Genel Muh 2 Ders Notu

BLENT ECEVT NVERSTES ZONGULDAK MESLEK

YKSEKOKULU MUHASEBE VE VERG BLM

ZMV102 GENEL

MUHASEBE 2

DERS NOTLARI

R.GR. BRAHM AYDA

ZONGULDAK, 2012

2

BLM 5

brahim AYDA*

ZML RNEKLER

Bu blmde, dier drt blmde anlatlan konular rnekleme amacyla zml rnekler verilecektir. Dnem Sonu Muhasebe lemleri veya Envanter-Bilano isimleri ile verilen derslerin temel amac, iletmelerin gn sonu, geici vergi beyannamesi hazrlanma ilemleri ncesi ve en nihayetinde yl sonu ilemleri iersinde yer alan konular tek dzen hesap plan erevesinde kullanclara kavratlmasdr.

Bu dersler, ister Meslek Yksek Okulu ister Fakltelerde ihtisas muhasebelerinden (irketler, Maliyet, naat, D Ticaret lemleri v.b.) nce verilmektedir. Bunu dikkate alarak hem anlatlan konular bir btn iersinde grmek ve hem de bunun zerine bina edilecek dier derslere bir n hazrlk oluturmas asndan uygulamalar hazrlamaya altk.

Bunun iin ncelikle dorudan dnem sonu ilemlerini rnek alan uygulamalar, kullanlan maliyet hesaplar (7/A-7/B) ve stok hesaplarn takip etmek iin kullanlan yntemler (Srekli Envanter- Aralkl Envanter) dikkate alnarak hazrland. Ayrca Uygulama 4 olarak, baz i ve meslek snavlarnda sorulan "geici mizandan kesin mizana ulamak iin hangi ilemler yaplmtr?" eklindeki bir almaya yer verilmitir.

Uygulama 8-9-10 ile, dnem ii ve dnem sonu muhasebe uygulamalar bir btn olarak gsterilmesi salanmaya allmtr. Bylelikle st snflardaki ihtisas muhasebelerine bir hazrlk yaplmas amalanmtr.

Uygulamalar eitli muhasebe ile ilgili snavlara girecek olan renci ve dier meslek mensuplarna faydal olaca kansndayz. Bunun iin sorular ve zmleri en anlalr bir ekilde hazrlanmaya alld.

------------------------------------------------------------------------ Zonguldak Karaelmas niversitesi Zonguldak Meslek Yksek Okulu retim Grevlisi

3

5.1. UYGULAMA 1

Ik Ticaret Anonim irketinin 31.12.200X Tarihli genel geici mizan ile envanter sonular aadaki gibidir. letme Stok hareketlerini Srekli Envanter (Devaml-Aralksz Envanter) yntemine gre takip etmektedir. letme maliyet hesaplar iin 7/A Tekniini kullanmaktadr.

Ik Ticaret Anin 31.12.200X Tarihli Genel Geici Mizan

Dnem Sonu (Envanter) lemleri

1.) Dnem sonu itibariyle yaplan kontrolde 500 TL lk mal, deer dklne uram ayr bir hesapta izlenmesine karar verilerek % 40 karlk ayrlacaktr. Ayrca 200 TLlk mal alnma nedeniyle, 100 TLlik mal normal fire olarak kaybolduu belirlenmitir. alnan mal kanunen kabul edilmeyen giderdir.

2.) Dnem sonu kasada 10.250 TL olduu tespit edilmitir. Sebebi bulunamadndan geici bir hesaba alnmasna karar verilmitir.

3.) 800 TLlk senetsiz alacan, 1.500 TLlk senetli alacan tahsilinin pheli olduu belirlenmi, hukuki yola ba vurmak zere ayr bir hesaba alnmasna ve %30 orannda karlk ayrlmasna karar verilmitir.

Hesap smi TUTARLAR KALANLAR

BOR ALACAK BOR ALACAK

100 KASA 22.830 12.450 10.380 -

101 ALINAN EK 1.500 800 700 -

102 BANKALAR HSB. 18.000 11.500 6.500 -

110 HSSE SENETLER 4.000 1.500 2.500 -

120 ALICILAR 5.000 2.200 2.800 -

121 ALACAK SENETLER 4.000 1.700 2.300 -

153 TCAR MALLAR 48.500 43.500 5.000 -

193 PE DE VER VE FON 900 - 900 -

254 TAITLAR 15.000 - 15.000 -

255 DEMRBALAR 5.000 - 5.000 -

257 BRKM AMORTSM - 7.500 - 7.500

262 KUR. VE RGT. GD. 2.500 - 2.500 -

300 BANKA KREDLER - 6.000 - 6.000

320 SATICILAR 4.000 10.000 - 6.000

321 BOR SENETLER 2.400 6.500 - 4.100

360 DENECEK VERG F - 2.300 - 2.300

500 SERMAYE HSB - 15.780 - 15.780

600 YURT SATI - 60.000 - 60.000

611 SATI SKONTOLARI 300 - 300 -

621 SAT. TC. MAL. MAL 36.000 - 36.000 -

640 TR. TEMETT GEL. - 1.500 - 1.500

642 FAZ GELRLER - 1.000 - 1.000

689 OLADII GDER ZAR 100 - 100 -

760 PAZAR. SATI DA G 4.100 - 4.100 -

770 GENEL YNETM GD. 10.100 - 10.100 -

TOPLAMLAR 184.230 184.230 104.180 104.180

4

4.) 150 TL lk krtasiye giderinin gelecek dneme devrettii tespit edilmitir. 5.) Banka kredisi iin 500 TL faiz tahakkuk ettirilmitir. 6.) Alacak senetleri ve Bor senetleri iin reeskont hesaplanmasna karar

verilmitir. Alacak Senetlerinin vadesine 155 gn, Bor senetlerinin vadesine 135 gn bulunmaktadr. Reeskont faiz oran ise %10 dur.

7.) Dnem sonunda yeniden deerleme yaplmasna karar verilmi ve deerleme oran %10 dur. Demirbalar iin % 20, Tatlar iin % 10 amortisman uygulanmaktadr. Tatlarn Birikmi Amortisman 4.500 TL, Demirbalarn 3.000 TL dir. Tat PSD faaliyetinde, Demirba, Kurulu ve rgtlenme Gideri ynetim faaliyetinde kullanlmaktadr. Kurulu ve rgtlenme gideri iin %20 amortisman uygulanacaktr. Amortisman hesaplanmasnda normal amortisman yntemi dikkate alnacaktr.

8.) letmenin sahibi olduu baz hisseleri piyasa artlarna gre 150 TL deer dkl gstermi ve karlk ayrlmtr. Bu karlk KKEG dir.

9.) letmenin yapanc para kasasnda ierisinde bulunan 1.000 $ dnem sonunda 1$ =1.30 TL zerinden deerlenmitir. Bu Dolarn al kuru 1.20 TL. dir.

10.) Bankadaki hesaba 750 TL faiz yrtld bildirilmitir.(%16 GV Stopaj dikkate alnacaktr.)

11.) letmenin 500 EURO luk senetli borcu borlanma tarihi itibariyle 1EURO= 1.65 TL iken, dnem sonu 1EURO= 1.70 TL olarak deerlendirilmitir.

12.) Mizanda yer alan KDV ve Muhtasar Beyanname demesi yaplmtr.

KURUMLAR VERGS N GEREKL BLGLER;

1) letme dnem iinde 30 TL Vergi gecikme faizi, 50 TLlk para cezas olarak kanunen kabul edilmeyen gider yapmtr.

2) letmenin dnem sonunda 1.500 TLlk tirak kazanc bulunmaktadr. 3) letme Kurumlar Vergisi Mkellefi olduundan % 20 Kurumlar Vergisi

deyecektir.

STENENLER: Ik Ticaret Anonim irketinin

1) Dnem sonu envanter bilgilerini V.U.K. hkmlerine gre deerleyerek gerekli muhasebe kaytlarn yapnz.

2) Gelir ve gider hesaplarn dnem kar veya zarar hesabna devrederek genel kesin mizan dzenleyiniz.

3) Kapan kaytlarn yaparak bilano ve gelir tablosunu dzenleyiniz.

5

31.12.200X BOR ALACAK

1 157 DER STOKLAR 500,00

153 TCAR MALLAR 500,00

Deeri Den Stoun Ayr Hesaba Alnmas

31.12.200X

654 KARILIK GDER. 200,00

158 STO DE D.K. 200,00

500*0,40 = 200

Deeri Den Stoa Karlk Ayrlmas

31.12.200X

689 OL.DII GD.ZA. 200,00

689.01 KKEG

621 STMM 100,00

153 TC.MALLAR. 300,00

Stok Envanteri

2 31.12.200X

197 SAY VE TES.NOK 130,00

100 KASA 130,00

Kasa Noksanlnn Kayd

31.12.200X

3 128 P.TC.ALAC. 2.300,00

120 ALICILAR 800,00

121 ALACAK SENT 1.500,00

pheli Alacaklarn Ayr Bir Hesaba Alnmas

31.12.200X

654 KARILIK GDER 690,00

129 P.TC AL.KAR 690,00

Ticari Alacaklara Karlk Ayrl. (2.300*0,30=)

31.12.200X

4 180 GEL.AY. AT GD. 150,00

770 GENEL YN. GD. 150,00

Gelecek Dneme Devreden Krtasiye

31.12.200X

5 780 FNANS.GD. 500,00

300 BANKA KRED. 500,00

Kredi Hesabna Faiz Tahakkuku

6

6 31.12.200X

657 REES. FAZ GD. 32,59

322 BOR SEN REES. 146,23

122 ALA. SEN.REESK. 32,59

647 REES. FAZ GEL. 146,23

Reeskont Ayrma Kayd

7 31.12.200X

255 DEMRBALAR 500,00

254 TAITLAR 1.500,00

257 BR. AMORTS. 750,00

522 MDV DAF 1.250,00

Yeniden Deerleme Kayd

31.12.200X

770 GENEL YN GD. 1.600,00

760 PAZ SAT DA G. 1.650,00

257 BR.AMORTS. Tatlar : 1.650 Demirbalar : 1.100

2.750,00

268 BR.AMORTS. 500,00

Amortisman Kayd

8 31.12.200X

654 KARILIK GD KKEG

150,00

119 MK DE D KA. 150,00

Hisse Senetlerine Karlk Ayrlmas

31.12.200X

9 100 KASA 100,00

646 KAMBYO KAR. 100,00

Yabanc Para Deerlemesi

10 31.12.200X

102 BANKALAR 630,00

193 PE. D.VER.FON 120,00

642 FAZ GELRLER 750,00

Mevduat Hesabna Faiz Yrtlmesi

31.12.200X

11 656 KAMB. GDER. 25,00

321 BOR SENT 25,00

7

Bor Senetleri Deer.

12 31.12.200X

360 DEN. V+F 2.300,00

100 KASA 2.300,00

Kdv ve Muhtasar Beyannamesi demesi

31.12.200X

631 PSDG 5.750,00

632 GYG 11.700,00

660 KIS VAD BOR G 500,00

761 PSDG YANS 5.750,00

771 GYG YANS 11.700,00

781 FN.GD. YAN. 500,00

Yanstma Kayd

31.12.200X

761 PSDG YANS. 5.750,00

771 GYG YANS. 11.700,00

781 FNANS. GD YAN 500,00

760 PSDG 5.750,00

770 GEN YN. GD. 11.700,00

780 FNANSMAN GD 500,00

Yanstmann Kapatlmas

31.12.200X

690 DN KAR ZARAR 55.597,59

611 SATI SKONTO. 300,00

621 STMM 36.100,00

631 PSDG 5.750,00

632 GYG 11.550,00


654 KARILIK GDER. 1.040,00

689 OL.DII GD.ZA. 300,00

657 REES. FAZ GD. 32,59

656 KAMB. GDER. 25,00

Giderlerin Aktarm

8

31.12.200X

600 YURT SATI 60.000,00

640 T. TEM. GELR. 1.500,00

642 FAZ GELR. 1.750,00

646 KAMB. GELR. 100,00

647 REES.FAZ GELR. 146,23

690 DN KAR ZARAR 63.496,23

Gelirlerin Aktarm

31.12.200X

691 DK VERG YAS.Y. 1.365,73

370 DK VERG YAS.Y. 1.365,73

Kurumlar Vergisi Kayd

31.12.200X

690 DN KAR ZARAR 7.898,64

691 DK VERG YAS.Y. 1.365,73

692 DN NET KARI 6.532,91

Net Kara Ulalmas

31.12.200X

692 DN NET KARI 6.532,91

590 DN NET KARI 6.532,91

Net Karn Bilano Hesabnda Gsterilmesi

31.12.200X

371 DK PEN D.VER. 1.020,00

193 PEN D. VER 1.020,00

Geici Verginin Pasif Hsb Alnmas

31.12.200X

BANKA KREDLER 6.500,00

SATICILAR 6.000,00

BOR SENETLER 4.125,00

DK VERG YASAL YK. 1.365,73

SERMAYE 15.780,00

M.D.V. Y.D.A.F. 1.250,00

DN.NET KARI 6.532,91

M.K. DE. D. K(-) 150,00

P. TC AL. KAR(-) 690,00

STOK DE. D. K(-) 200,00

9

ALA SENT REESK 32,59

BRK. AMORT(-) 11.000,00

BRK. AMORT(-) 500,00

BOR SNT. REES 146,23

DK PEN DENEN VERG 1.020,00

KASA 8.050,00

ALINAN EKLER 700,00

BANKALAR 7.130,00

HSSE SENETLER 2.500,00

ALICILAR 2.000,00

ALACAK SENETLER 800,00

PHEL TC. ALAC. 2.300,00

TCAR MALLAR 4.200,00

DER STOKLAR 500,00

GEL. AY. GD. 150,00

SAY. VE TES. NOKS. 130,00

TAITLAR 16.500,00

DEMRBALAR 5.500,00

KURU VE RG. GD. 2.500,00

Kapan Kayd

HESAPLAMALAR

6. SORU:

Alacak Senetleri Reeskontu Hesaplanmas F= A*N*T / 36.500 + (N*T)

