Fortalecimieno de la planificación y presupuestación de

Fortalecimieno de la planificación y

presupuestación de las Entidades

Fiscalizadoras SuperioresTaller del 20 al 22 de noviembre de 2006

San José/Costa Rica

Consejero Horst ErbMiembro del Tribunal Federal de Cuentas

Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores

2Horst Erb


Fortalecimiento de la planificación y presupuestaciónFortalecimiento de la planificación y presupuestación

I. Fiscalización en Alemania

II. Autonomía financiera

III. Selección de los temas a auditar y planificación

del trabajo

IV. Elaboración y ejecución del presupuesto y

aprobación de la gestión

V. Evaluación de los resultados

3Horst Erb


República Federal de AlemaniaRepública Federal de Alemania

� 16 Estados Federados

� 82 millones de habitantes

� 357 000 km2 de superficie

� 282 habitantes/km2

� Capital Berlín Bonn

� PIB (2003): 2 128 mil millones euro

� PIB/cápita: 26 000 euro

4Horst Erb


Gastos del presupuesto público generalGastos del presupuesto público general

18 97720 336Participación UE

149 154149 905Municipios

255 941258 592Estados Federados

466 134472 473Seguro social

15 87217 860Patrimonio especial de la Federación

273 562280 706Federación

990 1031 001 066Presupuesto público general

millones EUR

20042003

Statistisches Bundesamt Deutschland 2005

5Horst Erb


Entidades de fiscalización externaEntidades de fiscalización externa

FederaciónTribunal Federal de

Cuentas

16 Estados Federados

Municipios, parroquias

16 Tribunales regionales

de Cuentas

Fiscalización municipal

Comisión EuropeaTribunal de Cuentas

de la UEfiscaliza

fiscaliza

fiscaliza

fiscaliza

6Horst Erb


Funciones constitucionalesFunciones constitucionales

Artículo 114 GGPárrafo1 Párrafo 2

TFC fiscaliza la racionalidad

económica y reglamentaridad de la

gestión presupuestaria y económica de

la Federación

Fiscalización parlamentaria por

el Bundestag y Bundesrat

Contabilidad de ingresos y gastos;

patrimonio, deuda del gobierno federal

informa

fiscalizapre

sen

ta

7Horst Erb



I. Fiscalización en Alemania �

II. Autonomía financiera


del trabajo

IV. Formulación, ejecución del presupuesto y



8Horst Erb


Asegurar la autonomía financiera de las

Entidades Fiscalizadoras Superiores

Asegurar la autonomía financiera de las

Entidades Fiscalizadoras Superiores

�§ 7 Declaración de Lima

� Hay que poner a disposición de las Entidades Fiscalizadoras Superiores los

medios financieros necesarios para el cumplimineto de las funciones que les

incumben.

� Las Entidades Fiscalizadoras Superiores tienen que poseer la facultad,

llegado el caso, de solicitar directamente del organismo encargado del

presupuesto estatal los medios financieros que estimen necesarios.

� Los medios financieros puestos a disposición de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores en una sección especial del presupuesto tienen que ser

administrados por ellas bajo su propia responsabilidad.

9Horst Erb


Autonomía del TFCAutonomía del TFC

� órgano independiente de toda instrucción en materia de fiscalización;

sólo sometido a la ley

� sirve al legislativo y al ejecutivo y se ubica entre los dos poderes

� no tiene facultades ejecutivas y jurídicas

� Su existencia está garantizado por la Constitución

10Horst Erb


Existencia garantizadaExistencia garantizada

+ Debe haber una entidad fiscalizadora,

+ capaz de formar una organización funcional,

+ equipada con personal y recursos materiales suficientes

+ para poder cumplir con sus funciones constitucionales

significa:

no significa:

- Derecho a determinada dotación con personal y recursos materiales

- Derecho de trato privilegiado fuera del procedimiento presupuestario

parlamentario

11Horst Erb


OrganigramaOrganigrama

PR I II III IV VI VI VII VIII IX

�Organización externa

– Sede Bonn (aprox. 500 funcionarios)

– Sucursal Potsdam(aprox. 140 funcionarios)

– 9 oficinas de auditoría(aprox. 700 funcionarios)

�Organización interna

– 9 departamentos de aud.

