Fraude Contable

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Fraude contable

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INTRODUCCIN

El impacto que han tenido en los ltimos aos los casos de fraude contable en el pas, hace necesario que se planteen medidas para establecer cuales son los motivos que han dado lugar al incremento a los delitos que conllevan a este fenmeno. Es incuestionable como cuando la supervivencia econmica es la que esta en juego, la lnea del comportamiento, es decir, aquello que se entiende como bueno, o como malo, dista de forma casi invisible.

Es el objetivo principal de este trabajo realizar un anlisis sobre si los motivos que han dado lugar al incremento de los fraudes pueden constituir un delito sancionado por la ley penal, ya que como hemos visto, en los ltimos cinco aos Colombia ha sido testigo de grandes escndalos de fraudes contables. Pero desde mucho tiempo atrs se viene presenciando como algunas figuras, como funcionarios pblicos, empresarios, carteles de la mafia, polticos, entre otros, utilizan sus posiciones para realizar esta clase de acciones fraudulentas.

La condiciones econmicas que actualmente vive el pas, los impactos de las crisis crediticias, la recesin econmica en el mundo, hacen que hoy en da los lideres de las empresas y compaas mas grandes, tengan que adoptar medidas que contrarresten los riesgos empresariales a los cuales se puede llegar a dar lugar, y de esta forma evitar el fracaso empresarial. Sin duda alguna Colombia ha demostrado que carece de forma general de una adecuada informacin contable que permitan la evaluacin de la toma de decisiones de manera oportuna, razn por la cuales se han presentado casos de gran impacto para le economa nacional, ya que esto ha permitido que se evidencia la presencia de la corrupcin, lo que es una amenaza directa para el desarrollo econmico. Analizaremos casos de gran impacto nacional que evidencien esta situacin y como la crisis econmica del pas se ha visto manifestada en estos.

Para, finalmente concluir que es necesario que se promueva la bsqueda de nuevas y mejores herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones publicas, para que de una vez por todas se empiecen a disipar las practicas deshonestas, la corrupcin, y todos los delitos que conllevan estas acciones, tales como lavado de activos, falsedad de documentos pblicos, prevaricato, peculado por apropiacin, concierto para delinquir y el enriquecimiento ilcito, entre otros. Y de esta forma se busca que se promueva de la misma manera la responsabilidad, la transparencia fiscal, y esto se puede lograr a travs revisiones realizadas con el fin de llegar tomar decisiones judiciales que permitan que estos actos dolosos y fraudulentos sean auditoriados, y de esta forma obtener apoyo judicial.

OBJETIVO

El objetivo de este trabajo es el de profundizar en la construccin de herramientas a travs de la aproximacin de siete casos de gran impacto nacional que apelen al carcter delictivo del fraude contable, mediante el recorrido histrico que implica el contraste entre los procesos polticos, econmicos y sociales implcitos en la realidad del pas, hasta llegar a entender la importancia del desarrollo de leyes que regulen esta clase de fraude. Se busca identificar la importancia de la relacin entre la crisis econmica y la poltica como acumulado de expresiones negativas de la cultura empresarial que evidencian procesos sociopolticos determinantes para una comprensin distinta de la historia de esta clase de delitos.

Objetivos especficos

Realizar un anlisis sobre si los motivos que han dado lugar al incremento de los fraudes pueden constituir un delito sancionado por la ley penal

Construir herramientas de investigacin para abordar fenmenos econmicos y culturales, que recientemente se han convertido en objeto de estudio debido a la gran cantidad de casos de fraude en el pas.

-Propiciar espacios en los que como estudiantes se pueda, desde su formacin, aportar elementos para un anlisis de los fenmenos jurdicos presentes en estos casos.

Ayudar a obtener un marco conceptual desde el que se pueden abordar distintas problemticas contemporneas en diversos campos de estudio de las ciencias jurdicas y econmicas.

FRAUDE CONTABLE

El fraude es un delito del que se habla mucho en el mundo empresarial, pero raramente es entendido. Se debe entender que dentro de las empresas, el fraude hace parte de los riesgos comerciales que se deben correr, pero esto no quiere decir que no este riesgo pueda ser en un gran porcentaje manejado.

Algunos autores han definido el fraude en estas palabras: El Fraude es una sustraccin hecha maliciosamente a las normas de la ley o del contrato en perjuicio de alguien. Es una de las causas de nulidad de los actos jurdicos.[footnoteRef:1] [1: RAMIREZ GRONDA, Juan D. Diccionario Jurdico. Pg. 160.]

Fraude, en derecho supone un ataque oblicuo a la ley, pues quien lo comete se ampara en una norma lcita.[footnoteRef:2] [2: Definicin de Fraude. Direccin de Internet http: //encarta.msn.es/find/search.asp? search=fraude.]

