Fiscalité d'Entreprise s4

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Matire :

Semestre : 4

Professeur : Mr K. Jabri

Anne universitaire : 2013 / 2014

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Fiscalit dentreprise 1

Introduction gnrale : prcision de quelques concepts

+ Objets de la fiscalit

+ Dfinition de limpt et les autres prlvements

+ Objectifs de limpt

+ Classification des limpts

+ Les sources du droit fiscal

+ Les mcanismes gnraux dimposition

La fiscalit est un fait politique et social

La fiscalit doit tre sous-entendue comme un fait politique et social associ

lvolution de ltat et ses institutions, comme une discipline part entire.la fiscalit

est distingue par sa technicit, sa rigueur et sa mouvance dans le temps rendant

par fois la gestion fiscale difficile cerner. Cela amener certains qualifier la

lgislation fiscale dun ensemble des rgles et des lois opaques et imprcises, par

ailleurs cela ne justifie guerre la mconnaissance du droit fiscal et les fondements de

base de la fiscalit. La connaissance du droit fiscal est ncessaire autant pour le

professionnel et spcialiste que pour le simple redevable de limpt. Nous sommes

tous assujetties aux impts dune manire directe ou indirecte, dans ce sens nous

sommes dans lobligation de savoir ce quest limpt ainsi que les autres catgories

de prlvements.

Pourquoi limpt ? Pourquoi on paye limpt ?

Car on attend une solution meilleure et un retour de nature publique positif, cest

avec les impts quon cre les coles, autoroutes etc.

Dfinition de limpt :

Limpt peut tre dfini comme un prlvement pcuniaire obligatoire auquel ils sont

soumis les contribuables. Cest une prestation pcuniaire requise des personnes

physiques ou morales de droit public ou priv par voie dautorit et suivant des rgles

lgales et prcises titre dfinitif et son contrepartie en vue de la couverture des

charges publiques.

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Les principales caractristiques de limpt :

1)- Prestation pcuniaire : Limpt est acquitt en argent (monnaie scripturale,

fiduciaire, divisionnaire), contrairement dans le pass o dautres modalits de

rglement quapparaissaient.

2)- Cest un prlvement obligatoire effectu par voie dautorit. Le prlvement

fiscal est obligatoire et effectu par voie dautorit par ladministration. Les

contribuables nont pas le droit de refuser le paiement des impts non plus de

ngocier leurs charges contributives.

3)- Limpt est titre dfinitif : Limpt est considr comme une ressource par

ladministration publique, dans ce sens il ny a ni paiement dintrt ni

remboursement des dettes.

4)- Sans contrepartie immdiate ni affectation, sur le plan juridique, limpt doit tre le

reflux dun service public rendu. Le paiement de limpt ne donne pas lieu

directement une contrepartie ou avantage particulier, la contrepartie est indirecte

matrialise par les diffrents services publics (clairage, autoroutes, coles).

Autres prlvements obligatoires :

La taxe fiscale : Au sens strict, la taxe est un prlvement pcuniaire peru lors de

la fourniture dun service, de la contribution comme rtribution. Les taxes sassimilent

en redevances dans le sens o elles sont lies des prestations. Elles se distinguent

les redevances sur 2 points :

+ La taxe peut tre exige non seulement des usages effectifs mais aussi potentiels.

+ Il ny a pas dquivalence entre la taxe et le cot de service rendu. Cependant

certains impts portent le nombre de la taxe tel que la TVA.

Les redevances rmunrent les services publics qui servent dans lintrt gnral.

Donc, elles sont perues moyennant une contrepartie. Le montant de la redevance et

la valeur de service rendu doivent tre quivalents.

EX : Les pages autoroutiers.

Les taxes parafiscales : Sont dfinies comme des prlvements obligatoires et

sans contreparties perues comme dans un objectif dintrt conomique ou social

au profit des personnes morales ou autres du droit public ou priv autres que ltat,

les collectivits territoriales et les autres tablissements publics administratifs. Elles

sont tablies par dcret en conseil des ministres. La perception de ces taxes en 31

Dcembre de lanne de leurs tablissements doit tre autorise par une loi des

finances.

EX : La taxe de prvention routire, les taxes perues limputation par la douane au

profit de la chambre de commerce

Les cotisations sociales : doivent en principe faire partie des taxes parafiscales

dans la mesure o elles sont considres comme des prlvements obligatoires

perues par des tablissements de droit public ou priv dans un intrt gnral. Elles

diffrent les impts car elles comportent des contreparties.

