom periodu u potpunosti usaglašene sa Računovodstvenim standardima Republike Srpske. 4.4. Ocjena ukupnog revizorskog rizika

Na osnovu iznesenih navoda, može se doći do uvjerenja da je ukupan revizorski rizik prihvatljiv. Provedenim revizorskim procedurama, po mišljenju revizora, rizik neotkrivanja materijalno značajnih pogrešnih iskaza sveden je na razumnu i za reviziju prihvatljivu mjeru.

15

5. OPŠTE NAPOMENE O DRUŠTVU

5.1. Osnivanje Društva Veterinarska stanica Zvornik je osnovana 1938. godine kao Sreska veterinarska stanica. U periodu od osnivanja do danas (izvještajni period) promijenila je nekoliko oblika organizovanja (Udružene veterianrske stanice „Zvonko Cerić“, Javnog preduzeća, Osnovnog javnog državnog preduzeća do akcionarskog društva – kako Društvo danas posluje). Veterinarska stanica od 2002. godine posluje kao akcionarsko društvo. Rješenjem Komisije za hartije od vrijednosti broj: 01-03-RE-276/02 od 10.04.2002. godine Društvo je upisano u Registar emitenata hartija od vrijednosti. 5.2. Statusne promjene Rješenjem Osnovnog suda u Bijeljini od 05.07.2002. godine izvršen je upis promjene osnivača i proširenje djelatnosti Društva, a Rješenjem Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-11-000243 od 11.05.2011. godine izvršen je upis proširenja djelatnosti i uskladivanja djelatnosti Društva sa odredbama Zakona o klasifikaciji djelatnosti i registru poslovnih subjekata po djelatnostima u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 74/10) i Uredbe o klasifikaciji djelatnosti Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 119/10). Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 956 od 18.12.2015. godine izvršen je upis osnivanja dijela Društva – Veterinarska stanica Kozluk, a Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 991 od 18.01.2016. godine izvršen je upis osnivanja dijela Društva – Veterinarska ambulanta Pilica. Sjedište Društva je u Zvorniku, ulica Braće Jugovica broj 41. Skracena oznaka Društva je: „Veterinarska stanica“ a.d. Zvornik. 5.3. Osnovni identifikacioni podaci

O P I S Naziv AD "Veterinarska staqnica" Sjedište Ul. Braće Jugovića br. 41. Zvornik Tel/faks +387/56-210-400 (tel.) +387/56-310-109 (fax) E-mail [email protected] Web adresa veterinarskazv.com JIB 4400239250001 MB 1047345 Rješenje o registraciji kod suda 059-0-Reg-11-000243 od 11.05.2011. godine Osnovni kapital 331.084 Djelatnost 75.00 - Veterinarska djelatnost Broj zaposlenih 31.12.2017. 7 Lice ovlašćeno za zastupanje Dr vet. med. Slobodan JOKIĆ

16

Upravi odbor Rada JOKIĆ, predsjednik - "Elektrodistribucija" Zvornik Maksim IVANOVIĆ, član - Veterinarska ambulanta - Prva Darko JOKIĆ, član - zaposlen u Društvu

Odbor za reviziju Mr Slavoljub TOMAŠEVIĆ, predsjednik Sandra JOKIĆ, član Savo GOVEDARICA, član

Ovlašćeni revizor "Revidere" doo Bijeljina Matični broj Društva: 1047345 U pravnom prometu sa trećim licima Društtvo istupa bez ograničenja, a za svoje obaveze odgovara cjelokupnom imovinom kojom raspolaže. Osnivači odgovaraju do visine uloženih sredstava. Svoje finansijsko poslovanje Društvo obavlja preko transakcionih računa i to:

� 555-006-00303524-79........................ Nova banka a.d. Banja Luka, Zvornik Poreska uprava Ministarstva finansija Republike Srpske izdala je Potvrdu o registraciji poreskog obveznika i dodijelila broj:

4400239250001 Uvjerenjem Uprave za indirektno oporezivanje dodijeljen je indentifikacioni broj:

400239250001

Obavještenjem o razvrstavanju poslovnog subjekta po djelatnostima broj: ZV-S3/16 od 18.01.2016. godine od Agencije za posredničke, informatičke i finansijske usluge osnovni identifikacioni pšodaci Društva su:

• Matični broj: 1047345 • Matićni broj subjekta: 3-23 • Jedinstveni identifikacioni broj: 4400239250001 • Oblik organizovanja: Akcionarsko društvo • Oblik svojine: Mješovita • Sjedište: Zvornik, Braće Jugovića br. 41. • Opština/Grad: Zvornik • Osnovna djelatnost: Veterinarska djelatnost – 75.00

5.4. Osnovni kapital i osnivači Društva

Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 991 od 18.01.2016. godine upisan je iznos osnovnog kapitala. Vlasnička struktura kapitala na dan 31.12.2017. godine je sledeća:

Vlasnik kapitala % Broj akcija Većinski vlasnik 63,68 % 210.828

17

Akcionari 30,29 % 100.310

Penzioni fond 4,02 % 13.310

Fond restitucije 2,01 % 6.655

Ukupno : 100,00 % 331.084

Ukupna vrijednost osnovnog kapitala je 331.084 KM. Deset najvećih akcionara su:

Redni broj

Prezime i ime Broj akcija na dan 01.04.2017. godine

Učešće u osnovnom kapitalu % na dan 01.04.2017. godine

1. Jokić Slobodan 210.828 63,678099 %

2. Sabirović Izet 25.402 7,672373 %

3. Jokić Rada 23.923 7,225659 %

4. Fond PIO RS 13.310 4,020128 %

5. Mehmedović Arif 12.185 3,680335 %

6. Ibrišević Emir 11.627 3,511798 %

7. Panić Rado 10.854 3,278322 %

8. Šerifović Enes 8.947 2,702335 %

9. Fond restitucije RS 6.655 2,010064 %

10. Savić Božidar 263 0,079436 %

5.5. Djelatnost Društva Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 991 od 18.01.2016. godine kada je izvršen upis osnivanja dijela Društva – Veterinarska ambulanta Pilica, upisana je djelatnost društva, uključujući i djelatnost dijelova (poslovnih jedinica) Društva: 75.00 - Veterinarska djelatnost. Ista je upisana i Obavještenjem o razvrstavanju poslovnog subjekta po djelatnostima broj: ZV-S3/16 od 18.01.2016. godine od Agencije za posredničke, informatičke i finansijske usluge. 5.6. Organi upravljanja Društvom Organe uprave društva čine: upravni odbor, odbor za reviziju i direktor društva.

Upravni odbor AD Veterinarska stanica Zvornik, izabran od strane Skupštine akcionara, u sledećem sastavu obavlja funkciju :

1) Rada Jokić - predsjednik upravnog odbora, (“Elektrodistribucija” Zvornik), 2) Maksim Ivanović – član upravnog odbora, (“Veterinarska ambulanta Prva), 3) Darko Jokić – član upravnog odbora, (radnik Društva),

Odbor za reviziju AD Veterinarska stanica Zvornik, izabran od strane Skupštine akcionara, djelovao je u sastavu :

1) Mr Slavoljub Tomašević – predsjednik odbora za reviziju,

18

2) Jokić Sandra -član odbora za reviziju 3) Govedarica Savo - član odbora za reviziju,

5.7. Organizacija Društva Društvo je organizovano kao akcionarsko društvo, posluje kao jedinstven sistem sa organizovanim posebnim organizacionim jedinicama (Kozluk i Pilica). Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 956 od 18.12.2015. godine izvršen je upis osnivanja dijela Društva – Veterinarska stanica Kozluk, a Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-15-000 991 od 18.01.2016. godine izvršen je upis osnivanja dijela Društva – Veterinarska ambulanta Pilica. 5.8. Kadrovi i kadrovska struktura Prema podacima iz Bilansa uspjeha za posmatrani period Društvo je iskazalo prosječan broj zaposlenih kako slijedi:

Osnov izračunavanja 2013.

godina 2014.

godina 2015.

godina 2016.

godina 2017.

godina Prosječan broj zaposlenih u periodu na osnovu sati rada

6 6 7 7 7

Prosječan broj zaposlenih u periodu na osnovu stanja na kraju mjeseca

6 6 7 7 7

19

6. OSNOV ZA REVIZIJU

6.1. Izvještaj o poslovanju U okviru svojih redovnih aktivnosti oko sastavljanja i prezentacije finansijskih izveštaja Stručne službe Društva i Direktor Društva su sačinili dokument: Note uz finansijske izvještaje za period 01.01. – 31.12. 2017. godinu. U ovim dokumentima, osim osnovnih napomena o samom Društvu, dati su opisni prikazi i detaljnije razčlanjavanje iznosa prikazanih na glavnom obrazcu Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o novčanom toku i Izvještaja o promjenama u kapitalu, kao i dodatne informacije, kao što su potencijalne i ugovorene obaveze, te su urađena objelodanjivanja informacija koje nisu finansijske prirode. Dio nota o računovodstvenim politikama uz finansijske izvještaje sadrže osnove vrednovanja korištene u pripremi finansijskih izvještaja i svaku specifičnu računovodstvenu politiku koja je neophodna za razumjevanje finansijskih izvještaja. Prema zahtjevu MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, u Napomenama je neophodno da se:

a) prikažu informacije o osnovama za izradu finansijskih izvještaja i specifičnim računovodstvenim politikama koje su korištene,

b) objave informacije koje zahtjevaju MSFI, a koje nisu prikazane na glavnom obrascu Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Izvještaja o promjenama u kapitalu ili Izvještaja o tokovima gotovine,

c) obezbede dodatne informacije koje nisu prikazane na glavnom obrascu Bilansa stanja, Bilansu uspjeha, Izvještaja o promjenama u kapitalu ili Izvještaja o tokovima gotovine za razumjevanje svakog od njih.

Zabilješke treba da budu prikazane na sistematičan način. Svaka stavka prikazana na glavnom obrascu finansijskih izvještaja treba da ima oznaku koja upućuje na povezane informacije u zabilješkama. U Društvu je sačinjen Izvještaj o poslovanju za period 01.01. – 31.12.2017. godine u kome su dati osnovni pokazatelji o ukupnom rezultatu i finansijskom položaju, promjenama u kapitalu, novčanim tokovima i sl. Osim toga, u Društvu se sastavljaju i Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu 01.01.2017. - 31.12.2017. godine i Izvještaj o radu za 2017. godinu.

Odbor za reviziju je donio Zaključak o mišljenju Odbora za reviziju o finansijskom izvještaju za 2017. godinu (broj: 108-9/18 od 19.02.2018. godine u kome je navedeno da po njihovom mišljenju finansijski izvještaji Društva objektivno i istinito prikazuju finansijsko stanje i rezultate poslovanja Društva.

Pomenuti dokumenti koje je Društvo sastavilo uz finansijske izvještaje daju puniju osnovu za njihovo razumjevanje. 6.2. Normativna osnova

6.2.1. Osnova za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja Društvo danas posluje prema odredbama Zakona o privrednim društvima ("Službeni glasnik Republike Srpske" br. 127/08, 58/09, 100/11 i 67/13). Finansijski izvještaji za 2017. godinu sastavljani su na osnovu:

20

1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske" br.

94/15), 2. Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, 3. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa

stvarnim stanjem ("Službeni glasnik Republike Srpske" br. 45/16), U Notama – zabilješkama uz finansijski izvještaj navedeno je da su finansijski izvještaji Društva sastavljeni u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima. 8.2.2. Normativna osnova Sastavljanju finansijskih izvještaja prethodile su pripremne aktivnosti koje proizilaze iz računovodstvenih propisa i standarda, kao što su popis, konfirmacije salda i sl. Finansijski izvještaji Društva za 2017. godinu predstavljaju glavni izvor finansijskih informacija za njihove korisnike, prije svega za upravu, osnivača i poslovne partnere. Zbog toga je važna podloga, odnosno okvir po kojima se vrši prikupljanje, obrada, evidentiranje i prezentovanje finansijskih informacija u vezi sa obavljenim transakcijama i poslovnim događajima u Društvu. Očekivanje je da su prezentirani računovodstveni izvještaji u osnovi sastavljani u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske. To su:

� "Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske" ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 94/15),

� „Zakon o privrednim društvima“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 127/08, 58/09, 100/11 i 67/13),

� "Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 106/15),

� „Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 63/16),

� „Pravilnik o sadržini i formi obrazca Izvještaja o promjenama na kapitalu“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 63/16),

� „Pravilnik o dodatnom računovodstvenom izvještaju – Aneksu“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj: 62/16),

� "Uputstvu o načinu evidentiranja i iskazivanja novčanih vrednosti u konvertibilnim markama" od 21.07.1998. godine,

� „Pravilnikom o načinima i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem“ ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 45/16),

� Drugi propisi. Računovodstvene poslove neposredno organizuje i obavlja Jovan (Marijan) Bošnjaković, JMBG: 0110951183911, sa licencom Sertifikovanog računovodstvenog tehničara Saveza računovođa i revizora Republike Srpske broj: SRT-0964/18 od 03.01.2018. godine, a na osnovu Ugovora o obavljanju povremenih i privremenih poslova, broj: 628/17 od 27.12.2017. godine. Tokom revizije utvrđeno je da se računovodstveni podaci, po sistemu dvojnog knjigovodstva, hronološki evidentiraju u dnevniku, glavnoj knjizi i pomoćnim knjigama koje Društvo vodi.

