FÖRETAG OCH MARKNADKALKYLER OCH BESLUT

Inlämningsuppgift till 22 maj

• Skriftlig inlämning vid slutföreläsning

• Obligatorisk och betygsatt uppgift

• Du ska kunna presentera på 5-10 minuter

• Beskriv ett företag med kursens begrepp– Varor och/eller tjänster– Kunder - Segment– Hur marknadsför man sig?– Tänkbara produktkalkyler och investeringsbeslut– Organisation och ledning– Redovisning

Kalkyler

• Kalkyler för beslut (beslutsunderlag)

– T ex för att beräkna kostnader eller lönsamhet för:• Åtgärd – T.ex. genomföra personalutbildning• Tjänst – T.ex. vid offert• Vara – T.ex. för prissättning• Kund – T.ex. för lönsamhetsberäkning• Org. enhet – T.ex. för outsorcingbeslut

Olika typer av kalkyler

• Förkalkyler– Bistå beslutsfattaren med underlag

• Efterkalkyler– Som argument i debatter eller bekräfta fattade

beslut

Begrepp

• Fast kostnad (FK)– Förblir densamma oavsett volym– Kapacitetskostnad (en typ av fast kostnad)

• Rörlig kostnad (RK)– Förändras med volymen

Fast kostnad

• Kort sikt vs lång sikt (varierar)

– Helt fast kostnad– Driftsbetingad fast kostnad– Halvfast kostnad

Rörliga kostnader

• Proportionellt rörliga

• Degressivt rörliga

• Progressivt rörliga

Vanliga kalkyler

• Självkostnadskalkyl– Rättvisetänkande, kostnad som avser hela företaget

fördelas på varor och tjänster

• Bidragskalkyl– Direkt påverkan av förändringen i produktion av vara

eller tjänst, förändringen beroende på aktuell åtgärd

Vilket är bäst?

• Självkostnads vs bidragskalkyl ger ofta olika utfall

• Beror på alternativkostnaden (hänsyn till denna tas i teoretisk kalkyl)

• Alternativkostnaden beräknas ”intutivt”– Dvs den bästa lönsamhet man går miste om genom

att välja visst alternativ

Slutsatser

• Självkostnadskalkyl väljs om det intuitivt antas att det finns lönsamma alternativ

• Bidragskalkyl om det inte intuitivt finns lönsamma alternativ

• Tidsperspektivet– Om lång sikt – självkostnadskalkyl– Om kort sikt - bidragskalkyl

Exempel 1

• Bergsbyn

• Sidan 159-169

• Olika utfall vid olika kalkyler– Självkostnad– Bidrag– Teoretisk kalkyl

• Olika kalkyler bäst för olika situationer

Begrepp självkostnadskalkyl

• Produktkalkylering, fullständig kostnadsfördelning per kalkylobjekt

– Syfte• Produktval• Prissättning• Kostnadskontroll

Självkostnad

• Rättvis fördelning av kostnader för specifik vara eller tjänst, bedömning av lönsamhet för visst kalkylobjekt

– Direkta kostnader– Indirekta kostnader– Pålägg

Direkta kostnader

• Direkt material

• Direkta löner

• Speciella direkta tillverkningskostnader

• Speciella direkta försäljningskostnader

Indirekta kostnader (=omkostnader)• Fördelas via pålägg

• Materialomkostnader (MO)

• Tillverkningsomkostnader (TO)

• Administrationsomkostnader (AO)

• Försäljningsomkostnader (FO)– AO+FO = Affo (affärsomkostnader)

Exempel 2

• Självkostnadskalkyl med flera produktslag

• AB Duo

• Sidan 197-199

• Olika påläggsbaser för omkostnader– Med antal produktenheter som bas– Med direkt tillverkningskostnad som bas

Andra typer av produktkalkyler

• T ex ABC-kalkylering (Activity Based Costing)– Aktivitetsbaserad kalkylering– Dela upp indirekta kostnader utifrån aktiviteter i

företaget– Vilken aktivitet driver/orsakar kostnader?

• Tillverkning av specifik produkt?• Förbrukning av materialvolym eller –vikt?• Antal tillverkningsorder?• Antal arbetade timmar?

Bidragskalkylering, begrepp

• Fokusera på beslutssituationen, avgör vilka kostnader och intäkter som ska tas med. Endast de som påverkas av förändringen.

