Upload
hoanghanh
View
227
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
สมาคมประกนวนาศภยไทยสมาคมประกนวนาศภยไทย
คมอบญชประกนวนาศภย คมอบญชประกนวนาศภย (Non(Non--LifeLife
Insurance Accounting Manual)Insurance Accounting Manual)
2121--2222 พฤศจกายน พฤศจกายน 25562556
www.pwc.com
2121--2222 พฤศจกายน พฤศจกายน 25562556
สารบญ
1. ลกษณะการดาเนนงานและขอบงคบของธรกจ
2. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥Â ³ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium and Premium Reserve)
3. คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน (Claims and Loss Reserve)
4. การประกนภยตอ (Reinsurance)
5. £µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç�
PwC
5. £µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç�(Income Tax and Other Taxes)
6. �µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥��(Risk Based Capital Framework – RBC)
7. �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É�4 Á¦ ºÉ°� ��µ�¦ ³ ��£¥
8. อตราสวนทางการเงน (Financial Ratios)
2พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
����1
ลกษณะการดาเนนงานและ
ขอบงคบของธรกจ
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
ขอบงคบของธรกจ
สมาคมประกนวนาศภยไทย3
พฤศจกายน 2556
สารบญ• �ª µ¤®¤µ¥� ³ ¨ �¬�³ �ɪ Å��°��»¦ �·�
• ประเภทของการประกนวนาศภย
• ชองทางการจดจาหนายและวธการจาหนาย
• โครงสรางองคกรของธรกจประกนภย
• �¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É Îµ��
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
• �¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É Îµ��
• �µ¦ �ε���ª µ¤¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£¥�
• £µ¦ ³ ®�Ê ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
• รายงานทางการเงนของบรษทประกนวนาศภย
• ®�nª ¥�µ��ÉÁ�É¥ª �o°����»¦ �·��¦ ³ ��£¥
• ��®¤µ¥� ³ ��¦ ³ Á�¥��nµ�Ç�ÉÁ�É¥ª �o°�
4พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
ประเภทของการประกนวนาศภย
�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���»���(Personal Insurance)
• การประกนภยอบตเหตสวนบคคล (Personal Accident Insurance)
• การประกนภยอบตเหตการเดนทาง (Travel Accident Insurance)
• การประกนภยอบตเหตสวนบคคลสาหรบผโดยสารเรอโดยสารรบจาง (Boat Carrier)
• �µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�µ¦ Á�·��µ� 宦 ��»¦ �·��εÁ�É¥ª  ³ ¤��»Á�«�r�
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
• �µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�µ¦ Á�·��µ� 宦 ��»¦ �·��εÁ�É¥ª  ³ ¤��»Á�«�r�
(Travel Accident Insurance for Tour operation and guides)
• การประกนสขภาพ (Health Insurance)
5พฤศจกายน 2556
สมาคมประกนวนาศภยไทย
ประเภทของการประกนวนาศภย
�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���¦ ¡ ¥r ·��(Property Insurance)
• 宦 ��É° ¥¼n° µ«¥
• สาหรบสถานประกอบธรกจ
• สาหรบธรกจหยดชะงก (Business Interruption Insurance)
การประกนอคคภย (Fire Insurance)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ
PwC 6พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
• สาหรบธรกจหยดชะงก (Business Interruption Insurance)
• การประกนภยตวเรอ (Hull Insurance)
• การประกนภยการขนสงสนคาระหวางประเทศ (Cargo Insurance)
• การประกนภยการขนสงสนคาในประเทศ (Inland Transit Insurance)
การประกนภยทางทะเลและขนสง (Marine Insurance)
ประเภทของการประกนวนาศภย
�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���¦ ¡ ¥r ·��(Property Insurance)
• การประกนภยรถยนตภาคบงคบ (Compulsory Motor Insurance)
• การประกนภยรถยนตภาคสมครใจ (Voluntary Motor Insurance)
การประกนภยรถยนต (Motor Insurance)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 7พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
• การประกนภยรถยนตภาคสมครใจ (Voluntary Motor Insurance)
• �ª ° ¥nµ���µ¦ �¦ ³ ���ª µ¤Á É¥��»���·���µ¦ �¦ ³ ��£¥Á�oµ�oµ�
การประกนภยเบดเตลด
(Miscellaneous Insurance)
ประเภทของการประกนวนาศภย
�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���ª µ¤ ¦ ��·��µ���®¤µ¥�(Liability Insurance)
• การประกนภยความรบผดตอบคคลภายนอก (Public Liability Insurance)
• การประกนภยความรบผดจากผลตภณฑ (Product Liability Insurance)
• การประกนภยความรบผดจากการประกอบวชาชพ (Professional Liability Insurance)
• การประกนภยเงนทดแทนคนงาน (Worker’s Compensation Insurance)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ
PwC
• การประกนภยเงนทดแทนคนงาน (Worker’s Compensation Insurance)
• การประกนภยความรบผดของนายจาง (Employer’s Liability Insurance)
• �µ¦ �¦ ³ ��£¥�ª µ¤ ¦ ��·��°��¦ ¦ ¤�µ¦  ³ Á�oµ®�oµ�É�(Directors and Officers Liability Insurance)
• การประกนภยอสรภาพ (Bail Bond Insurance)
8พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
ชองทางการจดจาหนายและวธการจาหนาย
ชองทางการจดจาหนาย (Distribution Channels)
• ตวแทนประกนวนาศภย (Agent)
• นายหนาประกนวนาศภย (Broker)
• การเสนอขายกรมธรรมประกนภยผานธนาคาร (Bancassurance)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
วธการจดจาหนาย (Types of sales and marketing)
• ระบบวธการขายตรง (Direct Sales)
• �µ¦ �µ¥�nµ� ºÉ°�(Mass Marketing)
• การเสนอขายกรมธรรมประกนภยผานทางโทรศพท (Call Center and Telemarketing)
9พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
โครงสรางองคกรของธรกจประกนภย (Organization Structure)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 10พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
�¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É Îµ���(Significant Processes)
• �µ¦ �¦ ³ Á¤·��ª µ¤Á É¥��(Risk assessment)
• �µ¦ �ε®��° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Pricing)
• การประกนภยตอ (Reinsurance)
- วธการทาประกนภยตอ (Method of reinsurance) สามารถแบงได 3 วธ 2 รปแบบ
◦ วธการทาประกนภยตอ: 1) การประกนภยตอเฉพาะราย 2) ตามสญญา 3) กลม
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
วธการทาประกนภยตอ 1) การประกนภยตอเฉพาะราย 2) ตามสญญา 3) กลม
◦ รปแบบการทาประกนภยตอ: 1) การประกนภยตอแบบเปนสดสวน 2) แบบไมเปนสดสวน
- ลกษณะการดาเนนการรบประกนภยตอ:
◦ การรบประกนภยกอนสงตอ (Fronting)
◦ การประกนภยในอาณต (Captives)
• กระบวนการชดใชคาสนไหมทดแทน (Claim Process)
• กระบวนการทางดานเอกสารและบนทกบญช (Documents and Accounting Record)
11พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
�µ¦ �ε���ª µ¤ ¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥
สนทรพยหนนหลง
• ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Ū o���µ¥�³ Á�¥��µ¤�¦ ³ Á£��µ¦ �¦ ³ ��£¥
- 3,500,000 �µ��n°�¦ ³ Á£��°��µ¦ �¦ ³ £�£ ¥�µ¤�É�ε®��Ä����¦ ³ �¦ ª �
• ·��¦ ¡ ¥r�É�� ¦ ¦ Á�È�Á�·� ε¦ °�
- ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Á�È�Á�·� ε¦ °����µ¥�³ Á�¥� 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o��µ¤¤µ�¦ µ�24
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
- ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Á�È�Á�·� ε¦ °����µ¥�³ Á�¥� 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o��µ¤¤µ�¦ µ�24
◦ วางเงนสารองเปนจานวนรอยละ 25 �°� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�¦ µ��Ä����µ¦ Á�·�¦ µ¥Å�¦ ¤µ �É�1 และ 3
- ·��¦ ¡ ¥r�É�� ¦ ¦ Á�È�Á�·� ε¦ °� 宦 �®�Ê ·� ³ £µ¦ ³ �¼�¡ ��µ¤ ��µ�¦ ³ ��£¥¤µ�¦ µ�27/4
◦ �ε ·��¦ ¡ ¥r�É�� ¦ ¦ Á�È�Á�·� ε¦ °��µ¤¤µ�¦ µ�23 โดยจดสรรไมนอยกวาจานวนเงนสารองและจานวน®�Ê ·� ³ £µ¦ ³ �¼�¡ �¦ ª ¤���Ã�¥�¦ ·¬��³�ε�¦ ¡ ¥r ·�Á®¨ nµ�ÊÅ��n° £µ¦ ³ �¼�¡ �ŤnÅ�o
12
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �ε���ª µ¤ ¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥
การจดสรรเงนสารอง ตามมาตรา 23 วรรค 2
• ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�
• เงนสารองสาหรบคาสนไหมทดแทน
• Á�·� ε¦ °�° ºÉ��Á�n��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � nª �®�oµ�
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
การดารงเงนกองทน
• บรษทประกนวนาศภยตองมอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequecy Ratio)
Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�nª ��É�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไป
การลงทน
• ปฎบตตามประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°��µ¦ ¨ ��»��¦ ³�°�»¦ �·�° ºÉ��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�¡ .ศ. 2556 ลงª ��É�30 กนยายน 2556
13
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¦ ³ ®�Ê ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
คาสนไหมทดแทน
(Loss Reserve)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 14
สมาคมประกนวนาศภยไทย
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(Unearned Premium
Reserve: UPR)
พฤศจกายน 2556
รายงานทางการเงนของบรษทประกนวนาศภย (Financial Reports)
���µ¦ Á�·��É���ε�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ���
• งบการเงน (Statutory Financial Statements)
- ���µ¦ Á�·�Å�¦ ¤µ �É�¼o °���� °��µ�¥ºÉ�£µ¥Ä��45 วนนบแตวนสดทายของไตรมาส
- ���µ¦ Á�·�¦ µ¥��É�¼o °�����¦ ª � °�� ³  ���ª µ¤Á®È� oª �¥ºÉ�£µ¥Ä��4 Á�º°����Â�nª � ·Ê� »�¦ °��
• รายงานแบบรายการงบดลและงบกาไรขาดทนของบรษทประกนวนาศภย
- ประกาศสถานะการเงนภายใน 15 ª ����Ê�Â�nª ��É n����µ¦ Á�·�Ä®o��£ . ในหนงสอพมพรายวนไมนอยกวา 3 วน และในปดประกาศ ณ สานกงานใหญไมนอยกวา 1 เดอน
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
สานกงานใหญไมนอยกวา 1 เดอน
¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·��É���εÃ�¥Ä�o®¨ ��µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��¦ ¡ ¥r ·� ³ ®�Ê ·��É�¦ ³ �µ«Ã�¥��£ .
• ¦ µ¥�µ�Á�É¥ª ���µ�³�µ��µ¦ Á�·��(Monthly Financial Position Report): ¥ºÉ�£µ¥Ä� ·Ê�Á�º°���Å��
• รายงานประจาปแสดงการดาเนนงานของบรษท: ¥ºÉ�£µ¥Ä��4 Á�º°���Â�nª � ·Ê�¦ °����·�·�
• ¦ µ¥�µ��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�(Risk Based Capital Return)
- �ε n�£µ¥Ä� ·Ê�Á�º°���Å��(รายเดอน), นาสงภายใน 45 วนนบแตวนสดทายของไตรมาส (รายไตรมาส), นาสงภายใน 4 เดอนนบแตวน ·Ê����·�·��(รายป)
• ¦ µ¥�µ��µ¦ �ε�ª ��ª µ¤ ¦ ��·��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�ɦ �¦ °�Ã������·�«µ �¦ r�¦ ³ ��£¥�(ประจาป)
15พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
®�nª ¥�µ��ÉÁ�É¥ª �o° ����»¦ �·��¦ ³ ��£ ¥�(Relevant Organizations)
• สานกงานคณะกรรมการกากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) (The Office of Insurance
Commission : OIC)
• กองทนประกนวนาศภย (Non-life Guarantee Fund)
• สมาคมประกนวนาศภยไทย (Thai General Insurance Association : TGIA)
• บรษทกลางคมครองผประสบภยจากรถ จากด (Road Accident Victims Protection Company
Limited)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
Limited)
• กองทนทดแทนผประสบภย (Vitim Protection Fund)
• สภาธรกจประกนภยไทย
• สถาบนประกนภยไทย (Thailand Insurance Institute)
16พฤศจกายน 2556lสมาคมประกนวนาศภยไทย
��®¤µ¥Â ³ ��¦ ³ Á�¥��nµ�Ç�ÉÁ�É¥ª �o° ��(Laws and Regulations)
• พระราชบญญตประกนวนาศภย พ.ศ. 2535 (Non-life Insurance Act)
• พระราชบญญตคมครองผประสบภยจากรถ พ.ศ. 2535 (Motor Vehicle Victims Act B.E. 2535)
���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 17พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
����2
Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�
 ³ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
 ³ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
สมาคมประกนวนาศภยไทย18
พฤศจกายน 2556
สารบญ• บทนา (Introduction)
• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥ (Insurance laws)
• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting principles and
Accounting practice)
• กระบวนการรบประกนภย และการลงบญช (Underwriting process and accounting
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
• กระบวนการรบประกนภย และการลงบญช (Underwriting process and accounting
record)
• การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
• �ε�ÊÂ��Á¡ ·É¤Á�·¤Ä��µ���·��·
19พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ ��(Written Premium)
Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ ��³�¼��¥° ¥¦ �¦ ¼oÁ�È�¦ µ¥Å�o�µ¤ ¦ ³ ¥³ �»o¤�¦ °��°� ��µ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
• 宦 � ��µ�ɤ ¦ ³ ¥³ �ª µ¤�»o¤�¦ °�¤µ��ª nµ�1 ��° µ� ��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � nª ��ÉÁ�·��1 �Ū oÄ�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �ลวงหนา (Advanced Premium)
20พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
 ��Á�È�¦ µ¥Å�o�°��ª��Ê�Ç
 ��Á�È�®�Ê ·��°��¦ ·¬�
คาบาเหนจ (Commission)
การบนทกบญชของคาบาเหนจสามารถกระทาได 2 แบบ
• บนทกเปนรายจายทนท
• ทยอยรบรตามการรบรของรายได (Deferred Acquisition Cost - DAC)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย21
พฤศจกายน 2556
การรบประกนภย (Underwriting)
2 รปแบบหลก
• การรบประกนภยโดยตรง (Direct Insurance)
�¦ ·¬�¦ ��ª µ¤Á É¥��Ê��ε�ª �
�¦ ·¬�®¨ µ¥¦ µ¥¦ nª ¤ ¦ ��ª µ¤Á É¥��(Co-Insurance) ตามสดสวน
บรษทหลายรายรวมกนออกกรมธรรมฉบบเดยวใหผเอาประกนภย (Co-sign)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
• การรบประกนภยตอ (Inward Reinsurance or Assumed Insurance)
สมาคมประกนวนาศภยไทย22
พฤศจกายน 2556
��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥�(Insurance Laws)
• �µ¦ �ε®��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium Rate): ไดรบอนมตจากนายทะเบยน
• �µ¦ Á�È�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium Collection)
- การประกนภยรถยนต : Cash Before Cover (CBC)
◦ บคคล: Á�È�Á�ʥĮo�¦ ��oª ��n°�Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��
◦ นตบคคล: ภายใน 15 ª ���Â�nª �Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
- �µ¦ �¦ ³ ��£¥° ºÉ�
◦ �ε¦ ³ Á�Ê¥�¦ ³ ��¦ µ¥�: ภายใน 60 ª ���Â�nª �Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��
◦ �ε¦ ³ Á�Ê¥�¦ ³ ��¦ µ¥�ª�: ภายใน 60 วนนบแตวนครบกาหนดชาระของแตละงวด
23พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥�(Insurance Laws)
• อตราคาจางและคาบาเหนจ (Commission)
�¦ ³ Á£��°��ª µ¤Á É¥�£ ¥ ° �¦ µÅ¤nÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
ประกนอคคภย
ระยะเวลาประกนภย 1-3 ป
ระยะเวลาประกนภย 4-9 ป
ระยะเวลาประกนภย 10-14 ป
23
20
17
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC 24พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
ระยะเวลาประกนภย 10-14 ป
ระยะเวลาประกนภย 15-19 ป
ระยะเวลาประกนภย 20-25 ป
ระยะเวลาประกนภย 26-30 ป
17
15
13
12
ประกนภยทางทะเลและขนสง 13
ประกนภยรถยนตภาคสมครใจ 18
ประกนภยรถยนตภาคบงคบ 12
�¦ ³ ��£¥° ºÉ� 18
กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)
�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µÂ ³�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��ª µ¤Á É¥��(Underwriting Process)
�µ¦ ���¹����Á¤ºÉ° Á¦ ·É¤Ä®o�µ¦ �»o¤�¦ °�
Dr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �����������XXX
Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ������������������������������XXX
¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�
Statement ofFinancial Position
AssetPremium
Statement ofComprehensive
Income
RevenueGross Written
Premium
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�
Dr. คาบาเหนจ XXX
Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX
�nµ�εÁ®�È�¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�
25พฤศจกายน 2556สมาคทประกนวนาศภยไทย
PremiumReceivable(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �)
LiabilityOther Liability(คาใชจายคางจาย)
Premium(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �)
ExpenseCommissions and
brokerages(คาจางและคาบาเหนจ)
กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)
�µ¦ ��Á�È�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�(Premium Collection)
�µ¦ ���¹����Á¤ºÉ° Á¦ ·É¤Å�o¦ ��ε¦ ³ �nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥
Dr. เงนสด XXX
คาบาเหนจคางจาย XXX
Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ������������������������������XXX
Statement ofFinancial Position
AssetPremiumReceivable
Â¥��¦ ³ Á£��µ¤° µ¥»®�Ê ³¡ ·�µ¦ �µª nµ�εÁ�È��o°��Ê��nµÁ�ºÉ°
®�Ê � ¥�³ ¼�®¦ º° Ťn
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ������������������������������XXX
�¦ ��Ê��nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼�
Dr. ®�Ê � ¥�³ ¼����������������������������XXX
Cr. �nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼� XXX
26พฟศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
Receivable(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �)
LiabilityOther Liability(คาใชจายคางจาย)
®�Ê � ¥�³ ¼�®¦ º° Ťn
กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)
การจายคาจางและคาบาเหนจ (Commission)
ª ·��É�1: บนทกเปนคาใชจายทนท
Dr. คาบาเหนจ XXX
Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX
Statement ofFinancial Position
Assetตนทนในการไดมารอตดบญช
Statement ofComprehensive
Income
Expenseคาจางและคาบาเหนจ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
ª ·��É�2: บนทกตนทนการไดมาเปนสนทรพย (DAC)
Dr. คาบาเหนจ XXX
Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX
Dr. ตนทนในการไดมารอตดบญช XXX
Cr. �o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ¦ ° �����Á¡ ·É¤�(ลด) XXX
27พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
Liability®�Ê ·�° ºÉ��(คาบาเหนจคางจาย)
ตนทนในการไดมา¦ ° ��Á¡ ·É¤�(ลด)
กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)
Accounting Period
Period of Cover
การจายคาจางและคาบาเหนจ (Commission) - DAC
1 July(Policy effective date) 31 Dec 30 June1 Jan
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC 28
Period of Cover
• Earned Commissions • DAC
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)
�nµÄ�o�nµ¥° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�(Other underwriting expenses)
�nµÄ�o�nµ¥° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°������µ¦ �¦ ³ ��£¥�Á�n��Á�·�Á�º°�Á�oµ®�oµ�É nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥��nµÁ�nµ ε���µ� nª ��ÉÄ�o�µ�Ã�¥ nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥�Á�È��o���º° Á�È��o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ�¹É��¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�(Acquisition cost) �¦ ³ Á£�®�¹É��°��»¦ �·��¦ ³ ��£¥��µ¦ ���¹����Ä��Ê��o��³ Á�È�Å��µ¤®¨ ���·��·�ɪ Å��Â�n�³ ¤�µ¦ ���¦ ³ Á£�¦ µ¥�µ¦ Ä®¤n���ª � ·Ê�¦ °������¹É�° µ�¤�µ¦ �� nª ��(Allocation) Á�oµ¤µÁ�É¥ª �o°�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
• �nµÄ�o�nµ¥Á�É¥ª �É��¡ ���µ�Ä� nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥®¦ º° Á�·�Á�º°��°��ª Â���¦ ³ ��£¥
• �nµÁ�nµ ε���µ� nª ��ÉÄ�o�µ�Ã�¥ nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥
• �nµÄ�o�nµ¥�nµ�Ǧ ª ¤�¹��nµÁ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ�°�° »��¦ �rÁ�É¥ª ��«¼�¥rÃ�¦ «¡ �r�¦ ��µ¥�nµ��µ�Ã�¦ «¡ �r
29พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
�µ¦ �ε�ª � ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(UPR)ª ·�Á� É¥¦ µ¥Á�º° ��(1/24)
ª ·��ÊÄ�o ¤¤�·�µ��ɪ nµ�¦ ·¬�¤ Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ �° ¥nµ� ¤ ÎɵÁ ¤ ° � ° ��Ê�Á�º° �Ä�Â�n ³ Á�º° �����Ê��nµÁ�¨ É¥�° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É�กเปนรายได (Earned premium) แลวของแตละเดอน คอ ½ เดอน
�� ·Ê�Á�º°��9 �¦·¬��³ ¤Á�Ê¥�¦ ³ ���ɦ �¦¼oÁ�È�¦ µ¥Å�o�������= 17/24 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¨ ³ ¤Á�Ê¥�¦ ³ ���É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o� = 7/24
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC 30
1 ม.ค. 25X1 31 ธ.ค. 25X130 ก.ย. 25X1¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �= 17/24
Á�Ê¥�¦ ³ ���É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o= 7/24
พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24ม.ค. ก.พ. ม.ค. เม.ย. พ.ค. ม.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต.ค. พ.ย. ธ.ค. ม.ค.
