Finanšu policijas darbība ēnu ekonomikas apkarošanā

VID ģenerāldirektora vietnieks noziedzības apkarošanas jomā

K.Čerņeckis

2014.gada 20.maijā, Rīgā

Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisijas sēde

VID administrētie budžeta ieņēmumi 2009.- 2014.gadā, milj. EUR

2009.gads 2010.gads 2011.gads 2012.gads 2013.gads 2014.gadaplāns

0

1,000

2,000

3,000

4,000

5,000

6,000

7,000

8,000

-30%

-20%

-10%

0%

10%

20%

30%

5,600.085,183.49

5,776.546,474.46

6,828.90 7,096.60

-23.40%

-7.40%

11.40% 12.10%

5.50% 3.92%

Ieņēmumi, milj. euro Pieaugums/samazinājums, %

2014.gada 4 mēnešos iekasēti 2 244,88 milj. EUR, nodrošinot budžetaieņēmumu plāna izpildi 101,1% apjomā (iekasēti 31,6% no gada plāna) 2

VID administrētie budžeta ieņēmumi 2014.gada 4 mēnešos, salīdzinot ar ieņēmumiem 2013.gada 4 mēnešos un 2014.g. plānu (operatīvie dati)

Maksājumu veidi

2014.gada4 mēnešu

ieņēmumu plāns

(milj. euro)

Ieņēmumi(milj. euro)

Izmaiņas(2014.g.-2013.g.)

2014.gada 4 mēnešu

ieņēmumu plāna izpilde

2013.gada4 mēnešos

2014.gada4 mēnešos milj. euro % milj. euro %

Nodokļu ieņēmumi 2 135,37 2 038,39 2 146,46 108,07 5,3 11,09 100,5Uzņēmumu ienākuma nodoklis 123,60 118,22 128,36 10,14 8,6 4,76 103,9Pievienotās vērtības nodoklis 559,89 526,74 573,40 46,66 8,9 13,51 102,4Akcīzes nodoklis 237,23 228,61 231,30 2,69 1,2 -5,93 97,5Sociālās apdrošināšanas iemaksas 705,45 678,62 711,10 32,48 4,8 5,64 100,8Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 437,90 426,13 431,74 5,61 1,3 -6,16 98,6Dabas resursu nodoklis 9,81 8,88 9,15 0,27 3,1 -0,65 93,3Muitas nodoklis 9,71 8,43 11,51 3,08 36,5 1,80 118,6Azartspēļu un izložu nodoklis 7,98 7,45 7,60 0,15 2,0 -0,37 95,3Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis 3,12 2,89 3,33 0,44 15,2 0,21 106,7Elektroenerģijas nodoklis 0,26 0,38 0,16 -0,23 -58,8 -0,11 59,8Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis 25,17 24,70 25,42 0,72 2,9 0,25 101,0

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis 6,31 6,11 5,82 -0,30 -4,9 -0,49 92,2Subsidētās elektroenerģijas nodoklis 8,94   5,36     -3,58 60,0Mikrouzņēmumu nodoklis (nesadalītā daļa)   1,23 2,22 0,99 80,5    Nenodokļu ieņēmumi 84,08 107,39 98,42 -8,97 -8,4 14,34 117,1

Kopā 2 219,45 2 145,78 2 244,88 99,10 4,6 25,43 101,1 3

* Ēnu ekonomikas apjoms, jeb pārskatos neuztvertās daļas īpatsvars kopējā pievienotajā vērtībā, procentos

Informācijas avots – Austrijas Johanesa Keplera Universitātes profesora Frīdriha Šneidera pētījums «Size and Development of the Shadow Economies in 7 Eastern European Countries and of 29 Other OECD Countries from 2003 to 2013: Some New Facts» un Rīgas Ekonomikas augstskolas pētījums «Shadow economy index 2009 - 2011»