– Särintäkt– Särkostnad– Samintäkt– Samkostnad

forts

• Beräkna täckningsbidrag

– TB = särintäkt – särkostnad

– TB = den förändring i företagets resultat som aktuellt beslut orsakar

– (skilj mellan TB och resultat. Resultat är samtliga kostnader och intäkter)

Bidragskalkyler

• Lönsamhetskalkyl som underlag för beslut vid

– Ledig kapacitet

– Trång sektor (flask-halsar)

Exempel 3

• Lönsamhetskalkyl vid ledig kapacitet

• AB Sima

• Ingen alternativ användning inom kalkylhorisonten

• Sidan 226-227

Resultat och verksamhetsvolym

• Resultatplanering genom att se hur resultatet påverkas av

– Verksamhetsvolym– Kostnader– Priser

Resultat vid intäkter och kostnader

• Resultat = totala intäkter – totala RK – totala FK

• Resultat = pris/styck*antal – rk/styck*antal – totala FK

• Resultat = (pris/styck-rk/styck)*antal – total fast kostnad

Fler begrepp

• Kritisk punkt: Intäkter – kostnader = 0

• Säkerhetsmarginal: skillnad mellan kritisk punkt och aktuella verksamhetsvolym (i antal eller kr), dvs hur mycket verksamheten kan minska innan förlust

Investeringsbedömning

• Kort sikt– Hur utnyttja befintliga resurser på bästa sätt?

(kalkyler ger underlag)

• Lång sikt– Vilka förändringar av resurssammansättningen

krävs för att maximera företagets framtids lönsamhet?

Investeringar

• Realinvesteringar– Maskiner– Byggnader– Inventarier m.m.

• Strategiska investeringar– Låser verksamhetsinriktningen för lång tid– Svåra att förändra– Företagets långsiktiga överlevnad

Lönsamhetsmått

• Olika typer av lönsamhetsmått– Hela företaget (resultat- och balansräkning)

– Specifikt produkt (produktkalkyl)

– Specifik åtgärd (köpa maskin, realinvestering) Investeringskalkyl

Investeringsbegrepp

• Ersättnings- eller rationaliseringsinvesteringar

• Expansions- eller intäktshöjande investeringar

Investeringsbedömning

• Problemanalys

• Analys av alternativ och konsekvenser

• Val av alternativ– Satisifierande lösning, optimal lösning

Investeringskalkyl (nuvärdesberäkning)• Räntejusterade inbetalningar minus

utbetalningar

• Centrala begrepp:– Grundinvestering– Inbetalningsöverskott (inbetalning-utbetalning)– Ekonomisk livslängd– Restvärde– Kalkylränta

Exempel 4

• Nuvärde och nuvärdekvot

• AB Solvens

• Sidan 279-281

• Lönsamhet respektive relativ lönsamhet

Investeringskalkyl (pay-back)

• Förenklad kalkylform

• Bortse från ränteeffekter

• Beräkna hur lång tid det tar att tjäna in det investerade beloppet

• Pay-backtiden kan aldrig vara längre än den ekonomiska livslängden

Prissättning i praktiken

• Trial and error

• Med bestäms utifrån

– Kunderna (kundgrupp, produkt, etc) - Tak

– Konkurrenterna (prisnivå i förhållande till konkurrenter)

– Kostnaderna (miniminivå) - Golv

– (Ägarnas avkastningskrav) – Höjer golvnivån

Priser och lönsamhet

• Lönsamhet (t ex ägarnas avkastningskrav)

– Försäljningsvolym– Pris– Kostnad

Frågor

• Vad är produktkalkylering och vilka är dess syften?

• Vad är en självkostnadskalkyl?

• Vad är direkta kostnader resp. indirekta kostnader)?

• Vad är pålägg i samband med kalkylering? Varför beräknas dessa?

Frågor

• Förklara begreppen särintäkter, särkostnader och täckningsbidrag.

• I vilka situationer är bidragskalkylering användbar?

• När och varför kan det vara lönsamt att sälja en produkt till ett pris som understiger självkostnaden?

Frågor

• Förklara begreppet alternativkostnad.

• Förklara begreppen fast resp. rörlig kostnad och illustrera hur dessa påverkar den totala kostnaden.

• Beskriv på vilket sätt kurvan för totalkostnader förändras om de fasta kostnaderna ökar resp. minskar.

Frågor

• Vad kännetecknar ett investeringsbeslut?

• Ge exempel på olika typer av investeringar.

• Vad menas med ekonomiska livslängd?

• Vad avses med kalkylränta?

• Vad är nuvärde?

Frågor

• Vilka faktorer bestämmer priset på en produkt?

• Redogör för det resonemang som kan föras kring prissättning och konkurrensförhållanden för nya produkter resp. för befintliga produkter.

• Vad avses med ägarnas avkastningskrav på insatt kapital och hur tar man hänsyn till detta vid prissättning?