21

Finansijski izvještaji za period koji se završava na dan 31.12.2017. godine sastavljeni su i prezentovani u formatu koji obezbeđuje minimum potrebnih informacija, sadrže sve komponente saglasno zahtjevima standarda i imaju osnovna kvalitativna obilježja: razumljivost, pouzdanost i uporedivost zahtjevanih Okvirom opštih pravila – principa za sastavljanje i objavljivanje finansijskih izvještaja, na koji način te izvještaje čine upotrebljivim za korisnike. U primjeni i sprovođenju poslovne politike Društvo je primjenjivalo opšta akta, kao što su: Statut Društva, Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa imovine i obaveza i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem, pojedinačnim odlukama i sl.. Podaci u finansijskim izvještajima iskazani su u konvertibilnim markama bez decimala. 6.3. Sistem internih kontrola Prema Međunarodnom Standardu Revizije – 400: Ocene rizika i interna kontrola, sistem interne kontrole označava sve politike i postupke koje je rukovodstvo pravnog lica prihvatilo radi pomoći u postizanju svojih ciljeva u smislu obezbeđenja da se, u mjeri u kojoj je to moguće, uredno i efikasno obavlja poslovanje pravnog lica, što uključuje pridržavanje politike rukovodstva, očuvanje integriteta sredstava, sprečavanje i otkrivanje kriminalnih radnji i grešaka, tačnost i potpunost računovodstvenih evidencija i blagovremeno sagledavanje pouzdanih finansijskih informacija. Procjena rada interne kontrole i procjena kontrolnog rizika značajan je dio aktivnosti u postupku revizije finansijskih izvještaja. Razumjevanje interne kontrole Društva određuje strukturu i prirodu plana revizije i intenzitet testiranja. Interna kontrola kao skup postupaka koje oblikuje uprava, rukovodstvo i drugi zaposleni, ima za cilj da se stekne razumno uverenje u pogledu ostvarivanja ciljeva sledećih područja:

� rezultata poslovanja, � pouzdanosti finansijskog izvještavanja i � usklađenosti sa primjenjivanim zakonskim i drugim propisima1.

Funkcionisanje sistema internih kontrola (kao skupa pravila i postupaka koje uprava koristi da bi zaštitila imovinu i osigurala tačnost i pouzdanost računovodstvenih evidencija, kao i kontrola efikasnosti poslovanja, dosljednost u provođenju ustanovljene poslovne politike) u Društvu posmatrano je sa dva aspekta i to normativnog i funkcionalnog. Sa aspekta izrade i revizije godišnjih finansijskih izvještaja značajna pitanja koja moraju imati poseban status u provođenju kontrolne funkcije jesu, primjera radi:

• obaveza revizije računovodstvenih izvještaja i vršenja računovodstvenog nadzora i • interne računovodstvene kontrole.

1 Bez obzira na to kako je definisana i uspostavljena interna kontrola u Društvu (ako jeste), ona kao osnovni cilj ima preventivno sprečavanje nastajanja grešaka u poslovanju u dva osnovna aspekta: greške u poslovanju sredstvima i greške u finansijskom izveštavanjau.

22

Isto tako, u navedenim aktima bi se, primjera radi, mogla definisati rješenja po kojima bi svaka poslovna promjena odnosno transakcija, da bi bila pouzdana i vjerodostojna, trebalo da prođe kroz četiri odvojene faze i to:

� da je propisano odobravanje takve poslovne promjene, � da bude odobreno od nadležnog rukovodioca, � da bude izvršena i � da je evidentirana u poslovnim knjigama.

U cilju obezbjeđenja pouzdanosti i vjerodostojnosti računovodstvenih podataka i informacija, Pravilnikom (aktima) bi se uredile mjere koje bi trebalo da obezbijede sprovođenje interne kontrole, definisali rokovi u kojima se izvršavaju pojedine faze ali i odgovornosti za nepridržavanje istih. Značajan dio tih pitanja obuhvaćen je Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama. 6.4. Usvojene računovodstvene politike U okviru definisanih računovodstvenih politika Društvo je obavezno da se pridržava osnovnih računovodstvenih načela, a to su:

� Načelo stalnosti, koje podrazumjeva da je Društvo osnovano da posluje stalno u neograničenom vremenu, što znači da imovina i prinosni položaj preduzeća, ali i ekonomska politika zemlje i prilike u okruženju omogućuju da Društvo posluje u neograničenom roku, a što zahtjeva periodizaciju finansijskog izvještavanja,

� Načelo dosljednosti, koje podrazumjeva da se izabrana pravila procjenjivanja primjenjuju u više uzastopnih računovodstvenih perioda kako bi finansijski izvještaji bili međusobno uporedivi. Kod eventualnih promjenaovih pravila posebno se objelodanjuju razlozi i efekti,

� Načelo opreznosti, koje zahtjeva bilansiranje imovine po nižim a obaveza po višim vrijednostima, što kao rezultat daje odmjeravanje rashoda na više i prihoda na niže, čime se eliminišu skriveni gubici,

� Načelo uzročnosti, koje podrazumjeva da se svi prihodi i svi rashodi jednog obračunskog perioda priznaju u tom obračunskom periodu, bez obzira na momenat naplate odnosno plaćanja,

� Načelo pojedinačnog procjenjivanja imovine i obaveza podrazumjeva osnovu za porocjenjivanje, gdje eventualna grupna procjenjivanja proizilaze iz pojedinačnog, i

� Načelo identiteta koje podrazumjeva da bilans otvaranja poslovnih knjiga jednog račuinovodstvenog perioda bude identičan bilansu zatvaranja poslovnih knjiga prethodnog obračunskog perioda.

Za transakcije, događaje ili okolnosti na koje se mogu konkretno primjeniti Standardi, Interpretacije ili Upute za interpretacije, računovodstvene politike se utvrđuju njihovom primjenom. U slučaju da takva primjena nije moguća, na osnovu vlastitog suda definišu se računovodstvene politike koje obezbeđuju informacije koje su:

a) relevantne za donošenje ekonomskih odluka od strane korisnika finansijskih izvještaja i b) pouzdane u smislu da finansijski izvještaji:

1) predstavljaju vjernu sliku finansijskog položaja, uspješnosti i novčanih tokova pravnog lica,

2) odražavaju ekonomsku suštinu transakcija, događaja i okolnosti, a ne samo njihovu pravnu formu,

23

3) da su neutralni, tj. lišeni subjektivnosti, 4) da su „oprezni“ u smislu da ne sadrže pretjerivanja, 5) da su potpuni u svim materijalno značajnim pogledima.

Pravno lice treba da bude konzistentno u izboru i primjeni svojih računovodstvenih politika za slične transakcije, događaje i okolnosti, osim ako određeni Standard ili Interpretacija zahtjevaju ili dozvoljavaju kategorizaciju stavki za koje bi mogle biti adekvatne različite politike, u kome slučaju odgovarajuća računovodstvena politika treba da bude izabrana i primjenjena konzistentno na svaku kategoriju. Pravno lice će promjeniti računovodstvenu politiku samo ako:

a) je promjena propisana Standardom ili Interpretacijom ili b) promjena dovodi do toga da finansijski izvještaji pružaju pouzdane i relevantne informacije o

efektima transakcija, drugih događaja ili okolnosti na finansijski položaj pravnog lica, njegovu uspješnost ili novčane tokove.

U navedenom smislu, po našem mišljenju, potrebno je izvršiti usvajanje računovodstvenih politika, uz istovremeno normativno regulisanje računovodstvene i finansijske funkcije Društva. Društvo je usvojilo računovodstvene politike: 1) Nematerijalna ulaganja: Nematerijalna ulaganja su sredstva koja se koriste u poslovanju društva, za koja se očekuje da će se koristiti duže od jedne godine. Nematrijalna ulaganja iskazuju se u bilansu samo ako je vjerovatno da će buduće ekonomske vrijednosti koje se mogu pripisati sredstvu pritjecati u Društvo, te da se trošak nabavke može pouzdano utvrditi. Nematerijalna ulaganja u skladu sa MRS-om 38 obuhvataju:

a) Ulaganje u razvoj b) Koncesije, patenti, licence i ostala prava, c) Goodwill, d) Ostala nematerijlna ulaganja, e) Nematerijalna ulaganja u pripremi, f) Avans za nematerijalna ulaganja.

Nematerijalna sredstva se nakon početnog priznavanja vode po njihovoj nabavnoj vrijednosti umanjeni za akumulisanu amortizaciju i akumulisane imperitetne gubitke ili po revalorizovanom iznosu koji predstavlja njihovu fer vrijednost na datum revalorizacije, umanjenu za naknadu akumilisane amortizacioje i sve naknade akumulisane imparitetne gubitke. 2) Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine: Nekretnine, postrojenja i oprema i investicione nekretnine su materijalna serdstva koja se nabavljaju za poslovanje i ostvarivanje ekonomske koristi preduzeća u periodu dužem od jedne godine, a ne za daljnju prodaju. Stalna srdstva se grupišu:

a. zemljište, b. građevinski objekti, c. postrojenja i oprema,

24

d. investicione nekretnine, e. nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine, f. avansi za nekretnine, postrojenja i opremu i investicione nekretnine, g. ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi.

Alat, sitan inventar i rezervni dijelovi koji se koriste duže od jednog obračunskog perioda klasifikuju se kao osnovna sredstva. Nekretnine, postrojenja i oprema se inicijalno vrednuju po nabavnoj vrijednosti, odnosno cijeni koštanja. 3) Amortizacija: Amortizaciji podliježu sva stalna materijalna sredstva u skladu sa procijenjenim vijekom upotrebe, uzuzev zemljišta u vlasništvu, umjetničkih djela (knjige, slike, eksponati idr.) te stalnih materijalnih sredstava u pripremi. Alat i inventar koji se ne rasporedi u osnovna sredstva (čiji je procijenjeni vijek upotrebe godinu dana) vrednuju se kao zalihe po nabavnoj cijeni i otpisuju se prilikom stavljanja u upotrebu 100 %. Amortizacija se vrši pravolinijskom metodom koja za rezultat ima konstantne troškove u toku korisnog vijeka trajanja sredstava, ukoliko se rezidualna vrijednst ne mjenja. 4) Zalihe: U poslovnim knjigama vode se sledeće vrsta zaliha :

� materijalna, rezervnih dijelova, alata i inventara, � zalihe nedovršene proizvodnje, poluproizvoda i nedovršenih usluga.

Zalihe materijala i sitnog inventara se u analitičkim evidencijama vode po vrsti i količini (skladišne evidencije). Zalihe materijala se vrednuju po nabavnoj vrijednosti (cijeni koštanja) ili neto prodajnoj vrijednosti, u zavisnosti što je niže, a utrošci ili prodaja zaliha po metodi penderisane prosječne cijene. 5) Kratkoročna potraživanja i kratkoročni plasmani: U okviru kratkoročnih potraživanja se nalaze potraživanja po osnovu prodaje prizvoda i usluga i druga potraživanja. Potraživanja od kupaca po osnovu prodaje proizvoda i usluga se uglavnom priznaju u momentu obavljanja transakcije prodaje. Pri početnom priznavanju potraživanja se vrednuju po iznosu prodajne vrijednosti umanjene za iznos popusta i uvećane za obračunati porez na dodatu vrijednost, kada postoji obaveza njegovog obračunavanja. Ispravka vrijednosti potraživanja vrši se na teret rashoda u bilansu uspjeha na osnovu procjene rukovodstva u njihovoj vjerovatnoj naplativosti. Procjena ispravke vrijednosti potraživanja se vrši na osnovu analize financijskog položaja i rezultata poslovanja dužnika u tekućoj godini, kao i projekcija tokova gotovine i mogućnost naplate u budućem obračunskom periodu, te ne osnovu stvarnosti potraživanja i promjene uslova plaćanja. Odluku o ispravci i otpisu potraživanja na prijedlog popisne komisije donosi Uprava društva. 6) Gotovinski ekvivalenti i gotovina: Gotovina i gotovinski ekvivalenti se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti.