29,0 27,5 26,5 27,1 27,3 26,5 26,1 25,5

11,08,7

15,0

23,1 22,8 23,0

36,6 38,1

30,2

21,123,8

4

8

12

16

20

24

28

32

36

40

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Frīdriha Šneidera pētījuma dati Centrālās statistikas pārvaldes dati *REA pētījuma dati

Aplēse par ēnu ekonomikas apjomu Latvijā 2003.-2013.gadā (% no IKP)

4

Ēnu ekonomiku veidojošās komponentes 2013.gadāĒnu ekonomikas apjoms Latvijā, Lietuvā un Igaunijā

Aplokšņu algas48%

Neuzrādītie

darbinieki25%

Neuzrādītā peļņa27%

IgaunijaAplokšņu

algas40%

Neuzrādītie darbinieki

18%

Neuzrādītā peļņa42%

Latvija

Aplokšņu algas40%

Neuzrādītie darbinieki

18%

Neuzrādītā peļņa42%

Lietuva

5* REA pētījuma “Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009.-2013.g.” dati

Aplokšņu algu apjoms 2009.- 2013.gadā(vidējā algas daļa, %, kuru uzņēmēji reāli maksā, bet slēpj no valsts)

2009 2010 2011 2012 20130

5

10

15

20

25

30

35

40

15.0 15.817.4

19.3

15.5

19.5 19.6 19.422.1

17.1

34.035.5

29.126.5 25.2

Lietuva Igaunija Latvija

%

6* REA pētījuma “Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009.-2013.g.” dati

Juridiskās personas – uzņēmumi (izdevumu palielināšana, PVN izkrāpšana, «optimizācija»)

Fiziskās personas, kas gūst patieso labumu

Fiziskās personas, kas veic nereģistrētu saimniecisko darbību

Administratīvā pieeja

7

VID darbības virzieni cīņā pret nodokļu nemaksātājiem (1)

8

VID darbības virzieni cīņā pret nodokļu nemaksātājiem (2)

Juridiskās personas – PVN izkrāpšana

Fiziskās personas – organizatori, patiesie labuma guvēji

Kriminālprocesuālā pieeja

Preventīvais darbs

Nodokļu kontroles pasākumi

Saimniecisko darbību ierobežojošie pasākumi

Administratīvā pieeja

9

VID veiktie pasākumi cīņā pret nodokļu nemaksātājiem

PVN atmaksu izkrāpšana par fiktīviem darījumiem

Krāpšana saistībā ar kases aparātu izmantošanas pienākumu

Nepamatotu aizdevumu izsniegšana

Nepamatotu avansa norēķinu izsniegšana

VID identificētie avoti aplokšņu algu

izmaksām (4)

10

Preventīvā darba rezultāti cīņā ar aplokšņu algu izmaksām un nereģistrētu saimniecisko darbību

  2011 2012 * 2013

Nosūtīti paziņojumi fiziskajām personām ar atgādinājumu reģistrēties kā NM, skaits

1 272 2 083 3073

Reģistrējušās fiziskās personas kā saimnieciskās darbības veicēji, skaits 59 319 642

Legalizēti darba ņēmēji, skaits 4 070 4 065 14 515

Palielinājušies nodokļu ieņēmumi, tūkst. EUR 1 067,1 976,7 4 711,7

* 2012.gadā tika īstenota reorganizācija – Nodokļu pārvaldē centralizēts datu ticamības novērtējuma process, vienlaikus veikta darbinieku specializācija

11

Veiktie kontroles pasākumi

  2011 2012 2013

Veikti nodokļu kontroles pasākumi %, no kopējā nodokļu maksātāju – juridisko personu skaita

4,6 4,0 3,6

Nodokļu kontroles pasākumu rezultātā papildus aprēķināti maksājumi, milj. EUR

303,1 161,6 206,1

Atteikts atmaksāt PVN pārmaksu, milj. EUR 75,87 20,50 19,64

2010 2011 2012 201310

15

20

25

30

35

40

45

50

55

6053.6

32.9

17.9

45.3

25.9

21.117.6 18.6

31.0 29.7

28.727.0

40.935.9

26.020.5

41.7

35.5

23.219.8

Celtniecība Ražošana Vairumtirdzniecība MazumtirdzniecībaPakalpojumi

%

12

Ēnu ekonomika Latvijas sektoros, 2010.-2013.g. (% no IKP)

