Fiscal Id Ad Ambiental Ppt

FISCALIDADFISCALIDADAMBIENTALAMBIENTAL

Lorenzo Gil MaciáLorenzo Gil Maciá

Análisis Económico AplicadoAnálisis Económico Aplicado

UNIVERSIDAD DE ALICANTEUNIVERSIDAD DE ALICANTE

Sumario.-Sumario.-

1.- NECESIDAD ECONÓMICA Y JURÍDICA DE LA 1.- NECESIDAD ECONÓMICA Y JURÍDICA DE LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTEPROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

2.- CARACTERÍSTICAS, NATURALEZA Y 2.- CARACTERÍSTICAS, NATURALEZA Y CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS AMBIENTALESCLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS AMBIENTALES

3.- COMPETENCIAS TRIBUTARIAS EN EL ÁMBITO 3.- COMPETENCIAS TRIBUTARIAS EN EL ÁMBITO ESTATAL, AUTONÓMICO Y LOCALESTATAL, AUTONÓMICO Y LOCAL

4.- LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA LEGISLACIÓN 4.- LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLAESPAÑOLA

5.- PERSPECTIVAS DE FUTURO EN MATERIA DE 5.- PERSPECTIVAS DE FUTURO EN MATERIA DE IMPOSICIÓN AMBIENTALIMPOSICIÓN AMBIENTAL

TEMA 1.-TEMA 1.- NECESIDAD ECONÓMICA Y JURÍDICA NECESIDAD ECONÓMICA Y JURÍDICA

DE LA DE LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTEPROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

1.1.- Justificación económica de la intervención 1.1.- Justificación económica de la intervención pública en la protección del medio ambientepública en la protección del medio ambiente

1.2.- Justificación jurídica de la intervención 1.2.- Justificación jurídica de la intervención pública en la protección del medio ambientepública en la protección del medio ambiente

1.3.- Soluciones propuestas1.3.- Soluciones propuestas 1.3.1.- Métodos directos1.3.1.- Métodos directos

1.3.2.- Métodos indirectos1.3.2.- Métodos indirectos

1.3.3.- Sistemas mixtos1.3.3.- Sistemas mixtos

1.4.- Análisis teórico de la imposición ambiental1.4.- Análisis teórico de la imposición ambiental

1.1 Justificación económica1.1 Justificación económica

FALLOS DE MERCADO:FALLOS DE MERCADO: Teoría de los bienes públicosTeoría de los bienes públicos

Ineficiencia de los bienes de titularidad comúnIneficiencia de los bienes de titularidad común Si un individuo se beneficia, no impide que otros se beneficienSi un individuo se beneficia, no impide que otros se beneficien Si otros se benefician, ese individuo no soporta ningún costeSi otros se benefician, ese individuo no soporta ningún coste

Teoría de las externalidades negativasTeoría de las externalidades negativas Un agente económico genera efectos nocivos y no es penalizadoUn agente económico genera efectos nocivos y no es penalizado

ESCASEZ DE RECURSOSESCASEZ DE RECURSOS

INTERVENCIÓN PÚBLICAINTERVENCIÓN PÚBLICA

1º) Para el ciudadano 1º) Para el ciudadano “Derecho-Deber” “Derecho-Deber”

2º) Para los poderes públicos 2º) Para los poderes públicos Obligación Obligación

Art. 45.1-2 Constitución EspañolaArt. 45.1-2 Constitución Española <<1. Todos tienen el derecho a disfrutar de un medio <<1. Todos tienen el derecho a disfrutar de un medio

ambiente adecuado para el desarrollo de la persona, ambiente adecuado para el desarrollo de la persona, así como el deber de conservarlo.así como el deber de conservarlo.