25

7) Aktivna vremenska razgraničenja: Unaprijed plaćeni troškovi za buduće razdoblje iskazuju se kao aktivna vremenska razgraničenja, a obračunavaju se troškovi razdoblja na koje se odnose. Prihodi obračunati u korist tekućeg perioda, a koji nemaju elemenata da se iskažu kao potraživanja, iskazuju se kao aktivna vremenska razgraničenja. 8) Kapital i rezerve: Kapital predstavlja trajni najkvalitetniji izvor sredstava, odnosno čini čistu imovinu društva. Upisani kapital iskazuje se na posebnom računu u iznosu koji je upisan u registar prilikom osnivanja, odnosno promjene upisa vrijednosti kapitala. 9) Gubitak: Pokriće gubitka neto gubitak tekuće godine Društvo će izvršiti iz:

� dobiti ranijih godina � revalorizacionih rezervi.

10) Primanja zaposlenih: Obaveze i troškovi po osnovu primanja zaposlenih se priznaju tokom pružanja usluga od strane zaposlenih. 11) Prihodi: Prihodi obuhvataju prihode od redovnih aktivnosti društva, finansijske prihode, ostale prihode i prihode od usklađivanja vrijednosti stalne imovine.

� prihodi od prodaje (lijekova, pilića, koncentrata), � prodaja proizvoda i usluga na domaćem tržištu, � ostali poslovni prihodi.

12) Rashodi: Rashodi predstavljaju troškove poslovanja, koji su nastali radi stvaranja prihoda određenog izvještajnog perioda. 13) Povezana pravna i fizička lica: Povezana pravna i fizička lica se definišu vežećim zakonskim propisima. 6.5. Revizorske procedure Imajući u vidu činjenicu da su finansijski izvještaji za tekući i za prethodni obračunski period sastavljeni prema istim bilansnim šemama, načelo kontinuiteta je, prema zahtjevima koji su definisani za izradu finanmsijskih izvještaja, ispoštovano, jer se stanje po bilansu za prethodni period slaže sa početnim stanjem tekućeg perioda. Poslovni događaji i transakcije, u principu, su analitički klasifikovani prema zahtjevima bilansnih šema i kontnog okvira promjenjivanim u prethodnom i tekućem obračunskom periodu. Ispitivanje u postupku vršenja revizije izvedeno je u skladu sa opšteprihvaćenim standardima i primenjene su sledeće procedure:

� provjera zasnovanosti podataka iskazanih i finansijskom izveštaju na zakonskim i drugim propisima,

� provjera osnovanosti nastanka poslovnih transakcija i njihove autorizacije,

26

� provjera obuhvatnosti nastalih poslovnih transakcija čiji su rezultati iskazani u finansijskim izvještajima,

� direktan uvid u način sastavljanja dnevnih izveštaja, � ispitivanje strukture ostvarenih prihoda i rashoda i uvid u pojedinačne pozicije po sistemu

uzorkovanja, � ispitivanje strukture potraživanja i obaveza i uvid u pojedinačne pozicije po sistemu

uzorkovanja, � ispitivanje strukture osnovnog kapitala i usklađenosti evidencija.

Nivo uzorkovanja, pribavljanja dokaza i sl. uslovljen je i opredjeljen i sistemom funkcionisanja internih kontrolnih postupaka, pri čemu je u obzir uzeto i iskustvo iz prethodnih perioda na koji način je nastavljen kontinuitet posmatranja i ispitivanja. 6.6. Uporedni pokazatelji

Finansijski izvještaji sastavljeni su prema „Pravilniku o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvjerštaja za društva za osiguranje“ („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 63/16). Klasifikacija poslovnih transakcija u toku izvještajne godine rađena je prema odredbama „Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za društva za osiguranje“ („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 108/15). U navedenim finansijskim izvještajima dati su, na isti način klasifikovani, pokazatelji za tekući i za prethodni obračunski period. Krajnja stanja prethodnog perioda (2016. godina) predstavljaju početna stanja tekućeg perioda (2017. godina). 6.7. Procjenjivanje (vrednovanje) pozicija Vrednovanje pojedinih pozicija u okviru finansijskih izvještaja i njihova prezentacija zahtjevaju od rukovodstva i uprave Društva izbor i korištenje najboljih mogućih procjena i razumnih pretpostavki a koje imaju odraza na prezentovane vrijednosti sredstava i obaveza, potencijalnih sredstava i obaveza na dan sastavljanja finansijskih izvještaja, te prihoda i rashoda iskazanih za izvještajni period. Procjene i pretpostavke su zasnovane na raspoloživim informacijama na dan sastavljanja finansijskih izvještaja. Navedene konstatacije potvrđene su i Pismom o prezentaciji koje je sastavni dio ovog Izvještaja.

27

7. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE 7.1. Napomene uz bilans stanja

U Bilansu stanja – Izvještaju o finansijskom posložaju osnova mjerenja u prikupljanju i obradi podataka za izradu finansijskih izvještaja bili su istorijski i tekući troškovi i očuvanje fizičkog i finansijskog kapitala prema zahtjevima standarda i definisanim računovodstvenim politikama. Pri tome su korišteni sledeći osnovni principi - koncepti:

� nastavak poslovanja, � uzročnost prihoda i rashoda, � stalnost i � opreznost.

Sredstva su klasifikovana prema njihovom karakteru i stepenu očekivane likvidnosti, na osnovu čega su pozicije na strani aktive klasifikovane prema principu rastuće likvidnosti a na strani pasive opadajuće ročnosti.

Vrijednost poslovne aktive i poslovne pasive Društva iskazane u Bilansu stanja na dan 31.12.2017. godine iznosi 287.278 KM neto, (poslovna sredstva iskazana su u iznosu od 630.086 KM bruto, 342.808 KM ispravka vrijednosti) od čega je:

Aktiva:

O P I S Tekuća godina Prethodna

godina Indeks

Iznos % Stalna sredstva 281.110 97,85 283.628 0.9911

Tekuća sredstva 6.168 2,15 8.969 0.6877

Poslovna sredstva 287.278 100,00 292.597 0.9818

Gubitak iznad visine kapitala 0 0,00 0 *****

Poslovna aktiva 287.278 100,00 292.597 0.9818

Vanbilansna aktiva 0 0,00 0 *****

UKUPNA AKTIVA: 287.278 100,00 292.597 0.9818 Struktura poslovne aktive nije izmjenjena u odnosu na prethodni period, pri čemu je došlo do smanjenja vrijednosti stalnih sredstava (za 0,89%) i smanjenja vrijednosti tekućih sredstava (za 31,23%), što je rezultiralo smanjenjem ukupne aktive za 1,82%.

Pasiva:


godina Indeks

Iznos % Kapital 250.670 87,26 249.892 1.0031 Rezervisanja ....... 0 0,00 0 ***** Obaveze 36.608 12,74 42.705 0.8572 Poslovna pasiva 287.278 100,00 292.597 0.9818 Vanbilansna pasiva 0 0,00 0 *****

UKUPNA PASIVA: 287.278 100,00 292.597 0.9818

28

7.1.1. Stalna sredstva Vrijednost stalnih sredstava u tekućem u odnosu na prethodni period nešto je manja, a iskazani su sledeći iznosi:

• Bruto iznos stalnih sredstava 621.708 KM • Ispravka vrijednosti 340.598 KM • Neto iznos stalnih sredstava 281.110 KM.

Stalna sredstva Društva, učestvuje u ukupnoj imovini sa 97,85% (u prethodnom periodu 96,93%), što je na nivou učešća stalne imovine u ukupnoj imovini u prethodnim periodima. Struktura stalne imovine (neto) za tekući i prethodni period data je u narednom pregledu:

E L E M E N T I Tekući period

Prethodni period

Indeks

Nematerijalna sredstva 109.883 109.883 1.0000 Nekretnine, postrojenja, oprema...... 171.227 173.745 0.9855 Biološka sredstva.......... 0 0 ***** Dugoročni finansijski plasmani 0 0 ***** Odložena poreska sredstva 0 0 *****

U oba posmatrana perioda struktura stalnih sredstava je identična, gdje je dominantnije učešće nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina, a da osim nematerijalnih sredstava ostale pozicije nisu iskazane. Nematerijalna sredstva koja su u prethodnom periodu bila iskazana u istom iznosu od 109.883 KM (kao i u periodima koja su prethodila) odnose se trajno pravo korištenja gradskog građevinskog zemljišta nastalo u postupku izrade programa privatizacije državnog kapitala – Direkcija za privatizacuju. Struktura nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina u oba posmatrana perioda data je u narednom pregledu:

POZICIJA Tekući period

Prethodni period

Zemljište 78.746 78.746 Građevinski objekti 30.480 32.171 Postrojenja i oprema 1.001 1.828 Investicione nekretnine 0 0 Ulaganja na tuđim nekretninama ...... 0 0 Avansi i sredstva u pripremi 61.000 61.000

UKUPNO: 171.227 173.745

29

Zemljište je iskazano u iznosu od 78.746 KM (u prethodnom periodu 78.746 KM). Društvo je, prema posjedovnom listu broj 262 vlasnik zemljišta u Zvorniku, KO Zvornik Grad, površine 560 m2 k.č. 713 i 713/1. Građevinski objekti iskazani su u iznosu od 30.480 KM (u prethodnom periodu 32.171 KM). Tokom tekućeg perioda u građevinske objekte nije bilo ulaganja, a smanjenje vrijednosti rezultat je obračunate amortizacije u iznosu od 1.691 KM. Vrijednost postrojenja i opreme na dan 31.12.2017. godine, umanjena je za 827 KM, što predstavlja iznos obračunate amortizacije u tekućem periodu koji se pripisuje ukupno kumuliranoj ispravci vrijednosti. Stanje i promjene stanja u tekućem periodu na građevinskim objektima, postrojenjima i opremi dati su u narednom prikazu:

Opis pozicije Građevinski

objekti Postrojenja i

oprema Ukupno

Nabavna vrijednost Stanje, 01. januar 2017. godine 130.090,99 241.987,98 372.078,97 Nabavke u toku perioda 0 0 0 Stanje 31. decembra 2017. godine 130.090,99 241.987,98 372.078,97 Ispravka vrijednost Stanje, 01. januar 2017. godine 97.920,16 240.159,56 338.079,72 Amortizacija za tekući period 1.691,19 827,05 2.518,24 Stanje 31. decembra 2017. godine 99.611,35 240.986,61 340.597,96 Sadašnja vrijednost 01. januar 2017. godine 32.170,83 1.828,42 33.999,25 31. decembar 2017. godine 30.479,64 1.001,37 31.481,01

Na navedenoj imovini nema upisanih hipoteka. Avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u pripremi iskazani su u iznosu od 61.000 KM, koliko i u prethodnim periodima, i odnose se na ulaganja u stanove. 7.1.2. Tekuća sredstva Prema Bilansu stanja na dan 31.12.2017. godine tekuća sredstva iskazana su u iznosu od 8.378 KM bruto, 2.210 KM ispravka vrijednosti i 6.168 KM neto, što u ukupnoj poslovnoj aktivi (neto) učestvuje sa 2,14%. U prethodnom obračunskom periodu tekuća sredstva iznosila su 8.969 KM neto, što je 3,06% ukupne poslovne neto aktive, uz napomenu da je i vrijednost poslovne aktive neznatno smanjena. Rekapitulirano, tekuća sredstva u tekućem i u prethodnom periodu mogla bi se prikazati na sledeći način:

30

SREDSTVA Tekući period

Prethodni period

Zalihe materijala 0 0 Nedovršeni vlastiti učinci 0 0 Zalihe gotovih proizvoda 0 0 Zalihe robe 4.505 6.106 Dati avansi 0 26 Kupci – povezana lica 0 0 Kupci u zemlji 510 616 Kupci u inostranstvu 0 0 Sumnjiva i sporna potraživanja 0 0 Druga potraživanja 0 0 kratkoročni krediti povezanim pravnim licima 0 0 Kratkoročni krediti u zemlji 0 0 Kratkoročni krediti u inostranstvu 0 0 Gotovina 751 2.142 Porez na dodatu vrijednost 402 79 Aktivna vremenska razgraničenja 0 0

UKUPNO: 6.168 8.969 Ukupno stanje tekućih sredstava u tekućoj godini u odnosu na prethodnu godinu, manje je za 2.801 KM, prvenstveno zbog smanjenja iznosa gotovine i kupaca u zemlji. Do povećanja vrijednosti došlo je kod poreza na dodatu vrijednost. 1) Zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namjenjena prodaji iskazane su u iznosu od 4.505 KM ili 73,04% vrijednosti tekućih sredstava (u prethodnom periodu 6.132 KM ili 68,37% iskazane vrednosti tekućih sredstava). Struktura ove poziucije data je u narednom pregledu:

P o z i c i j a Iznos na dan bilansa tekuće godine

Preth. godina

Bruto iznos

Isprav. vrijed.

