Glossario Diritto tributario

7/29/2019 Glossario Diritto tributario

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Il Linguaggio del Fisco

A

ACCISE: imposte indirette che gravano sudeterminati prodotti energetici o di origine

alcolica. A seconda dei casi, limposta pu essere

dovuta al momento della fabbricazione o della

importazione oppure quella dellimmissione al

consumo. Tra le principali accise vi sono: le

impose di fabbricazione sugli spiriti e sulla birra,

oli minerali, consumo elettricit elettrica e gas

metano, oli lubrificanti. Aliquota rapportata

allunit di misura del prodotto

ACCONTO IRPERF: limporto che il contribuente

generalmente tenuto a versare come anticipo

dellimposta sui redditi dovuta per lanno solare

in corso. Per stabilire se lacconto dovuto o

meno occorre far riferimento allimposta

calcolata con limposta dei redditi relativa

allanno precedente. Se il debito Irpef risulta:

a) Non superiore ai 51,65 euro non dovuto acconto;b) Supera i 51,65 euro, dovuto un accontopari al 98% del suo ammontare.

In questo caso il contribuente e tenuto al

versamento della somma dovuta:

- In un'unica soluzione (entro il mese dinovembre

- In due rate, 40% la prima da versareentro il termine previsto per il saldo

dimposta dellanno precedente (giugno);

60% la seconda, da versare entro il mese

di novembre

ACQUISTI IN SOSPENSIONE DIMPOSTA: facolt

concessa agli esportatori abituali di acquistare

beni e servizi senza ricevere addebito delliva.

ADEMPIMENTO: lesecuzione di un obbligo

posto a carico del contribuente: ad es., la

presentazione della dichiarazione o il pagamentodi unimposta.

ALIQUOTA: percentuale da applicare sulla base

imponibile per determinare limposta. Laliquota

indica la misura del prelievo fiscale e pu essere

fissa o pi o meno crescente con laumentare

della base imponibile(progressiva)

ALIQUOTA MARGINALE: percentuale di imposta

applicata alla porzione di reddito ricadente

nellultimo scaglione

AMMORTAMENTO DEI BENI: procedimento

contabile con cui si fa concorrere per quote il

costo storico di un bene che ha carattere

durevole, sia materiale che immateriale, alla

determinazione dei costi relativi a ciascunperiodo dimposta. Lammortamento si effettua

nel caso in cui il contribuente allattivit

economica di un certo bene abbia durata

superiore al periodo di tempo nel quale si calcola

il risultato desercizio.

ATTIVITA: esercizio di unimpresa, professione o

arte nel territorio dello Stato. Le Attivit sono

raggruppate in categorie socio-economiche

secondo una classificazione derivata dal sistemadi contabilit nazionale

ATTIVITA AGRICOLE: ai fini dellimposta sui

redditi sono:

- Le attivit di diretta coltivazione delterreno o silvicoltura.

- Lallevamento di animali con mangimiottenibili per almeno dal terreno o

attivit*+- Le attivit dirette alla manipolazione,

trasformazione e alienazione di prodotti

agricoli e zootecnici, anche se non svolte

sul terreno, che rientrano nellesercizio

normale dellagricoltura*+

B

BASE IMPONIBILE: valore sul quale si dovrapplicare laliquota per determinare limposta

dovuta. Per le imposte dirette la base imponibile


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limporto che residua dopo aver applicato al

reddito lordo tutte le deduzione e riduzioni

previste. Nel campo delle imposte indirette varia

da tributo a tributo: ad esempio nel IVA

costituita normalmente dal corrispettivo delle

cessioni di beni e servizi; nellimposta di registro

dal valore del bene o del diritto.

BENE A USO PROMISCUO: Bene utilizzato sia per

lesercizio dellimpresa o della professione che

per finalit diverse.

BENI STRUMENTALI: sono quei beni cosiddetti ad

utilit ripetuta, essenziali per lesercizio

dellimpresa, arte o professione. Il loro costo nonviene detratto interamente nel periodo

dacquisto ma ripartito in pi esercizi secondo la

logica dellammortamento.

C

CAPACITA CONTRIBUTIVA: disponibilit delle

risorse necessarie per sostenere il pagamento di

tributi. Secondo la nostra costituzione, ogni

imposta deve essere commisurata alla capacit

contributiva del cittadino.