2. Los poderes públicos velarán por la utilización 2. Los poderes públicos velarán por la utilización racional de todos los recursos naturales, con el fin racional de todos los recursos naturales, con el fin de proteger y mejorar la calidad de vida y defender y de proteger y mejorar la calidad de vida y defender y restaurar el medio ambiente, apoyándose en la restaurar el medio ambiente, apoyándose en la indispensable solidaridad colectiva (…)>>indispensable solidaridad colectiva (…)>>

INTERVENCIÓN PÚBLICAINTERVENCIÓN PÚBLICA

CONCIENCIA Y PRESIÓN SOCIALCONCIENCIA Y PRESIÓN SOCIAL

1.2 Justificación jurídica1.2 Justificación jurídica

MANDATO MANDATO CONSTITUCIONALCONSTITUCIONAL

1.3 Soluciones propuestas 1.3 Soluciones propuestas (1/4) (1/4)

CONFLICTOCONFLICTO

DESARROLLO ECONÓMICO DESARROLLO ECONÓMICO VSVS RESPETO AL MEDIO AMBIENTE RESPETO AL MEDIO AMBIENTE

<<DESARROLLO <<DESARROLLO SOSTENIBLE>>SOSTENIBLE>>

Métodos directosMétodos directos Métodos indirectosMétodos indirectos Sistemas mixtosSistemas mixtos

Métodos directosMétodos directos

Fijación de estándaresFijación de estándares Materias primasMaterias primas Niveles tecnológicosNiveles tecnológicos Procesos productivosProcesos productivos

NORMAS DE OBLIGADO CUMPLIMIENTONORMAS DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO++

MECANISMOS REPRESORESMECANISMOS REPRESORES


Escasa libertad de actuaciónEscasa libertad de actuación Necesidad de control y Necesidad de control y vigilanciavigilancia

Métodos indirectosMétodos indirectosConocidos comoConocidos como::

Medidas de fomentoMedidas de fomento ≠≠

¿SUBVENCIONES VS DEDUCCIONES?¿SUBVENCIONES VS DEDUCCIONES?

POSITIVOSPOSITIVOS NEGATIVOSNEGATIVOSExencionesExenciones

DeduccionesDeducciones

BonificacionesBonificaciones

SubvencionesSubvenciones

ImpuestosImpuestos

TasasTasas

CC.EE.CC.EE.



Sistemas mixtosSistemas mixtos Permisos negociables Permisos negociables (tradeable permits)(tradeable permits)

<<Adquisición temporal del derecho de uso<<Adquisición temporal del derecho de uso de la capacidad asimilativa del ambiente>>de la capacidad asimilativa del ambiente>>

Ley 1/2005 Comercio de derechos deLey 1/2005 Comercio de derechos deemisión de gases de efecto invernaderoemisión de gases de efecto invernadero

Depósitos reembolsables Depósitos reembolsables (deposit refund system)(deposit refund system)

Ley 11/1997 de Envases Ley 11/1997 de Envases y Residuos de Envasesy Residuos de Envases

PRODUCTORPRODUCTOR MAYORISTAMAYORISTA MINORISTAMINORISTA CONSUMIDORCONSUMIDORFINALFINAL

¿DERECHO A ¿DERECHO A CONTAMINAR?CONTAMINAR?

¡¡¡ SIN COSTE ???¡¡¡ SIN COSTE ???


A.C. PIGOU:A.C. PIGOU: “Economics of welfare” (1920) “Economics of welfare” (1920)

Incluir la <<contaminación>> en la estructura de costes empresarialesIncluir la <<contaminación>> en la estructura de costes empresariales Pasar de un equilibro de mercado (EPasar de un equilibro de mercado (EMM) a un equilibrio social (E) a un equilibrio social (ESS))

IMPUESTOS PARA “INTERNALIZAR” LAS “EXTERNALIDADES”IMPUESTOS PARA “INTERNALIZAR” LAS “EXTERNALIDADES”

DEMANDA

OFERTA

EESS

EM ¡¡¡IMPUESTO!!!¡¡¡IMPUESTO!!!

1.4 Análisis teórico de la imposición 1.4 Análisis teórico de la imposición ambientalambiental

PP

QQQM

PM

QQSS

PPSS

TEMA 2.-TEMA 2.- CARACTERÍSTICAS, NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS, NATURALEZA Y

CLASIFICACIÓNCLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS AMBIENTALESDE LOS TRIBUTOS AMBIENTALES

2.1.- El empleo de los tributos con fines de 2.1.- El empleo de los tributos con fines de protección medioambientalprotección medioambiental

2.2.- La capacidad económica en la imposición 2.2.- La capacidad económica en la imposición ambientalambiental

2.3.- El gravamen de las actividades ilícitas2.3.- El gravamen de las actividades ilícitas