* REA pētījuma “Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009.-2013.g.” dati

Nodokļu kontrole ēnu ekonomikas sektorā

13

!!! Jāņem vērā, ka nodokļu kontroles pasākumi tiek veikti ar zināmu laika nobīdi, piemēram nodokļu auditos tiek pārbaudīti iepriekšējie gadi

Nodokļu maksātāja pamatdarbības veids

Nodokļu maksātāji, kuriem

veikti nodokļu kontroles pasākumi 2013.gadā

Veiktie nodokļu auditi 2013.gadā

Nodokļu auditos papildus

aprēķinātās summas

2013.gadā

Riska analīzes sistēmā

ESKORT pirmie 10000

nodokļu

maksātāji 2014.gadā

Būvniecība 11% 17% 17% 18%

Pakalpojumi 22% 19% 15% 25%

Mazumtirdzniecība 17% 7% 5% 9%

Vairumtirdzniecība 25% 27% 33% 24%

Ražošana 9% 12% 19% 10%

Citas nozares 16% 18% 11% 14%

Kopā 100% 100% 100% 100%

794763

735932745893

771601

784505

700000

720000

740000

760000

780000

800000

2009 2010 2011 2012 2013

14

Vidējais nodarbināto personu skaits

218304

187871201383

223432248135

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

2009 2010 2011 2012 2013

15

Vidējais nodarbināto personu skaits darba samaksas grupā virs Euro 711,44

(Ls 500)

Naudas avansu bez norēķiniem ierobežošana:− Spēkā ar 01.01.2013. – likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”− Noteikts, ka izsniegtie avansi pielīdzināmi algota darba ienākumam, ja

norēķini nav veikti 90 dienu laikā pēc komandējuma beigām vai no avansa izsniegšanas brīža.

 Pēc ekonomiskās būtības nepamatotu aizdevumu izsniegšanas ierobežošana:− Spēkā ar 01.01.2014. – likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”;− Noteikta aizdevuma atmaksāšanas termiņa robeža, pēc kuras aizdevums

tiek uzskatīts par fiziskai personai izmaksātu ienākumu, ko apliek ar IIN;

− Noteikts aizdevuma apmēra slieksnis, sākot no kura jāziņo VID (15 000 EUR).

Normatīvais regulējums, kas atbalsta VID centienus cīņā ar aplokšņu algu izmaksām

16

Pievienotās vērtības nodokļa nodrošinājums:− spēkā ar 01.01.2014. − ieviests PVN nodrošinājums PVN maksātājam, kurš darbojas vai

paredzējis veikt darbības ar naftas produktiem kā apstiprināts noliktavas turētājs, reģistrēts nosūtītājs vai saņēmējs.

− Nodrošinājums ir vērsts uz komercdarbības un saimnieciskās darbības vides sakārtošanu ar mērķi izslēgt no tās negodprātīgus komersantus un mazināt PVN krāpšanās risku.

Jaunas stingrākas tehniskās prasības kases aparātu un sistēmu lietošanā:− Ministru kabineta noteikumi Nr.95 pieņemti 11.02.2014.− obligāti jāpiemēro ne vēlāk kā 01.07.2015.− jaunas tehniskās prasības – apgrūtinās krāpšanos ar kases aparātiem un

kases sistēmām;− ļaus VID konstatēt jebkuru neatļautu iejaukšanos kases aparāta vai

sistēmas programmatūrā.

Normatīvais regulējums, kas atbalsta VID centienus cīņā ar izvairīšanos no PVN nomaksas

17

Papildsods, atņemot tiesības ieņemt noteiktus amatus

komercsabiedrībās (uzsākts ar 01.01.2013.)

