Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

A számviteli munka szakaszai

53. lecke

A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAI

A számvitel, olyan elszámolási és

információs rendszer, amely a

GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET

- MEGFIGYELI,

- MÉRI ÉS

- RENDSZEREZETTEN feljegyzi.

A számvitel CÉLJA a

- vagyon és a

- vagyonváltozás

kimutatása

Az alapításkor, illetve az üzleti év

első napján a vagyont a nyitó mérleg

és a leltár tartalmazza.

A vagyon változását a gazdasági

események idézik elő.

A vagyon változását a számvitel a

könyvviteli számlákon jegyzi fel.

Ezért a számviteli munka első

szakasza:

- a számlák megnyitása a

mérleg alapján és

- a gazdasági események elsőd-

leges feljegyzése a bizonylato-

kon.

A számviteli munka során a nyitó

mérlegben kimutatott vagyon

változását jegyzik fel.

A számviteli munka szakaszai a

nyitómérlegtől és a gazdasági

eseményektől az üzleti év végén

készítendő mérlegig, illetve

beszámolóig vezet.

A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAINAK SEMATIKUS ÁBRÁZOLÁSA

Induló vagyon Mérleg, leltár

Gazdasági események Bizonylatok

Szigorú egymásra épülés

Kötelező kapcsolat

Nem mindig kötelező kapcsolat

Beszá-

moló

(Mérleg,

Eredmény-

kimutatás)

Nyilvántartások természetes egységben

Analitikus nyilvántartások

Szintetikus nyilvántartások

A SZÁMVITELI BIZONYLAT FOGALMA

Számviteli bizonylatnak

minősül a gazdasági esemény

elsődleges, hitelt érdemlő feljegyzése.

TÖMÖREN

- GAZDÁLKODÓVAL üzleti vagy

egyéb KAPCSOLATBAN ÁLLÓ

természetes személy vagy más

gazdálkodó által készített

okmány (számla, számlát helyet-

tesítő okmány, szerződés, meg-

állapodás, kimutatás, hitelintézeti

bizonylat, bankkivonat, jogszabályi

rendelkezés, egyéb ilyennek

minősíthető irat)

SZÁMVITELI

BIZONYLAT MINDEN OLYAN A

- GAZDÁLKODÓ ÁLTAL KÉSZÍ-

TETT, illetve a

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFO-

GALMAZÁSA SZERINT

- függetlenül annak nyomdai vagy

egyéb előállítási módjától -,

AMELYET A

- GAZDASÁGI ESEMÉNY

SZÁMVITELI NYILVÁNTAR-

TÁSA CÉLJÁRA KÉSZÍTET-

TEK, és amely

- RENDELKEZIK A SZÁMVI-

TELI TÖRVÉNYBEN MEG-

HATÁROZOTT ÁLTALÁNOS

ALAKI ÉS TARTALMI KEL-

LÉKEKKEL.

A BIZONYLATI ELV FOGALMA

- A SZÁMVITELI (KÖNYVVITELI)

NYILVÁNTARTÁSOKBA CSAK

SZABÁLYSZERŰEN KIÁLLÍTOTT

BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD

ADATOKAT BEJEGYEZNI.

A BIZONYLATI ELV

LÉNYEGE: - MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY- RŐL BIZONYLATOT KELL KIÁL- LÍTANI,

TÖMÖREN

- A gazdasági műveletek (esemé-

nyek) folyamatát tükröző

ÖSSZES BIZONYLAT ADATAIT

A KÖNYVVITELI NYILVÁNTAR-

TÁSOKBAN RÖGZÍTENI KELL.

- MINDEN BIZONYLATON SZEREP- LŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYT EL KELL KÖNYVELNI,

- KÖNYVELNI CSAK SZABÁLYSZE- RŰEN KIÁLLÍTOTT BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD.

- MINDEN GAZDASÁGI műveletről, ESEMÉNYRŐL, amely az eszkö- zök, illetve az eszközök forrásai- nak állományát, vagy összetéte- lét megváltoztatják BIZONYLA- TOT KELL KIÁLLÍTANI (készíteni).