2.4.- Clasificación de los tributos ambientales2.4.- Clasificación de los tributos ambientales 2.3.1 Impuestos2.3.1 Impuestos

2.3.2 Tasas2.3.2 Tasas

2.3.3 Contribuciones especiales2.3.3 Contribuciones especiales

2.3.4 Cánones2.3.4 Cánones

Art. 31.1 Constitución EspañolaArt. 31.1 Constitución Española <<Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos <<Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos

de acuerdo con su de acuerdo con su capacidad económicacapacidad económica mediante un mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio>>confiscatorio>>

Art. 2.1 Ley General TributariaArt. 2.1 Ley General Tributaria <<Los tributos, <<Los tributos, ademásademás de ser medios para obtener los de ser medios para obtener los

recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los económica general y atender a la realización de los principios principios y fines contenidos en la Constitucióny fines contenidos en la Constitución>>>>

PROBLEMAS DE LA EXTRAFISCALIDADPROBLEMAS DE LA EXTRAFISCALIDAD Respeto al principio de Respeto al principio de Capacidad EconómicaCapacidad Económica

Finalidad Finalidad incentivadoraincentivadora que los justifique que los justifique Imposición sobre Imposición sobre conductas ilícitasconductas ilícitas

2.1 El empleo de los tributos 2.1 El empleo de los tributos con fines de protección con fines de protección medioambientalmedioambiental

STC 30/11/2000STC 30/11/2000

<<La verdadera aptitud de cada sujeto para incidir en el medio en que se <<La verdadera aptitud de cada sujeto para incidir en el medio en que se desenvuelve constituye una modalidad de capacidad económica>>.desenvuelve constituye una modalidad de capacidad económica>>.

DOCTRINA TRIBUTARIADOCTRINA TRIBUTARIA

La contaminación industrial forma parte de un necesario proceso La contaminación industrial forma parte de un necesario proceso económico que pone de manifiesto una capacidad contributiva.económico que pone de manifiesto una capacidad contributiva.

FUNDAMENTOFUNDAMENTOIMPOSICIÓNIMPOSICIÓNAMBIENTALAMBIENTAL

PROTECCIÓN DEL PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTEMEDIO AMBIENTE

OBJETO OBJETO DE DE

GRAVAMENGRAVAMEN

ACTIVIDADACTIVIDADNOCIVANOCIVA

CAPACIDADCAPACIDADECONÓMICAECONÓMICA¿?¿?

CRÍTICASCRÍTICAS

2.2 La capacidad económica en 2.2 La capacidad económica en la imposición ambientalla imposición ambiental

Argumentos a favor del gravamenArgumentos a favor del gravamen Evitar trato fiscal privilegiado al infractorEvitar trato fiscal privilegiado al infractor Dificultad de articular “hechos imponibles” discriminatoriosDificultad de articular “hechos imponibles” discriminatorios

Argumentos en contra del gravamenArgumentos en contra del gravamen Existen ramas jurídicas más apropiadas contra los ilícitos Existen ramas jurídicas más apropiadas contra los ilícitos Si la conducta se sanciona, ¿para qué gravarla con un Si la conducta se sanciona, ¿para qué gravarla con un

tributo?tributo? Si las multas son insuficientes, que se elevenSi las multas son insuficientes, que se eleven Complicidad de la Hacienda pública con el sujeto infractorComplicidad de la Hacienda pública con el sujeto infractor

2.3 El gravamen de las 2.3 El gravamen de las actividades ilícitasactividades ilícitas

Art. 2.1 LGTArt. 2.1 LGT

<<Los tributos son ingresos públicos que consisten en <<Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos>>.sostenimiento de los gastos públicos>>.

CLASIFICACIÓN:CLASIFICACIÓN:ImpuestosImpuestos

TasasTasas

Contribuciones especialesContribuciones especiales

2.4 Clasificación de los tributos 2.4 Clasificación de los tributos ambientales ambientales (1/5) (1/5)

Los impuestosLos impuestosArt. 2.2.c) LGTArt. 2.2.c) LGT <<Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo <<Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo

hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente>>.contribuyente>>.