�µ¦ �ε�ª � ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(UPR)ª ·�Á� É¥¦ µ¥��(1/365)
�µ¦ �ε�ª �Ã�¥ª ·��Ê��¦ ·¬��εÁ�È��o°�¤�o° ¤ ¼¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��°��»�¦ µ¥�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r� ³ Ťn�ε��ª nµ�o°�¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µคมครองเปน 1 �Á�nµ�Ê�
UPR = Á�Ê¥�¦ ³ ����* ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °��ÉÁ®¨ º° ° ¥¼n�µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r
¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��Ê�®¤�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC 31พฤศจกายน 2556
¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��Ê�®¤�
�µ¦ ���¹�����°� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
Dr. ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX
Cr. ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o���������������������������������������������XXX
สมาคมประกนวนาศภยไทย
�µ¦ �ε�ª � ε¦ ° ��ª µ¤Á É¥�£ ¥�É¥�Ťn ·Ê� »��(Unexpired Risk Reserve – URR)
วตถประสงค: Á¡ ºÉ° �¦ ³ Á¤ ·�ª nµ�¦ ·¬�¤ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥ (Unearned premium reserve: UPR) เพยงพอ®¦ º° Ťn�É�³ ¦ ° �¦ ��nµ ·�Å®¤��Â���É�³ Á�·��¹Ê�Ä�° �µ��
> UPR URR
1. �nµ ·�Å®¤��Â���É�µ�ª nµ�³ Á�·��¹Ê�2. คาจดการคาสนไหมทดแทน3. คาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC 32พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
สารอง�ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »���= (ก+ข+ค) x Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
Á¤ºÉ°����= อตราสวนคาสนไหมทดแทนสมบรณ (Ultimate Loss Ratio)
= คาสนไหมทดแทน .Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
ข = อตราสวนคาจดการคาสนไหมทดแทน (Loss Adjustment Ratio)
= คาจดการคาสนไหมทดแทน .Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
ค = อตราสวนคาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภย (Maintenance Expense Ratio)
= คาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภยÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
�µ¦ �ε�ª � ε¦ ° ��ª µ¤Á É¥�£ ¥�É¥�Ťn ·Ê� »��(URR)
แนวปฏบต: หากบรษทพจารณาแลวพบวามความไมเพยงพอ (Premium deficiency)
• �¦ ��¦ ·¬��ÉÁº°����¹��o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µÁ�È��nµÄ�o�nµ¥����---> �¦ ·¬��³�o°��Ê�Á¡ ·É¤ ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »��(Unexpired risk reserve: URR) ทนท
Dr. ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »�Á¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX
Cr. ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »� XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย33
พฤศจกายน 2556
• กรณบรษทเลอกการบนทกตนทนในการไดมาเปนสนทรพย (Capitalisation of acquisition cost) --- >
Ä®o�¦ ·¬��Ê��¦ ���o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ¦ ° ������(Deferred acquisition cost) กอน แตหากความไมเพยงพอ (Premium deficiency) ¥�¤ ° ¥¼n��¦ ·¬��¹��Ê� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�(Unearned premium
reserve) Á¡ ·É¤
Dr. ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »�Á¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX
Cr. ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£¥�É¥�Ťn ·Ê� »� XXX
ตนทนในการไดมารอตดบญช XXX
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบแสดงฐานะการเงน
��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0สนทรพย
หมายเหต 25X1 25X0
เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 1 .......... ..........
รายไดจากการลงทนคางรบสทธ 2 .......... ..........
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ � »��·��� 3 .......... ..........
สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ 4 .......... ..........
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย34
พฤศจกายน 2556
สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ 4 .......... ..........
……….
รวมสนทรพย
CededUPR
®�Ê ·�………®�Ê ·��µ� ��µ�¦ ³ ��£¥ .................. ..................
สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย
10 .................. ..................
ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o 11 .................. ..................……… .................. ..................¦ ª ¤®�Ê ·� .................. ..................
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
หมายเหตประกอบงบการเงน2. Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�oµ�¦ �
(หนวย : บาท)25X1 25X0
จากผเอาประกนภย
จากตวแทน และนายหนาประกนวนาศ
ภย
จากการรบประกนภย
ตอ รวม
จากผเอาประกนภ
ย
จากตวแทน และนายหนาประกนวนาศ
ภย
จากการรบประกนภย
ตอ รวม
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย35
พฤศจกายน 2556
ประกนภย ภย ตอ รวม ย ภย ตอ รวมยงไมถงกาหนดชาระ .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบไมเกน 30 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 30 - 60 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 60 - 90 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 90 วน -1 ป .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบเกนกวา 1 ป .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........¦ ª ¤Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ � .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........®���nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼� .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ��– สทธ .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
หมายเหตประกอบงบการเงน
4. สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ(หนวย : บาท)
25X1 25X0
เงนวางไวจากการประกนภยตอ
Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° -สทธ .......... ..........
ε¦ °��¦ ³ ��£¥�n° nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° .......... ..........
¨ ¼�®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��� .......... ..........
สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ .......... ..........
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย36
พฤศจกายน 2556
�°��µ��ÊÄ®o�εÂ��° µ¥»¦ µ¥�µ¦ Á�·����oµ�¦ ��µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°����Ê
(หนวย : บาท)
25X0 25X1
ยงไมถงกาหนดชาระ .......... ..........
คางรบไมเกนระยะเวลา 12 เดอน .......... ..........
คางรบเปนระยะเวลา 1 - 2 ป .......... ..........
คางรบเกนกวา 2 ป .......... ..........
¦ ª ¤Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° .......... ..........
®���nµÁ�ºÉ°®�Ê � ¥�³ ¼� .......... ..........
Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�- สทธ .......... ..........
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
หมายเหตประกอบงบการเงน
11. ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o11.1 ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o
(หนวย : บาท)
25X1 25X0
1 มกราคม .......... ..........
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � 宦 �� .......... ..........
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÄ���Ê .......... ..........
31 ธนวาคม .......... ..........
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย37
พฤศจกายน 2556
31 ธนวาคม .......... ..........
11.2 ε¦ °��ª µ¤Á É¥�£ ¥�É¥�Ťn ·Ê� »�
(หนวย : บาท)
25X1 25X0
1 มกราคม .......... ..........
�¦ ³ ¤µ��µ¦ �nµ ·�Å®¤�É�³ Á�·��¹Ê�Ä���Ê .......... ..........
�ª µ¤Á É¥�£¥�É®¤�Å� oª Ä���Ê .......... ..........
31 ธนวาคม .......... ..........
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
宦 ��� ·Ê� »��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0
(หนวย :บาท)
หมายเหต 25X1 25X0
รายได
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o »��· ........ ........
รายไดคาจางและคาบาเหนจ .......... ..........
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย38
พฤศจกายน 2556
รายไดคาจางและคาบาเหนจ .......... ..........
รวมรายได .......... ..........คาใชจาย
การรบประกนภย .......... ..........คาสนไหมทดแทน .......... ..........
คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน .......... ..........
ε¦ °��ª µ¤Á É¥��É¥�Ťn ·Ê� »�Á¡ ·É¤�(ลด) .......... ..........คาจางและคาบาเหนจ .......... ..........�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥° ºÉ� .......... ..........
เงนสมทบบรษทกลาง คมครองผประสบภยจากรถ จากด .......... ..........คาใชจายในการดาเนนงาน .......... ..........รวมคาใชจายจากการรบประกนภย .......... ..........
��µ�¦ ³ ��£ ¥�É�º° Á�È� ��µ�¦ ³ ��£ ¥¦ ³ ¥³ ¥µª
Gross Premium Valuation (GPV)
Ä�o�ε�ª � 宦 � ��µ�¦ ³ ��£¥�ÉÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�æ �¦ oµ¥Â¦ ���µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�®¦ º°�µ¦ �¦ ³ �� »�£µ¡ ��ɤ¸¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�°� ��µÁ�·��ª nµ®�¹É���®¦ º° ��µ�ɤ�µ¦ �n° ° µ¥» ��µ° �Ã�¤�·��¹É��¦ ·¬�Ťn µ¤µ¦ ��°�Á·� ��µ� ³Å¤n µ¤µ¦ ��¦ �Á¡ ·É¤®¦ º° ¨ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�¦ ª ¤�¹�Á�É¥�Â����¦ ³ Ã¥��r
คมอบญชประกนวนาศภย
�ε�ÊÂ��Á¡ ·É¤Á�·¤
���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย39
พฤศจกายน 2556
Ťn µ¤µ¦ ��¦ �Á¡ ·É¤®¦ º° ¨ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�¦ ª ¤�¹�Á�É¥�Â����¦ ³ Ã¥��r
GPV �º°��¦ ³ ¤µ��µ¦ ¤ ¼�nµ���»���°��ª µ¤ ¦ ��·��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r��É¡ ·�µ¦ �µ�µ�
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��ÉÂ�o�¦ ·��(Premium due)
การคาดการณ (Projection)
กระแสเงนสดขาออก (Cash Outflows)
����3
คาสนไหมทดแทนและ
สารองคาสนไหมทดแทน
���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
สารองคาสนไหมทดแทน
สมาคมประกนวนาศภยไทย40
พฤศจกายน 2556
สารบญ• บทนา
• ประเภทของคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน
• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �ε¦ ³ �nµ ·�Å®¤��Â��
• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ���
• กระบวนการจดการคาสนไหมทดแทน และการบนทกบญช
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC
• กระบวนการจดการคาสนไหมทดแทน และการบนทกบญช
• การนาเสนอในงบการเงน
• วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย
41พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
ประเภทของคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Types of Claims and Claim Adjustment Expenses)
คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทนจาย
(Paid claims and claim adjustment expenses)
สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย
42พฤศจกายน 2556
สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)
ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��
(Incurred But Not Reported: IBNR)
31 ธ.ค. 25X1
วนชาระคาสนไหม
31 ต.ค. 25X1
ª � ·Ê� »�¦ °����
ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á ¥®µ¥
วนรบแจงความเสยหาย
คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทนจาย
(Paid claims and claim adjustment expenses)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 43พฤศจกายน 2556
ª � ·Ê� »��»o¤�¦ °�
�nµ ·�Å®¤�É�nµ¥�¦ ·� 31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1
ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�
15 พ.ค. 25X130 ก.ค. 25X1
31 ต.ค. 25X1
สารองคาสนไหม ณ วนรบแจงเหต
�oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�
ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á ¥®µ¥ไมมสารองคาสนไหมÁ�ºÉ°��µ��nµ¥�¦ ·�¨ oª
สมาคมประกนวนาศภยไทย
31 ธ.ค. 25X1
30 ก.ค. 25X1
วนชาระคาสนไหม
15 ม.ค. 25X2
ª � ·Ê� »�¦ °����
ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á ¥®µ¥
วนรบแจงความเสยหาย
สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 44พฤศจกายน 2556
ª � ·Ê� »��»o¤�¦ °��nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É »�
สารองคาสนไหม ณ วนจดทางบการเงน ดวย
�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É »�
31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1
ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�
15 พ.ค. 25X130 ก.ค. 25X1
Á®�»��oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�
สารองคาสนไหม ณ วนรบแจง
Á®�»��oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�
• สารองคาสนไหมทดแทนการประมาณการโดยผเจรจาตกลงคาสนไหมทดแทน
• ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���É¥��Ê�ŤnÁ¡ ¥�¡ ° : IBNER
สมาคมประกนวนาศภยไทย
31 ธ.ค. 25X1
ª � ·Ê� »�¦ °����
ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á ¥®µ¥
ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��
(Incurred But Not Reported: IBNR)
วนชาระคาเสยหาย
15 ม.ค. 25X2
วนรบแจงความ
เสยหาย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 45พฤศจกายน 2556
ª � ·Ê� »��»o¤�¦ °�
31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1
ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�
15 พ.ค. 25X1
ª ��ÉÁ�·��ªµ¤Á ¥®µ¥
IBNR ณ วนจดทางบการเงน คานวณโดยนกคณตศาสตร
ประกนภย
สมาคมประกนวนาศภยไทย
15 ก.พ. 25X2
�µ¦ �ε�ª �¤ ¼�nµ�ª µ¤Á ¥®µ¥�Ê�®¤��(Ultimate loss)
ε¦ °��É�ε�ª �Ã�¥����·�«µ �¦ r�¦ ³ ��£¥�= A – (B+C+D)
• A �º°��¦ ³ ¤µ��µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â���Ê�®¤�(Ultimate Loss)
• B คอ สารองสนไหมแบบเฉพาะราย (Case reserve)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC
สมาคมประกนวนาศภยไทย46
พฤศจกายน 2556
• B คอ สารองสนไหมแบบเฉพาะราย (Case reserve)
• C คอ สารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)
• D คอ คาสนไหมและคาใชจายในการจดการสนไหมจาย (Paid claims and claim adjustmentexpenses)
คาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss Adjustment Expense)แบงได 2 ประเภท
�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â���É�� ¦ ¦ Å�o�(Allocated loss adjustment expense:
ALAE)
�nµÄ�o�nµ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ Á¦ ¥�¦ o°��nµ ·�Å®¤Á�¡ µ³ ¦ µ¥����Ê��nµÄ�o�nµ¥�¹��¼��� ¦ ¦ �(Allocate) Â�n¦ µ¥�Ê�Ç�เชน คาสารวจภย (Survey fee) โดยผเจรจาตกลงคาสนไหมทดแทน เปนผประมาณการคาใชจายในการจดการ ·�Å®¤�ÊÁ�n�Á�¥ª �� ε¦ °� ·�Å®¤Â��Á�¡ µ³ ¦ µ¥
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 47พฤศจกายน 2556
�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â���É�� ¦ ¦ ŤnÅ�o��(Unallocated loss adjustment
expense: ULAE)
�nµÄ�o�nµ¥�ÉŤnÁ�É¥ª �o°����µ¦ Á¦ ¥�¦ o°��nµ ·�Å®¤ ¦ µ¥Ä�Á�È�Á�¡ µ³ Á�µ³���Á�n��Á�·�Á�º°��°� nµ¥ ·�Å®¤
สมาคมประกนวนาศภยไทย
��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �ε¦ ³ �nµ ·�Å®¤��Â���(Relevant Regulations)
การประวงการจายสนไหมทดแทน
ในกรณมการตกลงความเสยหายเปนตวเงน บรษทตองกาหนดวนรบเงนไมเกน 15 ª ���Â�nª ��É�¼n�¦ �Å�o�����
Ä��¦ � É��n° ¤��¦ ·¬��o°�Á¦ n��εÁ�·��µ¦ Ä®o oª Á ¦ È�£µ¥Ä��15 ª ���Â�nª ��ÉÁ�·��ª µ¤Á ¥®µ¥�Áª o�Â�n¤Á®�»° ��ª ¦และไดรบความยนยอมจากคกรณ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 48พฤศจกายน 2556
�nµ ·�Å®¤��Â���Énª �¡ o�° µ¥»�ª µ¤
�ε®��Ä®o�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�εÁ�·��nµ ·�Å®¤��Â���É�¼oÁ° µ�¦ ³ ���®¦ º°�¼o¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�®¦ º°�¼o¤ ·��·ÍÁ¦ ¥�¦ o°��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�¤·Å�oÁ¦ ¥�¦ o°��µ��¦ ·¬�Á�È�Áª ¨ µ�µ���nª �¡ o�° µ¥»�ª µ¤Á�·��2 ป แลวเขากองทนประกนวนาศภย ภายใน 1 เดอนนบแตวนครบกาหนดอายความ
สมาคมประกนวนาศภยไทย
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting Principles and Accounting Practice)
แนวทางปฎบตทางบญช
• �¼����¹�Á¤ºÉ°�ª µ¤Á ¥®µ¥Á�·��¹Ê�
• �¦ ³ ¤µ��µ��nµÄ�o�nµ¥�Ê�®¤��É�o°��ε¦ ³
• ��¦ ³ ���µ��µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ �³�o°��¼� ³�o°�Ä����εŦ �µ��»�Á�È�Á ¦ È�Ä��ª��É�µ¦ Á�É¥�Â��
คาสนไหมทดแทนคางจาย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 49พฤศจการยน 2556
• ��¦ ³ ���µ��µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ �³�o°��¼� ³�o°�Ä����εŦ �µ��»�Á�È�Á ¦ È�Ä��ª��É�µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�·��¹Ê��®¦ º°�Á¤ºÉ°�nµ¥�¦ ·�
• ไดจากการขายซากทรพย (Salvage) ®¦ º°�µ¦ ª ¤ ·��·Í�(Subrogation)
• �¦ ³ Á¤ ·��µ¤¤¼�nµ�É�µ�ª nµ�³ Å�o¦ � »��·� ³ �εÅ�®��µ�®�·Ê ·��nµ ·�Å®¤��Â���oµ��nµ¥
สวนรบคน (Recovery)
• ���¹��ε�ª ��ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ��¦ ³ �ª ��µ¦ ��Ä�o�nµ ·�Å®¤��Â��
คาจดการสนไหมทดแทนคางจาย
สมาคมประกนวนาศภยไทย
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting Principles and Accounting Practice)
�µ¦ �Ê� ε¦ ° ��nµ ·�Å®¤��Â���(Loss Reserve) ตามประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ° ��µ¦ �¦ ³ Á¤ ·�¦ µ�µ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��ª ��É�22 สงหาคม พ.ศ.2554
• วธการทางคณตศาสตรประกนภย เชน วธ Chain Ladder, วธ BF (Bornhuetter-
��µ�¦ ³ ��£¥�ɪ Å�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 50พฤศจกายน 2556
• วธการทางคณตศาสตรประกนภย เชน วธ Chain Ladder, วธ BF (Bornhuetter-
Ferguson)
• ��µ�¦ ³ ��£¥�ÉÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�æ �¦ oµ¥Â¦ ���µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�®¦ º°�µ¦ �¦ ³ �� »�£µ¡ ��ɤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�°� ��µÁ�·��ª nµ®�¹É���®¦ º° ��µ�ɤ�µ¦ �n° ° µ¥» ��µ° �Ã�¤�·�
• ใชวธประเมนมลคาสารองประกนภยของบรษทประกนชวต
สญญาประกนภยระยะยาว
สมาคมประกนวนาศภยไทย
กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 51
พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)
1. การรบแจงและจดการสนไหมทดแทน (Claim Notification and Claim Processing)
2. การจดเตรยมแฟมเอกสารสนไหม (Claim File Preparation)
3. �µ¦ ���¹� ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â��Á�ºÊ°��o��(Primary Loss Reserve Record)
Dr. คาสนไหมทดแทน XXX
สารองคาสนไหมทดแทน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 52พฤศจกายน 2556
คาสนไหมทดแทน Cr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX
(บนทกสารองคาสนไหมทดแทน ณ วนรบแจง)
สมาคมประกนวนาศภยไทย
กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)
4. การพจารณา เจรจา และอนมตคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Claim and Claim
adjustment expenses assessment)
Dr. คาสนไหมทดแทน XXX
Cr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX
(���¹��µ¦ �¦ �Á¡ ·É¤ ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â�����ª ��ÉÁ�¦ �µ¤¼�nµ�ª µ¤Á ¥®µ¥¨ nµ »�)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 53พฤศจกายน 2556
5. การชดใชคาสนไหมทดแทน (Claim Settlement)
สมาคมประกนวนาศภยไทย
Dr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX
Cr. สนไหมทดแทนคางจาย XXX
(บนทกการปรบสารองคาสนไหมทดแทนเปนคาสนไหมทดแทนคางจาย)
Dr. สนไหมทดแทนคางจาย XXX
Cr. เงนสด/ธนาคาร XXX
(บนทกการชาระคาสนไหมทดแทน)
กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
6. �µ¦ ¦ �Á�·��º��µ��µ¦ ¦ ��nª � ·��·Í�(Subrogation)
Dr. สารองคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ XXX
Cr. คาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณ XXX
(บนทกคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ)
PwC 54พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
Dr. เงนสด/ ธนาคาร XXX
Cr. สารองคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ XXX
(บนทกการรบชาระคนคาสนไหมทดแทนจากคกรณ)
กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)
7. �µ¦ �¦ ��¦ »�������ª � ·Ê�¦ ° �����(Accounting Adjustment)
IBNR
Dr. �nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ��(IBNR) Á¡ ·É¤(ลด) XXX
Cr. ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ� XXX
���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 55พฤศจกายน 2556
Cr. ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ� XXX
(���¹� ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��)
ULAE (Allocation)
Dr. คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน XXX
Cr. คาใชจายดาเนนงาน XXX
(บนทกจดประเภทรายการใหม จากคาใชจายดาเนนงานเปนคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน )
สมาคมประกนวนาศภยไทย
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย
บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)
งบแสดงฐานะการเงน
��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0
®�Ê ·�
(หนวย : บาท)
หมายเหต 25X1 25X0
PwC 56พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
หมายเหต 25X1 25X0
ภาษเงนไดคางจาย .......... ..........Á�oµ®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° 9 .......... ..........
®�Ê ·��µ� ��µ�¦ ³ ��£¥ .......... ..........
สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย 10 .......... ..........
………. .......... ..........
¦ ª ¤®�Ê ·� .......... ..........
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย
หมายเหตประกอบงบการเงน
10. สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย
(หนวย : บาท)
25X1 25X0
PwC 57พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
25X1 25X0
1 มกราคม
�nµ ·�Å®¤��Â�� ³ �nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ�� …....... ….......
�µ¦ Á�É¥�Â���nµ ·�Å®¤��Â�� ³ �nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â���°��° »��·Á®�»�ª��n°� …....... ….......
คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนจายระหวางป …....... ….......
31 ธนวาคม
การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)
���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย
บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
宦 ��� ·Ê� »��ª ��É�………………….…25X0 และ 25X1
(หนวย : บาท)
หมายเหต 25X1 25X0
คาใชจาย
การรบประกนภย .......... ..........
PwC 58พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
การรบประกนภย .......... ..........
คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน .......... ..........
ε¦ °��ª µ¤Á É¥��É¥�Ťn ·Ê� »�Á¡ ·É¤�(ลด) .......... ..........
คาจางและคาบาเหนจ .......... ..........
�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥° ºÉ� .......... ..........
เงนสมทบบรษท กลางคมครองผประสบภยจากรถ จากด .......... ..........
คาใชจายในการดาเนนงาน .......... ..........
รวมคาใชจายจากการรบประกนภย .......... ..........
วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)
วธ Chain Ladder
Paid Loss Triangle (Accumulative Data)
เปนการศกษาพฒนาการของการจายชาระคาสนไหมทดแทน ในอดตแบบสะสม สะสม (Loss DevelopmentFactor: LDF) ¤µ���»n¤Á¦ ¥�Ä��µ¦ µ��µ¤��ÉÁ�·�Á®�»�(Accident Year)  ³ �µ¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�É�nµ�Å�
ปเกดเหต Development Year (s)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 59
ปเกดเหต(Accident
Year)
Development Year (s)
0 1 2 3 4
25X1 100 108 113 114 114
25X2 110 125 130 133
25X3 115 123 129
25X4 100 110
25X5 120
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
เกดเหตป 25x4 Â�nÁ¡ ·É�¤µ�nµ¥Á�·�Ä���25x5 จานวน 10 บาท รวมเปน จาย 宦 ��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·�Ä���
25x4 จานวน 110 บาท �� ·Ê���25x5
วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)
วธ Chain Ladder
�ε�o° ¤ ¼�µ��µ¦ µ��É�1 มาหา Loss Development Factor Ã�¥Ä�Â�n³ ��ÉÁ�·�Á®�»��³ ¤�µ¦ �ε¥°� ·�Å®¤��Â���nµ¥Ä����¤µÁ�¥���¥°��nµ¥�°���n°�Á¡ ºÉ° ®µ � nª ��µ¦ ¡ ��µ�µ¦ �°��µ¦ �nµ¥�nµ�ª µ¤Á ¥®µ¥�
AccidentYear
Loss Development Factor (LDF)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 60
AccidentYear 1:0 2:1 3:2 4:3
20X1 108/100 = 1.08 113/108 = 1.05 114/113 = 1.01 114/114 = 1.00
20X2 125/110 = 1.14 130/125 = 1.04 133/130 = 1.02
20X3 123/115 = 1.07 129/123 = 1.05
20X4 110/100 = 1.10
Average 1.10 1.05 1.02 1.00
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
Ã�¥Á�ɥ oª �1 ปหลงปเกดเหต ยอด�nµ¥�nµ ·�Å®¤��Â���³ Á¡ ·É¤�¹Ê�Á�È��1.1 เทาของยอดจายในปเกดเหต
คาสนไหมทดแทนหยด
พฒนา
วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)
วธ Chain Ladder
ขอมล LDF �³�夵Ä�oÄ��µ¦ �¦ ³ ¤µ��µ¦ ¤ ¼�nµ�nµ ·�Å®¤�É�³�o°��nµ¥Ä�°�µ��
Accident Year
ActualReported Lossas at 31/12/x4
(1)
LossDevelopment
Factor (Average)(2)
Ultimate Loss
(3)*
Case Reserve& IBNR
(4) = (3) – (1)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC 61
(3)*
20X1 114 1.00 114.00 -
20X2 133 1.00 133.00 -
20X3 129 1.02 131.58 2.58
20X4 110 1.05 117.81 7.81
20X5 120 1.10 141.37 21.37
Total 606 637.76 31.76
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
Accident Year 20X5:120*1.00*1.00*1.02*1.05*1.10 =
141.37
141.37 – 120= 21.37
วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)
วธ Loss Ratio
ตวอยางYear 20X1 20X2 20X3
Initial estimated loss ratio = Incurred losses
Earned premium
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
PwC
การคานวณสารองสนไหมทดแทนของแตละป = (Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�ɦ �¦ ¼oÄ�Â�n³ ��* �nµÁ�¨ É¥�°��Loss Ratio)
หกดวย (�nµ ·�Å®¤��Â���É�ε¦ ³  oª �°����� nµª �+ สารองคาสนไหมทดแทนเฉพาะราย)
62
Earned Premiums 2,450 2,855 2,947
Claims Incurred 1,837 2,142 2,210
Year 20X1 20X2 20X3
Loss Ratio (%) 74.98 75.03 74.99
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)
วธ Bornhuetter-Ferguson (BF)
Accident
(1)
Earned
(2)
IELR
(3) =(1) x (2)
Expected
(4)
Ultimate
(5) =1.0-1.0/(4)
Remaining
(6) = (5) x(3)
Expected
(7)
Report
(8) =(6)+(7)
Total
(9)
Paid to
(10)=(8)–(9)
Reserve
ไดจากการวเคราะหตามวธ Chain Ladder
คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน
Initial Expected Loss Ratio
PwC63
AccidentYear
EarnedPremium
IELR ExpectedUltimate
UltimateDevelop’t
RemainingDevelop’t
ExpectedUnreport
-ed
Reported toDate
TotalUltimat
e
Paid todate
Reserve
20X1 101,946 80% 81,557 1.010 1.0% 816 82,372 83,188 78,224 4,96420X2 112,068 80% 89,654 1.010 1.0% 897 87,413 88,310 81,287 7,02320X3 97,796 80% 78,237 1.010 1.0% 782 70,041 70,823 66,402 4,42120X4 101,930 78% 79,505 1.030 2.9% 2,306 77,947 80,253 62,347 17,90620X5 107,357 78% 83,738 1.051 4.9% 4,103 87,961 92,064 62,832 29,23220X6 84,531 78% 65,934 1.151 13.1% 8,637 57,547 66,184 33,568 32,61620X7 57,697 78% 45,004 1.553 35.6% 16,021 28,800 44,821 11,346 33,475
Total reserve 129,637
สมาคมประกนวนาศภยไทยพฤศจกายน 2556
ตวอยางการคานวณ Ultimate Loss Development Factor 1.553= 1.350 x 1.095 x 1.020 x 1.020 x 1.000 x 1.000 x 1.010
����4
การประกนภยตอ
(Reinsurance)
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
(Reinsurance)
64
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สารบญ• บทนา
• วธการประกนภยตอ
• �o° ¤¼�É Îµ��Á¡ ·É¤Á�·¤ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°
• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�
• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ����
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ����
65
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การประกนภยตอ (Reinsurance)
�º°��µ¦ �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer หรอAssuming Company) ����É�³ ¦ �Á É¥�£¥�µ� nª �®¦ º° �Ê�®¤��¹É��¼oเอาประกนภยตอ (Cedant หรอ Ceding Company) ไดรบประกนภยไวกอนแลวและมภาระผกพนโดยตรงตอผเอาประกนภย
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
ผรบประกนภย[Insurer]
บรษทผรบประกนภยตอ X[Reinsurer X]
PwC 66
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ผเอาประกนภย[Insured]
[Insurer]
ผเอาประกนภยตอ[Cedant]
บรษทผรบประกนภยตอ Y[Reinsurer Y]
บรษทผรบประกนภยตอ Z[Reinsurer Z]
วธการและรปแบบของการประกนภยตอ
���É����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n° � คมอบญชประกนวนาศภย
Reinsurace
Facultative Treaty Poolวธการ
PwC 67
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
Proportional Non-Proportional Proportional Non-Proportionalรปแบบ
Facultative VS. Treaty
Facultative (ประกนภยตอเฉพาะราย)
Á�È��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° 宦 �£ ¥¦ µ¥®�¹É�¦ µ¥Ä��โดยผรบประกนภยตอ (Reinsurer) µ¤µ¦ ��É�³�°�¦ �®¦ º°��·Á ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê�ÇÅ�o�®¦ º°¦ ��µ� nª �£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��nµ�Ç�¦ ª ¤�Ê��³ ¦ �ประกนภยตอในวงเงนเทาไรกได
Treaty (ประกนภยตอตามสญญา)
Á�È��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° �ɤ�µ¦ �ε ��µ�¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurance contract) เปนลายลกษณอกษรลวงหนา โดยระบรายละเอยดขอตกลงในสญญา เชน Á�ºÉ°�Å���°�Á����o° ¥�Áª o�� ³ ª �Á�·��»o¤�¦ °� ¼� »�� 宦 �£ ¥�É�³ Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °���µ¤�¦ ³ Á£��°��µ¦
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
ประกนภยตอในวงเงนเทาไรกได 宦 �£ ¥�É�³ Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °���µ¤�¦ ³ Á£��°��µ¦�¦ ³ ��£¥�ɦ ³ �»Åª o° ¥nµ��ª oµ�Ç�Ä� ��µ�Ê���£µ¥Ä�o ��µ�¦ ³ ��£¥�n° ª ·��Ê��¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer) จะมภาระผกพนทางกฎหมายในการรบประกนภยตอ (Reinsure) 宦 �£ ¥�»�¦ µ¥�É�¦ ·¬��¼oเอาประกนภยตอไดจดสรรเขาไปในสญญาประกนภยตอ�µ¤Á�ºÉ°�Å��ÉÅ�o�����Ū o
68
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
Facultative VS. Treaty
• �ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥ ¼��ª nµª �Á�·��É�¦ ·¬� • £ ¥�ɤ�ε�ª �¤µ� ³ ¤�ª µ¤Á É¥��oµ¥��
REINSURANCE
FACULTATIVE
(วธเฉพาะราย)
TREATY
(วธตามสญญา)
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 69
• �ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥ ¼��ª nµª �Á�·��É�¦ ·¬��³ �� ¦ ¦ Á�oµ�µ¤ ��µ�¦ ³ ��£¥�n° �ɤ ° ¥¼nÅ�o
• £ ¥�Ê��¼�¥�Áª o�Ã�¥�o°�ε®��Ä� ��µ�ɤ ° ¥¼n• Á�È�£¥�ɤ�ª µ¤Á É¥� ¼�¤µ�• Á�È�£¥�É�o°�° µ«¥�ª µ¤ ¦ ¼o®¦ º°�ª µ¤�ε�µ�¡ ·Á«¬�°�
บรษทผรบประกนภยตอในการพจารณารบประกนภย
• £ ¥�ɤ�ε�ª �¤µ� ³ ¤�ª µ¤Á É¥��oµ¥��• ทาสญญาตามประเภทจองการประกนภย• ไดมการตกลงกนไวลวงหนาวาผรบประกนภยตอจะยอมรบ
การประกนภยตอให �µ¤Á�ºÉ°�Å��nµ�ÇÄ� ��µ• ¤��ε ��µÂ���»o¤�¦ °��n° Á�ºÉ°��
โดยจะตออายสญญาอตโนมตในแตละป
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การประกนภยตอกลม (Pooling Schemes)
Á�È��µ¦ ���Ê��°��µ��¹Ê�¤µÄ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�ɤ�ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥®¦ º° ¤�ª µ¤Á É¥� ¼�¤µ����Ťn µ¤µ¦ �®µ�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° Å�o��¹�¤�µ¦ ¦ ª ¤�ª ���°� ¤µ�·��¹É��¦ ³ �°��oª ¥�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥®¨ µ¥¦ µ¥Á¡ ºÉ° ¦ ��¦ ³ ��£¥� ³�¦ ³ �µ¥�ª µ¤Á É¥�£¥��Å�Ä®o ¤µ�·�Â�n³ ¦ µ¥Á¡ ºÉ° ¦ �Á É¥�£¥��¹É�° µ�¤�o°�ε®��Ä®o¤�µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° Á¡ ºÉ°คมครองกองกลางในลกษณะการประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty) หรอจะเปนแบบความเสยหายสวนเกน (Excess of Loss) กได
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 70
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
รปแบบของสญญาประกนภยตอ
การประกนภยตอแบบเปนสดสวน (Proportional Reinsurance)
Á�È��µ¦ �ε®���ª µ¤ ¦ ��·�¦ ³ ®ª nµ��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°  ³ �¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° Ä� � nª ��ÉÂ�n�°���¹É��ε®���µ�จานวนเงนเอาประกนภย (Sum insured) Á�È�®¨ ��Ã�¥�³ ¤�µ¦ Â�n�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ (Premium) และคาสนไหมทดแทน (Claim) Ä� � nª �Á�¥ª ����¹É�Â�n�° °�Á�È��4 แบบ
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 71
• สญญาประกนภยตอแบบอตราสวน (Quota Share Treaty)
• สญญาประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty)
• สญญาประกนภยตอแบบอตราสวนผสมสวนเกน (Combined Quota Share & Surplus Treaty)
• สญญาประกนภยตอผกพนแบบเฉพาะราย (Facultative Obligatory Treaty)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สญญาประกนภยตอแบบอตราสวน (Quota Share Treaty)
• ��µ�³ ¦ ³ �»° �¦ µ nª ��ª µ¤ ¦ ��·��°��°��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�Â�n�o°�ŤnÁ�·�ª�Á�·� ¼� »��É�ε®��Ū oÄ� ��µ
• Á�Ê¥�¦ ³ �� ³ �nµ ·�Å®¤��Â��Á�È�Å��µ¤ � nª ��°��ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°
• �ª µ¤Á É¥��ÉÁ®¨ º°�³ Á�È�£µ¦ ³ �°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°
Sum assured
100,000 THBExample:สญญาประกนภยตอ-
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 72
80,000
20,000
20,000 THB
Retention
Quota Share80%
สญญาประกนภยตอ-Quota Share 80%
สาหรบประกนอคคภย โดยมจานวนเงนเอาประกนภย100,000 บาท
Note: ใน Quota Share Treaty �³ ¤�µ¦ ¦ ³ �»�ε�ª �Á�·� ¼� »��n° £ ¥®�¹É�£¥Ä��(Maximum treaty
limit any one risk หรอ Maximum 100% limit any one risk) �É µ¤µ¦ ��³ �� ¦ ¦ Á�oµ¤µÄ�สญญาฯ ได
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สญญาประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty)
• �¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�³�ε®���ε�ª � ¼� »��É�³ ¦ ��ª µ¤Á É¥�Ū oÁ°��(Maximum Retention)  oª �³ Ä®o�ª µ¤Á É¥�£¥ nª ��ÉÁ�·�Â�n�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°��¹É��³�ε®��Á�È��ε�ª �Á�nµ�(Lines) ของ Retention เชน 20 หรอ 30 เทา
• Á�Ê¥�¦ ³ �� ³ �nµ ·�Å®¤��Â��Á�È�Å��µ¤ � nª ��°��ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°
2,000,000 THBExample:สญญาประกนภยตอ-
Surplus, retention
Sum assured
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 73
1,800,000
200,000
200,000 THB
Retention
SurplusSurplus, retention
150,000บาท จานวนเงนเอาประกนภย 2,000,000 บาทโดยม Number of lines =
10 lines
Note: ผเอาประกนภยตอ (Ceding Company) �³ µ¤µ¦ �Áº°�¦ ��ª µ¤Á É¥�£¥��µ�ÁÈ�Ū oÅ�o�Ê�®¤�
9 lines
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
รปแบบของสญญาประกนภยตอ
การประกนภยตอแบบไมเปนสดสวน (Proportional Reinsurance)
Á�È��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�¹É��ε®�� � nª ��ª µ¤ ¦ ��·��°��µ��ε�ª ��nµ ·�Å®¤��Â��Á�È�®¨ ��Ã�¥Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°Ä��ª µ¤Á ¥®µ¥ nª ��ÉÁ�·��µ��ε�ª �Á�·��ε���ª µ¤ ¦ ��·��É�¦ ·¬��³�o°�¦ �Ū o�(Retention) หากมความเสยหายÁ�·��¹Ê� ³ ¤�nµÁ ¥®µ¥Á�·��ª nµ�É�ε�ª ��É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°�Á°� oª ��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer) �È�³ ¦ ��·���Ä�o�nµ ·�Å®¤��Â�� nª ��ÉÁ�·��µ��Ê��Â�n�Ê��Ê�o°�ŤnÁ�·��ε�ª �Á�·��ε�� ¼� »��É��¨���Ū o��µ¦ ¦ ��·���Ä�o�nµÁ ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��ÊŤnÅ�oÁ�È�Å��µ¤ � nª ��°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 74
¨ ���Ū o��µ¦ ¦ ��·���Ä�o�nµÁ ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��ÊŤnÅ�oÁ�È�Å��µ¤ � nª ��°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°ไดรบ แบงออกเปน 2 แบบหลก คอ การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of Loss Cover) และการ�»o¤�¦ °�Á¡ ºÉ°�ª ��»¤° �¦ µ nª ��ª µ¤Á ¥®µ¥�(Stop Loss)
Cover Limit
Excess Point
Retention
nª ��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°รบผดชอบ (Cover)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of loss)
• การกาหนด retention มหลายแบบ เชน จานวน retention �n° ¤®��£¥�¦ Ê�®�¹É�Ç��n°�µ¦ Á É¥�£¥¦ µ¥®�¹É�Ç��n°Á®�»�µ¦ �r�¦ Ê�®�¹É�Ç�®¦ º°�n°�µ�Áª ¨ µ®�¹É�Ç�Á�È��o�
• Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�µ¤ ��µ�Excess of Loss �³ ¤�µ¦ �ε®�� ³������Ê�Â�nÁ¦ ·É¤�o� ��µ�Ã�¥�nµ¥Á�È��Deposit
Premium และกาหนด Minimum Premiumไวดวย สวนใหญจะกาหนด Minimum Premium เทากบ Deposit Premium �¹É�Á¦ ¥�ª nµ�Minimum & Deposit Premium Ã�¥¤�µ¦ �¦ ��¦ »�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° Â�o�¦ ·��Ä�ª � ·Ê���µ�° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�¹É��³�·�Á�È�¦ o° ¥¨ ³ �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��· (Net Retained Premium)
ของแตละป
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
ของแตละป
75
Excess of Loss
RetentionRetention
Reinsurer
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of loss)
Example:บรษท A ทาสญญา Excess of Loss กบบรษท B โดยบรษท A จะรบผดชอบ 2 ¨ oµ��µ��n° ° »��·Á®�»Â�n³ �¦ Ê���¦ ·¬��B จะใหความคมครองความเสยหายสวนเกน 4 ¨ oµ��µ��n°�¦ Ê�� ³ ¤ ¼�nµ ³ ¤Å¤nÁ�·��12 ลานบาทตลอดระยะเวลาของสญญา หากความเสยหายในระยะเวลาประกนภยม 5 �¦ Ê��¦ Ê�¦ �Á�È�Á�·��1.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�2 เปนเงน 2.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�3 เปนเงน 8.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�4 เปนเงน 6 ¨ oµ��µ� ³ �¦ Ê��É5 เปนเงน 7 ลานบาท
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
�¦ Ê��É คาสนไหมทดแทน สวน�É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥ตอตองรบผดชอบ
สวน�É�¼o¦ ��¦ ³ ��£ ¥ตอตองรบผดชอบ
สวน�É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥ตอตอง¦ ��·��°�Á¡ ·É¤Á�·¤
1 1,500,000 1,500,000 - -2 2,500,000 2,000,000 500,000 -3 8,500,000 2,000,000 4,000,000 2,500,0004 6,000,000 2,000,000 4,000,000 -5 7,000,000 2,000,000 3,500,000 1,500,000รวม 25,500,000 9,500,000 12,000,000 4,000,000
76
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �»o¤�¦ ° �Á¡ ºÉ°�ª ��»¤ ° �¦ µ�ª µ¤Á ¥®µ¥�(Stop Loss)
• �¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³��Ä�o�nµ ·�Å®¤��Â��Ä®oÁ¤ºÉ°�Loss Ratio �°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° Á�·��¹Ê� ¼��ª nµ�ε�ª ��Éกาหนดไวในสญญา
• Loss Ratio �º°�° �¦ µ nª �¦ ³ ®ª nµ��nµ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ���(loss incurred) �n°�ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(earned premium)
• Á®¤µ³ 宦 ��¦ ³ Á£��µ¦ �¦ ³ ��£¥�É��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥Ä�Â�n³ ��É���ª�Å�o�n°��oµ�¤µ��
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 77
แบงเปน 2 ประเภท
แบบอตราสวนความเสยหาย (Excess of Loss Ratio)
แบบวงเงนจากดความรบผดรวม (Aggregate Excess of Loss)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �»o¤�¦ ° �Á¡ ºÉ°�ª ��»¤ ° �¦ µ�ª µ¤Á ¥®µ¥�(Stop Loss)
แบบอตราสวนความเสยหาย (Excess of Loss Ratio)
• อตราสวนความเสยหายประจาป (Annual Loss Ratio) �É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµPoint of
Intervention/ Excess Point
• ° �¦ µ nª ��ª µ¤Á ¥®µ¥�¦ ³ �ε��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµ�Cover และอตราสวนความเสยหาย ¼� »��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³ ¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµ�Upper Limit
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 78
• Ä��nª �° �¦ µ nª ��ª µ¤Á ¥®µ¥�¦ ³ �ε��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Ê���³ ¤�µ¦ �ε®��ª nµ�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³¦ nª ¤Á�É¥�nµÁ ¥®µ¥���¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° Ä�° �¦ µ nª �Á�nµÄ��
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�o° ¤ ¼�É Îµ��Á¡ ·É¤Á�·¤ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°
* คาบาเหนจประกนภยตอ/สวนลดจากการประกนภยตอ (Reinsurance Commission)
• Á�È��µ¦ �ε®�� nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° Ä�° �¦ µ���É�°�� ��µ�Ã�¥Å¤n�ε�¹��¹�Loss Ratio
• พจารณาจากสภาพตลาดและสถตผลการรบประกนของผเอาประกนภยตอเปนหลก
° �¦ µÂ�����É�(Flat percentage rate)
° �¦ µÂ��°�¦ µÁ ºÉ°�(Sliding scale)
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 79
• ��Â�¦ ¤µ�®¦ º°�o° ¥�¹Ê�° ¥¼n��° �¦ µ�ª µ¤Á ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��(Loss Ratio)
• Loss Ratio �Îɵ� nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ¼��Â�nŤnÁ�·�° �¦ µ ¼� »��ɦ ³ �»Åª oÄ�สญญา
• Loss Ratio สง nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�Îɵ�Â�nŤn�Îɵ�ª nµ° �¦ µ�Îɵ »��ɦ ³ �»Åª oÄ�สญญา
• ในการคานวณระหวางป ในสญญาประกนภยตอจะมกาหนดอตราสวนลดจากการ�¦ ³ ��£¥�n° �ɪ �¦ µª Ä®o� ³�夵�¦ ��¦ »�Á�È�° �¦ µÂ�o�¦ ·�Á¤ºÉ° ·Ê� »� ��µ
° �¦ µÂ��°�¦ µÁ ºÉ°�(Sliding scale)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�o° ¤ ¼�É Îµ��Á¡ ·É¤Á�·¤ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°
* สวนแบงกาไรจากการประกนภยตอ (Profit Commission)
* ขอกาหนดวาดวยการกลบคนสสภาพเดม (Reinstatement)
* เงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
* เงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)
หรอ Á�·� ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n°�(Deposit of premium reserve)
* �°�Á�Ê¥�°�Á�·��º° Ū o�µ��µ¦ Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n°�(Interest on fund withheld)
80
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°
• �¦ ³ �µ«�µ¥�³ Á�¥��Á¦ ºÉ°���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°
- �¼o�¦ ³ �°��µ¦ ª ·�µ«£ ¥�o°� n�¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��°� ��µÂ�n�µ¥�³ Á�¥�£µ¥Ä�Áª ¨ µ�É�ε®��Ä��¦ ³ �µ«�
- หากเปนสญญาแบบการประกนภยตอทางการเงน (Financial reinsurance) หรอ การประกนภยตอแบบจากด (Finite reinsurance) �¹É�¤�ª µ¤���o°�� ³ Ťn¤�µ¦ �ε®��¦ ¼�Â���É��Á����o°�Å�o¦ �การเหนชอบจากนายทะเบยนเปนกรณๆไป
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
• �µ¦ �� ¦ ¦ ·��¦ ¡ ¥r 宦 �®�Ê ·��µ�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° /การจดสรรเงนสารอง
- ตามประกาศคปภ. Á¦ ºÉ°��®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ � ³�Á�ºÉ°�Å�Ä��µ¦ �� ¦ ¦ Á�·� ε¦ °� 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�Á�·� ε¦ °� 宦 ��nµ ·�Å®¤��Â��� ³ Á�·� ε¦ °�° ºÉ��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£¥�¡ .ศ. 2554 (ลงª ��É�18 พฤศจกายน พ.ศ. 2554)
81
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
กระบวนการในการเอาประกนภยตอและการบนทกบญช
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 82
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
แนวทางการบญช
• �µ¦ ¨ �����Á�È�Å��µ¤Â�ª �µ���·��·�°�£µ��»¦ �·�Ä��¦ ³ Á�«Å�¥��É° ·�¤µ�µ�®¨ ��µ¦ ����°��¦ ³ Á�«สหรฐอเมรกา
• ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��ÉÁ�·��µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°��É° ¥¼nÄ�¦ ¼��°��Á�·��oµ�¦ ��(Due from) และ เงนคางจาย (Due