CAPITAL GAIN: guadagno conseguente alla

cessione di partecipazioni societarie, o alla

vendita di titoli e diritti a questi riconducibili

(obbligazioni convertibili, warrants, operazioni a

premio ecc) ad un prezzo superiore di quello di

acquisto

COMPENSO IN NATURA: beni o servizi erogati a

titolo di corrispettivo di una prestazione: ad

esempio, la concessione in uso al dipendente

dellappartamento di propriet dellazienda

CORRISPETIVO: somma pagata per lacquisto di

un bene o servizio. Puo comprendere limposta

sul valore aggiunto IVA che viene addebitata

allacquirente a titolo di rivalsa.

CRITERIO DI CASSA E DI COMPETENZA: modalit

di imputazione dei ricavi e costi nel periodo in cui

sono stati riscossi o sostenuti (criterio di cassa)

oppure nel periodo in cui sono maturati

indipendentemente dalla riscossione ( criterio di

competenza)

D

DEDUZIONI: spese che si possono sottrarre dal

reddito complessivo, con beneficio rapportato

allaliquota marginale raggiunta dal contribuente.

DETRAZIONI: agevolazioni consistenti nella

possibilit di sottrarre determinate somme

allimposta lorda. In particolare le detrazioni

spettano ai contribuenti che hanno familiari a

carico o che possegono redditi da lavoro

dipendete o pensioni, da lavoro autonomo o

professionale o di impresa minore. Danno inoltre

diritto ad una detrazione dimposta pari al 19%:

le spese funebri, scolastiche, interessi passivi su

mutui per labitazione principale

DIVIDENDI: quote di utili distribuite ai soci delle

societ in azioni o in accomandita per azioni. I

dividendi sono soggetti alla ritenuta alla fonte a

titolo dimposta o a titolo dacconto. In alcuni casi

danno diritto di credito dimposta.

DOMICILIO FISCALE (comune di): per le persone

fisiche, il comune nella cui anagrafe dei residenti

sono iscritte. Per i soggetti diversi dalle persone

fisiche, il comune in cui si torva la sede legale o,

in mancanza, la loro sede amministrativa. Per le

persone fisiche non residenti il comune in cui

stato prodotto il reddito o il maggior reddito; per

gli altri soggetti il comune in cui hanno stabilito

una sede secondaria o una stabile organizzazione

e , in mancanza, quello nel quale esercitano

prevalentemente la loro attivit. Vedi criteri di

residenza fiscale

DOPPIA IMPOSIZIONE: si realizza quando il

medesimo reddito viene tassato due volte. La

norma fiscale ne sancisce il divieto anche quando


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si verifica nei confronti di pi soggetti in presenza

dello stesso presupposto.

FFATTURA : documento che deve essere emesso

da chi effettua cessioni di beni o prestazioni di

servizi per tutte le operazioni che rientrano nel

campo di applicazione dellIVA.

FRINGE BENEFITS (BENEFICI ACCESSORI): beni e

servizi concessi a favore di determinati

dipendenti, costituenti una forma di retribuzione

aggiuntiva; in genere perseguono il fine di

agevolare o incentivare i soggetti beneficiari nello

svolgimento delle proprie mansioni.

Costituiscono i Fringe benefits, ad esempio, la

concessione dellauto in uso promiscuo, la

concessione di prestiti a condizioni

particolarmente vantaggiose, la concessione in

uso di abitazioni aziendale.

IIMMOBILI (IMPOSTA SUGLI): tributi che

colpiscono il reddito di terreni e fabbricati, il loro

possesso, il loro trasferimento.

IMPORTAZIONE: acquisto di beni da paesi o

territori extra EU e introduzione degli stessi nel

territorio dello Stato, da chiunque effettuata

(aziende, professionisti e privati). Si applica liva

con la stessa aliquota prevista per le analoghe

operazioni effettuate in italia. Limposta viene

riscossa direttamente alla dogana al momento

dellintroduzione dei beni nel territorio dello

stato italiano.

IMPOSTA: parte di ricchezza che lo Stato, le

regioni e gli enti locali prelevano coattivamente

per far fronte alle spese necessarie al loro

mantenimento e per soddisfare i bisogni pubblici.Dal punto di vista giuridico, limposta un

obbligazione che nasce dalla legge (c.d

obbligazione giuridica)

IMPOSTA LORDA: importo che si ottiene

applicando ai singoli scaglioni di redditoimponibile ai fini irpef le rispettive aliquote

marginali. Sottraendo le detrazioni dellimposta

lorda si ottiene limposta netta.