OBTENCIÓN / FABRICACIÓN MATERIALES CONTAMINANTESOBTENCIÓN / FABRICACIÓN MATERIALES CONTAMINANTES Dificultad técnica Dificultad técnica Nexo uso/fabricación-contaminación Nexo uso/fabricación-contaminación

TITULARIDAD BIENES RELACIONADOS CON CONTAMINACIÓNTITULARIDAD BIENES RELACIONADOS CON CONTAMINACIÓN Muy cuestionados Muy cuestionados ¿Finalidad incentivadora? ¿Finalidad incentivadora? Ejemplo: Impuesto aragonés sobre el patrimonio de las entidades Ejemplo: Impuesto aragonés sobre el patrimonio de las entidades

contaminantescontaminantes

IMPUESTOS QUE GRAVAN EMISIONES O VERTIDOSIMPUESTOS QUE GRAVAN EMISIONES O VERTIDOS Dificultad técnica Dificultad técnica BI debe ser un parámetro contaminante BI debe ser un parámetro contaminante Ejemplos: Impuesto gallego contaminación atmosférica, canon de Ejemplos: Impuesto gallego contaminación atmosférica, canon de

saneamiento de Baleares…saneamiento de Baleares…


Las tasasLas tasas Art. 2.2.a) LGTArt. 2.2.a) LGT <<<<Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado>>.presten o realicen por el sector privado>>.

POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOSPOR PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS Dificultad técnica Dificultad técnica Coste del servicio como límite al importe de la tasa Coste del servicio como límite al importe de la tasa Ejemplo: Tasa de recogida de basurasEjemplo: Tasa de recogida de basuras

UTILIZACIÓN PRIVATIVA O APROVECHAMIENTO UTILIZACIÓN PRIVATIVA O APROVECHAMIENTO Dificultad técnica Dificultad técnica Cuantificación económica del aprovechamiento Cuantificación económica del aprovechamiento Ejemplo: “Tasas” por ocupación del dominio público…Ejemplo: “Tasas” por ocupación del dominio público…

REALIZACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS REALIZACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS Dificultad técnica Dificultad técnica La capacidad económica resulta cuestionable La capacidad económica resulta cuestionable Ejemplo: “Tasas” de vertidos de la Ley de Aguas…Ejemplo: “Tasas” de vertidos de la Ley de Aguas…


Las contribuciones especialesLas contribuciones especialesArt.2.2.b)Art.2.2.b) <<Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste <<Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste

en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos>>del establecimiento o ampliación de servicios públicos>>

DIFICULTADES TÉCNICASDIFICULTADES TÉCNICAS Limitación al 90% del costeLimitación al 90% del coste ““Reparto” del coste a los contribuyentesReparto” del coste a los contribuyentes

Ejemplo: Obras de infraestructuras de regadíos (Cataluña)Ejemplo: Obras de infraestructuras de regadíos (Cataluña)

¿¿¿CONTRIBUCIONES ESPECIALES NEGATIVAS???¿¿¿CONTRIBUCIONES ESPECIALES NEGATIVAS???

OBRA PÚBLICA OBRA PÚBLICA ++

BENEFICIO EN EL CONTRIBUYENTEBENEFICIO EN EL CONTRIBUYENTE


Los cánonesLos cánonesNo existe definiciónNo existe definición

Extensión del término a nivel ComunitarioExtensión del término a nivel Comunitario

RECAUDACIÓN + APLICACIÓN RECAUDACIÓN + APLICACIÓN Org. Autónomo Org. Autónomo

SE RECOMIENDASE RECOMIENDA 9.3 CE Seguridad Jurídica9.3 CE Seguridad Jurídica

C A N O N

IMPUESTO TASA CC.EE.


TEMA 3.-TEMA 3.- COMPETENCIAS TRIBUTARIAS EN COMPETENCIAS TRIBUTARIAS EN

EL ÁMBITO ESTATAL, EL ÁMBITO ESTATAL, AUTONÓMICO Y LOCALAUTONÓMICO Y LOCAL3.1.- El problema de la doble competencia3.1.- El problema de la doble competencia

3.2.- Competencias tributarias3.2.- Competencias tributarias

TEMA CONFLICTIVO:TEMA CONFLICTIVO: STC 179/1985 - STC 201/1988 - STC 96/1990STC 179/1985 - STC 201/1988 - STC 96/1990 Análisis doctrinalAnálisis doctrinal