Neto iznos

Zalihe materijala 0 0 0 0 Zalihe nedovršene proizvodnje, poluproizvoda i nedovršenih usluga 0 0 0 0

Zalihe gotovih proizvoda 0 0 0 0 Zalihe robe 6.715 2.210 4.505 6.106 Stalna sredstva i sredstva obust. poslovanja namjenjena prodaji 0 0 0 0

Dati avansi 0 0 0 0

UKUPNO: 6.715 2.210 4.505 6.106

31

Struktura i indeks kretanja dati su u narednom pregledu:

Redni broj


godina Indeks

Iznos % 1. Zalihe materijala 0 0,00 0 *****

2. Zalihe nedovršene proizbodnje, poluproizvoda i nedov. usluga

0 0,00 0 *****

3. Zalihe gotovih proizvoda 0 0,00 0 ***** 4. Zalihe robe 4.505 100,00 6.106 0.7378

5. Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namjenjena podaji

0 0,00 0 *****

6. Dati avansi 0 0,00 26 ***** UKUPNO: 4.505 100,00 6.132 0.7347

Zalihe robe (u cijelosti čine poziciju tekućih sredstava: zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namjenjena prodaji - druge vrste zaliha nisu iskazane) iskazane su u iznosu od 6.715 KM bruto, 2.210 KM ispravka vrijednosti i 4.505 KM neto (u prethodnom periodu 6.106 KM). Zalihe robe su zalihe lijekova (Jokić Darko, Centralna apoteka Jokić i Mojević) i njihovo stvarno stanje utvrđuju se popisom u veterinarskim apotekama. 2) Kratkoročnih potraživanja, kratkoročni plasmana i gotovine koja su iskazana u iunosu od 1.663 KM (u prethodnom periodu 2.837 KM) dati su u narednom pregledu:

P o z i c i j a Iznos na dan bilansa tekuće godine

Prethod. godina

Bruto iznos

Ispravka vrijednosti

Neto iznos

Kratkoročna potraživanja a) Kupci – povezana lica b) Kupci u zemlji v) Kupci u inostranstvu g) Sumnjiva i spor. potraživanja đ) Druga kratk. potraživanja

0 0

510 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0

510 0 0 0

0 0

616 0 0 0

Kratkoročni finans. plasmani a) Krat. krediti povezanim pr. lic. b) Krat. krediti u zemlji v) Krat. krediti u inostranstvu

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

Got.ekvivalenti i gotovina b) Gotovina

751 751

0 0

751 751

2.142 2.142

Porez na dodatu vrijednost 402 0 402 79 Aktivna vrem. razgraničenja 0 0 0 0

UKUPNO: 1.663 0 1.663 2.837 Kratkoročnih potraživanja, plasmana i gotovine iskazani su u iznosu od 1.663 KM, ispravka vrijednosti nije iskazana (u prethodnom periodu 2.837 KM), a njhova struktura prema analitičkim evidencijama data je u prethodnom pregledu.

32

Potraživanja od kupaca u zemlji usaglašena su izvodima otvorenih stavki i utvrđena popisom, dok je stanje gotovine iskazano na izvodu sa transakcionog računa i utvrđeno popisom. Važeći zakon o porezu na dobit rashode po osnovu ispravke vrijednosti potraživanja priznaje u cjelokupnom iznosu, obračunatom u skladu sa propisima kojima se reguliše oblast računovodstva osim u slučaju da se radi o potraživanjima od lica prema kome istovremeno postoje i neizmirene obaveze. Zakon o obligacionim odnosima (Sl.l. SFRJ br 29/78, 39/85, 45/89, 57/89) i Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o obligacionim odnosima (Sl.gl. R.S. br. 17/93 i 03/96). U slučaju kada postoje dokazi da se naplata ne može izvršiti (dužnik u stečaju, odnosno završen likvidacioni postupak, zastarjelo potraživanje po Zakonu o obligacionim odnosima i dr.) vrši se otpis potraživanja. Na dan bilansiranja potrebno je izvršiti analizu ročnosti potraživanja (prije svega potraživanja od kupaca), kako bi se evidentiralo njihovo zastarijevanje. Nijednim važećim računovodstvenim propisom nije određen vremenski period nakon čijeg bi isteka trebalo vršiti ispravku vrijednosti bilo čijeg potraživanja. Preduzeće aktom bliže uređuje način procjenjivanja - kao što je već komentarisano na početku ovog izlaganja. Dakle, treba da utvrdi metod koji će primijeniti za utvrđivanje postojanja računa sa usporenim plaćanjem, kao i način otpisa sumnjivih i spornih potraživanja. Postoje dva osnovna metoda otpisa sumnjivih i spornih potraživanja:

• direktna - ako je nemogućnost naplate izvjesna i dokumentovana • indirektna - umanjeno za iznos vjerovatne nenplativosti potraživanja

Metod direktnog otpisa: ako nenaplativa potraživanja nisu vjerovatna i procjenjiva, ne traži se ispravka vrijednosti, umjesto toga računi se otpisuju kada se smatraju nenaplativim. U smislu uobičajenih procedura zasnovnih na računovodstvenim standardima, procjena iznosa nenaplativih potraživanja, osim onih čija je nenaplativost dokumentovana, može se vršiti primjenom:

• metode starosti dospijeća, odnosno zastarjelosti potraživanja ili • metode postotka od neto prodaje

Tzv. "metoda potraživanja" - tj. metoda koja je orijentisana na bilans stanja i kojom se procjenjuje konačan saldo računa ispravke vrijednosti potraživanja od kupaca na datum bilansa stanja (imajući u vidu nemogućnost naplate kod pojedinih kupaca i domaćinstava, gdje je prisutan veoma kratak rok zastarijevanja). 3) Kratkoročni finansijski plasmani nisu iskazani niti u jednom obračunskom periodu.

4) Prema Bilansu stanja gotovinski ekvivalenti i gotovina iskazani su u iznosu od 751 KM (u prethodnom periodu 2.142 KM) i u celosti se odnose na gotovinu na poslovni račun kod Nove banke a.d. Banja Luka. Stanja na pojedinim pozicijam iskazana u finansijskom knjigovodstvu odgovaraju stanjima utvrđenim popisom. Provjera je izvršena uvidom u izvode sa transakcionih računa.

33

U okviru blagajničkog poslovanja kreira se potrebna dokumentacija na osnovu koje se vrše uplate i isplate, a sa samog dnevnika vrši se preuzimanje podataka za evidentiranje tih transakcija, stim da je visina blagajničkog maksimuma određena Pravilnikom o blagajničkom poslovanju. Kod blagajničkog poslovanja uočeno je da se blagajnički dnevnici sastavljaju zbirno za određeni vremenski period, umjesto za svaki dan kada je bilo prometa, kako je to definisano Zakonom o računovodstvu i reviziji, a na šta je u toku revizije ukazano.

5) Porez na dodatu vrijednost u posmatranom periodu iskazan je u iznosu od 402 KM (u prethodnom periodu 79 KM).

6) Aktivna vremenska razgraničenja nisu iskazani niti u jednom obračunskom periodu. 7.1.3. Kapital Stanje, promjene stanja i struktura kapitala iskazuju se u:

� Rješenju o upisu u sudski registar, � Bilansu stanja, � Izvještaj o promenama u kapitalu za period koji se završava na dan 31.12.2017. godine

U toku prethodnih perioda u Društvu je dolazilo do promjena visine kapitala i osnivača Društva. Sve promjene nastale u toku tih perioda registrovane su kod nadležnog registracionog suda, što je prikazano u tački 5.4. ovog Izvještaja. Struktura osnovnog kapitala iskazana u Bilansu stanja na dan 31.12.2017. godine:

Redni broj


godina Indeks

Iznos % I Osnovni kapital 331.084 132,08 331.084 1.0000 II Upisani neuplaćeni kapital 0 0,00 0 ***** III Emisiona premija 0 0,00 0 ***** IV Emisioni gubitak 0 0,00 0 ***** V Rezerve 0 0,00 0 ***** VI Revalorizacione rezerve 0 0,00 0 *****

VII Nerealizovani dobici po osnovu fin. sredstava raspoloživih za prodaju

0 0,00 0 *****

VIII Nerealizovani gubici po osnovu fin. sredstava raspoloživih za prodaju

0 0,00 0 *****

IX Neraspoređeni dobitak 851 0,34 73 11.6575 X Gubitak do visine kapitala 81.265 32,42 81.265 1.0000

UKUPNO: 250.670 100,00 249.892 1.0031 7.1.4. Rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi U Bilansu stanja na dan 31.12.2017. godine nisu iskazana dugoročna rezervisanja niti za tekući niti za prethodni obračunski period. Društvo nije vršilo rezervisanja u skladu sa MRS 19: Primanja zaposlenih (vidi: Amortizacija i razarvisanja)

34

Obaveza ukalkulisavanja rezervisanja za otpremnine i jubilarne nagrade po MRS 19 - Primanja zaposlenih relativno je nova stvar u Republici Srpskoj, ali je zakonska obaveza na osnovu Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Stpske“ broj:. 94/15) a samim tim i obavezna primjena MRS. Ukupni efekti prve primjene MRS 19 knjiže se na teret rashoda rezervisanja u utvrđenom iznosu. Budući da se rezervisanja ukalkulisavaju, pošto se isplate u toku godine (kao otpremnine, jubilarne nagrade i sl.), ukidaju se rezervisanja u korist prihoda od ukidanja rezervisanja, tako da je efekat na Bilans uspjeha jednak nuli. Iduće godine, u saradnji sa kadrovskom službom potrebno je procijeniti neophodan iznos sredstava prema predviđenoj dinamici penzionisanja i primanja nagrada te izvršiti rezervisanje po oba osnova ili angažovati ovlaštenog aktuara. 7.1.5. Obaveze Obaveze u tekućem obračunskom periodu iskazane su u iznosu od 36.608 KM (u prethodnom periodu 42.705 KM) i prema bilansu stanja sa stanovišta ročnosti odnose se na:

� dugoročne obaveze 0 KM (prethodni: 0 KM) � kratkoročne obaveze 36.608 KM (prethodni: 42.705 KM)

Obaveze u tekućem obračunskom periodu (kao i prethodnom) u cjelosti se odnose na kratkoročne obaveze (dugoročnih obaveza nije ni bilo). Struktura kratkoročnih obaveza data je u narednom pregledu:

O B A V E Z E Tekući period

Prethodni period

Obaveze iz poslovanja 26.108 24.260 Obaveze iz specifičnih poslova 66 0 Obaveze za zarade i naknade zarada 6.306 15.881 Druge obaveze 2.796 1.409 Porez na dodatu vrijednost 1.229 991 Obaveze za ostale poreze, doprinose i dr. dažbine 103 164

UKUPNO: 36.608 42.705 Obaveze iz poslovanja Obaveze iz poslovanja Društva u tekućoj godini su nešto povećene u odnosu na iste iz prethodnog perioda, i u cijelosti se odnose na obaveze Društva prema dobavljačima u zemlji. Ove obaveze u oba posmatrana perioda predstavljaju najznačajniju poziciju kratkoročnih (i ukupnih) obaveza. Pojedinačno posmatrano najznačajnija obaveza prema dobavljačima u zemlji odnosi se na:

• Jokić Slobodan 12.000,00 KM, • Veterinarsko stočarski centar Banja Luka 2.151,21 KM, • Teolab Bijeljina 840,06 KM, • CR HoV Banja Luka 3.206,60 KM, • Banjalučka berza 1.400,00 KM, • Gavrić doo 2.110,00 KM, • ZOIZO 2.021,15 KM i druge.