F= 800*155*10 / 36.500 + (155*10)

F= 32,59

Bor Senetleri Reeskontu Hesaplanmas F= A*N*T / 36.500 + (N*T)

F= 4.100*135*10 / 36.500 + (135*10)

F= 146,23

10

7. SORU:

Yeniden Deerleme lemi Demirbalar Maliyet : 5.000*0,10=500 200

Amortisman : 3.000*0,10=300

Tatlar Maliyet : 15.000*0,10=1.500 1.050

Amortisman : 4.500*0,10= 450

Amortisman lemi Demirbalar: 5.500*0,20= 1.100 Tatlar: 16.500*0,10= 1.650 Kurulu ve rgtlenme Giderleri: 2.500*0,20= 500

9. SORU:

Yabanc Para Deerlemesi 1.000 $*1,30=1.300 100 (+)

1000 $*1,20=1.200

11. SORU: Yabanc Paral Bor Senetleri Deerlemesi 500 *1,70=850 25 (-) 500 *1,65=825

KURUMLAR VERGSNN HESAPLANMASI

TCAR KAR 7.898,64

KKEG 430,00

Vergi Gecikme Faizi 30,00

Para Cezas 50,00 alnan Mal 200,00 MK De D Kar. 150,00 STSNALAR (-) (1.500,00)

tirak Kazanc 1.500,00 MAL KAR 6.828,64

KV (6.828,64*0,20) 1.365,73

11

BYK DEFTER KAYITLARI

B 100-KASA HESABI A B 101-ALINAN EKLER A

22.830,00

100,00

12.450,00

2.300,00

130,00

1.500,00 800,00

1.500,00 800,00

700,00 22.930,00 14.880,00

8.050,00 1.500,00 1.500,00

22.930,00 22.930,00

B 102-BANKALAR HES A B 110-HSSE SENETLER A

18.000,00

630,00

11.500,00 4.000,00 1.500,00

18.630,00 11.500,00

7.130,00

4.000,00 1.500,00

2.500,00

18.630,00

18.630,00 4.000,00 4.000,00

B 120-ALICILAR HESABI A B 121-ALACAK SENTLER A

5.000,00

2.200,00

800,00

4.000,00 1.700,00

1.500,00

5.000,00 3.000,00

2.000,00

4.000,00 3.200,00

800,00

5.000,00 5.000,00

4.000,00 4.000,00

B 153-TCAR MALLAR HS A B 193-PE DE VER FON A

48.500,00 43.500,00

500,00

300,00

900,00

120,00

48.500,00 44.300,00

4.200,00

1.020,00 1.020,00

48.500,00 48.500,00

B 254-TAITLAR A B 255-DEMRBALAR A

15.000,00

1.500,00

5.000,00

500,00

16.500,00 16.500,00 5.500,00 5.500,00

B 257-BRKM AMORTSM A B 262-KUR. VE RGT. GD. A

7.500,00

750,00

2.750,00

2.500,00

2.500,00 2.500,00

11.000,00 11.000,00

12

B 300-BANKA KREDLER A B 320-SATICILAR A

6.000,00 500,00

4.000,00 10.000,00

6.500,00 6.500,00 4.000,00 6.000,00

10.000,00

10.000,00 10.000,00

B 321-BOR SENETLER A B 360-DENECEK VERG F A

2.400,00

6.500,00

25,00

2.300,00 2.300,00

2.400,00

4.125,00

6.525,00 2.300,00 2.300,00

6.525,00

6.525,00

B 500-SERMAYE HSB A B 600-YURT SATI A

15.780,00 60.000,00

60.000,00 60.000,00

15.780,00

15.780,00

B 611-SATI SKONTOLARI A B 621-SAT. TC. MAL. MAL A

300,00

36.000,00

100,00

300,00 300,00 36.100,00 36.100,00

B 640-TR. TEMETT GEL. A B 642-FAZ GELRLER A

1.500,00 1.000,00

750,00 1.500,00 1.500,00

1.750,00 1.750,00

B 689-OLADII GDER ZAR A B 760-PAZAR. SATI DA G A

100,00

200,00

4.100,00

1.650,00

300,00 300,00 5.750,00 5.750,00

B 770-GENEL YNETM GD. A B 157-DER STOKLAR A

10.100,00

1.600,00

150,00 500,00

500,00 500,00

11.700,00 150,00

11.550,00

11.700,00

11.700,00

13

B 654-KARILIK GDER. A B 158-STOK DE.D.KAR A

200,00

690,00

150,00

200,00

200,00 200,00

1.040,00 1.040,00

B 197-SAY VE TES NOKS. A B 128-PHEL TC. ALAC. A

130,00 2.300,00

2.300,00 2.300,00

130,00 130,00

B 129-P.TC.ALAC.KAR. A B 180-GEL AY.AT GD. A

690,00 150,00

690,00 690,00 150,00 150,00

B 780-FNANSMAN GD. A B 657-REESK.FAZ GD. A

500,00 32,59

500.00 500,00 32,59 32,59

B 647- REESK.FAZ GEL. A B 122-ALACAK SENT REES. A

146,23 32,59

146,23 146,23 32,59 32,59

B 322-BOR SENT REESK. A B 522-MDV YDAF A

146,23 1.250,00

146,23 146,23 1.250,00 1.250,00

B 268-BRKM AMORT. A B 119-MK DE D KAR A

500,00 150,00

500,00 500,00 150,00 150,00

B 646-KAMB.KARLARI. A B 656-KAMB..ZARAR. A

100,00 25,00

100,00 100,00 25,00 25,00

14

B 590-DN NET KARI A B 370 DK VERG YAS.Y. A

6.532,91 1.365,73

6.532,91 6.532,91 1.365,73 1.365,73

B 371 DK PE D.VER YAS. A B 632 GYG A

1.020,00 11.550,00

1.020,00 1.020,00 11.550,00 11.550,00

IIK TCARET ANN 31.12.200X TARHL KESN MZANI



100 KASA 22.930,00 14.880,00 8.050,00 -

101 ALINAN EKLER 1.500,00 800,00 700,00 -

102 BANKALAR 18.630,00 11.500,00 7.130,00 -

110 HSSE SENETLER 4.000,00 1.500,00 2.500,00 -

119 M.K. DE. D. KA(-) - 150,00 - 150,00

120 ALICILAR 5.000,00 3.000,00 2.000,00 -

121 ALACAK SENETLER 4.000,00 3.200,00 800,00 -

122 ALACAK SENT REESK - 32,59 - 32,59

128 PHEL TC. ALAC. 2.300,00 - 2.300,00 -

129 P. TC AL. KAR(-) - 690,00 - 690,00

153 TCAR MALLAR 48.500,00 44.300,00 4.200,00 -

157 DER STOKLAR 500,00 - 500,00 -

158 STOK DE. D. KR(-) - 200 - 200,00

180 GEL. AY. GD. 150,00 - 150,00 -

193 PEN DENEN VERG 1.020,00 1.020,00 - -

197 SAY. VE TES. NOKS. 130,00 - 130,00 -

254 TAITLAR 16.500,00 - 16.500,00 -

255 DEMRBALAR 5.500,00 - 5.500,00 -

257 BRK. AMORT(-) - 11.000,00 - 11.000,00

262 KURU VE RG. GD. 2.500,00 - 2.500,00 -

268 BRK. AMORT(-) - 500,00 - 500,00

300 BANKA KREDLER - 6.500,00 - 6.500,00

320 SATICILAR 4.000,00 10.000,00 - 6.000,00

15

321 BOR SENETLER 2.400,00 6.525,00 - 4.125,00

322 BOR SNT. REES(-) 146,23 - 146,23 -

360 DEN. VERG FON 2.300,00 2.300,00 - -

370 DK VER YASAL YK. - 1.365,73 - 1.365,73

371 DK PEN DE VER 1.020,00 - 1.020,00 -

500 SERMAYE - 15.780,00 - 15.780,00

522 M.D.V. Y.D.A.F. - 1.250,00 - 1.250,00

590 DN.NET KARI - 6.532,91 - 6.532,91

600 YURT SATI 60.000,00 60.000,00 - -

611 SATI SKONTOLARI 300,00 300,00 - -

621 SAT. TC. MAL. MAL 36.100,00 36.100,00 - -

631 PSDG 5.750,00 5.750,00 - -

632 GYG 11.550,00 11.550,00 - -

640 TR. TEMETT GEL. 1.500,00 1.500,00 - -

642 FAZ GELRLER 1.750,00 1.750,00 - -

654 KARILIK GD 1.040,00 1.040,00 - -

656 KAMBYO ZARAR. 25,00 25,00 - -

646 KAMBYO KARLARI 100,00 100,00 - - 647 REESKONT FAZ GELR. 146,23 146,23 - -

657 REESKONT FAZ GD. 32,59 32,59 - -

660 KISA VAD BOR GD 500,00 500,00 - -

689 OLADII GDER ZAR 300,00 300,00 - -

690 DNEM KAR/ZARAR 7.898,64 7.898,64 - -

691 DK VERG YASAL YK 1.365.,73 1.365.,73 - -

692 DNEM NET KARI 6.532,91 6.532,91 - -

760 PAZAR. SATI DA G 5.750,00 5.750,00 - -

770 GENEL YNETM GD. 11.550,00 11.550,00 - -

780 FNANSMAN GDER 500,00 500,00 - -

761 PSDG YANS 5.750,00 5.750,00 - -

771 GYG YANS 11.550,00 11.550,00 - -

781 FNANSMAN GD YANS 500,00 500,00 - -

TOPLAMLAR 312.151,60 312.151,60 54.126,23 54.126,23

16

IIK TCARET ANONM RKETNN 31.12.200X TARHL BLANOSU

AKTF PASF

I. DNEN VARLIKLAR 27.387,41 III. KISA VAD. YAB. KAY. 16.824,50

KASA 8.050,00 BANKA KREDLER 6.500,00 ALINAN EKLER 700,00 SATICILAR 6.000,00 BANKALAR 7.130,00 BOR SENETLER 4.125,00 HSSE SENETLER 2.500,00 BOR SNT. REES (146,23) M.K. DE. D. KAR(-) (150,00) DK VERG YASAL YK. 1.365,73 ALICILAR 2.000,00 DK PEN DENEN VERG (1.020,00)

ALACAK SENETLER 800,00 ALACAK SENT REESK (32,59) IV. UZUN VAD. YAB. KAY. ---

PHEL TC. ALAC. 2.300,00 P. TC AL. KAR(-) (690,00) V. ZKAYNAKLAR 23.562.91 TCAR MALLAR 4.200,00 SERMAYE 15.780,00 DER STOKLAR 500,00 M.D.V. Y.D.A.F. 1.250,00 STOK DE. D. KAR(-) (200,00) DN.NET KARI 6.532,91 GEL. AY. GD. 150,00 SAY. VE TES. NOKS. 130,00

II. DURAN VARLIKLAR 13.000,00

TAITLAR 16.500,00 DEMRBALAR 5.500,00 BRK. AMORT(-) (11.000,00) KURU VE RG. GD. 2.500,00

BRK. AMORT(-) (500,00)

AKTF TOPLAMI 40.387.41 PASF TOPLAMI 40.387.41 ========== ========

17

IIK TCARET ANONM RKETNN 01.01.200X -31.12.200X TARHL GELR TABLOSU

BRT SATILAR 60.000,00

YURT SATILAR 60.000,00 YURTDII SATILAR ---

SATI NDRMLER (-) (300,00)

SATIDAN ADELER (-)

SATI SKONTOLARI (-) (300,00) DER NDRMLER(-)

NET SATILAR 59.700,00

SATILARIN MALYET(-) (36.100,00)

SATILAN MAMLLER MALYET(-)

SATILAN TCAR MAL MALYET(-) (36.100,00)

BRT SATI KARI 23.600,00

FAALYET GDERLER(-) (17.300,00)

ARATIRMA GELTRME GDER(-)

PAZARLAMA SATI DAITIM GD(-) (5.750,00) GENEL YNETM GD(-) (11.550,00)

FAALYET KARI 6.300,00

D.FAAL.OLAAN GELR KAR 3.496,23

TRAKLERDEN TEMETT GELR 1.500,00 BALI ORTAK TEMETT GELR FAZ GELRLER 1.750,00

KOMISYON GELRLER KONUSU KALMAYAN KARILIK

MEN KIY SAT KARLARI KAMBYO KARLARI 100,00 REESKONT FAZ GELRLER 146,23

DER OLAAN GELR VE KARLAR

D.FAAL.OLAAN GDER ZARAR(-) (1.097,59)

KOMSYON GDERLER (-)

KARILIK GDERLER (-) (1.040,00) MENKUL KIYMET SATI ZARAR (-) KAMBYO ZARARLARI (-) (25,00)

REESKONT FAZ GDERLER (-) (32,59) DER GDER VE ZARARLAR (-)

FNANSMAN GDERLER(-) (500,00)

KISA VADEL BOR GDERLER(-) (500,00) UZUN VAD BOR GDERLER(-)

OLAAN KAR 8.198,64

OLAANDII GELR VE KARLAR

DER OLAANDII GELR VE KAR

OLAANDII GIDER VE ZARAR(-) (300,00)

D OLAANDII GDER VE ZARAR(-) (300,00)

NCEK DNEM GD VE ZARAR(-)

DNEM KARI VE ZARARI 7.898,64 D.KARI VER VE D.YK.KARILIK (1.365.,73)

DNEM NET KARI 6.532,91

18

5.2. UYGULAMA 2

Kaya Ticaret letmesinin 31.12.200X Tarihli genel geici mizan, maliyet hesaplarnn ayrntsn gsteren gider datm tablosu ile envanter sonular aadaki gibidir. letme Stok hareketlerini Aralkl Envanter yntemine takip etmektedir. letme maliyet hesaplarn iin 7/B Tekniini kullanmaktadr.