PECULIARIDAD DE IMPOSICIÓN AMBIENTALPECULIARIDAD DE IMPOSICIÓN AMBIENTAL

¿EXIGENCIADE DOBLE

COMPETENCIA? AMBIENTALAMBIENTAL TRIBUTARIATRIBUTARIA

3.1 El problema de la doble 3.1 El problema de la doble competenciacompetencia

Art. 133.1-2 CEArt. 133.1-2 CE La potestad originaria para establecer tributos corresponde al ESTADOLa potestad originaria para establecer tributos corresponde al ESTADO CCAA y CCLL pueden establecer y exigir tributos (respeto CE y leyes)CCAA y CCLL pueden establecer y exigir tributos (respeto CE y leyes)

Art. 157.2 CEArt. 157.2 CE Límite CCAA: NO TRIBUTOS sobre bienes situados fuera de su territorio o Límite CCAA: NO TRIBUTOS sobre bienes situados fuera de su territorio o

que afecten a la libre circulación mercancíasque afecten a la libre circulación mercancías

Art. 9. LOFCAArt. 9. LOFCA CCAA Y CCLL pueden exigir sus propios tributosCCAA Y CCLL pueden exigir sus propios tributos CCAA no pueden establecer tributos sobre HI´s gravados por el EstadoCCAA no pueden establecer tributos sobre HI´s gravados por el Estado CCAA no pueden establecer tributos sobre HI´s gravados por las CCLL CCAA no pueden establecer tributos sobre HI´s gravados por las CCLL

3.2 Competencias tributarias 3.2 Competencias tributarias (1/2)(1/2)

LI

MITES

COMUNIDADES AUTÓNOMASCOMUNIDADES AUTÓNOMASEXPORTACIÓN FISCAL

LIBRE CIRCULACIÓN

DUPLICIDAD HI´s ESTADO

MATERIAS RESERVADAS CC.LL.

ENTIDADES LOCALESENTIDADES LOCALESRESERVA DE LEY

ESTADOESTADO

3.2 Competencias tributarias 3.2 Competencias tributarias (2/2)(2/2)

POTESTAD ORIGINARIAPOTESTAD ORIGINARIA

TEMA 4.-TEMA 4.- LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN

LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLALA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA

4.1.- Elementos tributarios ambientales4.1.- Elementos tributarios ambientales 4.1.1 En el Impuesto sobre Sociedades4.1.1 En el Impuesto sobre Sociedades

4.1.2 En el Impuesto sobre Bienes Inmuebles4.1.2 En el Impuesto sobre Bienes Inmuebles

4.1.3 En el Impuesto sobre Actividades Económicas4.1.3 En el Impuesto sobre Actividades Económicas

4.1.4 En el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica4.1.4 En el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

4.1.5 En El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y 4.1.5 En El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y

ObrasObras

4.2.- Figuras tributarias ambientales4.2.- Figuras tributarias ambientales

DEDUCCIÓN DE VEHÍCULOS ECOLÓGICOS NUEVOSDEDUCCIÓN DE VEHÍCULOS ECOLÓGICOS NUEVOS

BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO

IMPORTE DE DEDUCCIÓN IMPORTE DE DEDUCCIÓN 5%5%

CAMIONESCAMIONES TRACTOCAMIONESTRACTOCAMIONES AUTOBUSES, TAXIS Y AUTOBUSES, TAXIS Y AMBULANCIASAMBULANCIAS

45%45% 40%40% 35%35%

**Incremento de 45 puntos cuando se cumplan determinados Incremento de 45 puntos cuando se cumplan determinados valores de emisiones de la Directiva 2005/55/CEEvalores de emisiones de la Directiva 2005/55/CEE

¿ACREDITACIÓN?¿ACREDITACIÓN?

