227
สมาคมประกันวินาศภัยไทย สมาคมประกันวินาศภัยไทย คู ่มือบัญชีประกันวินาศภัย คู ่มือบัญชีประกันวินาศภัย (Non (Non-Life Life Insurance Accounting Manual) Insurance Accounting Manual) 21 21-22 22 พฤศจิกายน พฤศจิกายน 2556 2556 www.pwc.com 21 21-22 22 พฤศจิกายน พฤศจิกายน 2556 2556

General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สมาคมประกนวนาศภยไทยสมาคมประกนวนาศภยไทย

คมอบญชประกนวนาศภย คมอบญชประกนวนาศภย (Non(Non--LifeLife

Insurance Accounting Manual)Insurance Accounting Manual)

2121--2222 พฤศจกายน พฤศจกายน 25562556

www.pwc.com

2121--2222 พฤศจกายน พฤศจกายน 25562556

Page 2: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ

1. ลกษณะการดาเนนงานและขอบงคบของธรกจ

2. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥Â ³ ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium and Premium Reserve)

3. คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน (Claims and Loss Reserve)

4. การประกนภยตอ (Reinsurance)

5. £µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç�

PwC

5. £µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç�(Income Tax and Other Taxes)

6. �µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥��(Risk Based Capital Framework – RBC)

7. �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É�4 Á¦ ºÉ°�­ ��µ�¦ ³ ��£¥

8. อตราสวนทางการเงน (Financial Ratios)

2พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 3: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����1

ลกษณะการดาเนนงานและ

ขอบงคบของธรกจ

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

ขอบงคบของธรกจ

สมาคมประกนวนาศภยไทย3

พฤศจกายน 2556

Page 4: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• �ª µ¤®¤µ¥� ³ ¨ �¬�³ �ɪ Å��°��»¦ �·�

• ประเภทของการประกนวนาศภย

• ชองทางการจดจาหนายและวธการจาหนาย

• โครงสรางองคกรของธรกจประกนภย

• �¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É­ ε��

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

• �¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É­ ε��

• �µ¦ �ε���ª µ¤¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£¥�

• £µ¦ ³ ®�Ê­ ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

• รายงานทางการเงนของบรษทประกนวนาศภย

• ®�nª ¥�µ��ÉÁ�É¥ª �o°����»¦ �·��¦ ³ ��£¥

• ��®¤µ¥� ³ ��¦ ³ Á�¥��nµ�Ç�ÉÁ�É¥ª �o°�

4พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 5: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประเภทของการประกนวนาศภย

�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���»���(Personal Insurance)

• การประกนภยอบตเหตสวนบคคล (Personal Accident Insurance)

• การประกนภยอบตเหตการเดนทาง (Travel Accident Insurance)

• การประกนภยอบตเหตสวนบคคลสาหรบผโดยสารเรอโดยสารรบจาง (Boat Carrier)

• �µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�µ¦ Á�·��µ�­ 宦 ��»¦ �·��εÁ�É¥ª  ³ ¤��»Á�«�r�

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

• �µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�µ¦ Á�·��µ�­ 宦 ��»¦ �·��εÁ�É¥ª  ³ ¤��»Á�«�r�

(Travel Accident Insurance for Tour operation and guides)

• การประกนสขภาพ (Health Insurance)

5พฤศจกายน 2556

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 6: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประเภทของการประกนวนาศภย

�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���¦ ¡ ¥r­ ·��(Property Insurance)

• ­ 宦 ��É° ¥¼n° µ«¥

• สาหรบสถานประกอบธรกจ

• สาหรบธรกจหยดชะงก (Business Interruption Insurance)

การประกนอคคภย (Fire Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ

PwC 6พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

• สาหรบธรกจหยดชะงก (Business Interruption Insurance)

• การประกนภยตวเรอ (Hull Insurance)

• การประกนภยการขนสงสนคาระหวางประเทศ (Cargo Insurance)

• การประกนภยการขนสงสนคาในประเทศ (Inland Transit Insurance)

การประกนภยทางทะเลและขนสง (Marine Insurance)

Page 7: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประเภทของการประกนวนาศภย

�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���¦ ¡ ¥r­ ·��(Property Insurance)

• การประกนภยรถยนตภาคบงคบ (Compulsory Motor Insurance)

• การประกนภยรถยนตภาคสมครใจ (Voluntary Motor Insurance)

การประกนภยรถยนต (Motor Insurance)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 7พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

• การประกนภยรถยนตภาคสมครใจ (Voluntary Motor Insurance)

• �ª ° ¥nµ���µ¦ �¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥��»���·���µ¦ �¦ ³ ��£¥Á�oµ�oµ�

การประกนภยเบดเตลด

(Miscellaneous Insurance)

Page 8: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประเภทของการประกนวนาศภย

�µ¦ �¦ ³ ��£ ¥Á�É¥ª ���ª µ¤ ¦ ��·��µ���®¤µ¥�(Liability Insurance)

• การประกนภยความรบผดตอบคคลภายนอก (Public Liability Insurance)

• การประกนภยความรบผดจากผลตภณฑ (Product Liability Insurance)

• การประกนภยความรบผดจากการประกอบวชาชพ (Professional Liability Insurance)

• การประกนภยเงนทดแทนคนงาน (Worker’s Compensation Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ

PwC

• การประกนภยเงนทดแทนคนงาน (Worker’s Compensation Insurance)

• การประกนภยความรบผดของนายจาง (Employer’s Liability Insurance)

• �µ¦ �¦ ³ ��£¥�ª µ¤ ¦ ��·��°��¦ ¦ ¤�µ¦  ³ Á�oµ®�oµ�É�(Directors and Officers Liability Insurance)

• การประกนภยอสรภาพ (Bail Bond Insurance)

8พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 9: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ชองทางการจดจาหนายและวธการจาหนาย

ชองทางการจดจาหนาย (Distribution Channels)

• ตวแทนประกนวนาศภย (Agent)

• นายหนาประกนวนาศภย (Broker)

• การเสนอขายกรมธรรมประกนภยผานธนาคาร (Bancassurance)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

วธการจดจาหนาย (Types of sales and marketing)

• ระบบวธการขายตรง (Direct Sales)

• �µ¦ �µ¥�nµ�­ ºÉ°�(Mass Marketing)

• การเสนอขายกรมธรรมประกนภยผานทางโทรศพท (Call Center and Telemarketing)

9พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 10: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

โครงสรางองคกรของธรกจประกนภย (Organization Structure)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 10พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 11: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�¦ ³ �ª ��µ¦ �ε�»¦ �¦ ¦ ¤�É­ ε���(Significant Processes)

• �µ¦ �¦ ³ Á¤·��ª µ¤Á­ É¥��(Risk assessment)

• �µ¦ �ε®��° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Pricing)

• การประกนภยตอ (Reinsurance)

- วธการทาประกนภยตอ (Method of reinsurance) สามารถแบงได 3 วธ 2 รปแบบ

◦ วธการทาประกนภยตอ: 1) การประกนภยตอเฉพาะราย 2) ตามสญญา 3) กลม

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

วธการทาประกนภยตอ 1) การประกนภยตอเฉพาะราย 2) ตามสญญา 3) กลม

◦ รปแบบการทาประกนภยตอ: 1) การประกนภยตอแบบเปนสดสวน 2) แบบไมเปนสดสวน

- ลกษณะการดาเนนการรบประกนภยตอ:

◦ การรบประกนภยกอนสงตอ (Fronting)

◦ การประกนภยในอาณต (Captives)

• กระบวนการชดใชคาสนไหมทดแทน (Claim Process)

• กระบวนการทางดานเอกสารและบนทกบญช (Documents and Accounting Record)

11พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 12: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε���ª µ¤ ¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥

สนทรพยหนนหลง

• ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Ū o���µ¥�³ Á�¥��µ¤�¦ ³ Á£��µ¦ �¦ ³ ��£¥

- 3,500,000 �µ��n°�¦ ³ Á£��°��µ¦ �¦ ³ £�£ ¥�µ¤�É�ε®��Ä����¦ ³ �¦ ª �

• ­ ·��¦ ¡ ¥r�É��­ ¦ ¦ Á�È�Á�·�­ ε¦ °�

- ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Á�È�Á�·�­ ε¦ °����µ¥�³ Á�¥�­ 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o��µ¤¤µ�¦ µ�24

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

- ®¨ ��¦ ¡ ¥r�ɪ µ�Á�È�Á�·�­ ε¦ °����µ¥�³ Á�¥�­ 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o��µ¤¤µ�¦ µ�24

◦ วางเงนสารองเปนจานวนรอยละ 25 �°�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�¦ µ��Ä����µ¦ Á�·�¦ µ¥Å�¦ ¤µ­ �É�1 และ 3

- ­ ·��¦ ¡ ¥r�É��­ ¦ ¦ Á�È�Á�·�­ ε¦ °�­ 宦 �®�Ê­ ·� ³ £µ¦ ³ �¼�¡ ��µ¤­ ��µ�¦ ³ ��£¥¤µ�¦ µ�27/4

◦ �ε­ ·��¦ ¡ ¥r�É��­ ¦ ¦ Á�È�Á�·�­ ε¦ °��µ¤¤µ�¦ µ�23 โดยจดสรรไมนอยกวาจานวนเงนสารองและจานวน®�Ê­ ·� ³ £µ¦ ³ �¼�¡ �¦ ª ¤���Ã�¥�¦ ·¬��³�ε�¦ ¡ ¥r­ ·�Á®¨ nµ�ÊÅ��n° £µ¦ ³ �¼�¡ �ŤnÅ�o

12

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 13: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε���ª µ¤ ¤ É����°��·��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥

การจดสรรเงนสารอง ตามมาตรา 23 วรรค 2

• ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�

• เงนสารองสาหรบคาสนไหมทดแทน

• Á�·�­ ε¦ °�° ºÉ��Á�n��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ � nª �®�oµ�

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

การดารงเงนกองทน

• บรษทประกนวนาศภยตองมอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequecy Ratio)

Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�nª ��É�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไป

การลงทน

• ปฎบตตามประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°��µ¦ ¨ ��»��¦ ³�°�»¦ �·�° ºÉ��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�¡ .ศ. 2556 ลงª ��É�30 กนยายน 2556

13

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 14: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¦ ³ ®�Ê­ ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

คาสนไหมทดแทน

(Loss Reserve)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 14

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(Unearned Premium

Reserve: UPR)

พฤศจกายน 2556

Page 15: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

รายงานทางการเงนของบรษทประกนวนาศภย (Financial Reports)

���µ¦ Á�·��É���ε�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ���

• งบการเงน (Statutory Financial Statements)

- ���µ¦ Á�·�Å�¦ ¤µ­ �É�¼o­ °����­ °��µ�¥ºÉ�£µ¥Ä��45 วนนบแตวนสดทายของไตรมาส

- ���µ¦ Á�·�¦ µ¥��É�¼o­ °�����¦ ª �­ °�� ³ ­ ���ª µ¤Á®È� oª �¥ºÉ�£µ¥Ä��4 Á�º°����Â�nª �­ ·Ê�­ »�¦ °��

• รายงานแบบรายการงบดลและงบกาไรขาดทนของบรษทประกนวนาศภย

- ประกาศสถานะการเงนภายใน 15 ª ����Ê�Â�nª ��É­ n����µ¦ Á�·�Ä®o��£ . ในหนงสอพมพรายวนไมนอยกวา 3 วน และในปดประกาศ ณ สานกงานใหญไมนอยกวา 1 เดอน

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

สานกงานใหญไมนอยกวา 1 เดอน

¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·��É���εÃ�¥Ä�o®¨ ��µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��¦ ¡ ¥r­ ·� ³ ®�Ê­ ·��É�¦ ³ �µ«Ã�¥��£ .

• ¦ µ¥�µ�Á�É¥ª ���µ�³�µ��µ¦ Á�·��(Monthly Financial Position Report): ¥ºÉ�£µ¥Ä�­ ·Ê�Á�º°���Å��

• รายงานประจาปแสดงการดาเนนงานของบรษท: ¥ºÉ�£µ¥Ä��4 Á�º°���Â�nª �­ ·Ê�¦ °����·�·�

• ¦ µ¥�µ��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�(Risk Based Capital Return)

- �ε­ n�£µ¥Ä�­ ·Ê�Á�º°���Å��(รายเดอน), นาสงภายใน 45 วนนบแตวนสดทายของไตรมาส (รายไตรมาส), นาสงภายใน 4 เดอนนบแตวน­ ·Ê����·�·��(รายป)

• ¦ µ¥�µ��µ¦ �ε�ª ��ª µ¤ ¦ ��·��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�ɦ �¦ °�Ã������·�«µ­ �¦ r�¦ ³ ��£¥�(ประจาป)

15พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 16: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®�nª ¥�µ��ÉÁ�É¥ª �o° ����»¦ �·��¦ ³ ��£ ¥�(Relevant Organizations)

• สานกงานคณะกรรมการกากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) (The Office of Insurance

Commission : OIC)

• กองทนประกนวนาศภย (Non-life Guarantee Fund)

• สมาคมประกนวนาศภยไทย (Thai General Insurance Association : TGIA)

• บรษทกลางคมครองผประสบภยจากรถ จากด (Road Accident Victims Protection Company

Limited)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

Limited)

• กองทนทดแทนผประสบภย (Vitim Protection Fund)

• สภาธรกจประกนภยไทย

• สถาบนประกนภยไทย (Thailand Insurance Institute)

16พฤศจกายน 2556lสมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 17: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

��®¤µ¥Â ³ ��¦ ³ Á�¥��nµ�Ç�ÉÁ�É¥ª �o° ��(Laws and Regulations)

• พระราชบญญตประกนวนาศภย พ.ศ. 2535 (Non-life Insurance Act)

• พระราชบญญตคมครองผประสบภยจากรถ พ.ศ. 2535 (Motor Vehicle Victims Act B.E. 2535)

���É�1 ลกษณะการดาเนนงาน และขอบงคบของธรกจ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 17พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 18: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����2

Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�

 ³ ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

 ³ ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

สมาคมประกนวนาศภยไทย18

พฤศจกายน 2556

Page 19: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• บทนา (Introduction)

• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥ (Insurance laws)

• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting principles and

Accounting practice)

• กระบวนการรบประกนภย และการลงบญช (Underwriting process and accounting

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

• กระบวนการรบประกนภย และการลงบญช (Underwriting process and accounting

record)

• การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

• �ε�ÊÂ��Á¡ ·É¤Á�·¤Ä��µ���·��·

19พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 20: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ ��(Written Premium)

Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ ��³�¼��¥° ¥¦ �¦ ¼oÁ�È�¦ µ¥Å�o�µ¤ ¦ ³ ¥³ �»o¤�¦ °��°�­ ��µ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

• ­ 宦 �­ ��µ�ɤ ¦ ³ ¥³ �ª µ¤�»o¤�¦ °�¤µ��ª nµ�1 ��° µ�­ ��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ nª ��ÉÁ�·��1 �Ū oÄ�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �ลวงหนา (Advanced Premium)

20พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

­ ��Á�È�¦ µ¥Å�o�°��ª��Ê�Ç

­ ��Á�È�®�Ê­ ·��°��¦ ·¬�

Page 21: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คาบาเหนจ (Commission)

การบนทกบญชของคาบาเหนจสามารถกระทาได 2 แบบ

• บนทกเปนรายจายทนท

• ทยอยรบรตามการรบรของรายได (Deferred Acquisition Cost - DAC)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย21

พฤศจกายน 2556

Page 22: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การรบประกนภย (Underwriting)

2 รปแบบหลก

• การรบประกนภยโดยตรง (Direct Insurance)

�¦ ·¬�¦ ��ª µ¤Á­ É¥��Ê��ε�ª �

�¦ ·¬�®¨ µ¥¦ µ¥¦ nª ¤ ¦ ��ª µ¤Á­ É¥��(Co-Insurance) ตามสดสวน

บรษทหลายรายรวมกนออกกรมธรรมฉบบเดยวใหผเอาประกนภย (Co-sign)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

• การรบประกนภยตอ (Inward Reinsurance or Assumed Insurance)

สมาคมประกนวนาศภยไทย22

พฤศจกายน 2556

Page 23: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥�(Insurance Laws)

• �µ¦ �ε®��Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium Rate): ไดรบอนมตจากนายทะเบยน

• �µ¦ Á�È�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�(Premium Collection)

- การประกนภยรถยนต : Cash Before Cover (CBC)

◦ บคคล: Á�È�Á�ʥĮo�¦ ��oª ��n°�Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��

◦ นตบคคล: ภายใน 15 ª ���Â�nª �Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

- �µ¦ �¦ ³ ��£¥° ºÉ�

◦ �ε¦ ³ Á�Ê¥�¦ ³ ��¦ µ¥�: ภายใน 60 ª ���Â�nª �Á¦ ·É¤�»o¤�¦ °��

◦ �ε¦ ³ Á�Ê¥�¦ ³ ��¦ µ¥�ª�: ภายใน 60 วนนบแตวนครบกาหนดชาระของแตละงวด

23พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 24: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥�(Insurance Laws)

• อตราคาจางและคาบาเหนจ (Commission)

�¦ ³ Á£��°��ª µ¤Á­ É¥�£ ¥ ° �¦ µÅ¤nÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

ประกนอคคภย

ระยะเวลาประกนภย 1-3 ป

ระยะเวลาประกนภย 4-9 ป

ระยะเวลาประกนภย 10-14 ป

23

20

17

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC 24พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

ระยะเวลาประกนภย 10-14 ป

ระยะเวลาประกนภย 15-19 ป

ระยะเวลาประกนภย 20-25 ป

ระยะเวลาประกนภย 26-30 ป

17

15

13

12

ประกนภยทางทะเลและขนสง 13

ประกนภยรถยนตภาคสมครใจ 18

ประกนภยรถยนตภาคบงคบ 12

�¦ ³ ��£¥° ºÉ� 18

Page 25: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)

�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µÂ ³�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��ª µ¤Á­ É¥��(Underwriting Process)

�µ¦ ���¹����Á¤ºÉ° Á¦ ·É¤Ä®o�µ¦ �»o¤�¦ °�

Dr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �����������XXX

Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ������������������������������XXX

¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�

Statement ofFinancial Position

AssetPremium

Statement ofComprehensive

Income

RevenueGross Written

Premium

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�

Dr. คาบาเหนจ XXX

Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX

�nµ�εÁ®�È�¦ �¦ ¼o���ª �Á¦ ·É¤Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�

25พฤศจกายน 2556สมาคทประกนวนาศภยไทย

PremiumReceivable(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �)

LiabilityOther Liability(คาใชจายคางจาย)

Premium(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �)

ExpenseCommissions and

brokerages(คาจางและคาบาเหนจ)

Page 26: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)

�µ¦ ��Á�È�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�(Premium Collection)

�µ¦ ���¹����Á¤ºÉ° Á¦ ·É¤Å�o¦ ��ε¦ ³ �nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥

Dr. เงนสด XXX

คาบาเหนจคางจาย XXX

Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ������������������������������XXX

Statement ofFinancial Position

AssetPremiumReceivable

Â¥��¦ ³ Á£��µ¤° µ¥»®�Ê ³¡ ·�µ¦ �µª nµ�εÁ�È��o°��Ê��nµÁ�ºÉ°

®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼�®¦ º° Ťn

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

Cr. Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ������������������������������XXX

�¦ ��Ê��nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼�

Dr. ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼����������������������������XXX

Cr. �nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼� XXX

26พฟศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Receivable(Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �)

LiabilityOther Liability(คาใชจายคางจาย)

®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼�®¦ º° Ťn

Page 27: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)

การจายคาจางและคาบาเหนจ (Commission)

ª ·��É�1: บนทกเปนคาใชจายทนท

Dr. คาบาเหนจ XXX

Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX

Statement ofFinancial Position

Assetตนทนในการไดมารอตดบญช

Statement ofComprehensive

Income

Expenseคาจางและคาบาเหนจ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

ª ·��É�2: บนทกตนทนการไดมาเปนสนทรพย (DAC)

Dr. คาบาเหนจ XXX

Cr. คาบาเหนจคางจาย XXX

Dr. ตนทนในการไดมารอตดบญช XXX

Cr. �o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ¦ ° �����Á¡ ·É¤�(ลด) XXX

27พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Liability®�Ê­ ·�° ºÉ��(คาบาเหนจคางจาย)

ตนทนในการไดมา¦ ° ��Á¡ ·É¤�(ลด)

Page 28: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)

Accounting Period

Period of Cover

การจายคาจางและคาบาเหนจ (Commission) - DAC

1 July(Policy effective date) 31 Dec 30 June1 Jan

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC 28

Period of Cover

• Earned Commissions • DAC

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 29: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการรบประกนภยและการลงบญช (Underwriting Process and Accounting Record)

�nµÄ�o�nµ¥° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�(Other underwriting expenses)

�nµÄ�o�nµ¥° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°������µ¦ �¦ ³ ��£¥�Á�n��Á�·�Á�º°�Á�oµ®�oµ�É  nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥��nµÁ�nµ­ ε���µ�­ nª ��ÉÄ�o�µ�Ã�¥  nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥�Á�È��o���º° Á�È��o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ�¹É��¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�(Acquisition cost) �¦ ³ Á£�®�¹É��°��»¦ �·��¦ ³ ��£¥��µ¦ ���¹����Ä��Ê��o��³ Á�È�Å��µ¤®¨ ���·��·�ɪ Å��Â�n�³ ¤�µ¦ ���¦ ³ Á£�¦ µ¥�µ¦ Ä®¤n���ª �­ ·Ê�¦ °������¹É�° µ�¤�µ¦ ��­ nª ��(Allocation) Á�oµ¤µÁ�É¥ª �o°�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

• �nµÄ�o�nµ¥Á�É¥ª �É��¡ ���µ�Ä�  nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥®¦ º° Á�·�Á�º°��°��ª Â���¦ ³ ��£¥

• �nµÁ�nµ­ ε���µ�­ nª ��ÉÄ�o�µ�Ã�¥  nµ¥¦ ��¦ ³ ��£¥

• �nµÄ�o�nµ¥�nµ�Ǧ ª ¤�¹��nµÁ­ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ�°�° »��¦ �rÁ�É¥ª ��«¼�¥rÃ�¦ «¡ �r�¦ ��µ¥�nµ��µ�Ã�¦ «¡ �r

29พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 30: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª �­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(UPR)ª ·�Á� É¥¦ µ¥Á�º° ��(1/24)

ª ·��ÊÄ�o­ ¤¤�·�µ��ɪ nµ�¦ ·¬�¤ Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥¦ �° ¥nµ�­ ¤ ÎɵÁ­ ¤ ° � ° ��Ê�Á�º° �Ä�Â�n ³ Á�º° �����Ê��nµÁ�¨ É¥�° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É�กเปนรายได (Earned premium) แลวของแตละเดอน คอ ½ เดอน

��­ ·Ê�Á�º°��9 �¦·¬��³ ¤Á�Ê¥�¦ ³ ���ɦ �¦¼oÁ�È�¦ µ¥Å�o�������= 17/24 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �¨ ³ ¤Á�Ê¥�¦ ³ ���É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o� = 7/24

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC 30

1 ม.ค. 25X1 31 ธ.ค. 25X130 ก.ย. 25X1¦ µ¥Å�oÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �= 17/24

Á�Ê¥�¦ ³ ���É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o= 7/24

พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24ม.ค. ก.พ. ม.ค. เม.ย. พ.ค. ม.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต.ค. พ.ย. ธ.ค. ม.ค.

Page 31: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª �­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(UPR)ª ·�Á� É¥¦ µ¥��(1/365)

�µ¦ �ε�ª �Ã�¥ª ·��Ê��¦ ·¬��εÁ�È��o°�¤�o° ¤ ¼¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��°��»�¦ µ¥�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r� ³ Ťn�ε��ª nµ�o°�¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µคมครองเปน 1 �Á�nµ�Ê�

UPR = Á�Ê¥�¦ ³ ����* ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °��ÉÁ®¨ º° ° ¥¼n�µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r

¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��Ê�®¤�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC 31พฤศจกายน 2556

¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�»o¤�¦ °��Ê�®¤�

�µ¦ ���¹�����°�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

Dr. ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX

Cr. ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o���������������������������������������������XXX

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 32: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª �­ ε¦ ° ��ª µ¤Á­ É¥�£ ¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »��(Unexpired Risk Reserve – URR)

วตถประสงค: Á¡ ºÉ° �¦ ³ Á¤ ·�ª nµ�¦ ·¬�¤ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥ (Unearned premium reserve: UPR) เพยงพอ®¦ º° Ťn�É�³ ¦ ° �¦ ��nµ­ ·�Å®¤��Â���É�³ Á�·��¹Ê�Ä�° �µ��

> UPR URR

1. �nµ­ ·�Å®¤��Â���É�µ�ª nµ�³ Á�·��¹Ê�2. คาจดการคาสนไหมทดแทน3. คาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภย

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC 32พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

สารอง�ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »���= (ก+ข+ค) x Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

Á¤ºÉ°����= อตราสวนคาสนไหมทดแทนสมบรณ (Ultimate Loss Ratio)

= คาสนไหมทดแทน .Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

ข = อตราสวนคาจดการคาสนไหมทดแทน (Loss Adjustment Ratio)

= คาจดการคาสนไหมทดแทน .Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

ค = อตราสวนคาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภย (Maintenance Expense Ratio)

= คาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรมประกนภยÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

Page 33: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª �­ ε¦ ° ��ª µ¤Á­ É¥�£ ¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »��(URR)

แนวปฏบต: หากบรษทพจารณาแลวพบวามความไมเพยงพอ (Premium deficiency)

• �¦ ��¦ ·¬��ÉÁº°����¹��o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µÁ�È��nµÄ�o�nµ¥����---> �¦ ·¬��³�o°��Ê�Á¡ ·É¤ ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »��(Unexpired risk reserve: URR) ทนท

Dr. ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »�Á¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX

Cr. ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »� XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย33

พฤศจกายน 2556

• กรณบรษทเลอกการบนทกตนทนในการไดมาเปนสนทรพย (Capitalisation of acquisition cost) --- >

Ä®o�¦ ·¬��Ê��¦ ���o��»�Ä��µ¦ Å�o¤µ¦ ° ������(Deferred acquisition cost) กอน แตหากความไมเพยงพอ (Premium deficiency) ¥�¤ ° ¥¼n��¦ ·¬��¹��Ê�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�(Unearned premium

reserve) Á¡ ·É¤

Dr. ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »�Á¡ ·É¤�¹Ê��(ลดลง) XXX

Cr. ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »� XXX

ตนทนในการไดมารอตดบญช XXX

Page 34: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบแสดงฐานะการเงน

��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0สนทรพย

หมายเหต 25X1 25X0

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 1 .......... ..........