Kaya Ticaret letmesinin 31.12.200X Tarihli Genel Geici Mizan



100 KASA HSB 15.000 8.400 6.600 -

101 ALINAN EK 5.200 2.200 3.000 -

102 BANKALAR HSB. 11.000 4.500 6.500 -

103 VERLEN EK - 1.500 - 1.500

120 ALICILAR 4.000 2.200 1.800 -

121 ALACAK SENETLER 2.300 1.000 1.300 -

127 DER TCAR ALA. 1.500 - 1.500 -

153 TCAR MALLAR 25.000 2.000 23.000 -

180 GEL.AY. AT GDER. 1.500 - 1.500 -

254 TAITLAR 20.000 - 20.000 -

255 DEMRBALAR 8.000 - 8.000 -

257 BRKM AMORTSM - 12.000 - 12.000

264 ZEL MALYET 2.500 - 2.500 -

300 BANKA KREDLER - 5.000 - 5.000

320 SATICILAR 5.000 8.500 - 3.500

321 BOR SENETLER 4.400 7.500 - 3.100

360 DENECEK VERG F - 500 - 500

400 BANKA KREDLER - 3.000 - 3.000

500 SERMAYE HSB - 34.950 - 34.950

600 YURT SATI - 35.300 - 35.300

610 SATITAN ADELER 1.200 - 1.200 -

642 FAZ GELR - 1.450 - 1.450

679 OLAG. DI GELR KAR - 1.800 - 1.800


791 CR GD 15.000 - 15.000 -

793 DI FAY H 3.000 - 3.000 -

794 E GD 4.800 - 4.800 -

795 VER R HAR 2.000 - 2.000 -

TOPLAMLAR 131.800 131.800 102.100 102.100

19


1.) 700 TLlik mal deer dklne uram ayr bir hesapta izlenmesine karar verilerek tamam iin karlk ayrlacaktr. 100 TLlik mal normal fire olarak kaybolduu belirlenmitir. Bunlardan sonra dnem sonu envanterinde depoda 11.000 TL lk Ticari mal olduu belirlenmitir.


3.) Bankadan gelen hesap zetinde bankada 6.400 TL olduu grlmtr. 4.) Geen aydan dier ticari alacaklar hesabna aktarlan alacaklar iin hukuki

yola ba vurmak zere ayr bir hesaba alnmasna ve % 60 orannda karlk ayrlmasna karar verilmitir.

5.) 200 TL lk krtasiye giderinin gelecek dneme devrettii tespit edilmitir. Bunun 150 TLlk ksm ynetime, 50 TLlk ksm pazarlamaya aittir.

6.) Demirbalar iin % 20, Tatlar iin % 10 amortisman uygulanmaktadr. Tat Pazarlama faaliyetinde, Demirba ve zel Maliyet ynetim faaliyetinde kullanlmaktadr. zel maliyet iin %20 amortisman uygulanacaktr. Amortisman hesaplanmasnda normal amortisman yntemi dikkate alnacaktr.


8.) Ksa vadeli banka kredilerine 500 TL, Uzun vadeli banka kredilerine ise 400 TL faiz tahakkuk ettirilmitir.

9.) Gelecek aylara ait giderler hesabnda izlenen 300 TL nn bu dneme ait eitli abonelik creti olduu tespit edilmitir.

10.) Kasadaki farkn alnan sipari avansnn eksik kayda gemesinden, bankadaki fark ise denen bir ekin kayda gememesinden kaynakland tespit edilmitir.

11.) Alclardan olan alacan 800 TLlk ksmnn borlusunun mahkemece gaipliine karar verilmitir.

12.) Vergi oran % 20 olarak hesaplanacaktr.

STENENLER: Kaya Ticaret letmesinin

1. Dnem sonu envanter bilgilerini V.U.K. hkmlerine gre deerleyerek gerekli muhasebe kaytlarn yapnz.

2. Gelir ve gider hesaplarn dnem kar veya zarar hesabna devrederek genel kesin mizan dzenleyiniz.

3. Kapan kaytlarn yaparak bilano ve gelir tablosunu dzenleyiniz.

GYG PSDG TOPLAM

791 CR GD 10.000 5.000 15.000

793 DI FAY H 2.000 1.000 3.000

794 E GD 3.000 1.800 4.800

795 VER R HAR 600 1.400 2.000

TOPLAMLAR 15.600 9.200 24.800

20


1 157 DER STOKLAR 700,00

153 TCAR MALLAR 700,00


31.12.200X


158 STO DE D.K. 700,00


31.12.200X

621 STMM

Fire : 100

STMM : 11.200

11.300,00

153 TC.MALLAR 11.300,00

Stok Envanteri

31.12.200X

2 100 KASA . 50,00

397 SAY VE TES. FAZ 50,00

Kasa Fazlalnn Kayd

3 31.12.200X


102 BANKALAR HS 100,00

Banka Noksanlnn Kayd

4 31.12.200X

128 P.TC.ALAC. 1.500,00

127 D. TC. ALAC. 1.500,00

pheli Alacaklarn Ayr Bir Hesaba Alnmas

31.12.200X

654 KARILIK GDER 900,00

129 P.TC AL.KAR 900,00

Ticari Alacaklara Karlk Ayrl. (1.500*0,60=)

31.12.200X

5 180 GEL.AY. AT GD. 200,00

794 ETL GD. 794.01KIRTASYE 794.01.01 GY : 150

794.01.02 PSDG : 50

200,00

21

Gelecek Dneme Devreden Krtasiye

31.12.200X

6 796 AMORTSMAN GD

796.01 GYG : 2.100

DEMRBA ZEL MALYET 796.02 PSDG : 2.000

TAITLAR

4.100,00

257 BR.AMORTS. Tatlar : 2.000 Demirbalar : 1.600

3.600,00

268 BR.AMORTS. 500,00

Amortisman Kayd

31.12.200X

7 102 BANKALAR 630,00

193 PE. D.VER.FON 120,00



31.12.200X

8 797 FNANS GD

797.01 KVBG : 500

797.02 UVBG : 400

900,00


381 GDER TAHAK. 400,00


31.12.200X

9 794 ETL GD. 794.02 ABONELK

794.02.01 GY : 300

300,00

180 GEL.AY.AT GD. 300,00

Bu Dneme likin Abonelik Gid.

31.12.200X

10 397 SAY VE TES. FAZ 50,00

340 AL. SP AVANS 50,00

Kasa Fazlalnn Nedenin Belirlenmesi

31.12.200X

103 VER.EK DM. 100,00


Banka Noksanlnn Belirlenmesi

31.12.200X

22

11 689 OL.D GD ZAR 800,00

120 ALICILAR HSB 800,00

Senetsiz Alacan Gaiplik Karar

31.12.200X

631 PSDG 11.150,00

632 GYG 17.850,00

660 KVBG 500,00

661 UVBG 400,00

798 GD. E. YAN 29.900,00

Yanstma Kayd

31.12.200X

798 GD. E. YAN HS 29.900,00

791 CR GD 15.000,00

793 DI FAY H 3.000,00

794 E GD 4.900,00

795 VER R HAR 2.000,00

796 AMORTS. GD. 4.100,00

797 FNANS.GD 900,00

Yanstmann Kapatlmas

31.12.200X

690 DN KAR ZARAR 45.200,00

610 SATITAN ADE 1.200,00

621 STMM 11.300,00

631 PSDG 11.150,00

632 GYG 17.850,00


661 UV VAD BOR. G 400,00


689 OL.DII GD.ZA. 1.200,00

Giderlerin Aktarm

31.12.200X

600 YURT SATI 35.300,00

642 FAZ GELR. 2.200,00

679 OL DI. GEL KA 1.800,00

690 DN KAR ZARAR 39.300,00

23

.Gelirlerin Aktarm

31.12.200X

692 DN NET ZARAR 5.900,00


Net Kara Ulalmas

31.12.200X



Net Zararn Bilano Hesabnda Gsterilmesi

HESAPLAMALAR

7/B Seeneine gre yaplan maliyet kaytlarnn, yanstma ilemleri ncesi gider dnm tablosuna aktarlmas.

6.SORU

Amortisman lemi Demirbalar: 8.000*0,20= 1.600 Tatlar: 20.000*0,10= 2.000 zel Maliyetler: 2.500*0,20= 500