35

Obaveze za zarade i naknade zarada odnose se na obaveze prema radnicima po osnovu neto zarada za XII mjesec i obaveze za prevoz, poreze i doprinose za XII mjesec. 7.1.6. Konfirmacija salda U skladu sa članom 18. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske izvršene su konfirmacije salda i nije bilo neusaglašenih salda.

7.2. Napomene uz bilans uspjeha Ukupno ostvareni prihodi i rashodi, prema zvaničnoj bilansnoj šemi, iskazuju se kao jedinstven podatak, a izvode se iz prikaza po pojedinim osnovama njihovog ostvarivanja. Prema tim pokazateljima ukupno ostvareni prihodi i rashodi tekućeg i prethodnog perioda dati su narednom pregledu: u KM

Pozicija Tekući period Prethodni period

Indeks Iznos Struktura Iznos Strukrura

Prihodi: 139.151 100,00 127.413 100,00 1.0921 Rashodi: 138.373 99,44 127.340 99,94 1.0866 Fin. rezultat: 778 0,56 73 0,06 10.6575

Priznavanje i mjerenje prihoda vršeno je u skladu sa zahtevima RS RS 18: Prihodi. Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama pitanja priznavanja prihoda u Društvu su bliže definisana, što se odnosi na definisanje načina iskazivanja i priznavanja prihoda. Strukturno posmatrano ukupan prihod u prethodnom i u tekućem periodu je ostvaren po slijedećim osnovama:

Osnov ostvarivanja Iznos (KM) 2017. god.

Učešće (%)

Iznos (KM) 2016. god.

Učešće (%)

Poslovni prihodi 138.724 99,69 127.409 100,00 Finansijski prihodi 0 0,00 0 0,00 Ostali prihodi 427 0,31 4 0,00 Prih. od usklađivanja vr. imovine 0 0,00 0 0,00 Prih. od promjene rač. poilitika 0 0,00 0 0,00

UKUPNO: 139.151 100,00 127.413 100,00 Strukturno posmatrano ukupni rashodi u prethodnom i u tekućem periodu su ostvareni po slijedećim osnovama:

Osnov ostvarivanja Iznos (KM) 2017. god.

Učešće (%)

Iznos (KM) 2016. god.

Učešće (%)

Poslovni rashodi 138.373 100,00 127.340 100,00 Finansijski rashodi 0 0,00 0 0,00 Ostali rashodi 0 0,00 0 0,00

36

Prih. od usklađivanja vr. imovine 0 0,00 0 0,00 Prih. od promjene rač. poilitika 0 0,00 0 0,00

UKUPNO: 138.373 100,00 127.340 100,00 7.2.1. Poslovni prihodi i rashodi 1) Poslovni prihodi: Poslovni prihodi u ukupnpo ostvarenim prihodima učestvuju sa 99,69% (u prethodnom periodu 100,00%), što praktično znači da se ukupan prihod u principu skoro u cijelosti ostvaruje po ovom osnovu. Kontinuitet ovakvog učešća prenesen je iz prethodnih perioda. Odnos poslovnih prihoda i rashoda dat je u narednom pregledu:


Indeks Iznos Struktura Iznos Strukrura

Prihodi: 138.724 100,00 127.409 100,00 1.0888 Rashodi: 138.373 99,75 127.340 99,94 1.0866

Rezultat: 351 0,25 69 0,06 5.0869 Na osnovu tabelarnog prikaza poslovnih prihoda i rashoda vidi se da su ostvareni iznosi poslovnih prihoda u oba posmatrana perioda bili dovoljni za pokriće poslovnih rashoda, po kom osnovu je u oba perioda iskazan poslovni dobitak. Nešto manji rast rashoda od rasta prihoda u tekućem periodu rezultirao je i ostvarenjem većeg poslovnog rezultata po ovom osnovu, posmatrano i apsolutno i relativno, i ako ove promjene nisu materijalno značajne. Struktura poslovnih prihoda po osnovama ostvarivanja data je u narednom pregledu (u KM):

Redni broj


godina Indeks

Iznos % 1. Prihodi od prodaje robe 26.957 19,43 30.953 0.8709 2. Prihodi od prodaje učinaka 94.680 68,25 90.784 1.0429

3. Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka

0 0 0,00

4. Povećanje vrijednosti zaliha i učinaka 0 0 0,00 5. Smanjenje vrijednosti zaliha i učinaka 0 0 0,00

6. Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju

0 0 0,00

7. Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju

0 0 0,00

8. Ostali poslovni prihodi 17.087 12,32 5.672 3.0125 Poslovni prihodi UKUPNO: 138.724 100,00 127.409 1.0888

Struktura poslovnih prihoda računata je prema sistematizovanim podacima iskazanim u Bulansu uspjeha. Poslovni prihodi u ukupno ostvarenim prihodima učestvuju sa 99,69% (u prethodnom periodu 100,00%), što praktično znači da se ukupan prihod u principu skoro u cijelosti ostvaruje po ovom osnovu. Odnos poslovnih prihoda i rashoda dat je u narednom pregledu:

37

Na osnovu tabelarnog prikaza poslovnih prihoda i rashoda vidi se da je ostvareni iznos poslovnih prihoda bio dovoljan za pokriće poslovnih rashoda i u tekućem i u prethodnom peripodu, te je po ovom osnovu u oba perioda iskazan poslovni gubitak. Indeks kretanja poslovnih prihoda i poslovnih rashoda u prethodnom u odnosu na tekući period bio je na približno istom nivou, što je rezultiralo manjim promjenama poslovnog rezultata u apsolutnom iznosu.

Struktura ukupno ostvarenih prihoda za tekući i za prethodni obračunski period data je u narednom taberlarnom prikazu:

Red. broj

Vrsta prihoda Tekući period

Prethodni period

1. Ukupan prihod od veterinarskih usluga 93.681,72 89.362,37

2. Prihod od prodaje lijekova 24.423,65 28.739,51

3. Prihodi od prodaje pilića 2.534,01 2.213,35

4. Viškovi po popisu 129,79 4,13

5. Prihod od pasoša 998,84 1.421,23

6. Prihod od ureda za veterinarstvo Sar. 17.087,00 5.672,60

7. Prihodi po osnovu vanrednih događaja 296,84 0,00

Ukupni prihodi: 139.151,85 127.413,19

2) Poslovni rashodi: U Bilansu uspjeha poslovni rashodi su iskazani u iznosu od 138.373 KM tekuće i 127.340 KM prethodne godine. U ukupnim rashodima poslovni rashodi u tekućem periodu učestvuju sa 100,00%, što je identično učešću u prethodnom periodu (100,00%). Struktura poslovnih rashoda data je u narednom pregledu:

Red. br.

Vrsta rashoda Rashodi u 2016. Rashodi u 2017.

1. Nabavna vrijednost prodate robe 25.559,30 22.393,09

2. Troškovi materijala 4.712,71 4.771,94

3. Troškovi goriva 3.970,63 3.686,45

4. Troškovi električne energije 2.287,26 2.161,27

5. Troškovi neto zarada radnika 39.485,19 45.139,87

6. Porezi na neto LD 2.272,40 3.010,16

7. Troškovi doprinosa na LD 21.523,60 22.821,78

8. Pomoć zaposlenima u skladu sa zak.o rad 742,20

9. Troškovi PTT usluga 2.852,73 2.865,18

10. Troškovi održavanja osnovnih sredst. 206,75 2.279,99

11. Troškovi komunalnih usluga 1.099,14 1.353,16

12. Troškovi amortizacije 2.503,43 2.518,24

13. Troškovi prevoza radnika 5.397,20 5.524,80

14. Ostali troškovi platnog prometa 856,32 874,68

15. Troškovi advokatskih usluga 11.50 --

38

Nabavna vrijednost prodate robe: Ova pozicija je u bilansu uspjeha iskazana u iznosu od 22.393 KM, što je nešto manje od ovih troškova iz prethodnog perioda (25.559 KM) i odgovara djelatnosti kojom se društvo bavi. Prihodi po ovom osnovu ostvareni su u iznosu od 26.957 KM u tekućem i 30.953 KM u prethodnom periodu i u cijelosti su ostvareni na domaćem tržištu. Troškovi materijala, Troškovi materijala u tekućoj godini su ostali na nivou troškova iskazanom u prethodnom periodu (povećani su za 389 KM. U okviru troškova materijala nije bilo značajnijih oscilacija u odnosu na iskazanu strukturu i vrijednosti u prethodnom periodu (gorivo 3.686,45 KM i električna energija 2.161,27 KM, ostali materijal 4.771,94 KM). Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda: Navedeni troškovi u tekućoj godini su povećani u odnosu na prethodnu godinu za 12,46%, odnosno za 8.561 KM. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi iskazani u bilansu uspjeha i u prethodnim i u tekućem periodu u najvećoj mjeri se odnose na troškove bruto zarada i naknada bruto zarada, što je prikazano u sledećem tabelarnom pregledu: Ove rashode čine:

Osnov ostvarivanja 2017. godina 2016. godina Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 70.972 63.281 Ostali lični rashodi 6.267 5.397

UKUPNO: 77.239 68.678

16. Troškovi rač. usluga 245,00 -

17. Troškovi poreza i naknada 365,79 377,01

18. Troškovi Centralnog registra 631,30 200,00

19. Troškovi premije osiguranja 671,08 671,08

20. Troškovi registracije auta 651,70 712,33

21. Troškovi stručnog usavršavanja 350,00 580,00

22. Troškovi za takse 1.800,00 1.800,00

23. Troškovi kamata - -

24. Troškovi vet. usluga 2.871,00 2.299,00

25. Troškovi zakupa poslovnih prostorija 2.700,00 2.700,00

26. Članarine veterinarske komore 440,00 750,00

27. Troškovi revizije finanisjkog izvještaja 520,00 520,00

28. Troškovi nepomenutih ostalih usluga 2.211,54 5.686,51

29. Troš. naknada za šume, vode i pritv.pož. 214,14 254,40

30. Porez na imovinu 254,31 254,31

31. Sudski troškovi i trošk. veštačenja 100,00

32. Troškovi oglasa 196,00 126,00

33. Usluge za izmjene na računarima 380,00 560,00

Ukupni rashodi : 127.340,02 138.373,45

39

Sam obračun sadrži podatke o osnovama za obračun, obračunati iznos, porez na zarade i doprinose na zarade. Za poreze i doprinose pravi se rekapitulacija sa svim elemntima za obračun i uplatu.

Troškova prevoza kod dolaska na posao i povratka sa posla isplaćuje se u visini pune cijene prevozne karte u javnom saobraćaju. S tim u vezi napominjemo: Stvarnim izdatkom na ime troškova prevoza može se smatrati mjesečna karta na ime i prezime zaposlenog na relaciji stvarnog putovanja ili druga isprava iz koje nesumnjivo proizilazi da je korišten prevoz na posao i sa posla i dokaz o stvarnom iznosu troškova prevoza2. Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 9.619 KM i u odnosu na prethodni period veći su za 2.275 KM, što je opšta karakteristika kretanja ovih troškova u tekućem u odnosu na prethodni period. Procentualno posmatrano povećanje ove kategorije troškova iznosi 30,97% (u prethodnom perioodu smanjenje za 1,39 procenata). Ovi trpškovi odnose se na troškove transportnih usluga (2.865,18 KM), troškove zakupnina (2.700,00 KM), troškove usluga održavanja (2.279,99 KM) koji se na osnovu odgovarajuće dokumentacije analitički obuhvataqju na pripadajućim računima. Troškovi amortizacije i rezervisanja: Troškovi amortizacije i rezervisanja u tekućoj godini ostali su na približno istom nivou (2.518 KM u tekućem i 2.503 KM u prethodnom periodu i u cjelosti se odnose na troškove amortizacije. Obračun amortizacije se vrši otpisom osnovnih sredstava na teret troškova obračunskog perioda primjenom proporcionalne, odnosno linearne metode. Osnovica za obračun amortizacije je nabavna, odnosno revalorizovana ili procjenjena vrijednost svakog osnovnog sredstva. Obračun i knjiženje amortizacije vrši se polugodišnje i godišnje prilikom izrade finansijskih izvještaja za te periode. Iznos iskazanih troškova amortizacije odgovara iskazanom iznosu ispravke vrijednosti opreme evidentiranom na odgovarajućem analitičkom računu. Troškovi rezervisanja u skladu sa odredbama MRS 19 za tekući i za prethodni period nisu iskazani i prema izjavi rukovodstva društva za takvim rezervisanjima nije postojala potreba. Nematerijalni troškovi iskazani su u iznosu od 12.232 KM (u prethodnom periodu 9.269 KM) i prema analitičkim evidencijama odnose se na:

• troškove neproizvodnih usluga 3.959,00 KM, • troškove platnog prometa 1.545,76 KM, • troškove članarine 950,00 KM, • ostale nematerijalne troškove 5.776,29 KM.