Izslēgšana no VID PVN maksātāju reģistra (pēc VID iniciatīvas)

2009.g. – 7 899, 2010.g. – 7 647, 2011.g. – 9 809, 2012.g. – 9 307, 2013.g. – 8 780, 2014.g. 4 mēn. – 2 425 nodokļu maksātāji

Saimnieciskās darbības apturēšana(uzsākts ar 2012.g. oktobri)

Saimnieciskās darbības izbeigšana(uzsākts ar 2014.g. 1.janvāra )

piemērots 1 844 komercsabiedrību valdes locekļiem

pieņemti 15 778 lēmumi, t.sk. atjaunota darbība 224 gadījumos

VID ir pieņēmis 7 829 lēmumus par saimnieciskās darbības izbeigšanu

Riska adrešu statusa noteikšana(uzsākts ar 2012.g. 1.jūliju)

Fizisko personu riska saraksti(uzsākts ar 2014.g. 1.janvāri)

noteikta 80 juridiskām adresēm

iekļautas 957 fiziskās personas

par 2 272 nodokļu maksātājiem nosūtīta informācija Uzņēmumu reģistram lēmumu par izslēgšanu no komercreģistra pieņemšanai

18

Nodokļu maksātāju darbību ierobežojošie pasākumi (dati uz 01.05.2014.)

Kriminālprocesuālā pieeja ēnu ekonomikas apkarošanā

Noziedzīgu nodarījumu atklāšanā un novēršanā VID prioritāte ir noziedzīgu nodarījumu apkarošana valsts ieņēmumu un muitas lietu jomā, kas saistīti ar organizēto noziedzību un/vai korupciju un kuru izdarīšanas rezultātā valsts budžetam tiek nodarīti lieli zaudējumi

Efektīvai problēmas risināšanai saistībā ar noziedzīgiem nodarījumiem aplokšņu algu jomā nepieciešams papildināt Krimināllikumu ar jaunu pantu, paredzot atbildību par aplokšņu algām

Noziedzīgu nodarījumu atklāšanā un novēršanā valsts ieņēmumu un muitas lietu jomā tiek veidotas starptautiskās izmeklēšanas grupas, kas dod iespēju operatīvāk koordinēt izmeklēšanas darbības

Arvien vairāk tiek praktizēti juridisko personu piespiedu ietekmēšanas līdzekļi ar mērķi no noziegumos iesaistītajām juridiskajām personām atgūt valstij nodarītos zaudējumus

19

20

Noziedzības tendences

Amatpersonas uzņemas atbildību par nelikumīgām darbībām, apliecina nelikumīgi veiktos (fiktīvos) darījumus

Pēc riskanto komersantu (“melnā saraksta”) ieviešanas arvien biežāk par fiktīvus uzņēmumu amatpersonām tiek izmantoti ārvalstu iedzīvotāji

ONG organizatori ir kļuvuši ievērojami mobilāki, maina uzturēšanās vietas vai uzturas tikai ārvalstīs

ONG, kas nodarbojas ar kontrabandas preču pārvietošanu bieži maina  maršrutus, transporta veidus un preču slēpšanas metodes

Vismodernāko IT risinājumu izmantošana, lai slēptu noziegumu pēdas

2014.gada 6.martā apstiprināts Tiesībaizsardzības iestāžu rīcības plāns 2014.gadam, lai aktivizētu cīņu pret akcīzes preču nelikumīgu apriti

Latvijā, kura izpildes īstenošanu koordinē VID

22

VID darba rezultāti no kriminālprocesuālās pieejas

  2011 2012 2013

Kriminālvajāšanas uzsākšanai nosūtīti kriminālprocesi, skaits 271 281 244

Kriminālvajāšanas uzsākšanai nosūtītajos kriminālprocesos konstatētais valstij nodarīto zaudējumu apjoms (milj. EUR)

18,82 17,37 22,84

Personu skaits pret kurām lūgts uzsākt kriminālvajāšanu, t.sk. 390 382 354

Apturēta organizētā noziedzības grupējumu darbība, skaits 14 13 18

Finanšu noziegumu apkarošanas rezultāti (1)

