Gestion Budgétaire et Comptable Publique (GBCP)

Dépense Mise en paiement

Détails et explicitations dans les commentaires du document

2

PréambulePrésentation de l’ensemble des modules de formation proposés

Domaines Modules de formation associés

Prérequis à avoir suivi au préalable pour le module considéréLégende :

Transverse

Les référentiels

Budget

Dépenses

Elaboration, allocation et mise à disposition du budget

La gestion en AE et CP

Présentation des états budgétaires

Démarche de programmation

Comprendre les processus de la dépense

Carte d’achat et dématérialisation

Engagement juridique marché

Engagement juridique hors marché

Le service fait

Retenues de garantie

Gestion des avances et des acomptes

Gestion des pénalités

Demande de paiement sur EJ

Mise en paiementDemande de paiement

hors EJ

xxx module considéré

La démarche

de contrôle

Comptabilités

Articulation entre les

comptabilités

Comptabilités – Cas

particuliers

Opération pour compte

de tiers

Gestion de la trésorerie

Eléments de comptabilités

30’

Recettes

Présentation du processus standard de la recette

Recettes globalisées et fléchées

Recettes au comptant

Gestion des titres de recette

Recettes – Cas particuliers

3

Sommaire

Paiement

Introduction

• Concepts clés• Circuit de validation d’une DP

sur EJ• Impacts• Illustration

Quiz • Quiz

• Processus standard de la dépense

Pilotage des crédits de paiement

• Concepts clés• Zoom sur les échéanciers de CP• Illustration

Gestion des intérêts moratoires

• Concepts clés• Délais de paiement et date d’éc

héance• Impacts

4

Introduction

5

IntroductionProcessus standard de la dépense

1

• Un prescripteur exprime un besoin

• Le service acheteur vérifie l’opportunité et formalise un contrat

• Le gestionnaire de l’EJ crée l’EJ

• Le responsable de l’EJ, et éventuellement le contrôleur budgétaire, vérifient et valident l’EJ

• Le gestionnaire du SF vérifie la conformité de la livraison à l’engagement et constate le service fait

• Le certificateur certifie le SF

• Le gestionnaire de la DP crée la DP

• Le responsable de la DP la contrôle et la valide

• Le comptable de la prise en charge prend en charge la DP

• Le responsable de la trésorerie réalise le paiement

Formalisation d’un contrat

Acheteur

Engagement

juridiqueGestionnaire des EJResponsable des EJ

(Contrôleur budgétaire)

Service Fait

Gestionnaire du SFCertificateur

Demande de

paiementGestionnaire des DPResponsable des DP

Comptable de la prise en charge

Paiement

Responsable de la trésorerie

Description

6

Paiement

7

La mise en paiement consiste à préparer la génération du paiement

Le paiement : Est l’acte par lequel l’organisme public se libère de sa dette.

Est réalisé par le comptable.

Est réalisé par tous moyens de paiement possibles énoncés par l'arrêté du 24.12.2012.

A toujours une date d’échéance réglementaire qui, si elle est dépassée, peut entrainer la génération d’intérêts moratoires.

Est comptabilisé en date d’émission du paiement (Ex : génération du virement vers la banque).

Est le fait générateur de la consommation des CP

IntroductionConcepts clés

1

8

IntroductionCircuit de validation d’une DP sur EJ sans service facturier

1

Prise en charge

Mise en paiement

Comptable de la PEC

Responsable de la

trésorerie

Demande de paiement Paiement

Comptable

Paiement

Ecriture en comptabilité générale

Date d’échéance

Délai de paiementfacture

Ecriture en comptabilité budgétaire

(consommation de CP)

9

Le paiement donne lieu à impact dans les 2 comptabilités générale et budgétaire :

Solde du compte fournisseur en comptabilité générale.

Génération d'une écriture de comptabilité budgétaire de consommation des CP à hauteur du montant payé.

PaiementImpacts

Le schéma d’écriture lié au paiement :

401Fournisseur

5Banque

X X

1

10

PaiementIllustration

Exemple :Une facture pour laquelle le délai de paiement est de 30 jours arrive dans le service à la date du 15/10. La certification du service fait est déjà réalisée. L'échéance du paiement est donc prévue en date du 15/11.

15/10

Réception de la facture dans

le service

17/10

Création de la DP par le

gestionnaire des DP

18/10

Validation de la DP par le

responsable des DP

19/10

Prise en charge de la

DP par le comptable

15/11

Mise en paiement

15/11

Paiement au fournisseur,

rapprochement de la DP avec le virement et consommation

de CP

1

11

Pilotage des crédits de paiement

12

Le pilotage des CP:

A pour objectif de fluidifier les paiements par une anticipation continue des besoins de CP, en fonction des engagements passés et prévus.

