Ghid Activitati Comerciale 2016

8/18/2019 Ghid Activitati Comerciale 2016

1/13www.anaf.rowww.anaf.ro

GHIDUL FISCAL ALGHIDUL FISCAL ALCONTRIBUABILILOR CARECONTRIBUABILILOR CAREREALIZEAZĂ VENITURIREALIZEAZĂ VENITURI

DIN ACTIVITĂȚI COMERCIALEDIN ACTIVITĂȚI COMERCIALE

DIN ROMÂNIADIN ROMÂNIA

2 ! "

2 ! "


2/13

20162016 GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CAREREALIZEAZĂ VENITURI DIN ACTIVITĂȚI COMERCIALE DIN ROMÂNIA

CUPRINS

1. Definiţii 2

2. Înregistrarea fiscală 2

3. Depunerea declaraţiei privind venitul estimat 3

4. Stabilirea plăţilor anticipate de impozit 3

5. Stabilirea venitului net anual din activităţi independente 4

. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit 4

!. Stabilirea venitului net anual "n sistem real# registre contabile 5

$. %ontribuţiile sociale obligatorii 5

&. Declaraţia privind venitul realizat 5

1'. (mpozitul anual datorat

11. )bligaţii "n cazul asocierilor fără personalitate *uridică +"ntreprinderilor familiale, !

11.1. Dispoziţii generale !

11.2. Depunerea declaraţiei privind venitul estimat !

11.3. Depunerea declaraţiei privind venitul realizat $

12. -lte obligaţii declarative $

13. a/a pe valoare adăugată &

14. Îndeplinirea obligaţiilor de plată 1'

15. -parate de marcat electronice fiscale 1'

1. %ontravenţii0Sancţiuni 1'

1!. (nformaţii suplimentare 11


3/13


Cuvânt înainte

%ontribuabilii persoane fizice care realizează venituri comerciale au obligaţia să se "nregistrezela organul fiscal competent# să le declare i să plătească impozite# ta/e# contribuţii i alte sume labugetul general consolidat.

1. Definiţii • Activitate economică activitatea agricolă# industrială# comercială# desfăurată pentru obţinereaunor bunuri sau servicii a căror valoare poate fi e/primată "n bani i care sunt destinate vnzării oriscimbului pe pieţele organizate sau unor beneficiari determinaţi ori determinabili# "n scopul obţineriiunui profit

• Întreprindere individuaă "ntreprinderea economică# fără personalitate *uridică# organizată deun "ntreprinzător persoană fizică

• Întreprindere famiiaă "ntreprinderea economică# fără personalitate *uridică# organizată de un "ntreprinzător persoană fizică "mpreună cu familia sa

• Per!oană fi"ică autori"ată persoana fizică autorizată să desfăoare orice formă de activitateeconomică permisă de lege# folosind "n principal forţa sa de muncă

• Codu CA#N1 %lasificarea activităţilor din economia naţională# aprobată prin 6otărrea7uvernului nr. 501&&! privind aprobarea %lasificării activităţilor din economia naţională %-89# cumodificările ulterioare

• A!ociere$ fără per!onaitate %uridică orice asociere# asociere "n participaţiune# grup deinteres economic# societate civilă sau altă entitate care nu este o persoană impozabilă distinctă#fiecare asociat0participant fiind subiect de impunere "n "n:elesul impozitului pe profit sau pe venit#după caz

• &enituri comerciae ; sunt venituri din activităţi independente i cuprind veniturile din fapte decomerţ ale contribuabililor# din prestări de servicii# altele dect cele din profesii libere# precum i dinpracticarea unei meserii.

'. Înre(i!trarea


4/13


+. Depunerea decaraţiei privind venitu e!timat+

%ontribuabilii care "ncep o activitate "n cursul anului fiscal sunt obligaţi să depună la organulfiscal competent declaraţia privind venitul estimat0norma de venit# prin care estimează veniturile iceltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.

)bligaţia depunerii declaraţiilor privind venitul estimat0norma de venit revine attcontribuabililor care determină venitul net "n sistem real i desfăoară activitatea "n mod individual sau "n cadrul unei întreprinderi famiiae# ct i contribuabililor pentru care venitul net se determină pebază de norme de venit.