GYG PSDG FNAN. GD TOPLAM

KVBG UVBG

791 CR GD 10.000 5.000 15.000

793 DI FAY H 2.000 1.000 3.000

794 E GD 3.150 1.750 4.900

795 VER R HAR 600 1.400 2.000

796 AMORT. GD 2.100 2.000 4.100,00

797 FNANS.GD - - 500 400 900

TOPLAMLAR 17.850 11.150 500 400 29.900

24



15.000,00

50,00

8.400,00 5.200,00 2.200,00

5.200,00 2.200,00

3.000,00 15.050,00 8.400,00

6.650,00

15.050,00 15.050,00 5.200,00 5.200,00

B 102-BANKALAR HES A B 127-D TC ALACAK. A

11.000,00

630,00

4.500,00

100,00

1.500,00 1.500,00

11.630,00

4.600,00

7.030,00

1.500,00 1.500,00

11.630,00 11.630,00


4.000,00

2.200,00

800,00

2.300,00 1.000,00

4.000,00

3.000,00

1.000,00

2.300,00 1.000,00

1.300,00

2.300,00 2.300,00

4.000,00 4.000,00


25.000,00 2.000,00

700,00

11.300,00

120,00

25.000,00 14.000,00

11.000,00

120,00 120,00

25.00,00 25.000,00


20.000,00 8.000,00

20.000,00 20.000,00 8.000,00 8.000,00

B 257-BRKM AMORTSM A B 264-ZEL MALYET. A

12.000,00

3.600,00

2.500,00

2.500,00 2.500,00

15.600,00 15.600,00

25


5.000,00 500,00

5.000,00 8.5000,00

5.500,00 5.500,00

5.000,00

3.500,00

8.500,00

8.500,00 8.500,00

B 321-BOR SENETLER A B 360-DENECEK VERG F A

4.400,00

7.500,00

500,00

4.400,00

3.100,00

7.500,00 500,00 500,00

7.500,00 7.500,00

B 400 BANKA KREDLER A B 397SAY. VE TES. FAZLA A

3.000,00 50,00 50,00

3.000,00 3.000,00 50,00 50,00


34.950,00 35.300,00

35.300,00 35.300,00

34.950,00

B 610-SATI TAN ADELER A B 621-SAT. TC. MAL. MAL A

1.200,00

11.300,00

1.200,00 1.200,00 11.300,00 11.300,00

B 689-OLADII GDERZAR A B 642-FAZ GELRLER A

400,00

800,00

1.450,00

750,00

1.200,00 1.200,00

2.200,00 2.200,00

B 679-OLADII GELR KAR A B 791 CRET GD A

1.800,00 15.000,00

1.800,00 1.800,00 15.000,00

26

B 794 ETL GDERLER. A B 157-DER STOKLAR A

300,0 4.900,00

200,00

700,00

700,00 700,00

300,00

4.800,00

5.100,00

5.100,00

5.100,00

B 654-KARILIK GDER. A B 158-STOK DE.D.KAR A

700,00

900,00

700,00

700,00 700,00

1.600,00 1.600,00

B 796 AMOR. VE TK. PA A B 797 FNANS GDER A

4.100,00

4.100,00

900,00 900,00

B 197-SAY VE TES NOKS. A B 128-PHEL TC. ALAC. A

100,00 100,00 1.500,00

1.500,00 1.500,00

100,00 100,00


900,00 1.500,00

200,00

300,00

900,00 900,00

1.700,00 300,00

1.400,00

1.700,00 1.700,00

B 268-BRKM AMORT. A B 103 VERLEN EK.DE. A

500,00 100,00 1.500,00

500,00 500,00 100,00

1.400,00

1.500,00

1.500,00

1.500,00

B 340 AL. SP. AVANS A B 381 GDER TAHAKKUKU A

50,00 400,00

50,00 400,00

27

B 631 P S D G A B 632. G Y G A

11.150,00 17.850,00

11.150,00 11.150,00 17.850,00 17.850,00

B 660 KIS. VAD. BOR. GD. A B 661 UZUN VAD BOR GD A

500,00 400,00

500,00 500,00 400,00 400,00

B 798 GD. E. YANS. HES. A B 793 DI. SA. FAY. HZ. A

29.900,00 3.000,00

29.900,00 29.900,00 3.000,00 3.000,00

B 795 VER. RESM VE. HAR A B 690 DNEM KAR ZARAR A

2.000,00 45.200,00 39.300,00

5.900,00

2.000,00 2.000,00 45.200,00 45.200,00

B 692 DNEM NET KAR ZAR A B 591 DNEM NET ZARAR A

5.900,00 5.900,00

5.900,00 5.900,00 5.900,00 5.900,00

KAYA TCARET LETMESNN

31.12.200X TARHL KESN MZANI



100 KASA 15.050,00 8.400,00 6.650,00 -

101 ALINAN EKLER 5.200,00 2.200,00 3.000,00 -

102 BANKALAR 11.630,00 4.600,00 7.030,00 -

103 VERLEN EK. - 1.400,00 - 1.400,00

120 ALICILAR 4.000,00 3.000,00 1.000,00 -

121 ALACAK SENETLER 2.300,00 1.000,00 1.300,00 -

128 P.TC. ALACAK. 1.500,00 - 1.500,00 -

129 P. TC. ALC. KAR. - 900,00 --- 900,00

153 TCAR MALLAR 25.000,00 14.000,00 11.000,00 -

157 DER STOK 700,00 - 700,00 -

158 STK DE. D. KAR. - 700,00 --- 700,00

180 GEL AY. AT. GD 1.700,00 300,00 1.400,00 -

193 PEN DE. VER. FON. 120,00 - 120,00 -

254 TAITLAR 20.000,00 - 20.000,00 -

255 DEMRBALAR 8.000,00 - 8.000,00 -

28

257 BRK. AMORT(-) - 15.600,00 - 15.600,00

264 ZEL MALYET 2.500,00 - 2.500,00 -

268 BRK. AMORT(-) - 500,00 - 500,00

300 BANKA KREDLER - 5.500,00 - 5.500,00

320 SATICILAR 5.000,00 8.500,00 - 3.500,00

321 BOR SENETLER 4.400,00 7.500,00 - 3.100,00

340 ALINAN SP. AVANS - 50,00 - 50,00

360 DENEN VERG. FON. - 500,00 - 500,00

381 GDER TAHAKKUKU - 400,00 - 400,00

400 BANKA KREDLER - 3.000,00 - 3.000,00

500 SERMAYE - 34.950,00 - 34.950,00

590 DN. NET ZARARI 5.900,00 - 5.900,00 -

600 YURT SATILAR 35.300,00 35.300,00 - -

610 SATITAN ADELER 1.200,00 1.200,00 - -

621 SAT. TC. MAL. MALY 11.300,00 11.300,00 - -

642 FAZ GELRLER 2.200,00 2.200,00 - -

679 OLAI GEL KAR 1.800,00 1.800,00 - -

689 OL DII GD ZARAR 1.200,00 1.200,00 - -

654 KARILIK GDERLER 1.600,00 1.600,00 - -

631 P.S.D.G 11.150,00 11.150,00 - -

632 G.Y.G 17.850,00 17.850,00 - -

660 K VADEL. BOR GD. 500,00 500,00 - -

661 UZ VAD BOR GD. 400,00 400,00 - -

690 DNEM KAR ZARAR 45.200,00 45.200,00 - -

791 CRET GDER 15.000,00 15.000,00 - -

793 DI. SA.FAY. HZ. 3.000,00 3.000,0 - -

794 ETL GDER 4.800,00 4.800,00 - -

795 VERG RES VE HAR. 2.000,00 2.000,00 - -

796 AMOR. VE TK. PAY. 4.100,00 4.100,00 - -

797 FNANS GDERLER 900,00 900,00 - -

798 GDER E.YANSIT 29.900,00 29.900,00 - -

TOPLAMLAR 302.400,00 302.400,00 70.100,00 70.100,00

29

KAYA TCARET LETMESNN 31.12.200X TARHL BLANOSU

AKTF PASF

I. DNEN VARLIKLAR

III. KVAD. YAB. KAY.

13.050,00

KASA 6.650,00 BANKA KREDLER 5.500,00 ALINAN EKLER 3.000,00 SATICILAR 3.500,00 BANKALAR 7.030,00 BOR SENETLER 3.100,00 VERLEN EK. (1.400,00) ALINAN SP. AVANS 50,00 ALICILAR 1.000,00 DENEN VERG. FON. 500,00 ALACAK SENETLER 1.300,00 GDER TAHAKKUKU 400,00 P.TC. ALACAK. 1.500,00

P. TC. ALAC. KAR. (900,00)

TCAR MALLAR 11.000,00 DER STOK 700,00 IV. UVAD.YAB. KAY 3.000,00 STOK DE. D. KAR. (700,00) BANKA KREDLER 3.000,00 GELECEK AY. AT. GD 1.400,00 PEN DE. VER. FON. 120,00

V. ZKAYNAKLAR 5.750,00 SERMAYE 34.950,00

DN.NET ZARARI (5.900,00)

II. DURAN VARLIKLAR 14.400,00

TAITLAR 20.000,00 DEMRBALAR 8.000,00 BRK. AMORT(-) (15.600,00) ZEL MALYET 2.500,00 BRK. AMORT(-) (500,00)

AKTF TOPLAMI 45.100,00 ========

PASF TOPLAMI 45..100,00 ========

30

KAYA TCARET LETMESNN 01.01.200X -31.12.200X TARHL GELR TABLOSU

BRT SATILAR 35.300,00 YURT SATILAR 35.300,00 YURTDII SATILAR --- SATI NDRMLER (-) 1.200,00 SATIDAN ADELER (-) 1.200,00 SATI SKONTOLARI (-) DER NDRMLER(-) NET SATILAR 34.100,00 SATILARIN MALYET(-) 11.300,00 SATILAN MAMLLER MALYET(-) SATILAN TCAR MAL MALYET(-) 11.300,00 BRT SATI KARI 22.800,00 FAALYET GDERLER(-) (29.000,00) ARATIRMA GELTRME GDER(-) PAZARLAMA SATI DAITIM GD(-) 11.150,00 GENEL YNETM GD(-) 17.850,00 FAALYET KARI (6.200,00) D.FAAL.OLAAN GELR KAR 2.200,00 TRAKLERDEN TEMETT GELR BALI ORTAK TEMETT GELR FAZ GELRLER 2.200,00 KOMISYON GELRLER KONUSU KALMAYAN KARILIK MEN KIY SAT KARLARI KAMBYO KARLARI REESKONT FAZ GELRLER DER OLAAN GELR VE KARLAR D.FAAL.OLAAN GDER ZARAR(-) (1.600,00) KOMSYON GDERLER (-) KARILIK GDERLER (-) (1.600,00) MENKUL KIYMET SATI ZARAR (-) KAMBYO ZARARLARI (-) REESKONT FAZ GDERLER (-) DER GDER VE ZARARLAR (-) FNANSMAN GDERLER(-) (900,00) KISA VADEL BOR GDERLER(-) (500,00) UZUN VAD BOR GDERLER(-) (400,00) OLAAN KAR (6.500,00) OLAANDII GELR VE KARLAR 1.800,00 DER OLAANDII GELR VE KAR 1.800,00 OLAANDII GIDER VE ZARAR(-) (1.200,00) D OLAANDII GDER VE ZARAR(-) (1.200,00) NCEK DNEM GD VE ZARAR(-) DNEM KARI VE ZARARI (5.900,00) D.KARI VER VE D.YK.KARILIK

DNEM NET KARI VE ZARARI (5.900,00)

31

5.3. UYGULAMA 3

Yamur Ticaret Anonim irketinin 31.12.200X Tarihli genel geici mizan ile envanter sonular aadaki gibidir. letme Stok hareketlerini Srekli Envanter (Devaml-Aralksz Envanter) yntemine gre takip etmektedir. letme maliyet hesaplar iin 7/A Tekniini kullanmaktadr.

Yamur Ticaret Anin 31.12.200X Tarihli Genel Geici Mizan



100 KASA 35.500 18.750 16.750 -

101 ALINAN EK 6.500 2.500 4.000 -

102 BANKALAR HSB. 25.000 11.500 13.500 -

103 VERLEN EKLER - 3.000 - 3.000

110 HSSE SENETLER 6.000 - 6.000 -

111 ZEL KES.TAH.SEN. 8.000 - 8.000 -

120 ALICILAR 5.700 2.500 3.200 -

121 ALACAK SENETLER 14.000 6.700 7.300 -

128 P. TC. ALACAK. 1.300 - 1.300 -

135 PERSONEL. ALACAK. 600 - 600 -

153 TCAR MALLAR 50.000 42.500 7.500 -

193 PE DE VER VE FON 1.500 - 1.500 -

252 BNALAR 30.000 30.000

254 TAITLAR 20.000 - 20.000 -

255 DEMRBALAR 8.000 - 8.000 -

257 BRKM AMORTSM - 25.000 - 25.000

242 TRAKLER 10.000 - 10.000 -

262 KUR. VE RGT. GD. 2.500 - 2.500 -

300 BANKA KREDLER - 6.000 - 6.000

320 SATICILAR 6.000 20.000 - 14.000

321 BOR SENETLER 4.000 15.500 - 11.500

360 DENECEK VERG F - 2.500 - 2.500

400 BANKA KREDLER - 15.000 - 15.000

500 SERMAYE HSB - 41.750 - 41.750

600 YURT SATI - 80.000 - 80.000

610 SATITAN ADELER 500 - 500 -

621 SAT. TC. MAL. MAL 40.000 - 40.000 -

642 FAZ GELRLER - 1.800 - 1.800

679 OLADII GELR KAR - 1.000 - 1.000


760 PAZAR. SATI DA G 5.200 - 5.200 -

770 GENEL YNETM GD. 14.200 - 14.200 -

780 FNANSMAN GDER 1.200 - 1.200 -

TOPLAMLAR 296.000 296.000 201.550 201.550

32


1.) Dnem sonu itibariyle yaplan kontrolde 1.000 TL lk mal, deer dklne uram ayr bir hesapta izlenmesine karar verilerek % 60 karlk ayrlacaktr. Ayrca 200 TLlk normal fire olarak kaybolduu belirlenmitir.


3.) zel Kesim tahvil senet ve bonolarnn aylk faiz oran %5 dir. hra tarihinden dnem sonuna kadar geen sre 5 aydr. Tahakkuk eden faizi hesaplanarak, muhasebe kayd yaplacaktr.

4.) Alclardan olan ve pheli alacaklar iersinde yer alan 1.300 TLlk alacak icra takibindedir. cradaki bu alacan 700 TLlk ksm iin ipotek teminat vardr.

5.) Personelden olan alacan tahsilinden vazgeilmitir. 6.) tiraklerden 5 nolu temett kuponu karlnda net 1.200 TL lik temett

datm karar alnd tespit edilmitir. 7.) Ksa vadeli banka kredilerine 600 TL, Uzun vadeli banka kredilerine ise 1.800

TL faiz tahakkuk ettirilmitir. 8.) Faiz gelirlerinin 400 TLlk, finansman giderlerinin ise 500 TL lk ksm

gelecek dneme aittir. 9.) Alacak senetleri iin 500 TL, Bor senetleri iin 800 TL reeskont

hesaplanmtr. Muhasebeletiriniz. 10.) Dnem sonunda yeniden deerleme yaplmasna karar verilmi ve deerleme

oran %10 dur. Demirbalar iin % 20, Tatlar iin % 10, Binalar iin % 05 amortisman uygulanmaktadr. Tatlarn Birikmi Amortisman 10.000 TL, Demirbalarn 4.000 TL, Binalarn 11.000 TLdir. Tat PSD faaliyetinde, Demirba, Kurulu ve rgtlenme Gideri ve Bina ynetim faaliyetinde kullanlmaktadr. Kurulu ve rgtlenme gideri iin %20 amortisman uygulanacaktr. Amortisman hesaplanmasnda normal amortisman yntemi dikkate alnacaktr.

11.) Alnan eklerin 1.000 TLlk ksm ile verilen eklerin 1.500 TLlik ksmnn gelecek dneme ilikin vadeli olduklar anlalmtr.

12.) Dneme ait yaplan reklam faaliyetleri nedeniyle tahakkuk etmi ancak henz denmemi olan giderler tutar 2.500 TLdir.

13.) Bankasndaki hesaba 1.000 TL faiz yrtld bildirilmitir.(%16 GV Stopaj dikkate alnacaktr.)

14.) Kasadaki farkn verilen sipari avansnn kayda gememesinden kaynakland grlmtr.

KURUMLAR VERGS N GEREKL BLGLER;

1.) letme dnem iinde 100 TL Vergi gecikme faizi bulunmaktadr. 2.) letmenin dnem sonunda 400 TL tirak kazanc bulunmaktadr. 3.) letme Kurumlar Vergisi Mkellefi olduundan % 20 Kurumlar Vergisi

deyecektir.

STENENLER: Yamur Ticaret Anonim irketinin

33

1) Dnem sonu envanter bilgilerini V.U.K. hkmlerine gre deerleyerek gerekli muhasebe kaytlarn yapnz.