รายไดจากการลงทนคางรบสทธ 2 .......... ..........

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ �­ »��·��� 3 .......... ..........

สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ 4 .......... ..........

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย34

พฤศจกายน 2556

สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ 4 .......... ..........

……….

รวมสนทรพย

CededUPR

®�Ê­ ·�………®�Ê­ ·��µ�­ ��µ�¦ ³ ��£¥ .................. ..................

สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย

10 .................. ..................

­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o 11 .................. ..................……… .................. ..................¦ ª ¤®�Ê­ ·� .................. ..................

Page 35: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

หมายเหตประกอบงบการเงน2. Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�oµ�¦ �

(หนวย : บาท)25X1 25X0

จากผเอาประกนภย

จากตวแทน และนายหนาประกนวนาศ

ภย

จากการรบประกนภย

ตอ รวม

จากผเอาประกนภ

จากตวแทน และนายหนาประกนวนาศ

ภย

จากการรบประกนภย

ตอ รวม

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย35

พฤศจกายน 2556

ประกนภย ภย ตอ รวม ย ภย ตอ รวมยงไมถงกาหนดชาระ .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบไมเกน 30 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 30 - 60 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 60 - 90 วน .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบ 90 วน -1 ป .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........คางรบเกนกวา 1 ป .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........¦ ª ¤Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ � .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........®���nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼� .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ��– สทธ .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........

Page 36: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

หมายเหตประกอบงบการเงน

4. สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ(หนวย : บาท)

25X1 25X0

เงนวางไวจากการประกนภยตอ

Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° -สทธ .......... ..........

­ ε¦ °��¦ ³ ��£¥�n° ­ nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° .......... ..........

¨ ¼�®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��� .......... ..........

สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ .......... ..........

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย36

พฤศจกายน 2556

�°��µ��ÊÄ®o�εÂ��° µ¥»¦ µ¥�µ¦ Á�·����oµ�¦ ��µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°����Ê

(หนวย : บาท)

25X0 25X1

ยงไมถงกาหนดชาระ .......... ..........

คางรบไมเกนระยะเวลา 12 เดอน .......... ..........

คางรบเปนระยะเวลา 1 - 2 ป .......... ..........

คางรบเกนกวา 2 ป .......... ..........

¦ ª ¤Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° .......... ..........

®���nµÁ�ºÉ°®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼� .......... ..........

Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�- สทธ .......... ..........

Page 37: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

หมายเหตประกอบงบการเงน

11. ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o11.1 ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o

(หนวย : บาท)

25X1 25X0

1 มกราคม .......... ..........

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ 宦 �� .......... ..........

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÄ���Ê .......... ..........

31 ธนวาคม .......... ..........

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย37

พฤศจกายน 2556

31 ธนวาคม .......... ..........

11.2 ­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥�£ ¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »�

(หนวย : บาท)

25X1 25X0

1 มกราคม .......... ..........

�¦ ³ ¤µ��µ¦ �nµ­ ·�Å®¤�É�³ Á�·��¹Ê�Ä���Ê .......... ..........

�ª µ¤Á­ É¥�£¥�É®¤�Å� oª Ä���Ê .......... ..........

31 ธนวาคม .......... ..........

Page 38: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

­ 宦 ���­ ·Ê�­ »��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0

(หนวย :บาท)

หมายเหต 25X1 25X0

รายได

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o­ »��· ........ ........

รายไดคาจางและคาบาเหนจ .......... ..........

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย38

พฤศจกายน 2556

รายไดคาจางและคาบาเหนจ .......... ..........

รวมรายได .......... ..........คาใชจาย

การรบประกนภย .......... ..........คาสนไหมทดแทน .......... ..........

คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน .......... ..........

­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥��É¥�Ťn­ ·Ê�­ »�Á¡ ·É¤�(ลด) .......... ..........คาจางและคาบาเหนจ .......... ..........�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥° ºÉ� .......... ..........

เงนสมทบบรษทกลาง คมครองผประสบภยจากรถ จากด .......... ..........คาใชจายในการดาเนนงาน .......... ..........รวมคาใชจายจากการรบประกนภย .......... ..........

Page 39: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

­ ��µ�¦ ³ ��£ ¥�É�º° Á�È�­ ��µ�¦ ³ ��£ ¥¦ ³ ¥³ ¥µª

Gross Premium Valuation (GPV)

Ä�o�ε�ª �­ 宦 �­ ��µ�¦ ³ ��£¥�ÉÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�æ �¦ oµ¥Â¦ ���µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�®¦ º°�µ¦ �¦ ³ ��­ »�£µ¡ ��ɤ¸¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�°�­ ��µÁ�·��ª nµ®�¹É���®¦ º° ­ ��µ�ɤ�µ¦ �n° ° µ¥»­ ��µ° �Ã�¤�·��¹É��¦ ·¬�Ťn­ µ¤µ¦ ��°�Á·�­ ��µ� ³Å¤n­ µ¤µ¦ ��¦ �Á¡ ·É¤®¦ º° ¨ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�¦ ª ¤�¹�Á�É¥�Â����¦ ³ Ã¥��r

คมอบญชประกนวนาศภย

�ε�ÊÂ��Á¡ ·É¤Á�·¤

���É�2 Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�¨ ³ ­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย39

พฤศจกายน 2556

Ťn­ µ¤µ¦ ��¦ �Á¡ ·É¤®¦ º° ¨ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�¦ ª ¤�¹�Á�É¥�Â����¦ ³ Ã¥��r

GPV �º°��¦ ³ ¤µ��µ¦ ¤ ¼�nµ���»���°��ª µ¤ ¦ ��·��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r��É¡ ·�µ¦ �µ�µ�

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��ÉÂ�o�¦ ·��(Premium due)

การคาดการณ (Projection)

กระแสเงนสดขาออก (Cash Outflows)

Page 40: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����3

คาสนไหมทดแทนและ

สารองคาสนไหมทดแทน

���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

สารองคาสนไหมทดแทน

สมาคมประกนวนาศภยไทย40

พฤศจกายน 2556

Page 41: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• บทนา

• ประเภทของคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน

• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �ε¦ ³ �nµ­ ·�Å®¤��Â��

• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ���

• กระบวนการจดการคาสนไหมทดแทน และการบนทกบญช

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC

• กระบวนการจดการคาสนไหมทดแทน และการบนทกบญช

• การนาเสนอในงบการเงน

• วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย

41พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 42: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประเภทของคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Types of Claims and Claim Adjustment Expenses)

คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทนจาย

(Paid claims and claim adjustment expenses)

สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย

42พฤศจกายน 2556

สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)

­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��

(Incurred But Not Reported: IBNR)

Page 43: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

31 ธ.ค. 25X1

วนชาระคาสนไหม

31 ต.ค. 25X1

ª �­ ·Ê�­ »�¦ °����

ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á­ ¥®µ¥

วนรบแจงความเสยหาย

คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทนจาย

(Paid claims and claim adjustment expenses)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 43พฤศจกายน 2556

ª �­ ·Ê�­ »��»o¤�¦ °�

�nµ­ ·�Å®¤�É�nµ¥�¦ ·� 31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1

ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�

15 พ.ค. 25X130 ก.ค. 25X1

31 ต.ค. 25X1

สารองคาสนไหม ณ วนรบแจงเหต

�oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�

ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á­ ¥®µ¥ไมมสารองคาสนไหมÁ�ºÉ°��µ��nµ¥�¦ ·�¨ oª

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 44: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

31 ธ.ค. 25X1

30 ก.ค. 25X1

วนชาระคาสนไหม

15 ม.ค. 25X2

ª �­ ·Ê�­ »�¦ °����

ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á­ ¥®µ¥

วนรบแจงความเสยหาย

สารองคาสนไหมทดแทน (Case Reserve) และสารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 44พฤศจกายน 2556

ª �­ ·Ê�­ »��»o¤�¦ °��nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É­ »�

สารองคาสนไหม ณ วนจดทางบการเงน ดวย

�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É­ »�

31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1

ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�

15 พ.ค. 25X130 ก.ค. 25X1

Á®�»��oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�

สารองคาสนไหม ณ วนรบแจง

Á®�»��oª¥�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�ºÊ°��o�

• สารองคาสนไหมทดแทนการประมาณการโดยผเจรจาตกลงคาสนไหมทดแทน

• ­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���É¥��Ê�ŤnÁ¡ ¥�¡ ° : IBNER

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 45: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

31 ธ.ค. 25X1

ª �­ ·Ê�­ »�¦ °����

ª��ÉÁ�·��ªµ¤Á­ ¥®µ¥

­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��

(Incurred But Not Reported: IBNR)

วนชาระคาเสยหาย

15 ม.ค. 25X2

วนรบแจงความ

เสยหาย

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 45พฤศจกายน 2556

ª �­ ·Ê�­ »��»o¤�¦ °�

31 ม.ค. 25X21 เม.ย. 25X1

ª ��ÉÁ¦ ·É¤�»o¤�¦ °�

15 พ.ค. 25X1

ª ��ÉÁ�·��ªµ¤Á­ ¥®µ¥

IBNR ณ วนจดทางบการเงน คานวณโดยนกคณตศาสตร

ประกนภย

สมาคมประกนวนาศภยไทย

15 ก.พ. 25X2

Page 46: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª �¤ ¼�nµ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥�Ê�®¤��(Ultimate loss)

­ ε¦ °��É�ε�ª �Ã�¥����·�«µ­ �¦ r�¦ ³ ��£¥�= A – (B+C+D)

• A �º°��¦ ³ ¤µ��µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â���Ê�®¤�(Ultimate Loss)

• B คอ สารองสนไหมแบบเฉพาะราย (Case reserve)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC

สมาคมประกนวนาศภยไทย46

พฤศจกายน 2556

• B คอ สารองสนไหมแบบเฉพาะราย (Case reserve)

• C คอ สารองคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense reserve)

• D คอ คาสนไหมและคาใชจายในการจดการสนไหมจาย (Paid claims and claim adjustmentexpenses)

Page 47: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss Adjustment Expense)แบงได 2 ประเภท

�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â���É��­ ¦ ¦ Å�o�(Allocated loss adjustment expense:

ALAE)

�nµÄ�o�nµ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ Á¦ ¥�¦ o°��nµ­ ·�Å®¤Á�¡ µ³ ¦ µ¥����Ê��nµÄ�o�nµ¥�¹��¼���­ ¦ ¦ �(Allocate) Â�n¦ µ¥�Ê�Ç�เชน คาสารวจภย (Survey fee) โดยผเจรจาตกลงคาสนไหมทดแทน เปนผประมาณการคาใชจายในการจดการ­ ·�Å®¤�ÊÁ�n�Á�¥ª ��­ ε¦ °�­ ·�Å®¤Â��Á�¡ µ³ ¦ µ¥

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 47พฤศจกายน 2556

�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â���É��­ ¦ ¦ ŤnÅ�o��(Unallocated loss adjustment

expense: ULAE)

�nµÄ�o�nµ¥�ÉŤnÁ�É¥ª �o°����µ¦ Á¦ ¥�¦ o°��nµ­ ·�Å®¤ ¦ µ¥Ä�Á�È�Á�¡ µ³ Á�µ³���Á�n��Á�·�Á�º°��°�  nµ¥­ ·�Å®¤

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 48: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �ε¦ ³ �nµ­ ·�Å®¤��Â���(Relevant Regulations)

การประวงการจายสนไหมทดแทน

ในกรณมการตกลงความเสยหายเปนตวเงน บรษทตองกาหนดวนรบเงนไมเกน 15 ª ���Â�nª ��É�¼n�¦ �Å�o�����

Ä��¦ �­ É��n° ¤��¦ ·¬��o°�Á¦ n��εÁ�·��µ¦ Ä®o oª Á­ ¦ È�£µ¥Ä��15 ª ���Â�nª ��ÉÁ�·��ª µ¤Á­ ¥®µ¥�Áª o�Â�n¤Á®�»° ��ª ¦และไดรบความยนยอมจากคกรณ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 48พฤศจกายน 2556

�nµ­ ·�Å®¤��Â���Énª �¡ o�° µ¥»�ª µ¤

�ε®��Ä®o�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�εÁ�·��nµ­ ·�Å®¤��Â���É�¼oÁ° µ�¦ ³ ���®¦ º°�¼o¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�®¦ º°�¼o¤ ­ ·��·ÍÁ¦ ¥�¦ o°��µ¤�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£¥�¤·Å�oÁ¦ ¥�¦ o°��µ��¦ ·¬�Á�È�Áª ¨ µ�µ���nª �¡ o�° µ¥»�ª µ¤Á�·��2 ป แลวเขากองทนประกนวนาศภย ภายใน 1 เดอนนบแตวนครบกาหนดอายความ

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 49: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting Principles and Accounting Practice)

แนวทางปฎบตทางบญช

• �¼����¹�Á¤ºÉ°�ª µ¤Á­ ¥®µ¥Á�·��¹Ê�

• �¦ ³ ¤µ��µ��nµÄ�o�nµ¥�Ê�®¤��É�o°��ε¦ ³

• ��¦ ³ ���µ��µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ �³�o°��¼�­ ³�o°�Ä����εŦ �µ��»�Á�È�Á­ ¦ È�Ä��ª��É�µ¦ Á�É¥�Â��

คาสนไหมทดแทนคางจาย

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 49พฤศจการยน 2556

• ��¦ ³ ���µ��µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ �³�o°��¼�­ ³�o°�Ä����εŦ �µ��»�Á�È�Á­ ¦ È�Ä��ª��É�µ¦ Á�É¥�Â���¦ ³ ¤µ��µ¦ Á�·��¹Ê��®¦ º°�Á¤ºÉ°�nµ¥�¦ ·�

• ไดจากการขายซากทรพย (Salvage) ®¦ º°�µ¦ ­ ª ¤ ­ ·��·Í�(Subrogation)

• �¦ ³ Á¤ ·��µ¤¤¼�nµ�É�µ�ª nµ�³ Å�o¦ �­ »��·� ³ �εÅ�®��µ�®�·Ê­ ·��nµ­ ·�Å®¤��Â���oµ��nµ¥

สวนรบคน (Recovery)

• ���¹��ε�ª ��ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ��¦ ³ �ª ��µ¦ ��Ä�o�nµ­ ·�Å®¤��Â��

คาจดการสนไหมทดแทนคางจาย

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 50: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ��µ¦ ����(Accounting Principles and Accounting Practice)

�µ¦ �Ê�­ ε¦ ° ��nµ­ ·�Å®¤��Â���(Loss Reserve) ตามประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ° ��µ¦ �¦ ³ Á¤ ·�¦ µ�µ­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��ª ��É�22 สงหาคม พ.ศ.2554

• วธการทางคณตศาสตรประกนภย เชน วธ Chain Ladder, วธ BF (Bornhuetter-

­ ��µ�¦ ³ ��£¥�ɪ Å�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 50พฤศจกายน 2556

• วธการทางคณตศาสตรประกนภย เชน วธ Chain Ladder, วธ BF (Bornhuetter-

Ferguson)

• ­ ��µ�¦ ³ ��£¥�ÉÄ®o�ª µ¤�»o¤�¦ °�æ �¦ oµ¥Â¦ ���µ¦ �¦ ³ ��£¥° »��·Á®�»�®¦ º°�µ¦ �¦ ³ ��­ »�£µ¡ ��ɤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�°�­ ��µÁ�·��ª nµ®�¹É���®¦ º° ­ ��µ�ɤ�µ¦ �n° ° µ¥»­ ��µ° �Ã�¤�·�

• ใชวธประเมนมลคาสารองประกนภยของบรษทประกนชวต

สญญาประกนภยระยะยาว

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 51: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 51

พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 52: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)

1. การรบแจงและจดการสนไหมทดแทน (Claim Notification and Claim Processing)

2. การจดเตรยมแฟมเอกสารสนไหม (Claim File Preparation)

3. �µ¦ ���¹�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â��Á�ºÊ°��o��(Primary Loss Reserve Record)

Dr. คาสนไหมทดแทน XXX

สารองคาสนไหมทดแทน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 52พฤศจกายน 2556

คาสนไหมทดแทน Cr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX

(บนทกสารองคาสนไหมทดแทน ณ วนรบแจง)

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 53: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)

4. การพจารณา เจรจา และอนมตคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Claim and Claim

adjustment expenses assessment)

Dr. คาสนไหมทดแทน XXX

Cr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX

(���¹��µ¦ �¦ �Á¡ ·É¤ ­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â�����ª ��ÉÁ�¦ �µ¤¼�nµ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥¨ nµ­ »�)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 53พฤศจกายน 2556

5. การชดใชคาสนไหมทดแทน (Claim Settlement)

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Dr. สารองคาสนไหมทดแทน XXX

Cr. สนไหมทดแทนคางจาย XXX

(บนทกการปรบสารองคาสนไหมทดแทนเปนคาสนไหมทดแทนคางจาย)

Dr. สนไหมทดแทนคางจาย XXX

Cr. เงนสด/ธนาคาร XXX

(บนทกการชาระคาสนไหมทดแทน)

Page 54: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

6. �µ¦ ¦ �Á�·��º��µ��µ¦ ¦ ��nª �­ ·��·Í�(Subrogation)

Dr. สารองคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ XXX

Cr. คาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณ XXX

(บนทกคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ)

PwC 54พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

Dr. เงนสด/ ธนาคาร XXX

Cr. สารองคาสนไหมทดแทนรบคนจากคกรณคางรบ XXX

(บนทกการรบชาระคนคาสนไหมทดแทนจากคกรณ)

Page 55: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการจดการสนไหมและการบนทกบญช(Claim Adjustment Process and Accounting)

7. �µ¦ �¦ ��¦ »�������ª �­ ·Ê�¦ ° �����(Accounting Adjustment)

IBNR

Dr. �nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ��(IBNR) Á¡ ·É¤(ลด) XXX

Cr. ­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ� XXX

���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 55พฤศจกายน 2556

Cr. ­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ �¦ µ¥�µ� XXX

(���¹�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·� oª Â�n¥�ŤnÅ�o¦ µ¥�µ��)

ULAE (Allocation)

Dr. คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน XXX

Cr. คาใชจายดาเนนงาน XXX

(บนทกจดประเภทรายการใหม จากคาใชจายดาเนนงานเปนคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน )

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 56: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย

บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)

งบแสดงฐานะการเงน

��ª ��É�………………….…25X1 และ 25X0

®�Ê­ ·�

(หนวย : บาท)

หมายเหต 25X1 25X0

PwC 56พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

หมายเหต 25X1 25X0

ภาษเงนไดคางจาย .......... ..........Á�oµ®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° 9 .......... ..........

®�Ê­ ·��µ�­ ��µ�¦ ³ ��£¥ .......... ..........

สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย 10 .......... ..........

………. .......... ..........

¦ ª ¤®�Ê­ ·� .......... ..........

Page 57: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย

หมายเหตประกอบงบการเงน

10. สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย

(หนวย : บาท)

25X1 25X0

PwC 57พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

25X1 25X0

1 มกราคม

�nµ­ ·�Å®¤��Â�� ³ �nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ�� …....... ….......

�µ¦ Á�É¥�Â���nµ­ ·�Å®¤��Â�� ³ �nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ���µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â���°��° »��·Á®�»�ª��n°� …....... ….......

คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนจายระหวางป …....... ….......

31 ธนวาคม

Page 58: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน (Financial Statement Presentation)

���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน คมอบญชประกนวนาศภย

บรษท………………..ประกนวนาศภย จากด (มหาชน)งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

­ 宦 ���­ ·Ê�­ »��ª ��É�………………….…25X0 และ 25X1

(หนวย : บาท)

หมายเหต 25X1 25X0

คาใชจาย

การรบประกนภย .......... ..........

PwC 58พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

การรบประกนภย .......... ..........

คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน .......... ..........

­ ε¦ °��ª µ¤Á­ É¥��É¥�Ťn­ ·Ê�­ »�Á¡ ·É¤�(ลด) .......... ..........

คาจางและคาบาเหนจ .......... ..........

�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£ ¥° ºÉ� .......... ..........

เงนสมทบบรษท กลางคมครองผประสบภยจากรถ จากด .......... ..........

คาใชจายในการดาเนนงาน .......... ..........

รวมคาใชจายจากการรบประกนภย .......... ..........