Declara:ia se depune la organul fiscal competent# astfel?• "n termen de 3' zile de la producerea evenimentului• pnă la data de 31 ianuarie inclusiv# "n cazul contribuabililor care realizează venituri dinactivită:i independente impuse pe bază de norme de venit Ai care "n anul fiscal anterior au "nregistratun venit brut anual mai mare dect ecivalentul "n lei al sumei de 1''.''' euro# i care au obliga:ia

determinării venitului net anual "n sistem real# "ncepnd cu anul fiscal următor• pnă la data de 25 mai a anului de impunere# odată cu declara:ia privind venitul realizat# "ncazul contribuabililor care# "n anul anterior# au realizat pierderi i cei care# au realizat venituri peperioade mai mici dect anul fiscal# precum i cei care# din motive obiective# estimează că vorrealiza venituri care diferă cu cel pu:in 2'B fa:ă de anul fiscal anterior• pnă la data de 31 ianuarie inclusiv# "n cazul contribuabililor care au desfăurat activităţiimpuse pe bază de norme de venit i care solicită trecerea pentru anul fiscal următor la impunerea "nsistem real# precum i cei care au desfăurat activităţi impuse "n sistem real i solicită impunerea pebaza normelor de venit.

,. Sta*iirea o*i(aţiior privind păţie anticipate de impo"it


5/13


-. Re(ui pentru !ta*iirea venituui net din activităţi independente

Contri*ua*iii care realizează venituri din activităţi comerciale# pot opta prin intermediul

declaraţiei privind venitul estimat0norma de venit a!upra modaităţii de !ta*iire a venituui net#repectiv pe *a"a normeor de venit de la locul desfăurării activităţii !au pe *a"a dateor dinconta*iitate.

Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar "n cazul desfăurăriiunor activităţi care sunt cuprinse "n 9omenclatorul activităţilor independente pentru care venitul net sepoate determina pe baza normelor anuale de venit# activităţi desfăurate de contribuabilii carerealizează venituri comerciale4.

%ontribuabilii care "ncep o activitate impusă pe bază de norme de venit i optează pentrudeterminarea venitului net "n sistem real vor depune declaraţia privind venitul estimat0norma de venit "n termen de 3' zile de la producerea evenimentului# completată corespunzător.

%ontribuabilii care au desfăurat activităţi impuse pe bază de norme de venit i care solicitătrecerea pentru anul fiscal următor la impunerea "n sistem real vor depune declaraţia privind venitul

estimat0norma de venit pnă la data de 31 ianuarie# completată corespunzător.)pţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitate este obligatorie pentrucontribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi i se consideră re"nnoită pentru o nouă perioadădacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior# prin completarea corespunzătoare adeclaraţiei privind venitul estimat0norma de venit i depunerea formularului la organul fiscalcompetent pnă la data de 31 ianuarie inclusiv a anului următor e/pirării perioadei de 2 ani.

În cazul "n care un contribuabil desfăoară o activitate pe baza normelor de venit i o altăactivitate independentă# venitul net anual se determină pe baza datelor din contabilitate.

%ontribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit i care "n anulfiscal anterior au "nregistrat un venit brut anual mai mare dect ecivalentul "n lei al sumei de 1''.'''euro# "ncepnd cu anul fiscal următor# au obligaţia determinării venitului net anual "n sistem real. -ceastă categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător i să depună declaraţiaprivind venitul estimat0norma de venit pnă la data de 31 ianuarie inclusiv.

%ursul de scimb valutar utilizat pentru determinarea ecivalentului "n lei al sumei de 1''.'''euro este cursul de scimb mediu anual comunicat de Fanca 9aţională a =omniei# la sfritul anuluifiscal.

. Sta*iirea venituui net anua pe *a"a normeor de venit

9ormele de venit se stabilesc i se publică# anual# "n cursul trimestrului ( al anului anteriorcelui "n care urmează a se aplica.

