GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE · Un membre de l'òrgan de govern no pot exercir el dret de vot en la presa de decisions per l'òrgan sobre els assumptes en què

GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE

AFANY DE LUCRE

ÍNDEX

DEFINICIÓ ESFL

REQUISITS ESFL

TIPUS ENTITATS SENSE AFANY LUCRE

CONSTITUCIÓ

ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT

ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT

NORMATIVA

AVANTATGES I INCOVENIENTS

GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE

En les associacions, tres o més persones s'uneixen de maneravoluntària, lliure i solidària per a aconseguir, sense afany delucre, una finalitat comuna d'interès general o particular i escomprometen per a això a posar en comú llurs coneixements,activitats o recursos econòmics, amb caràcter temporal o

indefinit.

DEFINICIÓ ESFL


Es considera que una associació no té afany de lucre encara quedesenvolupi una activitat econòmica si el fruit d'aquesta activitat esdestina exclusivament al compliment de les finalitats d'interèsgeneral establertes pels estatuts. En cap cas no es poden repartirels béns de l'associació entre els associats i associades ni éssercedits gratuïtament a persones físiques o jurídiques amb interèslucratiu. Se n'exceptuen les aportacions condicionals, que tenen eltracte que imposa la condició


REQUISITS ESFL

Tipus d’associacions:Associacions juvenilsAssociacions d’alumnes Associacions de mares i pares d’alumnes (AMPA)Associacions o clubs esportiusAgrupacions de defensa vegetal i sanitària

Federacions:Per a assolir millor les finalitats que els són pròpies i facilitar llur coordinació, les associacions poden constituir federacions.

TIPUS ENTITATS

Associacions:


TIPUS ENTITATS

Confederacions: Les federacions es poden agrupar constituint

confederacions.

Fundacions:Les fundacions són entitats sense ànim de lucre, constituïdes perun o diversos fundadors, mitjançant l’afectació d’uns béns o d’uns drets decontingut econòmic i la destinació de llurs rendiments o dels recursosobtinguts per altres mitjans al compliment de finalitats d’interès general.

Les ONG (Organizaciones No Gubernamentales) o entidades deltercer sector Si bien el concepto ONG está incorporado en los textos legales,como es el caso de la Ley de Cooperación Internacional al desarrollo no existeuna normativa específica de las ONG. Estas entidades sin ánimo de lucro hande optar en el momento de su constitución entre la figura jurídica deasociación y la figura de la fundación.


CONSTITUCIÓ

Tràmits fins a la inscripció en el registre corresponent:

•ASSEMBLEA CONSTITUTIVA I ELABORACIÓ DELS ESTATUTS DE LA SOCIETAT•INSCRIPCIÓ D'ASSOCIACIONS EN EL REGISTRE D'ASSOCIACIONS I FUNDACIONS

Tràmits per a iniciar l'activitat econòmica:

•INSCRIPCIÓ A L'ÍNDEX D'ENTITATS JURÍDIQUES DE L'AGÈNCIA ESTATAL D'ADMINISTRACIÓ TRIBUTÀRIA•PROTECCIÓ DE DADES


http://127.0.0.1:4144/formalities/view/17




CONSTITUCIÓ

Tràmits per a la contractació de treballadors:

•PREVENCIÓ DE RISCOS LABORALS

Tràmits específics de l'activitat econòmica seleccionada:

•DECLARACIÓ D'ASSOCIACIONS O FUNDACIONS D'INTERÈS CULTURAL•DECLARACIÓ D'UTILITAT PÚBLICA D'UNA ASSOCIACIÓ •DECLARACIÓ INFORMATIVA DE DONACIONS REBUDES







En les associacions hi ha d'haver, com a mínim, els òrgans següents:•Una assemblea general constituïda per tots els associats/des, quecom a òrgan sobirà, pot deliberar sobre qualsevol assumpte d’interèsper l’associació, adoptar acords en l’àmbit de la seva competència icontrolar l’activitat de l’òrgan de govern; que s'ha de reunir, com amínim, 1 cop l'any i ha de tenir les competències següents:

•Aprovar, si procedeix, la gestió de l‘òrgan de govern, elpressupost i els comptes anuals.•Escollir i separar els membres de l’òrgan de govern.•Modificar els estatuts.•Acordar la forma i l’import de les contribucions al finançamentde l’associació o el pagament de les seves despeses, incloent lesaportacions al patrimoni de l’associació.



