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Crédits photographiquesCouverture : Fotolia - p. 7 Fotolia © smn - p. 13 Fotolia © choucashoo et Fotolia © david hughes
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Gestion hôtelièreTerminale hôtellerie
L’outil de production Thème 1 : Les moyens de production …………………………………………………………………………………………………… 9
Thème 2 : Les moyens d’obtention et de financement des immobilisations …………………………… 17
Complément de connaissances - Un montage particulier : la création d’une SCI … 32
Thème 3 : Le coût d’utilisation des moyens de production …………………………………………………………… 33
Complément de connaissances - L’amortissement dégressif …………………………………… 49
Thème 4 : La cession des immobilisations ………………………………………………………………………………………… 53
Pour aller plus loin… Les amortissements dans les annexes …………………………………… 63
Les travaux de fin d’exercice Thème 5 : Les stocks et l’inventaire ……………………………………………………………………………………………………… 67
Thème 6 : La dépréciation des créances ……………………………………………………………………………………………… 79
Complément de connaissances - Les autres régularisations ……………………………………… 89
Thème 7 : Les documents de synthèse ………………………………………………………………………………………………… 93
L’analyse du résultat Thème 8 : Les soldes intermédiaires de gestion (SIG) ……………………………………………………………………… 109
Thème 9 : La répartition de la valeur ajoutée……………………………………………………………………………………… 123
Thème 10 : La répartition des charges et des marges ………………………………………………………………………… 131
Thème 11 : Le tableau de bord ………………………………………………………………………………………………………………… 143
Complément de connaissances - Les principaux indicateurs en HR ……………………… 155
La gestion prévisionnelle Thème 12 : Le seuil de rentabilité …………………………………………………………………………………………………………… 159
Thème 13 : Le compte de résultat prévisionnel …………………………………………………………………………………… 175
Thème 14 : Le budget de trésorerie ………………………………………………………………………………………………………… 183
Thème 15 : Les budgets et l’analyse des écarts …………………………………………………………………………………… 191
La gestion d’entreprise Thème 16 : La création d’entreprise ……………………………………………………………………………………………………… 201
L’entraînement à l’examen Étude cas 1 - Restaurant « La Table du Lac-Noir » (Session 2013) ………………………………………………… 217
Étude cas 2 - Crêperies : des atouts à développer… ………………………………………………………………………… 227
Étude cas 3 - « Le Vieux Pressoir » (adapté d’un sujet de baccalauréat) ……………………………………… 233
Révisions : Le Grand Valmont …………………………………………………………………………………………………………………… 3
Claire BAUDU - Michèle MAILLARD
Révisions - Comptabilité générale 3
L’hôtel-restaurant « Le Grand Valmont », situé au cœur du Vercors est un établissement de type familial, ouvert depuis le 1er janvier 1995. Compte tenu de son emplacement, sa clientèle est surtout composée de vacanciers qui trouvent dans ce coin tranquille un lieu idéal pour se reposer.
Caractéristiques de l’établissement :
- Hôtel : catégorie 2** capacité : 22 chambres
- Ouverture : 360 jours/an
- Restaurant : restauration traditionnelle capacité : 50 repas/jour
L’établissement vous présente : - annexe 1 : schéma de l’organisation comptable en système classique - annexe 2 : documents comptables - document 1 : la balance par solde arrêtée au 31/12/2013 - document 2 : le bilan et le compte résultat de l’exercice 2013
1/ Complétez le schéma de l’organisation comptable en système classique (annexe 1).
2/ Complétez et enregistrez au journal, les documents fi gurant en annexe 2.
Travail à faire
Révisions : « Le Grand Valmont »
Révisions - Comptabilité générale4
3/ Une partie de la livraison « Au bon frais » ne correspond pas à la commande passée. Montant brut : 220,00 €. Que faut-il faire ? Enregistrez la modification nécessaire au journal.
Travail à faire
4/ Qu’est-ce que la balance ? Quelle est son utilité ?
5/ Qu’est-ce que le bilan ? Quelles sont les catégories de comptes qui y figurent ?
6/ Qu’est-ce que le compte résultat ? Quels sont les comptes qui y figurent ?
Révisions - Comptabilité générale 5
7/ Quel est le montant du résultat de l’exercice 2013 ? Où apparaît-il ? S’agit-il d’un bénéfice ou d’une perte ? Pourquoi ?