Dacă un contribuabil desfăoară două sau mai multe activităţi care generează venituri

comerciale# venitul net din aceste activităţi se stabilete prin "nsumarea nivelului normelor de venitcorespunzătoare fiecărei activităţi.%ontribuabilii care desfăoară activităţi pentru care venitul net se determină pe bază de norme

de venit au obligaţia să completeze numai partea referitoare la venituri din =egistrul de evidenţăfiscală i nu au obligaţii privind evidenţa contabilă.

În cazul "n care un contribuabil desfăoară o activitate independentă# care generează venituricomerciale# pe perioade mai mici dect anul calendaristic# norma de venit aferentă acelei activităţi secorectează astfel "nct să reflecte perioada de an calendaristic "n care a fost desfăurată activitatearespectivă.

4 )rdinul ministrului finanţelor publice nr. 2$!5 din 3' noiembrie 2'11 privind aprobarea 9omenclatorului activităţilor

independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit# activităţi desfăurate decontribuabilii care realizează venituri comerciale

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ | www.anaf.ro 44


6/13


/. Sta*iirea venituui net anua în !i!tem rea$ re(i!tre conta*ie

enitul net "n sistem real se determină ca diferenţă "ntre venitul brut i celtuielile efectuate "n

scopul realizării de venituri# deductibile# pe baza datelor din contabilitate.%ontribuabilii care obţin venituri comerciale sunt obligaţi să organizeze i să conducăcontabilitate# cu respectarea reglementărilor "n vigoare privind evidenţa contabilă# i să completezeregistrele i alte documente contabile prevăzute de legislaţia "n materie.

%ontribuabilii ale căror venituri sunt determinate "n sistem real i care conduc contabilitate "npartidă simplă# pot opta pentru conducerea evidenţei contabile# pe baza regulilor contabilităţii "npartidă dublă# potrivit reglementărilor contabile emise "n acest sens.5


7/13


Nu !e depune decaraţia privind venitu reai"at în ca"u veniturior determinate pe*a"ă de norme de venit$ cu e2cep3ia contri*ua*iior care au depu! decara3ii privind

venitu e!timat4 norma de venit în una decem*rie 5i pentru care nu !6au !ta*iit pă3ianticipate.%ontribuabilii care realizează# venituri din activităţi comerciale au obligaţia de a depune

IDeclaraţia privind veniturile realizate din =omniaH $ formular 2''# la organul fiscal "n a cărui rază audomiciliul# pnă la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Declaraţia privind veniturile realizate din =omnia ; formularul 2'' se poate depune astfel?

1. Prin mi%oace eectronice de transmitere la distan:ă?

-. ul? Înregistrare persoanefizice. În situa:ia "n care contribuabilii sunt de*a "nregistra:i# aceAtia vor accesa lin>ul?ttps?00pfinternet.anaf.ro.

F.


8/13


11. 9*i(aţii în ca"u a!ocierior fără per!onaitate %uridică :întreprinderior famiiae;

11.1. Di!po"iţii (enerae

În cadrul fiecărei asocieri fără personalitate *uridică# constituită potrivit legii# asocia:ii auobliga:ia să "nceie contracte de asociere "n formă scrisă# la "nceperea activită:ii# care să cuprindăinclusiv date referitoare la?a, păr:ile contractanteb, obiectul de activitate Ai sediul asocia:ieic, contribu:ia asocia:ilor "n bunuri Ai drepturid, cota procentuală de participare a fiecărui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocieriicorespunzătoare contribu:iei fiecăruiae, desemnarea asociatului care să răspundă pentru "ndeplinirea obliga:iilor asocia:iei fa:ă deautorită:ile publicef, condi:iile de "ncetare a asocierii. %ontribu:iile asocia:ilor conform contractului de asociere nu sunt

considerate venituri pentru asocia:ie.%ontractul de asociere se "nregistrează la organul fiscal competent# "n termen de 3' de zile dela data "nceierii acestuia. )rganul fiscal are dreptul să refuze "nregistrarea contractelor# "n cazul "ncare acestea nu cuprind datele mai sus men:ionate.

