Fraud Triangle (Segitiga Fraud)
Ada 3 hal yang mendorong terjadinya sebuah upaya fraud, yaitu
pressure (dorongan), opportunity (peluang), dan rationalization
(rasionalisasi), sebagaimana tergambar berikut ini:1.
PressurePressure adalah dorongan yang menyebabkan seseorang
melakukan fraud, contohnya hutang atau tagihan yang menumpuk, gaya
hidup mewah, ketergantungan narkoba, dll. Pada umumnya yang
mendorong terjadinya fraud adalah kebutuhan atau masalah finansial.
Tapi banyak juga yang hanya terdorong oleh keserakahan.2.
OpportunityOpportunity adalah peluang yang memungkinkan fraud
terjadi. Biasanya disebabkan karena internal control suatu
organisasi yang lemah, kurangnya pengawasan, dan/atau
penyalahgunaan wewenang. Di antara 3 elemen fraud triangle,
opportunity merupakan elemen yang paling memungkinkan untuk
diminimalisir melalui penerapan proses, prosedur, dan control dan
upaya deteksi dini terhadap fraud.3. RationalizationRasionalisasi
menjadi elemen penting dalam terjadinya fraud, dimana pelaku
mencari pembenaran atas tindakannya, misalnya:1. Bahwasanya
tindakannya untuk membahagiakan keluarga dan orang-orang yang
dicintainya.2. Masa kerja pelaku cukup lama dan dia merasa
seharusnya berhak mendapatkan lebih dari yang telah dia dapatkan
sekarang (posisi, gaji, promosi, dll.)3. Perusahaan telah
mendapatkan keuntungan yang sangat besar dan tidak mengapa jika
pelaku mengambil bagian sedikit dari keuntungan tersebut.Detection
of Fraud
Upaya untuk mengurangi tindakan fraud dibagi kedalam 3 (tiga)
fase:1. Pada fase pertama yaitu fase pencegahan tindakan fraud.
Cara yang paling efektif adalah melalui perubahan perilaku dan
budaya organisasi yang memberikan perhatian lebih atas tindakan
kecurangan. Upaya yang dilakukan adalah melalui struktur corporate
governance, tone at the top, penentuan tujuan yang realistis dan
kebijakan serta prosedur yang dapat mencegah tindakan penyimpangan
.2. Pada fase kedua yaitu pendektesian tindakan fraud, dapat
dilakukan dengan cara pengamatan (surveillance), anonymous tips,
Audit mendadak, melakukan tuntutan hukum, penegakan etika dan
kebijakan atas tindakan fraud. Hal lainnya yang dapat mengurangi
tindakan fraud adalah memberikan penghargaan kepada pegawai yang
telah berkontribusi dalam mendeteksi perilaku kecurangan serta
menegakan budaya anti fraud Pendeteksian fraud dapat dilakukan
dengan 2 (dua) pendekatan yaitu metode induktif dan metode
deduktif.1. Metode induktif dilakukan dengan cara commercial
data-mining software dan digital analysis of company databases. 2.
metode deduktif dilakukan dengan tahapan-tahapan berikut ini:
memahami bisnis proses organisasi memahami jenis fraud yang mungkin
terjadi menentukan gejala yang sering terjadi menggunakan database
dan system informasi untuk mencari gejala tersebut;
3. Pada fase ketiga yaitu tahap investigasi sudah dilakukan
upaya untuk menentukan siapa yang melakukan fraud, skema apa yang
digunakan dalam tindakan fraud, kapan melakukannya, apa motivasinya
dan berapa jumlah uang atau asset yang telah diambil. Fase
investigasi tindakan fraud, terdapat 2 (dua) pendekatan yang dapat
dilakukan : the evidence square approach the fraud triangle plus
inquiry approach. Dalam pendekatan fraud triangle plus inquiry
dapat dibedakan menjadi Methods for theft investigantion
(Surveillance and covert operation, invigilation and physical
evidence) Methods for concealment investigations (Document
examination, audits, computer search and physical asset count
Methods for inquiry investigations (interviews and interrogation,
honesty testing) d)Methods for conversion investigations