Travail à faire
8/ Que regroupe l’actif immobilisé ?
9/ Que regroupe l’actif circulant ?
10/ Que représentent les 16 000 E sur la ligne « clients » à l’actif du bilan ?
11/ Que représentent les 2 000 E sur la ligne « clients créditeurs » au passif du bilan ?
12/ Que représentent les « disponibilités » ?
Révisions - Comptabilité générale6
13/ Que représente le « capital » ?
Travail à faire
14/ Que représentent les 149 800 E qui figurent sur la ligne « emprunt » ?
15/ Quel est le montant des dettes fournisseurs ? À quoi correspondent-elles ?
16/ Dans le compte résultat, à quoi correspondent les prestations restauration, les prestations hébergement ?
Révisions - Comptabilité générale 7
.........................
.........................
.........................
......................... ......................... .........................
.........................
.........................
.........................
......................... .........................
...................................
.........................
.......... ..........
HH
Au Bon FraisLyon Le Grand Valmont21/09/2013
Facture
Légumes frais
Remise 3 %
Net commercial
TVA
Net à payer
1 712,00 e
En votre aimable règlement au 30/09/13
IMMO PLUSLyon Le Grand Valmont21/09/2013
Facture
Ordinateur
Remise 2 %
Net commercial
TVA
Net à payer
1 764,00 e
En votre aimable règlement au 31/10/13
Le Grand Valmont21/09/2013
Main courante
Ventes :NuitéesPetits-déjeunersRepas
Règlements :Cartes bancairesChèquesEspècesDébiteurs
952,00 e113,00 e
1 655,00 e
996,00 e869,00 e451,00 e404,00 e
Annexe 1
Annexe 2
Schéma de l’organisation comptable en système classique
Documents comptables
Révisions - Comptabilité générale8
N° comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
101 Capital 242 800
164 Emprunt auprès d’établissements de crédit 149 800
201 Frais d’établissement 22 800
207 Fonds commercial 190 000
21. Immobilisations corporelles 119 000
275 Prêt 27 000
310 Stocks 58 000
401 Fournisseurs 11 900
411 Clients 16 000
419 Clients créditeurs 2 000
50. Valeurs mobilières de placement 4 500
512 Banque 6 100
530 Caisse 3 000
601 Achats de matières premières 84 000
610 Services extérieurs 15 750
620 Autres services extérieurs 18 450
63 Impôts et taxes 1 800
64 Charges de personnel 105 000
661 Charges d’intérêts 7 500
7061 Prestations hébergement 57 400
7063 Prestations restauration et petits-déjeuners 215 000
Totaux 678 900 678 900
Charges d’exploitation Produits d’exploitationAchats de matières premières 84 000 Prestations hébergement 57 400Services extérieurs 15 750 Prestations restauration 215 000Autres services extérieurs 18 450 Total 1 272 400Impôts et taxes 1 800Charges de personnel 105 000
Total 1 225 000Charges financièresCharges d’intérêts 7 500
Total 2 7 500Total des charges 232 500Solde créditeur (bénéfice) 39 900
Total général 272 400 Total général 272 400
Actif immobilisé Capitaux propresFrais d’établissement 22 800Fonds commercial 190 000 Capital 242 800Immobilisations corporelles 139 000 Résultat 39 900Prêt 7 000 Total 1 282 700
Total 1 358 800 DettesActif circulant Emprunt 149 800Stocks 58 000 Fournisseurs 11 900Clients 16 000 Clients créditeurs 2 000VMP 4 500 Total 2 163 700Disponibilités 9 100
Total 2 87 600Total général 446 400 Total général 446 400
Document 1 Balance par soldes au 31/12/2013
Document 2 Bilan au 31/12/2013
Compte de résultat du 01/01/2013 au 31/12/2013
Thème 1 - Les moyens de production 9
Les moyens de production sont des investissements productifs (biens durables) ; ils constituent l’outil de travail de l’entreprise.Ils regroupent des biens très divers comme les terrains, les constructions, le matériel, les brevets…
La nature et le volume de ces moyens varient beaucoup suivant le secteur d’activité :
- le secteur industriel devra investir des sommes importantes dans le matériel, l’outillage ;
- le secteur commercial disposera de beaucoup moins de matériel et d’équipement.
En hôtellerie-restauration, les investissements représentent-ils des sommes importantes ?