În cazul unei asocieri fără personalitate *uridică# veniturile i celtuielile "nregistrate se atribuiefiecărui asociat# corespunzător cotei de participare "n asociere.

11.'. Depunerea decaraţiei privind venitu e!timat

În cazul "n care activitatea se desfăoară "n cadrul unor asocieri fără personalitate *uridică#constituite "ntre persoane fizice care realizează venituri comerciale# i care "ncep activitatea "n cursulanului# contribuabilii au obligaţia depunerii# la organul fiscal "n a cărui rază teritorială "i desfăoarăactivitatea# HDeclaraţiei privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate *uridică ientităţile supuse regimului transparenţei fiscaleI ; formularul 223&.

-socierile "n cadrul cărora se obţin venituri de natura celor mai sus menţionate# din mai multesurse# depun cte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursă# respectiv pentru fiecare categorie devenit.

Declaraţia se completează i se depune de către asociatul desemnat prin contractul deasociere să răspundă de "ndeplinirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice# "nscriind cuma*uscule# citeţ i corect toate datele prevăzute "n formular. Declaraţia se depune "n format rtie#direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal# prin scrisoare recomandată cu confirmare deprimire. Declaraţia se depune la organul fiscal competent# astfel?

"n termen de 3' zile de la data "nceperii activităţii# "n cazul asocierilor care "ncep o activitate "ncursul anului fiscal pnă la data de 25 mai a anului de impunere# odată cu declaraţia privind venitul realizat# "ncazul asocierilor care# "n anul anterior# au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri peperioade mai mici dect anul fiscal# precum i al celor care# din motive obiective# estimează că vorrealiza venituri care diferă cu cel puţin 2'B faţă de anul fiscal anterior.

În aceste situaţii# fiecare membru din cadrul asocierii fără personalitate *uridică va depune laorganul fiscal pe raza căruia "i au domiciliul fiscal JDeclara:ie privind venitul estimat0norma de venitH ; formularul 22'1'# conform punctului 3.

& Declaraţia privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate *uridică i entităţi supuse regimuluitransparenţei fiscaleI ; Eormular 223 aprobată prin )rdinul preedintelui -genţiei 9aţionale de -dministrare Eiscalănr. 322 din 1' decembrie 2'15 pentru aprobarea modelului i conţinutului unor formulare utilizate "n administrareaimpozitului pe venit i a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ | www.anaf.ro

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2016.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2016.pdf


9/13


11.+. Depunerea decaraţiei privind venitu reai"at

Declaraţia anuală de venit pentru asocierile fără personalitate *uridică i entităţi supuse

regimului transparenţei fiscale se completează i se depune pentru asocierile fără personalitate *uridică# constituite "ntre persoane fizice# "n cadrul cărora se realizează venituri din activităţiindependente# inclusiv din activităţi adiacente# pentru care venitul net se determină "n sistem real.

Declaraţia se depune de către asociatul desemnat prin contract să răspundă pentru "ndeplinirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice# pnă la data de 15 martie a anului următorcelui de raportare.

Eiecare membru din cadrul asocierii fără personalitate *uridică va depune la organul fiscal peraza căruia "i are domiciliul fiscal IDeclaraţia privind venitul realizatH 11 formularul 2''# conformcapitolului &.

Decaraţia nu !e depune pentru a!ocierie fără per!onaitate %uridică pentru carevenitu net anua !e determină pe *a"a normeor de venit.

1'. Ate o*i(a3ii decarative


10/13


1+. HDeclaraţia de "nregistrare fiscală0Declaraţie de menţiuni0Declaraţie de radiere pentrupersoanele fizice care desfăoară activităţi economice "n mod independent sau e/ercită profesii libere+formularul '!', completnd "n mod corespunzător rubrica IDate privind vectorul fiscalH# secţiunea

- ; "n situaţia "n care activitatea se defăoară "n mod individual HDeclaraţia de "nregistrare fiscală0Declaraţie de menţiuni0Declaraţie de radiere pentrupersoane *uridice# asocieri i alte entităţi fără personalitate *uridicăH ; formularul '1'12 "n situaţia "ncare activitatea se desfăoară "n cadrul unei asocieri fară personalitate *uridică.