2) Gelir ve gider hesaplarn dnem kar veya zarar hesabna devrederek genel kesin mizan dzenleyiniz.

3) Kapan kaytlarn yaparak bilano ve gelir tablosunu dzenleyiniz.


1 157 DER STOKLAR 1.000,00

153 TCAR MALLAR 1.000,00


31.12.200X


158 STO DE D.K. 600,00

1.000*0,60 = 600


31.12.200X

621 STMM 200,00

Normal Fire

153 TC.MALLAR. 200,00

Stok Envanteri

31.12.200X

2 197 SAY VE TES.NOK 100,00

100 KASA 100,00

Kasa Noksanlnn Kayd

31.12.200X

3 181 GELR TAHAK. 167,00


zel Kesim Tahvil Ve Sanet Bono Faizi Tah.

31.12.200X

4 654 KARILIK GDER 600,00

129 P TC.ALAC.KAR 600,00

1.300,00 - 700,00 = 600,00

potek Dnda Kalan Ksma Karlk Ayrlmas

31.12.200X

5 689 OLA.DII GD. 600,00

34

135 PERS. ALACAK. 600,00

Personelden Olan Alaakdan Vazgeilmesi

31.12.200X

6 108 DER HAZIR DE

Vadesi Gelmi Kupon.

1.200,00

640 T. TEM GELR. 1.200,00

Kar pay kuponlarnn vadesinin gelmesi

31.12.200X

7 780 FNANS GD

780.01 KVBG : 600

780.02 UVBG : 1.800

2.400,00


381 GDER TAHAK. 1.800,00


31.12.200X

8 642 FAZ GELRL.ER 400,00

380 GEL AY AT GEL. 400,00

Gelecek Aylara Ait Faiz Geliri

31.12.200X

180 GEL AY. AT GD. 500,00

780 FNANS GDER

780.01 KVBG: 500

500,00

Gelecek Aylara Ait Finansman Gid.

31.12.200X

9 657 REES. FAZ GD. 500,00

322 BOR SEN REES. 800,00

122 ALA. SEN.REESK. 500,00

647 REES. FAZ GEL. 800,00

Reeskont Ayrma Kayd

31.12.200X

10 252 BNALAR 255 DEMRBALAR 254 TAITLAR

3.000,00

800,00

2.000,00

257 BR. AMORTS. 2.500,00

522 MDV DAF 3.300,00

Yeniden Deerleme Kayd

31.12.200X

770 GENEL YN GD. 3.760,00

35

760 PAZ SAT DA G. 2.200,00

257 BR.AMORTS. Tatlar : 2.200 Demirbalar : 1.760 Binalar : 1.500

5.460,00

268 BR.AMORTS. 500,00

Amortisman Kayd

31.12.200X

11 121 ALACAK SENT. 1.000,00

Vadeli ekler

101 ALINAN EKLER

1.000,00

31.12.200X

103 VERLEN EK 1.500,00

321 BOR SENET. 1.500,00

Verilen eklerden Vadeli Olan

31.12.200X

12 770 GENEL YN GD Reklam gider.

2.500,00

381 GDER TAHAKK. 2.500,00

Tahakkuk Etmi Reklam Giderleri

31.12.200X

13 102 BANKALAR 840,00

193 PE. D.VER.FON 160,00

642 FAZ GELRLER 1.000,00


31.12.200X

14 159 VER. SP. AVANS 100,00


Kasa Noksanlnn Belirlenmesi

31.12.200X

631 PSDG 7.400,00

632 GYG 20.460,00

660 KIS VAD BOR G 3.100,00

761 PSDG YANS 7.400,00

771 GYG YANS 20.460,00

781 FN.GD. YAN. 3.100,00

Yanstma Kayd

31.12.200X

36

761 PSDG YANS. 7.400,00

771 GYG YANS. 20.460,00

781 FNANS. GD YAN 3.100,00

760 PSDG 7.400,00

770 GEN YN. GD. 20.460,00

780 FNANSMAN GD 3.100,00

Yanstmann Kapatlmas

31.12.200X

690 DN KAR ZARAR 74.260,00

610 SATI ADELER 500,00

621 STMM 40.200,00

631 PSDG 7.400,00

632 GYG 20.460,00

660 KIS VAD BOR G 3.100,00


689 OL.DII GD.ZA. 900,00

657 REES. FAZ GD. 500,00

Giderlerin Aktarm

31.12.200X

600 YURT SATI 80.000,00

640 T. TEM. GELR. 1.200,00

642 FAZ GELR. 2.567,00

647 REES.FAZ GELR. 800,00

679 OL.DII GEL.KAR 1.000,00

690 DN KAR ZARAR 85.567,00

Gelirlerin Aktarm

31.12.200X

691 DK VERG YAS.Y. 2.201,40

370 DK VERG YAS.Y. 2.201,40


31.12.200X

690 DN KAR ZARAR 11.307,00

691 DK VERG YAS.Y. 2.201,40

692 DN NET KARI 9.105,60

Net Kara Ulalmas

31.12.200X

37

692 DN NET KARI 9.105,60

590 DN NET KARI 9.105,60


31.12.200X

371 DK PEN D.VER. 1.660,00

193 PEN D. VER 1.660,00


31.12.200X


SATICILAR 14.000,00

BOR SENETLER 13.000,00

DENECEK VER.FON 2.500,00

GEL AYL AT GELRLER

400,00

GDER TAHAKKUKU 4.300,00

DK VERG YASAL YK. 2.201,40


SERMAYE 41.750,00

M.D.V. Y.D.A.F. 3.300,00

DN.NET KARI 9.105,60

VER. EK DM EMR(-)

1.500,00

ALACAK SENT REES 500,00

P. TC AL. KAR(-) 600,00

STOK DE. D. K(-) 600,00

BRK. AMORT(-) 32.960,00

BRK. AMORT(-) 500,00

KASA 16.650,00

ALINAN EKLER 3.000,00

BANKALAR 14.340,00

DER HAZIR DE. 1.200,00

HSSE SENETLER 6.000,00

ZEL KES SENT BON 8.000,00

ALICILAR 3.200,00

ALACAK SENETLER 8.300,00


TCAR MALLAR 6.300,00

38

DER STOKLAR 1.000,00

VERLEN P AVANS 100,00

GEL. AY. GD. 500

GELR TAHAKKUK 167

TRAKLER 10.000,00

BNALAR 33.000,00

TAITLAR 22.000,00

DEMRBALAR 8.800,00

KURU VE RG. GD. 2.500,00

BOR SNT. REES 800,00

DK PEN DENEN VERG 1.660,00

Kapan Kayd

HESAPLAMALAR

3. SORU:

zel Kesim Tahvil Senet ve Bonolarnn Faiz hesaplamas F= A*N*T / 1.200

F= 8.000*5*5/1.200

F= 167

10. SORU:

Yeniden Deerleme lemi Demirbalar Maliyet : 8.000*0,10= 800 200

Amortisman : 4.000*0,10= 400

Tatlar Maliyet : 20.000*0,10= 2.000 1.000

Amortisman : 10.000*0,10= 1.000

Binalar Maliyet : 30.000*0,10= 3.000 1.900

Amortisman : 11.000*0,10= 1.100

Amortisman lemi Demirbalar: 8.800*0,20= 1.760 Tatlar: 22.000*0,10= 2.200 Binalar: 30.000*0,05= 1.500 (Binalar yeniden deerlemeden nceki deerden amortismana tabidir.

Kurulu ve rgtlenme Giderleri: 2.500*0,20= 500

39

KURUMLAR VERGSNN HESAPLANMASI

TCAR KAR 11.307,00

KKEG 100,00

Vergi Gecikme Faizi 100,00

STSNALAR (-) (400,00)