Consiste : – en la détermination des besoins en CP sur la base des en cours

et des prévisions de dépenses– au contrôle de la couverture des besoins en CP à date par les

CP disponibles à cette date– à intervenir le cas échéant pour assurer cette couverture

• décision d'avancer ou retarder un ou plusieurs paiement(s) sur un commun accord entre le comptable et l’ordonnateur.

• recours à un budget rectificatif• …

Pilotage des crédits de paiementConcepts clés

1

13

Les échéanciers de CP permettent d’avoir une vision pluriannuelle sur les besoins en CP, sur l’année en cours et les années suivantes.

Les besoins en CP pluriannuels sont déterminés à chaque étape du processus :

Programmation pluriannuelle

CP programmés pour N+1 et

suivants

Allocation des crédits sur N

AE non encore

engagées

EJ

EJ sans SF certifié

SF

EJ avec SF certifié en attente de

facture

DP

Factures comptabilisées,

non encore payées

Besoins en CP N

Besoins en CP N+1

Besoins en CP N+2

2Pilotage des crédits de paiementZoom sur les échéanciers de CP

- Zoom sur les échéanciers de CP -

14

Pilotage des crédits de paiementIllustration

15/10

Réception de la facture dans

le service

17/10

Création de la DP par le

gestionnaire des DP

18/10

Validation de la DP par le

responsable des DP

19/10

Prise en charge de la

DP par le comptable

25/10

Mise en paiement

25/10

Emission du paiement au fournisseur et consommation

de CP

Décision du pilote des

CP en accord avec le

comptable de prioriser

le paiement au 25/10

au lieu du 15/11.

1

Exemple

La date d'échéance de paiement pour une facture reçue dans le service est déterminée initialement au 15/11. La facture est très urgente et les CP sont disponibles.

15

Gestion des intérêts moratoires

16

Le Décret n°2013-269  du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre les retards de paiement dans les contrats de la commande publique : Applicable aux contrats conclus à compter du 16/03/2013, pour les

créances dont le délai de paiement a commencé à courir au 01/05/2013.

Le délai règlementaire maximal de paiement de l’organisme auprès de ses fournisseurs est de 30 jours (sauf cas particuliers).

En cas de retard de paiement, l’organisme doit : Verser des IM au taux d’intérêt BCE + 8 points de pourcentage. Payer une indemnité pour frais de recouvrement de 40€.

Le règlement d’IM est effectué via une DP sans engagement préalable, qui fait référence à la DP d’origine et qui consomme des AE et des CP.

Gestion des intérêts moratoiresConcepts clés

1

17

Gestion des intérêts moratoiresDélais de paiement et date d’échéance

Date de départ du délai de paiement :

• Date de réception de la facture , ou

• Date d’effet du SF si postérieure à la date de reception de la facture

Délais de traitement ordonnateur + comptable

Date d’échéanc

e de la DP

Délai réglementaire de paiement fixé à 30 jours

Délais de traitement ordonnateur + comptable

Premier cas : le paiement est réalisé avant la date d’échéance. Pas d’intérêts moratoires

11

Second cas : le paiement est réalisé après la date d’échéance. Le paiement d’intérêts moratoires est obligatoire.

22

1

18

Les intérêts moratoires ont : Un impact en comptabilité budgétaire matérialisé par :

– La consommation d’AE lors de la validation de la DP d’intérêts moratoires (en dehors de l’EJ relatif à la dépense considérée).

– La consommation de CP lors du paiement des intérêts moratoires.

Un impact en comptabilité générale lors de la prise en charge de la DP.

Gestion des intérêts moratoiresImpacts

Le schéma d’écriture lié à la DP d’IM:

6.Intérêts

Moratoires

X

401Fournisseur

X

1

19

Quiz

20

Quiz

Question 1Par quel acteur est réalisée la mise en paiement?

Réponse :

La mise en paiement est réalisée par le comptable (rôle : responsable de la trésorerie).

1

21

Quiz

Question 2A quel moment sont consommés les crédits de paiement (CP) ?

Réponse :

Les crédits de paiement sont consommés lors du rapprochement de la DP et du paiement.

1

22

Quiz

Question 3Sur quel paramètre de la DP peut intervenir le pilote des CP pour couvrir au mieux les besoins de CP, en accord avec le comptable ?

Réponse :

Il peut intervenir sur la date d’échéance du paiement afin de repousser ou d’avancer le paiement.

1

23

Quiz

Question 4Comment est déterminée la date d’échéance réglementaire (= date limite de paiement) ?

Réponse :

La date d’échéance réglementaire est calculée à partir de la date de réception de la facture ou du service fait si celui-ci est postérieur à la facture, à laquelle est ajouté le délai de paiement applicable à cette dépense.

1

24

Quiz

Question 5Quels sont les impacts des intérêts moratoires en comptabilité budgétaire ?

Réponse :

Les intérêts moratoires consomment :• Les AE lors de la validation de la DP d’intérêts moratoires.• Les CP lors du paiement des intérêts moratoires.

1