IMPOSTA SOSTITUTIVA: in generale, prelievo di

minore entit che sostituisce limposta

normalmente applicabile. Sono tali, ad esempio

le imposte sostitutive alle plusvalenze da

cessione di partecipazioni.

IMPOSTE INDIRETTE: tributi che non sono

commisurati al reddito del contribuente ma

colpiscono la manifestazione indiretta della

capacit contributiva, come ad esempio

lacquisto o il trasferimento di un bene.( Iva,

imposta di registro, imposta ipotecaria catastale,

imposta di bollo, accise).

OOBBLIGAZIONE FISCALE: Vincolo posto a carico

dei contribuenti per ladempimento di una

prestazione a titolo di tributo. Sorge al verificarsi

del presupposto indicato dalla Legge,

costituiscono un entrata, anche figurativa, di

denaro, dal possesso di un bene o da ogni altro

fatto rilevante ai fini fiscali.

ONERI DEDUCIBILI (v. anche deduzioni): speseche la legge consente di dedurre dal reddito

complessivo lordo. I principali oneri deducibili

sono: i contributi previdenziali e assistenziali

versati in ottemperanza di disposizioni legislative,

gli assegni periodici corrisposti ai coniugi

legalmente separati, le erogazioni liberali a favore

di istituzioni religiose.

ONERI DETRAIBILI: spese che la legge consente di

detrarre percentualmente dallimposta lorda (v.anche detrazioni). I principali sono: spese

mediche, interessi passivi su mutui ipotecari


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dellabitazione principale, premi assicurativi,

spese funebri, spese di istruzione.

OPERAZIONI ESCLUSE: cessioni di beni o

prestazioni di servizi che non sono considerateagli effetti delliva. Essendo irrilevanti ai fini del

tributo non concorrono a formare il volume

daffari del soggetto, non danno luoghi ad

obblighi di fatturazione, registrazione,

pagamento e non vanno indicati in dichiarazione.

OPERAZIONI ESENTI: operazioni che la norma

non assoggetta ad iva, per ragioni di politica

fiscale. Oltre a concorrere alla determinazione del

volume daffari, queste operazioni sono soggetteagli obblighi di fatturazione, registrazione o

dichiarazione. A differenza delle imposte non

imponibili non consentono (tranne in particolari

casi) di recuperare limposta assolta sugli acquisti

e le detrazioni ( caso dei medici)

OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE: cessioni o

acquisti di beni o prestazioni di servizi tra due

soggetti iva che operano in stati dellunione

europea, con trasferimento fisico della mercesempre tra pesi UE.

P

PARTECIPAZIONE NON QUALIFICATA:

percentuale di diritti di voto esercitabile

nellassemblea ordinaria non superiore al 20%

ovvero partecipazione al capitale o al patrimonio

non superiore al 25%. Plusvalenze da cessione di

partecipazioni non qualificate particolare imposta

sostitutiva.

PARTECIPAZIONI QUALIFICATE: percentuale di

diritto di voto esercitabile nellassemblea

ordinaria superiore al 20% ovvero partecipazione

al capitale od al patrimonio superiore al 25% (

sufficiente il superamento di uno dei due limiti).

Particolare imposta sostitutiva.

PERIODO DIMPOSTA: periodo di tempo per il

quale di tenuti a pagamento dei tributi ed al

quale di fa riferimento per determinare il reddito

imponibile su cui calcolare limposta dovuta. Per

le persone fisiche coincide sempre con lanno

solare.

PLUSVALENZA: provento derivante dalla cessione

di determinati beni ad un prezzo superiore

dacquisto (o risultate dallammortamento: valore

contabile netto); tassabile quale reddito di

impresa se viene realizzato nellesercizio di

imprese commerciali ed eventualmente

imputabile per quote costanti al periodo

dimposta in cui realizzato ed ai quattro

successivi ( se bene strumentale dellimpresa e se

detenuto da almeno 3 anni). tassabile, invece,

come reddito diverso negli altri casi

tassativamente elencati dalla legge.

PRESUPOSTO DIMPOSTA: per le imposte dirette

il possesso di redditi, in denaro o in natura,

rientranti in una delle categorie previste dal Tuir,

ovunque prodotti ( esteri, anche se continuativi o

occasionali: c.d. sistema del reddito mondiale).