•Acordar la transformació, fusió, escissió o dissolució de l‘associació.•Acordar l’ingrès i la baixa en federacions o confederacions.•Sol·licitar la declaració d‘utilitat pública.•Aprovar el reglament de règim intern i les seves modificacions.•Acordar o ratificar la baixa disciplinaria dels associats, si els estatutsestableixen aquesta sanció i no atribuïssin aquesta funció a un altreòrgan.•Resoldre sobre les qüestions que no estan expressament atribuïdes acap altre òrgan de l’associació.



L’assemblea general, ha de reunir-se amb caràcter

extraordinari en els següents casos:

Si l’òrgan de govern ho considera convenient.

Si ho sol·licita un 10% dels associats o, si així ho estableixen

els estatuts, un percentatge inferior d‘aquests.

L'òrgan de govern pot establir les regles sobre el seu propi

funcionament i, en particular, els càrrecs dels seus membres i

les funcions corresponents, els requisits de convocatòria i de

constitució de les seves reunions, i la manera de deliberar i

prendre acords, tret que els estatuts ho determinin

expressament.

Tots els membres de l'òrgan de govern tenen el dret i el deure

d'assistir-hi i participar-hi.



Un membre de l'òrgan de govern no pot exercir el dret de vot en la

presa de decisions per l'òrgan sobre els assumptes en què es trobi

en una situació de conflicte d'interessos amb l'associació.

Com a garantia de l'efectivitat dels drets dels/les socis/es i de les

terceres persones que estableixin relacions amb les associacions,

aquestes han de portar un llibre de registre dels associats i

associades, un llibre d'actes, un llibre d'inventari de béns i els llibres

de comptabilitat adequats a les activitats que fan. Aquests llibres

han d'estar a disposició dels/les socis/es.

Les associacions en què col·laboren voluntaris i voluntàries no

associats han de portar també un llibre del personal voluntari.



L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE)

Grava la activitat econòmica

A. Econòmica és la ordenació per compte propi de

mitjans de producció i/o recursos humans amb la finalitat

de intervenir en la producció o distribució de béns o

serveis.




L’activitat d’ensenyament està subjecta a IAE tingui o no

finalitat lucrativa.

Els epígrafs i tarifes estan regulades al RDL 1175/1990 pel

qual s’aproven les tarifes i la seva instrucció.




EXEMPCIONS POSSIBLES:

DE CARÀCTER OBJECTIU:

Són les establertes per les entitats acollides al règim fiscal de la llei 49/2002

(bàsicament Fundacions i Associacions Declarades d’Utilitat Pública)

segons les activitats econòmiques citades en el seu art. 7, sempre i quan

siguin desenvolupades en compliment del seu objectiu social:

Formació ocupacional persones amb discapacitat.

Explotacions econòmiques d’ensenyament i formació professional en

tots els graus i nivells del sistema educatiu.

Exposicions, conferències, cursos, seminaris.

Serveis de caràcter esportiu a persones físiques no professionals.



L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES(IAE)


DE CARÀCTER SUBJECTIU:

Automàtica per totes les activitats que poguessin realitzar:Entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 1milió de euros. Només es tindrà en compte el conjunt de activitatseconòmiques desenvolupades per l’entitat, no els ingressos peraltres conceptes.Creu Roja Espanyola.Persones Físiques.Entitats que iniciïn la seva activitat en el territori espanyol durantels dos primers anys.




DE CARÀCTER MIXT:

De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats:

Establiments d’ensenyament costejats íntegrament amb fons del’estat, CCAA, Entitats Locals i les Fundacions declaradesbenèfiques o de Utilitat Pública, i els establiments d’ensenyamenten tots els seus graus sense afany de lucre que estiguin en règimde concert educatiu, sempre que l’import dels seus serveis esdestini, exclusivament, al sosteniment de l’establiment.





DE CARÀCTER MIXT: De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats:

Les associacions i fundacions de disminuïts físics,psíquics i sensorials sense ànim de lucre, per a les activitatsde tipus pedagògic, científic, assistencial i d'ocupació que per al'ensenyament, l'educació, rehabilitació i tutela de minusvàlidsrealitzin, encara que venguin els productes dels tallers dedicats aaquests fins, sempre que el import de la venda, sense utilitat percap particular o tercera persona, es destini exclusivament al’adquisició de primeres matèries o al sosteniment del establiment.





DE CARÀCTER MIXT:

De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats:

Les associacions i fundacions de disminuïts físics, psíquics isensorials sense ànim de lucre, per a les activitats de tipuspedagògic, científic, assistencial i d'ocupació que per a l'ensenyament,l'educació, rehabilitació i tutela de minusvàlids realitzin, encara quevenguin els productes dels tallers dedicats a aquests fins, sempre que elimport de la venda, sense utilitat per cap particular o tercera persona, esdestini exclusivament a l’adquisició de primeres matèries o al sostenimentdel establiment.