Page 59: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)

วธ Chain Ladder

Paid Loss Triangle (Accumulative Data)

เปนการศกษาพฒนาการของการจายชาระคาสนไหมทดแทน ในอดตแบบสะสม สะสม (Loss DevelopmentFactor: LDF) ¤µ���»n¤Á¦ ¥�Ä��µ¦ µ��µ¤��ÉÁ�·�Á®�»�(Accident Year)  ³ �µ¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�É�nµ�Å�

ปเกดเหต Development Year (s)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 59

ปเกดเหต(Accident

Year)

Development Year (s)

0 1 2 3 4

25X1 100 108 113 114 114

25X2 110 125 130 133

25X3 115 123 129

25X4 100 110

25X5 120

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

เกดเหตป 25x4 Â�nÁ¡ ·É�¤µ�nµ¥Á�·�Ä���25x5 จานวน 10 บาท รวมเปน จาย­ 宦 ��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·�Ä���

25x4 จานวน 110 บาท ��­ ·Ê���25x5

Page 60: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)

วธ Chain Ladder

�ε�o° ¤ ¼�µ��µ¦ µ��É�1 มาหา Loss Development Factor Ã�¥Ä�Â�n³ ��ÉÁ�·�Á®�»��³ ¤�µ¦ �ε¥°�­ ·�Å®¤��Â���nµ¥Ä����¤µÁ�¥���¥°��nµ¥�°���n°�Á¡ ºÉ° ®µ­ �­ nª ��µ¦ ¡ ��µ�µ¦ �°��µ¦ �nµ¥�nµ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥�

AccidentYear

Loss Development Factor (LDF)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 60

AccidentYear 1:0 2:1 3:2 4:3

20X1 108/100 = 1.08 113/108 = 1.05 114/113 = 1.01 114/114 = 1.00

20X2 125/110 = 1.14 130/125 = 1.04 133/130 = 1.02

20X3 123/115 = 1.07 129/123 = 1.05

20X4 110/100 = 1.10

Average 1.10 1.05 1.02 1.00

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Ã�¥Á�ɥ oª �1 ปหลงปเกดเหต ยอด�nµ¥�nµ­ ·�Å®¤��Â���³ Á¡ ·É¤�¹Ê�Á�È��1.1 เทาของยอดจายในปเกดเหต

คาสนไหมทดแทนหยด

พฒนา

Page 61: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)

วธ Chain Ladder

ขอมล LDF �³�夵Ä�oÄ��µ¦ �¦ ³ ¤µ��µ¦ ¤ ¼�nµ�nµ­ ·�Å®¤�É�³�o°��nµ¥Ä�°�µ��

Accident Year

ActualReported Lossas at 31/12/x4

(1)

LossDevelopment

Factor (Average)(2)

Ultimate Loss

(3)*

Case Reserve& IBNR

(4) = (3) – (1)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC 61

(3)*

20X1 114 1.00 114.00 -

20X2 133 1.00 133.00 -

20X3 129 1.02 131.58 2.58

20X4 110 1.05 117.81 7.81

20X5 120 1.10 141.37 21.37

Total 606 637.76 31.76

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Accident Year 20X5:120*1.00*1.00*1.02*1.05*1.10 =

141.37

141.37 – 120= 21.37

Page 62: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)

วธ Loss Ratio

ตวอยางYear 20X1 20X2 20X3

Initial estimated loss ratio = Incurred losses

Earned premium

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

PwC

การคานวณสารองสนไหมทดแทนของแตละป = (Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�ɦ �¦ ¼oÄ�Â�n³ ��* �nµÁ�¨ É¥�°��Loss Ratio)

หกดวย (�nµ­ ·�Å®¤��Â���É�ε¦ ³  oª �°����� nµª �+ สารองคาสนไหมทดแทนเฉพาะราย)

62

Earned Premiums 2,450 2,855 2,947

Claims Incurred 1,837 2,142 2,210

Year 20X1 20X2 20X3

Loss Ratio (%) 74.98 75.03 74.99

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 63: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการสารองคาสนไหมทดแทนทางคณตศาสตรประกนภย(Actuarial Reserve Methods)

วธ Bornhuetter-Ferguson (BF)

Accident

(1)

Earned

(2)

IELR

(3) =(1) x (2)

Expected

(4)

Ultimate

(5) =1.0-1.0/(4)

Remaining

(6) = (5) x(3)

Expected

(7)

Report

(8) =(6)+(7)

Total

(9)

Paid to

(10)=(8)–(9)

Reserve

ไดจากการวเคราะหตามวธ Chain Ladder

คมอบญชประกนวนาศภย���É�3 คาสนไหมทดแทน และสารองคาสนไหมทดแทน

Initial Expected Loss Ratio

PwC63

AccidentYear

EarnedPremium

IELR ExpectedUltimate

UltimateDevelop’t

RemainingDevelop’t

ExpectedUnreport

-ed

Reported toDate

TotalUltimat

e

Paid todate

Reserve

20X1 101,946 80% 81,557 1.010 1.0% 816 82,372 83,188 78,224 4,96420X2 112,068 80% 89,654 1.010 1.0% 897 87,413 88,310 81,287 7,02320X3 97,796 80% 78,237 1.010 1.0% 782 70,041 70,823 66,402 4,42120X4 101,930 78% 79,505 1.030 2.9% 2,306 77,947 80,253 62,347 17,90620X5 107,357 78% 83,738 1.051 4.9% 4,103 87,961 92,064 62,832 29,23220X6 84,531 78% 65,934 1.151 13.1% 8,637 57,547 66,184 33,568 32,61620X7 57,697 78% 45,004 1.553 35.6% 16,021 28,800 44,821 11,346 33,475

Total reserve 129,637

สมาคมประกนวนาศภยไทยพฤศจกายน 2556

ตวอยางการคานวณ Ultimate Loss Development Factor 1.553= 1.350 x 1.095 x 1.020 x 1.020 x 1.000 x 1.000 x 1.010

Page 64: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����4

การประกนภยตอ

(Reinsurance)

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

(Reinsurance)

64

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 65: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• บทนา

• วธการประกนภยตอ

• �o° ¤¼�É­ ε��Á¡ ·É¤Á�·¤­ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°

• ��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�

• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ����

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

• ®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ����

65

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 66: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การประกนภยตอ (Reinsurance)

�º°��µ¦ �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer หรอAssuming Company) ����É�³ ¦ �Á­ É¥�£¥�µ�­ nª �®¦ º° �Ê�®¤��¹É��¼oเอาประกนภยตอ (Cedant หรอ Ceding Company) ไดรบประกนภยไวกอนแลวและมภาระผกพนโดยตรงตอผเอาประกนภย

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

ผรบประกนภย[Insurer]

บรษทผรบประกนภยตอ X[Reinsurer X]

PwC 66

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ผเอาประกนภย[Insured]

[Insurer]

ผเอาประกนภยตอ[Cedant]

บรษทผรบประกนภยตอ Y[Reinsurer Y]

บรษทผรบประกนภยตอ Z[Reinsurer Z]

Page 67: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

วธการและรปแบบของการประกนภยตอ

���É����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n° � คมอบญชประกนวนาศภย

Reinsurace

Facultative Treaty Poolวธการ

PwC 67

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Proportional Non-Proportional Proportional Non-Proportionalรปแบบ

Page 68: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

Facultative VS. Treaty

Facultative (ประกนภยตอเฉพาะราย)

Á�È��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° ­ 宦 �£ ¥¦ µ¥®�¹É�¦ µ¥Ä��โดยผรบประกนภยตอ (Reinsurer) ­ µ¤µ¦ ��É�³�°�¦ �®¦ º°��·Á­ ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê�ÇÅ�o�®¦ º°¦ ��µ�­ nª �£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��nµ�Ç�¦ ª ¤�Ê��³ ¦ �ประกนภยตอในวงเงนเทาไรกได

Treaty (ประกนภยตอตามสญญา)

Á�È��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° �ɤ�µ¦ �ε­ ��µ�¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurance contract) เปนลายลกษณอกษรลวงหนา โดยระบรายละเอยดขอตกลงในสญญา เชน Á�ºÉ°�Å���°�Á����o° ¥�Áª o�� ³ ª �Á�·��»o¤�¦ °�­ ¼�­ »��­ 宦 �£ ¥�É�³ Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °���µ¤�¦ ³ Á£��°��µ¦

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

ประกนภยตอในวงเงนเทาไรกได ­ 宦 �£ ¥�É�³ Ä®o�ª µ¤�»o¤�¦ °���µ¤�¦ ³ Á£��°��µ¦�¦ ³ ��£¥�ɦ ³ �»Åª o° ¥nµ��ª oµ�Ç�Ä�­ ��µ�Ê���£µ¥Ä�o­ ��µ�¦ ³ ��£¥�n° ª ·��Ê��¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer) จะมภาระผกพนทางกฎหมายในการรบประกนภยตอ (Reinsure) ­ 宦 �£ ¥�»�¦ µ¥�É�¦ ·¬��¼oเอาประกนภยตอไดจดสรรเขาไปในสญญาประกนภยตอ�µ¤Á�ºÉ°�Å��ÉÅ�o�����Ū o

68

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 69: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

Facultative VS. Treaty

• �ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥­ ¼��ª nµª �Á�·��É�¦ ·¬� • £ ¥�ɤ�ε�ª �¤µ� ³ ¤�ª µ¤Á­ É¥��oµ¥��

REINSURANCE

FACULTATIVE

(วธเฉพาะราย)

TREATY

(วธตามสญญา)

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 69

• �ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥­ ¼��ª nµª �Á�·��É�¦ ·¬��³ ��­ ¦ ¦ Á�oµ�µ¤­ ��µ�¦ ³ ��£¥�n° �ɤ ° ¥¼nÅ�o

• £ ¥�Ê��¼�¥�Áª o�Ã�¥�o°�ε®��Ä�­ ��µ�ɤ ° ¥¼n• Á�È�£¥�ɤ�ª µ¤Á­ É¥�­ ¼�¤µ�• Á�È�£¥�É�o°�° µ«¥�ª µ¤ ¦ ¼o®¦ º°�ª µ¤�ε�µ�¡ ·Á«¬�°�

บรษทผรบประกนภยตอในการพจารณารบประกนภย

• £ ¥�ɤ�ε�ª �¤µ� ³ ¤�ª µ¤Á­ É¥��oµ¥��• ทาสญญาตามประเภทจองการประกนภย• ไดมการตกลงกนไวลวงหนาวาผรบประกนภยตอจะยอมรบ

การประกนภยตอให �µ¤Á�ºÉ°�Å��nµ�ÇÄ�­ ��µ• ¤��ε­ ��µÂ���»o¤�¦ °��n° Á�ºÉ°��

โดยจะตออายสญญาอตโนมตในแตละป

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 70: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การประกนภยตอกลม (Pooling Schemes)

Á�È��µ¦ ���Ê��°��µ��¹Ê�¤µÄ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�ɤ�ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥®¦ º° ¤�ª µ¤Á­ É¥�­ ¼�¤µ����Ťn­ µ¤µ¦ �®µ�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° Å�o��¹�¤�µ¦ ¦ ª ¤�ª ���°�­ ¤µ�·��¹É��¦ ³ �°��oª ¥�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥®¨ µ¥¦ µ¥Á¡ ºÉ° ¦ ��¦ ³ ��£¥� ³�¦ ³ �µ¥�ª µ¤Á­ É¥�£¥��Å�Ä®o­ ¤µ�·�Â�n³ ¦ µ¥Á¡ ºÉ° ¦ �Á­ É¥�£¥��¹É�° µ�¤�o°�ε®��Ä®o¤�µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° Á¡ ºÉ°คมครองกองกลางในลกษณะการประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty) หรอจะเปนแบบความเสยหายสวนเกน (Excess of Loss) กได

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 70

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 71: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

รปแบบของสญญาประกนภยตอ

การประกนภยตอแบบเปนสดสวน (Proportional Reinsurance)

Á�È��µ¦ �ε®���ª µ¤ ¦ ��·�¦ ³ ®ª nµ��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°  ³ �¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° Ä�­ �­ nª ��ÉÂ�n�°���¹É��ε®���µ�จานวนเงนเอาประกนภย (Sum insured) Á�È�®¨ ��Ã�¥�³ ¤�µ¦ Â�n�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ (Premium) และคาสนไหมทดแทน (Claim) Ä�­ �­ nª �Á�¥ª ����¹É�Â�n�° °�Á�È��4 แบบ

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 71

• สญญาประกนภยตอแบบอตราสวน (Quota Share Treaty)

• สญญาประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty)

• สญญาประกนภยตอแบบอตราสวนผสมสวนเกน (Combined Quota Share & Surplus Treaty)

• สญญาประกนภยตอผกพนแบบเฉพาะราย (Facultative Obligatory Treaty)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 72: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สญญาประกนภยตอแบบอตราสวน (Quota Share Treaty)

• ­ ��µ�³ ¦ ³ �»° �¦ µ­ nª ��ª µ¤ ¦ ��·��°��°��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�Â�n�o°�ŤnÁ�·�ª�Á�·�­ ¼�­ »��É�ε®��Ū oÄ�­ ��µ

• Á�Ê¥�¦ ³ �� ³ �nµ­ ·�Å®¤��Â��Á�È�Å��µ¤­ �­ nª ��°��ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°

• �ª µ¤Á­ É¥��ÉÁ®¨ º°�³ Á�È�£µ¦ ³ �°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°

Sum assured

100,000 THBExample:สญญาประกนภยตอ-

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 72

80,000

20,000

20,000 THB

Retention

Quota Share80%

สญญาประกนภยตอ-Quota Share 80%

สาหรบประกนอคคภย โดยมจานวนเงนเอาประกนภย100,000 บาท

Note: ใน Quota Share Treaty �³ ¤�µ¦ ¦ ³ �»�ε�ª �Á�·�­ ¼�­ »��n° £ ¥®�¹É�£¥Ä��(Maximum treaty

limit any one risk หรอ Maximum 100% limit any one risk) �É­ µ¤µ¦ ��³ ��­ ¦ ¦ Á�oµ¤µÄ�สญญาฯ ได

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 73: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สญญาประกนภยตอแบบสวนเกน (Surplus Treaty)

• �¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�³�ε®���ε�ª �­ ¼�­ »��É�³ ¦ ��ª µ¤Á­ É¥�Ū oÁ°��(Maximum Retention)  oª �³ Ä®o�ª µ¤Á­ É¥�£¥­ nª ��ÉÁ�·�Â�n�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°��¹É��³�ε®��Á�È��ε�ª �Á�nµ�(Lines) ของ Retention เชน 20 หรอ 30 เทา

• Á�Ê¥�¦ ³ �� ³ �nµ­ ·�Å®¤��Â��Á�È�Å��µ¤­ �­ nª ��°��ε�ª �Á�·�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°

2,000,000 THBExample:สญญาประกนภยตอ-

Surplus, retention

Sum assured

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 73

1,800,000

200,000

200,000 THB

Retention

SurplusSurplus, retention

150,000บาท จานวนเงนเอาประกนภย 2,000,000 บาทโดยม Number of lines =

10 lines

Note: ผเอาประกนภยตอ (Ceding Company) �³ ­ µ¤µ¦ �Áº°�¦ ��ª µ¤Á­ É¥�£¥��µ�ÁÈ�Ū oÅ�o�Ê�®¤�

9 lines

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 74: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

รปแบบของสญญาประกนภยตอ

การประกนภยตอแบบไมเปนสดสวน (Proportional Reinsurance)

Á�È��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�¹É��ε®��­ �­ nª ��ª µ¤ ¦ ��·��°��µ��ε�ª ��nµ­ ·�Å®¤��Â��Á�È�®¨ ��Ã�¥Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°Ä��ª µ¤Á­ ¥®µ¥­ nª ��ÉÁ�·��µ��ε�ª �Á�·��ε���ª µ¤ ¦ ��·��É�¦ ·¬��³�o°�¦ �Ū o�(Retention) หากมความเสยหายÁ�·��¹Ê� ³ ¤�nµÁ­ ¥®µ¥Á�·��ª nµ�É�ε�ª ��É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°�Á°� oª ��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�(Reinsurer) �È�³ ¦ ��·���Ä�o�nµ­ ·�Å®¤��Â��­ nª ��ÉÁ�·��µ��Ê��Â�n�Ê��Ê�o°�ŤnÁ�·��ε�ª �Á�·��ε��­ ¼�­ »��É��¨���Ū o��µ¦ ¦ ��·���Ä�o�nµÁ­ ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��ÊŤnÅ�oÁ�È�Å��µ¤­ �­ nª ��°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 74

¨ ���Ū o��µ¦ ¦ ��·���Ä�o�nµÁ­ ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��ÊŤnÅ�oÁ�È�Å��µ¤­ �­ nª ��°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°ไดรบ แบงออกเปน 2 แบบหลก คอ การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of Loss Cover) และการ�»o¤�¦ °�Á¡ ºÉ°�ª ��»¤° �¦ µ­ nª ��ª µ¤Á­ ¥®µ¥�(Stop Loss)

Cover Limit

Excess Point

Retention

­ nª ��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°รบผดชอบ (Cover)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 75: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of loss)

• การกาหนด retention มหลายแบบ เชน จานวน retention �n° ¤®��£¥�¦ Ê�®�¹É�Ç��n°�µ¦ Á­ É¥�£¥¦ µ¥®�¹É�Ç��n°Á®�»�µ¦ �r�¦ Ê�®�¹É�Ç�®¦ º°�n°�µ�Áª ¨ µ®�¹É�Ç�Á�È��o�

• Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�µ¤­ ��µ�Excess of Loss �³ ¤�µ¦ �ε®�� ³������Ê�Â�nÁ¦ ·É¤�o�­ ��µ�Ã�¥�nµ¥Á�È��Deposit

Premium และกาหนด Minimum Premiumไวดวย สวนใหญจะกาหนด Minimum Premium เทากบ Deposit Premium �¹É�Á¦ ¥�ª nµ�Minimum & Deposit Premium Ã�¥¤�µ¦ �¦ ��¦ »�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° Â�o�¦ ·��Ä�ª �­ ·Ê���µ�° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�¹É��³�·�Á�È�¦ o° ¥¨ ³ �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��· (Net Retained Premium)

ของแตละป

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

ของแตละป

75

Excess of Loss

RetentionRetention

Reinsurer

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 76: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคมครองความเสยหายสวนเกน (Excess of loss)

Example:บรษท A ทาสญญา Excess of Loss กบบรษท B โดยบรษท A จะรบผดชอบ 2 ¨ oµ��µ��n° ° »��·Á®�»Â�n³ �¦ Ê���¦ ·¬��B จะใหความคมครองความเสยหายสวนเกน 4 ¨ oµ��µ��n°�¦ Ê�� ³ ¤ ¼�nµ­ ³ ­ ¤Å¤nÁ�·��12 ลานบาทตลอดระยะเวลาของสญญา หากความเสยหายในระยะเวลาประกนภยม 5 �¦ Ê��¦ Ê�¦ �Á�È�Á�·��1.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�2 เปนเงน 2.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�3 เปนเงน 8.5 ¨ oµ��µ���¦ Ê��É�4 เปนเงน 6 ¨ oµ��µ� ³ �¦ Ê��É5 เปนเงน 7 ลานบาท

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

�¦ Ê��É คาสนไหมทดแทน สวน�É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥ตอตองรบผดชอบ

สวน�É�¼o¦ ��¦ ³ ��£ ¥ตอตองรบผดชอบ

สวน�É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥ตอตอง¦ ��·��°�Á¡ ·É¤Á�·¤

1 1,500,000 1,500,000 - -2 2,500,000 2,000,000 500,000 -3 8,500,000 2,000,000 4,000,000 2,500,0004 6,000,000 2,000,000 4,000,000 -5 7,000,000 2,000,000 3,500,000 1,500,000รวม 25,500,000 9,500,000 12,000,000 4,000,000

76

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 77: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �»o¤�¦ ° �Á¡ ºÉ°�ª ��»¤ ° �¦ µ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥�(Stop Loss)

• �¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³��Ä�o�nµ­ ·�Å®¤��Â��Ä®oÁ¤ºÉ°�Loss Ratio �°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° Á�·��¹Ê�­ ¼��ª nµ�ε�ª ��Éกาหนดไวในสญญา

• Loss Ratio �º°�° �¦ µ­ nª �¦ ³ ®ª nµ��nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÁ�·��¹Ê�¦ ³ ®ª nµ���(loss incurred) �n°�ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�(earned premium)

• Á®¤µ³ ­ 宦 ��¦ ³ Á£��µ¦ �¦ ³ ��£¥�É��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥Ä�Â�n³ ��É���ª�Å�o�n°��oµ�¤µ��

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 77

แบงเปน 2 ประเภท

แบบอตราสวนความเสยหาย (Excess of Loss Ratio)

แบบวงเงนจากดความรบผดรวม (Aggregate Excess of Loss)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 78: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �»o¤�¦ ° �Á¡ ºÉ°�ª ��»¤ ° �¦ µ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥�(Stop Loss)

แบบอตราสวนความเสยหาย (Excess of Loss Ratio)

• อตราสวนความเสยหายประจาป (Annual Loss Ratio) �É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµPoint of

Intervention/ Excess Point

• ° �¦ µ­ nª ��ª µ¤Á­ ¥®µ¥�¦ ³ �ε��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµ�Cover และอตราสวนความเสยหาย­ ¼�­ »��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³ ¦ ��·��°��Á¦ ¥�ª nµ�Upper Limit

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 78

• Ä��nª �° �¦ µ­ nª ��ª µ¤Á­ ¥®µ¥�¦ ³ �ε��É�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�o°�¦ ��·��°��Ê���³ ¤�µ¦ �ε®��ª nµ�¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�³¦ nª ¤Á�É¥�nµÁ­ ¥®µ¥���¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° Ä�° �¦ µ­ nª �Á�nµÄ��

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 79: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�o° ¤ ¼�É­ ε��Á¡ ·É¤Á�·¤ ­ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°

* คาบาเหนจประกนภยตอ/สวนลดจากการประกนภยตอ (Reinsurance Commission)

• Á�È��µ¦ �ε®��­ nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° Ä�° �¦ µ���É�°��­ ��µ�Ã�¥Å¤n�ε�¹��¹�Loss Ratio

• พจารณาจากสภาพตลาดและสถตผลการรบประกนของผเอาประกนภยตอเปนหลก

° �¦ µÂ�����É�(Flat percentage rate)

° �¦ µÂ��°�¦ µÁ ºÉ°�(Sliding scale)

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 79

• ��Â�¦ ¤µ�®¦ º°�o° ¥�¹Ê�° ¥¼n��° �¦ µ�ª µ¤Á­ ¥®µ¥�ÉÁ�·��¹Ê��(Loss Ratio)

• Loss Ratio �Îɵ� ­ nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ­ ¼��Â�nŤnÁ�·�° �¦ µ­ ¼�­ »��ɦ ³ �»Åª oÄ�สญญา

• Loss Ratio สง ­ nª ���µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�Îɵ�Â�nŤn�Îɵ�ª nµ° �¦ µ�Îɵ­ »��ɦ ³ �»Åª oÄ�สญญา

• ในการคานวณระหวางป ในสญญาประกนภยตอจะมกาหนดอตราสวนลดจากการ�¦ ³ ��£¥�n° �ɪ �¦ µª Ä®o� ³�夵�¦ ��¦ »�Á�È�° �¦ µÂ�o�¦ ·�Á¤ºÉ° ­ ·Ê�­ »�­ ��µ

° �¦ µÂ��°�¦ µÁ ºÉ°�(Sliding scale)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 80: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�o° ¤ ¼�É­ ε��Á¡ ·É¤Á�·¤ ­ 宦 ��µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°

* สวนแบงกาไรจากการประกนภยตอ (Profit Commission)

* ขอกาหนดวาดวยการกลบคนสสภาพเดม (Reinstatement)

* เงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

* เงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)

หรอ Á�·�­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n°�(Deposit of premium reserve)

* �°�Á�Ê¥�°�Á�·��º° Ū o�µ��µ¦ Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n°�(Interest on fund withheld)

80

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 81: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

��®¤µ¥�ÉÁ�É¥ª �o°����µ¦ �¦ ³ ��£ ¥�n°

• �¦ ³ �µ«�µ¥�³ Á�¥��Á¦ ºÉ°���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°

- �¼o�¦ ³ �°��µ¦ ª ·�µ«£ ¥�o°�­ n�¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��°�­ ��µÂ�n�µ¥�³ Á�¥�£µ¥Ä�Áª ¨ µ�É�ε®��Ä��¦ ³ �µ«�

- หากเปนสญญาแบบการประกนภยตอทางการเงน (Financial reinsurance) หรอ การประกนภยตอแบบจากด (Finite reinsurance) �¹É�¤�ª µ¤���o°�� ³ Ťn¤�µ¦ �ε®��¦ ¼�Â���É��Á����o°�Å�o¦ �การเหนชอบจากนายทะเบยนเปนกรณๆไป

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

• �µ¦ ��­ ¦ ¦ ­ ·��¦ ¡ ¥r­ 宦 �®�Ê­ ·��µ�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° /การจดสรรเงนสารอง

- ตามประกาศคปภ. Á¦ ºÉ°��®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ � ³�Á�ºÉ°�Å�Ä��µ¦ ��­ ¦ ¦ Á�·�­ ε¦ °�­ 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�Á�·�­ ε¦ °�­ 宦 ��nµ­ ·�Å®¤��Â��� ³ Á�·�­ ε¦ °�° ºÉ��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£¥�¡ .ศ. 2554 (ลงª ��É�18 พฤศจกายน พ.ศ. 2554)

81

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 82: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

กระบวนการในการเอาประกนภยตอและการบนทกบญช

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 82

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 83: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

แนวทางการบญช

• �µ¦ ¨ �����Á�È�Å��µ¤Â�ª �µ���·��·�°�£µ��»¦ �·�Ä��¦ ³ Á�«Å�¥��É° ·�¤µ�µ�®¨ ��µ¦ ����°��¦ ³ Á�«สหรฐอเมรกา

• ­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��ÉÁ�·��µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n°��É° ¥¼nÄ�¦ ¼��°��Á�·��oµ�¦ ��(Due from) และ เงนคางจาย (Due

to) กบผรบประกนภยตอ (Reinsurer) สามารถจะนามาหกลาง (Offset) ��Å�o�®µ�¤­ ·��·ÍÄ��µ¦ ®�oµ��

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 83

to) กบผรบประกนภยตอ (Reinsurer) สามารถจะนามาหกลาง (Offset) ��Å�o�®µ�¤­ ·��·ÍÄ��µ¦ ®�oµ��(Right of offset) �¹É��³�¼�¦ ³ �»° ¥nµ���Á��Ä�­ ��µ�¦ ³ ��£¥�n°��¹É��µ¦ ­ �����nµª �º° ª nµÁ�È�Å��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�1 (ปรบปรง 2552) Á¦ ºÉ°���µ¦ �εÁ­ �°���µ¦ Á�·�

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 84: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• �µ¦ ���¹�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(ceded written premium) รายไดคาบาเหนจ/สวนลดรบ (Reinsurance

commission)  ³ �Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(amount due to reinsurer)

Dr. Á�Ê¥�¦ ³ ���n°�� XXX

Cr. คาบาเหนจประกนภยตอ XXX

Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX

���É�4 การประกนภยตอ คมอบญชประกนวนาศภย

PwC 84

Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX

(���¹��µ¦ �ε­ n�Á�Ê¥�¦ ³ ���n°  ³ ¦ µ¥Å�o�nµ�εÁ®�È�)

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดÁ�Ê¥ประกนกนภยรบ XXXÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° XXX

®�Ê­ ·� รายไดคาบาเหนจ XXXÁ�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX รายจาย

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 85: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• �µ¦ ���¹�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�o�(Ceded unearned premium reserve) และ สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn��Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in ceded unearned premium reserve)

Dr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o XXX

Cr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 85

Cr. สารองÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายได

­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o XXX ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�

¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) XXX®�Ê­ ·�

รายจาย

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 86: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• �µ¦ ���¹�Á�·�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Deposit of premium reserve) หรอเงนถอไวจากการประกนภยตอ (Fund withheld account)  ³ �°�Á�Ê¥�É�o°��ε¦ ³ Ä®o���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°

Dr. เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX

Cr. เงนถอไวจากการประกนภยตอ XXX

�nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 86

Dr. �nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥ XXX

Cr. �°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX

®�Ê­ ·� รายจายเงนถอไวจากการประกนภยตอ XXX �nµÄ�o�nµ¥�°�Á�Ê¥ XXX�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 87: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• การบนทกคาสนไหมรบคนจากการประกนภยตอ (claim recovery) Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(amount due from reinsurer)  ³ Á�·�­ ε¦ °��¦ ³ ��£¥­ nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�(ceded loss

reserve)

Dr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX

Cr. คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 87

Cr. คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ XXX

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดสารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษท ประกนภยตอ

XXX

®�Ê­ ·� รายจายสารองคาสนไหมทดแทน XXX �nµ­ ·�Å®¤��Â���Á¡ ·É¤�(ลด) XXX

คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากการประกนภยตอ

(XXX)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 88: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• การบนทกคาสนไหมทดแทนเรยกเกบทนท (Cash call)