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGAL-

MAZÁSA SZERINT RÉSZLETESEN

A SZABÁLYSZERŰ BIZONYLAT KÖVETELMÉNYE

SZABÁLYSZERŰ AZ A BIZONYLAT,

AMELY az adott gazdasági eseményre

vonatkozóan a

- KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTENDŐ

ÉS A

- MÁS JOGSZABÁLYBAN ELŐÍRT

ADATOKAT a

MEGFELEL a BIZONYLAT általá-

nos

• ALAKI ÉS

• TARTALMI követelményei-

nek is,

- VALÓSÁGNAK MEGFELELŐEN,

- HIÁNYTALANUL TARTALMAZZA,

és amelyet – hiba esetén –

ELŐÍRÁSSZERŰEN JAVÍTOTTAK.

Az utalványozási elv azt jelenti, hogy

a gazdasági események egy részét (pl.

az eszközök átadását, a pénz

kifizetését, munkavégzést) csak

előzetesen írásban rögzített engedély

alapján szabad végrehajtani.

UTALVÁNYOZÁSI ELV

A BIZONYLAT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KELLÉKEI

A bizonylat MEGNEVEZÉSE és SORSZÁMA, vagy egyéb más azonosítója.

A bizonylatot KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ (ezen belül szervezeti egység) MEGNEVEZÉSE.

A gazdasági műveletet ELRENDELŐ SZEMÉLY, vagy szervezet MEGJELÖLÉSE, - AZ UTALVÁNYOZÓ, és a - RENDELKEZÉS VÉGREHAJTÁSÁT IGAZOLÓ személy, valamint az - ELLENŐR ALÁÍRÁSA. A készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az ÁTVEVŐ, az ellennyugtákon a BEFIZETŐ ALÁÍRÁSA.

okozta VÁLTOZÁSOK MENNYISÉGI, MINŐSÉGI ÉS ÉRTÉKBENI ADATAI.

ÖSSZESÍTŐ BIZONYLATOKON rögzíteni kell az ÖSSZESÍTÉS ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ BIZONYLATOK körét, valamint az időszakot, amire az összesítés vonatkozik.

A KÜLSŐ BIZONYLAT esetében a bizonylatnak TARTALMAZNI KELL többek között:

- A KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ NEVÉT, - CÍMÉT stb.

A bizonylat KIÁLLÍTÁSÁNAK IDŐPONTJA. Kivételesen annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatai vonatkoznak.

A KÖNYVELÉS MÓDJÁRA, AZ ÉRINTETT KÖNYVVITELI SZÁMLÁKRA VALÓ HIVATKOZÁS.

A könyvviteli NYILVÁNTARTÁSOKBAN TÖRTÉNT RÖGZÍTÉS IDŐPONTJA, IGAZOLÁSA.

TOVÁBBÁ minden olyan adat, amelyet JOGSZABÁLY ELŐÍR.

A gazdasági művelet TARTALMÁNAK LEÍRÁSA, vagy megjelölése, a gazdasági művelet

A BIZONYLATOK CSOPORTOSÍTÁSA

TEVÉKENYSÉGI KÖRÖK SZERINT:

- a befektetett eszközök bizonylatai,

- a készletek bizonylatai,

- az állattartás bizonylatai,

- a munka- és munkabér-elszámolás

bizonylatai,

- a pénzügyi elszámolások bizony-

latai,

- a termeléssel kapcsolatos bizony-

latok,

- az értékesítéssel kapcsolatos

bizonylatok,

- a leltározás bizonylatai,

- az ügyviteli, pénzforgalmi,

könyvelési bizonylatok.

KELETKEZÉSI HELYÜK

SZERINT:

- belső bizonylatok,

- külső bizonylatok.

TARTALMUK SZERINT:

- egyszerű,

- összetett bizonylatok.

JELLEGÜK SZERINT:

- elsődleges vagy alap,

- másodlagos,

- összesítő bizonylatok.

A BIZONYLATOKRA VONATKOZÓ SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖTELEZETTSÉG

Szigorú számadási kötelezettség alá

tartoznak azok a BIZONYLATOK

(NYOMTATVÁNYOK), amelyek

- AZ ILLETÉKTELEN FELHASZNÁ-

LÓKNAK MEGKÖNNYÍTIK A CSA-

LÁST, ILYENEK A PÉNZKEZELÉS,

SZÁMLÁZÁS STB. BIZONYLATAI,

- amelyekért a nyomtatvány

értékénél nagyobb összeget kell

fizetni (pl. ajándékutalvány, ét-

kezési jegy, belépő jegy) .