CÀLCUL DE LA QUOTA:

Només es pagarà en cas que l’entitat no es pugui acollir acap de les exempcions previstes.

S’hauran de pagar tantes quotes com epígrafs es donind’alta.7

Hi ha tres tipus de quotes, depenent de l’àmbit:

Q. Municipal.Q. Provincial.Q. Nacional.





La quota a pagar serà la resultat d’aplicar les tarifes delimpost, d’acord amb cadascun dels epígrafs de l’activitat enquè es doni d’alta l’entitat, segons el RDL 1175/1990.A la quota se li haurà d’aplicar un coeficient de ponderacióque depèn del import net de la xifra de negocis del subjectepassiu.Els ajuntaments podran fixar uns coeficients addicionalssegons la situació física del local dins de cada terminimunicipal.





Per als cinc anys d’activitat següents a la finalització delsegon període impositiu de desenvolupament de la activitat(és a dir, de l’any 3 fins al 7 de activitat) hi haurà unabonificació de un 50% de la quota corresponent.



L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)

L’IVA és un impost indirecte que grava el lliurament de béns ila prestació de serveis realitzades en el desenvolupament d’unaactivitat empresarial o professional.

Grava cada fase de la producció i resulta neutre per alsintermediaris, ja que l’IVA total el suporta el consumidor final.Les entitats recuperen l’IVA que han pagat a les seves compresen declarar l’IVA cobrat als seus clients en les vendes.


ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I

COMPTABILITAT


Qualsevol persona o entitat que participi per compte propi o aliè en la

producció o en la distribució de béns o serveis és empresari a efectes

de IVA, independentment del seu o no afany de lucre.




PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS

DE FORMACIÓ:

L’ensenyament (art. 20.1.9º Llei IVA) realitzat per entitats de dretpúblic o entitats privades autoritzades per l’exercici d’aquesta activitat.

Les quotes dels socis (art. 20.1.12º). Lliurament de béns i prestacióde serveis efectuades als seus membres per entitats sense afany delucre, amb la contraprestació de les cotitzacions fixades als seusestatuts.




PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS

DE FORMACIÓ:

SERVEIS PRESTATS PER ENTITATS DE CARÀCTER SOCIAL:

Serveis prestats per entitats de assistència social (art. 20.1.8º). Protecció a la infància i joventut, formació de infants i joves, assistència a lactants i a infants menors de sis anys, cursos, excursions, campaments, viatjes infantils o juvenils amb destinataris menors de 25 anys.




PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS DE FORMACIÓ:

SERVEIS PRESTATS PER ENTITATS DE CARÀCTER SOCIAL:

Prestacions de serveis esportius a persones físiques (art. 20.1.13º). Serveis de educació esportiva a persones físiques.

PER GAUDIR D’AQUESTES EXEMPCIONS S’HA DE DEMANAR A HISENDA EL RECONEIXEMENT DEL CARÀCTER SOCIAL DE L’ENTITAT.




REQUISITS PER DEMANAR L’EXEMPCIÓ DE CARÀCTER SOCIAL:

No tenir cap afany de lucre i destinar els possibles beneficis al desenvolupament d’activitats exemptes de la mateixa naturalesa.

Els càrrecs dels representants legals han d’ésser gratuïts i no tenir cap interès en els resultats econòmics de l’explotació.

Els socis, cònjuges i parents fins al 2n grau inclòs, no poden ser els destinataris principals de les operacions exemptes.




LA RESTA DE SERVEIS QUE PUGUI PRESTAR L’ENTITAT, QUE NO ESTIGUINESPECIFICATS PER LA LLEI DE IVA COM A EXEMPTS, ESTARAN SUBJECTESA IVA I COMPORTARAN TOTES LES OBLIGACIONS ASSOCIADES AAQUESTA CONDICIÓ.




RECONEIXEMENT O AUTORITZACIÓ

Per gaudir de l’exempció general de l’ensenyament (art. 20.1.9º) l’entitatha de tenir autorització per exercir aquesta activitat, ja sigui per la sevaCCAA, per l’Estat o per altres Ens Públics competents en la matèria.

Hi ha comunitats, com Catalunya, on no està regulat l’atorgamentd’aquestes autoritzacions, i per tant aquest reconeixement no pot serexigit.





En aquests casos, el Centre Educatiu serà reconegut a efectes de IVA quanles seves activitats siguin única o principalment ensenyaments inclosos enalgun pla de estudis de qualsevol grau o nivell del sistema educatiuespanyol.