Fraude, equivale a engao, que consiste en cualquier falta de verdad debida simulacin entre lo que se piensa o se dice o se hace creer, instigando o induciendo a otra persona a actuar en la forma que interesa, o en la falta de verdad en lo que se dice o se hace.[footnoteRef:3] [3: Diccionario Espasa. Pg. 434]

Fraude, es un acto cumplido intencionalmente, con la finalidad de herir los derechos o intereses ajenos. Ejemplo, ocultacin o malversacin; fraude del deudor contra sus acreedores; ventaja indirecta consentida por el decujus en fraude de los derechos de los herederos reservatorios.[footnoteRef:4] [4: CAPITANT, Henri. Obra Citada. Pg. 285-286]

En realidad el fraude es un engao a un tercero, que se genera del abuso de confianza, en relacin al fraude contable, se trata del acto cometido por parte de la administracin, alguna persona o tercero, que tiene como resultado final una representacin equivocada de los estados financieros. Esto quiere decir que se puede presentar alteracin o falsificacin de registros y documentos, malversacin de los activos, omisin de los efectos de algunas transacciones en los registros, mal respaldo de la aplicacin de las polticas contables, entre otras actividades que forman parte de este tipo de fraudes.

Este tipo de fraude consiste principalmente en que los directivos de las empresas manipulan los estados financieros distorsionando la realidad de los entes econmicos y tergiversando la informacin real que los accionistas reciben por parte de la gestin encargada del manejo de las acciones de cada empresa. Hoy en da existe una discusin acerca de si esto hace parte de la contabilidad creativa de las empresas o si se trata de un delito causa de sancin penal.

Este tipo de conductas estn relacionadas con la manera como hoy por hoy se obtienen los recursos para constituir una empresa, ya que cada vez mas la captacin de los recursos de las personas se realiza mediante la emisin de papeles. Por esta razn se hace que sea mucho mas importante la efectividad de la realidad del ente econmico, es decir que la empresa sea un reflejo veras de los aportes de sus accionistas, de los socios, de sus recursos, de todo aquello que la conforme, a pesar de lo muy importante que llegara a ser, Colombia no contempla una norma especifica que criminalice el fraude contable.

La anterior grafica establece como son cometidos los casos de fraudes contables. El 60% de los casos son cometidos por los empleados de las compaas. El 20% por los clientes, el 16% por los vendedores, el 13% restante por fuentes no especificadas.

Dentro de las empresas los fraudes se pueden cometer principalmente a travs de la manipulacin de registros, manipulacin de la documentacin, destruccin de documentos, preparacin de documentos, alteracin de documentos, sobornos, pagos duplicados, pagos mltiples, pagos por mercanca que nunca existi, entregas defectuosas, precios falsos y aceptacin interna, propinas unilaterales, jineteo de cuentas, venta de inventarios catalogados como desperdicios, compras excesivas, empleados fantasmas, abusos con tiempo extra, reembolsos excesivos o no contra factura, entre otros.

A continuacin pasaremos a analizar algunos de los casos de fraude contable de mas repercusin en el pas.

Sin duda alguna, uno de los mayores fraudes de Colombia es el caso de la firma DMG. En el 2008, despus de solo tres anos de operaciones su fundador, David Murcia y el principal socio William Suarez, haban logrado posesionarse como dos de los empresarios mas importantes en esa poca dentro del pas.

Como se evidencio en algunos medios de comunicacin, Murcia usaba videos para promocionar sus productos, y en estos se daba a conocer como una persona capaz de acabar el hambre en el mundo, utilizando frases tan desbordadas como creer en Dios y en el.

DMG operaba a travs de un esquema piramidal, que funcionaba a razn de unas tarjetas que adquiran los clientes por medio de unos depsitos, que posteriormente y cuando desearan podran recuperar, eso si, con altos intereses. Dentro de las opciones que podan manejar los clientes con estas tarjetas, se encontraban las de comprar productos varios, que iban desde electrodomsticos, casas, viajes o vehculos.

De esta forma DMG captaba los recursos del publico, pagaban a los inversionistas lo que ello llamaban utilidades, con recursos de otros inversionistas. La firma alcanzo a tener activos por mas de 250 millones de dlares.

La contabilidad de la firma estaba organizada en dos contabilidades separadas. La real y la maquillada. El fraude fue descubierto de forma tarda, al intervenir en el 2008 la Superintendencia de Sociedades a la sociedad DMG grupo Holding S.A. A pesar de ser evidente la captacin masiva de recursos realizada por la compaa, la Superintendencia Financiera no era competente para conocer del caso, razn p