4.1 Elementos tributarios 4.1 Elementos tributarios ambientales (1/7)ambientales (1/7)

En el ISEn el IS

INSTALACIONES DESTINADAS A LA PROTECCIÓN INSTALACIONES DESTINADAS A LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTEDEL MEDIO AMBIENTE

CARACTERÍSTICAS DE LA INSTALACIÓNCARACTERÍSTICAS DE LA INSTALACIÓN - Evitar la contaminación atmosférica- Evitar la contaminación atmosférica

- Contra la carga contaminante vertida a aguas- Contra la carga contaminante vertida a aguas

- Reducción, recuperación y tratamiento de residuos - Reducción, recuperación y tratamiento de residuos industrialesindustriales

IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN DEL 4%IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN DEL 4%

CERTIFICACIÓN CERTIFICACIÓN DEDE

CONVALIDACIÓNCONVALIDACIÓN

EJECUCIÓN DE PLANES O CONVENIOSCON ADMINISTRACIÓN

MEDIOAMBIENTAL+


En el ISEn el IS

INVERSIONES EN ACTIVOS NUEVOS PARA EL INVERSIONES EN ACTIVOS NUEVOS PARA EL APROVECHAMIENTO DE ENERGÍAS RENOVABLESAPROVECHAMIENTO DE ENERGÍAS RENOVABLES

CARACTERÍSTICAS DE LA INSTALACIÓNCARACTERÍSTICAS DE LA INSTALACIÓN - Energía solar - Energía solar calor o electricidad calor o electricidad

- Residuos agrícolas o forestales - Residuos agrícolas o forestales calor o electricidad calor o electricidad - Residuos ganaderos - Residuos ganaderos biogás biogás - Productos agrícolas, forestales o aceites usados - Productos agrícolas, forestales o aceites usados

biocarburantesbiocarburantes

IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN 4% 4%


En el ISEn el IS

ESPECIES DE CRECIMIENTO LENTOESPECIES DE CRECIMIENTO LENTO EXENCIÓN OBLIGATORIA.EXENCIÓN OBLIGATORIA.

REPOBLACIONES FORESTALESREPOBLACIONES FORESTALES - - EXENCIÓN OBLIGATORIA (PETICIÓN POR EL SP). EXENCIÓN OBLIGATORIA (PETICIÓN POR EL SP). - CONDICIONADA A LA APROBACIÓN DE PLANES POR LA - CONDICIONADA A LA APROBACIÓN DE PLANES POR LA

ADMINISTRACIÓN FORESTAL.ADMINISTRACIÓN FORESTAL. - 15 AÑOS MÁXIMO.- 15 AÑOS MÁXIMO.

SISTEMAS DE APROVECHAMIENTOSISTEMAS DE APROVECHAMIENTO TÉRMICO O ELÉCTRICO ENERGÍA SOLARTÉRMICO O ELÉCTRICO ENERGÍA SOLAR BONIFICACIÓN HASTA EL 50% (POTESTATIVA AYTO).BONIFICACIÓN HASTA EL 50% (POTESTATIVA AYTO).


En el IBIEn el IBI

INSTALACIONES PARA EL APROVECHAMIENTO INSTALACIONES PARA EL APROVECHAMIENTO DE ENERGÍASDE ENERGÍAS

ACTIVIDADES INDUSTRIALES EN ZONAS NO ACTIVIDADES INDUSTRIALES EN ZONAS NO POBLADASPOBLADAS

TRANSPORTE LABORAL PARA TRABAJADORESTRANSPORTE LABORAL PARA TRABAJADORES

Notas comunes a las bonificaciones anteriores:Notas comunes a las bonificaciones anteriores: - EXCLUSIVAS PARA SP QUE TRIBUTEN POR CUOTA MUNICIPAL- EXCLUSIVAS PARA SP QUE TRIBUTEN POR CUOTA MUNICIPAL

- DE IMPOSICIÓN POTESTATIVA POR PARTE DE LOS AYUNTAMIENTOS- DE IMPOSICIÓN POTESTATIVA POR PARTE DE LOS AYUNTAMIENTOS

- MÁXIMO DEL 50%- MÁXIMO DEL 50%


En el IAEEn el IAE

CLASE DE CARBURANTECLASE DE CARBURANTE

CARACTERÍSTICAS DE LOS MOTORESCARACTERÍSTICAS DE LOS MOTORES

Notas comunes a las bonificaciones anteriores:Notas comunes a las bonificaciones anteriores:BONIFICACIONES DE BONIFICACIONES DE IMPOSICIÓN POTESTATIVAIMPOSICIÓN POTESTATIVA POR POR