A SZIGORÚ SZÁMADÁS ALÁ

VONT BIZONYLATOKRÓL,

nyomtatványokról a kezelé-

sükkel megbízott, vagy a ki-

bocsátásukra jogosult személy-

nek OLYAN NYILVÁNTARTÁST

KELL VEZETNI, AMELY BIZTO-

SÍTJA AZOK ELSZÁMOLTA-

TÁSÁT.

A szigorú számadási kötele-

zettség a bizonylatot, a nyom-

tatványt kibocsátót terheli.

A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI I.

A BIZONYLAT SZERKESZTÉSEKOR a

VILÁGOSSÁG ELVÉT szem előtt kell

tartani.

A SZÁMVITELI BIZONYLAT

ADATAINAK alakilag és tartalmilag

HITELESNEK, MEGBÍZHATÓNAK ÉS

HELYTÁLLÓNAK KELL LENNIE.

A számviteli BIZONYLATOT a

GAZDASÁGI ESEMÉNY MEGTÖR-

TÉNTÉNEK, illetve a gazdasági

INTÉZKEDÉS MEGTÉTELÉNEK, vagy

végrehajtásának IDŐPONTJÁBAN

MAGYAR nyelven KELL KIÁLLÍTANI.

A KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓ, szolgáltató

SZÁMLÁJÁN – AZOKAT AZ

ADATOKAT, megjelöléseket KELL –

a feldolgozás előtt – MAGYARUL IS

FELTÜNTETNI, AMELYEK A

BIZONYLAT HITELESSÉGÉHEZ, A

MEGBÍZHATÓ, A VALÓSÁGNAK

MEGFELELŐ ADATRÖGZÍTÉSHEZ,

könyveléshez, UTÓLAGOS

ELLENŐRZÉSHEZ FELTÉTLEN

SZÜKSÉGESEK.

Az adatokat időtálló módon kell

rögzíteni.

KÜLFÖLDI MEGRENDELŐNEK küldött

és magyar nyelven kiállított számlán

az adatok a megrendelő nyelvén is fel-

tüntethetők.

A bizonylatokat a szükséges

példányban (minimum két pél-

dányban) kell elkészíteni.

A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI II.

A SZÁMLA, az egyszerűsített számla,

a számlát helyettesítő okmány alaki

és tartalmi HITELESSÉGÉT,

MEGBÍZHATÓSÁGÁT – ha jogszabály

eltérően nem rendelkezik – a

GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE

JOGOSULT SZEMÉLY a gazdálkodó

adatainak feltüntetésével és ALÁÍRÁ-

SÁVAL KÖTELES IGAZOLNI.

Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint

számviteli bizonylat technikai,

optikai eljárás eredménye, biztosítani

kell:

- az adatok vizuális megjelenítése

érdekében azoknak – szükség

esetén – a késedelem nélküli

kiírását,

- az egyértelmű azonosítás érde-

kében a kódjegyzéket.

TÉVES BEJEGYZÉS esetén az

UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁST – minden

példányon – ÚGY KELL

VÉGREHAJTANI, hogy AZ EREDETI

ADATOK IS OLVASHATÓK

LEGYENEK. A téves adatot ferde

vékony vonallal át kell húzni és a

JÓ ADATOKAT FÖLÉ KELL ÍRNI.

Feltüntetve a JAVÍTÁS

IDŐPONTJÁT. A JAVÍTÁST VÉGZŐ

ALÁÍRÁSÁVAL igazolja az indokolt

javítás tényét.

Pénztári és bankbizonylatokat nem

szabad javítani. Hibás kiállítás

esetén át kell húzni, ráírni, hogy

rontott (és a tömbben marad), új

bizonylatot kell kiállítani.

SZÁMLA Száma:……………………….