Svi ovi troškovi analitički se obuhvataju po osnovama nastanka. Troškovi poreza iskazani su u iznosu od 2.875 KM (u prethodnom periodu 2.503 KM) a odnose se na: porez na imovinu (254,31 KM), naknada za šume (97,40 KM), vode 101,34 KM), protiv požarnu zaštitu (55,66 KM), te komunalna taksa (1.800,00 KM), porez za registraciju auta (325,00 KM), porez na dohodak (7,00 KM) i porez na zakup (234,84 KM). Troškovi doprinosa iskazani su u iznosu od 137 KM (u prethodnom periodu 513 KM) a odnose se na: doprinos za rehabilitaciju invalida (40,94 KM) i druge materijalno neznačajne troškove analitički obuhvaćene po osnovama nastanka.

2 Novi Opšti kolektivni ugovor u momentu pisanja ovog Izvještaja još nije potpisan.

40

7.2.2. Finansijski prihodi i rashodi Finansijski prihodi i finansijski rashodi u prezentovanom Bilansu uspeha iskazani su na sledeći način:


Indeks Iznos Struktura Iznos Struktura

Prihodi: 0 100,00 0 100,00 ***** Rashodi: 0 ***** 0 ***** *****

Rezultat: 0 ***** 0 ***** ***** 1) Finansijski prihodi: Ova pozicija u Bilansu uspjeha nije iskazana ni po jednom osnovu niti u tekućem niti u prethodnom obračunskom periodu. 2) Finansijski rashodi: Ova pozicija u Bilansu uspjeha nije iskazana ni po jednom osnovu niti u tekućem niti u prethodnom obračunskom periodu. 7.2.3. Dobitak / gubitak redovne aktivnosti

Grupa računa, račun

P O Z I C I J A IZNOS

Tekuća godina

Prethodna godina

60-659 I. POSLOVNI PRIHODI 138.724 127.409

50-559 II. POSLOVNI RASHODI 138.373 127.340

66 I. FINANSIJSKI PRIHODI 0 0 56 II. FINANSIJSKI RASHODI 0 0 DOBITAK IZ REDOVNE AKTIVNOSTI 351 69 GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0

U oba posmatrana perioda Društvo je iskazalo materijalno neznačajan pozitivan rezultat po osnovu redovnih aktivnosti, s tim da je u prethodnom obračunskom periodu po navedenom osnovu bio iskazan pozitivan finansijski rezultat znatno manji nego u tekućem periodu, pri čemu nije i apsolutno i relativno došlo do značajnih promjena u pogledu ostvarivanja rezultata po navedenom osnovu. Analitički posmatrano po pojedinim kategorijama ostvarivanja finansijski prihodi i finansijski rashodi u posmatranim periodima nisu imali uticaja. Po našoj procjeni apsolutni iznos ovog rezultata određen je visinom ostvarenih prihoda i rashoda. 7.2.4. Ostali prihodi i rashodi Ostali prihodi i ostali rashodi u prezentovanom Bilansu uspjeha iskazani su na sljedeći način:


Iznos Struktura Iznos Struktura

Prihodi: 427 100,00 4 100,00 ***** Rashodi: 0 0,00 0 0,00 *****

Rezultat: 427 100,00 4 100,00 *****

41

U oba posmatrana perioda Društvo je iskazalo pozitivan rezultat iz navedenog osnova, pri čemu je rezultat u tekućem periodu za preko 100 puta veći nego u prethodnom periodu, i ako nisu materijalno značajni. 1) Ostali prihodi: Ova kategorija prihoda iskazana je u iznosu od 427 KM, a iskazani su kao viškovi utvrđeni popisom izuzimajući viškove zaliha učinaka (130 KM) i prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorištenih dugoročnig rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi (297 KM). 2) Ostali rashodi: Ova pozicija u Bilansu uspjeha nije iskazana ni po jednom osnovu niti u tekućem niti u prethodnom obračunskom periodu. 7.2.5. Prihodi i rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti imovine Prihodi i rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti imovine u prethodnom i u tekućem periodu nisu iskazani. 7.2.6. Prihodi i rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina Prihodi i rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina u tekućem i u prethodnom periodu nisu iskazani. 7.2.7. Finansijski rezultat Ukupno ostvareni frinansijski rezultat i rezultat po osnovama ostvarivanja iskazan je u bilansu uspjeha na sledeći način:

Redni broj

Vrsta prihoda i rashoda Iznos prihoda

Iznos rashoda

Finans. rezultat

1. Poslovni prihodi i rashodi 138.724 138.373 351 2. Finasijski prihodi i rashodi 0 0 0 3. Ostali prihodi i rashodi 427 0 427 4. Prihodi i rashodi od uskl. vrijed. imovine 0 0 0

5. Prihodi i rashodi po osnovu promjene rač. politika i ispravke grešaka iz ranijih godina

0 0 0

6. Dobitak prije oporezivanja 778 7. Gubitak prije oporezivanja 0 8. Porez na dobit 0 8. Neto dobitak tekuće godine 778 9. Neto gubitak tekuće godine 0

U oba posmatrana perioda Društvo je iskazalo ukupan pozitivan finansijski rezultat, dok je po pojedinim osnovama iskazivanja (poslovni dobitak i gubitak, rezultat po osnovu finansijskih aktivnosti i dobitak i gubitak redovne aktivnosti, te dobitak i gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda), iskazivan različit odnos prihoda i rashoda, odnosno finansijski rezultat, pri čemu je ukupan rezultat u

42

tekućem periodu znatno veći. Značajan uticaj na ukupan rezultat imao je i iskazani dobitak iz osnova ostalih prihoda i rashoda (427 KM).

7.3. Povezana lica

Prema MRS 24: Objelodanjivanje povezanih strana, definiše se povezana strana i zahtjeva se objelodanjivanje prirode odnosa, informacije o transakcijama i neizmirenim saldima, a kao minim objelodanjuju se:

• iznosi transakcija, • iznosi neizmirenih salda i

o njihove rokove i uslove, uključujući i to da li su osigurana, kao i prirodu naknade koju je potrebno obezbediti za njihovo izmirenja,

o detalje o svim datim i primljenim garancijama • rezervisanja za sumnjiva i sporna potraživanja koja se odnose na iznose neizmirenih salda, • rashode priznate u toku perioda po osnovu sumnjivih i spornih potraživanja od povezanih

strana. Društvo u posmatranom in u prethodnom periodu nije evidentiralo ostvarivanje poslovnih odnosa sa povezanim licima. 7.4. Napomene uz Bilans tokova gotovine Za potrebe finansijskog izvještavanja Društvo je sastavilo Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) za period od 01.01. do 31.12.2017. godine. Društvo je, u obračunskom periodu, poslovalo sa ukupnim prilivom gotovine od 138724 KM, dok je ukupan odliv gotovine iznosio 140.115 KM, tako da je na kraju obračunskog perioda neto odliv gotovine iznosio 1.391 KM.

7.4.1. Prilivi i odlivi po osnovu poslovnih aktivnosti (u KM)

Redni broj


Tekuća godina

Prethodna godina

I Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 138.724 127.409 1. Prilivi od kupaca i primljeni avansi 39.708 28.010 2. Prilivi od premija, subvencija, dotacija i sl. 17.087 5.673 3. Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti 81.929 93.726

II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 140.115 129.176 1. Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi 48.148 62.743

2. Odlivi po osnovu isplata zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda

70.932 51.377

3. Odlivi po osnovu plaćenih kamata 0 0 4. Odlivi po osnovu poreza na dobit 0 0 5. Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti 21.035 15.056

III Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 0 0 IV Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 1.391 1.767

43

Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u tekućoj godini su veći za 11.315 KM, budući da je ostvareno povećanje priliva po svim osnovama, osim ostalih priliva. Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u tekućoj godini veći su za 10.939 KM u odnosu na prethodnu godinu, prvenstveno po osnovu odliva po osnovu isplata zarada i naknada zarada i ostalih poslovnih aktivnosti, dok je po osnovu isplate dobavljačima ostvaren manji podliv. Neto odliv gotovine iz poslovne aktivnosti u tekućoj godini iznosi 1.391 KM (u prethodnom periodu iskazan je neto odliv gotovine u iznosu od 1.767 KM) i isti je manji u odnosu na prethodni period za 376 KM. 7.4.2. Prilivi i odlivi po osnovu aktivnosti investiranja

(u KM)

Redni broj


Tekuća godina

Prethodna godina

I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0 1. Prilivi po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana 0 0 2. Prilivi po osnovu prodaje akcija i udjela 0 0

3. Prilivi po osnovu prodaje nem. sredstava, nekretnina, postrojenja, opreme, inv. nekretnina i bioloških sredstava

0 0

4. Prilivi po osnovu kamata 0 0 5. Prilivi od dividendi i učešća u dobitku 0 0 6. Prilivi po osnovu ostalih dugoročnih finansijskih plasmana 0 0

II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0 1. Odlivi po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana 0 0 2. Odlivi po osnovu kupovine akcija i udjela 0 0

3. Odlivi po osnovu kupovine nem. ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, inv. nekretnina i bioloških sredstava

0 0

4. Odlivi po osnovu ostalih dugoročnih finansijskih plasmana 0 0 III Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0 IV Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja nisu iskazani ni u tekućoj godini ni u prethodnoj godini. Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja nisu iskazani ni u tekućoj godini ni u prethodnoj godini. Neto priliv/odliv gotovine iz aktivnosti investiranja nije iskazan budući da Društvo nije ostvarilo prilive i odlive po navedenom osnovu. 7.4.3. Prilivi i odlivi po osnovu aktivnosti finansiranja

(u KM)

Redni broj


Tekuća godina

Prethodna godina

I Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 0 0 1. Prilivi po osnovu povećanja osnovnog kapitala 0 0

44

2. Prilivi po osnovu dugoročnih kredita 0 0 3. Prilivi po osnovu kratkoročnih kredita 0 0 4. Prilivi po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza 0 0

II Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 0 0 1. Odlivi po osnovu otkupa sopstvenih akcija i udjela 0 0 2. Odlivi po osnovu dugoročnih kredita 0 0 3. Odlivi po osnovu kratkoročnih kredita 0 0 4. Odlivi po osnovu finansijskog lizinga 0 0 5. Odlivi po osnovu isplaćenih dividendi 0 0

6. Odlivi po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza 0 0

III Neto priliv gotovine iz atkivnosti finansiranja 0 0

IV Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 0 0

Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja nisu iskazani ni u tekućoj godini ni u prethodnoj godini. Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja nisu iskazani ni u tekućoj godini ni u prethodnoj godini. Neto priliv/odliv gotovine iz aktivnosti finansiranj nije iskazan budući da Društvo nije ostvarilo prilive i odlive po navedenom osnovu. 7.4.4. Ukupni prilivi i odlivi Ukupni prilivi gotovine u tekućem periodu veći su za 11.315 KM od priliva u prethodnom periodu, dok su ukupni odlivi veći za 10.939 KM. U Prethodnom periodu ostvaren je neto odliv gotovine u iznosu od 1.767 KM, dok je u tekućem periodu ostvaren neto odliv gotovine u iznosu od 1.391 KM.

(u KM)

Redni broj


Tekuća godina

Prethodna godina

G UKUPNI PRILIVI GOTOVINE 138.724 127.409 D UKUPNI ODLIVI GOTOVINE 140.115 129.176 Đ NETO PRILIV GOTOVINE 0 0 E NETO ODLIV GOTIVINE 1.391 1.767

Ž GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA 2.142 3.9069 Z POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU

PRERAČUNA GOTOVINE 0 0

I NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE

0 0

J GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA 751 2.142

Gotovina na kraju obračunskog perioda u tekućoj godini prema ovom izvještaju iznosi 751 KM, koliko je iskazano i u bilansu stanja.