Per i non residenti sono tassabili solo i redditi

prodotti in Italia.

PROGESSIVITA DELLIMPOSIZIONE: aumento

dellaliquota pi che proporzionale rispetto

allaumentare della base imponibile, di modo che

a successivi aumenti uguali a questa

corrispondono aumenti crescenti dimposta. Si

distingue allimposizione proporzionale, nella

quale laliquota non varia al variare della base

imponibile dovuta aumenta in proporzione

costante.

R

REDDITI ( CATEGORIE DI): sono i vari tipi di

compensi o proventi indicati dal Tuir. Possono

essere:

- da capitale: interessi, proventi delleobbligazioni e delle azioni e altre entrate

derivanti dallimpiego di capitale.


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- Fondiari:proventi dei terreni e fabbricatisituati nel territorio dello stato italiano

iscritti o da iscrivere nel catasto edilizio.

Tale reddito si distingue dal reddito

domenicale dei terreni e dal reddito

agrario e dal reddito di fabbricati.

- Di impresa: derivanti dallesercizio diimprese commerciali.

- Da lavoro autonomo: derivantedallesercizio di arti e professioni.

- Da lavoro dipendente: derivanti da lavoroprestato alle dipendenze e sotto la

direzione di altri, compreso quello a

domicilio nei casi previsti dallalegislazione sul lavoro. Sono inoltre

considerati redditi da lavoro dipendente

le pensioni e gli assegni equiparati ad altri

redditi ad essi assimilati dalla legge (es.

borse di studio, redditi di collaborazione

continuativa e coordinata ecc.)

- Diversi: categoria residuale in cuiconfluiscono i redditi derivanti da vari

eventi che non sono riconducibili nelle

categorie di redditi ma che comportanocomunque un incremento di ricchezza

REDDITI FINANZIARI: entrate derivanti dalla

cessazione di partecipazioni, titoli, valute ed altre

operazioni di carattere finanziario. In particolare

sono

- Cessione a titolo oneroso dipartecipazioni qualificate

- Cessione a titolo oneroso dipartecipazioni non qualificate- Cessione a titolo oneroso di valute estere

e di metalli preziosi

- Cessione a titolo oneroso ovvero rimborsodi titoli o certificati di massa diversi da

quelli di natura partecipativa

- Contratti derivatile plusvalenze e i redditi derivanti da operazioni

sopra elencate costituiscono redditi diversi seconseguite da persone fisiche ( al di fuori

dallesercizio di arti e professioni o di imprese

commerciali o della qualit di lavoratore

dipendete).

REDDITO: insieme delle entrate conseguite da un

soggetto in un determinato periodo in generecoincide con lanno solare a seguito

dellesercizio di un attivit, del godimento di un

bene o delleffettuazione di un operazione.

REDDITO AGRARIO: il reddito attribuito ai fini

fiscali a chi ( proprietario, affittuario, ecc) utilizza

un terreno agricolo. determinato dal catasto in

misura fissa, in base al tipo di terreno e di coltura.

REDDITO COMPLESSIVO: somma complessiva deiredditi posseduti dal contribuente in un

determinato periodo dimposta. I redditi sono

calcolati distintamente per ciascuna categoria

dappartenenza ( fondiari, di capitale, dimpresa,

di lavoro dipendete, di lavoro autonomo, diversi).

Per le persone non residenti il reddito

complessivo costituito soltanto dai redditi

prodotti nel territorio dello Stato. Concorrono a

determinare il reddito complessivo, con segno

negativo, anche eventuali perdite derivantidallesercizio di imprese commerciali o

dallattivit lavorativa di lavoro autonomo.

Sottraendo dal reddito complessivo le deduzioni

si ottiene il reddito Imponibile.

REDDITO DOMENICALE: remunerazione della

propriet del terreno, in quanto tale, a

prescindere dalle coltivazioni effettuate. Anche il

reddito domenicale, come il reddito agrario,

viene determinato su base catastale, mediantelapplicazione delle tariffe destimo.