A vevő neve, címe: A számlakibocsátó neve, címe:

Adóigazgatási azonosító száma:

A fizetés módja: A teljesítés időpontja: A számla kelte: A fizetés határideje:

A termék vagy szolgáltatás

megnevezése, besorolási száma,

egyéb jellemzői

mennyiségi

egysége

mennyisége

egységára

(áfa nélkül)

értéke

(áfa nélkül)

áfa

kulcsa

áthárított áfa

összege

értéke

(áfával együtt)

Számlaérték részletezése:

Áfa-kulcsok

AM

Összesen: 0% 12% 25%

Számlaérték áfa nélkül:

Az áfa összege:

Számlaérték áfával:

Átvevő aláírása: Számlakibocsátó aláírása:

3 pédányos számla 1. példánya

A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ELŐÍRÁSAI

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ELŐÍRJA,

HOGY

• A PÉNZESZKÖZÖKET ÉRINTŐ

GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONY-

LATAINAK ADATAIT KÉSEDELM

NÉLKÜL

- KÉSZPÉNZFORGALOM ESETÉN

A PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDE-

JŰLEG,

• AZ EGYÉB GAZDASÁGI

ESEMÉNYEK BIZONYLATAINAK

ADATAIT a gazdasági művelet

megtörténte után, LEGKÉSŐBB

NEGYEDÉVENKÉNT – a számviteli

politikában meghatározott

időpontig, – DE LEGKÉSŐBB A

TÁRGYNEGYEDÉVET KÖVETŐ HÓ

VÉGÉIG kell a könyvekben

rögzíteni.

A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS, AZ

ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK

ÉS A BIZONYLATOK ADATAI

KÖZÖTTI EGYEZTETÉS ÉS

ELLENŐRZÉS LEHETŐSÉGÉT –

függetlenül a technikai

megoldásoktól – LOGIKAILAG

ZÁRT RENDSZERREL BIZTOSÍTANI

KELL.

- BANSZKÁMLA FORGALOMNÁL

A HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS

MEGÉRKEZÉSEKOR,

- AZ EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET

érintő tételeket legkésőbb a

TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG

a könyvekben rögzíteni kell.

A BIZONYLAT ÚTJA

A BIZONYLAT A KIÁLLÍTÁS-

TÓL különböző feldolgozási

fázisok után jut el az

IRATTÁRIG. Ezt az utat

nevezik a bizonylat útjá-

nak.

A BIZONYLAT ÚTJÁNAK

leggyakoribb ÁLLOMÁSAI: • KIÁLLÍTÁS,

• UTALVÁNYOZÁS,

• ÁTADÁS-ÁTVÉTEL,

• ELLENŐRZÉS,

• SZÁMLAKIJELÖLÉS (KON-

TÍROZÁS),

• KÖNYVELÉS,

• MEGŐRZÉS (IRATTÁROZÁS).

A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSE

A GAZDÁLKODÓ AZ ÜZLETI ÉVRŐL KÉSZÍTETT • BESZÁMOLÓT (mérleg, eredmény- kimutatás, kiegészítő melléklet), • az azt alátámasztó LELTÁRT, • ÉRTÉKELÉST, • FŐKÖNYVI KIVONATOT, • NAPLÓFŐKÖNYVET, valamint • MÁS a számviteli törvénynek megfelelő NYILVÁNTARTÁST, • Az egyszerűsített beszámolót alátámasztó LELTÁRT és a • RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁST OLVASHATÓ FORMÁBAN, vala- mint

A SZIGORÚ SZÁMADÁSÚ BI-ZONYLATOK RONTOTT PÉLDÁ-NYAIT IS MEG KELL ŐRIZNI.

AZ ADATOK FELDOLGOZÁSÁNÁL ALKALMAZOTT, MŰKÖDŐKÉPES ÁLLAPOTBAN TÁROLT SZÁMÍTÓ-GÉPES PROGRAMOT legalább 10 ÉVIG KÖTELES MEGŐRIZNI.

A KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁST közvetlenül és közvetve ALÁ-TÁMASZTÓ BIZONYLATOKAT (ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus nyilvántartásokat is) legalább 8 ÉVIG KELL OLVASHATÓ FORMÁBAN, visszakereshető módon MEGŐRIZNI.

SZERVEZETI VÁLTOZÁS (ide- értve a jogutód nélküli megszűnést is) VÉGREHAJTÁSAKOR INTÉZKEDNI KELL A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉRŐL.