Dr. เงนสด/ธนาคาร XXX

Cr. เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 88

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดเงนสด/ธนาคาร XXX

®�Ê­ ·� รายจายเงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 89: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• �µ¦ ���¹���¦ µ¥�µ¦ ­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���Á¤ºÉ°�¦ µ��ε�ª ��nµ­ ·�Å®¤��Â���É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥Á�È��ε�ª ��ÉÂ�n�°�

Dr. เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX

Cr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX

(จดประเภทสารองสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอเปนเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 89

Dr. คาสนไหมทดแทนรบคนจากบรษทประกนภยตอ XXX

Cr. สารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ XXX

(���¹���¦ µ¥�µ¦ ­ ε¦ °�­ ·�Å®¤��Â��Á¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Ä�­ nª ��É�Ê�Á�·�)

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXXสารองคาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ

XXX

®�Ê­ ·� รายจายคาสนไหมทดแทนรบคนจากบรษทประกนภยตอ

(XXX)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 90: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• การบนทกเงนสวนแบงผลกาไรจากการประกนภยตอ (Experience refund หรอ Profit commission)

�³ ���¹�Á¤ºÉ° ­ µ¤µ¦ ��¦ ³ ¤µ��µ¦ Å�o° ¥nµ��nµÁ�ºÉ°�º°�

Dr. Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX

Cr. สวนแบงผลกาไรรบ XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 90

สวนแบงผลกาไรรบ

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดÁ�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX สวนแบงผลกาไรรบ XXX

®�Ê­ ·� รายจาย

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 91: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• การชาระเงนคางรบ และคางจายระหวางผเอาประกนภยตอ และ บรษทรบประกนภยตอ (amount due from/to

reinsurer) โดยวธหกกลบ (offsetting) และชาระยอดคงเหลอ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

Statement of Account กบบรษท บ ประกนภยตอ จากด (มหาชน)��ª ��É�31 ธนวาคม พ.ศ. 25X1

เดบต เครดต

PwC 91พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

เดบต เครดต

เงนถอไวจากการประกนภยตอ 100,000 Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�ε­ n� (157,500)คาสนไหมทดแทนเรยกคนจากบรษทประกนภยตอ 52,500 �°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ (500)สวนแบงผลกาไรรบ 10,000 เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ (100,000)

ยอดรวมเงนคางรบจากบรษทรบประกนภยตอ 162,500 ยอดรวมเงนคางจายแก(Balance Due from Reinsurance) บรษทรบประกนภยตอ (258,000)

(Balance Due to Reinsurance)

ยอดเงนคางจายแกบรษทรบประกนภยตอ สทธ 95,500

Page 92: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ ��µ¦ ��� ³ �µ¦ ��·��·Ã�¥�ɪ Å��µ�����(Accounting Principles and Accounting

Practice)

วธการบนทกบญช

• การชาระเงนคางรบ และคางจายระหวางผเอาประกนภยตอ และ บรษทรบประกนภยตอ (amount due from/to

reinsurer) โดยวธหกกลบ (offsetting) และชาระยอดคงเหลอ

Dr. Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° XXX

�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥ XXX

เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 92พฤศจกายน 2556

เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ XXX

Cr. เงนสด/ธนาคาร XXX

เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ XXX

งบทดลอง – งบแสดงฐานะการเงน งบทดลอง – งบกาไรขาดทนเบดเสรจ

สนทรพย รายไดเงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ 0

®�Ê­ ·� รายจายÁ�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° 0�°�Á�Ê¥�oµ��nµ¥เงนรบลวงหนาจากบรษทรบประกนภยตอ

00

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 93: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน

(1) สนทรพยจากการประกนภยตอ-สทธ (Reinsurance Assets, Net) จะประกอบไปดวยรายการ���n° Å��Ê�

(1.1) เงนวางไวจากการประกนภยตอ (Reinsurance Fund Withheld) (Ä��¦ ��Éบรษทเปนผรบประกนภยตอ)

(1.2) เงนคางรบจากบรษทประกนภยตอ (Amount Due from Reinsurer) อนเกดจาก�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³ �nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°�Å��oª ¥��nµ�oµ� ³ �nµ�εÁ®�È��oµ�¦ ��­ nª �Â�n���εŦ ��nµ­ ·�Å®¤��Â��

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

PwC 93พฤศจกายน 2556

�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³ �nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°�Å��oª ¥��nµ�oµ� ³ �nµ�εÁ®�È��oµ�¦ ��­ nª �Â�n���εŦ ��nµ­ ·�Å®¤��Â���oµ�¦ ���Ê��Ê�µ¦ ­ ��¦ µ¥�µ¦ Á�·��oµ�¦ ��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n°��³ ­ ���oª ¥¤ ¼�nµ­ »��·®¨ �®��nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼�

(1.3) Á�·�­ ε¦ °��¦ ³ ��£¥�n° ­ nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Loss

Reserve)

(1.4) ¨ ¼�®�Ê�¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��(Other Reinsurance Receivables)

­ 宦 �¦ µ¥�µ¦ �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ���ÉÁ�·��µ��¦ ��É�¦ ·¬�Á�È��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê���³ ­ ��° ¥¼n£µ¥Ä�o¦ µ¥�µ¦ �“Á�Ê¥ประกนภยคางรบสทธ (Premium Receivable, Net)” ในงบแสดงฐานะการเงน

สมาคมประกนวนาศภยไทย

Page 94: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

การเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน - สนทรพยจากการประกนภยตอสทธ

• ­ ¦ »��Ã¥�µ¥�µ¦ ����É­ ε���­ 宦 �Á���rÄ��µ¦ ¦ �¦ ¼o ³ ª �¤ ¼�nµ­ 宦 �Â�n³ �¦ ³ Á£�¦ µ¥�µ¦ �°�­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n°�Á�n��ª ��ÉÄ�oÄ��µ¦ ���¹�¦ µ¥�µ¦ �Á���rÄ��µ¦ Â¥�° µ¥»¨ ¼�®�Ê� ³ Á���r�ÉÄ�oÄ��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê­ ·�� ³ Á���rÄ��µ¦ ¡ ·�µ¦ �µ�nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼��°�Á�·�คางรบจากการประกนภยตอ เปนตน

PwC 94พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

¨ ¼�®�Ê� ³ Á���r�ÉÄ�oÄ��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê­ ·�� ³ Á���rÄ��µ¦ ¡ ·�µ¦ �µ�nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼��°�Á�·�คางรบจากการประกนภยตอ เปนตน

• รายละเอยดของรายการสนทรพยจากการประกนภยตอ วาประกอบดวยรายการใด เทาไรบาง

Page 95: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

(2) Á�oµ®�Ê�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° (Due to Reinsurers) �³�¦ ³ �°�Å��oª ¥¦ µ¥�µ¦ ���n° Å��Ê

(2.1) Á�·��oµ��nµ¥Ä®o���¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° ° �Á�·��µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° �Ê�Ä� ³�nµ��¦ ³ Á�«��¹É��¦ ³ �°��oª ¥�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�oµ��nµ¥�(Reinsurance Premium Payable)  ³ Á�·��oµ��nµ¥Á�É¥ª ���µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ° ºÉ��(Other Amount Due to Reinsurer)

(2.2) Á�·�¤��ε�É�¦ ·¬��º° Ū o�µ��µ¦ Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° (Reinsurance Fund

Withheld)

PwC 95พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

­ 宦 �¦ µ¥�µ¦ �nµ­ ·�Å®¤��Â����ÉÁ�·��µ��¦ ��É�¦ ·¬�Á�È��¼o¦ ��¦ ³ ��£¥�n° �Ê���³ ­ ��° ¥¼n£µ¥Ä�o¦ µ¥�µ¦ �“สารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย (Loss Reserves and OutstandingClaims)” ในงบแสดงฐานะการเงน

Page 96: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบแสดงฐานะการเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

�µ¦ ­ ��¦ µ¥�µ¦ �°�­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ �¦ ³ ��£¥�n° ° µ�®�����Á�oµ®�Ê�¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Å�o®µ�Á�oµÁ�ºÉ°�Å��µ¦ ®����(Right of Offset) �µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�32 Á¦ ºÉ°��µ¦Â­ ��¦ µ¥�µ¦  ³ �µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼­ 宦 �Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·���É��º° Á¤ºÉ° Á�È�Å��µ¤Á�ºÉ°�Å��»��o°�n° Å��Ê

(1) �·��µ¦ ¤ ­ ·��·�µ¤��®¤µ¥Ä��µ¦ �ε�ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ���­ ���µ�³�µ¦ Á�·�¤µ®�������

(2) �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�nµ¥�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ���­ ���µ�³�µ¦ Á�·��oª ¥¥°�­ »��·�®¦ º°

PwC 96พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

(2) �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�nµ¥�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ���­ ���µ�³�µ¦ Á�·��oª ¥¥°�­ »��·�®¦ º°�Ê�Ä��É�³ ¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ�­ ·��¦ ¡ ¥rÄ�Áª ¨ µÁ�¥ª ���É�nµ¥�ε¦ ³ ®�Ê­ ·��

Page 97: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบกาไรขาดทนเบดเสรจ

(1) Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium) และ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Unearned Premium

Reserve)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��(Written Premium)

- Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium)

PwC 97พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

- Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n°�(Ceded Written Premium)

= Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��·�(Net Written Premium)

-/+ ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Unearned Premium reserve)

+/- ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�n° �É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�oÁ¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Unearned premium reserve)

= Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o­ »��·�(Net Earned Premium)

Page 98: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การนาเสนอในงบการเงน - รายการในงบกาไรขาดทนเบดเสรจ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�4 การประกนภยตอ

(2) สวนแบงผลกาไรจากการประกนภยตอ (Experience Refund)

ควรแสดงภายใตรายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance

Commission Income)”

(3) คาบาเหนจจากการประกนภยตอ (Reinsurance Commission)  ³ �nµ�¦ ·�µ¦ ° ºÉ�Ç�

ควรแสดงภายใต รายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance

PwC 98พฤศจกายน 2556สมาคมประกนวนาศภยไทย

ควรแสดงภายใต รายการ “รายไดคาจางและคาบาเหนจ (Brokerage and Reinsurance

Commission Income)”

(4) �nµ­ ·�Å®¤��Â���ÉÅ�o¦ ��º��(Loss Recovery)  ³ Á�·�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â��­ nª ��ÉÁ¦ ¥��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�n° Á¡ ·É¤�(ลด) (Change in Ceded Loss Reserve)

ควรถกแสดงรวมกนอยภายใตรายการ “คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน

(Incurred Loss and Loss Adjustment Expenses)”

Page 99: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����5

£µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç

���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç� คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

£µ¬Á�·�Å�o� ³ £µ¬° ºÉ�Ç

99

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 100: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• บทนา

• ®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£µ¬Á�·�Å�o

• �µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ ®¦ º°�£µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª����»��

• การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช

• สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC

• สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง

• การแสดงรายการ

• การเปดเผยขอมล

• £µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°����¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

100

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 101: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�¦ ³ Á£��°�£µ¬�ÉÁ�É¥ª �o° �

• ภาษเงนไดนตบคคล (Corporate Income Tax)

• ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax)

• £µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ (Value Added Tax)

• ภาษธรกจเฉพาะ (Specific Business Tax)

• อากรแสตมป (Stamp Duty)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC

อากรแสตมป

101

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 102: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)

คาใชจายภาษเงนได = (1) ภาษเงนไดของงวดปจจบน + (2) ภาษเงนไดรอการตดบญช(Income Tax Expense) (Current Tax) (Deferred Tax)

1) ¦ �¦ ¼o�nµÄ�o�nµ¥­ 宦 �£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¦ ¤ ­ ¦ ¦ ¡ µ�¦ �(Tax payable) หรอภาษเงนไดรบคน(Tax

refundable) ของงวดปจจบน ในงบแสดงฐานะการเงนของกจการ และ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 102

refundable) ของงวดปจจบน ในงบแสดงฐานะการเงนของกจการ และ

2) รบรผลกระทบทางภาษในอนาคต ไมวาจะเปนในรปผลประโยชนในอนาคต (Future tax benefits) �¹É��³แสดงเปนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred tax assets) หรอ ภาระจายชาระในอนาคต (Future tax obligations) �¹É��³ ­ ��Á�È�®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������(Deferred tax

liabilities) ในงบแสดงฐานะการเงน

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 103: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)

ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ

กาไรทางบญชกอนหกภาษหรอกาไรทางบญช

�εŦ �n°�®�£µ¬�É�ε�ª ��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�Å�¥ �¹É��o° ¤¼�Ê���ε�¹Ê�Á¡ ºÉ°�µ¦ ¦ µ¥�µ���¦ ³�°��µ¦�°��·��µ¦ �Â�n�¼o�º° ®»o�®¦ º°�¼o�ÉÁ�É¥ª �o°��Á�n������»���®�nª ¥�µ��ε���¼Â �Á�È��o�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 103

�εŦ ­ »��·Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª�£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ ®¦ º°��εŦ �µ�£µ¬�

�εŦ �É�ε�ª ��µ¤®¨ �Á���r�É�ε®��Ä��¦ ³ ¤ ª ¨ ¦ ¬�µ�¦ �Á¡ ºÉ°�εÅ��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���É�o°��ε¦ ³ Â�n�¦ ¤ ­ ¦ ¦ ¡ µ�¦ ��¹É�° µ�¤Á���rÄ��µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥Å�o� ³ �nµÄ�o�nµ¥�ÉÂ���nµ��µ�Á���r�µ����

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 104: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)

ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ (ตวอยาง)

25x0 25x1 25x2

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��· 150,000 200,000 0

­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o (48,000) (100,000) 0

��¦ µ¥�µ¦ �­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ 0 48,000 100,000

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o­ »��· 102,000 148,000 100,000

กาหนดใหบรษท A ¤ Á¦ ·É¤�·��µ¦ Ä���25x0  ³ ¤ Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��·���Ê

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 104

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ ��É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o­ »��· 102,000 148,000 100,000

คาใชจายในการดาเนนงาน 50,000 50,000 50,000

กาไรทางภาษของบรษท A (ในทางภาษ Ä®o®�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥Á�È��nµÄ�o�nµ¥Å�oŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��·��°��µ��Ê¥��ε®��Ä®oÁ�·�­ ε¦ °��É��Ū o�Ê��³�o°��º° Á�È�¦ µ¥Å�o�µ�£µ¬Ä�¦ °������Å�)

25x0 25x1 25x2

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �­ »��· 150,000 200,000 0

­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É®�Á�È��nµÄ�o�nµ¥Å�o (48,000) (80,000) 0

��¦ µ¥�µ¦ �­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥ 0 48,000 80,000

Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É�º° Á�È�¦ µ¥Å�o�µ�£µ¬¸ 102,000 168,000 80,000

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 105: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®¨ �¡ ºÊ��µ��°��µ¦ ���¹����£ µ¬Á�·�Å�o�(Fundamentals of Accounting for Income Taxes)

ขอแตกตางระหวางกาไรทางบญชและกาไรทางภาษ (ตวอยาง)

�ª µ¤Â���nµ�¦ ³ ®ª nµ�£µ¬Â ³ ���Á�È����Ê

25x0 25x1 25x2 รวม

คาใชจายภาษเงนได (Income tax expense) 15,600 29,400 15,000 60,000

£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �(Income tax payable) (15,600) (35,400) (9,000) (60,000)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 105

£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �(Income tax payable) (15,600) (35,400) (9,000) (60,000)

ความแตกตาง 0 (6,000) 6,000 0

�Â���nµ��ɪ �¦ µª �(Temporary

Difference)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 106: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �®¦ º° £ µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª ����»���µ¦ ®�­ ε¦ ° �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn�º° Á�È�¦ µ¥Å�o(UPR) เปนคาใชจายทางภาษ

¦ µ¥�nµ¥�µ��µ¦ �Ê�Á�·�­ ε¦ °��µ�Á�Ê¥�¦ ³ ���º° Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬Å�oÄ�­ nª ��ÉŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°��ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �®¨ ��µ�®�Á�Ê¥ประกนภยตอ  ³ Á�·�­ ε¦ °��ÉÅ�o�º° Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬ ไวแลวจะตองถอเปนรายไดทางภาษในรอบบญชถดไป

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 106

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 107: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ �®¦ º° £ µ¬Á�·�Å�o¦ ��º��°��ª ����»��

การหกสารองคาสนไหมทดแทน (Loss reserve) เปนคาใชจายทางภาษ

�nµÄ�o�nµ¥�ÉÁ�·��µ��µ¦ ¦ �¦ ¼o­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤ทดแทน (Loss reserve) �¹É�¤¸ �¬�³ Á�È��nµÄ�o�nµ¥�É�¦ ·¬��ε®���¹Ê�Á°�Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬�¥�Ťn�¦ µ�¤¼®�Ê�ÉÂ�n�°� จงยงไมสามารถนามาถอเปนรายจาย เพราะถอเปนรายจายตองหามตามประมวลรษฎากร อยางไรกตาม �¦ ¤­ ¦ ¦ ¡ µ�¦ Å�o°�»�µ�Ä®o�¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�Ê�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤ทดแทนและรบรเปนคาใชจายทางภาษ Á¤ºÉ°�¦ ·¬�¤ Á�ºÉ°�Å��É�o°��nµ¥ และไดตกลงคาสนไหมทดแทนแกผเอาประกนภยหรอผรบผลประโยชนแลว และมเอกสารประกอบการรบรเปนรายจายคาสนไหมทดแทนตามประมวลรษฎากร

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 107

หรอผรบผลประโยชนแลว และมเอกสารประกอบการรบรเปนรายจายคาสนไหมทดแทนตามประมวลรษฎากร

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 108: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได

�o° ¤¼Á¡ ·É¤Á�·¤�¤���Ê1) �¦ ·¬��ºÊ° Á�¦ ºÉ°�Ä�o­ ε���µ��ɪ Å���¹É��ε®��° µ¥»�µ¦ Ä�oคอ 4 ป ราคาทนคอ 300,000 บาท2) บรษทประมาณการสารองคาสนไหมทดแทนจานวน 20,000 บาท3) �ε®��Ä®o° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÂ�n³ ��Á�È����Ê

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 108

3) �ε®��Ä®o° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÂ�n³ ��Á�È����Êพ.ศ. 25x1 รอยละ 30

พ.ศ. 25x2 รอยละ 23

พ.ศ. 25x3 เปนตนไป รอยละ 20

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 109: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได (ตอ)

�µ�Ã��¥r�³ Á®È�ª nµ¤�¦ ³ Á�È��ÉÁ�·��ª µ¤Â���nµ�¦ ³ ®ª nµ���� ³ £µ¬���Ê

• ­ ε¦ °��µ��nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼��ε�ª ��5,000 �µ�� ³��nµÁ�ºÉ°�µ¦ �o° ¥�nµ�ε�ª ��10,000 �µ���º° Á�È�­ ε¦ °��ÉŤn­ µ¤µ¦ �®�เปนรายจายทางภาษได

• ° »��¦ �r��º° Á�È�­ ·��¦ ¡ ¥r° ºÉ��¹É��o°����nµÁ­ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ£µ¥Ä��5 ��Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬����nµÁ­ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ£µ¥Ä��4 �����Ê��¦ ·¬����¹��nµÁ­ ºÉ° ¤ ¦ µ�µÁ�·�Å��15,000 บาท (ทางบญช คอ 75,000 บาท และทางภาษ คอ 60,000 บาท)

• Á�ºÉ°��µ��¦ ·¬�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â���¹É�Á�·��µ��µ¦ �¦ ³ ¤µ��µ¦ ��º° Á�È�­ ε¦ °��µ�£µ¬�¹É�Ťn­ µ¤µ¦ ��夵®�Á�È�¦ µ¥�nµ¥Å�o

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 109

• ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�Á�·�Å�o��³ Á�È�¦ µ¥�nµ¥Å�oŤnÁ�·�¦ o° ¥¨ ³ �40 �°��ε�ª �Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥¦ �®¨ ��µ�®�Á�Ê¥ประกนภยตอออก (Net written premium) Ã�¥­ ε¦ °��É�³ Á�È�¦ µ¥�nµ¥�µ�£µ¬Å�o¤�ε�ª ��160,000 �µ���¹É��ε�ª ��µ�¦ o° ¥ละ 40 �°�Á�Ê¥�¦ ³ ����£¥¦ �­ »��·�É�400,000 บาท

• �εŦ �É¥�ŤnÁ�·��¹Ê��¦ ·�¤¼�nµ�20,000 �µ��Á�·��¹Ê��µ��µ¦ �¦ �¤ ¼�nµ�°�Á�·���»�Á�ºÉ°�µ¥�µ�¤¼�nµ�o��»�Á�·¤Á�È�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�Á�ºÉ°��µ�¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ε®��Ä®o¦ �¦ ¼o�εŦ ���nµª Ã�¥�¦ �Å�¥��εŦ �µ��»�Á�È�Á­ ¦ È�° ºÉ��¹É�­ ��£µ¥Ä�o­ nª ��°��¼o�º°®»o��¦ µ¥�µ¦ �Ê�¹�Ťn�¦ ³ ���µ¦ �ε�ª ��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 110: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ตวอยางการคานวณคาใชจายภาษเงนได (ตอ)

กาไรสทธทางบญชกอนหกภาษ 80,000

รายการบวกกลบ­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥­ nª �Á�·� 20,000

­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â��Á¡ ·É¤ (ลด) 20,000

�nµÁ­ ºÉ° ¤ ¦ µ�µ�– อปกรณ 15,000

�nµÁ�ºÉ°�µ¦ �o° ¥�nµ�– �¦ ¡ ¥r­ ·�° ºÉ� 10,000

�nµÁ�ºÉ° ®�Ê­ �­ ¥�³ ­ ¼� 5,000

รวม 70,000

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwCGeneral Insurance Association of Thailand

110

รวม 70,000

�εŦ ­ »��·Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª�£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ 150,000

อตราภาษรอยละ 30

คาใชจายภาษเงนได 45,000

ª ��É รายการ บญช เดบต เครดต31 ธ.ค. 25X1 คาใชจายภาษเงนได รายจาย 45,000

ภาษเงนไดคางจาย ®�Ê­ ·� 45,000

หมายเหต ���¹��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o�É�o°��ε¦ ³ Â�n­ ¦ ¦ ¡ µ�¦ ���ª �­ ·Ê���¡ .ศ. 25X1

พฤศจกายน 2556

Page 111: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Accounting Treatment for Deferred Taxes)

Deferred Tax แบงเปน 2 �¦ ³ Á£����Ê

• �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�(Deductible temporary difference)

• �µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o¥�Å�(Loss carry forward)

• Á�¦ �·�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o

สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred tax assets)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC

ผลแตกตางระหวางมลคาตามบญชและฐานภาษ

111

• �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á­ ¥£µ¬�(Taxable temporary difference)

®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������(Deferred tax liabilities)

�Â���nµ��ɪ�¦ µª

ผลแตกตางถาวร

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 112: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

1. �µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª

มลคาตามบญชของ ฐานภาษของ

®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °การตดบญช

ผลแตกตาง�ɪ �¦ µª �:

1.�Â���nµ��ɪ �¦ µª

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 112

มลคาตามบญชของ­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·�

-ฐานภาษของ

­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·�

สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช

1.�Â���nµ��ɪ �¦ µª�É�o°�Á­ ¥£µ¬¸

2.�Â���nµ��ɪ �¦ µª�ÉÄ�o®�£µ¬¸

=

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 113: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

�µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª �(ตวอยาง)

�µ��ª ° ¥nµ�Á¦ ºÉ°��µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o��¦ ·¬��Á°��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥¤ ��nµ�¦ ³ ®ª nµ�Á���r��� ³ Á���r£µ¬����Ê�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 113

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 114: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

�µ¦ �ε�ª �� Â���nµ��ɪ �¦ µª �(ตวอยาง)�µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����Ã�¥�µ¦ �¼���nµ���° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�o�µ¤��®¤µ¥�µ¤�É­ ��Ä��µ¦ µ��oµ�nµ��Ê�โดยอตราภาษเงนไดในป พ.ศ. 25x2 มอตรารอยละ 23  ³ �Ê�Â�n��¡ .ศ. 25x3 เปนตนไปใหมอตรารอยละ 20

สนทรพยตามเกณฑ

บญชตามเกณฑ

ภาษ ผลตางจานวนกลบ

รายการ��É��รายการ

อตราภาษ�°���É

กลบรายการ

®�Ê­ ·�(ทรพยสน)ภาษเงนไดรอตดบญช

(1) (2) (2-1 = 3)

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 90,000 90,000 0 0 - 23% 0Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ � 100,000 100,000 0 0 - 23% 0Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° ­ »��· 135,000 140,000 5,000 (5,000) 25X2 23% (1,150)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 114

Á�·��oµ�¦ �Á�É¥ª ���¦ ³ ��£¥�n° ­ »��· 135,000 140,000 5,000 (5,000) 25X2 23% (1,150)Á�·���»�Á�ºÉ°�µ¥ 70,000 50,000 (20,000) 20,000 25X2 23% 4,600อปกรณ, สทธ 225,000 240,000 15,000 (15,000) 25X5 20% (3,000)�¦ ¡ ¥r­ ·�° ºÉ� 40,000 50,000 10,000 (10,000) 25X2 23% (2,300)รวม 660,000 670,000 10,000 (10,000) (1,850)