Travail à faire
1/ LES MOyENS DE PRODUCTION DES CAFéS, HôTELS ET RESTAURANTS (CHR)
Les moyens de production de l’hôtel-restaurant « Les Sommets » sont regroupés dans le document qui suit :
…………………… de l’hôtel-restaurant « Les Sommets » au 31/12/N
Actif Montant Passif Montant
…………………………… ……………………………
Capital
Réserves
Résultat
TOTAL 1
Provisions pour risques et charges
TOTAL 2
……………………………
EmpruntFournisseursDettes fi scales et socialesAutres
TOTAL 3
501 000
185 000
40 595
726 595
Immobilisations ……………………
• Frais d’établissement 52 615
• Concessions et licences 10 462
• Fonds commercial 130 769
• Autres
Immobilisations ……………………
• Terrains 100 000
• Constructions 824 738
• Installations T, M.O industriels 176 154
• Autres 27 723
Immobilisations ……………………
• Participations• Autres titres immobilisés• Prêts 3 646
• Autres
TOTAL 1 ………………….......
……………………………
Stock de matières premières 13 870
Créances clients 16 413
Autres créances 12 548
Disponibilités (trésorerie + VMP) 115 780
TOTAL 2 158 611
TOTAL GÉNÉRAL 1 484 718 TOTAL GÉNÉRAL 1 484 718
554 20025 98021 01256 931
658 123
Thème 1 - Les moyensde production
L’outil de production10
1/ De quel document s’agit-il ?
Travail à faire
2/ Complétez le document (zones en pointillés).
3/ À quoi correspondent les montants figurant dans les rubriques « immobilisations » ?
4/ Selon quel critère un bien est-il considéré comme immobilisé ?
Thème 1 - Les moyens de production 11
2/ LES DIFFéRENTS INvESTISSEMENTS
Les investissements peuvent être classés :
CRÉATION REMPLACEMENT EXPANSION INCORPORELLES CORPORELLES FINANCIÈRES
En fonction de leur type En fonction de leur nature
t Les immobilisations incorporelles : Comptes…………… 201 - Frais d’établissement
205 - Concessions, brevets et droits similaires
207 - Fonds commercial
t Les immobilisations corporelles : Comptes…………… 211 - Terrains
213 - Constructions
215 - Installations techniques, matériels et outillages industriels
217 - Matériel spécifi que d’exploitation
218 - Autres immobilisations corporelles
Est-ce que tous les moyens de production utilisés par l’entreprise fi gurent au bilan ?
Travail à faire
t Les immobilisations fi nancières : Comptes…………… 261 - Titres de participation
274 - Prêts
275 - Dépôts de cautionnements versés
L’outil de production12
3/ APPLICATION
À partir de l’extrait de bilan de l’hôtel-restaurant « Les Sommets », répondez aux questions suivantes :
1/ À combien s’élèvent les frais d’établissement ? Que représentent-ils ?
2/ À quoi correspond la ligne « concessions et licences » ?
3/ Quel est le montant du fonds commercial ? L’établissement a-t-il été créé ou a-t-il été racheté ?
4/ Cet établissement est-il propriétaire du terrain et des constructions ? Pourquoi ?
5/ L’hôtel-restaurant souhaite acquérir de nouvelles immobilisations ; dans quels comptes du bilan les classeriez-vous ?
Acquisitions N° des comptes Intitulé des comptes
4 bureaux pour les chambres des clients
1 bureau pour l’économe
1 four à air pulsé
1 machine à café pour le restaurant
1 lot de 1 000 serviettes et 200 nappes en papier
1 véhicule réfrigéré
La vaisselle du restaurant
Travail à faire
Thème 1 - Les moyens de production 13
4/ L’IMPORTANCE DE L’OUTIL DE PRODUCTION
En hôtellerie-restauration, le coût de l’outil de production est très élevé. Il représente 60 à 90 % du total du bilan pour un hôtel.
Pour un restaurant, le coût de l’investissement est variable selon la taille, la qualité de la construction, l’emplacement…
Voici des annonces parues dans « L’hôtellerie » du 6 avril dernier :
1/ Pour chacune de ces annonces, vous indiquerez quel est l’objet de la vente.
2/ Les prix proposés dans les annonces 1 et 2 sont très différents. Pour quelles raisons ?
3/ Commentez les annonces 3 et 4.