– 48 secciones de auditoría

– Presidencia

� Presupuesto: 86

millones EUR (2005) PAB PAB PABPABPABPABPABPABPABPAB

Bonn

Potsdam

Francfort/M

12Horst Erb


Principios de adjudicación de funcionesPrincipios de adjudicación de funciones

� Principio ministerial

� Principio material

� Principio transectorial

� Temas fundamentales

� Grupos de auditoría

� Grupos de proyecto

� Cooperación informal

Distribución de las funciones a unidades de auditoría responde a

13Horst Erb


OrganigramaOrganigrama

Departamento I

Unidad Pr/Org

Organización

presupuesto

Sección control I

Departamento

PR

Unidad Pr/P

Personal

Encargado mudanza

Unidad Pr/H-ID

Servicio interno

Unidad Pr/IT

Tecnología de

información/

comunicación

Unidad Pr/Presse

Relaciones públicas

Unidad Pr/Int

Asuntos

internacionales

Unidad Pr/J

Asuntos jurídicos

Subsidios

Sección audit. I 1

Funciones

fundamentales

Fiscalización

Sección audit. I 2

Derecho

presupuestario, Org.

Derecho BRH, PO

Sección audit. I 3

Modernización de la

admin.; estimación

consecuencias de

leyes

Sección audit. I 4

Deuda pública

Economía financiera

Sección audit. I 5

Racionalidad

económica

Sistema de

adjudicaciones

Departamento II

Sección control II

Sección audit. II 1

Relaciones

Exteriores


Interior


Medio ambinte,

prot.naturaleza,

seguridad reactores

nucleare


Justicia, Tribunal

Constitucional.

Familias, mujeres

tercera edad


BT, BR, BK,

Relaciones Públicas

Departamento

III

Sección control III

Sección audit. III 1

Patriminio federal

Entes fiduciarios


Deutsche Bahn AG

Ferrocarril Federal

Patrimonio


Ferrocarriles, vías de

comunicación, vías

férreas


Participaciones;

Banco Central


Telecomunicaciones

y correos; bancos

Departamento

IV

Sección control IV

Sección audit. IV 1

Fuerzas Armadas

Organización,

Personal, BWVerw


Seguridad interna

Servicios


Seguridad interna y

externa


Planificación

FF.AA.

Ejército, logística


Marina, sanidad


OTAN,

investigación

militar,

Fuerza Aérea

Departamento V

Sección control V

Sección audit. V 1

Transporte

Sección audit. V 2

Obras públicas I

Sección audit. V 3

Vialidad I

Sección audit. V 4

Vialidad II

Sección audit. V 5

Obras públicas II

Sección audit. V I 6

Agencia federal de

Empleo III

Departamento

VI

Sección control VI

Sección audit. VI 1

Educación e

investigación


Agencia Federal de

Empleo I


Agencia federal de

Empleo II


Economía y trabajo


Prot.consumidor,

alimentación,

agricultura,

Departamento

VII

Sección control VII

Sección audit. VII

1

Recursos personales

Trabajadores

Sección audit. VII

2

Tecnología de

información/

comunicaciónSección audit. VII

3

Gastos de

personal;derecho de

func. Pensiones

Sección audit. VII

4

Organización I

Sección audit. VII

5

Servicio interno

gastos admin.

Organización II

Departamento

VIII

Sección control VIII

Sección audit. VIII

1

Impuestos

(impuestos a la

propiedad).


2

Impuestos

(impuestos sobre

transacciones)


3

Impuestos

(Impuestos sobre

bienes)


4

Gastos UE, org. y

entidades

internacionales


5

Tarifas aduaneras,

imp. de consumo,

finanzas

Departamento

IX

Sección control IX

Sección audit. IX 1

Aportes al seguro de

pensiones

Seguro social

Agricultores


Rehabilitación

Seguro de

accidentes

Prestaciones sociales


Pensiones


Salud y seguro

social, seguro de

salud


Prestaciones

financieras sociales I


Prestaciones

financieras sociales II

Presidente

I,II,IV,VII

Vicepresidente

III, V, VI, VIII, IX

Oficina del

Presidente

14Horst Erb




II. Autonomía financiera �

III. Selección de los temas a auditar y

planificación del trabajo

IV. Formulación, ejecución presupuestaria y



15Horst Erb


Proceso de planificación del trabajoProceso de planificación del trabajo

Análisis de tareas de las secciones de auditoría

Selección de los temas para planificación de

auditorías a mediano plazo (3-5 años)