®�Ê­ ·�ตามเกณฑ

บญชตามเกณฑ

ภาษ ผลตาง(1) (2) (1-2 = 3)

­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 180,000 160,000 20,000 (20,000) 25X2 23% (4,600)

สารองคาสนไหมทดแทน 20,000 0 20,000 (20,000) 25X2 23% (4,600)คาสนไหมทดแทนคางจาย 10,000 10,000 0 0 - 23% 0รวม 210,000 170,000 40,000 (40,000) (9,200)¦ ª ¤ �Ê�®¤� (11,050)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 115: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

2. �µ¦ �µ��»�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o¥�Å��(Loss Carryforward)

Ä��µ¦ ¦ �¦ ¼o­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �������¦ ·¬��ª ¦ ¡ ·�µ¦ �µ®¨ �Á���r�n° Å��ÊÄ��µ¦ �¦ ³ Á¤·��ª µ¤�nµ�³ Á�È�ª nµ�¦ ·¬��³ ¤�εŦ �µ�£µ¬Á¡ ¥�¡ ° �É�³�ε��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�Å�Ä�o�¦ ³ Ã¥��rÅ�o®¦ º° Ťn

• ¤�ª µ¤Á�È�Å�Å�o�n°��oµ�Â�n®¦ º° Ťnª nµ�·��µ¦ �³ ¤�εŦ �µ�£µ¬�n°��É��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�³ ®¤�° µ¥»�• ��µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�Ê��Á�·��µ�­ µÁ®�»�É­ µ¤µ¦ �¦ ³ �»Å�o ³ Á®�»�µ¦ �r�Ê�Ťn�nµ�³ Á�·��¹Ê�° �®¦ º° Ťn• �·��µ¦ ¤�µ¦ ª µ�Â��£µ¬��º°�ª ·��É�·��µ¦ ��·��·Á¡ ºÉ° ­ ¦ oµ�®¦ º° Á¡ ·É¤�εŦ �µ�£µ¬Ä��ª�Ä��ª�®�¹É���n°��É�µ��»�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 115

• �·��µ¦ ¤�µ¦ ª µ�Â��£µ¬��º°�ª ·��É�·��µ¦ ��·��·Á¡ ºÉ° ­ ¦ oµ�®¦ º° Á¡ ·É¤�εŦ �µ�£µ¬Ä��ª�Ä��ª�®�¹É���n°��É�µ��»�ทางภาษจะหมดอาย

�µ¤®¨ �Á���rÄ��µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤¼�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ �����ε®��Ä®o�¦ ·¬��o°�Á�·�Á�¥�o° ¤¼Á�É¥ª ��¤¼�nµ�°�­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������ ³ ¨ �¬�³�°�®¨ ��µ��ÉÄ�o­ ��­ �»��µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ �oª ¥

สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช = ��µ��»��µ�£µ¬�É�³�εÅ�Ä�oÅ�o�* ° �¦ µ£µ¬�����É�µ�ª nµ�³ Å�oÄ�o�¦ ³ Ã¥��r�

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 116: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

3. การประเมนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช (Assessment of deferred tax assets)

�»�ª �­ ·Ê�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�ɦ µ¥�µ���¦ ·¬��o°��¦ ³ Á¤·��ª µ¤�nµ�³ Á�È��É­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ������É¥�ŤnÅ�o¦ �¦ ¼oÄ®¤n� ³ �·��µ¦ �³ ¦ �¦ ¼o­ ·��¦ ¡ ¥r�µ¤�ε�ª ��ɤ�ª µ¤Á�È�Å�Å�o�n°��oµ�Â�nª nµ�·��µ¦ �³ ¤�εŦ�µ�£µ¬Ä�°�µ���É�³�εĮoÅ�o¦ ��¦ ³ Ã¥��rÄ�°�µ���µ�­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ��������nµª ��° ��Ê��µ¦Á�É¥�Â��Ä�° �¦ µ£µ¬Á�·�Å�oÄ�°�µ���Ȥ��εĮo¤¼�nµ�µ¤����°�­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����Á�É¥�Â��Å�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 116

ตวอยางสมมตภาษเงนไดตามประมวลรษฎากรสาหรบป 25x0 เปนตนไป คอ รอยละ 30 Ä���³ �É�¦ ·¬��Á°��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��ε���¤�Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�Ê�®¤����ª ��É�31 ธนวาคม พ.ศ. 25x0 550,000 บาท ���Ê��¥°�­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �������(Deferred tax assets) คอ 165,000 บาท

สมมตวา ในระหวางป พ.ศ. 25x1 ไดมการลดอตราภาษเงนไดนตบคคล จากอตรารอยละ 30 เปนอตรารอยละ 23 เปนระยะเวลา 1 ป สาหรบป 25x2 ®¨ ��µ��Ê�Ä®oÄ�o° �¦ µ£µ¬ ¦ o° ¥¨ ³ �20

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 117: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การคานวณภาษเงนไดรอการตดบญช (Deferred Taxes)

3. การประเมนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช - ตวอยาง

�¦ ·¬��o°��ε�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·��µ¦ ��¦ µ¥�µ¦ �°��Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬�°�Â�n³ ¦ µ¥�µ¦ �Á¡ ºÉ°�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µมลคาสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชตามอตราภาษใหม

ผลแตกตาง�ɪ�¦ µªรวมบาท

��É� �¦ µ¥�µ¦25x2 25x3 25x4 25x5

�nµÁ�ºÉ°�µ¦�o° ¥�nµ�°�Á�·�ลงทน 300,000 100,000 200,000

Á�·�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 100,000 100,000

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 117

Á�·�­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�É¥�Ťn�º° Á�È�รายได 100,000 100,000

ประมาณการคาสนไหมทดแทนคางจาย 100,000 50,000 50,000

ประมาณการคาสนไหมทดแทนสาหรบความเสยหาย�ÉÁ�·��¹Ê�¨ oªÂ�n¥�ŤnÅ�o¦ �Â�o��(IBNR) 50,000 50,000

¦ ª ¤¥°���nµ��ɪ�¦ µª 550,000 200,000 50,000 100,000 200,000

อตราภาษ 23% 20% 20% 20%มลคาสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช 116,000 46,000 10,000 20,000 40,000

Dr. คาใชจายภาษเงนได 49,000

Cr. สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช 49,000

���¹��µ¦ ¨ ���°�¤¼�nµ­ ·��¦ ¡ ¥rÁ�ºÉ°��µ��µ¦ Á� É¥�° �¦ µ£µ¬Ä®¤n�(165,000- 116,000)สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 118: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สรปผลของการเปรยบเทยบการคานวณผลตาง

เปรยบเทยบมลคาตามบญชของสนทรพย ³ ®�Ê­ ·��(Book Value) กบฐานภาษ�°�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��(Tax Base)

­ ·��¦ ¡ ¥r®¦ º° ®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °การตดบญช

�Â���nµ��ɪ �¦ µª

สนทรพย : BV > TB ®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ����� �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á­ ¥£µ¬¸BV < TB สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬¸

®�Ê­ ·�����: BV > TB สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช �Â���nµ��ɪ �¦ µª �ÉÄ�o®�£µ¬¸: BV < TB ®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ ����� �Â���nµ��ɪ �¦ µª �É�o°�Á­ ¥£µ¬¸

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 118

�µ¦ ¦ �¦ ¼o�Â���nµ��ɪ �¦ µª �³�o°�­ °��o°����µ¦ ¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ ®¨ ��É�n° Ä®oÁ�·��Â���nµ���º°• ®µ��Â���nµ�Á�·��µ�¦ µ¥�µ¦ �ɤ��¦ ³ ���n°�εŦ (ขาดทน)สาหรบงวด กจการจะตองรบรรายการไปยงงบกาไรขาดทนเบดเสรจ• ®µ��Â���nµ�Á�·��µ�¦ µ¥�µ¦ �ɤ��¦ ³ ��Ã�¥�¦ �Ä�­ nª ��°�Á�oµ�°���³�o°�¦ �¦ ¼o¦ µ¥�µ¦ Å�¥�­ nª ��°�Á�oµ�°�

�°��µ��Ê�·��µ¦ �³ ­ µ¤µ¦ ��ε­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o�°��ª����»��Å�®�����®�Ê­ ·�£µ¬Á�·�Å�o�°��ª����»��Å�o�n° Á¤ºÉ°�1) �·��µ¦ ¤ ­ ·��·�µ¤��®¤µ¥Ä��µ¦ �ε­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·����nµª ¤µ®����� ³

2) �³�nµ¥�ε¦ ³ ¦ µ¥�µ¦ ���nµª �oª ¥¥°�­ »��·�®¦ º°�³ ¦ ��º�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ �ε¦ ³ ®�Ê­ ·�Ä�Áª ¨ µÁ�¥ª ��

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 119: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมล

• Á�·�Á�¥¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�É�¦ ·¬��³ Å�o¦ ��º�­ ·��¦ ¡ ¥r£µ¬Á�·�Å�o¦ °�µ¦ �����

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 119

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 120: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมล

• Á�·�Á�¥Á�É¥ª ���Â���nµ��ɪ �¦ µª Â�n³ �¦ ³ Á£�� ³ �µ��»��µ�£µ¬�É¥�ŤnÅ�oÄ�o�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 120

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 121: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมล

• Á�·�Á�¥­ nª ��¦ ³ �°��É­ ε���°��nµÄ�o�nµ¥£µ¬Á�·�Å�o®¦ º° ¦ µ¥Å�o£µ¬Á�·�Å�oÂ¥����

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 121

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 122: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมล

• ¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��µ¦ �ε�ª ��εŦ �n°�®�£µ¬�ÉÂ���nµ���¦ ³ ®ª nµ��µ���� ³ �µ�£µ¬¸

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 122

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 123: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤

• กรณบรษทประกนวนาศภยผลกภาระอากรแสตมปใหลกคาเปนผจาย บรษทประกนวนาศภยตองรวมคานวณอากรแสตมปดงกลาวเปน�µ�¦ µ¥¦ �Á¡ ·É¤Á�·¤�µ��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Á¡ ºÉ°�ε�ª �£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�oª ¥• �¦ ��¦ ·¬��ε­ ��µÁ° µ�¦ ³ ��£¥�n° ���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�nµ��¦ ³ Á�«��¦ ·¬�Á° µ�¦ ³ ��£¥�n° ¤ ®�oµ�É�ε­ n�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�Ê�®¤�Â���¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥�n°�nµ��¦ ³ Á�«• �¦ ��µ¥­ ·��¦ ¡ ¥r�εÁ�·��µ��°��·��µ¦ ®¦ º°�µ¦ �µ¥�µ��¦ ¡ ¥r�¹É��¦ ·¬�Å�o¤µÁ�ºÉ°��µ�Å�o�ε¦ ³ ¦ µ�µ�nµ­ ·�Å®¤��Â��Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ����º° Á�È��µ¦ �µ¥­ ·��oµÃ�¥�¼o�¦ ³ �°��µ¦ �¹É�° ¥¼nÄ������o°�Á­ ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤• อตราภาษ

อตราภาษรอยละ 10 สาหรบการขายสนคา การใหบรการ หรอการนาเขาทกกรณ (ปจจบนอตราภาษลดลงเหลอรอยละ 7 ม

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 123

อตราภาษรอยละ 10 สาหรบการขายสนคา การใหบรการ หรอการนาเขาทกกรณ (ปจจบนอตราภาษลดลงเหลอรอยละ 7 ม�����Ä�o���¹�ª ��É�30 กนยายน 2557) อตราภาษรอยละ 0 ­ 宦 ��µ¦ ­ n�° °�­ ·��oµÂ ³ �µ¦ Ä®o�¦ ·�µ¦ Ä�¦ µ�° µ�µ��¦  ³ Ä�o�¦ ·�µ¦ �Ê�Ä��nµ��¦ ³ Á�«

• �µ¦ Á�É¥£µ¬�ºÊ°�¦ ��É�¦ ·¬��¦ ³ �°��·��µ¦ �Ê��¦ ³ Á£��É�o°�Á­ ¥£µ¬Â ³ Ťn�o°�Á­ ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤Â ³ �ε­ ·��oµ®¦ º°�¦ ·�µ¦ �ÉÅ�o¤µÅ�Ä�o ³ Ťn

­ µ¤µ¦ �Â¥�Å�o��Á��ª nµÁ�È��°��·��µ¦ Ä��£µ¬�ºÊ° �ÉÁ�·��¹Ê��o°���­ nª ��µ¤­ �­ nª ��°�¦ µ¥Å�o�°��·��µ¦ (�µ¦ Á�É¥£µ¬�ºÊ° )ยกเวน 1) �oµ¦ µ¥Å�o­ nª ��É�o°�Á­ ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ >= 90% �°�¦ µ¥Å�o�Ê�®¤�� มสทธหกออกจากภาษขาย

2) �oµ¦ µ¥Å�o­ nª ��ÉŤn�o°�Á­ ¥£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤ >= 90% �°�¦ µ¥Å�o�Ê�®¤�� �¦ ·¬�¤ ­ ·��·Áº°�Ťn�ε£µ¬�ºÊ° �Ê��ε�ª �Å�หกออกจากภาษขาย แตใหนาไปรวมคานวณเปนมลคาตนทนทรพยสนหรอรายจายของกจการ

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 124: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�ภาษธรกจเฉพาะ

กรมธรรมประกนอบตเหตสวนบคคล (Personal accident: PA) หรอ กรมธรรมประกนอบตเหตสวนบคคลและประกนสขภาพในฉบบเดยวกน ถอเปนการรบประกนชวตตามกฎหมายวาดวยการประกนชวต จงอยในบงคบของกจการภาษธรกจเฉพาะ �¹É�¤£µ¬�»¦ �·�Á�¡ µ³ Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �2.75 (¦ ª ¤£µ¬�ε¦ »��o°��·É�) Ã�¥�µ�£µ¬­ 宦 ��·��µ¦ ¦ ��¦ ³ ���ª ·��Å�oÂ�n��°�Á�Ê¥��nµ�¦ ¦ ¤Á�¥¤�®¦ º°�nµ�¦ ·�µ¦ �ÉÁ�·��µ��µ¦ �εÁ�·��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��Å���»�®µ�¦ ³ Ã¥��rÁ¡ ·É¤Á�·¤�Á�n��  µ���µ�µ¦ ®¦ º°�ºÊ° �̪ Á�·��Á�È��o�

อากรแสตมปมกาหนดชาระเดอนละ 2 งวด คอ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 124

มกาหนดชาระเดอนละ 2 งวด คอ• �ª�¦ ���nµ° µ�¦ �É�o°��ε¦ ³ ®¦ º° Å�o¦ �Á�È��ª Á�·��Ê�Â�nª ��É1 �¹�ª ��É15 �°�Á�º°��Ä®o¥ºÉ��ε¦ ³ £µ¥Ä�ª ��É22 ของเดอนเดยวกน• �ª��É­ °���nµ° µ�¦ �É�o°��ε¦ ³ ®¦ º° Å�o¦ �Á�È��ª Á�·��Ê�Â�nª ��É16 �¹�ª �­ »��oµ¥�°�Á�º°��Ä®o�ε­ n�£µ¥Ä�ª ��É7 ของเดอนถดไป

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาบรษทประกนวนาศภยในฐานะผจายเงนไดพงประเมนใหแกพนกงาน, ลกจาง, �ª Â���®¦ º°�»��° ºÉ��¤®�oµ�É�o°�®�£µ¬¸

Á�·�Å�o�»��¦ µª �É�nµ¥Á�·�Å�o¡ ¹��¦ ³ Á¤ ·� ³ �ε­ n��n°�¦ ¤ ­ ¦ ¦ ¡ µ�¦ �Ã�¥Á�·�Å�o¡ ¹��¦ ³ Á¤ ·��ÊÅ�oÂ�n�Á�·�Á�º°���nµ�oµ���nµ�µ¥®�oµ� ³ ®¤µย¦ ª ¤�¹��¦ ³ Ã¥��r° ºÉ�Ä��É° µ��ε�ª �Å�oÁ�È�Á�·��Ã�¥�ε�ª ��µ��ε�ª �Á�·��É¡ ���µ�, ¨ ¼��oµ��®¦ º° �ª Â���Ê��µ�ª nµ�³ Å�o¦ �Ä��

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 125: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�£µ¬Á�·�Å�o®�����É�nµ¥

£µ¬®�����É�nµ¥­ 宦 �Á�Ê¥�¦ ³ ��£ ¥Á¤ºÉ°�¦ ·¬�®¦ º° ®oµ�®»o�­ nª ��·�·�»���®¦ º°�·�·�»��° ºÉ�Á�È��¼o�nµ¥Á�·��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥�ε�ª �®�£µ¬Á�·�Å�o����É�nµ¥�Ä�° �¦ µ¦ oอยละ 1�°�¥°�Á�·��É�nµ¥��Ã�¥Á�È�¥°��n°��nµ£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�¥�Áª o��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤n�¹�®�¹É�¡ ��µ��• �¦ ��nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Â�n³ ���ŤnÁ�·�®�¹É�¡ ��µ��Â�n�¼o�nµ¥Á�·�Å�o�ε­ ��µÄ��¬�³ Á�¥ª ��®¨ µ¥Ç�­ ��µ�¹É�Â�n³ ­ ��µ¤�ε�ª �Ťn�¹�®�¹É�¡ ��µ��Â�n¦ ª ¤��Á�È��ε�ª ��Ê�Â�n®�¹É�¡ ��µ��¹Ê�Å���o°�®�£µ¬Á�·�Å�oÄ�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ 1

• �¦ ��É�ε­ ��µ�¦ ³ ��£¥Ã�¥����nµÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤n�¹��1,000 �µ��Â�n�n° ¤µ¤�µ¦ ­ ¨ �®¨ �Ä��¦ ¤�¦ ¦ ¤ r���Á�¥ª ��Á¡ ·É¤Á�Ê¥ประกนภยอก ทาใหมลคารวมเกน 1,000 บาท ตองหกภาษเงนไดในอตรารอยละ 1

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 125

ประกนภยอก ทาใหมลคารวมเกน 1,000 บาท ตองหกภาษเงนไดในอตรารอยละ 1

£µ¬®�����É�nµ¥­ 宦 ��nµÄ�o�nµ¥�°��¦ ·¬�• �¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥Á�È��¼o�nµ¥�nµ�n° ¤Â�¤¥µ�¡ µ®�³�®¦ º°�nµ¦ �¬µ¡ ¥µ�µ �Á¡ ºÉ° Á�È��µ¦ ��Á�¥Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�µ¤­ ��µ�¦ ³ ��£¥��¦ ·¬�¤ ®�oµ�É�o°�®�£µ¬����É�nµ¥Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �3 Á¤ºÉ°�nµ¥Ä®oÂ�n�¼o¦ ��oµ���¹É�®¤µ¥¦ ª ¤�Ê��¼o¦ ��ÉÁ�È��»���¦ ¦ ¤�µ�®¦ º°�¦ ·¬��®¦ º° ®oµ�®»o�­ nª ��·�·�»���É�¦ ³ �°��·��µ¦ Ä�Å�¥�Â�nŤn¦ ª ¤�¹�¤¼�·�·�­ ¤µ�¤�®¦ º° ¦ �

• �¦ ��É�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥Á�È��¼o­ ε¦ °��nµ¥Á�·����nµª � oª �¹��εÄ�Á­ ¦ È�¦ �Á�·�¤µÁ�·��º��µ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��oµÄ�Á­ ¦ È�¦ ³ �»�ºÉ°บรษทÁ�È��¼o�nµ¥Á�·���¦ ·¬�¤ ®�oµ�É�o°�®�£µ¬����É�nµ¥Ä�° �¦ µ¦ o° ¥¨ ³ �3 Â�n�oµÄ�Á­ ¦ È�¦ �Á�·�¦ ³ �»�ºÉ°�¼oÁ° µ�¦ ³ ��Á�È��¼o�nµ¥Á�·���º° Á�È��¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�nµ¥Á�·��nµ­ ·�Å®¤��Â��Ä®oÂ�n�¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥�¹�Ťn¤®�oµ�É�o°�£µ¬����É�nµ¥Â�n° ¥nµ�Ä�

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 126: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°��µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»�� �¦ ¹É�¦ ° �¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�����

Â��­ ��¦ µ¥�µ¦ £µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�����o°�¥ºÉ� ³ �ε¦ ³ £µ¬£µ¥Ä��2 เดอน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลา®�Á�º°�¦ ��°�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����Ã�¥®¨ �Á���r�µ¦ �ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����Á�È����Ê

�¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥���³ Á�¥�Ä��µ�®¨ ��¦ ¡ ¥r®n��¦ ³ Á�«Å�¥��o°��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ����µ¤�εŦ ­ »��·®¦ º°�µ��»�­ »��·�µ¤�ÉÁ�·��¦ ·����� ®µ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥¤ ·Å�o���³ Á�¥�Ä��µ�®¨ ��¦ ¡ ¥r®n��¦ ³ Á�«Å�¥��o°��ε�ª �£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µบญชตามกาไรสทธหรอขาดทนสทธโดยประมาณการ

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 126

บญชตามกาไรสทธหรอขาดทนสทธโดยประมาณการ

Ä��¦ ��ÉÁ�È��·��µ¦ �¹É�¥ºÉ�£µ¬Á�·�Å�o�·�·�»���¦ ¹É�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ���Ã�¥�ε�ª ��εŦ ­ »��·®¦ º°�µ��»�­ »��·Ã�¥�¦ ³ ¤µ��µ¦ ��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�³�o°�¡ ·�µ¦ �µ�oª ¥ª nµ��¦ ·¬�¥ºÉ�£µ¬�µ���µ�Å�Á�·��ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �25 ของกาไรสทธโดยไมมเหตอนสมควรหรอไม หาก¥ºÉ��µ�Å�Ã�¥Å¤n¤ Á®�»° �­ ¤�ª ¦ ��¦ ·¬��³�o°�¦ ��·�Á­ ¥Á�·�Á¡ ·É¤ ¦ o° ¥¨ ³ 20 �°�£µ¬�É�ε¦ ³ �µ�Å�

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 127: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

£µ¬° ºÉ��ÉÁ�É¥ª �o°�° �¦ µÂ �Á�¨ É¥�การแปลงคาเงนตราตางประเทศสาหรบการคานวณภาษเงนไดนตบคคล1) ¦ µ¥�µ¦ �ÉÁ�·��¹Ê� oª ¦ ³ ®ª nµ��: Ä®o�ε�ª �Á�È�Á�·��µ��µ¤ ¦ µ�µ�µ�Ä�ª ��ɦ µ¥�µ¦ Á�·��¹Ê�• ° �¦ µÂ �Á�É¥�Á�·��°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r�É�¦ ³ �µ«Åª o�(° �¦ µ�ºÊ° ®¦ º° ° �¦ µ�µ¥) หรอ• ° �¦ µÂ �Á�É¥�Á�·��µ¤° �¦ µ° oµ�° ·��¦ ³ �εª ��É��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥�¦ ³ �µ«Åª o�(° �¦ µ�ºÊ° �ª Á�É¥®¦ º° ° �¦ µ�µ¥�ª Á�É¥)2) ¦ µ¥�µ¦ ���ª �­ ·Ê�¦ °�¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ���:สนทรพย ° �¦ µ�ª Á�É¥�É��µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r¦ ��ºÊ°�®�Ê­ ·������ ° �¦ µ�ª Á�É¥�É��µ�µ¦ ¡ µ�·�¥r�µ¥

คมอบญชประกนวนาศภย���É�5 £ µ¬ Á�·�Å�o�¨ ³ £ µ¬ ° ºÉ�Ç�

PwC 127

�µ¦ Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥���¦ �° °�Ä��ε��£µ¬¸�¦ ��¦ ·¬�¦ ��¦ ³ ��£¥Á�È�Á�·��¦ µ�nµ��¦ ³ Á�«� ³ �o°�° °�Ä��ε��£µ¬Á�È�Á�·��µ��Ä®oÄ�o° �¦ µÂ �Á�É¥�° ¥nµ�Ä�° ¥nµ�®�¹É��°�Å�• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�ºÊ°�°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥rÄ�Â�n³ ª ��®¦ º°• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�ºÊ° �ª Á�É¥�µ¤��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥Ä�Â�n³ ª ���¦ �Å�o¦ ��ε¦ ³ ¦ µ�µ®¦ º°�nµ�¦ ·�µ¦ �oª ¥Á�È���Ä®o�ε�ª �¤¼�nµ�µ¤ ª ��É�É�Ä�Á�È�

�µ¦ Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥��¦ ��µ¦ ®�£µ¬����É�nµ¥�®¦ º°�ε­ n�£µ¬¤ ¼�nµÁ¡ ·É¤�¦ ��µ¦ �nµ¥Á�·�Å�oÅ��nµ��¦ ³ Á�«�ε�ª �Ã�¥Ä�o° �¦ µÂ �Á�É¥�����n°Å��Ê• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�µ¥�°���µ�µ¦ ¡ µ�·�¥rÄ�Â�n³ ª ��®¦ º°• ° �¦ µÂ �Á�É¥��ÉÁ�È�° �¦ µ�µ¥�ª Á�É¥�µ¤��µ�µ¦ ®n��¦ ³ Á�«Å�¥Ä�Â�n³ ª �

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 128: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����6

การดารงเงนกองทนตาม¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�(RBC)

���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥� คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�(RBC)

128

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 129: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ• บทนา

• �ª µ¤Á�È�¤µ�°��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

• �ª µ¤Á­ É¥�£¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

• �µ¦ �¦ ³ Á¤ ·�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��µ¤®¨ �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤

การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC

• การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน

• การจดทารายงานการดารงเงนกองทน

• การใชประโยชนรายงานการดารงเงนกองทน

129

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 130: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

บทนา

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥Á�È��»¦ �·��É�o°�¦ �£µ¦ ³ �ª µ¤Á­ É¥�£¥�°��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£¥

ในมมมองของหนวยงานกากบดแล ดารงเงนกองทนสง = มความเขมแขงทางการเงน

ในมมมองของเจาของกจการหรอผถอหน ��°�Â���µ��µ¦ ¨ ��»�¦ ³ ���ÉÁ®¤µ³ ­ ¤

PwC 130

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

���Ê��µ¦ �ε®���ª µ¤Á¡ ¥�¡ °�°�Á�·��°��»���o°�¤�ª µ¤ ­ ¤�»

Page 131: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

บทนา

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

ประกาศ คปภ.ในการคานวณเงนกองทนของบรษทประกนวนาศภย

1) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���ε®���¦ ³ Á£� ³ ��·��°�Á�·��°��»��¦ ª ¤�Ê�®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ � ³ Á�ºÉ°�Å�Ä�การคานวณเงนกองทนของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม พ.ศ. 2554

2) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���ε®��Â���®¨ �Á���r�ª ·��µ¦ �Á�ºÉ°�Å�� ³ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�µ¦ ­ n�¦ µ¥�µ��¦ ³ �ε���µ¦คานวณความรบผดตามกรมธรรมประกนภยของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม

PwC 131

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

คานวณความรบผดตามกรมธรรมประกนภยของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2554 ¨ �ª ��É�16 สงหาคม พ.ศ. 2554

3) ประกาศ คปภ. Á¦ ºÉ°���µ¦ �¦ ³ Á¤·�¦ µ�µ�¦ ¡ ¥r­ ·� ³ ®�Ê­ ·��°��¦ ·¬��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�¡ .ศ. 2554¨ �ª ��É�22 สงหาคม พ.ศ. 2554

Page 132: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�ª µ¤Á­ É¥�£ ¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�

�ª µ¤Á­ É¥�£¥�°��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

�ª µ¤Á­ É¥�£¥�ª µ¤Á­ É¥�£¥ �ª µ¤Á­ É¥�£¥

�ª µ¤Á­ É¥�£¥ �ª µ¤Á­ É¥�£¥

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC 132

�ª µ¤Á­ É¥�£¥จากการรบประกนภย

�ª µ¤Á­ É¥�£¥ดานตลาด

�ª µ¤Á­ É¥�£¥ดานเครดต

�ª µ¤Á­ É¥�£¥ดานการ

ปฏบตการ

�ª µ¤Á­ É¥�£¥ดานสภาพ

คลอง

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 133: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ �¦ ³ Á¤ ·�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��µ¤®¨ �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�

สนทรพย

ราคาตลาด (Market Value)

®�Ê­ ·��

ª ·��¦ ³ ¤µ��É��É­ »��(Best Estimate) ตามหลกการทางคณตศาสตรประกนภย

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC 133

Ä®o¦ ª ¤�nµÁ�ºÉ°�ª µ¤���ª��(Provision for

Adverse Deviation: PAD) ไวอกสวน®�¹É�Á¡ ·É¤�¹Ê�Á�ºÉ°�µ¦ Á�É¥�Á��Ä��Ç��É° µ�Á�·��¹Ê�

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

โดยความแตกตางหลกๆ ระหวางมลคาทางบญช และมลคาตาม®¨ ��µ¦ �ε¦ �Á�·��°��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥��

­ ¦ »�Å�o���µ¦ µ��É�6.4 หนา 12

Page 134: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)

อตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน = เงนกองทน�É�¦ ·¬��º°�¦ °��Ê�®¤� x 100

เงนกองทน�É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥

Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available)

Á�·��°��»��µ¤¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�É�¦ ·¬��º°�¦ °��³�¼�Â¥��¦ ³ Á£�Á�È�Á�·��°��»��Ê��É� ³ Á�·��°��»��Ê��É�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC

เงนกองทน = Á�·��°��»��Ê��É�1 + Á�·��°��»��Ê��É�2 - รายการหกจากเงนกองทน

134

Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��Á�·��°��»��µ¤¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�É�¦ ·¬��º°�¦ °��³�¼�Â¥��¦ ³ Á£�Á�È�Á�·��°��»��Ê��É�1  ³ Á�·��°��»��Ê��É�2Ã�¥Á�·��°��»��Ê��É�2 �³�¦ ³ Á¤·�Å�o­ ¼�­ »�ŤnÁ�·��ε�ª �Á�·��°��»��Ê��É�1

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 135: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)

Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required)

สนทรพย

• �ª µ¤Á­ É¥��oµ�Á�¦ �·�

• �ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ�

• �ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ �»��ª

Á�È�Á�·��°��»��É�¦ ·¬��o°��ε¦ �Á¡ ºÉ° ¦ °�¦ ��ª µ¤Á­ É¥��É�¦ ·¬��¦ ³ ­ �Ä��µ¦ �εÁ�·��»¦ �·���¹É��³ ¡ ·�µ¦ �µ�Ê��ª µ¤Á­ É¥�° �Á�·��µ�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��°��¦ ·¬��

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC 135

สนทรพย • �ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ �»��ª

®�Ê­ ·�

• �ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �¦ ³ ��£¥

• สญญาประกนวนาศภย (�¦ ª ¤�°��ª µ¤Á­ É¥��µ�­ ε¦ °��nµ­ ·�Å®¤��Â�� ³­ ε¦ °�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥)

• สญญาประกนระยะยาว

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 136: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

การประเมนความเพยงพอของเงนกองทน (Capital Adequacy Assessment)

Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required)

­ ·��¦ ¡ ¥r�ÉŤnนบเปนเงนกองทน

­ ·��¦ ¡ ¥r­ nª �Á�·��Éมคณสมบตครบถวนแตไม

นบใหเปนเงนกองทน

Á�·��°��»��ÉสามารถÁ�·��°��»��É�o°�ดารง

PwC 136

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Á�·��°��»��Éสามารถนามาใชไดหมด

(Total Capital Available:TCA)

Á�·��°��»��É�o°�ดารงไว�Ê�®¤�

(Total Capital Required:TCR)

มลคาตลาด/มลคายตธรรมของสนทรพย

�nµÁ�ºÉ°�ª µ¤���ª��°�ภาระผกพน (PAD)มลคายตธรรมของ

®�Ê­ ·�

�nµ�¦ ³ ¤µ��µ¦ �É��É­ »�ของภาระผกพน

(Best Estimate Liability)

Page 137: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การจดทารายงานการดารงเงนกองทน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC 137

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 138: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การจดทารายงานการดารงเงนกองทน

1. �¦ °�¤¼�nµ�°�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·���µ¤���µ¦ Á�·��ɪ �¤ ¼�nµ�µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ���� ³ �µ¤ ¦ µ�µ�¦ ³ Á¤·��É�ε®��Ä��¦ ³ �µ«���£. ในฟอรม 3 และ 4 Á¡ ºÉ°�ε�ª �®µ¤¼�nµ­ nª ��°��¼o�º° ®»o�Ä®¤n�£µ¥Ä�oกรอบ RBC

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

2. ผลลพธจากฟอรม 3 และ 4 �³�¦ µ��Ä�Â��¢ ° ¦ r¤�É�2 �¹É��³ ­ ��¤¼�nµสวนของผถอหนแตละรายการÃ�¥�³ Â¥��¦ ³ Á£��¦ ³ ®ª nµ�Á�·��°��»��Ê��É�1, Á�·��°��»��Ê��É�2, รายการหกจากเงนกองทน

Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA)

PwC 138

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

3. �¦ °�¦ µ¥¨ ³ Á° ¥��°�­ ·��¦ ¡ ¥r ³ ®�Ê­ ·��µ¤ ¦ µ�µ�¦ ³ Á¤·�Ä�Â��¢ ° ¦ r¤�ÉÁ®¨ º°�Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�o°�Ä�o¦ °�¦ ��ª µ¤Á­ É¥��nµ�Ç�

�ÉÁ¦ ¥���ª nµ�Á�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required: TCR)

Á¡ ºÉ°�µ¦ �ε�ª �Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA)

4. �¨ ¡ �r�°��µ¦ ®µ¦ Á�·��°��»��É�¦ ·¬��º°�¦ °�° ¥¼n�Ê�®¤��(Total Capital Available: TCA) ดวยÁ�·��°��»��É�o°��ε¦ ��µ¤��®¤µ¥�(Total Capital Required: TCR) จะไดอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน CAR ratio

Page 139: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การใชประโยชนรายงานการดารงเงนกองทน

บรษทมเสถยรภาพทางการเงนÁ¡ ¥�¡ ° �É�³ ¦ °�¦ ��µ¦ Â�n���Ä�อนาคตหรอไม

Á�·��°��»��ɤ ° ¥¼nÁ®¤µ³ ­ ¤ตามความคาดหมายของผถอ

หนหรอไม

�ª µ¤Á­ É¥�Ä��É�¼o�¦ ·®µ¦ �o°����µ¦ Á¡ ºÉ°�µ¦ Á¡ ·É¤Á­ �¥¦ £µ¡

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

PwC 139

RBC

อนาคตหรอไม

• CAR Ratio >= 140

���µ¦ Á¡ ºÉ°�µ¦ Á¡ ·É¤Á­ �¥¦ £µ¡ทางการเงนแกบรษท

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 140: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

­ µÁ®�»®¨ ��É�εĮo�¦ ·¬��o°��ε¦ �Á�·��°��»��µ¤�

คมอบญชประกนวนาศภย���É�6 �µ¦ �ε¦ �Á�·��° ��»��µ¤ ¦ ³ ���ª µ¤Á­ É¥�

ประเภท�°��ª µ¤Á­ É¥� สาเหตหลก

1. เงนกองทนสาหรบความÁ­ É¥��oµ��µ¦ประกนภย

- �µ¦ �ε®�nµ¥�¦ ¤�¦ ¦ ¤ r�¦ ³ ��£ ¥�É�εĮo�¦ ·¬�¤ ð �µ­ �o°���Ä�o�nµ­ ·�Å®¤��Â��Ä��ε�ª ��É­ ¼��®¦ º° ° �¦ µÁ�Ê¥�¦ ³ ��£¥Å¤nÁ®¤µ³ ­ ¤

2. เงนกองทน­ 宦 ��ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ�- �µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ­ µ¦ �»��ɦ µ�µ�ºÊ°�µ¥¤�ª µ¤���ª �­ ¼�� ³ �µ¦ �ºÊ°�¦ ¡ ¥r­ ·��ɤ ·Ä�nÁ¡ ºÉ° Á�È��É�ε�µ¦ �Á�ºÉ°��µ�¤¼�nµ�°��¦ ¡ ¥r­ ·����nµª ¤ ð�µ­ ¨ ��Å�o

- �µ¦ ¨ ��»�Ä��µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ­ µ¦ ®�Ê��µ¦ Ä®o�¼o¥º¤� ³ �µ¦   µ�Á�·���­ �µ���ɤ¸

PwC 140

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

3. เงนกองทน­ 宦 ��ª µ¤Á­ É¥��oµ�Á�¦ �·�

- �µ¦ ¨ ��»�Ä��µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ­ µ¦ ®�Ê��µ¦ Ä®o�¼o¥º¤� ³ �µ¦   µ�Á�·���­ �µ���ɤ¸¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°�Îɵ�®¦ º° ŤnÅ�o¦ ��µ¦ ��¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°- �µ¦ ¤ ¥°�Á�Ê¥�¦ ³ ��£¥�oµ�¦ ��ÉÁ�·��ε®��­ ¼��- �µ¦ ¤ ¥°��oµ�¦ �­ »��·�µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£ ¥�n° �ɤ ¦ ³ ���ª µ¤�nµÁ�ºÉ°�º°�Îɵ�®¦ º° Ťnไดรบการจดอนดบความ�nµÁ�ºÉ°�º°

4. เงนกองทน­ 宦 ��ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦กระจกตว

- �µ¦ ¨ ��»�Ä��¦ µ­ µ¦ �É° °�Ã�¥­ �µ��®¦ º°�¦ ·¬�Ä�Ç�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É­ ε���µ��คปภ.กาหนด - �µ¦ ¤ ° ­ �®µ¦ ·¤�¦ ¡ ¥r ³ �¦ ¡ ¥r­ ·��εÁ�·��µ�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É­ ε���µ����£ .กาหนด - �µ¦ ¤ Á�·��oµ�¦ �­ »��·�µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£ ¥�n° Ä�Ç�Á�·��ª nµ° �¦ µ�É­ ε���µ����£ .กาหนด

Page 141: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

���É�7การบญชสาหรบธรกจประกนวนาศภย ตาม¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4

���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4

Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£ ¥

(IFRS 4: Insurance Contract)

141

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 142: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ • บทนา

• ¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ÉÁ�É¥ª �o°��

• หลกการแยกประเภทของสญญาประกนภย (สญญาประกนภยกบสญญาลงทน)

• สญญาลงทน

• การแยกองคประกอบการฝากเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

PwC

• การแยกองคประกอบการฝากเงน

• �µ¦ Â¥�°��r�¦ ³ �°��ɤ °�»¡ ��r�µ��µ¦ Á�·��(Derivative)

• ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary Participating Feature หรอDPF)

• �o°�ε®��Á�¡ µ³ �°�¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·������É�4 และการรบร และวดมลคาของสญญาประกนภย

• การเปดเผยขอมล

142

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 143: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

• เพอใหรายงานทางการเงนสามารถเปรยบเทยบได

• มงเนนถงความโปรงใสโดยการเปดเผยขอมล

• เรมแนวคดเกยวกบการวดมลสนทรพยและหนสนดวยมลคายตธรรม

วตถประสงคของ TFRS 4

PwC 143

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

• มาตรฐานแบงออกเปนสองระยะตามกรอบของ มาตรฐานการบญช

Page 144: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ระยะทหนงของ TFRS 4 (TFRS 4 จะมผลบงคบใชในป 2559)

• พยายามคงแนวทางปฏบตทางการบญชในปจจบนของสญญาประกนภย หรอม

การปรบปรงเพยงเลกนอยตอวธการปฏบตสาหรบสญญาประกนภย (หมายถง

ใหถอปฏบตตามหลกการบญชทรบรองทวไปหรอแนวทางปฏบตของ

อตสาหกรรมทถอปฏบตอย ยกเวนสญญาไมผานการทดสอบการเปนสญญา

วตถประสงคของ TFRS 4

PwC 144

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

อตสาหกรรมทถอปฏบตอย ยกเวนสญญาไมผานการทดสอบการเปนสญญา

ประกนภยโดยถอเปนสญญาการลงทน)

• สรางความโปรงใสในการเปดเผยขอมลดวยการกาหนดแมบทสาหรบการ

เปดเผยทงเชงคณภาพและเชงปรมาณ

• สญญาการลงทนตองถอปฏบตตามมาตรฐาน IAS39/IFRS 9

Page 145: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

IFRS 4 ระยะทสอง

ทาง International Accounting Standard Board (IASB) ไดทาการรางและยงอยระหวางการ

พจารณารางมาตรฐานการรายงานทางการเงนน

ครอบคลมเรองตาง ๆ ดงน

วตถประสงคของ TFRS 4

PwC 145

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

• ปรบปรงและพฒนาวธการวดมลคาของหนสนสญญาประกนภย ซงพยายามจะทาใหครอบคลมดานตางๆ เชน กระแสเงนสด อตราคดลด คาปรบปรงความเสยง และกาไรคงเหลอ เปนตน

• เนนการนาแสดงขอมลเกยวกบปจจยตาง ๆ ทสงผลตอผลประกอบการของบรษทประกนภย

• เนนการเปดเผยขอมลเกยวกบความเสยงโดยธรรมชาตและความไมแนนอนทอาจจะเกดขนจากสญญาประกนภย

Page 146: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ประเดนสาคญของ TFRS 4 ระยะท 1

1. การแยกประเภทของสญญาวาเปนสญญาประกนภย หรอ สญญาทมลกษณะลงทน รวมทงการพจารณาถง

1) ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary Participating Feature หรอ DPF)

2) อนพนธทางการเงนแฝงในสญญาประกนภย (Embedded Derivatives)

3) การแยกองคประกอบการฝากเงน (Unbundling of Deposit Component)

PwC 146

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

2. ขอกาหนดเฉพาะของมาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4 และการรบรและวดมลคาของสญญาประกนภย

3. การเปดเผยขอมล

Page 147: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

มาตรฐานการบญชทเกยวของ

• มาตรฐานการบญช ฉบบท 39 (TAS 39) เรอง การรบรและการวดมลคาเครองมอทางการเงน

• มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 9 (TFRS 9) เรอง เครองมอทางการเงน

• มาตรฐานการบญช ฉบบท 32 (TAS 32) เรอง การแสดงรายการสาหรบเครองมอทางการเงน

• มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 7 (TFRS 7) เรอง การเปดเผยขอมลสาหรบเครองมอทางการเงน

PwC 147

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

เครองมอทางการเงน

มาตรฐานเหลานคาดวาจะมผลใชบงคบกบงบการเงนสาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 เปนตนไป

สรปเนอหาของมาตรฐานเหลานจะไดกลาวถงในสวนของเนอหาภาคผนวกตอจากน

Page 148: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การแยกประเภทของสญญาประกนภย และสญญาลงทน

คานยามของสญญาประกนภย และสญญาลงทน

ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

เนอหาเชงพาณชย

PwC 148

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

การทดสอบความเสยงทมนยสาคญ

Page 149: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

TFRS 4 นยามคาวาสญญาประกนภยวา:

“สญญาสญญาซงคสญญาฝายหนง (ผรบประกน) รบความเสยงดานการความเสยงดานการ

ประกนภยทมนยสาคญประกนภยทมนยสาคญจากคสญญาอกฝายหนง (ผเอาประกนภย) โดยตกลงจะ

ชดใชคาสนไหมทดแทนใหแกผเอาประกนภย หากเหตการณในอนาคตอนไมเหตการณในอนาคตอนไม

คานยามของสญญาประกนภย

PwC 149

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

แนนอนทระบไวแนนอนทระบไว(เหตการณทเอาประกนภย) เกดผลในทางลบตอผเอาประกนภยเกดผลในทางลบตอผเอาประกนภย

((ภาคผนวก ภาคผนวก 1 1 และถอวาเปนสวนหนงของมาตราฐานและถอวาเปนสวนหนงของมาตราฐาน))

Page 150: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

สญญาลงทนคอสญญาทไมใชสญญาประกน

สญญาลงทนหรอสญญาเงนฝากไมไดถกนยามไวโดยตรงใน TFRS 4

คาวา “สญญาลงทน” ถกนามาใชอยางไมเปนทางการเพออางถงสญญาประกนภย(กรมธรรมประกนภย) ทไมเขานยามของสญญาประกน

PwC 150

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 151: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

หลกการแยกประเภทสญญาประกนภย

PwC 151

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 152: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

ความเสยงดานการรบประกนภยจะมนยสาคญเฉพาะในกรณทเหตการณทเอาประกนภยทาใหผรบประกนภยตองจายผลประโยชนเพมเตมอยางมนยสาคญจายผลประโยชนเพมเตมอยางมนยสาคญภายใตสถานการณตางๆทอาจเกดขน ทงนไมรวมถงสถานการณทขาดสาระเชงพาณชยสถานการณทขาดสาระเชงพาณชย(เชน ไมมผลกระทบอยางเหนไดชดตอมลคาทางเศรษฐกจของรายการ)

หากมการจายผลประโยชนเพมอยางมนยสาคญภายใตสถานการณทมสาระเชงพาณชยจะถอวาเปนไปตามเงอนไขในประโยคแรก

PwC 152

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

พาณชยจะถอวาเปนไปตามเงอนไขในประโยคแรก

- แมวาโอกาสทจะเกดเหตการณทรบประกนภยเปนไปไดนอยมาก หรอ

- มลคาปจจบนของกระแสเงนสดจายทอาจเกดขน (หมายถง การถวงนาหนกดวยความนาจะเปน) คดเปนสดสวนเพยงเลกนอยของมลคาปจจบนของกระแสเงนสดทคาดวาจะไดรบตามสญญาทเหลออยทงหมด

Page 153: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ระยะเวลาของการประเมน

ความเสยงทางประกนจะถกประเมนเมอ ณ วนทเรมรายการ (Inception date)

เมอสญญาใดถกจดประเภทเปนสญญาประกนภยจะถอวาเปนสญญาประกนภยเสมอจนกวาสทธและภาระผกพนตามสญญาจะระงบไป

สวนสญญาทเรมแรกไมเขานยามของสญญาประกนภย บรษทอาจสามารถทาการ

ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

PwC 153

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

สวนสญญาทเรมแรกไมเขานยามของสญญาประกนภย บรษทอาจสามารถทาการทบทวนการจดประเภทสญญาภายหลงได แลวแตกรณตวอยางเชน สญญาลงทนทมสญญาสทธเลอก (option) ทจะรบเงนงวด (Annuity) ในอตราทแนนอนเมอสญญาครบกาหนด

- ไมถอวาเปนสญญาประกน ณ วนเรมรายการ เมอบรษทประมาณเงนงวดทตองจายโดยอตราปจจบน

- ถอวาเปนการประกนถาบรษทสามารถประมาณการอยางสมเหตสมผลของความนาจะเปนของอตราเงนงวดทจะตองจายของ option

Page 154: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การทดสอบความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

- มาตรฐานไมไดกาหนดวธการไวโดยชดแจง

- ประยกตใชหลกการและจากนยามทมาตรฐานกาหนด

ความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

PwC 154

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

- แนวทางทจะนาเสนอตอไปนเปนเพยงแนวทางหนงท PwC ใหเปนตวอยาง

ซงสอดคลองกบแนวทางของ IFRS 4/TFRS 4

Page 155: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การทดสอบความเสยงทางการประกนภยทมนยสาคญ

1) ระบเหตทเอาประกนภย

2) เหตการณนนเปนเหตการณทสงผลกระทบดานลบตอผเอาประกนภย

3) ¦ ³ �»­ �µ��µ¦ �r�ÉÁ®�»�µ¦ �r�ÉÁ° µ�¦ ³ ���Ê��³ Á�·�­ �µ��µ¦ �r�É�­ �µ��µ¦ �r�É�11 ­ �µ��µ¦ �r�É�­ �µ��µ¦ �r�É�22

6) �ε®��°�­ �µ��µ¦ �r®�¹É��ÉÁ®�»�ÉÁ° µ�¦ ³ ��£¥�Ê�จะŤnÁ�·��¹Ê�

7) �ε®��ª nµ­ �µ��µ¦ �r�ɦ ³ �»Ä��Ê��°��É�6 ¤ Á�ºÊ° ®µเชงพาณชย5)�ε�ª �¤¼�nµÁ�·�­ �­ »��·�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼o�º°�¦ ¤�¦ ¤ r

4) ��­ °�ª nµ­ �µ��µ¦ �r�ɦ ³ �»Ä��Ê��°��É�3 มสาระเชงพาณชย

Slide 155

9) Á�¦ ¥�Á�¥��ε�ª �Ä��Ê��°��É�5 และ 8 และหากจาเปน

ใหพจารณาถงมลคาปจจบน ( Present Value) และมลคาจากการคานวณตามวธคณตศาสตรประกนภย

8) �ε®����°�Â��£µ¥Ä�o­ �µ��µ¦ �rÄ��Ê��°��É�6เชงพาณชย5)�ε�ª �¤¼�nµÁ�·�­ �­ »��·�É�o°��ε¦ ³ Â�n�¼o�º°�¦ ¤�¦ ¤ r

ประกนภย

พาณชย

สถานการณท สถานการณท 1 1 > > สถานการณท สถานการณท 2 2 อยางเปนสาระสาคญอยางเปนสาระสาคญ

สญญาประกนภยสญญาประกนภย สญญาลงทน

ใช ไมใช

IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย

Page 156: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

สญญาลงทน

สญญาลงทนแบงไดเปน 2 ประเภทใหญๆ คอ

1) สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน

(อางอง TAS 39/IAS 39 ซงในอนาคตจะปรบปรงเปน IFRS 9)

เงนคาเบยประกนภยรบทไดมานนไมเปนรายไดเบยประกนภยรบ

PwC 156

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

เงนคาเบยประกนภยรบทไดมานนไมเปนรายไดเบยประกนภยรบ

แตเปนเงนทผเอาประกนภยมาฝากไวกบบรษทประกนภย

2) สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน

(อางอง TAS 18 เรอง รายได)

รบรรายไดตามขนความสาเรจของการใหบรการ

เบยประกนภยทรบมาแตยงมใหบรการตองรบรเปนรายไดคาบรการรบลวงหนา (Unearned Service Fee Income)

Page 157: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน

แยกองคประกอบของสญญาทงสองประเภทเปนสวนทเปนสญญาใหบรการทางดานการลงทน (investment service contract)

สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการ

สวนทเปนสญญาประกนภย

ตามการบญชสาหรบสญญาประกนภยตามTFRS4 phase 1

Slide 157

สวนทเปนสญญาลงทนทไมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน คอสวนเงนฝากของลกคา (deposit component) ทเปน ตราสาร(หนสน) ทางการเงนประเภทหนงใหบางสญญาบางแบบอาจมสวนทเปนเงนฝากเทานน เชน single premium saving

การใหบรการทางดานลงทน

สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน (เงนฝาก)

IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย

Page 158: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน

- สวนของสญญาใหบรการทางดานลงทน รบรเปนขอผกพนทางสญญา (contractual service commitment) ทผรบประกนภยสญญาจะใหบรการทางทางการลงทนแกผเอาประกน (ตาม TAS18)

- และรบรรายไดตามขนความสาเรจของการใหบรการทให (% of service render)

- เงนทไดรบมาลวงหนา (โดยปกตคอเบยประกนทรบมา) แตยงม

สญญาลงทนทมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน

Slide 158

- เงนทไดรบมาลวงหนา (โดยปกตคอเบยประกนทรบมา) แตยงมใหบรการตองรบรเปน รายไดคาบรการรบลวงหนา (Unearned service fee income)

- ใหกรณทอาจใหบรการกอนไดรบเงนสด (เชนคาธรรมเนยมบรการ หรอ คาธรรมเนยมการจดการคดจากมลยตธรรมของเงนลงทนซงในบางกรณอาจจะมสวน ยงไมไดรบรจากการปรบมลคายตธรรมมาก ผรบประกนภยอาจรบรเปนรายไดคาบรการคางรบ

ทางดานลงทน

IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย

Page 159: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การรบรและวดมลคาของสญญาลงทน

สวนทเปนเงนฝากของผเอาประกนตองรบรโดยใช การบญชสาหรบเงนฝาก (Deposit accounting)ตองถอปฏบตตาม TAS39

- รบรเรมแรกเปนหนสนทางการเงน (เงนฝาก หรอ หนสนทางการเงน) ไมรบรเปนรายได

Slide 159

(เงนฝาก หรอ หนสนทางการเงน) ไมรบรเปนรายได

- การวดมลคาตอมา สามารถรบรไดระหวาง-มลคาตดจาหนาย (Amortisation cost)-มลคายตธรรม (Fair value)

หมายเหต การวดมลคาระหวางมลคาตดจาหนายกบมลคายตธรรมตองเลอกตงแต วนเรมแรกรายการเทานน (designated at inception) กรณจะวดมลคาดวยมลคายตธรรมควรตองเปน fair value option ทมสนทรพยทคกน

สญญาลงทนทไมมลกษณะเปนการใหบรการทางดานลงทน (เงนฝาก)

IFRS 4/TFRS 4: สญญาประกนภย

Page 160: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การแยกองคประกอบของสญญา

• การแยกองคประกอบของการฝากเงน

(Unbundling of deposit components)

• อนพนธทางการเงนแฝง (Embedded Derivative)

PwC 160

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

• ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ

(Discretionary participating feature-DPF)

Page 161: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การแยกองคประกอบการฝากเงน-หลกการเบองตน

สญญาประกนภยบางรายการมการรวมทงองคประกอบทเปนการประกนภยและองคประกอบทเปนการลงทน

การแยกองคประกอบการฝากเงน หมายถงการทบรษทประกนภยจะแยกองคประกอบของสญญาประกนภย กบ องคประกอบทเปนการฝากเงน (ของผเอาประกน) ออกจากกนและ

ก) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการประกนภยเปนสญญาประกนภย

PwC 161

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

• ก) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการประกนภยเปนสญญาประกนภย

• ข) ถอปฏบตองคประกอบทเปนการฝากเงนเปนหนสนทางการเงนหรอสนทรพยทางการเงน TAS 39

TFRS 4 กาหนด”หลกเกณฑ” เพอพจารณาวาบรษทประกนภย ตอง หรอ ไมตองแยกองคประกอบทเปนการฝากเงน (TFRS4.10)

Page 162: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การแยกองคประกอบทเปนการฝากเงน – แผนผงการตดสนใจ

สามารถวดมลคาองคประกอบ�ÉÁ�È��µ¦   µ�Á�·�Å�o° ¥nµ�

�nµÁ�ºÉ°�º°®¦ º° Ťn

­ ��µ�Ê�Á�È�­ ��µประกนภยหรอไม

การบญชภายใต TAS 39

หามแยกองคประกอบออกจากกน ตาม

TFRS 4 วรรค 10.3

ไม

ไม

ใช

PwC 162

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

นโยบายการบญชของผ รบประกนภย

�ε®��Ä®o¦ �¦¼o£µ¦ ³�¼�¡ �¨ ³ ­ ·��·�Ê�®¤��ÉÁ�·��µ�°��r�¦ ³�°��ÉÁ�È�

การฝากเงนหรอไม

�nµÁ�ºÉ°�º°®¦ º° Ťn

กาหนดใหแยกองคประกอบออกจากกน ตาม

TFRS 4 วรรค 10.1

อนญาตแตไมไดบงคบใหแยกองคประกอบออกจากกน

ตาม TFRS 4 วรรค 10.2

ไมใช

ใช

Page 163: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

คาจากดความของอนพนธทางการเงน (Definition of derivative)

เปนไปตามคาจากดความของอนพนธทางการเงนทบงคบใหแยกออกเปนอนพนธ

ทางการเงนแฝง (มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ ฉบบท39.9)

1. การเปลยนแปลงมลคาของอนพนธในการตอบสนองตอการ

เปลยนแปลงโดยเฉพาะในอตราดอกเบย ราคาหลกทรพย ราคาโภค

PwC 163

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

เปลยนแปลงโดยเฉพาะในอตราดอกเบย ราคาหลกทรพย ราคาโภค

ภณฑ อตราแลกเปลยนเงนตราตางประเทศ ดชนหรออตราราคา ความ

นาเชอถอในการชาระหนหรอcredit index หรอตวแปรอน(ทสาคญ)

2. ไมมเงนลงทนเรมตนหรอเงนลงทนเรมตนทตากวาจะถกบงคบสาหรบ

สญญาอน ซงมลกษณะคลายคลงกน

3. กระทาการชาระราคาในอนาคต

Page 164: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

อนพนธทางการเงนแฝงในสญญาประกนภย (embedded derivative)

ลกษณะ

1. ตองเปนอนพนธทางการเงนแฝง

2. ตองไมเปนสญญาประกนภยในตวมนเอง

ขอยกเวนทไมตองแยก:

PwC 164

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ขอยกเวนทไมตองแยก:

• เปนสทธเลอก (option) ในการเวนคนกรมธรมเปนจานวนทแนนอนหรอจานวนทแนนอนบวกอตราดอกเบย (TFRS4.8)

• เปนลกษณะของ unit link หมายถง การกาหนดหนวยทจายผลประโยชนถกวดมลคาดวยมลคาตนทนตอหนวย (Unit cost value) (ทงในสญญาประกนภยและการลงทน) (TAS 39.AG33(g))

• อนพนธทางการเงนแฝงและสญญาประกนภยพงพากนอยางสมบรณ(TAS 39 39.AG33(h))

Page 165: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

แผนผงแสดงการแยกอนพนธทางการเงนแฝง

ไม

สญญา�Ê�

วดมลคาดวย

มลคายตธรรมผานงบกาไร

ขาดทน

หากนามา

แยกแลวโดยตวมน

เองถอเปน

อนพนธทางการ

เงน

°�»¡ ��r�² �Ê�มความ

Á�É¥ª�o°���สญญาหลกหรอไม หรอ°�»¡ ��r² �Ê�เปนสญญาประกนภย

โดยตวเอง

ผ ถอกรมธรรมประกนภยม­ ·��·�É�³เวนคนสญญา

ประกนภยเปนจานวนÁ�·��ÉÂ�n�°�หรอจานวน

ผ ถอกรมธรรมประกนภยมสทธ�É�³ Áª��º�

สญญา�¦ ³ ��£¥�Éจานวนเงน

เทากบมลคายตธรรมของเงนลงทนหกดวยคา

ตองแยกอนพนธ

ทางการเงน

และวดคาดวย

มลคา

ยตธรรม

ไม ใช ไม ไม

PwC 165

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ขาดทนหรอไม

เงน

หรอไมโดยตวเอง หรอจานวน

Á�·��ÉÂ�n�°��ª��°�Á�Ê¥

หรอไม

ยตธรรมของเงนลงทนหกดวยคาเวนคนสญญา

ประกนภย

ไมใช ใช ใช

ไมจาเปนตองแยกอนพนธทางการเงนและวดคาดวยมลคายตธรรม

ใช

Page 166: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)

ลกษณะการรวมรบผลประโยชน (Participating feature) คออะไร

• สทธตามสญญาทถอโดยนกลงทนหรอผถอกรมธรรมประกนภยเพอรบผลประโยชนเพมเตม นอกเหนอจากสวนทรบประกนชนตาผลประโยชนตามสญญา (Guaranteed minimum payments)

• ผลประโยชนเพมเตม นนมลกษณะ

PwC 166

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

• ผลประโยชนเพมเตม นนมลกษณะ

- เปนไปไดผลประโยชนเพมเตมนนเปนสวนประกอบหลกของผลประโยชนตามสญญา (เมอเปรยบเทยบกนทงหมดของสญญา)

- โดยการจายผลประโยชนเพมเตมนนจะขนอยกบ

-ผลการดาเนนงานของกลมรวมของสญญา

(Product or contract)

-กาไรจากกลมรวมของสนทรพยซงถอโดยผออกหรอ

-กาไรหรอขาดทนของบรษท

Page 167: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ลกษณะการรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ คออะไร

คอ ลกษณะการรวมรบผลประโยชน (Participating feature) ทมลคา (จานวนทจะ

จาย)หรอจงหวะเวลา การจายคนผลประโยชนตามสญญาเปนไปตามดลยพนจของ

ผออกสญญา ในทนคอบรษทประกนภย

ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)

PwC 167

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ผออกสญญา ในทนคอบรษทประกนภย

ประเดนทตองพจารณาสาหรบลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ

คอ การจดประเภทสญญาเปน “หนสน” หรอ “สวนของเจาของ”

Page 168: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

สวนผลประโยชน

ทรบประกน

สวนผลประโยชนสวนเพม

เพมหรอลดลงได

สวนผลประโยชนสวนเพมควรจดประเภท

ลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (Discretionary participating feature-DPF)

PwC 168

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

รบรเปนหนสนเทานน

สวนผลประโยชนสวนเพมควรจดประเภทเปนหนสนหรอสวนทนอยางใดอยางหนงเทานน

ไมมประเภทกงกลาง คอ ไมใชทงหนสนหรอสวนทน

สามารถแบงไดเปน 2 ประเภทคอ

• สญญาประกนภยทมลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ (insurance contract with DPF) ผาน insurance test

• สญญาลงทนทมลกษณะรวมรบผลประโยชนตามดลยพนจ(investment contract with DPF)

เมอเลอกนโยบายการบญชแบบใดแลวตองถอปฏบต

ใหสมาเสมอ

Page 169: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

PwC 169

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 170: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

1. ตองไมรบรหนสนจากประมาณการหนสนใดๆ สาหรบคาสนไหมทดแทนในอนาคตทอาจเกดขน หากคาสนไหมทดแทนภายใตสญญาประกนภยเหลานนไมมอยจรง ณ วนทรายงาน

1) หามมใหตงประมาณการหนสนทยงไมมเหตการณความเสยงภย

2) หามมใหตงสารองดลยภาพ (Equalisation Provision) ซง

PwC 170

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

2) หามมใหตงสารองดลยภาพ (Equalisation Provision) ซงหมายถง การประมาณการหนสนทมวตถประสงคทจะทาการเกลย หรอปรบคาความเสยหายทคาดไวใหสมาเสมอ (Smoothing Expected Loss)

สารองดลยภาพ คอ ตงประมาณการสนไหมทดแทน โดยใชคาเฉลยจากรปแบบความเสยหายทคาดวาจะเกดขน ใหอยในระดบคงท หรอรปแบบทตองการ

Page 171: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

2. ตองทาการทดสอบความเพยงพอของหนสน

(Liability Adequacy Test -LAT)

โดยมขอกาหนดขนตาดงน

1) ใชประมาณการปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตทเกดจากสญญาประกนภยทงหมด

2) กระแสเงนสดทคาดวาจะตองจายสาหรบคาสนไหมทดแทน ใหรวมทง

PwC 171

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

2) กระแสเงนสดทคาดวาจะตองจายสาหรบคาสนไหมทดแทน ใหรวมทงกระแสเงนสดทเกดจากรายการทเกยวของ เชน ตนทนในการจดการคาสนไหมทดแทน และกระแสเงนสดทเกดจากการใชสทธเลอกแฝง และการประกนผลประโยชน

3) ใหทาการทดสอบความเพยงพอของหนสนโดยพจารณาหนสนของทกสญญาประกนภยรวมกน

ตองมการจดทานโยบายการบญชทชดเจนเกยวกบการทดสอบความเพยงพอของหนสน

Page 172: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การทดสอบความเพยงพอของหนสน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ประมาณการปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตท

มลคาตามบญชของหนสนจากสญญา

ประกนภย

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

PwC 172

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ถา

บนทก สวนทไมเพยงพอทงหมดในกาไรหรอขาดทน

ปจจบนของกระแสเงนสดในอนาคตทเกดจากสญญาประกนภย

(หกดวยตนทนในการไดมารอการตด

บญชทเกยวของ และสนทรพยไมมตวตนทเกยวของ)

Page 173: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

การทดสอบความเพยงพอของหนสน (Liability Adequacy Test -LAT)

สามารถนาการกากบดแลเงนกองทนตามระดบความเสยง (Risk Based Capital)

มาพจารณาได โดยแยกพจารณาเปนสองประเดนดงน

สวนทความเสยงภยสนสดแลว (ตามเงอนไขของเวลา)

สวนทความเสยงภยยงไมสนสด

PwC 173

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

(ตามเงอนไขของเวลา)สวนทความเสยงภยยงไมสนสด

การพจารณาวาสญญาประกนภยทม

ผลบงคบอยนนมกาไรอยหรอไม

ถาไมมกาไรเทากบวาสวนของ UPR นไม

เพยงพอ

ภยทเกดแลวทงทไดรบรายงาและ

ไมไดรบรายงาน (Case Estimate บวก

ดวย IBNR)

Page 174: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

หากนโยบายการบญชไมไดกาหนดใหทาการทดสอบความเพยงพอของหนสนตามขอกาหนดขนตา

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ประมาณการหนสนตามมาตรฐานการ

มลคาตามบญชของหนสนจากสญญา

ประกนภย

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

PwC 174

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ถา

บนทก สวนทไมเพยงพอทงหมดในกาไรหรอขาดทน

ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37(เรองประมาณการหนสนหนสนทอาจเกดขนและสนทรพยทอาจเกดขน)

หนสนจากสญญาประกนภย

(หกดวยตนทนในการไดมารอการตด

บญชทเกยวของ และสนทรพยไมมตวตนทเกยวของ)

Page 175: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ประมาณการหนสนตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37

คานวณโดยแบงตามกลมสญญา โดยกาหนดใหสญญาทมความเสยงภยโดยทวไปคลายคลงกน และสามารถบรหารจดการรวมกนไดใหอยในกลมสญญาเดยวกน

ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37 ไดกาหนดประมาณการหนสนไวดงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

PwC 175

ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 37 ไดกาหนดประมาณการหนสนไวดงน (1) การประมาณทดทสดในปจจบนของตนทนของภาระผกพนปจจบน ณ วนทรายงาน(2) การประมาณความเสยง และความไมแนนอน(3) ตองไมใสความระมดระวงทมากเกนความจาเปน(4) กระแสเงนสดคดลดดวย Risk Free Rate กอนภาษ(5) ตองวดมลคาโดยรวมกลมของสญญาประกนภยทมความเสยงโดยทวไปคลายคลงกน และสามารถบรหารจดการรวมกนเปนกลมเดยวกน

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 176: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

ขอกาหนดเฉพาะของ มาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4

3. ตองตดบญชหนสนจากสญญาประกนภย (หรอบางสวนของหนสนจากสญญาประกนภย) ออกจากงบแสดงฐานะทางการเงนตอเมอหนสนจากสญญาประกนภยนนหมดไป

4. ตองไมหกกลบสนทรพยและหนสนจากประกนภยตอ รวมถง เบยประกนภยรบ คาสนไหมทดแทน และสวนลดรบจากรายการรบประกนภยตอกรณทไมมสทธทางกฎหมายในการหกกลบหนกนได

PwC 176

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

ทางกฎหมายในการหกกลบหนกนได

5. ตองทาการทดสอบการดอยคาของสนทรพยจากการรบประกนภยตอ

Page 177: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การเปดเผยขอมล

ตามหลกการเปดเผยขอมลทกาหนดไวกวาง 2 หลกการ

หลกการทหนง

ผรบประกนภยตองเปดเผยขอมลเพอระบและอธบายถงจานวนเงนในงบการเงนทเกดจากสญญาประกนภย (มลคาทรายงาน)

PwC 177

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

หลกการทสอง

ผรบประกนภยตองเปดเผยขอมลซงชวยใหผใชงบการเงนประเมนลกษณะและขอบเขตของความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย (ความไมแนนอนของกระแสเงนสด)

การถอปฏบตตามหลกการทงสองตองอาศยวจารณญาณอยางสง

Page 178: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การเปดเผยขอมล – หลกการท 1

1. นโยบายการบญชทเกยวของกบสญญาประกนภยตองถกอธบายอยางละเอยด

2. สนทรพย, หนสน, รายได และคาใชจายตองถกระบในหมายเหตประกอบงบการเงน รวมถงการกระทบยอดทงหมดในการเคลอนไหวของหนสนจากสญญาประกนภย, สนทรพยจากการประกนภยตอ และตนทนการไดมารอตดบญช และสนทรพยทไมตวตนทเกยวของ

PwC 178

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

3. ตองเปดเผยขอสมมตฐานทสาคญทใชในเชงปรมาณ (ถาสามารถทาไดใหทางปฏบต)

4. กรณมการเปลยนแปลงของขอสมมตฐาน ตองเปดเผยผลกระทบของการเปลยนแปลงในสมมตฐานทใชวดมลคาสนทรพยจากการรบประกนภยและหนสนจากสญญาประกนภย โดยแยกแสดงผลกระทบของการเปลยนแปลงแตละรายการซงมผลกระทบอยางเปนสาระสาคญตองบการเงน

Page 179: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�7 �µ¦ ���­ 宦 ��»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥��µ¤¤µ�¦ �µ��µ¦ ¦ µ¥�µ��µ��µ¦ Á�·�����É4 Á¦ ºÉ°��­ ��µ�¦ ³ ��£¥(IFRS 4: Insurance Contract)

การเปดเผยขอมล – หลกการท 2

มงเนนการเปดเผยทดแทนทไมไดเปดเผยมลคายตธรรมของสญญาประกนภย

เพอเปนกระจกทสะทอนถงขอกาหนดของ IAS 32 (และ IFRS 7)

• วธการบรหารจดการความเสยง

• ขอกาหนดและเงอนไขในการจดการความเสยง

• การเปดเผยขอมลเกยวกบความเสยงทางการประกนภยทครอบคลมในวงกวาง ซงรวมถงการเปดเผย

PwC 179

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

วงกวาง ซงรวมถงการเปดเผย

การวเคราะหความออนไหว (sensitivity analysis)

ความกระจกตวของความเสยง (Concentration risk)

ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทน(claim developmenttable)

Page 180: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ภาคผนวก¤µ�¦ �µ��µ¦ ����ÉÁ�É¥ª �o°�

www.pwc.com/th

Page 181: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ����É�39 - Á�¦ ºÉ° �¤ º° �µ��µ¦ Á�·��:การรรบรและการวดมลคา

www.pwc.com/th

Page 182: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

ภาพรวม - Á���r�µ¦ ¡ ·�µ¦ �µÁ�¦ ºÉ°�¤ º° �µ��µ¦ Á�·�

®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·� อนพนธทางการเงน

Á�¦ ºÉ°�¤ º°�µ�การเงน

®�Ê­ ·�° ºÉ� Á¡ ºÉ°�oµ �o°����ª µ¤Á­ É¥�ถอจนครบกาหนด

เงนให­ ·�Á�ºÉ°  ³¨ ¼�®�Ê

มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน

สนทรพยทางการเงน

การจดประเภทการจดประเภท

Á�ºÉ°�µ¥ มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน

PwC

มลคายตธรรม

กระแสเงนสด

เงนลงทนในกจการตางประเทศ

กาหนด¨ ¼�®�Êขาดทน

Á¡ ºÉ°�oµ

กาหนดใหเปนมลคายตธรรม

ขาดทน

Á¡ ºÉ°�oµ

กาหนดใหเปนมลคายตธรรม

Slide 182November 2013มาตรฐานการบญช

Page 183: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สนทรพยทางการเงน - การวดมลคาในภายหลง

ถอจนครบกาหนด

Á�·�Ä®o­ ·�Á�ºÉ°  ³¨ ¼�®�Ê

มลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน

Á�ºÉ°�µ¥

ราคาทนตดจาหนายหรอราคาทน วดดวยมลคายตธรรม

เขางบกาไรขาดทน

ประเภทของสนทรพยทางการเงน

การวดคาภายหลง

PwC

เขางบกาไรขาดทนเขางบกาไรขาดทน

Á�È�Á­ ¦ È�° ºÉ��µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¦ µ�µ�µ¤���

Slide 183November 2013มาตรฐานการบญช

Page 184: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·��- การวดมลคาภายหลง

®�Ê­ ·�° ºÉ�มลคายตธรรมผานงบกาไร

ขาดทน

®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�

การวดคาในภายหลง มลคายตธรรมราคาทนตดจาหนาย

PwC

วธทางเลอกแสดงมลคายตธรรม (Fair value option)

®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�° µ��¼��ε®��Ä®oÁ�È�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�nµ����εŦ �µ��»��®µ�Á�È�Å��µ¤Á�ºÉ°�Å�

- �º° Ū oÁ¡ ºÉ°�oµ

- ถกกาหนดใหเปนมลคายตธรรม ภายใตสถานการณบางอยางตามมาตรฐาน

เขางบกาไรขาดทน�µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¤¼�nµ�µ¤���

Slide 184November 2013มาตรฐานการบญช

Page 185: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

อนพนธทางการเงนแฝง (Embedded Derivative)

ตราสารผสมทถกวดคาดวยมลคายตธรรมผานงบกาไรขาดทน

รายการนสามารถถอเปนอนพนธทางการเงนไดอยางโดดเดยว

มความสมพนธใกลชดกบสญญาหลก

ไมใช ใช ไมใช

แย

กอ

นพ

นธออ

กแ

ละบ

นท

กบ

ญช

ตางห

าก

PwC

ผานงบกาไรขาดทน เงนไดอยางโดดเดยวกบสญญาหลก

ใช ใช

ไมตองแยกอนพนธทแฝงอยออกจากตราสารผสม

แย

กอ

นพ

นธออ

กแ

ละบ

นท

กบ

ญช

ตางห

าก

ไมใช

Slide 185November 2013มาตรฐานการบญช

Page 186: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

อนพนธแฝง – การวดมลคาสนทรพยทางการเงน

ถอจนครบกาหนด Á�ºÉ°�µ¥

�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ���� งบกาไรขาดทน

การวดมลคา

งบกาไรขาดทน

Á�·�Ä®o­ ·�Á�ºÉ°Â ³ ¨ ¼�®�Ê

ตนทนจดจาหนาย

อนพนธแฝง

มลคายตธรรม มลคายตธรรม

PwC

�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ���� งบกาไรขาดทนงบกาไรขาดทนÁ�È�Á­ ¦ È�° ºÉ�

สญญาแบบผสม

มลคายตธรรม

งบกาไรขาดทน�µ¦ Á�É¥�Â���°�¤¼�nµ�µ����

การวดมลคา

Slide 186November 2013มาตรฐานการบญช

Page 187: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

­ ¦ »���Á���r�°��µ¦ ���Á¡ ºÉ° �µ¦ �o°����ª µ¤Á­ É¥�

เงนลงทนสทธในการดาเนนงานตางประเทศ

กระแสเงนสดมลคายตธรรม

อนพนธทางการเงน

Á¡ ºÉ°�o°����ª µ¤Á­ É¥�Á¡ ºÉ°�oµ

PwC

มลคายตธรรม

���εŦ �µ��»�Á�È�Á­ ¦ È�° ºÉ�งบกาไรขาดทน

งบกาไรขาดทน ไมมการปรบปรงรายการไมมรายการ

วธการวดคา

�µ¦ Á�É¥�Â��Ä�¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤

ผลการปรบปรงราคาตามบญช

¦ µ¥�µ¦ �É�¼��o°����ª µ¤Á­ É¥�

Slide 187November 2013มาตรฐานการบญช

Page 188: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�32�µ¦ ­ ��¦ µ¥�µ¦ ®�Ê­ ·� ³ �»�

www.pwc.com/th

Page 189: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�

£µ¦ ³ ®�Ê­ ·��µ¤­ ��µÁ¡ ºÉ° �É�³ :