45

7.5. Napomene uz Izvještaj o promjenama na kapitalu U setu finansijskih izvještaja Društvo je sastavilo Izvještaj o promjenama na kapitalu za period koji završava na dan 31.12.2017. godine. U ovom izvještaju data je struktura promjena na kapitalu u toku obračunskog perioda. 7.6. Napomene uz Izvještaj o ostalim dobicima i gubicima Društvo je u sklopu finansijskih izvještaja sastavilo Izvještaj o ostalim dobicima i gubicima u periodu od 01.01. do 31.12.2017. godine kao. U ovom Izvještaju nisu iskazane promjene neto dobitka ili neto gubitka perioda.

7.7. Napomene uz Aneks Društvo je u sklopu finansijskih izvještaja sastavilo Aneks - Dodatni računovodstveni izvještaj za period od 01.01. do 31.12.2017. godine. U ovom dokumentu u kome su iskazani pokazatelji prema zahtjevanoj strukturi ovog izvještaja.

46

8. OSTALE NAPOMENE

8.1. Popis Revizor nije neposredno učestvovao u popisu, ali su mu na raspolaganje stavnjeni svi materijali u vezi sa popisom. Rekonstruisanje stanja na dan popisa u toku revizije nije vršeno budući da nije bilo spornih pitanja u vezi sa popisom. Upravni odbor je donio Odluku o obrazovanju komisija za popis (broj: 604-2/17) kojom je formirano sedam posebnih komisija. Direktor Društva donio je Uputstvo Direktora o popisu u kome su data uputstva za rad popisnim komisijama za provođenje popisa i odgovornim licima za pripremu popisa. Popisne komisije su sačinile pojedinačne Planove rada komisija za popis kojim su precizrani termini aktivnosti oko provođenja popisa. Nakon izvršenog popisa komisije za popis su sačinile Izvještaj komisije za popis, a Upravni odbor je na sjednici održanoj dana 12.02.2018. godine donio Odluku knjiženju rezultata popisa (102-5/18). Prema pomenutim izvještajima o popisu i odluci razlike nisu materijalno značajne. 8.2. Devizni kursevi Srednji devizni kursevi, utvrđeni na međubanbkarskom tržištu deviza, primjenjuju se za preračun deviznih pozicija u bilansima Društva u Konvertibilne marke (KM). Ovi kursevi za glavne valute su bili:

Valuta 31.12.2008.

godine 31.12.2009.

godine 31.12.2010.

godine 31.12.2011.

godine 31.12.2012.

godine EUR 1.955830 1.955830 1.955830 1.955830 1.955830 USD 1.387310 1.364088 1.472764 1.511577 1.483600 CHF 1.307111 1.314579 1.567800 1.608942 1.619065

Valuta 31.12.2013.

godine 31.12.2014.

godine 31.12.2015.

godine 31.12.2016.

godine 31.12.2017.

godine EUR 1.955830 1.955830 1.955830 1.95583 1.95583 USD 1.419016 1.608413 1.794545 1.85545 1.63081 CHF 1.595424 1.626064 1.813131 1.82124 1.67136

8.3. Eksterne kontrole

Za posmatrani period u Društvu nije bilo eksternih kontrola.

8.4. Sudski sporovi Društvo na dan sastavljanja finansijskih izvještaja nije imalo aktivnih sudskih sporova.

8.5. Poreski rizici Republika Srpska i Bosna i Hercegovina trenutno imaju više zakona koji regulišu razne poreze uvedene od strane nadležnih organa. Porezi koji se plaćaju, porez na dobit i poreze na plate (obavezne poreze),

47

zajedno sa drugim porezima. Pored toga, zakoni kojima se regulišu ovi porezi nisu bili primjenjivani duže vrijeme za razliku od razvijenijih tržišnih privreda, dok su propisi kojim se vrši implementacija ovih zakona često nejasni ili ne postoje. Shodno tome, u pogledu pitanja u vezi sa poreskim zakonima ograničen je broj slučajeva koji se mogu koristiti kao primjer. Često postoje razlike u mišljenju među državnim ministarstvima i organizacijama u vezi sa pravnom interpretacijom zakonskih odredbi što može dovesti do neizvjesnosti i sukoba interesa. Poreske prijave, zajedno sa drugim oblastima zakonskog regulisanja (na primjer, pitanja carina i devizne kontrole) su predmet pregleda i kontrola od više ovlašćenih organa kojima je zakonom omogućeno propisivanje jako strogih kazni i zateznih kamata. Tumačenje poreskih zakona od strane poreskih vlasti u odnosu na transakcije i aktivnosti Društva mogu se razlikovati od tumačenja rukovodstva. Kao rezultat iznijetog, transakcije mogu biti osporene od strane poreskih vlasti i Društvu može biti određen dodatni iznos poreza, kazni i kamata. Ove činjenice utiču na to da poreski rizik u Republici Srpskoj i Bosni i Hercegovini bude značajniji od onog u zemljama sa razvijenijim poreskim sistemom. 8.6. Događaji nakonu datuma bilansiranja Društvo nakon datuma na koji se sastavljaju nije imalo dogaađaja koji bi uticali na imovinu i rezultat Društva. Društvo je nastavilo sa redovnim poslovanjem naplatom svojih potrqćivanja i izmirivanjem obaveza prenesenih u finansijskim izvještajima. 8.7. Stalnost poslovanja Prema MRS 1: Prezentacija finansijskih izvještaja menadžment preduzeća kod pripreme finansijskih izvještaja treba da procjeni sposobnost preduzeća za nastavkom stalnog poslovanja. Finansijske izvještaje treba pripremiti na bazi načela „stalnosti poslovanja“, osim ako menadžment ne namjerava da likvidira pravno lice, ili da prestane da posluje, odnosno ako nema drugu realnu alternativu nego da to uradi. Kada je menadžment, prilikom procjenjivanja, svjestan značajne neizvjesnosti koja se odnosi na događaje ili uslove koji mogu izazvati značajnu sumnju u sposobnost pravnog lica da nastavi da posluje po načelu stalnosti poslovanja, ove neizvjesnosti treba objaviti. Kada finansijski izvještaji nisu sastavljeni prema načelu stalnosti poslovanja, tu činjenicu treba objaviti zajedno sa osnovom na kojoj su finansijski izvještaji sastavljeni i navođenjem razloga zašto pravno lice smatra da neće nastaviti da posluje na bazi ovog načela. U procjenjivanju da li je pretpostavka stalnosti poslovanja odgovarajuća, menadžment uzima u obzir sve raspoložive informacije o budućnosti, tj. najmanje dvanaest mjeseci od dana bilansa stanja, s tim da taj period može biti i duži. Stepen razmatranja zavisi od činjenica u svakom pojedinačnom slučaju. Kada pravno lice ima dugu istoriju profitabilnog poslovanja i otvoren pristup finansijskim resursima, zaključak da je načelo stalnosti poslovanja primjereno može se postići i bez detaljne analize. U drugim slučajevima, menadžment treba da razmotri širok spektar faktora koji se odnose na sadašnju i očekivanu profitabilnost, rasporede otplate duga i potencijalne izvore zamjene finansiranja, prije nego što zaključi da je primjena načela stalnosti poslovanja primjerena. Finansijski izveštaji koji su bili predmet revizije sastavljeni su uz predpostavku da će Društvo nastaviti poslovati vremenski (razumno) neograničeno. Društvo je u prethodnom periodu pratilo procese transformacije od osnivanja do danas kada posluje kao akcionarsko društvo u skladu sa važećim

48

propisima koji regulišu problematiku osnivanja i funkcionisanja trgovačkih društava, posebno društava za osiguranje. Društvo je u prethodnim periodima poslovanja iskazalo pozitivan finansijski rezultat, a pri tome u strukturi kapitala nije imalo iskazanih gubitaka prethodnih godina. Revizijom je konstatovano da finansijski izveštaji daju pravu sliku stanja finansijskog položaja Društva. Zaokruženost i uhodanost izvođenja osnovne delatnosti Društva, te sama njena priroda koja ima karakter javog, što predstavlja značajne eksterne uticaje, daje realnost predpostavci o sposobnosti Društva da nastavi poslovati vremenski neograničeno. Planovi koje je Uprava Društva predstavila u postupku revizije, takođe, ukazuju na ispravnost ove predpostavke. Za tekući obračunski period Društvo je iskazalo pozitivan finansijski rezultat u iznosu od 778 KM iskazan u bilansu uspjeha kao neto dobitak u obračunskom periodu i u bilansu stanja u strukturi kapitala kao neraspoređeni dobitak.

8.8. Pravična (fer) vrijednost Poslovnom politikom Društva potrebno je definisati potrebu i način objelodanjivanja informacija o pravičnoj vrijednosti onih sredstava i obaveza za koje postoje zvanične tržišne informacije i u slučajevima kada se pravična vrijednost značajno razlikuje od knjigovodstvene vrijednosti. Pravična vrijednost za ove potrebe se definiše kao vrijednost po kojoj se sredstvo može realizovati, ili obaveza izmiriti, na dobrovoljnoj bazi između subjekata koji su upoznati sa stanjem tih sredstava. odnosno obaveza. Ne postoji dovoljno tržišno iskustvo, stabilnost i likvidnost u uslovima kupoprodaje finansijskih instrumenata pošto zvanične tržišne informacije nisu u svakom trenutku raspoložive. Shodno tome, u takvom okruženju nije moguće pouzdano utvrditi pravičnu vrijednost. Po mišljenju rukovodstva Društva, što je navedeno i u pismu o prezentaciji, iznosi u finansijskim izvještajima odražavaju pravičnu vrijednost koja je u datim okolnostima najvjerodostojnija i najkorisnija za potrebe izvještavanja.

8.9. Zarada na kapital U tekućem i u prethodnom obračunskom periodu ostvarena zarada na kapital prikazana je u narednom tabelarnom pregledu:

O p i s 2016.

godina 2017.

godine Neto dobitak obračunskog perioda 73 778 Osnovni kapital 331.084 331.084 Gubitak po jedinici kapitala 0 0 Dobitak po jedinici kapitala 0,00022 0,00235

Direktor: Prof. dr Rajko Radović

49

50

VETERINARSKA STANICA VETERINARSKA STANICA VETERINARSKA STANICA VETERINARSKA STANICA adadadad Ul. Ul. Ul. Ul. Braće Jugovića br. 41.Braće Jugovića br. 41.Braće Jugovića br. 41.Braće Jugovića br. 41. Z V O R N I K JIB: 4400239250001 PIB: 400239250001 MB: 01047345 Zvornik, 12.02.2018. godine „„„„REVIDEREREVIDEREREVIDEREREVIDERE““““ doo doo doo doo BIJELJINABIJELJINABIJELJINABIJELJINA

PPPP RRRR EEEE DDDD MMMM EEEE TTTT: : : : Prezentacija finansijskih izvještaja na danPrezentacija finansijskih izvještaja na danPrezentacija finansijskih izvještaja na danPrezentacija finansijskih izvještaja na dan 31.12.20131.12.20131.12.20131.12.2017777. . . . godinegodinegodinegodine

Izjava se daje u vezi sa revizijom finansijskih izvještaja za godinu koja se završila 31.12.2017. godine, pri čemu revizija treba da potvrdi istinitost i objektivnost finansijskog položaja Društva, ukupnih rezultata poslovanja i novčanih tokova u skladu sa važećim regulatornim okvirom (propisi RS, Okvir za sastavljanje i predstavljanje finansijskih izvještaja i prihvaćeni MRS/MSFI).

Prema našem najboljem znanju i uvjerenju, nakon što smo proveli potrebna ispitivanja da bi se adekvatno informisali, potvrđujemo sljedeće:

1. Kao lica sa posebnim ovlaštenjima svjesni smo potrebe i svoje odgovornosti da obezbijedimo pouzdanost računovodstvenih evidencija i fer i istinito prikazivanje poslovanja. Smatramo da smo finansijske izvještaje za 2017. godinu prezentovali u skladu sa naprijed navedenim okvirima za finansijsko izvještavanje.

2. Nije nam poznato da je bilo ko od zaposlenih u Društvu umiješan u bilo kakve nezakonite ili neregularne aktivnosti koje bi mogle uticati na istinitost finansijskih izvještaja.