23

  2011 2012 2013

Uzsākto kriminālprocesu (skaits) 248 309 264

No citām tiesībaizsardzības iestādēm saņemtie kriminālprocesi (skaits) 42 19 24

Uzsākto un saņemto kriminālprocesu ietvaros konstatēto valstij nodarīto zaudējumu apjoms (milj. EUR)

62,83 34,26 59,26

Kriminālvajāšanas uzsākšanai nosūtīti kriminālprocesi (skaits) 160 178 168

Personu skaits pret kurām lūgts uzsākt kriminālvajāšanu (skaits) 273 261 264

24

2011 2012 2013

Atklāta un pārtraukta organizētu noziedzīgu grupējumu darbība (skaits) 13 10 9

Atklāto un pārtraukto organizēto noziedzīgo grupējumu rezultātā konstatēto valstij nodarīto zaudējumu apjoms (milj. EUR)

22,34 11,37 33,73

Lēmumi par procesa uzsākšanu piespiedu ietekmēšanas līdzekļu piemērošanai juridiskai personai (skaits)

6 8 29

Arestēta kustama manta (transportlīdzekļi) 151 86 150Arestēta nekustama manta 81 94 162Arestētie finanšu līdzekļi (milj. EUR) 1,06 3,34 1,81Manta, kas atzīta par noziedzīgi iegūtu un ieskaitīta valsts budžetā (milj. EUR) 0,62 1,01 0,48

Finanšu noziegumu apkarošanas rezultāti (2)

Reāli strādājoši uzņēmumi, kas izvairās no nodokļu nomaksas. ONG klienti.

«Buferu» uzņēmumi, kuru amatpersonas pēc vienošanās ar ONG reģistrē tos uz sava vārda, iesniedz atskaites VID

Ārvalstīs tiek organizēta naudas izņemšana no kontiem un nogādā atpakaļ «klientam»

Fiktīvi uzņēmumi, kas reģistrēti uz personām bez noteiktas dzīves vietas, šie uzņēmumi neveic reālu saimniecisko darbību, neiesniedz atskaites VID

ONG organizē buferuzņēmumu veidošanu, vienojas par turpmāku rīcību

ORGANIZĒTA NOZIEDZĪGA GRUPA

(ONG)Veido fiktīvus uzņēmumus.

Naudas atmazgāšanas shēmas organizatori

Līgums par neesošu pakalpojumu vai preču piegādi. Tiek pārskaitīta darījumu summa + PVN

VID atskaitēs tiek norādīti darījumi ar fiktīviem uzņēmumiem

Naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz ārvalstu bankās atvērtiem norēķinu kontiem

Pievienotās vērtības nodokļa krāpšanas shēma

Organizētās noziedzības grupējuma darījumu shēma

VID likumdošanas iniciatīvas ēnu ekonomikas apkarošanai (1)

Grozījumi Publisko iepirkumu likumā − iesniegts FM 30.04.2014. Attiecībā uz pretendenta izslēgšanu no iepirkuma procedūras, ja

pretendenta darba ņēmēju mēneša vidējie ienākumi pirmajos trijos gada ceturkšņos pēdējo četru gada ceturkšņu periodā līdz pieteikuma iesniegšanas dienai ir mazāki par 80% no vidējiem darba ienākumiem valstī attiecīgajā nozarē

Izslēgšanas nosacījums netiek piemērots, ja pasūtītājs atzīst par pamatotiem pretendenta motivētos paskaidrojumus

Līguma darbības laikā piegādātājam darba ņēmēju vidējie ienākumi nedrīkst būt zemāko par vidējiem ienākumiem valstī pēdējā periodā

27

VID likumdošanas iniciatīvas ēnu ekonomikas apkarošanai (2)

Grozījumi Kredītiestāžu likumā − iesniegts FM 29.04.2014. Sniegt informāciju VID par fiziskās personas darījumu, ja:

− veikts skaidrā naudā pārsniedzot 3000 € vai gada laikā pārsniedz 36 000 €

− darījums par 20 000 € un vairāk vai gada laikā pārsniedzot 36 000 € veikti, izmantojot zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs reģistrētas kredītiestādes kontus

Informāciju sniegt vienu reizi gadā, norādot personas identifikācijas datus, darījuma aprakstu, summu, laiku u.c.