La competència per decidir si una matèria està o no està en un plad’estudis, és del Ministeri de Educació, Cultura i Esport.





A més, només tindran consideració de centres educatius aquelles unitatseconòmiques integrades per un conjunt de mitjans materials i humansordenats amb caràcter permanent amb la finalitat de prestar de maneracontinuada serveis d’ensenyament.

Per tant, si l’ensenyament impartit no compleix aquests criteris, no podràaplicar-se l’exempció del IVA.




IVA EN ELS MATERIALS COMPLEMENTARIS

La exempció relativa a l’ensenyament (art. 20.1.9º) exclou expressamentels lliuraments de béns efectuats a títol onerós, per tant, no s’estén alsllibres i altre material complementari que es cobri als alumnes. Pertant, aquestes vendes estaran subjectes i no exemptes de IVA.




SUBVENCIONS I APLICACIONS PRORRATA

Si la entitat rep subvencions vinculades directament al preu de lesoperacions subjectes i no exemptes al impost, haurà de gravar amb el IVAque correspongui al beneficiari del servei.

S’entén que tenen aquesta condició les subvencions establertes en funciódel nombre de usuaris o del volum dels serveis prestats.





Quan l’entitat fa operacions per les quals ha de repercutir IVA i també téingressos exempts, com ara subvencions , la llei no li permet descomptaren les liquidacions tot l’IVA suportat.

La deducció que es podrà fer serà proporcional al volum d’ingressos quetingui amb IVA. En aquesta situació haurem d’aplicar la denominada reglade prorrata.




LA REGLA DE LA PRORRATA

Fórmula pel càlcul del percentatge deduïble:

operación amb dret a deducció

% de deducció= x 100

total operacions exemptes i no

exemptes+subv.no incloses en la B.

Imponible

Les operacions amb dret a deducció són les Bases Imponibles de les

factures emeses amb IVA de l’entitat.





Recentment s’ha publicat una sentència del Tribunal de Justícia de lesComunitats Europees on es parla de la no legalitat de la normativaespanyola del IVA respecte de la inclusió en el càlcul de la prorrata desubvencions rebudes per subjectes passius “purs”, és a dir, que efectuïnexclusivament operacions subjectes i no exemptes de IVA, instant alGovern Europeu a que modifiqui la seva normativa al respecte. Aquestasentència, però, no afecta als subjectes passius mixtes, és a dir, aquells queefectuïn conjuntament activitats exemptes i no exemptes.





En cas que l’entitat no faci cap activitat subjecta a IVA, no podrà recuperar

cap de les quotes suportades, passant a ser consumidor final.




RENÚNCIA A LA EXEMPCIÓ

L’IVA és un impost armonitzat en l’àmbit comunitari, i les exempcions que

estableix són les mateixes per tots els Estats Membres. A més, la seva

aplicació no es pot deixar a la voluntat del subjecte passiu, ja que en

aquest impost els efectes de les exempcions es traslladen als destinataris

de les operacions subjectes al mateix.

A més, les renúncies a les exempcions podrien perjudicar a tercers i fins i

tot al interès públic, per tant no es pot renunciar a una exempció si la llei no

ho autoritza expressament.




RENÚNCIA A LA EXEMPCIÓ

En el cas de les possibles exempcions que són d’aplicació a les entitatsformatives, no es preveu aquesta renúncia, i per tant, la única possibilitatde renunciar a una exempció de IVA és deixar de complir els requisitslegals necessaris per a aquella exempció, que variaran segons els casos.



L’IMPOST DE SOCIETATS (IS)

És l’equivalent al impost de la Renda de les persones físiques, però per a les persones jurídiques (empreses i entitats).

Les Rendes gravades són els Beneficis de l’activitat econòmica, és a dir, INGRESSOS MENYS DESPESES.

Si han hagut pèrdues, no s’haurà de pagar res per aquest import.




Una entitat sense afany de lucre, pel sól fet de ser-ho, es consideraacollida al règim fiscal de les entitats parcialment exemptes.

Tot i això, hi ha una part d’aquest col.lectiu que pot acollir-se a un règimfiscal més beneficiós (Fundacions i Associacions Declarades d’UtilitatPública), que és el de la llei 49/2002.




LA FORMACIÓ COM A ACTIVITAT ECONÒMICA A EFECTES DEL I.S.

La formació, com a activitat de prestació de serveis, té la consideracióde activitat econòmica a efectes d’aquest impost.

Totes les entitats que facin activitat econòmica estan obligades apresentar declaració per aquest impost. Això no vol dir que s’hagi depagar. Dependrà de cada cas.




