Flujos de Efectivo-monografia

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NDICE GENERAL

ContenidoCAPTULO I: GENERALIDADES O ANTECEDENTES HISTRICOS51.EVOLUCIN DE LA NORMATIVA RELACIONADA AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:5CAPTULO II: MARCO TERICO O CONCEPTUAL62.CONCEPTOS Y DEFINICIONES DE LAS TERMINOLOGAS:62.1CONCEPTO62.2TERMINOLOGAS92.3OBJETIVOS:102.4BENEFICIOS:102.5IMPORTANCIA102.6MTODOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO112.7PRESENTACIN DEL FLUJO DEL EFECTIVO11A.ACTIVIDADES QUE CONFORMAN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:122.8CASOS ESPECIALES:142.9COMPONENTES DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES152.10OTRAS INFORMACIONES A REVELAR15CAPTULO III163.CASO PRCTICO16CAPTULO IV274.1. CONCLUSIONES274.2 RECOMENDACIONES274.3 BIBLIOGRAFA28

DEDICATORIA

A nuestros padres, amigos, compaeros y a todos quienes nos apoyan en las distintas etapas de nuestras vidas y que con su aliento incentivan nuestro deseo de superacin y confianza para culminar con xito nuestros estudios.

A nuestros docentes de cada rea quienes nos motivan da a da.

DEDICATORIA:

A nuestros padres, a nuestros amigos, compaeros y a todos quienes nos han apoyado en las distintas etapas de nuestras vidas y que con su aliento han incentivado nuestro deseo de superacin y confianza en nuestros estudios.

A todos los docentes de cada rea, quienes da a da nos transmiten sus sabios conocimientos y nos encaminan hacia el xito a travs de nuestros esfuerzos.

AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer en primer lugar a Dios por habernos concedido la oportunidad de superarnos y guiarnos en el transcurso de nuestras vidas. A nuestros padres en segundo lugar por apoyarnos incondicionalmente.

A nuestros estimados profesores que durante este tiempo nos transmiten sus conocimientos y experiencias.

A todos ellos, nuestro profundo agradecimiento.

INTRODUCCIN

El principal objetivo de las compaas es obtener dinero en el presente y a travs del tiempo. Si stas compaas no son capaces de generar beneficios econmicos, la continuidad y la estabilidad operativa de la empresa se encuentra en riesgo, por lo que, la toma de decisiones por parte de la administracin debe ser la ms adecuada teniendo en consideracin la informacin proporcionada por los estados financieros.

Los usuarios de los estados financieros esperan encontrar en ellos el conjunto bsico de elementos que satisfagan sus necesidades informativas, es por esto que realizamos el presente trabajo acerca del estado de flujo de efectivo debido a que constituye una herramienta fundamental para la toma de decisiones tanto a nivel contable como administrativo. Este estado surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida y entrada de recursos en un momento determinado, as como tambin facilita un anlisis proyectivo de los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo clasificados en actividades operacionales, de inversin y financieras. El Estado de flujo de efectivo cuando es usado conjuntamente con los dems estados financieros, proporciona informacin que permite a los usuarios observar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.

Los alumnos.

CAPTULO I: GENERALIDADES O ANTECEDENTES HISTRICOS

1. EVOLUCIN DE LA NORMATIVA RELACIONADA AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

El EFE, as como sustrato que es la contabilidad de en fondos de flujo de efectivo, no es reciente. Continuacin mostraremos la evolucin de la normativa relativa a este estado financiero.

APB Opinin 19 (1971): exigi que se presentara un cambio en la situacin financiera como informe bsico en el que se explicara los cambios de capital circulante o tesorera.

Financial Accounting Concepts 5 (1984), emitido por FASB: se establece que un conjunto completo de estados financieros para un periodo de informacin, debe mostrar, entre otros, los flujos de efectivo durante el perodo.

Declaracin FASB N 95 Estafo de Flujos de Efectivo (1987): establece normas para el informe de flujo de efectivo, reemplaza la opinin N 19 del APB. Requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambio en la situacin financiera. La declaracin requiere que en el EFE se clasifique los recaudados y pagos de efectivo segn ellos surjan de actividades de operacin, inversin o financiamiento, y provee definiciones para cada categora.

CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo (1991): Este principio de Contabilidad generalmente aceptado peruano fue emitido por el Instituto de Investigacin de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Pblicos de Lima en el mes de setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiracin el FASB 95 de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera.

NIC 7 del Estado de Flujos de Efectivo (1992): revisada en 1992, rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comienzan el 1 de enero de 1994 o despus de esa fecha deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambio en la situacin financiera, aprobada en julio de 1977. (2)

CONTADORES & EMPRESAS (PRIMERA EDICIN FEBRERO 2010)

CAPTULO II: MARCO TERICO O CONCEPTUAL

2. CONCEPTOS Y DEFINICIONES DE LAS TERMINOLOGAS:

2.1 CONCEPTO

El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efecto de cambios de efectivo y equivalentes de efectivo; determinado por las entradas y salidas del efectivo y equivalentes del efectivo en un perodo, es decir, informa sobre la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta del mismo; el flujo busca evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, as como tambin las necesidades de liquidez de la empresa.

SEGN CPC. MARIO APAZA MEZA:

El estado de flujo y efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Debe determinarse para su implementacin el cambio de las diferentes partidas del estado de situacin financiera que inciden el efectivo.

El objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente econmico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elemento s adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

ESTADO DE FLUJO Y EFECTIVO

OBJETIVO

MODALIDADES

TOTALIDAD DE RECURSOS

CAPITAL NETO DE TRABAJO

EFECTIVO

LIMITACIONES

FORMULACIONES

LIMITACIONES

MTODO DIRECTO

MTODO INDIRECTO

SUFICIENCIA EN GENERACIN DEL EFECTIVO

EFICIENCIA EN GENERACIN DE EFECTIVO

ANLISIS

SEGN Dr. CPCC PASCUAL AYALA ZAVALA:

A continuacin se muestra un extracto de esta NIC, que ha sido preparado por el equipo tcnico de la fundacin de IAS y no ha sido aprobado por el IASB. Para conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las normas internacionales de informacin financiera.

El objetivo de esta norma requerir el suministro de informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalente de efectivo de entidad mediante un estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondo del periodo se clasifiquen segn que proceda de actividades de operacin, inversin y de financiacin.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalente a efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Los equivalentes de efectivo son inversiones de corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. La informacin acerca de flujo de efectivo es til por que suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalente de efectivo, as como las necesidades de la liquidez que esta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacitada que la entidad tiene de generar efectivo y equivalente de efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.

El estado de flujo de efectivo informara acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo clasificndolos para los actividades de operacin, inversin y financiacin.

SEGN LA RESOLUCIN CONASEV N 103-99-EF/94.10 Y SI MODIFICATORIA CONSIDERA O SIGUIENTE:

Artculo 30.- Mtodos de Presentacin del Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento, as como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el perodo.

Para efectos de la presentacin de las actividades de operacin en el Estado de Flujos de Efectivo son de aplicacin el mtodo directo y el mtodo indirecto, los cuales se describen:

4.000. Estado de Flujos de Efectivo

4.001. Formas de Presentacin de Flujos de Efectivo de las Actividades de Operacin.

La empresa deber presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin por uno de los mtodos siguientes:

1. El mtodo directo, el cual muestra las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o,

2. El mtodo indirecto, el cu