Sniegt informāciju par fiziskās personas:− skaidras naudas iemaksām savā kontā, arī bankomātā, ja gada laikā

iemaksas veiktas ne mazāk kā 8 reizes un kopsumma pārsniedz 6 000 €− kredīta un procentu maksājumiem, kuru kopsumma gada laikā

pārsniedz 3 840 €

28

VID likumdošanas iniciatīvas ēnu ekonomikas apkarošanai (3)

Krimināllikumā: Efektīvai problēmas risināšanai būtu jāparedz kriminālatbildība par

aplokšņu algu izmaksāšanu.

Darba tiesisko attiecību jomā: Noteikt atbildību par «aplokšņu» algu saņemšanu arī darba ņēmējam

− noteikt administratīvo atbildību par darbu bez darba līguma un «aplokšņu» algu saņemšanu

Darba algas lieluma diferencēšana − noteikt pa profesijām diferencētu minimālo stundas tarifa likmi vai

diferencētas minimālās algas robežvērtības − minimālo stundas tarifa likmi vai minimālo darba samaksu piemērot

tikai mazkvalificētiem darbiniekiem

29

Sākt diskusiju par normatīvo aktu grozījumiem ēnu ekonomikas apkarošanai:

Izvērtēt iespēju nepiemērot soda sankcijas nodokļu maksātājiem – fiziskām personām, kuras pēc VID atgādinājuma par pienākumu reģistrēt saimniecisko darbību, reģistrējušas saimniecisko darbību

Izvērtēt iespēju noteikt fiziskajām personām kā ikgadēji deklarējamu atsevišķus Mantiskā stāvokļa deklarācijā noteiktos informācijas veidus

Izvērtēt iespēju piemērot terminētus nodokļu atvieglojumus ar mērķi stimulēt jaunu darba vietu veidošanu un būtisku darba samaksas pieaugumu

Pārskatīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi un dažādos piemērošanas režīmus un VSAOI, lai sakārtotu pašreizējo sistēmu, kas pieļauj nodokļu optimizācijas iespējas

VID likumdošanas iniciatīvas ēnu ekonomikas apkarošanai (4)

30

* REA pētījuma “Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009.-2013.g.” dati

Apmierinātība ar VID 2010.-2013.g.darbinieku skaits, (% no IKP)

2010

2011

2012

2013

2010

2011

2012

2013

2010

2011

2012

2013Ig

auni

jaL

ietu

vaL

atvi

ja

0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0

62.0

65.0

64.9

66.8

50.6

60.7

64.0

46.1

41.9

42.7

58.4

60.4

24.4

25.6

26.8

25.1

33.6

29.1

26.4

35.3

36.4

36.6

23.7

22.1

13.6

9.4

8.3

8.1

15.8

10.2

9.5

18.6

21.7

20.7

17.9

17.5

Neapmierinošs Ne apmierinošs, ne neapmierinošs Apmierinošs

31

1. Īstenot nodokļu maksātāju un muitas klientu saistību izpildes uzvedībai atbilstošu rīcību valsts budžeta ieņēmumu iekasēšanas un ES finanšu interešu aizsardzības efektīvai nodrošināšanai

2. Nodrošināt sabiedrības aizsardzību, drošību un drošumu, veicot efektīvus muitas kontroles pasākumus

3. Nodrošināt noziedzīgu nodarījumu apkarošanu valsts ieņēmumu un muitas lietu jomā, samazinot nodokļu krāpšanu un kontrabandu

4. Paaugstināt VID resursu izmantošanas efektivitāti un lietderību

VID stratēģiskie mērķi 2014.-2016.gadam

32

Paldies par uzmanību!

Jautājumi?