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Classification des impts :

Pour faire cette classification, diffrent critres ont t utiliss :

On peut les classer selon les critres qui se portent la personne qui paie limpt ou

la technique de liquidation de limpt dont lobjectif est davoir un impt juste

efficace, les thoriciens ont rang les impts selon les critres suivants :

1er critre : Unicit ou multiplicit de limpt.

Selon ce critre, on substitut les impts cdulaires par les impts synthtiques

(EX : Impt sur le revenu IR).

2me critre : Impt rel ou impt personnel.

Daprs ce critre, on ne sintresse pas la situation de contribuable dans

lexigibilit de limpt.

3me critre : Impt dclaratif et impt par voie de rle fiscal.

Selon ce critre, les impts sont classs selon leurs tablissements, soit par les

contribuables, soit par ladministration fiscale.

4me critre : Impt directe et impt indirect.

Impt direct : Qui frappe le revenu ou le capital tel que lIS et qui sont dfinitement

supports par le contribuable. Il sagit des prlvements ressentis par lassujettie

cet impt car il na pas dintermdiaire entre celui qui paie et celui que verse au

Trsor Public (EX : IS, TPA).

Impt indirect : Tout impt qui nest pas direct est priori indirect, il frappe

lutilisation du revenu ou du capital, il y a une diffrence entre celui qui paye et celui

qui verse au trsor public, ces prlvements sont indolores et dissimuls, tel que la

TVA, la taxe sur dbits des boissons. Cette distinction est thorique car un impt

indirect peut facilement devenir un impt direct.

EX : La taxe sur les livraisons soi mme en matire de construction.

EX : La taxe payer par le constructeur nest autre quune taxe directe sur la

construction.

Les sources du droit fiscal :

Dfinition : Le droit fiscal est dfini comme un ensemble des rgles applicables et

des principes juridiques, donnant le droit dimposition et de rception des impts. Il

donne le droit ladministration fiscale (Un pouvoir de droit). Dans la constitution, il y

a un certain nombre de dispositions relatives au fondement de lobligation fiscale et

lautorit comptente.

Larticle 17 de la constitution du 04/09/1982 rvis le 13/09/1996 mentionne que :

Tous supportent, en proportion de leurs facults contributives, les charges

publiques que seule la loi peut, dans les formes prvues par la prsente Constitution,

crer et rpartir , cest au lgislateur de crer limpt, den dterminer lassiette et

den fixer les tarifs.

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Les sources du droit fiscal :

-> La constitution : source fondamentale.

-> La loi et les Dahirs : vots par le parlement.

-> Les notes circulaires ou dinstruction (Les interprtations de la loi et dpourvu de

toute valeur juridique).

-> La jurisprudence fiscale : ce sont les arrts des tribunaux et les avis des juges

constituant une source importante de la fiscalit. Dans certains pays comme la

France, le recours cette source de droit fiscal reste un peu marginal.

-> Les rglements : manent du pouvoir excutif, il a pour fonction de prciser les

modalits de lapplication de la loi fiscale (dcret, arrt, instruction administrative)

intervenant dans le domaine fiscal.

-> La doctrine fiscale : Cest lensemble des crits et opinions de thoriciens et

praticiens de la fiscalit.

Les principes du droit fiscal :

+ Le principe de lgalit de limpt : sinspire du principe de consentement de limpt,

c..d. que seule la loi qui dfinit les rgles concernant lassiette, le taux et les

modalits de recouvrement des diffrentes impositions. De ce fait, seul le parlement

qui a lhabilit crer ou modifier ou supprimer limpt.

+ Le principe de lgalit de limpt : c'est corollaire en matire fiscale, les individus et

les E/ses sont libres dans lexercice de lactivit sans aucune gne de nature fiscale,

au contraire le droit fiscal permet la libert dans le fonctionnement et lorganisation

des activits des individus.

+ Le principe de ncessit de limpt : ce principe stipule lassujettissement limpt,

rien ne justifie le non paiement de limpt, ce principe donne la lgitimit au contrle

fiscal. Ni la fraude ni le refus de paiement de limpt ne peut tre justifi.

+ Le principe de lannualit de limpt : Ce pri