tirak Kazanc 400,00 MAL KAR 11.007,00

KV (11.007,00*0,20) 2.201,40



35.500,00 18.750,00

100,00

6.500,00 2.500,00

1.000,00

6.500,00 3.500,00

3.000,00 35.500,00 18.850,00

16.650,00 6.500,00 6.500,00

35.500,00 35.500,00

B 102-BANKALAR HES A B 103-VERLEN EKLER A

25.000,00

840,00

11.500,00 1.500,00 3.000,00

25.840,00

11.500,00

14.340,00

1.500,00

1.500,00

3.000,00

25.840,00 25.840,00

3.000,00

3.000,00

B 110-HSSE SENETLER A B 111- ZEL KES SENT BON. A

6.000,00 8.000,00

6.000,00 6.000,00 8.000,00 8.000,00


5.700,00 2.500,00

14.000,00

1.000,00

6.700,00

5.700,00

2.500,00

3.200,00

15.000,00 6.700,00

8.300,00

5.700,00 5.700,00

15.000,00 15.000,00

40


50.000,00 42.500,00

1.000,00

200,00

1.500,00

160,00

50.000,00 43.700,00

6.300,00

1.660,00 1.660,00

50.000,00 50.000,00


20.000,00

2.000,00

8.000,00

800,00

22.000,00 22.000,00 8.800,00 8.800,00


6.000,00 600,00

6.000,00 20.000,00

6.600,00 6.600,00 6.000,00 14.000,00

20.000,00

20.000,00 20.000,00

B 321-BOR SENETLER A B 252-BNALAR A

4.000,00 15.500,00

1.500,00

30.000,00

3.000,00

4.000,00

13.000,00

17.000,00 33.000,00 33.000,00

17.000,00

17.000,00


41.750,00 80.000,00

80.000,00 80.000,00

41.750,00

41.750,00

B 242-TRAKLER A B 621-SAT. TC. MAL. MAL A

10.000,00 40.000,00

200,00

10.000,00 10.000,00 40.200,00 40.200,00

41

B 360-DEN VERG FON A B 642-FAZ GELRLER A

2.500,00 400,00 1.800,00

167,00

1.000,00 2.500,00 2.500,00

400,00

2.567,00

2.967,00

2.967,00

2.967,00

B 689-OLADII GDER ZAR A B 760-PAZAR. SATI DA G A

300,00

600,00

5.200,00

2.200,00

900,00 900,00 7.400,00 7.400,00

B 770-GENEL YNETM GD. A B 400-BANKA KREDLER A

14.200,00

3.760,00

2.500,00

15.000,00

15.000,00 15.000,00

20.460,00 20.460,00

B 679-OLA DII GELR. A B 610-SATITAN ADE. A

1.000,00

500,00

500,00 500,00

1.000,00 1.000,00

B 135-PERSONEL ALACAK A B 128-PHEL TC. ALAC. A

600,00 600,00 1.300,00

1.300,00 1.300,00

600,00 600,00


600,00 500,00

600,00 600,00 500,00 500,00

B 780-FNANSMAN GD. A B 657-REESK.FAZ GD. A

1.200,00

2.400,00

500,00 500,00

3.600,00 500,00

3.100,00

500,00 500,00

3.600,00 3.600,00

42

B 647- REESK.FAZ GER. A B 122-ALACAK SENT REES. A

800,00 500,00

800,00 800,00 500,00 500,00

B 322-BOR SENT REESK. A B 181-GELR TAHAK A

800,00 167,00

800,00 800,00 167,00 167,00

B 268-BRKM AMORT. A B 157-DER STOKLAR A

500,00 1.000,00

500,00 500,00 1.000,00 1.000,00

B 654 KARILIK GDER A B 158-STOK DE D KAR A

600,00

600,00

600,00

1.200,00 1.200,00 600,00 600,00

B 197-SAYIM TES NOK A B 381-GDER TAHAK. A

100,00 100,00 1.800,00

2.500,00

100,00 100,00 4.300,00 4.300,00

B 108-DER HAZIR DE. A B 640-T TEMETT GEL A

1.200,00 1.200,00

1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00

B 380-GEL AY AT GELR. A B 522-MDV DAF A

400,00 3.300,00

400,00 400,00 3.300,00 3.300,00

B 257-BRKM AMORTSM A B 262-KUR. VE RGT. GD. A

25.000,00

2.500,00

5.460,00

2.500,00

32.960,00 32.960,00 2.500,00 2.500,00

43

B 159 VERLEN SP. AVANS A B 690-DN KAR ZAR A

100,00 74.260,00

11.307,00

85.567,00

100,00 100,00 85.567,00 85.567,00

B 590-DN NET KARI A B 370 DK VERG YASAL A

9.105,60 2.201,40

9.105,60 9.105,60 2.201,40 2.201,40

B 371 DK PEN DEN VERG A

1.660,00

1.660,00 1.660,00

YAMUR TCARET ANN

31.12.200X TARHL KESN MZANI



100 KASA 35.500,00 18.850,00 16.650,00 -

101 ALINAN EKLER 6.500,00 3.500,00 3.000,00 -

102 BANKALAR 25.840,00 11.500,00 14.340,00 -

103 VER. EK DM EMR(-) 1.500,00 3.000,00 - 1.500,00

108 DER HAZIR DE. 1.200,00 - 1.200,00 -

110 HSSE SENETLER 6.000,00 - 6.000,00 -

111 ZEL KES SENT BON 8.000,00 - 8.000,00 -

120 ALICILAR 5.700,00 2.500,00 3.200,00 -

121 ALACAK SENETLER 15.000,00 6.700,00 8.300,00 -

122 ALACAK SENT REESK - 500,00 - 500,00

128 PHEL TC. ALAC. 1.300,00 - 1.300,00 -

129 P. TC AL. KAR(-) - 600,00 - 600,00

135 PERSONEL. ALACAK 600,00 600,00 - -

153 TCAR MALLAR 50.000,00 43.700,00 6.300,00 -

157 DER STOKLAR 1.000,00 - 1.000,00 -

158 STOK DE. D. KR(-) - 600,00 - 600,00

159 VERLEN P AVANS 100,00 - 100,00 -

180 GEL. AY. GD. 500,00 - 500,00 -

181 GELR TAHAKKUK 167,00 - 167,00 -

193 PEN DEN VER FON 1.660,00 1.660,00 - -

197 SAYIM TES NOKS. 100,00 100,00 - -

242 TRAKLER 10.000,00 - 10.000,00 -

252 BNALAR 33.000,00 - 33.000,00 -

254 TAITLAR 22.000,00 - 22.000,00 -

255 DEMRBALAR 8.800,00 - 8.800,00 -

257 BRK. AMORT(-) - 32.960,00 - 32.960,00

262 KURU VE RG. GD. 2.500,00 - 2.500,00 -

268 BRK. AMORT(-) - 500,00 - 500,00

44

300 BANKA KREDLER - 6.600,00 - 6.600,00

320 SATICILAR 6.000,00 20.000,00 - 14.000,00

321 BOR SENETLER 4.000,00 17.000,00 - 13.000,00

322 BOR SNT. REES 800,00 - 800,00 -

360 DENECEK VER.FON - 2.500,00 - 2.500,00

380 GEL AYL AT GELR - 400,00 - 400,00

381 GDER TAHAKKUKU - 4.300,00 - 4.300,00

370 DK VER YASAL YK. - 2.201,40 - 2.201,40

371 DK PE DENEN VER 1.660,00 - 1.660,00 -

400 BANKA KREDLER - 15.000,00 - 15.000,00

500 SERMAYE - 41.750,00 - 41.750,00

522 M.D.V. Y.D.A.F. - 3.300,00 - 3.300,00

590 DN.NET KARI - 9.105,60 9.105,60

600 YURT SATI 80.000,00 80.000,00 - -

610 SATITAN ADELER 500,00 500,00 - -

621 SAT. TC. MAL. MAL 40.200,00 40.200,00 - -

640 TR. TEMETT GEL. 1.200,00 1.200,00 - -

642 FAZ GELRLER 2.567,00 2.567,00 - -

631 PSDG 7.400,00 7.400,00 - -

632 GYG 20.460,00 20.460,00 - -

660 KISA VAD BOR GD 3.100,00 3.100,00 - -

689 OLADII GDER ZAR 900,00 900,00 - -

647 REES FAZ GELR 800,00 800,00 - -

654 KARILIK GD 1.200,00 1.200,00 - -

657 REESK FAZ GDER. 500,00 500,00 - -

679 OLA DII GELR KAR 1.000,00 1.000,00 - -

690 DN KAR/ZARAR 11.307,00 11.307,00 - -

691 DK VERG YASAL Y 2.201,40 2.201,40 - -

692 DN NET KARI 9.105,60 9.105,60 - -

760 PSDG 7.400,00 7.400,00 - -

770 GYG 20.460,00 20.460,00 - -

780 FNASMAN GDER. 3.100,00 3.100,00 - -

761 PSDG YANS 7.400,00 7.400,00 - -

771 GYG YANS 20.460,00 20.460,00 - -

781 FNANS GD YANS 3.100,00 3.100,00 - -

TOPLAMLAR 493.788,00 493.788,00 148.817,00 148.817,00

45

YAMUR TCARET ANONM RKETNN 31.12.200X TARHL BLANOSU

AKTF PASF

I. DNEN VARLIKLAR 66.857,00 III. KVAD. YAB. KAY. 36.341,40 KASA 16.650,00 BANKA KREDLER 6.600,00 ALINAN EKLER 3.000,00 SATICILAR 14.000,00 BANKALAR 14.340,00 BOR SENETLER 13.000,00 VER. EK DM EMR(-) (1.500,00) BOR SNT. REES (800,00) DER HAZIR DE. 1.200,00 DENECEK VER.FON 2.500,00 HSSE SENETLER 6.000,00 GEL AYL AT GELRLER 400,00 ZEL KESM SENT BON 8.000,00 GDER TAHAKKUKU 4.300,00 ALICILAR 3.200,00 DK VERG YASAL YK. 2.201,40

ALACAK SENETLER 8.300,00 DK PEN DENEN VERG (1.660,00) ALACAK SENT REESK (500,00)


P. TC AL. KAR(-) (600,00) IV. UVAD. YAB. KAY. 15.000,00 TCAR MALLAR 6.300,00 BANKA KREDLER 15.000,00 DER STOKLAR 1.000,00 STOK DE. D. KAR(-) (600,00)

VERLEN P AVANS 100,00 V. ZKAYNAKLAR 54.155,60 GEL. AY. GD. 500,00 SERMAYE 41.750,00 GELR TAHAKKUK 167,00 M.D.V. Y.D.A.F. 3.300,00 . DN.NET KARI 9.105,60

II. DURAN VARLIKLAR 42.840,00 TRAKLER 10.000,00 BNALAR 33.000,00 TAITLAR 22.000,00 DEMRBALAR 8.800,00

BRK. AMORT(-) (32.960,00)

KURU VE RG. GD. 2.500,00 BRK. AMORT(-) (500,00)

AKTF TOPLAMI 109.697,00 PASF TOPLAMI 109.697,00 ========= ==========

46

YAMUR TCARET ANONM RKETNN 01.01.200X -31.12.200X TARHL GELR TABLOSU

BRT SATILAR 80.000,00

YURT SATILAR 80.000,00 YURTDII SATILAR

SATI NDRMLER (-) (500,00)

SATIDAN ADELER (-) (500,00)

SATI SKONTOLARI (-) DER NDRMLER(-)

NET SATILAR 79.500,00

SATILARIN MALYET(-) (40.200,00)

SATILAN MAMLLER MALYET(-)

SATILAN TCAR MAL MALYET(-) (40.200,00) BRT SATI KARI

FAALYET GDERLER(-) (27.860,00)

ARATIRMA GELTRME GDER(-) PAZARLAMA SATI DAITIM GD(-) (7.400)

GENEL YNETM GD(-) (20.460)

FAALYET KARI 11.440,00

D.FAAL.OLAAN GELR KAR 4.567,00

TRAKLERDEN TEMETT GELR 1.200,00 BALI ORTAK TEMETT GELR

FAZ GELRLER 2.567,00 KOMISYON GELRLER KONUSU KALMAYAN KARILIK

MEN KIY SAT KARLARI KAMBYO KARLARI

REESKONT FAZ GELRLER 800,00 DER OLAAN GELR VE KARLAR

D.FAAL.OLAAN GDER ZARAR(-) (1.700,00)

KOMSYON GDERLER (-) KARILIK GDERLER (-) (1.200,00)

MENKUL KIYMET SATI ZARAR (-) KAMBYO ZARARLARI (-)

REESKONT FAZ GDERLER (-) (500,00) DER GDER VE ZARARLAR (-)

FNANSMAN GDERLER(-) (3.100,00)

KISA VADEL BOR GDERLER(-) (3.100,00) UZUN VAD BOR GDERLER(-)

OLAAN KAR 11.207,00

OLAANDII GELR VE KARLAR 1.000,00

DER OLAANDII GELR VE KAR 1.000,00

OLAANDII GIDER VE ZARAR(-) (900,00)

D OLAANDII GDER VE ZARAR(-) (900,00)

NCEK DNEM GD VE ZARAR(-)

DNEM KARI VE ZARARI 11.307,00 D.KARI VER VE D.YK.KARILIK (2.201,40)

DNEM NET KARI 9.105,60

47

5.4. UYGULAMA 4

(GEC MZANDAN KESN MZANA ULAMAK)

Canlar Ticaret letmesinin 31.12.200X Tarihli genel geici mizan ve kesin mizan beraber verilmitir. letme Stok hareketlerini Srekli Envanter yntemine gre takip etmektedir. letme maliyet hesaplarn iin 7/B Tekniini kullanmaktadr.

Verilen bu geici mizandan kesin mizana ulamak iin hangi ilem yaplmtr.?

Hesap smi GEC MZAN KESN MZAN


100 KASA HSB

100.01 TL KASASI

100.02 YP KASASI

17.500

12.000

5.500

14.000

10.750

3.250

18.000

12.000

6.000

15.450

12.200

3.250

101 ALINAN EK 7.200 4.500 7.200 5.300

102 BANKALAR HSB. 12.000 7.500 12.800 7.500

120 ALICILAR

120.01 Yurtii Alclar 120.02 Yurtd Alclar

8.400

6.300

2.100

2.500

2.500

--

8.700

6.300

2.400

2.500

2.500

--

121 ALACAK SENETLER 8.300 3.000 8.300 4.000

122 ALAC. SENT REESK. - - - 300

128 P.TCAR ALACAK. 1.100 -- 1.100 1.100

129 P TC.ALA.KARI. -- 1.100 1.100 1.100

153 TCAR MALLAR 35.000 22.000 35.000 23.500

157 DER STOKLAR - - 1.200 -

158 STOK DE D KAR - 1.200

180 GEL.AY. AT GDER. 1.500 - 1.500 400

193 PEN DN VERG 400 - 400 400

197 SAYIM TES NOK. - - 950 -

254 TAITLAR 30.000 - 30.000 -

255 DEMRBALAR 10.000 - 10.000 -

257 BRKM AMORTSM 257 01 Tatlar: 257 02 Demirbalar:

- 16.000 10.000

6.000

- 21.000 13.000

8.000

264 ZEL MALYET 2.500 - 2.500 -

268 BRKM AMORT. - 1.000 - 1.250

300 BANKA KREDLER - 5.000 - 5.000

320 SATICILAR 5.000 8.500 6.000 8.500

321 BOR SENETLER 4.400 7.500 4.400 7.500

322 BOR SENET REESK. - - 400 -

360 DENECEK VERG F - 500 500 500

500 SERMAYE HSB - 40.500 - 40.500

600 YURT SATI - 45.000 45.000 45.000

610 SATITAN ADELER 600 - 600 600

621 SAT. TC MAL MALY. 20.000 - 20.300 20.300

646 KAMBYO KAR - - 800 800

647 REESK FAZ GEL - - 400 400

48

Yukardaki Mizan deerlerine gre yaplmas gerekli olan yevmiye kaytlar aadaki ekildedir. lemlere ilk hesaptan balanarak yevmiye maddeleri hazrlanmtr.


1 197 SAY TES NOK 950,00

100 KASA

100.01 TL KASASI 950,00

Kasa Noksanlnn Belirlenmesi

2 31.12.200X

100 KASA

100.01 YP KASASI

500,00

646 KAMBYO KAR.. 500,00

Yabanc Para Deerlemesi

31.12.200X

3 102 BANKALAR 800,00

101 ALINAN EK 800,00

ek Tahsil Kayd

31.12.200X

4 120 ALICILAR 120.02 YURTDII ALICI.

300,00

646 KAMBYO KAR.. 300,00

Kur Farkndan Doan Karlar

657 REESK FAZ GD - - 300 300

654 KARILIK GD - - 1.200 1.200

632 GENEL YN GD - - 22.250 22.250

642 FAZ GELR - 1.800 1.800 1.800

679 OLAG. DI GELR KAR - 400 400 400

689 OLADII GDER ZAR 300 - 300 300

791 CRET GD. 8.000 - 8.000 8.000

793 DSFH 3.100 - 3.100 3.100

794 ETL GD 5.500 - 5.900 5.900

796 AMORTSMAN GD. - - 5.250 5.250 798 GDER E YANS HSB - - 22.250 22.250

690 DN KAR/ ZARAR HSB - - 3.450 3.450

691DK VERG VE YASAL Y - - 690 690

370 DK VERG VE YASAL Y - - - 690

371 DK PEN DN VERG - - 400 -

692 DNEM NET KARI - - 2.760 2.760

590 DNEM NET KARI - - - 2.760

TOPLAMLAR 180.800 180.800 295.200 295.200

49

5 31.12.200X

320 SATICILAR 1.000,00

121 ALACAK SENT 1.000,00

Senet Cirosu

31.12.200X

6 129 P.TC.AL. KAR 1.100,00

128 P.TC. ALAC. 1.100,00

pheli Alacan Deersiz Hale Gelmesi

31.12.200X

7 621 STMM FRE

300,00

157 DER STOKLAR 1.200,00

153 TC MALLAR 1.500,00

Stok Envanteri

31.12.200X

8 654 KARILIK GD. 1.200,00

158 ST DE D KAR 1.200,00

Deer Den Stoklara Karlk Ayrlmas

31.12.200X

9 794 ETL GD. 400,00

180 GEL AY AT.G 400,00

Bu Dneme Ait Krtasiye Giderleri

31.12.200X

10 796 AMORTSMAN GD

796.01 GYG 5.250

DEMRBA: 2.000 TAITLAR: 3.000 ZEL MALYET: 250

5.250,00

257 BR.AMORTS. 5.000,00

268 BR.AMORTS. 250,00

Amortisman Kayd

31.12.200X

11 657 RE. FAZ GD 300,00

322 BOR SEN.REES 400,00

122 ALAC SENT REES 300,00

647 REES FAZ GEL. 400,00

Reeskont Kayd

50

31.12.200X

12 360 DEN.VER+FON 500,00

100 KASA

100.01 TL KASASI 500,00

Bu Dneme Kdv demesi.