Clasificación de temas de auditoría por

prioridades y recursos

Elaboración del plan anual de trabajo

16Horst Erb


Fuentes de temas de auditoríaFuentes de temas de auditoría

� Plan presupuestario de la Federación/ planes económicos

� Datos de auditorías anteriores

� Discusiones en Ministerios y con relatores

� Temas de debate del Parlamento (p.ej. HHA, RPA)

� Información del TFC sobre medidas administrativas

� Informes de prensa, publicaciones técnicas

� Información de terceros etc.

� Datos de otras entidades fiscalizadoras

17Horst Erb


Criterios de selección/ riesgoCriterios de selección/ riesgo

� Importancia financiera

� Importancia fundamental

� Evitar que haya áreas no fiscalizadas

� Vulnerabilidad a errores

� Interés; solicitudes, sugerencias del Parlamento

� Interés público

� Tendencias actuales

� Temas estratégicos de auditoría

� Objetos internacionales de auditoría

18Horst Erb


Determinación de futuras auditoríasDeterminación de futuras auditorías

20Importancia más allá del

caso individual

200“Criterio “knock out“

x*otros criterios*

20Temática nueva

20Materia nueva

40Cambio de la ley

40A pedido del Gran Senado

20Motivo especial

30Impacto financiero

10Evitar áreas libres de

auditoría

RelevanciaPesoCriterio

!

� Cálculo:� Peso ⊗ Relevancia = Valor de relevancia� Series de valores de relevancia -> prioridad

100

100

100

100 puntos a distribuir

puntos a distribuir

puntos a distribuir

puntos a distribuir

� Objetivos:� Apoyo para toma de decisión

� Transparencia de la decisión

� Condiciones:� libre selección de los criterios� libre selección de los pesos

19Horst Erb


Formas de auditoríaFormas de auditoría

� Auditoría de campos prioritarios

auditoría detallada de un área delimitado en lo material y en el tiempo con un enfoque determinado

� Auditoría transectorial auditoría comparativa de un área de funciones limitada en diferentes entidades públicas

� Auditoría de orientación permite obtener información sobre campos de auditoría desconocidos hasta la fecha

� Auditoría de control controla hasta qué punto fueron implementadas las recomendaciones anteriores del TFC y resoluciones del Parlamento

� Auditoría general sirve para obtener una visión general sobre la gestión presupuestaria y económica de la unidad organizativa auditada

20Horst Erb


Sistema de planificación APIS *Sistema de planificación APIS *

� Apoya la planificación y preparación de las auditorías - de la idea al proyecto

- adaptación dinámica de la planificación del trabajo

� Acompaña la ejecución de la auditoría - apoya la gestión y el control de los proyectos de auditoría

- recopila los datos esenciales para el procesos de auditoría

- no es una comparación entre los planificado y real

� Apoya el seguimiento de los resultados de la auditoría - Aporte al informe anual (observación)

- Informe al Parlamento/ Gobierno

- Auditoría de control

* Sistema automatizado de planificación de auditorías e información

21Horst Erb


Filosofía de la auditoríaFilosofía de la auditoría

Control de calidad

De la auditoría de casos individuales a la auditoría sistémica y transectorial

Procedimiento planificado, conceptual (objetivos, métodos)

Orientación hacia las necesidades de los destinatarios(Parlamento, Gobierno Federal, público en general)

Recomendaciones para el futuro y asesoría en vez de meros

reclamos y críticas

Supervisión de la implementación de nuestras recomendaciones(auditoría de control, informes al Parlamento)

22Horst Erb






del trabajo �




23Horst Erb


Presupuesto individual 20 - Tribunal Federal

de Cuentas(Extracto del presupuesto federal 2006)

Presupuesto individual 20 - Tribunal Federal

de Cuentas(Extracto del presupuesto federal 2006)

24Horst Erb


Gastos fiscalización externa en relación a gastos totalesGastos fiscalización externa en relación a gastos totales

0,03078254.3002005

0,02875267.0042004

0,02974257.0852003

0,03076249.2862002

0,02971243.1452001

0,02971244.539 2000

Porcen-taje

(en %)

TFC(en millones €)

Federación(en millones €)Año

25Horst Erb


Estructura de gastos 2005 (I)Estructura de gastos 2005 (I)

(en millones €)

66,2

10,32,2

Personal (84,1 %)

Sachmittel (13,1 %)

Investitionen u.a. (2,8 %)

PersonalGastos materialesInversiones etc.