to) กบผรบประกนภยตอ (Reinsurer) สามารถจะนามาหกลาง (Offset) ��Å�o�®µ�¤ ·��·ÍÄ��µ¦ ®�oµ��
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 83
to) กบผรบประกนภยตอ (Reinsurer) สามารถจะนามาหกลาง (Offset) ��Å�o�®µ�¤ ·��·ÍÄ��µ¦ ®�oµ��(Right of offset) �¹É��³�¼�¦ ³ �»° ¥nµ���Á��Ä� ��µ�¦ ³ ��£¥�n°��¹É��µ¦  �����nµª �º° ª nµÁ�È�Å��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�1 (ปรบปรง 2552) Á¦ ºÉ°���µ¦ �εÁ �°���µ¦ Á�·�
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• �µ¦ ���¹�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(ceded written premium) รายไดคาบาเหนจ/สวนลดรบ (Reinsurance
commission)  ³ �Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(amount due to reinsurer)
Dr. Á�Ê¥�¦ ³ ���n°�� XXX
Cr. คาบาเหนจประกนภยตอ XXX
Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX
���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย
PwC 84
Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX
(���¹��µ¦ �ε n�Á�Ê¥�¦ ³ ���n°  ³ ¦ µ¥Å�o�nµ�εÁ®�È�)
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดÁ�Ê¥ประกนกนภยรบ XXXÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° XXX
®�Ê ·� รายไดคาบาเหนจ XXXÁ�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX รายจาย
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• �µ¦ ���¹� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�(Ceded unearned premium reserve) และ สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in ceded unearned premium reserve)
Dr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o XXX
Cr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 85
Cr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายได
ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o XXX ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�
¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX®�Ê ·�
รายจาย
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• �µ¦ ���¹�Á�·� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Deposit of premium reserve) หรอเงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)  ³ �°�Á�Ê¥�É�o°��ε¦ ³ Ä®o���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°
Dr. เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX
Cr. เงนถอไวจากการประกนภยตอ XXX
�nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 86
Dr. �nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥ XXX
Cr. �°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX
®�Ê ·� รายจายเงนถอไวจากการประกนภยตอ XXX �nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥ XXX�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• การบนทกคาสนไหมรบคนจากการประกนภยตอ (claim recovery) Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(amount due from reinsurer)  ³ Á�·� ε¦ °��¦ ³ ��£¥ nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(ceded loss
reserve)
Dr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX
Cr. คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 87
Cr. คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ XXX
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดสารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษท ประกนภยตอ
XXX
®�Ê ·� รายจายสารองคาสนไหมทดแทน XXX �nµ ·�Å®¤��Â���Á¡ ·É¤�(ลด) XXX
คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ
(XXX)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• การบนทกคาสนไหมทดแทนเรยกเกบทนท (Cash call)
Dr. เงนสด/ธนาคาร XXX
Cr. เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 88
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดเงนสด/ธนาคาร XXX
®�Ê ·� รายจายเงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• �µ¦ ���¹���¦ µ¥�µ¦ ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���Á¤ºÉ°�¦ µ��ε�ª ��nµ ·�Å®¤��Â���É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥Á�È��ε�ª ��ÉÂ�n�°�
Dr. เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX
Cr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX
(จดประเภทสารองสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอเปนเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 89
Dr. คาสนไหมทดแทนรบคนจากบรษทประกนภยตอ XXX
Cr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX
(���¹���¦ µ¥�µ¦ ε¦ °� ·�Å®¤��Â��Á¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Ä� nª ��É�Ê�Á�·�)
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXXสารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ
XXX
®�Ê ·� รายจายคาสนไหมทดแทนรบคนจากบรษทประกนภยตอ
(XXX)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• การบนทกเงนสวนแบงผลกาไรจากการประกนภยตอ (Experience refund หรอ Profit commission)
�³ ���¹�Á¤ºÉ° µ¤µ¦ ��¦ ³ ¤µ��µ¦ Å�o° ¥nµ��nµÁ�ºÉ°�º°�
Dr. Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX
Cr. สวนแบงผลกาไรรบ XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 90
สวนแบงผลกาไรรบ
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดÁ�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX สวนแบงผลกาไรรบ XXX
®�Ê ·� รายจาย
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• การชาระเงนคางรบ และคางจายระหวางผเอาประกนภยตอ และ บรษทรบประกนภยตอ (amount due from/to
reinsurer) โดยวธหกกลบ (offsetting) และชาระยอดคงเหลอ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
Statement of Account กบบรษท บ ประกนภยตอ จากด (มหาชน)��ª ��É�31 ธนวาคม พ.ศ. 25X1
เดบต เครดต
PwC 91พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
เดบต เครดต
เงนถอไวจากการประกนภยตอ 100,000 Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�ε n� (157,500)คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ 52,500 �°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ (500)สวนแบงผลกาไรรบ 10,000 เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ (100,000)
ยอดรวมเงนคางรบจากบรษทรบประกนภยตอ 162,500 ยอดรวมเงนคางจายแก(Balance Due from Reinsurance) บรษทรบประกนภยตอ (258,000)
(Balance Due to Reinsurance)
ยอดเงนคางจายแกบรษทรบประกนภยตอ สทธ 95,500
®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting
Practice)
วธการบนทกบญช
• การชาระเงนคางรบ และคางจายระหวางผเอาประกนภยตอ และ บรษทรบประกนภยตอ (amount due from/to
reinsurer) โดยวธหกกลบ (offsetting) และชาระยอดคงเหลอ
Dr. Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX
�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX
เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 92พฤศจกายน 2556
เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX
Cr. เงนสด/ธนาคาร XXX
เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX
งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ
สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ 0
®�Ê ·� รายจายÁ�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° 0�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ
00
สมาคมประกนวนาศภยไทย
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน
(1) สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ (Reinsurance Assets, Net) จะประกอบไปดวยรายการ���n° Å��Ê�
(1.1) เงนวางไวจากการประกนภยตอ (Reinsurance Fund Withheld) (Ä��¦ ��Éบรษทเปนผรบประกนภยตอ)
(1.2) เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ (Amount Due from Reinsurer) อนเกดจาก�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³ �nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°�Å��oª ¥��nµ�oµ� ³ �nµ�εÁ®�È��oµ�¦ �� nª �Â�n���εŦ ��nµ ·�Å®¤��Â��
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
PwC 93พฤศจกายน 2556
�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³ �nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°�Å��oª ¥��nµ�oµ� ³ �nµ�εÁ®�È��oµ�¦ �� nª �Â�n���εŦ ��nµ ·�Å®¤��Â���oµ�¦ ���Ê��Ê�µ¦  ��¦ µ¥�µ¦ Á�·��oµ�¦ ��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n°��³  ���oª ¥¤ ¼�nµ »��·®¨ �®��nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼�
(1.3) Á�·� ε¦ °��¦ ³ ��£¥�n° nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Loss
Reserve)
(1.4) ¨ ¼�®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��(Other Reinsurance Receivables)
宦 �¦ µ¥�µ¦ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ���ÉÁ�·��µ��¦ ��É�¦ ·¬�Á�È��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê���³  ��° ¥¼n£µ¥Ä�o¦ µ¥�µ¦ �“Á�Ê¥ประกนภยคางรบสทธ (Premium Receivable, Net)” ในงบแสดงฐานะการเงน
สมาคมประกนวนาศภยไทย
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
การเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน - สนทรพยจากการประกนภยตอสทธ
• ¦ »��Ã¥�µ¥�µ¦ ����É Îµ��� 宦 �Á���rÄ��µ¦ ¦ �¦ ¼o ³ ª �¤ ¼�nµ 宦 �Â�n³ �¦ ³ Á£�¦ µ¥�µ¦ �°� ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�Á�n��ª ��ÉÄ�oÄ��µ¦ ���¹�¦ µ¥�µ¦ �Á���rÄ��µ¦ Â¥�° µ¥»¨ ¼�®�Ê� ³ Á���r�ÉÄ�oÄ��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê ·�� ³ Á���rÄ��µ¦ ¡ ·�µ¦ �µ�nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼��°�Á�·�คางรบจากการประกนภยตอ เปนตน
PwC 94พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
¨ ¼�®�Ê� ³ Á���r�ÉÄ�oÄ��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê ·�� ³ Á���rÄ��µ¦ ¡ ·�µ¦ �µ�nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼��°�Á�·�คางรบจากการประกนภยตอ เปนตน
• รายละเอยดของรายการสนทรพยจากการประกนภยตอ วาประกอบดวยรายการใด เทาไรบาง
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
(2) Á�oµ®�Ê�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° (Due to Reinsurers) �³�¦ ³ �°�Å��oª ¥¦ µ¥�µ¦ ���n° Å��Ê
(2.1) Á�·��oµ��nµ¥Ä®o���¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° ° �Á�·��µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³�nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°��oª ¥�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�oµ��nµ¥�(Reinsurance Premium Payable)  ³ Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��(Other Amount Due to Reinsurer)
(2.2) Á�·�¤��ε�É�¦ ·¬��º° Ū o�µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° (Reinsurance Fund
Withheld)
PwC 95พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
宦 �¦ µ¥�µ¦ �nµ ·�Å®¤��Â����ÉÁ�·��µ��¦ ��É�¦ ·¬�Á�È��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê���³  ��° ¥¼n£µ¥Ä�o¦ µ¥�µ¦ �“สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย (Loss Reserves and OutstandingClaims)” ในงบแสดงฐานะการเงน
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
�µ¦  ��¦ µ¥�µ¦ �°� ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ° µ�®�����Á�oµ®�Ê�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Å�o®µ�Á�oµÁ�ºÉ°�Å��µ¦ ®����(Right of Offset) �µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�32 Á¦ ºÉ°��µ¦Â ��¦ µ¥�µ¦  ³ �µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼ 宦 �Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·���É��º° Á¤ºÉ° Á�È�Å��µ¤Á�ºÉ°�Å��»��o°�n° Å��Ê
(1) �·��µ¦ ¤ ·��·�µ¤��®¤µ¥Ä��µ¦ �ε�ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ��� ���µ�³�µ¦ Á�·�¤µ®�������
(2) �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�nµ¥�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ��� ���µ�³�µ¦ Á�·��oª ¥¥°� »��·�®¦ º°
PwC 96พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
(2) �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�nµ¥�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ��� ���µ�³�µ¦ Á�·��oª ¥¥°� »��·�®¦ º°�Ê�Ä��É�³ ¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ� ·��¦ ¡ ¥rÄ�Áª ¨ µÁ�¥ª ���É�nµ¥�ε¦ ³ ®�Ê ·��
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบกาไรขาดทนเบดเสรจ
(1) Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium) และ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Unearned Premium
Reserve)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��(Written Premium)
- Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium)
PwC 97พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
- Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium)
= Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��·�(Net Written Premium)
-/+ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Unearned Premium reserve)
+/- ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Unearned premium reserve)
= Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o »��·�(Net Earned Premium)
การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบกาไรขาดทนเบดเสรจ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ
(2) สวนแบงผลกาไรจากการประกนภยตอ (Experience Refund)
ควรแสดงภายใตรายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance
Commission Income)”
(3) คาบาเหนจจากการประกนภยตอ (Reinsurance Commission)  ³ �nµ�¦ ·�µ¦ ° ºÉ�Ç�
ควรแสดงภายใต รายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance
PwC 98พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย
ควรแสดงภายใต รายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance
Commission Income)”
(4) �nµ ·�Å®¤��Â���ÉÅ�o¦ ��º��(Loss Recovery)  ³ Á�·� ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â�� nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Á¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Loss Reserve)
ควรถกแสดงรวมกนอยภายใตรายการ “คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน
(Incurred Loss and Loss Adjustment Expenses)”
����5
£µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç
���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç� คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
£µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç
99
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สารบญ• บทนา
• ®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£µ¬Á�·�Å�o
• �µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ ®¦ º°�£µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª����»��
• การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช
• สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC
• สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง
• การแสดงรายการ
• การเปดเผยขอมล
• £µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°����¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
100
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�¦ ³ Á£��°�£µ¬�ÉÁ�É¥ª �o° �
• ภาษเงนไดนตบคคล (Corporate Income Tax)
• ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax)
• £µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ (Value Added Tax)
• ภาษธรกจเฉพาะ (Specific Business Tax)
• อากรแสตมป (Stamp Duty)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC
อากรแสตมป
101
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)
คาใชจายภาษเงนได = (1) ภาษเงนไดของงวดปจจบน + (2) ภาษเงนไดรอการตดบญช(Income Tax Expense) (Current Tax) (Deferred Tax)
1) ¦ �¦ ¼o�nµÄ�o�nµ¥ 宦 �£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¦ ¤ ¦ ¦ ¡ µ�¦ �(Tax payable) หรอภาษเงนไดรบคน(Tax
refundable) ของงวดปจจบน ในงบแสดงฐานะการเงนของกจการ และ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 102
refundable) ของงวดปจจบน ในงบแสดงฐานะการเงนของกจการ และ
2) รบรผลกระทบทางภาษในอนาคต ไมวาจะเปนในรปผลประโยชนในอนาคต (Future tax benefits) �¹É��³แสดงเปนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred tax assets) หรอ ภาระจายชาระในอนาคต (Future tax obligations) �¹É��³  ��Á�È�®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������(Deferred tax
liabilities) ในงบแสดงฐานะการเงน
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)
ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ
กาไรทางบญชกอนหกภาษหรอกาไรทางบญช
�εŦ �n°�®�£µ¬�É�ε�ª ��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�Å�¥ �¹É��o° ¤¼�Ê���ε�¹Ê�Á¡ ºÉ°�µ¦ ¦ µ¥�µ���¦ ³�°��µ¦�°��·��µ¦ �Â�n�¼o�º° ®»o�®¦ º°�¼o�ÉÁ�É¥ª �o°��Á�n������»���®�nª ¥�µ��ε���¼Â �Á�È��o�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 103
�εŦ »��·Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª�£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ ®¦ º°��εŦ �µ�£µ¬�
�εŦ �É�ε�ª ��µ¤®¨ �Á���r�É�ε®��Ä��¦ ³ ¤ ª ¨ ¦ ¬�µ�¦ �Á¡ ºÉ°�εÅ��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���É�o°��ε¦ ³ Â�n�¦ ¤ ¦ ¦ ¡ µ�¦ ��¹É�° µ�¤Á���rÄ��µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥Å�o� ³ �nµÄ�o�nµ¥�ÉÂ���nµ��µ�Á���r�µ����
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)
ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ (ตวอยาง)
25x0 25x1 25x2
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��· 150,000 200,000 0
ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o (48,000) (100,000) 0
��¦ µ¥�µ¦ � ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ 0 48,000 100,000
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o »��· 102,000 148,000 100,000
กาหนดใหบรษท A ¤ Á¦ ·É¤�·��µ¦ Ä���25x0  ³ ¤ Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��·���Ê
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 104
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o »��· 102,000 148,000 100,000
คาใชจายในการดาเนนงาน 50,000 50,000 50,000
กาไรทางภาษของบรษท A (ในทางภาษ Ä®o®� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥Á�È��nµÄ�o�nµ¥Å�oŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��·��°��µ��Ê¥��ε®��Ä®oÁ�·� ε¦ °��É��Ū o�Ê��³�o°��º° Á�È�¦ µ¥Å�o�µ�£µ¬Ä�¦ °������Å�)
25x0 25x1 25x2
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � »��· 150,000 200,000 0
ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É®�Á�È��nµÄ�o�nµ¥Å�o (48,000) (80,000) 0
��¦ µ¥�µ¦ � ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ 0 48,000 80,000
Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�µ�£µ¬¸ 102,000 168,000 80,000
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)
ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ (ตวอยาง)
�ª µ¤Â���nµ�¦ ³ ®ª nµ�£µ¬Â ³ ���Á�È����Ê
25x0 25x1 25x2 รวม
คาใชจายภาษเงนได (Income tax expense) 15,600 29,400 15,000 60,000
£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �(Income tax payable) (15,600) (35,400) (9,000) (60,000)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 105
£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �(Income tax payable) (15,600) (35,400) (9,000) (60,000)
ความแตกตาง 0 (6,000) 6,000 0
�Â���nµ��ɪ �¦ µª �(Temporary
Difference)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �®¦ º° £ µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª ����»���µ¦ ®� ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o(UPR) เปนคาใชจายทางภาษ
¦ µ¥�nµ¥�µ��µ¦ �Ê�Á�·� ε¦ °��µ�Á�Ê¥�¦ ³ ���º° Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬Å�oÄ� nª ��ÉŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°��ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �®¨ ��µ�®�Á�Ê¥ประกนภยตอ  ³ Á�·� ε¦ °��ÉÅ�o�º° Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬ ไวแลวจะตองถอเปนรายไดทางภาษในรอบบญชถดไป
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 106
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �®¦ º° £ µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª ����»��
การหกสารองคาสนไหมทดแทน (Loss reserve) เปนคาใชจายทางภาษ