13 31.12.200X

631 PSDG 22.250,00

798 GD. E. YAN 22.250,00

Yanstma Kayd

31.12.200X

14 798 GD. E. YAN HS 22.250,00

791 CR GD 8.000,00

793 DI FAY H 3.100,00

794 E GD 5.900,00

796 AMORTS. GD. 5.250,00

Yanstmann Kapatlmas

31.12.200X

15 690 DN KAR ZARAR 44.950,00

610 SATITAN ADE 600,00

621 STMM 20.300,00

632 GYG 22.250,00


657 REESK FAZ GD. 300,00

689 OL.DII GD.ZA. 300,00

Giderlerin Aktarm

31.12.200X

16 600 YURT SATI 45.000,00

646 KAMBYO KAR 800,00

647 REES FAZ GEL 400,00

642 FAZ GELR. 1.800,00

679 OL DI. GEL KA 400,00

690 DN KAR ZARAR 48.400,00

.Gelirlerin Aktarm

31.12.200X

17 691 DK VERG YAS.Y. 690,00

370 DK VERG YAS.Y. 690,00

51


18 31.12.200X


691 DK VERG YAS.Y. 690,00

692 DN NET KARI 2.760,00

Net Kara Ulalmas

31.12.200X

19 692 DN NET KARI 2.760,00

590 DN NET KARI 2.760,00


31.12.200X

20 371 DK PEN D.VER. 400,00

193 PEN D. VER 400,00


52

5.5. UYGULAMA 5 (ZMSZ)

Kaya Ticaret letmesinin 31.12.200X Tarihli genel geici mizan, maliyet hesap kalanlarn gsteren gider datm tablosu ile envanter sonular aadaki gibidir. letme Stok hareketlerini Aralkl Envanter yntemine takip etmektedir. letme maliyet hesaplarn iin 7/B Tekniini kullanmaktadr.

Kaya Ticaret letmesinin 31.12.200X Tarihli Genel Geici Mizan



100 KASA HSB 15.000 8.400 6.600 -

101 ALINAN EK 5.200 2.200 3.000 -

102 BANKALAR HSB. 11.000 4.500 6.500 -

103 VER.EK. DEM. EM. - 2.200 - 2.200

120 ALICILAR 4.000 2.200 1.800 -

121 ALACAK SENETLER 8.300 3.000 5.300 -

153 TCAR MALLAR 25.000 12.000 13.000 -

180 GEL.AY. AT GDER. 1.500 - 1.500 -

221 ALACAK SENET. 8.000 - 8.000 -

226 VERLEN DEP.TEM. 2.000 - 2.000 -

254 TAITLAR 20.000 - 20.000 -

255 DEMRBALAR 8.000 - 8.000 -

257 BRKM AMORTSM - 12.000 - 12.000

264 ZEL MALYET 2.500 - 2.500 -

300 BANKA KREDLER - 5.000 - 5.000

320 SATICILAR 5.000 8.500 - 3.500

321 BOR SENETLER 4.400 7.500 - 3.100

360 DENECEK VERG F - 500 - 500

400 BANKA KREDLER - 3.000 - 3.000

500 SERMAYE HSB - 46.750 - 46.750

600 YURT SATI - 25.300 - 25.300

610 SATITAN ADELER 1.200 - 1.200 -

642 FAZ GELR - 1.450 - 1.450

679 OLAG. DI GELR KAR - 1.800 - 1.800


791 CR GD 15.000 - 15.000 -

793 DI FAY H 3.000 - 3.000 -

794 E GD 4.800 - 4.800 -

795 VER R HAR 2.000 - 2.000 -

TOPLAMLAR 146.300 146.300 104.600 104.600

53

Gider Datm Tablosu

Dnem Sonu (Envanter) lemleri 1.) Dnem sonu envanterinde depoda 12.000 TL lk Ticari mal olduu

belirlenmitir. 700 TLlik mal deer dklne uram ayr bir hesapta izlenmesine karar verilerek tamam iin karlk ayrlacaktr. Kalan ksm normal fire olarak kaybolduu belirlenmitir.

2.) Uzun vadeli Alacak senetlerinin 2.000 TL s, Verilen Depozito ve Teminatlarn tamam, zleyen yla ait olduu yaplan kontroller sonucu tespit edilmitir.

3.) Vadesi dolan 1.500 TL lk senetli alacan mahkeme safhasnda olduu grlm, pheli hale gelmesinden dolay %20 orannda karlk ayrlmasna karar verilmitir.

4.) Alacak senetleri ve Bor senetleri iin reeskont hesaplanmasna karar verilmitir. Alacak Senetlerinin vadesine 125 gn, Bor senetlerinin vadesine 130 gn bulunmaktadr. Reeskont faiz oran ise %10 dur.

5.) Tamam ynetimde kullanlan 200 TL lk krtasiye giderinin gelecek dneme devrettii tespit edilmitir.

6.) Demirbalar iin % 20, Tatlar iin % 10 amortisman uygulanmaktadr. Tatlarn Birikmi Amortisman 8.500 TL, Demirbalarn 3.500 TL dir. Tat Pazarlama faaliyetinde, Demirba ve zel Maliyet ynetim faaliyetinde kullanlmaktadr. zel maliyet iin %20 amortisman uygulanacaktr. Amortisman hesaplanmasnda normal amortisman yntemi dikkate alnacaktr.


8.) Ksa vadeli banka kredilerine 500 TL, Uzun vadeli banka kredilerine ise 400 TL faiz tahakkuk ettirilmitir.

9.) Verilen eklerin 1.200 TL lk ksmnn bankadan gelen hesap zetinde dendii grlmtr.

10.) Gelecek Yllara Ait Giderler hesabnda yer alan 500 TL lk kira giderinin izleyen yla ait olduu belirlenmitir.

11.) Alclardan olan alacan 800 TLlk ksmnn borlusunun mahkemece gaipliine karar verilmitir.

12.) Vergi oran % 20 olarak hesaplanacaktr.

STENENLER: Kaya Ticaret letmesinin

1. Dnem sonu envanter bilgilerini V.U.K. hkmlerine gre deerleyerek gerekli muhasebe kaytlarn yapnz.

GYG PSDG TOPLAM

791 CR GD 10.000 5.000 15.000

793 DI FAY H 2.000 1.000 3.000

794 E GD 3.000 1.800 4.800

795 VER R HAR 600 1.400 2.000

TOPLAMLAR 15.600 9.200 24.800

54

2. Gelir ve gider hesaplarn dnem kar veya zarar hesabna devrederek genel kesin mizan dzenleyiniz.

3. Kapan kaytlarn yaparak bilano ve gelir tablosunu dzenleyiniz.


X Ticaret ve Pazarlama Limited irketinin 2007 Yl Aralk ay sonundaki baz hesaplarnn bor ve alacak toplamlar aadaki tabloda sunulmutur. letme 7/A seeneini kullanmaktadr.

HESAP SM BOR ALACAK

Ticari Mallar 1.600.000 200.000

Yurtii Sat 1.300.000

Satlan Maln Maliyeti 800.000

Sattan adeler 30.000

tirak Tem. Gelir 70.000

Faiz Gelirleri 100.000

Reeskont Faiz Geliri 50.000

Karlk Giderleri 50.000

Kambiyo Zararlar 20.000

Reeskont Faiz Gideri 35.000

Di. Old Gelir. Karlar 55.000

Finansman Gideri( Ksa .) 25.000

Finansman Gideri (Uzun ) 45.000

Aratrma-Gelitirme 30.000

P S D G 75.000

Genel Ynetim Giderleri 150.000

letmenin envanter ilemleri ile ilgili baz bilgileri unlardr.

1) letmenin dnem sonunda yaplan mal envanteri srasnda 50.000 TLlk normal fire ve 10.000 TLlk K. K. E. GDER olarak bir noksanlk olduu tesbit edilmitir. 2) letme dnem iinde 10.000 TL Vergi gecikme faizi, 5.000 TLlk para cezas ve 12.000 TLlik Kdem Tazminat karl harcama yapmtr. 3) letmenin dnem sonunda 20.000 TLlk tirak kazanc bulunmaktadr. 4) letme Kurumlar Vergisi Mkellefi olduundan % 20 Kurumlar Vergisi deyecektir. STENENLER: A) Gerekli hesaplamay yaparak muhasebe kaytlarn gsteriniz. B) letmenin dnem sonu Gelir Tablosunu hazrlaynz.

55


C retim letmesi 7/B Maliyet hesaplarn kullanmaktadr. 2007 yl Aralk ay sonu baz hesaplarnn toplamlar aadaki gibidir.

RETM Direkt Endirekt

AR-

GE

PSDG GYG FNANSMAN TOPLAM

K.VAD U.VAD

790 MMG 15.000 3.500 500 -------- 1.800 ----- ------ 20.800

791 CR GD 8.000 2.000 1.500 2.500 1.000 ----- ------ 15.000

792 MEM C G 1.000 600 800 4.000 ----- ------ 6.400

793 DI FAY H 1.250 400 150 300 ----- ------ 2.100

794 E GD 850 350 50 650 ----- ------ 1.900

795 VER R HAR -------- -------- 60 250 300 ----- ------ 610

796 AMORT G 1.600 200 400 250 ----- ------ 2.450

797 FNANS G -------- -------- -------- -------- -------- 450 550 1.000

TOPLAMLAR 23.000 10.200 3.610 4.150 8.300 450 550 50.260

1.) letmenin Aralk ay ba Yar maml stoku: 2.500 TL,

Maml stoku ise : 4.000 TL dir.

2.) letmenin dnem sonunda 20 TL'lk K.K.E. Amortisman gideri, 25 TL'lk K.K.E. Karlk gideri ve 50 TL lk gecikme faizleri

bulunmaktadr. Ayrca iletmenin 1.000 TL'lk yatrm indirimi ve 150 TL lk itirak kazanc istisnas bulunmaktadr.

3.)letme % 30 Kurumlar Vergisidir. letme Aralk ayna kadar toplam 1.300 TL lk geici vergi demitir.

STENENLER: A) Dnem sonu kapan ilemlerini ve vergi hesaplamasn yaparak gerekli kaytlar gsteriniz. B)letmenin gelir tablosunu verilen Ek Gelir Tablosuna Hazrlaynz.

Hesap smi Bor Alacak

Yar- Maml 8.000 ---------

Maml 10.500 ---------

Yurtii Sat -------- 45.000

Sattan adeler 200 ---------

Faiz Gelirleri -------- 850

Komisyon Gelirleri -------- 150

Reeskont Faiz Geliri -------- 80

Karlk Giderleri 350 --------

Kambiyo Zararlar 100 --------

Reeskont Faiz Gider 50 --------

Dier Gelir Ve Karlar 30

Ola. D Gelir Ve Karlar 35

56

5.8. UYGULAMA 8

GNERLER Limited irketinin 30.11.2006 Tarihli Bilanosu aadaki gibidir. letme Mal Hareketlerini Srekli (Devaml-Aralksz) Envanter Yntemine Gre Takip Etmektedir. letme maliyet hesaplarnda 7/A tekniini kullanmaktadr.

GNERLER Limitet irketinin 30.11.2006 Tarihli Bilanosu (TL)

AKTF PASF

1) 01.12.2006de iletmede kullanlmak zere 600 TLlk Yakacak ve 300 TLlk Krtasiye Malzemeleri +%18 KDV ile birlikte pein olarak satn alnmtr. 2) 04.12.2006de Kasada grlen fazlaln mteri tarafndan fazla denen miktardan kaynakland tespit edilmi ve nakit olarak iade edilmitir. 3) 06.12.2006 de daha nce avans alarak eitim seminerine katlan personel, geri dnm ve kendisi iin 250 TL brt yolluk hesaplanmtr. Personel ayrca 50 TL lk + %18 KDV hari bir takm harcamalar belgelendirmi ve gider kabul edilmitir. Yolluk ile ilgili kesintiler yaplarak kalan ksm nakit olarak denmitir. (%15 Gelir Vergisi, %006 Damga Vergisi.)

4) 10.12.2006de daha nce sipari bedeli denen 3.000 TLlk mal, 500 TL ve %18 KDVsi pein, 1.000 TLsi ek, kalan veresiye olarak alnmtr. Maln iletmeye tanmas iin ayrca 20 TL + 18 KDVsi pein denmitir. 5) 12.12.2006 de Maliyeti 2.500 TL olan ticari mal 4.000 TLye, 1.500 TLsi ve %18 KDVsi pein, 2.000 TLsi senet karlnda, kalan veresiye (kredili) satlmtr. Satlan mal iin 50 TL+ %18 KDV ile birlikte tama gideri pein denmitir. 6) 21.12.2006de 250 TL lk kasm ayna ait muhtasar beyanname pein denmitir.