LA FORMACIÓ COM A ACTIVITAT ECONÒMICA A EFECTES DELI.S.

La presentació es fa mitjançant el model 201.

El termini de presentació serà dins dels 25 dies següents als sis mesosposteriors al tancament de l’exercici, és a dir, per a una entitat en la qualel seu exercici coincideixi amb l’any natural, ho haurà de presentar entreels dies 1 i 25 de juliol de l’any següent.




ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES

Els ingressos que genera l’activitat de formació són rendes subjectes aIS en aquest règim fiscal. Si l’entitat té beneficis, pagarà a hisenda un25% d’aquests.

La llei estableis uns límits pels quals una entitat no ha de presentardeclaració, que són:

Els ingressos no han de superar el 100.000 € anuals.

Els ingressos de rendes no exemptes subjectes a retenció no pot superar els2.000 € anuals.

Totes les rendes no exemptes obtingudes han d’estat sotmeses a retenció.




ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES

Però aquests límits són només quan totes les rendes de l’entitat sónexemptes, i com hem comentat, en cap cas ho seran les activitatsformatives. Per tant, aquests límits no són d’aplicació a les nostresentitats, que sempre hauran de presentar la declaració.

En cas que hi hagi pèrdues, l’entitat les podrà compensar amb elspossibles beneficis dels quinze anys següents.




ENTITATS ACOLLIDES A LA LLEI 49/2002

En aquest cas, la llei que regula aquest règim estableix al seu article 7 lesactivitats econòmiques que estan exemptes de tributació al impost desocietats, sempre i quan siguin desenvolupades en compliment del seuobjecte o finalitat específica. Les possibles activitats compreses en aquestpunt per a les entitats de formació són:





ACTIVITATS ECONÒMIQUES EXEMPTES (art.7):

Explotacions econòmiques de prestació de serveis de promoció i gestió

de l’acció social, així com els d’assistència social i inclussió social

especificats a la llei.

Explotacions econòmiques d’ensenyament i de formació professional.





ACTIVITATS ECONÒMIQUES EXEMPTES (art.7):

Explotacions econòmiques d’organització d’exposicions,conferències, col.loquis, cursos o seminaris.

Explotacions econòmiques d’elaboració, edició, publicació i vendade llibres, follets, material audiovisual i material multimèdia.

Explotacions econòmiques de caràcter esportiu.





Totes aquestes actititats econòmiques seran exemptes només quansiguin desenvolupades en compliment de l’objectiu social o finalitatespecífica de l’entitat.

En cas que es fes alguna activitat econòmica no exempta segonsaquesta llei, el seu benefici tributaria a un tipus del 10%.



NORMATIVA

Associacions de pares dálumnes: Decret 202/1987, de 19 de maig.

Associacions dálumnes: Decret 197/1987, de 19 de juny.

Associacions juvenils: Llei 7/1997, de 18 de juny, dássociacions.

Decret 206/1999 de 27 de juliol. Reglament dórganització i funcionament del Registre dássociaci

Decret 207/1999 de 27 de juliol, sobre léstr. i el funcionament del Consell Català dÁssociacion

Reial decret 1740/2003, de 19 de desembre (BOE 11, de 13.1.2004)

Llei orgànica 1/2002 , de 22 de març, reguladora del dret dássociació

Llei 11/2005 de 7 de juliol (DOGC núm. 4427, 15.07.05)

Llei 4/2008, de 24 d'abril (DOGC nº 5123, de 2 de maig de 2008)

Decret 259/2008, de 23 de desembre, pel qual s’aprova el Pla de comptabilitat de les fundacions i les associacions


AVANTATGES I INCOVENIENTS

AVANTATGES:Per crear una associació els socis han de posar en comúconeixements, activitats o recursos econòmics. No és necessari, pertant, constituir un patrimoni.Poden desenvolupar activitats econòmiques.L'òrgan de govern de l’associació pot establir les regles sobre el seupropi funcionament.Algunes associacions poden beneficiar-se d’avantatges fiscals.

INCONVENIENTS:La condició d’associat obliga a complir uns determinats deuresestablerts per la llei.No existeix un òrgan específic encarregat de vetllar per l’assolimentde la finalitat per la qual l’associació ha esta creada

MOLTES GRACIES

OFICINA PROMOCIÓ ECONÒMICADaniel Serra Escañ[email protected]ècnic en Creació Empreses i Emprenedoria

Documents

GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE · Un membre de l'òrgan de govern no pot exercir el dret de vot en la presa de decisions per l'òrgan sobre els assumptes en què