PARTE DE LOS AYUNTAMIENTOS PARTE DE LOS AYUNTAMIENTOS HASTA UN 75% HASTA UN 75%


En el IVTMEn el IVTM

SISTEMAS DE APROVECHAMIENTO TÉRMICO SISTEMAS DE APROVECHAMIENTO TÉRMICO

DE LA ENERGÍA SOLARDE LA ENERGÍA SOLAR

**BONIFICACIÓN DE BONIFICACIÓN DE IMPOSICIÓN POTESTATIVAIMPOSICIÓN POTESTATIVA POR PARTE POR PARTE DE LOS AYUNTAMIENTOS DE LOS AYUNTAMIENTOS HASTA UN 95% HASTA UN 95%

HOMOLOGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

COMPETENTE


En el ICIOEn el ICIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE BALEARESIMPUESTO SOBRE INSTALACIONES QUE INCIDEN SOBRE EL MEDIO

AMBIENTE

OBJETO

Está constituido por el conjunto de elementos patrimoniales afectos a la realización de actividades que incidan sobre el medio ambiente.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Comunidad Autónoma Balear

HECHO IMPONIBLE

Titularidad de los elementos patrimoniales sitos en la Comunidad afectos a las actividades de producción, almacenaje, transformación, transporte efectuado por elementos fijos y suministro de energía eléctrica o de carburantes y combustibles sólidos, líquidos y gaseosos, así como a las de comunicaciones telefónicas o telemáticas, que no se destinen a consumo propio.

SUJETOS PASIVOS

Titular del elemento patrimonial

BASE IMPONIBLE

Es el valor de los elementos patrimoniales

TIPO DE GRAVAMEN

Es del 1%.

4.2 Figuras tributarias ambientales 4.2 Figuras tributarias ambientales (1/2)(1/2)

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIACANON MURCIANO POR VERTIDOS AL MAR (Ley 1/1995, de 8 de marzo)

ASPECTOS GENERALES

Sin perjuicio de lo que se establezca en la legislación básica del Estado, se devengará el canon en favor de la Administración regional, independientemente de los demás tributos que sean exigibles para dichas actividades por otros conceptos.

OBJETOLos cánones percibidos por la Administración regional serán destinados a actuaciones de saneamiento y mejora de calidad ambiental de los medios receptores de contaminación.

ÁMBITO DE APLICACIÓ

N

Región de Murcia

HECHO IMPONIBLE

Vertidos al mar

SUJETOS PASIVOS

Estarán obligados al pago de los cánones los titulares de las industrias y actividades contaminantes, estén o no sometidas al régimen de calificación o declaración ambiental establecido en esta Ley.

BASE IMPONIBLE

Carga contaminante de los residuos, emisiones y vertidos, expresada en unidades de contaminación. Se entiende por unidad de contaminación un patrón convencional de medida, que se fijará reglamentariamente, referido a la generación de residuos, emisiones a la atmósfera y vertidos al mar, equivalente a los producidos por un núcleo de población de mil habitantes y al periodo de un año.

CUOTAEl importe de estas exacciones será el resultado de multiplicar la carga contaminante de los residuos, emisiones y vertidos, expresada en unidades de contaminación, por el valor que se asigne a cada unidad.

4.2 Figuras tributarias ambientales 4.2 Figuras tributarias ambientales (2/2)(2/2)

TEMA 5.-TEMA 5.- PERSPECTIVAS DE FUTURO EN PERSPECTIVAS DE FUTURO EN

MATERIA DE IMPOSICIÓN MATERIA DE IMPOSICIÓN AMBIENTALAMBIENTAL

5.1.- Propuesta de reforma fiscal verde5.1.- Propuesta de reforma fiscal verde 5.1.1 Fase inicial5.1.1 Fase inicial

5.1.2 Segunda fase5.1.2 Segunda fase

5.1.3 Tercera fase5.1.3 Tercera fase

5.1.4 Cuarta fase5.1.4 Cuarta fase

5.2.- Descripción esquemática de los factores a tener 5.2.- Descripción esquemática de los factores a tener

en cuenta en la creación de un tributo ambientalen cuenta en la creación de un tributo ambiental

4 FASES4 FASES (Gago Rodríguez, Lavandeira Villot y Rodríguez Méndez)(Gago Rodríguez, Lavandeira Villot y Rodríguez Méndez)