I. DNEN VARLIKLAR 12.740 III. KISA VAD. YAB. KAY. 4.230 KASA 3.950 SATICILAR 2.500

ALINAN EKLER 650 BOR SENETLER 800 BANKALAR 1.350 DENECEK V+F 900 VER. EK DE EMR.(-) (380) SAYIM VE TES. FAZLA. 30 HSSE SENETLER 1.000 ALICILAR 900 ALACAK SENETLER 850 TCAR MALLAR 3.760 IV. UZUN VAD.YAB.KAY. 1.500 VERLEN SPAR AVANSLARI

500 BANKA KREDS 1.500

DEVREDEN KDV 60 PERSONEL AVANSLARI 100

II. DURAN VARLIKLAR 4.200 V. ZKAYNAKLAR 11.210 TAITLAR 4.400 SERMAYE 10.310 DEMRBALAR 1.000 DN.NET KARI 900

BRK. AMORT(-)

(1.200)

AKTF TOPLAMI

16.940 PASF TOPLAMI 16.940

57

7) 23.12.2006de maliyeti 100 TL olan 150 TLlik mal mteri tarafndan iade edilmi, bedeli mterinin hesabndan dlmtr. (%18 KDV hari) 8) 25.12.2006de 120 TL lk alnan mal kalite koullarna uymad iin satc firmaya iade edilmitir. Bedeli hesaptan dlecektir. 9) 26.12.2006de daha nce 10 TL. den alnan 40 Adet hisse senetleri, 12 TLden pein satlmtr. 10) 30.12.2006 de KDV Mahsup kaydn yapnz.

31.12.2006 Tarihli Envanter (Dnem sonu) ilemleri aadaki gibidir. 1) Ay sonu itibariyle yaplan kontrolde 200 TL lk mal, deer dklne uram ayr bir hesapta izlenmesine karar verilerek % 60 iin karlk ayrlacaktr. Ayrca 100 TL lk mal alnma nedeniyle kaybolduu belirlenmitir. 2) 300 TLlik senetli alacan tahsilinin imkansz olduu ve hukuki yola bavurularak, ayr bir hesaba alnmasna ve %40 orannda karlk ayrlmasna karar verilmitir. 3) Bankasndaki hesaba 200 TL faiz yrtld bildirilmitir.(%10 GV Stopaj dikkate alnacaktr.) 4) Yl sonu itibariyle 200 TL lk yakacak ve 100 TL lk krtasiye malzemeleri bir sonraki yla devretmitir.

STENENLER : Aralk Ay Dnem i Ve Envanter Kaytlarn Son Aamasna Kadar Yevmiye Kaytlarn Yapnz.

58

01.12.2006

1 770 GEN. YN GD. 900,00

191 ND. KDV 162,00

100 KASA 1.062,00

Yakacak ve Krtasiye Alm

04.12.2006

2 397 SAY VE TES.FAZ 30,00

120 ALICILAR 30,00

Kasa Fazlalnn Tespiti

06.12.2006

3 770 GEN.YN.GD. 300,00

191 ND.KDV 9,00

196 PERS.AVANS 100,00

360 D.VER.FON 39,00

100 KASA HS. 170,00

Eitim Semineri Masrafnn denmesi

10.12.2006

4 153 TC.MAL.HS. 3.000,00

191 ND.KDV 540,00

159 VER.SP.AV. 500,00

100 KASA HS. 1.040,00

103 VER.EKLER 1.000,00

320 SATICILAR 1.000,00

Siparii Verilen Mallarn Alm

10.12.2006

5 153 TC.MAL.HS. 20,00

191 ND.KDV 3,60

100 KASA HS. 23,60

Alnan Mallarn Nakliye Bedelinin denmesi

12.12.2006

6 100 KASA HS. 2.220,00

121 AL.SNT.HS. 2.000,00

120 ALICILAR HS. 500,00

600 YURT SAT. 4.000,00

391 HES.KDV 720,00

59

Mal Alm

12.12.2006

7 621 STMM.HS. 2500,00

153 TC.MAL.HS. 2500,00

Maliyet Kayd

12.12.2006

8 760 PSDG 50,00

191 ND.KDV 9,00

100 KASA HS. 59,00

Satlan Maln Nakliye demesi

21.12.2006

9 360 D.VER.FON. 250,00

100 KASA HS. 250,00

Kasm Muhtasar demesi

23.12.2006

10 610 SAT.ADE HS. 150,00

391 HES.KDV 27,00

120 ALICILAR HS. 177,00

Satlan Maln adesi

23.12.2006

11 153 TC.MAL.HS. 100,00

621 STMM 100,00

Maliyet Dzeltme Kayd.

25.12.2006

12 320 SATICILAR HS. 141,60

153 TC.MAL.HS. 120,00

191 ND.KDV 21,60

Alnan Maln adesi

26.12.2006

13 100 KASA HS. 480,00

110 HS.SNT.HS. 400,00

645 MKSK 80,00

Hisse Senedi Sat

60

14 30.12.2006

391 HES.KDV 693,00

190 DEV.KDV 69,00

191 ND.KDV 702,00

190 DEV.KDV 60,00

KDV Mahsubu

31.12.2006

15 157 D.STOKLAR 200,00

153 TC.MAL.HS. 200,00

Deeri Den Maln Ayrlmas

31.12.2006

16 654 KARILIK GD. 120,00

158 STOK

DE.D.KAR. 120,00

Karlk Ayrlmas

31.12.2006

17 689 D.OL.DII GD.VE ZAR.

100,00

153 TC.MAL.HS. 100,00

alnan Mal

31.12.2006

18 128 P.TC.AL. 300,00

121 AL.SNT.HS. 300,00

Senetli Alacan Tahsilinin mkansz Olmas

31.12.2006

19 654 KARSILIK GD. 120,00

129 P.TC.AL.KA. 120,00

Senede Karlk Ayrlmas

31.12.2006

20 102 BANKALAR 225,00

193 PE.D.VER. 25,00

642 FAZ GELR 250,00

Faiz Gelirinin Bankaya Tahsili

31.12.2006

21 180 GEL.AY.AT.G 300,00

770 GEN.YN.GD 300,00

61

Yakacak Ve Krtasiyenin Devretmesi

31.12.2006

22 631 PSDG 50,00

632 GYG 900,00

761 PSDGY 50,00

771 GYGY 900,00

Maliyet Hesaplarnn Yanstmas

31.12.2006

23 761 PSDGY 50,00

771 GYGY 900,00

760 PSDG 50,00

770 GYG 900,00

Maliyet ve Yanstmalarn Kapatlmas

31.12.2006

24 600 YURT SAT. 4000,00

642 FAZ GELR 200,00

645 MKSK 80,00

610 SAT.ADE 150,00

621 STMM 2400,00

631 PSDG 50,00

632 GYG 900,00

654 KAR.GD. 240,00

689 D.OL.DII 100,00

690 DNEM K/Z 440,00

Gelir Tablosu Hesaplarnn Kapatlmas

31.12.2006

25 690 DNEM K/Z 440,00

590 DN.NET KARI 440,00

Karn Bilno Hesabna Aktarlmas

62

5.9. UYGULAMA 9

SEDA Gda Ticari letmesi 7/B Maliyet hesaplarn kullanmaktadr. 2007 yl Kasm ay sonu baz hesaplarnn kalan deer toplamlar aadaki mizanda yer almaktadr. Maliyet hesaplarnn ayrnt dkm ayrca verilmitir.

letmenin Aralk ay ilemleri ise aadaki gibidir.

Hesap smi Bor Alacak

100 KASA 22.830

101 ALINAN EK 1.500

102 BANKALAR HSB. 18.000

121 ALACAK SENETLER 2.000

153 TCAR MALLAR 12.500

193 PE DE VER VE FON 1.700

252 BNALAR 15.000

254 TAITLAR 15.000

255 DEMRBALAR 10.000

257 BRKM AMORTSM 6.500

269 VERLEN AVANSLAR 1.000

300 BANKA KREDLER 6.000

320 SATICILAR 10.000

321 BOR SENETLER 1.500

340 ALINAN SPAR AVAN 1.000

360 DENECEK VERG FON 2.300

500 SERMAYE HSB 43.780

600 YURT SATI 88.000

611 SATI SKONTOLARI 300

621 SAT. TC. MAL. MAL 46.000

642 FAZ GELRLER 1.000

643 KOMSYON GELR 250

689 OLADII GDER ZAR 100

791 CR GD 12.200

793 DI FAY H 500

794 E GD 750

795 VER R HAR 650

797 FNANS G 300

TOPLAMLAR 160.330 160.330

PSDG GYG FNAN TOPLAM 791 CR GD 3.500 8.700 12.200

793 DI FAY H 200 300 500

794 E GD 100 650 750

795 VER R HAR 250 400 650

797 FNANS G 300 300

TOPLAMLAR 4.050 10.050 300 14.400

63

1. 01.12.2007de 2.000 TL ye Ticari mal, %18 KDVsi ve yars pein, kalan senet verilerek alnmtr. Alnan mallarn iletmeye tanmas iin ayrca 20 TL+%18 Kdv ile al gideri yaplmtr. 2. 03.12.2007de letme, kiralk iyeri iin daha nce Avans vermi olduu kalc i dizayn dzenlemesini 2.000 TL ye tamamlam ve kalan tutar +%18 KDV si pein olarak denmitir. letmenin kira szlemesi 10 yllktr. 3. 05.12.2007de, dare binas iin 20 TL Elektrik, 30 TLlk Telefon, Pazarlamada kullanlan tat iin tamir bakm olarak 40 TL +%18 KDV Hari olarak pein denmitir. 4. 08.12.2007de daha nce sat iin avans alnm olan bir mal, 4.000 TLye satlm, 2.000 TL s+ %18 KDV si pein, kalan veresiye olarak anlalmtr. Satlan maln maliyeti 2.500 TL dir. 5. 10.12.2007 tarihinde kaytl deeri 5.000 TL, birikmi amortisman 2.000 TL, olan demirba 3.500 TL ye satlmtr. Satn 2.500 TL s ve %18 KDVsi pein, kalan senet karlnda anlalmtr. 6. 13.12.2007de dare binasnda kullanlmak zere 300 TL lk, Pazarlama faaliyetinde kullanlmak iin 100 TL lk Krtasiye malzemesi+%18 KDV hari ek verilerek alnmtr. 7. 15.12.2007de pazarlama faaliyetinde kullanlacak tat alm gerekletirilmi, 25.000 TL+%18 Kdv ye anlalan tutar iin 15.000 TL + KDV si pein, kalan tutar iin ek verilmitir. Ayrca Kasko ve Trafik Sigortas bedeli olarak 2.000 TL, 1.500 TL zel Tketim Vergisi, Noter harc iin 300 TL, pein denmitir. Sigorta harcamalar tatn alnmasndan nce yaplan deer artrc harcamalardr. Dier harcamalar ise gider olarak kaydedilecektir.

8. 25.12.2007de letme Aralk ay ii cret giderleri olarak 5.000 TL brt cret tahakkuku yaplmtr. Bu tutarn 1.000 TL si Pazarlama Sat Datm Faaliyetindeki alanlara, 4.000 TL s genel idarede alan kiilere aittir. SSK veren Primi: %20, SSK i Primi: %14 , sizlik i Pay: %1, sizlik veren Pay: %2 , GV: %15, Damga Vergisi: 0,006 dr. Aralk Ay cret tahakkuk kaydn yapnz. 9. 26.12.2007de Kasm Ay Muhtasar Beyannamesi denmitir. 10. 30.12.2007 de KDV Mahsup kaydn yapnz.

31.12.2007 Tarihli Envanter (Dnem sonu) ilemleri aadaki gibidir. 1. letmenin dnem sonunda yaplan mal envanteri srasnda 100 TLlk normal fire ve 200 TLlk K. K. E. GDER olarak bir noksanlk olduu tespit edilmitir. 2. Alacak senetleri iin 100 TL, Bor senetleri iin 50 TL reeskont hesaplanmtr. Muhasebeletiriniz. 3.Demirbalar iin %20, Bina iin %5, Tatlar iin %10 normal amortisman yntemine gre amortisman ayrlmaktadr. Demirbalar ve Bina idare faaliyetinde, Tatlar pazarlama faaliyetinde kullanlmaktadr. 4. Banka Kredisi iin 500 TL faiz gideri tahakkuk ettirilmitir. 5. Dnemsonunda idare binasnda 200 TL lk, pazarlama faaliyeti iin 30 TL lk gelecek dneme devreden krtasiye malzemesi belirlenmitir.

Olaand giderler iersinde yer alan 30 TL Vergi gecikme faizi, 50 TLlk para cezas bulunmaktadr. Ayrca 2002 yl iin iletmenin 500 TLlk Yatrm ndirimi

64

bulunmaktadr. letme Kurumlar Vergisi Mkellefi olduundan % 20 Kurumlar Vergisi deyecektir.

STENENLER:

1. Kasm ay kalanlarn kullanarak Aralk Ay dnemii kaytlarn yapnz. 2. Gelir ve gider hesaplarn dnem kar veya zarar hesabna devrederek kar/zarar gsteriniz.

YEVMYE KAYITLARI:

01.12.2007

1 153 TC.MAL.HS 2.000,00

191 ND.KDV 360,00

100 KASA HS. 1.360,00

321 BOR SNT 1.000,00

Mal Al

01.12.2007

2 153 TC.MAL 20,00

191 ND.KDV 3,60

100 KASA HS. 23,60

Nakliye Bedeli

03.12.2007

3 264 ZEL MALYET 2.000,00

191 ND.KDV 360,00

269 VER.AVANS 1.000,00

100 KASA HS.

Documents

Genel Muh 2 Ders Notu