FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO

Pisa 13 Maggio 2011

MANUALE DI AMMINISTRAZIONE

Donati Miriana

Area Finanza e Fiscale2

L’ATENEO PREDISPONE I SEGUENTI BILANCI:

Il bilancio di previsione annuale

Il bilancio consolidato di Ateneo

Il bilancio pluriennale

I BILANCI DI ATENEO(capo III Manuale di Amministrazione)

Area Finanza e Fiscale3

Tipologia dei bilanci di ateneo (Art. 8 Manuale di Amministrazione)

Il bilancio consolidato di Ateneoè composto:

Il bilancio pluriennale è composto:

Il bilancio di previsione annuale è composto:

Dal bilancio di cassa

Dal bilancio dei programmi

Dal bilancio deiprogrammi

Dal bilancio deiprogrammi

I BILANCI DI ATENEO

Area Finanza e Fiscale4

Organizzazione dei bilanci di ateneo

Il bilancio consolidato diAteneo è organizzato:

Il bilancio pluriennale è organizzato:

Il bilancio annuale dei programmi è organizzato: Per macrovoci ( Raggruppamenti di capitoli

omogenei per provenienza in entrata e per destinazione in uscita).

Per categoria e capitolo con piano dei conti omogeneo per tutti centri di spesa

Per categoria

Per macrovoci

Per categoria

Per macrovoci

I BILANCI DI ATENEO (Artt. 10 e 11 Manuale di Amministrazione)

Area Finanza e Fiscale5

Criteri di formazione(Artt.da 12 a 16 bis Manuale di Amministrazione)

Il bilancio consolidato di Ateneoè formulato:

Il bilancio pluriennale è formulato:

Il bilancio di previsione annuale è formulato : In termini di cassa

Per programmidi competenza

per programmidi competenza

Per programmi di competenza

I BILANCI DI ATENEO

Area Finanza e Fiscale6

Il Bilancio dei programmi

Avanzo finanziario presunto dell’

esercizio precedenteI trasferimenti

interni

Contenuto dei bilanci di Ateneo

Le ENTRATE di competenza sono composte:

Le entrate proprie

I BILANCI DI ATENEO

Area Finanza e Fiscale7

L’avanzo finanziario presunto è composto:

Resto di cassa

presunto es.

precedente

più

Crediti presunti esercizio

precedente

meno

debiti presunti esercizio

precedente

Economie presunte di spesa

es.precedente

Ovvero:

meno

Eventuali minori entrate

es. precedente

Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

Area Finanza e Fiscale8

L’avanzo finanziario presunto è suddiviso:

Quota finalizzata Quota non finalizzata

Essere reiscritta nell’esercizio

successivo allo stesso titolo

Che deve:

2) Essere accantonata nell’avanzo finanziario

1) Essere utilizzata a pareggio del preventivo

Che può:

Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

Area Finanza e Fiscale9

Oltre all’avanzo finanziario presunto devono essere previste:

Entrate proprie Trasferimenti interni

1) Quote di attività convenzionate o con natura di trasferimento che maturano nell’esercizio di riferimento;

2) Entrate contributive;3) Altre entrate.

1) Finanziamenti provenienti dal bilancio di altri Centri di spesa da prevedere,salvo comunicazioni, in misura pari all’esercizio precedente;

2) Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili.

Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

Area Finanza e Fiscale10

Spese dell’anno finanziate con risorse acquisite nell’esercizio in corso

- Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca;- Trasferimenti interni- Fondi in attesa di destinazione

Le USCITE di competenza sono composte:

Spese dell’anno finanziatecon risorse acquisite in

esercizio precedente

- Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca;- Trasferimenti interni- Fondi in attesa di destinazione

Economie esercizio precedentea carattere finalizzato da riportare (reiscrizioni)

I BILANCI DI ATENEO

Contenuto dei bilanci di Ateneo

Il Bilancio dei programmi

11

- Devono essere sempre previsti per consentire un corretto consolidamento dei bilanci di tutte le strutture;

- Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili;

- Devono essere previsti per tutte quelle spese che trovano imputazione definitiva nei bilanci di altra Struttura dell’Ateneo

- ( spese di personale, compartecipazioni, spese di funzionamento gestite centralmente, spese per la didattica, per la ricerca ecc.).

Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA

I trasferimenti interni

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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE

-Deve essere costituito entro il limite del 10% del totale spese al netto delle partite di giro;

-Può essere incrementato solo per l’importo pari alla differenza fra la previsione iniziale e il limite del 10% previsto;

-Deve garantire la copertura di un eventuale scostamento negativo fra l’avanzo presunto, iscritto a preventivo, e quello effettivo accertato dal conto consuntivo;

-Non gestisce, in genere, reiscrizioni.

Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA

Il fondo di Riserva

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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE

- Non deve essere costituito nessun stanziamento a preventivo;

- Non possono essere gestite su questo capitolo le “reiscrizioni”;

- Sono finanziate, in fase di gestione di bilancio, con nuove o maggiori risorse non previste.

Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA

Le Maggiori Entrate

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I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE

•È determinato dalla differenza delle entrate e delle spese di competenza (avanzo netto);•È iscritto a pareggio del bilancio;•Ha la possibilità di avere “reiscrizioni” come per altri capitoli.

Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA

L’avanzo finanziario

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IL BILANCIO DI CASSA

•Dall’avanzo di cassa presunto dell’esercizio precedente cui il preventivo si riferisce;•Dalle entrate proprie (competenza e residui) che si prevede di riscuotere nell’esercizio di riferimento;•Dal fabbisogno accordato (dal Miur per l’A.C., dall’Ateneo per le S.D.S.S.).

I BILANCI DI ATENEO

Le ENTRATE di cassa sono date:

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IL BILANCIO DI CASSA

•Da tutte le spese (competenza e residui) che si prevede di pagare nell’esercizio in riferimento con priorità per le ;•- Spese obbligatorie (utenze canoni, imposte e tasse, ricerca e progetti didattici in scadenza nell’esercizio, spese di personale già contrattualizzate);•- Altre spese (funzionamento, ricerche e progetti didattici con scadenza in esercizi successivi, altre spese).

I BILANCI DI ATENEO

Le USCITE di cassa sono costituite:

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IL BILANCIO PLURIENNALE

•E’ un bilancio di competenza;•E’ organizzato per categorie;•Ha la durata, attualmente, triennale e il primo esercizio coincide con il bilancio annuale;•E’ composto dai soli programmi relativi all’esercizio in corso;•Ha come prima posta delle entrate l’avanzo finanziario presunto dell’esercizio precedente.

I BILANCI DI ATENEO