• �ε¦ ³ Á�·�­ �®¦ º° ­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Ç

•  �Á�É¥�Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É�µ��»�

PwC Slide 189November 2013มาตรฐานการบญช

Page 190: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การแสดงรายการ

PwC Slide 190November 2013มาตรฐานการบญช

Page 191: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การแสดงรายการ

�µ¦ Â¥�­ ��¦ µ¥�µ¦ ®�Ê­ ·�®¦ º° ­ nª ��°�Á�oµ�°�

• ��ª ��ɦ �¦ ¼oÁ¤ºÉ° Á¦ ·É¤Â¦ ��o°�Â¥�®�Ê­ ·�®¦ º° ­ nª ��°�Á�oµ�°�

• �o°�¡ ·�µ¦ �µ�µ¤Á�ºÊ° ®µÁ�·�Á«¦ ¬��·� ³ �ε�·¥µ¤�°�®�Ê­ ·� ³ �¦ µ­ µ¦ �»�

• �o°����µ¦ ���¦ ³ Á£�Á�·¤Åª o���ª nµ�³ ¤ Á®�»�µ¦ �rÁ�É¥�Â���É�εĮoŤn�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°

PwC

• �o°����µ¦ ���¦ ³ Á£�Á�·¤Åª o���ª nµ�³ ¤ Á®�»�µ¦ �rÁ�É¥�Â���É�εĮoŤn�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��Ê�¤µÂ­ ��Ä���­ ���µ�³�µ¦ Á�·�° ��n° Å�

Slide 191November 2013มาตรฐานการบญช

Page 192: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การแสดงรายการ

¨ �¬�³ �É­ ε���ÉÄ�oÄ��µ¦ �εÂ��®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�° °��µ��¦ µ­ µ¦ �»���º°

• £µ¦ ³ �¼�¡ ��µ¤­ ��µ�¹É��·��µ¦ �É° °�Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��o°�­ n�¤°�Á�·�­ ��®¦ º° ­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Ä®oÂ�n�¼o�º° Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��®¦ º°

• �o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Å� �Á�É¥���Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��É�¼o�º° ¤ ° ¥¼n£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É° µ��εĮo�·��µ¦ Á­ ¥�¦ ³ Ã¥��r

PwC

�o°��εÁ�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° ºÉ�Å� �Á�É¥���Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��É�¼o�º° ¤ ° ¥¼n£µ¥Ä�oÁ�ºÉ°�Å��É° µ��εĮo�·��µ¦ Á­ ¥�¦ ³ Ã¥��r

Slide 192November 2013มาตรฐานการบญช

Page 193: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การวดมลคายตธรรมขององคประกอบ

�µ¦ ª �¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�°��r�¦ ³ �°��ÉÁ�È�®�Ê­ ·� ³ ­ nª ��°�Á�oµ�°�

• �ε®��¤¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�°��r�¦ ³ �°��É­ µ¤µ¦ �ª �¤ ¼�nµÅ�o�nµ¥�É­ »��n°�� oª �εÅ�®��µ�¤¼�nµ�Ê�­ ·Ê�

• กาหนดตามสดสวนของมลคายตธรรมขององคประกอบ

PwC

กาหนดตามสดสวนของมลคายตธรรมขององคประกอบ

• ไมมกาไรขาดทนจากการแยกมลคาองคประกอบ

Slide 193November 2013มาตรฐานการบญช

Page 194: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การแสดงรายการ

�µ¦ Â¥�­ ��¦ µ¥�µ¦ ��°�Â���É­ 宦 �®�Ê­ ·�®¦ º° ­ nª ��°�Á�oµ�°�

• ��°�Â���ÉÁ�·��µ�®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·��o°�­ ��Á�È�¦ µ¥Å�o®¦ º°�nµÄ�o�nµ¥Ä����εŦ �µ��»�

• ��°�Â���ÉÁ�·��µ�­ nª ��°�Á�oµ�°���º° Á�È��µ¦ Â�n���­ nª ��»��¹É��o°��εÅ�®��µ�­ nª �ของเจาของโดยตรง

PwC

ของเจาของโดยตรง

Slide 194November 2013มาตรฐานการบญช

Page 195: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�µ¦ ®�� �­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·� ³ ®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�

�³�εÅ�o�È�n° Á¤ºÉ°

• มสทธตามกฎหมาย

• �·��µ¦ �Ê�Ä��É�³ ¦ �®¦ º°�ε¦ ³ �ε�ª ��ɦ �¦ ¼oŪ oÄ����»�oª ¥¥°�­ »��·�®¦ º° �Ê�Ä��É�³ ¦ ��¦ ³ Ã¥��r�µ�­ ·��¦ ¡ ¥rÄ�Áª ¨ µÁ�¥ª ���É�nµ¥�ε¦ ³ ®�Ê­ ·�

�ª ° ¥nµ��°�¦ µ¥�µ¦ �ÉŤn�ª ¦ ®���¦ µ¥�µ¦ Ä����»

PwC

�ª ° ¥nµ��°�¦ µ¥�µ¦ �ÉŤn�ª ¦ ®���¦ µ¥�µ¦ Ä����»

• Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�®¨ µ¥¦ µ¥�µ¦ �¹É�¤�ª µ¤Â���nµ����Â�n�夵Ä�o�¦ ³ �°���Á¡ ºÉ° Ä®o¤¸¨ �¬�³ Á�¥�Á�nµ��Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·�° �¦ µ¥�µ¦ ®�¹É�

• Á�¦ ºÉ°�¤º°�µ��µ¦ Á�·��ɤ�ª µ¤Á­ É¥�Á®¤º°����Â�n�ε���¼n­ ��µ®¨ µ¥¦ µ¥

• ­ ��µ®���®�ÊÁ�¡ µ³ Á¤ºÉ° ¤�µ¦ �·����ε¦ ³ ®�Ê�®¦ º° Á¤ºÉ° ­ �µ��µ¦ �r�ÉŤn�µ�ª nµ�³ Á�·��¹Ê�Ä�การดาเนนธรกจตามปกต

Slide 195November 2013มาตรฐานการบญช

Page 196: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

¤µ�¦ �µ��µ¦ �������É�7 Á�¦ ºÉ°�¤ º°ทางการเงน: �µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼����É

www.pwc.com/th

Page 197: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมล(Disclosures)

ความเขมขนของการเปดเผย Extent of disclosures

�¹Ê����µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥��µ��µ¦ Á�·��°��¼o�¦ ·®µ¦

PwC

�¹Ê����ª µ¤Á�o¤�o��°��µ¦ Ä�oÁ�¦ ºÉ°�¤ º°�µ��µ¦ Á�·�Will depend on the extent of use of financial instruments

�¹Ê����µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥��µ��µ¦ Á�·��°��¼o�¦ ·®µ¦Will depend on the way management manages financial risks

Slide 197November 2013มาตรฐานการบญช

Page 198: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�Á�¦ �·�/­ ·�Á�ºÉ°Credit risk

PwC

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥�

Risk ManagementDisclosures

�ª µ¤Á­ É¥��µ��oµ�­ £µ¡ �n°�Liquidity risk

�ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �µ�Market risk

Slide 198November 2013มาตรฐานการบญช

Page 199: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�Á�¦ �·�/­ ·�Á�ºÉ°Credit risk

PwC

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥�

Risk ManagementDisclosures

Slide 199November 2013มาตรฐานการบญช

Page 200: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �nµ¥�ε¦ ³ Á�·�/�ª µ¤Á­ É¥��oµ�­ ·�Á�ºÉ°�Credit risk (ภาพรวม complete picture)

จายชาระดอยFully performing

พนกาหนดชาระPast due

ดอยคาImpaired

มลคาตามบญช Carrying amount

�»�£µ¡ �°�­ ·�Á�ºÉ°

¦ µ¥¨ ³ Á° ¥�®¨ ��¦ ³ ���É�º°Åª o�Áª o�Â�n�¦ ³ ¤ µ�ŤnÅ�oÄ��µ�ปฏบต Description of collateral held (2)

PwC

�»�£µ¡ �°�­ ·�Á�ºÉ°Credit quality

­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ɤ�µ¦ Á�¦ �µÄ®¤nRenegotiated FA

�µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®r° µ¥»®�Ê��ª ��ÉÄ�¦ µ¥�µ�Aging analysis at B/S date

วเคราะหสนทรพยดอยคาเปนแตละรายการAnalysis of individually impaired assets (1)

กระทบยอดReconciliatio n of allowance account

®¨ ��¦ ³ ���É�¼�¥¹�¤µPossessed collateral

¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�°�®¨ ��¦ ¡ ¥r�Îʵ�¦ ³ ��Fair value of collateral held

Slide 200November 2013มาตรฐานการบญช

Page 201: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)

�µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼Á¦ ºÉ°�

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�­ ·�Á�ºÉ° /การจายชาระCredit risk

PwC

�µ¦ Á�·�Á�¥�o° ¤ ¼Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥�

Risk ManagementDisclosures

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�­ £µ¡ �n°�Liquidity risk

Slide 201November 2013มาตรฐานการบญช

Page 202: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�­ £µ¡ �n°�Liquidity risk

PwC

Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥�Risk Management

Disclosures

รายละเอยดการบรหารจดการ

�ª µ¤Á­ É¥�How is the

riskManaged?

การวเคราะหสภาพคลอง

Liquidityanalysis

Slide 202November 2013มาตรฐานการบญช

Page 203: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

การเปดเผยขอมลเชงปรมาณ(Quantitative Disclosures)

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°�

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�Á�¦ �·�/­ ·�Á�ºÉ°Credit risk

PwC

�µ¦ Á�·�Á�¥Á¦ ºÉ°��µ¦ �¦ ·®µ¦ �ª µ¤Á­ É¥�

Risk ManagementDisclosures

�ª µ¤Á­ É¥��µ��oµ�­ £µ¡ �n°�Liquidity risk

�ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ �µ�Market risk

Slide 203November 2013มาตรฐานการบญช

Page 204: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

�ª µ¤Á­ É¥��oµ��µ¦ � µ��(Market risk)

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�°�¦ µÂ �Á�É¥�

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�°�¦ µ�°�Á�Ê¥(Interest rate risk)

กาไร/ขาดทน สวนของผ

�µ¦ Á�É¥�Â��Ä��ªÂ�¦ �°��ª µ¤Á­ É¥�

PwC

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�° ºÉ��Ç(Other price risk)

�ª µ¤Á­ É¥��oµ�°�¦ µÂ �Á�É¥�เงนตราตางประเทศ

(Currency risk)

กาไร/ขาดทน(Profit or

Loss)

สวนของผถอหน

(Equity)

Â�¦ �°��ª µ¤Á­ É¥�Change

InRisk

Variables

Slide 204November 2013มาตรฐานการบญช

Page 205: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

มาตรฐานการรายงานทางการเงน¦ ³ ®ª nµ��¦ ³ Á�«����É�9 Á¦ ºÉ°��Á�¦ ºÉ°�¤ º° �µ��µ¦ Á�·�

IFRS9 Financial Instruments

www.pwc.com/th

Page 206: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

หวขอในการบรรยาย

1. ความคบหนาของมาตรฐาน

2. การจดประเภทและการวดมลคา

3. การดอยคาของสนทรพยทางการเงน

PwC

3. การดอยคาของสนทรพยทางการเงน

4. �µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�

Slide 206November 2013มาตรฐานการบญช

Page 207: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

1. ความคบหนาของมาตรฐาน

Phase 1: การจดประเภท

และวดมลคาPhase 2: การดอยคาของ

สนทรพยทางการเงน

Phase 3:�µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�

PwC

การจดประเภทและวดมลคา – Revised Exposure Draft (รางมาตรฐานฉบบปรบปรง) ออกในเดอนพฤศจกายน 2555 มระยะเวลารบฟงความคดเหน 120 วน

การดอยคาของสนทรพยทางการเงน – Exposure Draft (รางมาตรฐาน) ออกในเดอนมนาคม 2556 มระยะเวลารบฟงความคดเหน 120 วน

�µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥��–Exposure Draft (รางมาตรฐาน)ออกในเดอนกนยายน 2555 คาดวามาตรฐานจะออกในไตรมาสสองของป 2556

�·��µ¦ ­ µ¤µ¦ ��ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�¤µ��·��·Ä�o�n°�ª ��ɤ �����Ä�o�Á¤ºÉ° ¤�µ¦ ° °�¤µ�¦ �µ�Ä�­ nª ��°��µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥��Ã�¥�·��µ¦ �³�o°���·��·�µ¤ IFRS9 Á¦ ºÉ°�° ºÉ��Ê�®¤��oª ¥�¡ ¦ o° ¤�����µ¦ �ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�¤µ��·��·Ä�o

IFRS9 ¤�����Ä�o�Ê�Â�nª ��É�1 มกราคม 2558

Slide 207November 2013มาตรฐานการบญช

Page 208: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

2. การจดประเภทและวดมลคา

www.pwc.com/th

Page 209: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

2. การจดประเภทและวดมลคา­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ÉÁ�È��¦ µ­ µ¦ ®�Ê

ClassificationBusiness model test

Solely payments of principal andinterest on the principal amount

Amortised cost *Hold to collect

Cash flow characteristics(CFC) test

PwC

* อาจจะจดประเภทเปน FVPL (Fair value though profit or loss) Ä��¦ ��ÉÁ�È��µ¦ ¨ �®¦ º°����ª µ¤���ª��µ�����(ขอกาหนดตาม IAS39 เดม)

** �nµª �º° ¨ �¬�³�µ¦ �nµ¥�ε¦ ³ �Á�É¥ª �o°������¥�É�°�Á®�º° Å��µ��nµ�°�Á�·��µ¤ ¦ ³ ¥³ Áª ¨ µ�(Time value of money) และ Credit risk)

interest on the principal amountoutstanding (SPPI)

Hold to collect and sell

FVOCI (with recycling andimpairment) *

(Fair value through othercomprehensive income)

Held for trading or residualFVPL

(Fair value through profit orloss)

SPPI orCFC test failed **

Slide 209November 2013มาตรฐานการบญช

Page 210: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

2. การจดประเภทและวดมลคา­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��ÉÁ�È��¦ µ­ µ¦ �»�

No

FVPLYes1. Held for trading

No

PwC

* �µ¦ Á º°��o°��ε���ª ��ɦ �¦ ¼oÁ¦ ·É¤Â¦ �� ³ �o°�¡ ·�µ¦ �µÂ�n³ ¦ µ¥�µ¦ �°��¦ µ­ µ¦ �»��(Instrument by instrument basis)

** Á�¡ µ³ Á�·�����ÉÅ�o¦ ��µ�Á�·���»��É���¦ ³ Á£�Á�È��FVOCI จะบนทกในงบกาไรขาดทน

Yes2. Irrevocable OCI

election *

FVOCI (no recycling orimpairment through PL)

**

�o° ¥�Áª o�Ä��µ¦ ª �¤ ¼�nµÁ�·���»�Ä��¦ µ­ µ¦ �»��ÉŤn¤ �µ�¦ °�¦ ��ɦ µ�µ�»��ไดถกยกเลกใน IFRS9

IFRS9 ไดยกเลกขอกาหนดในการแยกบนทกบญชของอนพนธทางการเงนแฝง สาหรบสนทรพยทางการเงน (�Ê��¦ µ­ µ¦ ®�Ê ³ �¦ µ­ µ¦ �»�)�Ê��Ê�°�»¡ ��r�µ��µ¦ Á�·��ɤ ° ¥¼nÄ�­ ��µ��³�¼�¡ ·�µ¦ �µ�CFC Test และ Business model ¦ ª ¤ ����­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·��Ê�

Slide 210November 2013มาตรฐานการบญช

Page 211: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

2. การจดประเภทและวดมลคา®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�

Amortised costNon-trading

Trading

FVPL

PwC

IFRS9 ¥��ε®��Ä®o¤Â¥����¹����°�»¡ ��r  ��ÉŤn¤�ª µ¤ ­ ¤ ¡ ��r° ¥nµ�Ä�o�·��É  �° ¥¼nÄ�®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·��¥�Áª o��·��µ¦ Á º°����¹����®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·��oª ¥¤ ¼�nµ¥»�·�¦ ¦ ¤�Ê��ε�ª �

FV option:Available if managed on a FV

basis, accounting mismatch orhybrid instrument

Derivative

FVPL but changes due to owncredit risk recognised in OCI

Slide 211November 2013มาตรฐานการบญช

Page 212: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

2. การจดประเภทและวดมลคาหลกการในการจดประเภทใหม• IFRS9 ¤ ·Ä®o�µ¦ ���¦ ³ Á£�­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·�Ä®¤n�¥�Áª o��·��µ¦ ¤�µ¦ Á�É¥�Â��ª ·��µ¦ ���µ¦�¦ ·®µ¦ ­ ·��¦ ¡ ¥r�µ��µ¦ Á�·����nµª ��¹É�Å�oÂ�n��µ¦ Á�É¥�Business model

• Ťn�ª ¦ ¤�µ¦ Á�É¥�Â���Business model เปนประจา (Very infrequent)

• �µ¦ ���¦ ³ Á£�Ä®¤n�Ä�o®¨ ��µ¦ Á�É¥����Á�È��o�Å��(Prospectively)

PwC

�µ¦ ���¦ ³ Á£�Ä®¤n�Ä�o®¨ ��µ¦ Á�É¥����Á�È��o�Å��(Prospectively)

• IFSR9 ¤ ·°�»�µ�Ä®o¤�µ¦ ���¦ ³ Á£�®�Ê­ ·��µ��µ¦ Á�·�Ä®¤n

Slide 212November 2013มาตรฐานการบญช

Page 213: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

4. �µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�Á�ºÉ°�Å�Ä��µ¦ �ε�µ¦ ����o°����ª µ¤Á­ É¥�

Qualifying criteria

1. Only eligible hedginginstruments and hedged

items

2. Formal designation anddocumentation

3.Meets the hedgeeffectiveness requirements

PwC

items

3.1 Economic relationship between hedged item and hedginginstrument gives rise to offset

3.2 Effect of credit risk does not dominate the value changes

3.3 Hedge ratio results from the quantity of hedged item hedgedand hedging item used to hedge

Slide 213November 2013มาตรฐานการบญช

Page 214: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

����8

อตราสวนทางการเงน (Financial Ratios)

���É�8 อตราสวนทางการเงน คมอบญชประกนวนาศภย

PwC

(Financial Ratios)

214

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 215: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

สารบญ • บทนา

• ° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£. ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย

• ° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä��»n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥

• บทบาทของนกบญชตอการบรหารอตราสวนทางการเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 215

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 216: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนหลก

° �¦ µ­ nª ��É���£. �·��µ¤��µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®rÁ�È�¦ µ¥Á�º°��®µ��¦ ·¬��¦ ³ ��£¥¤�nµ° �¦ µ­ nª �Á®¨ nµ�Ê�Îɵ�ª nµ�nµ¤µ�¦ �µ���¦ ·¬��³�o°�¤�µ¦ Â�oÅ�����Á�ºÉ°��µ�¤��n°�ª µ¤¤ É���� ³�ε¦ �° ¥¼n�°��·��µ¦ �Ã�¥° �¦ µ­ nª �®¨ �¤���Ê

• อตราสวนความเพยงพอของการดารงเงนกองทน (Capital Adequacy Ratio: CAR)

ขอกาหนด ระยะเวลาŤn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �125 �Ê�Â�n�1 กนยายน พ.ศ. 2554 ถง 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�n�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไป

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 216

• อตราสวนสภาพคลอง (Liquidity ratio): คามาตรฐาน >= 100%

Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �125 �Ê�Â�n�1 กนยายน พ.ศ. 2554 ถง 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555Ťn�Îɵ�ª nµ¦ o° ¥¨ ³ �140 �Ê�Â�n�1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไปŤn�Îɵ�ª nµ�30 ลานบาท ตลอดเวลา

อตราสวนสภาพคลอง = สนทรพยสภาพคลองx 100

( สารองคาสนไหมทดแทน + คาสนไหมทดแทนคางจาย)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 217: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง

° �¦ µ­ nª ��É° µ�Á�É¥�Á���µ��nµ¤µ�¦ �µ�Å�oÂ�n�o°�Ťn�·��n° ���3 เดอน ยกเวนมเหตผลอนควร เชน การจายเงนปนผล �µ¦ Á�É¥�Â��Ã�¦ �­ ¦ oµ��µ¦ ¦ ��¦ ³ ��£¥�Á�È��o���Ã�¥��£.ใหยกเวนอตราสวน claim development �É�o°�ตดตามเปนรายปแทน• ° �¦ µ�nµ­ ·�Å®¤��Â�� ³�nµÄ�o�nµ¥Ä��µ¦ �εÁ�·��»¦ �·��¦ ³ ��£ ¥�n°Á�Ê¥�É�º°Á�È�¦ µ¥Å�o: คามาตรฐาน <= 105%

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 217

•° �¦ µ­ nª �­ ·��¦ ¡ ¥r��»��n°®�Ê­ ·��¼oÁ° µ�¦ ³ ��£ ¥: คามาตรฐาน >= 100%

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 218: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง

• การพฒนาของคาสนไหมทดแทน (Claim development): คามาตรฐาน <= -10%

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 218

• ° �¦ µ­ nª �Á�Ê¥�oµ�¦ �¦ µ�µ�¦ ³ Á¤ ·��n°Á�Ê¥�oµ�¦ �¦ µ�µ���: คามาตรฐาน >= 75%

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 219: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��É���£ . ใชในการกากบดแลธรกจประกนวนาศภย อตราสวนรอง

• �µ¦ Á�É¥�Â��Á�·��°��»�: คามาตรฐาน >= -10%

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 219

• อตราสวนผลตอบแทนตอสวนของผถอหน (Return on Equity: ROE): คามาตรฐาน >= -5%

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 220: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร

• อตราสวนคาใชจายสนไหมทดแทน (Loss Ratio)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 220

• อตราสวนคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน (Loss adjustment expense ratio)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 221: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร

• อตราสวนคาจางและคาบาเหนจ (Commission and brokerage ratio)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 221

• อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภย

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 222: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร• อตราสวนคาใชจายในการดาเนนงาน

•อตราสวนกาไรจากการรบประกนภย

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 222

•อตราสวนกาไรจากการรบประกนภย

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 223: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหความสามารถในการทากาไร

• อตราสวนรวม (Combined ratio)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 223

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 224: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥การวเคราะหโครงสรางธรกจ

• ° �¦ µ­ nª ��É�¦ ·¬�¦ �Á­ É¥�£ ¥�(Retention ratio)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 224

• ° �¦ µ­ nª ��ª µ¤Á­ É¥�£ ¥�É�¼�ð�° °��(Ceding ratio)

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 225: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��ÉÄ�o��¡ ¦ n®¨ µ¥Ä�� »n¤�»¦ �·��¦ ³ ��ª ·�µ«£ ¥�µ¦ ª ·Á�¦ µ³ ®r­ ε¦ ° ��¦ ³ ��£ ¥�É¥�Ťn­ ·Ê�­ »��

• อตราคาใชจายในการบรหารจดการกรมธรรม (Maintenance ratio)

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

PwC 225

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

Page 226: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

บทบาทของนกบญชตอการบรหารอตราสวนทางการเงน

คมอบญชประกนวนาศภย���É�8 อตราสวนทางการเงน

° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·�Á®¨ nµ�Ê�εÅ�Ä�oÄ��2 ลกษณะ

(1) �µ¦ �ε¦ �° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��µ¤�o°�ε®���°���®¤µ¥�¹É�Å�oÂ�n�¦ µ¥�µ��คปภ. �¹É�­ ε���µ����£. Ä�oÄ��µ¦ �ε���¼Â �¦ ·¬��¦ ³ ��£¥�Ä®o¤�ª µ¤¤ É��� ³ ¤¸�ª µ¤ ­ µ¤µ¦ �Ä��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê­ ·��ÉŤn�µ��·�ª nµ�³ Á�·��¹Ê���°���­ µ¤µ¦ ��¦ ³ �°��·��µ¦

PwC 226

สมาคมประกนวนาศภยไทย พฤศจกายน 2556

�ª µ¤ ­ µ¤µ¦ �Ä��µ¦ �ε¦ ³ ®�Ê­ ·��ÉŤn�µ��·�ª nµ�³ Á�·��¹Ê���°���­ µ¤µ¦ ��¦ ³ �°��·��µ¦° ¥nµ��n° Á�ºÉ°�Å�o(2) ° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��Á¡ ºÉ°�µ¦ Ä�o�¦ ³ Ã¥��rÄ��µ¦ �¦ ·®µ¦ ���µ¦ Ä��¦ ·¬�Á°���¹É�° �¦ µ­ nª ��µ��µ¦ Á�·��nª ¥�n��°��¹�­ ��µ�Á�º°��(Early Warning)วาการบรหาร���µ¦ ­ nª �Å®��ÉÁ¦ ·É¤ ­ n° Á�oµª nµ¤ ��®µ� ³ �o°�Å�o¦ ��µ¦ Â�oÅ��

Page 227: General Insurance Association of Thailand update · (Travel Accident Insurance for Tour operation and guides) ... (Fire Insurance) ... (Compulsory Motor Insurance)

Thank you

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, [insert legal name of the PwC firm], itsmembers, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty ofcare for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on theinformation contained in this publication or for any decision based on it.

© 2013 [insert legal name of the PwC firm]. All rights reserved. In this document, “PwC” refersto [insert legal name of the PwC firm] which is a member firm of PricewaterhouseCoopersInternational Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

WARNING: The following disclaimer and copyright noticesmust be customised for your local territory - if you needassistance with appropriate wording, contact your localRisk Management or Office of General Counsel.