FOLYÓSZÁMLÁKNÁL AZ ELÉ-VÜLÉSI IDŐ A FOLYÓSZÁMLA MEGSZŰNÉSÉNEK IDŐPONT-JÁVAL KEZDŐDIK.

A BIZONYLATI REND SZABÁLYOZÁSA

A számviteli törvény előírása szerint a kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó számlarendet köteles készíteni, amelynek tartalmaznia kell A BIZONYLATI RENDET.

A BIZONYLATI RENDBEN A KÖVETKEZŐKET KELL MEGHA-TÁROZNI:

• A VÁLLALKOZÓNÁL A GAZDA- SÁGI MŰVELETEK RÖGZÍTÉSÉ- RE ELŐÍRT BIZONYLATOK

- célját, - kiállításának helyét, - a kiállítás időpontját és módját, - a kiállítandó példányszámot, - a kiállítást végző munka- körét.

• A MÁS VÁLLALKOZÓTÓL, SZERVTŐL ÉRKEZŐ BIZONYLA-TOK KEZELÉSÉNEK RENDJÉT.

• A BIZONYLATOK ÚTJÁT, A FELDOLGOZÁS MÓDJÁT.

• A SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖ-TELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ NYOMTATVÁNYOK FELSORO-LÁSÁT.

• A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉNEK MÓDJÁT, HELYÉT ÉS IDŐTARTAMÁT.

• A vállalkozónál használt bi-zonylatokból, nyomtatványokból BIZONYLATI GYŰJTEMÉNYT (ALBUMOT) CÉLSZERŰ ÖSSZEÁLLÍTANI.

• A BIZONYLATOK SZÁMOZÁSI, (kódolási), MEGJELÖLÉSI RENDSZERÉT.

NYILVÁNTARTÁS

A bizonylatok alapján

általában mennyiségi

mértékegységben vezetett

elsődleges összesítés,

kimutatás.

FOGALMA

Az eszközök kezelésének,

tárolásának, az állatok

tartásának, a munkák

végzésének helye.

VEZETÉSÉNEK HELYSZÍNE

• raktárkönyv, raktári

nyilvántartó lap,

• állatnyilvántartási

könyv,

• tejkönyv,

• munkalap-összesítő,

• műhelynapló, stb.

A GYAKRABBAN VEZETETT FONTOSABB NYILVÁNTARTÁSOK

ANALITIKUS (RÉSZLETEZŐ) KÖNYVELÉS, NYILVÁNTARTÁS

Bizonylatok alapján MENNYISÉGBEN

ÉS ÉRTÉKBEN vezetett részletező

nyilvántartás.

FOGALMA

• A tárgyi eszközök és az imma-

teriális javak analitikus köny-

velése.

AZ ANALITIKUS KÖNYVELÉS TERÜLETEI

• A készletek analitikus nyilván-

tartása (Nem kötelező a nyilván-

tartás vezetése).

• A vevők, szállítók analitikus

könyvelése ( a folyószámlák ve-

zetése) stb.

• A munkabér analitikus könyvelése.

• Az analitikus nyilvántartások

(analitikus számlák) egy-egy

csoportja egy megfelelő főkönyvi

számlához kapcsolódik.

• PÉLDÁUL:

A munkabérről dolgozónként

vezetett analitikus számlák

adatairól havonként készített

összesítő kimutatás (feladás)

alapján könyvelik el a JÖVEDELEM

ELSZÁMOLÁSI főkönyvi számlán a

vállalkozás havi munkabér fizetési

kötelezettségét.

IDŐSOROS KÖNYVELÉS

A gazdasági műveletek megtörténtük

sorrendjében történő feljegyzése.

FOGALMA

SZEREPE, hogy biztosítja:

• a könyvelés folyamatosságát,

• teljességét,

• ellenőrizhetőségét és

• a számszerű egyeztetés lehe-

tőségét.

FORMÁJA a könyvviteli napló

A NAPLÓ TARTALMAZZA:

• a hivatkozási számot (bizony-

lat száma, számla száma),

• a bizonylat keltét,

• a művelet megnevezését,

• a T és K összeget.

A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK

AZ:

• egy naplós és a

• több naplós eljárást.