În urma analizei informaţiilor cuprinse "n declaraţia fiscală i "n documentele ane/ate acesteideclaraţii# organul fiscal emite IDecizia privind "nregistrarea "n scopuri de -? potrivit prevederilor din%odul Eiscal# cu modificările i completările ulterioare# precum i codul de "nregistrare fiscală "n scopuride ta/ă pe valoare adăugată# după caz.

Contri*ua*iii înre(i!traţi în !copuri de


11/13


1,. Îndepinirea o*i(aţiior de pată

Contri*ua*iii î)i pot îndepini o*i(aţiie de pată repre"entând impo"ite$ ta2e$contri*uţii )i ate !ume datorate *u(etuui (enera con!oidat a!tfe>

prin virament bancar "n numerar# "n conturile descise la rezoreria Statului pe raza căruia acetia "i au domiciliul fiscal prin mandat potal la subunită:ile poAtale ale %.9. ttps?00static.anaf.ro0static01'0-naf0-sistenta%ontribuabili@r0%on@([email protected]

1-. Aparate de marcat eectronice fi!cae

%ontribuabilii care obţin venituri comerciale# realizate "n mod individual i0sau "ntro formă deasociere# sunt obligaţi să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.1 -cetia# au obligaţia de aemite bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i de a le preda clienţilor. Ca solicitareaclienţilor# utilizatorii vor elibera acestora i factură fiscală.

)bligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere dela data "nceperii activităţilor comerciale desfăurate "n fiecare locaţie.1!


12/13


3&2- Declaraţie informativă privind livrările de bunuri i prestările de servicii efectuate "n anul...Ai 3&2F Declaraţie informativă privind livrările de bunuri# prestările de servicii i aciziţiile efectuate "nanul ....# constituie contravenţie i se sancţionează cu amendă de la 5'' lei la 1.''' lei.

9edepunerea la termenele prevăzute de lege a formularului 3&4 Declaraţie informativăprivind livrările0prestările i aciziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele "nregistrate "nscopuri de - constituie contravenţie i se sancţionează cu amendă de la 2''' lei la 35'' lei.

%ontravenţiile i sancţiunile referitoare la nerespectarea obligaţiilor "n ceea ce privete caselede marcat# sunt prevăzute "n )rdonanţa de urgenţă a 7uvernului nr. 2$01&&& privind obligaţiaoperatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale# republicată# cu modificările icompletările ulterioare i a 9ormelor de aplicare a acesteia +6otărrea 7uvernului nr. 4!&02''3 cumodificările i completările ulterioare,.

1/. Informaţii !upimentare

(nformaţii detaliate se pot obţine?

• accesnd pagina de (nternet# GGG.anaf.ro • telefonic# la Firoul central asistenţă telefonică a contribuabililor# la nr. 8+1.,8+.1.8 • birourile de asistenţă pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.

(nformaţii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le puteţi accesa la următorul lin>?

ttps?00static.anaf.ro0static01'0-naf0-sistenta%ontribuabili@r0telefoane@*udete0=egiuni.tm

e(i!aţie fi!caă>

1. Cegea nr. 22!02'15 privind %odul fiscal# cu modificările Ai completările ulterioare

2. Cegea 2'!02'15 privind %odul de procedură fiscală# cu modificările Ai completările ulterioare

3. %alendarul obliga:iilor fiscale pe anul 2'1

4. 7idurile elaborate de -gen:ia 9a:ională de -dministrare Eiscală.

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ | www.anaf.ro 1111

http://www.anaf.ro/https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htmhttps://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/legislatie/codul_fiscal/https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2016.htmhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2016.htmhttps://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/http://www.anaf.ro/https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htmhttps://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/legislatie/codul_fiscal/https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2016.htmhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2016.htmhttps://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/


13/13

DIRECŢIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂDIRECŢIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂPENTRU CONTRIBUABILIPENTRU CONTRIBUABILI

2!"2!"

Documents

Ghid Activitati Comerciale 2016