FASE INICIAL:FASE INICIAL: REVISIÓN Y ADAPTACIÓN DEL REVISIÓN Y ADAPTACIÓN DEL SISTEMA FISCAL VIGENTESISTEMA FISCAL VIGENTE

SEGUNDA FASE:SEGUNDA FASE: INCORPORACIÓN DE NUEVOS INCORPORACIÓN DE NUEVOS IMPUESTOS AMBIENTALESIMPUESTOS AMBIENTALES

TERCERA FASE:TERCERA FASE: INCORPORACIÓN DE OTROS INCORPORACIÓN DE OTROS INSTRUMENTOS FISCALES DE POLÍTICA INSTRUMENTOS FISCALES DE POLÍTICA AMBIENTALAMBIENTAL

CUARTA FASE:CUARTA FASE: MEDIDAS PRECAUTORIAS Y MEDIDAS PRECAUTORIAS Y COMPENSATORIASCOMPENSATORIAS

5.1 Propuesta de reforma fiscal 5.1 Propuesta de reforma fiscal verde (1/5)verde (1/5)

1º) Revisión y adaptación del 1º) Revisión y adaptación del sistema fiscal vigentesistema fiscal vigente

REDUCCIÓN DE TIPOS EN IRPF E ISREDUCCIÓN DE TIPOS EN IRPF E IS

RETOQUES EN LA IMPOSICIÓN RETOQUES EN LA IMPOSICIÓN TRADICIONAL PARA SU ADAPTACIÓN A LA TRADICIONAL PARA SU ADAPTACIÓN A LA FISCALIDAD MEDIOAMBIENTALFISCALIDAD MEDIOAMBIENTAL


2º) Incorporación de nuevos 2º) Incorporación de nuevos impuestos ambientalesimpuestos ambientales SOBRE LA ENERGÍASOBRE LA ENERGÍA SOBRE INPUTSSOBRE INPUTS

FertilizantesFertilizantes PesticidasPesticidas

SOBRE EMISIÓN DE VERTIDOS LÍQUIDOSSOBRE EMISIÓN DE VERTIDOS LÍQUIDOS SOBRE CONSUMOS NOCIVOSSOBRE CONSUMOS NOCIVOS

PilasPilas BateríasBaterías Bolsas de plásticoBolsas de plástico


3º) Incorporación de otros 3º) Incorporación de otros instrumentos de política ambientalinstrumentos de política ambiental

EXENCIONES EN CONSUMOSEXENCIONES EN CONSUMOS

REDUCCIONES EN BASE PARA REDUCCIONES EN BASE PARA COMPORTAMIENTOS ECOLÓGICOSCOMPORTAMIENTOS ECOLÓGICOS

DEDUCCIONES EN CUOTA PARA DEDUCCIONES EN CUOTA PARA INVERSIONESINVERSIONES


4º) Medidas precautorias y 4º) Medidas precautorias y compensatoriascompensatorias

Extensión progresiva de bases imponibles Extensión progresiva de bases imponibles y subidas progresivas de tiposy subidas progresivas de tipos

Bonificaciones degresivasBonificaciones degresivas

Mecanismos redistributivos: incremento de Mecanismos redistributivos: incremento de mínimos vitales, elevación del mínimo mínimos vitales, elevación del mínimo exento, etc.exento, etc.


5.2 Descripción esquemática de los 5.2 Descripción esquemática de los factores a tener en cuenta en la creación factores a tener en cuenta en la creación de un tributo ambientalde un tributo ambiental

APLICACIÓN

Objetivo Medioambiental

Instrumento(s) fiscal(es) sugerido(s)

Descripción

Valoración previa (¿por qué?)

BeneficiosMedio-

ambientalesAceptación Social

Valoración de consecuencias (¿qué?)

ex ante

Medio-ambientales

Sobre actividad económica

Sobre la distribución de la renta

Otras ex post

POSITIVO

Valoración técnica (¿cómo?)

Aspectos técnico-administrativosAspectos técnico-jurídicos

Factibilidad Administrativa

Potencial generación de

ingresosCompensación Perjudicados


Lorenzo Gil MaciáLorenzo Gil Maciá

Análisis Económico AplicadoAnálisis Económico Aplicado

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