A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN

VEZETETT NAPLÓK: • Nyitónapló,

• Pénztár napló,

• Elszámolási betétszámla

naplója,

• Beérkezett számlák naplója,

• Kimenő számlák naplója,

• Vegyes napló,

• Zárónapló.

SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS

A gazdasági műveletek főkönyvi

számlákon történő feljegyzése.

FOGALMA

SZEREPE, hogy a gazdasági

műveleteket

• tartalmuk szerint csopor-

tosítja,

• a könyvelési tételek össze-

függéseit áttekinthetővé teszi.

FORMÁJA a könyvviteli számla

A KÖNYVELÉSI TÉTEL RÉSZEI:

• a könyvelés kelte,

• a bizonylat száma,

• a gazdasági művelet

megnevezése,

• a könyvelendő összeg

(T vagy K),

• az ellenszámla száma.

A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA

K T

Számlaszám (ellenszámla)

Összeg Szöveg (művelet)

Bizonylat száma

Kelet

A KÖNYVVITELI ZÁRLAT

Egy-egy naptári időszak (hónap,

negyedév, év) végén a

- folyamatos könyvelés

teljessé és ellenőrizhe-

tőbbé tétele érdekében

végzett

• kiegészítő,

• helyesbítő,

• egyeztető,

• összesítő könyvelési

munka, és év végén a

- számlák technikai lezá-

rása.

FOGALMA A könyvviteli számlák tartalmi

teljességének biztosítása, olyan FŐ-

KÖNYVI KIVONAT elkészítése,

melynek adataira támaszkodva az

éves BESZÁMOLÓ:

• mérleg,

• eredménykimutatás,

• kiegészítő melléklet

összeállítható.

AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA

ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK

Egy-egy főkönyvi számlához

kapcsolódó analitikus számlák

értékadatait összesítik.

FOGALMA

AZ ANALITIKUS SZÁMLA-KIVONAT

TARTOZIK ÉS KÖVETEL

FŐÖSSZEGE, valamint a tartozik,

illetve követel EGYENLEGE MEG

KELL, hogy EGYEZZEN a

MEGFELELŐ FŐKÖNYVI SZÁMLA

TARTOZIK ÉS KÖVETEL

FŐÖSSZEGÉVEL, valamint a

tartozik, illetve követel

EGYENLEGÉVEL.

AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT EGYEZŐSÉGE

• az ANALITIKUS ANYAG-

SZÁMLÁK KIVONATA AZ

ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM-

LA főösszegét és egyenlegét

tartalmazza anyagféleségen-

ként. • a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA

KIVONATA a VEVŐK FŐ-

KÖNYVI SZÁMLA főösszegét

és egyenlegét tartalmazza

konkrét vevőnként.

PÉLDÁUL

FŐKÖNYVI KIVONAT

A főkönyvi számlákból készített

összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA

• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg

A FŐKÖNYVI KIVONAT EGYEZŐSÉGEI

Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi

főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel

főösszegét,

• tartozik, illetve követel

egyenlegét.

KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,

A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.

AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA

A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA

Sor-

szám A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250

FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

FORGALMI KIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból készített

összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA A forgalmi kimutatás az adott időszak FORGALMÁT IS BEMUTATJA.

Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi

főkönyvi számla

• nevét és számát,

• nyitó egyenlegét,

• tartozik és követel

forgalmát,

• záró egyenlegét.

HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS,

A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leírtakkal elveiben megegyezik.

A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA

Sor-

szám A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 -

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . .

34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 -

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . .

40. 411 JEGYZETT

TŐKE - 6000 -

-

-

6000

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . .

ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250

FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

ZÁRÓKIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ-SÉGEI: • Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg

Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi

főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel fő-

összegét,

• tartozik és követel

egyenlegét,

NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,

• Eszközök – Források egyenle- gének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.

• a mérleg (eszköz és forrás)

számlák egyenlegét

• az eredmény (költség, rá-

fordítás és bevétel) szám-

lák egyenlegét.

A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA

SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY

Száma Neve T K T K T K Költség

(ráford.)

Bevétel

1-4 Mérleg számlák

. . . . . . . .

8, 9 Eredmény számlák

. . . . . . . .

ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600

EREDMÉNY 30 30

MINDÖSSZESEN 430 430 600 600

ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

Köszönöm a figyelmet!