�nµÄ�o�nµ¥�ÉÁ�·��µ��µ¦ ¦ �¦ ¼o ε¦ °��nµ ·�Å®¤ทดแทน (Loss reserve) �¹É�¤¸ �¬�³ Á�È��nµÄ�o�nµ¥�É�¦ ·¬��ε®���¹Ê�Á°�Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬�¥�Ťn�¦ µ�¤¼®�Ê�ÉÂ�n�°� จงยงไมสามารถนามาถอเปนรายจาย เพราะถอเปนรายจายตองหามตามประมวลรษฎากร อยางไรกตาม �¦ ¤ ¦ ¦ ¡ µ�¦ Å�o°�»�µ�Ä®o�¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�Ê� ε¦ °��nµ ·�Å®¤ทดแทนและรบรเปนคาใชจายทางภาษ Á¤ºÉ°�¦ ·¬�¤ Á�ºÉ°�Å��É�o°��nµ¥ และไดตกลงคาสนไหมทดแทนแกผเอาประกนภยหรอผรบผลประโยชนแลว และมเอกสารประกอบการรบรเปนรายจายคาสนไหมทดแทนตามประมวลรษฎากร
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 107
หรอผรบผลประโยชนแลว และมเอกสารประกอบการรบรเปนรายจายคาสนไหมทดแทนตามประมวลรษฎากร
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได
�o° ¤¼Á¡ ·É¤Á�·¤�¤���Ê1) �¦ ·¬��ºÊ° Á�¦ ºÉ°�Ä�o ε���µ��ɪ Å���¹É��ε®��° µ¥»�µ¦ Ä�oคอ 4 ป ราคาทนคอ 300,000 บาท2) บรษทประมาณการสารองคาสนไหมทดแทนจานวน 20,000 บาท3) �ε®��Ä®o° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÂ�n³ ��Á�È����Ê
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 108
3) �ε®��Ä®o° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÂ�n³ ��Á�È����Êพ.ศ. 25x1 รอยละ 30
พ.ศ. 25x2 รอยละ 23
พ.ศ. 25x3 เปนตนไป รอยละ 20
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได (ตอ)
�µ�Ã��¥r�³ Á®È�ª nµ¤�¦ ³ Á�È��ÉÁ�·��ª µ¤Â���nµ�¦ ³ ®ª nµ���� ³ £µ¬���Ê
• ε¦ °��µ��nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼��ε�ª ��5,000 �µ�� ³��nµÁ�ºÉ°�µ¦ �o° ¥�nµ�ε�ª ��10,000 �µ���º° Á�È� ε¦ °��ÉŤn µ¤µ¦ �®�เปนรายจายทางภาษได
• ° »��¦ �r��º° Á�È� ·��¦ ¡ ¥r° ºÉ��¹É��o°����nµÁ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ£µ¥Ä��5 ��Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬����nµÁ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ£µ¥Ä��4 �����Ê��¦ ·¬����¹��nµÁ ºÉ° ¤ ¦ µ�µÁ�·�Å��15,000 บาท (ทางบญช คอ 75,000 บาท และทางภาษ คอ 60,000 บาท)
• Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬� ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â���¹É�Á�·��µ��µ¦ �¦ ³ ¤µ��µ¦ ��º° Á�È� ε¦ °��µ�£µ¬�¹É�Ťn µ¤µ¦ ��夵®�Á�È�¦ µ¥�nµ¥Å�o
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 109
• ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�Á�·�Å�o��³ Á�È�¦ µ¥�nµ¥Å�oŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°��ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �®¨ ��µ�®�Á�Ê¥ประกนภยตอออก (Net written premium) Ã�¥ ε¦ °��É�³ Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬Å�o¤�ε�ª ��160,000 �µ���¹É��ε�ª ��µ�¦ o° ¥ละ 40 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ����£¥¦ � »��·�É�400,000 บาท
• �εŦ �É¥�ŤnÁ�·��¹Ê��¦ ·�¤¼�nµ�20,000 �µ��Á�·��¹Ê��µ��µ¦ �¦ �¤ ¼�nµ�°�Á�·���»�Á�ºÉ°�µ¥�µ�¤¼�nµ�o��»�Á�·¤Á�È�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�Á�ºÉ°��µ�¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ε®��Ä®o¦ �¦ ¼o�εŦ ���nµª Ã�¥�¦ �Å�¥��εŦ �µ��»�Á�È�Á ¦ È�° ºÉ��¹É� ��£µ¥Ä�o nª ��°��¼o�º°®»o��¦ µ¥�µ¦ �Ê�¹�Ťn�¦ ³ ���µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได (ตอ)
กาไรสทธทางบญชกอนหกภาษ 80,000
รายการบวกกลบ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ nª �Á�·� 20,000
ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â��Á¡ ·É¤ (ลด) 20,000
�nµÁ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ�– อปกรณ 15,000
�nµÁ�ºÉ°�µ¦ �o° ¥�nµ�– �¦ ¡ ¥r ·�° ºÉ� 10,000
�nµÁ�ºÉ° ®�Ê � ¥�³ ¼� 5,000
รวม 70,000
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwCGeneral Insurance Association of Thailand
110
รวม 70,000
�εŦ »��·Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª�£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ 150,000
อตราภาษรอยละ 30
คาใชจายภาษเงนได 45,000
ª ��É รายการ บญช เดบต เครดต31 ธ.ค. 25X1 คาใชจายภาษเงนได รายจาย 45,000
ภาษเงนไดคางจาย ®�Ê ·� 45,000
หมายเหต ���¹��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ Â�n ¦ ¦ ¡ µ�¦ ���ª � ·Ê���¡ .ศ. 25X1
พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Accounting Treatment for Deferred Taxes)
Deferred Tax แบงเปน 2 �¦ ³ Á£����Ê
• �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�(Deductible temporary difference)
• �µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o¥�Å�(Loss carry forward)
• Á�¦ �·�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o
สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred tax assets)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC
ผลแตกตางระหวางมลคาตามบญชและฐานภาษ
111
• �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á ¥£µ¬�(Taxable temporary difference)
®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������(Deferred tax liabilities)
�Â���nµ��ɪ�¦ µª
ผลแตกตางถาวร
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
1. �µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª
มลคาตามบญชของ ฐานภาษของ
®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °การตดบญช
ผลแตกตาง�ɪ �¦ µª �:
1.�Â���nµ��ɪ �¦ µª
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 112
มลคาตามบญชของ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·�
-ฐานภาษของ
·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·�
สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช
1.�Â���nµ��ɪ �¦ µª�É�o°�Á ¥£µ¬¸
2.�Â���nµ��ɪ �¦ µª�ÉÄ�o®�£µ¬¸
=
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
�µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª �(ตวอยาง)
�µ��ª ° ¥nµ�Á¦ ºÉ°��µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o��¦ ·¬��Á°��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥¤ ��nµ�¦ ³ ®ª nµ�Á���r��� ³ Á���r£µ¬����Ê�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 113
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
�µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª �(ตวอยาง)�µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����Ã�¥�µ¦ �¼���nµ���° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�o�µ¤��®¤µ¥�µ¤�É ��Ä��µ¦ µ��oµ�nµ��Ê�โดยอตราภาษเงนไดในป พ.ศ. 25x2 มอตรารอยละ 23  ³ �Ê�Â�n��¡ .ศ. 25x3 เปนตนไปใหมอตรารอยละ 20
สนทรพยตามเกณฑ
บญชตามเกณฑ
ภาษ ผลตางจานวนกลบ
รายการ��É��รายการ
อตราภาษ�°���É
กลบรายการ
®�Ê ·�(ทรพยสน)ภาษเงนไดรอตดบญช
(1) (2) (2-1 = 3)
เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 90,000 90,000 0 0 - 23% 0Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ � 100,000 100,000 0 0 - 23% 0Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° »��· 135,000 140,000 5,000 (5,000) 25X2 23% (1,150)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 114
Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° »��· 135,000 140,000 5,000 (5,000) 25X2 23% (1,150)Á�·���»�Á�ºÉ°�µ¥ 70,000 50,000 (20,000) 20,000 25X2 23% 4,600อปกรณ, สทธ 225,000 240,000 15,000 (15,000) 25X5 20% (3,000)�¦ ¡ ¥r ·�° ºÉ� 40,000 50,000 10,000 (10,000) 25X2 23% (2,300)รวม 660,000 670,000 10,000 (10,000) (1,850)
®�Ê ·�ตามเกณฑ
บญชตามเกณฑ
ภาษ ผลตาง(1) (2) (1-2 = 3)
ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 180,000 160,000 20,000 (20,000) 25X2 23% (4,600)
สารองคาสนไหมทดแทน 20,000 0 20,000 (20,000) 25X2 23% (4,600)คาสนไหมทดแทนคางจาย 10,000 10,000 0 0 - 23% 0รวม 210,000 170,000 40,000 (40,000) (9,200)¦ ª ¤ �Ê�®¤� (11,050)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
2. �µ¦ �µ��»�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o¥�Å��(Loss Carryforward)
Ä��µ¦ ¦ �¦ ¼o ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �������¦ ·¬��ª ¦ ¡ ·�µ¦ �µ®¨ �Á���r�n° Å��ÊÄ��µ¦ �¦ ³ Á¤·��ª µ¤�nµ�³ Á�È�ª nµ�¦ ·¬��³ ¤�εŦ �µ�£µ¬Á¡ ¥�¡ ° �É�³�ε��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�Å�Ä�o�¦ ³ Ã¥��rÅ�o®¦ º° Ťn
• ¤�ª µ¤Á�È�Å�Å�o�n°��oµ�Â�n®¦ º° Ťnª nµ�·��µ¦ �³ ¤�εŦ �µ�£µ¬�n°��É��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�³ ®¤�° µ¥»�• ��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�Ê��Á�·��µ� µÁ®�»�É µ¤µ¦ �¦ ³ �»Å�o ³ Á®�»�µ¦ �r�Ê�Ťn�nµ�³ Á�·��¹Ê�° �®¦ º° Ťn• �·��µ¦ ¤�µ¦ ª µ�Â��£µ¬��º°�ª ·��É�·��µ¦ ��·��·Á¡ ºÉ° ¦ oµ�®¦ º° Á¡ ·É¤�εŦ �µ�£µ¬Ä��ª�Ä��ª�®�¹É���n°��É�µ��»�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 115
• �·��µ¦ ¤�µ¦ ª µ�Â��£µ¬��º°�ª ·��É�·��µ¦ ��·��·Á¡ ºÉ° ¦ oµ�®¦ º° Á¡ ·É¤�εŦ �µ�£µ¬Ä��ª�Ä��ª�®�¹É���n°��É�µ��»�ทางภาษจะหมดอาย
�µ¤®¨ �Á���rÄ��µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤¼�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �����ε®��Ä®o�¦ ·¬��o°�Á�·�Á�¥�o° ¤¼Á�É¥ª ��¤¼�nµ�°� ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������ ³ ¨ �¬�³�°�®¨ ��µ��ÉÄ�o �� �»��µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ �oª ¥
สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช = ��µ��»��µ�£µ¬�É�³�εÅ�Ä�oÅ�o�* ° �¦ µ£µ¬�����É�µ�ª nµ�³ Å�oÄ�o�¦ ³ Ã¥��r�
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
3. การประเมนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Assessment of deferred tax assets)
�»�ª � ·Ê�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�ɦ µ¥�µ���¦ ·¬��o°��¦ ³ Á¤·��ª µ¤�nµ�³ Á�È��É ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������É¥�ŤnÅ�o¦ �¦ ¼oÄ®¤n� ³ �·��µ¦ �³ ¦ �¦ ¼o ·��¦ ¡ ¥r�µ¤�ε�ª ��ɤ�ª µ¤Á�È�Å�Å�o�n°��oµ�Â�nª nµ�·��µ¦ �³ ¤�εŦ�µ�£µ¬Ä�°�µ���É�³�εĮoÅ�o¦ ��¦ ³ Ã¥��rÄ�°�µ���µ� ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ��������nµª ��° ��Ê��µ¦Á�É¥�Â��Ä�° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÄ�°�µ���Ȥ��εĮo¤¼�nµ�µ¤����°� ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����Á�É¥�Â��Å�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 116
ตวอยางสมมตภาษเงนไดตามประมวลรษฎากรสาหรบป 25x0 เปนตนไป คอ รอยละ 30 Ä���³ �É�¦ ·¬��Á°��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��ε���¤�Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�Ê�®¤����ª ��É�31 ธนวาคม พ.ศ. 25x0 550,000 บาท ���Ê��¥°� ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �������(Deferred tax assets) คอ 165,000 บาท
สมมตวา ในระหวางป พ.ศ. 25x1 ไดมการลดอตราภาษเงนไดนตบคคล จากอตรารอยละ 30 เปนอตรารอยละ 23 เปนระยะเวลา 1 ป สาหรบป 25x2 ®¨ ��µ��Ê�Ä®oÄ�o° �¦ µ£µ¬ ¦ o° ¥¨ ³ �20
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)
3. การประเมนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช - ตวอยาง
�¦ ·¬��o°��ε�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��µ¦ ��¦ µ¥�µ¦ �°��Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�°�Â�n³ ¦ µ¥�µ¦ �Á¡ ºÉ°�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µมลคาสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชตามอตราภาษใหม
ผลแตกตาง�ɪ�¦ µªรวมบาท
��É� �¦ µ¥�µ¦25x2 25x3 25x4 25x5
�nµÁ�ºÉ°�µ¦�o° ¥�nµ�°�Á�·�ลงทน 300,000 100,000 200,000
Á�·� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 100,000 100,000
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 117
Á�·� ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 100,000 100,000
ประมาณการคาสนไหมทดแทนคางจาย 100,000 50,000 50,000
ประมาณการคาสนไหมทดแทนสาหรบความเสยหาย�ÉÁ�·��¹Ê�¨ oªÂ�n¥�ŤnÅ�o¦ �Â�o��(IBNR) 50,000 50,000
¦ ª ¤¥°���nµ��ɪ�¦ µª 550,000 200,000 50,000 100,000 200,000
อตราภาษ 23% 20% 20% 20%มลคาสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช 116,000 46,000 10,000 20,000 40,000
Dr. คาใชจายภาษเงนได 49,000
Cr. สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช 49,000
���¹��µ¦ ¨ ���°�¤¼�nµ ·��¦ ¡ ¥rÁ�ºÉ°��µ��µ¦ Á� É¥�° �¦ µ£µ¬Ä®¤n�(165,000- 116,000)สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง
เปรยบเทยบมลคาตามบญชของสนทรพย ³ ®�Ê ·��(Book Value) กบฐานภาษ�°� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��(Tax Base)
·��¦ ¡ ¥r®¦ º° ®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °การตดบญช
�Â���nµ��ɪ �¦ µª
สนทรพย : BV > TB ®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ����� �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á ¥£µ¬¸BV < TB สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬¸
®�Ê ·�����: BV > TB สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬¸: BV < TB ®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ����� �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á ¥£µ¬¸
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 118
�µ¦ ¦ �¦ ¼o�Â���nµ��ɪ �¦ µª �³�o°� °��o°����µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ ®¨ ��É�n° Ä®oÁ�·��Â���nµ���º°• ®µ��Â���nµ�Á�·��µ�¦ µ¥�µ¦ �ɤ��¦ ³ ���n°�εŦ (ขาดทน)สาหรบงวด กจการจะตองรบรรายการไปยงงบกาไรขาดทนเบดเสรจ• ®µ��Â���nµ�Á�·��µ�¦ µ¥�µ¦ �ɤ��¦ ³ ��Ã�¥�¦ �Ä� nª ��°�Á�oµ�°���³�o°�¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ Å�¥� nª ��°�Á�oµ�°�
�°��µ��Ê�·��µ¦ �³ µ¤µ¦ ��ε ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o�°��ª����»��Å�®�����®�Ê ·�£µ¬Á�·�Å�o�°��ª����»��Å�o�n° Á¤ºÉ°�1) �·��µ¦ ¤ ·��·�µ¤��®¤µ¥Ä��µ¦ �ε ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·����nµª ¤µ®����� ³
2) �³�nµ¥�ε¦ ³ ¦ µ¥�µ¦ ���nµª �oª ¥¥°� »��·�®¦ º°�³ ¦ ��º� ·��¦ ¡ ¥r ³ �ε¦ ³ ®�Ê ·�Ä�Áª ¨ µÁ�¥ª ��
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การเปดเผยขอมล
• Á�·�Á�¥¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�É�¦ ·¬��³ Å�o¦ ��º� ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 119
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การเปดเผยขอมล
• Á�·�Á�¥Á�É¥ª ���Â���nµ��ɪ �¦ µª Â�n³ �¦ ³ Á£�� ³ �µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 120
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การเปดเผยขอมล
• Á�·�Á�¥ nª ��¦ ³ �°��É Îµ���°��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o®¦ º° ¦ µ¥Å�o£µ¬Á�·�Å�oÂ¥����
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 121
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การเปดเผยขอมล
• ¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��µ¦ �ε�ª ��εŦ �n°�®�£µ¬�ÉÂ���nµ���¦ ³ ®ª nµ��µ���� ³ �µ�£µ¬¸
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 122
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤
• กรณบรษทประกนวนาศภยผลกภาระอากรแสตมปใหลกคาเปนผจาย บรษทประกนวนาศภยตองรวมคานวณอากรแสตมปดงกลาวเปน�µ�¦ µ¥¦ �Á¡ ·É¤Á�·¤�µ��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Á¡ ºÉ°�ε�ª �£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�oª ¥• �¦ ��¦ ·¬��ε ��µÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° ���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�nµ��¦ ³ Á�«��¦ ·¬�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° ¤ ®�oµ�É�ε n�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�Ê�®¤�Â���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�nµ��¦ ³ Á�«• �¦ ��µ¥ ·��¦ ¡ ¥r�εÁ�·��µ��°��·��µ¦ ®¦ º°�µ¦ �µ¥�µ��¦ ¡ ¥r�¹É��¦ ·¬�Å�o¤µÁ�ºÉ°��µ�Å�o�ε¦ ³ ¦ µ�µ�nµ ·�Å®¤��Â��Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ����º° Á�È��µ¦ �µ¥ ·��oµÃ�¥�¼o�¦ ³ �°��µ¦ �¹É�° ¥¼nÄ������o°�Á ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤• อตราภาษ
อตราภาษรอยละ 10 สาหรบการขายสนคา การใหบรการ หรอการนาเขาทกกรณ (ปจจบนอตราภาษลดลงเหลอรอยละ 7 ม
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 123
อตราภาษรอยละ 10 สาหรบการขายสนคา การใหบรการ หรอการนาเขาทกกรณ (ปจจบนอตราภาษลดลงเหลอรอยละ 7 ม�����Ä�o���¹�ª ��É�30 กนยายน 2557) อตราภาษรอยละ 0 宦 ��µ¦ n�° °� ·��oµÂ ³ �µ¦ Ä®o�¦ ·�µ¦ Ä�¦ µ�° µ�µ��¦  ³ Ä�o�¦ ·�µ¦ �Ê�Ä��nµ��¦ ³ Á�«
• �µ¦ Á�É¥£µ¬�ºÊ°�¦ ��É�¦ ·¬��¦ ³ �°��·��µ¦ �Ê��¦ ³ Á£��É�o°�Á ¥£µ¬Â ³ Ťn�o°�Á ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤Â ³ �ε ·��oµ®¦ º°�¦ ·�µ¦ �ÉÅ�o¤µÅ�Ä�o ³ Ťn
µ¤µ¦ �Â¥�Å�o��Á��ª nµÁ�È��°��·��µ¦ Ä��£µ¬�ºÊ° �ÉÁ�·��¹Ê��o°��� nª ��µ¤ � nª ��°�¦ µ¥Å�o�°��·��µ¦ (�µ¦ Á�É¥£µ¬�ºÊ° )ยกเวน 1) �oµ¦ µ¥Å�o nª ��É�o°�Á ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ >= 90% �°�¦ µ¥Å�o�Ê�®¤�� มสทธหกออกจากภาษขาย
2) �oµ¦ µ¥Å�o nª ��ÉŤn�o°�Á ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ >= 90% �°�¦ µ¥Å�o�Ê�®¤�� �¦ ·¬�¤ ·��·Áº°�Ťn�ε£µ¬�ºÊ° �Ê��ε�ª �Å�หกออกจากภาษขาย แตใหนาไปรวมคานวณเปนมลคาตนทนทรพยสนหรอรายจายของกจการ
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�ภาษธรกจเฉพาะ
กรมธรรมประกนอบตเหตสวนบคคล (Personal accident: PA) หรอ กรมธรรมประกนอบตเหตสวนบคคลและประกนสขภาพในฉบบเดยวกน ถอเปนการรบประกนชวตตามกฎหมายวาดวยการประกนชวต จงอยในบงคบของกจการภาษธรกจเฉพาะ �¹É�¤£µ¬�»¦ �·�Á�¡ µ³ Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �2.75 (¦ ª ¤£µ¬�ε¦ »��o°��·É�) Ã�¥�µ�£µ¬ 宦 ��·��µ¦ ¦ ��¦ ³ ���ª ·��Å�oÂ�n��°�Á�Ê¥��nµ�¦ ¦ ¤Á�¥¤�®¦ º°�nµ�¦ ·�µ¦ �ÉÁ�·��µ��µ¦ �εÁ�·��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��Å���»�®µ�¦ ³ Ã¥��rÁ¡ ·É¤Á�·¤�Á�n�� µ���µ�µ¦ ®¦ º°�ºÊ° �̪ Á�·��Á�È��o�
อากรแสตมปมกาหนดชาระเดอนละ 2 งวด คอ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 124
มกาหนดชาระเดอนละ 2 งวด คอ• �ª�¦ ���nµ° µ�¦ �É�o°��ε¦ ³ ®¦ º° Å�o¦ �Á�È��ª Á�·��Ê�Â�nª ��É1 �¹�ª ��É15 �°�Á�º°��Ä®o¥ºÉ��ε¦ ³ £µ¥Ä�ª ��É22 ของเดอนเดยวกน• �ª��É °���nµ° µ�¦ �É�o°��ε¦ ³ ®¦ º° Å�o¦ �Á�È��ª Á�·��Ê�Â�nª ��É16 �¹�ª � »��oµ¥�°�Á�º°��Ä®o�ε n�£µ¥Ä�ª ��É7 ของเดอนถดไป
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาบรษทประกนวนาศภยในฐานะผจายเงนไดพงประเมนใหแกพนกงาน, ลกจาง, �ª Â���®¦ º°�»��° ºÉ��¤®�oµ�É�o°�®�£µ¬¸
Á�·�Å�o�»��¦ µª �É�nµ¥Á�·�Å�o¡ ¹��¦ ³ Á¤ ·� ³ �ε n��n°�¦ ¤ ¦ ¦ ¡ µ�¦ �Ã�¥Á�·�Å�o¡ ¹��¦ ³ Á¤ ·��ÊÅ�oÂ�n�Á�·�Á�º°���nµ�oµ���nµ�µ¥®�oµ� ³ ®¤µย¦ ª ¤�¹��¦ ³ Ã¥��r° ºÉ�Ä��É° µ��ε�ª �Å�oÁ�È�Á�·��Ã�¥�ε�ª ��µ��ε�ª �Á�·��É¡ ���µ�, ¨ ¼��oµ��®¦ º° �ª Â���Ê��µ�ª nµ�³ Å�o¦ �Ä��
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�£µ¬Á�·�Å�o®�����É�nµ¥
£µ¬®�����É�nµ¥ 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥Á¤ºÉ°�¦ ·¬�®¦ º° ®oµ�®»o� nª ��·�·�»���®¦ º°�·�·�»��° ºÉ�Á�È��¼o�nµ¥Á�·��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�ε�ª �®�£µ¬Á�·�Å�o����É�nµ¥�Ä�° �¦ µ¦ oอยละ 1�°�¥°�Á�·��É�nµ¥��Ã�¥Á�È�¥°��n°��nµ£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�¥�Áª o��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤n�¹�®�¹É�¡ ��µ��• �¦ ��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Â�n³ ���ŤnÁ�·�®�¹É�¡ ��µ��Â�n�¼o�nµ¥Á�·�Å�o�ε ��µÄ��¬�³ Á�¥ª ��®¨ µ¥Ç� ��µ�¹É�Â�n³ ��µ¤�ε�ª �Ťn�¹�®�¹É�¡ ��µ��Â�n¦ ª ¤��Á�È��ε�ª ��Ê�Â�n®�¹É�¡ ��µ��¹Ê�Å���o°�®�£µ¬Á�·�Å�oÄ�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ 1
• �¦ ��É�ε ��µ�¦ ³ ��£¥Ã�¥����nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤n�¹��1,000 �µ��Â�n�n° ¤µ¤�µ¦ ¨ �®¨ �Ä��¦ ¤�¦ ¦ ¤ r���Á�¥ª ��Á¡ ·É¤Á�Ê¥ประกนภยอก ทาใหมลคารวมเกน 1,000 บาท ตองหกภาษเงนไดในอตรารอยละ 1
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 125
ประกนภยอก ทาใหมลคารวมเกน 1,000 บาท ตองหกภาษเงนไดในอตรารอยละ 1
£µ¬®�����É�nµ¥ 宦 ��nµÄ�o�nµ¥�°��¦ ·¬�• �¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥Á�È��¼o�nµ¥�nµ�n° ¤Â�¤¥µ�¡ µ®�³�®¦ º°�nµ¦ �¬µ¡ ¥µ�µ �Á¡ ºÉ° Á�È��µ¦ ��Á�¥Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�µ¤ ��µ�¦ ³ ��£¥��¦ ·¬�¤ ®�oµ�É�o°�®�£µ¬����É�nµ¥Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �3 Á¤ºÉ°�nµ¥Ä®oÂ�n�¼o¦ ��oµ���¹É�®¤µ¥¦ ª ¤�Ê��¼o¦ ��ÉÁ�È��»���¦ ¦ ¤�µ�®¦ º°�¦ ·¬��®¦ º° ®oµ�®»o� nª ��·�·�»���É�¦ ³ �°��·��µ¦ Ä�Å�¥�Â�nŤn¦ ª ¤�¹�¤¼�·�·� ¤µ�¤�®¦ º° ¦ �
• �¦ ��É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥Á�È��¼o ε¦ °��nµ¥Á�·����nµª � oª �¹��εÄ�Á ¦ È�¦ �Á�·�¤µÁ�·��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��oµÄ�Á ¦ È�¦ ³ �»�ºÉ°บรษทÁ�È��¼o�nµ¥Á�·���¦ ·¬�¤ ®�oµ�É�o°�®�£µ¬����É�nµ¥Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �3 Â�n�oµÄ�Á ¦ È�¦ �Á�·�¦ ³ �»�ºÉ°�¼oÁ° µ�¦ ³ ��Á�È��¼o�nµ¥Á�·���º° Á�È��¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�nµ¥Á�·��nµ ·�Å®¤��Â��Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�¹�Ťn¤®�oµ�É�o°�£µ¬����É�nµ¥Â�n° ¥nµ�Ä�
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°��µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»�� �¦ ¹É�¦ ° �¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�����
Â�� ��¦ µ¥�µ¦ £µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�����o°�¥ºÉ� ³ �ε¦ ³ £µ¬£µ¥Ä��2 เดอน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลา®�Á�º°�¦ ��°�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����Ã�¥®¨ �Á���r�µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����Á�È����Ê
�¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥���³ Á�¥�Ä��µ�®¨ ��¦ ¡ ¥r®n��¦ ³ Á�«Å�¥��o°��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����µ¤�εŦ »��·®¦ º°�µ��»� »��·�µ¤�ÉÁ�·��¦ ·����� ®µ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥¤ ·Å�o���³ Á�¥�Ä��µ�®¨ ��¦ ¡ ¥r®n��¦ ³ Á�«Å�¥��o°��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µบญชตามกาไรสทธหรอขาดทนสทธโดยประมาณการ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 126
บญชตามกาไรสทธหรอขาดทนสทธโดยประมาณการ
Ä��¦ ��ÉÁ�È��·��µ¦ �¹É�¥ºÉ�£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ���Ã�¥�ε�ª ��εŦ »��·®¦ º°�µ��»� »��·Ã�¥�¦ ³ ¤µ��µ¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�³�o°�¡ ·�µ¦ �µ�oª ¥ª nµ��¦ ·¬�¥ºÉ�£µ¬�µ���µ�Å�Á�·��ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �25 ของกาไรสทธโดยไมมเหตอนสมควรหรอไม หาก¥ºÉ��µ�Å�Ã�¥Å¤n¤ Á®�»° � ¤�ª ¦ ��¦ ·¬��³�o°�¦ ��·�Á ¥Á�·�Á¡ ·É¤ ¦ o° ¥¨ ³ 20 �°�£µ¬�É�ε¦ ³ �µ�Å�
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�° �¦ µÂ �Á�¨ É¥�การแปลงคาเงนตราตางประเทศสาหรบการคานวณภาษเงนไดนตบคคล1) ¦ µ¥�µ¦ �ÉÁ�·��¹Ê� oª ¦ ³ ®ª nµ��: Ä®o�ε�ª �Á�È�Á�·��µ��µ¤ ¦ µ�µ�µ�Ä�ª ��ɦ µ¥�µ¦ Á�·��¹Ê�• ° �¦ µÂ �Á�É¥�Á�·��°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r�É�¦ ³ �µ«Åª o�(° �¦ µ�ºÊ° ®¦ º° ° �¦ µ�µ¥) หรอ• ° �¦ µÂ �Á�É¥�Á�·��µ¤° �¦ µ° oµ�° ·��¦ ³ �εª ��É��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥�¦ ³ �µ«Åª o�(° �¦ µ�ºÊ° �ª Á�É¥®¦ º° ° �¦ µ�µ¥�ª Á�É¥)2) ¦ µ¥�µ¦ ���ª � ·Ê�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ���:สนทรพย ° �¦ µ�ª Á�É¥�É��µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r¦ ��ºÊ°�®�Ê ·������ ° �¦ µ�ª Á�É¥�É��µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r�µ¥
คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�
PwC 127
�µ¦ Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥���¦ �° °�Ä��ε��£µ¬¸�¦ ��¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥Á�È�Á�·��¦ µ�nµ��¦ ³ Á�«� ³ �o°�° °�Ä��ε��£µ¬Á�È�Á�·��µ��Ä®oÄ�o° �¦ µÂ �Á�É¥�° ¥nµ�Ä�° ¥nµ�®�¹É��°�Å�• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�ºÊ°�°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥rÄ�Â�n³ ª ��®¦ º°• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�ºÊ° �ª Á�É¥�µ¤��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥Ä�Â�n³ ª ���¦ �Å�o¦ ��ε¦ ³ ¦ µ�µ®¦ º°�nµ�¦ ·�µ¦ �oª ¥Á�È���Ä®o�ε�ª �¤¼�nµ�µ¤ ª ��É�É�Ä�Á�È�
�µ¦ Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥��¦ ��µ¦ ®�£µ¬����É�nµ¥�®¦ º°�ε n�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�¦ ��µ¦ �nµ¥Á�·�Å�oÅ��nµ��¦ ³ Á�«�ε�ª �Ã�¥Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥�����n°Å��Ê• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�µ¥�°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥rÄ�Â�n³ ª ��®¦ º°• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�µ¥�ª Á�É¥�µ¤��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥Ä�Â�n³ ª �
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
����6
การดารงเงนกองทนตาม¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�(RBC)
���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥� คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�(RBC)
128
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สารบญ• บทนา
• �ª µ¤Á�È�¤µ�°��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
• �ª µ¤Á É¥�£¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
• �µ¦ �¦ ³ Á¤ ·� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��µ¤®¨ �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤
การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC
• การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน
• การจดทารายงานการดารงเงนกองทน
• การใชประโยชนรายงานการดารงเงนกองทน
129
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
บทนา
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥Á�È��»¦ �·��É�o°�¦ �£µ¦ ³ �ª µ¤Á É¥�£¥�°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥
ในมมมองของหนวยงานกากบดแล ดารงเงนกองทนสง = มความเขมแขงทางการเงน
ในมมมองของเจาของกจการหรอผถอหน ��°�Â���µ��µ¦ ¨ ��»�¦ ³ ���ÉÁ®¤µ³ ¤
PwC 130
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
���Ê��µ¦ �ε®���ª µ¤Á¡ ¥�¡ °�°�Á�·��°��»���o°�¤�ª µ¤ ¤�»
บทนา
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
ประกาศ คปภ.ในการคานวณเงนกองทนของบรษทประกนวนาศภย
1) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���ε®���¦ ³ Á£� ³ ��·��°�Á�·��°��»��¦ ª ¤�Ê�®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ � ³ Á�ºÉ°�Å�Ä�การคานวณเงนกองทนของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม พ.ศ. 2554
2) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���ε®��Â���®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ �Á�ºÉ°�Å�� ³ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�µ¦ n�¦ µ¥�µ��¦ ³ �ε���µ¦คานวณความรบผดตามกรมธรรมประกนภยของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม
PwC 131
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คานวณความรบผดตามกรมธรรมประกนภยของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม พ.ศ. 2554
3) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���µ¦ �¦ ³ Á¤·�¦ µ�µ�¦ ¡ ¥r ·� ³ ®�Ê ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�¡ .ศ. 2554¨ �ª ��É�22 สงหาคม พ.ศ. 2554
�ª µ¤Á É¥�£ ¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�
�ª µ¤Á É¥�£¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
�ª µ¤Á É¥�£¥�ª µ¤Á É¥�£¥ �ª µ¤Á É¥�£¥
�ª µ¤Á É¥�£¥ �ª µ¤Á É¥�£¥
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC 132
�ª µ¤Á É¥�£¥จากการรบประกนภย
�ª µ¤Á É¥�£¥ดานตลาด
�ª µ¤Á É¥�£¥ดานเครดต
�ª µ¤Á É¥�£¥ดานการ
ปฏบตการ
�ª µ¤Á É¥�£¥ดานสภาพ
คลอง
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��µ¤®¨ �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�
สนทรพย
ราคาตลาด (Market Value)
®�Ê ·��
ª ·��¦ ³ ¤µ��É��É »��(Best Estimate) ตามหลกการทางคณตศาสตรประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC 133
Ä®o¦ ª ¤�nµÁ�ºÉ°�ª µ¤���ª��(Provision for
Adverse Deviation: PAD) ไวอกสวน®�¹É�Á¡ ·É¤�¹Ê�Á�ºÉ°�µ¦ Á�É¥�Á��Ä��Ç��É° µ�Á�·��¹Ê�
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
โดยความแตกตางหลกๆ ระหวางมลคาทางบญช และมลคาตาม®¨ ��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥��
¦ »�Å�o���µ¦ µ��É�6.4 หนา 12
การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)
อตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน = เงนกองทน�É�¦ ·¬��º°�¦ °��Ê�®¤� x 100
เงนกองทน�É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥
Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available)
Á�·��°��»��µ¤¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�É�¦ ·¬��º°�¦ °��³�¼�Â¥��¦ ³ Á£�Á�È�Á�·��°��»��Ê��É� ³ Á�·��°��»��Ê��É�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC
เงนกองทน = Á�·��°��»��Ê��É�1 + Á�·��°��»��Ê��É�2 - รายการหกจากเงนกองทน
134
Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��Á�·��°��»��µ¤¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�É�¦ ·¬��º°�¦ °��³�¼�Â¥��¦ ³ Á£�Á�È�Á�·��°��»��Ê��É�1  ³ Á�·��°��»��Ê��É�2Ã�¥Á�·��°��»��Ê��É�2 �³�¦ ³ Á¤·�Å�o ¼� »�ŤnÁ�·��ε�ª �Á�·��°��»��Ê��É�1
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)
Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required)
สนทรพย
• �ª µ¤Á É¥��oµ�Á�¦ �·�
• �ª µ¤Á É¥��oµ��µ�
• �ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ �»��ª
Á�È�Á�·��°��»��É�¦ ·¬��o°��ε¦ �Á¡ ºÉ° ¦ °�¦ ��ª µ¤Á É¥��É�¦ ·¬��¦ ³ �Ä��µ¦ �εÁ�·��»¦ �·���¹É��³ ¡ ·�µ¦ �µ�Ê��ª µ¤Á É¥�° �Á�·��µ� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��°��¦ ·¬��
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC 135
สนทรพย • �ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ �»��ª
®�Ê ·�
• �ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ ��£¥
• สญญาประกนวนาศภย (�¦ ª ¤�°��ª µ¤Á É¥��µ� ε¦ °��nµ ·�Å®¤��Â�� ³ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥)
• สญญาประกนระยะยาว
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)
Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required)
·��¦ ¡ ¥r�ÉŤnนบเปนเงนกองทน
·��¦ ¡ ¥r nª �Á�·��Éมคณสมบตครบถวนแตไม
นบใหเปนเงนกองทน
Á�·��°��»��ÉสามารถÁ�·��°��»��É�o°�ดารง
PwC 136
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
Á�·��°��»��Éสามารถนามาใชไดหมด
(Total Capital Available:TCA)
Á�·��°��»��É�o°�ดารงไว�Ê�®¤�
(Total Capital Required:TCR)
มลคาตลาด/มลคายตธรรมของสนทรพย
�nµÁ�ºÉ°�ª µ¤���ª��°�ภาระผกพน (PAD)มลคายตธรรมของ
®�Ê ·�
�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É »�ของภาระผกพน
(Best Estimate Liability)
การจดทารายงานการดารงเงนกองทน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC 137
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การจดทารายงานการดารงเงนกองทน
1. �¦ °�¤¼�nµ�°� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·���µ¤���µ¦ Á�·��ɪ �¤ ¼�nµ�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ���� ³ �µ¤ ¦ µ�µ�¦ ³ Á¤·��É�ε®��Ä��¦ ³ �µ«���£. ในฟอรม 3 และ 4 Á¡ ºÉ°�ε�ª �®µ¤¼�nµ nª ��°��¼o�º° ®»o�Ä®¤n�£µ¥Ä�oกรอบ RBC
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
2. ผลลพธจากฟอรม 3 และ 4 �³�¦ µ��Ä�Â��¢ ° ¦ r¤�É�2 �¹É��³  ��¤¼�nµสวนของผถอหนแตละรายการÃ�¥�³ Â¥��¦ ³ Á£��¦ ³ ®ª nµ�Á�·��°��»��Ê��É�1, Á�·��°��»��Ê��É�2, รายการหกจากเงนกองทน
Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA)
PwC 138
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
3. �¦ °�¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��°� ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê ·��µ¤ ¦ µ�µ�¦ ³ Á¤·�Ä�Â��¢ ° ¦ r¤�ÉÁ®¨ º°�Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�o°�Ä�o¦ °�¦ ��ª µ¤Á É¥��nµ�Ç�
�ÉÁ¦ ¥���ª nµ�Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required: TCR)
Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA)
4. �¨ ¡ �r�°��µ¦ ®µ¦ Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA) ดวยÁ�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required: TCR) จะไดอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน CAR ratio
การใชประโยชนรายงานการดารงเงนกองทน
บรษทมเสถยรภาพทางการเงนÁ¡ ¥�¡ ° �É�³ ¦ °�¦ ��µ¦ Â�n���Ä�อนาคตหรอไม
Á�·��°��»��ɤ ° ¥¼nÁ®¤µ³ ¤ตามความคาดหมายของผถอ
หนหรอไม
�ª µ¤Á É¥�Ä��É�¼o�¦ ·®µ¦ �o°����µ¦ Á¡ ºÉ°�µ¦ Á¡ ·É¤Á �¥¦ £µ¡
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
PwC 139
RBC
อนาคตหรอไม
• CAR Ratio >= 140
���µ¦ Á¡ ºÉ°�µ¦ Á¡ ·É¤Á �¥¦ £µ¡ทางการเงนแกบรษท
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
µÁ®�»®¨ ��É�εĮo�¦ ·¬��o°��ε¦ �Á�·��°��»��µ¤�
คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á É¥�
ประเภท�°��ª µ¤Á É¥� สาเหตหลก
1. เงนกองทนสาหรบความÁ É¥��oµ��µ¦ประกนภย
- �µ¦ �ε®�nµ¥�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£ ¥�É�εĮo�¦ ·¬�¤ ð �µ �o°���Ä�o�nµ ·�Å®¤��Â��Ä��ε�ª ��É ¼��®¦ º° ° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤nÁ®¤µ³ ¤
2. เงนกองทน 宦 ��ª µ¤Á É¥��oµ��µ�- �µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ µ¦ �»��ɦ µ�µ�ºÊ°�µ¥¤�ª µ¤���ª � ¼�� ³ �µ¦ �ºÊ°�¦ ¡ ¥r ·��ɤ ·Ä�nÁ¡ ºÉ° Á�È��É�ε�µ¦ �Á�ºÉ°��µ�¤¼�nµ�°��¦ ¡ ¥r ·����nµª ¤ ð�µ ¨ ��Å�o
- �µ¦ ¨ ��»�Ä��µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ µ¦ ®�Ê��µ¦ Ä®o�¼o¥º¤� ³ �µ¦ µ�Á�·��� �µ���ɤ¸
PwC 140
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
3. เงนกองทน 宦 ��ª µ¤Á É¥��oµ�Á�¦ �·�
- �µ¦ ¨ ��»�Ä��µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ µ¦ ®�Ê��µ¦ Ä®o�¼o¥º¤� ³ �µ¦ µ�Á�·��� �µ���ɤ¸¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°�Îɵ�®¦ º° ŤnÅ�o¦ ��µ¦ ��¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°- �µ¦ ¤ ¥°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ��ÉÁ�·��ε®�� ¼��- �µ¦ ¤ ¥°��oµ�¦ � »��·�µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£ ¥�n° �ɤ ¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°�Îɵ�®¦ º° Ťnไดรบการจดอนดบความ�nµÁ�ºÉ°�º°
4. เงนกองทน 宦 ��ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦กระจกตว
- �µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ µ¦ �É° °�Ã�¥ �µ��®¦ º°�¦ ·¬�Ä�Ç�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É Îµ���µ��คปภ.กาหนด - �µ¦ ¤ ° �®µ¦ ·¤�¦ ¡ ¥r ³ �¦ ¡ ¥r ·��εÁ�·��µ�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É Îµ���µ����£ .กาหนด - �µ¦ ¤ Á�·��oµ�¦ � »��·�µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£ ¥�n° Ä�Ç�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É Îµ���µ����£ .กาหนด
���É�7การบญชสาหรบธรกจประกนวนาศภย ตาม¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4
���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4
Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£ ¥
(IFRS 4: Insurance Contract)
141
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สารบญ • บทนา
• ¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ÉÁ�É¥ª �o°��
• หลกการแยกประเภทของสญญาประกนภย (สญญาประกนภยกบสญญาลงทน)
• สญญาลงทน
• การแยกองคประกอบการฝากเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
PwC
• การแยกองคประกอบการฝากเงน
• �µ¦ Â¥�°��r�¦ ³ �°��ɤ °�»¡ ��r�µ��µ¦ Á�·��(Derivative)
• ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary Participating Feature หรอDPF)
• �o°�ε®��Á�¡ µ³ �°�¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·������É�4 และการรบร และวดมลคาของสญญาประกนภย
• การเปดเผยขอมล
142
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
• เพอใหรายงานทางการเงนสามารถเปรยบเทยบได
• มงเนนถงความโปรงใสโดยการเปดเผยขอมล
• เรมแนวคดเกยวกบการวดมลสนทรพยและหนสนดวยมลคายตธรรม
วตถประสงคของ TFRS 4
PwC 143
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
• มาตรฐานแบงออกเปนสองระยะตามกรอบของ มาตรฐานการบญช
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ระยะทหนงของ TFRS 4 (TFRS 4 จะมผลบงคบใชในป 2559)
• พยายามคงแนวทางปฏบตทางการบญชในปจจบนของสญญาประกนภย หรอม
การปรบปรงเพยงเลกนอยตอวธการปฏบตสาหรบสญญาประกนภย (หมายถง
ใหถอปฏบตตามหลกการบญชทรบรองทวไปหรอแนวทางปฏบตของ
อตสาหกรรมทถอปฏบตอย ยกเวนสญญาไมผานการทดสอบการเปนสญญา
วตถประสงคของ TFRS 4
PwC 144
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
อตสาหกรรมทถอปฏบตอย ยกเวนสญญาไมผานการทดสอบการเปนสญญา
ประกนภยโดยถอเปนสญญาการลงทน)
• สรางความโปรงใสในการเปดเผยขอมลดวยการกาหนดแมบทสาหรบการ
เปดเผยทงเชงคณภาพและเชงปรมาณ
• สญญาการลงทนตองถอปฏบตตามมาตรฐาน IAS39/IFRS 9
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
IFRS 4 ระยะทสอง
ทาง International Accounting Standard Board (IASB) ไดทาการรางและยงอยระหวางการ
พจารณารางมาตรฐานการรายงานทางการเงนน
ครอบคลมเรองตาง ๆ ดงน
วตถประสงคของ TFRS 4
PwC 145
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
• ปรบปรงและพฒนาวธการวดมลคาของหนสนสญญาประกนภย ซงพยายามจะทาใหครอบคลมดานตางๆ เชน กระแสเงนสด อตราคดลด คาปรบปรงความเสยง และกาไรคงเหลอ เปนตน
• เนนการนาแสดงขอมลเกยวกบปจจยตาง ๆ ทสงผลตอผลประกอบการของบรษทประกนภย
• เนนการเปดเผยขอมลเกยวกบความเสยงโดยธรรมชาตและความไมแนนอนทอาจจะเกดขนจากสญญาประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ประเดนสาคญของ TFRS 4 ระยะท 1
1. การแยกประเภทของสญญาวาเปนสญญาประกนภย หรอ สญญาทมลกษณะลงทน รวมทงการพจารณาถง
1) ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary Participating Feature หรอ DPF)
2) อนพนธทางการเงนแฝงในสญญาประกนภย (Embedded Derivatives)
3) การแยกองคประกอบการฝากเงน (Unbundling of Deposit Component)
PwC 146
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
2. ขอกาหนดเฉพาะของมาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4 และการรบรและวดมลคาของสญญาประกนภย
3. การเปดเผยขอมล
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
มาตรฐานการบญชทเกยวของ
• มาตรฐานการบญช ฉบบท 39 (TAS 39) เรอง การรบรและการวดมลคาเครองมอทางการเงน
• มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 9 (TFRS 9) เรอง เครองมอทางการเงน
• มาตรฐานการบญช ฉบบท 32 (TAS 32) เรอง การแสดงรายการสาหรบเครองมอทางการเงน
• มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 7 (TFRS 7) เรอง การเปดเผยขอมลสาหรบเครองมอทางการเงน
PwC 147
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
เครองมอทางการเงน
มาตรฐานเหลานคาดวาจะมผลใชบงคบกบงบการเงนสาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 เปนตนไป
สรปเนอหาของมาตรฐานเหลานจะไดกลาวถงในสวนของเนอหาภาคผนวกตอจากน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การแยกประเภทของสญญาประกนภย และสญญาลงทน
คานยามของสญญาประกนภย และสญญาลงทน
ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
เนอหาเชงพาณชย
PwC 148
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
การทดสอบความเสยงทมนยสาคญ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
TFRS 4 นยามคาวาสญญาประกนภยวา:
“สญญาสญญาซงคสญญาฝายหนง (ผรบประกน) รบความเสยงดานการความเสยงดานการ
ประกนภยทมนยสาคญประกนภยทมนยสาคญจากคสญญาอกฝายหนง (ผเอาประกนภย) โดยตกลงจะ
ชดใชคาสนไหมทดแทนใหแกผเอาประกนภย หากเหตการณในอนาคตอนไมเหตการณในอนาคตอนไม
คานยามของสญญาประกนภย
PwC 149
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
แนนอนทระบไวแนนอนทระบไว(เหตการณทเอาประกนภย) เกดผลในทางลบตอผเอาประกนภยเกดผลในทางลบตอผเอาประกนภย
((ภาคผนวก ภาคผนวก 1 1 และถอวาเปนสวนหนงของมาตราฐานและถอวาเปนสวนหนงของมาตราฐาน))
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
สญญาลงทนคอสญญาทไมใชสญญาประกน
สญญาลงทนหรอสญญาเงนฝากไมไดถกนยามไวโดยตรงใน TFRS 4
คาวา “สญญาลงทน” ถกนามาใชอยางไมเปนทางการเพออางถงสญญาประกนภย(กรมธรรมประกนภย) ทไมเขานยามของสญญาประกน
PwC 150
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
หลกการแยกประเภทสญญาประกนภย
PwC 151
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
ความเสยงดานการรบประกนภยจะมนยสาคญเฉพาะในกรณทเหตการณทเอาประกนภยทาใหผรบประกนภยตองจายผลประโยชนเพมเตมอยางมนยสาคญจายผลประโยชนเพมเตมอยางมนยสาคญภายใตสถานการณตางๆทอาจเกดขน ทงนไมรวมถงสถานการณทขาดสาระเชงพาณชยสถานการณทขาดสาระเชงพาณชย(เชน ไมมผลกระทบอยางเหนไดชดตอมลคาทางเศรษฐกจของรายการ)
หากมการจายผลประโยชนเพมอยางมนยสาคญภายใตสถานการณทมสาระเชงพาณชยจะถอวาเปนไปตามเงอนไขในประโยคแรก
PwC 152
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
พาณชยจะถอวาเปนไปตามเงอนไขในประโยคแรก
- แมวาโอกาสทจะเกดเหตการณทรบประกนภยเปนไปไดนอยมาก หรอ
- มลคาปจจบนของกระแสเงนสดจายทอาจเกดขน (หมายถง การถวงนาหนกดวยความนาจะเปน) คดเปนสดสวนเพยงเลกนอยของมลคาปจจบนของกระแสเงนสดทคาดวาจะไดรบตามสญญาทเหลออยทงหมด