RESPONSABILE DIMPOSTA: soggetto che

risponde del pagamento del tributo insieme al

contribuente (obbligato principale). A differenza

del sostituto dimposta che obbligato al

pagamento in luogo del contribuente, il

responsabile dimposta obbligato solidalmente

con il contribuente e vanta nei confronti di

questultimo un titolo di rivalsa per linterasomma pagata. Figure tipiche del responsabile

dimposta: il notaio che ha redatto latto o ne ha


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autenticato le firme, per le imposte di registro; i

pubblici ufficiali cha hanno sottoscritto o

autenticato latto soggetto a trascrizione, per le

imposte ipotecarie; lo spedizioniere doganale,

per il pagamento di tributi inutilmente richiesti

con procedura esecutiva al proprietario delle

merci.

RICEVUTA FISCALE: Documento che deve essere

rilasciato da alcune categorie di operatori (ad

esempio, artigiani) che effettuano cessioni di beni

o prestazioni di servizi per le quali non sia

obbligatoria lemissione della fattura. Contiene

indicazioni delle operazioni effettuate e il relativo

importo pagato.

RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DACCONTO:

somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo

eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresenta

(diversamente dalla ritenuta a titolo dimposta)

una parte dellimposta totale dovuta. Lacconto

infatti basato sullammontare del reddito da cui

viene sottratto, e non tiene conto degli altri

redditi del sostituito. Al momento della

dichiarazione il contribuente deve dichiarare fra i

suoi redditi quelli che sono gi assoggettati alla

ritenuta dacconto. Nel caso di imposte dovute in

base al totale dei redditi si rivelino maggiori o

minori della somma delle ritenute dacconto, il

contribuente dovr tenerne conto nella

dichiarazione.

RITENUTA ALLA FONTE A TITIOLO D IMPOSTA:

somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo

eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresenta

(diversamente dalla ritenuta dacconto o ritenuta

alla fonte a titolo dacconto) lintera imposta

dovuta. Il contribuente (c.d. sostituito) non ha

quindi pi lobbligo di dichiarare il reddito in

questione.

S

SCONTRINO FISCALE: documento fiscale che

deve essere rilasciato da determinate categorie di

operatori commerciali allatto della cessione di

beni o prestazioni di servizi. Tra gli altri, devono

rilasciare lo scontrino fiscale (quando non

prevista la fattura) coloro che svolgono attivit di

cessione di beni in locali aperti al pubblico o

spacci interni ad attivit di somministrazione di

alimenti e bevande in pubblici esercizi.

SCRITTURE CONTABILI: registri obbligatori

previsti dalle leggi tributarie e dal codice civile.

Devono essere conservate fino a quando non

siano decorsi i termini per gli accertamenti

relativi al corrispondente periodo dimposta,

anche oltre al termine stabilito dallart. 2220 c.c.

(10 anni) o da altre leggi tributarie.

SOSTITUTO DIMPOSTA: chi (datore di lavoro,

ente pensionistico, ecc.) per legge sostituisce in

tutto o in parte il contribuente (sostituito) nei

rapporti con lamministrazione finanziaria,

trattenendo le imposte dovute dai compensi,

salari, pensioni, o altri redditi erogati e

successivamente versandole allo Stato. I sostituti

dimposta sono tenuti a denunciare annualmente

le trattenute operate tramite apposita

dichiarazione.

T

TRIBUTO: indica genericamente un qualunque

prelievo riscosso in forma coattiva (tasse,

imposte, canone rai, ecc)

U

UTILI PRODOTTI ALLESTERO: proventi corrisposti

da societ o enti residenti allestero. soggetto a

tassazione limporto del dividendo al lordo di

eventuali ritenute operate allestero a titolo

definitivo e in italia a titolo dacconto. Vanno

riportati nella dichiarazione dei redditi non

essendo previsto (come i dividendi di fonteitaliana) la possibilit di optare per il prelievo a

titolo definitivo.


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V

VOLUME DAFFARI: ammontare complessivo

delle cessione di beni e delle prestazioni di servizi

effettuate con riferimento a un anno solare,

valido ai fini dellimposta sul valore aggiunto, IVA.

Non concorrono a formare il volume di affari le

cessioni di beni ammortizzabili. Sono previste

facilitazioni fiscali quando il volume daffari non

superiore ad un certo ammontare, fatturato.

Articoli

Art 23 cost.: nessuna prestazione personale o

patrimoniale pu essere imposta se non in basa

alle legge

Art 75 cost.: divieto di referendum abrogativo in

materia tributaria

Art 81 cost.: il divieto di introduzione di nuovi

tributi nella legge di bilancio

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