26Horst Erb


Estructura de gastos 2005/2006 (II)Estructura de gastos 2005/2006 (II)

1.497.000

25.175.000

4.490.000

1.408.00054.0001.115.000

3.171.000

250.000

487.000

56.203.000

9.830.000

3.438.000

Beamtenbezüge

Angestelltengehälter

Fürsorgeleistungen

Versorgungsausgaben

Geschäftsbedarf

Grundstücksbewirtschaftung

Aus- und Fortbildung

Sachverständige

Dienstreisen

Kongresse/ Veranstaltungen

Öffentlichkeitsarbeit

Bauinvestitionen

Sueldos funcionariosSueldos empleadosBenef icios socialesPensionesGastos operativosGestión inmueblesFormación y capacitaciónExpertos ViáticosCongresos/eventosRelaciones PúblicasInversión en obras

27Horst Erb


Personal/ volumen fiscalizado (internacional)Personal/ volumen fiscalizado (internacional)

289133.445571Bélgica

553132.255318Países Bajos

321313.3401230Alemania

345367.9321836Francia

27143.070169Irlanda

52565.631141Finlandia

7525.000470República Checa

431104.694318Austria

47234.00089Suiza

en millones €

Per “cápita“Volumen fiscalizado

(gastos)Personal Tribunal de

Cuentas

Fuente: National Audit Office, EUROSTAT, informes anuales, cálculos propios

28Horst Erb


Personal dedicado a la fiscalización externa de la FederaciónPersonal dedicado a la fiscalización externa de la Federación

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

1992 1997 1998 2002 2004 2006

Año

Personas

29Horst Erb


Ciclo presupuestarioCiclo presupuestario

Aufstellung desElaboración

plan presupuestario

Entlastung(Parlament)

(BMF)

Aprobacióngestión

(Parlamento)Feststellung

des

Haushaltsplans(Parlament)

Comprobación

plan presu-puestario

(Parlamento)

Ausführung desHaushaltsplans

Ejecución delplan presupuestario

TFC

(Gobierno)

(TFC)

30Horst Erb


Criterios de fijación de gastosCriterios de fijación de gastos

� Volumen anterior de gastos

� Evalución general de precios y sueldos

� Valores límites del Ministerio de Finanzas y de la planificación financiera a

mediano plazo(p.ej. reducción global de puestos)

� Determinación/ control de demanda de personal a base de los cambios del

organigrama y la planificación de auditorías a mediano plazo

� Cambio de funciones (p.ej. evaluación de efectos de una nueva ley, auditoría del

seguro social, auditoría de gastos de la UE, reducción de participaciones estatales en

empresas privadas etc.)

� Cambios técnicos y de organización (p.ej. reorganización de la preauditoría,

introducción de nuevos sistemas de planifiación, gestión y control etc.)

� Proyectos/ eventos temporales, congresos, mandatos internacionales de auditoría

(p.ej. UNIDO) etc.

31Horst Erb


Elaboración del plan presupuestario por el gobiernoElaboración del plan presupuestario por el gobierno

� Para la formulación del presupuesto, el Ministro de Finanzas define valores límites para todos los Ministerios (también para TFC)

� TFC elabora proyecto de presupuesto parcial (profoma) y lo transmite al Ministerio de Finanzas

� Ministerio de Finanzas y TFC negocian a nivel técnico sobre los ingresos y estimaciones de gastos del proyecto

� Evtl. negociaciones finales entre Ministerio de Finanzas y Presidente TFC (en caso de no acuerdo, el Ministro de Finanzas debe presentar el

proyecto del TFC al gabinete)

� Gabinete decide sobre presupuesto parcial del TFC presentado por el Ministro de Finanzas (proyecto del TFC debe ser presentado al

Parlamento)