3. Nisu nam poznati drugi slučajevi pronevjera, ili sumnji u pronevjere, koje se odnose na poslovanje Društva.

4. Status Društva verifikovan je Rješenjem Osnovnog suda u Bijeljini od 05.07.2002. godine izvršen je upis promjene osnivača i proširenje djelatnosti Društva, a Rješenjem Okružnog privrednog suda u Bijeljini broj: 059-0-Reg-11-000243 od 11.05.2011. godine izvršen je upis proširenja djelatnosti i uskladivanja djelatnosti Društva sa odredbama Zakona o klasifikaciji djelatnosti i registru poslovnih subjekata po djelatnostima u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 74/10) i Uredbe o klasifikaciji djelatnosti Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 119/10). Kod Poreske uprave Ministarstva finansija Republike Srpske Društvo je registrovano kao poreski obveznik, JIB: 4400239250001, a kod Uprave za indirektno oporezivanje registrovani su kao obveznici indirektnih poreza - IB je 400239250001. Matični broj je 01047345.

4. Stavili smo Vam na raspolaganje sve poslovne knjige i potkrepljujuću dokumentaciju i sve odluke vlasnika i organa upravljanja u 2017. godini.

5. U finansijskim izvještajima nema materijalno značajnih pogrešnih iskazivanja niti propusta. Ukupna bilansna suma u 2017. godini ostvarena je u iznosu od 287.278 KM, pri čemu aktivu čine: stalna sredstva – 281.110 KM i tekuća sredstva – 6.168 KM. Kapital, kao izvor sredstava, iznosi 250.670 KM, dok su retervisanja i obaveze Društva 36.608 KM. U 2017. godini ostvaren je neto dobitak u visini od 778 KM.

6. Nismo bili obaviješteni od strane regulatornih, poreskih i drugih organa o bili kakvim neusaglašenostima ili odstupanjima identifikovanim u samom procesu finansijskog izvještavanja, koji bi mogli imati materijalno značajne efekte na finansijske izvještaje Društva za 2017. godinu.

51

7. Nisu nam poznati značajni nedostaci, uključujući i materijalne nedostatke, vezano za uspostavljanje ili funkcionisanje sistema internih kontrola, koji bi mogli imati negativan uticaj na sposobnost Društva da knjigovodstveno evidentira transakcije, sumira podatke i sastavlja finansijske izvještaje.

8. Društvo je postupalo u skladu sa svim aspektima odredbi po sklopljenim ugovorima koje bi u slučaju nepostupanja po istim, mogle imati materilajno značajne evekte na finansijske izvještaje.

9. Nisu nam poznata:

• kršenja ili moguća kršenja zakonskih propisa čije bi efekte trebalo objelodaniti u finansijskim izvještajima, ili za koje bi trebalo formirati rezervisanje za potencijalne gubitke,

• postojanja ostalih obaveza ili preuzetih i potencijalnih obaveza/gubitaka za koje je neophodno izvršiti knjiženje potencijanih gubitaka, odnosno objelodanjivanja u finansijskim izvještajima.

10. Nemamo planova niti namjera koje bi mogle da materijalno značajno izmijene knjigovodstvenu vrijednost ili klasifikaciju sredstava i obaveza prikazanih u finansijskim izvještajima.

11. Nismo planirali da promijenimo osnovnu djelatnost: 75.00 - veterinarska djelatnost, niti imamo druge planove koji bi doveli do poremećaja u nastavku poslovanja.

12. Nemamo zastarjelih zaliha i nema zaliha koje su iskazane u iznosima koji bi bili veći od njihove neto prodajne vrijednosti.

13. Smatramo da imovina koju posjedujemo nije sporna. Nematerijalna sredstva koja su u prethodnom periodu bila iskazana u istom iznosu od 109.883 KM (kao i u periodima koja su prethodila) odnose se trajno pravo korištenja gradskog građevinskog zemljišta nastalo u postupku izrade programa privatizacije državnog kapitala – Direkcija za privatizacuju. Zemljište je iskazano u iznosu od 78.746 KM (u prethodnom periodu 78.746 KM). Društvo je, prema posjedovnom listu broj 262 vlasnik zemljišta u Zvorniku, KO Zvornik Grad, površine 560 m2 k.č. 713 i 713/1. Društvo nema pravnih restrikcija na imovini. Identifikovali smo sva sredstva čija vrijednost može biti niža od nominalne ili nabavne i vodili smo računa da ta sredstva ne budu iskazana po većoj vrijednosti nego što je vrijednost po kojoj se mogu realizovati. Smatramo da nema indikacija o obezvrijeđenosti pojedinačnih pozicija stalnih sredstava.

14. Evidentirali smo sve obaveze koje se odnose na 2017. godinu, a prema našem znanju i uvjerenju Društvo nema potencijalnih obaveza.

15. Sudski sporovi koji su pokrenuti odraz su odnosa prema našim obavezama za uredno obavljanje poslovnih aktivnosti.

16. Identifikovali smo i na odgovarajući način objelodanili sve transakcije sa povezanim licima uključujući prihode od prodaje i odgovarajuće troškove, kao i potraživanja i obaveze.

17. Prema našem saznanju nakon dana bilansiranja nije bilo događaja koji bi zahtijevali korekcije ili objavljivanja u finansijskim izvještajima za 2017. godinu ili u Napomenama uz te izvještaje.

Lice sa licencom: Direktor Društva:

Jovan BOŠNJAKOVIĆ, dipl. ek Dr vet. med. Slobodan JOKIĆ

52

Bijeljina, 15.02.2018. godine

VETERINARSKA STANICA ad Ul. Braće Jugovića br. 41.

Z V O R N I K

n/r Direktor

Predmet: Pismo o angažovanju

Nakon što smo zaključili Ugovor o reviziji finansijskih izvještaja Veterinarske stanice ad Zvornik (u daljem tekstu: Društvo) za 2017. godinu, ovim pismom izražavamo razumijevanje uslova i ciljeva našeg angažovanja, te iznosimo prirodu, obim i ograničenja usluga koje vršimo:

1. Ciljevi angažovanja

Spremni smo izvršiti reviziju finansijskih izvještaja za godinu koja se završava 31.12.2017. godine, s ciljem da se revizijskim ispitivanjima na bazi uzorka:

� iznese mišljenje u kojoj mjeri finansijski izvještaji Društva sa stanjem na dan 31.12.2017. godine, uključujući materijalno značajne aspekte, fer i istinito prikazuju finansijski položaj Društva, rezultate njegovog poslovanja, promjene na kapitalu i tokove gotovine za godinu završenu na taj dan, u skladu sa propisima i računovodstvenim standardima, koji su prihvaćeni u RS;

� razmotri stepen pouzdanosti sitema internih kontrola relevantnih za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja odgovarajućih revizorskih postupaka, bez namjere davanja odvojenog mišljenja o efikasnosti i pouzdanosti tog sistema;

� iznese ocjena primijenjenih računovodstvenih načela, politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjena opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

2. Obim postupaka

Ispitivanja i postupci pregleda koji će biti izvršeni uključuju provjeru sveobuhvatnosti računovodstvenih podataka i ocjenu tačnosti, kompletnosti i pouzdanosti finansijskih izvještaja opšte namjene sa 31.12.2017. godine.

U prvoj fazi revizije ocjenjuje se slijed nalaza i preporuka revizora iz prethodne revizije. Zatim se, na bazi preliminarnih analitičkih ispitivanja i testiranja, izrađuje plan revizije.

U fazi implementacije, revizija podrazumijeva provođenje revizijskih postupaka na bazi reprezentativnog uzorka, pribavljanjem dovoljnih dokaza koji obezbjeđuju analizu i ocjenu sistema internih kontrola, u funkciji procjene rizika i davanje mišljenja revizora o usklađenosti sa relevantnim

53

zakonskim i drugim okvirima. Potom slijedi nacrt revizorskog izvještaja, koji je predmet diskusije sa menadžmentom Društva, nakon čega se prezentuje konačna verzija izvještaja.

Naša obaveza je da pregled planiramo i izvršimo primjenom revizijskih znanja i tehnika, uz pribavljene dokaze koji obezbjeđuju razumna uvjeravanja u vezi sa ciljevima iz tačke 1.

3. Okvir izvještavanja

Revizorski izvještaj se sastavlja u skladu sa relevantnim standardima revizije, u kome se navode cilj i obim revizije, primijenjeni principi revizije, jasno mišljenje revizora o finansijskim izvještajima i napomene za odobrene stavke. Izvještaj ima ograničenu upotrebu za organe Društva, u skladu sa definisanim ugovornim obavezama, a svaka druga upotreba treba biti odobrena od strane revizorske kuće. Izvještaj se sastavlja na srpskom jeziku i dostavlja u dva primjerka u štampanoj formi, kao i elektronskom obliku (pdf format), a Društvo preuzima odgovornost za dostavu izvještaja relevantnim subjektima u skladu sa predviđenim rokovima.

4. Opšti principi angažovanja

Prilikom revizije finansijskih iskaza revizori su dužni da se pridržavaju važećih propisa, prihvaćenih revizijskih standarda i Kodeksa etike za profesionalne računovodstvene eksperte. Etički principi koji se odnose na profesionalnu odgovornost revizora su: nezavisnost, integritet, objektivnost, profesionalna osposobljenost i dužna pažnja, povjerljivost, profesionalno ponašanje i tehnički standardi.

5. Vrsta naknade

Visina naknade je utvrđena Ugovorom, u skladu sa prethodno prihvaćenim uslovima iz procedure izbora revizora. Smatramo da je ugovoreni iznos naknade u srazmjeri sa obimom planiranog vremena koje će delegirani pojedinci utrošiti na ovom angažmanu i predviđenim troškovima u vezi s tim. Ugovorena cijena ne isključuje mogućnost odobrenja naknadnih popusta.

6. Ostala pitanja

Očekujemo punu saradnju sa Vašim osobljem i vjerujemo da ćete nam, uz Pismo o prezentaciji, staviti na raspolaganje sve evidencije, dokumentaciju i druge informacije koje budemo zahtijevali u vezi sa našim angažmanom.

Molimo Vas da nam vratite jedan potpisani primjerak ovog Pisma čime potvrđujete da je ono u skladu sa vašim shvatanjem naših aktivnosti u reviziji koju ćemo izvršiti. Ključne odredbe ovog Pisma sadržane su u Ugovoru. S poštovanjem,

Prihvaćeno u ime Društva: Za DOO "Revidere": ______________________ _________________

54

Bijeljina, 15.02.2018. godine

VETERINARSKA STANICA ad Ul. Braće Jugovića br. 41.

Z V O R N I K

n/r Direktor

PREDMET: Potvrda o nezavisnosti i kvalifikaciji U vezi sa revizijom finansijskih izvještaja Veterinarska stanica ad Zvornik za 2017. godinu, na dan 15.02.2018. godine, potvrđujemo sledeće:

1. Osoblje angažovano na reviziji finansijskih izvještaja za Veterinarska stanica ad Zvornik poštuje pravila nezavisnosti i kvalifikacija definisanih u Kodeksu etike računovodstvenih eksperata, računovodstvenih standarda i standarda revizije.

2. Angažovano osoblje je nezavisno od vlasnika i kompanija vezanih za Veterinarska stanica ad Zvornik. Osoblje uključeno u reviziju je:

Personal / ime i prezime, kvalifikacija Partner

Prof. dr Rajko Radović, ovlašćeni revizor Prof. dr Rajko Radović,

ovlašćeni revizor Dr Nataša Bosiočić, ovlašćeni revizor Mr Đorđe Mačar, ovlašćeni revizor

3. Po potrebi mogu se dodatno angažovati sledeći zaposleni:

Personal / ime i prezime, kvalifikacija Partner

Milanka IVANIŠ, dipl. ek. ovlašćeni revizor Prof. dr Rajko Radović, ovlašćeni revizor Snežana SAVIĆ, računovodstveni tehničar

DRUŠTVO ZA REVIZIJU Ime i prezime: „REVIDERE“ doo Bijeljina Prof. dr Rajko Radović Gavrila Principa 7/5 ovlašćeni revizor - direktor

Documents

Finansijski izvještaji za period 01.01.-31.12.2017. godine...licenca ovl. revizora broj: Prof. dr Rajko licenca ovl. revizora u 5 , planiranim obimom i nedostatke u internim relevantnih