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ระยะเวลาของการประเมน
ความเสยงทางประกนจะถกประเมนเมอ ณ วนทเรมรายการ (Inception date)
เมอสญญาใดถกจดประเภทเปนสญญาประกนภยจะถอวาเปนสญญาประกนภยเสมอจนกวาสทธและภาระผกพนตามสญญาจะระงบไป
สวนสญญาทเรมแรกไมเขานยามของสญญาประกนภย บรษทอาจสามารถทาการ
ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
PwC 153
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สวนสญญาทเรมแรกไมเขานยามของสญญาประกนภย บรษทอาจสามารถทาการทบทวนการจดประเภทสญญาภายหลงได แลวแตกรณตวอยางเชน สญญาลงทนทมสญญาสทธเลอก (option) ทจะรบเงนงวด (Annuity) ในอตราทแนนอนเมอสญญาครบกาหนด
- ไมถอวาเปนสญญาประกน ณ วนเรมรายการ เมอบรษทประมาณเงนงวดทตองจายโดยอตราปจจบน
- ถอวาเปนการประกนถาบรษทสามารถประมาณการอยางสมเหตสมผลของความนาจะเปนของอตราเงนงวดทจะตองจายของ option
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การทดสอบความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
- มาตรฐานไมไดกาหนดวธการไวโดยชดแจง
- ประยกตใชหลกการและจากนยามทมาตรฐานกาหนด
ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
PwC 154
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
- แนวทางทจะนาเสนอตอไปนเปนเพยงแนวทางหนงท PwC ใหเปนตวอยาง
ซงสอดคลองกบแนวทางของ IFRS 4/TFRS 4
การทดสอบความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ
1) ระบเหตทเอาประกนภย
2) เหตการณนนเปนเหตการณทสงผลกระทบดานลบตอผเอาประกนภย
3) ¦ ³ �» �µ��µ¦ �r�ÉÁ®�»�µ¦ �r�ÉÁ° µ�¦ ³ ���Ê��³ Á�·� �µ��µ¦ �r�É� �µ��µ¦ �r�É�11 �µ��µ¦ �r�É� �µ��µ¦ �r�É�22
6) �ε®��°� �µ��µ¦ �r®�¹É��ÉÁ®�»�ÉÁ° µ�¦ ³ ��£¥�Ê�จะŤnÁ�·��¹Ê�
7) �ε®��ª nµ �µ��µ¦ �r�ɦ ³ �»Ä��Ê��°��É�6 ¤ Á�ºÊ° ®µเชงพาณชย5)�ε�ª �¤¼�nµÁ�·� � »��·�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼o�º°�¦ ¤�¦ ¤ r
4) �� °�ª nµ �µ��µ¦ �r�ɦ ³ �»Ä��Ê��°��É�3 มสาระเชงพาณชย
Slide 155
9) Á�¦ ¥�Á�¥��ε�ª �Ä��Ê��°��É�5 และ 8 และหากจาเปน
ใหพจารณาถงมลคาปจจบน ( Present Value) และมลคาจากการคานวณตามวธคณตศาสตรประกนภย
8) �ε®����°�Â��£µ¥Ä�o �µ��µ¦ �rÄ��Ê��°��É�6เชงพาณชย5)�ε�ª �¤¼�nµÁ�·� � »��·�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼o�º°�¦ ¤�¦ ¤ r
ประกนภย
พาณชย
สถานการณท สถานการณท 1 1 > > สถานการณท สถานการณท 2 2 อยางเปนสาระสาคญอยางเปนสาระสาคญ
สญญาประกนภยสญญาประกนภย สญญาลงทน
ใช ไมใช
IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
สญญาลงทน
สญญาลงทนแบงไดเปน 2 ประเภทใหญๆ คอ
1) สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน
(อางอง TAS 39/IAS 39 ซงในอนาคตจะปรบปรงเปน IFRS 9)
เงนคาเบยประกนภยรบทไดมานนไมเปนรายไดเบยประกนภยรบ
PwC 156
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
เงนคาเบยประกนภยรบทไดมานนไมเปนรายไดเบยประกนภยรบ
แตเปนเงนทผเอาประกนภยมาฝากไวกบบรษทประกนภย
2) สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน
(อางอง TAS 18 เรอง รายได)
รบรรายไดตามขนความสาเรจของการใหบรการ
เบยประกนภยทรบมาแตยงมใหบรการตองรบรเปนรายไดคาบรการรบลวงหนา (Unearned Service Fee Income)
การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน
แยกองคประกอบของสญญาทงสองประเภทเปนสวนทเปนสญญาใหบรการทางดานการลงทน (investment service contract)
สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการ
สวนทเปนสญญาประกนภย
ตามการบญชสาหรบสญญาประกนภยตามTFRS4 phase 1
Slide 157
สวนทเปนสญญาลงทนทไมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน คอสวนเงนฝากของลกคา (deposit component) ทเปน ตราสาร(หนสน) ทางการเงนประเภทหนงใหบางสญญาบางแบบอาจมสวนทเปนเงนฝากเทานน เชน single premium saving
การใหบรการทางดานลงทน
สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน (เงนฝาก)
IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย
การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน
- สวนของสญญาใหบรการทางดานลงทน รบรเปนขอผกพนทางสญญา (contractual service commitment) ทผรบประกนภยสญญาจะใหบรการทางทางการลงทนแกผเอาประกน (ตาม TAS18)
- และรบรรายไดตามขนความสาเรจของการใหบรการทให (% of service render)
- เงนทไดรบมาลวงหนา (โดยปกตคอเบยประกนทรบมา) แตยงม
สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน
Slide 158
- เงนทไดรบมาลวงหนา (โดยปกตคอเบยประกนทรบมา) แตยงมใหบรการตองรบรเปน รายไดคาบรการรบลวงหนา (Unearned service fee income)
- ใหกรณทอาจใหบรการกอนไดรบเงนสด (เชนคาธรรมเนยมบรการ หรอ คาธรรมเนยมการจดการคดจากมลยตธรรมของเงนลงทนซงในบางกรณอาจจะมสวน ยงไมไดรบรจากการปรบมลคายตธรรมมาก ผรบประกนภยอาจรบรเปนรายไดคาบรการคางรบ
ทางดานลงทน
IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย
การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน
สวนทเปนเงนฝากของผเอาประกนตองรบรโดยใช การบญชสาหรบเงนฝาก (Deposit accounting)ตองถอปฏบตตาม TAS39
- รบรเรมแรกเปนหนสนทางการเงน (เงนฝาก หรอ หนสนทางการเงน) ไมรบรเปนรายได
Slide 159
(เงนฝาก หรอ หนสนทางการเงน) ไมรบรเปนรายได
- การวดมลคาตอมา สามารถรบรไดระหวาง-มลคาตดจาหนาย (Amortisation cost)-มลคายตธรรม (Fair value)
หมายเหต การวดมลคาระหวางมลคาตดจาหนายกบมลคายตธรรมตองเลอกตงแต วนเรมแรกรายการเทานน (designated at inception) กรณจะวดมลคาดวยมลคายตธรรมควรตองเปน fair value option ทมสนทรพยทคกน
สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน (เงนฝาก)
IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การแยกองคประกอบของสญญา
• การแยกองคประกอบของการฝากเงน
(Unbundling of deposit components)
• อนพนธทางการเงนแฝง (Embedded Derivative)
PwC 160
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
• ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ
(Discretionary participating feature-DPF)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การแยกองคประกอบการฝากเงน-หลกการเบองตน
สญญาประกนภยบางรายการมการรวมทงองคประกอบทเปนการประกนภยและองคประกอบทเปนการลงทน
การแยกองคประกอบการฝากเงน หมายถงการทบรษทประกนภยจะแยกองคประกอบของสญญาประกนภย กบ องคประกอบทเปนการฝากเงน (ของผเอาประกน) ออกจากกนและ
ก) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการประกนภยเปนสญญาประกนภย
PwC 161
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
• ก) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการประกนภยเปนสญญาประกนภย
• ข) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการฝากเงนเปนหนสนทางการเงนหรอสนทรพยทางการเงน TAS 39
TFRS 4 กาหนด”หลกเกณฑ” เพอพจารณาวาบรษทประกนภย ตอง หรอ ไมตองแยกองคประกอบทเปนการฝากเงน (TFRS4.10)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การแยกองคประกอบทเปนการฝากเงน – แผนผงการตดสนใจ
สามารถวดมลคาองคประกอบ�ÉÁ�È��µ¦ µ�Á�·�Å�o° ¥nµ�
�nµÁ�ºÉ°�º°®¦ º° Ťn
��µ�Ê�Á�È� ��µประกนภยหรอไม
การบญชภายใต TAS 39
หามแยกองคประกอบออกจากกน ตาม
TFRS 4 วรรค 10.3
ไม
ไม
ใช
PwC 162
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
นโยบายการบญชของผ รบประกนภย
�ε®��Ä®o¦ �¦¼o£µ¦ ³�¼�¡ �¨ ³ ·��·�Ê�®¤��ÉÁ�·��µ�°��r�¦ ³�°��ÉÁ�È�
การฝากเงนหรอไม
�nµÁ�ºÉ°�º°®¦ º° Ťn
กาหนดใหแยกองคประกอบออกจากกน ตาม
TFRS 4 วรรค 10.1
อนญาตแตไมไดบงคบใหแยกองคประกอบออกจากกน
ตาม TFRS 4 วรรค 10.2
ไมใช
ใช
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
คาจากดความของอนพนธทางการเงน (Definition of derivative)
เปนไปตามคาจากดความของอนพนธทางการเงนทบงคบใหแยกออกเปนอนพนธ
ทางการเงนแฝง (มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ ฉบบท39.9)
1. การเปลยนแปลงมลคาของอนพนธในการตอบสนองตอการ
เปลยนแปลงโดยเฉพาะในอตราดอกเบย ราคาหลกทรพย ราคาโภค
PwC 163
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
เปลยนแปลงโดยเฉพาะในอตราดอกเบย ราคาหลกทรพย ราคาโภค
ภณฑ อตราแลกเปลยนเงนตราตางประเทศ ดชนหรออตราราคา ความ
นาเชอถอในการชาระหนหรอcredit index หรอตวแปรอน(ทสาคญ)
2. ไมมเงนลงทนเรมตนหรอเงนลงทนเรมตนทตากวาจะถกบงคบสาหรบ
สญญาอน ซงมลกษณะคลายคลงกน
3. กระทาการชาระราคาในอนาคต
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
อนพนธทางการเงนแฝงในสญญาประกนภย (embedded derivative)
ลกษณะ
1. ตองเปนอนพนธทางการเงนแฝง
2. ตองไมเปนสญญาประกนภยในตวมนเอง
ขอยกเวนทไมตองแยก:
PwC 164
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ขอยกเวนทไมตองแยก:
• เปนสทธเลอก (option) ในการเวนคนกรมธรมเปนจานวนทแนนอนหรอจานวนทแนนอนบวกอตราดอกเบย (TFRS4.8)
• เปนลกษณะของ unit link หมายถง การกาหนดหนวยทจายผลประโยชนถกวดมลคาดวยมลคาตนทนตอหนวย (Unit cost value) (ทงในสญญาประกนภยและการลงทน) (TAS 39.AG33(g))
• อนพนธทางการเงนแฝงและสญญาประกนภยพงพากนอยางสมบรณ(TAS 39 39.AG33(h))
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
แผนผงแสดงการแยกอนพนธทางการเงนแฝง
ไม
สญญา�Ê�
วดมลคาดวย
มลคายตธรรมผานงบกาไร
ขาดทน
หากนามา
แยกแลวโดยตวมน
เองถอเปน
อนพนธทางการ
เงน
°�»¡ ��r�² �Ê�มความ
Á�É¥ª�o°���สญญาหลกหรอไม หรอ°�»¡ ��r² �Ê�เปนสญญาประกนภย
โดยตวเอง
ผ ถอกรมธรรมประกนภยม ·��·�É�³เวนคนสญญา
ประกนภยเปนจานวนÁ�·��ÉÂ�n�°�หรอจานวน
ผ ถอกรมธรรมประกนภยมสทธ�É�³ Áª��º�
สญญา�¦ ³ ��£¥�Éจานวนเงน
เทากบมลคายตธรรมของเงนลงทนหกดวยคา
ตองแยกอนพนธ
ทางการเงน
และวดคาดวย
มลคา
ยตธรรม
ไม ใช ไม ไม
PwC 165
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ขาดทนหรอไม
เงน
หรอไมโดยตวเอง หรอจานวน
Á�·��ÉÂ�n�°��ª��°�Á�Ê¥
หรอไม
ยตธรรมของเงนลงทนหกดวยคาเวนคนสญญา
ประกนภย
ไมใช ใช ใช
ไมจาเปนตองแยกอนพนธทางการเงนและวดคาดวยมลคายตธรรม
ใช
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)
ลกษณะการรวมรบผลประโยชน (Participating feature) คออะไร
• สทธตามสญญาทถอโดยนกลงทนหรอผถอกรมธรรมประกนภยเพอรบผลประโยชนเพมเตม นอกเหนอจากสวนทรบประกนชนตาผลประโยชนตามสญญา (Guaranteed minimum payments)
• ผลประโยชนเพมเตม นนมลกษณะ
PwC 166
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
• ผลประโยชนเพมเตม นนมลกษณะ
- เปนไปไดผลประโยชนเพมเตมนนเปนสวนประกอบหลกของผลประโยชนตามสญญา (เมอเปรยบเทยบกนทงหมดของสญญา)
- โดยการจายผลประโยชนเพมเตมนนจะขนอยกบ
-ผลการดาเนนงานของกลมรวมของสญญา
(Product or contract)
-กาไรจากกลมรวมของสนทรพยซงถอโดยผออกหรอ
-กาไรหรอขาดทนของบรษท
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ลกษณะการรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ คออะไร
คอ ลกษณะการรวมรบผลประโยชน (Participating feature) ทมลคา (จานวนทจะ
จาย)หรอจงหวะเวลา การจายคนผลประโยชนตามสญญาเปนไปตามดลยพนจของ
ผออกสญญา ในทนคอบรษทประกนภย
ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)
PwC 167
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ผออกสญญา ในทนคอบรษทประกนภย
ประเดนทตองพจารณาสาหรบลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ
คอ การจดประเภทสญญาเปน “หนสน” หรอ “สวนของเจาของ”
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
สวนผลประโยชน
ทรบประกน
สวนผลประโยชนสวนเพม
เพมหรอลดลงได
สวนผลประโยชนสวนเพมควรจดประเภท
ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)
PwC 168
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
รบรเปนหนสนเทานน
สวนผลประโยชนสวนเพมควรจดประเภทเปนหนสนหรอสวนทนอยางใดอยางหนงเทานน
ไมมประเภทกงกลาง คอ ไมใชทงหนสนหรอสวนทน
สามารถแบงไดเปน 2 ประเภทคอ
• สญญาประกนภยทมลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (insurance contract with DPF) ผาน insurance test
• สญญาลงทนทมลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ(investment contract with DPF)
เมอเลอกนโยบายการบญชแบบใดแลวตองถอปฏบต
ใหสมาเสมอ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
PwC 169
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
1. ตองไมรบรหนสนจากประมาณการหนสนใดๆ สาหรบคาสนไหมทดแทนในอนาคตทอาจเกดขน หากคาสนไหมทดแทนภายใตสญญาประกนภยเหลานนไมมอยจรง ณ วนทรายงาน
1) หามมใหตงประมาณการหนสนทยงไมมเหตการณความเสยงภย
2) หามมใหตงสารองดลยภาพ (Equalisation Provision) ซง
PwC 170
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
2) หามมใหตงสารองดลยภาพ (Equalisation Provision) ซงหมายถง การประมาณการหนสนทมวตถประสงคทจะทาการเกลย หรอปรบคาความเสยหายทคาดไวใหสมาเสมอ (Smoothing Expected Loss)
สารองดลยภาพ คอ ตงประมาณการสนไหมทดแทน โดยใชคาเฉลยจากรปแบบความเสยหายทคาดวาจะเกดขน ใหอยในระดบคงท หรอรปแบบทตองการ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
2. ตองทาการทดสอบความเพยงพอของหนสน
(Liability Adequacy Test -LAT)
โดยมขอกาหนดขนตาดงน
1) ใชประมาณการปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตทเกดจากสญญาประกนภยทงหมด
2) กระแสเงนสดทคาดวาจะตองจายสาหรบคาสนไหมทดแทน ใหรวมทง
PwC 171
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
2) กระแสเงนสดทคาดวาจะตองจายสาหรบคาสนไหมทดแทน ใหรวมทงกระแสเงนสดทเกดจากรายการทเกยวของ เชน ตนทนในการจดการคาสนไหมทดแทน และกระแสเงนสดทเกดจากการใชสทธเลอกแฝง และการประกนผลประโยชน
3) ใหทาการทดสอบความเพยงพอของหนสนโดยพจารณาหนสนของทกสญญาประกนภยรวมกน
ตองมการจดทานโยบายการบญชทชดเจนเกยวกบการทดสอบความเพยงพอของหนสน
การทดสอบความเพยงพอของหนสน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ประมาณการปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตท
มลคาตามบญชของหนสนจากสญญา
ประกนภย
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
PwC 172
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ถา
บนทก สวนทไมเพยงพอทงหมดในกาไรหรอขาดทน
ปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตทเกดจากสญญาประกนภย
(หกดวยตนทนในการไดมารอการตด
บญชทเกยวของ และสนทรพยไมมตวตนทเกยวของ)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
การทดสอบความเพยงพอของหนสน (Liability Adequacy Test -LAT)
สามารถนาการกากบดแลเงนกองทนตามระดบความเสยง (Risk Based Capital)
มาพจารณาได โดยแยกพจารณาเปนสองประเดนดงน
สวนทความเสยงภยสนสดแลว (ตามเงอนไขของเวลา)
สวนทความเสยงภยยงไมสนสด
PwC 173
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
(ตามเงอนไขของเวลา)สวนทความเสยงภยยงไมสนสด
การพจารณาวาสญญาประกนภยทม
ผลบงคบอยนนมกาไรอยหรอไม
ถาไมมกาไรเทากบวาสวนของ UPR นไม
เพยงพอ
ภยทเกดแลวทงทไดรบรายงาและ
ไมไดรบรายงาน (Case Estimate บวก
ดวย IBNR)
หากนโยบายการบญชไมไดกาหนดใหทาการทดสอบความเพยงพอของหนสนตามขอกาหนดขนตา
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ประมาณการหนสนตามมาตรฐานการ
มลคาตามบญชของหนสนจากสญญา
ประกนภย
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
PwC 174
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ถา
บนทก สวนทไมเพยงพอทงหมดในกาไรหรอขาดทน
ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37(เรองประมาณการหนสนหนสนทอาจเกดขนและสนทรพยทอาจเกดขน)
หนสนจากสญญาประกนภย
(หกดวยตนทนในการไดมารอการตด
บญชทเกยวของ และสนทรพยไมมตวตนทเกยวของ)
ประมาณการหนสนตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37
คานวณโดยแบงตามกลมสญญา โดยกาหนดใหสญญาทมความเสยงภยโดยทวไปคลายคลงกน และสามารถบรหารจดการรวมกนไดใหอยในกลมสญญาเดยวกน
ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37 ไดกาหนดประมาณการหนสนไวดงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
PwC 175
ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37 ไดกาหนดประมาณการหนสนไวดงน (1) การประมาณทดทสดในปจจบนของตนทนของภาระผกพนปจจบน ณ วนทรายงาน(2) การประมาณความเสยง และความไมแนนอน(3) ตองไมใสความระมดระวงทมากเกนความจาเปน(4) กระแสเงนสดคดลดดวย Risk Free Rate กอนภาษ(5) ตองวดมลคาโดยรวมกลมของสญญาประกนภยทมความเสยงโดยทวไปคลายคลงกน และสามารถบรหารจดการรวมกนเปนกลมเดยวกน
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4
3. ตองตดบญชหนสนจากสญญาประกนภย (หรอบางสวนของหนสนจากสญญาประกนภย) ออกจากงบแสดงฐานะทางการเงนตอเมอหนสนจากสญญาประกนภยนนหมดไป
4. ตองไมหกกลบสนทรพยและหนสนจากประกนภยตอ รวมถง เบยประกนภยรบ คาสนไหมทดแทน และสวนลดรบจากรายการรบประกนภยตอกรณทไมมสทธทางกฎหมายในการหกกลบหนกนได
PwC 176
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
ทางกฎหมายในการหกกลบหนกนได
5. ตองทาการทดสอบการดอยคาของสนทรพยจากการรบประกนภยตอ
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การเปดเผยขอมล
ตามหลกการเปดเผยขอมลทกาหนดไวกวาง 2 หลกการ
หลกการทหนง
ผรบประกนภยตองเปดเผยขอมลเพอระบและอธบายถงจานวนเงนในงบการเงนทเกดจากสญญาประกนภย (มลคาทรายงาน)
PwC 177
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
หลกการทสอง
ผรบประกนภยตองเปดเผยขอมลซงชวยใหผใชงบการเงนประเมนลกษณะและขอบเขตของความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย (ความไมแนนอนของกระแสเงนสด)
การถอปฏบตตามหลกการทงสองตองอาศยวจารณญาณอยางสง
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การเปดเผยขอมล – หลกการท 1
1. นโยบายการบญชทเกยวของกบสญญาประกนภยตองถกอธบายอยางละเอยด
2. สนทรพย, หนสน, รายได และคาใชจายตองถกระบในหมายเหตประกอบงบการเงน รวมถงการกระทบยอดทงหมดในการเคลอนไหวของหนสนจากสญญาประกนภย, สนทรพยจากการประกนภยตอ และตนทนการไดมารอตดบญช และสนทรพยทไมตวตนทเกยวของ
PwC 178
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
3. ตองเปดเผยขอสมมตฐานทสาคญทใชในเชงปรมาณ (ถาสามารถทาไดใหทางปฏบต)
4. กรณมการเปลยนแปลงของขอสมมตฐาน ตองเปดเผยผลกระทบของการเปลยนแปลงในสมมตฐานทใชวดมลคาสนทรพยจากการรบประกนภยและหนสนจากสญญาประกนภย โดยแยกแสดงผลกระทบของการเปลยนแปลงแตละรายการซงมผลกระทบอยางเปนสาระสาคญตองบการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ��� 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°�� ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)
การเปดเผยขอมล – หลกการท 2
มงเนนการเปดเผยทดแทนทไมไดเปดเผยมลคายตธรรมของสญญาประกนภย
เพอเปนกระจกทสะทอนถงขอกาหนดของ IAS 32 (และ IFRS 7)
• วธการบรหารจดการความเสยง
• ขอกาหนดและเงอนไขในการจดการความเสยง
• การเปดเผยขอมลเกยวกบความเสยงทางการประกนภยทครอบคลมในวงกวาง ซงรวมถงการเปดเผย
PwC 179
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
วงกวาง ซงรวมถงการเปดเผย
การวเคราะหความออนไหว (sensitivity analysis)
ความกระจกตวของความเสยง (Concentration risk)
ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทน(claim developmenttable)
ภาคผนวก¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ÉÁ�É¥ª �o°�
www.pwc.com/th
มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ����É�39 - Á�¦ ºÉ° �¤ º° �µ��µ¦ Á�·��:การรรบรและการวดมลคา
www.pwc.com/th
ภาพรวม - Á���r�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µÁ�¦ ºÉ°�¤ º° �µ��µ¦ Á�·�
®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·� อนพนธทางการเงน
Á�¦ ºÉ°�¤ º°�µ�การเงน
®�Ê ·�° ºÉ� Á¡ ºÉ°�oµ �o°����ª µ¤Á É¥�ถอจนครบกาหนด
เงนให ·�Á�ºÉ°  ³¨ ¼�®�Ê
มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน
สนทรพยทางการเงน
การจดประเภทการจดประเภท
Á�ºÉ°�µ¥ มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน
PwC
มลคายตธรรม
กระแสเงนสด
เงนลงทนในกจการตางประเทศ
กาหนด¨ ¼�®�Êขาดทน
Á¡ ºÉ°�oµ
กาหนดใหเปนมลคายตธรรม
ขาดทน
Á¡ ºÉ°�oµ
กาหนดใหเปนมลคายตธรรม
Slide 182November 2013มาตรฐานการบญช
สนทรพยทางการเงน - การวดมลคาในภายหลง
ถอจนครบกาหนด
Á�·�Ä®o ·�Á�ºÉ°  ³¨ ¼�®�Ê
มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน
Á�ºÉ°�µ¥
ราคาทนตดจาหนายหรอราคาทน วดดวยมลคายตธรรม
เขางบกาไรขาดทน
ประเภทของสนทรพยทางการเงน
การวดคาภายหลง
PwC
เขางบกาไรขาดทนเขางบกาไรขาดทน
Á�È�Á ¦ È�° ºÉ��µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¦ µ�µ�µ¤���
Slide 183November 2013มาตรฐานการบญช
®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·��- การวดมลคาภายหลง
®�Ê ·�° ºÉ�มลคายตธรรมผานงบกาไร
ขาดทน
®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�
การวดคาในภายหลง มลคายตธรรมราคาทนตดจาหนาย
PwC
วธทางเลอกแสดงมลคายตธรรม (Fair value option)
®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�° µ��¼��ε®��Ä®oÁ�È�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�nµ����εŦ �µ��»��®µ�Á�È�Å��µ¤Á�ºÉ°�Å�
- �º° Ū oÁ¡ ºÉ°�oµ
- ถกกาหนดใหเปนมลคายตธรรม ภายใตสถานการณบางอยางตามมาตรฐาน
เขางบกาไรขาดทน�µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¤¼�nµ�µ¤���
Slide 184November 2013มาตรฐานการบญช
อนพนธทางการเงนแฝง (Embedded Derivative)
ตราสารผสมทถกวดคาดวยมลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน
รายการนสามารถถอเปนอนพนธทางการเงนไดอยางโดดเดยว
มความสมพนธใกลชดกบสญญาหลก
ไมใช ใช ไมใช
แย
กอ
นพ
นธออ
กแ
ละบ
นท
กบ
ญช
ตางห
าก
PwC
ผานงบกาไรขาดทน เงนไดอยางโดดเดยวกบสญญาหลก
ใช ใช
ไมตองแยกอนพนธทแฝงอยออกจากตราสารผสม
แย
กอ
นพ
นธออ
กแ
ละบ
นท
กบ
ญช
ตางห
าก
ไมใช
Slide 185November 2013มาตรฐานการบญช
อนพนธแฝง – การวดมลคาสนทรพยทางการเงน
ถอจนครบกาหนด Á�ºÉ°�µ¥
�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ���� งบกาไรขาดทน
การวดมลคา
งบกาไรขาดทน
Á�·�Ä®o ·�Á�ºÉ°Â ³ ¨ ¼�®�Ê
ตนทนจดจาหนาย
อนพนธแฝง
มลคายตธรรม มลคายตธรรม
PwC
�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ���� งบกาไรขาดทนงบกาไรขาดทนÁ�È�Á ¦ È�° ºÉ�
สญญาแบบผสม
มลคายตธรรม
งบกาไรขาดทน�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ����
การวดมลคา
Slide 186November 2013มาตรฐานการบญช
¦ »���Á���r�°��µ¦ ���Á¡ ºÉ° �µ¦ �o°����ª µ¤Á É¥�
เงนลงทนสทธในการดาเนนงานตางประเทศ
กระแสเงนสดมลคายตธรรม
อนพนธทางการเงน
Á¡ ºÉ°�o°����ª µ¤Á É¥�Á¡ ºÉ°�oµ
PwC
มลคายตธรรม
���εŦ �µ��»�Á�È�Á ¦ È�° ºÉ�งบกาไรขาดทน
งบกาไรขาดทน ไมมการปรบปรงรายการไมมรายการ
วธการวดคา
�µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤
ผลการปรบปรงราคาตามบญช
¦ µ¥�µ¦ �É�¼��o°����ª µ¤Á É¥�
Slide 187November 2013มาตรฐานการบญช
¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�32�µ¦  ��¦ µ¥�µ¦ ®�Ê ·� ³ �»�
www.pwc.com/th
®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�
£µ¦ ³ ®�Ê ·��µ¤ ��µÁ¡ ºÉ° �É�³ :
• �ε¦ ³ Á�·� �®¦ º° ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Ç
•  �Á�É¥�Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É�µ��»�
PwC Slide 189November 2013มาตรฐานการบญช
การแสดงรายการ
PwC Slide 190November 2013มาตรฐานการบญช
การแสดงรายการ
�µ¦ Â¥� ��¦ µ¥�µ¦ ®�Ê ·�®¦ º° nª ��°�Á�oµ�°�
• ��ª ��ɦ �¦ ¼oÁ¤ºÉ° Á¦ ·É¤Â¦ ��o°�Â¥�®�Ê ·�®¦ º° nª ��°�Á�oµ�°�
• �o°�¡ ·�µ¦ �µ�µ¤Á�ºÊ° ®µÁ�·�Á«¦ ¬��·� ³ �ε�·¥µ¤�°�®�Ê ·� ³ �¦ µ µ¦ �»�
• �o°����µ¦ ���¦ ³ Á£�Á�·¤Åª o���ª nµ�³ ¤ Á®�»�µ¦ �rÁ�É¥�Â���É�εĮoŤn�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°
PwC
• �o°����µ¦ ���¦ ³ Á£�Á�·¤Åª o���ª nµ�³ ¤ Á®�»�µ¦ �rÁ�É¥�Â���É�εĮoŤn�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��Ê�¤µÂ ��Ä��� ���µ�³�µ¦ Á�·�° ��n° Å�
Slide 191November 2013มาตรฐานการบญช
การแสดงรายการ
¨ �¬�³ �É Îµ���ÉÄ�oÄ��µ¦ �εÂ��®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�° °��µ��¦ µ µ¦ �»���º°
• £µ¦ ³ �¼�¡ ��µ¤ ��µ�¹É��·��µ¦ �É° °�Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��o°� n�¤°�Á�·� ��®¦ º° ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Ä®oÂ�n�¼o�º° Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��®¦ º°
• �o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Å� �Á�É¥���Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��É�¼o�º° ¤ ° ¥¼n£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É° µ��εĮo�·��µ¦ Á ¥�¦ ³ Ã¥��r
PwC
�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Å� �Á�É¥���Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��É�¼o�º° ¤ ° ¥¼n£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É° µ��εĮo�·��µ¦ Á ¥�¦ ³ Ã¥��r
Slide 192November 2013มาตรฐานการบญช
การวดมลคายตธรรมขององคประกอบ
�µ¦ ª �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�°��r�¦ ³ �°��ÉÁ�È�®�Ê ·� ³ nª ��°�Á�oµ�°�
• �ε®��¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�°��r�¦ ³ �°��É µ¤µ¦ �ª �¤ ¼�nµÅ�o�nµ¥�É »��n°�� oª �εÅ�®��µ�¤¼�nµ�Ê� ·Ê�
• กาหนดตามสดสวนของมลคายตธรรมขององคประกอบ
PwC
กาหนดตามสดสวนของมลคายตธรรมขององคประกอบ
• ไมมกาไรขาดทนจากการแยกมลคาองคประกอบ
Slide 193November 2013มาตรฐานการบญช
การแสดงรายการ
�µ¦ Â¥� ��¦ µ¥�µ¦ ��°�Â���É Îµ®¦ �®�Ê ·�®¦ º° nª ��°�Á�oµ�°�
• ��°�Â���ÉÁ�·��µ�®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·��o°� ��Á�È�¦ µ¥Å�o®¦ º°�nµÄ�o�nµ¥Ä����εŦ �µ��»�
• ��°�Â���ÉÁ�·��µ� nª ��°�Á�oµ�°���º° Á�È��µ¦ Â�n��� nª ��»��¹É��o°��εÅ�®��µ� nª �ของเจาของโดยตรง
PwC
ของเจาของโดยตรง
Slide 194November 2013มาตรฐานการบญช
�µ¦ ®�� � ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·� ³ ®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�
�³�εÅ�o�È�n° Á¤ºÉ°
• มสทธตามกฎหมาย
• �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ����»�oª ¥¥°� »��·�®¦ º° �Ê�Ä��É�³ ¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ� ·��¦ ¡ ¥rÄ�Áª ¨ µÁ�¥ª ���É�nµ¥�ε¦ ³ ®�Ê ·�
�ª ° ¥nµ��°�¦ µ¥�µ¦ �ÉŤn�ª ¦ ®���¦ µ¥�µ¦ Ä����»
PwC
�ª ° ¥nµ��°�¦ µ¥�µ¦ �ÉŤn�ª ¦ ®���¦ µ¥�µ¦ Ä����»
• Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�®¨ µ¥¦ µ¥�µ¦ �¹É�¤�ª µ¤Â���nµ����Â�n�夵Ä�o�¦ ³ �°���Á¡ ºÉ° Ä®o¤¸¨ �¬�³ Á�¥�Á�nµ��Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° �¦ µ¥�µ¦ ®�¹É�
• Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��ɤ�ª µ¤Á É¥�Á®¤º°����Â�n�ε���¼n ��µ®¨ µ¥¦ µ¥
• ��µ®���®�ÊÁ�¡ µ³ Á¤ºÉ° ¤�µ¦ �·����ε¦ ³ ®�Ê�®¦ º° Á¤ºÉ° �µ��µ¦ �r�ÉŤn�µ�ª nµ�³ Á�·��¹Ê�Ä�การดาเนนธรกจตามปกต
Slide 195November 2013มาตรฐานการบญช
¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�7 Á�¦ ºÉ°�¤ º°ทางการเงน: �µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼����É
www.pwc.com/th
การเปดเผยขอมล(Disclosures)
ความเขมขนของการเปดเผย Extent of disclosures
�¹Ê����µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥��µ��µ¦ Á�·��°��¼o�¦ ·®µ¦
PwC
�¹Ê����ª µ¤Á�o¤�o��°��µ¦ Ä�oÁ�¦ ºÉ°�¤ º°�µ��µ¦ Á�·�Will depend on the extent of use of financial instruments
�¹Ê����µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥��µ��µ¦ Á�·��°��¼o�¦ ·®µ¦Will depend on the way management manages financial risks
Slide 197November 2013มาตรฐานการบญช
การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�
�ª µ¤Á É¥��oµ�Á�¦ �·�/ ·�Á�ºÉ°Credit risk
PwC
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥�
Risk ManagementDisclosures
�ª µ¤Á É¥��µ��oµ� £µ¡ �n°�Liquidity risk
�ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �µ�Market risk
Slide 198November 2013มาตรฐานการบญช
การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�
�ª µ¤Á É¥��oµ�Á�¦ �·�/ ·�Á�ºÉ°Credit risk
PwC
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥�
Risk ManagementDisclosures
Slide 199November 2013มาตรฐานการบญช
�ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �nµ¥�ε¦ ³ Á�·�/�ª µ¤Á É¥��oµ� ·�Á�ºÉ°�Credit risk (ภาพรวม complete picture)
จายชาระดอยFully performing
พนกาหนดชาระPast due
ดอยคาImpaired
มลคาตามบญช Carrying amount
�»�£µ¡ �°� ·�Á�ºÉ°
¦ µ¥¨ ³ Á° ¥�®¨ ��¦ ³ ���É�º°Åª o�Áª o�Â�n�¦ ³ ¤ µ�ŤnÅ�oÄ��µ�ปฏบต Description of collateral held (2)
PwC
�»�£µ¡ �°� ·�Á�ºÉ°Credit quality
·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ɤ�µ¦ Á�¦ �µÄ®¤nRenegotiated FA
�µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®r° µ¥»®�Ê��ª ��ÉÄ�¦ µ¥�µ�Aging analysis at B/S date
วเคราะหสนทรพยดอยคาเปนแตละรายการAnalysis of individually impaired assets (1)
กระทบยอดReconciliatio n of allowance account
®¨ ��¦ ³ ���É�¼�¥¹�¤µPossessed collateral
¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�®¨ ��¦ ¡ ¥r�Îʵ�¦ ³ ��Fair value of collateral held
Slide 200November 2013มาตรฐานการบญช
การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)
�µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼Á¦ ºÉ°�
�ª µ¤Á É¥��oµ� ·�Á�ºÉ° /การจายชาระCredit risk
PwC
�µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥�
Risk ManagementDisclosures
�ª µ¤Á É¥��oµ� £µ¡ �n°�Liquidity risk
Slide 201November 2013มาตรฐานการบญช
การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)
�ª µ¤Á É¥��oµ� £µ¡ �n°�Liquidity risk
PwC
Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥�Risk Management
Disclosures
รายละเอยดการบรหารจดการ
�ª µ¤Á É¥�How is the
riskManaged?
การวเคราะหสภาพคลอง
Liquidityanalysis
Slide 202November 2013มาตรฐานการบญช
การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�
�ª µ¤Á É¥��oµ�Á�¦ �·�/ ·�Á�ºÉ°Credit risk
PwC
�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á É¥�
Risk ManagementDisclosures
�ª µ¤Á É¥��µ��oµ� £µ¡ �n°�Liquidity risk
�ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ �µ�Market risk
Slide 203November 2013มาตรฐานการบญช
�ª µ¤Á É¥��oµ��µ¦ � µ��(Market risk)
�ª µ¤Á É¥��oµ�°�¦ µÂ �Á�É¥�
�ª µ¤Á É¥��oµ�°�¦ µ�°�Á�Ê¥(Interest rate risk)
กาไร/ขาดทน สวนของผ
�µ¦ Á�É¥�Â��Ä��ªÂ�¦ �°��ª µ¤Á É¥�
PwC
�ª µ¤Á É¥��oµ�° ºÉ��Ç(Other price risk)
�ª µ¤Á É¥��oµ�°�¦ µÂ �Á�É¥�เงนตราตางประเทศ
(Currency risk)
กาไร/ขาดทน(Profit or
Loss)
สวนของผถอหน
(Equity)
Â�¦ �°��ª µ¤Á É¥�Change
InRisk
Variables
Slide 204November 2013มาตรฐานการบญช
มาตรฐานการรายงานทางการเงน¦ ³ ®ª nµ��¦ ³ Á�«����É�9 Á¦ ºÉ°��Á�¦ ºÉ°�¤ º° �µ��µ¦ Á�·�
IFRS9 Financial Instruments
www.pwc.com/th
หวขอในการบรรยาย
1. ความคบหนาของมาตรฐาน
2. การจดประเภทและการวดมลคา
3. การดอยคาของสนทรพยทางการเงน
PwC
3. การดอยคาของสนทรพยทางการเงน
4. �µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�
Slide 206November 2013มาตรฐานการบญช
1. ความคบหนาของมาตรฐาน
Phase 1: การจดประเภท
และวดมลคาPhase 2: การดอยคาของ
สนทรพยทางการเงน
Phase 3:�µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�
PwC
การจดประเภทและวดมลคา – Revised Exposure Draft (รางมาตรฐานฉบบปรบปรง) ออกในเดอนพฤศจกายน 2555 มระยะเวลารบฟงความคดเหน 120 วน
การดอยคาของสนทรพยทางการเงน – Exposure Draft (รางมาตรฐาน) ออกในเดอนมนาคม 2556 มระยะเวลารบฟงความคดเหน 120 วน
�µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥��–Exposure Draft (รางมาตรฐาน)ออกในเดอนกนยายน 2555 คาดวามาตรฐานจะออกในไตรมาสสองของป 2556
�·��µ¦ µ¤µ¦ ��ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�¤µ��·��·Ä�o�n°�ª ��ɤ �����Ä�o�Á¤ºÉ° ¤�µ¦ ° °�¤µ�¦ �µ�Ä� nª ��°��µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥��Ã�¥�·��µ¦ �³�o°���·��·�µ¤ IFRS9 Á¦ ºÉ°�° ºÉ��Ê�®¤��oª ¥�¡ ¦ o° ¤�����µ¦ �ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�¤µ��·��·Ä�o
IFRS9 ¤�����Ä�o�Ê�Â�nª ��É�1 มกราคม 2558
Slide 207November 2013มาตรฐานการบญช
2. การจดประเภทและวดมลคา
www.pwc.com/th
2. การจดประเภทและวดมลคา ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ÉÁ�È��¦ µ µ¦ ®�Ê
ClassificationBusiness model test
Solely payments of principal andinterest on the principal amount
Amortised cost *Hold to collect
Cash flow characteristics(CFC) test
PwC
* อาจจะจดประเภทเปน FVPL (Fair value though profit or loss) Ä��¦ ��ÉÁ�È��µ¦ ¨ �®¦ º°����ª µ¤���ª��µ�����(ขอกาหนดตาม IAS39 เดม)
** �nµª �º° ¨ �¬�³�µ¦ �nµ¥�ε¦ ³ �Á�É¥ª �o°������¥�É�°�Á®�º° Å��µ��nµ�°�Á�·��µ¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�(Time value of money) และ Credit risk)
interest on the principal amountoutstanding (SPPI)
Hold to collect and sell
FVOCI (with recycling andimpairment) *
(Fair value through othercomprehensive income)
Held for trading or residualFVPL
(Fair value through profit orloss)
SPPI orCFC test failed **
Slide 209November 2013มาตรฐานการบญช
2. การจดประเภทและวดมลคา ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ÉÁ�È��¦ µ µ¦ �»�
No
FVPLYes1. Held for trading
No
PwC
* �µ¦ Á º°��o°��ε���ª ��ɦ �¦ ¼oÁ¦ ·É¤Â¦ �� ³ �o°�¡ ·�µ¦ �µÂ�n³ ¦ µ¥�µ¦ �°��¦ µ µ¦ �»��(Instrument by instrument basis)
** Á�¡ µ³ Á�·�����ÉÅ�o¦ ��µ�Á�·���»��É���¦ ³ Á£�Á�È��FVOCI จะบนทกในงบกาไรขาดทน
Yes2. Irrevocable OCI
election *
FVOCI (no recycling orimpairment through PL)
**
�o° ¥�Áª o�Ä��µ¦ ª �¤ ¼�nµÁ�·���»�Ä��¦ µ µ¦ �»��ÉŤn¤ �µ�¦ °�¦ ��ɦ µ�µ�»��ไดถกยกเลกใน IFRS9
IFRS9 ไดยกเลกขอกาหนดในการแยกบนทกบญชของอนพนธทางการเงนแฝง สาหรบสนทรพยทางการเงน (�Ê��¦ µ µ¦ ®�Ê ³ �¦ µ µ¦ �»�)�Ê��Ê�°�»¡ ��r�µ��µ¦ Á�·��ɤ ° ¥¼nÄ� ��µ��³�¼�¡ ·�µ¦ �µ�CFC Test และ Business model ¦ ª ¤ ���� ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��Ê�
Slide 210November 2013มาตรฐานการบญช
2. การจดประเภทและวดมลคา®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�
Amortised costNon-trading
Trading
FVPL
PwC
IFRS9 ¥��ε®��Ä®o¤Â¥����¹����°�»¡ ��r ��ÉŤn¤�ª µ¤ ¤ ¡ ��r° ¥nµ�Ä�o�·��É �° ¥¼nÄ�®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·��¥�Áª o��·��µ¦ Á º°����¹����®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·��oª ¥¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�Ê��ε�ª �
FV option:Available if managed on a FV
basis, accounting mismatch orhybrid instrument
Derivative
FVPL but changes due to owncredit risk recognised in OCI
Slide 211November 2013มาตรฐานการบญช
2. การจดประเภทและวดมลคาหลกการในการจดประเภทใหม• IFRS9 ¤ ·Ä®o�µ¦ ���¦ ³ Á£� ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�Ä®¤n�¥�Áª o��·��µ¦ ¤�µ¦ Á�É¥�Â��ª ·��µ¦ ���µ¦�¦ ·®µ¦ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·����nµª ��¹É�Å�oÂ�n��µ¦ Á�É¥�Business model
• Ťn�ª ¦ ¤�µ¦ Á�É¥�Â���Business model เปนประจา (Very infrequent)
• �µ¦ ���¦ ³ Á£�Ä®¤n�Ä�o®¨ ��µ¦ Á�É¥����Á�È��o�Å��(Prospectively)
PwC
�µ¦ ���¦ ³ Á£�Ä®¤n�Ä�o®¨ ��µ¦ Á�É¥����Á�È��o�Å��(Prospectively)
• IFSR9 ¤ ·°�»�µ�Ä®o¤�µ¦ ���¦ ³ Á£�®�Ê ·��µ��µ¦ Á�·�Ä®¤n
Slide 212November 2013มาตรฐานการบญช
4. �µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�Á�ºÉ°�Å�Ä��µ¦ �ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á É¥�
Qualifying criteria
1. Only eligible hedginginstruments and hedged
items
2. Formal designation anddocumentation
3.Meets the hedgeeffectiveness requirements
PwC
items
3.1 Economic relationship between hedged item and hedginginstrument gives rise to offset
3.2 Effect of credit risk does not dominate the value changes
3.3 Hedge ratio results from the quantity of hedged item hedgedand hedging item used to hedge
Slide 213November 2013มาตรฐานการบญช
����8
อตราสวนทางการเงน (Financial Ratios)
���É�8 อตราสวนทางการเงน คมอบญชประกนวนาศภย
PwC
(Financial Ratios)
214
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
สารบญ • บทนา
• ° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£. ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย
• ° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä��»n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥
• บทบาทของนกบญชตอการบรหารอตราสวนทางการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 215
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนหลก
° �¦ µ nª ��É���£. �·��µ¤��µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®rÁ�È�¦ µ¥Á�º°��®µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥¤�nµ° �¦ µ nª �Á®¨ nµ�Ê�Îɵ�ª nµ�nµ¤µ�¦ �µ���¦ ·¬��³�o°�¤�µ¦ Â�oÅ�����Á�ºÉ°��µ�¤��n°�ª µ¤¤ É���� ³�ε¦ �° ¥¼n�°��·��µ¦ �Ã�¥° �¦ µ nª �®¨ �¤���Ê
• อตราสวนความเพยงพอของการดารงเงนกองทน (Capital Adequacy Ratio: CAR)
ขอกาหนด ระยะเวลาŤn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �125 �Ê�Â�n�1 กนยายน พ.ศ. 2554 ถง 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�n�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไป
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 216
• อตราสวนสภาพคลอง (Liquidity ratio): คามาตรฐาน >= 100%
Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �125 �Ê�Â�n�1 กนยายน พ.ศ. 2554 ถง 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�n�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไปŤn�Îɵ�ª nµ�30 ลานบาท ตลอดเวลา
อตราสวนสภาพคลอง = สนทรพยสภาพคลองx 100
( สารองคาสนไหมทดแทน + คาสนไหมทดแทนคางจาย)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง
° �¦ µ nª ��É° µ�Á�É¥�Á���µ��nµ¤µ�¦ �µ�Å�oÂ�n�o°�Ťn�·��n° ���3 เดอน ยกเวนมเหตผลอนควร เชน การจายเงนปนผล �µ¦ Á�É¥�Â��Ã�¦ � ¦ oµ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�Á�È��o���Ã�¥��£.ใหยกเวนอตราสวน claim development �É�o°�ตดตามเปนรายปแทน• ° �¦ µ�nµ ·�Å®¤��Â�� ³�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ �εÁ�·��»¦ �·��¦ ³ ��£ ¥�n°Á�Ê¥�É�º°Á�È�¦ µ¥Å�o: คามาตรฐาน <= 105%
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 217
•° �¦ µ nª � ·��¦ ¡ ¥r��»��n°®�Ê ·��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥: คามาตรฐาน >= 100%
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง
• การพฒนาของคาสนไหมทดแทน (Claim development): คามาตรฐาน <= -10%
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 218
• ° �¦ µ nª �Á�Ê¥�oµ�¦ �¦ µ�µ�¦ ³ Á¤ ·��n°Á�Ê¥�oµ�¦ �¦ µ�µ���: คามาตรฐาน >= 75%
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง
• �µ¦ Á�É¥�Â��Á�·��°��»�: คามาตรฐาน >= -10%
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 219
• อตราสวนผลตอบแทนตอสวนของผถอหน (Return on Equity: ROE): คามาตรฐาน >= -5%
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร
• อตราสวนคาใชจายสนไหมทดแทน (Loss Ratio)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 220
• อตราสวนคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense ratio)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร
• อตราสวนคาจางและคาบาเหนจ (Commission and brokerage ratio)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 221
• อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภย
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร• อตราสวนคาใชจายในการดาเนนงาน
•อตราสวนกาไรจากการรบประกนภย
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 222
•อตราสวนกาไรจากการรบประกนภย
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร
• อตราสวนรวม (Combined ratio)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 223
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหโครงสรางธรกจ
• ° �¦ µ nª ��É�¦ ·¬�¦ �Á É¥�£ ¥�(Retention ratio)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 224
• ° �¦ µ nª ��ª µ¤Á É¥�£ ¥�É�¼�ð�° °��(Ceding ratio)
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®r ε¦ ° ��¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn ·Ê� »��
• อตราคาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรม (Maintenance ratio)
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
PwC 225
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
บทบาทของนกบญชตอการบรหารอตราสวนทางการเงน
คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน
° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·�Á®¨ nµ�Ê�εÅ�Ä�oÄ��2 ลกษณะ
(1) �µ¦ �ε¦ �° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��µ¤�o°�ε®���°���®¤µ¥�¹É�Å�oÂ�n�¦ µ¥�µ��คปภ. �¹É� ε���µ����£. Ä�oÄ��µ¦ �ε���¼Â �¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�Ä®o¤�ª µ¤¤ É��� ³ ¤¸�ª µ¤ µ¤µ¦ �Ä��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê ·��ÉŤn�µ��·�ª nµ�³ Á�·��¹Ê���°��� µ¤µ¦ ��¦ ³ �°��·��µ¦
PwC 226
สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556
�ª µ¤ µ¤µ¦ �Ä��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê ·��ÉŤn�µ��·�ª nµ�³ Á�·��¹Ê���°��� µ¤µ¦ ��¦ ³ �°��·��µ¦° ¥nµ��n° Á�ºÉ°�Å�o(2) ° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��Á¡ ºÉ°�µ¦ Ä�o�¦ ³ Ã¥��rÄ��µ¦ �¦ ·®µ¦ ���µ¦ Ä��¦ ·¬�Á°���¹É�° �¦ µ nª ��µ��µ¦ Á�·��nª ¥�n��°��¹� ��µ�Á�º°��(Early Warning)วาการบรหาร���µ¦ nª �Å®��ÉÁ¦ ·É¤ n° Á�oµª nµ¤ ��®µ� ³ �o°�Å�o¦ ��µ¦ Â�oÅ��
Thank you
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, [insert legal name of the PwC firm], itsmembers, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty ofcare for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on theinformation contained in this publication or for any decision based on it.
© 2013 [insert legal name of the PwC firm]. All rights reserved. In this document, “PwC” refersto [insert legal name of the PwC firm] which is a member firm of PricewaterhouseCoopersInternational Limited, each member firm of which is a separate legal entity.
WARNING: The following disclaimer and copyright noticesmust be customised for your local territory - if you needassistance with appropriate wording, contact your localRisk Management or Office of General Counsel.