� Proyecto de presupuesto es transmitido al Parlamento

Diciembre

/enero

marzo/

abril

mayo/

junio

junio/

julio

julio

agosto/

septiembre

32Horst Erb


Procedimiento en el ParlamentoProcedimiento en el Parlamento

Bundestag

1. debate

Comisión de Presupuesto

Gobierno federal transfiere a

Transfiere a

Comisión técnica

Después de decisión del gabinete

Comisión técnica

2. y 3. debate con aprobación del presupuesto

33Horst Erb


Procedimiento en la Comisión de PresupuestoProcedimiento en la Comisión de Presupuesto

Comisión de PresupuestoConversaciones

preparatorias con relatores

Recomendaciones de cambio

Debate y resolución recomendada por la Comisión de Presupuesto

elaboran

Presidente TFC

Presidente TFC

34Horst Erb


Procedimiento de aprobaciónProcedimiento de aprobación

� TFC transmite su informe financiero anual (presupuesto real)

directamente a las dos cámaras del Parlamento (no a través del

Gobierno federal)

� TFC es fiscalizado por las dos cámaras del parlamento (por lo

general sólo por el Bundestag, concretamente por la Comisión de

Fiscalización)

� Existe procedimiento independiente de aprobación de la gestión del

TFC en la Comisión de Presupuesto/ Comisión de Fiscalización y

en la plenaria de las dos cámaras del Parlamento.

35Horst Erb






del trabajo �


aprobación de la gestión �


36Horst Erb


EvaluaciónEvaluación

� Evaluación del procedimiento de auditoría

mediante el concepto de auditoría en la nota de auditoría(¿Cómo se desarrolló la auditoría?)

� Evaluación de los resultados de la auditoríaa base de la opinión emitida por el ente auditado

(¿Nuestra crítica y recomendaciones son acertadas?)

� Evaluación de la implementación (controlling de recomendaciones)mediante auditorías de control, procedimientos de observación, informes al Parlamento

(¿La administración sigue nuestras recomendaciones?)

� Evaluación de los resultados (outcome) en forma de ahorros efectivos, ingresos adicionales, mejoramiento de procesos, corrección de errores (¿Qué valor agregado tiene nuestro trabajo de auditoría?)

37Horst Erb


Controlling de recomendacionesControlling de recomendaciones

Controlling derecomendaciones

� Evaluación sinóptica con opiniones de los reclamos/recomendaciones � Evaluar el desarrollo� Documentar efecto de las recomendaciones� Usar experiencias para proyecto/ auditorías futuros

� Elaborar y actualizar sinopsis mediante IT� Interrelacionar datos de la sinopsis con campos de auditoría � Hacer serie de reclamos/ recomendaciones� Documentar procesamiento y/o estado de ejecución

� Incrementar efectividad�Asegurar beneficio

38Horst Erb


Asegurar los resultadosAsegurar los resultados

Informe de resultados 2006 (extracto)

39Horst Erb


Contabilizar los resultadosContabilizar los resultados

Propuestas de ahorro para el presupuesto federal, clasificadas según tipo de informe, número y posibilidad de ahorroMontos en MIO €

Número global 2004 2005 2006 2007 2008

Ahorro cuantificable

Pero sin poder ser asignado individualmente

Tipo de informe: Informe del 88 2 450,00 €

Tipo de informe: Obeservación 14 2.061,50 €

Tipo de informe: Informe BWV 1 6,50 €

Tipo de informe: Dictamen 28 767,95 €

Tipo de informe: Instrucción HHA 1 6.000,00 €

9.285,95 €

Ahorro cuantificable

Por años presupuestarios

Tipo de informe: Informe del 88 6 0,00 € 215,30 € 217,40 € 213,40 € 90,10 € 90,10 €

Tipo de informe: Observación 31 0,00 € 400,49 € 860,54 € 1.126,84 € 1.095,24 € 922,59 €

Tipo de informe: Informe BWV 3 4,00 € 12,30 € 5,50 € 5,50 € 5,50 €

Tipo de informe: Dictamen 14 583,85 € 165,08 € 348,58 € 341,13 € 263,63 €

0,00 € 1.203,64 € 1.255,32 € 1.694,32 € 1.531,97 € 1.281,82 €

40Horst Erb






del trabajo �


aprobación de la gestión �

V. Evaluación de los resultados �

41Horst Erb


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Documents

Fortalecimieno de la planificación y presupuestación de