Travail à faire
MEGÈVE (74)
Prix M + F de C : 3 150 000 e
HÔTEL + RESTAURANT
+ Hôtel d’altitude situé sur les pistes
• Au cœur du domaine skiable de Megève• 26 chambres doubles avec salle de bain• Vue panoramique à 360° sur le Mont-Blanc
Réf. 86/BE1479
1
BASSENORMANDIE (61)
Prix F de C : 210 000 e
HÔTEL + RESTAURANT**NN
+ À 18 km de Bagnoles de l’Orne
• Possibilité de cession des murs• 16 chambres avec S-d-B privée• CA au 31/01/2005 : 303 326 E HT Réf. 86/BE1457
2
PARIS IVRESTAURANT - BAR
Prix F de C : 725 000 EProche place de la Bastille52 couverts + 18 en terrasseLicence IV, très bon CA
Réf. 86/BE2227
PARIS XVIIIRESTAURANT
Prix M + F de C : 370 000 ESur axe Lamarck-Caulaincourt Guy Moquet28 couvertsAffaire d’angle Réf. 86/BE2272
43
L’outil de production14
5/ LA DURéE DE vIE DES IMMOBILISATIONS
Un même bien peut avoir une durée de vie différente selon l’utilisation qui en est faite, selon sa nature, selon la qualité des matériaux qui le compose… Par exemple un bâtiment préfabriqué n’est pas prévu pour durer aussi longtemps qu’une construc-tion en « dur »… L’utilisation d’un ordinateur ne sera pas la même que celle d’une chambre froide…
La durée de vie d’un bien peut être analysée sous plusieurs angles :
Durée de vie RÉELLE et ÉCONOMIQUE Durée de vie COMMERCIALE
Durée de vie FISCALE et COMPTABLE
Quelques exemples : Constructions : Palace Hôtellerie économique
30 à 50 ans20 à 30 ans
Agencements installations : Palace Hôtellerie économique
5 à 20 ans3 à 10 ans
Matériel de restaurant 10 ans
Mobilier d’hébergement 10 ans
Matériel informatique 3 à 5 ans
Matériel de transport 4 à 5 ans
Thème 1 - Les moyens de production 15
6/ APPLICATION
Complétez le tableau suivant, concernant certains des investissements qui ont été réalisés lors de l’ouverture (en 2000) puis dans le courant de l’existence de l’hôtel-restaurant « Les Sommets » :
Travail à faire
AcquisitionsType
d’investissementNature
de l’investissementDurée
de vie comptable
Les murs du restaurant (2000)
La licence IV (2000)
Le fonds commercial (2000)
Le mobilier du restaurant (2000)
Une armoire réfrigérée (2000)
Rénovation de la salle de restaurant (2008)
Un deuxième piano de cuisine (2010)
Les services de verres (2011)
De nouvelles nappes et serviettes en tissu (2011)
Un logiciel de réservation plus performant (2011)
Des actions de la société Accor qui seront conservées (2011)
Une fourgonnette (2012)
L’outil de production16
Voici les immobilisations possédées par un restaurant.
ÉlémentsValeurs
HTNature de
l’investissementNuméro
de compteLibellé du compte
Durée de vie comptable
Bâtiment 150 000
Logiciel informatique 3 000
Four 2 200
Ordinateur 1 200
Revêtements des murs 4 500
Véhicule réfrigéré 22 000
Uniformes du personnel 1 000
Frais de constitution 1 400
Chambre froide 5 000
Tables de restaurant 1 900
Fax 300
Service de vaisselle 2 600
Réfrigérateur 1 400
Fonds de commerce 100 000
Tables et chaises de bar 1 800
Actif BRUT Amort. dépréc. NET PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ
Immobilisations incorporelles
• Frais d’établissement
• Frais de recherche et de développement
• Concessions, brevets, licences, marques
• Fonds commercial
• Autres
• Avances et acomptes
Immobilisations corporelles
• Terrains
• Constructions
• Installations techniques, matériels et outillages industriels
• Autres
• Immobilisations corporelles en cours
• Avances et acomptes
Immobilisations financières
• Participations
• Créances rattachées à des participations
• Autres titres immobilisés
• Prêts
• Autres
Total 1
1/ Complétez le tableau suivant :
Travail à faire
2/ Complétez l’extrait de bilan ci-dessous :
Travail à faire
EXTRAIT DE BILAN
EXERCICE 1